Финансовые векселя. Финансовый вексель, особенности выпуска, обращение и использование В чем отличие финансового векселя от коммерческого

Как общее понятие – это разновидность кредитных средств, которая выражается в форме документа строго обозначенного законодательством образца.

Вексель является ценной бумагой, по которой одна сторона (заёмщик) берёт на себя абстрактные денежные обязательства, а другая сторона (получатель векселя) в обозначенные сроки имеет право предъявить данный документ для возвращения заёмных средств.

Такая форма векселя, как финансовый, имеет своей особенностью условие, что совершаемая по нём не связана каким-либо способом с товарным обменом, а предусматривает исключительно денежные отношения сторон. Чтобы избежать двусмысленных трактовок, нужно уточнить, что любая форма векселя предусматривает погашение только денежными средствами, но при заключении сделки в форме финансового векселя денежным должен быть сам предмет отношений, ради которых оформляется такой заём.

Финансовые векселя, в отличие от других видов, являются краткосрочными, то есть в большинстве случаев должны быть оплачены по истечении не более 1 года с момента получения векселя кредитором. Форма финансового векселя не может быть изменяемой по желанию сторон, поскольку структура этого вида ценной бумаги строго регламентируется вексельным законодательством. Поэтому в случае отсутствия какого-либо из предусмотренных реквизитов документ становится недействительным.

Ещё одной особенностью финансового вида вексельных обязательств является то, что такая ценная бумага не может быть перепродана кому-то другому, а заёмщик выплачивает задолженность только той стороне, которая изначально принимала участие в сделке или третьему лицу по требованию кредитора.

Дополнительно финансовые векселя различаются по таким принципам:

• По наличию залога – обеспеченные и необеспеченные.
• По месту платежа – домицилированные и не домицилированные.
• По срокам – определённо или неопределённо срочные.
• По плательщику – простые и переводные.

Отличия простых и переводных финансовых векселей

Две группы этих бумаг различаются субъектами отношений .

Простой финансовый вексель, или как его называют, – это предмет сделки между векселедателем и векселедержателем. Главным условием такого вида есть то, что должником выступает исключительно векселедатель, то есть лицо, выписавшее документ.

В сделку может быть вовлечена третья сторона, но только по инициативе векселедержателя, если у него возникает требование перевода оплат на счета такой стороны.

При предоставлении переводного финансового векселя, называемого траттой , круг лиц расширен и изменён. Здесь векселедатель, который выступает кредитором, поручает своему должнику (трассату) оплатить задолженность по векселю третьему лицу, именуемому ремитентом. Переводной финансовый вексель не погашается в виде простого платежа, поскольку не может быть уверенным, что обозначенный в векселе трассат осуществит соответствующую оплату. Для того чтобы подтвердить будущее выполнение обязательств по векселю, векселедатель предоставляет так называемый акцепт, то есть гарантирует письменно, что средства будут внесены.

Переводной финансовый вексель может и не обеспечиваться акцептом, но такие редко пользуются спросом.

В зависимости от того, в каком объёме векселедатель гарантирует погашение, акцепт может быть полным или частичным.

В случаях невыполнения обязательств по сделке, держатель акцептированного финансового векселя имеет право предъявлять требования ко всем лицам, которые имеют обязанности по векселю.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Особенности бухгалтерского учета векселей

Вексель – ценная бумага, которая в соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в определенный срок полученные взаймы деньги.

Векселедатель (должник) – лицо, выписывающее и выдающее вексель в счет погашения задолженности по оплате товарно-материальных ценностей, работ или услуг векселедержателю (кредитору).

Векселедержатель (кредитор) – лицо, получившее вексель в счет погашения задолженности по оплате ТМЦ, работ или услуг векселедателем (должником).

Простой вексель (соло-вексель) – обязательство векселедателя уплатить законному векселедержателю денежную сумму в сроки, указанные на векселе.

Переводной вексель (тратта) – обязательство указанного на векселе плательщика уплатить законному векселедержателю денежную сумму в сроки, обозначенные на векселе. Переводный вексель составляется кредитором плательщика по векселю с целью погашения собственной кредиторской задолженности. Обязательства плательщика по векселю выражаются в согласии платить вексельную сумму, выраженную в письменной форме в виде соответствующей надписи на векселе.

Дисконтный вексель – беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже своего номинала, иными словами – с учетом дисконта.

Процентный вексель – вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают как депозитный инструмент. Им также можно рассчитаться с контрагентами.

Беспроцентный вексель – ценная бумага с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

Товарный вексель – вексель, который организация получает в качестве оплаты за поставленный товар либо за выполненные работы, услуги.

Использование финансовых векселей является финансовым вложением. Для их учета используется одноименный счет 58.

При расчетах за полученные материалы финансовым векселем в бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы поступившие материалы;

Дебет 19 Кредит 60 – отражена сумма НДС, указанная в расчетных документах и счете-фактуре;

Дебет 60 Кредит 91-1 – передан финансовый вексель в оплату полученных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 58 – списан финансовый вексель по цене фактических затрат на приобретение.

Получение финансового векселя в качестве оплаты за отгруженные товары отражается проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 58 Кредит 62 – отражена сумма отгруженных товаров на основании расчетных документов.

В данном случае номинал полученного финансового векселя роли не играет.

Если номинал превышает стоимость товара, то дисконт, возникший в момент погашения векселя, учитывается в составе прочих доходов.

Передача финансового векселя покупателем в качестве предоплаты в учете сопровождается проводкой:

Дебет 58 Кредит 76 – отражается сумма векселя.

При этом налоговых обязательств при получении векселя не возникает.

Когда номинал векселя отличается от стоимости выполненных работ, разница отражается при погашении (реализации) векселя записями:

Дебет 91-2 Кредит 58 – стоимость векселя (по цене приобретения);

Дебет 51 Кредит 91-1 – номинальная (продажная) стоимость векселя;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 91-9 – определен финансовый результат от погашения векселя.

ные расчеты достаточно распространены среди организаций. Но учет векселей имеет специфические особенности. Векселя используются для расчетов внутри группы между организациями, или в качестве средства платежа за товары, работы, услуги поставщиков, а также для оформления заемного финансирования.

Определение 1

Вексель - это ценная бумага, содержащая простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя или его предложение стороннему человеку уплатить указанную сумму в обозначенный срок. Вексель - своеобразное долговое обязательство, составленное по определенной форме и дающее право требовать оплаты обозначенной в векселе суммы по окончании срока, на который он оформлен.

Векселедателем, т.е. должником является лицо, которое выдает вексель в счет погашения задолженности по оплате ТМЦ, работ или услуг векселедержателю. Векселедержатель, т.е. кредитор – тот, кто получил вексель в счет погашения задолженности.

Векселя бывают нескольких видов:

• простой вексель или соло-вексель представляет собой обязательство векселедателя уплатить векселедержателю денежную сумму в определенный срок;
• переводной вексель или тратта представляет собой обязательство указанного согласно векселю плательщика уплатить векселедержателю сумму в указанный срок;
• дисконтный вексель – это беспроцентный вексель , размещенный по цене ниже номинала, т.е. с дисконтом;
• процентный вексель – это вексель с четко обозначенной процентной ставкой, выпускающийся как депозитный инструмент и средство расчета с контрагентами;
• беспроцентный вексель – это ценная бумага с нулевой процентной ставкой и датой погашения - по предъявлении;
• товарный вексель получается организацией в качестве оплаты за поставленный товар либо за выполненные работы, услуги.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Учет финансовых векселей 470 руб.
• Реферат Учет финансовых векселей 220 руб.
• Контрольная работа Учет финансовых векселей 210 руб.

Замечание 1

Гарантом по вексельному платежу может являться третье лицо называемое авалистом. Он проставляет на векселе соответствующую надпись – аваль.

Векселя должны иметь обязательные реквизиты:

• наименование «вексель»;
• название плательщика;
• срок платежа;
• указание места уплаты платежа;
• наименование того, кому платеж должен быть совершен;
• место и дата составления векселя;
• подпись векселедателя.

Операции по приобретению векселей направлены на получение дохода от использования свободных средств. Таким образом, компания предоставляет на срок владения векселем сумму, соответствующую цене его приобретения, и возврат этой суммы с процентами осуществляется ее эмитентом.

Для принятия векселя к учету, должны выполняться условия, а в частности:

• правильно оформленные документы, подтверждающие существование права предприятия на финансовые вложения и получение активов;
• переход финансовых рисков, обусловленных данными вложениями;
• экономические выгоды от вложений в будущем.

Особенности учета векселей

В бухгалтерском учете операции с векселями отражаются на отдельных субсчетах. Если сумма выданного векселя превышает кредиторскую задолженность векселедателя, тогда разница должна быть учтена в составе расходов векселедателя и, соответственно, доходов векселедержателя.

Векселедатель оформляет передачу векселя в бухгалтерском учете записью по 60 счету на вексельную сумму. При этом дисконт отражается проводкой:

• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками».

Векселедержатель в бухгалтерском учете делает запись по $62$ счету, при этом дисконт отражается проводкой:

• Дебет $91$ «Прочие доходы и расходы»
• Кредит $62$ «Расчеты с покупателями».

Если векселедатель использует вместо $91$ счета для учета дисконта счет $97$, тогда расходы будут признаваться равномерно в течение срока обращения векселя.

Параллельно оба участника вексельных отношений ведут забалансовый учет векселей. Для этого используется счет $009$ «Обеспечения обязательств и платежей выданные» векселедателем и счет $008$ «Обеспечения обязательств и платежей полученные» векселедержателем.

Использование финансовых векселей - это финансовое вложение. Для их учета используется счет $58$. В случае расчета за полученные материалы финансовым векселем в бухгалтерском учете предприятия необходимо отразить проводки:

• Дебет $10$ Кредит $60$ – оприходование поступивших материалов;
• Дебет $19$ Кредит $60$ – отражение суммы НДС, указанной в расчетных документах и счете-фактуре;
• Дебет $60$ Кредит $91-1$ – передача финансового векселя в оплату полученных материалов;
• Дебет $91-2$ Кредит $58$ – списание финансового векселя по цене фактических затрат.

Получение финансового векселя в оплату за отгруженные товары сопровождается проводками:

• Дебет $62$ Кредит $90-1$ – отражение выручки от продажи продукции;
• Дебет $58$ Кредит $62$ – отражение суммы отгруженных товаров.

Превышение номинала над стоимостью товара, возникшее в момент погашения векселя, учитывается в прочих доходах.

Передача покупателем финансового векселя в качестве предоплаты в бухгалтерском учете отражается проводкой:

• Дебет $58$ Кредит $76$ – отражение суммы векселя.

Замечание 2

Следует отметить, что налоговых обязательств не возникает при получении векселя.

Если номинал векселя отличен от стоимости выполненных работ, то разница при погашении векселя отражается записями:

• Дебет $91-2$ Кредит $58$ – отражается стоимость векселя;
• Дебет $51$ Кредит $91-1$ – отражается номинальная стоимость векселя;
• Дебет $91-2$ «Прочие расходы» Кредит $91-9$ – отражается финансовый результат от погашения векселя.

При использовании в расчетах за приобретаемые товары векселей налогоплательщик должен вести раздельный учет НДС. Такой учет касается векселей третьих лиц, а при передаче собственных векселей не происходит реализации.

Если определяется, что операция облагается НДС, соответственно налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров. Дата исчисления НДС также определяется на момент отгрузки или получения предоплаты, в частности и в виде векселя третьего лица. После расчета добавленной стоимости выписывается счет-фактура.

Можно не вести раздельный учет, если расходы организации не превышают порога существенности в $5\%$ общей суммы расходов. Соответственно, если векселя в расчетах используются редко, то не надо вести раздельный учет.

По налогу на прибыль налоговая база по операциям с векселями определяться отдельно. Используя векселя в качестве средства расчетов, организации совершают операции по номиналу данных ценных бумаг. Соответственно, все дополнительные расходы по их приобретению и реализации считаются убытками организации и не учитываются при налогообложении прибыли текущего периода. При этом они могут переноситься на будущие результаты от такой деятельности. При раздельном налоговом учете в учетной политике необходимо уменьшить сумму дополнительных затрат, которые включаются в расходную часть специальной налоговой базы.

Финансовые векселя являются непосредственным следствием договора займа, когда одна сторона получает от другой некоторую сумму денег, выдавая взамен вексель. В основе финансового векселя - выданная ссуда. Сущность финансового векселя - гарантия возврата полученной ссуды. В его основе лежит движение денег. В торгово-промышленном обороте финансовые векселя используются предприятиями для пополнения оборотных средств. Частные финансовые векселя обычно эмитируются крупными известными фирмами, имеющими устойчивое финансовое положение. Однако такой способ займа менее предпочтителен по сравнению с облигациями, поскольку средства привлекаются на краткосрочной основе, а в производство они вовлекаются на более длительные сроки. Это ставит под сомнение своевременность платежей по частным финансовым векселям. Такие векселя обычно не принимаются банками к учету.

Разновидностью финансовых векселей служат казначейские векселя - краткосрочные обязательства государства со сроками погашения 3, 6 и 12 месяцев, выпускаемые в обращение в целях покрытия бюджетного дефицита.

Финансовый вексель, плательщиком по которому выступает банк, называется банковским векселем .

Наличие финансовых векселей возможно по причине отсутствия в их тексте упоминания об основании их выставления. Но одновременно это приводит и к появлению фиктивных векселей, не связанных с реальным перемещением ни товаров, ни денежных средств; среди финансовых векселей выделяют дружеские, встречные и бронзовые, которые к использованию в России запрещены, но в узких кругах используются.

Дружеские векселя передаются платежеспособным предприятием в качестве «дружеской услуги» другому предприятию, испытывающему финансовые затруднения и нуждающемуся в кредите (либо акцептуются векселя последнего), с тем, чтобы векселедержатель расплатился векселем со своими кредиторами либо учел его в банке. Иногда выдача дружеских векселей используется для того, чтобы искусственно увеличить сумму долга векселедателя при объявлении его несостоятельным. Суммы, выплаченные по таким векселям, возвращаются затем векселедержателем векселедателю.

Дружеские векселя обычно выписываются в случае полного доверия контрагенту. Однако в качестве гарантии от убытков, которые векселедатель может понести в случае неоплаты дружеского векселя, векселедержатель вручает своему контрагенту вексель на ту же сумму - встречный вексель .

Бронзовые (дутые) векселя также не имеют реального обеспечения и выписываются от имени несуществующей фирмы с целью получения наличных денег в банке.

Настоящим финансовым векселем сейчас можно назвать только банковский, получившим значительное распространение в последние годы как среди граждан (рассматривающих их в качестве одного из способов более или менее надежного вложения своих сбережений), так и среди предприятий (для которых в условиях длительного прохождения платежей через банковскую систему на первый план выходит возможность осуществления расчетов векселем). Для их приобретения необходимо внести вексельную сумму на счет (в кассу) банка, после чего последний выписывает вексель. При этом датой его составления является дата поступления денежных средств в банк.

Финансовый вексель сопровождает движение ссудного капитала и чаще всего представляет банковский вексель, когда:
Индоссамент векселя

(Д)
погашение векселя
I вариант II вариант
Д + д
Схема 4.8 Движение банковского векселя

Банковский вексель может продаваться как юридическим, так и физическим лицам
Как видно из схемы банк продает вексель клиенту, т.е. для банка вексель является инструментом дополнительного привлечения средств, а для покупателя – возможностью размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода (I вариант).
Банковский вексель более надежный, чем коммерческий, т.к. плательщиком по векселю всегда является банк. Данный вексель также как и коммерческие может передаваться по индоссаменту в оплату за товары и услуги другим предприятиям (передача оформляется цессией). В этом случае финансовый вексель трансформируется в коммерческий и является уже платежным средством (II вариант).
Банковские векселя могут быть двух видов:
Процентные векселя;
Дисконтные векселя.
Процентные векселя продаются по номиналу, а погашаются номинал плюс доход. На бланке процентного векселя указываются следующие основные показатели:
1) номинал (сумма перечисленная предприятием в оплату векселя);
2) ставка дохода;
3) срок погашения векселя;
4) другие показатели (те же что и по дисконтному векселю).
Дисконтный вексель продается по цене ниже номинала, а погашается по номиналу. На бланке дисконтного векселя указывается:
1) номинал (равный сумме к выплате при погашении векселя), т.е. при продаже векселя сразу рассчитывается сумма к выплате и указывается на векселе как номинал:
Номинал = сумма перечисленная предприятием Ч (1 + )
Срок погашения векселя.
Процент дохода на дисконтном векселе не указывается т.к. доход уже учтен в номинале.
В Сбербанке последнее время активно используются предпринимателями векселя с «0» доходом, когда они служат заменителями наличных денег в расчетах за товары и услуги. К оплате векселя могут быть предъявлены в отделения Сбербанка любого региона (банки между собой рассчитываются по системе клиринговых расчетов), что удобно для покупателя и продавца.
Таким образом, имея юридическую силу срочного обязательства банка со всеми вытекающими отсюда правами, банковский вексель является эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслуживания части платежного оборота страны.
По согласованию сторон (банка и клиента) может быть предприятию предоставлен вексельный кредит, когда у предприятия отсутствуют денежные средства на счете, он обращается в банк с просьбой выдать кредит, но в виде пакета векселей, а не денежной суммы.

Погашение вексельного кредита

кредит
на кредит
предъявление векселя к оплате
его погашение
Схема 4.9 Выдача вексельного кредита

Кредит векселем банка предоставляется с целью ускорения расчетов за товары и услуги. Данный кредит выдается клиентам, имеющим устойчивое финансовое положение, по их заявке, с условием предоставления всех документов необходимых для решения вопроса о выдаче кредита. При этом срок платежа по векселю должен быть строго ограничен менее длительным периодом, чем срок возврата кредита по договору. Вексельный кредит значительно дешевле традиционного кредита.
Но следует иметь в виду, что если проанализировать эту операцию юридически, то такая операция банка не имеет права на существование т.к. противоречит ГК РФ (ст.819, п.1) и при не возврате данного кредита банк не будет иметь юридических прав на предъявление требований к заемщику, т.к. сам деньги не выдавал.

Вопросы для самоконтроля к вопросам 4.16-4.18
Дайте определение векселя.
Сколько юридических лиц участвуют в выписке простого векселя?
Дайте определение переводного векселя.
Назовите основные виды банковские операции с коммерческими векселями.
Основные понятия вексельного обращения: индоссат, цессия, индоссамент, протест векселя.
Дайте определение процентного и дисконтного банковского векселя.
В чем суть вексельного кредитования?