Страховые взносы на суточные в 2018 году начислить придется, если величина суточных превысит норму, установленную для такого рода выплат для применения освобождения по ним. Рассмотрим, какова эта норма и какие именно взносы потребуется начислить.

Как изменилось обложение взносами суточных с 2017 года

С 2017 года страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФОМС и ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству), сменили своего администратора, перейдя под контроль налоговых органов. Правила начисления этих взносов теперь содержит посвященная им отдельная глава НК РФ.

До 2017 года вышеперечисленные взносы подчинялись утратившему ныне силу закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в котором в п. 2 ст. 9 значилось, что под обложение взносами не попадают суточные, причитающиеся работнику за время пребывания в служебных поездках как по территории РФ, так и за границей. Размеры суточных при этом никоим образом не ограничивались.

В правилах, установленных новым правовым актом (п. 2 ст. 422 НК РФ), аналогичная норма изменена и содержит отсылку к ограничениям, в пределах которых взносы на суточные можно не начислять. Таким образом, превышение установленных пределов автоматически приводит к возникновению обязанности по начислению страховых взносов на суточные в 2017-2018 годах.

Что входит в суточные и как правильно их рассчитать, узнайте .

Какую сумму суточных отразить в едином расчете по страхвзносам, читайте .

Какие суточные считать выданными сверх норм

Какие же нормы обусловливают деление суточных, имеющих место при командировках, на освобождаемые от начисления взносов на них и на образующие базу для начисления страховых взносов на суточные в 2018 году?

В части установления этой границы п. 2 ст. 422 НК РФ отсылает к п. 3 ст. 217 НК РФ, т. е. к тем же самым ограничениям, которые действуют для решения вопроса об обложении суточных налогом на доходы физлиц. В тексте п. 3 ст. 217 НК РФ указываются 2 значения величины суточных, при превышении которых возникает обязанность удержания НДФЛ с сотрудника, побывавшего в служебной поездке:

• 700 руб. — за день командировки на территории РФ;
• 2 500 руб. — за день пребывания в служебной поездке за границей.

На эти же значения начиная с 2017 года придется ориентироваться и в отношении вопроса о начислении страховых взносов, подчиняющихся положениям НК РФ.

Суточные, выдаваемые на заграничные командировки, могут быть выплачены в валюте. В этом случае они потребуют пересчета их по курсу в рубли. На какой день делать такой пересчет для целей установления наличия превышения лимита суточных и определения базы, от которой будут начислены страховые взносы? Его следует осуществить на дату, в которую осуществляется начисление суммы сверхнормативных суточных в пользу работника, побывавшего в командировке (письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230), т. е. на день признания такого расхода, как суточные. Днем признания подобных расходов станет дата, соответствующая дню утверждения авансового отчета о командировке (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо ФНС РФ от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408).

Имейте в виду, что для целей удержания НДФЛ валютные суточные надо пересчитать на другую дату. Подробнее об этом — в материале .

Таким образом, с 2017 года с величины сверхнормативных суточных следует удерживать не только налог на доходы физлиц, но и начислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ОСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству)). Если у плательщика взносов нет права на использование сниженных тарифов по ним, то до достижения предельной величины баз по взносам ему на величину сверхнормативных суточных придется начислять сумму страховых взносов, составляющую 30% от величины превышения действующего ограничения (в т. ч. 22% на ОПС, 5,1% на ОМС и 2,9% на ОСС).

Облагаются ли сверхнормативные суточные «несчастными» взносами

Однако помимо взносов, переданных в ведение налоговой службе, существует еще один вид взносов — на страхование по травматизму (т. н. несчастные взносы). Правила их начисления регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, которого изменения, произошедшие с 2017 года со всеми иными страховыми взносами, не коснулись.

Текст п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ позволял не облагать «несчастными» взносами суточные до 2017 года, и в 2017-2018 годах у плательщиков этих взносов по-прежнему есть право не начислять их на суточные, выдаваемые за время нахождения в служебных поездках как на территории РФ, так и за границей. И это освобождение не ставится в зависимость от величины суточных.

Таким образом, взносы на страхование по травматизму на сверхнормативные суточные в 2018 году начислять не нужно.

Проверьте правильность заполнения формы 4-ФСС с помощью , разработанного нашими экспертами.

Итоги

С 2017 года для страховых взносов, переданных под контроль налоговой службы, изменились правила, действовавшие в части освобождения от обложения ими суточных, выплачиваемых при командировках. Это изменение привело к тому, что ранее не облагавшиеся (независимо от их величины) суточные с 2017 года получили ограничение по величине необлагаемой суммы. Превышение этого размера (сверхнормативные суточные) влечет за собой обложение их страховыми взносами. Изменения 2017 года никак не отразились на взносах по травматизму, суточные по-прежнему не облагаются этими начислениями вне зависимости от того, какой оказалась их сумма.

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

• за каждый день, пока он находится в командировке;
• за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

• за 9 дней — 40 евро за каждый день;
• за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

Курс (условно) евро:

• на дату выдачи аванса (30 мая) - 70 руб. за 1 евро;
• на дату утверждения авансового отчета (14 июня) - 68 руб. за 1 евро.

Решение . В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. - 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

• 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
• 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод : как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

• за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
• по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

1. Мнение Минфина РФ : документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
2. Мнение ВАС РФ : выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

• авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
• окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

852 624 просмотра

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?

В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные. Суточные - это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно. А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами?

Суточные и НДФЛ

НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ . Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:

• 700 рублей - при командировках по РФ;
• 2 500 рублей - при загранкомандировках.

Соответственно, с части суточных, превышающей указанный выше норматив, нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

А облагаются ли суточные страховыми взносами?

Суточные облагаются страховыми взносами?

Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2019 году.

Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения , утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.

Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ. Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Суточные в Расчете по страховым взносам 2019

Как уже было сказано, сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2019 году в соответствии с требованиями НК РФ. А каковы особенности отражения суточных в Расчете по страховым взносам?

Несмотря на то, что только сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, в РСВ показать нужно полный размер суточных.

По соответствующему виду страхования выплаченные работникам суточные нужно сначала указать в составе сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц. А затем необлагаемую часть суточных нужно указать в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (

Однако как его исполнять на практике? В статье расскажем, какие правила установили законодатели для страховых взносов с суточных в 2019 году, и о том, как правильно установить лимиты и сделать расчеты.

Прежде чем определить, облагаются ли суточные страховыми взносами, напомним ключевые аспекты о командировках.

Работодатель обязан оплатить командированному сотруднику:

• проезд до места назначения и обратно;
• проживание (аренду жилья);
• расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
• затраты, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием вне места жительства, или СР.

Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции. С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично. Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.

Определяем лимиты

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Размер СР на сутки при командировках устанавливается для каждой компании в индивидуальном порядке. Руководство организации устанавливает лимиты исходя их финансовых возможностей.

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

• ОПС — 8 %;
• ОМС — 4 %;
• ВНиМ — 2 %;
• НС и ПЗ — 0,2 %.

По условиям примера, приведенного выше, компания уплатит в бюджет не 3926 рублей (13 000 × 30,2 %), а всего 1846 рублей (13 000 × 14,2 % (8 % + 4 % + 2 % + 0,2 %). Следовательно, страховые взносы на сверхнормативные суточные исчисляются и уплачиваются по льготным тарифам, если у фирмы есть законное право на них.

Суточные в расчете по страховым взносам 2019

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Аналогичным образом следует заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 приложения № 1 первого раздела. А также строки 020 и 030 приложения № 2 к первому разделу. Такие рекомендации представлены в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.

Также информацию придется детализировать в третьем разделе РСВ. А именно, в части 3.2.1 третьего раздела отразите суточные в отчете по страховым взносам следующим образом:

Подведем итоги

Итак, мы определили следующие важные моменты:

1. Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
2. Нормы должны быть закреплены в приказе.
3. Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
4. Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм. Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет. Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Сверхнормативные суточные связаны с превышением суммы , выплаченной работнику за проживание в командировке и установленной законодательными нормами.

Нельзя также забывать о прочих расходах, кроме суточных, которые оплачивает руководитель предприятия.

Изменения на 2018 год

Проведение реформы по страховым взносам внесло изменения, касающиеся суточных сверх нормы. В виду установленных нововведений, компания обязана уплатить налог с доходов физических лиц вместе со страховыми взносами при условии превышения лимита величины суточных, утвержденного законодательством.

Корректировки налогообложения были введены согласно следующему факту. Теперь за страховые выплаты, кроме тех, которые связаны с травматизмом, отвечает Федеральная Налоговая Служба.

Все перечисления, которые относятся к страховым, теперь необходимо заносить не в Фонд социального страхования, а в Налоговую инспекцию .

Согласно данному изменению, предприятия должны оформлять командировочные затраты рабочим как на территории России, так и за ее пределами, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В этом году введены дополнения в , с которыми можно ознакомиться во втором пункте данного закона, где говорится о сверх нормированных суточных.

Изменения по налоговым отчислениям с суточных в этом году не коснулись, они также облагаются НДФЛ. Но кроме данных налоговых взносов организации теперь должны производить отчисления в ФСС, исключая выплаты любых размеров, связанные с травматизмом сотрудников.

Величина нормативов по суточным выплатам ФНС не регламентируется, то есть каждое предприятие может установить собственную величину компенсаций за время, проведенное в командировке.

Налоговый орган устанавливает лишь ограниченные размеры возмещений , которые не облагаются налогами. При превышении данной стоимости компания обязана произвести со сверх нормированных суточных компенсаций оплату НДФЛ, вместе с налоговыми взносами в Пенсионный Фонд России, а также по медицинскому страхованию.

Большинство компаний утверждают свои размеры командировочных возмещений, превышающих законодательные нормативы, с которых осуществляется перечисление страховых выплат.

На 2018 год введено обязательное требование налогообложения всех сверх нормированных суточных выплат. В соответствии с установленными нормами 424 статьи Налогового кодекса Российской Федерации , даты оплаты и начисления компенсаций сотруднику за командировку должны совпадать.

Когда рабочий получает суточные сверх нормы, в тот же день утверждают авансовый отчет . Следовательно, произведенные работодателем возмещения за командировочные расходы, превышающие лимит, относятся к системе по страховым выплатам на тот же календарный месяц, когда осуществляют утверждение авансового отчета должностного лица.

Если размер суточных не превысил установленные законодательством нормы, то их не облагают страховыми отчислениями.

Исключить претензии к предприятию, которые могут поступить от Пенсионного фонда, Налоговой службы и Фонда социального страхования поможет выполнение прописанных в нормативных актах рекомендаций по начислению командировочных .

Из дополнительных расходов работника на его проживание вне дома, а также превысивших утвержденные нормативы производят отчисления страховых взносов. Но это условие применяется к командировкам, длительностью более 24 часов .

Отражение в РСВ-1

Всем юридическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, следует направить в отделение Пенсионного фонда, кроме собственных личных сведений, документ в виде справки, составленной в соответствии с формой РСВ-1.

Данная форма представляет собой отчет , содержащий в себе сведения, касающиеся начисленных или оплаченных страховых перечислений. Он хранит в себе множество данных, которые передаются в обязательном порядке в ПФР и ФФОМС.

Строка 201, расположенная в форме РСВ-1 в подразделе 2.1, отображает величину выплат и компенсаций, не облагающихся страховыми перечислениями по обязательному пенсионному страхованию.

Всем руководителям предприятий и предпринимателям с любыми налоговыми режимами необходимо изучить все главные положения и сведения, относительно справки, составленной по форме РСВ-1.

Расчет НДФЛ сопровождается нормированием величины суточных выплат. К суммам, необлагаемым налогами, относится:

• один день нахождения в поездке по работе на территории Российской Федерации (700 рублей);
• командировка за границей (2500 рублей).

Если размер данной компенсации выше указанных нормативов, тогда удерживается НДФЛ.

Когда предприятие возмещает служащему суточные сверх нормы, он имеет налогооблагаемый доход. Его признают относительно последнего дня месяца, когда производят утверждение авансового отчета, направленного сотрудником, вернувшегося с рабочей поездки.

НДФЛ удерживается в ближайшие произведенные выплаты должностному лицу, в том числе, заработной платы. Перечислить НДФЛ необходимо в первый рабочий день , следуя за перечисленными выплатами доходов работнику. Это правило соответствует статье 226 НК РФ .

Суточные, превышающие нормативы, оплачиваются сотруднику в соответствии с установленным законом. Кроме подобных выплат, работодатель обязан возместить служащему следующие затраты , связанные с рабочей поездкой:

• на транспорт, тип которого определяется генеральным директором компании;
• на оплату жилья в другом городе;
• дополнительные личные нужды на проживание не по месту жительства.

Компенсация прочих издержек покрывается сотруднику его суточными, предоставленными руководителем предприятия. При этом предусматривается увеличение их суммы по решению работодателя .

Следует помнить, что суточные размером выше нормы облагаются налогом. Несоблюдение данного правила может привести к судебному разбирательству.

Заключение

Когда определенная организация направляет работника в поездку для выполнения трудовых обязанностей, она должна возместить возникшие затраты за период пребывания в командировке. Это не только расходы, связанные с проездом и проживанием, но и ряд других затрат . К ним относятся:

• интернет и мобильная связь;
• оформление иностранного паспорта вместе с визой;
• комиссия по обмену российских денежных средств на валюту;
• пользование услугами залов вокзалов и аэропортов.

Находясь в командировке, сотрудник не несет финансовых убытков . Работодатель обязан оплатить все расходы должностного лица, возникающие в рабочей поездке в день ближайшей заработной платы. Государство с данных выплат, как и с остальных, взимает соответствующие налоги.