วิธีการดำเนินการตรวจสอบในองค์กร การตรวจสอบ: สิ่งที่ควรมองหาและคาดว่าจะจับได้ที่ไหน

ต่อจากบทความของเรา”

ตามสินค้าคงคลังอย่างเคร่งครัด

ถ้าอย่างนั้นก็ดีกว่า

รายงานของผู้สอบบัญชี โอ งบการเงิน

โดยไม่ใช่ความผิดของข้าพเจ้าเองแต่เกิดจากความผิดของลูกค้างานสอบบัญชี

เป็นความลับ,

8 ล้านรูเบิล 620,000 รูเบิล

ตัวอย่างที่สอง

อายุความ 15 ล้านรูเบิล 120,000 รูเบิล.

และตัวอย่างที่สาม: ผู้ตรวจสอบบัญชีเมื่อตรวจสอบค่าใช้จ่ายในการตัดวัสดุในบริษัทก่อสร้าง ระบุความคลาดเคลื่อนกับรายการวัสดุที่ตัดออกและรายการวัสดุที่ระบุในพระราชบัญญัติ KS-2 ที่ลงนามโดยลูกค้า

การตรวจสอบ: เหตุใดจึงจำเป็นและดำเนินการอย่างไร?

การละเมิดพร้อมตัวอย่างนี้ได้อธิบายไว้ในรายงานของเรา จากผลการพิจารณาและการสอบสวนสาเหตุของความคลาดเคลื่อนนี้ ปรากฏว่า หัวหน้าวิศวกรในบริษัทที่มีผู้ประมาณค่า เป็นเวลาหลายปีที่เขาตัดวัสดุที่ไม่มีอยู่ออกในลักษณะนี้ ใบเสร็จรับเงินและการตัดจำหน่ายถูกบันทึกไว้ และเงินที่ได้รับสำหรับพวกเขาถูกโอนกลับไปให้เขาโดยบริษัทที่เพื่อนของหัวหน้าเป็นเจ้าของ วิศวกร ลบเปอร์เซ็นต์

500,000 ต่อเดือน 580,000 รูเบิล.

โดยปกติแล้วค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบต่ำกว่ามากกว่าจำนวนเงิน การสูญเสียทางการเงินที่อาจเกิดขึ้น ไม่ได้ดำเนินการ.

เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ตั้งแต่ปี 2559

กิจกรรมการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับใหม่วันที่ 30 ธันวาคม 2551 หมายเลข 307-FZ "เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 307-FZ) มีผลใช้บังคับควบคุมกิจกรรมของ องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี - ผู้ประกอบการแต่ละราย.

กิจกรรมการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ตลอดจนบริการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ

ตามวรรค 3 ของข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ การตรวจสอบเป็นการตรวจสอบที่เป็นอิสระของงบการเงิน (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อความดังกล่าว

งบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบหมายถึงงบที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 เลขที่ 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 129-FZ) รวมถึงข้อความที่คล้ายกันในองค์ประกอบ กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ กำหนดองค์ประกอบของงบการเงินขององค์กรซึ่งประกอบด้วย:

งบดุล;

งบกำไรขาดทุน

ภาคผนวกตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับ

รายงานของผู้ตรวจสอบหรือบทสรุปของสหภาพการตรวจสอบของสหกรณ์การเกษตรที่ยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรหากเป็นไปตามกฎหมายของรัฐบาลกลางนั้นอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับหรือการแก้ไขบังคับ

หมายเหตุอธิบาย

องค์กรที่มีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เกิน 50 ล้านรูเบิลและมีทรัพย์สินเกิน 20 ล้านรูเบิลจะต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ

เพื่อเปรียบเทียบรายได้ด้วย ค่าจำกัดคุณต้องใช้ตัวบ่งชี้ที่แสดงในบรรทัด “รายได้ (สุทธิ) จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (ลบภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินที่คล้ายกัน)” แบบฟอร์มหมายเลข 2“งบกำไรขาดทุน”

แบบฟอร์มหมายเลข 1 และ 2 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n

ในเวลาเดียวกัน กฎหมายที่บังคับใช้ก่อนหน้านี้เกี่ยวข้องกับเกณฑ์สำหรับจำนวนรายได้และสินทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับการตรวจสอบภาคบังคับกับปีที่รายงานที่จะดำเนินการตรวจสอบ และกฎหมายหมายเลข 307-FZ อ้างถึงเกณฑ์เหล่านี้ถึงปี ก่อนการรายงาน

ดังนั้น องค์กรที่มีรายได้หรือสินทรัพย์เกินเกณฑ์ ณ สิ้นปี 2551 จะต้องได้รับการตรวจสอบบังคับสำหรับปี 2552 โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้หรือสินทรัพย์ในปี 2552 (แม้ว่ารายได้หรือสินทรัพย์จะน้อยกว่ามูลค่าที่กำหนดก็ตาม) หากเกินเกณฑ์ที่กำหนดในปี 2552 องค์กรจะต้องผ่านการตรวจสอบภาคบังคับโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของปี 2553 เท่านั้น

นอกจากองค์กรที่ต้องได้รับการตรวจสอบภาคบังคับเนื่องจากเกณฑ์ต้นทุนที่ระบุไว้ข้างต้นแล้ว องค์กรต่อไปนี้จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับประจำปี โดยไม่คำนึงถึงเกณฑ์เหล่านี้:

องค์กรที่มีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด

องค์กรที่เป็นสถาบันสินเชื่อสำนักงาน ประวัติเครดิต, องค์กรประกันภัย, บริษัทประกันภัยร่วม, สินค้าโภคภัณฑ์หรือตลาดหลักทรัพย์, กองทุนรวมที่ลงทุน, รัฐบาล กองทุนนอกงบประมาณกองทุนที่มีแหล่งที่มาของเงินทุนเป็นการบริจาคโดยสมัครใจจากบุคคลและนิติบุคคล

การตรวจสอบสามารถดำเนินการโดยทั้งองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี - ผู้ประกอบการแต่ละราย แต่องค์กรที่วางแผนจะดำเนินการตรวจสอบตามผลปี 2552 ควรคำนึงถึงข้อ จำกัด ต่อไปนี้ที่มีอยู่เมื่อเลือกผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีศักยภาพ

การตรวจสอบภาคบังคับของงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่หลักทรัพย์ได้รับอนุญาตให้ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์และ (หรือ) ผู้จัดงานตลาดอื่น ๆ หลักทรัพย์องค์กรสินเชื่อและการประกันภัยอื่นๆ ที่ไม่ใช่ของรัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญและยัง งบรวมดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น ผู้ตรวจสอบรายบุคคลไม่มีสิทธิ์ตรวจสอบองค์กรดังกล่าว

กฎหมายหมายเลข 307-FZ กำหนดให้มีการยกเลิกใบอนุญาตกิจกรรมการตรวจสอบ แต่ในขณะเดียวกันก็มีการแนะนำการเป็นสมาชิกบังคับของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบในองค์กรกำกับดูแลตนเอง (SRO) ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 01/01/2010 ใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบจะไม่ถูกต้อง และองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบส่วนบุคคลที่ไม่ได้เข้าร่วม SRO จะไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบและให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ องค์กรการค้าได้รับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบนับจากวันที่ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้ลงในทะเบียนผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบของ SRO ซึ่งองค์กรดังกล่าวเป็นสมาชิก ดังนั้นหากองค์กรใดได้ทำข้อตกลงที่จะจัดให้มี บริการตรวจสอบในปี 2552 แต่องค์กรตรวจสอบจะออกรายงานการตรวจสอบในปี 2553 องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบมีสิทธิ์ขอข้อมูลเกี่ยวกับการเป็นสมาชิกใน SRO มิฉะนั้นรายงานการตรวจสอบจะไม่ถูกต้อง

เมื่อเลือกผู้ตรวจสอบที่มีศักยภาพ องค์กรต้องคำนึงถึงหลักการของความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบจากหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เช่น การตรวจสอบไม่สามารถดำเนินการได้โดย:

องค์กรตรวจสอบ ผู้จัดการ และเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ซึ่งเป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ นักบัญชี และบุคคลอื่นที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและบำรุงรักษา การบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การเงิน)

องค์กรตรวจสอบที่มีผู้จัดการและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ มีความสัมพันธ์ใกล้ชิด (พ่อแม่ คู่สมรส พี่น้อง บุตร รวมถึงพี่น้อง พ่อแม่ และลูกของคู่สมรส) กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ นักบัญชี และ บุคคลอื่นที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและดูแลรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน (การเงิน)

องค์กรตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานตรวจสอบที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานตรวจสอบซึ่งองค์กรตรวจสอบเหล่านี้เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ที่เกี่ยวข้องกับ บริษัท ย่อย สาขา และสำนักงานตัวแทนของหน่วยงานตรวจสอบเหล่านี้ตลอดจนที่เกี่ยวข้องกับ ไปยังองค์กรที่ร่วมกับองค์กรตรวจสอบของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม)

องค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลที่ให้บริการฟื้นฟูและบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชีในช่วงสามปีก่อนการตรวจสอบบัญชีตลอดจนจัดทำรายงานการบัญชี (การเงิน) ให้กับบุคคลและนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้ ;

ผู้ตรวจสอบที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้จัดการ นักบัญชี และบุคคลอื่นที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและดูแลรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน (การเงิน)

ผู้ตรวจสอบบัญชีประกอบด้วยผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบเจ้าหน้าที่นักบัญชีและบุคคลอื่นที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและดูแลรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน (การเงิน) ในความสัมพันธ์ใกล้ชิด (พ่อแม่คู่สมรสพี่ชายน้องสาวลูก ๆ ) ตลอดจนพี่น้องชายหญิงพ่อแม่และลูกของคู่สมรสด้วย)

นอกเหนือจากการตรวจสอบงบการเงินโดยตรงแล้ว องค์กรตรวจสอบยังสามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบโดยเฉพาะ (ข้อ 7 ข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ):

1. การจัดทำการฟื้นฟูและการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชีการจัดทำรายงานทางบัญชี (การเงิน) การให้คำปรึกษาด้านบัญชี

   การให้คำปรึกษาด้านภาษี การจัดเตรียม การฟื้นฟู และการจัดการ การบัญชีภาษีจัดทำการคำนวณและสำแดงภาษี

   การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล การให้คำปรึกษาทางเศรษฐกิจและการเงิน

   การให้คำปรึกษาด้านการจัดการรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการแปรรูปองค์กร

   ความช่วยเหลือทางกฎหมายในด้านที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบรวมทั้งคำแนะนำใน ปัญหาทางกฎหมายการเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของตัวการในการดำเนินคดีทางแพ่งและการบริหาร ในด้านความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีและศุลกากร ในหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น

   ระบบบัญชีอัตโนมัติและการใช้งาน เทคโนโลยีสารสนเทศ;

   กิจกรรมการประเมิน

   การพัฒนาและการวิเคราะห์ โครงการลงทุน,จัดทำแผนธุรกิจ

นอกเหนือจากการตรวจสอบภาคบังคับซึ่งเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่เป็นอิสระในทุกด้านของงบการบัญชีและบัญชี (การเงิน) องค์กรตรวจสอบยังสามารถดำเนินการตรวจสอบการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบหรือภาษีตามที่ได้รับมอบหมายพิเศษ การตรวจสอบ บริการประเภทนี้เข้ากันได้กับการตรวจสอบภาคบังคับ เมื่อดำเนินการตรวจสอบงบการเงินความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีจะถูกตรวจสอบในลักษณะที่เลือกสรรเนื่องจากความเฉพาะเจาะจงของการตรวจสอบโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อยืนยันการบัญชีไม่ใช่ การรายงานภาษี.

การตรวจสอบภาษี - เป็นการตรวจสอบความถูกต้องของการจัดทำคำประกาศและการคำนวณภาษีทั้งหมด (หรือบุคคลธรรมดา) ที่ชำระโดยหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบสำหรับ ระยะเวลาภาษี- จำนวนข้อมูลที่ผู้ตรวจสอบวิเคราะห์ระหว่างการตรวจสอบประเภทนี้มีขนาดใหญ่กว่าอย่างไม่เป็นสัดส่วน

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบภาษีคือการได้รับหลักฐานที่จำเป็นและสร้างความเห็นเกี่ยวกับความสมบูรณ์และความน่าเชื่อถือของข้อมูลในการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่ายซึ่งสะท้อนอยู่ในงบการเงิน (การบัญชี)

ในส่วนของการตรวจสอบภาษี จะมีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

ความถูกต้องของการกำหนดวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีและการก่อตัวของฐานภาษี

ความถูกต้องตามกฎหมายของการยกเว้นภาษีสำหรับธุรกรรมและทรัพย์สินบางประเภท การใช้งาน อัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ความถูกต้องตามกฎหมายของการสะท้อน การหักภาษีเกี่ยวกับภาษี

การคำนวณที่ถูกต้องและการชำระภาษีให้ตรงเวลา

ความครบถ้วนสมบูรณ์และยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้ทันเวลา

การดำเนินการตรวจสอบภาษีมีความเกี่ยวข้องทั้งกับองค์กรขนาดเล็กและองค์กรขนาดใหญ่ที่มีเครือข่ายกว้างขวาง แยกแผนก, เพราะ ขั้นตอนนี้ช่วยลดความเสี่ยงทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดในการคำนวณและการชำระภาษี

ค่าใช้จ่ายในการให้บริการตรวจสอบรับรู้ทั้งในการบัญชี (ข้อ 5 ของ PBU 10/99 "ต้นทุนขององค์กร") และการบัญชีภาษี (มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในวันที่ลงนามในเอกสารใน การให้บริการตรวจสอบบัญชี ใน รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับประเภทของบริการตรวจสอบ จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.06.2006 เลขที่ 03-11-04/3/282 กำหนดเฉพาะข้อกำหนดในการให้บริการตรวจสอบตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบ

ในทางปฏิบัติอย่างไร?

ต่อจากบทความของเรา” ดำเนินการตรวจสอบ- มันหมายความว่าอะไร? เกี่ยวกับการตรวจสอบภาคบังคับและความคิดริเริ่มและบางแง่มุมในทางปฏิบัติของทางเลือก บริษัทตรวจสอบบัญชีลองดูอีกสองหัวข้อที่สำคัญ: “โดยปกติแล้วการตรวจสอบทำงานอย่างไร” และ “สิ่งที่คุณจะได้รับจากการตรวจสอบ”สิ่งนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจว่าควรคาดหวังอะไรจากการตรวจสอบ และคุ้มค่าที่จะดำเนินการหรือไม่

1. ตามปกติ การตรวจสอบจะเกิดขึ้น

ดังนั้นทุกอย่างจึงได้รับการพิจารณาแล้ว บริษัทตรวจสอบบัญชีได้รับการคัดเลือก และลงนามในสัญญากับบริษัทดังกล่าวแล้ว ตอนนี้จะดำเนินการตรวจสอบอย่างไร?

เมื่อถึงเวลาที่ตกลงกันไว้ล่วงหน้า ผู้ตรวจสอบบัญชีจะมาที่สำนักงานของคุณ นอกจากนี้หากมีเอกสารน้อยก็สามารถดำเนินการตรวจสอบได้ที่สำนักงานตรวจสอบบัญชี ในกรณีนี้อย่าลืมมอบเอกสารให้ผู้ตรวจสอบบัญชีด้วย ตามสินค้าคงคลังอย่างเคร่งครัด- ฐานข้อมูลการบัญชีสามารถจัดเตรียมได้ในรูปแบบของไฟล์เก็บถาวร

ก่อนเริ่มการตรวจสอบขอให้ผู้ตรวจสอบส่ง รายการเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบเพื่อให้นักบัญชีของคุณมีเวลาเตรียมทุกอย่างให้ตรงเวลาและขอจากเอกสารสำคัญ พนักงานบริการของคุณด้วย ระบบสารสนเทศต้องจัดระเบียบการจัดหาผู้ตรวจสอบด้วยการเก็บถาวรฐานข้อมูลการบัญชีสำหรับการติดตั้งในภายหลังบนแล็ปท็อปของผู้ตรวจสอบหรือเข้าถึงฐานข้อมูลการบัญชีของคุณ (สำเนา) ในกรณีนี้ควรจัดตั้งขึ้นสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี ข้อ จำกัด ในรูปแบบของการไม่สามารถเปลี่ยนแปลงข้อมูลฐานข้อมูลทางบัญชีได้.

ถ้าอย่างนั้นก็ดีกว่า แต่งตั้งพนักงานที่รับผิดชอบในการให้ข้อมูลและเอกสารแก่ผู้สอบบัญชีและแจ้งรายละเอียดการติดต่อ ที่อยู่ แก่ผู้สอบบัญชี อีเมลเพื่อส่งคำขอ

การตรวจสอบโดยปกติจะใช้เวลาหนึ่งสัปดาห์ (สำหรับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบขนาดเล็ก) ถึงหนึ่งเดือน ขณะเดียวกันผู้ตรวจสอบขอเอกสารที่ต้องการ ได้แก่ พระราชบัญญัติ ใบกำกับสินค้า เอกสารบุคลากร ใบกำกับสินค้า สัญญา นโยบายการบัญชี การรายงานภาษี การกระทบยอดกับคู่สัญญา ภาษีและ เจ้าหน้าที่ศุลกากรคำอธิบายต่างๆ จากพนักงานของคุณ ทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและด้วยวาจา

มีการตรวจสอบทุกส่วนของการบัญชี ผู้ตรวจสอบมีส่วนร่วมในสินค้าคงคลังของทรัพย์สินของบริษัท หากมูลค่ามีนัยสำคัญ พวกเขาจะตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี เงินสมทบ การปฏิบัติตามข้อมูลของคุณเกี่ยวกับสถานะของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณและ ข้อมูลบัญชีส่วนตัวของคุณกับสำนักงานสรรพากร ข้อมูลการบัญชีของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ และข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของการชำระหนี้ที่ได้รับจากคู่สัญญาของคุณ ตรวจสอบความถูกต้องของการจัดทำบัญชีและการรายงานภาษี การปฏิบัติตามภาษี สกุลเงิน เงินสด แรงงานบางส่วน และกฎหมายแพ่ง

จากผลการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะเขียนในสำนักงานของตน รายงานการละเมิดที่ระบุ ข้อผิดพลาด และความเสี่ยงด้านภาษี- มันอธิบายสิ่งเหล่านี้ทั้งหมดอย่างละเอียดและให้ คำแนะนำในการแก้ไข/ลด.

นอกจากนี้ เมื่อมีการร่างและลงนามงบการเงินของบริษัทของคุณแล้ว รายงานของผู้สอบบัญชี: เป็นเอกสารขนาดสั้น (3-4 หน้า) ด้วยภาษาที่เป็นทางการที่กำหนดโดยมาตรฐานการตรวจสอบซึ่งให้ความเห็นขององค์กรตรวจสอบต่องบการเงินของลูกค้า ความเห็นตรง เกี่ยวกับงบการเงิน- เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือที่สะท้อนได้ สถานะทรัพย์สินองค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่ตรวจสอบ ผลประกอบการทางการเงิน ความเคลื่อนไหว เงินสดสำหรับปีที่ตรวจสอบแล้ว

รายงานของผู้สอบบัญชีอาจระบุทั้งความเห็นเชิงบวกของผู้สอบบัญชี: งบการเงินมีความน่าเชื่อถือ และความเห็นเชิงลบหรือความเห็นแบบมีข้อสงวน - ว่าข้อความไม่น่าเชื่อถือสำหรับเหตุผลดังกล่าวและเหตุผลดังกล่าว หรือเชื่อถือได้ยกเว้นเหตุผลดังกล่าวและเช่นนั้น ตัวชี้วัด นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีหลังจากดำเนินการตรวจสอบแล้วอาจปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นได้ สิ่งนี้เกิดขึ้นได้น้อยมากในกรณีที่ผู้ตรวจสอบไม่ได้รับเอกสารทั้งหมดที่จำเป็น ทะเบียนการบัญชีคำอธิบายเพื่อให้ผู้สอบบัญชีไม่สามารถประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงินได้ โดยไม่ใช่ความผิดของข้าพเจ้าเองแต่เกิดจากความผิดของลูกค้างานสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบจะเย็บรายงานการตรวจสอบที่ลงนามพร้อมกับงบการเงินของคุณ และในกรณีที่มีการตรวจสอบบังคับ คุณต้องส่งชุดนี้ไปยังหน่วยงานทางสถิติของรัฐภายในสิ้นเดือนมีนาคมถัดจากปีที่รายงาน นอกจากนี้ หากจำเป็น คุณสามารถส่งรายงานการตรวจสอบให้กับธนาคาร พันธมิตรของคุณ ฯลฯ ได้ รายงานการตรวจสอบคือ เป็นความลับ,ไม่มีเลย บุคคลที่สามไม่ควรจัดให้มี

2. บริษัท จะทำการตรวจสอบได้กำไรแค่ไหน? บริษัทจะได้อะไรตามมา?

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น นอกเหนือจากรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการซึ่งคุณสามารถมอบให้กับหน่วยงานทางสถิติของรัฐตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ไปยังธนาคารเพื่อขอสินเชื่อ แก่นักลงทุนและหุ้นส่วน คุณยังได้รับรายงานของผู้สอบบัญชีด้วย

ในรายงานของพวกเขา ผู้ตรวจสอบบัญชีก็เหมือนกับแพทย์ที่ตรวจคนไข้ภายหลัง ระบุโรคขององค์กรและให้คำแนะนำในการรักษา.

ตัวอย่างจากการตรวจสอบล่าสุด– บริษัทใช้สิทธิประโยชน์เบี้ยประกันในฐานะบริษัทไอที ในกฎหมายว่าด้วยเงินสมทบเพื่อ ประกันสังคมมีการระบุถ้อยคำที่แน่นอน - มีการอธิบายบริการสำหรับข้อกำหนดที่สามารถใช้สิทธิประโยชน์นี้ได้ ในระหว่างการตรวจสอบปรากฎว่าในสัญญาระหว่างองค์กรและลูกค้า การให้บริการ ชื่อของบริการถูกระบุในลักษณะทั่วไป คำอธิบายไม่ตรงกับประเภทของบริการที่ระบุไว้ในกฎหมาย และจำเป็นต่อการใช้ประโยชน์ แน่นอนว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบผู้ตรวจสอบจากกองทุนมักจะให้ความสนใจกับเรื่องนี้คำนวณเงินสมทบใหม่เต็มอัตราและบริษัทจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ค่าปรับ และค่าปรับ หรือไปขึ้นศาลเป็นเวลานานทำให้เสียเวลา เงินและประสาท

มันง่ายกว่ามากที่จะเปลี่ยนถ้อยคำในสัญญากับลูกค้าเล็กน้อยโดยทำให้พวกเขาใกล้เคียงกับคำอธิบายของบริการพิเศษในกฎหมายมากที่สุด

เราได้ระบุไว้ทั้งหมดข้างต้นในรายงานของเรา ฝ่ายบริหารตัดสินใจเปลี่ยนแปลงสัญญากับลูกค้าระบุ ข้อตกลงเพิ่มเติมเงื่อนไขของพวกเขาใช้กับความสัมพันธ์ของคู่สัญญาตั้งแต่เริ่มต้นสัญญา พระราชบัญญัติการให้บริการเริ่มได้รับการจัดทำขึ้นในลักษณะที่ให้ข้อมูลมากขึ้นและบริการที่มีให้ก็มีการอธิบายไว้ใกล้กับข้อความของกฎหมายว่าด้วยการมีส่วนร่วม โอกาสที่จะเกิดการทะเลาะวิวาทจากผู้ตรวจสอบกองทุนลดลงอย่างรวดเร็ว เช่นเดียวกับความเสี่ยงที่จะมีการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ในระหว่างการตรวจสอบ เราประมาณจำนวนเงินค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของเบี้ยประกันดังกล่าวที่ 8 ล้านรูเบิล- ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 620,000 รูเบิล- ในเวลาเดียวกัน นอกเหนือจากความเสี่ยงนี้แล้ว เรายังพบข้อผิดพลาดอีกมากมายในการบัญชีและโดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อบกพร่องในการเตรียมเอกสารสำหรับค่าใช้จ่าย ซึ่งอาจส่งผลให้มีการประเมินภาษีเงินได้ ค่าปรับ และดอกเบี้ยเพิ่มเติม ตามคำแนะนำของเราบางส่วน เอกสารเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายบางส่วนได้รับการออกใหม่

ตัวอย่างที่สอง: การตรวจสอบบริษัทที่รับเหมาก่อสร้างอาคารและไม่ทำกิจกรรมอื่นใด พบว่า มีภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากซัพพลายเออร์สะสมแล้วไม่ขอรับเงินคืน วัสดุก่อสร้าง,ผู้รับเหมาก่อสร้างอาคาร. เมื่อปรากฎว่านักบัญชีพยายามแสดง VAT นี้ในการประกาศ แต่เมื่อไม่มีการใช้งาน VAT ทั้งหมดนี้จึงได้รับการคืนจากงบประมาณ หลังจากนั้นเธอได้รับโทรศัพท์จากสำนักงานสรรพากรและได้รับคำสั่งให้ยื่นแบบแก้ไขเพิ่มเติม โดยยกเลิกการหักเงินเหล่านี้และขู่ว่าจะมีการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบ: สิ่งที่ควรมองหาและคาดว่าจะจับได้ที่ไหน

บริษัทได้ตัดสินใจที่จะไม่เข้าไปเกี่ยวข้อง จึงได้ยื่นคำประกาศฉบับปรับปรุง และในอนาคตเธอไม่ได้ประกาศการหักเงินเหล่านี้ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมและสะสมจึงไม่ถูกส่งเพื่อขอเงินคืนและท้ายที่สุดก็มีมูลค่าประมาณ 15 ล้านรูเบิล

ในรายงานของเรา เราได้อธิบายสถานการณ์นี้และแนะนำให้ส่ง VAT เพื่อหักโดยส่งการคืน VAT ที่อัปเดตตลอดระยะเวลาทั้งหมด ตรวจสอบใบแจ้งหนี้ทั้งหมดอย่างรอบคอบซึ่งสามารถหักได้ และชี้ให้เห็นข้อบกพร่องในใบแจ้งหนี้เหล่านั้น ประเด็นก็คือตามนั้น กฎหมายปัจจุบันมีอยู่จริง อายุความซึ่งในระหว่างนี้สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้ และหลังจากพ้นระยะเวลานี้ไปแล้วหากผู้เสียภาษีไม่แจ้งการคืนเงินก็จะไม่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้แม้จะผ่านทางศาลก็ตาม จากผลการตรวจสอบ ฝ่ายบริหารของบริษัทตัดสินใจส่งคำประกาศที่อัปเดตซึ่งระบุว่าสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ สำนักงานภาษีแน่นอนฉันก็ขอทันที การตรวจสอบโต๊ะใบแจ้งหนี้ทั้งหมด โชคดีที่พวกเขาถูกจัดเรียงตามลำดับตามความคิดเห็นของเรา เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีเป็นเวลานานที่พวกเขาไม่ต้องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบริษัท พวกเขายังไปตรวจสอบอาคารที่กำลังก่อสร้าง สอบปากคำตัวแทนของผู้รับเหมา และขู่ทางโทรศัพท์ แต่สุดท้ายแล้วทุกอย่าง 15 ล้านรูเบิลพวกเขาต้องคืนมันให้กับบริษัท ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบของเราคือ 120,000 รูเบิล.

และตัวอย่างที่สาม

ส่งผลให้หัวหน้าวิศวกรถูกไล่ออก เราไม่ทราบว่าพวกเขาสามารถเรียกคืนสินค้าที่ขโมยมาจากเขาได้หรือไม่ และได้ยื่นเรื่องร้องเรียนต่อตำรวจหรือในศาลหรือไม่ แต่อย่างน้อยก็ป้องกันการโจรกรรมเพิ่มเติมได้ และมีค่าใช้จ่ายในการตัดวัสดุที่ตัดออกมากเกินไปดังกล่าว 500,000 ต่อเดือนบริษัทก่อสร้างที่ได้รับการตรวจสอบมีขนาดค่อนข้างใหญ่ ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 580,000 รูเบิล.

ดังนั้นจากตัวอย่างข้างต้นจึงเห็นได้ชัดเจนว่า โดยปกติแล้วค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบต่ำกว่ามากกว่าจำนวนเงิน การสูญเสียทางการเงินที่อาจเกิดขึ้นกิจการที่ได้รับการตรวจสอบที่จะเกิดขึ้นหากการตรวจสอบ ไม่ได้ดำเนินการ.

คาร์โปวา มาร์การิต้า วลาดีมีรอฟนา
ผู้จัดการทั่วไป AuditHelp LLC ผู้ตรวจสอบบัญชี

การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับปี 2560

การตรวจสอบ - ในกรณีใดบ้างที่อาจจำเป็น และจะเลือกผู้ตรวจสอบที่เหมาะสมได้อย่างไร?

การตรวจสอบทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ?

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการบัญชีรายได้ที่ระบุระหว่างการตรวจสอบ

ค้นหาสิ่งที่คุณต้องใส่ใจเมื่อติดตามค่าใช้จ่าย

ตรวจสอบว่าคุณทำผิดพลาดเหล่านี้หรือไม่เมื่อทำการบัญชีค่าใช้จ่าย

จะปรับปรุงนโยบายการบัญชีของคุณสำหรับปี 2558 ได้อย่างไร?

ใหม่ในการบัญชีและภาษีตั้งแต่ปี 2559

ใหม่ในการบัญชีและภาษีตั้งแต่ปี 2559 (ตอนที่ 2)

เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ตั้งแต่ปี 2559

เมื่อพูดถึงวิธีการและเทคนิค เราหมายถึงวิธีการหรือระบบการดำเนินการที่ใช้ในการตรวจสอบ สำนักงานตรวจสอบบัญชี (ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) เลือกเทคนิคและวิธีการทำงานอย่างอิสระ สิทธินี้กำหนดไว้ในกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"

วิธีการที่ใช้กันอย่างแพร่หลายที่สุดในระหว่างการตรวจสอบคือการสุ่มตัวอย่างและการทดสอบ วิธีการและเทคนิคเฉพาะที่ใช้ในกระบวนการตรวจสอบควรสะท้อนให้เห็นในเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี

การตรวจสอบเป็นกิจกรรมที่ประกอบด้วยการรวบรวม การประเมิน และการวิเคราะห์ หลักฐานการตรวจสอบเกี่ยวกับ สถานการณ์ทางการเงิน นิติบุคคลทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับการตรวจสอบ

ตามวิธีการตรวจสอบสามารถ: ต่อเนื่อง; เลือกสรร; รวมกัน; สารคดี; แท้จริง.

เช็คเต็มเกี่ยวข้องกับการศึกษารายละเอียดของชุดประถมศึกษาทั้งชุด เอกสารทางบัญชีการวิเคราะห์และ การบัญชีสังเคราะห์,เนื้อหาของงบการเงิน

ในระหว่างการตรวจสอบโดยใช้วิธีการต่อเนื่อง ข้อมูลจากเอกสารหลักจะถูกเปรียบเทียบกับเนื้อหาของการลงทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์ (บัญชีส่วนบุคคล) จากนั้นจะมีการสร้างความสอดคล้องของข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่มีการหมุนเวียนและยอดคงเหลือในบัญชีบัญชีสังเคราะห์

วิธีการทำงานร่วมกับผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบรายงานประจำปี

ความถูกต้องของการสะท้อนยอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ วันที่รายงานในรายการงบดุลที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างเช่นใน สถาบันสินเชื่อเมื่อดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนข้อมูลจากเอกสารหลักในบัญชีส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้องอย่างครอบคลุม ต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

§ การตรวจสอบทั้งหมดไม่ได้ดำเนินการเสมอไปเนื่องจากมีความเข้มข้นของแรงงานสูง (ธนาคารมีบัญชีลูกค้าหลายพันบัญชี - การชำระหนี้ สินเชื่อ เงินฝากและอื่น ๆ )

§ การกระทบยอดข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ การสร้างความสอดคล้องของข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และงบการเงินจะดำเนินการโดยอัตโนมัติ

ตรวจสอบเฉพาะจุดช่วยให้คุณได้รับข้อมูลที่แม่นยำพอสมควรเกี่ยวกับประชากรที่กำลังทดสอบในส่วนที่ค่อนข้างเล็ก ในระหว่างการตรวจสอบแบบสุ่ม ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบเอกสารทางบัญชีขององค์กรไม่ต่อเนื่อง แต่เลือกสรรตามข้อกำหนดของกฎที่เกี่ยวข้อง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

ตัวอย่างจะต้องเป็นตัวแทน กล่าวคือ ตัวแทน เมื่อต้องการทำเช่นนี้ คุณสามารถใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

§ การเลือกแบบสุ่ม - ดำเนินการตามตารางตัวเลขสุ่ม

§ การเลือกอย่างเป็นระบบ - คือองค์ประกอบต่างๆ จะถูกเลือกในช่วงเวลาคงที่ โดยเริ่มจากตัวเลขที่เลือกแบบสุ่ม ระยะเวลาจะขึ้นอยู่กับองค์ประกอบจำนวนหนึ่งของประชากร (เช่น ศึกษาเอกสารทุกๆ 20 ฉบับจากเอกสารทั้งหมดในหมวดหมู่ที่กำหนด) หรือขึ้นอยู่กับการประเมินค่า (ตัวอย่างเช่นเลือกองค์ประกอบที่ทำให้เกิดความสมดุลหรือการหมุนเวียนที่คิดเป็นล้านรูเบิลถัดไปในต้นทุนรวมขององค์ประกอบ)

§ การเลือกแบบรวม - แสดงถึงการรวมกัน วิธีการต่างๆการคัดเลือกแบบสุ่มและเป็นระบบ

เมื่อกำหนดขนาดตัวอย่าง องค์กรตรวจสอบจะต้องกำหนดความเสี่ยงในการสุ่มตัวอย่างที่ยอมรับได้ คำนวณข้อผิดพลาดที่ยอมรับได้และคาดหวัง และสะท้อนให้เห็นในเอกสารประกอบการทำงานทุกขั้นตอนของการสุ่มตัวอย่างและการวิเคราะห์ผลลัพธ์

เช็ครวม- เกี่ยวข้องกับการผสมผสานระหว่างวิธีการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องและแบบสุ่ม

วิธีการตรวจสอบแบบครอบคลุมใช้ในการตรวจสอบธุรกรรมขนาดเล็กที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงสูง การดำเนินการดังกล่าวส่วนใหญ่ประกอบด้วย: ธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ, การดำเนินการกับมูลค่าหุ้น, อื่นๆ

วิธีการตรวจสอบแบบสุ่มใช้ในการตรวจสอบธุรกรรมที่มีปริมาณค่อนข้างมาก การดำเนินการดังกล่าวได้แก่ เงินสด การชำระหนี้ เศรษฐกิจ และอื่นๆ

การตรวจสอบเอกสาร (โต๊ะ)- การตรวจสอบที่จำกัดเฉพาะการศึกษาเอกสารทางบัญชี (หลักและงบการเงินรวม) และการรายงานทางบัญชีหรือภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการสินค้าคงคลังหรือการสำรวจปากเปล่าของผู้บริหารขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ ตามกฎแล้วจะดำเนินการโดยไม่ต้องไปที่วัตถุที่ถูกตรวจสอบ

ตรวจสอบข้อเท็จจริงดำเนินการด้วยการเข้าถึงวัตถุที่ได้รับการตรวจสอบหรือองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

การตรวจสอบเอกสารและข้อเท็จจริงอาจเป็นแบบต่อเนื่องหรือแบบเลือกหรือรวมก็ได้

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ- แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือ งบการเงินหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามผลการวิเคราะห์เบื้องต้นขององค์กรผู้ตรวจสอบจะกำหนดวิธีการดำเนินการตรวจสอบ - ต่อเนื่องหรือแบบเลือก หากมีการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบแบบเลือก ผู้ตรวจสอบจะจัดทำตัวอย่างการตรวจสอบตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบหมายเลข 16 "การสุ่มตัวอย่างการตรวจสอบ" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 16)

มาตรฐานนี้ระบุวิธีการเลือกองค์ประกอบเพื่อให้ได้หลักฐานการสอบบัญชี ดังนั้นผู้ตรวจสอบสามารถเลือกองค์ประกอบทั้งหมดหรือองค์ประกอบบางอย่างหรือสร้างตัวอย่างการตรวจสอบได้

ตัวอย่างการตรวจสอบคือ:

ในความหมายกว้าง ๆ คือวิธีการดำเนินการตรวจสอบที่ผู้ตรวจสอบตรวจสอบเอกสารทางบัญชีของกิจการทางเศรษฐกิจที่ไม่ต่อเนื่อง แต่เลือกสรรในขณะที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎที่เกี่ยวข้อง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

ในแง่แคบ หมายถึงรายการองค์ประกอบของประชากรที่ได้รับการทดสอบในลักษณะใดลักษณะหนึ่ง เพื่อที่จะได้ข้อสรุปเกี่ยวกับประชากรทั้งหมดที่ได้รับการทดสอบจากการศึกษาของพวกเขา

การจัดการตัวอย่างการตรวจสอบจำเป็นต้องมีการพัฒนาทั้งทางทฤษฎีและปฏิบัติ ผลลัพธ์และคุณภาพของการตรวจสอบส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการเตรียมการและการดำเนินการที่ถูกต้องของตัวอย่างการตรวจสอบ มาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 16 กำหนดให้ต้องเป็นตัวแทนของตัวอย่าง ด้วยเหตุนี้ จึงจำเป็นต้องใช้การสุ่มตัวอย่างแบบสุ่มหรือแบบเป็นระบบ หรือทั้งสองอย่างรวมกัน

ในความเป็นจริง ตามวิจารณญาณของตนเอง ผู้ตรวจสอบไม่สามารถระบุได้อย่างแน่ชัดว่าตัวอย่างนั้นเป็นตัวแทนหรือไม่ อย่างไรก็ตาม พวกเขาสามารถเพิ่มความเป็นตัวแทนได้โดยใช้ความระมัดระวังในการกำหนดปริมาณ ในการคัดเลือก และในการประเมินผลลัพธ์ ดังนั้น เมื่อเตรียมและดำเนินการตรวจสอบตัวอย่าง ผู้ตรวจสอบบัญชีจึงต้องเผชิญกับภารกิจในการเลือกวิธีการสุ่มตัวอย่างและ การประเมินผลลัพธ์ที่ได้รับ

ในการทำเช่นนั้น เขาต้องแน่ใจว่าวิธีการที่เขาใช้มีความน่าเชื่อถือในการได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่เหมาะสมอย่างเพียงพอ

เพื่อแก้ไขปัญหานี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องเข้าใจสาระสำคัญของสถิติและไม่ใช่สถิติ วิธีการทางสถิติความแตกต่าง ข้อดีและข้อเสีย และเป็นผลให้มีตัวเลือกสำหรับการใช้งานในสถานการณ์เฉพาะ

ให้เราพิจารณาวิธีการสุ่มตัวอย่างที่นำเสนอในมาตรฐานโดยละเอียดยิ่งขึ้น

วิธีการทางสถิติคือการศึกษาโดยใช้ตัวอย่างที่ใช้เครื่องมือทางคณิตศาสตร์ของทฤษฎีความน่าจะเป็นเพื่อสร้างตัวอย่างและประเมินผลเพื่อกำหนดข้อสรุปเกี่ยวกับประชากรโดยรวม ลักษณะสำคัญของวิธีนี้:

ตัวอย่างจากประชากรจะถูกเลือกแบบสุ่ม

วิธีการทางสถิติใช้สำหรับการคำนวณและการแสดงออกของผลลัพธ์

การสุ่มตัวอย่างที่ไม่ใช่ทางสถิติหมายถึงการศึกษาการสุ่มตัวอย่างซึ่งผู้ตรวจสอบไม่ได้ใช้วิธีการทางสถิติในการแสดงผลลัพธ์ เทคโนโลยีในการเลือกองค์ประกอบอาจเป็นการเลือกแบบสุ่มหรือวิธีอื่นที่ไม่ขึ้นอยู่กับวิธีการทางคณิตศาสตร์ ดังนั้นในการเลือกแนวทางที่ไม่ใช่ทางสถิติ ผู้สอบบัญชีจึงอาศัยความสามารถในการใช้วิจารณญาณทางวิชาชีพเท่านั้น ตัวเขาเองตัดสินใจว่าควรเลือกหน่วยใดของผลรวมทั้งหมด

ข้อดีและข้อเสียของวิธีการที่อธิบายไว้ข้างต้นแสดงไว้ในตาราง 1 1.

ควรสังเกตว่าอนุญาตให้ทำการประเมินที่ไม่ใช่ทางสถิติเมื่อใช้วิธีการความน่าจะเป็น แต่บ่อยครั้งที่พวกเขาไม่ต้องการทำเช่นนี้ ดังนั้น ตัวเลือกนี้จึงไม่ได้รับการพิจารณาในตาราง

วิธีการทางสถิติและไม่ใช่ทางสถิติเกี่ยวข้องกับขั้นตอนที่คล้ายกันสองขั้นตอน: การเก็บตัวอย่างและการประเมินผลลัพธ์ การได้รับตัวอย่างเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจว่าจะเลือกหน่วยจากประชากรอย่างไร และการประเมินผลลัพธ์จะเป็นข้อสรุปที่แท้จริงจากการทดสอบการตรวจสอบของหน่วยที่เลือก

ความสัมพันธ์ระหว่างวิธีการรับตัวอย่างและการประเมินผลลัพธ์สามารถแสดงได้ดังนี้ (ตารางที่ 2):

มาตรฐานหมายเลข 16 ตั้งข้อสังเกตว่าวิธีการตรวจสอบทางสถิติและไม่ใช่ทางสถิติเป็นทางเลือก กล่าวคือ ผู้ตรวจสอบบัญชีใช้เพียงวิธีทางสถิติและวิธีการรับตัวอย่างที่น่าจะเป็น หรือวิธีที่ไม่ใช่ทางสถิติและไม่น่าจะเป็น ในความเห็นของเรา ผู้สอบบัญชีควรใช้แนวทางเหล่านี้ร่วมกัน ซึ่งจะช่วยให้:

ลดต้นทุนค่าแรงในการศึกษาประชากรทั่วไปโดยรวม

เพิ่มตัวแทนของประชากรตัวอย่าง

ควบคุมขนาดตัวอย่างโดยมีข้อผิดพลาดน้อยที่สุด

59.การควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

หลัก การกระทำเชิงบรรทัดฐานการควบคุมการตรวจสอบในรัสเซียคือกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 119-FZ "เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ" ให้แนวคิดการตรวจสอบ การบริการตรวจสอบ กำหนดสิทธิ ภาระผูกพัน และความรับผิดชอบของผู้ได้รับการตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ มีการเปิดเผยข้อกำหนดสำหรับการรับรองและการออกใบอนุญาต มีการระบุหน่วยงานที่ได้รับความไว้วางใจให้ทำหน้าที่ควบคุมการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายในด้านการตรวจสอบ

การติดตามการปฏิบัติตามกฎหมาย มาตรฐานการตรวจสอบ และจรรยาบรรณวิชาชีพสามารถดำเนินการได้ทั้งโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตและโดยสมาคมตรวจสอบวิชาชีพ

หน่วยงานที่ใช้ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในรัสเซีย ได้แก่ :

§ หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตซึ่งกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

§ สมาคมผู้ตรวจสอบวิชาชีพที่ได้รับการรับรอง

ตามมาตรา. 18 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 08/07/2544 เลขที่ 199-FZ “เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ” เมื่อวันที่ ผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตกระทรวงการคลังของรัสเซียได้รับความไว้วางใจให้ทำหน้าที่ดังต่อไปนี้:

§ การเผยแพร่กฎระเบียบภายในขอบเขตความสามารถของตน

§ จัดให้มีการพัฒนาและยื่นกฎ (มาตรฐาน) สำหรับกิจกรรมการตรวจสอบต่อรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อขออนุมัติ

§ การจัดระบบการรับรอง การฝึกอบรม การฝึกอบรมขั้นสูง การออกใบอนุญาต

§ การจัดระบบการกำกับดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดการออกใบอนุญาต

§ ติดตามการปฏิบัติตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

§ การกำหนดขอบเขตและขั้นตอนการรายงานกิจกรรมการตรวจสอบและงบการเงิน

§ ดูแลรักษาทะเบียนผู้ตรวจสอบและสำนักงานสอบบัญชี

§ การดำเนินการรับรองสมาคมผู้ตรวจสอบวิชาชีพ

ตามศิลปะ 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 119-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ภายใต้การอนุญาต ร่างกายของรัฐบาลกลางฝ่ายบริหารได้จัดตั้งสภาตรวจสอบ มันถูกสร้างขึ้นเพื่อคำนึงถึงความคิดเห็นของผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดการตรวจสอบและทำหน้าที่ดังต่อไปนี้:

§มีส่วนร่วมในการจัดทำและการพิจารณาเบื้องต้นของเอกสารหลักของกิจกรรมการตรวจสอบและร่างการตัดสินใจของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

§ พัฒนา กฎระเบียบของรัฐบาลกลาง(มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบตรวจสอบเป็นระยะ ๆ และส่งเพื่อพิจารณาต่อกระทรวงการคลังของรัสเซีย

§ พิจารณาคำอุทธรณ์และคำร้องจากสมาคมผู้ตรวจสอบวิชาชีพที่ได้รับการรับรอง และส่งคำแนะนำที่เหมาะสมเพื่อการพิจารณาไปยังกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ระบบ กฎระเบียบข้อบังคับกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

วันที่เผยแพร่: 2015-02-03; อ่าน: 6048 | การละเมิดลิขสิทธิ์เพจ

ยังไง อยู่ระหว่างการตรวจสอบในทางปฏิบัติ?
สิ่งที่บริษัทตรวจสอบได้รับจากการตรวจสอบ

ต่อจากบทความของเรา” ดำเนินการตรวจสอบ- มันหมายความว่าอะไร? มาดูหัวข้อที่สำคัญอีกสองหัวข้อเกี่ยวกับการตรวจสอบภาคบังคับและเชิงรุก และแง่มุมเชิงปฏิบัติบางประการในการเลือกบริษัทตรวจสอบ: “โดยปกติแล้วการตรวจสอบทำงานอย่างไร” และ “สิ่งที่คุณจะได้รับจากการตรวจสอบ”สิ่งนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจว่าควรคาดหวังอะไรจากการตรวจสอบ และคุ้มค่าที่จะดำเนินการหรือไม่

1. ตามปกติ การตรวจสอบจะเกิดขึ้น

ดังนั้นทุกอย่างจึงได้รับการพิจารณาแล้ว บริษัทตรวจสอบบัญชีได้รับการคัดเลือก และลงนามในสัญญากับบริษัทดังกล่าวแล้ว ตอนนี้จะดำเนินการตรวจสอบอย่างไร?

เมื่อถึงเวลาที่ตกลงกันไว้ล่วงหน้า ผู้ตรวจสอบบัญชีจะมาที่สำนักงานของคุณ นอกจากนี้หากมีเอกสารน้อยก็สามารถดำเนินการตรวจสอบได้ที่สำนักงานตรวจสอบบัญชี ในกรณีนี้อย่าลืมมอบเอกสารให้ผู้ตรวจสอบบัญชีด้วย ตามสินค้าคงคลังอย่างเคร่งครัด- ฐานข้อมูลการบัญชีสามารถจัดเตรียมได้ในรูปแบบของไฟล์เก็บถาวร

ก่อนเริ่มการตรวจสอบขอให้ผู้ตรวจสอบส่ง รายการเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบเพื่อให้นักบัญชีของคุณมีเวลาเตรียมทุกอย่างให้ตรงเวลาและขอจากเอกสารสำคัญ นอกจากนี้ พนักงานของคุณที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาระบบข้อมูลจะต้องจัดเตรียมผู้ตรวจสอบด้วยการเก็บถาวรฐานข้อมูลทางบัญชีสำหรับการติดตั้งในภายหลังบนแล็ปท็อปของผู้ตรวจสอบบัญชี หรือการเข้าถึงฐานข้อมูลทางบัญชีของคุณ (สำเนา) ในกรณีนี้ควรจัดตั้งขึ้นสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี ข้อ จำกัด ในรูปแบบของการไม่สามารถเปลี่ยนแปลงข้อมูลฐานข้อมูลทางบัญชีได้.

ถ้าอย่างนั้นก็ดีกว่า แต่งตั้งพนักงานที่รับผิดชอบในการให้ข้อมูลและเอกสารแก่ผู้สอบบัญชีและให้ข้อมูลติดต่อและที่อยู่อีเมลแก่ผู้ตรวจสอบเพื่อส่งคำถาม

การตรวจสอบมักใช้เวลาหนึ่งสัปดาห์ (สำหรับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบขนาดเล็ก) ถึงหนึ่งเดือน ในเวลาเดียวกัน ผู้ตรวจสอบขอเอกสารที่ต้องการ - การกระทำ, ใบแจ้งหนี้, เอกสารบุคลากร, ใบแจ้งหนี้, สัญญา, นโยบายการบัญชี, การรายงานภาษี, การดำเนินการกระทบยอดกับคู่สัญญา, หน่วยงานด้านภาษีและศุลกากร, คำอธิบายต่าง ๆ จากพนักงานของคุณทั้งเป็นลายลักษณ์อักษรและด้วยวาจา .

มีการตรวจสอบทุกส่วนของการบัญชี ผู้ตรวจสอบมีส่วนร่วมในสินค้าคงคลังของทรัพย์สินของบริษัท หากมูลค่ามีนัยสำคัญ พวกเขาจะตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี เงินสมทบ การปฏิบัติตามข้อมูลของคุณเกี่ยวกับสถานะของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณและ ข้อมูลบัญชีส่วนตัวของคุณกับสำนักงานสรรพากร ข้อมูลการบัญชีของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ และข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของการชำระหนี้ที่ได้รับจากคู่สัญญาของคุณ ตรวจสอบความถูกต้องของการจัดทำบัญชีและการรายงานภาษี การปฏิบัติตามภาษี สกุลเงิน เงินสด แรงงานบางส่วน และกฎหมายแพ่ง

จากผลการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะเขียนในสำนักงานของตน รายงานการละเมิดที่ระบุ ข้อผิดพลาด และความเสี่ยงด้านภาษี- มันอธิบายสิ่งเหล่านี้ทั้งหมดอย่างละเอียดและให้ คำแนะนำในการแก้ไข/ลด.

นอกจากนี้ เมื่อมีการร่างและลงนามงบการเงินของบริษัทของคุณแล้ว รายงานของผู้สอบบัญชี: เป็นเอกสารขนาดสั้น (3-4 หน้า) ด้วยภาษาที่เป็นทางการที่กำหนดโดยมาตรฐานการตรวจสอบซึ่งให้ความเห็นขององค์กรตรวจสอบต่องบการเงินของลูกค้า ความเห็นตรง เกี่ยวกับงบการเงิน- เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือที่สะท้อนถึงตำแหน่งทรัพย์สินขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่ได้รับการตรวจสอบ ผลลัพธ์ทางการเงิน กระแสเงินสดสำหรับปีที่ได้รับการตรวจสอบ

รายงานของผู้สอบบัญชีอาจระบุทั้งความเห็นเชิงบวกของผู้สอบบัญชี: งบการเงินมีความน่าเชื่อถือ และความเห็นเชิงลบหรือความเห็นแบบมีข้อสงวน - ว่าข้อความไม่น่าเชื่อถือสำหรับเหตุผลดังกล่าวและเหตุผลดังกล่าว หรือเชื่อถือได้ยกเว้นเหตุผลดังกล่าวและเช่นนั้น ตัวชี้วัด นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีหลังจากดำเนินการตรวจสอบแล้วอาจปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นได้ สิ่งนี้เกิดขึ้นได้น้อยมากในกรณีที่ผู้ตรวจสอบไม่ได้รับเอกสารที่จำเป็น บันทึกทางบัญชี คำอธิบาย เพื่อให้ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่สามารถประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงินได้ โดยไม่ใช่ความผิดของข้าพเจ้าเองแต่เกิดจากความผิดของลูกค้างานสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบจะเย็บรายงานการตรวจสอบที่ลงนามพร้อมกับงบการเงินของคุณ และในกรณีที่มีการตรวจสอบบังคับ คุณต้องส่งชุดนี้ไปยังหน่วยงานทางสถิติของรัฐภายในสิ้นเดือนมีนาคมถัดจากปีที่รายงาน นอกจากนี้ หากจำเป็น คุณสามารถส่งรายงานการตรวจสอบให้กับธนาคาร พันธมิตรของคุณ ฯลฯ ได้ รายงานการตรวจสอบคือ เป็นความลับ,ไม่ควรมอบให้กับบุคคลที่สาม

2. บริษัท จะทำการตรวจสอบได้กำไรแค่ไหน? บริษัทจะได้อะไรตามมา?

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น นอกเหนือจากรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการซึ่งคุณสามารถมอบให้กับหน่วยงานทางสถิติของรัฐตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ไปยังธนาคารเพื่อขอสินเชื่อ แก่นักลงทุนและหุ้นส่วน คุณยังได้รับรายงานของผู้สอบบัญชีด้วย

ในรายงานของพวกเขา ผู้ตรวจสอบบัญชีก็เหมือนกับแพทย์ที่ตรวจคนไข้ภายหลัง ระบุโรคขององค์กรและให้คำแนะนำในการรักษา.

ตัวอย่างจากการตรวจสอบล่าสุด– บริษัทใช้สิทธิประโยชน์เบี้ยประกันในฐานะบริษัทไอที กฎหมายว่าด้วยเงินสมทบประกันสังคมระบุถ้อยคำที่แน่นอน - อธิบายถึงบริการที่สามารถใช้สิทธิประโยชน์นี้ได้ ในระหว่างการตรวจสอบปรากฎว่าในสัญญาระหว่างองค์กรและลูกค้า การให้บริการ ชื่อของบริการถูกระบุในลักษณะทั่วไป คำอธิบายไม่ตรงกับประเภทของบริการที่ระบุไว้ในกฎหมาย และจำเป็นต่อการใช้ประโยชน์ แน่นอนว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบผู้ตรวจสอบจากกองทุนมักจะให้ความสนใจกับเรื่องนี้คำนวณเงินสมทบใหม่เต็มอัตราและบริษัทจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ค่าปรับ และค่าปรับ หรือไปขึ้นศาลเป็นเวลานานทำให้เสียเวลา เงินและประสาท

มันง่ายกว่ามากที่จะเปลี่ยนถ้อยคำในสัญญากับลูกค้าเล็กน้อยโดยทำให้พวกเขาใกล้เคียงกับคำอธิบายของบริการพิเศษในกฎหมายมากที่สุด

เราได้ระบุไว้ทั้งหมดข้างต้นในรายงานของเรา ฝ่ายบริหารตัดสินใจเปลี่ยนแปลงสัญญากับลูกค้าโดยระบุในข้อตกลงเพิ่มเติมว่าข้อกำหนดของพวกเขาใช้กับความสัมพันธ์ของคู่สัญญาตั้งแต่เริ่มต้นสัญญา พระราชบัญญัติการให้บริการเริ่มได้รับการจัดทำขึ้นในลักษณะที่ให้ข้อมูลมากขึ้นและบริการที่มีให้ก็มีการอธิบายไว้ใกล้กับข้อความของกฎหมายว่าด้วยการมีส่วนร่วม

โอกาสที่จะเกิดการทะเลาะวิวาทจากผู้ตรวจสอบกองทุนลดลงอย่างรวดเร็ว เช่นเดียวกับความเสี่ยงที่จะมีการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ในระหว่างการตรวจสอบ เราประมาณจำนวนเงินค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของเบี้ยประกันดังกล่าวที่ 8 ล้านรูเบิล- ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 620,000 รูเบิล- ในเวลาเดียวกัน นอกเหนือจากความเสี่ยงนี้แล้ว เรายังพบข้อผิดพลาดอีกมากมายในการบัญชีและโดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อบกพร่องในการเตรียมเอกสารสำหรับค่าใช้จ่าย ซึ่งอาจส่งผลให้มีการประเมินภาษีเงินได้ ค่าปรับ และดอกเบี้ยเพิ่มเติม ตามคำแนะนำของเราบางส่วน เอกสารเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายบางส่วนได้รับการออกใหม่

ตัวอย่างที่สอง: เมื่อตรวจสอบบริษัทที่รับเหมาก่อสร้างอาคารแล้วไม่ได้ประกอบกิจการอื่นใด พบว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากซัพพลายเออร์วัสดุก่อสร้างและผู้รับเหมาก่อสร้างอาคารสะสมแล้วไม่ได้ขอรับเงินคืน เมื่อปรากฎว่านักบัญชีพยายามแสดง VAT นี้ในการประกาศ แต่เมื่อไม่มีการใช้งาน VAT ทั้งหมดนี้จึงได้รับการคืนจากงบประมาณ หลังจากนั้นเธอได้รับโทรศัพท์จากสำนักงานสรรพากรและได้รับคำสั่งให้ยื่นแบบแก้ไขเพิ่มเติม โดยยกเลิกการหักเงินเหล่านี้และขู่ว่าจะมีการตรวจสอบภาษี บริษัทได้ตัดสินใจที่จะไม่เข้าไปเกี่ยวข้อง จึงได้ยื่นคำประกาศฉบับปรับปรุง และในอนาคตเธอไม่ได้ประกาศการหักเงินเหล่านี้ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมและสะสมจึงไม่ถูกส่งเพื่อขอเงินคืนและท้ายที่สุดก็มีมูลค่าประมาณ 15 ล้านรูเบิล

ในรายงานของเรา เราได้อธิบายสถานการณ์นี้และแนะนำให้ส่ง VAT เพื่อหักโดยส่งการคืน VAT ที่อัปเดตตลอดระยะเวลาทั้งหมด ตรวจสอบใบแจ้งหนี้ทั้งหมดอย่างรอบคอบซึ่งสามารถหักได้ และชี้ให้เห็นข้อบกพร่องในใบแจ้งหนี้เหล่านั้น ความจริงก็คือตามกฎหมายปัจจุบันมีอยู่ อายุความซึ่งในระหว่างนี้สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้ และหลังจากพ้นระยะเวลานี้ไปแล้วหากผู้เสียภาษีไม่แจ้งการคืนเงินก็จะไม่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้แม้จะผ่านทางศาลก็ตาม จากผลการตรวจสอบ ฝ่ายบริหารของบริษัทตัดสินใจส่งคำประกาศที่อัปเดตซึ่งระบุว่าสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ แน่นอนว่าสำนักงานสรรพากรขอใบแจ้งหนี้ทั้งหมดสำหรับการตรวจสอบบัญชีทันที โชคดีที่พวกเขาถูกจัดเรียงตามลำดับตามความคิดเห็นของเรา เป็นเวลานานแล้วที่ผู้ตรวจสอบภาษีไม่ต้องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับบริษัท พวกเขาถึงกับไปตรวจสอบอาคารที่กำลังก่อสร้าง สอบปากคำตัวแทนของผู้รับเหมา และขู่ทางโทรศัพท์ แต่สุดท้ายแล้วทุกอย่าง 15 ล้านรูเบิลพวกเขาต้องคืนมันให้กับบริษัท ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบของเราคือ 120,000 รูเบิล.

และตัวอย่างที่สาม: ผู้ตรวจสอบบัญชีเมื่อตรวจสอบค่าใช้จ่ายในการตัดวัสดุในบริษัทก่อสร้าง ระบุความคลาดเคลื่อนกับรายการวัสดุที่ตัดออกและรายการวัสดุที่ระบุในพระราชบัญญัติ KS-2 ที่ลงนามโดยลูกค้า การละเมิดพร้อมตัวอย่างนี้ได้อธิบายไว้ในรายงานของเรา จากผลการพิจารณาและตรวจสอบสาเหตุของความคลาดเคลื่อนนี้ ปรากฎว่าหัวหน้าวิศวกรในบริษัทที่มีผู้ประมาณค่าได้ตัดวัสดุที่ไม่มีอยู่ด้วยวิธีนี้ออกไปเป็นเวลาหลายปี โดยมีการบันทึกการรับและการตัดจำหน่าย และเงินที่ได้รับสำหรับพวกเขาคือบริษัทที่เพื่อนของหัวหน้าวิศวกรเป็นเจ้าของ ลบเปอร์เซ็นต์ที่โอนคืนให้เขาแล้ว

ส่งผลให้หัวหน้าวิศวกรถูกไล่ออก เราไม่ทราบว่าพวกเขาสามารถเรียกคืนสินค้าที่ขโมยมาจากเขาได้หรือไม่ และได้ยื่นเรื่องร้องเรียนต่อตำรวจหรือในศาลหรือไม่ แต่อย่างน้อยก็ป้องกันการโจรกรรมเพิ่มเติมได้ และมีค่าใช้จ่ายในการตัดวัสดุที่ตัดออกมากเกินไปดังกล่าว 500,000 ต่อเดือนบริษัทก่อสร้างที่ได้รับการตรวจสอบมีขนาดค่อนข้างใหญ่ ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 580,000 รูเบิล.

ดังนั้นจากตัวอย่างข้างต้นจึงเห็นได้ชัดเจนว่า โดยปกติแล้วค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบต่ำกว่ามากกว่าจำนวนเงิน การสูญเสียทางการเงินที่อาจเกิดขึ้นกิจการที่ได้รับการตรวจสอบที่จะเกิดขึ้นหากการตรวจสอบ ไม่ได้ดำเนินการ.

คาร์โปวา มาร์การิต้า วลาดีมีรอฟนา
ผู้อำนวยการทั่วไปของ AuditHelp LLC ผู้ตรวจสอบบัญชี

เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ตั้งแต่ปี 2559

ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นผู้เชี่ยวชาญที่ตรวจสอบงบการเงินและภาษีของบริษัท ประเมินผล ประสิทธิภาพทางการเงินทำหน้าที่ให้คำแนะนำและคำแนะนำแก่ฝ่ายบริหารในการแก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุ ที่จริงแล้ว ตำแหน่งของผู้ตรวจสอบบัญชีนั้นคล้ายกับตำแหน่งของผู้ตรวจสอบบัญชี แต่ก็ยังมีความแตกต่างอยู่ - ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นผู้เชี่ยวชาญอิสระ ซึ่งมักเป็นผู้ประกอบการที่ให้บริการตรวจสอบเอกสารแก่บริษัทต่างๆ ความพิเศษของผู้ตรวจสอบบัญชีถือเป็นหนึ่งในอาชีพที่มีแนวโน้มมากที่สุดเนื่องจากบุคลากรประเภทนี้มักจะอยู่ในระดับสูงเสมอ

สถานที่ทำงาน

ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นผู้เชี่ยวชาญหลักของบริษัทตรวจสอบบัญชีหลายแห่งที่ให้ความร่วมมือกับทุกฝ่ายไม่มากก็น้อย บริษัทขนาดใหญ่จัดให้มีภาษีประจำปีและ รายงานทางการเงินหน่วยงานภาครัฐ ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถรับใบอนุญาตและประกอบกิจการส่วนตัวได้ - นี่เป็นวิธีทำงานที่ค่อนข้างธรรมดาและเป็นที่นิยมเช่นกัน

นอกจากนี้ บริษัทหลายแห่งนิยมจ้างผู้ตรวจสอบภายในที่เรียกว่าผู้เชี่ยวชาญที่ตรวจสอบเอกสารทางการเงินและการรายงานทุกประเภทในบริษัทนี้

ประวัติความเป็นมาของอาชีพ

กลับเข้ามา ซาร์รัสเซียมีผู้ตรวจสอบบัญชีอยู่ แต่ในขณะนั้น ตำแหน่งดังกล่าวหมายถึงทนายความหรือเลขานุการในระบบตุลาการทหาร ในรูปแบบที่เรารู้จักตอนนี้ผู้เชี่ยวชาญเหล่านี้ปรากฏตัวค่อนข้างเร็ว ๆ นี้ - บริการตรวจสอบบัญชีก่อตั้งขึ้นในรัสเซียในปี 2534

ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี

ขั้นพื้นฐาน ความรับผิดชอบในงานผู้ตรวจสอบบัญชีมีลักษณะดังนี้:

• การดำเนินการตรวจสอบ

  ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ

  จัดทำรายงานและข้อสรุปตามผลลัพธ์ ให้คำปรึกษาแก่ลูกค้า

• ตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารทางการเงินและภาษีของบริษัท (เอกสารหลัก รายงานภาษีและบัญชี ฯลฯ)
• การประเมินประสิทธิผลและระบบควบคุมภายในของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ การพัฒนาข้อเสนอแนะเพื่อปรับปรุงกระบวนการทางธุรกิจ
• การประเมินความคาดหวัง ธุรกรรมทางการเงินประสิทธิภาพและระดับความเสี่ยง
• ให้คำแนะนำแก่ผู้บริหารบริษัทและความช่วยเหลือเชิงปฏิบัติในการจัดการทางการเงินและการจัดการธุรกิจ

บ่อยครั้งที่รายการสิ่งที่ผู้ตรวจสอบทำสามารถขยายได้เพื่อรวมรายการต่อไปนี้:

• ติดตามการเปลี่ยนแปลงในกฎหมาย ปรับปรุงการบัญชีและการบัญชีภาษีในบริษัท
• ควบคุมต้นทุนของบริษัทตามภูมิภาค
• การตรวจสอบประสิทธิภาพ ตัวแทนฝ่ายขายบริษัท.
• การระบุและประเมินความเสี่ยงของกิจกรรมของบริษัท คำแนะนำในการลดความเสี่ยง

ข้อกำหนดสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี

นายจ้างมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้สำหรับผู้สอบบัญชี:

• การศึกษาเศรษฐศาสตร์ที่สูงขึ้น
• ความรู้เกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบ มาตรฐานสากลกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี
• ความรู้ กรอบการกำกับดูแลและหลักการบัญชีภาษี การบัญชี และการบัญชีการจัดการ
• มีความรู้เกี่ยวกับ 1C เป็นอย่างดี มีทักษะในการใช้คอมพิวเตอร์อย่างมั่นใจ
• มีประสบการณ์เป็นนักบัญชีหรือผู้สอบบัญชี

บางครั้งอาจมีข้อกำหนดเพิ่มเติมสำหรับผู้สมัครที่ต้องการเป็นผู้ตรวจสอบบัญชีในบริษัทใดบริษัทหนึ่ง:

• ความพร้อมใช้งานของใบรับรองผู้ตรวจสอบบัญชี
• ความรู้ ภาษาอังกฤษในระดับกลางตอนบน
• ความเต็มใจที่จะเดินทาง

นายจ้างบางรายกำหนดข้อจำกัดด้านอายุ โดยปกติแล้วกำหนดให้ลูกจ้างที่มีอายุ 27-45 ปี

ตัวอย่างเรซูเม่ของผู้ตรวจสอบ

ตัวอย่างเรซูเม่

จะเป็นผู้สอบบัญชีได้อย่างไร

หน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถดำเนินการได้สำเร็จโดยบุคคลที่มีระดับสูงกว่า การศึกษาเศรษฐศาสตร์ตามหลักการแล้วทักษะผู้ตรวจสอบบัญชีจะประสบความสำเร็จโดยผู้สำเร็จการศึกษาจากสาขาพิเศษ "การบัญชีการวิเคราะห์และการตรวจสอบ"

เงินเดือนผู้ตรวจสอบบัญชี

เงินเดือนของผู้ตรวจสอบบัญชีขึ้นอยู่กับระดับการจ้างงานของผู้เชี่ยวชาญ ภูมิภาคที่อยู่อาศัย รวมถึงกิจกรรมเฉพาะของเขา (ผู้ตรวจสอบภายในหรืออิสระ) - จำนวนเงินอยู่ระหว่าง 40,000 ถึง 130,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกัน เงินเดือนเฉลี่ยตามกฎแล้วผู้ตรวจสอบบัญชีคือ 50,000 รูเบิล

อบรมที่ไหน.

นอกจาก อุดมศึกษามีโปรแกรมการฝึกอบรมระยะสั้นหลายโปรแกรมในตลาด โดยทั่วไปจะใช้เวลาหนึ่งสัปดาห์ถึงหนึ่งปี

สถาบันวิทยาศาสตร์และเทคนิคสมัยใหม่ และหลักสูตรหลายหลักสูตรในสาขา "การบัญชีและการตรวจสอบบัญชี"

Interregional Academy of Construction and Industrial Complex และหลักสูตรใน "การบัญชี การวิเคราะห์ และการตรวจสอบ"

การตรวจสอบ- เป็นการตรวจสอบงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือ จากผลการตรวจสอบองค์กรจะได้รับรายงานการตรวจสอบ ในปัจจุบัน การตรวจสอบมักเรียกว่าการตรวจสอบในลักษณะอื่นที่ไม่ใช่ พื้นที่ทางการเงิน(เช่น การตรวจสอบอัคคีภัย) อย่างไรก็ตาม อย่างเป็นทางการแนวคิดของการตรวจสอบหมายถึงโดยเฉพาะ การตรวจสอบทางการเงินและกำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบ

ใครเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบ

กิจกรรมการตรวจสอบดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล เฉพาะบุคคลที่สอบผ่านและได้รับใบรับรองเท่านั้นจึงจะเรียกว่าเป็นผู้ตรวจสอบบัญชีได้ สำนักงานตรวจสอบบัญชีต้องมีผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างน้อย 3 คน ผู้ตรวจสอบบัญชีและสำนักงานตรวจสอบบัญชีทั้งหมดจะต้องเป็นสมาชิกของ องค์กรกำกับดูแลตนเอง(SRO) ผู้ตรวจสอบบัญชี ตอนนี้อยู่ในรัสเซีย รวม ณ เดือนพฤษภาคม 2556 มีประมาณ ผู้ตรวจสอบบัญชี 4.8 พันและ 23,000 คน

ผู้ตรวจสอบบัญชีได้รับคำแนะนำจากอะไร?

การตรวจสอบดำเนินการบนพื้นฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 307-FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ” และมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง นอกจากนี้ยังมีหลักจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบซึ่งกำหนดหลักการพื้นฐานของพฤติกรรมของผู้ตรวจสอบและความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบกับลูกค้า

ใครต้องการการตรวจสอบ?

การตรวจสอบสามารถดำเนินการเชิงรุก (ตามคำขอของลูกค้า) และบังคับเมื่อกฎหมายกำหนดให้องค์กรต้องยืนยันความถูกต้องของงบการเงินทุกปี กฎหมายกำหนดให้มีการตรวจสอบภาคบังคับของบริษัทขนาดใหญ่และบริษัทมหาชน องค์กรที่สำคัญ- ซม.

จะเกิดอะไรขึ้นเมื่อคุณหลบเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับ?

ปัจจุบันไม่มีบทลงโทษในกฎหมายของรัสเซียสำหรับการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับ

คุณภาพของการตรวจสอบ

คุณภาพงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีได้รับการควบคุมโดย SRO ที่บริษัทเป็นสมาชิกอยู่ และในบางกรณีโดย Rosfinnadzor นี่คือการควบคุมคุณภาพภายนอก นอกจากนี้สำนักงานตรวจสอบบัญชีแต่ละแห่งยังมีระบบควบคุมคุณภาพภายใน

ยังมีคำถามอยู่ใช่ไหม? ถามพวกเขาในฟอรัมการตรวจสอบ

การตรวจสอบ: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• บทลงโทษสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ

  ... "(ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย LLC) จำเป็นต้องมีการตรวจสอบของ LLC ซึ่งดำเนินการทุกปี... สำหรับปี 2561 ตามผลการตรวจสอบจะมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบ เอกสารอย่างเป็นทางการ .. งบการบัญชี (การเงิน) - สารานุกรมของการตัดสินใจ ตรวจสอบ LLC - สารานุกรมของการแก้ปัญหา

• ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อใช้การควบคุมและการตรวจสอบทางการเงินภายใน

  สำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้ง: หัวข้อของการตรวจสอบ; วัตถุการตรวจสอบ ระยะเวลาของการตรวจสอบ ผู้ดำเนินการที่รับผิดชอบ... ของการตรวจสอบ; รายการประเด็นที่ต้องศึกษาระหว่างการตรวจสอบ ช่วงเวลาของมัน โปรแกรมการตรวจสอบ... พบการละเมิด; รายงานการตรวจสอบ ผลการตรวจสอบได้รับการบันทึกไว้ในรายงานการตรวจสอบซึ่งลงนามโดยหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบ...

• การเลือกบริษัทตรวจสอบบัญชี

  สำหรับองค์กรเฉพาะ? ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบถูกกำหนดโดยปัจจัยต่างๆ มากมาย อย่างไรก็ตาม... จำนวนแรงงานทั้งหมดที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบ ทุนมนุษย์แสดงถึงสิ่งที่สำคัญที่สุด...

• ผู้ตรวจสอบบัญชี: ข้อมูลใดบ้างที่พวกเขาจำเป็นต้องมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี?

  เฉพาะเอกสารที่ผู้เสียภาษีให้มาในระหว่างการตรวจสอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูลใด ๆ... ที่จะนำข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบที่ดำเนินการไป หากข้อมูลเกี่ยวกับผลการบังคับใช้...

• การดำเนินการตามผลการตรวจสอบทางการเงินภายใน

  การกำหนดข้อสรุปตามผลการตรวจสอบอย่างเป็นทางการสามารถกำหนดได้โดยหน่วยงาน (ภายใน... กระทรวงการคลังจะต้องขึ้นอยู่กับผลการตรวจสอบ สะท้อนให้เห็น: การปฏิบัติตามขั้นตอนในการรักษางบประมาณ...

• จากผลการวิเคราะห์การดำเนินการควบคุมและตรวจสอบทางการเงินภายใน

  เพื่อให้มั่นใจในหลักการของความเป็นอิสระ การตรวจสอบจะต้องได้รับการจัดระเบียบและดำเนินการ... ปฏิบัติหน้าที่ในระหว่างการตรวจสอบ หมายเหตุกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง: ส่วน... ทิศทางและระยะเวลาในการพิจารณารายงานการตรวจสอบ (ข้อ 52 ของกฎข้อ 93... การส่งรายงานผลการตรวจสอบและ รายงานประจำปีเกี่ยวกับ... การตรวจสอบแต่ละครั้ง (หัวข้อการตรวจสอบ ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ ระยะเวลาในการตรวจสอบของผู้รับผิดชอบ...

• การตรวจสอบของรัสเซียได้ก้าวไปข้างหน้าอย่างเด็ดขาด

  ซึ่งแนะนำข้อกำหนดเพิ่มเติมสำหรับการตรวจสอบเรื่องที่เป็นสาธารณประโยชน์ โปรดทราบ...

• การลงโทษเป็นจุดสิ้นสุดในตัวเอง? เรื่อง การปฏิบัติงานโดยใช้หน้าที่ของรัฐในการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบ

  ขอบเขตของเอกสารประกอบสำหรับการตรวจสอบเฉพาะแต่ละรายการตามความเห็นทางวิชาชีพของคุณ เมื่อ...

• ความขัดแย้งทางคณิตศาสตร์ของการพัฒนาบริการตรวจสอบในสภาวะสมัยใหม่

  รากฐานทางคณิตศาสตร์ของทฤษฎีความน่าจะเป็นถูกละเลยโดยสิ้นเชิงในการตรวจสอบ การควบคุมคุณภาพแบบนี้...

• รายงานของผู้สอบบัญชีสามารถลงวันที่ก่อนวันที่อนุมัติงบการเงินในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม LLC ได้หรือไม่

  วันที่ระบุคือวันที่การตรวจสอบเสร็จสิ้น วันที่ลงนามในรายงานของผู้สอบบัญชีไม่... รายงานของผู้สอบบัญชี- ดังนั้น การดำเนินการตรวจสอบของ LLC โดยมีข้อกำหนดของผู้เข้าร่วมบริษัท... ของบทบัญญัติของกฎบัตร LLC จึงเป็นไปตามว่าการตรวจสอบจะต้องดำเนินการตาม...

• ประเภทของการตรวจสอบภายใน

  ขอบเขตงานตรวจสอบภายในกรอบการตรวจสอบถูกกำหนดโดยหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน...แบ่งได้เป็น 2 ประเภท คือ การตรวจสอบ (ในภาษาของผู้ตรวจสอบภายใน...ขอบเขตงานตรวจสอบภายในกรอบงาน) ของการตรวจสอบจะถูกกำหนดโดยหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน...ระหว่างผู้ตรวจสอบภายในและลูกค้า การตรวจสอบและการให้คำปรึกษาแตกต่างจาก... การให้การรับรอง (การตรวจสอบ) และการให้คำปรึกษามักดำเนินการ...

• องค์กรขนาดเล็กต้องได้รับการตรวจสอบ แต่ไม่ได้ดำเนินการ: การลงโทษจะเป็นอย่างไร?

  ... "(ต่อไปนี้ - กฎหมายว่าด้วย LLC) จำเป็นต้องมีการตรวจสอบของ LLC ซึ่งดำเนินการทุกปี... กฎหมายไม่ได้กำหนดไว้ ตามผลการตรวจสอบจะมีการร่างรายงานการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ เอกสาร ... ถึงหน่วยงานทางสถิติ - สารานุกรมของการตัดสินใจ ; - สารานุกรมของการแก้ปัญหา

• LLC จะต้องดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย: ขั้นตอนในการเลือกและว่าจ้างผู้ตรวจสอบบัญชี, ระยะเวลาและขั้นตอนการส่งรายงานการตรวจสอบคืออะไร?

  ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การตัดสินใจแต่งตั้งผู้ตรวจสอบบัญชี อนุมัติผู้สอบบัญชี และกำหนดจำนวนเงิน...ที่ควรดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน ในกรณี... งบการเงิน (การเงิน) ของตน - สารานุกรมของการแก้ปัญหา การตรวจสอบของ LLC ตอบโดย: ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการ...

• ในประเด็นการใช้ประสบการณ์จากต่างประเทศในการปฏิรูปการตรวจสอบของรัสเซีย

  การตรวจสอบ) ถูกกำหนดโดยความสามารถทางการเงินของลูกค้าในการตรวจสอบ (หรือระดับความต้องการสำหรับงบที่ตรวจสอบ... บุคคลที่ต้องการการตรวจสอบ เนื้อหาของการตรวจสอบในหลายกรณีเริ่มถูกแทนที่...

• การตรวจสอบที่คล่องตัว

  E/F ตามวิธี Scrum การตรวจสอบก็เป็นโครงการเช่นกัน มาตรฐานสากล...

วิธีเตรียมตัวสำหรับการตรวจสอบที่กำลังจะเกิดขึ้น ไม่ว่าจะเป็นการตรวจสอบตามกฎหมายหรือเชิงรุก

บทความนี้ให้คำแนะนำสั้นๆ ที่เป็นสากลสำหรับการตรวจสอบ ดังนั้นหากจู่ๆ บริษัท ของคุณต้องเผชิญกับความจำเป็นในการตรวจสอบบัญชีและคุณอย่างที่พวกเขาพูดว่า "ไม่ใช่ความฝันหรือจิตวิญญาณ" และไม่เคยเห็นผู้ตรวจสอบบัญชีมาก่อน สิ่งสำคัญคือไม่ต้องตกใจ รับบทความนี้และ พิจารณาทุกประเด็นอย่างตรงไปตรงมาและเป็นกลาง เปรียบเทียบสิ่งที่คุณมีและสิ่งที่คุณขาดโดยไม่ประนีประนอมกับตัวเอง

นโยบายการบัญชี

เอกสารชุดแรกๆ ที่ผู้ตรวจสอบบัญชีจะขอจากคุณคือการดำเนินการอย่างถูกต้อง นโยบายการบัญชีองค์กรของคุณ เราเตือนคุณว่าความจำเป็นในการกำหนดนโยบายการบัญชีและข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับเนื้อหาและการเปิดเผยนั้นประดิษฐานอยู่ในมาตรา 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" รวมถึงใน PBU 1/2008 "นโยบายการบัญชีขององค์กร ".

ข้อควรพิจารณาที่สำคัญเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีโดยทั่วไปมีดังต่อไปนี้

• นโยบายการบัญชีไม่ได้จัดทำขึ้นอย่างถูกต้องหรือล้าสมัย

  สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไร? นักบัญชีนำนโยบายการบัญชีมาโดยไม่มีลายเซ็น เพียงพิมพ์แผ่นงานพร้อมข้อความ บางครั้งยังอุ่นจากเครื่องพิมพ์ หรือสุดขั้วอื่น ๆ : นโยบายการบัญชีได้รับการอนุมัติอย่างถูกต้อง แต่นานมาแล้วที่แม้แต่แผ่นงานก็เปลี่ยนเป็นสีเหลืองไม่ต้องพูดถึงความจริงที่ว่าเนื้อหาของนโยบายการบัญชีดังกล่าวล้าสมัยไปนานแล้ว

• นโยบายการบัญชีไม่ได้สะท้อนถึง อย่างเต็มที่วิธีการบัญชีที่ใช้

  ซึ่งหมายความว่าคุณลืมรวมวิธีการบัญชีที่ใช้จริงบางวิธีไว้ในนโยบายการบัญชีของคุณ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ เมื่อเตรียมการตรวจสอบ ให้ตรวจสอบนโยบายการบัญชีของคุณอีกครั้งเพื่อให้สอดคล้องกับวรรค 4 ของ PBU 1/2008 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" ในเอกสารของคุณใน บังคับต้องได้รับการอนุมัติ:

  • แผนผังการทำงานของบัญชีที่มีบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ที่จำเป็นสำหรับการรักษาบันทึกทางบัญชีตามข้อกำหนดด้านเวลาและความสมบูรณ์ของการบัญชีและการรายงาน
  • แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลัก ทะเบียนบัญชี ตลอดจนเอกสารการรายงานทางบัญชีภายใน
  • ขั้นตอนการดำเนินการรายการสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กร
  • วิธีการประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน
  • กฎการไหลของเอกสารและเทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูลทางบัญชี
  • ขั้นตอนการควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจ
  • โซลูชั่นอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการจัดระเบียบบัญชี

ใบแจ้งยอดบัญชี

ในขั้นตอนนี้ คุณจะต้องตรวจสอบความสมบูรณ์ของการรายงาน ความสอดคล้องของข้อมูลทางบัญชีและการรายงาน ตลอดจนคุณภาพของการดำเนินการที่เสร็จสมบูรณ์ ความจริงก็คือว่าบางฟิลด์หรือบรรทัดที่จำเป็นไม่ได้ถูกกรอกโดยอัตโนมัติใน 1c หรืออื่น ๆ โปรแกรมบัญชีและเราทุกคนก็คุ้นเคยกับการกดปุ่ม "เติม" ก็เพียงพอแล้ว ตัวอย่างเช่นใน งบดุลและรายงานต่อ ผลลัพธ์ทางการเงินต้องกรอกคอลัมน์ "คำอธิบาย" อย่างอิสระ

นอกจากนี้ โปรดทราบว่าหากคุณอยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมาย ชุดการรายงานจะต้องมีแบบฟอร์มทั้งหมด รวมถึงไฟล์แนบ และไม่จำกัดเพียงชุดงบการเงินแบบง่าย บรรทัดฐานนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 5 ของข้อ 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ตามกฎแล้ว ธุรกิจขนาดเล็กที่เผชิญกับการตรวจสอบบังคับเป็นครั้งแรก จัดให้มีชุดที่ไม่สมบูรณ์โดยไม่ได้ตั้งใจ โดยปฏิบัติตามวรรค 4 ของข้อ 6 ของกฎหมายที่กล่าวข้างต้น ซึ่งอนุญาตให้ธุรกิจขนาดเล็กใช้วิธีการบัญชีแบบง่าย รวมถึง งบการเงินที่เรียบง่าย

รายงานการกระทบยอดสำหรับคู่สัญญา

ในวรรค 73 และ 74 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินใน สหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า:

• การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงโดยแต่ละฝ่ายในงบการเงินในจำนวนเงินที่เกิดขึ้น บันทึกทางบัญชีและยอมรับว่าถูกต้อง
• จำนวนเงินที่แสดงในงบการเงินสำหรับการชำระหนี้กับธนาคารและงบประมาณจะต้องได้รับการตกลงกับองค์กรที่เกี่ยวข้องและเหมือนกัน ไม่อนุญาตให้ทิ้งจำนวนเงินที่ยังไม่ได้แก้ไขสำหรับการชำระหนี้เหล่านี้ไว้ในงบดุล

จึงไม่เป็นที่ยอมรับตามกฎหมาย บังคับการกระทบยอดกับคู่สัญญาเมื่อดำเนินการสินค้าคงคลังของบัญชีลูกหนี้และ เจ้าหนี้การค้ายกเว้นการกระทบยอดกับธนาคารและงบประมาณ

ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบจะขอรายงานการกระทบยอดที่ลงนามกับคู่สัญญาจากคุณโดยเลือกหรือต่อเนื่อง ความจริงก็คือในกิจกรรมของเขาผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องได้รับคำแนะนำจากมาตรฐานการตรวจสอบซึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งบ่งชี้ว่าหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับจากแหล่งอิสระภายนอกหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ (การยืนยันจากบุคคลที่สาม) มีความน่าเชื่อถือมากกว่า ดังนั้นเมื่อเตรียมการตรวจสอบจึงเป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องตรวจสอบล่วงหน้าหากไม่ใช่ทั้งหมดสำหรับคู่สัญญาหลักโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากข้อผิดพลาดทางบัญชีอาจถูกระบุในระหว่างกระบวนการกระทบยอด

รายการสิ่งของ

ตามข้อบังคับวรรค 26 และ 27 ในการรักษาการรายงานทางบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชีและการรายงานทางการเงิน องค์กรต่างๆ จะต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สินในระหว่างที่ตนมีอยู่ มีการตรวจสอบและจัดทำเงื่อนไขและการประเมินโดยเฉพาะอย่างยิ่งจำเป็นต้องทำเช่นนี้ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปี ดังนั้น เมื่อเตรียมการตรวจสอบ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าองค์กรของคุณได้ดำเนินการสินค้าคงคลังและผลลัพธ์ได้รับการบันทึกไว้ เนื่องจากผู้ตรวจสอบไม่สามารถละเลยขั้นตอนดังกล่าวในฐานะสินค้าคงคลังได้ เนื่องจากลักษณะบังคับของสินค้าคงคลัง นอกจากนี้สินค้าคงคลังที่ดำเนินการในแง่ของลูกหนี้และเจ้าหนี้ช่วยให้เราสามารถระบุข้อสงสัยหรือ หนี้สูญซึ่งจำเป็นต้องสร้างเงินสำรอง

เงินสำรอง

ในขั้นตอนนี้จำเป็นต้องตรวจสอบว่ามีสำรองไว้หรือไม่ หนี้สงสัยจะสูญและปริมาณสำรองที่เกิดขึ้นนั้นสอดคล้องกับผลลัพธ์สินค้าคงคลัง ณ วันที่ 31 ธันวาคมมากน้อยเพียงใด ที่สุด ข้อผิดพลาดทั่วไปในเรื่องนี้ถือเป็นการเพิกเฉยต่อภาระผูกพันในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญแม้ว่าจะมีข้อกำหนดที่ชัดเจนของกฎหมายในการจัดทำตามวรรค 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริษัทของคุณได้สร้างเงินสำรองเพื่อชำระค่าลาพักร้อนของพนักงานขององค์กร ซึ่งเป็นหนี้สินโดยประมาณ ตามวรรค 3 ของ PBU 8/2010 "หนี้สินโดยประมาณ หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น และสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น" ทุกองค์กรจะต้องสะท้อนถึงหนี้สินโดยประมาณ ยกเว้นผู้ที่มีสิทธิ์ใช้วิธีการบัญชีแบบง่าย ฉันขอย้ำอีกครั้งว่าหากองค์กรของคุณเป็นธุรกิจขนาดเล็ก แต่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ คุณจะไม่สามารถใช้วิธีการบัญชีแบบง่ายได้

เอกสารหลัก

แน่นอน คุณจะไม่สามารถกำจัดความคิดเห็นที่เป็นไปได้ของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับเอกสารหลักได้ภายในหนึ่งวัน นี่เป็นกรณีที่เป็นการดีกว่าที่จะทำทุกอย่างอย่างถูกต้องทันที กล่าวคือ อยู่ภายใต้การควบคุม ไม่เพียงแต่ความตรงเวลาในการรับ ของเอกสารต้นฉบับ แต่ยังรวมถึง "คุณภาพ" ของเอกสารหลักของคุณด้วย คุณจะแปลกใจแต่ความเห็นของผู้สอบบัญชีส่วนใหญ่เกี่ยวกับ เอกสารหลักมีการอ้างอิงถึงวรรค 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ซึ่งแสดงรายการรายละเอียดบังคับของเอกสารหลักหรือวรรค 1 ของบทความเดียวกันซึ่งระบุว่าข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจแต่ละข้ออยู่ภายใต้ การลงทะเบียนตามเอกสารการบัญชีหลัก ดังนั้น ความคิดเห็นทั่วไปเกี่ยวกับเอกสารหลักจึงมีดังต่อไปนี้:

• เอกสารหลักถูกจัดทำขึ้นโดยฝ่าฝืนกฎหมายปัจจุบัน
• เอกสารหลักหายไป

ตามกฎแล้วตามผลการตรวจสอบจะมีความคิดเห็นเกี่ยวกับเอกสารหลักอยู่เสมอ ดังนั้นจึงควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับปัญหานี้เมื่อเตรียมการ และควรเริ่มเตรียมหนึ่งปีก่อนการตรวจสอบ J.

กิจกรรมใดๆ รัฐวิสาหกิจเป็นสิ่งจำเป็น การตรวจสอบซึ่งเป็นการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรและการปฏิบัติตามกฎหมายการบัญชี การตรวจสอบยังประกอบด้วยการติดตามกิจกรรมของบริษัทซึ่งสามารถขอคำชี้แจงและชี้แจงเกี่ยวกับงานได้ รัฐวิสาหกิจ.

คำแนะนำ

1. การตรวจสอบอาจเป็นแบบบังคับหรือเชิงรุกก็ได้ ในกรณีแรกจะจัดขึ้นเป็นประจำทุกปีและได้รับการควบคุม กฎหมายรัสเซีย- การตรวจสอบภาคบังคับประกอบด้วย บริษัทร่วมหุ้น, องค์กรสินเชื่อ, บริษัทประกันภัย, สินค้าโภคภัณฑ์และ ตลาดหลักทรัพย์, กองทุนรวมที่ลงทุน.
2. การตรวจสอบความคิดริเริ่มคือการตรวจสอบการบัญชีและการรายงานของบริษัทภายใต้ข้อตกลงกับบริษัทตรวจสอบบัญชี ในขณะเดียวกัน ขอบเขตของการตรวจสอบอาจแตกต่างกันไปตามระบบบัญชีและการรายงานทั้งหมดไปยังแต่ละส่วน เป้าหมายที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบเชิงรุกของบริษัทคือความสามารถในการคาดการณ์การล้มละลาย
3. หลักการพื้นฐานของการดำเนินการตรวจสอบคือการกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนและผลลัพธ์ จำเป็นต้องตกลงล่วงหน้ากับบริษัทเกี่ยวกับขอบเขตงาน ระยะเวลาในการตรวจสอบ ตลอดจนวิธีการให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของบริษัท ในบางกรณี ผู้ตรวจสอบไปที่องค์กรโดยตรง บางครั้งบริษัทก็ส่งข้อมูลโดยอิสระ
4. การตรวจสอบเริ่มต้นด้วยการทบทวนข้อความ รัฐวิสาหกิจ,การเตรียมความพร้อมสำหรับการตรวจสอบ ในกรณีนี้ จะมีการคำนวณต้นทุนตลอดจนการประเมินความเสี่ยงของผู้ตรวจสอบบัญชีในระหว่างการตรวจสอบ
5. จากนั้นขั้นตอนการตรวจสอบจะดำเนินการโดยตรงโดยช่วยในการกำหนดการปฏิบัติตามระบบควบคุมภายในของ บริษัท ตามมาตรฐานที่กำหนด หลังจากนั้นจึงจัดทำรายงานการตรวจสอบแล้วโอนไปยังหัวหน้าบริษัท ในขณะเดียวกัน การละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบจะถูกระบุและระดับความน่าเชื่อถือของรายงานที่ส่งมาจะถูกคำนวณ

เป้าหมายของการตรวจสอบใด ๆ ควรอยู่ในขอบเขตที่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ นี่อาจเป็นเงื่อนไขวัตถุประสงค์ กิจกรรมทางการเงิน, กลยุทธ์ทางเศรษฐกิจและการตรวจสอบภายในการควบคุมอย่างใดอย่างหนึ่ง รูปแบบโครงสร้าง- การปรับปรุงผลการดำเนินงานของบริษัทควรมีความสำคัญสูงสุดในการตรวจสอบ

โดยปกติแล้ว การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการก่อนส่งมอบ รายงานประจำปี- หากดำเนินการตรวจสอบในหลายขั้นตอน บริษัทจะได้รับประโยชน์หลายประการ กล่าวคือ:

• อัตราที่เสนอ ณ สิ้นปีปฏิทินมักจะสูงกว่า เนื่องจากเป็นช่วงที่บริษัทส่วนใหญ่ดำเนินการตรวจสอบ
• บริษัทของคุณไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงข้อมูลในการบัญชีและการบัญชีภาษีก่อนที่จะส่งรายงานประจำปี
• เวลาอันจำกัดย่อมนำไปสู่ข้อผิดพลาดในการแก้ไขอย่างแน่นอน

ขอแนะนำให้ทำการตรวจสอบโดยกระจายไปหลายช่วงระยะเวลา ตัวอย่างเช่น หกเดือนและไตรมาสที่สามถัดมา ในสถานการณ์เช่นนี้ฝ่ายบัญชีจะมีเวลาเพียงพอในการแก้ไขข้อบกพร่องต่างๆ สิ้นปีนี้สิ่งที่เหลืออยู่คือการตรวจสอบการแก้ไขตามความคิดเห็นที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้ ไตรมาสสุดท้ายจะไม่ยุ่งมาก ดังนั้นภาระในแผนกการเงินจึงเหลือน้อยที่สุด และค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบก็ลดลงด้วยการตรวจสอบแบบเป็นขั้นตอน

บริการที่ดำเนินการเมื่อมีการเปลี่ยนเจ้าของหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่เรียกว่า การตรวจสอบเชิงรุก- สิ่งสำคัญในการตรวจสอบคือการประเมินประสิทธิภาพขององค์กรและสถานะการบัญชี ด้วยรูปแบบการตรวจสอบนี้ ผู้จัดการสามารถตรวจสอบแผนกต่างๆ ที่มีการคำนวณต้นทุนและความถูกต้องของภาษีได้ ด้วยเหตุนี้ บริษัทของคุณจะสามารถผ่านการตรวจสอบภาษีทั้งหมดได้

การตรวจสอบด่วนจะดำเนินการในกรณีต่างๆ การวิเคราะห์สั้น ๆ- มันอาจจะเป็นเช่นนั้น ระยะเวลาการรายงานในช่วงเวลาหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือต่างๆ การเปลี่ยนแปลงบุคลากรในแผนกต่างๆ

คำแนะนำของผู้ตรวจสอบบัญชีผู้เชี่ยวชาญมักจะมีคำอธิบายหลายประการสำหรับการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินของลูกค้า จากผลการตรวจสอบใดๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องออกเอกสารให้กับลูกค้า-ลูกค้าพร้อมรายงานโดยละเอียดเกี่ยวกับงานที่ทำและข้อสรุปที่กำหนดความถูกต้องของงบการเงิน

ปัจจุบันบริการของสำนักงานตรวจสอบบัญชีมีการใช้กันอย่างแพร่หลาย ปัจจุบัน องค์กรหลายแห่ง แม้กระทั่งองค์กรที่ไม่บังคับให้มีการตรวจสอบประจำปี ก็ยังขอให้มีการตรวจสอบบ่อยขึ้นเรื่อยๆ การเลือกผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างรับผิดชอบและเป้าหมายที่กำหนดโดยบริษัทเป็นกุญแจสำคัญในกลยุทธ์เชิงพาณิชย์ที่มีความสามารถ

การตรวจสอบภายในดำเนินการเพื่อให้ได้ข้อมูลที่เป็นความจริงเกี่ยวกับสถานะทางการเงินและวัสดุขององค์กร ประเมินวิธีการและขั้นตอนของระบบธุรกิจเพื่อประสิทธิภาพและประสิทธิผล

คำแนะนำ

1. ก่อนที่จะดำเนินการตรวจสอบภายใน คุณต้องตัดสินใจเกี่ยวกับวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ที่คุณต้องการเห็นจากการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชี การสร้างการตรวจสอบของคุณเองอาจได้รับการยอมรับในทางลบจากพนักงานขององค์กรซึ่งอาจส่งผลเสียต่องานขององค์กร ดังนั้นจึงจำเป็นต้องสื่อไปยังบริการและแผนกทั้งหมดขององค์กรว่าการตรวจสอบมีจุดประสงค์เพื่อควบคุมไม่ใช่พนักงาน แต่เป็นกระบวนการทำงาน ระบุข้อบกพร่องและการเบี่ยงเบนในการทำงาน จึงช่วยให้บรรลุผลลัพธ์ที่ดีขึ้น
2. ที่คณะกรรมการหรือที่ประชุมผู้ก่อตั้งจะมีการตัดสินใจสร้างการตรวจสอบภายใน การตัดสินใจดังกล่าวจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารที่เกี่ยวข้อง
3. กฎและอำนาจของการตรวจสอบภายในมีการกำหนดไว้เป็นลายลักษณ์อักษรซึ่งลงนามโดยคณะกรรมการหรือผู้ก่อตั้งบริษัท
4. ก่อนดำเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะเขียนแผนซึ่งระบุวิธีการดำเนินการตามขั้นตอนและขอบเขตของงาน แผนดังกล่าวลงนามโดยหัวหน้าองค์กร หากจำเป็น ผู้จัดการจะให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับงานขององค์กร
5. เมื่อตรวจสอบกระบวนการผลิตหรือการปฏิบัติงานที่คล้ายกัน หากจำเป็นต้องมีผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้เฉพาะด้าน ก็จะมีการจ้างผู้เชี่ยวชาญภายนอกสำหรับการตรวจสอบดังกล่าวและมีการลงนามข้อตกลงที่เหมาะสมกับเขา
6. หลังจากดำเนินการตรวจสอบของตนเองแล้ว แผนกจะออกรายงานซึ่งผู้ตรวจสอบที่รับผิดชอบจะแสดงความเห็นเกี่ยวกับความสัมพันธ์ที่มีสาระสำคัญทั้งหมดและให้คำแนะนำโดยละเอียด ในการแสดงความคิดเห็น ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานตามหลักจรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี
7. ฝ่ายตรวจสอบจะต้องดำเนินการตรวจสอบภายในตามงานที่ได้รับมอบหมายจนกว่าข้อผิดพลาดและความเบี่ยงเบนทั้งหมดจะได้รับการแก้ไข
8. โปรดจำไว้ว่าผู้ตรวจสอบบัญชีมีความเป็นอิสระจากฝ่ายบริหารของบริษัท นี่เป็นวิธีเดียวที่จะรับประกันความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ให้ไว้ในรายงานขั้นสุดท้ายของผู้สอบบัญชี

การประเมินทางการเงินของบริษัทเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ฐานะทางการเงินของบริษัท ประกอบด้วย: การคำนวณตัวบ่งชี้พื้นฐานจำนวนหนึ่งที่สะท้อนถึงระบบการก่อตัว เงินทุนหมุนเวียนที่ นิติบุคคลคำแนะนำสำหรับการใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพสูงสุด

คำแนะนำ

1. คำนวณลักษณะข้อมูล ด้านที่แตกต่างกันกิจกรรมของบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการใช้และการจัดตั้งกองทุนการเงินทั้งหมด กำหนดอัตราส่วนสภาพคล่อง เป็นการแสดงลักษณะความสามารถของบริษัทในการปฏิบัติตามภาระหนี้ระยะสั้น ในทางกลับกันเราควรหาค่าสัมประสิทธิ์ สภาพคล่องที่สมบูรณ์ซึ่งกำหนดจำนวนภาระหนี้ระยะสั้นที่สามารถคืนได้ไม่ใช่เงินสด แต่ด้วยความช่วยเหลือของหลักทรัพย์หรือเงินฝาก ค่าสัมประสิทธิ์นี้ถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนเงินสดและการเงิน การลงทุนระยะสั้นเท่ากับจำนวนหนี้สินหมุนเวียนที่มีอยู่
2. คำนวณอัตราส่วนสภาพคล่องอย่างรวดเร็ว คำนวณเป็นอัตราส่วนของส่วนแบ่งเงินทุนหมุนเวียนที่มีสภาพคล่องมากที่สุด (เงินลงทุนระยะสั้นทางการเงิน บัญชีลูกหนี้และเงินสด) และจำนวนเงิน หนี้สินระยะสั้น.
3. กำหนดมูลค่าของอัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน คำนวณเป็นผลหารของอัตราส่วนของจำนวนเงินทุนหมุนเวียนและภาระหนี้ระยะสั้น อัตราส่วนนี้สะท้อนให้เห็นว่าบริษัทมีเงินทุนเพียงพอสำหรับชำระภาระผูกพันระยะสั้นหรือไม่
4. คำนวณอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไร พวกเขาจะช่วยคุณประเมินว่าธุรกิจมีผลกำไรเพียงใด ตัวบ่งชี้ผลตอบแทนจากการขายจะสามารถแสดงส่วนของกำไรสุทธิที่ได้รับจากปริมาณการขายทั้งหมดขององค์กร คุณสามารถกำหนดได้จากอัตราส่วนกำไรสุทธิต่อยอดขายสุทธิคูณด้วย 100%
5. ค้นหาผลรวมของอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไร เงินทุนของตัวเอง- ตัวบ่งชี้นี้กำหนดประสิทธิภาพของการใช้ทุนจดทะเบียนที่เจ้าขององค์กรบริจาค คุณสามารถคำนวณได้โดยใช้สูตรต่อไปนี้: หาร กำไรสุทธิด้วยมูลค่าการลงทุนเงินสดของคุณเอง จากนั้นคูณมูลค่าผลลัพธ์ด้วย 100%
6. เปรียบเทียบข้อมูลที่ได้รับกับตัวชี้วัดมาตรฐานและตัวชี้วัดที่วางแผนไว้ วาดข้อสรุป การประเมินทางการเงินบริษัท.

ขึ้นอยู่กับวัสดุ: ac-g.ru, kakprosto.ru

เพื่อ กำหนดเวลาที่กำหนดในการจัดระเบียบการตรวจสอบ จำเป็นต้องดำเนินการตามขั้นตอนการเตรียมการบางอย่าง

กระบวนการจัดการตรวจสอบมีหลายขั้นตอน

ก่อนอื่น ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องจัดทำแผนงานที่ชัดเจนสำหรับงานที่กำลังจะมาถึง นั่นคือวางแผนการตรวจสอบเพื่อให้ดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิภาพภายในกรอบเวลาที่กำหนดโดยสัญญากับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ

การวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการพัฒนากลยุทธ์โดยรวมและวิธีการโดยละเอียดเกี่ยวกับลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของการตรวจสอบที่คาดหวัง ขั้นตอนการตรวจสอบ.

สำคัญ!

ในการจัดระเบียบการตรวจสอบ จำเป็นต้องเลือกทีมผู้เชี่ยวชาญและแต่งตั้งหัวหน้าทีมตรวจสอบ

เมื่อแต่งตั้งทีมผู้เชี่ยวชาญเพื่อทำการตรวจสอบ จำเป็นต้องคำนึงถึง:

งบประมาณเวลาทำงานของแต่ละส่วน โปรแกรมตรวจสอบ(ต้นทุนด้านเวลาของผู้ตรวจสอบบัญชีขึ้นอยู่กับขนาดของกิจกรรมของลูกค้า ความซับซ้อนของการตรวจสอบ ประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบบัญชีกับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ ตลอดจนความรู้เกี่ยวกับกิจกรรมเฉพาะของตน)

ระยะเวลาทั้งหมดงานของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

ระดับคุณวุฒิของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

องค์ประกอบเชิงปริมาณของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

ความจำเป็นในการให้ผู้เชี่ยวชาญเข้ามาเป็นส่วนหนึ่งของทีมตรวจสอบ

ในกรณีนี้ ทักษะและความสามารถทางวิชาชีพหมายถึง:

ความเข้าใจในงานตรวจสอบและประสบการณ์เชิงปฏิบัติในการปฏิบัติงานที่มีลักษณะและความซับซ้อนคล้ายกันที่ได้รับจากการฝึกอบรมและงานก่อนหน้า

ความรู้และความเข้าใจเกี่ยวกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและ มาตรฐานวิชาชีพ;

ความรู้ด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ

ความรู้เกี่ยวกับอุตสาหกรรมที่ลูกค้าดำเนินการ

ความสามารถในการตัดสินทางวิชาชีพ

ความเข้าใจในหลักการและขั้นตอนในการควบคุมคุณภาพที่กำหนดขึ้นในบริษัทตรวจสอบ (ข้อ 18 ของมาตรฐานข้อ 7 “การควบคุมคุณภาพของงานตรวจสอบ”)

สมาชิกในทีมตรวจสอบควรเข้าใจวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของงานตรวจสอบที่พวกเขาดำเนินการอยู่

สำคัญ!

การจัดระเบียบการตรวจสอบนี้ช่วยให้แน่ใจว่าคอขวดในการตรวจสอบได้รับความสนใจที่จำเป็นเพื่อระบุปัญหาที่อาจเกิดขึ้น ในกรณีนี้ องค์กรของการตรวจสอบจะดำเนินการด้วยต้นทุนที่เหมาะสม มีประสิทธิภาพ และทันเวลา

แผนที่ชัดเจนในการจัดการตรวจสอบจะช่วยให้คุณสามารถกระจายงานระหว่างผู้ตรวจสอบที่เข้าร่วมในการตรวจสอบได้อย่างมีประสิทธิภาพตลอดจนประสานงานงานดังกล่าว

หัวหน้าทีมประสานงานล่วงหน้ากับตารางการทำงานของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญกับลูกค้า โดยคำนึงถึงสถานที่และความปรารถนาของลูกค้า

การจัดการตรวจสอบยังรวมถึงการพัฒนาโปรแกรมสำหรับการเตรียมและดำเนินการตรวจสอบด้วย

เมื่อจัดการตรวจสอบควรเข้าใจว่าเนื่องจากการจำกัดเวลาจึงต้องใช้วิธีการรวบรวมข้อมูลแบบเลือกสรร

ผู้สอบบัญชีอาจ:

เลือกองค์ประกอบทั้งหมด (ตรวจสอบแบบเต็ม);

เลือกองค์ประกอบเฉพาะ (บางอย่าง)

เลือกองค์ประกอบแต่ละรายการ (สร้างตัวอย่างการตรวจสอบ)

การเลือกวิธีการสุ่มตัวอย่างหรือการรวมวิธีการสุ่มตัวอย่างขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเสี่ยงในการตรวจสอบและประสิทธิผลของการตรวจสอบ ในการทำเช่นนั้น ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องแน่ใจว่าวิธีการที่เขาใช้มีความน่าเชื่อถือในการได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการทดสอบ

การรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบในระหว่างกระบวนการตรวจสอบดำเนินการโดยใช้ขั้นตอนการตรวจสอบ ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นผู้กรอกข้อมูล เอกสารการทำงานซึ่งได้รับการอนุมัติจากมาตรฐานการตรวจสอบภายใน

เอกสารการทำงานที่ใช้:

เมื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ

เมื่อดำเนินการติดตามและตรวจสอบงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างต่อเนื่อง

บันทึกหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับเพื่อยืนยันความเห็นของผู้สอบบัญชี (ข้อ 4 ของมาตรฐานข้อ 2 “เอกสารการตรวจสอบ”)

ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ หัวหน้าทีมจะแลกเปลี่ยนข้อมูลกับลูกค้าอย่างต่อเนื่อง เพื่อให้การละเมิดใดๆ ที่ระบุระหว่างการตรวจสอบได้รับการแก้ไขโดยทันที

ก่อนที่จะออกรายงานการตรวจสอบ หุ้นส่วนตรวจสอบควรตรวจสอบเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีและหารือเกี่ยวกับงานกับสมาชิกของทีมตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่าหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับเพียงพอและเหมาะสมในการสนับสนุนข้อสรุปที่ได้รับ

ขั้นแรกร่างข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร (รายงาน) ของผู้ตรวจสอบจะถูกส่งไปตรวจสอบให้กับลูกค้าเพื่อจัดทำการปรับเปลี่ยนที่เป็นไปได้ (การชี้แจง) การคัดค้านและการนำเสนอ เอกสารเพิ่มเติมสำหรับการละเมิดเหล่านี้ สถานการณ์นี้เกิดจากการที่การตรวจสอบดำเนินการโดยใช้เกณฑ์ตัวอย่างตลอดจนข้อจำกัดอื่น ๆ ของการตรวจสอบโดยธรรมชาติ และมีความเสี่ยงที่เอกสารบางส่วนอาจไม่ได้รับความสนใจจากผู้ตรวจสอบบัญชี

ในกระบวนการอนุมัติร่างรายงาน ผู้ตรวจสอบบัญชียอมรับ (หรือไม่ยอมรับ) ข้อโต้แย้งของลูกค้า และเสนอ ตัวเลือกที่มีอยู่การแก้ไขข้อผิดพลาดในการรายงานทางบัญชีและภาษี ผู้ตรวจสอบบัญชีแจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับ ผลที่ตามมาที่เป็นไปได้ความล้มเหลวในการแก้ไขการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในการรายงาน

รายงานฉบับสุดท้ายพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชีจะถูกโอนไปยังลูกค้า

หากตามกฎหมายองค์กรไม่จัดอยู่ในหมวดหมู่ของบริษัทที่ต้องจ้างผู้ตรวจสอบภายนอก การตรวจสอบภายในขององค์กรก็สามารถเริ่มต้นได้อย่างอิสระ

กลไกการตรวจสอบภายใน

หากต้องการดำเนินการตรวจสอบด้วยตนเอง คุณต้องเข้าใจกลไกของมัน การควบคุมภายในกิจกรรมของบริษัทได้แก่:

1. การประเมินกลยุทธ์ทางเศรษฐกิจขององค์กร: ความร่วมมือกับพันธมิตรทางธุรกิจบางรายมีผลกำไรเพียงใดไม่ว่าจะเลือกวัตถุที่เหมาะสมสำหรับการทำธุรกิจหรือไม่
2. การประเมินนโยบายการจัดการขององค์กร: ความสัมพันธ์ระหว่างผู้บริหารและทีมดีเพียงใด, เงื่อนไขใดที่สร้างขึ้นสำหรับพนักงาน, เหตุใดการหมุนเวียนของพนักงานจึงเกิดขึ้น
3. การระบุข้อผิดพลาดในการทำงานของคณะกรรมการ: การตัดสินใจใดที่อาจบ่อนทำลายอำนาจขององค์กรหรือนำไปสู่การสูญเสีย
4. การระบุจำนวนการตรวจสอบจากหน่วยงานของรัฐ (บริการภาษีของรัฐบาลกลาง สำนักงานตรวจแรงงาน ฯลฯ) และเหตุผล
5. ตรวจสอบความพร้อมใช้งานและความถูกต้องของเอกสารทางบัญชีและกฎหมายอีกครั้ง (เอกสารหลัก สัญญา หนังสือสำแดง ฯลฯ)

แนะนำให้ตรวจสอบกิจกรรมของบริษัททุกไตรมาสก่อนส่งงบการเงิน หากมีการระบุข้อบกพร่อง จำเป็นต้องจัดทำรายงานทันทีในระหว่างการดำเนินกิจกรรม

ต้องเตรียมตัวอย่างไรในการตรวจสอบ?

ในการดำเนินการตรวจสอบอิสระอย่างครอบคลุม คุณจะต้อง "ยก" เอกสารจำนวนมาก:

• กฎบัตรบริษัท นาที การประชุมใหญ่สามัญ(ตรวจสอบความถูกต้องของการเติม);
• ใบอนุญาตในการดำเนินธุรกิจบางประเภท สิทธิบัตร (ตรวจสอบว่าถูกต้องหรือไม่)
• หากองค์กรเข้าร่วมในกระบวนการอนุญาโตตุลาการคุณจะต้องทำความคุ้นเคยกับคำตัดสินของศาลอีกครั้ง (เป็นภาระหน้าที่ที่ศาลมอบหมายให้ปฏิบัติตามมีลูกหนี้ในองค์กรหรือไม่)
• ภายในทั้งหมด เอกสารท้องถิ่นในช่วงระยะเวลาหนึ่ง (นโยบายการบัญชี, คำสั่งการจัดการ, ข้อตกลงร่วม, สัญญาแรงงาน, ชั่วโมงทำงาน)
• การกระทำจากหน่วยงานของรัฐ (มีการแก้ไขข้อผิดพลาด มีการเขียนคำอธิบายแบบตอบรับ)
• ข้อตกลงทางการค้าทั้งหมดกับคู่สัญญาในภาคผนวก
• เอกสารทางบัญชี (ทั้ง "หลัก" และการรายงาน)

หากเอกสารของบริษัทยังไม่เป็นไปตามลำดับ แนะนำให้สร้างการลงทะเบียนพร้อมคำอธิบายสิ่งที่ต้องทำเพื่อกำจัดข้อผิดพลาดในกิจกรรมขององค์กรในระหว่างการตรวจสอบ

ใครสามารถทำการตรวจสอบได้บ้าง?

ข้อมูลต่อไปนี้สามารถระบุความไม่ถูกต้องในเอกสารและข้อผิดพลาดตามข้อเท็จจริงในกลยุทธ์และนโยบายการจัดการของบริษัท:

• ผู้ก่อตั้งบริษัทหรือผู้บริหารทันที
• นักบัญชีส่วนหนึ่ง เอกสารทางการเงินและทนายความเกี่ยวกับภาระผูกพันทางกฎหมาย
• แผนกตรวจสอบที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ

หลักการตรวจสอบ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบโดยอิสระ คุณไม่ควรซ่อนปัญหาที่มีอยู่ แต่ต้องแก้ไขให้ได้ ดังนั้นเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจไม่ควรถูกกดดันจากฝ่ายบริหารให้รักษาความซื่อสัตย์และความเที่ยงธรรม การประเมินประสิทธิภาพดำเนินการโดยสุจริต มีการตรวจสอบทุกอย่างแล้ว!

และแม้ว่าการตรวจสอบภายในจะช่วยหลีกเลี่ยงปัญหาเกี่ยวกับการกำกับดูแลของรัฐบาลและกฎหมายโดยทั่วไป แต่ก็อาจมีอคติได้ การตรวจสอบอย่างซื่อสัตย์สามารถทำได้เท่านั้น ผู้เชี่ยวชาญอิสระ- ในกรณีอื่นๆ มีความเป็นไปได้ที่พนักงานของบริษัทจะพยายามปกปิดการฉ้อโกงการทุจริต บริษัท Auditorka พร้อมที่จะประเมินกิจกรรมและเอกสารทั้งหมดขององค์กรอย่างเป็นกลางในเวลาอันสั้นและจัดทำรายงานจากผู้เชี่ยวชาญ