A magánszemély kölcsönt ad magánszemélynek. Hitelek kiadása magánszemélyeknek: számvitel és adózás

A gazdasági, vállalkozási tevékenység végzése következtében gyakran felmerül a többletfinanszírozás igénye.

Kedves olvasóink! A cikk tipikus megoldásokról szól jogi esetek, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

Ha egy jogi személy nem rendelkezik szponzorációval, hitelezőhöz kell fordulnia.

A banki szervezetek nem mindig a legjobb lehetőség. Ezért sokak számára a megoldás a kölcsön alapkérdéseinek tanulmányozása jogalany magánszemélytől 2019.

Általános szempontok

A magánszemélytől kapott kölcsön bevett gyakorlat a vállalkozásoknál. Nem minden jogi személy ismeri azonban ennek a folyamatnak a jellemzőit.

Ezért az eredmény a műveletek jogszerűségével kapcsolatos problémák. A legnagyobb nehézségek e kölcsön tényének tükrözése terén adódnak számviteli dokumentációés a kapcsolódó dolgozatok elkészítése.

A jelenlegi szabályozási keret

A jogi személy és magánszemély hitelezési viszonyáról a legnagyobb adatmennyiséget a.

Dokumentumok listája

A megállapodás megkötéséhez bizonyos dokumentumokkal kell rendelkeznie. Bár kisebb, mint az esetében banki hitelezés, de továbbra is jelen kell lennie.

A fő okmányok közül a kölcsönadó személyazonosító okmányt biztosít. Ezzel megerősíti az ügyletben való részvételét, és beírja adatait a szerződésbe.

Ami a hitelfelvevőt illeti, további követelményeket támasztanak vele szemben:

1. Jogi személy bejegyzésére vonatkozó dokumentum.
2. A cég képviselőjének (igazgatójának) útlevele.
3. Számviteli kimutatások - a hitelező általi ellenőrzésre pénzügyi helyzet vállalkozások.

Kölcsön típusa

Hitelezés szempontjából lehet választani különböző típusok kölcsön - kamattal vagy anélkül. Minden esetnek megvannak a sajátos dokumentációs követelményei.

Kamatmentes

Ezt a fajta kölcsönt pl. Maga a hiteligénylési eljárás sem más.

De nem szabad elfelejteni, hogy ebben az esetben nem mindig költséghatékony papíralapú szerződést kötni.

De vannak korlátozások arra vonatkozóan, hogy magánszemély hitelt nyújtson jogi személynek - ha 10 minimálbérnél nagyobb összeget vesz fel, írásos megállapodást kell kötni.

Százalék

A megállapodás elkészítésének eljárása szabványos lesz. A kamatokra azonban nincs korlátozás.

Adókövetkezmények a felekre nézve

Érdemes megjegyezni, hogy a jogszabály Orosz Föderáció A hitelművelet fogalmának nincs világos körülhatárolása. Ez lehet pénzügyi szolgáltatás nyújtása vagy termelésbe történő beruházás.

Ingyenmentes kölcsön esetén a és. Azt mondják, ha ilyen műveletre kerül sor, akkor a cég nem működési bevételhez jut.

Akkor a szerint kellene adózni piaci ár vagy a jegybanki kamatláb. Ha befektetési műveletre kerül sor, akkor ugyanezen kódex 39. cikke szerint az ilyen alapok nem adókötelesek.

Ezért az ilyen bevételeket a személyi jövedelemadó alapja szerint kell elszámolni. Abból a tényből adódóan, hogy ellenkező helyzetben a magánszemély jövedelemhez jut, jogi személy lesz adóügynökés köteles adót fizetni a költségvetésbe.

A pénzátutalás sorrendje

Annak érdekében, hogy megkapja pénzügyi források, először ki kell készítenie és alá kell írnia kölcsönszerződés. Utána lehet választani kényelmes módja pénz átutalás.

Készpénz pénztárgépen keresztül

Ha hitelalapokat utalnak át a vállalat pénztárán keresztül, pénzt használnak fel. Ebben az esetben készpénzes utalványt kell kiadnia és el kell helyeznie a szükséges mennyiséget az érkezéshez.

Folyószámlára

Alapján hatályos jogszabályok, a vállalkozás a kölcsönzött pénzeszközök mérlegébe történő felvételét követően köteles azokat a banknak átutalni. Mert a pénz készpénzes tárolásának korlátja van.

Be kell jelentkeznem közjegyzőnél?

A kölcsönzött pénzeszközök szerves tulajdonságok gazdasági kapcsolatok. A gazdasági társaságok jogot kaptak arra, hogy erőforrásokat kölcsönözzenek más szervezeteknek és alkalmazottaiknak. Gondoljuk át, hogy a könyvelő milyen tranzakciókat, dokumentumokat vesz majd figyelembe a hitelnyújtáskor, hogy a működésnek legyen jogalapja.

A kölcsönök fogalma és típusai

A kölcsön egy vállalkozás (kölcsönadó) pénzeszközök vagy dolgok meghatározott súlyú, mennyiségű vagy egyéb méretű átruházása egy másik személy (kölcsönfelvevő) tulajdonába. Ebben az esetben a hitelfelvevő kötelezettséget vállal arra, hogy egy bizonyos időpontban ugyanannyi pénzt vagy azonos mennyiségű, azonos minőségű dolgot visszaad a kölcsönadónak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke).

Igényekre könyvelés A hitelek osztályozása:

• A kölcsönzött erőforrás típusa szerint (pénzbeli, természetes);
• A megtorlás mértéke szerint (kamat, nem kamat);
• A hitelfelvevő típusa szerint (magánszemélyek, jogi személyek).

Dokumentálás

Fő jogi dokumentum A kölcsönzött források kibocsátására és visszaszolgáltatására kétoldalú megállapodás kötött. Az alábbi szerződéses feltételek alapvetően fontosak egy könyvelő számára:

• a kölcsön nagysága és formája;
• a kamat összege és számítási eljárása;
• az adósság visszafizetésének feltételei és módja;
• a kamatfizetés feltételeit és módját.

Tanács: A szerződés összeállításakor mindig vegye figyelembe az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikkében meghatározott jellemzőket:

• Pénzkölcsönhöz - ha nem a szövegben kamatlábúgy tekintik, hogy ez megegyezik a refinanszírozási kamattal, amely a pénzeszközök (források) visszaküldésének napján lesz releváns. A készpénzes kölcsön csak akkor tekinthető kamatmentesnek, ha ez egyértelműen és egyértelműen szerepel a szerződés szövegében (1. pont);
• Természetes hitelfelvétel esetén - ha a kamatláb nincs feltüntetve a szövegben, akkor alapesetben kamatmentesnek minősül a művelet (és az ingatlan értéke nem haladhatja meg az ötöt minimálbérek). A kamat kiszámításához szerződéses alapra van szükség (3. pont).

Az elsődleges elszámolás a kölcsönzött források típusától (formájától) függ. Tehát a készpénz feldolgozása készpénzes utalványokkal, fizetési megbízásokkal, ill anyagi értékek– áru vagy fuvarlevél. A kamatot ban számolják számviteli igazolás, és a természetbeni kölcsön kamatairól számlát állítanak ki.

Az analitikus könyvelést a szerződések és az egyéni hitelfelvevők összefüggésében végzik.

Hitel jogi személynek

A jogi személyeknek nyújtott kamatozó kölcsönök elszámolásának jellemzői

A számvitelben a kölcsönügyletek pénzügyi befektetésként jeleníthetők meg (58-3. számla), ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:

• Van egy írásos kétoldalú megállapodás;
• A hitelező hivatalosan is átveszi pénzügyi kockázatok(adósság vissza nem fizetése);
• Az átutalt pénzeszközök a jövőben hasznot hozhatnak a hitelező számára (kamat) (a PBU 19/02 2. cikkelye).

Az 58-3 „Kiadott kölcsönök” számla a kamatozó kölcsönök (készpénzben vagy természetbeni) elszámolására szolgál.

A készpénzfelvétel nem haladhatja meg a 100 000 rubelt, és ha készpénz nélküli nyomtatvány– 600 000 rubel (a központi bank által meghatározott határértékek).

A kölcsön összege természetbeni megegyezik azon eszközök értékével, amelyeket átadtak vagy át fognak adni egy másik szervezetnek. Ennek a költségnek a kiszámításakor a vállalkozásnak a hasonló eszközök hasonló körülmények közötti árára kell összpontosítania (PBU 19/02 14. cikkely).

Az ilyen vagyontárgyak átruházása költségnek minősül, a megtérülés pedig nem minősül a vállalkozás bevételének (PBU 9/99 3. cikkely). Ezzel a művelettel azonban megjelenik az áfa (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 146. cikke), mivel a kölcsönzött ingatlan átruházása az adóelszámolásban az eladásnak minősül. A természetbeni kölcsön kamata után a kölcsönadót terheli az áfa (és nem mindegy, hogy a kamatot készpénzben vagy dologban törlesztik).

Számítási sorrend:

• Szerződés szerinti összeg % = Természetes kölcsön összege × szerződés szerinti kamat × hitelfelvételi napok száma / 365 (vagy 366);
• Összeg % a refinanszírozási kamatláb = Természetes kölcsön összege × Refinanszírozási kamatláb × Hitelfelvételi napok száma / 365 (vagy 366);
• Kamat áfa összege = (Szerződés szerinti összeg % - Refinanszírozási kulcs szerinti összeg %) × ÁFA kulcs.

Az övében számviteli politika a vállalkozás önállóan dönti el, hogyan veszi figyelembe a kamatot (PBU 19/02 és PBU 9/99). Két lehetőség van:

• Beleértve rendes jövedelem(90. számla) - előnyös a hitelfelvételi műveletekre szakosodott és azokat időszakosan (rendszeresen) végrehajtó szervezetek számára;
• Egyéb bevétel részeként (91. számla) - alkalmas azon cégek számára, amelyeknél a hitelfelvételi művelet egyszeri jellegű.

A kamat a hónap végén felszámításra kerül, de akár részletekben, akár a tartozás törlesztésével együtt egy alkalommal fizethető (a megállapodás szerint). Alapértelmezés szerint havonta fizetik őket.

A jogi személyeknek nyújtott kamatmentes kölcsönök elszámolásának jellemzői

A kamatmentes kölcsönfelvételek sértik a gazdasági hasznot hozó harmadik feltételt, ezért nem tekinthetők pénzügyi befektetésnek, elszámolásukra az 58-3. A kamatmentes hitel elszámolásához használja a 76-3 számlaszámot„Az esedékes osztalékok és egyéb bevételek kiszámítása.”

A kölcsönzött természeti erőforrások mennyiségét az határozza meg könyv szerinti értéke olyan eszközök, amelyeket a vállalkozás már átadott vagy át fog adni (a PBU 5/01 10. cikke). És itt is emlékezni kell a használatra átadott eszközök összegének áfájára.

Számviteli bejegyzések

Kölcsön magánszemélynek

A magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök elszámolásának jellemzői

Ha a hitelfelvevő nem a vállalkozás alkalmazottja, akkor a kölcsönt vesszük figyelembe: a) kamatozó - pénzügyi befektetésként (58-3. számla); b) kamatmentes - mint vevőkövetelés (76-3. számla). Ha a hitelfelvevő a cég alkalmazottja, akkor a könyvelő a 73-1 számlát használja. Ezen számlák terhelése a pénzeszközök folyósítását és a kamatfelhalmozást, a jóváírás pedig a pénzeszközök visszatérését és a kamatbevételt tükrözi.

Az alkalmazottak pénzeszközeinek adományozása nem számít kiadásnak, de visszaküldése vállalati bevételnek minősül.

Adózási eljárás

Ha a magánszemély anyagi hasznot kap egy vállalkozással kötött ügyletből, a személyi jövedelemadót levonják tőle (70 terhelés - 68 jóváírás) a következő kulcs szerint:

• azoknak a hitelfelvevőknek, akik az Orosz Föderáció állampolgárai - 35%;
• külföldi hitelfelvevők esetében – 30% (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke).

Ez a juttatás akkor jár, ha a munkavállaló megtakarítja a kamatokat:

Figyelem! 2016 óta új szabályok lépnek életbe a kamatmegtakarítások adóztatására vonatkozóan:

• A személyi jövedelemadó számítása minden hónap utolsó napján történik a hitel futamideje alatt;
• Személyi jövedelemadó átutalása a költségvetésbe - legkésőbb következő nap a következő után készpénzfizetés a hitelfelvevőnek (készpénzes fizetés esetén) és a fizetés napján (nem készpénzes fizetés esetén).

Ha nincs miből levonni az adót, mert a cég nem fizet ennek a magánszemélynek, úgy erről az adóhatóságot legkésőbb a következő beszámolási év március 1-ig értesítik.

A megállapodásban fontos feltüntetni a hitelfelvétel rendeltetési célját, hiszen ettől függ a művelet adózása. Nem kell visszatartani a személyi jövedelemadót, ha a felvett forrásokat: 1) lakásépítésre használják fel; 2) lakás, annak egy részének vagy részesedésének megszerzése; 3) földvásárlás lakásépítéshez; 4) vásárlás földterületek a rajtuk található lakóhelyiségekkel együtt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke).

Kihasználni adókedvezmény, a szerződésben meg kell jelölni a jogszabályban meghatározott „kedvezményes” rendeltetést. A munkavállalónak be kell nyújtania az adóhatóság levelét is, amely elismeri az ehhez való jogát adólevonás(ebben az esetben az adóügynök megjelöli a hitelező céget, és megjelennek a megállapodás részletei).

Ne feledje: A (jogi személyektől és magánszemélyektől származó) kölcsön minden kamata beleszámít az adóalapba a jövedelemadó kiszámításakor (250. cikk 6. pontja)

Adóügynökként ismerik el azokat az orosz szervezeteket, amelyektől (vagy kapcsolatuk eredményeként) az állampolgárok bevételhez jutnak. A személyi jövedelemadót ki kell számítaniuk, és az adó összegét közvetlenül a polgárok jövedelméből kell visszatartani a tényleges kifizetéskor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). A bevétel beérkezésének napja a kifizetés napja. Ebben az esetben a fizetés többek között pénz átutalását jelenti harmadik felek bankszámlájára a bevétel címzettje nevében (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk). Ugyanakkor a szervezetnek ilyen helyzetben el kell látnia az adóügynöki feladatokat a bevétel címzettjével (azzal a személlyel, akivel szerződéses jogviszonyban áll, például munkaviszony vagy polgári jogi szerződés) kapcsolatban.

Harmadik féllel kapcsolatban (aki nem áll kapcsolatban a szervezettel) nem ismeri el adóügynökként. Ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 24. cikke (1) bekezdése, 226. cikk (1) és (4) bekezdése, 223. cikke (1) bekezdése 1. albekezdése és 182. cikke (1) bekezdése rendelkezéseinek átfogó értelmezéséből következik. Polgári törvénykönyv RF. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 14-i 03-04-06/10-214 számú levele.

BAN BEN ebben az esetben alapján az adózónak (kölcsönfelvevőnek) önállóan kell adót fizetnie adóvisszatérítés, bejelentve adóhatóság a lakóhelyen.

Azok, akiknek anyagi hasznuk származik abból, hogy a kamatokat spórolják a től felvett hitelből külföldi szervezetek. Az ilyen bevétel Oroszországon kívüli forrásból származóként kerül elszámolásra. Következésképpen az adórezidens hitelfelvevőknek maguknak kell meghatározniuk a jövedelem összegét, és azt tükrözniük kell személyi jövedelemadó-bevallásukban. Általános elvek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 3. alpontja, 1. pontja, 2., 3. és 4. pontja). Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. február 27-i 03-04-05/6-221 számú levele.

U Kölcsönvevő Az adózásból származó tárgyi juttatás mentesül:

1) tranzakciókhoz bankkártyák orosz bankoktól kapott a kölcsön kamatmentes felhasználásának időtartama alatt, amelyet a megállapodás megállapított;

2) lakásvásárlásra (építésre) felvett kölcsönzött pénzeszközökre:

• szervezetek és vállalkozók által lakások és telkek vásárlására (építésére) nyújtott hitelekre (hitelekre) lakóépületek;
• nyújtott kölcsönökről orosz bankok lakások és (építésre elkülönített) telkek vásárlására (építésére) kiadott kölcsönök refinanszírozására (továbbkölcsönzésére);

3) kamatmentes törlesztőrészlet biztosításával lakóépületek céljára szolgáló lakások és telkek megszerzése (építése). Valójában egy ilyen részletfizetési terv is egyfajta kölcsön (hitel) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 823. cikke).

Adómentesek a lakásvásárláshoz vagy -építéshez felvett kölcsön kamat megtakarításából, valamint a vásárolt lakás kamatmentes részletfizetéséből származó anyagi juttatások, ha a kölcsönfelvevőnek joga van ingatlanadó-levonásra a költségek után. lakásvásárlás kölcsön (hitel) forrásból . Ebben az esetben a hitelfelvevőnek nem kell ténylegesen gyakorolnia a jogát ingatlanlevonás- a lényeg, hogy az ilyen jogot megerősítsék (például az adóhivatal értesítése).

A dologi juttatás akkor is mentes a személyi jövedelemadó alól, ha a hitelfelvevő az ingatlanadó-levonás teljes igénybevétele után is törleszti hitelkötelezettségeit.

Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének rendelkezéseiből következik, és az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 16-án kelt, 03-04-05/64921 sz. levelei is megerősítik. 2014. április 8., 03-04-05/15908, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2012. augusztus 8., ED-3-3/2805.

Egy magánszemély kamatozó kölcsönt (Kölcsön-1) bocsátott ki egy jogi személy (Cég) részére. Összeg - 20 millió rubel. Időtartam - 2 év. A kamat mértéke évi 15% a tartozás tényleges egyenlegére. Cég általi visszaküldés egy egyénnek A tőketartozás több részletben történik. A Társaság a felhalmozott kamatot magánszemély részére a tőketartozás teljes visszafizetése után fizeti ki.

1. kérdés :

A Hitel-1 kibocsátása üzleti tevékenység magánszemély számára? Ha igen, üzleti tevékenységnek minősül-e a Társaság a tőketartozás magánszemélynek egy részletben történő visszafizetése és egyösszegű fizetés felhalmozott kamat?

Válasz :

Az Art. (1) bekezdéséből következik. 23 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve), az állampolgárnak attól a pillanattól kezdve joga van vállalkozói tevékenységet folytatni jogi személy létrehozása nélkül állami regisztráció egyéni vállalkozóként.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke szerint a vállalkozói tevékenység önálló tevékenység, amelyet saját felelősségre végeznek, szisztematikus profittermelésre irányul vagyonhasználatból, áruk értékesítéséből, munkavégzésből vagy szolgáltatásnyújtásból bejegyzett e minőségében a törvényben előírt módon.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve azonban nem rendelkezik egyértelmű kritériumokkal annak megállapítására, hogy az egyén tevékenysége egy bizonyos típusa szisztematikus jellegű, és ennek következtében egyéni vállalkozóként való regisztráció kötelezettségéhez vezet. Ezenkívül a jogszabály nem határozza meg a „szisztematikus” fogalmát.

Tehát ahhoz, hogy a kapott jövedelem vállalkozói tevékenységhez való hozzárendeléséről beszélhessünk, magát az ilyen tevékenység létezésének tényét kell bizonyítani.

A helyzetleírásból értesülünk, hogy a magánszemély nincs egyéni vállalkozóként bejegyezve, és a Társaság részére hitelnyújtás egyszeri jellegű.

Ilyen körülmények között véleményünk szerint meglehetősen nehéz vállalkozási tevékenységből származó bevételnek minősíteni a kölcsön-1 kamatát, mert a hitelnyújtás egyetlen művelete nem nevezhető szisztematikus tevékenységnek.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. december 28-án kelt, 03-04-05/10-1454 sz. levele a következőket tartalmazza:

„A vállalkozói tevékenység jeleinek jelenlétét az állampolgárok cselekedeteiben különösen a következő tények igazolják:

• ingatlan előállítása vagy megszerzése abból a célból, hogy a használatából vagy értékesítéséből származó későbbi haszonra tegyen szert;
• könyvelés üzleti tranzakciók tranzakciókkal kapcsolatos;
• az állampolgárok által meghatározott időn belül végrehajtott összes tranzakció összekapcsolása;
• stabil kapcsolatok eladókkal, vevőkkel és más szerződő felekkel."

Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2010. március 18-án kelt 20-14/2/028463@, 2007. március 30-i 28-10/28916 levele és a Pénzügyminisztérium Az Orosz Föderáció 2013. május 13-i 03-04-05/4 -421 sz., 2006.11.07. sz. 03-01-11/4-82.

Plénumi Határozat 13. pontjában Legfelsőbb Bíróság Az RF 2006. október 24-i 18. sz. „Az Orosz Föderáció Közigazgatási Szabályzatának Különleges részének alkalmazása során felmerülő kérdésekről” kimondja, hogy:

"az ellátás bizonyos esetei az egyéni vállalkozóként nem regisztrált személy által nyújtott szolgáltatások nem képezik részét közigazgatási szabálysértés feltéve, hogy a nyújtott szolgáltatások mennyisége és egyéb körülmények nem utalnak arra, hogy ez a tevékenység szisztematikus nyereségszerzésre irányult.”

A bírói gyakorlat azt mutatja, hogy a választottbírók a vizsgált ügyek ténybeli körülményeiből és az üzleti tevékenységre vonatkozó vitathatatlan bizonyítékok meglétéből indulnak ki. Mind a magánszemélyek, mind az adóhatóság javára születnek döntések.

Így véleményünk szerint egy hitel kibocsátása nem minősíthető vállalkozási tevékenységnek, és ennek megfelelően a kapott kamat formájában kapott bevétel nem lesz vállalkozói tevékenységből származó bevétel.

Könyvelő vagy, de az igazgató nem értékeli? Azt hiszi, hogy csak pazarolod a pénzét, és túlfizeted az adókat?

Legyen értékes szakember a vezetőség szemében. Tanuljon meg dolgozni a kintlévőségekkel.

A Clerk oktatóközpont újat kapott.

A képzés teljesen távoli, bizonyítványt adunk ki.

Sokan bíznak abban, hogy a magánszemélyek, ismerősök, barátok közötti hitelnyújtás nem zavarhatja az államot. Főleg, ha valaki nem hivatásszerűen foglalkozik ilyen tevékenységgel, hanem csak alkalmanként segít kölcsönkért pénzzel (nem feledkezve meg saját hasznáról). De ez nem igaz. Az adóhatóság szerint minden orosz által megszerzett jövedelmet adókötelesnek kell tekinteni, nem számítva néhány, a vonatkozó törvényekben kifejezetten meghatározott esetet.

A magánhitelek után kapott kamat mindenképp személyi jövedelemadó-köteles! A törvénytisztelő orosznak évente ki kell számítania jövedelmét az előző évben kiadott kölcsönökből, és miután meglátogatta a helyi adószolgáltatás, töltse ki a 3-NDFL űrlapot.

A bevétel egyébként az idén ténylegesen befolyt pénzt jelenti, és nem azt a pénzt, amit a szerződés alapján neked kell adni. Tehát ha a hitelfelvevő az előző év december 31-ig késleltette a kamat (vagyis a kamat, de nem a kölcsöntörzs!) fizetését, akkor adót nem kell fizetni. Pontosabban fizetni kell, de egy évvel később.

Fizetési szabályok és adókulcs az állampolgárok számára

A hiteljövedelem adókulcsa a adózó lakosok RF szabvány - 13‰.

A szervezetek által felvett vagy kibocsátott hitelekhez kapcsolódó „felfújt” vagy „alulértékelt” kamatlábak meghatározására vonatkozó eltérő szabályok itt nem érvényesek. Ezért bármiről is legyen szó, a kölcsönből kapott teljes haszon pontosan 13%-át köteles befizetni a kincstárba.

Ha egy magánszemélynek adtak ki egy kölcsönt, amelyet az év végén teljes mértékben visszaadtak Önnek kamatostul, akkor elegendő a visszakapott összegből levonni azt az összeget, amelyet korábban a hitelfelvevőnek adtak. A különbség az, ami alá tartozik adóbeszedés jövedelem.

A kölcsön részleges törlesztése és a megjelölt kamatrésszel együtt csak a kapott kamat adatait veszik figyelembe. Ha a kölcsönt részben vagy egészben visszafizették, és csak ben esedékes a kamat idén, majd fizesse be az adót Ebben a pillanatban nem szabad, mivel az ellátást még nem kapták meg. A következő év elején kell fizetnie.

Egyes ravasz hitelezők ezt teszik: a kölcsönszerződés és a pénzeszközök átvételéről szóló nyugta előírja, hogy a hitelfelvevőnek egy bizonyos összeget kamat nélkül kell visszafizetnie, de valójában kisebb összeget kap. Ebben az esetben véleménye szerint adókötelezettségek nem jelenik meg, mivel a kölcsön a szerződésben kamatmentesnek van megjelölve.

Valójában az államot egyáltalán nem érdekli, hogy mi és hogyan van beleírva a szerződésbe. Csak egy körülmény számít: az állampolgárnak (vagyis a hitelezőnek) több pénze van, mint amennyivel a tranzakció előtt rendelkezett. Ez a „több” adóköteles jövedelem, és nem mindegy, hogyan kötötték meg a szerződést. Ezért a jogkövető hitelező ilyen megállapodási formával is köteles jövőre bevallást kitölteni, a kapott bevételt nyilvánosságra hozni és 13%-ot fizetni.

A másik dolog az, hogy ha nincsenek tanúk a pénzeszközök átutalásának, akkor senki (kivéve a hitelezőt és a hitelfelvevőt) nem tudja, mi történt valójában, és az ilyen tranzakciók adófizetése kizárólag a hitelező tisztességétől függ.

Néha a hitelfelvevőben felmerül a kérdés: ha megkapta kamatmentes kölcsön más magánszemélytől kell-e adót fizetnie? Végül is egy ilyen adós általában „virtuális” jövedelmet kap, mivel nem kell kamatot fizetnie.

Azt válaszoljuk: nem, nem szabad. Általánosan elfogadott, hogy (a jogi személyektől és az egyéni vállalkozóktól eltérően) a hétköznapi magánszemélyek nem haszonszerzés céljából vagy rejtett fizetések formájában vesznek fel kölcsönt, hanem csak személyes célokra, hogy vásároljanak valamit vagy fizessenek valamilyen szolgáltatásért (vagyis visszavonhatatlanul). pénzt költeni).

Ezért az az állampolgár, aki más állampolgártól kapott kamatmentes kölcsönt, nem tartozik az államnak semmivel. Munkáltatói hitel felvételekor más a helyzet, de erre itt nem térünk ki.

Hogyan adhat kölcsönt az alapító szervezetének?

Vissza a hírlistához

Megjelenés időpontja: 2016. november 25

Az LLC regisztrálásakor a minimális engedélyezett tőkének 10 000 rubelnek kell lennie. Mi a teendő, ha pénzre van szüksége vállalkozása fejlesztéséhez, de nem szeretné megemelni az alaptőkét? Tekintsünk részletesen egy kamatmentes kölcsönt az alapítótól és adózási következmények 2018-ban.

Hogyan lehet hitelhez jutni

Ha a tulajdonos pénzt ad kölcsön a cégének, akkor a résztvevő és a korlátolt felelősségű társaság kölcsönviszonyba kerül.

Magánszemélyek közötti kölcsönszerződés

Nincs korlátozás az alaptőkében való részesedés nagyságára, illetve az alapító (magánszemély vagy jogi személy) szervezeti és jogi formájára vonatkozóan. Az átutalt összeget szintén nem korlátozza a törvény.

A megállapodást írásban, külön dokumentumokban, lehetőleg céges fejléces papíron kell megkötni. Ha nem ilyen módon állítja ki, hanem csak a pénz átvételét igazoló dokumentumokra korlátozódik (fizetési utalvány vagy pénztárbizonylat), akkor fennáll annak a veszélye, hogy a bíróságok megtagadják a felek kölcsönviszonyának elismerését.

Nemcsak pénzt kölcsönözhet, hanem bármilyen értéktárgyat is, amelynek általános jellemzőkkel kell rendelkeznie. A kölcsönvevő nem ugyanazt, hanem hasonlót vállal vissza, így a megállapodás tárgya lehet építőanyag, áru, alapanyag stb. Természetesen a szervezet tulajdonosa legtöbbször inkább pénzt ad kölcsön, mint bármi mást.

A cég tulajdonosa bizonyos célokra irányíthatja a pénzt, akkor a hitel célzott lesz. Ebben az esetben a megállapodásnak nemcsak a rendeltetési célra vonatkozó feltételt kell tartalmaznia, hanem az átutalt pénzeszközök felhasználásának ellenőrzésére vonatkozó eljárást is. Például:

• a rendeltetésszerű felhasználást igazoló dokumentumok átadása (szállítási szerződések, számlák, nyugták, pénzügyi átutalások, csekk);
• értesítés a vásárolt értéktárgyak átvételének időpontjáról és helyéről;
• a vásárolt ingatlanok tárolási helyéhez való hozzáférés biztosítása.

Ha a hitelfelvevő nem teljesíti a feltételt szándékos cél, akkor a másik félnek jogában áll követelni a pénz határidő előtti visszafizetését vagy további szankciók alkalmazását, a megállapodás rendelkezik.

A kölcsönszerződés alapesetben kompenzáltnak minősül, pl. kamat felhalmozásával jár, még akkor is, ha a feltételek erről semmit nem mondanak. Ebben az esetben a kamatot az adósság visszafizetésének napján érvényes refinanszírozási kamatláb alapján számítják ki. Annak érdekében, hogy ez a feltétel ne érvényesüljön automatikusan, a szerződésben kifejezetten ki kell térni, hogy a pénzeszközök felhasználásáért kamatot nem számítanak fel.

Nem létező kamatadó

Adhat-e az alapító szükség esetén kamatmentes kölcsönt szervezetének? Természetesen lehet, de a kamatmegtagadás helyzetének megvannak a maga sajátosságai. Például, ha a cégalapítójának hitelt adnak ki anélkül, hogy kamatokat kapna, van-e bevétele?

Hétköznapi szempontból persze nem, mert az alapítónak ebből anyagi haszna nem származott. De adószám másképp értelmezi ezt a helyzetet - nem kapta meg, mert nem akarta, de pénzt kereshetett volna vele. Ennek megfelelően lehetett bevétele, és ahol van bevétel, ott adózás is van. És nem baj, hogy ez a bevétel csak becsült, az adó valódi lesz (a Pénzügyminisztérium 2015. május 25-i levele 29936.03.01-18. sz.).

Szerencsére ez a sajátos nézőpont egy meglehetősen ritka helyzetre is kiterjed – ha között kapcsolt felek ellenőrzöttnek tekinthető ügylet megkötésére került sor.

Találjuk ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének (2) bekezdése szerint az egymásra utalt személyeket magánszemélyként és szervezetként ismerik el, ha e személy részvételi aránya meghaladja a 25% -ot. Vagyis ha a részesedésed a cégben több mint 25%, akkor attól függsz, és személyes érdekeid sérelmére járhatsz el.

Most meg kell győződnünk arról, hogy a kapcsolt felek között kötött ügyletet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének rendelkezéseivel összhangban ellenőrzik. Ehhez az ilyen személyek által az év során kötött tranzakciókból származó bevételnek meg kell haladnia az 1 milliárd rubelt. Tehát ha a 25%-ot meghaladó részesedéssel rendelkező tulajdonos kisebb összeget kölcsönadott a cégének, nyugodtan aludhat, pótdíj nem fenyegeti a kieső kamatjövedelem.

De mi a helyzet azzal a szervezettel, amely kamatmentes kölcsönt kapott az alapítótól? Van-e bevétele, ha nem fizet kamatot a cég tulajdonosának pénzének felhasználásáért? Itt a Pénzügyminisztérium a következőképpen válaszol: itt anyagi juttatásról van szó, de mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete nem határozza meg a kamatmentes kölcsönben részesülő szervezetből származó juttatás megállapításának eljárását, az adó bázis nem nő (a Pénzügyminisztérium 2015.02.09. 03-03-06/1/5149 sz. levele ).

Érdekes, hogy ellenkező esetben, amikor az alapítónak egy LLC-től kölcsönt adnak ki, a magánszemély anyagi juttatásban részesül kamat formájában, amelyet nem számítanak fel, és ez személyi jövedelemadó-köteles. Igaz, az adó összege még mindig lényegesen kevesebb, mint a kézhezvételkor a kedvező kölcsön a bankban. Például, ha egy résztvevő három hónapra 100 000 rubelt vett fel a cégétől, akkor az anyagi juttatások személyi jövedelemadója valamivel több, mint 600 rubel. A banknál egy ilyen kölcsönért, a legalacsonyabb éves kamattal, körülbelül 3000 rubelt kellene fizetnie.

Kölcsön visszafizetés

Megérkezett készpénz a szerződésben meghatározott határidőn belül (egyszeri vagy fizetési ütemezés szerint) visszaküldik. Ha a szerződésben nem szerepel határidő, akkor a visszaküldés a tulajdonos írásbeli kérelmének kézhezvételétől számított 30 napon belül megtörténik. A visszaküldés módját is általában a szerződéses feltételek rögzítik.

Fontos: a szervezet pénztárában tárolt árukból, munkákból, szolgáltatásokból származó készpénzbevételt csak bizonyos célokra adják ki, például bérekre, áruk kifizetésére, jelentési pénz kibocsátására.

Visszafizetni készpénzes bevétel lehetetlen (az Oroszországi Bank 2013. október 7-i utasítása, 3073-U. sz.). Az alapító csak az LLC folyószámlájáról felvett készpénzt kaphat. Nos, a legegyszerűbb, ha odaadod neki a pénzt készpénz nélküli átutalással számlára vagy kártyára.

Lehetséges-e kölcsönpénz helyett anyagi javakat, például árukat visszaadni a kölcsönadónak? Nem, nem teheti meg, a kölcsönt ugyanazzal a vagyonnal adják vissza, mint amit felvettek. Ha pénz helyett bármilyen más ingatlant adnak vissza, akkor ez a helyzet adásvételként értelmeződik, azaz. hogy a résztvevő vett valamit a cégétől. Ebben az esetben a szervezetnek adót kell fizetnie a választott rendszer szerint, például USN bevétel ez az összeg 6%-a lesz.

Adósság elengedés

A kölcsönszerződés magában foglalja a kölcsönzött összeg vagy ingatlan visszaszolgáltatását. Tekintettel arra, hogy a cég tulajdonosa érdekelt a fejlesztésében, nem követelheti a tartozás visszafizetését. Elengedheti-e az alapító a kölcsönt? Hogyan értékeli a jogszabály ezt a helyzetet 2016-ban?

Az alapítói kölcsön visszafizetésének kötelezettsége alóli lemondás lehetséges, de az adósság elengedése nem befolyásolhatja a hitelező fizetőképességét más hitelezőkkel szemben, ha vannak ilyenek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke).

Lehet-e azonnal jelezni a szövegben, hogy a kölcsön visszavonhatatlan? Nem, mert a kölcsön jogi természete ezt nem teszi lehetővé. Az adósságelengedés megszünteti a hitelfelvevő kötelezettségeit, és azt a felek külön írásbeli megállapodásával vagy a kölcsönadó egyoldalú értesítésével kell formálni. A dokumentumban az alapító feltünteti a megállapodás részleteit és a tartozás összegét, valamint megerősíti, hogy az adósszervezet kötelezettségei egyoldalúan megszűnnek.

Természetesen itt bevétel keletkezik az elengedett tartozás összegében. A bevétel nem működési jellegűnek minősül, mivel nem a szervezet áruinak vagy szolgáltatásainak értékesítéséből származik. A nem működési bevételek a választott adózási rend szerint adóznak, például az OSNO esetében 20%, az egyszerűsített adórendszer esetében pedig 6%.

Figyelem: ha a tartozás visszafizetését megtagadó résztvevő 50%-nál nagyobb részesedéssel rendelkezik a társaságban alaptőke, akkor itt nem keletkezik nem működési bevétel, és nem számítanak fel adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke alapján). Az ilyen adósság-elengedés ingyenes pénzügyi támogatásnak minősül, de a hitelező ebben az esetben csak magánszemély lehet.

Összefoglalva, kamatmentes kölcsön az alapítótól - 2016. évi adókövetkezmények:

1. A kapott pénzt nem számolják el a vállalkozás bevételeként, ha azt később visszaadják a tulajdonosnak.
2. Nem szabad pénz helyett ingatlant visszaadni, különben ezt a helyzetet eladásként értelmezik, és az LLC-nek adót kell fizetnie a kapott összeg után.
3. A cég tulajdonosa elengedheti az adósságot, ami után nem lesz joga sem ehhez az összeghez, sem a segítségével megszerzett haszonhoz.
4. Egy szervezet számára az elengedett tartozás nem működési bevétel, ezért a választott rendszer szerint adózik.
5. Ha a hitelezőnek több mint 50%-os részesedése van a társaságban, akkor joga van ingyenesen nyújtani pénzügyi támogatás, és a szervezetnek nem kell ezért adót fizetnie.
6. Kereskedelmi jogalanyok között ajándékozás nem megengedett, így csak a magánszemély résztvevő engedheti el az adósságot.

Kölcsön nyújtása egyéni alapítónak

A kölcsönszerződés alapján az egyik fél (a kölcsönadó szervezet) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgot ad át a kölcsönvevő tulajdonába, a kölcsönvevő pedig vállalja, hogy ugyanazt a pénzösszeget (kölcsön összegét), ill. ugyanannyi más, azonos jellegű és minőségű dolgot kapott (o.

1 evőkanál. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke). A kölcsönszerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor a kölcsönadó pénzt vagy egyéb dolgokat utal át a kölcsönfelvevőnek (807. cikk 1. szakasz). A készpénzkölcsön kiadását költségként kell kiállítani készpénzes utalvány vagy fizetési meghagyás. Kölcsön átutalására készpénzben számla készül (áru, anyag, késztermék átadásáról).

A pénzkölcsönt kamatozónak kell tekinteni, hacsak nincs kifejezetten kamatmentes. Ha nincs ilyen jelzés, akkor a kölcsönadónak joga van kamatot kapni a hitelfelvevőtől a kölcsönadó telephelyén érvényes kamatláb szerint meghatározott összegben. banki kamat(refinanszírozási kamatláb) azon a napon, amikor a hitelfelvevő kifizeti a tartozás összegét vagy annak megfelelő részét. A természetbeni kölcsönt ezzel szemben alapból kamatmentesnek kell tekinteni, hacsak kifejezetten másként nem rendelkezik. Az árukölcsönszerződés értelmében a kölcsönadó a kölcsönvevő tulajdonába adja át az általános jellemzők alapján meghatározott dolgokat, a kölcsönvevő pedig vállalja, hogy a kölcsönadónak ugyanannyi más, azonos jellegű és minőségű dolgot visszaad. 807).

Így ha nem ugyanazt az egyedi jellemzőkkel rendelkező dolgot adják vissza, hanem egy másik, azonos fajtába tartozó és azonos minőségű dolgot, akkor kölcsönszerződés jön létre a felek között. Egyedi tulajdonságokkal rendelkező tárgy (például egy bizonyos rendszámú autó) átruházása lízingszerződéssel történik.

Ezenkívül a kölcsönszerződés nem írhatja elő, hogy a hitelfelvevőnek a kapott pénzeszközökért cserébe vissza kell adnia a készleteket (anyagokat és anyagokat), vagy munkát kell végeznie (szolgáltatást kell nyújtania); vagy fordítva, visszaadja a pénzt a kapott árukért és anyagokért cserébe. Ilyen megállapodás adásvételi szerződés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás.

A kölcsönszerződések szerinti tranzakciók számvitelben történő tükrözésekor a PBU 19/02. A kibocsátott hitelek megjelenítéséhez az 58. „Pénzügyi befektetések” számla 3. „Kinyújtott hitelek” alszámlája szerepel. Ha az alapító a szervezet alkalmazottja, akkor a számára nyújtott kölcsön a 73. „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre”, az 1. „Elszámolások a nyújtott kölcsönökről” alszámla terhelésén jelenik meg.

Készpénzes kölcsön kibocsátásakor a következőket kell rögzíteni:

Terhelés 58-3 (73-1), Credit 51, 50.

Fizikai formában történő kölcsön kibocsátásakor a következőket rögzítik:

Terhelés 58, alszámla "Kiadott kölcsönök", Credit 01, 10, 41, 43.

A PBU 19/02 2. pontja szerint a más szervezeteknek nyújtott kölcsönök a pénzügyi befektetések szervezet, feltéve, hogy egyidejűleg teljesülnek a következő feltételek:

olyan hivatalos megállapodás megléte, amely megerősíti a szervezet jogát a pénzügyi befektetésekhez és az ebből a jogból származó pénzeszközök vagy egyéb eszközök átvételéhez;

átmenet a szervezetbe pénzügyi kockázatok a nyújtott kölcsönhöz kapcsolódóan (árváltozási kockázat, adós fizetésképtelenségi kockázata, likviditási kockázat stb.);

hozható képesség gazdasági előnyök(jövedelem) a jövőben (például kamat formájában).

E definíció alapján a kamatmentes kölcsön nem vonatkozik a szervezet pénzügyi befektetéseire, azonban a Számlatáblázat rendelkezik az 58. számlán lévő hitelek megjelenítéséről. Ez az ellentmondás feloldható, ha a könyvelésben a kibocsátott kamatmentes kölcsönök szerepelnek. tükröződik az 58. számlán, és ben mérleg— a 230. oldalon" Követelések, amelyek kifizetése több mint 12 hónap múlva várható jelentési dátum" vagy p.

240 "Követelések, amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható."

A magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök kamatának számítási és elszámolási eljárása hasonló általános rend a PBU 9/99 16. pontja szerint: minden lejárt után kamat jár fel jelentési időszak a megállapodás feltételeinek megfelelően. A felhalmozott hitelkamat elszámolásához külön alszámlát nyithat az 58-as vagy a 73-as számlákhoz.

bekezdéseknek megfelelően. 15. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke mentesíti az áfa alól a pénzügyi szolgáltatások készpénzben nyújtott kölcsönökért. Így a kölcsönt nyújtó társaságnak fizetendő hitelösszeg kamata, valamint a készpénzben nyújtott tőketörlesztési kifizetések nem áfakötelesek. Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő áfamentességet a készpénzes kölcsön nyújtásához kapcsolódó egyéb szolgáltatásokra.

A természetbeni kölcsön kibocsátásakor az átadott áruk és anyagok tulajdonjoga a kölcsönadóról a kölcsönfelvevőre száll át. Az ilyen kölcsönszerződés alapján történő tulajdonjog átruházása a kölcsönadót az Art. 1. pont 1. pontja alapján áfaköteles. Az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke. Az adóalapot ebben az esetben az Art. 2. pontja szerint állapítják meg. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 154. cikke szerint az átadott áruk költsége, amelyet a cikkben előírtakhoz hasonló módon megállapított árak alapján számítanak ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke, ÁFA nélkül.

Ha a szerződésben az szerepel, hogy a kölcsön összege „ÁFA-val együtt” szerepel, akkor a következő bejegyzéseket kell tenni:

58-3 (73-1) terhelés, 68. jóváírás, „kölcsön áfa” alszámla,

68. terhelés, „ÁFA kölcsön” alszámla, 68. jóváírás, „ÁFA” alszámla.

A számlát egy példányban állítják ki. A felhalmozott ÁFA átkerül a költségvetésbe. A kölcsön visszafizetése után az áfa összege levonható.

1. pont 3. alpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 162. cikke kimondja, hogy a HÉA-alapot növelik a kereskedelmi kölcsön kamatai formájában kapott összegek olyan mértékben, amelyek meghaladja az Orosz Bank refinanszírozási rátái szerint számított kamat összegét. hatályos azokban az időszakokban, amelyekre a kamatot számítják.

Amikor a szerződések után kamatot kap áruhitelés készpénzkölcsön, a szervezetnek számlát kell kiállítania. A számla kiállítási kötelezettség készpénz kölcsön esetén a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke, amely mentesíti az adózás alól a pénzügyi szolgáltatások készpénzben történő nyújtását. (3) bekezdése szerint azonban Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 169. §-a értelmében olyan ügyletek végrehajtása során, amelyek nem tartoznak adóköteles (adómentes) ügyletek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke értelmében az adózó köteles számlát kiállítani, naplót vezetni a beérkezett és kiállított számlákról, vásárlási könyveket és értékesítési könyveket.

A nyereségadó szempontjából a kölcsönszerződés alapján (beleértve a természetben is) vagy a kölcsön visszafizetése céljából kapott pénzeszközöket vagy ingatlanokat nem veszik figyelembe a megállapításkor. adó alap bekezdései alapján jövedelemadóra. 10. oldal 1. cikk. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezért a kölcsönadót nem köteles a kölcsön visszafizetésekor kapott ingatlan értékét az adóköteles jövedelem részeként feltüntetni. Lehetséges azonban olyan helyzet, amikor ugyanannyi más, azonos jellegű és minőségű dolog kerül vissza, de a korábban átadottnál nagyobb vagy kisebb értékben. Ha a visszaadott ingatlan értéke magasabb, mint az átadott ingatlan értéke, akkor a különbözetet a nem működési bevételek közé kell számítani; ha ez az érték kisebb, akkor a különbözetet nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor.

6. pontja szerint a kölcsönszerződés alapján szervezetet megillető kamat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke nem működési bevételként kell elszámolni. Az ilyen bevétel az Art. 6. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. §-a alapján a jövedelemadó kiszámítása céljából beérkezettként kell elszámolni, és a megfelelő beszámolási időszak végén a vonatkozó bevételben szerepelnek, függetlenül a magánszemély által történő fizetés feltételeitől.

Ha a szervezet kamatmentes kölcsönt vagy 3/4-nél kisebb kamatozású kölcsönt bocsátott ki az alapítónak jelenlegi arány a kölcsön kézhezvételének napján az Orosz Bank által megállapított refinanszírozást, akkor a magánszemély anyagi juttatásban részesül. Ez a szabály akkor érvényes, ha a kötelezettséget rubelben vagy feltételes formában fejezik ki pénzegységek, de rubelben kell visszafizetni.

bekezdéseknek megfelelően. 1. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 212. cikke értelmében az adóalany által a szervezettől kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök felhasználására fordított kamatmegtakarításokból származó anyagi hasznot bevételként ismerik el, és a személyi jövedelemadó adóalapjában szerepelnek. . Az adóalap a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett többlete, amelyet az Orosz Bank által megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb 3/4-e alapján számítanak ki. ilyen pénzeszközök átvétele a megállapodás feltételei alapján számított kamat összegén felül (212. cikk 1. szakasz, 2. pont). Az adózás 35% -os kulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 2. szakasza).

A paragrafusok szerint. 2 p. 2 art. 212. és bekezdései. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. §-a szerint a személyi jövedelemadó adóalapja, ha a bevételt formában kapja anyagi haszon a kamatmegtakarításból az adózó (magánszemély) által átvett kölcsönzött pénzeszközök utáni kamatot, de naptári évenként legalább egyszer kerül megállapításra.

Ez azt jelenti, hogy a munkavállaló számára a dologi juttatásokból származó jövedelem megállapítása a kölcsönszerződésben rögzített kamatfizetés naptári éven belüli, de szükségszerűen év végén történő ütemezésétől függ.

Így a magánszemély köteles az adóalapot és az adót önállóan kiszámítani, és ezt a következő év április 30-ig az adóhatósághoz benyújtott bevallásában feltüntetni. A magánszemélynek joga van felhatalmazni a kölcsönzött pénzeszközöket kibocsátó szervezetet, hogy anyagi juttatás formájában bevétel esetén az adóalap kiszámításához, és ennek megfelelően az adó kiszámításához és megfizetéséhez az adózó meghatalmazott képviselőjeként vegyen részt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. és 29. cikke). Az adózó meghatalmazott képviselője - a magánszemély közjegyző által hitelesített meghatalmazás vagy a közjegyzővel egyenértékű meghatalmazás alapján gyakorolja a jogkörét az 1. sz. polgári jog Orosz Föderáció.

A kölcsönt kapott magánszemélyekkel kapcsolatban adóügynökként eljáró szervezet az 1-NDFL űrlapon szereplő jövedelem- és személyi jövedelemadó elszámolási adókártyáján figyelembe veszi az anyagi juttatás formájában megjelenő jövedelmet. Az adóügynökök az adóidőszak (naptári év) végén minden évben legkésőbb április 1-ig benyújtják a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a magánszemélyek jövedelméről, valamint az ebben az adózási időszakban felhalmozott és visszatartott adók összegéről szóló információkat. az előzőt követő évben. adózási időszak, a 2-NDFL űrlap szerint.

Nem vonatkozik az UST hatálya alá az a tárgyi haszon, amelyet a magánszemély a szervezettől kapott kölcsönök kamataiból megtakarított. 1. pontja

Magánszemélyek közötti kölcsönök adója

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 236. cikke értelmében a magánszemélyeknek kifizetéseket végző szervezetek UST-adóztatásának tárgyai közé tartoznak az adófizetők által felhalmozott fizetések és egyéb díjazások magánszemélyek javára a munkáért és a munkavégzésért. polgári szerződések, amelynek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás, valamint szerzői jogi szerződések alapján.

Alapján Szövetségi törvény 2003. május 22-én kelt N 54-FZ „A pénztárgépek használatáról készpénzes fizetések és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások során” pénztárgép-berendezéseket (a továbbiakban: CCP) a szervezetek használnak készpénzes fizetéskor. áruk értékesítése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás esetei. Ebből következik, hogy a kamat törlesztésekor, amely a hitelnyújtáshoz nyújtott pénzügyi szolgáltatás díja, a pénztárgépet kell használni.

Ha a magánszemély szervezet levele alapján egy másik szervezet pénztárába fizeti vissza a kölcsönt, amely a hitelező hitelezője, akkor be kell tartani a jogi személyek közötti elszámolások korlátját egy ügylet keretében. Ezt a korlátot a Bank of Russia 1050-U számú, 2001. november 14-én kelt „A létrehozásáról szóló irányelve” határozza meg. mérethatár készpénzes elszámolások az Orosz Föderációban jogi személyek között (egy megállapodáson belül) egy tranzakció keretében", és jelenleg 60 000 rubel.

Yu. Permitina

CG "Mi a teendő, konzultáljon"

Kamatmentes kölcsön jogi személy és magánszemély között

Helló!

Az állampolgárok és a jogi személyek szabadon köthetnek megállapodást (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikkének 1. szakasza).
Sem civil, sem adótörvény nem ír elő korlátozásokat az alapító (magánszemély és jogi személy) és a szervezet közötti megállapodás megkötésére.
Ha a hitelfelvételi jogviszony egyik fele az alapító, akkor az irányadó Általános szabályok kölcsönszerződés megkötésére, amelyeket az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete állapít meg.
Az Art.-ban rögzített norma. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke értelmében a kölcsönszerződést kompenzálják, amely a kölcsönfelvevő által a kölcsön összegére fizetett kamatok fizetésében fejeződik ki. A szerződés díjmentességének feltételét magában a szerződés szövegében kell rögzíteni.

Ezért ha a szerződés nem tartalmaz utalást a kölcsön típusára - kamatmentes vagy kamatozó, akkor a kölcsön automatikusan kamatosnak minősül. Következésképpen a hitelezőnek a refinanszírozási kamatláb szerinti kamatot kell felszámítania a hitelfelvevőtől.

Art. alapján Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 814. cikke értelmében kölcsönszerződés köthető azzal a feltétellel, hogy a kapott pénzeszközöket bizonyos célokra használják fel (például tárgyi eszközök vásárlására). Ebben az esetben a hitelfelvevő köteles gondoskodni arról, hogy a kölcsönadó gyakorolhassa az ellenőrzést rendeltetésszerű használat hitelösszeg.

2009. január 1-jétől a kölcsönök és hitelek megszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolásának jellemzőit az új PBU 15/2008 „A kölcsönök és hitelek kiadásainak elszámolása” határozza meg, amelyet az orosz pénzügyminisztérium október 6-i rendelete hagyott jóvá. , 2008 N 107n.

A PBU 15/2008 2. pontja szerint a felvett kölcsönre vonatkozó kötelezettség tőkeösszege a kölcsönt felvevő szervezet számviteli nyilvántartásában a kölcsönszerződés feltételeinek megfelelően fizetendő számlaként jelenik meg a szerződésben meghatározott összegben. A felvett kölcsönre vonatkozó kötelezettség tőkeösszegének visszafizetését pedig a hitelfelvevő szervezet csökkenésként (törlesztésként) tükrözi. tartozás(PBU 15/2008 5. cikk).

Az oroszországi pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, N 94n számú rendeletével jóváhagyott számlatükör (a továbbiakban: számlatükör) szerint a szerződéses elszámolások rövid lejáratú hitelek(12 hónapos vagy annál rövidebb időtartamra) a szervezethez beérkezett 66-os „Rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről szóló elszámolások” számlán jelennek meg; a 67-es „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” számla a hosszú lejáratú elszámolásokra szolgál. kölcsönök. Nem számít, hogy kitől vették a pénzeszközöket - egy másik szervezettől, egy alkalmazotttól vagy egy harmadik féltől. Ugyanakkor elemző könyvelés a rövid távú ill hosszú lejáratú hitelekés a kölcsönöket a hitelek és kölcsönök típusa szerint tartják fenn, hitelintézetekés más hitelezők, akik ezeket biztosították.

Ha kölcsönt kap, a következő bejegyzéseket kell megadnia:

50. terhelés (51) 66. jóváírás (67)
— kölcsönt kaptak magánszemélytől.

Az adósság visszafizetésekor:

66. terhelés (67) 50. jóváírás (51)
- részleges ill teljes visszafizetés tartozás a megállapodás feltételei szerint.

Tájékoztatásképpen:

Ha a magánszemély kamatmentes kölcsönszerződés keretében pénzeszközt biztosít jogi személynek, úgy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke nem merül fel magánszemély számára.

A szervezet által kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközöket nem veszik figyelembe sem a nyereségadó, sem az áfa szempontjából az alábbi okok miatt.

Egy egyén, aki nem egyéni vállalkozó, nem lesz áfafizető. Ezért a kölcsönt (visszatérítendő vagy ingyenes) nyújtó magánszemély nem számol áfát. A szervezet ebben az esetben a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke nem adóügynök, és nem számítja ki az áfát.

A paragrafusok szerint. 10. oldal 1. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. §-a szerint a jövedelemadó, a pénzeszközök formájában vagy hitel- vagy kölcsönszerződés alapján kapott egyéb ingatlan (egyéb hasonló pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok, függetlenül a kölcsönök nyilvántartásának módjától, beleértve a értékpapír adósságkötelezettségek), valamint az ilyen kölcsönök visszafizetésére kapott pénzeszközök vagy egyéb vagyontárgyak.

A kamatmentes kölcsön visszafizetését a szervezet nem jeleníti meg a nyereség megadóztatásánál figyelembe vett kiadások között a bekezdés szerint.

12 evőkanál. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A kamatmentes kölcsönszerződések szerinti kamatmegtakarítás nem vonja maga után a nyereségadó adóztatásának tárgyát a hitelfelvevő számára (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007.03.14-i levele N 03-02-07/2-44 , 2006. 02. 20. N 03-03-04/1/ 128).