Срок восстановления ндс при переходе на усн. Как перейти на усн с общей системы налогообложения

Часто происходит, что предприниматель или организация решает сменить систему налогообложения. Это случается по нескольким причинам:

• Изменение экономической ситуации.
• Для оптимизации налогообложения.

В любом случае, когда налогоплательщик изменил систему ведения учёта, активы продолжают работать. Товары, услуги, имущественные права, — всё это продолжает работать и приносить доходы. Обязательства перед налоговиками остаются. Посмотрим, как происходит при переходе на УСН с ОСНО.

Налоговый кодекс РФ прописал общее положение для восстановления НДС. В ст. 170 НК подчеркнуто, что налог обязательно должен быть восстановлен на сумму, которая была равна вычету. Это касается товаров и услуг.

Восстановление налога на добавленную стоимость основных средств и нематериальных активов происходит в другом виде:

• Балансовая стоимость в пропорциях подлежит восстановлению НДС.
• Переоценка активов не учитывается.
• За основу при переходе берутся данные бухучета по остаточной стоимости ОС и НМА.

Налоговым периодом так и остаётся квартал, даже если в вашей организации произошел переход с одной системы на другую. Нужно запомнить, что сама сумма НДС восстанавливается в том периоде, когда была произведена смена система налогообложения .

Пример восстановления НДС

Организация ООО «Вегас» работает с 2016 года и занимается оптовой реализацией товаров. В 2017 году компания решила перейти на новую систему налогообложения — на упрощенку. Баланс компании на конец года составляет 9 000 рублей нереализованных товаров. Это считается нереализованным остатком, и он подлежит восстановлению.

Законодательно Министерство финансов приказом №03-04-09/22 разрешило действие по отражению восстановления НДС отражать в книге продаж. Выставляется счёт-фактура, в ней указан НДС, который был вычтен.

При сумма 9 000 рублей заносится в строку 090 раздела 3. Компания производит оплату не позднее 20-го числа пропорционально в течение трёх месяцев.

Но в любом случае необходимо произвести технические операции по восстановлению НДС при переходе с ОСНО на УСН. И конечно, нужно знать, по какой ставке производится восстановление.

Смотрите также видео про нюансы восстановления НДС в незавершенном производстве:

Какая ставка применима для восстановления НДС

Этот вопрос очень важен, когда на счетах организации имеются товары, которые были приобретены раньше 2004 года, тогда НДС был 20%. В настоящее время при переходе на новую систему налогообложения ставка едина, она составляет 18%.

Например, в вашей компании имеются активы, приобретенные в 2004 году и ранее, что тогда делать?

Налоговый кодекс не занимается регулировкой данного вопроса. В этом случае бухгалтер логически распределяет всю сумму.

В счёт-фактуре, которая была выдана организации на приобретение товара, указана ставка НДС. Поэтому и восстанавливать необходимо именно ту процентную ставку, которая была указана в документе. То есть если это было 20%, значит, и такая ставка указывается.

Все операции по восстановлению НДС проводят в книге продаж.

Сама по себе УСН очень удобна для предпринимателей, так как она избавляет от многих отчётов при начислении НДС и оформления дополнительных бухгалтерских документов. Однако для упрощенки есть некоторые ограничения по обороту компании и численности персонала.

При переходе на новые системы налогообложения есть много нюансов, также не исключен риск переплаты восстановленного НДС.

В каких случаях возникает риск переплаты НДС?

Переход на новую систему разрешен только с начала нового года. При переходе нужно быть очень внимательным и обращать внимание, какая операция облагается НДС, а какая уже не подлежит начислению налога.

Организации, оплачивающие НДС, зачисляют этот налог в самую раннюю дату продажи. В данном случае может возникнуть такая ситуация:

• Товар, который отгружен, облагается НДС, и покупатель его оплатил с НДС. В этом случае обязательно восстанавливается НДС при переходе.
• Отгруженный товар был обложен НДС, но покупатель уже оплатил его по УСН. В этом случае все равно НДС подлежит восстановлению.
• Товар клиенту был отгружен, и получены деньги, когда компания уже перешла на УСН. В этом случае восстановление НДС не подлежит.
• За товар была выставлена предоплата, когда компания была на ОСНО, но отгрузка товара осуществилась при упрощенке. В данной ситуации товар был отгружен по предоплате, значит, компания должна начислить НДС и оплатить его. Если ничего не сделать, то при отгрузке уже УСН нужно будет снова начислять НДС.

Восстановление НДС при переходе с ОСН на УСН в декларации

Декларация по восстановлению НДС даже при смене налогообложения подается, как и во всех других случаях, в конце отчётного года — до января. Налоги оплачиваются, как и раньше.

НДС при переходе на УСН требует некоторого количества дополнительных расчетов, а переходный период достаточно сложен. Как корректно учесть НДС при переходе на УСН , должен знать каждый специалист финансовой службы. Об этом - в нашей статье.

Меняем налоговый режим - меняем учетную политику

Переход с общего режима налогообложения на упрощенку всячески приветствуется собственниками бизнеса. Это связано как с уменьшением общего налогового бремени, так и с исчезновением необходимости вести массу дополнительной документации.

Один из наиболее сложных и трудоемких налогов - НДС. Он требует составления счетов-фактур, ведения регистров по реализации продукции и приобретению материалов, а также заполнения довольно объемной декларации.

В то же время преимущество общей системы обложения в части НДС заключается в праве на применение вычетов. При переходе на специальный режим оно прекращается. Связано это с тем, что после подобного изменения налоговой политики деятельность компании перестает подпадать под НДС и в соответствии со ст. 171 НК РФ вычет не применяется.

В указанных обстоятельствах в соответствии со ст. 170 НК РФ по продукции, материалам и пр., приобретенным ранее и числящимся в составе активов компании на момент начала применения УСН, следует восстановить налог в квартале, предшествующем периоду смены режима налогообложения.

Пример 1

Компания с 01.04.2016 переходит на упрощенку. На момент перехода она обладает следующим имуществом:

материалы - 2 000 000 руб.;

товары - 3 000 000 руб.

Вся сумма НДС по указанным товарам была зачтена в предыдущих периодах. В учете по НДС при переходе на УСН нужно отразить следующие операции:

Дт 19 Кт 68 - 900 000 руб. ((2 000 000 + 3 000 000) × 18% / 100%) - восстановление суммы ранее принятого к вычету налога;

Дт 91 Кт 19 - доначисленный НДС отнесен на финансовые результаты.

Восстановление НДС по внеоборотным активам

По основным средствам в схожей ситуации требуется восстановить не всю сумму налога, уплаченную при покупке, а только часть, за минусом суммы начисленной амортизации. Полученная сумма налога на основании ст. 264 НК РФ должна быть отражена в налоговом учете в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Пример 2

На момент перехода на упрощенку 01.03.2016 в компании есть автомобиль первоначальной стоимостью 2 500 000 руб. Сумма начисленной по нему амортизации оставляет 800 000 руб. Первоначально принятый к вычету НДС - 450 000 руб.

Расчет в этом случае пройдет в 2 этапа:

Остаточная стоимость: 2 500 000 – 800 000 = 1 700 000 руб.

Сумма НДС к восстановлению: 450 000 × 1 700 000 / 2 500 000 = 306 000 руб.:

Дт 19 Кт 68 - 306 000 руб. - восстановление НДС;

Дт 91 Кт 68 - 306 000 руб. - списание на расходы.

Какой процент НДС принимать к учету

Вопрос только на первый взгляд кажется странным, однако он будет актуален для внеоборотных активов от 6-й амортизационной группы и выше, приобретенных до 2004 года. На тот момент ставка НДС составляла 20%. Если попробовать найти ответ на подобный вопрос в законодательстве, маловероятно, что это получится.

Руководствуясь исключительно соображениями здравого смысла, многие специалисты склонны считать, что восстанавливать НДС нужно по ставке, которая применялась в момент покупки активов и была отражена в первичных документах.

В каком регистре отражается восстановленный налог при переходе на упрощенку

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 16.11.2006 № 03-04-09/22, сумму восстановленного налога нужно записать в книгу продаж. При этом в качестве основания необходимо указать документ, по которому налог был ранее предъявлен к вычету.

Как поступить с НДС по полученным авансам

Немного более запутанная ситуация с полученными под предстоящую отгрузку авансами.

Допустим, предоплата уже получена, компания до перехода на упрощенку заплатила НДС, а поставку товара произвела после начала применения новой политики. Как поступить с уже перечисленной в бюджет суммой налога в этом случае?

Для того чтобы определиться с ответом, нужно обратиться к ст. 346.25 НК РФ. Компания может зачесть ранее уплаченный налог в последнем квартале, предшествующем переходу на УСН. Но есть одно условие: сумму полученного ранее НДС в составе аванса нужно вернуть покупателю. Причем перечисление в обязательном порядке должно быть подтверждено документально. Об этом прямо говорится в письме ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/92@.

Судебные инстанции в своих решениях не раз высказывали мнение, что подтверждением в подобных случаях могут выступать не только платежные поручения, но и договорные обязательства по взаимному зачету требований в счет будущих поставок. Более того, имеют место прецеденты, когда судьи считали, что право на вычет по авансу сохраняется у компании и после расторжения договора на поставку в ситуациях, когда часть аванса по НДС так и не была возвращена контрагенту. Получается, компания имеет большую вероятность добиться права на вычет по авансу при любых обстоятельствах.

***

При переходе с обычной системы налогообложения на упрощенную компаниям нужно в обязательном порядке восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по имеющемуся на балансе имуществу. Делать это необходимо в последнем квартале непосредственно перед сменой налогового режима.

По оборотным активам восстанавливается вся сумма налога, по внеоборотным - только в части, приходящейся на остаточную стоимость. По авансам полученным, если налог с них уже был перечислен в бюджет, также можно принять НДС к вычету, однако нужно будет вернуть полученную от покупателя сумму налога. Если этого не сделать, возможно, придется отстаивать свою позицию в суде.

«Упрощенка» (УСН) считается многими предпринимателями более привлекательной, по сравнению с ОСНО , ведь платить один налог вместо нескольких гораздо выгоднее, кроме того, на УСН можно выбрать «доходный», или «доходно-расходный» объект налогообложения. Как ИП осуществить переход с ОСН на УСН, какие особенности перехода принять к сведению, расскажем в нашей статье.

Условия перехода с ОСНО на УСН

Налогоплательщики, решившие сменить налоговый режим, должны соответствовать требуемым критериям и вовремя сообщить о переходе в ИФНС. Перейти на «упрощенку» с общего режима можно с начала календарного года.

Переход индивидуального предпринимателя с ОСНО на УСН возможен, если:

• численность его работников не превышает в среднем 100 человек,
• деятельность ИП не связана с добычей и продажей полезных ископаемых, а также с производством подакцизных товаров.

Если ИП данным условиям соответствует, его переход с общей системы на УСН возможен со следующего года. Выбрав для себя наиболее благоприятный налоговый объект («доходы» или «доходы минус расходы»), предприниматель заполняет «Уведомление о переходе на УСН » по утвержденной форме № 26.2-1, или в произвольном виде. Важно не пропустить срок уведомления и сделать это до 31 декабря текущего года. Сообщение о переходе на УСН с 2018 г. можно представить в более продолжительный срок, который из-за новогодних праздников был перенесен на 09.01.2018 г.

Поскольку порядок перехода с ОСНО на УСН уведомительный, от ИФНС согласия на переход ждать не надо – на «упрощенке» предприниматель может работать уже с начала нового года.

Переход с ОСНО на УСН: особенности

Переходя на «упрощенку» с ОСНО, следует учитывать особенности исчисления «переходной» налоговой базы. В НК РФ такие правила перехода с ОСНО на УСН установлены для ИП статьей 346.25:

• Переходя на УСН «доходы минус расходы», по купленным и оплаченным на ОСНО НМА и ОС отражают остаточную стоимость на дату перехода. Она определяется, как покупная цена минус амортизация при переходе с ОСНО на УСН (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
• Если до перехода на «упрощенку» ИП получил предоплату в счет будущих поставок (работ, услуг и т.д.), которые он осуществил уже перейдя на УСН, он может вычесть уплаченные в бюджет суммы НДС по этим предоплатам. Уплаченный НДС возвращается покупателю в связи с переходом на «упрощенный» режим, и на основании подтверждающих документов принимается к вычету последним кварталом применения ОСНО (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Полученный на общем режиме убыток, при переходе с ОСНО на УСН не учитывается. Это значит, что налоговую базу по УСН «доходы минус расходы» предприниматель не сможет уменьшить за счет убытка, полученного им на ОСНО.

Переход с ОСН на УСН: восстановление НДС

Работая на ОСНО, предприниматель начисляет и платит НДС, а значит, имеет право вычета по этому налогу. Перейдя на «упрощенку», ИП восстанавливает НДС в сумме, которую он до перехода принял к вычету по приобретенным товарам, работам, услугам, ОС, НМА и т.п. (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог восстанавливается в последнем квартале применения ОСНО, по действовавшей на момент приобретения ставке.

Не придется восстанавливать НДС, если на ОСНО вычет по налогу не заявлялся, а также, если товары приобретались без НДС (письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503; от 14.03.2011 № 03-07-11/50).

По приобретенным ОС и НМА, при переходе с ОСНО на УСН, восстановление НДС возможно только пропорционально их остаточной стоимости по состоянию на 31 декабря.

Восстановленный НДС в налоговом учете относится к прочим расходам (п. 1 ст. 264 НК РФ). В бухгалтерском учете, который может вести ИП, при восстановлении налога в порядке перехода с ОСНО на УСН проводки будут следующими:

• Дт 19 Кт 68 – восстановлен НДС, принятый ранее к вычету;
• Дт 91 Кт 19 – сумма восстановленного НДС отнесена на прочие расходы.

Переход с ОСН на УСН: бухгалтерский учет и КУДиР

«Закон о бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ дает право индивидуальным предпринимателям не вести бухгалтерию даже на общем налоговом режиме. При этом они обязаны учитывать свои доходы и расходы в книге учета для ИП – КУДиР (приказ Минфина РФ № 86, МНС РФ № БГ-3=04/430 от 13.08.2002). Книга должна храниться вместе с подтверждающими документами не менее 4 лет.

На УСН предпринимателю вести бухучет можно в обычном или в упрощенном порядке (без двойной записи , по сокращенному плану счетов). «КУДиР на УСН» – это специальный налоговый регистр, на основании которого рассчитывается «упрощенная» налоговая база не только ИП, но и организаций (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н). Поэтому, если на ОСНО предприниматель может выбирать между ведением бухучета, или заполнением «КУДиР для ИП», то при переходе на «упрощенку» ему в обязательном порядке придется заполнять «КУДиР для УСН», даже если он ведет бухучет.

При переходе на УСН, фирма обязана провести восстановление НДС с операций приобретения активов, облагаемых данным налогом, а также с авансов полученных. НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС.

Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется. Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.

Восстановление НДС по товарам и материалам

На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету () (см. пример 1).

В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается ().

Восстановление НДС по ОС и НМА

В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета ( , ).

Расчет НДС к восстановлению производится по формуле:

НДС к восстановлению = Остаточная стоимость ОС или НМА по данным бухучета: Первоначальная стоимость ОС или НМА по данным бухучета х НДС, ранее принятый к вычету

Если же фирма, переходящая на УСН, приобрела либо создала основные средства без НДС, то и восстанавливать ей ничего не нужно ( , ).

Восстановление НДС с покупки недвижимости

Ранее бытовало мнение, что согласно для объектов недвижимости действует особый порядок восстановления НДС (равномерно в течение 10 лет ()). Автор считает данное утверждение неверным как минимум по двум причинам.

Во-первых, указанная выше норма не действует с 1 января 2015 года (подп. "а" , ). И хотя аналогичные правила теперь приведены в , они не влияют на порядок восстановления НДС по объектам недвижимости. Ведь при переходе на УСН необходимо руководствоваться порядком восстановления, предусмотренным .

Во-вторых, специальный порядок и ранее не применялся для лиц, переходящих на УСН (пост. Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № 10462/11), так как он распространялся только на плательщиков НДС ().

Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.

Не требуется восстановление НДС с выполняемых работ (оказываемых услуг)

Довольно часто у компании, перешедшей с общей системы налогообложения на упрощенную, складывается следующая ситуация: работы или услуги были оплачены и учтены в периоде применения ОСН, но продолжают частично использоваться при УСН (например, ремонт производственных помещений).

По мнению автора, данный факт не является причиной для восстановления НДС. Ведь, как правило, работы (услуги) выполнены, оплачены, приняты, а также в основном использованы в период применения ОСН. При этом в законодательстве не прописан порядок восстановления сумм НДС по работам и услугам, использованным как при осуществлении деятельности на ОСН, так и в дальнейшем при применении УСН (пост. ФАС СЗО от 04.06.2013 № Ф07-1913/13 (определением ВАС РФ от 10.10.2013 № ВАС-13490/13 в пересмотре дела отказано)).

Порядок восстановления НДС

Восстановление НДС производят в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (). Например, если фирма собирается перейти на "упрощенку" с 1 января 2017 года, то восстановить НДС следует в IV квартале 2016 года.

Восстановление НДС с авансов перечисленных

Рассмотрим довольно распространенную на практике ситуацию, когда авансы за приобретенные активы (работы, услуги) были уплачены фирмой при применении ОСН, а сами активы (работы, услуги) получены уже на "упрощенке". Будучи плательщиком НДС, компания была вправе принять к вычету суммы налога с перечисленных поставщику авансов в счет предстоящих поставок ( , ). Поэтому в данном случае НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету () (см. пример 2).

В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет "НДС"

В налоговом учете расхода не возникает, так как активы еще не поступили.

ПРИМЕР 2

ООО "Пассив" в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. Аванс за приобретаемый товар в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН.

На 31.12.2015 бухгалтер ООО "Пассив" сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет "НДС" – 18 000 руб. – сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного.

Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:

• счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил);
• восстановленный НДС показывают в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2);
• если суммы НДС по авансам к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется.

Восстановление НДС с авансов полученных

НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на "упрощенку", при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям ( ; ) (см. пример 3).

В бухгалтерском учете принятый к вычету НДС с предоплаты отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет "НДС" КРЕДИТ 62

ПРИМЕР 3

ООО "Актив" в 2015 г. во время применения ОСН получило предоплату от ООО "Пассив" в сумме 295 000 руб. Товар поставлен в 2016 г., когда ООО "Актив" уже применяет УСН. При этом в декабре 2015 г. между организациями было заключено дополнительное соглашение о том, что сумма поставки составляет 250 000 руб., при этом НДС с предоплаты (45 000 руб.) был возвращен покупателю.

В IV кв. 2015 г. бухгалтер ООО "Актив" сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет "НДС" КРЕДИТ 62 – 45 000 руб. – отражен вычет по НДС со стоимости предоплаты.

Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к возмещению, регистрируют в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Суммы налога, подлежащие вычету, отражают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.8 п. 38 Приложения № 2).

Отметим, если фирма не осуществила возврат сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, то права на вычет налога, исчисленного и уплаченного с авансовых платежей, у нее не возникает (письмо ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/92@).

Марина Косульникова , главный бухгалтер компании "Галан"

Вопрос: Организация применяла ОСНО и закупила товар, затем 3 года не вели деятельность и в 2017 году перешла на УСН.
При переходе на упрощенку не был восстановлен НДС. Налоговые органы запрашивают пояснения. Как исправить сложившуюся ситуацию?

переход с ОСНО на упрощенку НДС:

В IV квартале года, предшествующего году, с которого Вы перешли на УСН, надо было восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03-07-11/536):

— по МПЗ, которые куплены на ОСН;

— с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;

— по ОС и НМА.

Избежать восстановления НДС путем подачи уточненных деклараций не получится. Однако подать уточненку по НДС придется.

Ранее принятый к вычету НДС со стоимости товаров и материалов нужно восстановить. То есть Вы должны определить их балансовую стоимость на начало года и высчитать сумму НДС. Далее внести исправления в книгу продаж за IV квартал 2016 г. и отразить в ней восстановленную сумму налога.

Восстановленный НДС нужно уплатить в бюджет, и как можно скорее. Дело в том, что его следовало перечислить вместе с налогом за IV квартал 2016 г. Плательщики НДС уплачивают этот налог тремя равными частями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, перечислять восстановленный НДС нужно было по 1/3 не позднее 20 января, 20 февраля и 20 марта 2017 г. Как видим, сроки Вы уже пропустили. А значит, придется платить пени. Их начисляют за каждый календарный день просрочки по налогу, начиная со следующего дня после того, который установлен законодательством, и заканчивая днем, когда недоимка уплачена в бюджет. Получается, чем быстрее Вы погасите недоимку по НДС, тем меньше будет сумма пеней.

Рекомендуем не затягивать с подачей уточненной декларации. В отношении Вас проводится проверка, и если Вы не уплатите налог до того как завершится проверка, то Вашу организацию могут оштрафовать за неуплату налога. Штраф за неуплату налогов и страховых взносов — 20% от суммы, не уплаченной в результате занижения базы или иного неправильного исчисления. А если неуплата умышленная — 40% от этой суммы (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).

Кроме штрафа, при неуплате налога (взносов) будут начислены еще и пени.

До подачи любой уточненки, в которой увеличена сумма НДС к уплате, доплатите налог и пени. В таком случае ИФНС не сможет оштрафовать организацию за неуплату налога по ст. 122 НК РФ (п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@).