Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и по взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.
Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.
По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на
Пример пояснения в ИФНС
В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).
Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок . Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.
Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.
6-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговые органы уже третий год, однако из-за противоречивых разъяснений чиновников, количество вопросов при заполнении только увеличивается.
При неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей за каждый неправильный расчет.
Также скорректировали порядок предоставления Расчета по страховым взносам. В п.7 ст.431 НК РФ внесены новые показатели, в связи с чем расчет по страховым взносам может считаться не принятым.
Проверочная таблица по заполнению 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам поможет справиться с разнообразными типовыми и неординарными ситуациями, возникающими на практике.
Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ, согласно ст. 217 НК РФ по стр.020 не отражаются.
Нормативное обоснование:
Нормативное обоснование
Вычеты не могут быть больше начисленного дохода
(Стр. 020 – стр. 030) / 100 х стр.010 = стр.040
Нормативное обоснование
(Доход – вычеты) х ставку = исчисленный НДФЛ
Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
Стр. 020 и стр. 040 не всегда равна начисленному доходу и начисленному НДФЛ по Расчетной ведомости за отчетный период. В стр. 020 и стр. 040 за отчетный период не отражаются начисленные, но не выплаченные в отчетном периоде: отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.п. выплаты, равно как и исчисленный НДФЛ с этих сумм.
Обратите внимание, что по стр. 020 и стр. 040 в 2018 году отражаются перечисленные выше доходы и НДФЛ, если они начислены в декабре 2017 года, но выплачены в январе или позже 2018 года.
Нормативное обоснование
Стр. 040 не равна стр. 070. В строке 070 отражается НДФЛ с вознаграждения фактически выплаченного в отчетном периоде. Равенство соблюдается только в случае, если заработная плата выплачивается в месяце начисления. Например, если заработная плата, начисленная за декабрь 2017 года фактически выплачена в январе 2018 года, то в стр. 070 НДФЛ будет отражаться в 2018 году.
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 6)
Справочно:
Нормативное обоснование
П.2 ст. 223 НК РФ
Дата увольнения
Нормативное обоснование
П.2 ст. 223 НК РФ
Дата выплаты
Нормативное обоснование
П.1 ст. 223 НК РФ
Последний день месяца, за который она начислена.
Нормативное обоснование
П.2 ст. 223 НК РФ Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106
Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств (не важно, когда погашен займ)
Нормативное обоснование
Пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@
Последний день месяца, в котором утверждены авансовые отчеты
Нормативное обоснование
Пп.6 п.1 ст. 223 НК РФ@
Последний день месяца, за который ежемесячная премия начисляется. То есть если премия за декабрь 2017 года начислена в 2018 году (независимо, от месяца в котором она фактически начислена) - дата получения дохода 31.12.2017 года.
Нормативное обоснование
Дата выплаты премии
Нормативное обоснование
Дата выплаты премии
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@
Дата выплаты дохода
Нормативное обоснование
П.1 ст. 223 НК РФ
Дата выплаты премии
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@
Дата выплаты дохода
Нормативное обоснование
Пп.2 п.1 ст. 223 НК РФ Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2)
Дата выплаты дохода
Нормативное обоснование
П.4 ст.226 НК РФ
Ближайшая дата выплаты дохода в денежной форме с которой удержан НДФЛ.
Нормативное обоснование
П.4 ст. 226 НК РФ
Ближайшая дата выплаты дохода в следующем месяце, за месяцем в котором была посчитана материальная выгода, в котором утверждены авансовые отчеты.
Нормативное обоснование
Следующий день за днем выплаты дохода (удержания налога, если это натуральный доход, материальная выгода, сверхнормативные командировочные).
Справочно:
Нормативное обоснование
Последний день месяца, в котором были фактически выплачены отпускные и пособия.
Справочно:
Нормативное обоснование
Следующий день за днем выплаты дохода
Нормативное обоснование
Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 10)
Стр.030 (Подраздела 1.1) = сумме граф.210 (раздела 3)
Нормативное обоснование
Стр. 061 (Подраздела 1.1) = сумме граф. 240 (раздела 3)
Содержание журнала № 16 за 2017 г.Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Такова новая формула, по которой инспекторы будут сравнивать расчет по взносам с формой 6-НДФЛПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (п. 2.2) . Как видим, по утвержденным ФНС новым контрольным соотношениям по проверке расчета по взносам теперь решили сравнивать доход из 6-НДФЛ с базой по взносам на ОПС (объект обложения минус необлагаемые выплаты).
Однако и это соотношение не совершенно. Например, придется давать пояснения к расчету по взносам, если вы оплачивали дополнительные выходные дни родителю ребенка-инвалида. Ведь НДФЛ эти суммы не облагаются и в 6-НДФЛ не попадают. А взносы на ОПС с этой выплаты начислить надо, и она отражается по строке 050 подраздела 1.1 расчета по взносамп. 7.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ; Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-15-05/18599 .
Напомним, раньше налоговики сравнивали сумму начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, за минусом дивидендов (строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ) с суммой выплат - объектом обложения взносами на ОПС (строка 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по взносам)Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ (п. 2.2) . И если доход по НДФЛ не был равен объекту обложения взносами на ОПС, плательщики получали из ИФНС требования о представлении пояснений к расчету. А поскольку эти суммы мало у кого сходились, пояснять причины расхождений между двумя расчетами приходилось многим организациям.
Новое сравнение двух расчетов, установленное контрольными соотношениями, лучше прежнего. Ведь расхождение дохода из 6-НДФЛ с базой по взносам встречается гораздо реже, чем с объектом обложения взносами.
Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. ФНС в письме от 30.06.2017 № БС-4-11/ обновила контрольные соотношения для отчетности. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.
Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте (письмо от 13.03.2017 № БС-4-11/). И все же служба изменила соотношение, по которому инспекторы сверят отчетность с 6-НДФЛ.
Даже если контрольные соотношения не соблюдаются, инспекторы примут расчет. Для отказа у них есть два основания:
Приведем соотношения для проверки.
Контрольное соотношение 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам:
Разница строк 020 и 025 расчета по форме 6-НДФЛ ≥ строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 расчета по взносам
Налоговики сверяют облагаемую базу по взносам с доходом по НДФЛ за вычетом дивидендов. Доходы для НДФЛ должны быть больше или равны облагаемой базы.
По старым контрольным точкам инспекторы сверяли доходы по НДФЛ со строкой 030 расчета, где показывают облагаемые и необлагаемые выплаты. Из-за этого возникали расхождения. Ведь в строку 030 попадали детские пособия, а в строку 020 6-НДФЛ их не включают. Теперь будет меньше расхождений
В строке 030 расчета по взносам компания заполняет все выплаты в пользу работников. В том числе те, которые не облагаются взносами. Освобожденные выплаты показывают отдельно в строке 040 расчета. В строке 020 расчета 6-НДФЛ компания также отражает все выплаты, в том числе освобожденные от НДФЛ.
На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.
Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.
Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.
Образец пояснений по 6-НДФЛ и расчету по взносам
Общество с ограниченной ответственностью Компания
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю ИФНС России № 1
Исх. № 141 от 21.07.17
В ответ на требование от 18.07.17 № 25-12/007564 ООО Компания сообщает следующее.
В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года ООО Компания отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.
ООО Компания подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2018 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО Компания выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.
Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.
Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.
Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Расчеты 6-НДФЛ и по страховым взносам можно проверить по методике налоговиков. Чтобы сдать 6-НДФЛ и РСВ за 2018 год с первого раза, используйте контрольные соотношения.
Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. Новые соотношения для этих отчетов ФНС направила письмом от 29.12.17 № ГД-4-11/27043@. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.
Согласно междокументным соотношениям из письма ФНС № ГД-4-11/27043, должны выполняться следующие условия:
Приведем соотношения для проверки.
На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.
Контрольная точка | Что проверит инспекция | Комментарий |
---|---|---|
Общая сумма расходов на пособия по болезни (строка 010) | Инспекторы сверят, чтобы сводный показатель был равен или больше одной из частей. Например, общая сумма пособий не может быть меньше выплат совместителям (строка 010 ≥ строки 011) | Общая сумма пособий не может быть меньше любой из своих частей. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и сдать уточненку |
Пособие по беременности и родам (строка 030) | Если есть страховые случаи, то и сумма расходов должна быть больше нуля. Инспекторы сверят, чтобы при значении больше нуля в графе 1 строки 030, в графах 2 и 3 были показатели | Расхождение возможно из-за арифметической ошибки. Поправьте данные и сдайте уточненку |
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (строка 060) | Налоговики сверят, чтобы сводный показатель был равен сумме частей. Например, общая сумма детских пособий равна сумме пособий по уходу за первым ребенком, вторым и последующими (строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062) | Если соотношения разошлись - это ошибка. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и подать уточненку |
Расходы на пособия по болезни, материнству и родам (графы 4) | Налоговики сверят, чтобы расходы на пособия были равны выплатам за счет ФСС. Например, соотношение для пособий по болезни выглядит так: строка 010 графы 4 = строке 250 графы 4 приложения 4 | Если в приложении 3 у вас ненулевые значения в графах 4, заполните приложение 4. Это значит, что часть расходов на выплату пособий профинансировал бюджет. Если в приложении 4 пусто, инспекторы потребуют уточненку |
Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Налоговики сверят ваш расчет 6-НДФЛ с новыми справками 2-НДФЛ. Если показатели не сойдутся, будут штрафы. Контролеры раскрыли "УНП", как будут проверять данные в новых формах.
Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.
Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.
Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю ИФНС России № 1
по г. Москве
Исх. № 141 от 21.07.19
ПОЯСНЕНИЯ
В ответ на требование от 18.07.19 № 25-12/007564 ООО «Компания» сообщает следующее.
В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года ООО «Компания» отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.
ООО «Компания» подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2019 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО «Компания» выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.
Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.
Генеральный директор
И.И. Иванов
Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.
Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.