มีการจัดตั้งข้อเท็จจริงเรื่องการเก็บภาษีซ้ำซ้อนแล้ว ข้อตกลงระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

16.05.2016

การใช้ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนที่จัดทำโดยสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัจจุบันข้อตกลงการหลีกเลี่ยง การเก็บภาษีซ้ำซ้อนลงนามโดยรัสเซียกับรัฐมากกว่า 80 รัฐ ในจำนวนนี้มีประเทศในสหภาพยุโรปหลายประเทศ รวมถึงไซปรัส สหราชอาณาจักร เดนมาร์ก เนเธอร์แลนด์ สวิตเซอร์แลนด์; สหรัฐอเมริกา; จีน; ประเทศ CIS รวมถึง ยูเครน เบลารุส คาซัคสถาน; ประเทศแถบบอลติก - ลัตเวีย ลิทัวเนีย และประเทศอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง (ดูรายชื่อข้อตกลงที่มีอยู่เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน)

สำคัญ: หากข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างจากที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบจะใช้อัตราที่ระบุในข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน!

ให้เราพิจารณาประเด็นที่สำคัญที่สุดบางประการของการใช้ข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศในรัสเซีย

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี

ความรับผิดชอบในการคำนวณและการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ถูกต้อง ณ แหล่งที่มา (รวมถึงการบังคับใช้สิทธิประโยชน์ที่ถูกต้อง (อัตราที่ลดลงและการยกเว้น) ที่กำหนดโดยข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศนั้นเป็นของตัวแทนภาษี

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจากรายได้ที่ได้รับโดยองค์กรต่างประเทศจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซีย (ตัวแทนภาษี)จ่ายเงินรายได้ องค์กรต่างประเทศโดยชำระรายได้แต่ละครั้งเป็นสกุลเงินต่างประเทศ การชำระเงินรายได้- ข้อยกเว้นคือเมื่อ:

• รายได้ที่จ่ายเกี่ยวข้องกับการจัดตั้งถาวรขององค์กรต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษี 0%
• รายได้ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (ขึ้นอยู่กับการนำเสนอโดยองค์กรต่างประเทศ ตัวแทนภาษีการยืนยันที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 312 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ในบางกรณีอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 310 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรจำไว้ว่าการไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายที่ผิดกฎหมายและ (หรือ) การไม่โอน (การหัก ณ ที่จ่ายที่ไม่สมบูรณ์และ (หรือ) การโอน) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีประกอบด้วย ความผิดด้านภาษีและทำให้เกิดการเรียกเก็บค่าปรับจำนวนร้อยละ 20 ของจำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน (มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงบทลงโทษ (ในเรื่องการเก็บค่าปรับจาก ตัวแทนภาษี โปรดดูมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ 4047/06 ลงวันที่ 26 กันยายน 2549)

การยืนยันที่ตั้งถาวรขององค์กรต่างประเทศ

อนุวรรค 4 ของวรรค 2 ของบทความ 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในกรณีที่องค์กรรัสเซียจ่ายเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศซึ่งตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) จะมีการกำหนดระบอบภาษีพิเศษไว้ใน สหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน หรือภาษีหัก ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงินในอัตราที่ลดลง ขึ้นอยู่กับการนำเสนอโดยองค์กรต่างประเทศต่อตัวแทนภาษี การยืนยันที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 312 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการยืนยันที่ระบุจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

• จะต้องได้รับการรับรองจากหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง
• หากการยืนยันนี้จัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศตัวแทนภาษีจะได้รับคำแปลด้วย ภาษารัสเซีย,
• องค์กรต่างประเทศจะต้องส่งคำยืนยันก่อนวันชำระรายได้

ดังนั้นหาก ณ เวลาที่จ่ายเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศองค์กรรัสเซีย - แหล่งที่มาของการชำระเงินไม่ได้รับการยืนยันที่ระบุก็จำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงินตามอัตราที่กฎหมายกำหนด .

ยิ่งไปกว่านั้น หากการยืนยันที่ระบุปรากฏขึ้นในการกำจัดตัวแทนภาษีในภายหลัง ก็เป็นไปได้ที่จะคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้จากรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศตามข้อ 2 ของศิลปะ 312 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อทำสิ่งนี้ใน หน่วยงานด้านภาษีต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

การขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามแบบที่กำหนด

การยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้ ณ เวลาที่จ่ายเงินรายได้มีที่ตั้งถาวรในรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษี

สำเนาข้อตกลง (หรือเอกสารอื่น ๆ ) ตามที่จ่ายรายได้ให้กับนิติบุคคลต่างประเทศและสำเนาเอกสารการชำระเงินยืนยันการโอนจำนวนภาษีที่จะคืนให้กับงบประมาณ

แอปพลิเคชันสำหรับการคืนจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้ก่อนหน้านี้ในสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนเอกสารอื่น ๆ ที่ระบุไว้ข้างต้นจะถูกส่งโดยผู้รับรายได้ต่างประเทศไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของตัวแทนภาษีภายใน สามปีนับจากสิ้นสุดการจ่ายเงินรายได้

สถานะ “ผู้รับเงินได้จริง” เป็นเงื่อนไขในการขอรับสิทธิประโยชน์ตามสัญญาเก็บภาษีซ้อน

เมื่อใช้ข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในแง่ของการให้สิทธิในการใช้สิทธิประโยชน์ (อัตราที่ลดลงและการยกเว้น) สำหรับการเก็บภาษี แต่ละสายพันธุ์รายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องได้รับการประเมินเพื่อพิจารณาว่าบุคคลที่ยื่นขอรับสิทธิประโยชน์ (อัตราที่ลดลงและการยกเว้น) นั้นเป็น "ผู้รับจริง (เจ้าของผลประโยชน์)" ของรายได้ที่เกี่ยวข้องหรือไม่

สนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศตั้งอยู่บนพื้นฐานของอนุสัญญาต้นแบบว่าด้วยภาษีจากรายได้และทุน) และข้อคิดเห็นอย่างเป็นทางการของสนธิสัญญาดังกล่าว ซึ่งมีการตีความบทบัญญัติดังกล่าว

เมื่อใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาภาษี จำเป็นต้องดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าคำว่า "ผู้รับที่แท้จริง (เจ้าของผลประโยชน์) ของรายได้" ไม่ได้ใช้ในความหมายทางเทคนิคที่แคบ แต่ควรเข้าใจตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ระหว่างประเทศ สนธิสัญญาภาษี เช่น การหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการหลีกเลี่ยงจากการจ่ายภาษี และคำนึงถึงหลักการพื้นฐานของสนธิสัญญาเช่นการป้องกันการใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาในทางที่ผิดและการครอบงำของเนื้อหามากกว่ารูปแบบ ในเวลาเดียวกัน ผู้รับรายได้โดยตรง แม้ว่าเขาอาจมีคุณสมบัติเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ก็ไม่สามารถพิจารณาด้วยเหตุผลนี้เพียงอย่างเดียวโดยปริยายว่าเป็นเจ้าของผลประโยชน์ของรายได้ที่ได้รับในสถานะที่พำนัก

การจัดหารายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลต่างด้าวในรัฐต้นทาง สิทธิประโยชน์ทางภาษี(อัตราที่ลดลงและการยกเว้น) ยังขัดกับวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของความตกลงระหว่างประเทศด้วย หากผู้รับรายได้ดังกล่าวโดยไม่ได้ใช้ตราสารดังกล่าวอย่างเป็นทางการในฐานะตัวแทนหรือผู้ได้รับการเสนอชื่อ ทำหน้าที่เป็นตัวกลางเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นที่ได้รับประโยชน์จริงจากส่วนที่เกี่ยวข้อง รายได้. ลิงค์ระดับกลางดังกล่าวเช่น บริษัทท่อร้อยสาย ไม่สามารถถือเป็นบุคคลที่มีสิทธิในรายได้ที่ได้รับอย่างแท้จริงหากแม้จะมีสถานะอย่างเป็นทางการในฐานะเจ้าของรายได้ในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของรัฐที่เป็นแหล่งที่มาของรายได้ บริษัทดังกล่าวก็มีอำนาจที่แคบมากเกี่ยวกับรายได้นี้ ซึ่งอนุญาตให้เป็น ถือเป็นผู้ดูแลผลประโยชน์หรือผู้จัดการที่กระทำการแทนผู้มีส่วนได้เสีย

ในการรับรู้บุคคลว่าเป็นผู้รับรายได้ที่แท้จริง (เจ้าของผลประโยชน์) ไม่เพียงแต่จะต้องมีเท่านั้น เหตุผลทางกฎหมายเพื่อรับรายได้โดยตรงแต่บุคคลนี้ก็ต้องเป็นด้วย โดยตรง,นั่นคือบุคคลที่ได้ประโยชน์จากรายได้ที่ได้รับจริงและเป็นผู้กำหนดชะตากรรมทางเศรษฐกิจในอนาคต เมื่อพิจารณาถึงผู้รับที่แท้จริง (เจ้าของผลประโยชน์) ของรายได้ ควรคำนึงถึงหน้าที่ที่ดำเนินการและความเสี่ยงที่องค์กรต่างประเทศรับไว้เพื่อรับสิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศ

จัดทำโดยข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน สิทธิประโยชน์ (อัตราที่ลดลงและการยกเว้น)ที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่จ่ายจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย อย่าสมัครหากพวกเขาได้รับการชำระเงินเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมหรือชุดของธุรกรรมที่ดำเนินการในลักษณะนั้น บุคคลต่างชาติการขอรับสิทธิประโยชน์ในรูปของอัตราดอกเบี้ยและค่าสิทธิที่ลดลง จ่ายเงินโดยตรงหรือโดยอ้อมทั้งหมดหรือส่วนใหญ่ของรายได้ (ในเวลาใด ๆ และในรูปแบบใด ๆ ) ให้กับบุคคลอื่นที่จะไม่ได้รับผลประโยชน์ (อัตราที่ลดลงและการยกเว้น) ภายใต้ สนธิสัญญาภาษีที่เกี่ยวข้อง หากรายได้ดังกล่าวได้รับการชำระโดยตรงให้กับบุคคลดังกล่าว

ดังนั้นตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซียคือผลประโยชน์ (อัตราที่ลดลงและการยกเว้น) ที่กำหนดโดยข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนเมื่อจ่ายรายได้ในรูปของเงินปันผลดอกเบี้ยและรายได้จากการใช้ลิขสิทธิ์จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย เฉพาะในกรณีที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศซึ่งรัสเซียได้ทำข้อตกลงที่เกี่ยวข้องนั้นเป็นผู้รับรายได้ที่แท้จริง

การใช้ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนในประเทศอื่น

โซนนอกชายฝั่ง "คลาสสิก" ไม่ค่อยมีข้อตกลงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งสามารถใช้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจ่ายรายได้ให้กับนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ดังนั้น เขตอำนาจศาลภาษีต่ำและบนบก เช่น ไซปรัส สหราชอาณาจักร เดนมาร์ก เนเธอร์แลนด์ ประเทศอื่นๆ ในยุโรป ฯลฯ จึงเหมาะสมสำหรับการบังคับใช้สนธิสัญญาภาษี

ตัวอย่างเช่น, สหราชอาณาจักรมีเครือข่ายสนธิสัญญาภาษีที่ใหญ่ที่สุดในโลก (มากกว่า 100 ฉบับ) อย่างไรก็ตาม การบังคับใช้ข้อตกลงด้านภาษีสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทไม่ใช่ผู้ได้รับการเสนอชื่อ กล่าวคือ ไม่ใช่ตัวแทนของบริษัทหลักนอกอาณาเขตซึ่งเป็นเจ้าของกำไร (รายได้) ส่วนใหญ่ที่ได้รับ เฉพาะในกรณีที่รายได้รับรู้เป็นรายได้ของบริษัทในอังกฤษเท่านั้นจึงจะสามารถอ้างสิทธิ์ในการได้รับประโยชน์จากข้อตกลงได้ แน่นอนว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้สนธิสัญญาภาษีโดยบริษัทที่ยื่น "รายงานการนอนหลับ" - บัญชีที่ไม่เคลื่อนไหวสามารถใช้ข้อตกลงในการถือครองแผนการได้

ยังคงเป็นหนึ่งในประเทศที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการบังคับใช้ข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศเหมือนเมื่อก่อน สาธารณรัฐไซปรัส(มีข้อตกลงอยู่แล้วมากกว่า 40 ฉบับ) กระทรวงการคลังออกใบรับรองถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีเมื่อใดก็ได้หลังจากจดทะเบียนบริษัท เงื่อนไขที่สำคัญการได้รับใบรับรอง - การปรากฏตัวของผู้อำนวยการท้องถิ่น - ผู้อยู่อาศัยในไซปรัส

ใบรับรองถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีจะออกในเขตอำนาจศาลอื่นด้วย สำคัญสำหรับ การวางแผนภาษี(เดนมาร์ก เนเธอร์แลนด์ ลักเซมเบิร์ก ลัตเวีย มอลตา และประเทศอื่นๆ) อย่างไรก็ตาม, ปัจจัยสำคัญสิ่งที่มีอิทธิพลต่อความเป็นไปได้ในการได้รับใบรับรองภาษีคือการมี "เนื้อหาจริง" (สาร) ของบริษัทอยู่ในอาณาเขตของประเทศที่จดทะเบียน

หลักเกณฑ์ในการมีอยู่ดังกล่าว ซึ่งบริษัทจะต้องประชุมกันจึงจะได้รับการพิจารณาเป็นผู้เสียภาษีในประเทศของตนได้ดังต่อไปนี้

• การมีสำนักงานจริงตามที่อยู่จริงในประเทศที่จดทะเบียนบริษัท
• การปรากฏตัวของกรรมการท้องถิ่น (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่จดทะเบียนของบริษัท) ซึ่งจัดการบริษัทในอาณาเขตของประเทศนี้
• ความพร้อมของบัญชีธนาคาร (หลัก) ในธนาคารท้องถิ่น
• การจัดเก็บเอกสารทางการเงินและการรายงานในสำนักงานในประเทศที่จดทะเบียนของบริษัท
• ความพร้อมของพนักงาน
• ดำเนินกิจกรรมจริง ฯลฯ

ขอบเขตของการมีอยู่อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของบริษัท (เช่น กิจกรรมการซื้อขายหรือการถือครอง)

พลเมืองที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเกิน 183 วันในระหว่างปีจะต้องจ่ายภาษีสำหรับรายได้ทั้งหมด ไม่ว่าเขาจะรับภาษีจากประเทศใดในโลกก็ตาม เจ้าของมักต้องเผชิญกับการเก็บภาษีซ้ำซ้อน อสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศที่พวกเขาเช่าหรือขาย

การเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัสเซียและหลายประเทศอยู่ภายใต้การควบคุมของสนธิสัญญาทวิภาคี ซึ่งทำให้ชีวิตของผู้เสียภาษีง่ายขึ้นมาก

บนเว็บไซต์ของเราคุณสามารถทำความคุ้นเคยได้

การเก็บภาษีซ้อนหมายถึงการชำระภาษีเงินได้ภาคบังคับในประเทศต่างๆ ซึ่งมักจะเกี่ยวข้องกับผู้ที่เป็นพลเมืองของประเทศหนึ่งและได้รับรายได้ในอีกประเทศหนึ่ง

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพกระบวนการและลดต้นทุนการชำระค่าธรรมเนียมจำนวนมาก รัฐบาลรัสเซียจึงลงนามข้อตกลงกับรัฐอื่น ซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีซ้ำซ้อน

สาเหตุของปัญหาการเก็บภาษีซ้อน

สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดสำหรับค่าธรรมเนียมสองเท่า:

จำนวนภาษีใน ประเทศต่างๆ

เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน คู่ค้าต่างประเทศจะต้องจัดเตรียม:

• การยืนยันถิ่นที่อยู่ถาวรในประเทศ จำเป็นต้องแปลเอกสารเป็นภาษารัสเซีย
• การยืนยันสิทธิของพันธมิตรชาวต่างชาติในการรับรายได้

การเก็บภาษีรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์

หากผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียทำกำไรจากการให้เช่าวัตถุซึ่งตั้งอยู่ในเยอรมนี ภาษีทั้งหมดที่จ่ายที่นั่นจะถูกหักออกจากจำนวนค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้สำหรับชาวรัสเซียคือ 13% หากจำนวนภาษีที่ชำระในเยอรมนีน้อยกว่าที่คำนวณในสหพันธรัฐรัสเซีย คุณจะต้องจ่ายส่วนต่าง

หากบุคคลเช่าวัตถุในต่างประเทศและได้รับรายได้จากสิ่งนั้น เขาจำเป็นต้องประกาศข้อเท็จจริงนี้ในสหพันธรัฐรัสเซีย มีการส่งคำประกาศในรูปแบบ 3-NDFL นอกจากนี้ คุณจะต้องมีเอกสารอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้:

• การยืนยันจำนวนกำไรและภาษีที่ชำระ โดยระบุประเภทและจำนวนรายได้ ปีที่ได้รับ จำนวนค่าธรรมเนียมคงค้าง และวันที่ชำระเงิน
• การคืนภาษีที่ได้รับการรับรองเป็นภาษารัสเซียซึ่งยื่นในประเทศอื่น นอกจากนี้คุณจะต้องมีสำเนาใบชำระเงินที่ระบุการชำระค่าธรรมเนียม

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีในวิดีโอด้านล่าง

ภาษีที่ชำระในต่างประเทศจะถูกเครดิตเมื่อยื่นขอคืน รายงานกำไรมาที่ บริการด้านภาษีและคุณสามารถรับเครดิตภาษีได้เป็นเวลาสามปีนับจากวันที่ได้รับรายได้

1. พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในเยอรมนีและทำกำไรจากการให้เช่า อัตราภาษีค่าเช่าในเยอรมนีคือ 23.4% ในรัสเซีย - 13% โดยการจ่ายค่าธรรมเนียมในเยอรมนีซึ่งเป็นแหล่งทำกำไร ผู้อยู่อาศัยจะไม่ต้องจ่ายอะไรเลยในรัสเซีย เนื่องจากภาษีเงินได้ในประเทศนั้นต่ำกว่า
2. การหักเงินที่มอบให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีในรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ชาวรัสเซียมีกระท่อมในฝรั่งเศส โดยค่าเช่าซึ่งมีรายได้ต่อปีอยู่ที่ 18,000 ยูโร ตามกฎหมายท้องถิ่น เจ้าของสามารถเรียกร้องค่าเสียหายครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีสำหรับการบำรุงรักษาทรัพย์สินของเขา ดังนั้นจะไม่ต้องเสียภาษี 18,000 แต่ต้องเสียภาษีเก้า อัตราภาษีสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่คือ 20% ซึ่งหมายความว่าจะต้องชำระภาษี 1,800 ยูโร

ระบบการหักเงินไม่ทำงานในสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นผู้พักอาศัยควรเป็นผู้ชำระ การจัดเก็บภาษีจาก 18,000 € ซึ่งเท่ากับ 2340 € ต่อปี (13%) แต่ต้องขอบคุณข้อตกลงที่ลงนามเพื่อขจัดภาษีซ้อนระหว่างประเทศ ผู้เสียภาษีจะจ่ายเพิ่มเพียง 540 ยูโรเท่านั้น

กฎหมายรัสเซียไม่แยกแยะหลักเกณฑ์การขายอสังหาริมทรัพย์ภายในประเทศและต่างประเทศ คุณหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีในรัสเซียได้และยื่นคำชี้แจงเฉพาะในกรณีต่อไปนี้

1. ทรัพย์สินถูกซื้อก่อนหน้านี้ในวันที่ 1 มกราคม 2016 และเป็นเจ้าของมานานกว่าสามปีก่อนการขาย
2. ทรัพย์สินถูกซื้อหลังวันที่ 1 มกราคม 2016 และจนถึงวันที่ขาย ทรัพย์สินนั้นเป็นเจ้าของเป็นเวลาห้าปีหรือมากกว่านั้น ในกรณีการรับมรดก ของขวัญ การช่วยชีวิตกับผู้อยู่ในอุปการะ ระยะเวลาการเป็นเจ้าของคือสามปีขึ้นไป

จะไม่มีการจ่ายภาษีหากไม่ได้ใช้ทรัพย์สินเป็นแหล่งกำไร

หากเจ้าของทรัพย์สินไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้นเขามีหน้าที่ยื่นคำร้อง การคืนภาษีในรูปแบบ 3-NDFL จนถึงวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไปหลังการขายทรัพย์สิน และชำระค่าธรรมเนียมภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม

คุณจะได้เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการจ่ายภาษีเมื่อขายอพาร์ทเมนต์จากวิดีโอด้านล่าง

ภาษีจากกำไรจากการเช่าและการขายสามารถหักล้างได้ในสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อตกลงในการขจัดภาษีซ้ำซ้อน อัตราสำหรับผู้อยู่อาศัยคือ 13%

ตัวอย่าง. ชาวรัสเซียซื้ออพาร์ทเมนต์ในสเปนในราคา 400,000 ยูโร และขายในปี 2561 ในราคา 450,000 ยูโร เงินที่ได้รับ 50,000 ยูโรจะต้องเสียภาษี (24% ในสเปนหรือ 12,000 ยูโร) ระยะเวลาระหว่างการได้มาและการขายวัตถุนั้นมากกว่าสามปี ซึ่งหมายความว่าการจ่ายภาษีเฉพาะในสเปนก็เพียงพอแล้ว

ข้อตกลงระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน- ข้อตกลงระหว่างประเทศสรุประหว่างรัฐต่างๆ เพื่อยกเลิกการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินของพลเมืองและองค์กรซ้ำซ้อน - ครั้งหนึ่งในรัฐหนึ่งและอีกครั้งในอีกรัฐหนึ่ง

ตัวอย่าง

องค์กรรัสเซียจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรต่างประเทศ รหัสภาษีรัสเซียกำหนดว่าเมื่อจ่ายเงินปันผล องค์กรรัสเซียในฐานะตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังงบประมาณในอัตรา 15%

ต่างประเทศอาจกำหนดให้เงินปันผลต้องเสียภาษีด้วย ในกรณีนี้ จะมีการจ่ายภาษีตามจำนวนเงินปันผลสองครั้ง - ครั้งแรกในรัสเซียและครั้งที่สองใน ต่างประเทศ.

ข้อตกลงระหว่างประเทศกำหนดว่ารัฐใดจะต้องชำระภาษีและจำนวนเงินเท่าใด

ข้อตกลงระยะยาว (อนุสัญญา สนธิสัญญา)เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน บน ภาษาอังกฤษ - ข้อตกลง (อนุสัญญา สนธิสัญญา) เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน

ความคิดเห็น

รัสเซียได้สรุปข้อตกลงกับต่างประเทศหลายแห่งเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งไม่รวมการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้หรือทรัพย์สินเดียวกันในรัสเซียและในต่างประเทศ และกำหนดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายและในประเทศใด มีข้อตกลงดังกล่าวอยู่มากมาย และอาจเรียกได้ว่าเป็นข้อตกลง อนุสัญญา หรือสนธิสัญญา ในแง่ของจำนวนข้อตกลงระหว่างประเทศที่สรุปเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน รัสเซียเป็นหนึ่งในผู้นำที่เข้าสู่ประเทศ 5 อันดับแรก

มีการสรุปข้อตกลงกับรัฐส่วนใหญ่แล้ว

สหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ทำข้อตกลงกับรัฐนอกชายฝั่ง รายการข้อตกลงได้รับการปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง ส่วนที่ 4 ของมาตรา 15 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการและบรรทัดฐานที่ยอมรับโดยทั่วไปกฎหมายระหว่างประเทศ และสนธิสัญญาระหว่างประเทศสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นระบบกฎหมายของมัน หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์อื่นนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในกฎหมาย ให้ใช้กฎของสนธิสัญญาระหว่างประเทศนั้นบังคับ

ดังนั้นข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนที่รัสเซียทำกับรัฐต่างประเทศจึงมีค่าที่สูงกว่า อำนาจทางกฎหมายกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นผลให้หากบุคคลชาวรัสเซีย (นิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดา) ได้รับรายได้จากกิจกรรมในรัฐอื่นหรือบุคคลต่างประเทศได้รับรายได้ในรัสเซีย จะต้องปฏิบัติตามกฎของข้อตกลง

กฎเดียวกันนี้ถูกทำซ้ำในมาตรา มาตรา 7 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎและบรรทัดฐานนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้และการดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานที่นำมาใช้ตามนั้น กฎและบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้”

ตัวอย่าง

องค์กรรัสเซียจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรจากเยอรมนี รหัสภาษีของรัสเซียกำหนดว่าเงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจะต้องเสียภาษีในอัตรา 15% องค์กรรัสเซียที่จ่ายเงินปันผลมีหน้าที่ต้องระงับและโอนไป งบประมาณของรัสเซียจำนวนภาษี

รัสเซียได้ทำข้อตกลงกับเยอรมนีลงวันที่ 29 พฤษภาคม พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน" ข้อ 10 “เงินปันผล” ของข้อตกลงกำหนด:

"1. เงินปันผลที่บริษัทซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งจ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งอาจเก็บภาษีได้ในรัฐผู้ทำสัญญาซึ่งบริษัทที่จ่ายเงินปันผลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมายของตน อย่างไรก็ตาม ภาษีไม่ควรเกิน:

ก) ห้าเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมด หากเจ้าของผลประโยชน์เป็นบริษัทที่ถือหุ้นโดยตรงอย่างน้อยร้อยละสิบของทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียนของบริษัทที่จ่ายเงินปันผลและส่วนแบ่งในทุนนี้ไม่น้อยกว่า EUR 80,000 หรือจำนวนเทียบเท่าในรูเบิล

ข) ร้อยละสิบห้าของจำนวนเงินปันผลรวมในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด”

ดังนั้น หากบริษัทเยอรมันเป็นเจ้าของทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียนขององค์กรรัสเซีย 10% ขึ้นไป (จ่ายเงินปันผล) และส่วนแบ่งนี้ไม่น้อยกว่า 80,000 ยูโรหรือจำนวนเทียบเท่าในรูเบิล อัตราภาษี 5% คือ สมัครแล้ว.

อัตราภาษีที่ลดลงและการยกเว้น

ในกรณีของการชำระเงินโดยองค์กรรัสเซียให้กับองค์กรต่างประเทศที่เรียกว่ารายได้เชิงรับ (เงินปันผล, ดอกเบี้ย, ค่าลิขสิทธิ์) องค์กรรัสเซียทำหน้าที่เป็นตัวแทนด้านภาษีและมีหน้าที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังงบประมาณตามอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงระหว่างประเทศมักกำหนดให้มีอัตราภาษีที่ลดลงหรือแม้กระทั่งการยกเว้นในกรณีนี้

หากต้องการใช้สิทธิประโยชน์นี้ องค์กรต่างประเทศจะต้องแจ้งตัวแทนภาษีรัสเซียให้ยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้มีที่ตั้งถาวรในรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษีก่อนจ่ายเงินรายได้ การยืนยันนี้จะต้องได้รับการรับรองโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศ หากการยืนยันนี้จัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศ ตัวแทนภาษีจะได้รับการแปลเป็นภาษารัสเซียด้วย (มาตรา 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบอย่างทางกฎหมายที่สำคัญ

มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2550 N 1646/07 ในกรณี N A40-5091/06-33-49

การตัดสินใจอยู่ในความโปรดปรานของผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียจ่ายเงินรายได้ในปี 2545-2546 ให้กับองค์กรต่างประเทศที่ก่อตั้งขึ้นในไซปรัส องค์กรรัสเซียได้รับการยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศในไซปรัส ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2542 และ 27 พฤษภาคม 2547 หน่วยงานด้านภาษีได้กำหนดค่าปรับให้กับตัวแทนภาษีของรัสเซียเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามความเห็นของหน่วยงานด้านภาษีเขาไม่มีสิทธิ์สมัคร อัตราพิเศษภาษีตามข้อตกลงระหว่างประเทศ เนื่องจาก ณ วันที่ชำระเงินรายได้ไม่มีการยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศ

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตัดสินให้ผู้เสียภาษีเห็นชอบโดยพิจารณาว่าการยืนยันในปี 2542 และ 2547 นั้นเพียงพอที่จะยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศในปี 2545 - 2546

ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนกำหนดบทบัญญัติหลักดังต่อไปนี้::

บทบัญญัติที่ข้อตกลงนี้ใช้กับบุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งหรือทั้งสองรัฐ

คำจำกัดความของข้อกำหนดข้อตกลง

รายการภาษีที่ข้อตกลงใช้บังคับ ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้คือภาษีทางตรง - ภาษีกำไร, ภาษีเงินได้, ภาษีทรัพย์สิน ภาษีทางอ้อม(ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีการขาย) ไม่อยู่ภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว และแต่ละรัฐจะเรียกเก็บตามกฎของตนเอง

ถิ่นที่อยู่ภาษีของบุคคลถูกกำหนดอย่างไร (ตัวอย่างเช่นบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในรัสเซียหรือต่างประเทศ) ในกรณีส่วนใหญ่ไม่มีปัญหาเรื่องถิ่นที่อยู่ทางภาษี แต่ก็มีกรณีที่ยากเช่นกัน

แนวคิดของ “สถานประกอบการถาวร” ถูกกำหนดไว้ แนวคิดนี้มีความสำคัญเนื่องจากหากองค์กรต่างประเทศดำเนินงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร องค์กรนั้นจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้จากกำไรที่ได้รับจากสำนักงานตัวแทนในรัสเซีย นอกจากนี้ คำว่า “สำนักงานผู้แทนถาวร” ไม่ได้ขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนอย่างเป็นทางการขององค์กรต่างประเทศ ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงหลายฉบับระบุไว้เช่นนั้น สถานที่ก่อสร้างหรือสถานที่ติดตั้งเป็นสถานประกอบการถาวรเฉพาะในกรณีที่ระยะเวลาของกิจกรรมเกิน ช่วงระยะเวลาหนึ่ง(เช่น 12 เดือน)

ดังนั้น หากมีสถานที่ก่อสร้างในรัสเซียเป็นเวลา 13 เดือน กิจกรรมดังกล่าวจะถือเป็นสถานประกอบการถาวร

ปัญหาขั้นตอน

สำหรับรายได้และทรัพย์สินแต่ละประเภท จะมีการกำหนดว่ารายได้ (กำไร ทรัพย์สิน) จะถูกเก็บภาษีในประเทศใด และในอัตราเท่าใด ตามกฎแล้วมีดังนี้:

รายได้จากอสังหาริมทรัพย์

กำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจ

รายได้จากการขนส่งทางทะเลและทางอากาศระหว่างประเทศ

รายได้จากการขายทรัพย์สิน รายได้จากอิสระ

บริการส่วนบุคคล

รายได้จากการจ้างงาน

ค่าตอบแทนกรรมการกำกับดูแลและคณะกรรมการบริหาร

รายได้จากกิจกรรมของศิลปินและนักกีฬา

รายได้จากกิจกรรมภายในบริการสาธารณะ

ครู นักเรียน และผู้เรียนอื่นๆ

รายได้อื่นๆ

คุณสมบัติ

มีการระบุถึงความไม่สามารถยอมรับได้ของการเลือกปฏิบัติทางภาษี ตัวอย่างเช่น - คนชาติของรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งไม่อาจถูกบังคับในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งให้เก็บภาษีใดๆ หรือข้อกำหนดใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับการนั้นที่แตกต่างหรือมีภาระหนักกว่าการเก็บภาษีหรือข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง ซึ่งคนชาติของอีกรัฐหนึ่งนั้นอยู่ในพฤติการณ์เดียวกัน อาจจะถูกบังคับ บทบัญญัตินี้ยังใช้กับนิติบุคคล ห้างหุ้นส่วนสามัญ และสมาคมอื่น ๆ ของบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายที่ใช้บังคับในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่ง ขั้นตอนการยกเลิกการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ในรัสเซีย สำหรับองค์กรของรัสเซียและตามกฎแล้วการกำจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจะดำเนินการโดยการหักล้างภาษีที่จ่ายในต่างประเทศในรัสเซีย - หากผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับรายได้หรือเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่อาจเก็บภาษีตามบทบัญญัติของข้อตกลง ในต่างประเทศ จำนวนภาษีจากรายได้หรือทรัพย์สินดังกล่าวที่จ่ายในต่างประเทศจะถูกหักออกจากภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลดังกล่าวในสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม การหักเงินดังกล่าวจะต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้หรือทรัพย์สินดังกล่าวตามกฎหมายและข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง

องค์กรรัสเซียได้รับผลกำไร 100,000 ยูโรจากกิจกรรมของสาขาในต่างประเทศ ในต่างประเทศ กำไรนี้ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 30% จำนวนภาษีคือ 30,000 ยูโร

ในรัสเซีย กำไรจากกิจกรรมดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 20% โดยพิจารณาว่าเป็นจำนวนเงินภาษี กฎของรัสเซียน้อยกว่าตามกฎของรัฐต่างประเทศอันเป็นผลมาจากการชดเชยจะไม่มีการจ่ายภาษีจากกำไรของสาขาต่างประเทศในรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อกำหนดว่าเมื่อใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลต่างชาติจะต้องให้ตัวแทนภาษีที่จ่ายเงินรายได้พร้อมยืนยันว่าบุคคลต่างชาตินี้มีที่ตั้งถาวรในรัฐที่ สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศที่ควบคุมปัญหาภาษีซึ่งจะต้องได้รับการรับรองโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง หากการยืนยันนี้จัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศ ตัวแทนภาษีจะได้รับการแปลเป็นภาษารัสเซียด้วย (มาตรา 312, 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การมีผลใช้บังคับของสนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

วันที่มีผลใช้บังคับของสนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนนั้นถูกกำหนดไว้ในสนธิสัญญานั้นเอง

การมีผลบังคับใช้นำหน้าด้วยสิ่งที่เรียกว่า การให้สัตยาบันสนธิสัญญาระหว่างประเทศ โดยพื้นฐานแล้วการให้สัตยาบันคือการยอมรับสนธิสัญญาระหว่างประเทศโดย State Duma แห่งรัสเซียและดำเนินการในรูปแบบของกฎหมายของรัฐบาลกลาง (มาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 กรกฎาคม 1995 N 101-FZ "ในสนธิสัญญาระหว่างประเทศของ สหพันธรัฐรัสเซีย”)

ภายหลังจากการยอมรับกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ให้สัตยาบัน ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงนามในสัตยาบันสาร

จากนั้นรัสเซียและรัฐต่างประเทศ แลกเปลี่ยนตราสารการให้สัตยาบันตามมาตรา. 19 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2538 N 101-FZ

ตัวอย่าง

มาตรา 27 “การมีผลใช้บังคับ” ของข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลออสเตรเลียลงวันที่ 09/07/2000 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้” กำหนด:

“รัฐผู้ทำสัญญาจะต้องแจ้งให้กันและกันเป็นลายลักษณ์อักษรผ่านช่องทางทางการทูตว่าพวกเขาได้เสร็จสิ้นขั้นตอนที่เหมาะสมที่จำเป็นสำหรับการมีผลใช้บังคับของความตกลงนี้แล้ว ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับในวันที่มีการแจ้งครั้งสุดท้ายและข้อกำหนดของข้อตกลงนี้มีผลบังคับใช้:

(ก) ในออสเตรเลีย:

(i) ในส่วนของภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้ที่ได้รับโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ สำหรับเงินได้ที่ได้รับในหรือหลังวันที่ 1 กรกฎาคมของปีปฏิทินถัดไปถัดจากปีที่ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับ

(ii) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีอื่นๆ ของออสเตรเลีย กับรายได้หรือกำไรใดๆ ปีงบประมาณเริ่มในหรือหลังวันที่ 1 กรกฎาคมของปีปฏิทินถัดจากปีที่ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับ

(ข) ในรัสเซีย:

เกี่ยวกับ ปีภาษีและระยะเวลาที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคมของปีปฏิทินถัดไปถัดจากปีที่ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับ"

การประชุมโมเดล

OECD ได้พัฒนาสิ่งที่เรียกว่า OECD Model Convention ซึ่งเป็นแม่แบบสำหรับข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน หลายรัฐใช้เอกสารนี้เป็นพื้นฐานในการพัฒนาข้อตกลง Model Convention ได้รับการตีพิมพ์ครั้งแรกในปี 1963 และได้รับการปรับปรุงในปี 1977

ในทางกลับกัน สหประชาชาติยังได้พัฒนาอนุสัญญาต้นแบบ (UN Model Convention) สำหรับข้อตกลงระหว่างประเทศที่พัฒนาแล้วและกำลังพัฒนา UN Model Convention ได้รับการตีพิมพ์ครั้งแรกในปี 1980 และต่อมาได้รับการปรับปรุงหลายครั้ง (2001, 2011, 2012) เป็นที่เชื่อกันว่า UN Model Convention คำนึงถึงผลประโยชน์ของมากกว่า ประเทศกำลังพัฒนา(เทียบกับอนุสัญญา OECD) เนื่องจากให้สิทธิทางภาษีแก่รัฐที่ได้รับการลงทุนทางธุรกิจจากต่างประเทศมากขึ้น

ภูมิหลังทางประวัติศาสตร์

ในช่วงทศวรรษปี ค.ศ. 1920 สันนิบาตแห่งชาติยอมรับการมีปฏิสัมพันธ์ดังกล่าว ระบบภาษีรัฐสามารถนำไปสู่การเก็บภาษีซ้ำซ้อน - สถานการณ์ที่รายได้เดียวกัน (กำไร ทรัพย์สิน) ถูกเก็บภาษีสองครั้ง - ในรัฐหนึ่งและอีกรัฐหนึ่ง มีการตัดสินใจที่จะขจัดการเก็บภาษีซ้อนโดยใช้กฎภาษีระหว่างประเทศที่กลมกลืนกัน นี่คือวิธีที่ข้อตกลงระหว่างประเทศสำหรับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนเกิดขึ้น

ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัสเซียและต่างประเทศ

สถานะ	ข้อตกลง	วันที่มีผลบังคับใช้	อัตราเงินปันผล	อัตราดอกเบี้ย	อัตราค่าลิขสิทธิ์
ออสเตรเลีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลออสเตรเลียลงวันที่ 09/07/2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	17.12.2003	5% หรือ 15% (มาตรา 10 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ออสเตรีย	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐออสเตรียลงวันที่ 13 เมษายน พ.ศ. 2543 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน”	30.12.2002	5% หรือ 15% (มาตรา 10 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อาเซอร์ไบจาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลของสาธารณรัฐอาเซอร์ไบจานลงวันที่ 07/03/1997 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	03.07.1998	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
แอลเบเนีย	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐแอลเบเนียลงวันที่ 11 เมษายน พ.ศ. 2538 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”	09.12.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
แอลจีเรีย	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนแอลจีเรีย ลงวันที่ 10 มีนาคม พ.ศ. 2549 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	18.12.2008	5% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อาร์เจนตินา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เจนตินาเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุน	16.10.2012	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อาร์เมเนีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เมเนียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2539 "ในการขจัดการเก็บภาษีซ้อนจากรายได้และทรัพย์สิน"	17.03.1998	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	0% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เบลารุส	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ลงวันที่ 21 เมษายน 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	20.01.1997	15% (ข้อ 9 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)
เบลเยียม	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเบลเยียม ลงวันที่ 16 มิถุนายน พ.ศ. 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	26.06.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
บัลแกเรีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐบัลแกเรียลงวันที่ 06/08/1993 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน"	08.12.1995	15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
บอตสวานา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐบอตสวานา ลงวันที่ 04/08/2546 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเก็บจากรายได้"	23.12.2009	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
บราซิล	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสหพันธ์สาธารณรัฐบราซิล ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2547 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากรายได้"	19.01.2009	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	15% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
สหราชอาณาจักร	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสหราชอาณาจักรบริเตนใหญ่และไอร์แลนด์เหนือ ลงวันที่ 15/02/1994 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และกำไรจากการลงทุน"	18.04.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	0% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ฮังการี	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐฮังการี ลงวันที่ 04/01/1994 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”	03.11.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เวเนซุเอลา	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐโบลิเวียแห่งเวเนซุเอลา ลงวันที่ 22 ธันวาคม พ.ศ. 2546 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน"	19.01.2009	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% หรือ 15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เวียดนาม	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนาม ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2536 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	21.03.1996	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)	10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)	15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เยอรมนี	ข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี ลงวันที่ 29 พฤษภาคม พ.ศ. 2539 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	30.12.1996	5% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
กรีซ	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐกรีก เมื่อวันที่ 26 มิถุนายน พ.ศ. 2543 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	13.12.2007	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		7% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
เดนมาร์ก	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเดนมาร์ก ลงวันที่ 02/08/1996 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	27.04.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อียิปต์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาหรับอียิปต์ ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	06.12.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อิสราเอล	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งรัฐอิสราเอล ลงวันที่ 25 เมษายน พ.ศ. 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้”	07.12.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อินเดีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอินเดีย ลงวันที่ 25 มีนาคม พ.ศ. 2540 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	11.04.1998	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อินโดนีเซีย	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอินโดนีเซีย ลงวันที่ 12 มีนาคม พ.ศ. 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	17.12.2002	15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		15% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อิหร่าน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอิสลามแห่งอิหร่านลงวันที่ 03/06/1998 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน"	05.04.2002	5%, 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		5% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ไอร์แลนด์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลไอร์แลนด์ลงวันที่ 29 เมษายน 2537 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้”	07.07.1995	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ไอซ์แลนด์	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไอซ์แลนด์ ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน พ.ศ. 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	21.07.2003	5% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
อิตาลี	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐอิตาลี ลงวันที่ 04/09/1996 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน และการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี"	01.01.1999	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
สเปน	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรสเปน ลงวันที่ 16 ธันวาคม พ.ศ. 2541 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้และทุน"	13.06.2000	5% หรือ 10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		5% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
คาซัคสถาน	อนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2539 "ว่าด้วยการขจัดการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีจากรายได้และทุน"	29.07.1997	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
แคนาดา	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแคนาดา ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2538 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน"	05.05.1997	10% หรือ 15% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
กาตาร์	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลกาตาร์ ลงวันที่ 20 เมษายน พ.ศ. 2541 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้”	05.09.2000	5% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
ไซปรัส	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไซปรัสลงวันที่ 05.12.1998 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทุน”	17.08.1999	5% หรือ 10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
คีร์กีซสถาน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคีร์กีซ ลงวันที่ 13 มกราคม 2542 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้"	06.09.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		10% (มาตรา 12 ของข้อตกลง)
จีน	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐประชาชนจีน ลงวันที่ 27 พฤษภาคม พ.ศ. 2537 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้"	10.04.1997	10% (ข้อ 9 ของข้อตกลง)		10% (ข้อ 11 ของข้อตกลง)
เกาหลีเหนือ	ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนเกาหลี ลงวันที่ 26 กันยายน 2540 "เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน"	30.05.2000	10% (ข้อ 10 ของข้อตกลง)		0%

ปัญหาการลดหย่อนภาษีของสองรัฐพร้อมกันถือเป็นหัวข้อที่ค่อนข้างเร่งด่วนเนื่องจากหลักการต่างกัน กฎหมายภาษีในประเทศต่างๆ ทั่วโลก บุคคลจำนวนมากที่ได้รับผลกำไรนอกบ้านเกิดจะถูกหักเงินสองเท่าจากพวกเขา โดยจะต้องชำระ ณ สถานที่รับรายได้และ ณ สถานที่ที่เป็นพลเมือง

นี่คือการลบภาษีออกจากรายได้ของบุคคลในหลายประเทศทั่วโลก - ณ สถานที่อยู่อาศัยและ ณ สถานที่สร้างรายได้นี้

ภาษีจะถูกรวบรวมตามสองทิศทางที่บริการทางการเงินดำเนินการ:

• ตามหลักการอาณาเขต - ในประเทศดังกล่าว การเก็บภาษีเกิดขึ้นในบริบทที่ภักดีมากกว่า เนื่องจากพวกเขาอ้างสิทธิ์เฉพาะรายได้ที่ได้รับภายในประเทศเท่านั้น
• ตามหลักการของการอยู่อาศัย - ที่นี่ภาษีได้รับการออกแบบเพื่อให้ได้รับการฉีดเข้าไปในงบประมาณสูงสุดเนื่องจากภาษีจะถูกเก็บจากผู้อยู่อาศัยโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ที่ได้รับรายได้ของเขา

ลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีในรัสเซียคือการกำหนดตามแผนกพิเศษโดยมีลักษณะการจำแนกประเภทบางอย่าง

วิธีกำจัดการเก็บภาษีซ้อน - ดูวิดีโอนี้:

พันธุ์หลัก

จำแนกตามหลักการ

การเก็บภาษีขึ้นอยู่กับโครงการที่ใช้และเป็นประเภทต่อไปนี้:

• ดับเบิ้ลนานาชาติ ประเภทเศรษฐกิจ– ถูกถอนออกจากทุกวิชาที่ได้รับรายได้จากการผ่าตัดครั้งเดียวกัน นั่นคือ รายได้เป็นเรื่องธรรมดา นี่เป็นทางเลือกเชิงรุกในการเก็บค่าธรรมเนียมจากผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งได้รับรายได้ในต่างประเทศ
• ประเภทกฎหมายคู่ระหว่างประเทศคือรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมที่ดำเนินการโดยบุคคลเดียว ภาษีจะถูกหักออกจากมูลค่าการซื้อขายดังกล่าวโดยหลายรัฐพร้อมกัน มีการสร้างรหัสเกี่ยวกับประเภทนี้ กฎพิเศษโดยแบ่งเขตอำนาจศาลของ 2 รัฐเพื่อดำเนินการซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องสร้างความสัมพันธ์ระหว่างรัฐที่เกี่ยวข้องกับรายได้กับบุคคลที่ได้รับ

สำคัญ: วิธีการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนดังกล่าวมีประสิทธิภาพมากซึ่งรัฐลงนามในข้อตกลงพิเศษ

จำแนกตามระดับ

เกณฑ์การจำแนกประเภทยังขึ้นอยู่กับระดับของการดำเนินการนั้น สามารถสร้างประเภทต่อไปนี้ได้:

1. ภายใน - เมื่อความสำคัญและระดับของหน่วยการบริหาร - ดินแดนภายในที่ได้รับรายได้มีความสำคัญ แต่ในขณะเดียวกันก็ดำเนินการในเขตใด ๆ

ในทางกลับกัน ประเภทนี้ยังแบ่งตามการดำเนินการออกเป็นช่องทาง:

• แนวตั้งตามที่จำเป็นต้องจ่ายภาษีสองประเภท - ท้องถิ่นและรัฐ
• แนวนอน - คุณลักษณะของมันคือแนวทางของแต่ละบุคคลในการดำเนินการแต่ละครั้ง ขึ้นอยู่กับภูมิภาคของการดำเนินการ นั่นคือ คุณสามารถจ่ายเฉพาะภาษีที่ดำเนินการในอาณาเขตของเทศบาลที่กำหนดเท่านั้น คุณสามารถชำระภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการหรือ คนประจำชาติ

1. ภายนอก – นอกสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์ที่คล้ายกันหากกฎหมายภาษีของทั้งสองประเทศขัดแย้งกัน ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของบริการทางการคลังในทั้งสองดินแดน

ด้านลบของภาษีที่นำไปสู่ความขัดแย้ง

การเก็บภาษีซ้ำซ้อนทำให้เกิดความขุ่นเคืองอย่างมากแก่พลเมืองที่ทำเงินในต่างประเทศ ในทางกลับกันบริการทางการคลังแม้จะเต็มงบประมาณของรัฐแล้ว แต่ก็พยายามแก้ไขปัญหาเนื่องจากพลเมืองของรัฐของตนต้องทนทุกข์ทรมานจากตำแหน่งดังกล่าวเป็นหลัก

• การแบ่งกำไรของผู้เสียภาษีโดยสองรัฐพร้อมกันในช่วงเวลาเดียวกัน ซึ่งส่งผลให้มีจำนวนมากสำหรับเรื่องนี้
• การแยกผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยเป็นปัญหาอย่างมาก ด้วยเหตุนี้ จึงจำเป็นต้องสร้างการจำแนกรายได้ใหม่
• จำเป็นต้องสร้างความชัดเจน กรอบกฎหมายซึ่งควบคุมวัตถุประสงค์การเก็บภาษีอย่างเคร่งครัดสำหรับความเป็นไปได้ในการรวบรวม

สำคัญ: การโต้ตอบนี้เองที่จะช่วยแก้ไขปัญหาและค้นหาการประนีประนอมระหว่างผลประโยชน์ของทั้งสองรัฐ

การเก็บภาษีซ้อนคืออะไร?

ข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

นี่เป็นข้อตกลงระหว่างสองรัฐซึ่งระบุกฎเกณฑ์ในการหักภาษีอย่างชัดเจนในกรณีที่วัตถุกำไรตั้งอยู่ในอาณาเขตของประเทศที่นิติบุคคลไม่ถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

ความจำเป็นคือการสร้างรายการภาษีที่อยู่ภายใต้ขอบเขตของข้อตกลงตลอดจนรายชื่อนิติบุคคลที่ต้องหักภาษีสองครั้ง

นอกจากนี้ข้อตกลงดังกล่าวยังประกอบด้วยเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมด - ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ เงื่อนไขภาษี ขั้นตอนในการยุติความร่วมมือ

สำคัญ: รัสเซียมีข้อตกลง 82 ฉบับเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการลดหย่อนภาษีสองเท่ากับประเทศอื่น ๆ

ข้อดีของการเตรียมการดังกล่าวมีความชัดเจน:

• ทั้งนี้เพื่อป้องกันการลดหย่อนภาษีสองเท่าหรือเป็นภาระ
• เครื่องมือที่มีประสิทธิภาพที่ให้การประยุกต์ใช้กฎหมายภาษีเชิงบวกของทั้งสองประเทศเท่านั้น
• โอกาสสำหรับนวัตกรรมด้านภาษีโดยคำนึงถึงกฎหมายภาษีของประเทศ
• ลดอัตรา;
• บันทึกถิ่นที่อยู่และที่ตั้งของวัตถุรายได้

ในกรณีนี้คุณควรเข้าใจว่าการผ่อนคลายคืออะไร:

• จะไม่อนุญาตให้คุณหลีกเลี่ยงการชำระเงินภาคบังคับ
• มีหลายทิศทางและทางเลือกในการรวบรวมผลงาน และด้วยแนวทางที่ผิด คุณไม่สามารถลดได้ แต่ควรเพิ่มให้มากขึ้น
• ในการใช้ข้อตกลงเพื่อประโยชน์ของคุณ จำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างทั้งหมดของประเทศที่ธุรกิจควรจะตั้งอยู่ และรัฐบ้านเกิดได้ลงนามในข้อตกลงกับรัฐบ้านเกิดหรือไม่

การบังคับใช้ความตกลงว่าด้วยการสร้างเขตเศรษฐกิจพิเศษ:

• ภาษีจากกำไรและทุน
• ทางกายภาพและ นิติบุคคลผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย

ควรแนบสิ่งต่อไปนี้มากับใบรับรอง:

• ใบรับรองการชำระค่าธรรมเนียมในต่างประเทศซึ่งจะต้องแปลเป็นภาษาของรัฐและรับรองโดยทนายความ
• เอกสารที่แสดงประเภทของรายได้และจำนวนเงินสำหรับปีปฏิทินนั้นควรระบุวันที่รวบรวมและจำนวนเงินด้วย

ใบกำกับภาษีและใบเสร็จรับเงินก็ได้รับการรับรองเช่นกัน ข้อสำคัญ: การใช้ระบบภาษีแบบง่ายเกี่ยวข้องกับการชำระภาษีซ้ำซ้อน เนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับเครดิตจากประเทศอื่น

การจัดเก็บภาษีจากการขายทรัพย์สินในต่างประเทศ

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2559 กฎหมายรัสเซียกำหนดให้การชำระภาษีจากการขายทรัพย์สินในต่างประเทศและภายในประเทศในจำนวนเท่ากันไม่มีข้อยกเว้น

• เจ้าของเป็นเจ้าของทรัพย์สินมานานกว่า 5 ปี
• ได้รับตามโฉนดของขวัญหรือดูแลสมาชิกในครอบครัวที่ไร้ความสามารถซึ่งเป็นเจ้าของทรัพย์สินซึ่งในกรณีเช่นนี้ทรัพย์สินนั้นจะต้องมีการเป็นเจ้าของเป็นเวลาอย่างน้อย 3 ปี
• ในขณะเดียวกัน ที่อยู่อาศัยไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจเลย

การจดทะเบียนกำไรจากการขายทรัพย์สิน

การลงทะเบียนกำไรใน ในกรณีนี้เกิดขึ้นในขั้นตอนต่อไปนี้:

• มีความจำเป็นต้องค้นหาว่าเจ้าของเดิมเกี่ยวข้องกับประเภทที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระค่าธรรมเนียมหรือไม่
• ถ้าไม่เช่นนั้นจะต้องเตรียมและยื่นแบบแสดงรายการภายในวันที่ 30 เมษายน ของปีหลังจากได้รับรายได้ วิธีการกรอก ขั้นตอนทั่วไปคุณสามารถอ่านการคืนภาษีของผู้เสียภาษีได้
• ชำระค่าธรรมเนียมภายในวันที่ 15 กรกฎาคม ของปีเดียวกัน

ข้อสำคัญ: ในกรณีนี้ สามารถชำระภาษีซ้ำซ้อนได้หากคำนวณภาษีที่ 13% ของกำไรที่ได้รับ

การคำนวณภาษีสำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ

ตามกฎที่มีอยู่ ในกรณีที่ได้รับรายได้ในดินแดนของประเทศใด ๆ ควรชำระค่าธรรมเนียมภาษีให้กับคลังของตนเท่านั้น แต่ต้องคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้:

• กำไรที่ได้รับจากการจัดตั้งถาวร
• บุคคลที่ได้รับนั้นไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศอื่น

นอกจากนี้หากได้รับรายได้ผ่านสำนักงานตัวแทนภาษีจะถูกถอนออกจากส่วนที่สำนักงานตัวแทนได้รับ

ในกรณีนี้ จำเป็นต้องทำความเข้าใจและปฏิบัติตามเงื่อนไขการเป็นตัวแทน:

• การเป็นตัวแทนสามารถทำได้ผ่านสถานที่ถาวรซึ่งเป็นลักษณะถาวรเท่านั้น ไม่สามารถเป็นเต็นท์แบบพกพาได้
• สำนักงานตัวแทนสามารถอยู่ในรูปแบบของโครงการบูรณาการได้หากมีการวางแผนเพื่อดำเนินงานที่ต้องมีการเคลื่อนไหวเช่นการก่อสร้าง
• การเป็นตัวแทนไม่สามารถแสดงเป็นบุคคลของตัวแทนซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในประเทศได้

ข้อสำคัญ: ในกรณีนี้ การค้าจะต้องดำเนินการทั้งหมดหรือบางส่วนผ่านสถานที่ที่ระบุ

• หากสถานที่นั้นมีไว้สำหรับการดำเนินกิจกรรมเสริมหรือชั่วคราว ก็จะไม่ถือว่าเป็นสถานที่เป็นตัวแทน ในกรณีนี้จะไม่มีคำถามเรื่องการจ่ายภาษีให้กับคลังของรัฐใดรัฐหนึ่ง

ข้อสำคัญ: ถ้าตามคู่มือ สถานที่เสริมดำเนินการจากสำนักงานใหญ่แล้วต่างประเทศที่ตนตั้งอยู่ไม่มีสิทธิเก็บภาษีจากองค์กร

บทสรุป

เมื่อได้รับรายได้จากกิจกรรมใด ๆ ในต่างประเทศ คุณควรคำนึงถึงคุณลักษณะทั้งหมดของกฎหมายภาษีของประเทศนั้น ๆ แต่โปรดจำไว้ว่าไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม จะต้องชำระภาษี และการหลีกเลี่ยงขั้นตอนนี้มีโทษทางอาญา การจ่ายภาษีในต่างประเทศในอัตราที่ต่ำกว่าที่บ้านและการไม่ยื่นรายงานเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้

คุณสามารถดูวิธีการใช้อนุสัญญาภาษีซ้อนได้ที่นี่:

ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียซึ่งมีหน้าที่ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียจากรายได้จากทรัพย์สินทั่วโลก ถือเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในประเทศมากกว่า 183 วันต่อปี โดยเฉพาะอย่างยิ่งเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศจำนวนมากตกอยู่ภายใต้คำจำกัดความนี้ซึ่งสามารถได้รับรายได้จากการเช่าหรือการขายที่อยู่อาศัย หากพวกเขาเป็นผู้เสียภาษีในรัสเซีย สถานการณ์จะเกิดขึ้นโดยที่พวกเขาต้องจ่ายภาษีทั้งในต่างประเทศ ( ณ ที่ตั้งของวัตถุ) และในรัสเซีย ( ณ สถานที่พำนักภาษีของพวกเขา) อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถเรียกเก็บภาษีได้สองครั้ง โดยจะชำระในต่างประเทศเท่านั้น และจะนับส่วนต่างในรัสเซีย สิ่งนี้มีให้ในข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน

ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน - คืออะไร?

สนธิสัญญาภาษีซ้อนเป็นสนธิสัญญาที่ทำขึ้นระหว่างสองประเทศซึ่งกำหนดหลักเกณฑ์ในการเรียกเก็บภาษีจากองค์กรและบุคคล ในกรณีที่ทรัพย์สินที่สร้างรายได้ไม่ได้อยู่ในประเทศที่พำนักของผู้รับรายได้

ข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนระบุประเภทของภาษีที่อยู่ภายใต้ขอบเขตของเอกสารตลอดจนกลุ่มบุคคลที่ใช้กฎเกณฑ์ นอกจากนี้ข้อตกลงดังกล่าวยังระบุเงื่อนไขภาษี ระยะเวลา และขั้นตอนในการบอกเลิกสัญญา รัสเซียลงนามข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนกับ 82 ประเทศ

ออสเตรเลีย ออสเตรีย อาเซอร์ไบจาน แอลเบเนีย แอลจีเรีย อาร์เจนตินา อาร์เมเนีย เบลารุส เบลเยียม บัลแกเรีย บอตสวานา สหราชอาณาจักร ฮังการี เวเนซุเอลา เวียดนาม เยอรมนี ฮ่องกง (ตั้งแต่ 01/01/2017) กรีซ เดนมาร์ก อียิปต์

อิสราเอล อินเดีย อินโดนีเซีย อิหร่าน ไอร์แลนด์ ไอซ์แลนด์ สเปน อิตาลี คาซัคสถาน แคนาดา กาตาร์ ไซปรัส คีร์กีซสถาน จีน เกาหลีเหนือ เกาหลี คิวบา คูเวต ลัตเวีย เลบานอน

ลิทัวเนีย ลักเซมเบิร์ก มาซิโดเนีย มาเลเซีย มาลี มอลตา โมร็อกโก เม็กซิโก มอลโดวา มองโกเลีย นามิเบีย เนเธอร์แลนด์ นิวซีแลนด์ นอร์เวย์ โปแลนด์ โปรตุเกส โรมาเนีย ซาอุดีอาระเบีย เซอร์เบีย สิงคโปร์ ซีเรีย

สโลวาเกีย สโลวีเนีย สหรัฐอเมริกา ทาจิกิสถาน ประเทศไทย เติร์กเมนิสถาน ตุรกี อุซเบกิสถาน ยูเครน ฟิลิปปินส์ ฟินแลนด์ ฝรั่งเศส โครเอเชีย มอนเตเนโกร สาธารณรัฐเช็ก ชิลี สวิตเซอร์แลนด์ สวีเดน ศรีลังกา แอฟริกาใต้ ญี่ปุ่น

“สำหรับตัวอย่างเช่น รายได้ในเอสโตเนียหรือประเทศอื่น ๆ ที่รัสเซียยังไม่ได้ทำข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีสองครั้งในทั้งสองประเทศ หากกฎหมายเอสโตเนียกำหนดให้เก็บภาษีจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ จำนวนเงินที่จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากจำนวนภาษีจริงที่จ่ายจากรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศจะไม่นับเมื่อชำระภาษี ในรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องซึ่งลงนามโดยสหพันธรัฐรัสเซีย” Ekaterina Shabalina ทนายความของ Tranio กล่าว

สำหรับผู้ซื้อและเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศ ข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนมีความสำคัญเป็นหลัก เนื่องจากอนุญาตให้หักล้างภาษีในรัสเซียจากรายได้ค่าเช่าเมื่อขายทรัพย์สินดังกล่าว

ภาษีจะถูกนำมาพิจารณาอย่างไรเมื่อได้รับรายได้ค่าเช่า?

“หากผู้อยู่อาศัยในรัสเซียได้รับรายได้จากอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในเยอรมนี จำนวนภาษีที่จ่ายในเยอรมนีจะถูกหักออกจากจำนวนภาษีที่ต้องชำระในรัสเซีย จำนวนภาษีจะคำนวณตามภาษารัสเซีย กฎหมายภาษี(ในอัตรา 13% และกฎที่กำหนดไว้) และถูกหักออกจากจำนวนภาษีต่างประเทศที่จ่าย ควรจำไว้ว่าการหักเงินต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่คำนวณในรัสเซีย ดังนั้นหากจำนวนภาษีในรัฐแหล่งที่มาของรายได้ได้รับการชำระในจำนวนน้อยกว่าที่คำนวณในรัสเซีย ส่วนที่ขาดหายไปจะต้องชำระในสหพันธรัฐรัสเซีย” Ekaterina Shabalina อธิบาย

หากคุณได้รับรายได้ค่าเช่า คุณต้องประกาศในรัสเซียโดยอิสระโดยยื่นคำประกาศในแบบฟอร์ม 3-NDFL (เอกสาร "B" หรือรายได้จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย) ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่คุณพำนัก

สิ่งที่แนบมากับการคืนภาษี:

• ออกให้กับต่างประเทศ เอกสารภาษียืนยันจำนวนรายได้ที่ได้รับและภาษีที่จ่ายรวมถึงการแปลรับรองเป็นภาษารัสเซีย เอกสารเหล่านี้จะต้องสะท้อนถึงประเภทของรายได้, จำนวนเงิน, ปีปฏิทินที่ได้รับรายได้, จำนวนภาษีและวันที่ชำระเงิน
• หรือสำเนาแบบแสดงรายการภาษีที่ยื่นในต่างประเทศพร้อมสำเนา เอกสารการชำระเงินเกี่ยวกับการชำระภาษี (ทั้งหมดนี้ต้องแปลเป็นภาษารัสเซียและรับรองด้วย)

“จำนวนภาษีที่ชำระในต่างประเทศจะได้รับเครดิตหลังจากยื่นคำประกาศนี้เมื่อเสร็จสิ้นแล้วเท่านั้น ระยะเวลาภาษี- คุณสามารถประกาศรายได้และรับเครดิตภาษีได้ภายในสามปีหลังจากสำเร็จการศึกษา ปีที่รายงานซึ่งได้รับรายได้แล้ว” Ekaterina Shabalina กล่าว

ตัวอย่างเช่น ภาษารัสเซีย ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ของเยอรมันซึ่งสร้างรายได้ค่าเช่าปีละ 10,000 ยูโร ผลรวม ภาษีเงินได้ในเยอรมนีจะเป็น 2,324 ยูโร (อัตรา 23.24% ของรายได้ค่าเช่าโดยคำนึงถึงค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเพื่อสนับสนุนความสามัคคี) ในรัสเซีย - 1,300 ยูโร (13%) เนื่องจากจำนวนเงิน 1,300 ยูโรน้อยกว่า 2,324 เจ้าของทรัพย์สินจึงไม่ต้องจ่ายอะไรเพิ่มเติมในสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันการหักเงินที่ได้รับในต่างประเทศจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีในรัสเซีย สมมติว่าชาวรัสเซียเช่าบ้านในฝรั่งเศสและได้รับเงิน 18,000 ยูโรต่อปี ตามกฎหมายฝรั่งเศส เขามีสิทธิ์หักเงิน 50% จากจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากค่าที่อยู่อาศัย ดังนั้น 9,000 ยูโรจะต้องเสียภาษีจากรายได้ค่าเช่า การเสนอราคาขั้นต่ำสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 20% ซึ่งหมายความว่าชาวรัสเซียจ่ายภาษีจำนวน 1,800 ยูโรต่อปี เนื่องจากรัสเซียไม่มีระบบการหักเงินที่คล้ายกันเมื่อจ่ายภาษี คุณจะต้องจ่ายเต็มจำนวน 18,000 ยูโรในอัตรา 13% นั่นคือ 2,340 ยูโรต่อปี แต่เนื่องจากมีข้อตกลงระหว่างรัสเซียและฝรั่งเศสเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน รัสเซียจึงจำเป็นต้องจ่ายภาษีในฝรั่งเศส และในสหพันธรัฐรัสเซียจ่ายส่วนต่างเพียง 540 ยูโร

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ด้วยว่าเมื่อชำระภาษีในรัสเซียภายใต้โครงการภาษีแบบง่าย คุณไม่สามารถรับเครดิตภาษีต่างประเทศได้ และในกรณีนี้ภาษีจะเพิ่มเป็นสองเท่า

ภาษีถูกนำมาพิจารณาอย่างไรเมื่อขายอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศ?

ตามจดหมายบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข ED-3-3/4062@ ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2555 กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้แยกความแตกต่างระหว่างการขายอสังหาริมทรัพย์ในรัสเซียและต่างประเทศ - ใช้กฎเดียวกันในทั้งสองกรณี .

จากข้อมูลของ Ekaterina Shabalina รายได้ที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศไม่ต้องเสียภาษีและผู้ขายไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรัสเซียในสองกรณี:

• สำหรับทรัพย์สินที่ซื้อก่อนวันที่ 1 มกราคม 2559: หากมีการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองมานานกว่าสามปี
• สำหรับวัตถุที่ซื้อหลังวันที่ 1 มกราคม 2559: หากขายอสังหาริมทรัพย์ที่มีเจ้าของมานานกว่าห้าปี (กรณีทั่วไป) หรือสามปี (หากผู้เสียภาษีได้รับวัตถุโดยทางมรดกหรือเป็นของขวัญจากญาติหรือสมาชิกในครอบครัว ภายใต้ข้อตกลงการบำรุงรักษาตลอดชีวิตกับผู้อยู่ในอุปการะ)

สามารถขอยกเว้นภาษีได้หากทรัพย์สินไม่ได้ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ คำจำกัดความของกิจกรรมผู้ประกอบการได้รับจาก Federal Tax Service ในจดหมายหมายเลข ED-3-3/412@ ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2013

หากผู้ขายไม่อยู่ภายใต้เงื่อนไขข้างต้น เขาจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในแบบฟอร์ม 3-NDFL ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่ได้รับรายได้ และชำระภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม

เช่นเดียวกับภาษีจากรายได้ค่าเช่า ภาษีจากรายได้จากการขายสามารถให้เครดิตในรัสเซียได้ โดยเป็นส่วนหนึ่งของการกำจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน สำหรับชาวรัสเซีย อัตราคือ 13%

ตัวอย่างเช่นในปี 2010 ชาวรัสเซียตัดสินใจซื้ออพาร์ทเมนต์ในสเปนในราคา 500,000 ยูโรและในปี 2559 เขาขายได้ในราคา 550,000 ยูโร กำไรจากการลงทุน - 50,000 ยูโร - ต้องเสียภาษีสเปนในอัตรา 24% จำนวนภาษีในกรณีนี้คือ 12,000 ยูโร เนื่องจากเวลาผ่านไปกว่าสามปีระหว่างการซื้อและการขายตาม กฎหมายรัสเซียคุณไม่จำเป็นต้องยื่นคำประกาศในสหพันธรัฐรัสเซีย เพียงชำระภาษีในสเปนเท่านั้น

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการหลีกเลี่ยงภาษีถือเป็นความผิดทางอาญา การจ่ายภาษีในต่างประเทศในอัตราที่ต่ำกว่าในรัสเซียและไม่กรอกแบบแสดงรายการภาษีที่บ้านถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

ยูเลีย โคเซฟนิโควา, ตรานิโอ