Auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii. Metodologie de auditare a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii Auditul intern al decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

Un semnal al fiabilității raportării este raportul auditorului. Opinia auditorului poate fi exprimată în mai multe propoziții. Cu toate acestea, în spatele acestor cuvinte valoroase se află multă muncă depusă de persoana care efectuează inspecția. În special, auditul unei părți din raportările referitoare la decontări cu furnizorii și antreprenorii se realizează în mai multe etape: pornind de la colectarea informațiilor necesare și studierea normelor legale, terminând cu realizarea unor proceduri specifice de audit.

Distribuiți-vă munca pe rețelele sociale

Dacă această lucrare nu vă convine, în partea de jos a paginii există o listă cu lucrări similare. De asemenea, puteți utiliza butonul de căutare

Alte lucrări similare care vă pot interesa.vshm>
11358.		Auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii la întreprindere	133,67 KB
	Auditul acurateței reflectărilor din situațiile financiare ale tranzacțiilor de decontare este considerat un domeniu important și complex de clarificare a auditului. Un audit al decontărilor cu furnizorii și clienții este doar o parte a auditului activității financiare și economice a unei organizații. Scopul său este de a stabili relația dintre metodologia contabilă utilizată în organizație și reglementările care funcționează în zona Republicii Kazahstan.
21672.		Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii la Tekhma-Svet LLC	144,43 KB
	În condițiile economice moderne, este dificil de supraestimat rolul unui sistem adecvat de contabilitate și control în generarea de informații despre relațiile contractuale și de decontare dintre întreprinderi, creșterea responsabilității contrapărților pentru îndeplinirea obligațiilor contractuale și asigurarea plăților la timp. Scopul cursului este...
4921.		Metodologia de auditare a contabilității decontărilor cu furnizorii și antreprenorii	99,66 KB
	Modalități de îmbunătățire a sistemului de contabilitate și audit la o întreprindere. Toate documentele existente noi și importante reglementează contabilitatea și auditul tranzacțiilor comerciale, precum și procesele de contabilitate și audit a diferitelor tipuri de tranzacții comerciale și variantele acestora. Tranzacțiile de plată cu cumpărători și clienți sunt numeroase, frecvența acestora este mare, cadrul de reglementare pentru contabilizarea reglementată a acestor tranzacții este extins și dinamic.
821.		Monitorizarea starii contabilitatii decontarilor cu furnizorii	210,08 KB
	În prezent, organizațiile însele aleg forma de plată pentru produsele furnizate sau serviciile furnizate. Organizarea rațională a controlului asupra stării decontărilor ajută la întărirea disciplinei contractuale și de decontare, la îndeplinirea obligațiilor de a furniza produse într-o gamă și calitate dată.
11758.		Efectuarea unui audit al decontărilor cu furnizorii la Polist-tour LLC	179,04 KB
	Decontărilor cu furnizorii li se acordă o atenție considerabilă în organizarea contabilității la întreprinderi, deoarece există o circulație continuă a activelor economice, ceea ce determină reînnoirea constantă a diverselor decontări. În conformitate cu scopul, este necesar să se rezolve următoarele sarcini: să dezvăluie esența, sensul și forma...
19306.		Contabilitatea si auditul calculelor salariilor si contributiilor la fondurile extrabugetare	2,98 MB
	În etapa de planificare a auditului, auditorul evaluează sistemul de control intern al organizației. Pe baza acestei evaluări, auditorul determină valoarea riscului de audit - probabilitatea ca o eroare semnificativă să fie descoperită în situațiile auditate după ce auditorul emite o opinie de audit pozitivă necondiționată.
19620.		Analiza plăților fără numerar și a plăților cu carduri de plastic folosind exemplul Halyk Bank of Kazakhstan JSC	183,75 KB
	Analiza plăților fără numerar și a plăților cu carduri de plastic folosind exemplul JSC Halyk Bank of Kazakhstan. Locul JSC Narodny Bank pe piața serviciilor bancare. Analiza mișcării plăților fără numerar și a plăților cu carduri bancare din plastic. Analiza pentru evaluarea instrumentelor de plată ale unei bănci comerciale.
18472.		Principalele direcții de dezvoltare și îmbunătățire a sistemului de plăți și decontări fără numerar cu carduri de plastic bancare	183,72 KB
	Analiza plăților fără numerar și a plăților cu carduri de plastic folosind exemplul JSC Halyk Bank of Kazakhstan. Locul JSC Narodny Bank pe piața serviciilor bancare. Analiza mișcării plăților fără numerar și a plăților cu carduri bancare din plastic...
7499.		Interacțiunea agențiilor de turism cu organizațiile prestatoare de servicii	18,7 KB
	Companiile aeriene pot fi clasificate ca o suprastructură a industriei turismului, deoarece activitatea lor, deși nu vizează doar deservirea turiștilor, este puternic influențată de activitatea turistică a populației în perioada corespunzătoare de timp. O charter concepută pentru un singur export și întoarcerea în continuare a turiștilor. În acest caz, este mai ieftin pentru clientul zborului să plătească pentru escala avionului la aeroportul primitor în timp ce turiștii sunt în vacanță decât să plătească pentru un întreg zbor dus-întors inactiv înapoi la aeroportul de plecare și din nou la aeroport. ...
12569.		Rezumarea rezultatelor auditului tranzacțiilor de decontare cu furnizorii	193,72 KB
	Aspecte normative și teoretice ale decontărilor cu furnizorii și antreprenorii în condiții moderne de afaceri. Reglementare de reglementare a auditului plăților către furnizori și antreprenori. Surse de informatii pentru auditarea platilor catre furnizori

Un audit al decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este necesar nu numai pentru a proteja interesele de proprietate, reglementările legale și contabilitatea costurilor. Un audit facilitează desfășurarea oricăror operațiuni de afaceri în conformitate cu principiul utilizării raționale a resurselor, reducând (și adesea prevenind) riscurile asociate activităților de afaceri. Mai ales dacă auditul se bazează pe principiul specializării, iar algoritmul pentru efectuarea auditurilor interne și externe este urmat în mod clar. Scopul principal urmărit de auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii - determinarea fiabilității și legalității indicatorilor de raportare a conturilor de încasat și de plătit - depinde de acuratețea urmăririi acestui algoritm.

Responsabilitățile auditorului în timpul verificării decontărilor cu contractorii și furnizorii

Acordări cu furnizorii și contractorii: esența și obiectivele auditului

Un audit al decontărilor cu furnizorii și contractanții stabilește conformitatea cu legea tranzacțiilor efectuate în decontări cu furnizorii și furnizorii, precum și conformitatea rapoartelor contabile cu procesul efectiv. Termenii „antreprenori” și „furnizori” înseamnă aici organizații (companii) și antreprenori individuali,

• furnizarea de materiale (materii prime, echipamente, structuri),
• executarea diferitelor tipuri de lucrări în cadrul unui contract (reparații, construcție, reconstrucție etc.),
• furnizarea de diverse servicii (furnizare cu apă, gaz, electricitate etc.).

Scopul auditului determină sarcinile de audit - lista acestora și succesiunea soluționării. Astfel, la verificarea furnizorilor și contractanților (entități auditate), aceștia încep cu prezența și corectitudinea acordurilor (acorduri, contracte). Totodată, conținutul acestora este luat în considerare pentru conformitatea cu sensul economic al tranzacțiilor.

În funcție de natura tranzacțiilor și de obiectul acordurilor încheiate, grupul decontărilor cu furnizorii este separat de grupul decontărilor cu antreprenori. Acest lucru se datorează caracteristicilor contractelor din fiecare grup, ceea ce implică și abordări diferite ale auditului. Diferența se exprimă în abordări, de exemplu, în metodele de colectare a probelor de audit, precum și în ordinea eșantionării.

1. Grupa „Decontări cu furnizorii”.

Subiectul acordului în acest grup este procesul de dobândire a drepturilor de proprietate și a bunurilor. Principalele forme de acord aici includ: contract de furnizare, contract de cumpărare și vânzare, contract de schimb și contract de furnizare a energiei electrice.

1. Grupa „Decontări cu antreprenori”.

Obiectul acordului în acest grup este implementarea unei anumite cantități de muncă și livrarea rezultatelor către client. În consecință, principalele forme de acorduri aici vor fi un contract, un contract pentru cercetare și dezvoltare (în versiunea în limba engleză, cercetare și dezvoltare R&D) și un contract pentru furnizarea de servicii.

O imagine completă a calculelor auditate este oferită de date contabile analitice și sintetice, pentru a le obține pe parcursul auditului auditorul trebuie să efectueze o serie de proceduri. De exemplu, urmărirea tranzacțiilor face posibilă urmărirea situațiilor atipice. Recalcularea oferă o dublă verificare a acurateței calculelor matematice anterioare din înregistrările contabile și documentele sursă. Analiza informațiilor vă permite să corelați sumele de capital propriu și fondurile împrumutate etc. Sondajul persoanelor cu cunoștințe realizat de auditor poate fi realizat atât în ​​cadrul entității economice, cât și în afara organizației.

Responsabilitățile auditorului în timpul verificării decontărilor cu contractorii și furnizorii

În timpul procedurii de audit, auditorul trebuie să desfășoare o serie de activități:

1. Verificați și evaluați corectitudinea completării documentelor primare care reflectă achiziția de bunuri și materiale și primirea serviciilor și lucrărilor. Scopul unei astfel de verificări este de a confirma validitatea aspectului datoriei creditare.
2. Confirmați faptul rambursării la timp a conturilor de plătit și corectitudinea reflectării acesteia în conturile contabile.
3. Analizați și evaluați corectitudinea reprezentării revendicărilor formulate.

Pentru a face acest lucru, auditorul trebuie să stabilească și să rezolve o serie de sarcini intermediare:

Activitățile de afaceri ale auditorului sunt reglementate de o serie de reglementări și documente legislative la patru niveluri.

1. La cel mai înalt nivel, acestea sunt Constituția, legile federale (în primul rând Legea federală „Cu privire la audit” nr. 307), Codurile civile și ale muncii, reglementările guvernamentale legate de contabilitate.
2. La al doilea nivel - standarde și reguli de auditare a activităților de importanță federală, reglementând aspectele generale de audit care sunt obligatorii.
3. La al treilea nivel - standarde și reguli interne ale organizațiilor de audit și asociațiilor profesionale, recomandări standard și instrucțiuni metodologice de contabilitate, care descriu metode specifice de contabilitate în conformitate cu PBU.
4. La ultimul nivel, sunt luate în considerare politicile contabile ale unei anumite organizații, graficul fluxului de documente, planul de conturi și alte documente de lucru ale organizației și standardele sale interne.

Legea federală nr. 307 reflectă responsabilitatea pentru încălcarea legii în timpul desfășurării activităților de audit și, de asemenea, a adus în conformitate și a actualizat toate reglementările legate de aceasta.

Conținutul testului și sursele de informații

Un audit al contabilității decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, legat de calitatea executării acordurilor în conformitate cu conținutul economic al acestora, include verificarea:

• livrări de mărfuri și bunuri materiale - bunuri și materiale (acest număr include chitanțele garantate prin cambii, precum și chitanțele nefacturate),
• împrumuturi comerciale primite și avansuri emise,
• reclamații făcute părții auditate,
• datorii anulate care nu fac obiectul colectării,
• datorii restante, care includ datoriile al căror termen de prescripție a expirat.

Auditorul acordă o atenție deosebită ultimului punct pentru a clarifica cauzele creanței și măsurile deja luate pentru a o încasa. Prezența creanțelor impune stabilirea datei exacte și a motivelor datoriei.

În timpul inspecției, aceștia se bazează pe informațiile din următoarele documente:

• Acorduri pentru furnizarea unui anumit serviciu.
• Contracte de executare a muncii.
• Contracte de furnizare de bunuri si materiale.
• Reglementări privind politica contabilă a clientului, formate pe baza unor factori organizatorici și economici.
• Jurnal pentru înregistrarea unei împuterniciri pentru primirea obiectelor de inventar – obiecte de inventar.
• Jurnalul facturilor furnizorului.
• Furnizorul facturează ei înșiși.
• Facturi.
• cambii.
• Rapoarte de reconciliere a contului.
• Inventarierea actelor de calcul.
• Protocol privind compensarea creanțelor reciproce.
• Registrul general.
• Cartea de cumpărături.
• Copii ale documentației de plată.
• Declarații contabile.
• Registre contabile pentru contul 60.

Contul 60 rezumă toate informațiile despre plățile pentru articolele de inventar primite, munca acceptată de client și serviciile consumate.

Numărați 60 ca o reflectare a informațiilor generalizate despre calcule

„Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (contul 60) – un cont în care sunt rezumate toate tranzacțiile legate de lucrările și serviciile acceptate și achiziția de stocuri. Acestea se reflectă indiferent de termenele de plată pentru documentele prezentate spre decontare. Lista calculelor care sunt luate în considerare în contul 60 include următoarele:

1. Pentru bunuri si materiale achizitionate, munca acceptata, serviciile consumate (inclusiv prelucrarea sau livrarea bunurilor materiale), documente pentru care au fost acceptate (acceptate) la plata prin banca. Lista acestor servicii include și furnizarea de resurse (apă, gaz, electricitate).
2. Pentru bunurile și materialele, lucrările și serviciile incluse în lista de bunuri nefacturate - cele pentru care documentele de plată nu au fost încă primite de la antreprenori sau furnizori.
3. Pentru stocul în exces, care este detectat în timpul acceptării articolelor de inventar, când numărul real de unități îl depășește pe cel specificat în documentele furnizorilor.
4. Pentru transport, inclusiv depășiri și plăți insuficiente ale tarifului (marfă).
5. Pentru serviciile de comunicații (aceasta include toate tipurile de comunicare).
6. Calcule în cadrul contractului de construcție între antreprenorul general și subantreprenori.
7. Calcule între antreprenorul general și subcontractant în cadrul unui acord de cercetare și dezvoltare („lucrare de cercetare și dezvoltare”, care include și lucrări tehnologice).

Pentru a ține cont de calculele de mai sus, este necesar să verificați și să comparați următoarele documente:

• Facturi care sunt emise la expediere. Astfel de facturi conțin principalele caracteristici și stau la baza valorificării articolelor de inventar.
• Facturi, care vă permit să urmăriți mișcarea mărfurilor și materialelor și plata pentru transport.
• Facturi care sunt emise de furnizor înainte de livrarea bunurilor și materialelor sau de către antreprenor către client. Acestea indică suma și baza de plată.
• Facturi emise de furnizor pentru calculul si plata TVA. Facturile sunt considerate ca bază pentru acceptarea sumelor de impozit corespunzătoare pentru rambursare. Formatul documentului trebuie să respecte cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.
• Imputerniciri. Aceste documente sunt folosite pentru oficializarea dreptului subiectului de a acționa ca mandatar autorizat să primească bunuri materiale. Formularul de procură poate lua diferite forme. De exemplu, antetul companiei cumpărătoare cu sigiliu sau ștampilă de colț va diferi de formularul standard, dar formularele trebuie să aibă un „cotor”, care este folosit pentru a înregistra eliberarea împuternicirilor în jurnalul special corespunzător. Detaliile cumpărătorului corespunzătoare detaliilor cărții sale de identitate și detaliile bunurilor materiale primite sunt înscrise în formular. Este indicată perioada de valabilitate a împuternicirii, care necesită și verificare, întrucât mărfurile nu vor fi eliberate cu un document expirat.
• Certificate de acceptare a materialelor. Astfel de acte se întocmesc pe baza rezultatelor recepției bunurilor și materialelor în cazul constatării unui deficit sau a nerespectării calității cu parametrii solicitați. Actele devin baza pentru depunerea unei reclamații la furnizor. Într-o organizație agricolă, când mărfurile și materialele ajung la depozit, depozitarul pune un semn pe documentele de plată (o factură pentru scopuri la fermă poate fi o alternativă), iar în companiile de servicii agricole în aceste cazuri se trage un ordin de primire. Sus.
• Acte comerciale care se întocmesc în cazul oricărei discrepanțe între starea reală a încărcăturii și datele specificate în documentele de transport (cantitate, greutate), în caz de deteriorare sau dispariție a încărcăturii (sau a unei părți a acesteia). Lipsurile și daunele care apar în timpul tranzitului trebuie înregistrate cu participarea unui reprezentant al furnizorului și a unei persoane dezinteresate.

În cazul plăților fără numerar, este permisă efectuarea acestora prin ordine de plată, cecuri, încasări (când, în numele clientului, banca acceptă plata), acreditive (când, la instrucțiunile plătitorului). , banca efectuează plăți), etc. Toate formele de mai sus și alte forme trebuie să respecte cerințele legii, regulilor bancare și utilizate în mod tradițional în practica bancară.

Contul 60 aparține categoriei de conturi activ-pasive. Aici soldul debitor este egal cu suma avansurilor care sunt emise sub formă de plăți anticipate către furnizori și antreprenori. Aceasta corespunde datoriei lor pentru bunurile și materialele plătite și mărfurile în tranzit, datoriile pentru serviciile deja prestate și pentru lucrările deja finalizate.

Conturile de plătit către contractori și furnizori se acumulează:

• la acceptarea (consimțământul pentru plată de către plătitor) a documentelor de plată pentru bunurile și materialele acceptate, lucrările și serviciile,
• la recepția mărfurilor și materialelor pentru livrări nefacturate (chitanțe fără documente de decontare);
• la identificarea excedentelor pe baza rezultatelor acceptării obiectelor de valoare.

Pentru facturile furnizorilor prezentate la plata se crediteaza contul 60 si se debiteaza valorile sau conturile de cost.

Primele conturi includ:

• „Investiții în active imobilizate” – 08,
• „Materiale” – 10,
• „Achiziție și achiziție mat. valori" – 15,
• „Produse” – 41 etc.

Pentru al doilea – conturi:

• „Producție principală” – 20,
• „Producție auxiliară” 23,
• „Cheltuieli generale de producție” și „Cheltuieli generale de afaceri” (25, respectiv 26) și altele.

Rambursarea datoriilor către furnizori se reflectă după cum urmează:

• debit – contul 60,
• credit - diverse conturi de contabilitate de casă, care includ, de exemplu, cele 51 și 52 („Conturi valutare” și, respectiv, „Conturi valutare”, conturi de împrumut bancar: 66 - pentru împrumuturi pe termen scurt și 67 - pentru împrumuturi pe termen lung.

Pe teritoriul Federației Ruse, decontările se efectuează în ruble, în ciuda faptului că prețul mărfurilor din contract poate fi stabilit în orice monedă sau unități convenționale arbitrare. În acest caz, orice preț stabilit neruble trebuie convertit în unitatea monetară națională - convertit în ruble. Diferența de curs valutar este reflectată în contul 91: debit 91-2 și (cu indicarea acumularii suplimentare de datorie pentru plata activelor materiale către furnizor) credit 60. Aceasta reflectă diferența de curs valutar care a apărut atât înainte, cât și după contabilitatea obiectelor de inventar.

Un audit al decontărilor cu furnizorii și antreprenorii în ceea ce privește conformitatea cu starea datelor contabile analitice și sintetice trebuie efectuat în conformitate cu programul de inspecție contabilă a șantierului și cu planul elaborat. Datele, după analiza lor, ar trebui să formeze o înțelegere cuprinzătoare a următoarelor tipuri de calcule:

• cu contractori și furnizori - pe documente de plată acceptate (acceptate) pentru care termenul de plată nu a sosit încă, pe documente neachitate la timp și pe avansuri emise,
• cu furnizorii - pe un împrumut comercial deja primit etc.

În primul rând, în timpul inspecției, se stabilește disponibilitatea documentelor care reglementează drepturile și obligațiile pentru furnizarea de bunuri și materiale pe ambele părți și acuratețea executării acestora. Și, de asemenea, - corespondența plății sau primirii banilor (pentru mărfurile primite sau, respectiv, expediate) și gradul de completitudine al valorificării și radierii articolelor de inventar. Pentru a reflecta tranzacțiile de decontare se folosește jurnalul nr. 6 (jurnalul de comenzi), care este deschis pentru un an, precum și formularul anexat la acesta nr. 6 („Registrul tranzacțiilor de decontare”). În astfel de registre, înregistrările sunt păstrate pentru fiecare document într-o manieră pozițională.

În general, contabilitatea în contextul plăților furnizorilor și antreprenorilor se efectuează numai dacă calculele sunt luate în considerare în ordinea plăților programate (care reflectă identificarea soldurilor și mișcărilor). Totuși, indiferent de forma de plată și de suma sumelor, toate plățile pentru mărfurile și materialele expediate și lucrările acceptate trebuie să fie reflectate în contul 60. Înregistrările corespondenței trebuie făcute cu contul 60, dacă la momentul înregistrării documentului acceptat. munca sau primirea bunurilor si materialelor la depozitul destinatarului, actele au fost deja achitate.

Contabilitatea analitică se efectuează pentru fiecare factură depusă de către antreprenor sau furnizor și pentru fiecare antreprenor sau furnizor pentru a se asigura că sunt obținute informații despre datoria asupra documentelor de decontare pentru care încă nu a sosit plata, asupra neachitate la timp și asupra livrărilor nefacturate.

Înscrierile din partea stângă a jurnalului de comenzi privind creditul contului 60 se fac conform coloanei cu conturi debitate pentru contabilizarea activelor materiale, investiţiilor de capital şi costurilor de producţie. Și pentru coloanele individuale - suma TVA, soldul la începutul lunii și la sfârșitul acesteia, datele tranzacțiilor, numerele documentelor și numele furnizorilor (antreprenorilor).

Etapa nr. 1 a auditului: pregătire și planificare

Un audit al decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, de regulă, are loc în trei etape, prima dintre acestea implicând cunoașterea organizației auditate și efectuarea procedurilor generale. Cu toate acestea, în ciuda faptului că procedurile de fond, efectuarea de estimări și măsurători precise ale costurilor, analiza de conformitate etc. sunt efectuate în a doua etapă principală, pregătirea și planificarea sunt considerate cele mai importante etape, care nu pot fi subestimate.

Înainte de a începe procedurile, auditorul trebuie să înțeleagă particularitățile activităților unei entități economice. Schema de planificare a auditului nu trebuie să contrazică standardele de audit adoptate în Rusia. Schema optimă include etapele:

• elaborarea unui plan preliminar,
• studierea sistemului contabil adoptat în organizaţie
• evaluarea eficacității sistemului de control intern,
• stabilirea unei ierarhii (nivel) de materialitate,
• etapa de construire a unui eșantion de audit,
• și etapa de pregătire a planului general.

Caracteristicile auditului în fiecare etapă (metode de obținere a probelor, menținerea documentației de audit de lucru) sunt determinate de obiectivele urmărite ale auditului.

„Scrisoare de angajament”

Înainte de a încheia un acord de desfășurare a unui audit în vederea reglementării obligației, societatea de audit întocmește o scrisoare de angajament prin care se confirmă acordul pentru efectuarea auditului. Scrisoarea este transmisă ca răspuns la o cerere-ofertă a unei entități economice și conține condițiile de verificare și obligațiile reciproce ale biroului și ale organizației care l-a contactat pentru aceasta.

Cantitatea necesară de informații conținute în scrisoare se realizează prin efectuarea unei cunoștințe preliminare cu organizația client.

Printre altele, acest lucru permite, la încheierea unui acord, care este definit imediat ca o prestare de servicii plătită, să nu rateze puncte importante și să dezvăluie probleme:

• ordine de executare,
• plata pentru servicii,
• calendarul și promptitudinea finalizării lucrărilor,
• siguranța documentației,
• păstrarea confidențialității,
• drepturile clientului și asistența acestuia la audit,
• obligațiile părților în cazul refuzului unilateral de a îndeplini,
• responsabilitatea inspectorului pentru calitatea rezultatului.

Constatările auditului sunt reflectate în documentele de lucru pentru toate secțiunile programului, devenind materiale faptice la pregătirea concluziei în raport. Cu toate acestea, parametrii formali și conținutul acestor documente de lucru nu sunt reglementate de documente de reglementare, ci sunt determinate de standardele interne ale companiei de audit.

Pre-planificare

O astfel de planificare preliminară, de regulă, începe cu conversații introductive cu reprezentanții echipei de conducere a organizației auditate, cu contabilul-șef, angajații diferitelor departamente, un reprezentant sau conducerea serviciului de control.

În timpul conversației, auditorul primește informații generale care ajută la înțelegerea nevoilor și așteptărilor clientului de la activitatea de audit. Planificarea preliminară se încheie cu un studiu al activității serviciului de control intern (pe baza rapoartelor), materialelor din alte structuri de inspecție (de exemplu, impozit).

Rezultatul planificării este un plan general și programe de audit. Planul general indică scopul și direcția auditului, metoda de verificare, nivelul de semnificație și amploarea riscului. În plus, se determină dimensiunea grupului de lucru și cerințele pentru calificarea auditorilor, după care se repartizează responsabilitățile și ierarhia de subordonare. Planul stabilește, de asemenea, parametrii temporali ai procesului, data depunerii unui raport detaliat și concluzia finală.

Programul final acordă o atenție deosebită zonelor care au fost controlate de contabilitate într-o măsură mai mică sau deloc controlate.

Rezultatul ar trebui să fie o listă detaliată a procedurilor de audit cu conținut care vă va permite să fundamentați probele de audit pe baza acestora.

Etapa nr. 2 a auditului: starea decontărilor

Etapa de verificare directă începe cu confirmarea conformității datelor din diverse surse:

• Registrul general,
• bilanţ,
• registre contabile (sintetice și analitice) numărând 60,
• acte de reconciliere a calculelor si a datelor asupra conturilor 50-52.

Auditorul verifică dacă există (și dacă acesta este corect întocmit) un acord de furnizare de bunuri și materiale, lucrări și servicii, motivele și data apariției datoriei (dacă există), care se aplică atât creanțelor, cât și datoriei. , și datorii cu un termen de prescripție restante.

În ceea ce privește termenele, se stabilește că:

• Termenul de îndeplinire a obligațiilor de decontare pentru lucrările prestate, serviciile și bunurile și materialele furnizate se consideră a fi de 3 luni de la data prestării efective a serviciilor sau primirii bunurilor.
• Suma datoriei care nu a fost solicitată de creditori în cadrul unor astfel de tranzacții este supusă anulării în termen de 4 luni de la data primirii efective a bunurilor și materialelor sau serviciilor (lucrării) de către întreprinderea debitoare cu statutul de creanță necorespunzătoare pentru pierderile creditorului (dacă nu a existat nicio intenție în acțiunile creditorului).

Dacă există livrări nefacturate (nu există documente pentru bunurile și materialele primite), auditorul verifică starea acestor valori - dacă se numără printre cele plătite, dar sunt în tranzit (în depozitul furnizorului), precum și dacă valoarea lor este prezentă ca creanțe. În același timp, auditorul trebuie să stabilească dacă a fost efectuat un inventar calculat și, dacă da, apoi să verifice rezultatele acestuia prin intermediul unei contraverificări pentru caracterul complet al capitalizării, stabilirea corectă a prețurilor (conform contractului), anularea corectă. de costuri și verificați datorii expirate. Sumele deponenților și datoriilor de plătit cu termenul de prescripție expirat sunt atribuite unei creșteri a finanțării sau rezultatelor activităților economice.

Verificarea realității datoriei (inclusiv materialele justificative) este, de asemenea, importantă, deoarece atunci când o plătiți în numerar, există spațiu pentru fraudă și delapidare. Acțiuni similare în domeniul datoriilor curente vor diferi de aceleași proceduri în domeniul activelor circulante. Escrocii falsifică documente și întocmesc documente fictive pentru a asigura plăți în numerar. Dar pentru a completa tabloul, pe lângă datoria efectivă, se compară și indicatorii anilor anteriori în ceea ce privește calendarul plăților restante cu cei actuali.

În contul 60, contabilitatea reflectă toate lucrările acceptate și bunurile achiziționate, indiferent de condițiile de plată - pe baza de angajamente. Acest cont este creditat pentru costul stocurilor, serviciilor și lucrărilor acceptate în contabilitate în corespondență cu conturile contabile pentru stocuri, lucrări, servicii (sau cu contul 15) sau cu conturile de contabilitate cost. Pentru livrare - cu conturi de inventar, costuri de productie, marfa. Pentru livrarile nefacturate - cu costul bunurilor si materialelor primite, determinat de pretul si conditiile specificate in contract.

În funcție de dacă documentele pentru mărfuri și materiale de la furnizor sunt conforme cu termenii contractului, sunt posibile două opțiuni:

• dacă acestea corespund, atunci se face o înregistrare suplimentară pentru cantitatea articolelor de inventar,
• daca nu corespund, atunci se fac inregistrari pentru sumele documentelor de expeditie, iar inregistrarea contabila prealabila se inverseaza.

Contul 60 se debitează pentru suma de plată a facturilor privind îndeplinirea obligațiilor. Debitul înregistrează, de asemenea, avansuri și, în corespondență cu conturile de casă, plăți în avans pe facturile furnizorilor. Sumele avansurilor emise și plățile anticipate trebuie luate în considerare separat.

În plus, auditorul află dacă există tranzacții efectuate de părți care ocolesc în mod deliberat Codul civil al Federației Ruse - în timp util sau nu în totalitate. Astfel de tranzacții sunt definite ca nevalide (nule).

În continuare, auditorul obține dovezi ale observațiilor sale. Sunt comparate datele din documentația primară și datele din contracte, facturi și pachete de proiectare și estimare. Deci, inspectorul confirmă și certifică:

• conformitatea documentelor de plată (extrase bancare, facturi, chitanțe, ordine de primire numerar, cecuri etc.) cu operațiunile de rambursare a datoriilor,
• fiabilitatea acestor documente de plată și corectitudinea executării lor în ceea ce privește detaliile, sumele, prezența sigiliilor și ștampilelor, TVA pe linie separată etc.,
• conformitatea acestor date din documentele de plată cu datele reflectate în registrele de cont.

Rezultatul unei astfel de analize este, de exemplu, opinia că integralitatea și oportunitatea plăților reflectate în contul 60 este confirmată, contabilitatea este efectuată în conformitate cu documentele de reglementare, datele despre aceasta din registrele contabile sunt corect transferate în Registrul general. , iar soldurile sunt intocmite ca expresie a soldurilor din conturile sale . Mai mult, toate calculele sunt documentate.

Etapa nr. 3 a auditului: datorie restante

În cadrul programului de audit pentru stabilirea stării creanțelor și datoriilor contractorilor și furnizorilor, inspectorul află cum este urmată procedura de anulare a datoriilor care nu pot fi încasate și analizează stadiul decontărilor la daune.

„Actul de inventar...” (Anexa D) vă permite să împărțiți creanțele în două tipuri:

1. confirmat,
2. neconfirmat - cu un termen de prescripție expirat.

Datoriile îndoielnice pot apărea atunci când o companie nu își îndeplinește obligațiile de plată pentru produsele livrate din cauza reorganizării companiei, lichidării cumpărătorului sau insolvenței. Statutul unei astfel de datorii este primit de creanțele care nu sunt rambursate în perioada contractuală și care nu sunt garantate prin garanții adecvate suficiente.

Datoria nerecuperabilă pentru fiecare obligație (conform reglementărilor contabile, paragraful 77) se anulează pe baza rezultatelor inventarierii și cu un ordin scris al administratorului care justifică decizia acestuia. O astfel de datorie este debitată în contul de rezervă, care include creanțele îndoielnice, sau în performanța financiară a unei societăți comerciale în cazul în care suma acestei datorii nu a fost rezervată pentru perioada anterioară de raportare. Întreprinderile nu numai că au dreptul de a crea astfel de rezerve, dar dacă rămâne posibilitatea de colectare a datoriilor, crearea lor este recomandabilă.

Valoarea rezervei este un parametru individual pentru fiecare datorie specifică. Acest parametru depinde de solvabilitate și de gradul de probabilitate de rambursare cel puțin parțială. Pentru a rezuma informațiile despre astfel de rezerve, se utilizează contul 63 Sume

rezervele sunt contabilizate ca cheltuieli neexploatare, ceea ce permite întreprinderilor să reducă valoarea impozitului pe venit la crearea rezervelor (dacă procedura de creare a rezervelor este prevăzută de politica contabilă a întreprinderii).

Expirarea perioadei de rambursare a datoriei devine o condiție și o bază obligatorie pentru constituirea unei rezerve. Termenii sunt stabiliti prin acord sau (daca contractul nu prevede acest lucru) prin lege. În cursul anului de raportare care urmează celui în care a fost creată rezerva, rezerva trebuie fie să fie utilizată integral, fie suma necheltuită trebuie adăugată la rezultatul financiar, care se reflectă în contabilitate prin înregistrare. În același timp, puteți crea o nouă rezervă pentru datorii îndoielnice și puteți include acolo datoriile restante rămase din rezervă pentru perioada expirată.

Ștergerea unei datorii cu pierdere ca urmare a insolvenței debitorului și anularea unei datorii nu sunt identice. Această sumă se reflectă în bilanț pentru încă 5 ani de la data radierii, astfel încât se menține un mecanism de monitorizare a posibilității de a încasa datoria în cazul în care starea proprietății debitorului se îmbunătățește.

Scopul auditului decontărilor cu furnizorii este de a forma o opinie asupra fiabilității soldurilor conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și clienții” și corectitudinea reflectării acestora în situațiile financiare. În acest sens, trebuie să verificați:

• 1) corectitudinea atribuirii la conturile contabile a anumitor tranzactii comerciale, metode de contabilitate si dezvaluire;
• 2) disponibilitatea documentelor necesare care să justifice funcționarea și fezabilitatea economică, legalitatea și respectarea reglementărilor interne și externe;
• 3) respectarea principiilor controlului intern la inregistrarea si efectuarea tranzactiilor cu furnizorii.

Sursele de informare sunt documentele primare pentru debitul și creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, documentele de plată bancară, casele de marcat, sumele de avans și documentele de înregistrare a stocurilor, prestări servicii, lucrări, fișe de cifra de afaceri, registrul general și alte registre contabile, acorduri de compensare, novații de datorii, cesiuni, ordine, reglementări etc.

Este recomandabil să începeți verificarea cu o examinare generală a stării decontărilor la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Totodată, se stabilește câte subconturi sunt deschise în contul 60, dacă sunt deschise separat subconturi pentru avansuri plătite furnizorilor, pentru decontări pentru valori primite, lucrări, servicii, prin cambie.

Este necesar să se studieze soldurile pentru fiecare dintre aceste subconturi din punctul de vedere al logicii și validității lor. O atenție deosebită trebuie acordată soldurilor asociate avansurilor emise și datoriilor către furnizori pentru activele materiale primite. Nu ar trebui să existe simultan aceeași sumă de solduri debitoare și creditoare ale contului 60 în subconturi diferite pentru aceeași contrapartidă. Ele trebuie acoperite. De asemenea, studiază ce sold se reflectă în bilanţ: prăbuşit sau extins. Conform regulilor contabile, bilanțul reflectă soldul extins.

Acordați atenție dinamicii soldurilor pentru fiecare contraparte sau cea mai mare dintre ele. De exemplu, dacă soldurile rămân inactiv pentru o perioadă lungă de timp, întrebarea motivelor ar trebui să se ridice întotdeauna, în special pentru soldurile debitoare. Prezența oricărui debitor într-un cont de decontare trebuie să fie însoțită de un studiu al motivelor apariției acestuia, deoarece creanțele nerezolvate pot indica furt și delapidare. Prin urmare, verificarea avansurilor acordate furnizorilor este întotdeauna asociată cu obținerea dovezilor privind fiabilitatea acestora.

Ei studiază soldurile creditoare în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. De asemenea, nu ar trebui să se acumuleze, deoarece acest lucru indică faptul că activele materiale primite, munca și serviciile nu sunt plătite la timp. Motivele trebuie clarificate. În conformitate cu art. 200 din Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție începe din ziua în care persoana a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea dreptului său. Astfel, dacă conturile de plătit au fost listate de mai mult de trei ani, atunci ar trebui să obțineți dovezi ale validității acesteia, deoarece după expirarea termenului de prescripție, acestea trebuie atribuite veniturilor (91 „Alte venituri și cheltuieli”). .

Apoi se trece la verificarea tranzacțiilor comerciale pe contul 60. Verificarea se efectuează în mod selectiv prin urmărire de la registru la document sau de la document la registru, dar pentru anumite perioade, lună, trimestru etc.

În primul caz, cele mai mari sume de tranzacții, fie tranzacții nestandard, fie furnizori fără scrupule, sunt determinate din jurnalele de comenzi și din acestea se studiază documentele primare pentru a înțelege corectitudinea și fiabilitatea contabilității acestor tranzacții.

În cel de-al doilea caz, se determină luni specifice, pentru care toate documentele sunt studiate din punct de vedere al corectitudinii înregistrărilor contabile, al alocării TVA-ului, prezența unei facturi și a bonului de livrare, corectitudinea atribuirii bunurilor materiale și a cheltuielilor. la conturile de costuri, conturile de stocuri sau conturile de costuri neproductive, în același timp să acorde atenție formării corecte a valorii contabile a stocurilor în legătură cu reflectarea în valoarea acestora a costurilor de transport și achiziții și a altor cheltuieli asociate achiziției lor. În același timp, documentele și tranzacțiile pentru acele perioade care nu fac obiectul unui audit complet ar trebui studiate registru cu document din punctul de vedere al prezenței tranzacțiilor necaracteristice, tranzacțiilor cu sume mari etc., iar dacă acestea sunt identificate, documente care confirmă astfel de operațiuni.

Verificările mai sus descrise ale tranzacțiilor din contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se referă la partea de credit a contului 60. Nu este întotdeauna recomandabil să se verifice partea debitoare prin care se efectuează plata. Acest lucru se poate face dacă organizația are un număr mare de tranzacții de compensare, cesiuni de creanțe, acorduri de novație, pentru a înțelege starea controlului intern și, ulterior, a utiliza aceste date la auditarea corectitudinii TVA-ului și impozitului pe venit.

Auditul se finalizeaza prin verificarea corectitudinii reflectarii soldurilor la data bilantului anual in bilant si alte tabele de raportare si conformitatea acestora cu cele indicate in registre.

Scopul principal al auditului este de a stabili conformitatea tranzacțiilor finalizate pentru decontări cu furnizorii și contractorii cu legislația în vigoare și acuratețea reflectării acestor tranzacții în situațiile financiare.

Conform scopului principal, auditorul trebuie să verifice în primul rând existența contractelor cu furnizorii și antreprenorii, corectitudinea executării acestora și conformitatea conținutului contractelor cu sensul economic al tranzacțiilor. În acest caz, toate tranzacțiile pot fi împărțite în 2 grupuri:

1) decontari cu furnizorii. Principalele forme de contracte sunt cumpărarea și vânzarea, furnizarea, furnizarea de energie, barterul;

2) decontări cu antreprenorii. Principalele forme de contracte sunt contractele, serviciile plătite, pentru cercetare și dezvoltare.

În timpul auditului se vor verifica următoarele:

a) primirea de bunuri si materiale (munca executata, servicii prestate), inclusiv bunuri nefacturate si bunuri garantate prin cambii;

b) pretenții făcute furnizorilor și antreprenorilor;

c) anulate datorii nerecuperabile;

d) avansuri emise și împrumuturi comerciale primite.

În acest caz, o atenție deosebită trebuie acordată datoriilor restante și datoriilor cu termenul de prescripție expirat. Auditorul ar trebui să afle motivele apariției unei astfel de datorii și să clarifice ce măsuri au fost luate pentru colectarea acesteia. Dacă există o creanță, este necesar să se stabilească data și motivul apariției acesteia.

Dacă printre contrapărțile companiei există furnizori nerezidenți care efectuează livrări în valută, trebuie să aflați cum au fost înregistrate diferențele de curs valutar și să clarificați dacă soldurile contului 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” au fost recalculate la data raportării. .

Principalele surse de informații pentru verificarea acestei secțiuni de contabilitate: contractele cu furnizorii și antreprenorii, facturile, declarațiile vamale, facturile pentru mărfurile și materialele primite, certificatele de muncă efectuată; documente de plată către furnizori (numerar, bancă, acte de compensare reciprocă), registre de facturi, registru de achiziții, registre contabile analitice și sintetice.

Greșeli tipice:

1. În ceea ce privește organizarea contabilității primare:

Erori aritmetice la înregistrarea unui fapt operațional (la măsurarea cantității, greutății, dimensiunilor);

Înregistrarea tardivă a unui fapt operațional pe un suport de stocare;

Înregistrarea tranzacțiilor comerciale în documente de formă neuniformă;

Lipsa detaliilor necesare care dau actului forță juridică;

Încălcări săvârșite în timpul întocmirii documentului primar (completare cu mijloace care nu permit păstrarea lor pe termen lung, încălcări la efectuarea corecțiilor);

Lipsa programelor de flux de documente;

Erori la înregistrarea unui document (discrepanțe cantitative sau calitative la transferul datelor dintr-un document în registrele contabile);

Înregistrarea tardivă a unui document în registrul contabil.

2. În ceea ce privește organizarea contabilității și contabilității fiscale:

Acoperirea datoriei unei contrapartide cu avansuri emise unei alte contrapartide (subcontul D-t 60 K-t 60 „Avansuri emise” sau 76);

Radierea intempestivă a datoriei din cauza calculării incorecte a termenului de prescripție (D-t 91 K-t 60);

Rambursarea TVA aferentă livrărilor nefacturate;

Lipsa ajustărilor pentru stocurile (lucrări, servicii) anulate ca cheltuieli, reflectate anterior ca bunuri nefacturate, documentele pentru care au fost primite și au neconcordanțe cu indicatorii reflectați anterior în contabilitate;

Rambursarea TVA aferentă livrărilor garantate prin cambiile proprii ale organizației;

Depunerea cu întârziere a daunelor către furnizori, reflectarea sumelor nerealiste în contul 76 subcontul „Decontarea daunelor”;

Erori de numărare la calcularea diferenţelor de curs valutar;

Reflectarea incorectă a diferențelor de sumă în conturi;

Radierea creanțelor neperformante în contul altor venituri și cheltuieli în prezența unei rezerve formate anterior pentru această datorie;

Recunoașterea greșită a datoriilor ca neperformante și anularea acesteia pe cheltuiala rezervei pentru datorii îndoielnice sau în detrimentul cheltuielilor neexploatare (subcontul D-t 63 sau 91 K-t 60 „Avansuri emise”);

Lipsa contabilitatii analitice pentru furnizori, documente de decontare neplatite la timp, livrari nefacturate, avansuri emise, facturi emise.

lista orelor practice

Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse

Agenția Federală pentru Educație

Instituția de învățământ de stat de învățământ profesional superior „Universitatea de stat Syktyvkar”

Departamentul Contabilitate, Analiza si Audit

Departamentul de corespondență

Lucrări de curs

prin disciplina

„Audit practic” pe tema

„Auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii”

folosind exemplul Packaging for Business LLC

Syktyvkar 2011

Introducere ……………………………………………………………………………………..3

Capitolul 1 . Reglementări de reglementare și metodologie pentru auditarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

1.1 Reglementarea de reglementare a auditului decontărilor cu furnizorii și antreprenorii…………………………………………………………………………………………………………………..5

1.2 Metodologia de desfășurare a auditului decontărilor cu furnizorii și antreprenorii………………………………………………………………………………...81.3 Erori tipice în contabilitate pentru decontări cu furnizorii și antreprenorii…………………………………………………………………………………………….11 Capitolul 2 . Auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii la Packaging for Business LLC

2.1 Scurtă descriere a Packaging for Business LLC......................15

2.2 Plan și program de auditare a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii…………………………………………………………………………………………….17

Concluzie…………………………………………………………………………………………….27

Referințe………………………………………………………29

Aplicații

Introducere

Orice organizație care desfășoară activități nu poate funcționa unilateral. Furnizorii și antreprenorii constituie una dintre părțile la interacțiune.

Furnizorii și antreprenorii sunt organizații care furnizează diverse articole de inventar (produse finite, mărfuri, materii prime), prestează servicii (intermediar, închiriere, utilități) și execută diverse lucrări (construcții, reparații, modernizare etc.). Pentru funcționarea normală a întreprinderii sunt necesare energie electrică, comunicații și încălzire. Pentru organizațiile care nu au sediu propriu, sunt necesare și spații (închiriere). Toate acestea ne sunt furnizate de furnizori.

O organizație care nu desfășoară lucrări de reparații pe propriile sale stațiuni în ajutorul antreprenorilor.

Scopul cursului este de a evalua auditul plăților către furnizori și antreprenori și de a elabora recomandări pentru îmbunătățirea acestui domeniu.

Principalele obiective ale auditului decontărilor cu furnizorii și antreprenorii sunt:

Studierea cadrului de reglementare pentru auditarea decontărilor cu furnizorii și contractorii;

Cercetarea metodologiei de auditare a plăților către furnizori și antreprenori;

Identificați erorile tipice în contabilitate, dacă există;

Evaluează auditul decontărilor cu furnizorii și contractorii

Obiectul studiului este societatea cu răspundere limitată „Packaging for Business”. Obiectul studiului este auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.

În prezent, se acordă multă atenție recepționării mărfurilor și plăților către furnizori. Acest lucru se datorează faptului că circulația constantă a fondurilor financiare și economice determină reluarea continuă a diferitelor calcule. Unul dintre cele mai comune tipuri de plăți este plățile către furnizori pentru bunuri și alte active materiale.

Capitolul 1. Reglementări de reglementare și metodologie pentru auditarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.

1.1 Reglementarea de reglementare a auditului decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

Unul dintre principalele documente de reglementare care reglementează contabilitatea decontărilor în Federația Rusă este Codul civil al Federației Ruse, în conformitate cu care toate decontările pentru furnizarea de materii prime, materiale și alte articole de inventar, pentru servicii (furnizare de energie electrică, abur, apa, gaz) lucrarile efectuate (reparatii majore si curente) se realizeaza prin contracte de furnizare. Acest document stabilește bazele legii obligațiilor: conceptul de obligație, temeiurile apariției acesteia, definirea și modificarea contractelor.

Conform Codului civil al Federației Ruse, obligațiile sunt îndeplinite în conformitate cu organizația, care a stabilit în contract un timp diferit de procedura generală pentru transferul dreptului de proprietate, utilizare și distribuție a produselor expediate și riscul a distrugerii lor accidentale de la organizație la cumpărător (client), poate determina în contabilitate veniturile la data primirii fondurilor în plată pentru produsele expediate într-un cont bancar sau la casierie, precum și la data compensării creanțelor reciproce pentru aşezări.

Legea federală „Cu privire la contabilitate” stabilește baze legale și metodologice uniforme pentru organizarea și menținerea înregistrărilor contabile în Federația Rusă și prevede, de asemenea, evaluarea și inventarierea datoriilor unei întreprinderi. Potrivit acestei legi, toate tranzacțiile comerciale sunt supuse înregistrării la timp în conturile contabile pe baza documentelor contabile primare. Documentul contabil primar se intocmeste la momentul tranzactiei sau imediat dupa finalizarea acesteia.

Regulamentul clarifică procedura de radiere a creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat, conform căreia inventarierea și justificarea scrisă sunt obligatorii.

Conform Instrucțiunilor Metodologice de Inventariere a Proprietății și Datoriilor Financiare, este necesară confirmarea acestor tranzacții prin documente primare (facturi, ordine de plată etc.).

Regulamentul privind plățile fără numerar în Federația Rusă reglementează toate plățile fără numerar. Prezentul Regulament stipulează că toate relațiile de decontare între persoane juridice trebuie să fie efectuate (cu rare excepții) sub formă de numerar prin instituții bancare.

În conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la contabilitate”, toate tranzacțiile comerciale efectuate de o organizație trebuie să fie documentate. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se efectuează contabilitatea și ulterior se efectuează audituri.

În Rusia, reglementarea legală este reprezentată de patru niveluri.

Principalele documente care reglementează decontările cu furnizorii și antreprenorii includ:

Primul nivel:

1. Codul civil al Federației Ruse

2. Codul fiscal al Federației Ruse

Al doilea nivel

4. Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă.

5. Reglementări contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută”.

6. Reglementări contabile „Contabilitatea stocurilor”.

Al treilea nivel

7. Instrucțiuni metodologice „cu privire la procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale unei organizații” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 67n din 22 iulie 2003)

8. Orientări „pentru inventarul proprietății și obligațiile financiare” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 49 din 13 iunie 1995)

9. „Cu privire la procedura de reflectare în contabilitate și raportare a tranzacțiilor cu cambii utilizate în decontări între organizații pentru furnizarea de bunuri, munca efectuată și serviciile prestate” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 142 din octombrie 31, 1994)

10. Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 94n din 31 octombrie 2000)

Al patrulea nivel

11. Carta organizatiei

12. Politica contabila a organizatiei.

La monitorizarea și auditarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, sunt utilizate următoarele documente de reglementare principale: Codul civil, fiscal și Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996.
1.2 Metodologia de realizare a unui audit al decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

Scopul principal al auditului este de a stabili conformitatea tranzacțiilor finalizate pentru decontări cu furnizorii și contractorii cu legislația în vigoare și fiabilitatea reflectării acestor tranzacții în situațiile financiare.

Conform scopului principal, auditorul trebuie să verifice în primul rând existența contractelor cu furnizorii și antreprenorii, corectitudinea executării acestora și conformitatea conținutului contractelor cu sensul economic al tranzacțiilor. Toate tranzactiile cu furnizorii si antreprenorii pot fi impartite in doua grupe in functie de subiectul si esenta contractelor incheiate.

Prima grupă este decontările cu furnizorii în baza unor acorduri de cumpărare a oricăror bunuri și drepturi de proprietate. Principalele forme de contracte încheiate în această grupă sunt contractele: livrări; contract de cumpărare și vânzare.

Al doilea grup este decontările cu contractanții. Obiectul acordului acestui grup este efectuarea anumitor lucrări și livrarea rezultatului acesteia către client. Principalele forme de contracte din această grupă sunt contractele: servicii cu plată (de exemplu: publicitate, cercetări de marketing, servicii de consultanță, servicii notariale, servicii de securitate, servicii de pompieri), contract.

Această împărțire în grupuri există datorită specificității diferitelor abordări de auditare a contractelor în cadrul fiecărui grup. Principala diferență constă în tehnicile utilizate pentru colectarea probelor de audit și în ordinea în care este construit eșantionul de audit.

În etapa de lucru a auditării decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se efectuează următoarele:

· Obținerea probelor de audit;

· Efectuarea de teste detaliate ale controalelor interne;

· Proceduri de verificare de fond;

· Clarificarea nivelului acceptabil de risc de audit și de semnificație;

· Documentarea procedurilor de audit.

Atunci când efectuează o examinare a contractelor cu furnizorii, auditorul trebuie să se asigure că forma contractului este pe deplin conformă cu semnificația economică a tranzacției încheiate de întreprindere. Trebuie obţinută încrederea că nu există riscul ca contractul să fie declarat nul. Întrucât obiectul acestor acorduri este cumpărarea sau vânzarea de lucruri sau drepturi reale, verificarea respectării acestor acorduri este o procedură simplă. Este necesar să se verifice datele cantitative și contabile de cost pentru activele achiziționate (vândute) cu termenii contractelor.

Examinarea contractelor cu contractanții necesită mai mult forță de muncă. Aici, cel mai mare risc din punct de vedere al auditului îl reprezintă contractele de furnizare de servicii plătite - printre acestea există o mare probabilitate de prezență a contractelor fictive și a documentelor primare de calitate scăzută. La auditarea contractelor cu contractori, se recomandă utilizarea unui eșantion nereprezentativ de contracte cu cel mai mare risc, pe baza raționamentului personal al auditorului. Pentru examinarea juridică a contractelor, este recomandabil să se implice experți - avocați.

La verificarea eficienței înregistrării faptelor de primire a materiilor prime, bunurilor, prestării de servicii, efectuarea lucrărilor, auditorul trebuie să stabilească motivele discrepanțelor (dacă există) între datele tranzacțiilor comerciale și momentul înregistrării acestora în contabilitate și aflați natura acestor fapte. O atenție deosebită se acordă documentelor privind decontările cu contrapărți unice ale întreprinderii.

Informațiile obținute în timpul auditului organizației contabilității primare a plăților sunt utilizate pentru a determina tacticile pentru verificarea ulterioară - profunzimea auditului contabilității și contabilității fiscale, determinarea dimensiunii eșantionului în zone individuale și metodele de selectare a populației auditat.

Cea mai eficientă modalitate de a verifica realitatea creanțelor și datoriilor este efectuarea unui inventar al plăților. De asemenea, auditorul trebuie să se asigure că în perioada auditată nu au existat cazuri de suprapunere a conturilor de plătit către o contraparte cu conturi de încasat de la alta.

La verificarea corectitudinii radierii creanțelor neperformante, oportunitatea unei astfel de anulări, cifra de afaceri din conturile relevante și faptul că sumele radiate ca necolectabile sunt reflectate în contul extrabilanțiar 007 „Datoria insolvabile”. debitorii radiați în pierdere” se verifică. Dacă o întreprindere anulează creanțele care nu pot fi încasate, auditorul trebuie să se asigure că încasarea acestei datorii a fost refuzată în instanță și că întreprinderea are documente justificative.

La verificarea corectitudinii formării conturilor de plătit către furnizori, auditorul trebuie să studieze cu atenție setul de documente pe baza cărora s-a constituit datoria: contracte de furnizare (prestare servicii, prestare a lucrărilor), facturi, facturi, certificate de munca efectuata. Lipsa oricăruia dintre aceste documente poate face ilegală formarea de conturi de plătit în registrele contabile.

La verificarea reflectării creanțelor și datoriilor în situațiile întreprinderii, auditorul trebuie să compare datele privind componența datoriei indicate în bilanț și în anexa acestuia (formularul nr. 5) cu sumele din conturile 58,60,62, 76.

La verificarea calculelor pentru bunurile nefacturate, auditorul stabilește dacă contabilitatea analitică pentru conturile 60.76 permite obținerea de date despre astfel de livrări, dacă bunurile și materialele primite sunt luate în considerare la prețuri și în condițiile specificate în contracte.

Verificarea decontărilor pentru facturile emise și primite ar trebui să ofere auditorului dovezi că contabilitatea analitică pentru conturile de decontare la întreprindere oferă capacitatea de a obține date în contextul furnizorilor pentru facturile emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă și pentru facturi. care sunt restante la plată.

Decontările cu furnizorii și antreprenorii pentru daune sunt verificate pentru executarea corectă și la timp a documentelor primare (revenții, procese), contabilitate (în subcontul „Decontări pentru daune” din contul 76), precum și caracterul complet al pachetului de documente anexat la Revendicare.

1.3 Erori tipice în contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

Atunci când efectuează un audit al decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, auditorul trebuie să fie conștient de posibilele erori și încălcări inerente acestei secțiuni a contabilității. Cele mai tipice dintre ele sunt grupate după cum urmează.

În ceea ce privește organizarea contabilitate primară :

Erori aritmetice la înregistrarea unui fapt operațional (la măsurarea cantității, greutății, dimensiunilor etc.);

Înregistrarea tardivă a unui fapt operațional pe un suport de stocare;

Înregistrarea tranzacțiilor comerciale în documente de formă neunificată (dacă este prevăzut un document unificat pentru această operațiune);

Lipsa detaliilor necesare care dau actului forță juridică;

Încălcări comise în timpul întocmirii documentului primar (completarea documentelor cu mijloace care nu permit păstrarea lor pe termen lung, încălcări la efectuarea corecțiilor documentului primar);

Lipsa programelor de flux de documente;

Erori la înregistrarea unui document (discrepanțe cantitative sau calitative la transferul datelor dintr-un document în registrele contabile);

Înregistrarea tardivă a unui document în registrul contabil (sau lipsa datelor în registrul contabil pentru documentele primare individuale);

Încălcări ale termenelor de păstrare a documentației în arhivă;

Distrugerea documentelor primare fără un act privind alocarea documentelor pentru distrugere;

Încălcări la înregistrarea cazurilor cu documentația contabilă primară (se aplică pentru numerar și documente bancare).

În ceea ce privește organizarea contabilitate si contabilitate fiscala :

Acoperirea datoriei unei contrapartide cu avansuri emise unei alte contrapartide;

Radierea intempestivă a datoriei din cauza calculării incorecte a termenului de prescripție;

Rambursarea TVA aferentă livrărilor nefacturate (înregistrări Dt 19-Kt 60 subcont „Livrări nefacturate” și Dt 68-Kt 19);

Lipsa ajustărilor pentru stocurile (lucrări, servicii) anulate ca cheltuieli, reflectate anterior ca bunuri nefacturate, documente pentru care au fost primite și au neconcordanțe cu indicatorii reflectați anterior în contabilitate;

Rambursarea TVA aferentă livrărilor garantate prin cambiile proprii ale organizației;

Depunerea cu întârziere a reclamațiilor către furnizori (Dt 76 subcont „Decontarea daunelor” - Kt 60)

Erori de numărare la calcularea diferenţelor de curs valutar (înregistrări Dt 91-Kt 60 sau Dt 60-Kt 91);

Înregistrarea incorectă a diferențelor de sumă în conturi;

Radierea creanțelor neperformante în contul altor venituri și cheltuieli în prezența unei rezerve formate anterior pentru această datorie;

Recunoașterea greșită a unei datorii ca fiind neperformantă și anularea acesteia prin rezerva pentru datorii îndoielnice.

O atenție specială a auditorului trebuie acordată faptului că valoarea materială ascunsă este adesea anulată în contul 76 „Calcule pentru daune”. În acest din urmă caz, este necesar să se stabilească realitatea sumelor creanțelor, precum și dacă pretențiile se datorează: neconcordanței prețurilor și tarifelor cu obligațiile contractuale; erori aritmetice identificate în conturi; nerespectarea calitatii bunurilor (serviciilor) cu standardele sau specificatiile tehnice; penuria de marfă pe drum dincolo de normele de pierdere naturală; defecte din vina furnizorilor si antreprenorilor.

Principala eroare contabilă tipică în relațiile de decontare cu alte întreprinderi poate fi, de exemplu, o factură întocmită incorect la achiziționarea de bunuri de la furnizori. Acest lucru poate duce la faptul că sumele de TVA rambursate de la buget nu vor fi acceptate de organele fiscale.

Un număr mare de erori sunt făcute la efectuarea compensărilor reciproce, întocmirea rapoartelor de reconciliere, transferul datoriilor și tranzacțiile de barter. Deoarece astfel de operațiuni sunt destul de comune și numărul de erori contabile pentru ele este mare.

Capitolul 2. Auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii la Packaging for Business LLC

2.1 Scurtă descriere a Packaging for Business LLC

„Ambalaj pentru afaceri” se referă la o societate cu răspundere limitată. Packaging for Business LLC este o entitate juridică și funcționează pe baza statutului și a legislației Federației Ruse. Societatea a fost creată fără limitarea perioadei de activitate. Numele complet în rusă: Packaging for Business LLC, în engleză „U2B group”.

Obiectivele activității Societății sunt:

1. Satisfacerea nevoilor;

2. Realizarea de profit

3. Implementarea intereselor sociale și economice ale Participanților Companiei pe baza profitului primit.

Sediul central al Packaging for Business LLC este situat în Kirov. Compania are multe sucursale în toată Rusia, și anume: Moscova, Yoshkar - Ola, Syktyvkar, Naberezhnye Chelny, Izhevsk, Cheboksary, Kazan. Există un centru de distribuție la Moscova unde mărfurile sunt primite de la furnizori. Aceste bunuri sunt apoi distribuite între sucursalele companiei. Întrucât Packaging for Business este o societate holding, aceasta are dreptul de a furniza mărfuri în cadrul holdingului fiecărei divizii.

Societatea desfasoara urmatoarele activitati principale: comert cu ridicata cu materiale si echipamente de ambalare.

Nici un singur magazin alimentar și industrial nu se poate lipsi de produse precum folie alimentară; ambalare pungi de diferite dimensiuni și tipuri; saci de gunoi de diferite densități și volume; veselă de unică folosință; tăvi în care se pot împacheta diferite tipuri de produse, de exemplu, bomboane, prăjituri etc., iar dacă vorbim despre întreprinderile producătoare, acestea oferă și o gamă largă de folii diverse, echipamente, recipiente pentru prăjituri, produse de patiserie, pungi de vid, pt. exemplu pentru pește, carne, bucăți etc. – aceste produse sunt oferite pe piața serviciilor de către Packaging for Business LLC

Societatea deține proprietăți separate, care sunt contabilizate în bilanțul său independent și poate, în nume propriu, să dobândească și să exercite proprietăți și drepturi personale non-proprietate, să poarte responsabilități și să fie reclamant și pârât în ​​instanță.

Compania își planifică în mod independent activitățile pe baza unor contracte încheiate cu producătorii și furnizorii și stabilește perspectivele de dezvoltare în funcție de cererea pentru produsele sale. Packaging for Business LLC își vinde produsele la prețuri și tarife stabilite pe bază contractuală.

„Packaging for Business” este o societate cu răspundere limitată și poartă răspundere limitată față de contrapărțile sale.

La Packaging for Business LLC, produsele sunt împărțite în mai multe grupuri principale:

Găleți, conserve;

Containere;

Substraturi (polistiren spumat);

Saci de ambalare;

Vesela de unica folosinta;

Bandă de chitanță, bandă termică, etichetă termică, bandă de etichetă;

Saci de vid;

Tavi din plastic;

Recipiente, saci;

Saci de gunoi;

Hârtie alimentară, pergament.

Societatea efectueaza plati obligatorii catre buget in conformitate cu legislatia in vigoare. Packaging for Business SRL efectuează contribuții pentru asigurări sociale și medicale și asigurări sociale în modul și sumele stabilite de legislația în vigoare.

Compania are dreptul de a deschide reprezentanțe și sucursale pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate.

Auditul decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se bazează pe situațiile financiare din 2009.

2.2 Plan și program pentru auditarea plăților către furnizori și antreprenori

La intocmirea situatiilor financiare trebuie respectat principiul semnificatiei, care permite scaparea de date prea detaliate, nesemnificative si concentrarea atentiei utilizatorilor asupra celor mai importanti indicatori care caracterizeaza starea si rezultatele activitatilor unei entitati economice. Pe baza acestui principiu, auditorul este obligat să stabilească nu acuratețea absolută a datelor din situațiile financiare auditate, ci fiabilitatea acestora în toate aspectele semnificative.

Auditorul evaluează ceea ce este material folosind raționamentul său profesional.

La elaborarea planului de audit, auditorul stabilește un nivel acceptabil de semnificație pentru a identifica denaturările semnificative (din punct de vedere cantitativ). Cu toate acestea, trebuie luate în considerare atât amploarea (cantitatea), cât și natura (calitatea) denaturării. Exemple de distorsiuni calitative sunt:

· descrierea insuficientă sau inadecvată a politicii contabile, atunci când există probabilitatea ca utilizatorul situațiilor financiare (contabile) să fie indus în eroare de o astfel de descriere;

· nedezvăluirea informațiilor despre o încălcare a cerințelor de reglementare atunci când există probabilitatea ca aplicarea ulterioară a sancțiunilor să aibă un impact semnificativ asupra rezultatelor entității auditate.

Calculul nivelului de materialitate

Tabelul 1

Date bazate pe 2009

1) Media aritmetică a indicatorilor 4 coloane:

1323,8 + 5456 + 827,6 + 335,6 / 4 = 1985,75

2) Cea mai mică valoare care diferă de medie:

(1985,75 – 335,6) / 1985,75 * 100% = 83 %

3) cea mai mare valoare diferită de medie:

(5456 – 1985,75) / 1985,75 * 100% = 174 %

Deoarece cea mai mică valoare este diferită de medie, se ia decizia de a elimina cea mai mică valoare în calculele ulterioare și de a lăsa cea mai mare valoare.

4) Aflați noua medie aritmetică:

1323,8 + 5456 + 827,6 / 3 = 2535,8

(2600 – 2535,8) / 2535,8 * 100% = 2,5% - nivelul de semnificație

Auditorul nu poate garanta că opinia sa cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare este absolut obiectivă. Există întotdeauna un anumit risc de eroare. În primul rând, există riscul ca auditorul să confirme situații financiare nesigure. În timpul unui audit aleatoriu, auditorul nu poate fi sigur că a detectat toate erorile posibile.

Riscul de audit include trei componente: riscul inerent (riscul intracompany), riscul de control și riscul de detectare.

Riscul inerent apare din expunerea soldurilor din conturile contabile sau grupurile de tranzacții similare la distorsiuni care pot fi semnificative (individual sau în combinație cu denaturări ale soldurilor din alte conturi contabile sau grupuri de tranzacții similare), presupunând lipsa controlului intern necesar al fondurilor. .

Riscul de control înseamnă riscul ca o denaturare care poate apărea într-un sold de cont sau într-un grup de tranzacții similare și poate fi semnificativă (individual sau în combinație cu denaturări în alte solduri de cont sau grupuri de tranzacții similare) să nu fie prevenită sau detectată și corectată prompt de către sisteme contabile și de control intern.

Riscul de detectare se referă la riscul ca procedurile de audit să nu detecteze în mod substanțial o denaturare a soldurilor conturilor sau a grupurilor de tranzacții care ar putea fi semnificative, individual sau agregate cu denaturări ale soldurilor fondurilor din alte conturi sau grupuri de tranzacții.

Riscul intra-business din Packaging for Business LLC poate fi evaluat ca mediu, dar destul de ridicat (60%). Acest lucru se datorează faptului că activitățile desfășurate de companie se dezvoltă destul de repede, se dezvoltă rapid și concurenții și apar alții noi. Principalul concurent major este compania „Two Andreys”. Acest lucru nu permite companiei să „stea pe loc”.

La evaluarea eficacității și fiabilității sistemului de control intern în ansamblu, a mediului de control și a controalelor individuale, organizația de audit este obligată să utilizeze cel puțin următoarele trei gradații: a) ridicat; b) medie; c) scăzut.

Riscul de control aici poate fi definit ca fiind ridicat (85%).

Riscul de detectare este un indicator al eficacității și calității activității auditorului. Există o relație inversă între riscul de detectare și combinația dintre riscul intracompanie și riscul de control. Daca auditorul considera ca riscul intern si riscul de control sunt mari, el este obligat sa reduca, pe cat posibil, riscul de nedetectare, i.e. obligati sa lucreze mai detaliat si atent, modificandu-le cantitatea sau continutul, marind munca si timpul necesar verificarii.

Dacă în timpul planificării se dovedește că riscul intra-societăți și riscul controalelor sunt suficient de scăzute, auditorul își poate permite să reducă costurile reale cu forța de muncă și să utilizeze metode mai puțin intensive în muncă pentru obținerea probelor de audit.

În această situație, când riscul la fermă este evaluat ca mediu, riscul controalelor este mare, iar riscul de nedetectare ar trebui să fie sub medie. Și poate fi estimat la 20%.

Astfel, riscul de audit este egal cu

AR = BP * RK * RN

AR = 0,6 * 0,85 * 0,2 * 100% = 10,2%

Riscul de audit este semnificativ și pentru a-l reduce este necesară creșterea numărului de proceduri, în unele cazuri realizarea unui audit complet.

Să luăm în considerare studierea sistemului de control intern și evaluarea riscului și ineficacității acestuia

Vom efectua teste și vom revizui documentul de lucru al auditorului, care este prezentat în Anexa nr. 1. Documentul de lucru al auditorului clarifică care sunt punctele slabe prezente în organizație și, ulterior, verifică acest domeniu cel mai bine.

În continuare, vom analiza documente precum politicile contabile și statutul companiei. Politica contabilă a Packaging for Business LLC îndeplinește toate cerințele impuse de lege. Sunt indicate puncte importante, cum ar fi: 1) Contabilitatea este menținută, automatizată cu ajutorul programului de contabilitate „1C: Contabilitate 8.0” 2) Se utilizează un plan de conturi de lucru 3) Se indică metoda de calcul a amortizarii mijloacelor fixe 4) Pe care conturile sunt înregistrări ale bunurilor cumpărate pentru vânzare etc. Anexa nr. 2

De asemenea, Carta Packaging for Business LLC ia în considerare pe deplin toate prevederile cerute de lege, și anume: Dispoziții generale, Denumirea companiei și locația companiei, Scopul și obiectul activităților companiei, Statutul juridic al companiei, Responsabilitatea companiei și a acesteia. participanți, Filiale și reprezentanțe, Drepturile și obligațiile unui participant al companiei. Anexa nr. 3.

Tabelul 2

Plan de audit pentru decontările cu furnizorii și antreprenorii

	Tipuri de lucru planificate	Perioadă	Executor testamentar	Nota
	Studiul sistemului de control intern și evaluarea riscului și ineficacității acestuia	11.01. – 12.01.	Mezrina Yu.A.	Testare, vizualizare documente
	Verificarea documentatiei primare pentru achizitia de bunuri si materiale	13.01. – 16.01.	Mezrina Yu.A.
	Verificarea conformității tranzacțiilor finalizate și a corectitudinii reflectării acestor tranzacții	17.01. – 19.01.	Mezrina Yu.A.
	Verificarea conturilor de încasat și de plătit	20.01. – 21.01.	Mezrina Yu.A.
	Verificarea calculelor de daune	22.01. – 23.01.	Mezrina Yu.A.

Tabelul 3

	Segment de verificat	Proceduri de audit	Surse de informare	Nota
	Verificarea documentatiei primare pentru achizitia de bunuri si materiale	1.1 Confirmați corectitudinea executării documentelor primare pentru achiziția de bunuri și materiale 1.2 Verificarea disponibilitatii tuturor documentelor de la furnizor	Facturi, facturi, acte Raport pe facturi	Vizualizarea documentelor Vizualizarea documentelor
	Verificarea conformității tranzacțiilor finalizate și a corectitudinii reflectării acestor tranzacții	2.1 Verificarea acordurilor pentru decontari cu furnizorii si anume: contract de furnizare, contract de servicii contra cost 2.2 Verificarea formei și conținutului contractelor	Contract de furnizare; Contract pentru servicii contra cost	Sondaj, revizuire a documentelor Vizualizarea documentelor
	Verificarea conturilor de plătit	3.1 Verificarea corectitudinii executării documentelor primare pentru achiziția de bunuri și materiale în vederea justificării apariției conturilor de plătit 3.2 Verificarea rapoartelor de reconciliere	Facturi, bonuri de livrare, facturi de plata, lista de certificate Rapoarte de reconciliere	Întrebarea, vizualizarea documentelor Vizualizare, Sondaj
	Verificarea calculelor pentru daune	4.1 Verificarea oportunității depunerii unei reclamații 4.2 Verificarea conținutului documentului de revendicare 4.3 Aflați validitatea revendicării	Registrul de creanțe Revendicare	Vizualizarea documentelor Vizualizarea documentelor

1. Verificarea documentatiei primare pentru achizitia de bunuri si materiale

1.1 La sosirea mărfurilor, mai întâi depozitul verifică cantitatea de mărfuri efective și ceea ce este scris pe bonul de livrare. Urmează verificarea documentelor – documente primare. Deoarece Packaging for Business LLC are multe sucursale, există posibilitatea ca furnizorul să facă o eroare indicând incorect Destinatarul. Destinatarul trebuie să corespundă orașului destinatarului mărfurilor.

Există și posibilitatea unei erori în adresa juridică a companiei. Din 25 mai 2010 inclusiv, adresa legală era Moscova, st. Pleshcheeva, nr. 14A, iar după 25 mai 2010, o nouă adresă legală a devenit - regiunea Moscova, Balashikha, Bulevardul Lenin, nr

Furnizorii care efectuează pentru prima dată expedieri pot face greșeli în detalii, așa că este necesar să se controleze aceste posibile erori.

Un bon de livrare și o factură corect executate sunt prezentate în Anexa nr. 4.

Documentele furnizorului executate incorect sunt prezentate în Anexa nr. 5.

1.2 Întrucât există posibilitatea ca documentele cu primirea mărfurilor să fie incorecte, Packaging for Business LLC are un raport special care este generat în 1C, conform căruia puteți urmări documentele completate incorect și le puteți solicita furnizorului în timp util. . Acest raport este prezentat în Anexa nr. 6.

2. Verificarea conformității tranzacțiilor finalizate și a corectitudinii reflectării acestor tranzacții

2.1 Totul din contractul de furnizare se face corect in conformitate cu legislatia in vigoare. Au fost stabilite obiectul contractului, termenele de livrare a mărfurilor, termenele de plată, termenele unei eventuale amânări de plată.

Acordurile de prestare a serviciilor cu plată au fost încheiate de societate în conformitate cu legislația în vigoare. De regulă, toate aceste servicii sunt costisitoare, iar riscul ca documentele primare care confirmă performanța lor să fie de proastă calitate este mare, așa că acest lucru trebuie ținut mereu sub control.

2.2 Forma și conținutul contractelor Packaging for Business LLC respectă cerințele legale.

3.Verificarea conturilor de plătit

3.1 La sosirea mărfurilor, trebuie să se potrivească cantitatea de mărfuri de la noi și de la furnizor, iar sumele bunurilor achiziționate de la noi și factura de la furnizor trebuie să se potrivească.

3.2 Rapoartele de reconciliere cu furnizorii sunt semnate o dată pe trimestru. De asemenea, la sfârșitul anului, semnați un raport de reconciliere pentru întregul an.

4. Verificarea decontărilor daunelor

4.1 În primul rând, mărfurile sunt descărcate, apoi managerul de depozit, folosind documentele furnizorului, verifică cantitatea reală de mărfuri și ceea ce este scris în bonul de livrare. Dacă sunt identificate discrepanțe, se depune imediat o reclamație.

Dacă mărfurile au fost primite de la sucursala noastră, atunci se depune un anumit tip de revendicare, care este prezentat în Anexa nr. 7.

Dacă mărfurile au fost primite de la furnizor, atunci se depune un alt tip de revendicare, care este prezentat în Anexa nr. 8.

Packaging for Business LLC depune o reclamație la timp și notifică imediat furnizorul despre aceasta.

4.2 Când se face o reclamație, aceasta indică numele furnizorului; cumpărător (aceasta este societatea Packaging for Business); numărul și data facturii pentru care a fost identificată cererea; esența revendicării; data aproximativă pentru soluționarea cererii.

4.3 Dacă luăm în considerare un exemplu. Am primit 1000 de borcane conform bonului de livrare. Dintre acestea, 40 buc. – defecte (ciobite, crăpate, cu așchii). Pentru a confirma furnizorului că cutiile sunt într-adevăr defecte, aceste cutii sunt fotografiate și trimise furnizorului pentru revizuire.

Auditurile ajută la consolidarea funcțiilor de control ale contabilității; furnizarea de informații fiabile necesare pentru luarea deciziilor de management, prognozarea activităților financiare și economice; luarea deciziilor partenerilor privind cooperarea.

Activitățile de audit au ca scop reducerea riscului de afaceri, deoarece disponibilitatea unor informații suficiente face posibilă creșterea eficienței pieței de capital și face posibilă evaluarea și previziunea consecințelor luării unui număr de decizii în sfera economică.

Am identificat posibile erori în documente de la furnizor. Datorită faptului că Packaging for Business LLC are un număr mare de sucursale în toată Rusia, acest lucru face dificilă completarea corectă a documentelor, cum ar fi un bon de livrare, facturi și facturi de plată. Furnizorii sunt confuzi în coloana Destinatar și în adresa juridică a companiei.

Departamentul de aprovizionare depune o cerere pentru achiziționarea de bunuri de la furnizor, care indică adresa legală - Balashikha, Lenin Avenue, 73. Furnizorul, uitându-se la această aplicație, introduce date pe baza acestor detalii, care sunt indicate în această cerere, ceea ce este incorect.

Elaborează pentru fiecare departament executarea corectă a documentelor la locațiile destinatarului și le trimite furnizorului inițial la semnarea contractului;

Compania ar trebui să verifice mai des cu furnizorul pentru a identifica cu promptitudine cererile nerezolvate și pentru a face ajustări ale datoriilor;

O organizație ar trebui să stabilească un formular comun de revendicare atât pentru furnizori, cât și pentru furnizorii afiliați, pentru a evita menținerea a două registre de reclamații;

Verificați cu atenție contractele pentru servicii plătite.

Astfel, măsurile de mai sus vor contribui la îmbunătățirea organizării decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.

Concluzie

Perioada modernă se caracterizează prin schimbări în structura, formele și tipurile de activități ale întreprinderilor; creșterea noilor probleme în management; luarea deciziilor eficiente.

Auditul extern asigură fiabilitatea informațiilor sau a rezultatelor performanței pentru indicatorii externi și interni și astfel le permite acestora să aibă încredere în informațiile conținute în situațiile financiare.

Organizarea rațională a controlului asupra stării plăților ajută la întărirea disciplinei contractuale și de plată, la îndeplinirea obligațiilor de a furniza produse într-o gamă și calitate dată, la creșterea responsabilității pentru respectarea disciplinei de plată, la reducerea creanțelor și datoriilor, accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru și , în consecință, îmbunătăți starea financiară a întreprinderii.

Scopul auditului decontărilor cu furnizorii și contractanții este de a forma o opinie cu privire la caracterul complet și fiabilitatea informațiilor privind decontările cu furnizorii și contractorii reflectate în situațiile financiare ale organizației. Principalele reglementări utilizate pentru verificare sunt Codul Fiscal, Codul civil, precum și legislația care reglementează procedura de decontări cu furnizorii și antreprenorii.

Conform datelor contabile și de raportare ale Packaging for Business LLC, am efectuat un audit al contabilității decontărilor cu furnizorii și contractorii, am stabilit conformitatea tranzacțiilor efectuate pe decontări cu furnizorii și contractorii cu legislația în vigoare și fiabilitatea reflectării aceste tranzacţii în situaţiile financiare.

La verificarea contabilității decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, auditorul trebuie să evalueze calitatea informațiilor primare care intră în sistemul contabil, verificând direct datele bilanţului contabil, registrul general, registrele contabile sintetice şi analitice pentru contul 60, acte. de reconciliere a decontărilor cu datele pentru conturile 50, 51.

Decontările cu furnizorii și antreprenorii se efectuează fără numerar folosind formulare de ordin de plată în ordinea plăților programate; pentru a compensa pretențiile reciproce; folosind cambii.

Referințe

1. Alborov R.A. Audit în organizații din industrie, comerț și complex agroindustrial. Ghid de studiu. – M.; „Afaceri și servicii”, 2003

2. Brovkina N.D. Semnificația în audit. M. 2007

3. Vinogralov E.V. Audit: manual pentru universități. – M.: Academic Prospekt, 2006.

4. Gorozhankina E.A. Audit: Manual pentru studenții colegiilor economice. – M.: Societatea de editare și comerț „Dashkov și K O”, 2007.

5. Erofeeva V.A. Audit: manual de instruire. – M.: Editura Yurayt; Învățământ superior, 2010

6. Actualizarea sistemului informatic „Consultant” din 20 ianuarie 2008.

7. Larionov A.D. Atelier de audit: manual. – M.: TK Welby, editura Prospekt, 2004.

8. Merzlikina E.M. Audit: manual. – Ed. a III-a, revizuită. si suplimentare – M.: INFRA – M, 2009.

9. Polisyuk G.B. Audit: Tehnologia de verificare: Manual pentru universități. – M.: Academic Prospekt, Triksta, 2005.

10. Rosenberg A. M. Fundamentele auditului. – Rostov pe Don.: Svet, 2008.

11. Terekhov A.A. Audit: decizii legislative. – M.: Finanțe și Statistică, 2003.

12. Sheremet A.D., Suits V.P. Audit: manual. – Ed. a II-a, adaug. și prelucrate – M.: INFRA-M, 2000.

Anexa nr. 1

		Note
1. Se folosesc forme unificate de documente?
2. Organizația are mulți furnizori de bunuri?
3. Firma are filiale?
4. Furnizorii expediază către toate ramurile organizației
5. Documentele primare pentru livrarea mărfurilor către sucursalele organizației sunt corect completate?		Vizualizarea documentelor primare (bone de livrare, facturi)
6. Acordurile se întocmesc în conformitate cu legislația în vigoare
7. Toate contractele semnate de ambele părți sunt disponibile
8. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se realizează pe baza documentelor de reglementare
9. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se efectuează pe contul 60 cu subconturile corespunzătoare		Verificarea registrelor contabilitatii sintetice si analitice
10. Există reclamații cu privire la primirea mărfurilor de la furnizor?
11. Se depune o revendicare, unde se dezvăluie esența revendicării
12. Se folosesc forme unificate ale actului		Verificarea formei actului
13. Mărfurile sunt expediate între filiale?		Verificarea documentelor (factura de mișcare internă)
14. Există pretenții și sunt depuse împotriva sucursalei?
15. Se realizează reconcilierea între furnizori?		Verificarea raportului de reconciliere
16. Reconcilierea se realizează o dată pe trimestru
17. Reconcilierea are loc mai des?
18. Se face o ajustare a datoriei pe baza rezultatelor raportului de reconciliere?		Verificarea corectitudinii reflectării tranzacției
19. Sunt disponibile toate documentele semnate pentru achiziționarea de bunuri?		Verificarea facturilor de chitanță