Investiții financiare pe termen scurt pe internet. Analiza calitatii creantelor

În procesul de desfășurare a activităților economice, o întreprindere realizează diverse investiții menite să genereze profit. Ele pot fi pe termen scurt sau pe termen lung. Să aruncăm o privire mai atentă la investițiile financiare pe termen scurt (în bilanţ este rândul 1240).

Investiții financiare pe termen scurt în bilanț

În contabilitate și raportare, investițiile unei organizații sunt clasificate pe termen scurt și pe termen lung. Să ne uităm la diferențele lor.

Pe termen lung înseamnă investiții pe o perioadă lungă (mai mult de un an). Acestea ar putea fi, de exemplu:

• participarea la capitalul social al altor organizații;
• furnizarea de împrumuturi purtătoare de dobândă altor organizații;
• achiziționarea de titluri (acțiuni, obligațiuni etc.) cu scadență lungă.

În raportare sunt indicate la rândul 1170 din bilanţ.

În schimb, investițiile financiare pe termen scurt sunt investiții a căror perioadă de circulație sau scadență este de un an sau mai puțin. Activele în care sunt investite fondurile organizației pot fi titluri de valoare ale altor întreprinderi și organizații, finanțe în conturile de depozit la termen ale instituțiilor de credit etc. Astfel de active sunt caracterizate ca lichide și cel mai ușor vândute.

În raportare sunt indicate la rândul 1240 din bilanţ.

În alt mod, indiferent de tipul specific de investiție, contabilizarea investițiilor financiare poate fi explicată pe scurt după cum urmează.

În multe privințe, clasificarea activelor într-o categorie sau alta este legată de planurile întreprinderii în raport cu acestea. De exemplu, dacă o întreprindere a investit în capitalul autorizat al unei alte organizații, poate planifica diverse opțiuni pentru obținerea de beneficii economice pentru ea însăși. Acest lucru poate fi influențat asupra organizației, controlul asupra acesteia sau obținerea de profit prin dividende. În acest caz, astfel de investiții sunt recunoscute ca investiții financiare pe termen lung.

Totuși, cota achiziționată din capitalul autorizat poate fi și revândută, făcând profit tocmai dintr-o astfel de tranzacție. Deținerea unei acțiuni cu revânzarea acesteia în decurs de un an este considerată un activ lichid și o investiție financiară pe termen scurt. Acestea sunt supuse includerii în a doua secțiune a bilanțului „Active circulante”.

Datorită faptului că investițiile financiare reflectă atât active pe termen lung, cât și pe termen scurt în bilanț, contabilitatea analitică este creată pentru contul 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare”. Costul investițiilor pentru care a fost creată o astfel de rezervă corespunde bilanţului minus rezervele corespunzătoare.

Importanța investițiilor pe termen scurt

Efectul pozitiv al investițiilor pe termen scurt depinde de mulți factori. De regulă, o investiție este considerată reușită dacă investiția este realizată folosind fondurile proprii, fără a împrumuta din exterior. Astfel de investiții sunt cele mai riscante, pentru că... perioada de timp pentru gestionarea acestora este foarte scurtă. Profitul așteptat pe activele pe termen scurt se poate transforma foarte bine într-o pierdere, deoarece au un risc mare de amortizare.

O creștere semnificativă a investițiilor financiare pe termen scurt indică dorința de a păstra capitalul și de a obține profit prin utilizarea metodelor tactice într-o perioadă scurtă de timp. În acest caz, structura activelor este îmbogățită cu lichiditate.

Este important de luat în considerare că, la o anumită etapă, o creștere a activelor circulante, inclusiv a investițiilor financiare pe termen scurt, poate indica o extindere a dimensiunii activității economice a întreprinderii. Acest efect este supus analizei împreună cu alți factori economici. În timpul acesteia se studiază structura, direcționarea plasării etc.

Investițiile financiare pe termen scurt sunt reprezentate de investiții ale entităților comerciale în diferite instrumente financiare pe o perioadă de douăsprezece luni. Principalele forme de astfel de investiții sunt achiziționarea de bonuri pe termen scurt, obligațiuni, precum și depozite cu o perioadă de valabilitate mai mică de un an.

Investițiile financiare pe termen scurt reprezintă o modalitate prin care o întreprindere își folosește activele de numerar libere pentru a obține beneficii suplimentare în viitor sau cel puțin pur și simplu să le protejeze de pierderile inflaționiste. Datorită lichidității ridicate, investițiile pe termen scurt pot fi echivalate cu mijloace de plată și, astfel, asigură obligațiile financiare primare ale unei entități comerciale. De asemenea, în managementul financiar ele pot fi considerate deoarece, prin urmare, li se aplică aceleași pârghii de control.

Investițiile financiare pe termen scurt trebuie luate în considerare și de entitatea ale cărei activități primesc aceste fonduri. La urma urmei, un an este o perioadă prea scurtă pentru a obține un profit semnificativ. De aceea, fondurile achizitionate sunt folosite in principal pentru achizitionarea de materiale si materii prime (pozitii foarte lichide ale oricarui bilant). Cu toate acestea, există și aspecte pozitive la acest tip de investiție. În primul rând, există cel mai mic risc de a pierde bani, deoarece situația economică pe tot parcursul anului poate fi calculată și prezisă cel mai bine.

Cu toate acestea, în lumea complexă de astăzi, pe lângă factorii economici care au un impact semnificativ asupra activităților economice ale entităților, este necesară și evaluarea situației politice (de exemplu, alegerile). De asemenea, este important cursul de schimb al monedei naționale.

Unii creditori preferă să furnizeze fonduri la rate ale dobânzii destul de mari, care reduc la minimum riscurile și pierderile asociate cu nerambursarea împrumuturilor.

Investițiile financiare pe termen scurt în instrumente financiare precum valorile mobiliare sunt considerate profitabile doar dacă acțiunile achiziționate sunt cotate pe piața financiară și pot fi ușor convertite în orice moment.

Atunci când fac investiții pe termen scurt, întreprinderile și persoanele fizice apelează adesea la specialiști pentru ajutor, calculând venitul primit, comparându-l cu riscul care poate apărea pe parcursul mai multor luni de investire a fondurilor disponibile. Uneori se folosește chiar și software special în analiză.

In contabilitate, acest tip de investitie este indicat in contul 58 cu acelasi nume, care tine evidenta in contextul listei de active. Acestea pot include acțiuni care au fost achiziționate în scopul de a beneficia în viitor, dar cu un termen de până la un an. Această listă include, de asemenea, datoriile, datoriile guvernamentale de stat și locale care au o dată de scadență de douăsprezece luni sau necesită un an de venit. Acest cont înregistrează împrumuturile acordate altor organizații cu o perioadă de rambursare de până la 12 luni, precum și depozitele bancare.

Pe lângă contul 58, acest tip de investiție poate fi contabilizat în subcontul contului 82, care, după denumirea sa „Rezerve pentru creanțe îndoielnice”, generează profit pentru achiziționarea de titluri pe termen scurt în viitorul apropiat. Valoarea lor contabilă este determinată similar celor pe termen lung și reprezintă cheltuielile efective ale investitorului.

Investițiile financiare pe termen scurt din bilanț sunt afișate la rândurile 250-253. Linia 250 se „acumulează” și constă din suma rândurilor 251-253, care îl descifrează în subconturi și anume:

Linia 251 reflectă suma emisă altor entități comerciale pentru o perioadă mai mică de un an;

252 reprezintă suma acțiunilor proprii care au fost răscumpărate de la acționari;

Rândul 253 prezintă alte investiții pe termen scurt (obligațiuni, valori mobiliare și depozite).

- o garanție care atestă suma depozitului cu un certificat scris de la bancă despre depunerea fondurilor.

Tipuri de investiții financiare și evaluarea acestora

Implementarea investițiilor financiare ar trebui să fie precedată de o analiză minuțioasă a pieței activelor financiare, care să faciliteze selecția opțiunii optime care să asigure fiabilitatea și rentabilitatea investițiilor realizate.

Investiții financiare— investiții în și valori mobiliare ale altor organizații, costuri de achiziție; fonduri împrumutate pe teritoriul Rusiei și în străinătate; depozite în instituții de credit; creanțe dobândite în baza cesiunii dreptului de creanță etc.

În conformitate cu PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, următoarele active trebuie incluse în investițiile financiare ale unei organizații în scopuri contabile: titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, în care data și costul rambursării determinat (obligațiuni, facturi); contribuții la capitalul social (social) al altor organizații (inclusiv filiale și companii dependente); împrumuturi acordate altor organizații, depozite în instituții de credit, creanțe dobândite pe bază de cesiune de creanțe etc.

Contribuțiile organizației partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu sunt de asemenea luate în considerare ca parte a investițiilor financiare (Tabelul 12.1).

Compoziția investițiilor financiare

• prezența documentelor corect executate care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi fonduri sau alte active care decurg din acest drept;
• trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare (risc de modificare a prețurilor, risc de insolvență a debitorului, risc de lichiditate etc.);
• capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor sub formă de dobândă, dividende sau o creștere a valorii acestora (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și cumpărarea acesteia valoare, ca urmare a schimbului acesteia, utilizarea în rambursarea obligațiilor organizației, o creștere a valorii curente de piață etc.).

• acțiuni proprii achiziționate de societatea pe acțiuni de la acționari pentru revânzare sau anulare ulterioară;
• facturi emise de organizația-emitentă a cambiei și primite de organizația-vânzător la plata bunurilor vândute, produselor, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate (în plata acestor bunuri (lucrări, servicii), dacă plătitorul pentru acestea este cumpărătorul se;
• investiții ale unei organizații în proprietăți imobiliare și alte proprietăți care au o formă tangibilă, furnizate de organizație contra unei taxe pentru utilizare temporară (deținere și utilizare temporară) în scopul generării de venit, adică active care au o formă corporală, cum ar fi fixe active, stocuri, precum și active necorporale care nu sunt investiții financiare;
• metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte obiecte de valoare similare achiziționate în alte scopuri decât activitățile normale.

Unitatea de contabilitate pentru investiții financiare este selectată de către organizație în mod independent, astfel încât să se asigure formarea de informații complete și de încredere despre aceste investiții, precum și un control adecvat asupra disponibilității și mișcării acestora. În funcție de natura investițiilor financiare, de ordinea achiziției și utilizării acestora, o unitate de investiții financiare poate fi o serie, lot etc., un set omogen de investiții financiare.

Organizația ține o contabilitate analitică a investițiilor financiare pentru a oferi informații despre unitățile de contabilitate ale investițiilor financiare și organizațiile în care se fac aceste investiții (emitenți de valori mobiliare, alte organizații la care organizația este participantă, organizații de împrumut etc.) .

O organizație trebuie să țină evidențe analitice ale investițiilor financiare. O organizație poate genera în contabilitatea analitică informații suplimentare despre investițiile financiare ale organizației, inclusiv pe grupuri (tipuri) ale acestora.

Punctul 6 din PBU 19/02 stipulează separat ce informații despre valori mobiliare ar trebui dezvăluite în acest caz. Pentru titlurile de stat și titlurile de valoare ale altor organizații acceptate în contabilitate, contabilitatea analitică trebuie să conțină cel puțin următoarele informații: numele emitentului și denumirea titlului, numărul, seria etc., prețul nominal, prețul de cumpărare, cheltuielile asociate achiziționării titluri de valoare, cantitatea totală, data cumpărării, data vânzării sau altei cedari, locul depozitării. Caracteristicile evaluării și regulile suplimentare pentru dezvăluirea informațiilor privind investițiile financiare în societățile comerciale dependente în situațiile financiare sunt stabilite printr-un act de reglementare separat în materie de contabilitate.

Primirea și evaluarea inițială a investițiilor financiare

În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, titlurile de valoare sunt bunuri mobile ale organizației. Ca orice altă proprietate, acestea sunt supuse evaluării monetare obligatorii și se reflectă în contabilitate. Atunci când sunt acceptate în contabilitate, investițiile financiare sunt împărțite în două grupe: prin care se poate determina valoarea curentă de piață și prin care acest lucru nu se poate face. Prima grupă include titluri de valoare cotate, acțiuni (dacă fondatorul fondului mutual își publică în mod regulat prețul), precum și alte investiții financiare, a căror valoare actuală este documentată. În acest caz, investițiile financiare sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial.

Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate contra cost de la alte organizații este recunoscut ca suma costurilor reale ale organizației pentru achiziționarea acestora, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația rusă). Federația privind impozitele și taxele).

• sume plătite vânzătorului conform contractului;
• sume plătite organizațiilor și altor persoane pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția acestor active. Dacă unei organizații i se oferă servicii de informare și consultanță legate de luarea unei decizii privind achiziția de investiții financiare, iar organizația nu ia o decizie cu privire la o astfel de achiziție, costul acestor servicii este inclus în rezultatele financiare ale unei organizații comerciale ( ca parte a cheltuielilor de exploatare) sau o creștere a cheltuielilor unei organizații non-profit din perioada de raportare în care s-a luat decizia de a nu cumpăra investiții financiare;
• remunerația plătită unei organizații intermediare sau altei persoane prin intermediul căreia au fost achiziționate active ca investiții financiare;
• alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

Cheltuielile generale și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile efective de achiziție a investițiilor financiare, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de investiții financiare.

Costurile efective de achiziție a activelor ca investiții financiare pot fi determinate (scădere sau creștere) ținând cont de diferențele de sumă care apar în cazurile în care plata se face în ruble într-o sumă echivalentă cu suma în valută străină (unități monetare convenționale) înainte de acceptare. activele ca investiţii financiare în contabilitate.

Dacă valoarea costurilor (cu excepția sumelor plătite în conformitate cu acordul vânzătorului) pentru achiziționarea unor astfel de investiții financiare ca titluri de valoare este nesemnificativă în comparație cu suma plătită în conformitate cu acordul vânzătorului, organizația are dreptul să recunoască astfel de costuri ca alte cheltuieli de exploatare ale organizației în acea raportare a perioadei în care valorile mobiliare specificate au fost acceptate pentru contabilitate.

Costul inițial al investițiilor financiare efectuate ca contribuție la capitalul autorizat (social) al unei organizații este recunoscut ca valoarea lor monetară, convenită de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Costul inițial al unor astfel de investiții financiare ca titluri de valoare primite de o organizație gratuit de la fondatori sau alte organizații și persoane este recunoscut ca:

• valoarea lor curentă de piață la data acceptării în contabilitate. În sensul prezentului Regulament, prin valoarea curentă de piață a valorilor mobiliare se înțelege prețul lor de piață, calculat în modul prescris de către organizatorul tranzacționării pe piața valorilor mobiliare;
• suma fondurilor care pot fi primite ca urmare a vânzării valorilor mobiliare primite la data acceptării acestora în contabilitate - pentru valorile mobiliare pentru care prețul pieței nu este calculat de către organizatorul tranzacționării pe piața valorilor mobiliare.

Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate în baza acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare este recunoscut ca valoare a activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație. Valoarea activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei valoarea activelor similare.

În cazul în care este imposibil să se determine valoarea activelor transferate sau ce urmează a fi transferate de către o organizație, valoarea investițiilor financiare primite de organizație în temeiul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare se determină pe baza costului. la care sunt achiziționate investiții financiare similare în circumstanțe comparabile.

Costul inițial al investițiilor financiare contribuite la contribuția organizației partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu este recunoscut ca valoare monetară a acestora, convenită de parteneri în contractul de parteneriat simplu.

Costul inițial al investițiilor financiare, al căror cost la achiziție este determinat în valută străină, este determinat în ruble prin conversia valutei străine la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data acceptării lor pentru contabilitate.

Valorile mobiliare care nu aparțin organizației prin drept de proprietate, de conducere economică sau de conducere operațională, dar care se află în utilizarea sau dispunerea acesteia în conformitate cu termenii contractului, sunt acceptate în contabilitate în evaluarea prevăzută în acord.

Costul inițial al investițiilor financiare la care acestea sunt acceptate în contabilitate se poate modifica în cazurile stabilite de lege și prezentul Regulament.

În scopul evaluării ulterioare, investițiile financiare sunt împărțite în două grupe: investiții financiare pentru care valoarea curentă de piață poate fi determinată în modul prevăzut de prezentul Regulament și investiții financiare pentru care valoarea lor curentă de piață nu este determinată.

Investițiile financiare pentru care valoarea de piață curentă poate fi determinată în modul prescris sunt reflectate în situațiile financiare de la sfârșitul anului de raportare la valoarea de piață curentă prin ajustarea evaluării lor de la data de raportare anterioară. Organizația poate efectua această ajustare lunar sau trimestrial.

Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea curentă de piață la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare este atribuită rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a veniturilor sau cheltuielilor din exploatare) sau unei creșteri a veniturilor sau cheltuieli ale unei organizații nonprofit în corespondență cu contul de investiții financiare.

Investițiile financiare pentru care valoarea curentă de piață nu este determinată sunt supuse reflectării în situațiile contabile și financiare de la data raportării la costul lor inițial.

La achiziționarea de investiții financiare folosind fonduri împrumutate, costurile împrumuturilor și împrumuturilor primite sunt luate în considerare în conformitate cu Reglementările contabile PBU 10/99 „Cheltuielile organizației” și Reglementările contabile PBU 15/01 „Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor și a costurilor”. de a le deservi.”

Una dintre componentele principale ale investițiilor financiare sunt valorile mobiliare. În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, pe piața de valori din Rusia sunt permise următoarele tipuri de valori mobiliare: obligațiuni guvernamentale, obligațiuni, cambii, cecuri, certificate de depozit și de economii, registre de economii bancare la purtător, bonuri de depozit simple și duble. (și fiecare parte a acestora), conosament, acțiuni, titluri de privatizare, certificate de locuințe, precum și titluri derivate - certificate de opțiune.

Toate titlurile de valoare trebuie să conțină detalii obligatorii. Absența sau nerespectarea acestora atrage nulitatea tranzacției efectuate prin intermediul acestora.

Achiziția de valori mobiliare

• sume plătite vânzătorului;
• costul serviciilor de informare și consultanță legate de achiziția acestor valori mobiliare;
• remunerație intermediară;
• alte costuri legate direct de achiziționarea de valori mobiliare.

Această listă nu include dobânda la împrumuturile primite pentru achiziționarea de valori mobiliare (clauza 3.2 din Ordinul nr. 2 al Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie 1997). De la 1 ianuarie 2003, dobânda la astfel de împrumuturi nu mărește costul investițiilor financiare (titlurilor de valoare) reflectate în contul de bilanț 58 „Investiții financiare”. Acestea trebuie clasificate drept cheltuieli de exploatare (subcontul 91/2 „Alte cheltuieli”).

Singura excepție este atunci când compania utilizează împrumutul primit pentru plata anticipată. Apoi, creanțele trebuie majorate cu suma dobânzii (clauza 15 din PBU 15/01). Dar acest lucru trebuie făcut înainte ca actele să fie acceptate pentru contabilitate. De asemenea, costurile de cumpărare a valorilor mobiliare nu includ cheltuielile generale de afaceri (cu excepția cazului în care sunt legate direct de această achiziție).

Exemplu. Organizația a achiziționat 100 de obligațiuni de la un terț. Prețul fiecărei obligațiuni este de 450 de ruble. Comisionul de brokeraj s-a ridicat la 540 de ruble. (inclusiv TVA - 90 de ruble).

Contabilul trebuie să facă următoarele înregistrări:

• debit al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele dobândite”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 90 de ruble. — se reflectă TVA la serviciile de intermediere;
• debit al contului 58/2 „Titluri de creanță”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 45.450 de ruble. (45.000+
  + 540 - 90) - obligațiunile sunt creditate în bilanț.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, valorile mobiliare nu sunt supuse TVA-ului, deci nu este necesar să se înregistreze TVA-ul aferent.

Acordul de cumpărare și vânzare poate prevedea că valorile mobiliare (precum și serviciile pentru achiziția lor) sunt plătite în ruble la cursul de schimb valutar din ziua în care cumpărătorul transferă bani. Într-o astfel de situație, prețul de achiziție este ajustat (creștet sau micșorat) cu valoarea diferențelor de sumă. Adevărat, acest lucru se poate face numai înainte ca actele să fie acceptate în contabilitate.

De regulă, cea mai mare parte a costurilor de cumpărare este costul real al titlurilor de valoare. Dacă ponderea tuturor costurilor rămase nu depășește 5% din sumele plătite vânzătorului, atunci acestea pot fi înregistrate ca cheltuieli de exploatare.

Exemplu. Să folosim condiția exemplului anterior.

Alte costuri pentru achiziționarea de obligațiuni s-au ridicat la 1% (540 de ruble - 90 de ruble) / 45.000 de ruble, ceea ce este mai puțin de 5%. Așadar, contabilul le poate lua în considerare fie în subcontul 58/2 „Titluri de creanță” fie în subcontul 91/2 „Alte cheltuieli”. În al doilea caz, trebuie să faceți următoarele intrări:

• debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, creditul contului 51 „Conturi de decontare” - 45.000 de ruble. (100 de bucăți * 450 de ruble) - banii au fost transferați pentru a plăti obligațiuni;
• debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, creditul contului 51 „Conturi de decontare” - 540 de ruble. — remunerația societății de brokeraj a fost plătită;
• debit al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele dobândite”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 90 de ruble. — TVA-ul la serviciile de intermediere este reflectat.

Investițiile financiare, în funcție de termenii pentru care se realizează, se împart în 2 tipuri: pe termen lung și pe termen scurt.

Perioada de returnare a investițiilor financiare pe termen lung depășește 1 an. Astfel de investiții includ contribuții la capitalurile autorizate ale altor organizații, inclusiv costuri în străinătate pentru achiziționarea de acțiuni, obligațiuni purtătoare de dobândă și acordarea de împrumuturi.

Perioada de returnare sau răscumpărare a investițiilor financiare pe termen scurt nu depășește 1 an. Acest tip de investiție financiară include și investițiile în valori mobiliare pentru care data scadenței nu este stabilită fără intenția de a primi venituri mai mult de un an.

Contul 58 „Investiții financiare” este destinat contabilizării investițiilor financiare.

Procedura de înregistrare a creditelor în conturile contabile de creditare este următoarea:

• contul de debit 58/3 „Împrumuturi acordate”,
• contul de credit 51 „Conturi curente”;

• debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori,
• credit la contul 99 „Profituri și pierderi”;

• contul de credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Partea care primește fonduri împrumutate este obligată să plătească la buget taxa pe valoarea adăugată.

La rambursarea împrumuturilor primite se efectuează următoarea înregistrare contabilă:

• debitul contului 51 "Conturi curente",
• contul de credit 58 „Investiții financiare”.

Categoria pe termen scurt include investițiile pe o perioadă de cel mult un an. Se înțelege că la expirarea acestuia, costurile suportate se transformă în creanțe. In aceasta calitate se iau in considerare achizitionarea de valori mobiliare, emiterea de imprumuturi cu dobanda cu termen de rambursare de pana la 12 luni, depozite si alte investitii returnabile care genereaza profit.

Esența investițiilor financiare pe termen scurt

Puteți investi fonduri numai dacă aveți o rezervă de bani gratuită. Acest lucru este posibil atunci când primiți profituri neplanificate sau caracterul sezonier al acestuia. Primirea unui venit sporit face posibilă plasarea „excedentului” la dobândă, cu condiția rambursării în termen de un an. Nu este obligatoriu să existe înregistrări pentru conturi și bilanţuri destinate investiţiilor pe termen scurt.

Investiții pe termen scurt în bilanț

Investițiile financiare pe termen scurt sunt incluse în activele bilanțului și sunt reflectate la rândul 1240 la 31 decembrie. Suma reflectată în acesta este soldul următoarelor conturi, redus cu soldul împrumutului contului 59:

• 58 – pentru investiții pe termen scurt într-un subcont de ordinul doi;
• 55 – pentru depozitele pe termen scurt;
• 73 – împrumuturi interne acordate angajaților cu o perioadă de rambursare în decurs de un an.

Linia 1240 reflectă doar investițiile care implică profit. Dacă un împrumut este emis fără dobândă (bani împrumutați), acesta își pierde statutul de investiție financiară și nu poate fi reflectat în contul 58 și rândul 1240 din bilanţ. Contul 59 colectează o rezervă de investiții financiare necesare pentru compensarea deprecierii acestora.

Pe lângă rândul 1240, în bilanţ se completează secţiunea explicativă 3 (subsecţiunile 3.1 şi 3.2). Ele arată prezența, mișcarea și utilizarea investițiilor.

Investiții financiare în contabilitate

Contul nr. 58 este comun pentru investițiile pe termen lung și pe termen scurt. Prin ordinul Ministerului Finanțelor din octombrie 2000, subconturile oficiale ale acestuia au fost desființate, dar a fost reglementată o împărțire strictă a contabilității investițiilor pe perioade. Companiile au dreptul să le deschidă și să le administreze în mod independent, ținând cont de momentul investițiilor. În acest scop, sunt introduse subconturi de ordinul doi. De exemplu, 58,1 – pentru acțiuni, 58,2 – pentru obligații de datorie.

Investițiile pe termen scurt sunt luate în considerare la cost, adică la valoarea de achiziție a activului. Veniturile din acestea apar în raportul contabil pe măsură ce se transferă dobânda sau la sfârșitul perioadei de investiție, adică la sfârșitul anului.

Creșterea și scăderea investițiilor pe termen scurt

O creștere a volumului investițiilor pe termen scurt indică disponibilitatea fondurilor gratuite disponibile pentru investiții pentru o perioadă scurtă. Astfel de investiții sunt mai puțin riscante decât cele pe termen lung, revin rapid și vă permit să compensați rapid eventualele pierderi.

Exemple de postare:

• Emiterea de credite către terți – Dt 58 – Kt 50;
• Deschiderea unui depozit – Dt 58 – Kt 51;
• Cumpărare de valori mobiliare – Dt 58 – Kt 76.

O scădere a investițiilor pe termen scurt indică:

• scăderea activității economice și financiare;
• lipsa capitalului de lucru;
• abordarea situației de criză;
• rambursarea unui împrumut sau răscumpărarea valorilor mobiliare.

O scădere a sumelor pentru investițiile pe termen scurt indică și rambursarea obligațiilor. Fondurile care ar fi putut fi investite sunt folosite pentru rambursarea împrumutului. Acest lucru nu indică o scădere a performanței financiare și o criză care se apropie, ci este privită ca o perspectivă pentru viitor. În următoarea perioadă de raportare, aceste sume pot fi deja utilizate pentru intensificarea activităților, sub rezerva unui nivel similar de venituri.

La cedarea investițiilor, acestea sunt înregistrate ca credit în contul 58 și debit în contul 91 (subcontul 2).

Exemple de postare:

• Pierderea investițiilor financiare – Dt 99 – Kt 58;
• Alte cedari de investitii – Dt 91,2 – Kt 58.

Managementul investițiilor pe termen scurt

Management înseamnă urmărirea mișcării lor - există riscul de pierdere, costurile sunt justificate, este necesară utilizarea rezervelor. Acestea din urmă sunt create pentru a compensa pierderile atunci când investițiile se depreciază.

Pentru a le forma, sunt folosite 91 de numărări. Apariția și mișcarea rezervelor se reflectă prin afișarea: Dt 91 – Kt 59. Suma totală a rezervei este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli (PBU 19/02). O evaluare a deprecierii este efectuată cel puțin o dată pe an. În ceea ce privește investițiile pe termen scurt, o regularitate mai densă este acceptabilă. De exemplu, la sfârșitul unui trimestru sau jumătate de an.

Investiții financiare- sunt active care aduc venituri organizației sub formă de dobânzi, dividende etc. (Clauza 2 PBU 19/02).

Investițiile financiare includ, de exemplu:

valori mobiliare;

contribuții la capitalul social (social) al altor organizații;

împrumuturi acordate altor organizații;

Pentru a contabiliza fiecare tip de investiție financiară, se deschid subconturi în contul 58 „Investiții financiare”.

Informațiile despre astfel de împrumuturi sunt reflectate în secțiune. II bilanţ la poziţia „Conturi de creanţe”.

În plus, Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi prevăd că astfel de investiții financiare precum depozitele pot fi contabilizate în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 55-3 „Conturi de depozit”, precum și împrumuturile purtătoare de dobândă emise către angajații organizației pot fi reflectați în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, subcontul 73-1 „Decontări pentru credite acordate”.

Cedarea investițiilor financiare

Atunci când debitorul rambursează obligațiile bănești, organizația reflectă cedarea investițiilor financiare.

În acest caz, sumele primite de la debitor sunt luate în considerare ca parte a celorlalte venituri ale organizației.

Costul inițial al unei investiții financiare aflate la retragere este luat în considerare ca parte a altor cheltuieli (clauzele 25, 34 PBU 19/02, clauzele 7, 16 din Reglementările contabile „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 N 32n, clauzele 11, 19 din Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 05/06/1999 N 33n. ).

Astfel, la cedarea investițiilor financiare, valoarea acestora este scăpată din creditul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

Investiții financiare și situații contabile

Indiferent de ce cont contabil reflectă active care, în conformitate cu cerințele PBU 19/02, sunt investiții financiare, informațiile despre acestea trebuie prezentate în bilanț ca parte a investițiilor financiare.

Astfel, rândul 1170 „Investiții financiare” din bilanț indică acțiuni, obligațiuni, efecte financiare și alte valori mobiliare achiziționate de organizație.

De asemenea, reflectă contribuțiile la capitalul autorizat (social) al altor organizații, acordurile de asociere în participațiune și suma împrumuturilor purtătoare de dobândă oferite de compania dumneavoastră.

Rețineți că rândul 1170 „Investiții financiare” reflectă investițiile financiare pe termen lung (clauzele 2, 3 din PBU 19/02), adică cele a căror perioadă de scadență (de circulație) depășește un an de la data raportării.

Costul investițiilor financiare pe termen scurt (cu o perioadă de circulație sau de scadență de cel mult 12 luni de la data raportării) ar trebui să fie reflectat în rândul 1240 „Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar)” din bilanţ.

Potrivit clarificării Ministerului de Finanțe al Rusiei, rândul 1170 „Investiții financiare” din bilanţ ar trebui să reflecte, de asemenea, informații despre suma de fonduri transferate de organizație în contul unui depozit într-o altă organizație, înainte de înregistrarea de stat a modificări corespunzătoare în actele constitutive (Scrisoarea din 02.06.2015 N 07-04 -06/5027).

În cazul în care o organizație întocmește Explicații la bilanţ și Situația rezultatelor financiare conform formularelor cuprinse în Exemplul de explicații explicative din Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n , apoi pentru o decodificare detaliată a informațiilor privind investițiile financiare, se completează tabelele 3.1 și 3.2 în formularul standard al explicațiilor la bilanț.




Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Investiții financiare: detalii pentru un contabil

• Contabilitatea companiilor de factoring care atrag finantare externa

  ...) 58/Împrumuturi (investiții financiare) 1.062.000.000 Investiții financiare de închidere 76/Decontări cu...) 58/Client (investiții financiare) 1.180.000.000 Costul investiției financiare anulate 91/Cheltuieli...) 58/ Investiții financiare ) 1.180.000.000 Radiat costul investiției financiare 91/Cheltuieli...) 58/Client (investiții financiare) 1.180.000.000 Scos din costul investițiilor financiare 91/Cheltuieli...

• Formulare de raportare contabilă anuală actualizate

  204 00 000 „Investiții financiare” din care 241 Costul investițiilor financiare pe termen lung reflectat în...

• Reflectarea tranzacției de achiziție a unei cote de 100% din capitalul autorizat al SRL

  La costul inițial. Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate contra cost se recunoaște ca suma... în costurile efective de achiziție de investiții financiare, afaceri generale și altele similare... contul 58 "Investiții financiare" se menține pe tip de investiții financiare și obiecte , în... nu este determinată, prin urmare această investiție financiară este supusă reflectării în contabilitate... capitalul SRL; - Enciclopedia solutiilor. Investiții financiare (linia 1170). Răspuns pregătit de: Expert...

• Modificări ale Planului de conturi unificat și instrucțiuni pentru utilizarea acestuia

  Conturi 0 204 00 000 „Investiții financiare”. Pentru conturile de contabilitate analitică...

• La ce să fiți atenți atunci când pregătiți situațiile financiare anuale pentru 2017

  Credite ca investitii financiare si reflectate incorect in randul „Investitii financiare” din bilantul contabil... Reglementari contabile „Contabilitatea investitiilor financiare” (PBU 19/02), aprobat prin ordinul... Nr. 126n, unul dintre principalele criteriul pentru investițiile financiare este capacitatea unui activ de a aduce o organizație..., active materiale, active necorporale și investiții financiare. ** Cu încălcarea gravă a cerințelor pentru...

• Completarea bilanţului (f. 0503130) pe anul 2018: la ce să fii atent?

  0 201 22 000 241 Investiții financiare 0 204 00 000 251 ...

• Gaj. Contabilitate si Fiscalitate

  Pe baza contractului de împrumut 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut...; Conturi curente” 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut... datorie (de exemplu, conturile 62, 58 „Investiții financiare” , subcontul „Împrumuturi acordate”, 76 și... la organizatorul licitației” 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Asigurate... la organizatorul licitației” 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut...

• Contabilitatea misiunii din partea organizației furnizoare de resurse

  Cerințele sunt unul dintre tipurile de investiții financiare. Conform Instrucțiunilor de Aplicare a Planului... 94n, contul 58 „Investiții Financiare” este destinat contabilizării investițiilor financiare. În același timp... contabilizarea activelor ca investiții financiare necesită îndeplinirea unică a condițiilor cuprinse... diferența dintre prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și prețul de cumpărare al acesteia în... și în consecință nu poate să fie considerată o investiție financiară. Un astfel de bun poate fi luat în considerare...

• Modificări în situațiile financiare pentru anul 2018

  Fonduri ale instituției într-o instituție de credit, investiții financiare, creanțe pentru venituri și... 0 201 30 000) 207 Investiții financiare (cont 0 204 00 000 ...

• Discrepanța dintre indicatorii de raportare fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat: cum să o explicăm autorităților fiscale?

  ... - creanţe de încasat; prin cod 1240 – investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar); de... acţiuni cumpărate de la acţionari; alte investitii financiare. În contul de profit și pierdere... emise, împrumuturi pe termen scurt și alte investiții financiare. Nu toate aceste sume...

• Credit comercial în cadrul unui sistem de impozitare simplificat

  Conform contabilității „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02 (aprobat... PBU 19/02 se referă la investițiile financiare ale unei organizații. Astfel de investiții sunt acceptate până la... 19/02). Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate în baza contractelor care prevăd execuția...) prevede utilizarea contului 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Prevăzut... .1999 N 33n). Costul inițial al unei investiții financiare este suma specificată de părți în.. .

• Contribuția la o filială pentru creșterea activelor nete: cum să țineți cont

  Ca activ sub formă de investiții financiare (clauza 2 din PBU 19/02 ... „Contabilitatea investițiilor financiare”). Funcția departamentului financiar, stabilită... PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, se realizează (vezi materialul: „... contribuție la proprietate ca investiție financiară și se ține cont de... 58 „Investiții financiare”, așa cum am fost deja...

• „Cat ne costă să construim o casă”: un simplu parteneriat pentru construirea unei clădiri

  PT, sunt incluse de prieten în investițiile financiare nu în funcție de evaluarea lor monetară... activitățile vor fi luate în considerare ca parte a investițiilor financiare ale colegului dezvoltator, nu în funcție de evaluarea... contabilitatea prietenului. Mărimea investitorilor financiari va fi egală cu valoarea nominală a numerarului... Prevederi contabile „Contabilitatea investiţiilor financiare” PBU 19/02; para. 2...

• Situații contabile – 2017: recomandări ale Ministerului Finanțelor

  Depozite), numerar și documente de plată, investiții financiare, fonduri în decontări, inclusiv...

• O întreprindere mică a fost supusă unui audit, dar nu l-a efectuat: care va fi pedeapsa?

  PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, clauza 7 PBU 15 ..., active materiale, active necorporale și investiții financiare. Practica judiciară existentă indică...