Mennyi a jövedelemadó kamata? Hány százalék a jövedelemadó? Hány százalékos a különadó mértéke?

Társasági jövedelemadó - ennek a költségvetési befizetésnek a mértéke attól függ, hogy a jogi személy milyen típusú bevételt kap. A cikk elmagyarázza, hogy mitől függ a szervezet által alkalmazott adókulcs. Megtudhatja, mikor kell a „rendes” kulcs szerint számolni a jövedelemadót, mikor kell külön kulcsot fizetni, és ki az, aki egyáltalán nem fizeti.

Mekkora a jövedelemadó alapkulcsa 2018-ban?

Az Orosz Föderáció adótörvényében szereplő társasági adókulcsok esetében feltételes felosztás van egy alapvetőre, amelyet a legtöbb jogi személy használ, és több speciálisra. Az alapmérték 20% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1. szakasza). Az alábbiak szerint oszlik meg a különböző szintű költségvetések között:

• a szövetségi költségvetés 3%-a esedékes;
• az Orosz Föderációt alkotó szervezetek költségvetése - 17%.

Az elosztás 2017-től 2020-ig terjedő időszakban érvényes.

A regionális komponenst a helyi törvényhozó testületek döntése alapján 12,5%-ra lehet csökkenteni. A szövetségi részesedésnek változatlannak kell maradnia, ha a szervezet nem veszi igénybe a kedvezményt.

Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke előírja, hogy vannak olyan szervezetek, amelyeknek az alany hatóságai még alacsonyabb kulcsot biztosíthatnak. Ez a szám tartalmazza a különleges gazdasági területek lakosait, ha különbséget tesznek a kedvezményes övezeten kívüli és azon belüli bevételek és kiadások elszámolása között. Az ilyen jogi személyeknél a társasági adó mértéke nem haladja meg a 12,5%-ot.

Ha a régióban beruházási programokat hajtanak végre, akkor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak kedvezményes adókulcsokat biztosítani a bennük részt vevő vállalatok számára az Art. 3. pontjában meghatározott normák alapján. 284.3. vagy az Art. 3. pontja. 284.3-1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

1. (1) bekezdésének rendelkezései. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke nem vonatkozik azokra a jogi személyekre, amelyek:

• szénhidrogének kinyerése olyan tengeri mezőkből, amelyek kiépítése éppen megkezdődött;
• külföldi cégek ellenőrzése a méret meghatározásakor adó alap.

Az ilyen vállalatok nem osztják fel az adót regionális és szövetségi összetevőkre.

Hány százalékos a különadó mértéke?

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke számos olyan esetet tartalmaz, amikor a jövedelemadó kulcsa jelentősen lefelé vagy felfelé ingadozhat.

Foglaljuk össze az információkat egy kis táblázatban, amely segít tisztázni a helyzetet abban a kérdésben, hogy mekkora lesz a társasági adó kamata a nem szokványos körülmények között történő bevételszerzéskor.

Alkalmazás kedvezményes tarifák csak akkor lehetséges, ha teljesülnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt kritériumok. Például a társasági adó tekintetében 2018-ban 0% a kulcs a speciálisan működő cégeknél gazdasági övezetek ah, lehetséges:

Nem ismeri a jogait?

Egy kezdő könyvelőnek gyakran lépésről lépésre és világos utasításokra van szüksége helyes számítás adók az Orosz Föderáció jogszabályai szerint. Minden alapfogalom, fogalom, szabály szabályozva van Adószám RF. Az egyik legnehezebben kiszámítható a jövedelemadó. Komoly és körültekintő megközelítést, alapos tanulmányozást igényel. Hazánk legtöbb nagy szervezete fizeti.

Az adó meghatározása, milyen összegekre vonatkozik?

A „nyereség” kifejezés a nettó bevételt jelenti kereskedelmi szerkezet, amelyet mind a fő tevékenységi területről, mind további forrásokból szereztek be. Vagyis úgy gondolják, hogy a nyereség a vállalkozás tevékenységéből származó bevételek és ráfordítások nettó különbözete. A jövedelemadó egy úgynevezett közvetlen adó, amelyet a kereskedelmi tevékenység eredménye alapján számítanak ki.

A nyereséget a kapott bevétel és a felmerült kiadások különbözeteként számítják ki.

Példa. A társaság áruszállításból származó bevétele a 4. negyedévben 8 500 000 rubelt tett ki. Az elszámolt költségek ugyanebben az időszakban 6 200 000 rubel. A kapott nyereség 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 rubel. Ez az összeg 20%-os jövedelemadó-köteles lesz. 2 300 000 rubelt kell átutalni a költségvetésbe *20% = 460 000 rubel.

A legtöbb vállalkozás az eredményszemléletű módszert használja a bevételek és kiadások generálásakor. Vagyis az esemény akkor tekinthető teljesítettnek, amikor a tranzakció befejeződik, és nem a pénzeszközök átvételekor vagy terhelésekor (készpénzes módszer). Az utolsó számítási módszer nem használható jogalanyok, amelynek első negyedévi átlagos bevétele meghaladja az 1 000 000 rubelt (áfa nélkül), valamint bankok, mikrofinanszírozási szervezetek és egyéb szervezetek a hatályos jogszabályok előírásainak megfelelően.

A fentiekből kitűnik, hogy az adó megállapításának számítási alapja a bevételek és ráfordítások összegének különbözete. A bevétel a vállalkozás által az összes tevékenységből származó bevétel. Ezeket megfelelően elkészített elsődleges dokumentációval kell igazolni.

Mit értünk egy vállalkozás bevétele és kiadása alatt?

Minden költségnek törvényesnek kell lennie, elsődleges dokumentumok kívánt. Kérésre adószolgáltatás gyakran be kell nyújtani ellenőrzésre. A vállalkozási költségek helytelenül kitöltött dokumentálása túlbecsléshez vezet kiadási rész, ezért a jövedelemadót hibásan számítják ki. Ebben az esetben a felsőbb hatóságok ellenőrzése után a jogi személy pénzbírságot és bírságot szab ki.

Jövedelemfajták

A profit fontos összetevője az eredmények alapján kapott bevétel gazdasági aktivitás, beleértve:

1. Az árbevétel a szervezet főbb tevékenységeiből származó bevétel.
2. Nem működési bevétel, amely változó jellegű. Ide tartozik ingatlanértékesítés (ha ez nem a vállalkozás főtevékenysége), osztalék, kapott kamat, bírság, árfolyamkülönbözet, térítésmentesen átvett ingatlan, lejárt határidő tartozás pontja szerinti egyéb bizonylatok. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adófizetőknek általában nem okoz gondot a bevétel megállapítása. A nem működési bevételekre azonban nem mindig fordítanak kellő figyelmet. Például a partnerekkel szembeni, lejárt tartozások bevételnek minősülnek. Az el nem számolt összegek alábecsülik az adóalapot. Az ellenőrzés során a szabályozó hatóságoknak joguk van az adó összegét hozzáadni.

A kiadások fajtái

A szervezet kiadásai csökkentik az adóalapot, ezáltal a társaság adófizetési pénzt takarít meg. A költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük. Ellenkező esetben előfordulhat, hogy a Szövetségi Adószolgálat nem fogadja el őket, és nem számítja újra az adót.

Milyen kiadások szerepelnek a jövedelemadó számításánál? A lista jogilag létrehozott, és a következőket tartalmazza:

• anyagköltségek, beleértve a nyersanyagok és gyártási anyagok beszerzését;
• munkaerőköltségek, beleértve az egyéb munkavállalói juttatásokat, például prémiumokat, szabadságot és betegszabadságot és egyebeket;
• ingatlanok értékcsökkenésének, tárgyi eszközök javításának költségei;
• fejlesztés természetes erőforrások;
• természeti erőforrások fejlesztését, tudományos kutatást célzó kiadások;
• önkéntes és kötelező biztosítás ingatlan;
• cikkben felsorolt, a gyártáshoz vagy értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ezenkívül a szervezeteknek joguk van számos nem működési költséget figyelembe venni, amelyek a következőket foglalhatják magukban:

• bérelt vagy lízingelt ingatlan fenntartásának költségei;
• kapott negatív árfolyam-különbözet;
• hitelintézeti szolgáltatások;
• jogi költségek;
• az adósságkötelezettségek után fizetendő felhalmozott kamat;
• értékpapírok kibocsátása;
• az alaptevékenységhez közvetlenül nem kapcsolódó egyéb ésszerű kiadások.

Ki a felelős a fizetésért?

Alkotás közben új szervezet alapítók, könyvelők és mások felelős személyekóvatosan közelítse meg az adórendszer kiválasztását.

A későbbiekben alkalmazott alapadórendszer a tevékenység típusától, mennyiségétől, alkalmazotti létszámától, a kereskedelemre, termelésre, raktározásra szánt területektől függ. Számos egyéb tényező is fontos szerepet játszik az adórendszer kiválasztásában.

Az Orosz Föderációban adószámítási és -fizetési kötelezettséggel rendelkező adóalanyok a következők:

• struktúrák, amelyek az általános adórendszeren vannak;
• vállalkozások, beleértve a külföldi részlegeket is, amelyek fő tevékenységüket Oroszországban található képviseleti irodák és fióktelepek segítségével végzik;
• külföldi vállalkozások, amelyek bevételi forrása egy orosz vállalat;
• olyan külföldi vállalkozások, amelyeket rezidensként ismernek el Orosz Föderáció adózási kérdésekről szóló nemzetközi szerződés alapján.

Számos bevétel és kiadás nem vesz részt az adóalap meghatározásakor a jövedelemadó kiszámításakor. Ha már bevételről beszélünk, akkor ez a kaució formájában kapott vagyon értéke, az áfa összege, bizonyos feltételek mellett ingyenesen átvett ingatlan. Az ilyen bevételek részletesebb felsorolását a 1. cikk tartalmazza. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adóalapot nem csökkentő költségek a következők:

• felhalmozott osztalék adózás után;
• hozzájárulás az alaptőkéhez;
• jóváhagyott önkéntes biztosítási hozzájárulások;
• bizományosoknak átadott ingatlanok;
• ingyenesen átadott ingatlan;
• más költségek.

Adómentesség

Az adófizetési kötelezettség alól mentesülő jogi személyek:

Az alkalmazott adózási rendszertől függően a nyereség különböző bevételi tárgyakra vonatkozik.

Adófizetési eljárás

Az adót negyedévente és havonta előleg formájában fizetik be a költségvetésbe. Azok a vállalkozások, amelyek bevétele az előző négy negyedévben nem haladta meg a tizenöt millió rubelt, jogosultak előleget fizetni a negyedévre. Többletnyereség esetén havonta kell adót fizetni.

Ha a szervezet negyedévente fizet előleget, akkor az összeget eredményszemléletű módon számítják ki a szükséges időszakra. Például a második negyedévi befizetés összegének meghatározásához fél év adóját számítják ki, és ebből vonják le az első negyedévben teljesített befizetés összegét.
A záró kifizetés, valamint a nyilatkozat benyújtása év végén történik.

Milyenek a jövedelemadó kulcsai?

Az alapjövedelemadó kulcsa 20%. Ebben az esetben 18%-ot utalnak át szövetségi költségvetés, 2% - a helyire. A 2017–2024 közötti időszakra a következő arány érvényes: 17% a szövetségi, 3% a helyi.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei lehetővé teszik a ráta általános csökkentését 13,5% -ra vagy 12,5% -ra 2017 és 2024 között. A különleges gazdasági övezet lakosaira és a regionális beruházási projektek résztvevőire kedvezményes díjak vonatkozhatnak.

A következő jogi személyek kategóriái részesülhetnek 0%-os jövedelemadó-kulcsban:

1. Oktatási és egészségügyi intézmények.
2. Speciális gazdasági övezetek lakosai, beleértve a turisztikai és rekreációs övezeteket.
3. Mezőgazdasági termékek gyártói.
4. Halászati ​​szervezetek.
5. Végrehajtó szervezetek szociális szolgáltatásokállampolgárok.
6. Az Orosz Föderáció Központi Bankja.
7. A Skolkovo projekt résztvevői.

A kedvezményes kamatláb meghatározott ideig érvényes, a törvény által jóváhagyott a Kbt. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az osztalékok és a tartozási kötelezettségek adózása a képzési forrás jellegétől függően 0%, 9%, 13%, 15%.

Hogyan történik a folyó jövedelemadó kiszámítása - képlet

A számításhoz két módszert használnak:

Felhalmozási módszer. Nem függ a pénzeszközök átvételének tényétől vagy a költségek kifizetésétől. A bevételek és ráfordítások abban az időszakban kerülnek elszámolásra, amelyben ténylegesen felmerültek;
Készpénzes módszer. A bevételek és kiadások kiszámítása a pénzeszközök beérkezésének vagy a költségek kifizetésének tényleges időpontja alapján történik.

A következő képlet tekinthető a jövedelemadó kiszámításának alapképletének:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Ahol

Npr – jövedelemadó;

Dr – árbevétel;

Dvnr – nem működési bevétel;

Рр – értékesítési költségek;

Rvnr – nem működési költségek;

Сн – jövedelemadó mértéke.

Példa. Az első negyedév végén a társaság bevétele 2 985 000 rubelt, a kiadások 1 696 000 rubelt, a nem működési költségek 156 000 rubelt tettek ki. Nem értékesítéshez kapcsolódó ingatlanok bérbeadásából is származott 365 000 rubel bevétel. A jövedelemadó mértéke 20%. Negyedévre fizetendő – ((2.985.000 + 365.000)-(1.696.000+156.000))*20% = 299.600 rubel.

A szervezet bevétele negyedéves adófizetést tesz lehetővé. Havi befizetés esetén a szervezet havonta fizetne be az adóösszeg 1/3-át utolsó negyed, vagy 299 600/3 = 99 867 rubel. Az év végi adóját az előlegek figyelembevételével utalják át. A jövedelemadó-bevallást a beszámolási negyedévet követő 28. napig kell benyújtani. Benyújtási határidő éves nyilatkozatot– a következő beszámolási év március 28.

A befolyt adó összege a mértéknek megfelelően átutalásra kerül. Az adó kiszámításához szükséges dokumentáció benyújtásának beszámolási időszaka egy év. Az adóelőleg-számítás és -fizetés azonban negyedévente felhalmozási végösszeggel történik, azaz első negyedévre fél évre, kilenc hónapra, évre. Az előleg kifizetése legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig megtörténik. Például április 28-ig, július 28-ig, október 28-ig. Ha adott szám hétvégére esik, akkor a fizetési határidőket az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően elhalasztják.

Jövedelemadó kiszámítása - példa

A fentiek alapján próbáljuk meg még egy példa segítségével elvégezni a számítást. Használó jogi személy közös rendszer adózás, tevékenységből származó bevétel az évben 5 000 000 rubel összegben. évben felmerült költségek meghatározott időszak, 2 800 000 rubelt tett ki. Minden költséget az elsődleges dokumentáció igazol.

Kiszámoljuk a regionális költségvetésbe utalt adót.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 rubel.

Kiszámoljuk a szövetségi költségvetésbe átutalt adókat.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 rubel.

A teljes összeg, amelyet a szervezetnek fizetnie kell, 440 ezer rubel. Az év végi adófizetéskor azonban csökkenteni kell a számított összeget a szervezet által a jelentési időszakban teljesített előlegek összegével.

A cikk elolvasása után a vállalat könyvelői számára sokkal könnyebb lesz a szükséges számítások helyes elvégzése.

Kapcsolatban áll

Jövedelemadó- a jogi személyek által a kapott nyereség százalékában kiszámított közvetlen adó. A jövedelemadó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete határozza meg.

Az adózási célú nyereség a felmerült kiadások összegével csökkentett bevétel. Az Adótörvénykönyv kellő részletességgel szabályozza az adózás szempontjából figyelembe vehető kiadások listáját és azok elszámolásának rendjét. Az adóköteles nyereség meghatározásának két módja van:

1. A nyereség meghatározása eredményszemléletű módszer. Ezzel a lehetőséggel a szervezet bevételeit és kiadásait a rendszer figyelembe veszi, amint felmerülnek, függetlenül a pénzeszközök tényleges átvételétől vagy kifizetésétől.

2. Készpénzes módszer. A készpénzes módszer szerint a bevételeket és kiadásokat a pénzeszközök beérkezésekor vagy kifizetésekor kell elszámolni. Nem minden szervezet használhatja. Ennek a módszernek a használatához az előző négy negyedév átlagos bevétele nem haladhatja meg az 1 millió rubelt negyedévenként.

Jövedelemadó-fizetők

A jövedelemadó fizetői az Oroszországban működő orosz és külföldi szervezetek (jogi személyek). Magánszemélyek (állampolgárok) nem fizetik ezt az adót, ők fizetnek jövedelemadót magánszemélyek(NDFL). Ezenkívül nem fizetnek jövedelemadót azok a szervezetek, amelyek speciális adórendszerekre (USN, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó) váltottak.

Jövedelemadó mértéke

Jelenleg a jövedelemadó mértéke 20%. Mert egyes fajok a tevékenységet és a jövedelmet kedvezményes kulcsban (vagy akár 0%-ban) állapítják meg. Például az osztalékot, számos feltételtől függően, 0-15% adókulccsal kell megadni. A speciális gazdasági övezetekre adókedvezmények vonatkoznak. Az adótörvény az adóalapban nem szereplő jövedelmek listáját is megállapítja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke).

Az adófizetés gyakorisága

Adóidőszak jövedelemadó esetében - naptári év. Az egyes eredmények alapján azonban jelentési időszak(negyedévente vagy akár havonta) szervezetek kiszámítják és fizetik a jövedelemadó-előleget.

Adó számvitel

2002 előtt a jövedelemadót (úgynevezett "társasági jövedelemadónak") kiigazítással számították ki pénzügyi eredmény, az adatokból nyert könyvelés. 2002 óta, amikor a társasági adót az adótörvénykönyv szabályozta, megjelent a „” fogalom. Ennek az az oka, hogy a bevételek és ráfordítások jövedelemadó-számítási célú elszámolásának egyes szabályai eltérnek a hasonló számviteli szabályoktól. Az adótörvény különösen a tárgyi eszközök kimutatására vonatkozó szabályait és immateriális javak, értékcsökkenésük, ráfordítások elszámolása. Megjelent adózási szempontból. Mára az adószámvitel párhuzamossá vált a hagyományos könyveléssel. Ugyanakkor a számviteli szabályok közötti eltérések ill adó számvitel nem kardinális, sok tekintetben hasonlóak, így általában a két számvitel együtt valósul meg ugyanabban számviteli program. Sőt, formálás számviteli politika, a könyvelők igyekeznek mindkét számviteli rendszert a lehető legközelebb hozni, hasonló karbantartási lehetőségeket választva. Ez csökkenti a könyvelési munka bonyolultságát.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Jövedelemadó: részletek könyvelőnek

• Jövedelemadó 2018-ban: az orosz pénzügyminisztérium magyarázata

  Fizetési funkciók önszabályozó szervezet jövedelemadó bírság formájában... a piacot, a meghatározott külföldi szervezet jövedelemadójának adóalapját határozzák meg... amellyel az ilyen jövedelem az általánosan megállapított módon társasági adóval adóztatható. ... nem működési bevétel a társasági adó számítása szempontjából. Mivel az adózó nem... 10674 Az adózó jogosult a társasági adó (előleg) összegének csökkentésére figyelemmel a...

• Jövedelemadó-viták (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának gyakorlata 2018-ra)

  A jogszabály szerint az adóalany lakóépületek építésével kapcsolatban nem volt jövedelemadó-fizető... jogszerű volt a túlzottan elhatárolt értékcsökkenési leírást a jövedelemadó-kiadásból kizárni. ... a mezőgazdasági termelőként elismert szervezetek nyereségére is kedvezményes adórendszer vonatkozik. ..., a megfelelő jövedelem után jövedelemadót kell fizetni Általános elvekütemben... adókötelezettségek helyszíni adózás során jövedelemadóra megállapított...

• Jövedelemadó 2017. Magyarázatok az orosz pénzügyminisztériumtól

  Az osztalék kiszámított összegéből le kell vonni a jövedelemadót. A fenti bevételek megadóztatásánál... A fizetett társasági adóhoz hasonló adóösszeg beszámítási lehetősége orosz szervezet(... RF, az orosz szervezet által fizetett társasági nyereségadóhoz hasonló adóösszegek (... külföldi szervezet 20-as mértékű társasági nyereségadó hatálya alá tartozik ... külföldi szervezet társasági nyereségadó hatálya alá tartozik 10-es arányban...

• Általános és speciális jövedelemadó kulcsok

  Az adózók kategóriái. A költségvetésben jóváírandó jövedelemadó kedvezményes kulcsai...a továbbiakban - SEZ-tag), jóváírandó nyereségadó mértéke: a szövetségi költségvetésbe...jogában áll kedvezményes társasági adókulcsokat alkalmazni, jóváírás mellett .. Az Orosz Föderáció rendelkezhet kedvezményes mértékű jövedelemadó jóváírásáról... az osztalékok költségvetésében Osztalék kedvezményezettje Jövedelemadó-fizető Jövedelemadó-kulcs Az Art... 3. alpontja.

• Ha 2018-ra nyereségadó veszteség keletkezik

  Határidős ügyletek). Figyelem: Maga a személyi jövedelemadó nem vonható le... a veszteséget igazoló dokumentumok... összegével. A nyereségadó számításánál a szervezetek jogosultak a veszteség figyelembe vételére... a nyereségadó számításánál a következő beszámolási időszakok eredményei alapján is elszámolhatók... » a társasági nyereségadó bevallás (továbbiakban) 02. lapjához bevallásnak nevezzük, amelynek formája... a tárgyévi beszámolási (adó) időszakból magát a nyereségadót nem kell mértékkel csökkenteni...

• Jövedelemadó-előleg: fizetési mód és feltételek

  Így a társasági adó befizetései a beszámolási időszak végén... Így a társasági adó befizetései a beszámolási időszak végén... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A jövedelemadó bevallást az adóhivatalhoz kell benyújtani... a bevallás 02-es „A társasági adó számítása” lap kitöltése során figyelembe kell venni... mint a 180. sorban feltüntetett számított jövedelemadó összegek különbözetét. ... három módja annak, hogy az AP-adót nyereséggel vehessük be. A felsorolt ​​adózók...

• Jövedelemadó-kedvezmények az innovatív projektek résztvevői számára

  A jövedelemadó-alanyok kötelezettsége alóli mentesülés az Art. (1) bekezdése szerint. 246 ... futamidőre a projekt résztvevője a nyereségadót az előző adóra összességében köteles kiszámítani... adózói kötelezettségek teljesítése) általános 20%-os nyereségadót fizet, és... kötelezettség a nyereségadót fizető szervezetek számára. A Pénzügyminisztérium Levélében foglaltak szerint... Az adózónak joga van az általa számított jövedelemadó (előleg) összegét a...

• Az adózási záradékok alkalmazásának jogszerűsége a személyi jövedelemadó, az áfa és a jövedelemadó példáján

  ...). Jövedelemadó Ebben a részben nem csak a jövedelemadó-fizetőre leszünk kíváncsiak, hanem, mint korábban, a kifizetőre - az adóügynökre. Mint egy orosz szervezet jövedelemadó-ügynöke, csak saját magának kell jövedelemadót fizetnie. Szerint... Így a jövedelemadó felelősségét más gazdálkodó szervezetre bízni... ha személyi jövedelemadót, áfát vagy jövedelemadót fizettek (kivéve a kérelmező szervezeteket...

• Frissített jövedelemadó-bevallás benyújtásáról

  Jövedelemadó számítási hibának minősül (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének határozatából... frissített jövedelemadó-bevallást kell benyújtani. A...-ban figyelembe vett adótúlfizetés lejárt adózási időszak(4. pont). Az adó lejártakor fizetendő jövedelemadó...beleértve a jövedelemadó-bevallást is, a Szövetségi Adószolgálatnak joga van kérni további dokumentumokat... a megfelelő beszámolási (adó) időszakra vonatkozó nyereségadó-bevallás benyújtására megállapított...

• Példa a jövedelemadó-bevallás kitöltésére osztalékfizetéskor

  Az osztalékot fizető szervezetek jövedelemadó-bevallásának külön lapjait töltse ki. ... az osztalékot fizető szervezetek jövedelemadó-bevallásának külön lapjait töltse ki. ... a résztvevőket megillető, illetve a visszatartandó jövedelemadó összegét. Teljes összeg...jövedelemadó levonva adóügynök(jövedelemforrás kifizetés). A jövedelemadó bevallás 03-as lapja...osztalék, a jövedelemadó kiszámításához használt orosz szervezetek számára (kulcs...

• Az EU és a jövedelemadó külön részlegei

  Kapcsolódások az OP-val rendelkező fizetők jövedelemadó-számításának témaköréhez, számos... kapcsolat az OP-val rendelkező befizetők jövedelemadó-számításának témakörének kiterjedtségéhez, számos... jövedelemadót fizetnek állami egységes vállalkozásoknak ( MUP), amelynek OP. A jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének jellemzői... az adózót az adóhatóság nyilvántartásba veszi. Jövedelemadó (előleg) jóváírható... adózó által. Így a jövedelemadót túlnyomórészt a műszaki...

• A Pénzügyminisztérium emlékeztetett arra, hogy mi változott a PBU 18/02 sz

  ... (jövedelemadó kiadás/bevétel). Pontosult a mindenkori nyereségadó definíciója (most adó... (jövedelemadó ráfordítás/jövedelem) Pontosult a mindenkori nyereségadó definíciója (most adó...; 4. Az pontosításra került a mindenkori nyereségadó definíciója 5. A definíció pontosításra került átmeneti különbségek... információ közzététele: a halasztott adóról, az összefüggést magyarázó értékekről... a társasági adóval kapcsolatos mutatók jellegéről A változásokat a szervezetek alkalmazzák...

• A jövedelemadó mértéke 0% egészségügyi és (vagy) oktatási tevékenység végzése esetén: kevés idő marad az alkalmazására

  Erre az időszakra nullát alkalmazhat az adóbevallásban... megállapították, hogy nulla kulcs részére a jövedelemadóról egészségügyi szervezetek vonatkozik, ... a jövedelemadó 0%-os kulcsának alkalmazása céljából lásd még a Pénzügyminisztérium ... szja-bevallások benyújtására megállapított leveleit (legkésőbb március 28-ig), ... az, hogy a jövedelemadó összege az általános kulcson kerül átszámításra... az adózó 0%-os jövedelemadó-kulcsát nem csak a szervezet megfelelősége határozza meg...

• Jövedelemadó-előlegek. Példák

  Jövedelemadó-előleg fizetése. A jövedelemadót fizető szervezetnek... jövedelemadót kell fizetnie. Jövedelemadó havi előleg számítása A havi jövedelemadó-előleg... feltételes ráfordítás megegyezik a... (jövedelem) módon megállapított mindenkori jövedelemadó összegével" 68 "Jövedelemadó számítása" 25 400. .. (jövedelem) jövedelemadóra" 68"Jövedelemadó számítása" 8 000 ...

• Készpénzes módszer a jövedelemadó szempontjából

  A szervezetek túlnyomó többsége az eredményszemléletű módszert alkalmazza a jövedelemadó kiszámításakor. De van... a szervezetek túlnyomó többsége az eredményszemléletű módszert alkalmazza a jövedelemadó kiszámításakor. De vannak... (építési munkák, szolgáltatások) a társasági adó számítása céljából a társasági adó alapján állapítják meg... év elejétől befizetések; frissített jövedelemadó-bevallást nyújt be. Sajátosságok...). A jövedelemadó-alap kialakításánál ezt a támogatást tükrözni kell a...

Mindenki tudja, mit jelenlegi arány jövedelemadót 2017-ben, de ki lehet-e számítani analógiával, hogy mekkora az adó tényleges összege hitelforrások, Például. Nézzünk példákat arra, hogyan kamatláb befolyásolja a moszkvai szövetségi költségvetés adókiadásainak összegét.

A fizetendő adó összege a könyvelő által számított adóalap és a mindenkori mérték szorzata. Moszkva Oroszország többi részéhez hasonlóan 20%-os kulcsot alkalmaz a folyó 2017-es évben. A normát az adótörvénykönyv a dokumentum 284. cikke tartalmazza. Felhívjuk figyelmét, hogy a szövetségi költségvetésnek és a regionális költségvetésnek tulajdonítható részesedések 2017-ben megváltoztak.

Új árak:

• FB-ban az adó összegének 3%-a
• A tárgy költségvetésére – 17%

Ugyanezek az árfolyamok voltak az első és a második negyedévben, és változatlanok maradnak 2017 harmadik negyedévében is.

FIGYELEM: 2016. 12. 31-ig a költségvetési felosztás a következő részarányok alapján történt - 2 és 18, 17. 01. 01-től a bontás megváltozott.

Lehetnek más díjak is. Az adózás a következő értékeket veszi alapul az alap adózásakor:

Az adókulcs meghatározásának és alkalmazásának további részleteit az adótörvény 284. cikke ismerteti.

Mi az alapjövedelemadó kulcs?

A nyereség a bevétel és a kiadás különbözete, azaz. A bevételt a következő költségek csökkentik:

• Kamat (hitelek, kölcsönök)
• Fizetés
• Bérlevonások
• Helyiségek bérleti és fenntartási költségei
• Szállítási költségek (üzemanyag, alkatrészek, parkolás, mosás, javítás)
• Reklám és szórakoztatás (arányosítás lehetséges)
• Utazási költségtérítés (a napidíjak alatt eltérések lehetnek BU és NU)
• K+F ráfordítások (nem minden kerül elszámolásra adóráfordításként)
• Képzés, továbbképzés, szemináriumok

FIGYELEM: a bejelentőlapok kitöltésekor feltételezzük, hogy a költségeket az Adótörvény előírásai szerint közvetlen értékesítési költségekre és egyéb (nem értékesítési) kiadásokra osztják fel.

FONTOS: az eredményalapot a ráfordítások összegével csökkenteni csak indokolt, indokolt és dokumentált esetben van lehetőség, ellenkező esetben a ráfordítások nem jelennek meg az adóelszámolásban, hanem csak a könyvelésben jelennek meg.

Hány százalék az effektív adókulcs?

A jövedelemadó-befizetések szerkezete lényegében előlegekből és az időszak végén folyó adóból áll. Fontos, hogy a befizetéseket pontosan időben, 28-ig tedd meg. De hogyan érthetem meg, hogy mekkora a jövedelemadó mértéke 2017-ben? A gyakorlatban erre a célra az effektív kamatláb fogalmát használják.

Ez egy általános kritérium, egy átlagos adókulcs. Pusztán matematikailag a következő arányban számítható ki: Teljes adóösszeg / teljes adóköteles jövedelem összege. 100-zal szorozva megkapjuk a szükséges százalékot, amely felhasználható adóköltségvetési tervezési célokra.

A több évre szóló effektív ráta kiszámításának relevanciája azzal magyarázható, hogy pontosan azonosítani kívánják a társaság adókiadásait annak érdekében, hogy szükség esetén hozzáértő optimalizálást hajtsanak végre. Például tartalékokat hozhat létre kétes adósságok, ezáltal csökkentve a profitkifizetésekhez szükséges pénz kiáramlását.

A jövedelemadó számítás jellemzői

Nézzünk egy példát arra, hogyan számítják ki az adót bizonyos kiadások fennállása esetén. Például egy cég 1 milliós hitelt vett fel egy banktól 2017. 02. 01-én, évi 17%-os kamattal, 36 hónap alatti egyenlő részletekben történő törlesztéssel. Ezen kívül 6 hónapon keresztül az alábbi kiadások merültek fel. 2017:

• Anyag- és alkatrészbeszerzés – 120 ezer.
• Munkavállalói fizetések – 1500 ezer.
• Bérlevonások 345 ezer.
• Értékcsökkenés – 200 ezer.
• Írószerek – 10 ezer.
• Irodabérleti díj – 90 ezer.
• Gondoskodás irodatér– 5 ezer

A tárgyidőszak összes kiadása (anélkül hitelkamat): 2 270 ezer rubel.

Most számoljuk ki, hogy mennyi lesz a kölcsönzött források bevonásának költsége:

1. 2017. február végén – 1.000 ezer * 17%/12 hó. = 14 167 dörzsölje.
2. 2017. március 31-én – (1000 – 1000/36 (ez 27 778 rubel)*17%/12 hónap. = 13 773 dörzsölje.
3. 17.04.30-án a kamatláb a következő: (972.222 – 27.778) * 17%/12 = 13.380 rubel.
4. 17.05.31-én a hitelfelvételi költségek a következők lesznek: (944.444 – 27.778) * 17%/12 = 12.986 rubel.
5. 06/30/17 állapot szerint üzem költség a következő lesz: (916.666 – 27.778)*17%/12 = 12.593 rubel.

Kiderül, hogy a kamatkiadások teljes összege 6 hónapra: 66 899 rubel.

A nyereség adóalapjának csökkentésével kapcsolatos összes költség: 2 336 899 RUB.

Az időszak bevétele 3 125 189 rubel.

Ez azt jelenti, hogy a 2017. június 30-i adóalap egyenlő: bevétel 3 125 189 mínusz 2 336 899 kiadás összesen 788 290 rubel.

Maga az adó a jelenlegi 20% * 788 290 RUB. = 157 658 dörzsölje.

Ha feltételezzük, hogy az előlegek a 2. negyedévben 50 000 rubel voltak. ha havi fizetés esetén 150 000 már befizetésre került a 04/01/17 és 06/30/17 közötti időszakra, ami azt jelenti, hogy hozzá kell adnia a jelenlegi adót 7 658 rubel összegben, a 2017. harmadik negyedévi előlegek összege 52 553 rubel. havonta.

Az adószámítás jogi szabályai

A társasági adó összege a társaságok költségvetési befizetéseinek fő kiadása, az áfával együtt. Az adóalanyként bejegyzett cégek ezt az adót nem fizetik. különleges rezsimek. Ezek „egyszerűsítők”, „imputálók”, mezőgazdasági adófizetők. Az összes többi orosz vállalat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetében foglalt követelményeknek megfelelően díjat fizet a nyereség után. Mivel a levonások a szövetségi költségvetésbe és az azt alkotó jogalanyok költségvetésébe kerülnek, nemcsak az összoroszországi törvénykönyv normái, hanem a helyi jogalkotási aktusok is alkalmazhatók.

A kifizetőknek a regionális törvények mellett a Pénzügyminisztérium pontosításait ill Adóhivatal. Nincsenek egyértelmű szabályozási természetük, de jelentőségük a könyvelők és jogászok számára nagy. A bíróságok meghallgatják a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat véleményét is, ezért jobb, ha alaposan tanulmányozzák az osztályok ezen adóval kapcsolatos leveleit. Ügyeljen az Orosz Törvénykönyv 247. cikkében szereplő nyereség meghatározására; ott minden adózó is szerepel.

Bevételek és ráfordítások: fogalom és meghatározások

Adóköteles jövedelem - gazdasági haszon természetbeni ill készpénzben. Azt, hogy a bevétel adózási célú bevételnek minősül-e, a törvényi szabályokkal összhangban kell meghatározni.

Tipikusan ez összes bevétel bankszámlára, vagy a cég pénztárába (ha pénzről beszélünk) vagy ingatlan átutalására természetbeni vagy értékpapír formájában megjelenő jogok.

FONTOS: minden összeg ÁFA nélkül kerül kiszámításra.

A következőket számolják el bevételként:

• Értékesítésből származó bevétel (törvényes tevékenységből származó bevétel)
• Egyéb folyamatok (nem működési bevételek)

A nyereségadó szempontjából nem minősül bevételnek a következők:

• Az adózó cég által elfogadott biztosítékok és betétek
• Ingyenes nyugták a részvényesektől
• Hozzájárulások és feltöltések az alaptőke emeléséhez
• Kölcsön/hitel nyugták
• Elválaszthatatlan fejlesztések (a bérlő által)

Az adózási célú jövedelemből kizárt jövedelmek részletesebb listáját a törvénykönyv 251. cikke határozza meg.

A költségek nem lehetnek a következők, még akkor sem, ha azokat megfelelően dokumentálták:

• Büntetések/szankciók/bírságok, amelyek címzettje a költségvetés
• Kifizetett osztalék
• Hitelek (hitelek és kölcsönök) visszafizetése
• Az ökológia színvonalon felüli
• Pénzügyi segítség, nyugdíj, stb.

FONTOS: bár a kiadások egy részét a nyereség megadóztatásánál figyelembe veszik a bevétel csökkentése során, ez csak egy bizonyos határig.

FIGYELEM: 2017 eleje óta mindaz, amit a társaság a cégnél foglalkoztatott munkavállalói képzettségi szintjének felmérésére fordított tevékenységekre fordított. munkaszerződések, biztonságosan beépíthető a kiadások csökkentésébe ben teljesen, de ne felejtse el beszerezni a munkavállaló írásos hozzájárulását az eljárás lefolytatásához, továbbá a minősítés értékeléséhez a teljesítő céggel való megállapodás szükséges.

Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.

Jelentkezés általános mód adózás, valamint bizonyos esetekben a szervezetek speciális adórendszerek. Nézzük, mennyi ma a jövedelemadó mértéke.

Társasági adó 2019: hány százalék

A társasági adót 2019-ben a legtöbb esetben 20% -os alapkulcs alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1. szakasza). Adófizetés 2019-2024 között a költségvetések között a következőképpen oszlik meg:

• 17% az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe kerül;
• 3% a szövetségi költségvetésbe kerül.

Ugyanakkor a társasági adó mértéke 2019-ben, az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésében jóváírható régiónként jogalkotási aktus csökkenthető.

Jövedelemadó 2019: egyéb kulcsok

Egyes jövedelemtípusokra eltérő jövedelemadó-kulcsokat állapítanak meg. Az alábbi táblázatban látható, hogy hány százalékot tesznek ki és milyen esetekben alkalmazzák őket.

A fenti nem minden olyan jövedelemfajta, amelyre az alaptól eltérő mértékű társasági adót kell számítani. Egyéb esetek a cikkben találhatók. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Nyereségadó összege 2019

A 2019-es jövedelemadó összegét, mint korábban, az adóalap szorzataként határozzák meg a megfelelő kulcs alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 1. szakasza).

A társasági adó mértéke progresszív?

A progresszív adóskála több felhasználást jelent nagy tét nál nél nagyobb összegeket jövedelem. Vagyis mint több bevétel személy, annál magasabb lesz az adókulcs, amellyel tőle kell adót számítani.

Tehát a társasági adó mértéke rögzített, és nem függ a kapott jövedelem összegétől. Ebből a szempontból tehát a társasági adó nem tekinthető „progresszívnek”.