Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс :

Вопрос о командировках. Суточные мы не начисляем и не выплачиваем. Проживание, питание, проезд оплачиваются в полном объеме согласно подтверждающим документам. Оклад сотруднику сохраняется. Верно ли это? Организация применяет УСН (доходы минус расходы).

Облагаются ли суточные страховыми взносами и НДФЛ, чем грозит их невыплата? Все ли расходы можно принять к учету и лимитируется ли их размер?

Ст. 168 Трудового кодекса РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику :

Расходы по проезду; - расходы по найму жилого помещения;

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные );

Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом .

Следовательно, выплата суточных при направлении работника в служебную командировку является не правом, а обязанностью работодателя , установленной законодательством о труде.

А нарушение законодательства о труде в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5 000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1000 до 5 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом , ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

В ст. 167 Трудового кодекса РФ прямо указано, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов , связанных со служебной командировкой.

То есть сохраняется не оклад , а именно средний заработок .

Ст. 139 ТК РФ предусмотрено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Поэтому средний заработок для оплаты дней нахождения в командировке определяется по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

В письме от 05.02.2007 г. № 275-6-0 Роструд отметил, что возможно, что в отдельных случаях «текущая» заработная плата может быть выше среднего заработка , исчисленного в установленном порядке.

Однако выплата работнику , направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ .

Таким образом, за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок , определяемый в установленном порядке.

Невыполнение требований ст. 167 ТК РФ может быть также расценено как нарушение законодательства о труде.

Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда .

При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ .

П. 6 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относится сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

Действительно, выплаты работникам за время нахождения в командировке, исчисленные исходя из среднего заработка, зачастую бывают ниже, чем исчисленные из оклада.

...

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили

Авторские права

(с)ООО "Азбука Бизнеса" 2009-2015.

В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.

Практическое применение

На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от Вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем Вам проконсультироваться со специалистами в случае, если Вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.

Дата публикации: Октябрь 2010.

Командировочные и представительские расходы для начинающих предпринимателей.

В этот раз мы просто и доступно расскажем начинающим предпринимателям о двух видах расходов, с которыми часто приходится сталкиваться в обычной жизни - расходах на командировки и представительских расходах. Как можно учесть такие расходы, что к ним относится, как они должны быть оформлены и каково их влияние на налогообложение компании при применении различных налоговых систем.

Расходы на командировки (командировочные)

Общая информация

Поиск клиентов или партнеров, участие в бизнес-выставках или семинарах, переговоры с иностранными поставщиками или производителями-все это обычно связано с поездками по служебным делам, проще говоря – с командировками.

В соответствии с п.п.12 п.1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки включают в себя:

• Проезд работника к месту командировки и обратно (билеты, трансфер на вокзал или в аэропорт)
• Наем жилого помещения (в том числе расходы на проживание в гостинице)
• Суточные
• Оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и пр.
• Консульские и иные сборы за право проезда, транзита транспорта и т.д.
• Оплата за услуги нотариуса за нотариальное оформление необходимых документов
• Другие расходы, связанные с командировками

Оформление командировочных расходов. (что требовать от сотрудников)

Требования стандартные–командировочные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Независимо от системы налогообложения, которую вы применяете, расходы на командировки обычно оформляются следующими документами:

Перечень документов для оформления командировки и отчета о ней.

Документ	Комментарии
Приказ о направлении в командировку.	Унифицированная форма Т-9 (Т-9а). Документ обязательный
Командировочное удостоверение	Унифицированная форма Т-10. Документ обязательный, за исключением командировок за границу
Копия паспорта (загранпаспорта) с отметками о пересечении границы.	Для зарубежных командировок
Билеты	В том числе электронные (распечатка)
Документы, подтверждающие расходы на услуги гостиницы	Счета, накладные, акты и/или счета-фактуры, а также кассовый чек при оплате наличными либо бланк строгой отчетности.
Служебное задание и Отчет об исполнении	Унифицированная форма Т-10а. Обязательный документ, в котором указывается цель поездки и ее результат.
Авансовый отчет	Унифицированная форма АО-1. В случае если сотруднику выдавались под отчет наличные денежные средства (в рублях или валюте) в течение 3-х дней после возвращения из командировки он должен представить отчет и вернуть неиспользованные средства в кассу. Отчет также оформляется, если сотрудник расплачивался корпоративной или личной банковской картой.
Прочие документы	Подтверждающие расходы на оплату трансфера до вокзала/аэропорта/гостиницы, оплата проезда по автобану, оплата за выдачу визы и так далее.

Влияние командировочных расходов на налогообложение.

Важно С 01.01.2009 суточные нормируются только для расчета НДФЛ. Налоговым кодексом установлены суммы суточных, в пределах которых они не облагаются налогом:

• 700 рублей при командировках на территории России.
• 2500 рублей при командировках за границу.

В случае если локальным документом установлены нормативы, превышающие указанные цифры, сумма превышения включается в налогооблагаемый доход сотрудника.

Учет командировочных расходов при применении ОСНО (обычной системы налогообложения)

Расходы на командировки принимаются в размере фактических затрат и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. С 01 января 2009 года нормирование суточных отменено, теперь для расчета налога на прибыль они принимаются в размере, установленном самостоятельно организацией. Таким документом может быть приказ руководителя или Положение о командировочных расходах.

Учет командировочных расходов при применении УСН 15% (доходы минус расходы).

На основании п. п. 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ командировочные расходы уменьшают базу по единому налогу. Однако не следует забывать, что расходы в данном случае будут признаваться кассовым методом, то есть после их фактического осуществления и оплаты. Расходы на командировки исключением не являются.

Учет командировочных расходов при УСН 6% (УСН доходы)

Базу по единому налогу командировочные расходы не уменьшат. Несмотря на это, учет командировочных все равно выгоден, так как оплата командировочных за счет компании позволяет сэкономить на налогах с оплаты труда.

Вместе с тем следует иметь в виду, что в отсутствие оформленных документов, подтверждающих направленность расходов на получение доходов, налоговый орган (или фонд) попробует признать это выплатами в пользу физических лиц с соответствующим доначислением налогов, взносов и штрафных санкций.

Бизнес-класс и другие атрибуты успешного бизнесмена.

Авиабилет бизнес-класса, проживание в лучшей гостинице известной сети, трансфер из аэропорта на лимузине. Можно ли учесть в расходах стоимость такой «роскоши»?. Можно. Минфин признал право налогоплательщика на билеты «повышенной комфортности» и иные аналогичные расходы, поскольку никаких ограничений по таким расходам НК РФ не устанавливает. Но вероятность претензий со стороны налогового органа в процессе проверки, конечно, исключаться не может.

Представительские расходы. Их учет и влияние на налогообложение компании.

Общая информация.

Это раньше представительские расходы в малом бизнесе были экзотикой, сейчас это норма. Начинающие предприниматели точно так же как и представители среднего и крупного бизнеса встречаются с потенциальными или существующими клиентами за деловым завтраком. А почему нет?

К тому же, оплата таких расходов за счет средств компании позволяет на абсолютно законных основаниях получать ощутимую экономию налогов для ее владельца.

К примеру, если такие расходы оплачивать из средств, полученных в качестве заработной платы, то сумма таких расходов автоматически увеличивается на 13% (НДФЛ) + 14% (ставка страховых взносов для УСН) или же 13 % + 26 % (ставка страховых взносов для ОСНО). Ставки страховых взносов указаны действующие на момент написания статьи. Напомним, что с 2011 года ставка страховых взносов вырастет и для тех и для других и составит 34%.

Определение представительских расходов дано в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Представительские расходы – это расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. К представительским расходам относятся также расходы на официальный прием участников совета директоров или иного руководящего органа (не очень актуально для малого бизнеса).

К представительским расходам относятся:

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно
• буфетное обслуживание во время переговоров
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Оформление представительских расходов.

Как и любые другие расходы, представительские расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Такие требования предъявляются в статье 252 НК РФ.

Деловой завтрак (обед, ужин) с представителем контрагента.

Кроме кассового чека (слипа банковской карты) и ресторанного счета нужно оформить Акт о произведенных расходах, с указанием времени и места встречи, ФИО представителей обеих сторон, тематики встречи. Акт составляется в произвольной форме и подписывается руководителем компании. Также оформляется авансовый отчет по форме АО-1 (в случае если счет был оплачен наличными или кредиткой).

Переговоры, встречи, совещания в офисе (или в арендованном специально для них помещении).

Расходы подтвердит программа встречи, утвержденная смета расходов, Отчет о результатах встречи, Акт о произведенных расходах. В случае если расходы были оплачены по безналу, должны быть соответствующие документы – накладные, акты, счета-фактуры. Если расходы были оплачены наличными, то дополнительно должен быть оформлен авансовый отчет.

Интересно. Долгое время был спорным и очень актуальным вопрос – а можно ли учитывать расходы на алкоголь и табачную продукцию в качестве представительских расходов. И в каком размере. Можно, в конце концов, сказали налоговики и Минфин, налогоплательщиков же поддерживали суды. Ограничение, которое предъявляет финансовое ведомство к таким расходам – они должны быть осуществлены в «размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок). При этом ст. 5 Гражданского кодекса Российской Федерации под обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе». (Письмо Минфина РФ от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/49). То есть никаких конкретных показателей финансовое ведомство не устанавливает.

Представительские расходы и налогообложение

Учет представительских расходов при применении ОСНО (основной системе налогообложения)

Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но нормируются. Это значит, что принять такие расходы к учету для целей налогообложения в размере фактических затрат нельзя.

Максимальный размер представительских расходов, который можно учесть при расчете по налогу на прибыль, составляет 4 % от суммы расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. А часть расходов, которая превышает установленный норматив, придется списывать за счет собственных средств компании.

Общая сумма расходов на оплату труда определяется не только как сумма оплаты по окладам, но и включает в себя отпускные, оплату по среднему и т д., то есть те расходы, которые указаны в статье 255 НК РФ.

Например, если за 9 месяцев 2010 года расходы компании на оплату труда составили (по налоговому учету) 90000 рублей, то максимальная сумма представительских расходов, которые можно принять для расчета налога на прибыль составит:

90000*4%=3600 рублей.

Важно. При отсутствии расходов на оплату труда никакие представительские расходы не уменьшат налогооблагаемую базу, поскольку не представляется возможным исчислить норму.

Учет представительских расходов при применении при применении УСН 15%

Представительские расходы при расчете единого налога не учитываются. Вообще.

Вы можете осуществлять такие расходы с соответствующим документальным оформлением, но уменьшить налоговую базу при расчете единого налога на них не получится. Представительские расходы в статье 346.16 НК РФ не поименованы, список расходов закрыт.

Учет представительских расходов при применении при применении УСН 6%

Поскольку на налогообложение в данном случае представительские расходы не влияют, основная задача – подтвердить экономическую направленность расходов для бизнеса. То есть оформить все как положено. При отсутствии подтверждающих документов налоговая инспекция может признать такие расходы личными (то есть подлежащими включению в налоговую базу по налогу на доходы), доначислить налог, штрафы и пени. Такие же санкции возможны и в случае проверки со стороны внебюджетных фондов.

Заключение

А в заключении хочется обратить внимание начинающих предпринимателей на один интересный момент. То, с чем приходится сталкиваться на практике ну очень часто. Это нежелание бухгалтерии заниматься оформлением и учетом таких расходов, с одной стороны, потому что лень, с другой стороны аргумент, что расходы копеечные и нет смысла их учитывать. А в результате происходит переплата налогов, увеличение расходов, а иногда совершенно излишняя в этом случае потребность в неучтенных наличных деньгах. Да, возможная сумма экономии не велика. Однако решение о том, что учитывать, а что нет, не может принимать бухгалтер.

Теперь представьте, что компания растет, в ней уже под два (а то и больше) десятка сотрудников, команда менеджеров, которая ездит на встречи, в командировки, встречается с клиентами и заказчиками и так далее. Соответственно растут расходы и на командировки и на представительские. И если с самого начала работы у вас не будет не будет порядка в учете и использовании средств компании, то в дальнейшем ситуация будет только ухудшаться. Гораздо проще установить правила и придерживаться их с того момента, как только у вас появился первый наемный сотрудник, чем эти правила вводить в действие в уже достаточно большой коллектив. Как правило, любые изменения, связанные с дополнительным контролем или с дополнительной работой (по мнению работников) даются с большим трудом.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть при налогообложении расходы на командировки, в частности, на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах;
• суточные или полевое довольствие;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В силу ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В связи с тем что индивидуальные предприниматели являются лицами, не состоящими с другими лицами в трудовых правоотношениях, совершаемые ими деловые поездки в процессе осуществления предпринимательской деятельности не могут быть признаны служебными командировками.

Командировочные расходы подлежат учету в составе указанных расходов только в том случае, если они связаны со служебными командировками физических лиц, состоящих с индивидуальными предпринимателями в трудовых правоотношениях.

Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе затрат произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда к месту командировки и обратно, равно как и наем жилого помещения, суточное или полевое довольствие.

Такой точки зрения придерживаются специалисты финансовых и налоговых органов (письма Минфина России от 05.07.2013 № 03-11-11/160, УФНС России по г. Москве от 15.08.2007 № 18-1/3/077400@, п. 4 письма УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 № 21-14/85240).

Однако существует и иная точка зрения.

Так, в письме Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-11/235 был дан ответ на вопрос о праве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, признать расходы на поездки и проживание самого ИП, произведенные в интересах производства. Представители финансовых органов напомнили, что в соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать командировочные расходы, в частности, на наем жилого помещения и суточные. Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ. Далее последовал вывод, что согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на командировки относятся, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, расходы на наем жилого помещения.

А в п. 2 письма УФНС по Ленинградской области от 12.05.2005 № 07-06-2/04575@ говорится, что, поскольку задавший вопрос налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, не состоящим в трудовых отношениях, его поездки при осуществлении предпринимательской деятельности не являются командировками. Выплата «суточных» не включается в состав расходов. В то же время сказано и о расходах предпринимателя на проезд в общественном транспорте к месту оценки и обратно (ИП осуществлял деятельность по оценке ущерба), наем жилого помещения, которые согласно подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ включаются в состав расходов при условии обоснованности и документального подтверждения.

Мнение о том, что индивидуальный предприниматель вправе учесть при определении налоговой базы по налогу при УСН расходы в виде оплаты своего проезда к месту командировки и обратно, а также по найму жилого помещения и суточные, высказал в своем интервью заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно­тарифной политики Минфина России господин Ю. Подпорин (смотрите материал «Спорные вопросы применения УСН» //Арсенал предпринимателя. - 2011. - № 12).

Судебные органы также поддерживают предпринимателей.

Так, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 № 12АП-4368/13 отмечено, что индивидуальный предприниматель имеет право на направление в служебные командировки при осуществлении предпринимательской деятельности лиц, принятых на работу по трудовому договору, в том числе и себя лично, и не может быть лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно.

Вывод налоговой инспекции о том, что суточные не подлежат выплате предпринимателю, поскольку он не является наемным работником, основан на неверном толковании норм ст. 166 ТК РФ, и при этом изложенное не означает, что предприниматель, осуществляющий деятельность без образования юридического лица и в силу закона имеющий право быть работодателем для наемных работников, лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно, сделан судьями в постановлении ФАС Уральского округа от 04.07.2011 № Ф09-4120/11 по делу № А07-14822/2010.

В постановлении ФАС Северо­Западного округа от 12.04.2011 № Ф07-9247/09 по делу № А66-7842/2007 также указано на то, что отсутствие правовых оснований для выплаты суточных лицам, оказывающим услуги заказчику (в данном случае - предпринимателю) на основании заключенных гражданско-правовых договоров, в то же время не лишает индивидуального предпринимателя права на направление в служебные командировки при осуществлении предпринимательской деятельности лиц, принятых на работы по трудовому договору, в том числе себя лично.

В постановлении ФАС Восточно­Сибирского округа от 21.06.2007 № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07 говорится о возможности отнесения предпринимателем к расходам за время командировки выплаты суточных самому себе. А в постановлениях ФАС Уральского округа от 06.06.2011 № Ф09-513147/11-С3, от 16.05.2011 № Ф09-819/09-С3, от 06.07.2011 № Ф09-2831/10, от 04.07.2011 № Ф09-4120/2011 выводы касаются в том числе возможности признания поездки предпринимателя в целях участия в судебных заседаниях служебной командировкой с возможностью претендовать на взыскание судебных расходов с инспекции в случае выигрыша.

Несмотря на то что расходы ИП не являются командировочными, нормы по суточным расходам он должен соблюдать. Об этом сказано в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.04.2006 № Ф03-А73/06-2/628.

Учитывая такие мнения, а также судебные решения, мы предполагаем, что наибольший риск возникает в части учета в составе расходов суточных, выплаченных себе предпринимателем, поскольку согласно нормам ТК РФ они выплачиваются именно работнику. Что касается проезда и проживания, то при условии соответствия требованиям ст. 252 НК РФ такие расходы ИП могут быть учтены. Однако отсутствие единой позиции по проблеме свидетельствует о том, что если ИП, применяющий УСН, планирует учесть в составе расходов на командировку (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) затраты на проезд, проживание и суточные в период ознакомительного тура, ему следует быть готовым отстоять свою точку зрения в суде.

Но на наш взгляд, это не означает, что расходы не могут быть учтены вовсе. Напомним, согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. По нашему мнению, в данном случае подтвержденные затраты ИП по ознакомительному туру на проезд и проживание можно отнести частично либо полностью к следующим видам расходов:

• если поездка индивидуального предпринимателя предпринята с целью развития нового бизнеса и заключены договоры на выполнение того или иного заказа, в результате выполнения которого будет получен доход, то расходы по ознакомительному туру можно отнести к расходам на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов и т.д. на основании подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе налогообложения данный вид расходов учитывается по правилам, которые содержатся в подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль;
• если в процессе ознакомительного тура были приобретены МПЗ, то такие расходы можно включить в состав материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• если предпринимателем произведены расходы на юридические услуги, то можно учесть их в составе расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• если в деловой поездке были заключены договоры поручения либо агентские договоры, то расходы по ознакомительному туру можно признать в составе расходов на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения в соответствии с подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако и в этих случаях полностью исключить возможные претензии со стороны налоговых органов нельзя.

Итак, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может учесть в расходах как затраты, связанные с проживанием и проездом, так и расходы по ознакомительному туру. При этом необходимо уделить внимание документальному обоснованию расходов (ст. 252 НК РФ) и быть готовым защитить свои права в суде.

Командировочные расходы при УСН

Сегодня многие субъекты предпринимательской деятельности активно применяют упрощенную систему уплаты налогов, регулируемую главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, ведь использование данного специального налогового режима, ориентированного на малый бизнес, довольно выгодно. У организации или коммерсанта, применяющих "упрощенку", в процессе работы может возникнуть необходимость командирования работника, так как со служебными поездками рано или поздно приходится сталкиваться подавляющему числу хозяйствующих субъектов.
Об особенностях командировочных расходов при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО), мы и поговорим в настоящей статье.

Итак, как мы уже отметили, порядок применения упрощенной системы налогообложения установлен главой 26.2 НК РФ, причем в соответствии со статьей 346.14 НК РФ фирма (коммерсант) самостоятельно избирает объект налогообложения , с которого она будет платить налоги. Это может быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае сумма налога определяется по ставке 6% от полученного дохода, во втором - сумма налога с разницы может взиматься по ставке 15%, если региональными властями не предусмотрено использование пониженной ставки налога.

Существует мнение о том, что расходы, осуществленные при "упрощенке" с объектом налогообложения доходы, не имеют для налогоплательщика определяющего значения. В какой-то мере это справедливо, но только не для командировочных расходов, особенность которых состоит в том, что их возмещение производится в пользу работника - физического лица, который признается налогоплательщиком НДФЛ. Ведь выплаты в пользу физических лиц, осуществленные "упрощенцем", уплачивающим налог с доходов, могут "потянуть" за собой и начисление страховых взносов на обязательные виды социального страхования, которые, по сути, заменили уплату ЕСН. Поэтому игнорирование требований законодательства, предъявляемых к командировочным расходам, может стоить "упрощенцу", уплачивающему налог с доходов, очень дорого.
Тем же, кто использует объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, объяснять не нужно: если требования законодательства в части командировочных расходов не исполнены, то признать их налогооблагаемыми "упрощенец" не вправе.

Вначале отметим, что понятие служебной командировки возможно только в рамках трудовых отношений, то есть послать в командировку фирма-упрощенец может только лицо, с которым у нее заключен трудовой договор . Кроме того, чтобы подтвердить командировочные расходы необходимо оформить соответствующие первичные документы. Напомним, что требование о документальном подтверждении всех хозяйственных операций оправдательными документами выдвигает статья 9 Федерального закона от 01.01.2001 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете " (далее - Закон N 129-ФЗ). Скептик может возразить, указав на то, что фирмы - "упрощенцы" вправе не вести бухгалтерский учет, поэтому это требование на них не распространяется. Это не совсем так. Да, действительно отличительной особенностью применения упрощенной системы налогообложения для организаций является возможность их отказа от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, для таких фирм обязательным является лишь ведение бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов . Такое право им предоставляет пункт 3 статьи 4 Закона N 129-ФЗ.
Вместе с тем, отказ от ведения бухгалтерского учета не является для фирмы, использующей УСНО, целесообразным по многим причинам, в силу чего "упрощенцы" пользуются данным правом крайне редко.
Но даже при отказе от ведения бухгалтерского учета организации, находящиеся на "упрощенке", обязаны подтверждать все свои хозяйственные операции первичными учетными документами. Судите сами. Статьей 346.24 НК РФ определено, что для исчисления налоговой базы по налогу налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей , применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок которой утверждаются Минфином Российской Федерации. В настоящий момент для этих целей применяется форма книги учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 154н. Помимо самой формы книги указанным приказом Минфина утвержден и порядок ее заполнения (далее - Порядок).
Как следует из пунктов 1.1 и 1.2 названного Порядка, в книге доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции, совершенные налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. При этом в обязанности налогоплательщика входит обеспечение полноты, непрерывности и достоверности учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
О том, что в целях налогового учета следует понимать под первичным документом, в НК РФ не разъясняется. Поэтому на основании статьи 11 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться к нормам Закона N 129-ФЗ, в статье 9 которого указано, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Причем в статье 9 закона N 129-ФЗ определено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. И только в случае отсутствия унифицированной формы требуемого документа, организация вправе использовать самостоятельно разработанные формы "первички".
Таким образом, обязанность по документальному подтверждению любых хозяйственных операций у фирм - упрощенцев никто не отменял. Нужно сказать, что аналогичные разъяснения по этому вопросу приведены и в Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /135.

Как известно, любая командировка фирмы требует оформления целого ряда первичных документов. Унифицированные формы данных документов утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (далее - Постановление N 1).
Согласно Постановлению N 1 при направлении работника в командировку оформляются следующие унифицированные формы кадровой документации:
- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (по формам N Т-9 и N Т-9а);
- командировочное удостоверение - форма N Т-10;
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении - форма N Т-10а.

Первым оформляется Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а), в котором руководителем командирующей организации определяется цель служебной поездки работника. На основании служебного задания, утвержденного работодателем, кадровики готовят приказ о направлении работника в командировку. Если в командировку направляется один сотрудник, то приказ оформляется по форме N Т-9, если несколько - по форме N Т-9а. В приказе указывают фамилию и инициалы командированного работника, его должность (специальность), цель, время и место командировки. На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, подтверждающее срок пребывания работника в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)).

Обратите внимание!
Сегодня при направлении работников в командировки все работодатели руководствуются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 749 (далее - Постановление N 749).
Пунктом 15 Постановления N 749 определено, что направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства - участники Содружества Независимых Государств (далее - СНГ), с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.
Иначе говоря, оформление командировочного удостоверения является обязательным только в отношении:
- российских командировок;
- командировок в страны СНГ, межправительственные соглашения с которыми не предусматривают при (въезде) выезде проставления соответствующих отметок о пересечении государственной границы. В этом случае даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с российской территории и на ее территорию определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформляемом в общем порядке. На это прямо указано в пункте 19 Постановления N 749.

При деловых поездках в страны дальнего зарубежья командировочное удостоверение не оформляется. Время фактического нахождения командированного лица в заграничной командировке определяется по отметкам в его заграничном паспорте, свидетельствующим о пересечении им государственной границы Российской Федерации. По возвращении из командировки командированному сотруднику следует приложить к авансовому отчету ксерокопию страниц паспорта с отметками о пересечении границы. Такого же мнения придерживаются и фискальные органы, на что указывает Письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 01.01.2001 г. N 28-11/074505.
Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Перед поездкой работник организации получает в бухгалтерии денежный аванс, предназначенный для покрытия командировочных расходов, на это сегодня прямо указано в пункте 10 Постановления N 749.
Обычно наличные денежные средства выдаются через кассу, при этом оформляется расходный кассовый ордер по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Хотя пункт 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Центрального Банка Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций) позволяет оформить выдачу подотчетных средств и иным образом, например, на основании заявления на выдачу командировочного аванса, подписанного руководителем компании, главным бухгалтером фирмы или лицами, уполномоченными на это. В этом случае на самом заявлении достаточно проставить штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

После возвращения из поездки работник организации обязан отчитаться по командировке. Для этого в бухгалтерию фирмы он в течение трех рабочих дней с момента возвращения обязан представить авансовый отчет и отчет о выполнении служебного задания в командировке (форма N Т-10а). Этого требует как пункт 11 Порядка ведения кассовых операций, так и пункт 26 Постановления N 749.
Напоминаем, что авансовый отчет представляется в бухгалтерию организации по форме N АО-1 утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет".
К авансовому отчету должны быть приложены:
- командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом;
- документы о найме жилого помещения;
- документы о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);
- документы об иных расходах, связанных с командировкой.

В силу трудового законодательства на командированного работника фирмы-упрощенца распространяются следующие гарантии и компенсации. Как определено статьей 167 ТК РФ на период командировки за работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок, определяемый работодателем на основании статьи 139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы , утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 922.
Кроме того работодатель обязан возместить работнику расходы, связанные со служебной командировкой.
Состав возмещаемых командировочных расходов определен нормами статьи 168 ТК РФ, к ним относятся:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Причем, в каком порядке и размере фирма будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам, она решает самостоятельно и закрепляет свое решение либо в коллективном договоре , либо в ином нормативном документе, например, в Положении о командировках. Обращаем ваше внимание на то, что состав возмещаемых командировочных расходов, установленный статьей 168 ТК РФ, не является исчерпывающим, вследствие чего он может быть и значительно дополнен работодателем. Так, фирма может принять решение о возмещении своим работникам, например, расходов на оплату услуг связи , на аренду автомобиля в командировке и так далее.

Статья 346.16 НК РФ позволяет налогоплательщику учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. Подпунктом 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения фирма, уплачивающая налог с разницы, вправе уменьшить полученные доходы на командировочные расходы, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров , приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Причем обратите внимание, что положения главы 26.2 НК РФ в части командировочных расходов полностью идентичны нормам подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
При этом заметим, что состав расходов, осуществленных в поездке, признаваемых в качестве командировочных при УСНО, также остается открытым, что позволяет сделать вывод, что он может быть и расширен.

Имейте в виду, что в силу пункта 2 статьи 346.16 НК РФ все расходы, в том числе и командировочные, при упрощенной системе налогообложения признаются налогооблагаемыми только в том случае, если они соответствуют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. При этом командировочные расходы принимаются для целей налогообложения у упрощенца в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ. На это прямо указывает пункт 2 статьи 346.16 НК РФ.

Отметим, что по общему правилу, вытекающему из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, расходы при УСНО признаются только после их фактической оплаты. Иначе говоря, признать их для целей налогообложения фирма-упрощенец может только после того, как расходы по командировке возмещены ею командированному лицу.

Вместе с тем, практика показывает, что нередко контролеры запрещают упрощенцам признавать те или иные расходы, связанные с поездками сотрудников, в составе командировочных расходов, упирая, в первую очередь, на то, что состав налогооблагаемых расходов "упрощенца" является закрытым и не подлежит расширению. Кроме того, много конфликтов возникает в части того, что само налоговое законодательство содержит очень лаконичные формулировки в части расходов, признаваемых для целей налогообложения командировочными расходами. Поэтому, по мнению автора, следует немного поподробнее остановиться на самих командировочных расходах упрощенца, которые могут стать предметом споров с проверяющими.

Начнем с суточных, выплачиваемых при командировках. С 01.01.2009 г. суточные принимаются для целей налогообложения в полном объеме, так как их нормирование отменено, как в целях исчисления налога на прибыль, так и в части упрощенной системы налогообложения. Поэтому сегодня упрощенцы, как и плательщики налога на прибыль, вправе при определении налоговой базы учитывать суточные, закрепленные внутренними нормами самой компании. Аналогичные разъяснения дают и столичные налоговики в письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 01.01.2001 г. N 16-15/040867.
Что касается расходов на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, то необходимо учесть следующее. В стоимость проездных документов, обычно включена стоимость страховки пассажира. Напомним, что обязательное личное страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов, совершающих междугородные экскурсии по линии туристическо-экскурсионных организаций, на время поездки (полета) введено Указом Президента Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 750 "Об обязательном личном страховании пассажиров" (далее - Указ N 750). Как следует из пункта 3 Указа N 750, сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа и взимается с пассажира при продаже билета.
Минфин Российской Федерации не возражает по поводу признания для целей налогообложения расходов по оплате страховки на транспорте при приобретении билетов для командированных сотрудников, но считают это допустимым лишь тогда, когда стоимость страхового взноса включена перевозчиком в стоимость проездного документа.
Такой вывод, в частности, можно сделать из Письма Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /2/138, аналогичный подход финансистов изложен и в более раннем документе - Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /2/71.
Несмотря на то, что данные разъяснения касаются порядка налогообложения в отношении прибыли организации, пункт 2 статьи 346.16 НК РФ позволяет воспользоваться его положениями и в целях применения УСНО.
Отметим, что аналогичная позиция финансового ведомства касается и сервисных сборов, включаемых в стоимость билетов, в качестве примера можно привести Письмо Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/823. Кроме того о возможности учета для целей налогообложения комфортного проезда говорит и Письмо финансистов от 01.01.2001 г. N /2/93. В нем сказано, что поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности) формирует стоимость услуги железнодорожного перевозчика, то для целей налогообложения стоимость железнодорожного билета может быть учтена налогоплательщиком полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).

Если организация приобретает билет не в кассе перевозчика, а через Интернет, данный факт не является препятствием в признании понесенных расходов для целей налогового учета упрощенца. В силу того, что электронный билет не имеет документарной формы, то оправдательными документами на проезд будут выступать распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон. Такая точка зрения содержится в Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/660. Кроме того, о документальном подтверждении расходов на проезд при наличии электронного билета сказано и в Письмах Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/476, от 01.01.2001 г. N /1/893 и от 01.01.2001 г. N /1/596.

Если в командировке работник организации сдал билет, то рекомендуем фирме-упрощенцу ознакомиться с Письмом Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/252, а также с Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 г. по делу N А21-6746/2008, из которых вытекает, что такие расходы признаются расходами на проезд.

Следует сказать, что сегодня контролирующие органы признают в качестве "проездных" командировочных расходов даже те, которые не совпадают со сроками командировки, указанными в командировочном удостоверении работника. С такой ситуацией фирма-упрощенец может столкнуться, например, если командированный сотрудник после выполнения служебного задания остается в месте командирования, чтобы провести отпуск. Контролирующие органы долгое время не позволяли организациям учитывать расходы по возращению сотрудника в качестве "проездных" командировочных расходов. Однако сейчас позиция Минфина Российской Федерации сменилась, на что указывают его разъяснения, данные в Письмах от 01.01.2001 г. N /74, а также от 01.01.2001 г. N /1/191. Такого же мнения придерживается и правоприменительная практика, в качестве подтверждения можно привести Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 г. N Ф09-3838/07-С2 по делу N А/06 и другие.
Если работник фирмы-упрощенца в командировке пользуется услугами такси, то она может учесть такие расходы для целей налогообложения, Об этом можно судить на основании Письма Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /2/162, от 01.01.2001 г. N /1/505 и других. Солидарны с Минфином Российской Федерации и налоговики, о чем свидетельствует Письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 01.01.2001 г. N 16-15/080978.

Если работник выезжает за границу, то для оформления въездных документов и получения визы ему может понадобиться медицинская страховка. Если речь идет об обязательной медицинской страховке, оформляемой при командировке, то, по мнению автора, организация может учесть ее стоимость в составе командировочных расходов. Тем более что сегодня такой вид возмещаемых командировочных расходов при поездках за рубеж прямо предусмотрен пунктом 23 Постановления N 749. Это подтверждают и сами финансисты в своем Письме от 01.01.2001 г. N . С ними соглашаются и суды, на что указывает Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 г. N А33-6493/06-Ф02-5210/06-С1, А33-6493/06-Ф02-5324/06-С1 по делу N А33-6493/06.
Если имеет место добровольное медицинское страхование, то такие расходы фирма - упрощенец вряд ли сможет учесть для целей налогообложения. Такой вывод можно сделать на основании Письма от 01.01.2001 г. N 16-15/040867.

В части расходов по найму жилья…
Обычно командируемые сотрудники проживают в гостиницах, поэтому расходы по найму жилья в командировке подтверждаются документами, выданными командированному лицу гостиничным хозяйством. Чаще всего такими документами служат либо бланки строгой отчетности (далее - БСО), либо чеки ККТ. С таким документальным подтверждением расходов на жилье согласен и Минфин Российской Федерации, на что указывает его Письмо от 01.01.2001 г. N /8-400.
Если организация оплачивает гостиницу для сотрудника в безналичном порядке, то документом, подтверждающим расходы, может служить счет-фактура на оказание гостиничных услуг.
Отметим, что сегодня российские гостиницы вправе пользоваться самостоятельно разработанными бланками строгой отчетности, оформляемыми ими по оказании гостиничных услуг. Такие разъяснения дает Минфин Российской Федерации в своем Письме от 01.01.2001 г. N /8-400. Однако самостоятельно разработанные используемые формы БСО должны отвечать всем требованиям Порядка осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 359.
В противном случае документ, выданный гостиницей, не может выступать документальным подтверждением расхода, на этом Минфин Российской Федерации настаивает в своем Письме от 01.01.2001 г. N /1/666.
Если при найме жилья возникает необходимость бронирования гостиничного номера, то, по мнению автора, фирма-упрощенец может воспользоваться разъяснениями Минфина Российской Федерации, содержащимися в Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/148. В нем разъясняется, что бронирование номера в гостинице является, по сути, дополнительной услугой, оказываемой отелем. Поэтому если командировка работника носит производственный характер, то стоимость брони может быть учтена для целей налогообложения. К такому же выводу приходят и суды, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.01.2001 г. по делу N А//15.
В составе налогооблагаемых расходов фирмы-упрощенца могут учитываться консульские и аэродромные сборы. В частности, тарифы консульских сборов установлены Приказом МИД Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 19640 "Об утверждении Тарифа сборов за услуги, оказываемые Министерством иностранных дел Российской Федерации и Представительствами Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации".

Нормы суточных при командировках в 2017 году (размер) по России Величина суточных при командировках по РФ, а также порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Это означает, что единая норма суточных командировочных расходов в 2017 году, которая была бы обязательна для всех организаций, не установлена. При этом, в любом случае, такая величина должна быть экономически обоснована. Налогообложение суточных В расходах по налогу на прибыль выплаченные суточные учитываются в фактическом размере (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это объясняется тем, что норматив таких затрат в НК РФ не предусмотрен. Аналогично, в размерах, установленных организацией, признаются суточные при применении УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот по НДФЛ норматив в отношении суточных имеется.

Суточные при командировках в 2017 году

Приказом руководителя установлено, что при командировках на Украину суточные выплачиваются в размере 2000 руб. за сутки. Командировка работника в Киев (с учетом отъезда и приезда) составила пять дней. За это время ему выплачено 10 000 руб. суточных. Какую сумму можно включить в расходы? Суточные выданы работнику в размере, предусмотренном приказом руководителя.
Поэтому всю их сумму, то есть 10 000 руб., Организация вправе отразить в расходах (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Размер суточных в целях расчета НДФЛ нормируется. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах (п 3 ст 217 НК РФ..):

• 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
• 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Суточные — 2017 в разрезе налогов

Законодательно установленного лимита суточных для командировок по России или за границу не существует. Каждый работодатель устанавливает размер суточных самостоятельно. Суточные сотрудникам следует выплатить за все дни пребывания в командировке (в том числе за выходные и праздничные дни), а также за дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки (п.

11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Заболевшему во время командировки работнику суточные выплачиваются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ т 13.10.2008 № 749). Кроме того, за период болезни работнику полагается пособие по временной нетрудоспособности.

Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.
А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < …

Расходы на командировки при усн

НДФЛ Взносы на обязательное социальное страхование суточные размер суточных служебная командировка учет командировочных расходов командировочные 6-НДФЛ Картотека

• Однодневная командировка. Учет оплаты питания работника
• Минфин пояснил, как валютные суточные пересчитать в рубли для исчисления страховых взносов
• Полезные советы для бухгалтера, оформляющего командировки

• 16 мая Выплаты иностранным работникам: НДФЛ, страховые взносы
• 18 мая (Он-лайн мастер-класс) Заработная плата: самое главное в 2018 году 6500 руб.
• 18 мая Мастер-класс.

Суточные - 2017: налоги и взносы

Главное, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы.То есть командировочные расходы отражаются в налоговом учете компаний на «упрощенке» в том же порядке, что и у плательщиков налога на прибыль, а датой их признания будет являться дата утверждения авансового отчета.Однако в отличие от плательщиков налога на прибыль фирмы, которые применяют УСН, все расходы должны учитывать кассовым методом, то есть в момент их фактической оплаты6. Поэтому на дату утверждения авансового отчета «упрощенцы» смогут учесть лишь расходы, оплаченные из аванса, который был выдан работнику перед командировкой. Если же работник, находясь в командировке, допустил перерасход, та часть расходов, которая приходится на этот перерасход, учитывается на дату его возмещения работнику.

ПримерВ 2010 г.

Командировочные. налоговый учет при «упрощенке»

Важно

Документально командировки своих работников плательщики налога на прибыль и фирмы, которые применяют УСН, оформляют в едином порядке. Даже порядок налогового учета командировочных расходов у таких компаний практически совпадает. Но все же у фирм на «упрощенке» есть свои особенности учета расходов, о которых не следует забывать.

Для подтверждения командировочных расходов компаниям, которые применяют УСН, следует уделить особое внимание оформлению документов. Это касается и тех фирм, которые находятся на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» - в противном случае есть риск, что на суммы возмещаемых работникам расходов придется начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать с этих сумм НДФЛ. Оформляем документы Для оформления служебных командировок предусмотрены унифицированные бланки документов, обязательные к применению всеми компаниями1.
Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Возместив работнику затраты на проезд, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к расходам на проезд относятся:

• стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т д.).;
• страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
• стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
• расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
• стоимость проезда до места (к станции, пристани, аэропорту) отправления в командировку и от места возвращения из командировки, если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Работнику, направленному в загранкомандировку, дополнительно возмещаются (.

• взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп 2 п 1 ст 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ…);
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Норматив суточных в 2014 году предусматировает, что НДФЛ и страховые взносы не нужно начислять даже в том случае, когда расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации (письмо Минфина России от 31.12.2011 № 03- 04-06 / 6-364). Как оплатить пребывание работника в командировке при УСН Штатному работнику, направленному в командировку, организация обязана возместить (ст 168 ТК РФ.
В случае отсутствия БСО расходы на проживание подтверждаются чеками ККТ и документами, где указано, что оплата была произведена именно за услуги по проживанию (например, счет или счет-фактура). Автор статьи:М.В. Кузьмина,эксперт журнала Экспертиза статьи:Е.В. Мельникова,служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор 1 пост. Госкомстата России от 05.01.2004 N 12 пост. Правительства РФ от 13.10.2008 N 7493 ст. 166-168 ТК РФ4 письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/8905 ст. 168 ТК РФ6 п. 2 ст. 346.17 НК РФ7 письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/2068 п. 3 ст. 217 НК РФ9 письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-03-07/2310 письма Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-07/4, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/16811 п. 12 пост.