ใครคือตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ความรับผิดชอบของเขา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดา

ลองพิจารณาว่าตัวแทนภาษีมีภาระผูกพันอะไรบ้างสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อเช่าจากบุคคลธรรมดา รวมถึงสำนักงานสรรพากรแห่งใดที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับแต่ละบุคคล บุคคลที่เช่าสถานที่

หน้าที่ของผู้เช่าในฐานะตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การใช้ทรัพย์สินที่เช่าเพื่อดำเนินธุรกิจ ผู้เช่าชำระค่าเช่าและก่อให้เกิดค่าใช้จ่ายเงินสด เนื่องจากกระแสเงินสดไหลออกส่งผลให้ความมั่งคั่งของผู้เช่าลดลง เขาจึงมีต้นทุนค่าเช่า ตามกฎหมายองค์กรมีภาระผูกพันต่อรัฐในการบันทึกค่าใช้จ่ายในทะเบียนภาษีและการบัญชีตามมาตรฐานของกฎหมายภาษีและการบัญชีตามลำดับ

นอกจากนี้ผู้เช่าเมื่อจ่ายรายได้ในรูปแบบของค่าเช่าให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับบุคคลนี้ - ผู้ให้เช่า นั่นคือผู้เช่าจำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปแบบของค่าเช่าหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายรายได้ให้กับบุคคลและโอนไปยังงบประมาณ (ข้อ 2 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบทความ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะเข้าใจสิ่งนี้ได้อย่างไร? ภาระภาษีเกิดขึ้นจากบุคคลธรรมดา แต่วิสาหกิจจะรับผิดชอบในการชำระภาษีหรือไม่?

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ความจริงก็คือคุณลักษณะของการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือการจ่ายภาษีผ่านตัวกลาง (ตัวแทนภาษี) จากรายได้ส่วนใหญ่ของคุณ รัฐตามบทบัญญัติบางประการของช. มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมอบหมายให้องค์กรต่างๆ คำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณสำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น - บุคคลธรรมดา ในคำศัพท์ของกฎหมายภาษีหมายความว่าองค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เป็นองค์กรที่ได้รับการยอมรับในฐานะตัวแทนที่จะจัดการทุกประเด็นเกี่ยวกับการคำนวณภาษี การหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินรายได้ และการชำระงบประมาณ เป็นไปไม่ได้ที่จะโอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ค่าเช่าให้กับบุคคลธรรมดาแม้ว่าจะระบุไว้ในสัญญาเช่าก็ตาม เพื่อความชัดเจน คุณสามารถดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 03/09/2016 ฉบับที่ 03-04-05/12891

ความจำเป็นสำหรับองค์กรในการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีเกิดขึ้นเนื่องจากบทบัญญัติของข้อ 1 และ 2 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันเป็นผลมาจากการชำระเงินให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งมีรายได้ในรูปแบบของการจ่ายค่าเช่าภายใต้สัญญาเช่า

เนื่องจากองค์กรรัสเซียเป็นแหล่งการจ่ายรายได้ให้กับแต่ละบุคคลจึงต้องทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างผู้เสียภาษี - บุคคลที่ได้รับรายได้และรัฐที่เป็นตัวแทนโดยหน่วยงานภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้รับเข้างบประมาณตามจำนวนที่ถูกต้องและตรงเวลาจากรายได้ที่จ่ายไป

แต่หน้าที่ของตัวแทนภาษีไม่ได้จำกัดอยู่เพียงเท่านี้

รายการภาระผูกพันทั้งหมดที่รัฐกำหนดกับตัวแทนภาษีมีอยู่ในมาตรา 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือภาระผูกพันทั้งหมดขององค์กรผู้เช่าต่อรัฐเมื่อจ่ายรายได้ในรูปของค่าเช่า:

เบี้ยประกันเมื่อเช่าจากบุคคล

ตามสัญญาเช่าผู้เช่าต้องเสียค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าเช่าและอาศัยอำนาจตามกฎหมายหมายเลข 402-FZ และ Ch. มาตรา 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ต่อรัฐในการสะท้อนค่าใช้จ่ายในบัญชีและทะเบียนภาษี ผู้เช่ายังได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและถูกเรียกให้ปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ระบุไว้ในมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูตารางด้านบน)

ควรกล่าวว่าค่าเช่าที่จ่ายให้กับบุคคลภายใต้สัญญาเช่าทรัพย์สินไม่ก่อให้เกิดภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญกองทุนประกันสังคมกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางและกองทุนประกันสังคมสำหรับการบาดเจ็บ (ข้อ 4 ของข้อ 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 125-FZ) คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ได้จาก

ข้อสรุปทั่วไปนักบัญชีจำเป็นต้องเข้าใจผลทางเศรษฐกิจของการทำธุรกรรมเพื่อสะท้อนรายได้ ค่าใช้จ่าย และภาระผูกพันต่อคู่ค้าและระบบงบประมาณในการบัญชีอย่างถูกต้อง เพื่อทำเช่นนี้ เราขอนำเสนอภาพกราฟิกของสิ่งที่กล่าวไว้:

ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือบุคคลหรือองค์กรที่เป็นแหล่งจ่ายรายได้ให้กับผู้เสียภาษี ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีรวมถึงการคำนวณและการโอนภาษี ต่อไป เราจะวิเคราะห์ในรายละเอียดว่าใครมีบทบาทเป็นตัวแทนกันแน่ และการรักษาเกิดขึ้นได้อย่างไร

ใครหมายถึงแนวคิดของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

ตามมาตรา 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับในฐานะตัวแทน:

• องค์กรที่จดทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซีย
• ผู้ประกอบการรายบุคคล
• ทนายความและทนายความจะต้องส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย
• แยกแผนกของบริษัทต่างประเทศ

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมายถึงการจ่ายเงินให้กับผู้เสียภาษีโดยออกค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี

• แม้ว่าบริษัทจะเป็นคนกลางและจ้างพนักงานไปทำงานในบริษัทอื่นแต่บริษัทก็เป็นตัวแทนเพราะบริษัทที่ดำเนินการจะจ่ายค่าจ้างโดยตรงตามสัญญาจ้างงานกับลูกจ้าง
• หากบุคคลไม่ได้ลงทะเบียนอย่างเป็นทางการในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล แต่จ่ายเงินให้กับพลเมืองคนอื่น บุคคลนั้นจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ผู้รับเงินจะต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระ

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบอะไรบ้าง?

รายการภาระผูกพันที่ตัวแทนภาษีต้องปฏิบัติตามนั้นไม่นาน แต่ก็คุ้มค่าที่จะสังเกต

1. คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการจ่ายเงินให้พนักงานตรงเวลาและทันเวลา

2. หักภาษีจากพวกเขาและแจ้งหน่วยงานภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการคำนวณภาษีภายในไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่ทราบข้อเท็จจริงนี้

3. โอนเงิน 13% เป็นงบประมาณ

4.รายงานภาษีทุกไตรมาสตามแบบ 6NDFL และปีละครั้งตามแบบ 2NDFL

สำคัญ!! เพื่อให้องค์กรสามารถหักภาษีเงินได้ได้จะต้องจ่ายจากเงินของพนักงานเท่านั้นและไม่ต้องชำระอย่างอื่นอีก กฎหมายห้ามมิให้ทำการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในสัญญาการจ้างงานเกี่ยวกับการชำระภาษีนี้จากรายได้ของแต่ละบุคคล

ตัวแทนภาษีคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในรัสเซียและซื้อสินค้าจากชาวต่างชาติซึ่งในทางกลับกันไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในรัสเซียและหากความสัมพันธ์ตัวกลางเกิดขึ้นระหว่างกัน

สำคัญ! ในกรณีนี้ พวกเขาจะต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ไม่ว่าจะเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ก็ตาม

2) ในกรณีที่หน่วยงานของรัฐเช่าทรัพย์สินของรัฐบาลกลางให้ถือเป็นผู้เช่าและยังทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีด้วย

3) เมื่อวิสาหกิจขายทรัพย์สินที่ถูกยึด เช่น ธนาคาร หรือทรัพย์สินที่ไม่มีเจ้าของ วิสาหกิจนั้นจะต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีด้วย

การให้ใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 เป็นหน้าที่หนึ่งของตัวแทนภาษี

หน้าที่ของตัวแทนภาษียังรวมถึงการจัดทำใบรับรองให้กับลูกจ้างในรูปแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบที่ 2 พร้อมทั้งจัดทำรายงานประจำปี

ตามกฎแล้วนายจ้างจะออกใบรับรองนี้ให้กับลูกจ้างเมื่อถูกเลิกจ้างเพื่อโอนไปยังสถานที่ทำงานใหม่ต่อไป หากพนักงานไม่ได้รับเอกสารนี้เขามีสิทธิ์สอบถามนักบัญชีเกี่ยวกับเรื่องนี้

ใบรับรอง 2NDFL สะท้อนถึงรายได้ทั้งหมดที่บุคคลได้รับในระหว่างปีโดยสมบูรณ์ โดยจะมีการหักเงินและแจกแจงตามรหัส ไม่ว่าจะเป็นวันหยุดพักผ่อนหรือค่าตอบแทน รวมถึงการลาป่วย

รายได้ต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในใบรับรอง:

• เงินชดเชยเมื่อเลิกจ้าง
• ประโยชน์ต่อการตั้งครรภ์และการคลอดบุตร
• ค่าชดเชยกรณีได้รับอันตราย

รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับ สำหรับพนักงานที่ถูกเลิกจ้างซึ่งตัวแทนภาษีต้องจัดเตรียมให้

ณ สิ้นปีตัวแทนภาษีจะต้องส่งรายงานไปยังบริการภาษีสำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออกทั้งหมด หมายเลขใบรับรองจะต้องตรงกับหมายเลขใบรับรองเดียวกันกับที่ออกให้กับพนักงาน

* 01.04 น. ปีหน้า – สำหรับรายได้ของพนักงานทั้งหมด – สถานะ 1;

* 01.03 น. ปีหน้า - สำหรับรายได้ที่ไม่หัก - สถานะ 2

หากช่วงเวลานี้ตรงกับวันที่ไม่ทำงาน ก็จะเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

สำหรับปี 2560 จะมีการยื่นรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับ:

สำคัญ! เมื่อลูกจ้างได้รับเงินสามเท่าของเงินชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้าง จะไม่รวมอยู่ในส่วนรายได้เนื่องจากไม่ต้องเสียภาษี

หากองค์กรให้ผลประโยชน์มากกว่าสามประการตามกฎระเบียบภายในองค์กรจะต้องแสดงไว้ในส่วนที่สาม

ใบรับรองนี้ลงนามโดยหัวหน้าองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย หัวหน้าฝ่ายบัญชีสามารถลงนามในใบรับรองได้หากเขามีหนังสือมอบอำนาจเพื่อสิทธิในการลงนามที่ออกโดยหัวหน้าองค์กร

ตัวอย่างการกรอกใบรับรอง 2NDFL โดยตัวแทนภาษี

ข้อมูลเบื้องต้นที่ต้องกรอก:

พนักงานของ Agilbaeva V.M. ทำงานที่องค์กร Barrel LLC เป็นเวลา 9 เดือนในปี 2560 รายได้ที่ต้องเสียภาษี 13% คือ:

การหักเงิน:

รายได้รวมและจำนวนภาษี:

การคำนวณแสดงให้เห็นว่าพนักงานได้รับค่าตอบแทนการลาพักร้อนเมื่อถูกเลิกจ้างและยังมีบุตรที่มีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนด้วย

เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ ตัวแทนภาษีจะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติของมาตรา 227 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งสามารถชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สิ้นปี จะไม่ใช้กับตัวแทนภาษี ขั้นตอนนี้ได้รับการยืนยันโดยมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 1051/11

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) โอนไปยังงบประมาณ:

• หากภายในระยะเวลาที่กำหนดตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี (ไม่หัก ณ ที่จ่ายทั้งหมด) จากกองทุนที่จ่ายให้กับคู่สัญญา

• หากภายในระยะเวลาที่กำหนดตัวแทนภาษีไม่ได้โอน (โอนไม่ครบถ้วน) จำนวนภาษีที่ถูกหักไว้ไปยังงบประมาณ

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 มีนาคม 2013 เลขที่ 03-02-07/1/8500

การใช้บทลงโทษไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการโอนจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้ไปยังงบประมาณ (ข้อ 5 ของมาตรา 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบภาษีสามารถเรียกคืนจำนวนเงินเหล่านี้ในลักษณะที่เถียงไม่ได้ (ข้อ 1 ของบทความ 46, วรรค 1 ของบทความ 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้ นอกเหนือจากการลงโทษแล้ว ผู้ตรวจอาจเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กร (มาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การลงโทษจะเกิดขึ้นสำหรับองค์กรโดยรวมโดยคำนึงถึงวันที่ได้รับรายได้จากพนักงานแต่ละคนและเงื่อนไขที่แท้จริงของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี (ข้อ 2 ของจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2555 ที่ AS-4-2/22690)

สามารถหลีกเลี่ยงการปรับภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้หากองค์กรพิสูจน์ได้ว่าไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานได้ (ข้อ 21 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย สมาพันธ์ ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57) ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีไม่จำเป็นต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง (ข้อ 9 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไปยังงบประมาณ หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาองค์กรจะต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบภายในหนึ่งเดือนเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย (ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 24 และข้อ 5 ข้อ 226 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ: หากองค์กรไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายรายได้ ก็ไม่สามารถเรียกค่าปรับสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าเป็นงบประมาณได้ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 4 สิงหาคม 2558 เลขที่ ED-4-2/13600 ตำแหน่งของบริการภาษีขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าตัวแทนภาษีไม่ควรจ่ายภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง และหากไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ลูกหนี้ตามงบประมาณ คือ พนักงานที่ได้รับรายได้ ไม่ใช่ตัวแทนภาษี เพื่อความเที่ยงธรรม เราทราบว่าในวรรค 2 ของมติหมายเลข 57 วันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้มีความเป็นไปได้ในการรวบรวมบทลงโทษในกรณีที่ตัวแทนภาษีควรหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่แท้จริงแล้วไม่ได้ทำเช่นนั้น ตามที่ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในสถานการณ์เช่นนี้บทลงโทษสามารถเกิดขึ้นได้ตั้งแต่ช่วงเวลาที่ต้องหักภาษีจนถึงกำหนดเวลาการชำระเงินจะต้องปฏิบัติตามโดยผู้เสียภาษีเอง

หากมีการเปิดเผยการไม่หัก ณ ที่จ่าย (การหัก ณ ที่จ่ายที่ไม่สมบูรณ์) และ (หรือ) การไม่โอน (การโอนที่ไม่สมบูรณ์) ของภาษีไปยังงบประมาณอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบองค์กร (พนักงาน) อาจไม่เพียง แต่ต้องอยู่ภายใต้หน่วยงานภาษีเท่านั้น แต่ ยังเพื่อ การบริหารและในบางกรณีความรับผิดทางอาญา (มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีไม่สามารถปรับตัวแทนภาษีภายใต้มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เฉพาะผู้เสียภาษีเท่านั้นที่สามารถรับผิดชอบภายใต้บทความนี้ พวกเขาคือผู้ที่ได้รับความไว้วางใจให้มีหน้าที่ชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีคือการคำนวณจำนวนภาษีอย่างถูกต้องและทันเวลาโดยหักภาษีออกจากรายได้ของคู่สัญญา (ผู้เสียภาษี) และโอนไปยังงบประมาณ (ข้อ 3 ของข้อ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้ พวกเขาจะต้องรับผิดภายใต้มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจำแนกประเภทการละเมิดอื่น ๆ ที่กระทำโดยตัวแทนภาษีนั้นผิดกฎหมาย (มาตรา 106 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ที่ไหน

แสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายตามรายละเอียดของสำนักงานภาษีที่องค์กรลงทะเบียน (วรรค 1 ข้อ 7 บทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้สำหรับองค์กรที่มี แยกหน่วย , ถูกต้อง .

ผู้ประกอบการโอนภาษีให้เจ้าหน้าที่ตรวจ ณ สถานที่อยู่อาศัยของตน ผู้ประกอบการที่ดำเนินการใน UTII หรือระบบภาษีสิทธิบัตรจะโอนภาษีไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนซึ่งเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว นี่คือที่ระบุไว้ในย่อหน้าและวรรค 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างการคำนวณด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในองค์กร

บริษัท การค้า LLC Hermes ค้างรับเงินเดือนในเดือนกุมภาพันธ์จำนวน 300,000 รูเบิล ไม่มีการชำระภาษีอื่น ๆ ในเดือนมีนาคม จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้คือ 39,000 รูเบิล

กำหนดเวลาการจ่ายเงินเดือนที่องค์กรกำหนดคือวันที่ 5 ของเดือนถัดไป เมื่อวันที่ 5 มีนาคม แคชเชียร์ได้รับเงิน 261,000 รูเบิลจากธนาคาร (300,000 รูเบิล - 39,000 รูเบิล) เพื่อจ่ายเงินเดือน เมื่อวันที่ 6 มีนาคม องค์กรได้ยื่นคำสั่งจ่ายเงินให้ธนาคารโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณ

นักบัญชีของ Hermes สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ในบันทึกทางบัญชีดังนี้

เดบิต 44 เครดิต 70
- 300,000 ถู - เงินเดือนของพนักงานเกิดขึ้น

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 39,000 ถู - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากเงินเดือนพนักงาน

เดบิต 50 เครดิต 51
- 261,000 ถู - รับเงินจากธนาคารเพื่อจ่ายเงินเดือน

เดบิต 70 เครดิต 50
- 261,000 ถู - เงินเดือนจ่ายให้กับพนักงาน

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51
- 39,000 ถู - โอนเข้างบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำเดือนกุมภาพันธ์

สถานการณ์:ผู้ประกอบการสามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรม UTII ได้อย่างไร ตลอดระยะเวลาหนึ่งเดือน พนักงานที่ได้รับการว่าจ้างจะสลับกันไปทำงานในเขตเทศบาลต่างๆ.

โอนภาษีไปยังงบประมาณของแต่ละเทศบาล

ผู้ประกอบการที่ดำเนินการใน UTII จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนซึ่งเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว (วรรค 4 ข้อ 7 ข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางปฏิบัติ สถานการณ์เป็นไปได้เมื่อผู้ประกอบการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII ในเขตเทศบาลต่างๆ และในระหว่างเดือนที่พนักงานของเขาทำงานสลับกันในแต่ละแห่ง ในกรณีเหล่านี้ ผู้ประกอบการจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักออกจากรายได้ของพนักงานดังกล่าวไปยังงบประมาณของแต่ละเทศบาล ควรกระจายจำนวนภาษีโดยคำนึงถึงเวลาที่พนักงานแต่ละคนทำงานจริงในเขตเทศบาลใดเขตหนึ่ง คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-11-06/3/92 ในการกระจายจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้ประกอบการจะต้องจัดทำบัญชีรายได้และเวลาทำงานแยกต่างหากสำหรับพนักงานแต่ละคน ตัวอย่างเช่น สามารถทำได้โดยใช้ไทม์ชีทแยกกันหรือใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือนแยกกัน

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยแยกส่วนงาน

สำหรับองค์กรที่มีแผนกแยกกัน ต้องใช้ขั้นตอนพิเศษในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จากรายได้ที่พนักงานของแผนกแยกต่างหากได้รับจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามรายละเอียดของสำนักงานภาษีที่จดทะเบียนแผนกนี้ (วรรค 3 วรรค 7 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ). ขั้นตอนนี้ใช้กับทั้งพนักงานที่ทำงานภายใต้สัญญาการจ้างงานและพนักงานที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/3-327)

หากพนักงานทำงานในสำนักงานใหญ่ขององค์กรและทำงานนอกเวลาในแผนกแยก ให้โอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแยกกัน:

• จากรายได้ที่ได้รับที่สำนักงานใหญ่ถึงสำนักงานภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กร

• จากรายได้ที่ได้รับในแผนกแยกต่างหากไปยังสำนักงานสรรพากรที่ตั้งของแผนกนี้

หากในช่วงเดือนที่พนักงานทำงานในแผนกต่างๆ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาควรถูกโอนไปยังที่ตั้งของแผนกต่างๆ นอกจากนี้จะต้องคำนึงถึงเงินเดือนที่พนักงานได้รับสำหรับเวลาทำงานจริงในแต่ละแผนกด้วย สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06/38889 หากพนักงานถูกส่งไปยังแผนกแยกต่างหากขององค์กรในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาควรถูกโอนไปยังที่ตั้งขององค์กร ข้อสรุปนี้ตามมาจากจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2014 เลขที่ SA-4-14/9323

ตัวอย่างการคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานที่ทำงานในแผนกต่าง ๆ ขององค์กร

ในเดือนกันยายน เจ้าของร้าน Bespalov ทำงานในสามแผนกของ Alpha LLC:
- ตั้งแต่วันที่ 2 กันยายนถึง 10 กันยายน - ที่สำนักงานใหญ่ขององค์กร
- ตั้งแต่วันที่ 11 ถึง 20 กันยายน - ในหน่วยแยกต่างหากที่ตั้งอยู่ใน Balashikha ภูมิภาคมอสโก
- ตั้งแต่วันที่ 23 ถึง 30 กันยายน - ในหน่วยแยกต่างหากที่ตั้งอยู่ในเมือง Pokrov ภูมิภาค Vladimir (องค์กร Alpha-1)

เงินเดือนของ Bespalov คือ 45,000 รูเบิล พนักงานไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน เงินเดือนคำนวณโดยฝ่ายบัญชีของสำนักงานใหญ่อัลฟ่า จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของ Bespalov ในเดือนกันยายนมีจำนวน 5,850 รูเบิล (45,000 รูเบิล × 13%) เพื่อให้โอนภาษีไปยังที่ตั้งของแต่ละแผนกขององค์กรได้อย่างถูกต้อง นักบัญชี Alpha จะแจกจ่ายจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามสัดส่วนของเงินเดือนที่ Bespalov สะสมตามเวลาที่ทำงานจริงในแต่ละแผนก

เดือนกันยายนมีวันทำการ 21 วันทำการ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่อัลฟ่าต้องโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งแผนก ได้แก่:
- สำนักงานใหญ่ (มอสโก) - 1950 รูเบิล (5850 RUR: 21 วัน × 7 วัน);
- แผนกใน Balashikha - 2,229 รูเบิล (5850 RUR: 21 วัน × 8 วัน);
- แผนกในเมือง Pokrov (องค์กร "Alpha-1") - 1,671 รูเบิล (5850 RUR: 21 วัน × 6 วัน)

สำนักงานใหญ่ของ Alpha จดทะเบียนกับ Federal Tax Service of Russia No. 43 ในมอสโก INN ขององค์กร - 7743123456 จุดตรวจ - 774301001 OKTMO สำหรับการจ่ายภาษี - 45338000

ใน Pokrov แผนก (องค์กร "Alfa-1") ได้รับการจดทะเบียนกับผู้ตรวจการระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข 11 สำหรับภูมิภาค Vladimir ณ สถานที่จดทะเบียนแผนกอัลฟ่า KPP 332101001 ได้รับมอบหมาย OKTMO สำหรับการจ่ายภาษี - 17646120 แผนกนี้ได้รับการจัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากมีบัญชีกระแสรายวันของตนเองและมีอำนาจในการโอนภาษีจากสำนักงานใหญ่

ใน Balashikha ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกอัลฟ่า KPP 500101108 ได้รับมอบหมาย OKTMO สำหรับการจ่ายภาษี - 46704000 แผนกไม่มีบัญชีกระแสรายวันแยกต่างหากและมีอำนาจในการชำระภาษีจากสำนักงานใหญ่ ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานที่ทำงานในแผนกนี้จึงถูกโอนโดยสำนักงานใหญ่ซึ่งระบุให้ผู้ตรวจการกรมภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับเมืองบาลาชิคาเป็นผู้รับ

คำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาระบุรายละเอียดของผู้ชำระเงินและผู้รับดังต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของผู้ทำการบ้านจะต้องโอนไปยังที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ขององค์กรหรือหน่วยงานแยกต่างหากที่สามารถถือเป็นสถานที่ทำงานของผู้ทำการบ้านได้ ผู้ทำการบ้านควรได้รับการจดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีหรือไม่นั้น สำนักงานสรรพากรจะกำหนดตามเงื่อนไขของสัญญาจ้างงานที่ทำขึ้นระหว่างองค์กรและผู้ทำการบ้าน คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 03-02-07/1/18299 และลงวันที่ 18 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-02-07/1/8192 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลาง ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 มกราคม 2554 เลขที่ PA-4-6/449

แต่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานที่อยู่ห่างไกลจะต้องโอนไปยังที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กร ต่างจากผู้ทำการบ้านตรงที่หน่วยแยกไม่สามารถเกิดขึ้นในสถานที่ทำงานของผู้ปฏิบัติงานระยะไกลได้ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของมาตรา 312.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2014 เลขที่ 03-04-06/61300

องค์กรที่มีหน่วยงานแยกหลายแห่งเปิดในเขตเทศบาลเดียว แต่ในดินแดนของผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกันสามารถลงทะเบียนเพื่อจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยงานใดหน่วยงานหนึ่ง (วรรค 3 วรรค 4 บทความ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถโอนไปยังสำนักงานสรรพากรนี้สำหรับแผนกแยกทั้งหมดที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาล หากองค์กรจดทะเบียน ณ สถานที่ของแต่ละแผนกแยกกัน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องถูกโอนไปยังสถานที่จดทะเบียนของแต่ละแผนก

ขั้นตอนการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเมืองมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กซึ่งมีเขตเทศบาลในเมืองที่อาจมีงบประมาณท้องถิ่นที่เป็นอิสระนั้นมีลักษณะเฉพาะบางประการ องค์กรที่ลงทะเบียนในเมืองเหล่านี้สามารถใช้ประโยชน์จากบทบัญญัติของวรรค 3 ของวรรค 4 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งที่แยกจากกัน อย่างไรก็ตาม องค์กรดังกล่าวจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณท้องถิ่น ณ สถานที่ของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน แม้ว่าจะอยู่ในดินแดนนอกเขตอำนาจศาลของสำนักงานตรวจสอบภาษีที่องค์กรจดทะเบียนอยู่ก็ตาม นั่นคือในเอกสารการชำระเงินจำเป็นต้องระบุ OKTMO ของเทศบาลในเมือง ณ ตำแหน่งจริงของเขตการปกครองที่แยกจากกัน

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-04-06/3-37 ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 03-04-06/8-138 ลงวันที่ 15 มีนาคม , 2010 เลขที่ 03- 04-06/3-33 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 เลขที่ ZN-4-1/14304 และลงวันที่ 3 สิงหาคม 2554 เลขที่ AS-4-3/12547

สถานการณ์: แผนกที่แยกจากกันขององค์กรสามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากพนักงานที่ทำงานในนั้นไปยังงบประมาณได้อย่างอิสระหรือไม่

ใช่มันสามารถทำได้

ในการดำเนินการนี้สำนักงานใหญ่ขององค์กรจะต้องมอบหมายหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับหน่วยงานแยกต่างหาก การโอนอำนาจดังกล่าวสามารถทำได้อย่างเป็นทางการโดยหนังสือมอบอำนาจซึ่งโดยปกติจะออกให้กับหัวหน้าแผนกแยกต่างหาก (ข้อ 3 ของมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามหนังสือมอบอำนาจนี้ แผนกแยกต่างหากจะคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังงบประมาณ ( ณ สถานที่ตั้ง) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จากพนักงานที่ทำงานในนั้น นอกจากนี้หน่วยงานจะต้องเก็บรักษาบันทึกรายได้ที่จ่ายไป สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 และ 7 ของมาตรา 226 และมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-07-01/244

สำหรับองค์กรที่มีหน่วยงานแยกหลายแห่งขององค์กรที่ตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียว (สำหรับมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - ในอาณาเขตของเมืองเดียว) และอยู่ภายใต้การควบคุมของผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน จะใช้ขั้นตอนพิเศษในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่างการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณหักจากรายได้ของพนักงานในแผนกแยกต่างหากขององค์กร

สำนักงานใหญ่ของ Alpha LLC ตั้งอยู่ในกรุงมอสโก องค์กรมีแผนกแยกต่างหากใน Astrakhan ได้รับการจดทะเบียนกับ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับภูมิภาค Kirov ของ Astrakhan หัวหน้าหน่วยได้รับมอบอำนาจให้ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเดือนมีนาคม พนักงานของแผนกแยกต่างหากได้รับเงินเดือนจำนวน 200,000 รูเบิล จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้คือ 26,000 รูเบิล เงินเดือนออกวันที่ 5 เมษายน ในวันเดียวกันนั้น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณของ Astrakhan จากบัญชีของแผนกแยกต่างหากขององค์กร เมื่อสิ้นปี นักบัญชีของแผนกได้ส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากรสำหรับเขต Kirov ของ Astrakhan

สถานการณ์: เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ที่จะปรับองค์กรภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่หากโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมด (รวมถึงแผนกแยก) ไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของหัวหน้าองค์กร สำนักงาน?

ไม่มันไม่ได้

วรรค 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าองค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีที่มีแผนกแยกต่างหากจะต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายทั้งไปยังที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ขององค์กรและไปยังที่ตั้งของ แต่ละแผนกที่แยกจากกัน อย่างไรก็ตาม ความรับผิดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนนี้ไม่ได้ถูกกำหนดไว้ในกฎหมายภาษี ดังนั้นหากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างถูกต้องและโอนไปยังงบประมาณภายในเวลาที่กำหนดผู้ตรวจสอบภาษีก็ไม่มีเหตุผลที่จะถือตัวแทนภาษีที่ต้องรับผิดภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แม้ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจะถูกโอนไปเป็นงบประมาณ ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กรก็ตาม

ความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 สิงหาคม 2013 เลขที่ BS-4-11/14009 และแนวปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการที่ยั่งยืน (ดู ตัวอย่าง ความละเอียดของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 24 มีนาคม 2552 เลขที่ 14519/08 FAS Moscow District ลงวันที่ 17 มกราคม 2554 เลขที่ KA-A40/17435-10 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2552 เลขที่ KA-A40/10725-09 เขตเซ็นทรัล ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2552 เลขที่ A64-2317/08-26 เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 4 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ A56-29822/2549)

สถานการณ์: สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์เรียกเก็บค่าปรับหรือไม่หากองค์กรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ สำนักงานใหญ่และแผนกแยกตั้งอยู่ในภูมิภาคต่าง ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ไม่ คุณไม่มีสิทธิ์

องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกกันจะต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายทั้งไปยังที่ตั้งของตนและไปยังที่ตั้งของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน (ข้อ 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงานในหน่วยแยกต่างหากจะต้องชำระให้กับงบประมาณในภูมิภาคที่หน่วยนี้ตั้งอยู่

อย่างไรก็ตาม การลงโทษเป็นการลงโทษที่เรียกเก็บจากการจ่ายภาษีล่าช้า (มาตรา 75 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้กำหนดเหตุผลอื่นใดสำหรับการใช้มาตรการคว่ำบาตรนี้ ดังนั้นหากตัวแทนเสียภาษีโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในระยะเวลาที่กำหนดจะคิดค่าปรับไม่ชอบด้วยกฎหมาย แม้ว่าการโอนจะฝ่าฝืนลำดับการกระจายภาษีระหว่างงบประมาณของภูมิภาคต่างๆ

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 7 เมษายน 2015 เลขที่ BS-4-11/5717 ตัวแทนของบริการด้านภาษีสนับสนุนตำแหน่งของตนด้วยแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้น และศาลส่วนใหญ่เชื่อว่าการลงโทษจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อตัวแทนภาษีมีหนี้ตามงบประมาณจริง

หากโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักทั้งหมด (รวมถึงแผนกแยก) ไปยังที่ตั้งของสำนักงานใหญ่ขององค์กร แสดงว่าองค์กรในฐานะตัวแทนภาษีไม่มียอดค้างชำระ ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่จะต้องรับโทษ ตัวอย่างเช่นข้อสรุปดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 17 มกราคม 2554 เลขที่ KA-A40/17435-10 ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2551 เลขที่ KA-A40/8752-08 และเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 31 มีนาคม 2554 เลขที่ A56-94715/2552 ลงวันที่ 2 สิงหาคม 2550 เลขที่ A56-12516/2549

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อเลิกกิจการขององค์กร

หากองค์กรถูกชำระบัญชีให้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณเป็นการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ลำดับที่สอง (การจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน) (ข้อ 1 ของมาตรา 64 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นจ่ายโดยพนักงานจริง ๆ ไม่ใช่โดยองค์กร (มาตรา 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรโอนภาษีไปยังงบประมาณในฐานะตัวแทนภาษีเท่านั้น (ข้อ 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามหากหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นก่อนที่จะเริ่มการชำระบัญชีเนื่องจากองค์กรไม่ได้โอนภาษีที่หักไว้จริงไปยังงบประมาณก็จะได้รับการชำระคืนในการชำระเงินลำดับความสำคัญที่สาม (ข้อ 1 ของข้อ 64 ของประมวลกฎหมายแพ่ง รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานหรือบุคคลอื่นในปี 2562 ได้รับมอบหมายหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากตัวแทนภาษีไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ได้

บางครั้งบุคคลจะได้รับรายได้ในรูปของเงินจากตัวแทนด้านภาษี เช่น รางวัลที่ไม่ใช่เงินสด และเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากตัวแทนไม่ได้จ่ายเงินให้กับบุคคลนี้

ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะต้องแจ้งให้ "นักฟิสิกส์" ทราบว่าภาษีไม่ได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย (มาตรา 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวแทนภาษีจะต้องรายงานต่อ Federal Tax Service

ตัวแทนจะต้องส่งข้อมูลรายได้ของบุคคลและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยัง Federal Tax Service:

• ใบรับรอง 2-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 ตุลาคม 2018 เลขที่ ММВ-7-11/566@);
• การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามแบบฟอร์ม 6-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/450@)

เราขอเตือนคุณ: หากจำนวนพนักงาน/บุคคลที่จ่ายรายได้ให้คือ 25 คนขึ้นไป ตัวแทนภาษีจะต้องส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี

สำหรับความล้มเหลว/การปฏิบัติงานที่ไม่เหมาะสมของตัวแทนภาษีตามหน้าที่ของเขา เขาจะถูกปรับ

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถูกตั้งข้อหารับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจาก ผู้เสียภาษีและการโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครคือตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

ต่อไปนี้ถือเป็นผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL):

บุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณสำหรับ:

องค์กรรัสเซีย

ผู้ประกอบการรายบุคคล

ทนายความที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว

ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย

แยกหน่วยงานขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทของรายได้ที่ผู้เสียภาษีต้องคำนวณและชำระภาษีตามงบประมาณอย่างอิสระแสดงอยู่ในวรรค 1 ของศิลปะ 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น เมื่อซื้อทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดา ผู้ซื้อ (องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย) ไม่ควรหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายรายได้ให้กับบุคคลดังกล่าว อย่างไรก็ตาม ผู้ซื้อควรส่งข้อความถึงหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์ม 2-NDFL เกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลนั้น

บุคคลที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะจะคำนวณและชำระภาษีอย่างอิสระ 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่:

ผู้ประกอบการรายบุคคล (ขึ้นอยู่กับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ)

โนตารี ทนายความ บุคคลทั่วไปอื่น ๆ (ขึ้นอยู่กับรายได้จากการประกอบการส่วนตัว)

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ตัวแทนภาษีคำนวณภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% (ยกเว้นเงินปันผลและรายได้อื่นที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีตาม ผลลัพธ์ของแต่ละเดือนโดยหักภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนก่อนหน้า

ภาษีจะถูกหักออกจากรายได้แต่ละจำนวนแยกกัน:

1) เงินปันผล;

2) รายได้ที่ระบุไว้ในวรรค 2 – 6 ช้อนโต๊ะ 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ดังกล่าวรวมถึง:

จำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยเมื่อผู้เสียภาษีได้รับเงินกู้ยืม (อัตราภาษี 35%)

รายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการคำนวณภาษีตัวแทนภาษี ไม่ได้คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่น

จัดให้มีการหักภาษีเงินได้ของนายจ้าง

ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นายจ้างมีสิทธิที่จะให้ลูกจ้างเกี่ยวกับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% (ยกเว้นเงินปันผล) หักภาษีดังต่อไปนี้:

1) การหักเงินมาตรฐาน (มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - จัดทำโดยหนึ่งในตัวแทนภาษีที่ผู้เสียภาษีเลือกตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีดังกล่าว

2) การหักเงินทางสังคมที่กำหนดไว้ในย่อหน้า มาตรา 4 และ 5 วรรค 1 219 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในจำนวนเงินสมทบเงินบำนาญที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีภายใต้สัญญาการจัดหาเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ การประกันบำนาญโดยสมัครใจ การประกันชีวิตภาคสมัครใจ (เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 5 ปี) และ (หรือ) สำหรับการร่วมจัดหาเงินบำนาญตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานโดยมีเงื่อนไขว่าเงินสมทบจะถูกระงับจากการจ่ายเงินให้กับผู้เสียภาษีและโอนไปยังกองทุนที่เกี่ยวข้อง (องค์กรประกันภัย) โดยนายจ้าง

3) การหักทรัพย์สินสำหรับการซื้อที่อยู่อาศัยรวมถึงการจ่ายดอกเบี้ยของสินเชื่อ (เงินกู้) ที่เพิ่มขึ้นเพื่อการซื้อที่อยู่อาศัยตามที่กำหนดไว้ในย่อหน้า 3 และ 4 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของใบสมัครที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานและการแจ้งเตือนของหน่วยงานด้านภาษีตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 5 ธันวาคม 2552 เลขที่ MM-7-3/714@

ขั้นตอนการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ตัวแทนภาษีจะต้องหักเงินภาษีค้างจ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง

ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายภาษีที่ค้างจ่ายจากผู้เสียภาษีโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเมื่อมีการจ่ายเงินจริงของกองทุนเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาต่อบุคคลที่สาม ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกิน 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ชำระ (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณค่าจ้าง (ในวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน) การหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับพนักงานแต่ละคนจะแสดงโดยการโพสต์:

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณพร้อมงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”

หากนายจ้างได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ โทรศัพท์มือถือ หรือทรัพย์สินอื่นกับลูกจ้าง การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะแสดง ณ เวลาที่หนี้สินค่าเช่าเกิดขึ้น:

เดบิต 20 (25, 26, 44) เครดิต 73 – จำนวนค่าเช่าที่สะสมไว้

เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - จำนวนภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย

การดำเนินการของตัวแทนภาษีหากไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีที่คำนวณไว้จากผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งเกิดสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเพื่อแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรและ หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของเขาเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษี ข้อความถูกส่งในรูปแบบ 2-NDFL ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 เลขที่ ММВ-7-3/611@

ตัวอย่างเช่นในปี 2014 องค์กรมอบของขวัญมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิลแก่พนักงานเมื่อถูกไล่ออกเนื่องจากการเกษียณอายุ หลังจากนั้นองค์กรไม่ได้จ่ายเงินสดให้กับพนักงานและไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ ก่อนวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 องค์กรได้ส่งข้อความไปยังหน่วยงานด้านภาษีและพนักงานในแบบฟอร์ม 2-NDFL เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ใส่ใจ!หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ตัวแทนภาษีจ่ายรายได้ให้กับบุคคลและข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรจากตัวแทนภาษีถึงผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาระผูกพันใน การจ่ายเงินถูกกำหนดให้กับบุคคลและภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการระงับจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง (ดู . จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692)

ขั้นตอนการชำระภาษี

ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่:

รับเงินสดจากธนาคารเพื่อจ่ายรายได้ตามจริง

- (หรือ) การโอนรายได้จากบัญชีของตัวแทนภาษีในธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร

- (หรือ) หลังจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง (เช่น หากรายได้นั้นจ่ายจากรายได้หรือใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ไปยังโต๊ะเงินสดของตัวแทนภาษี)

- (หรือ) ถัดจากวันที่หัก ณ ที่จ่ายจริงของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปหรือในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ใส่ใจ!สำหรับรายได้ในรูปของค่าจ้าง ภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณเฉพาะเมื่อมีการจ่ายค่าจ้าง ณ สิ้นเดือนที่สะสมไว้ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของค่าจ้างคือวันสุดท้ายของเดือนที่เกิดขึ้น (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ตัวอย่างเช่น ในเดือนมกราคม พนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้าในวันที่ 01/20/2558 และเงินเดือนในวันที่ 02/04/2558 ได้รับเงินจากธนาคารเพื่อจ่ายเงินล่วงหน้าในวันที่ 20 มกราคม และจ่ายเงินเดือนในวันที่ 4 กุมภาพันธ์ ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเมื่อคำนวณค่าจ้างควรโอนไปยังงบประมาณในวันที่ 4 กุมภาพันธ์:

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51

ภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียนของตัวแทนภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี องค์กรในรัสเซียที่มีแผนกแยกกันจะต้องชำระภาษีทั้ง ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน

การบัญชีภาษี

ภาระผูกพันในการรักษาบันทึกภาษีโดยตัวแทนภาษีกำหนดไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการวิเคราะห์ของการบัญชีภาษีและข้อมูลจากเอกสารการบัญชีหลักในนั้นได้รับการพัฒนาโดยตัวแทนภาษีอย่างอิสระ ตามทะเบียนการบัญชีภาษี ตัวแทนภาษีจะกรอกข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL

ทะเบียนภาษีต้องมีข้อมูลต่อไปนี้สำหรับผู้เสียภาษีแต่ละราย:

1) ข้อมูลที่อนุญาตให้ระบุตัวตนของผู้เสียภาษี:

นามสกุล, ชื่อจริง, นามสกุลของบุคคล;

วันเดือนปีเกิด;

ประเภทและรหัสของเอกสารประจำตัว

ชุดและหมายเลขของเอกสารประจำตัว

TIN (ถ้ามี);

ที่อยู่ที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมรหัสภูมิภาค

ที่อยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

ความเป็นพลเมืองพร้อมรหัสประเทศ

2) ประเภทของรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลตามรหัสที่กำหนดในไดเรกทอรี "รหัสรายได้" (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 หมายเลข ММВ-7-3 /611@);

3) ประเภทของการหักภาษีที่ให้แก่บุคคลตามรหัสที่ให้ไว้ในไดเรกทอรี "รหัสการหักเงิน" (ภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 หมายเลข ММВ-7- 3/611@);

4) จำนวนรายได้:

รายได้ที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษี (ก่อนหักลดหย่อนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)

รายได้ของผู้เสียภาษีหักด้วยค่าลดหย่อน ซึ่งคำนวณก่อนหักภาษี

5) วันที่ชำระเงินรายได้ ได้แก่ :

วันที่ได้รับรายได้ซึ่งกำหนดตามกฎของศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

วันที่ชำระเงินรายได้จริงให้กับบุคคล (ออกจากเครื่องบันทึกเงินสด โอนเข้าบัญชีธนาคาร ฯลฯ )

6) สถานะผู้เสียภาษี: ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีหรือผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

7) วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษี

8) วันที่โอนภาษีไปยังงบประมาณ - วันที่หักเงินจริงจากบัญชีธนาคารของตัวแทนภาษี

9) รายละเอียดเอกสารการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีหัก ณ ที่จ่าย: ชื่อ วันที่ เลขที่

10) จำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย

ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีจำเป็นต้องรับรองความปลอดภัยของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณ การหักภาษี ณ ที่จ่าย และการโอนภาษีเป็นเวลาสี่ปี

การรายงานภาษี

ตามศิลปะ มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงระยะเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณของ สหพันธรัฐรัสเซียสำหรับงวดภาษีนี้ ทุกปีไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีภายหลังช่วงระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุด

แบบฟอร์มข้อมูล 2-NDFL รูปแบบและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 เลขที่ ММВ-7-3/611@

ข้อมูลที่ระบุจะถูกส่งโดยตัวแทนภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมหรือบนสื่ออิเล็กทรอนิกส์ หากจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้ในช่วงภาษีมีมากถึง 10 คน ตัวแทนภาษีสามารถส่งข้อมูลดังกล่าวทางกระดาษได้

ตัวแทนภาษีจะออกใบรับรองรายได้ที่บุคคลได้รับและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในรูปแบบ 2-NDFL ให้กับบุคคลตาม งบ(ข้อ 3 ของมาตรา 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)