Ответ: Расходами организации в Положении по бухгалтерскому учету признается уменьшение экономических выгод вследствие выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации.
В Налоговом кодексе РФ к расходам относятся затраты, а в ряде случаев убытки, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение в дальнейшем дохода (таблица 1.1.1).
Таблица 1.1.1
Под обоснованными понимаются экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме. К документально подтвержденным относятся расходы, оформленные документами с соблюдением установленных правил.
Ответ: Расходы, связанные с производством и продажами продукции, работ, услуг, следует считать затратами. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов становятся затратами по мере их производственного потребления. Уплачиваемые организациями штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, являясь расходами, к затратам, как правило, не относятся.
Выраженные в денежной форме текущие затраты организации на производство и сбыт продуктов труда образуют себестоимость продукции, работ, услуг, которая представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Ответ: Под методом учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции понимается совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости продукции.
В настоящее время не существует общепринятой классификации методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Вместе с тем названные методы чаще всего группируются по трем признакам:
по объектам учета затрат и калькулирования:
позаказный;
попередельный;
попроцессный (простой);
по полноте учитываемых затрат:
калькулирование полной себестоимости;
калькулирование неполной (усеченной) себестоимости;
по способам сбора информации и контроля за затратами:
нормативный метод (учет нормативных затрат и отклонений от норм);
метод суммирования фактических затрат;
коэффициентный и другие методы.
Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) организация выбирает самостоятельно в соответствии с особенностями производственного процесса, характером производимой продукции, ее составом, технологией изготовления, в зависимости от массовости производства.
Лохман Н.В., Щербак И.Ю.
Одной из главных целей деятельности предприятия является получение прибыли. В процессе достижения этой цели предприятие расходует различные ресурсы, то есть несет определенные затраты. Для поддержания затрат на минимальном уровне необходимо определить их структуру, колебания, уровень влияния на эффективность производственной деятельности. Для решения этих задач необходимо объективное понимание экономической сущности таких категорий, как «затраты», «расходы», «издержки».
Терминологический аппарат процесса управления затратами рассматривается в трудах Макаровой С.А., Кондратьевой М. Н., Мансурова П.М., Фроловой Т.А., Грищенко О.В. Однако, до настоящего времени не существует единого мнения, стоит ли вообще разделять эти понятия, или же их можно рассматривать как синонимичные. При тщательном изучении экономической литературы можно выделить три термина, которые сопоставимы с затратами, расходами и издержками (табл. 1).
Табл.1 - Анализ понятий «затраты, издержки, расходы»
Определение |
Источник |
|
выплаты, которые предприятие (фирма) обязано сделать, или те доходы, которые предприятие обязано обеспечить поставщику ресурсов для того, чтобы отвлечь эти ресурсы от использования в альтернативных производствах |
Макарова С.А. Экономика фирмы. М.: Мировая экономика, 2007 |
|
денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. |
Кондратьева М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011 |
|
величина ресурсов, использованных в определенных целях, выраженная в деньгах |
Багиев, Г. Л. Организация предпринимательской деятельности / Г. Л. Багиев, А. Н. Асаул. – СПб.: СПбГУЭФ, 2001 |
|
Издержки |
это стоимость всех ресурсов, затрачиваемых в процессе производства, выраженная в денежной форме |
Управленческий учет: учебное пособие / П.М. Мансуров. – Ульяновск: УлГТУ, 2010. – 175 с. |
совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей | ||
затраты на производство и реализацию продукции в денежной форме. |
Фролова Т.А. Мировая экономика. Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2010. |
|
затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. |
Кондратьева, М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011 |
|
стоимость использованных ресурсов, которые полностью потрачены (израсходованы) в течение определенного периода времени для получения дохода |
Грищенко О.В., Управленческий учет [Текст]: Конспект лекций / О.В. Грищенко - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 127 с. |
|
уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала (кроме изменений, обусловленных изъятиями собственников). Расходы включают материальные затраты, затраты на производство продукции (работ, услуг), оплату труда работников и управленческого персонала, амортизационные отчисления, иные затраты, а также потери. |
Бухгалтерский учет. Кондраков Н.П. М.: Инфра-М, 2007. - 592 с |
Багиев Г. Л. Дает короткое определение понятия «затраты» - это величина ресурсов, использованных в определенных целях, выраженная в деньгах. Кондратьева М. Н. считает, что затратами можно считать денежную оценку стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Макарова С.А. относит к затратам также и доходы, которые предприятие обязано обеспечить поставщику ресурсов для того, чтобы отвлечь эти ресурсы от использования в альтернативных производствах.
Кондратьева М. Н. дает емкое определение понятия «издержки» - это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Фролова Т.А. и Мансуров П.М. уточняют определение: затраты выражены в денежной форме.
Грищенко О.В. определяет расходы как стоимость использованных ресурсов, которые полностью потрачены (израсходованы) в течение определенного периода времени для получения дохода. Кондратьева М. Н. уточняет, что расходы документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. Кондраков Н.П. в свое определение включает состав расходов: Расходы включают материальные затраты, затраты на производство продукции (работ, услуг), оплату труда работников и управленческого персонала, амортизационные отчисления, иные затраты, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.)
Таким образом, при изучении экономической литературы необходимо учитывать, что большинство авторов употребляют понятия «затраты», «расходы» и «издержки» как синонимы. Однако существуют некоторые отличия. Разграничение данных категорий необходимо в процессе анализа управления затратами, поскольку позволит достоверно определить их структуру, размер и динамику поведения затрат, что, в свою очередь, даст возможность принимать эффективные управленческие решения.
Литература:
1. Макарова С.А. Экономика фирмы. М.: Мировая экономика, 2007
2. Кондратьева М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011
3. Багиев, Г. Л. Организация предпринимательской деятельности / Г. Л. Багиев, А. Н. Асаул. – СПб.: СПбГУЭФ, 2001
4. Управленческий учет: учебное пособие / П.М. Мансуров. – Ульяновск: УлГТУ, 2010. – 175 с.
5. Кондратьева, М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011
6. Фролова Т.А. Мировая экономика. Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2010.
7. Кондратьева, М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011
8. Грищенко О.В., Управленческий учет [Текст]: Конспект лекций / О.В. Грищенко - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 127 с.
9. Бухгалтерский учет. Кондраков Н.П. М.: Инфра-М, 2007. - 592 с
Когда начинающий бизнесмен впервые сталкивается с вопросами бухгалтерии, то невольно возникает масса вопросов, в том числе, а в чем отличия между: затратами, расходами и издержками. И когда уместно применять в своей деятельности, то или иное понятие. Информация об издержках, затратах и расходах содержится в российском законодательстве: в Налоговом кодексе, Положениях о бух. учете и иных нормативных актах.
Если говорить кратко, то затраты - оценка стоимости в деньгах трудовых, материальных и иных типов ресурсов, которые могут потребоваться на производство, а также на реализацию продуктов за определенное время. Расходы же - это те затраты за определенный период, которые подтверждены документально, оправданы (обоснованы) экономически и перенесшие полностью стоимость свою на реализованные за это время продукты производства. А издержки, в свою очередь, - это объединение различных типов затрат на продажу и производство различных товаров. Но давайте каждое из понятий рассмотрим подробнее.
Как мы уже написали ранее, затраты — это оценка в деньгах стоимости трудовых, финансовых, информационных, материальных и иных типов ресурсов, которые требуются на производство и реализацию продуктов работы за конкретное время. Таким образом, затраты можно характеризовать:
Кстати, если так получилось, что затраты на производство не списаны (или не полностью списаны), то они превращаются в запасы будь то сырье, материалы или запасы в виде незавершенном, готовой продукции и т. п. ТО есть затраты обладают таким свойством, как «запасоемкость» и могут, следовательно, перейти из затрат в активы компании.
Расходы относятся к объектам бухгалтерского учета, как и активы, обязательства, доходы и др. (ст. 5 гл. 2 ФЗ № 402 от 06.12.2011). Расходы - это такие затраты за конкретный промежуток времени, которые оправданы (обоснованы) экономически, подтверждены документально, а также полностью перенесли свою денежную стоимость на реализацию произведенных продуктов за данный период. Отражаются расходы при расчете прибылей в отчетах об убытках и прибылях.
При этом, если сравнивать с затратами, то расходы не имеют такого свойства, как «запасоемкость». А само понятие является более широким, чем расходы, хотя иногда они могут и совпадать, в конкретных условиях.
В соответствии с положениями бухучета расходами в фирме является уменьшение выгод экономических после выбытия разного рода активов (денег или иного имущества) или (и) же расходами могут являться обязательства, которые также приводят к уменьшению капитала организации. Исключение - уменьшение вкладов по решению собственников (участников) компании. Помимо этого в положениях есть и ряд иных условий, которые позволяют расходы в бух. учете и отчете об убытках и прибылях.
Если же говорить о Налоговом кодексе, то по нему расходы - документально подтвержденные и обоснованные затраты, которые были осуществлены (понесены) плательщиком налогов. Где обоснованные - значит оправданные экономически затраты, которые оценены в денежных единицах. Если же говорить о документальном подтверждении, то здесь имеются в виду затраты, которые имеют документальное подтверждение, оформленное согласно с российским законодательством.
То есть, резюмируя, расходы - это любые затарты фирмы, которые были сделаны на производство и направлены на то, чтобы получить доход.
Однако, обратите внимание, что различают расходы для целей бухучета и для целей налогообложения.
Издержки - это сочетание различных затрат, касающихся производства и реализации продукции как в целом, так и конкретных частей процесса. Так к издержкам относятся и трудовые, и материальные, и финансовые и иные затраты, которые требуются для процесса продажи и производства товаров.
Такое понятие, как «издержки» применяется в экономтеории и на практике в смысле аналога понятия «затраты» относительно производства продуктов деятельности (услуг, работ и т. д.). И может относиться как в целом к процессу производства, так и к отдельным его этапам. Однако полностью отождествлять затраты и издержки не следует, так как само понятие «издержки» намного шире.
Также нужно помнить, что издержки включают в себя довольно специфические затраты, как например: гарантийный налог, соц. налог, потери от брака и т. п. При этом тактие понятия, как «издержки производства и «затраты на производство» могут совпадать в некоторых ситуациях.
В соответствии с Положениями по бух. учету, касающихся расходов организации, которые были утверждены приказом № 33н от 06.05.1999г., расходы компании могут быть классифицированы следующим способом:
Если же говорить о формировании расходов, которые относятся к обычным видам деятельности, то затраты должны объединяться по следующим свойствам (касается всех отраслей):
Обратите внимание, что состав расходов, которые учитываются в налогообложении, существенно отличаются от состава расходов, которые признаются в бух. учете.
Если ранее мы приводили классификацию расходов для бухучета, то вот, соответственно, классификация расходов для налогового учета:
Помимо этого расходы, которые связаны с реализацией и производством, подразделяются на:
Следовательно, можно сделать вывод что в Налоговом кодексе предусмотрено выделение четырех, а не пяти типов затрат расходов. То есть затраты на соц. нужды не выделяются в отдельную группу, так как они входят расходы на оплату труда и иные расходы (зависит от политики учетной организации).
Подытожим:
Итак, как видите, расходы, издержки и затраты - имеют существенные различия, поэтому, занимаясь бизнесом и ведя бухгалтерию в полном или минимальном объеме, нужно помнить об этом. А если у вас нет возможности посоветоваться со специалистом, то вам поможет данная статья.
См. также:
В бухгалтерском учете кроме безукоризненного знания счетов и проводок, важно правильно оперировать специальными терминами. Это признак профессиональной грамотности. Но бывают ситуации, когда и корифеи бухучета путаются в терминах. Уж очень богат русский язык! Во многих иностранных языках одно словом имеет разные оттенки в зависимости от контекста. Но у нас не так просто. Понятие затраты и расходы – это один из таких сложных случаев. На первый взгляд, кажется, что это – синонимы. Так ли это на самом деле? Или эти две категории имею принципиальные различия? Давайте разбираться.
Затраты – это использованные ресурсы для производства и сбыта продукции в денежном эквиваленте. При этом ресурсы могут быть природными (вода, газ, электричество…), материальными (сырье, полуфабрикаты, топливо, стройматериалы, запчасти…), трудовыми (живой и овеществленный труд) и финансовыми. То есть затратами можно считать любые платежи компании за использование экономических ресурсов.
Основные особенности затрат:
Затраты возникают, когда один актив обменивается на другой равновеликий: один увеличивается, а другой уменьшается на одну и ту же сумму. Как исключение, рассматривают начисление зарплаты. В этом случае один актив увеличится за счет одновременного и равновеликого увеличения обязательства перед работниками. Но собственный капитал затраты никогда не задевают.
Запомните! Затраты отражают в учете в момент производственного потребления. Они не образовывают финансовый результат, а только накапливаются, что называется калькулированием. Только в будущем они трансформируются в фактическую себестоимость продукции (услуг, работ). Они не уменьшают капитал предприятия.
Различают множество направлений классификации затрат. Но мы остановимся на тех, что наиболее характеризуют сущность понятия.
По степени возникновения и отнесения на результат производства затраты бывают:
Расходы (согласно ПБУ 10/99) – это когда уменьшается экономическая выгода по причине выбытия денежных или иных активов и (или) возникают обязательства, что влечет за собой уменьшение капитала компании, кроме уменьшения вкладов по решению учредителей (собственников).
Расходы (согласно НК РФ, глава 25) – это обоснованные (т.е. экономически оправданные и имеющие денежное выражение) и документально подтвержденные (прямо или косвенно) затраты. Получается, что налоговое законодательство рассматривает расходы как частный случай затрат.
Затраты в бухгалтерском учете становятся расходами, когда:
Из-за принципа соответствия расходов и доходов, расходы в конкретном отчетном периоде всегда связаны одновременно с производством и продажей. Именно в момент реализации продукции признаются три ключевых показателя:
Учет расходов начинается определенных событий. Например:
Запомните! Любые затраты с целью получения дохода могут считаться расходами. Расходы в бухгалтерском учете отражаются в момент платежа, при этом платежом считается и реальная покупка, и покупка в рассрочку (расчет векселем вместо денег или путем возникновения обычной кредиторской задолженности). Они формируют финансовый результат и потому отражаются в соответствующем финансовом отчете.
По видам деятельности различают расходы организации:
Учет чрезвычайных расходов ведется в таких направлениях:
Возможны три ситуации соотношения двух категорий:
Будьте внимательны! В некоторых нормативных актах (например, ПБУ 18/02) наблюдается смешение терминов. Разница трактований в налоговом и финансовом учете создает трудности для разграничения затрат и расходов. Обращайте внимание, что именно вы учитываете и с какой целью.
Под затратами понимают стоимость ресурсов, использованных на конкретные цели. Затраты – это стоимостная оценка использованных ресурсов. Затраты приводят к уменьшению одних активов и к равновеликому увеличению других активов, т.е. не уменьшают капитал субъекта и не оказывают непосредственного влияния на прибыль.
При определении затрат учитывают следующее:
1) затраты определяются величиной использованных ресурсов (материальных, трудовых, финансовых, информационных);
2) величина использованных ресурсов должна быть представлена в денежном выражении для обеспечения соизмерения различных ресурсов;
3) понятие затрат должно соотноситься с конкретными целями и задачами. Такими задачами могут быть производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, осуществление капитальных вложений, функционирование отдела, службы и т.д.
В отечественной практике понятие «расходы» изложено в ПБУ 10/99 «Расходы организации» и в Налоговом кодексе РФ.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества. Значит, расходы оказывают непосредственное влияние на прибыль и уменьшают капитал хозяйствующего субъекта.
Понятие «расходы» предусматривает ограничение по цели использования ресурсов. Например, затраты на приобретение основных средств в отчетном периоде не будут признаны расходами. К расходам будут отнесены лишь амортизационные отчисления по приобретенным основным средствам.
Налоговым кодексом РФ (НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обоснованными считаются экономически оправданные затраты. С этой целью по некоторым затратам для целей налогообложения устанавливаются лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, например, по оплате суточных при нахождении работников в командировке. Документально подтвержденными считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в установленном законодательством порядке.
Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколько отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В налоговом учете расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и на внереализационные расходы, без выделения операционных и чрезвычайных расходов.
В бухгалтерском учете расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы:
· по обычным видам деятельности;
· прочие.
Прочие расходы, в свою очередь, подразделяют:
· на операционные расходы;
· внереализационные расходы;
· чрезвычайные расходы.
Данная классификация расходов положена в основу отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Расходы по обычным видам деятельности
–
это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров.
Прочие расходы отражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
По статье «Прочие затраты» отражают налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, на командировки, подъемные, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Операционными расходами являются:
· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;
· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией;
Внереализационными расходами являются:
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· возмещение причиненных организации убытков;
· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
· курсовые разницы (отрицательные);
· суммы уценки активов;
· перечисления средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений.
Чрезвычайные расходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварий). К чрезвычайным расходам относят заработную плату работникам, занятым ликвидацией последствий стихийных бедствий, отчисления в единый социальный налог с данной заработной платы, стоимость материалов, израсходованных при ликвидации последствий стихийных бедствий, и другие расходы.
Понятие «издержки » используется в экономической теории в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг). Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» можно рассматривать как идентичные.
В качестве идентичных можно рассматривать также понятия «затраты на производство и продажу продукции», «издержки производства и обращения» и «расходы по обычным видам деятельности». Понятие «издержки производства и обращения» в настоящее время применяется в основном организациями торговли и общественного питания.