แสดงเฉพาะส่วนต้นของเอกสารเท่านั้น หากต้องการดูเนื้อหาทั้งหมด คุณต้องสมัครรับนิตยสาร AMB-Express:

คำถามเกี่ยวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เราไม่เรียกเก็บเงินหรือจ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงรายวัน มีเงินค่าที่พัก อาหาร ค่าเดินทาง อย่างเต็มที่ตามเอกสารประกอบ เงินเดือนของพนักงานยังคงไม่เปลี่ยนแปลง นี่เป็นเรื่องจริงเหรอ? องค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่าย (รายได้ลบค่าใช้จ่าย)

เบี้ยเลี้ยงรายวันขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ การไม่ชำระจะมีผลเสียอย่างไร? สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้หรือไม่ และมีขนาดจำกัดหรือไม่

ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 168 แห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ว่าในกรณีที่ส่งไปทัศนศึกษานายจ้าง มีหน้าที่ต้องจ่ายค่าชดเชยให้กับลูกจ้าง:

ค่าเดินทาง; - ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พักอาศัย

ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกสถานที่พำนักถาวรของคุณ ( เบี้ยเลี้ยงรายวัน);

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยลูกจ้างโดยได้รับอนุญาตหรือความรู้จากนายจ้าง

การสั่งซื้อและขนาดการคืนเงินค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ กำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อบังคับท้องถิ่น.

เพราะฉะนั้น, การจ่ายเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันเมื่อส่งพนักงานไปทัศนศึกษา ไม่ใช่สิทธิ แต่เป็นหน้าที่ของนายจ้างจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายแรงงาน

ก การละเมิดกฎหมายแรงงานตาม ศิลปะ.5.27 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียนำมาซึ่งการจัดเก็บภาษี ค่าปรับทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่จำนวน 1,000 ถึง 5,000 รูเบิล สำหรับผู้ที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ได้รับการศึกษา นิติบุคคล, - จาก 1,000 ถึง 5,000 รูเบิล หรือการระงับกิจกรรมการบริหารนานถึงเก้าสิบวัน สำหรับนิติบุคคล-จาก 30,000 ถึง 50,000 รูเบิลหรือการระงับการบริหารกิจกรรมเป็นเวลาเก้าสิบวัน

การละเมิดกฎหมายแรงงานและการคุ้มครองแรงงาน เป็นทางการก่อนหน้านี้เคยถูกลงโทษทางปกครองในลักษณะที่คล้ายกัน ความผิดทางปกครองส่งผลให้ถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปี

ใน ศิลปะ. 167 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ชัดแจ้งว่าเมื่อส่งลูกจ้าง ในการเดินทางเพื่อธุรกิจเขารับประกันว่าจะรักษางาน (ตำแหน่ง) และ รายได้เฉลี่ยรวมถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

นั่นคือมันถูกบันทึกไว้ ไม่ใช่เงินเดือนกล่าวคือ รายได้เฉลี่ย .

ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 139 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าในทุกกรณีของการกำหนดจำนวนค่าจ้างเฉลี่ย (รายได้เฉลี่ย) ที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการจัดตั้งขึ้น คำสั่งเครื่องแบบการคำนวณของเธอ

นั่นเป็นเหตุผล กำหนดเงินเดือนโดยเฉลี่ยที่ต้องจ่ายสำหรับวันที่ใช้ไปกับการเดินทางเพื่อธุรกิจตามกฎเกณฑ์ ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 139 ของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนเฉพาะในการคำนวณค่าจ้างเฉลี่ยซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 922

ในจดหมายลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ 275-6-0 Rostrud ตั้งข้อสังเกตว่าในบางกรณีอาจเป็นไปได้ว่าในบางกรณี ค่าจ้าง "ปัจจุบัน" อาจสูงกว่ารายได้เฉลี่ยคำนวณตามลักษณะที่กำหนด

อย่างไรก็ตาม การจ่ายเงินพนักงานส่งไปทริปธุรกิจ ค่าจ้างเป็นเวลาหลายวันในการเดินทางเพื่อธุรกิจ จะขัดแย้งกับบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้นในวันที่พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจเขา ควรได้รับเงินเดือนโดยเฉลี่ยกำหนดตามขั้นตอนที่กำหนด

การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด ศิลปะ. 167 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียอาจถือได้ว่าเป็นการฝ่าฝืนกฎหมายแรงงานด้วย

ตาม หน้า 6 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายผู้เสียภาษี ลดรายได้ที่ได้รับจากต้นทุนแรงงาน.

ในกรณีนี้ให้รับค่าแรงตามวิธีที่กำหนดไว้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ศิลปะ. 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ข้อ 6 ข้อ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นที่ยอมรับว่าต้นทุนแรงงานเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรจะรวมจำนวนเงินที่ค้างจ่ายให้กับพนักงานด้วย รักษารายได้เฉลี่ยไว้ในช่วงระยะเวลาของการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐและ (หรือ) หน้าที่สาธารณะและในกรณีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

แท้จริงแล้ว การจ่ายเงินให้กับพนักงานสำหรับเวลาที่เดินทางไปทำธุรกิจซึ่งคำนวณตามรายได้เฉลี่ยมักจะต่ำกว่าที่คำนวณจากเงินเดือน

...

ส่วน/เอกสารนี้เปิดเฉพาะผู้ใช้ที่ลงทะเบียนที่ได้ลงทะเบียนแล้วเท่านั้น

ลิขสิทธิ์

(c) ABC ของธุรกิจ LLC 2009-2015

หากข้อความนี้ถูกโพสต์บนแหล่งข้อมูลอินเทอร์เน็ตอื่น ลิงก์ทั้งหมดในข้อความจะต้องได้รับการบันทึกและใช้งานอยู่ จำเป็นต้องมีไฮเปอร์ลิงก์ที่ใช้งานไปยังข้อความนี้

การประยุกต์ใช้ในทางปฏิบัติ

ในขณะที่เผยแพร่บทความนี้ บทความนี้ได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดโดยสมบูรณ์ กฎหมายปัจจุบัน- อย่างไรก็ตาม กฎหมายมีการเปลี่ยนแปลง การบังคับใช้เคล็ดลับบางอย่างอาจขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของคุณ เราขอแนะนำให้คุณปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญหากคุณต้องการนำความรู้ที่ได้รับจากบทความของเราไปใช้

วันที่ตีพิมพ์: ตุลาคม 2010

ค่าเดินทางและความบันเทิงสำหรับผู้ประกอบการรายใหม่

ครั้งนี้เราจะบอกผู้ประกอบการหน้าใหม่เกี่ยวกับค่าใช้จ่าย 2 ประเภทที่มักพบเจอในชีวิตประจำวันอย่างเรียบง่ายและชัดเจน ได้แก่ ค่าเดินทางเพื่อธุรกิจ และค่าบันเทิง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาได้อย่างไร สิ่งที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา ควรดำเนินการอย่างไร และผลกระทบต่อภาษีของบริษัทเป็นอย่างไรเมื่อใช้ระบบภาษีที่แตกต่างกัน

ค่าเดินทาง (ค่าเดินทาง)

ข้อมูลทั่วไป

ค้นหาลูกค้าหรือหุ้นส่วน เข้าร่วมในนิทรรศการทางธุรกิจหรือสัมมนา เจรจากับซัพพลายเออร์หรือผู้ผลิตต่างประเทศ - ทั้งหมดนี้มักจะเกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างเป็นทางการหรืออีกนัยหนึ่งคือกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ตามวรรค 12 วรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมถึง:

• การเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ทำธุรกิจและไปกลับ (ตั๋ว, รถรับ-ส่งที่สถานีหรือสนามบิน)
• การเช่าที่พักอาศัย (รวมค่าที่พักโรงแรม)
• เบี้ยเลี้ยงรายวัน
• การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง หนังสือเชิญ ฯลฯ
• ค่ากงสุลและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ สำหรับสิทธิการเดินทาง ค่าขนส่ง ฯลฯ
• ชำระค่าบริการรับรองเอกสารรับรองเอกสาร เอกสารที่จำเป็น
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทาง

ทะเบียนค่าใช้จ่ายในการเดินทาง (สิ่งที่ต้องการจากพนักงาน)

ข้อกำหนดมาตรฐาน—ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะต้องสมเหตุสมผลและบันทึกไว้ในเชิงเศรษฐกิจ

ไม่ว่าคุณจะสมัครระบบภาษีแบบใด ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจมักจะจัดทำเป็นเอกสารโดยใช้เอกสารต่อไปนี้:

รายการเอกสารสำหรับการลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจและรายงาน	เอกสาร
ความคิดเห็น	สั่งไปทริปธุรกิจ.
รูปแบบรวม T-9 (T-9a) เอกสารบังคับ	แบบฟอร์มรวม T-10 จำเป็นต้องมีเอกสาร ยกเว้นการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
สำเนาหนังสือเดินทาง (หนังสือเดินทางต่างประเทศ) ที่มีเครื่องหมายผ่านแดน	สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศ
ตั๋ว	รวมถึงอิเล็กทรอนิกส์ (สิ่งพิมพ์)
เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการบริการของโรงแรม	ใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ การกระทำ และ/หรือใบแจ้งหนี้ รวมถึงใบเสร็จรับเงินเมื่อชำระเป็นเงินสดหรือแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
รายงานการมอบหมายงานและผลการปฏิบัติงาน	แบบฟอร์มรวม T-10a เอกสารบังคับซึ่งบ่งบอกถึงจุดประสงค์ของการเดินทางและผลลัพธ์
รายงานล่วงหน้า	แบบฟอร์มรวม AO-1 หากพนักงานได้รับเงินสดเข้าบัญชี เงินสด(ในรูเบิลหรือสกุลเงินต่างประเทศ) ภายใน 3 วันหลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ เขาจะต้องส่งรายงานและคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ไปที่โต๊ะเงินสด รายงานจะออกหากพนักงานชำระเงินด้วยบัตรองค์กรหรือบัตรธนาคารส่วนบุคคล
เอกสารอื่นๆ	ยืนยันค่าใช้จ่ายในการชำระค่าโอนไปยังสถานี/สนามบิน/โรงแรม, ชำระค่าเดินทางบนทางหลวง, ชำระค่าออกวีซ่า และอื่นๆ

ผลกระทบของค่าใช้จ่ายในการเดินทางต่อภาษี

สำคัญตั้งแต่วันที่ 01/01/2552 เบี้ยเลี้ยงรายวันจะถูกปรับให้เป็นมาตรฐานสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น รหัสภาษีมีจำนวนเงินเผื่อรายวันที่กำหนดไว้ซึ่งไม่ต้องเสียภาษี:

• 700 รูเบิล สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในรัสเซีย
• 2,500 รูเบิล สำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ

ในกรณีที่ เอกสารท้องถิ่นมีการกำหนดมาตรฐานที่เกินจำนวนที่ระบุ จำนวนเงินส่วนเกินจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงาน

การบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางเมื่อใช้ OSNO (ระบบภาษีปกติ)

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นที่ยอมรับตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริงและลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 มาตรฐานของเบี้ยเลี้ยงรายวันได้ถูกยกเลิก ขณะนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้พวกเขาได้รับการยอมรับในจำนวนเงินที่องค์กรกำหนดโดยอิสระ

เอกสารดังกล่าวอาจเป็นคำสั่งจากผู้จัดการหรือระเบียบค่าใช้จ่ายในการเดินทาง การบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย 15% (รายได้ลบค่าใช้จ่าย)ตามวรรค 13 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะลดฐานสำหรับ

ภาษีเดียว

ค่าเดินทางจะไม่ลดฐานภาษีเดียว อย่างไรก็ตามเรื่องนี้ การบัญชีค่าเดินทางยังคงเป็นประโยชน์เนื่องจากการจ่ายเบี้ยเลี้ยงการเดินทางด้วยค่าใช้จ่ายของบริษัททำให้คุณสามารถประหยัดภาษีจากค่าจ้างได้

ในเวลาเดียวกันควรระลึกไว้ว่าหากไม่มีเอกสารที่ดำเนินการยืนยันทิศทางของค่าใช้จ่ายในการสร้างรายได้หน่วยงานภาษี (หรือกองทุน) จะพยายามรับรู้สิ่งนี้ว่าเป็นการชำระเงินเพื่อสนับสนุน บุคคลโดยมีภาษี เงินสมทบ และค่าปรับเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้อง

ชั้นธุรกิจและคุณลักษณะอื่น ๆ ของนักธุรกิจที่ประสบความสำเร็จ

ตั๋วเครื่องบินชั้นธุรกิจ ที่พักในโรงแรมที่ดีที่สุดของเครือที่มีชื่อเสียง รับส่งจากสนามบินด้วยรถลีมูซีน

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของ "ความฟุ่มเฟือย" ดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่าย? สามารถ. กระทรวงการคลังยอมรับสิทธิของผู้เสียภาษีในการได้รับตั๋ว "ความสะดวกสบายที่เหนือกว่า" และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกัน เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด ใด ๆ เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายดังกล่าว

แต่แน่นอนว่าไม่สามารถยกเว้นความเป็นไปได้ของการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ

ค่าบันเทิง. การบัญชีและผลกระทบต่อภาษีของบริษัท

ข้อมูลทั่วไป.

ก่อนหน้านี้ค่าใช้จ่ายในการต้อนรับในธุรกิจขนาดเล็กเป็นเรื่องแปลกใหม่ แต่ตอนนี้กลายเป็นบรรทัดฐานแล้ว ผู้ประกอบการมือใหม่ เช่นเดียวกับตัวแทนของธุรกิจขนาดกลางและขนาดใหญ่ พบปะกับลูกค้าที่มีศักยภาพหรือลูกค้าปัจจุบันในช่วงมื้อเช้าเพื่อธุรกิจ ทำไมไม่?

นอกจากนี้การชำระค่าใช้จ่ายดังกล่าวจากกองทุนของบริษัทยังช่วยให้คุณได้รับการประหยัดภาษีที่จับต้องได้สำหรับเจ้าของตามกฎหมาย

ตัวอย่างเช่น หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวจ่ายจากกองทุนที่ได้รับเป็นค่าจ้าง จำนวนค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติ 13% (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) + 14% (อัตราเงินสมทบประกันสำหรับระบบภาษีแบบง่าย) หรือ 13% + 26% ( อัตราเงินสมทบประกันสำหรับ BASIC)

อัตราเบี้ยประกันภัยเป็นปัจจุบัน ณ เวลาที่เขียน

• ค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า กลางวัน หรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ตลอดจนเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมในการเจรจา
• การสนับสนุนการขนส่งสำหรับการส่งมอบบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงานตัวแทนและ (หรือ) การประชุมของหน่วยงานกำกับดูแลและด้านหลัง
• บริการบุฟเฟ่ต์ในระหว่างการเจรจา
• ชำระค่าบริการนักแปลที่ไม่ได้อยู่ในเจ้าหน้าที่ผู้เสียภาษีเพื่อให้บริการแปลในงานบันเทิง

การลงทะเบียนค่าใช้จ่ายบันเทิง

เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายอื่นๆ ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะต้องสมเหตุสมผลและบันทึกไว้ในเชิงเศรษฐกิจ ข้อกำหนดดังกล่าวแสดงอยู่ในมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อาหารเช้าเพื่อธุรกิจ (กลางวัน เย็น) กับตัวแทนของคู่สัญญา

นอกจากใบเสร็จรับเงิน (สลิป บัตรธนาคาร) และใบแจ้งหนี้ร้านอาหาร คุณจะต้องจัดทำใบแจ้งยอดค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น โดยระบุเวลาและสถานที่ประชุม ชื่อเต็มของตัวแทนของทั้งสองฝ่าย และหัวข้อการประชุม การกระทำดังกล่าวจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ และลงนามโดยหัวหน้า บริษัท รายงานล่วงหน้าจะถูกจัดทำขึ้นในรูปแบบ AO-1 (หากชำระใบแจ้งหนี้เป็นเงินสดหรือบัตรเครดิต)

การเจรจาต่อรอง การประชุม สัมมนาในสำนักงาน (หรือในห้องเช่าสำหรับพวกเขาโดยเฉพาะ)

ค่าใช้จ่ายจะได้รับการยืนยันจากโปรแกรมการประชุม ประมาณการค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติ รายงานผลการประชุม และใบรับรองค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น หากชำระค่าใช้จ่ายโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร จะต้องมีเอกสารที่เกี่ยวข้อง - ใบแจ้งหนี้, การกระทำ, ใบแจ้งหนี้ หากชำระค่าใช้จ่ายเป็นเงินสดจะต้องจัดทำรายงานล่วงหน้าเพิ่มเติม

น่าสนใจ.เป็นเวลานานมันเป็นที่ถกเถียงกันและมาก ปัญหาเฉพาะที่– เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายสำหรับผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และยาสูบเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิง และขนาดไหน? เจ้าหน้าที่ภาษีและกระทรวงการคลังกล่าวว่าเป็นไปได้ แต่ผู้เสียภาษีได้รับการสนับสนุนจากศาล ข้อจำกัดที่ฝ่ายการเงินกำหนดไว้สำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวคือต้องทำใน "จำนวนเงินที่กำหนดโดยศุลกากรของการหมุนเวียนทางธุรกิจในระหว่างการเจรจาธุรกิจ (ธุรกรรม) ขณะเดียวกัน อาร์ต. 5 ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย“ธรรมเนียมทางธุรกิจคือหลักปฏิบัติที่ได้กำหนดขึ้นและใช้กันอย่างแพร่หลายในกิจกรรมทางธุรกิจด้านใด ๆ ที่ไม่ได้บัญญัติไว้ในกฎหมาย ไม่ว่าจะบันทึกไว้ในเอกสารใด ๆ ก็ตาม” (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 มิถุนายน 2547 N 03-02-05/1/49) นั่นคือฝ่ายการเงินไม่ได้กำหนดตัวบ่งชี้เฉพาะใดๆ

ค่าบันเทิงและภาษี

การบัญชีค่าใช้จ่ายบันเทิงเมื่อใช้ OSNO (ระบบภาษีขั้นพื้นฐาน)

ค่ารับรองจะช่วยลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ แต่พวกมันกลับกลายเป็นมาตรฐาน ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริงได้

ขนาดสูงสุดค่ารับรองซึ่งสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้คือ 4% ของค่าแรงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) และค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งที่เกินมาตรฐานที่กำหนดจะต้องตัดออกตามค่าใช้จ่าย เงินทุนของตัวเองบริษัท.

จำนวนค่าแรงทั้งหมดถูกกำหนดไม่เพียง แต่เป็นจำนวนเงินที่จ่ายตามเงินเดือนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าวันหยุดพักผ่อนการจ่ายเงินโดยเฉลี่ย ฯลฯ นั่นคือค่าใช้จ่ายเหล่านั้นที่ระบุไว้ในมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

ตัวอย่างเช่นหากในช่วง 9 เดือนของปี 2553 ต้นทุนแรงงานของ บริษัท มีจำนวน 90,000 รูเบิล (ตามการบัญชีภาษี) ดังนั้น จำนวนเงินสูงสุดค่ารับรองที่สามารถนำมาคำนวณภาษีเงินได้จะเป็น:

90,000*4%=3600 รูเบิล

สำคัญ.ในกรณีที่ไม่มีค่าแรง ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะไม่ลดฐานภาษีเนื่องจากไม่สามารถคำนวณอัตราได้

การบัญชีค่าใช้จ่ายบันเทิงเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย 15%

ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว เลย.

ท่านสามารถออกค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ตามสมควร เอกสารประกอบแต่จะไม่สามารถลดฐานภาษีได้เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวในฐานภาษีเหล่านั้น ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการค่าใช้จ่ายถูกปิด

การบัญชีค่าใช้จ่ายบันเทิงเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย 6%

เนื่องจากค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีในกรณีนี้ ภารกิจหลักคือการยืนยันลักษณะทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกิจ นั่นคือจัดทุกอย่างตามที่คาดไว้ ในกรณีที่ไม่มีเอกสารประกอบ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายส่วนบุคคล (นั่นคือ ขึ้นอยู่กับการรวมไว้ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้) และประเมินภาษี ค่าปรับ และค่าปรับเพิ่มเติม การลงโทษเดียวกันนี้เป็นไปได้ในกรณีที่มีการตรวจสอบโดยกองทุนนอกงบประมาณ

บทสรุป

และโดยสรุป ผมอยากจะดึงความสนใจของผู้ประกอบการหน้าใหม่มาสู่จุดที่น่าสนใจจุดหนึ่ง นี่คือสิ่งที่เราพบในทางปฏิบัติบ่อยมาก นี่คือความไม่เต็มใจของฝ่ายบัญชีที่จะจัดการเรื่องทะเบียนและบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าว ประการหนึ่ง เพราะเป็นความเกียจคร้าน ในทางกลับกัน ข้อโต้แย้งคือ ค่าใช้จ่ายถูกและไม่มีประเด็นที่จะเอามาลง บัญชี. และเป็นผลให้มีการจ่ายภาษีมากเกินไป ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น และบางครั้งก็จำเป็นต้องมีเงินสดที่ไม่ได้นับโดยไม่จำเป็นโดยสิ้นเชิงในกรณีนี้ ใช่ จำนวนเงินออมที่เป็นไปได้นั้นไม่มาก อย่างไรก็ตามการตัดสินใจเกี่ยวกับสิ่งที่ควรคำนึงถึงและสิ่งที่ไม่คำนึงถึงนั้นไม่สามารถกระทำโดยนักบัญชีได้

ทีนี้ลองจินตนาการว่าบริษัทกำลังเติบโต โดยมีพนักงานประมาณสอง (หรือมากกว่านั้น) อยู่แล้ว ทีมผู้จัดการที่ไปประชุม การเดินทางเพื่อธุรกิจ พบปะกับลูกค้าและลูกค้า และอื่นๆ ดังนั้นค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและความบันเทิงจึงเพิ่มขึ้น และหากตั้งแต่เริ่มต้นงานของคุณคุณไม่มีคำสั่งในการบัญชีและการใช้เงินทุนของบริษัท สถานการณ์จะแย่ลงในอนาคตเท่านั้น การสร้างกฎเกณฑ์และปฏิบัติตามตั้งแต่วินาทีแรกที่คุณจ้างพนักงานคนแรกนั้นง่ายกว่ามาก แทนที่จะนำกฎเหล่านี้ไปใช้กับทีมขนาดใหญ่อยู่แล้ว ตามกฎแล้วการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมเพิ่มเติมหรืองานเพิ่มเติม (ตามความเห็นของพนักงาน) จะดำเนินการด้วยความยากลำบากอย่างยิ่ง

ตามศิลปะ มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเดินทางเพื่อธุรกิจถือเป็นการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของนายจ้าง ระยะเวลาหนึ่งเพื่อไปปฏิบัติภารกิจราชการนอกสถานที่ทำงานประจำ

ตามมาตรา. มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ถูกส่งไปเพื่อทำธุรกิจ นายจ้างมีหน้าที่ต้องคืนเงินให้ลูกจ้างสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ค่าเช่าที่พักอาศัย ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกสถานที่อยู่อาศัยถาวร ( เบี้ยเลี้ยงต่อวัน) ตลอดจนค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ลูกจ้างเกิดขึ้นโดยได้รับอนุญาตหรือทราบจากนายจ้าง

ตามรายย่อย.. 13 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 346.16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย มีสิทธิที่จะคำนึงถึงเมื่อเก็บภาษีค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเฉพาะ : :

• การเดินทางของลูกจ้างไปยังสถานที่ประกอบธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานประจำ
• การเช่าสถานที่อยู่อาศัย ภายใต้ค่าใช้จ่ายรายการนี้ ค่าใช้จ่ายของพนักงานในการชำระค่าบริการเพิ่มเติมที่โรงแรมยังต้องได้รับการชดเชยด้วย
• เบี้ยเลี้ยงรายวันหรือค่าภาคสนาม
• การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล บัตรเชิญ และเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน
• ค่าธรรมเนียมกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมการเข้าออก ค่าผ่าน ค่าขนส่งรถยนต์และการขนส่งอื่น ๆ การใช้คลองทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ มาตรา 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมของผู้ประกอบการได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรมอิสระที่ดำเนินการด้วยความเสี่ยงของตนเองโดยมุ่งเป้าไปที่การรับผลกำไรอย่างเป็นระบบจากการใช้ทรัพย์สิน การขายสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการโดยบุคคลที่ลงทะเบียนใน ความสามารถนี้ตามที่กฎหมายกำหนด

เนื่องจากผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับบุคคลอื่น การเดินทางเพื่อธุรกิจที่พวกเขาทำในกระบวนการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจจึงไม่ถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะต้องถูกบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเหล่านี้เฉพาะในกรณีที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจของบุคคลที่มีความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับผู้ประกอบการแต่ละราย

ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรูปแบบของการจ่ายเงินเองสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ทำธุรกิจและไปกลับรวมถึงการเช่าที่พักอาศัยเบี้ยเลี้ยงรายวันหรือค่าภาคสนาม

มุมมองนี้มีการแบ่งปันโดยการเงินและ เจ้าหน้าที่ภาษี(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-11-11/160 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 15 สิงหาคม 2550 เลขที่ 18-1/3/077400@ วรรค 4 ของ จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 21-14/85240)

อย่างไรก็ตาม ยังมีอีกมุมมองหนึ่ง

ดังนั้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/07/2553 ฉบับที่ 03-11-11/235 มีการตอบคำถามเกี่ยวกับสิทธิของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพื่อรับรู้การเดินทาง และค่าที่พักของผู้ประกอบการแต่ละรายเองซึ่งเกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของการผลิต ผู้แทน หน่วยงานทางการเงินจำได้ว่าตามอนุ. 13 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 346.16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิในการพิจารณา ฐานภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยเฉพาะการเช่าที่พักและเบี้ยเลี้ยงรายวัน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการยอมรับในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลมาตรา 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อไปนี้เป็นข้อสรุปว่าตามย่อหน้าย่อย 12 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจและไปกลับ ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พักอาศัย

และในวรรค 2 ของจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับภูมิภาคเลนินกราดลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2548 เลขที่ 07-06-2/04575@ ระบุว่าเนื่องจากผู้เสียภาษีที่ถามคำถามนั้นเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้อยู่ใน ความสัมพันธ์ในการจ้างงาน การเดินทางของเขาในขณะที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจไม่ใช่การเดินทางเพื่อธุรกิจ การชำระเบี้ยเลี้ยงรายวันไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ขณะเดียวกันก็กล่าวถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปของผู้ประกอบการด้วย การขนส่งสาธารณะไปยังสถานที่ประเมินและกลับ (ผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมการประเมินความเสียหาย) การเช่าสถานที่พักอาศัยซึ่งตามอนุ 13 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายโดยต้องมีเหตุผลและหลักฐานเอกสาร

ความเห็นที่ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิที่จะพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายในรูปแบบการชำระเงินสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและไปกลับตลอดจนสำหรับ การเช่าที่พักอาศัยและเบี้ยเลี้ยงรายวันแสดงไว้ในการสัมภาษณ์โดยรองหัวหน้าแผนกภาษีพิเศษของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย นาย Podporin (ดูเนื้อหา“ ประเด็นที่ถกเถียงกันการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย" //คลังแสงของผู้ประกอบการ - 2554. - ฉบับที่ 12).

ฝ่ายตุลาการยังสนับสนุนผู้ประกอบการอีกด้วย

ดังนั้น ในคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 12 ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2556 เลขที่ 12AP-4368/13 มีข้อสังเกตว่าผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิที่จะได้รับการอ้างถึง การเดินทางเพื่อธุรกิจเมื่อดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ที่ได้รับการว่าจ้างภายใต้สัญญาจ้างงานรวมถึงตัวเขาเองด้วยและไม่สามารถถูกลิดรอนโอกาสในการเดินทางไปทำธุรกิจอย่างอิสระ

บทสรุป สำนักงานภาษีการที่ไม่ต้องจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับผู้ประกอบการเพราะเขาไม่ใช่พนักงานนั้นขึ้นอยู่กับการตีความบทบัญญัติของศิลปะที่ไม่ถูกต้อง มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและที่กล่าวมาข้างต้นไม่ได้หมายความว่าผู้ประกอบการที่ดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลและโดยอาศัยอำนาจตามกฎหมายมีสิทธิที่จะเป็นนายจ้างสำหรับคนงานที่ได้รับการว่าจ้างจะถูกลิดรอนโอกาสที่จะ เดินทางไปทำธุรกิจอย่างอิสระโดยผู้พิพากษาตามมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 04.07.2011 เลขที่ F09-4120/11 ในกรณีที่ A07-14822/2010

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 12 เมษายน 2554 เลขที่ F07-9247/09 ในกรณีที่หมายเลข A66-7842/2007 ยังระบุด้วยว่าการขาดหายไป เหตุผลทางกฎหมายสำหรับการชำระค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับบุคคลที่ให้บริการแก่ลูกค้า (ในกรณีนี้คือผู้ประกอบการ) ตามข้อสรุป สัญญาทางแพ่งในเวลาเดียวกันไม่ได้กีดกันผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิในการส่งบุคคลที่จ้างภายใต้สัญญาการจ้างงานรวมถึงตัวเขาเองในการเดินทางเพื่อธุรกิจเมื่อดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการ

มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 21 มิถุนายน 2550 เลขที่ A78-6556/06-S2-24/354-F02-3683/07 ระบุว่าผู้ประกอบการสามารถจำแนกการจ่ายเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับตัวเองเป็นค่าใช้จ่ายในระหว่าง การเดินทางเพื่อธุรกิจ และในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 06.06.2011 เลขที่ Ф09-513147/11-С3 ลงวันที่ 16.05.2011 เลขที่ Ф09-819/09-С3 ลงวันที่ 06.07.2011 เลขที่ Ф09-2831 /10 ลงวันที่ 04.07.2011 เลขที่ Ф09- 4120/2011 ข้อสรุปยังเกี่ยวข้องกับความเป็นไปได้ในการรับรู้การเดินทางของผู้ประกอบการเพื่อเข้าร่วมการพิจารณาคดีของศาลว่าเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยมีความเป็นไปได้ที่จะเรียกร้องค่าปรับ ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายจากการตรวจสอบกรณีชนะ

แม้ว่าค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่ใช่ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง แต่เขาจะต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายรายวัน นี่คือที่ระบุไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 04/05/2006 เลขที่ F03-A73/06-2/628

โดยคำนึงถึงความคิดเห็นดังกล่าวด้วย คำตัดสินของศาลเราถือว่าอย่างนั้น ความเสี่ยงที่ยิ่งใหญ่ที่สุดเกิดขึ้นในแง่ของการบัญชีสำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ผู้ประกอบการจ่ายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเนื่องจากตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาจะจ่ายให้กับพนักงานโดยเฉพาะ สำหรับการเดินทางและที่พัก ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวของผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถนำมาพิจารณาได้ อย่างไรก็ตาม การขาดจุดยืนที่เป็นเอกภาพในปัญหาบ่งชี้ว่าหากผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายวางแผนที่จะคำนึงถึงการเดินทาง ที่พัก และค่าใช้จ่ายรายวันในระหว่างการทัศนศึกษา ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ข้อย่อย 13 วรรค 1 มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณควรเตรียมพร้อมที่จะปกป้องมุมมองของคุณในศาล

แต่ในความเห็นของเราไม่ได้หมายความว่าไม่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายได้เลย เราขอเตือนคุณว่าตามมาตรา 4 ของมาตรา มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากค่าใช้จ่ายบางส่วนที่มีเหตุเท่ากันสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายหลายกลุ่มพร้อมกันได้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดได้อย่างอิสระว่าเขาจะกำหนดค่าใช้จ่ายดังกล่าวให้กับกลุ่มใด ในความเห็นของเรา ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายที่ยืนยันแล้วของผู้ประกอบการแต่ละรายในการศึกษาดูงานการเดินทางและที่พักสามารถนำมาประกอบเป็นบางส่วนหรือทั้งหมดได้ ประเภทต่อไปนี้ค่าใช้จ่าย:

• หากการเดินทางของผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการพัฒนาธุรกิจใหม่และมีการสรุปสัญญาสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งซื้อเฉพาะซึ่งเป็นผลมาจากการที่จะได้รับรายได้ ค่าใช้จ่ายในการทัวร์สร้างความคุ้นเคยสามารถนำมาประกอบกับ ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตใหม่ โรงงาน และหน่วย ฯลฯ d. บนพื้นฐานของข้อ 21 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับข้อ 2 ของศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ประเภทนี้ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามกฎที่มีอยู่ในหมวดย่อย 34 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้
• หากซื้อวัสดุและอุปกรณ์ระหว่างการทัศนศึกษา ก็สามารถรวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ ต้นทุนวัสดุบนพื้นฐานของข้อ 5 น. 1 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• หากผู้ประกอบการมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้น บริการด้านกฎหมายจากนั้นคุณสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการบัญชีการตรวจสอบและกฎหมายตามวรรคย่อย 15 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• หากมีการสรุปข้อตกลงการเดินทางเพื่อธุรกิจของตัวแทนหรือ ข้อตกลงตัวแทนจากนั้นต้นทุนของการทัวร์เบื้องต้นสามารถรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าคอมมิชชั่น ค่าธรรมเนียมตัวแทน และค่าธรรมเนียมภายใต้ข้อตกลงตัวแทนตามย่อหน้าย่อย 24 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม แม้แต่ในกรณีเหล่านี้ การเรียกร้องที่เป็นไปได้จากหน่วยงานด้านภาษีก็ไม่สามารถยกเว้นได้ทั้งหมด

ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งค่าที่พักและการเดินทางตลอดจนค่าใช้จ่ายในการศึกษาดูงานด้วย ในกรณีนี้จำเป็นต้องให้ความสนใจกับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย (มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเตรียมพร้อมที่จะปกป้องสิทธิ์ของคุณในศาล

ค่าเดินทางภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ทุกวันนี้องค์กรธุรกิจหลายแห่งใช้ระบบการชำระภาษีแบบง่ายซึ่งควบคุมโดยบทที่ 26.2 “ ระบบภาษีแบบง่าย” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากการใช้ระบบพิเศษนี้ ระบอบการปกครองภาษีมุ่งเป้าไปที่ธุรกิจขนาดเล็กมีกำไรค่อนข้างมาก องค์กรหรือนักธุรกิจที่ใช้ "ระบบที่เรียบง่าย" อาจจำเป็นต้องส่งพนักงานระหว่างทำงาน เนื่องจากไม่ช้าก็เร็วองค์กรธุรกิจส่วนใหญ่จะต้องจัดการกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ
เราจะพูดถึงคุณสมบัติของค่าใช้จ่ายในการเดินทางเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ต่อไปนี้ - ระบบภาษีแบบง่าย) ในบทความนี้

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ขั้นตอนการใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นถูกกำหนดโดยบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และตามมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท (ผู้ค้า) เลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่จะจ่ายภาษีอย่างอิสระ นี่อาจเป็นรายได้หรือรายได้ที่ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย ในกรณีแรก จำนวนภาษีจะถูกกำหนดในอัตรา 6% ของรายได้ที่ได้รับ ในกรณีที่สอง จำนวนภาษีจากส่วนต่างสามารถเรียกเก็บได้ในอัตรา 15% หากหน่วยงานระดับภูมิภาคไม่ได้กำหนดไว้สำหรับ การใช้อัตราภาษีที่ลดลง

มีความเห็นว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่าง "การทำให้เข้าใจง่าย" โดยมีเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีรายได้ไม่มีนัยสำคัญสำหรับผู้เสียภาษี นี่เป็นเรื่องจริงในระดับหนึ่ง แต่ไม่ใช่สำหรับ ค่าเดินทางลักษณะเฉพาะคือการชดเชยให้กับพนักงาน - บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ท้ายที่สุดแล้วการจ่ายเงินให้กับบุคคลที่ทำโดย "บุคคลธรรมดา" ที่จ่ายภาษีเงินได้สามารถ "ดึง" เบี้ยประกันคงค้างไปพร้อมกับพวกเขาได้ ประเภทที่ต้องการการประกันสังคมซึ่งโดยพื้นฐานแล้วแทนที่การชำระภาษีสังคมแบบรวม ดังนั้นการเพิกเฉยต่อข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางอาจทำให้บุคคลที่ "เรียบง่าย" เสียภาษีเงินได้อย่างมาก
สำหรับผู้ที่ใช้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีไม่จำเป็นต้องอธิบายรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย: หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง "แบบง่าย" ไม่มีสิทธิ์ที่จะรับรู้ว่าต้องเสียภาษี

อันดับแรก เราทราบว่าแนวคิดของการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นไปได้เฉพาะภายในกรอบงานเท่านั้น แรงงานสัมพันธ์กล่าวคือ มีเพียงบุคคลที่มีสัญญาจ้างงานด้วยเท่านั้นที่สามารถส่งบริษัทที่เรียบง่ายเดินทางไปทำธุรกิจได้ นอกจากนี้เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางจำเป็นต้องเตรียมเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง ขอให้เราระลึกว่าข้อกำหนดในการจัดทำเอกสารหลักฐานทั้งหมด ธุรกรรมทางธุรกิจเอกสารประกอบจะเสนอตามมาตรา 9 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 01.01.2001 N 129-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 129-FZ) ผู้สงสัยอาจคัดค้านโดยชี้ให้เห็นว่าบริษัทที่ "เรียบง่าย" มีสิทธิ์ที่จะไม่เก็บบันทึกทางบัญชี ดังนั้นข้อกำหนดนี้จึงไม่มีผลกับพวกเขา สิ่งนี้ไม่เป็นความจริงทั้งหมด ใช่คุณลักษณะที่โดดเด่นอย่างแท้จริงของการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรคือความเป็นไปได้ที่พวกเขาจะปฏิเสธที่จะดำเนินการ การบัญชีโดยสมบูรณ์ สำหรับบริษัทดังกล่าว จำเป็นต้องรักษาบันทึกทางบัญชีของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเท่านั้น สิทธิ์นี้มอบให้กับพวกเขาตามวรรค 3 ของมาตรา 4 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ
ในเวลาเดียวกัน ไม่แนะนำให้ปฏิเสธที่จะเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีสำหรับบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วยเหตุผลหลายประการ ซึ่งเป็นสาเหตุที่ผู้คน "แบบง่าย" ใช้สิทธิ์นี้น้อยมาก
แต่แม้ว่าพวกเขาจะปฏิเสธที่จะเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี แต่องค์กรที่ใช้พื้นฐานที่เรียบง่ายจะต้องยืนยันธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดด้วยเอกสารทางบัญชีหลัก ตัดสินด้วยตัวคุณเอง มาตรา 346.24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายไว้ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย แบบฟอร์มและขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจุบันเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้มีการใช้แบบฟอร์มบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N 154n นอกเหนือจากรูปแบบของหนังสือแล้วคำสั่งกระทรวงการคลังที่ระบุยังอนุมัติขั้นตอนการกรอกด้วย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน)
ดังต่อไปนี้จากวรรค 1.1 และ 1.2 ของขั้นตอนดังกล่าวในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายตามลำดับเวลา เอกสารหลักธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะสะท้อนให้เห็นในลักษณะตำแหน่ง ในเวลาเดียวกันความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีรวมถึงการตรวจสอบความสมบูรณ์ความต่อเนื่องและความน่าเชื่อถือของการบันทึกตัวบ่งชี้กิจกรรมของเขาที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษี
เกี่ยวกับจุดประสงค์อะไร การบัญชีภาษีควรเข้าใจว่าเป็นเอกสารหลัก ไม่ได้อธิบายไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นบนพื้นฐานของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะหันไปใช้บทบัญญัติของกฎหมายหมายเลข 129-FZ มาตรา 9 ซึ่งระบุว่าธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้อง จะต้องจัดทำเป็นเอกสารประกอบ เอกสารเหล่านี้ทำหน้าที่เป็นเอกสารทางบัญชีหลักตามการบัญชีที่ดำเนินการ นอกจากนี้ มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ ยังได้กำหนดหลักดังกล่าวด้วย เอกสารทางบัญชีได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากรวบรวมตามแบบฟอร์มที่มีอยู่ในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวม และในกรณีที่ขาดงานเท่านั้น แบบฟอร์มรวมเอกสารที่จำเป็นองค์กรมีสิทธิ์ใช้แบบฟอร์ม "หลัก" ที่พัฒนาขึ้นโดยอิสระ
ดังนั้นจึงไม่มีใครยกเลิกภาระผูกพันในการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับบริษัทแบบง่าย ต้องบอกว่าคำอธิบายที่คล้ายกันเกี่ยวกับปัญหานี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N / 135

ดังที่คุณทราบ การเดินทางเพื่อธุรกิจของบริษัทจำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารหลักจำนวนหนึ่ง เอกสารเหล่านี้ในรูปแบบรวมได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 ลำดับที่ 1 “ ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีแรงงานและการจ่ายเงิน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติ ลำดับที่ 1)
ตามมติหมายเลข 1 เมื่อส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจจะมีการจัดทำเอกสารบุคลากรในรูปแบบรวมดังต่อไปนี้:
- คำสั่ง (คำสั่ง) ให้ส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ (ตามแบบฟอร์ม N T-9 และ N T-9a)
- ใบรับรองการเดินทาง - แบบฟอร์ม N T-10
- การมอบหมายอย่างเป็นทางการสำหรับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและรายงานการดำเนินการ - แบบฟอร์ม N T-10a

สิ่งแรกที่จะถูกร่างขึ้นคือการมอบหมายอย่างเป็นทางการสำหรับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและรายงานการดำเนินการ (แบบฟอร์ม N T-10a) ซึ่งหัวหน้าองค์กรผู้ส่งกำหนดวัตถุประสงค์ การเดินทางเพื่อธุรกิจพนักงาน. ตามการมอบหมายงานที่ได้รับอนุมัติจากนายจ้าง เจ้าหน้าที่ฝ่ายบุคคลจะจัดทำคำสั่งส่งลูกจ้างไปทัศนศึกษา หากพนักงานคนหนึ่งถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจ คำสั่งจะออกในแบบฟอร์ม N T-9 หากมีหลายคน - ในแบบฟอร์ม N T-9a คำสั่งระบุนามสกุลและชื่อย่อของพนักงานโพสต์ ตำแหน่ง (พิเศษ) วัตถุประสงค์ เวลา และสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ ตามคำสั่ง ใบรับรองการเดินทางจะออกเพื่อยืนยันระยะเวลาการเข้าพักของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจ (วันที่เดินทางมาถึงจุดปลายทางและวันที่ออกเดินทาง)

ใส่ใจ!
วันนี้เมื่อส่งพนักงานไปทริปธุรกิจนายจ้างทุกคนจะได้รับคำแนะนำจากข้อบังคับเกี่ยวกับการส่งพนักงานไปทริปธุรกิจซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2544 N 749 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฤษฎีกา N 749)
วรรค 15 ของมติหมายเลข 749 กำหนดว่าพนักงานถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามคำสั่งของนายจ้างโดยไม่ต้องออกใบรับรองการเดินทาง ยกเว้นในกรณีของการเดินทางไปทำธุรกิจไปยังรัฐสมาชิกของเครือรัฐเอกราช (ต่อไปนี้เรียกว่า CIS) ซึ่งมีการสรุปข้อตกลงระหว่างรัฐบาล บนพื้นฐานที่เอกสารการเข้าและออกโดยเจ้าหน้าที่ชายแดนไม่ได้จดบันทึกเกี่ยวกับการข้ามชายแดนรัฐ
กล่าวอีกนัยหนึ่ง การออกใบรับรองการเดินทางมีผลบังคับใช้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ:
- ทริปธุรกิจของรัสเซีย
- การเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังประเทศ CIS ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลซึ่งไม่ได้จัดให้มีการติดเครื่องหมายที่เหมาะสมในการข้ามพรมแดนของรัฐเมื่อ (เข้า) ออก ในกรณีนี้คือวันที่ข้ามชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อเดินทางจาก ดินแดนรัสเซียและอาณาเขตของตนถูกกำหนดโดยเครื่องหมายในใบรับรองการเดินทางที่ออกใน ขั้นตอนทั่วไป- สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 19 ของมติหมายเลข 749

ในการเดินทางไปทำธุรกิจในประเทศต่างๆ ไกลออกไปต่างประเทศไม่มีการออกใบรับรองการเดินทาง เวลาเข้าพักจริงของนักเดินทางเพื่อธุรกิจในการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศจะถูกกำหนดโดยเครื่องหมายในหนังสือเดินทางต่างประเทศของเขาซึ่งบ่งชี้ว่าเขาข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานที่โพสต์ควรแนบสำเนาหน้าหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายผ่านแดนมาในรายงานล่วงหน้า หน่วยงานการคลังยังมีความคิดเห็นแบบเดียวกันตามที่ระบุในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N 28-11/074505
ใบรับรองการเดินทางจะออกเป็นสำเนาเดียวและลงนามโดยนายจ้าง มอบให้ลูกจ้างและเก็บไว้โดยเขาตลอดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ก่อนการเดินทาง พนักงานขององค์กรจะได้รับเงินเบิกเงินสดล่วงหน้าจากแผนกบัญชีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ซึ่งระบุไว้โดยตรงในวันนี้ในวรรค 10 ของมติหมายเลข 749
โดยทั่วไปแล้วเงินสดจะออกผ่านเครื่องบันทึกเงินสดและมีการออกคำสั่งรับเงินสดในรูปแบบ N KO-2 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N 88 “ เมื่อได้รับอนุมัติรูปแบบรวมของ เอกสารทางบัญชีหลัก ธุรกรรมเงินสดเพื่อบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลัง" แม้ว่าข้อ 14 ของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.01.2001 N 40 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด) ช่วยให้คุณสามารถจัดทำระเบียบการออกกองทุนที่ต้องรับผิดชอบในลักษณะอื่นเช่นบนพื้นฐานของแอปพลิเคชันสำหรับการออกลายเซ็นล่วงหน้าการเดินทาง โดยหัวหน้าบริษัท หัวหน้าฝ่ายบัญชีของบริษัท หรือผู้มีอำนาจกระทำการดังกล่าว ในกรณีนี้ก็เพียงพอที่จะประทับตราในใบสมัครพร้อมรายละเอียดคำสั่งรับเงินสด

หลังจากกลับจากการเดินทางแล้วพนักงานขององค์กรจะต้องรายงานการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในการดำเนินการนี้เขามีหน้าที่ส่งรายงานล่วงหน้าและรายงานความสำเร็จของการมอบหมายอย่างเป็นทางการในการเดินทางไปทำธุรกิจที่แผนกบัญชีของ บริษัท ภายในสามวันทำการนับจากวันที่ส่งคืน (แบบฟอร์ม N T-10a) สิ่งนี้จำเป็นทั้งตามวรรค 11 ของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและตามวรรค 26 ของมติหมายเลข 749
เราเตือนคุณว่ารายงานล่วงหน้าจะถูกส่งไปยังแผนกบัญชีขององค์กรในรูปแบบ N AO-1 ที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.01.2001 N 55 “ เมื่อได้รับอนุมัติรูปแบบการบัญชีหลักแบบรวม เอกสารประกอบ N AO-1 “รายงานล่วงหน้า”
ต้องแนบสิ่งต่อไปนี้มากับรายงานล่วงหน้า:
- ใบรับรองการเดินทางที่ออกให้ถูกต้อง
- เอกสารเกี่ยวกับการเช่าสถานที่อยู่อาศัย
- เอกสารค่าใช้จ่ายในการเดินทางตามจริง (รวมถึงเบี้ยประกันการประกันภัยส่วนบุคคลภาคบังคับของผู้โดยสารในการขนส่ง การชำระค่าบริการในการออกเอกสารการเดินทาง และการจัดหาเครื่องนอนบนรถไฟ)
- เอกสารค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

เนื่องจากกฎหมายแรงงาน พนักงานที่โพสต์ของบริษัทแบบง่ายจะต้องได้รับการค้ำประกันและค่าชดเชยดังต่อไปนี้ ตามที่กำหนดโดยมาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ในช่วงเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะยังคงสถานที่ทำงาน (ตำแหน่ง) และรายได้เฉลี่ยที่กำหนดโดยนายจ้างตามมาตรา 139 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน ของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณเงินเดือนโดยเฉลี่ยซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 01.01.2001 N 922
นอกจากนี้นายจ้างมีหน้าที่ต้องคืนเงินให้ลูกจ้างสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ
องค์ประกอบของค่าเดินทางที่สามารถชำระคืนได้ถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานของมาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:
- ค่าเดินทาง;
- ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พักอาศัย
- ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกสถานที่พำนักถาวร (ต่อวัน)
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยลูกจ้างโดยได้รับอนุญาตหรือความรู้จากนายจ้าง
นอกจากนี้ บริษัทจะคืนเงินค่าใช้จ่ายในการเดินทางให้กับพนักงานในลำดับและจำนวนเท่าใด บริษัทจะตัดสินใจอย่างอิสระและรวมการตัดสินใจไว้ในข้อตกลงร่วมหรือในข้อตกลงอื่น เอกสารกำกับดูแลตัวอย่างเช่นในข้อบังคับเกี่ยวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เราขอแจ้งให้คุณทราบถึงความจริงที่ว่าองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่สามารถขอคืนได้ซึ่งกำหนดโดยมาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่งเป็นผลมาจากการที่นายจ้างสามารถเสริมได้อย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้น บริษัทอาจตัดสินใจคืนเงินให้พนักงานของตน เช่น ค่าบริการด้านการสื่อสาร ค่าเช่ารถสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ และอื่นๆ

มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้เสียภาษีคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของฐานภาษี วรรค 13 ของข้อ 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี บริษัท ที่จ่ายภาษีจากส่วนต่างมีสิทธิที่จะลดรายได้ที่ได้รับสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยเฉพาะโดย:
- การเดินทางของลูกจ้างไปยังสถานที่ทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานประจำ
- การเช่าสถานที่อยู่อาศัย ค่าใช้จ่ายรายการนี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายของพนักงานสำหรับการบริการเพิ่มเติมที่โรงแรม (ยกเว้นค่าใช้จ่ายในการให้บริการในบาร์และร้านอาหาร ค่าใช้จ่ายในการรูมเซอร์วิส ค่าใช้จ่ายในการใช้บริการสิ่งอำนวยความสะดวกด้านสันทนาการและสุขภาพ)
- เบี้ยเลี้ยงรายวันหรือเบี้ยเลี้ยงภาคสนาม
- การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล บัตรเชิญ และเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน
- ค่าธรรมเนียมกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิในการผ่านเข้า ค่าผ่าน การขนส่งรถยนต์และการขนส่งอื่น ๆ สำหรับการใช้คลองทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน
นอกจากนี้ โปรดทราบว่าบทบัญญัติของบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางนั้นเหมือนกันทุกประการกับบรรทัดฐานของอนุวรรค 12 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในเวลาเดียวกันเราทราบว่าองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการเดินทางซึ่งรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายยังคงเปิดอยู่ซึ่งทำให้เราสามารถสรุปได้ว่าสามารถขยายได้

โปรดทราบว่าตามวรรค 2 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายทั้งหมดรวมถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะถือว่าต้องเสียภาษีก็ต่อเมื่อเป็นไปตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้รับการยอมรับจากบุคคลที่เรียบง่ายเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ระบุโดยตรงในวรรค 2 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าตาม กฎทั่วไปซึ่งตามมาจากวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะรับรู้หลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัทแบบง่ายสามารถจดจำสิ่งเหล่านี้ได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหลังจากคืนเงินค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับผู้เดินทางเพื่อธุรกิจแล้วเท่านั้น

ในเวลาเดียวกัน แนวปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าผู้ควบคุมมักจะห้ามไม่ให้บริษัทที่เรียบง่ายรับรู้ค่าใช้จ่ายบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางของพนักงานเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง โดยเน้นที่ประการแรกว่าองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีของบริษัทที่เรียบง่ายนั้นถูกปิดและไม่สามารถขยายได้ . นอกจากนี้ ยังมีข้อขัดแย้งหลายประการเกิดขึ้นเนื่องจากการที่กฎหมายภาษีมีถ้อยคำที่กระชับมากเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้นตามความเห็นของผู้เขียนจึงจำเป็นต้องดูรายละเอียดเพิ่มเติมอีกเล็กน้อยเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางของตัวย่อซึ่งอาจกลายเป็นประเด็นขัดแย้งกับผู้ตรวจสอบ

เริ่มจากเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ตั้งแต่วันที่ 01/01/2552 เป็นต้นไป จะมีการรับเบี้ยเลี้ยงรายวันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเต็มจำนวน เนื่องจากมาตรฐานดังกล่าวได้ถูกยกเลิกแล้ว ทั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้และในแง่ของระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้นตัวลดความซับซ้อนในปัจจุบันเช่นผู้จ่ายภาษีเงินได้มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าเผื่อรายวันที่กำหนดให้กับฐานภาษีเมื่อกำหนดฐานภาษี กฎระเบียบภายในบริษัทเอง คำอธิบายที่คล้ายกันนี้ได้รับจากหน่วยงานภาษีของเมืองหลวงในจดหมายจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 1 มกราคม 2544 ฉบับที่ 16-15/040867
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางของลูกจ้างไปยังสถานที่เดินทางไปทำธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานประจำต้องคำนึงถึงดังต่อไปนี้ ค่าเอกสารการเดินทางมักจะรวมค่าประกันภัยผู้โดยสารด้วย เราขอเตือนคุณว่ามีการแนะนำการประกันอุบัติเหตุส่วนบุคคลภาคบังคับสำหรับผู้โดยสารทางอากาศ รถไฟ ทางทะเล ทางน้ำภายในประเทศและทางถนน ตลอดจนนักท่องเที่ยวและนักทัศนศึกษาที่เดินทางท่องเที่ยวระหว่างเมืองผ่านองค์กรการท่องเที่ยวและการท่องเที่ยวตลอดระยะเวลาการเดินทาง (เที่ยวบิน) ตามคำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01/01/2544 N 750 “ ในการประกันภัยส่วนบุคคลภาคบังคับของผู้โดยสาร” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฤษฎีกา N 750) ตามวรรค 3 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 750 จำนวนเบี้ยประกันจะรวมอยู่ในค่าเอกสารการเดินทางและจะเรียกเก็บจากผู้โดยสารเมื่อมีการขายตั๋ว
กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียไม่คัดค้านการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของค่าใช้จ่ายในการชำระค่าประกันการขนส่งเมื่อซื้อตั๋วสำหรับนักธุรกิจ แต่พวกเขาถือว่าสิ่งนี้อนุญาตเฉพาะเมื่อผู้ให้บริการรวมค่าเบี้ยประกันไว้ด้วย ในราคาค่าเอกสารการเดินทาง
โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อสรุปนี้สามารถดึงมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.01.2001 N /2/138 แนวทางที่คล้ายกันของนักการเงินได้ระบุไว้ในเอกสารก่อนหน้านี้ - จดหมายของกระทรวงการคลัง ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 01.01.2001 N /2/71 .
แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าคำชี้แจงเหล่านี้จะเกี่ยวข้องกับกระบวนการจัดเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับผลกำไรขององค์กร แต่วรรค 2 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คุณใช้บทบัญญัติเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย
โปรดทราบว่าตำแหน่งที่คล้ายกันของฝ่ายการเงินใช้กับค่าบริการที่รวมอยู่ในราคาตั๋ว ดังตัวอย่างเราสามารถอ้างอิงจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N /1/823 . นอกจากนี้ จดหมายของนักการเงินลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N /2/93 ยังกล่าวถึงความเป็นไปได้ในการคำนึงถึงการเดินทางที่สะดวกสบายเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี ข้อความระบุว่าเนื่องจากต้นทุนการบริการเพิ่มเติม (อาหาร สิ่งจำเป็นพื้นฐานและรายการสุขอนามัย รวมถึงเครื่องนอน ผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ และบริการความปลอดภัยส่วนบุคคล) ก่อให้เกิดต้นทุนการบริการของผู้ให้บริการรถไฟ ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จึงสามารถนำต้นทุนของตั๋วรถไฟได้ ผู้เสียภาษีเข้าบัญชีเต็มจำนวน (รวมถึงต้นทุนการบริการเพิ่มเติม)

หากองค์กรซื้อตั๋วไม่ได้อยู่ที่บ็อกซ์ออฟฟิศของผู้ให้บริการ แต่ผ่านทางอินเทอร์เน็ต ข้อเท็จจริงข้อนี้ไม่เป็นอุปสรรคต่อการรับรู้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี เนื่องจากไม่มีตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ แบบฟอร์มสารคดีจากนั้นเอกสารประกอบการเดินทางจะถูกพิมพ์ออกมา เอกสารอิเล็กทรอนิกส์(ตั๋วเครื่องบิน) สำหรับ บนกระดาษและบอร์ดดิ้งพาส มุมมองนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N /1/660 นอกจากนี้เกี่ยวกับเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายในการเดินทางหากมี ตั๋วอิเล็กทรอนิกส์มีการระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01/01/2544 N /1/476 ลงวันที่ 01/01/2544 N /1/893 และลงวันที่ 01/01/2544 N /1/ 596.

หากพนักงานขององค์กรมอบตั๋วสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเราขอแนะนำให้บริษัทที่เรียบง่ายทำความคุ้นเคยกับจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N /1/252 เช่นเดียวกับ มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 1 มกราคม 2544 ในกรณีที่หมายเลข A21 -6746/2008 ซึ่งตามมาว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ควรจะกล่าวว่าในปัจจุบันหน่วยงานกำกับดูแลถือเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง "การเดินทาง" แม้ว่าจะไม่ตรงกับวันเดินทางที่ระบุในใบรับรองการเดินทางของพนักงานก็ตาม บริษัทที่เรียบง่ายอาจเผชิญกับสถานการณ์เช่นนี้ เช่น หากพนักงานที่ได้รับการแต่งตั้งหลังจากเสร็จสิ้นการทำงานที่ได้รับมอบหมายแล้ว ยังคงอยู่ในสถานที่ที่ได้รับมอบหมายเพื่อใช้เวลาช่วงพักร้อน เป็นเวลานานแล้วที่หน่วยงานกำกับดูแลไม่อนุญาตให้องค์กรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการส่งคืนพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง "การเดินทาง" อย่างไรก็ตาม ขณะนี้ตำแหน่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลง ดังที่ระบุไว้ในคำอธิบายที่ให้ไว้ในจดหมายลงวันที่ 01/01/2001 N/74 และลงวันที่ 01/01/2001 N/1/191 แนวทางปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายเป็นไปตามความคิดเห็นเดียวกัน เพื่อเป็นการยืนยัน เราสามารถอ้างอิงมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 01.01.2001 เลขที่ F09-3838/07-C2 ในกรณีที่หมายเลข A/06 และอื่น ๆ
หากพนักงานของ บริษัท ที่เรียบง่ายใช้รถแท็กซี่ในการเดินทางเพื่อธุรกิจก็สามารถนำค่าใช้จ่ายดังกล่าวมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ ซึ่งสามารถตัดสินได้จากจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01/01 /2544 N/2/162 ลงวันที่ 01/01/2544 N /1/505 และอื่นๆ หน่วยงานด้านภาษีมีความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกันกับกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามหลักฐานในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 1 มกราคม 2544 เลขที่ 16-15/080978

หากพนักงานเดินทางไปต่างประเทศ เขาหรือเธออาจต้องมีประกันสุขภาพเพื่อดำเนินการเอกสารเข้าประเทศและขอวีซ่า หากเรากำลังพูดถึงการบังคับ ประกันสุขภาพที่ออกระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจดังนั้นตามความเห็นของผู้เขียนองค์กรสามารถนำต้นทุนมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ ยิ่งไปกว่านั้น ในปัจจุบันค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่ได้รับคืนประเภทนี้เมื่อเดินทางไปต่างประเทศได้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 23 ของมติหมายเลข 749 ซึ่งได้รับการยืนยันจากนักการเงินเองในจดหมายลงวันที่ 1 มกราคม 2544 ฉบับที่ ศาลยังเห็นด้วยกับพวกเขาตามที่ระบุไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N A33-6493/06-F02-5210/06-S1, A33-6493/06-F02- 5324/06-S1 บนเคสหมายเลข A33-6493/06
หากมีความสมัครใจ ประกันสุขภาพดังนั้นบริษัทที่เรียบง่ายไม่น่าจะสามารถนำค่าใช้จ่ายดังกล่าวมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ ข้อสรุปนี้สามารถทำได้บนพื้นฐานของจดหมายลงวันที่ 01/01/2544 N 16-15/040867

ส่วนเรื่องค่าเช่าที่อยู่อาศัยนั้น...
โดยปกติแล้วพนักงานคนที่สองจะอาศัยอยู่ในโรงแรม ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พักในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกให้กับบุคคลที่สองโดยอุตสาหกรรมโรงแรม บ่อยครั้งที่เอกสารดังกล่าวเป็นแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SSR) หรือใบเสร็จรับเงินของเครื่องบันทึกเงินสด กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียยังเห็นด้วยกับหลักฐานเอกสารค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยตามที่ระบุในจดหมายลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N /8-400
หากองค์กรชำระค่าโรงแรมให้กับพนักงานโดยการโอนเงินผ่านธนาคารใบแจ้งหนี้สำหรับการให้บริการโรงแรมสามารถใช้เป็นเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายได้
โปรดทราบว่าในปัจจุบันโรงแรมในรัสเซียมีสิทธิ์ใช้แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดซึ่งพัฒนาขึ้นโดยอิสระซึ่งออกเพื่อการให้บริการของโรงแรม คำชี้แจงดังกล่าวได้รับจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 N /8-400 อย่างไรก็ตาม แบบฟอร์ม BSO ที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระที่ใช้จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดของขั้นตอนการชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2544 น 359.
มิฉะนั้น เอกสารที่ออกโดยโรงแรมไม่สามารถทำหน้าที่เป็นหลักฐานหลักฐานค่าใช้จ่ายได้ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียยืนยันในเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N /1/666
หากเมื่อเช่าที่อยู่อาศัยจำเป็นต้องจองห้องพักในโรงแรมตามความเห็นของผู้เขียน บริษัท ที่เรียบง่ายสามารถใช้ประโยชน์จากคำอธิบายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N /1/148 โดยอธิบายว่าการจองห้องพักในโรงแรมโดยพื้นฐานแล้ว บริการเพิ่มเติมทางโรงแรมจัดให้ ดังนั้น หากการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานมีลักษณะเป็นการผลิต ก็สามารถพิจารณาต้นทุนการจองเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ ศาลยังได้ข้อสรุปเดียวกันตามที่ระบุไว้โดยเฉพาะอย่างยิ่งโดยมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 1 มกราคม 2544 ในคดีหมายเลข A//15
ค่าธรรมเนียมกงสุลและสนามบินอาจนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีของบริษัทที่เรียบง่าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งอัตราภาษีสำหรับค่าธรรมเนียมกงสุลถูกกำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2544 N 19640 “ เมื่อได้รับอนุมัติจากอัตราค่าธรรมเนียมสำหรับการบริการที่กระทรวงการต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด และสำนักงานผู้แทนกระทรวงการต่างประเทศสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตสหพันธรัฐรัสเซีย”

มาตรฐานของเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในปี 2560 (จำนวน) ในรัสเซีย จำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนขั้นตอนการชำระเงินคืนนั้นกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือการกระทำตามกฎระเบียบท้องถิ่นขององค์กร (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่ายังไม่ได้กำหนดมาตรฐานเดียวสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางรายวันในปี 2560 ซึ่งจะบังคับสำหรับทุกองค์กร ในกรณีนี้ไม่ว่าในกรณีใดมูลค่าดังกล่าวจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การเก็บภาษีเบี้ยเลี้ยงรายวันในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้เบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนจริง (ข้อ 12 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่ามาตรฐานสำหรับต้นทุนดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทำนองเดียวกันในจำนวนเงินที่องค์กรกำหนดจะมีการรับรู้ค่าเผื่อรายวันเมื่อใด การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย(ข้อ 13 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็มีมาตรฐานเกี่ยวกับเบี้ยเลี้ยงรายวัน

เบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในปี 2560

คำสั่งของผู้จัดการกำหนดว่าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังยูเครนจะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันจำนวน 2,000 รูเบิล ต่อวัน. การเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานไปยังเคียฟ (รวมถึงการออกเดินทางและการมาถึง) ใช้เวลาห้าวัน ในช่วงเวลานี้เขาได้รับเงิน 10,000 รูเบิล เบี้ยเลี้ยงรายวัน สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายได้เท่าไหร่? มีการออกเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับพนักงานตามจำนวนที่กำหนดโดยคำสั่งของผู้จัดการ
ดังนั้นองค์กรมีสิทธิ์สะท้อนจำนวนเงินทั้งหมดซึ่งก็คือ 10,000 รูเบิลเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อย่อย 13 ข้อ 1 บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นมาตรฐาน เบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในขอบเขต (ข้อ 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• 700 ถู ต่อวันของการเดินทางไปทำธุรกิจในรัสเซีย
• 2,500 ถู ต่อวันของการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ

เบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายเกินกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เบี้ยเลี้ยงรายวัน - 2560 รวมภาษี

ตามกฎหมาย ขีดจำกัดที่กำหนดไว้ไม่มีเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในรัสเซียหรือต่างประเทศ นายจ้างแต่ละรายจะกำหนดจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันโดยอิสระ พนักงานควรได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับทุกวันที่เดินทางไปทำธุรกิจ (รวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และ วันหยุด) เช่นเดียวกับวันเดินทาง (รวมถึงวันที่ออกเดินทางและมาถึง) รวมถึงในช่วงที่มีการบังคับล่าช้า (ข้อ

11 ข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 749) พนักงานที่ล้มป่วยระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจจะได้รับเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันตลอดเวลาจนกว่าเขาจะไม่สามารถเริ่มปฏิบัติงานอย่างเป็นทางการหรือกลับไปยังสถานที่อยู่อาศัยถาวรได้เนื่องมาจากเหตุผลด้านสุขภาพ (ข้อ 25 ของข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติ โดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 749 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551) นอกจากนี้ในระหว่างที่เจ็บป่วยพนักงานมีสิทธิได้รับผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว

ขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางปี 2560-2561

ค่าชดเชยสำหรับ วันหยุดที่ไม่ได้ใช้: สิบเดือนครึ่งผ่านไปในหนึ่งปี เมื่อเลิกจ้างลูกจ้างซึ่งทำงานในองค์กรมาครบ 11 เดือนแล้ว ให้จ่ายค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ให้เขาเท่ากับทำงานเต็มปี (ข้อ 28 ของกฎ ที่ได้รับความเห็นชอบจากปชช. คณะกรรมการแรงงานของสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 30 เมษายน พ.ศ. 2473 หมายเลข 169) แต่บางครั้ง 11 เดือนนี้ก็ไม่ได้ใช้ไปมากนัก< … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.
นายจ้างต้องการอะไร? จำเป็นต้องส่งรายชื่อผู้รับบำนาญในอนาคตและเอกสารที่จำเป็นสำหรับการมอบหมายเงินบำนาญล่วงหน้าไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญหรือไม่? หรือความรับผิดชอบขององค์กรจำกัดอยู่ที่การส่งแบบฟอร์ม SZV-STAGE ที่ร้องขอไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับผู้รับบำนาญในอนาคต ตัวแทนของสาขากองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับมอสโกและภูมิภาคมอสโกบอกเราว่าบทบาทของนายจ้างในกระบวนการสมัครรับเงินบำนาญโดยพนักงาน< …

ค่าเดินทางเพื่อธุรกิจ

เงินสมทบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ ประกันสังคมจำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวัน เบี้ยเลี้ยงรายวัน การเดินทางเพื่อธุรกิจ การบัญชีของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ค่าเดินทาง ดัชนีบัตร 6-NDFL

• การเดินทางเพื่อธุรกิจหนึ่งวัน การบัญชีการจ่ายค่าอาหารพนักงาน
• กระทรวงการคลังอธิบายวิธีแปลงเบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลเพื่อคำนวณเบี้ยประกัน
• เคล็ดลับที่เป็นประโยชน์สำหรับนักบัญชีในการเตรียมการเดินทางเพื่อธุรกิจ

• 16 พ.ค. การจ่ายเงินให้พนักงานต่างชาติ: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, เบี้ยประกัน
• 18 พฤษภาคม (คลาสมาสเตอร์ออนไลน์) ค่าจ้าง: สิ่งที่สำคัญที่สุดในปี 2561 คือ 6,500 รูเบิล
• 18 พฤษภาคม ชั้นเรียนปริญญาโท

เบี้ยเลี้ยงรายวัน - 2017: ภาษีและเงินสมทบ

สิ่งสำคัญคือได้รับการบันทึกไว้และมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ นั่นคือค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะแสดงในการบัญชีภาษีของบริษัทที่เรียบง่ายในลักษณะเดียวกับผู้จ่ายภาษีเงินได้และวันที่รับรู้จะเป็นวันที่ได้รับการอนุมัติ รายงานล่วงหน้าอย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนกับผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องนำมาพิจารณาเป็นเงินสด ซึ่งก็คือ ณ เวลาที่ชำระจริง6 ดังนั้นในวันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้า คนงาน "แบบง่าย" จะสามารถพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่จ่ายจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ออกให้กับพนักงานก่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ หากพนักงานใช้จ่ายเกินในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งที่ตรงกับการใช้จ่ายเกินนี้จะถูกนำมาพิจารณาในวันที่คืนเงินให้พนักงาน

ตัวอย่างในปี 2010

การเดินทางเพื่อธุรกิจ การบัญชีภาษีภายใต้ “แบบง่าย”

สำคัญ

ผู้เสียภาษีเงินได้และบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะบันทึกการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานในลักษณะที่เป็นหนึ่งเดียว แม้แต่ขั้นตอนการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายในการเดินทางของบริษัทดังกล่าวก็เกือบจะเหมือนกัน แต่ถึงกระนั้น บริษัทที่เรียบง่ายก็ยังมีคุณลักษณะการบัญชีต้นทุนของตนเองที่ไม่ควรลืม

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทาง บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายควรชำระเงิน ความสนใจเป็นพิเศษการเตรียมเอกสาร นอกจากนี้ยังใช้กับบริษัทที่อยู่ในระบบภาษี "แบบง่าย" โดยวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ "รายได้" - มิฉะนั้นอาจมีความเสี่ยงที่เบี้ยประกันจะต้องถูกเรียกเก็บตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่จ่ายคืนให้กับพนักงาน กองทุนนอกงบประมาณและก็รักษาไว้จากสิ่งเหล่านี้ด้วย จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา- เราเตรียมเอกสารสำหรับการลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจ เรามีแบบฟอร์มเอกสารรวมที่ทุกบริษัทบังคับใช้1
รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 749) เมื่อคืนเงินค่าเดินทางให้กับพนักงานแล้วองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือรายได้ลบค่าใช้จ่ายมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงจำนวนเงินที่ชำระเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อย่อย 13 ข้อ 1 บทความ 346.16 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้แก่:

• ค่าตั๋วระบบขนส่งสาธารณะ (เครื่องบิน, รถไฟ ฯลฯ );
• เบี้ยประกันสำหรับการประกันภัยส่วนบุคคลภาคบังคับของผู้โดยสารในการขนส่ง
• ต้นทุนการบริการในการออกตั๋วเดินทาง
• ค่าเครื่องนอนบนรถไฟ
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ (สถานี ท่าเรือ สนามบิน) สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ และจากสถานที่ที่เดินทางกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ หากตั้งอยู่นอกพื้นที่ที่มีประชากรที่พนักงานทำงาน

พนักงานที่ถูกส่งไปทำธุรกิจในต่างประเทศจะได้รับค่าชดเชยเพิ่มเติม (.

• เงินสมทบภาคบังคับ ประกันบำนาญ, ประกันสุขภาพภาคบังคับและประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร (อนุวรรค 2 หน้า 1 บทความ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ...);
• เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (ข้อ 2 ข้อ 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 125-FZ)

มาตรฐานเบี้ยเลี้ยงรายวันปี 2557 กำหนดให้ไม่ต้องเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันภัย แม้ว่าค่าเดินทางที่เกิดขึ้นโดยได้รับอนุญาตจากนายจ้างจะเกินจำนวนที่กำหนดในท้องถิ่น การกระทำเชิงบรรทัดฐานองค์กร (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-364) วิธีชำระค่าเข้าพักของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรมีหน้าที่ต้องคืนเงินให้กับพนักงานเต็มเวลาที่ส่งไปเพื่อทำธุรกิจ (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในกรณีที่ไม่มี BSO ค่าครองชีพจะได้รับการยืนยันจากใบเสร็จรับเงินและเอกสารที่ระบุว่ามีการจ่ายเงินสำหรับบริการการครองชีพโดยเฉพาะ (เช่น ใบแจ้งหนี้หรือใบแจ้งหนี้) ผู้เขียนบทความ: M.V. Kuzmina ผู้เชี่ยวชาญวารสาร ความเชี่ยวชาญของบทความ: E.V. Melnikova บริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT ผู้ตรวจสอบบัญชี 1 โพสต์ Goskomstat แห่งรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2547 N 12 โพสต์ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ข้อ 7493 166-168 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมาย 4 ฉบับของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กันยายน 2552 N 03-03-05/169 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2552 N MN-22-3/8905 ศิลปะ . ประมวลกฎหมายแรงงาน 168 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย6 ข้อ 2 ข้อ 2 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย7 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2010 N 03-03-06/1/2068 ข้อ 3 ข้อ 3 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย9 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.07.2010 N 03-03-07/2310 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.02.2010 N 03-03-07/4 ลงวันที่ 22.03 .2010 N 03-03-06/1/16811 น. 12 โพสต์