Știri stele
Audit de unde să începeți. Audit: ce este, de ce se realizează, este obligatoriu, tipuri, obiective, etape
Fiecare întreprindere, indiferent de tipul de activitate, are nevoie de un audit, care include o serie de activități importante.
Acest articol va oferi răspunsuri complete la toate întrebările.
Un audit este independent și presupune colectarea, evaluarea și analiza datelor care indică funcționarea și poziția financiară a unei întreprinderi publice, comerciale sau private (entitatea auditată).
Puteți afla mai detaliat despre lista documentelor necesare pentru deschiderea unui antreprenor individual.
Rezultatele obtinute permit tragerea de concluzii finale (concluzie) despre cat de corect sunt tinute inregistrarile contabile, veridice si fiabile.
Un audit independent oferă doar control asupra modului în care sunt respectate legile și normele dreptului economic și dacă există încălcări ale legislației fiscale.
Nu există o detectare țintită a erorilor în activitatea contabililor(finantari).
Tipurile și scopul auditului
În funcție de scop și scopuri Există două tipuri principale de audit:
- Audit obligatoriu- se efectuează anual și fără greșeală cu respectarea legislației în vigoare. Realizat numai de firme de audit. Reglementată de stat sau efectuată prin hotărâre judecătorească.
- Inițiativa sau voluntar- efectuate la cererea clientului pentru a asigura fiabilitatea contabilitatii si a contabilitatii fiscale, precum si pentru a evalua riscurile financiare. Acest lucru va ajuta la evitarea sancțiunilor. Dar principalul lucru aici este să nu greșești în alegerea unei firme de audit sau a unei persoane care oferă acest tip de serviciu.
Motivele pentru efectuarea unui audit pot fi, de asemenea, o schimbare a proprietarului companiei sau o modificare a componenței fondatorilor.
Vedeți mai multe detalii despre programul și procedura de efectuare a controalelor fiscale.
Scopul principal al auditului este de a:
- confirmarea autenticității;
- detectarea în timp util a încălcărilor și eliminarea acestora;
- obținerea de informații fiabile despre funcționarea întreprinderii și starea contabilității, păstrarea documentelor.
După audit, se emite entitatea auditată:
- concluzie - în cazul auditului obligatoriu;
- un raport asupra auditului cu concluziile si recomandarile specialistilor pentru imbunatatirea contabilitatii si activitatilor – in timpul auditurilor voluntare si a altor tipuri de audit.
Pe langa asta, exista un audit:
- extern - realizat prin acord prealabil între client și contractant și este o examinare independentă a raportării fiabile;
- intern - realizat de resursele proprii ale entității economice pentru controlul gestiunii asupra activităților, creșterea indicatorilor economico-financiari, primirea de recomandări (sfaturi) pentru îmbunătățirea și gestionarea eficienței managementului.
Etape de audit
Procedura de audit are loc în conformitate cu regulile stabilite. Etapele condiționate ale unui audit:
- Pregătire (organizare) și planificare. Procesul se desfasoara in conformitate cu legislatia in vigoare si in conformitate cu conditiile stipulate in contractul de prestare a serviciilor. În baza acordului contractual întocmit și a planului de audit, auditorului i se oferă toată documentația necesară, inclusiv rapoarte contabile și fiscale, care să permită obținerea unei imagini complete asupra tuturor domeniilor activităților financiare și economice ale entității auditate. Se studiază și se evaluează sistemele contabile și de control intern, se determină riscurile auditului viitor și se întocmește un plan de audit.
- Executarea (implementarea) procedurilor de control constă în colectarea probelor de audit, respectiv testarea controalelor pentru conformitate, efectuarea de teste de fond.
Rezultatul este formularea propriei opinii despre fiabilitatea faptelor și conformitatea acestora cu reglementările în vigoare.
- Finalizare- intocmirea si executarea documentatiei de lucru, intocmirea unei concluzii (document final) privind fiabilitatea situatiilor financiare cu un rezumat al probelor de audit. Informațiile obținute din rezultatele auditului sunt comunicate conducerii întreprinderii.
Cum se desfășoară auditul?
O caracteristică specială a auditului este limita de timp.
De aceea este necesară o organizare clară a auditului, care se bazează pe planificare și programare. În etapa inițială, sunt determinate principalele scopuri și obiective, sunt selectate obiectele de studiat și cele mai eficiente metode analitice.
Pe parcursul activităților se colectează dovezi importante, care stau la baza concluziei întocmite.
Înainte de începerea auditului, o cerere scrisă (scrisoare de audit) este pregătită în conformitate cu standardul.
Forma și conținutul acestuia pot avea unele caracteristici, dar scopul și domeniul de aplicare al auditului, responsabilitatea conducerii entității auditate pentru procesul pregătitor și furnizarea documentației necesare sunt neschimbate.
Odată convenit totul, se încheie un acord bilateral, care prevede toate condițiile pentru efectuarea inspecției.
Când se efectuează o inspecție obligatorie?
Conform legii auditul obligatoriu se efectuează anual. Lista organizațiilor include:
- societăţi pe acţiuni deschise (OJSC);
- companii de asigurare;
- participanții la piața valorilor mobiliare (profesioniști) sau organizațiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe bursele de valori mobiliare;
- fondurile nestatale de pensii sau companiile de administrare ale acestora;
- organizații de credit;
- organizatori de jocuri de noroc;
- emitenții de valori mobiliare;
- întreprinderile ale căror venituri pentru anul de raportare anterior s-au ridicat la peste 400.000.000 de ruble. sau valoarea activelor din bilanțul pentru perioada de raportare anterioară a depășit 60.000.000 RUB.
Excepție fac cooperativele și sindicatele agricole, întreprinderile unitare de stat (municipale).
Verificările se efectuează conform următoarelor scheme:
- într-o singură etapă - audit anual;
- treptat - trimestrial, jumătate de an sau 9 luni.
Atunci când efectuați un audit pas cu pas, este mult mai ușor să identificați încălcărileîn menținerea înregistrărilor și întocmirea rapoartelor în conformitate cu reglementările și regulile aplicabile.
Acest lucru face posibilă eliminarea rapidă a tuturor deficiențelor și erorilor înainte de încheierea auditului independent și va avea un impact pozitiv asupra concluziei întocmite de un specialist.
Revizuire internă
Auditul intern este reglementat de conducerea întreprinderii. Acest evenimentul are loc în acest scop:
- identificarea „lacunelor” în activitățile întreprinderii și găsirea modalităților de creștere a eficienței și potențialului acesteia;
- determinarea nerespectării evidențelor contabile și fiscale cu prevederile actuale;
- identificarea riscurilor asociate cu controlul diferitelor servicii, care au ca rezultat amenzi, sancțiuni, mustrări, avertismente etc., ducând la pierderi de bani și de imagine;
- pregătirea preliminară pentru auditul extern.
Efectuarea unui audit intern contribuie la utilizarea rațională a resurselor companiei, optimizarea riscurilor, conservarea activelor și îmbunătățirea activităților de management.
Acești factori sunt un indicator al încrederii investitorilor și a părților interesate.
Întrebări frecvente
Ce este un audit de personal?
Foarte des, munca cu documentele de personal în companii este într-o stare neglijată. Conducerea își amintește că este necesar să se pună în ordine documentele atunci când „strălucește” perspectiva măsurilor de control; Pentru a face acest lucru, ei organizează prompt un audit și corectează toate erorile detectate. Cu toate acestea, un audit nu se efectuează numai în astfel de cazuri. Acum veți afla despre cum se efectuează un audit de personal și despre ce este verificat.
Un audit este o inspecție și o evaluare a activităților unei organizații de către un specialist profesionist sau o organizație independentă pentru a identifica riscurile existente de situații de conflict, cum ar fi un conflict de muncă sau reclamații din partea Inspectoratului de Stat al Muncii.
Documentația personalului dintr-o companie joacă un rol important: este cerută de departamentul de contabilitate pentru calcularea salariilor, plății de concediu și ca angajatul să se prezinte la Fondul de pensii al Rusiei sau la alte organizații, de exemplu, pentru a utiliza orice beneficii. Prin urmare, astfel de documente trebuie păstrate în strictă conformitate cu cerințele legale.
În cazul în care compania nu este suficient de mare pentru a avea o unitate specială - departamentul de audit intern, puteți invita un auditor în baza unui contract civil - un specialist care verifică documentația personalului prezintă un raport privind încălcările identificate, oferă recomandări cu privire la modul de eliminare și prevenire a acestora.
În acest caz, auditul este efectuat de un specialist care are bune cunoștințe ale legislației muncii și are priceperea de a întocmi documentația de personal. El evaluează:
- caracterul complet al documentației de personal;
- sistem de înregistrare și stocare a documentației;
- reglementări locale;
- contracte de muncă, contracte adiționale la acestea;
- procedura de mentinere a carnetelor de munca.
- aceasta este o activitate constând în colectarea, evaluarea și analiza informațiilor referitoare la poziția financiară a entității auditate și care are ca rezultat exprimarea opiniei auditorului asupra corectitudinii contabilității și a fiabilității situațiilor financiare.
Principalele etape ale auditului:
1. organizare și planificare:
- o propunere oficială din partea clientului de a efectua un audit,
- familiarizarea cu activitățile financiare și economice (studiul factorilor externi și interni care afectează activitățile entității auditate, obținerea unei idei despre sistemul de control intern, evaluarea semnificației, riscului de audit etc.),
- elaborarea și aprobarea unui plan și program general de audit;
- redactarea unei scrisori privind auditul,
- semnarea unui acord de audit;
2. colectarea probelor de audit:
- testarea controalelor,
- efectuarea de proceduri de testare de fond;
- generalizarea, sistematizarea probelor de audit,
- comunicarea informațiilor obținute din rezultatele auditului către conducerea entității auditate și reprezentanților proprietarului acesteia;
- întocmirea unui raport de audit.
Propunerea oficială a organizației de audit de a efectua un audit este precedată de selecția unui auditor. Entitățile economice ale căror situații financiare sunt supuse auditului obligatoriu, înainte de a depune o propunere oficială de efectuare a unui audit, selectează o organizație de audit. În societăţile pe acţiuni auditorul independent este ales de adunarea acţionarilor, în limita sumei stabilite de consiliul de administrație pentru onorariul de audit. Pentru entitățile auditate care au o cotă de proprietate de stat în capitalul lor autorizat sau proprietatea unui subiect al Federației Ruse de cel puțin 25%, auditorul este determinat pe baza rezultatelor unui concurs deschis, procedura pentru care este aprobată de Guvernul Federației Ruse. Documentele constitutive ale unei entități economice pot introduce restricții suplimentare privind auditurile independente care nu contravin reglementărilor în vigoare.
Vezi mai departe:Metodologia de audit
Metodologia de audit vă permite să organizați o inspecție de înaltă calitate la costuri și timp optim pentru implementarea acesteia. Această tehnică este un secret comercial al organizației de audit, astfel încât această problemă nu este discutată în literatura străină. Metodologia unui audit specific este influențată și de calificările auditorului, experiența de lucru, gradul de detaliere al standardelor interne etc.
Există patru abordări principale pentru dezvoltarea metodologiei de audit:
- Abordarea contabilă constă în dezvoltarea metodelor de testare pentru diverse secţiuni ale contabilităţii.
- Abordare juridică prevede crearea unor metode de verificare a diverselor aspecte din punct de vedere juridic, i.e. din punctul de vedere al conformării cu cerințele actelor juridice de reglementare și al impactului acestora asupra conținutului unei tranzacții comerciale, reflectarea acesteia în contabilitate și raportare financiară.
- Abordarea industriei presupune dezvoltarea unei metodologii de audit care să țină cont de caracteristicile industriei clienților organizației de audit
- Abordare specială presupune elaborarea unei metodologii de verificare a grupurilor de entități economice care au caracteristici speciale comune (structură managerială, structura capitalului, număr de salariați, formă organizatorică și juridică, regim fiscal etc.).
Metode de audit
Când vorbim despre metode și tehnici, ne referim la metode sau la un sistem de acțiuni utilizate pentru a efectua un audit. Firmele de audit (auditorii individuali) aleg în mod independent tehnicile și metodele de lucru. Acest drept este stipulat în Legea Federației Ruse „Cu privire la activitățile de audit”.
Cele mai utilizate metode în timpul unui audit sunt eșantionarea și testarea. Metodele și tehnicile specifice utilizate în procesul de audit ar trebui să fie reflectate în documentele de lucru ale auditorului.
este o activitate constând în colectarea, evaluarea și analiza probelor de audit referitoare la poziția financiară a entității economice supuse auditului.
Conform metodei de efectuare a auditului, acesta poate fi:
- solid;
- selectiv;
- combinate;
- documentar;
- real.
Verificare completă presupune un studiu detaliat al întregului set de documentație contabilă primară, registre contabile analitice și sintetice, precum și conținutul situațiilor financiare.
În timpul auditului, folosind o metodă continuă, datele din documentele primare sunt comparate cu conținutul registrelor contabile analitice (conturi personale). Apoi se stabilește corespondența datelor contabile analitice cu cifrele de afaceri și soldurile pe conturile contabile sintetice. Se verifică corectitudinea reflectării soldurilor pe conturile sintetice la datele de raportare în pozițiile corespunzătoare din bilanț.
De exemplu, în instituțiile de credit, atunci când se efectuează o verificare completă a corectitudinii reflectării datelor din documentele primare asupra conturilor personale relevante, trebuie să se țină seama de următoarele:
- o verificare completă nu se efectuează întotdeauna din cauza intensității sale mari de muncă (băncile au mii de conturi de clienți - decontare, împrumut, depozit și altele);
- reconcilierea datelor contabile analitice cu cele sintetice, stabilirea corespondenței dintre datele contabile sintetice și situațiile financiare se realizează automat.
Verificare la fața locului vă permite să obțineți date destul de precise despre populația testată pentru partea sa relativ mică. În timpul unui audit aleatoriu, auditorul verifică documentația contabilă a organizației nu în mod continuu, ci selectiv, urmând cerințele regulii (standardului) relevante ale activităților de audit.
Eșantionul trebuie să fie reprezentativ, adică reprezentativ. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza una dintre următoarele metode:
- selecție aleatorie - efectuată conform unui tabel de numere aleatorii;
- selecția sistematică - este locul în care elementele sunt selectate la un interval constant, începând cu un număr selectat aleatoriu. Intervalul se bazează pe un anumit număr de elemente ale populației (de exemplu, studierea fiecărui al 20-lea document din toate documentele dintr-o anumită categorie); sau pe baza evaluării acestora (de exemplu, este selectat elementul care alcătuiește soldul sau cifra de afaceri care reprezintă fiecare milion de ruble din costul total al elementului);
- selecția combinată – reprezintă o combinație de diverse metode de selecție aleatorie și sistematică.
La determinarea dimensiunii eșantionului, organizația de audit trebuie să stabilească riscul acceptabil de eșantionare, să calculeze erorile acceptabile și așteptate și să reflecte în documentația de lucru toate etapele prelevării și analizei rezultatelor acesteia.
Verificare combinată— implică o combinație de metode de inspecție continuă și aleatorie.
Metoda de audit cuprinzătoare este utilizată pentru auditarea tranzacțiilor mici asociate cu risc ridicat. Astfel de operațiuni includ în principal: tranzacții valutare, tranzacții cu valori ale stocurilor și altele.
Metoda de audit aleatoriu este utilizată pentru auditarea tranzacțiilor al căror volum este destul de mare. Astfel de operațiuni includ, de exemplu: numerar, decontare, economice și altele.
Inspecție documentară (de birou).- un audit limitat la studiul documentelor contabile (primare și consolidate) și raportarea contabilă sau fiscală a unei entități economice. O astfel de inspecție nu implică efectuarea unui inventar sau o anchetă orală a personalului de conducere al organizației care este inspectată, se efectuează, de regulă, fără a merge la obiectul inspectat;
Verificarea faptelor efectuate cu acces la obiectul auditat sau organizația auditată.
Verificările documentare și faptice pot fi fie continue, selective sau combinate.
Unii contabili și manageri consideră că în procesul de auditare a situațiilor financiare, auditorul este obligat să verifice cât de corect și complet sunt calculate impozitele. Aceasta este cea mai comună concepție greșită. Auditorul verifică situațiile contabile (de audit). Desigur, el se va uita la impozitele dvs., dar principalul lucru este că va evalua care este probabilitatea ca în timpul controalelor fiscale să vi se stabilească taxe suplimentare și cât de gravă poate fi această sumă.2. Raport de audit: auditorul va raporta orice erori constatate
Responsabilitatea auditorului este de a confirma (sau nu) că situațiile dumneavoastră financiare reflectă informații corecte, nu de a găsi orice eroare posibilă.În auditul contabilității și situațiilor financiare există un lucru ca semnificație. Dacă pentru auditor se stabilește semnificația în valoare de un milion de ruble, toate erorile mai mici decât această sumă vor fi nesemnificative. În consecință, nu le va indica în raportul său de audit.
3. Efectuarea unui audit al întregii documentații
Ați auzit vreodată de eșantionarea de audit? Sensul conceptului este deja dezvăluit în numele însuși. Înainte de a începe un audit, auditorul trebuie să decidă asupra eșantionului.Aceasta înseamnă că nu orice document va fi supus auditului, ci doar acele documente care, în opinia profesională a auditorului, ar trebui analizate.
Auditorul selectează mai multe documente și concluzionează că documentele rămase sunt aceleași. În unele cazuri, poate extinde eșantionul.
Auditorul decide rareori să verifice toată documentația folosind o metodă continuă. Cel mai adesea, el verifică doar un anumit număr de documente sau o zonă foarte semnificativă. Într-un fel sau altul, cu cât eșantionul este mai mare, cu atât vor costa serviciile de audit mai scumpe.
4. Auditorul examinează doar documentația
Responsabilitățile auditorului includ nu numai verificarea corectitudinii execuției și disponibilitatea documentelor, ci și realizarea multor proceduri analitice. În special, monitorizarea inventarului este o măsură obligatorie.Dacă ați încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit după finalizarea inventarului, auditorul trebuie să efectueze un eșantion de numărare a proprietății, să adauge la acesta tot ceea ce este anulat pentru o anumită perioadă și să scadă tot ceea ce a dobândit, ajungând în cele din urmă la datele în decembrie. 31.
În plus, serviciile de audit implică și faptul că auditorul este obligat să solicite date de la contrapărțile dvs., să discute cu angajații companiei etc.
5. „Am plătit pentru serviciile auditorului, așa că lăsați-i să verifice și lăsați-ne în pace.”
Pe lângă verificarea documentației de către auditor, comunicarea cu personalul și terții și numărarea selectivă a proprietăților, un auditor profesionist este obligat să adreseze multe întrebări managerilor entității juridice care este auditată și apoi să confirme aceste informații din alte surse.De exemplu, întrebările vor fi legate de prezența litigiilor de revendicare sau a cauzelor în instanță, persoane asociate cu aceasta, continuitatea activității etc. Cel mai neplăcut lucru este că îi va întreba pe liderii organizației dacă au comis acțiuni corupte sau ilegale. Și va trebui să dai răspunsuri sincere.
Plata și organizarea auditurilor nu depind de rezultatele acestora. Nu contează dacă auditorul decide să confirme sau nu să confirme raportarea dumneavoastră, cuantumul onorariului de audit nu se va modifica.
6. Auditul și analiza situațiilor financiare este o activitate complet inutilă pentru care trebuie și plătită
Cu abordarea corectă a încheierii unui contract, auditorul poate fi un asistent incredibil de util, a cărui valoare depășește semnificativ costul auditului.Dacă este necesar să se auditeze impozitele, este necesar să se încheie un acord pentru a nu efectua un audit, ci pentru a analiza caracterul complet și corectitudinea evaluării fiscale.
Aceasta este departe de a fi o opțiune clasică de audit, dar organizația poate primi mai multe beneficii decât în cazul unui audit convențional al situațiilor financiare.
În plus, auditorii pot fi asistenți neprețuiți pentru contabili. Mulți oameni știu că legile ruse sunt scrise într-o astfel de limbă încât lectura obișnuită nu este adesea suficientă pentru a le înțelege sensul.
Pentru a confirma acuratețea informațiilor pe care o entitate comercială le-a indicat în rapoartele sale anuale, pot fi implicați experți externi. Aceștia, după ce au studiat toate informațiile contabile, își exprimă opinia independentă. Acest tip de verificare de raportare poate fi comandat atât de către organizație în sine, cât și de către utilizatori externi (proprietari, creditori etc.). Se numește audit.
Un audit este o procedură pentru efectuarea unei evaluări independente de către terți a informațiilor despre activitățile financiare și economice ale unei companii, a cărei sursă sunt datele conținute în documentele contabile ale unei entități comerciale.
Un audit al situațiilor financiare se realizează în mai multe etape. În primul rând, persoanele responsabile colectează informații, apoi efectuează o analiză cuprinzătoare a acestora și apoi își oferă evaluarea. Principalul rezultat al auditului este de a exprima o opinie cu privire la cât de multe date din situațiile financiare finale ale organizației pot fi de încredere.
Atenţie! Rezultatul logic al auditului este raportul auditorului. Acesta este un document care conține rezultatul final al procedurii - o opinie despre fiabilitatea informațiilor din raport sau nu.
În funcție de cine determină necesitatea efectuării unui audit, acesta poate fi împărțit în mai multe tipuri:
- Audit obligatoriu. Se realizează anual pe baza cerințelor consacrate de lege. În plus, un audit obligatoriu poate face obiectul unei decizii a unei autorități judiciare. Acest tip de verificare poate fi efectuat numai de companiile care sunt acreditate să efectueze această procedură. Pe parcursul procedurii de audit, persoanele responsabile aderă la standardele stabilite pentru acest caz.
- Audit de inițiativă. Se realizează pe baza dorințelor administrației companiei. Volumul acestuia este stabilit și de conducere. De obicei, scopul unui audit proactiv este de a oferi servicii de consultanță contabilă.
În ce scop se realizează?
Scopul principal al procedurii de audit este de a determina cât de mult poți avea încredere în informațiile furnizate în rapoartele anuale ale organizației.
Această dorință se datorează faptului că în lumea modernă informația este una dintre cele mai valoroase resurse. La urma urmei, ea este cea care vă va permite să luați deciziile corecte de management corect și la momentul potrivit.
Astfel, principalele motive pentru efectuarea unui audit sunt:
- Stabiliți corectitudinea și acuratețea informațiilor indicate în rapoartele anuale ale companiei;
- Identificarea încălcărilor în domeniul contabilității pentru eliminarea ulterioară a acestora;
- Deține informații financiare cu un grad destul de ridicat de fiabilitate.
În plus, pentru compania însăși, efectuarea unui audit este benefică. O concluzie pozitivă va fi un indicator suplimentar pentru parteneri că compania acționează ca o entitate de afaceri de încredere.
Cine ar trebui să efectueze auditul statutar?
Acele entități de afaceri care trebuie să efectueze fără greșeală procedura de audit sunt consacrate prin lege. El dă o listă de criterii, iar dacă subiectul îndeplinește unul dintre ele, va fi obligat să-și trimită rapoartele unei organizații de experți.
Conform legii, următoarele companii trebuie să efectueze o procedură obligatorie:
- Legat de forma organizatorică a societăților pe acțiuni;
- Care desfășoară unul dintre următoarele tipuri de activități - asigurări, credit, societăți de compensare, birouri de istorie de credit, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, societăți mutuale de asigurări, organizatori comerciali, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții pe acțiuni etc.
- După starea valorilor mobiliare – dacă acestea sunt pe piața mondială;
- După suma veniturilor primite pe an - dacă depășește 400 de milioane de ruble;
- După mărimea valutei bilanțului la sfârșitul perioadei - dacă depășește 60 de milioane de ruble;
- Dezvăluirea situațiilor consolidate - dacă societatea publică situații anuale consolidate.
Atenţie! Aceste criterii sunt definite în legea auditului. În plus, alte legi federale pot defini criterii suplimentare. De exemplu, obligația de a efectua un audit anual revine și companiilor de autoreglementare, corporațiilor de stat, dezvoltatorilor etc.
Standarde internaționale de audit
Atunci când efectuează procedura de verificare a raportării unui client, companiile de audit trebuie să fie ghidate nu numai de standardele de activitate acceptate în Rusia, ci și de regulile internaționale.
Standardele Internaționale de Audit (ISA) sunt reguli pentru efectuarea auditurilor care au fost compilate și implementate de Federația Internațională a Contabililor. Ei au puterea lor peste tot în lume. Toate standardele rusești sunt create pe baza celor internaționale.
Inna Shaiderova, director financiar al PHILIN
Ei te ascultă
Auditul (din latină audit - ascultă) este o verificare independentă a situațiilor financiare ale unei organizații de către persoane îndreptățite să efectueze un astfel de audit. Auditorii verifică activitățile unei organizații pentru conformitatea cu legea, ei sunt interesați în primul rând de calitatea și fiabilitatea situațiilor financiare. Mai simplu spus, un audit este opinia experților terți despre unele aspecte ale activităților organizației dvs. Mai mult, comandați și plătiți singur pentru munca acestor specialiști.
Activitățile de audit sunt reglementate de Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” N 307-FZ din 30 decembrie 2008. Acesta definește cerințele pentru subiectele și obiectele auditului și procedura de desfășurare a acestuia.
Cât de des se efectuează auditurile?
De obicei, conturile anuale sunt auditate. Dar trebuie să rețineți că un audit poate fi nu numai obligatoriu, ci și proactiv. Prin lege, toate organizațiile ale căror activități intră sub incidența articolului 5 din Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” trebuie să fie supuse unui audit obligatoriu. În cele mai multe cazuri, ONG-urile trebuie să fie supuse unui audit până la 31 decembrie a anului următor anului de raportare. Excepție fac ONG-urile care îndeplinesc funcțiile de agent străin, diviziile structurale ale organizațiilor neguvernamentale non-profit străine și alte ONG-uri.
Un audit de inițiativă sau voluntar poate fi efectuat atât de o organizație care este supusă auditului obligatoriu, cât și de o organizație care nu face obiectul acestuia. Orice părți interesate semnificative pot necesita un audit proactiv: fondatori, consiliu de administrație, donatori importanți. Exemplu: donatorul fondului s-a schimbat și a cerut unei anumite companii de audit să efectueze un audit al fondului. În NPO, auditurile proactive sunt încă rare, dar în afaceri sunt obișnuite.
Care ONG-uri trebuie să fie supuse unui audit?
Legea stabilește o serie de cerințe clare:
- Toate ONG-urile a căror formă organizatorică este numită „fond” sunt supuse auditului obligatoriu.
- Organizații non-profit care sunt proprietarii de capital de dotare cu valoarea contabilă a proprietății care constituie capitalul de dotare, care depășește 20 de milioane de ruble la sfârșitul anului.
- Dacă valoarea activelor din bilanțul ONG-ului din anul de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble. Acest lucru este posibil dacă bilanţul companiei include, de exemplu, bunuri imobiliare sau echipamente scumpe.
- OBNL care îndeplinesc funcțiile de agent străin și divizii structurale ale organizațiilor neguvernamentale non-profit străine.
- Organizații nonprofit care nu sunt proprietarii capitalului de dotare, dar primesc venituri din acesta în valoare de peste 5 milioane de ruble pe an.
- Alte organizații non-profit pentru care auditul obligatoriu este prevăzut de legislația rusă.
Dacă un ONG nu este supus auditului obligatoriu, atunci pentru a crește transparența activităților sale, este posibil să se efectueze un audit proactiv. Dacă un OBNL este supus unui audit obligatoriu, dar nu îl efectuează, acesta riscă o amendă. Cu toate acestea, plata unei amenzi nu scutește organizația de obligația de a se supune unui audit.
ONP-urile trebuie să prezinte raportul lor de audit către Rosstat, iar agenții străini la Ministerul Justiției. Și conform noilor cerințe, de la 1 octombrie 2016, informațiile despre auditorul care a emis raportul și raportul în sine privind finalizarea auditului trebuie, de asemenea, publicate în Registrul Federal în termen de trei zile lucrătoare. Încălcarea acestor cerințe poate duce, de asemenea, la sancțiuni.
Baza pentru începerea unui audit este încheierea unui acord cu o societate de audit, pe care NPO-ul trebuie să-l aleagă singur.
Ar trebui să vă fie frică de auditori?
Auditul nu este un instrument punitiv. Sarcina lui este de a identifica problemele organizației, deficiențele și greșelile făcute de contabil și de conducere și de a le sublinia. Orice auditor acordă timp pentru a corecta erorile și neajunsurile. Auditorii sunt temut de cei care nu au acordat suficientă atenție contabilității în cursul anului și nu au respectat cerințele legale. Există organizații care nu au ținut evidența deloc în timpul anului. Trebuie să înțelegeți că este extrem de dificil să creați un cont de la zero în timpul auditului, puteți corecta doar deficiențe minore, de exemplu, să întocmiți un document lipsă;
Pentru a nu vă teme de un audit, este important să vă asigurați că contabilitatea NPO este făcută corect și că se acordă aceeași atenție acestei contabilități ca și principalele activități ale programului.
Tipuri de rapoarte de audit
Rezultatul auditului este raportul auditorului. Acesta este un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor financiare ale ONP, în care auditorul își exprimă opinia cu privire la fiabilitatea declarațiilor. Există trei opțiuni: concluzie pozitivă, concluzie calificată și concluzie negativă.
A obține negativ raportul auditorului, trebuie să „încercați”. De exemplu, să nu păstrezi deloc documentația timp de un an sau să faci erori grave în contabilitate.
Concluzie cu o avertizare emis atunci când auditorul are îndoieli cu privire la un parametru, de exemplu, dacă a fost identificat un risc care depășește nivelul de semnificație (nivelul de semnificație este un prag procentual care arată abaterea raportării elementului din bilanț de la parametrul corect, de obicei aproximativ 5%) . Exemplu: situațiile financiare ar trebui să reflecte activele fixe la cost istoric, dar contabilul a făcut o greșeală și a reflectat-o incorect. Dacă această abatere nu este mai mare de, de exemplu, 5%, atunci nu va depăși același nivel de materialitate. Un alt exemplu: legislația fiscală are anumite reguli de calcul și reținere la sursă, care nu sunt întotdeauna precizate clar. Există multe explicații diferite de la Ministerul de Finanțe, care se pot contrazice. În fața unei astfel de contradicții, contabilul ia una dintre poziții, iar de cele mai multe ori alegerea se face în favoarea organizației. În plus, dacă biroul fiscal adoptă o poziție diferită în timpul auditului, atunci există un risc de evaluare fiscală suplimentară, care ar trebui să fie reflectată în poziția bilanțului „Conturi de plătit”. Dacă valoarea riscului nu depășește 5% din toate obligațiile organizației non-profit, se consideră că nivelul de semnificație nu este depășit.
Ce se verifică în timpul unui audit și la ce trebuie acordată o atenție specială?
În primul rând, auditorii verifică conformitatea cu legislația rusă, inclusiv fiscală, de muncă, civilă, respectarea regulilor stabilite pentru menținerea contabilității, evidența personalului și raportarea, fiabilitatea situațiilor financiare, prezența unui sistem de control intern și conformitatea acestuia cu volumul. a tranzactiilor efectuate. Documentele constitutive sunt, de asemenea, auditate pentru a asigura conformitatea lor cu activitățile efective ale organizației.
În primul rând, se atrage atenția pentru disponibilitatea și completarea corectă a contractelor de drept civil și de activitate financiară și economică. Contabilul reflectă documentul primar deja pregătit și completat, cu toate acestea, pot fi făcute erori în timpul execuției.
Organizare contabilitate separată între activitățile comerciale și cele statutare are o importanță fundamentală. Legislația fiscală prevede un avantaj fiscal pe venit pentru fondurile vizate donate de un donator numai dacă organizația ține evidența fondurilor vizate separat de fondurile implicate în activități comerciale.
Povestea lipsei separării este destul de comună. O astfel de greșeală implică riscul de impozitare a tuturor fondurilor care curg în organizație. Există situații în care fondurile primite sub formă de donații sunt folosite pentru a desfășura activități de afaceri.
Exemplu: O NPO a primit 1.000 de ruble de la un donator, le-a cheltuit pentru a produce cărți poștale și le-a vândut online. Aceasta este o cheltuială necorespunzătoare a unei donații primite, utilizată pentru activități comerciale, care trebuie contabilizată separat. În acest caz, va trebui să plătiți taxe pentru această sumă. Cum poți găsi apoi fonduri pentru a desfășura activități de afaceri? Puteți, de exemplu, să mergeți la o tipografie și să cereți să tipăriți cărți poștale cu plată amânată sau puteți solicita un împrumut de 1.000 de ruble, atunci cerințele legale vor fi îndeplinite.
Auditorii verifică, de asemenea, dacă activitățile ONP corespund celor menționate în actele constitutive. Acest lucru este deosebit de important pentru NPO deoarece donațiile sunt scutite de impozite, cu condiția să fie cheltuite în scopurile specificate în cartă.
Conform observațiilor noastre, ONG-urile, extinzându-și activitățile, uită adesea să facă modificări în timp util la documentele lor constitutive și se dovedește că, conform documentelor, organizația poate fi angajată într-o singură activitate, dar de fapt se întâmplă altceva. În acest caz, utilizarea fondurilor poate fi considerată inadecvată, iar donațiile primite vor fi supuse impozitului, la care se va adăuga amendă și penalizare.
Șeful unei ONG trebuie să acorde atenție prezenței devizului/bugetului organizației. Devizul și bugetul nu ar trebui să fie doar un fișier Excel, ci un document aprobat de cel mai înalt organ colegial, de exemplu, consiliul fundației. De asemenea, aprobă raportul de execuție a devizului la sfârșitul exercițiului financiar.
Costurile administrative trebuie luate în considerare separat, în special pentru organizațiile caritabile în care există restricții: remunerarea personalului administrativ nu trebuie să depășească 20% din totalul cheltuielilor.
Dacă procesul de asistență nu este oficializat, ONG-urile se vor confrunta cu probleme. Atunci când lucrați cu beneficiari ar trebui să existe a fost aprobat un program care conturează procesul de alocare a asistenței. De obicei, începe cu o declarație din partea beneficiarului care cere ajutor. În continuare, ONP analizează cererea din punctul de vedere al criteriilor stabilite. Pe baza acestora, putem identifica un grup de persoane aflate în nevoie pe care NPO îi va ajuta. Criteriul poate fi boala, vârsta, grupa de dizabilități, nivelul venitului. Aceste criterii vor facilita colaborarea cu beneficiarii atunci când, atunci când refuză asistența, organizația se referă la regulile sale. În plus, folosind aceste criterii, puteți dovedi biroului fiscal că fondurile au fost cheltuite în modul prevăzut. Acesta este un punct important.
În cele din urmă, auditorii verifică prezența unui sistem de control intern și conformitatea acestuia cu volumul tranzacțiilor efectuate.În termeni simpli, cum, de către cine și pe ce bază se iau anumite decizii, în primul rând privind mijloacele fixe, inventarul, decontările cu contrapărțile etc. În plus, verificarea continuității activităților organizației este de mare importanță.
ONP-urile riscă nu doar banii, ci și reputația lor, pentru că oamenii nu donează pentru amenzi și taxe.
Toate încălcările întâlnite de auditor sunt afișate în raport extins. Este confidențial și este pus la dispoziție organelor de conducere ale ONP - directorul executiv, consiliul fundației etc. Un raport și o concluzie sunt două lucruri diferite. Concluzie este oferit unei game largi de persoane, în care auditorul își face evaluarea dacă raportarea acestei organizații poate fi de încredere. În mod obișnuit, organizațiile care au fost auditate încearcă să-și publice concluziile, deoarece acestea sporesc încrederea donatorilor.
Un raport de audit negativ indică, cel puțin, lipsa de transparență a unei OBNL și, desigur, poate afecta negativ încrederea într-o anumită organizație. Ce fel de donator va acorda fonduri unui NPO unde contabilitatea este proastă? Atunci când o firmă de audit întâlnește înregistrări lipsă sau alte nereguli grave, de obicei va suspenda auditul și va anunța conducerea că, dacă are loc o astfel de evoluție, raportul de audit va fi negativ. După ce erorile sunt eliminate, scanarea se reia.
Audit, Ministerul Justiţiei, Fiscale
Există opinia că cei care au trecut auditul nu se mai tem de inspecția Ministerului Justiției și a Serviciului Fiscal. Acest lucru este doar parțial adevărat. Un audit nu este un panaceu. În primul rând, trebuie să țineți cont de faptul că auditul este efectuat într-o manieră selectivă. Auditorul nu analizează fiecare tranzacție, în plus, el este uman și poate pierde ceva. În al doilea rând, Ministerul Justiției și Serviciul Fiscal iau în considerare rezultatele auditului, dar efectuează audituri după propria metodologie.
Desigur, un NPO care a fost auditat are mai puține riscuri. Auditorii confirmă situațiile financiare și se uită la riscurile fiscale, deoarece acestea afectează indicatorii de bilanț: dacă un OBNL nu percepe impozit, înseamnă că a denaturat elementul de bilanț. Pentru Ministerul Justiției, faptul unui audit este deosebit de important atunci când vine vorba de agenți străini. Dacă nu reușesc să finalizeze auditul la timp, se vor confrunta cu o amendă mare. Dacă o organizație obișnuită nu trece auditul, Ministerul Justiției va scrie cu siguranță un comentariu și se va oferi să corecteze situația. Un audit poate fi efectuat și cu întârziere. Merită să ne amintim încă o dată că, dacă OBNL-ul dumneavoastră este amendat pentru că nu a promovat un audit, obligația dumneavoastră de a-l promova nu este eliminată.
Inna Shaiderova, director financiar al PHILIN:
„Pentru NPO care sunt clienții noștri, îi ajutăm să aleagă o companie de audit optimă ca preț și calitate. Clientul poate fi de acord cu recomandările noastre sau poate invita propriul auditor, acesta este dreptul lui. Atunci când alegem un auditor, organizăm o licitație, ne întâlnim cu companii de audit, ne întrebăm despre metodele, prețurile acestora și întrebăm cum decurge auditul lor. Pentru clienții noștri, susținem pe deplin auditul.
Pentru a trece auditul, trebuie să depuneți situații financiare anuale completate. Trebuie prezentată politica contabilă a organizației, care precizează modul în care este organizată contabilitatea în organizațiile nonprofit (aici legislația oferă o anumită variabilitate). Este format din două părți - politici contabile pentru contabilitate și politici contabile pentru contabilitate fiscală. În cazul controalelor fiscale în absența unei politici contabile, NPO-urile se pot confrunta cu riscuri fiscale.
Au existat organizații în care înregistrările nu au fost păstrate corespunzător. În acest caz, trebuie restaurat. Oferim un astfel de serviciu. După ce contabilitatea a fost restabilită, puteți încheia un acord cu o companie de audit și puteți începe auditul.
Dacă NPO nu a acordat prea multă importanță documentelor de la bun început, cu siguranță vom ajuta și vom încerca să explicăm totul. De exemplu, organizăm seminarii pentru clienții noștri, unde vorbim despre cerințele legale pentru pregătirea documentelor primare. Activitățile programului sunt, desigur, extrem de importante, dar documentele nedocumentate creează un risc pentru activitățile ulterioare ale organizației. Acest punct trebuie realizat.”
Întrebare și răspuns
— Are societatea de audit dreptul de a raporta direct încălcările ONP-ului consiliului de administrație, consiliului de administrație sau altui organ de conducere al OBNL?
— Clienții raportului de audit sunt cele mai înalte organe de conducere ale organizației non-profit, prin urmare raportul de audit extins le este destinat în primul rând acestora. În raportul extins sunt descrise toate încălcările identificate în timpul auditului. Alegerea unei societăți de audit trebuie să fie convenită cu cel mai înalt organ de conducere al ONP, care își dă fie consimțământul, fie refuzul. Dar, în practică, organul de conducere delegă adesea decizia cu privire la această problemă șefului ONP. Ce se întâmplă cu acest raport în cadrul organizației este o chestiune care revine organizației în sine și a celui mai înalt organ de conducere. Dacă auditul a fost aprobat de cel mai înalt organ de conducere, atunci acesta, desigur, trebuie să primească și să citească acest raport.
— La ce acordă atenție donatorii atunci când studiază materiale despre activitățile ONG-urilor? Ce rol joacă aici raportul auditorului?
— Un raport de audit pozitiv publicat face activitățile unei ONG-uri mai transparente și sporește credibilitatea acestuia în ochii donatorului. Donatorul poate solicita un raport de audit. Uneori, marii filantropi pot cere chiar și unui NPO să fie auditat de o anumită companie de audit în care au încredere.
— Există cazuri în care o societate de audit emite o opinie fără a efectua un audit?
- Din păcate, da. O astfel de concluzie va fi considerată în mod deliberat falsă. Acești auditori acționează cu încălcarea legii și își riscă dreptul de a desfășura activități de audit ulterioare. Dacă auditorul este surprins făcând acest lucru, concluziile sale pot fi invalidate, iar OBNL care a folosit astfel de servicii riscă să fie amendat.
- Dificultățile din timpul primului audit apar din documentarea neglijentă, lipsa de înțelegere a cerințelor de înregistrare și înregistrare a documentelor. Dar treptat se înțelege cum să păstrați documentația. Trecerea din nou a auditului este mai ușor decât prima dată, deoarece temerile și preocupările dispar.
- Un test dificil pentru specialiști și managementul fondurilor este restaurarea documentelor primare - auditul acordă atenție absenței lor în primul rând. Angajații trebuie să-i „mineze” din nou.
- Dacă organizația înțelege cerințele legale și le respectă pe tot parcursul anului, atunci nu va fi nicio grabă la sfârșitul perioadei de raportare.
- Nu trebuie să neglijați contabilitatea, trebuie să păstrați documentația. Am întâlnit organizații non-profit care nu au putut obține un raport de audit pozitiv pentru că nu au făcut contabilitate de un an sau chiar mai mult.
- Periodic, trebuie să revizuiți politicile contabile ale organizației, răspunzând la întrebarea dacă acestea corespund activităților curente ale NPO. Politicile contabile sunt aprobate înainte ca organizația să-și înceapă activitățile și sunt aplicate în mod consecvent de la an la an. Pot fi aduse completări la acesta, de exemplu, dacă au apărut unele noi tipuri de activități sau s-a schimbat legislația.
- Suntem adesea întrebați: „Dar dacă compania a aprobat estimarea la sfârșitul anului, dar circumstanțele s-au schimbat?” Merită să rețineți că articolele bugetare pot fi ajustate în cursul anului. Toate ajustările trebuie să fie aprobate de cea mai înaltă autoritate corespunzătoare. La aprobarea bugetului, puteți indica imediat posibilitatea unor abateri ale articolelor bugetare în limita a 5-10%, de exemplu, din cauza modificărilor prețurilor de pe piață.
- Dacă ne amintim de audit nu pe 15 decembrie, ci puțin mai devreme, atunci toate problemele pot fi rezolvate.
- Recomandăm ca ONG-urile care au un termen limită de audit înainte de sfârșitul anului următor anului de raportare să fie supuse unui audit în vară. În această perioadă, auditorii nu sunt atât de ocupați cu munca, iar ONG-urile au timp suficient pentru a corecta deficiențele și a pregăti documentele lipsă. Cert este că toate societățile pe acțiuni deschise trebuie să fie supuse unui audit până pe 30 martie, așa că vara este cea mai liniștită perioadă pentru auditori, iar tariful în această perioadă este mai mic, ceea ce este important pentru ONG-uri.
- Periodic, o dată la 2-3 ani, merită să schimbați compania de audit, deoarece viziunea unui auditor poate deveni neclară. Schimbarea auditorului va ajuta la obținerea unei evaluări mai obiective a activităților ONG-ului și va oferi o mai mare transparență.
- O problemă comună pentru ONG-uri este completarea incorectă a documentelor primare. Mulți manageri cred că cel mai important lucru în munca lor este să-i ajute pe cei care au nevoie, iar „hârțoagele” sunt preocuparea contabililor. Această abordare poate duce la amenzi. Și plata amenzilor este o utilizare necorespunzătoare a fondurilor donatorului și, prin urmare, aceștia sunt, de asemenea, supuși taxelor. Acestea nu sunt doar riscuri financiare, ci și de reputație și fiscale.
