Deplasare in vacanta, calculul primelor de asigurare. Prime de asigurare pentru compensarea angajaților întreprinderilor din nordul îndepărtat pentru costul călătoriei cu avionul către o destinație de vacanță în afara Federației Ruse

Comentariu la scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 21 mai 2015 Nr. 17-3/B-258.

O abordare strictă și literală a fost aplicată de către oficialii Ministerului Muncii prin Scrisoarea din 21 mai 2015 nr. 17-3/B-258 atunci când au răspuns la întrebarea privind impunerea primelor de asigurare asupra compensațiilor pentru angajații întreprinderilor care lucrează și locuiesc în regiunile Nordului Îndepărtat și zone echivalente și îndreptarea către locul vacanțe în străinătate pe calea aerului.

În paragraful 7 din partea 1 a art. 9 din Legea cu privire la contribuțiile de asigurări prevede că costul deplasării angajaților la locul de vacanță și retur și costul transportului bagajelor cu o greutate de până la 30 kg, plătite de plătitorul primelor de asigurare persoanelor care lucrează și locuiesc în regiuni. din nordul îndepărtat și zonele echivalente, nu sunt supuse primelor de asigurare în conformitate cu legislația Federației Ruse, contractele de muncă și (sau) contractele colective.

În același timp, în cazul unor astfel de angajați care își iau o vacanță în afara teritoriului Federației Ruse, se explică modul de calcul al costului călătoriei, care nu este complet scutit de primele de asigurare, ci doar în partea aferentă călătoriei. prin teritoriul Federației Ruse. Se calculează costul călătoriei de la locul de plecare la punctul de control peste frontiera de stat a Federației Ruse, inclusiv aeroportul internațional unde lucrătorii sunt supuși controlului la frontieră la punctul de control peste frontiera de stat a Federației Ruse.

Să observăm că această formulare a clauzei 7, partea 1, art. 9 din Legea contribuțiilor de asigurări este valabilă doar de la 01.01.2015. A fost introdusă prin Legea federală nr. 188 FZ din 28 iunie 2014 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse privind problemele de asigurări sociale obligatorii”. Anterior, această normă lipsea clarificări cu privire la aeroportul internațional în toate cazurile, costul neimpozabil al călătoriei trebuia calculat pe baza tarifelor de la locul de plecare până la punctul de control peste frontiera de stat a Federației Ruse (nu era; a explicat ceea ce a fost considerat un punct de control).

Cu toate acestea, anterior, oficialii Ministerului Muncii credeau că, în cazul unei vacanțe în afara teritoriului Federației Ruse, un angajat care lucrează și locuiește în regiunile din nordul îndepărtat și zonele echivalente și călătorește la locul de vacanță cu avionul nu este supus contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului doar costul deplasării unui astfel de angajat de la locul său de reședință sau de serviciu până la aeroportul internațional unde este supus controlului la frontieră. Au fost siguri că așa trebuie interpretată formularea anterioară a clauzei 7, partea 1, art. 9 din Legea privind contribuțiile la asigurări (a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Asigurări al Rusiei din 17 noiembrie 2011 nr. 14 03 11/08-13985).

Această încredere a fost întemeiată pe art. 9 din Legea Federației Ruse din 1 aprilie 1993 nr. 4730-1 „La frontiera de stat a Federației Ruse”. Acesta definește că un punct de control peste frontiera de stat a Federației Ruse este înțeles ca un teritoriu (zonă de apă) în interiorul, în special, un aeroport deschis pentru comunicații internaționale (zboruri internaționale), unde, în conformitate cu legislația Federației Ruse, trecerea persoanelor, vehiculelor, mărfurilor, mărfurilor și animalelor.

Scrisori de la Ministerul Muncii din Rusia din 21 mai 2015 nr. 17-3/B-258 și din 20 mai 2015 nr. 17-3/10/B-3536 subliniază că departamentul nu vede nicio diferență în abordare a acestei probleme în raport cu perioada anterioară datei de 01.01 .2015, și după. Se indică faptul că nu este necesar să se confirme cu un certificat eliberat de o companie de transport costul unui zbor de la aeroportul internațional de plecare unde angajatul este supus controlului la frontieră până la frontiera de stat a Federației Ruse și înapoi, deoarece costul de un astfel de zbor este supus primelor de asigurare în mod general. Potrivit oficialilor, nu există nicio încălcare a drepturilor lucrătorilor care folosesc acest tip de transport pentru a călători la destinația lor de vacanță.

Se pune întrebarea: de ce, în acest caz, Ministerul Muncii a insistat asupra modificării clauzei 7 din partea 1 a art. 9 din Legea contribuțiilor de asigurări (evident, această modificare a fost o inițiativă a departamentului numit)? Cu toate acestea, răspunsul la această întrebare este ușor de găsit. Astfel, oficialii intenționează să „fa față” practicii judiciare care le sunt defavorabile.

Cheia aici este Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 2 octombrie 2012 nr. 7828/12 în cazul nr. A05-11287/2011. Această decizie a Curții Supreme a adus la concluzia logică poziția stabilită a instanțelor de arbitraj, care nu a fost de acord cu opinia Ministerului Muncii (vezi deciziile FAS VSO din 18 iulie 2012 în dosarul nr. A58-4557). /2011, FAS SZO din 21 mai 2012 în dosarul Nr. A42-4733/ 2011). Potrivit arbitrilor, plățile efectuate către angajați pentru a compensa costul unui zbor aerian de la locul de plecare până la trecerea efectivă a frontierei de stat a Federației Ruse și înapoi, adică plățile compensatorii în totalitate, nu sunt supuse includerea în baza de calcul a primelor de asigurare.

Cu alte cuvinte, atunci când călătoriți în afara Federației Ruse cu avionul fără a ateriza pe aeroportul cel mai apropiat de locul de trecere a frontierei de stat a Federației Ruse, cheltuielile efective suportate pentru zborul pe cea mai scurtă rută către locul de utilizare a vacantele sunt supuse rambursării și invers proporționale cu distanța zborului cu avionul peste teritoriul Federației Ruse pe baza raportului dintre distanța de la aeroportul rus de plecare (sosire) la granița de stat a Federației Ruse de-a lungul rutei a transportului de pasageri din aviație la distanța totală de zbor de la aeroportul rus de plecare (sosire) la aeroportul străin de sosire (plecare), înmulțit cu costul zborului specificat în ruble (raportul dintre ortodromul din Federația Rusă și ortodrom total în procente).

În același timp, ortodromul din Federația Rusă înseamnă distanța cea mai scurtă de la aeroportul rus de plecare (sosire) până la granița de stat a Federației Ruse de-a lungul rutei de transport aerian, ortodromul general înseamnă distanța de la aeroportul rus de plecare (sosire) către aeroportul străin de sosire (plecare) de-a lungul rutei transportului aerian de pasageri.

Această decizie a Curții Supreme de Arbitraj a întărit și mai mult autoritățile judiciare în aprecierea corectitudinii acestei abordări (a se vedea deciziile FAS VVO din 16 iulie 2013 în cauzele nr. A29-5041/2012, nr. A29-5040/2012, din data 31 ianuarie 2013 în dosarul Nr. A29-1904/ 2012, AS VSO din 29.05.2015 Nr. F02-2324/2015 în dosarul Nr. A33-22245/2014, din data de 20.05.2015 Nr. F01/2015 Nr. Nr. A33-22246/2014, FAS DVO din 29.05.2013 Nr. F03 -2141/2013 în dosarul Nr. A73-11116/2012, FAS ZSO din 24 decembrie 2013 în dosarul Nr. A75-4341/2013, F/AS ZSO din 3 septembrie 2013 în dosarul Nr. A42-3773/2012).

Ei bine, acum, după ce am făcut modificări la clauza 7, partea 1, art. 9 din Legea contribuțiilor de asigurări și instanțele își vor schimba poziția?

Pot fi. Cu toate acestea, arbitrii ar fi inconsecvenți dacă ar face acest lucru. Într-adevăr, în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 2 octombrie 2012 nr. 7828/12, principalul argument în favoarea asigurătorilor nu a fost o interpretare specială a normei în cauză, diferită de opinia al Ministerului Muncii, ci protecția drepturilor lucrătorilor care folosesc transportul aerian atunci când călătoresc din nordul îndepărtat către destinația lor de vacanță în afara teritoriului Federației Ruse.

Curtea Supremă de Arbitraj a subliniat că, atunci când interpretează această normă juridică, Ministerul Muncii încalcă principiile universale de corectitudine și egalitate în evaluarea primelor de asigurare care decurg din Constituția Federației Ruse, precum și principiile egalității cetățenilor în securitatea socială și justificarea economică a primelor de asigurare.

De exemplu, Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 10 iulie 2007 nr. 9 P notează că regimul juridic al plăților de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii ar trebui să se bazeze pe principiile universale ale justiției și egalității juridice și pe cerința rezultată. pentru un echilibru al drepturilor și obligațiilor (Articolul 1, Partea 1, Art. 6, Partea 2, Art. 19 din Constituția Federației Ruse) (a se vedea și rezoluțiile Curții Constituționale a Federației Ruse din 24 februarie 1998 nr. 7 P, din 23 decembrie 1999 nr. 18 P, din 22 martie 2007 nr. 4 P).

Judecătorii Curții Supreme de Arbitraj au stabilit în mod rezonabil că, dacă un punct de control peste frontiera de stat a Federației Ruse, atunci când un angajat zboară către o destinație de vacanță în străinătate cu un zbor direct fără o aterizare intermediară, este considerat a fi clădirea unui aeroport deschis. către traficul internațional din care zboară acest angajat, și nu trece un alt punct cel mai apropiat de graniță (de exemplu, în cadrul unei stații de cale ferată sau auto), atunci cu această interpretare obligația asigurătorului de a plăti primele de asigurare depinde de tipul de transport pe care angajatul va folosi la locul de vacanță și înapoi, deoarece atunci când călătorește cu calea ferată sau cu transportul rutier, asiguratul are dreptul de a nu impune prime de asigurare pentru compensarea pentru călătoria angajatului pe teritoriul Federației Ruse în întregime și atunci când același angajatul călătorește într-un loc de vacanță în străinătate cu avionul - doar o parte din compensație. Acest lucru încalcă principiul egalității de impozitare a primelor de asigurare.

În plus, această abordare încalcă principiul egalității în drepturi a persoanelor asigurate, întrucât valoarea contribuțiilor creditate asiguraților depinde de modalitatea de trecere a frontierei de stat Judecătorii au indicat că despăgubirea în cauză este una dintre modalitățile de a crea oportunități suplimentare de odihnă bună în scopul îmbunătățirii sănătății și restabilirii capacității de muncă a cetățenilor din afara teritoriilor nordice, a căror sănătate este expusă constant la impactul negativ al factorilor naturali și climatici. Prin urmare, această normă juridică nu poate fi interpretată din punctul de vedere al justificării economice a scutirii de primele de asigurare doar unei părți din plata compensației.

Arbitrii au mai remarcat că atunci când se aplică demersul Ministerului Muncii, apare amenințarea că, în primul rând, angajatorii care nu au legătură cu sectorul public se vor strădui prin contracte colective și (sau) de muncă să limiteze cuantumul acestor compensații doar la sume care nu fac obiectul contribuţiilor de asigurare.

Astfel, chiar și noua redactare a clauzei 7, partea 1, art. 9 din Legea contribuțiilor de asigurări nu ar trebui, în opinia noastră, să afecteze faptul constatat de DVS. că poziția Ministerului Muncii nu este conformă cu principiile constituționale. Dar ce se va întâmpla în practică este încă necunoscut.

Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212 FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”.

Adusă la cunoștința autorităților fiscale teritoriale prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 mai 2015 Nr. ND-4-5/9179.

Prin hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 noiembrie 2012 nr. VAS-14728/12, a fost refuzată transferul acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj pentru revizuire în ordinul de supraveghere.

Prin hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 09 ianuarie 2013 Nr. VAS-9527/12, a fost refuzată transferul acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj pentru revizuire în ordinul de supraveghere.

Această decizie, ca și altele, a fost luată după noua redactare a clauzei 7, partea 1, art. 9 din Legea contribuțiilor de asigurări, deși se referă la perioada în care a fost aplicată versiunea anterioară a normei menționate.

De la 1 ianuarie 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse nu este supus primelor de asigurare pentru costul călătoriei angajaților la locul de vacanță și înapoi și costul transportului bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme, plătite de plătitorul de prime de asigurare pentru persoanele care lucrează și locuiesc în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente. În același timp, plata pentru călătorie și bagaje poate fi asigurată nu numai de legislația Federației Ruse, contractele de muncă și (sau) contractele colective, așa cum a fost stabilit anterior în clauza 7, partea 1, art. 9 din Legea nr. 212-FZ, dar și prin acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, decizii ale organelor reprezentative ale administrației publice locale.

În cazul vacanței de către angajații specificati în afara teritoriului Federației Ruse, costul călătoriei sau al zborului (inclusiv costul bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme), calculat de la locul de plecare până la punctul de control peste frontiera de stat al Federația Rusă, inclusiv aeroportul internațional în care sunt supuși controlului la frontieră la punctul de control peste frontiera de stat a Federației Ruse.

Nota

Plata costurilor de călătorie pentru membrii familiei angajaților nu este, de asemenea, supusă contribuțiilor de asigurare. Cert este că astfel de plăți se efectuează în afara cadrului relațiilor de muncă (contracte civile de prestare de servicii etc.) și, prin urmare, nu sunt supuse impozitării în baza clauzei 1 a art. 420 Codul fiscal al Federației Ruse.

De la începutul acestui an, angajatorii care își desfășoară activitatea în nordul îndepărtat și zonele echivalente au intensificat disputele cu Fondul de pensii al Federației Ruse în problema calculării primelor de asigurare. Motivul pentru aceasta este modificarea legislației de la 01.01.2015.

Au căutat granița până în 2015

În ediția anterioară a paragrafelor. 7 clauza 1 art. 9 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare...” costul călătoriei sau zborurilor în vacanță în străinătate la tarife calculate de la locul de plecare până la punctul de control peste frontiera de stat a Federației Ruse nu a fost supusă contribuțiilor de asigurare.
Noua ediție a acestei subclauze clarifică faptul că, în cazul lucrătorilor din nord, care își iau o vacanță în afara Federației Ruse, costul călătoriei sau al zborului este calculat de la locul de plecare până la punctul de control peste frontiera de stat a Rusiei, inclusiv către aeroportul internațional unde trec lucrătorii, nu este supus controlului la frontieră.
Ministerul Muncii al Rusiei, prin Scrisoarea nr. 17-3/B-258 din 21 mai 2015, a anunțat că, în cazul unei vacanțe în afara Federației Ruse, un angajat care lucrează și locuiește în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente si deplasarea la locul de vacanta cu avionul nu se impoziteaza cu primele de asigurare (indiferent daca angajatul a fost trimis la un loc de odihna inainte de 01/01/2015 sau dupa) doar costul deplasarii unui astfel de angajat de la locul sau de reședință sau de muncă la aeroportul unde este supus controlului la frontieră.
Nu este necesar un certificat privind costul zborului de la aeroportul în care angajatul este supus controlului la frontieră până la aeroportul cel mai apropiat de punctul de trecere a frontierei de stat a Federației Ruse și înapoi, eliberat de compania de transport care asigură transportul aerian, deoarece costul unui astfel de zbor este supus primelor de asigurare în modul general stabilit.
Instanțele de arbitraj nu au fost categoric de acord cu această concluzie.
În versiunea anterioară a art. 9 din Legea N 212-FZ nu a specificat care punct de control special de peste granița Federației Ruse ar trebui să fie luat în considerare la determinarea sumei despăgubirii pentru călătoriile care nu sunt supuse primelor de asigurare: un aeroport sau un punct de control ca un echipament special locul unde se efectuează controlul la frontieră și trecerea persoanelor peste frontieră situat în imediata apropiere a acestuia. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, prin Rezoluția din 2 octombrie 2012 N 7828/12, a hotărât că, atunci când un angajat își petrece o vacanță în afara Federației Ruse, trebuie efectuată plata pentru zborurile către locul de vacanță și retur. pe teritoriul Federației Ruse, limitat de granița de stat, la tarife până la cel mai apropiat aeroport, situat în apropierea graniței Federației Ruse.
Curtea de Arbitraj a Okrugului Autonom Khanty-Mansiysk - Ugra în Decizia din 26.02.2015 N A75-12647/2014 a declarat că alte reglementări legale privind problema perceperii primelor de asigurare pentru costul călătoriei (zborului) nu se aplică raporturilor juridice care a apărut înainte de 01.01.2015.
Curtea a XIII-a de Arbitraj de Apel în Hotărârea sa din 19 mai 2015 N A42-6669/2014 a făcut referire la art. 325 din Codul Muncii al Federației Ruse, care prevede compensarea costurilor de călătorie și transportul bagajelor în Federația Rusă la locul de utilizare a vacanței și înapoi la persoanele care lucrează în nordul îndepărtat și zone echivalente.
În consecință, persoanele care călătoresc în vacanță în străinătate a Federației Ruse au dreptul de a plăti costul călătoriei numai în interiorul Federației Ruse. Compensarea angajaților pentru costul călătoriei către și de la locul de utilizare a vacanței în Federația Rusă nu este supusă primelor de asigurare. În acest caz, angajatorul este obligat să stabilească costul călătoriei, care poate fi determinat folosind documentele de călătorie relevante (biletele), dacă călătoria a fost plătită în mod special de la punctul de control până la frontieră, sau certificate de la transportatori despre costul călătoriei. până la granița Federației Ruse. O concluzie similară a fost făcută de Curtea de Arbitraj a Republicii Karelia în Decizia sa din 1 iulie 2015 N A26-2628/2015.

Ce acum?

Prin scrisoarea din 21 mai 2015 N 17-3/B-258, Ministerul Muncii din Rusia și-a exprimat opinia că noua ediție a paragrafelor. 7 clauza 1 art. 9 din Legea nr. 212-FZ nu contravine prevederilor art. 325 din Codul Muncii al Federației Ruse, deoarece stabilește doar procedura de impunere a primelor de asigurare pentru anumite plăți și nu încalcă drepturile acestor angajați la despăgubiri de către angajator pentru costurile de achitare a întregului cost de călătorie în cadrul Federația Rusă la locul de utilizare a vacanței și înapoi.
Cu toate acestea, noua ediție încalcă drepturile lucrătorilor din nord care nu au plecat în vacanță în străinătate.
Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în Rezoluția din 2 octombrie 2012 N 7828/12, a declarat că, dacă sunteți de acord cu Fondul de Pensii al Federației Ruse, atunci când vă luați o vacanță în Federația Rusă, asigurătorul are dreptul de a nu impune prime de asigurare pentru compensarea pentru călătoria angajatului pe teritoriul Rusiei în întregime, iar atunci când același angajat călătorește cu avionul către o destinație de vacanță în străinătate - doar o parte din compensație. Acest lucru încalcă principiul egalității de impozitare a primelor de asigurare.
Ținând cont de faptul că în anul 2015 art. 325 Codul Muncii al Federației Ruse, alineatele. 7 clauza 1 art. 9 din Legea N 212-FZ prevede despăgubiri care nu fac obiectul primelor de asigurare, inclusiv pentru călătoria la un loc de odihnă și înapoi în Federația Rusă, determinarea cuantumului despăgubirii în funcție de locația teritorială a punctului de control implică o încălcare a principiul constituțional al egalității în fața legii.
Deci șansa de a apăra dreptul angajatorului de a continua și de a nu percepe prime de asigurare pentru costul zborului deasupra teritoriului Federației Ruse în 2015 este foarte mare. Și este puțin probabil ca instanțelor să le placă faptul că poziția Fondului de pensii încurajează lucrătorii din nord să-și petreacă vacanțele în străinătate, mai degrabă decât în ​​Rusia.
În ceea ce privește compensarea costurilor de călătorie pentru membrii familiei angajaților care lucrează și locuiesc în Nordul Îndepărtat și în zone echivalente, Ministerul Muncii al Rusiei în Scrisoarea din 04/06/2015 N 17-4/OOG-422 a declarat că ar trebui să fie ghidat de faptul că membrii familiei angajaților nu au o relație de muncă cu organizația.
Pe această bază, plățile în favoarea lor nu sunt recunoscute ca fiind supuse primelor de asigurare în conformitate cu paragraful 1 al art. 7 din Legea nr.212-FZ.
În același timp, Ministerul Muncii din Rusia a subliniat că aceste plăți nu sunt recunoscute ca fiind supuse primelor de asigurare atât înainte, cât și după 01.01.2015.
Acum rămâne să dovedim că nu sunt recunoscuți ca fiind supuși primelor de asigurare după această dată și plata compensației pentru zborurile către un loc de odihnă și înapoi în Federația Rusă, fără referire la locația teritorială a aeroportului pe care a trecut angajatul. controlul la frontieră.

Angajatorul își despăgubește parțial angajații pentru costul călătoriei în transportul public prin plăți în numerar sau achiziționarea de documente de călătorie. Sunt aceste plăți supuse primelor de asigurare? Această problemă va fi discutată în detaliu mai jos.

Rambursarea cheltuielilor de deplasare pentru angajații din transportul public

Potrivit art. 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să ramburseze cheltuielile de călătorie angajaților a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau are caracter de călătorie.

Cuantumul și procedura de rambursare a cheltuielilor aferente deplasărilor de afaceri ale angajaților se stabilesc:

• contract colectiv;
• acorduri;
• reglementări locale;
• contract de munca.

Organizațiile au stabilit o procedură optimă de rambursare a cheltuielilor pentru deplasarea angajaților în transportul public:

Cine este obligat să plătească primele de asigurare?

În conformitate cu legislația fiscală, și anume articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, următorii sunt recunoscuți ca plătitori ai primelor de asigurare:

In cazul in care platitorul actioneaza in mai multe categorii in acelasi timp, plata primelor de asigurare se face separat pentru fiecare motiv.

Ce plăți ar trebui să facă obiectul primelor de asigurare?

În conformitate cu art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, primele de asigurare sunt percepute pentru plăți sau alte remunerații în favoarea persoanelor fizice:

• în cadrul raporturilor de muncă sau de drept civil (obiectul contractului - prestarea de servicii, prestarea muncii);
• autorii lucrărilor (acordul de comandă al autorului);
• în temeiul acordurilor privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a operelor de știință, literatură, artă, inclusiv remunerațiile acumulate de organizații pentru gestionarea drepturilor pe bază colectivă în favoarea autorilor lucrărilor în baza unor convenții, încheiate cu utilizatorii.

Ce plăți nu ar trebui să facă obiectul primelor de asigurare?

Legislația Federației Ruse (Articolul 420 din Codul Fiscal al Federației Ruse) prevede plăți în favoarea unei persoane fizice care nu fac obiectul primelor de asigurare:

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 30 octombrie 2017 Nr. GD-4-11/22062@ oferă o explicație detaliată a problemei impozitării primelor de asigurare pentru tarifele angajaților în transportul public. Astfel, potrivit paragrafului 1 al art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării primelor de asigurare pentru plătitorii de contribuții de asigurare - organizațiile sunt plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii, în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii. (cu excepția remunerațiilor plătite persoanelor specificate la alineatele. 2 clauza 1 articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse), în special, în cadrul relațiilor de muncă.

Baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare - organizații este determinată de valoarea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor specificate la art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile sub formă de rambursare de către angajator a costurilor de călătorie pentru angajații organizației în transportul public nu sunt specificate.

Astfel, având în vedere că plățile menționate sunt supuse art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică aceste sume sunt supuse primelor de asigurare în modul general stabilit.

Exemplu:

La ABC LLC, pe lângă salarii, curierii sunt plătiți lunar așa-numitul „transport” în valoare de 3.500 de ruble. Aceste plăți, conform scrisorii Serviciului Fiscal Federal din 30 octombrie 2017 Nr. GD-4-11/22062@, împreună cu salariile sunt supuse contribuțiilor de asigurare.

Întrebări și răspunsuri

1. Lucrez ca curier și în unele cazuri îmi este mai ușor să merg pe jos decât să stau în ambuteiaje. Se petrece aceeași cantitate de timp. Îi cer directorului meu să stabilească o sumă fixă ​​pe care să o plătesc pentru călătorie, dar nu este de acord. Aș folosi mai degrabă acești bani pentru a-mi cumpăra un scuter electric și a-l întreține. Cum pot să mă cert?

Răspuns: În realitate, există ambele variante de rambursare a cheltuielilor pentru deplasarea angajaților în transportul public: atât plăți fixe, cât și plăți bazate pe rezultatele perioadei de raportare. Încercați să vă justificați viziunea economic - acordați timp și costuri financiare. În orice caz, decizia va rămâne în sarcina managerului.

1. Lucrez ca manager de vanzari si folosesc transportul in comun. În microbuze, sunt adesea cazuri când șoferii nu oferă bilete. Ce ar trebui să fac în acest caz? Nu există bilete electronice de călătorie în orașul nostru.

Răspuns: Dacă organizația dumneavoastră a stabilit un sistem de rambursare a cheltuielilor pentru călătoria angajaților cu transportul public pe baza rezultatelor perioadei de raportare, atunci va trebui totuși să atașați un document de călătorie sau un bilet pentru a confirma călătoria. În caz contrar, faptul călătoriei nu va fi înregistrat. Legislația Federației Ruse obligă șoferii și conductorii să furnizeze bilete de călătorie tuturor pasagerilor care au plătit tariful. Neprezentarea unui document de călătorie constituie infracțiune. Încercați să contactați autoritățile de supraveghere.

Pentru a organiza evidența personalului într-o companie, ofițerii de resurse umane și contabilii începători se potrivesc perfect cu cursul de autor al Olga Likina (contabil M.Management video) ⇓

Zaur Anatolevici Kokaev

Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a

Întrebare

Explicați dacă primele de asigurare fac obiectul unei compensații pentru costul călătoriei la locul de vacanță și înapoi pentru membrii familiei angajaților care lucrează și locuiesc în nordul îndepărtat și în zone echivalente?

În conformitate cu partea 1 a art. 325 Codul Muncii al Federației Ruse, art. 33 din Legea Federației Ruse din 19 februarie 1993 nr. 4520-1 „Cu privire la garanțiile de stat și compensațiile pentru persoanele care lucrează și locuiesc în regiunile din nordul îndepărtat și zonele echivalente” persoane care lucrează în organizații situate în nordul îndepărtat și zone echivalente, au dreptul la plata o dată la doi ani, pe cheltuiala angajatorului, pentru costul călătoriei și al transportului bagajelor pe teritoriul Federației Ruse la locul de utilizare a vacanței și înapoi.

În virtutea paragrafelor. 7 clauza 1 art. 422 Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatele. 8 clauza 1 art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ nu sunt supuse primelor de asigurare plătite de o instituție persoanelor care lucrează și locuiesc în Nordul Îndepărtat și zone echivalente:

– costul deplasării angajaților la locul de vacanță și retur;

– costul bagajelor cu greutatea de până la 30 kg.

Cuantumul, condițiile și procedura de compensare a cheltuielilor de plată a costului de călătorie și transportul bagajelor la locul de utilizare a vacanței și retur se stabilesc:

– pentru organismele guvernamentale federale, fondurile extrabugetare de stat ale Federației Ruse, instituțiile guvernamentale federale situate în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente, în conformitate cu legislația Federației Ruse (Regula nr. 455);

– pentru instituțiile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse conform legislației la nivel subfederal;

– pentru instituțiile municipale prin hotărâri ale organelor reprezentative ale autonomiei locale.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 5 decembrie 2017 Nr. GL-4-11/24606@ adusă la cunoștință Scrisoarei Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 noiembrie 2017 Nr. 03- 15-07/77488, conform căruia:

– plata către un salariat sub formă de compensare a cheltuielilor sale pentru plata costului deplasării la locul de vacanță și retur pentru un membru al familiei acestuia este supusă contribuțiilor de asigurare în modul general stabilit. O astfel de plată se referă la plăți efectuate în cadrul unui raport de muncă și nu este menționată în lista primelor de asigurare neimpozitate, prevăzută la paragrafele. 7 clauza 1 art. 422 Codul Fiscal al Federației Ruse;

– costul călătoriei nu este recunoscut ca supus primelor de asigurare în baza clauzei 1 a art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece o astfel de plată se face pentru o persoană care nu este angajată al instituției. Acest lucru este posibil dacă instituția plătește costul călătoriei către destinația de vacanță și înapoi direct unui membru de familie al angajatului (adică transferă fonduri către organizația care vinde bilete de călătorie).

Instituția poate fi trasă la răspundere sub formă de amenzi și penalități în temeiul art. 75, 122 Codul fiscal al Federației Ruse, art. 26.11, 26.29 din Legea federală nr. 125-FZ, dacă există obligația de a plăti prime de asigurare din sumele plătite pentru călătoria la locul de vacanță a membrilor familiei angajatului care nu lucrează.

Astfel, atunci când despăgubirea este plătită direct unui angajat al unei instituții pentru deplasarea unui membru al familiei acestuia, baza de impozitare se va majora în favoarea fiecărui angajat pentru al cărui membru de familie s-a efectuat plata. Valoarea contribuțiilor pentru luna trecută se calculează în mod general separat pentru fiecare tip de contribuție.

În cazul în care biletele de călătorie sunt achiziționate de către instituția însăși în favoarea membrilor familiei salariatului, obiectul impozitării primelor de asigurare nu apare.

Pe baza explicației de mai sus a Ministerului Finanțelor, valoarea compensației specificate pentru deplasarea membrilor familiei, care este plătită angajatului însuși, este egală ca conținut cu venitul acestuia.

Întrebare

Cum se vor reflecta tranzacțiile pentru calcularea primelor de asigurare în evidențele contabile ale unei instituții bugetare?

În conformitate cu Instrucțiunile nr. 65n, cheltuielile unei instituții bugetare situate în regiunea Nordului Îndepărtat și zone echivalente pentru plata compensației angajaților pentru costul deplasării la locul de utilizare a vacanței și retur sunt reflectate în KVR 112 „Altele plăți către personalul instituțiilor, cu excepția fondului de salarii” și subarticolul 212 „Alte plăți” din KOSGU.

Cheltuielile pentru plata compensației pentru costul deplasării la locul de vacanță și retur se reflectă pe baza raportului de avans depus de angajat (f. 0504505), aprobat de conducătorul instituției, înregistrare contabilă: cont debit 0 401 20 212 / contul de credit 0 208 12 660 (clauza 84 din Instrucțiunea nr. 174n, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 mai 2014 Nr. 02-06-10/24539).

Primele de asigurare pentru cuantumul compensației pentru costurile de călătorie ale membrilor familiei angajatului vor fi, de asemenea, acumulate în conformitate cu KVR 112 în legătură cu subsecțiunea 212 din KOSGU la debitul contului 0 401 20 212 în corespondență cu creditul conturilor analitice corespunzătoare. din contul 0 303 00 730.

Exemplu

Pentru a plăti călătoria către și de la locul de vacanță (pe baza costului aproximativ), fondurile în valoare de 20.000 de ruble sunt transferate pe un card bancar pentru un angajat al unei instituții bugetare. Cheltuielile se fac din subvenții alocate instituției în alte scopuri.

La întoarcerea din vacanță, angajatul a prezentat un raport în avans cu documente de călătorie care confirmă cheltuieli în valoare de 20.000 de ruble. respectiv:

– 10.000 de ruble. asupra angajatului însuși;

– 10.000 de ruble. pentru copilul său minor.

În evidențele contabile ale unei instituții bugetare se vor genera următoarele înregistrări pentru acumularea cheltuielilor pentru compensarea costului deplasării membrilor familiei angajaților și impunerea sumei specificate ca prime de asigurare:

Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale”.

Reguli pentru compensarea cheltuielilor pentru plata costurilor de călătorie și transportul bagajelor la și de la locul de utilizare a vacanței pentru persoanele care lucrează în agențiile guvernamentale federale, fondurile extrabugetare de stat ale Federației Ruse, instituțiile guvernamentale federale situate în nordul îndepărtat și zonele echivalente , și membrii familiilor lor , a aprobat Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 iunie 2008 nr. 455.

Instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 65n.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare, aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.