Средства расчеты и прочие активы. Расчет чистых активов предприятия: формула

Бренды
04.03.2020

К прочим оборотным активам относятся средства компании , которые не нужно отображать в строках основного раздела бухгалтерского баланса.

Оборотные активы – это те ресурсы, которые использует предприятие в хозяйственных целях в течение года или производственного цикла . В процессе осуществления коммерческой деятельности затраты, пущенные на них, вписываются в стоимость продукции или переносятся в счет денежных средств. Сведения о них фиксируются во втором разделе бухгалтерского баланса и там же расписываются по заданным категориям. Те суммы, которые не подходят для классификации, учитываются в обособленной строке 1260 «Прочие оборотные активы» .

Следует отметить, что в соответствии с абзацем 3 п. 11 ПБУ 4/99 , в тех случаях, когда сумма каждого показателя отдельного вида актива незначительна для проведения финансового анализа, указывается их обобщенный стоимостной показатель с сопутствующими пояснениями к ним.

Для подробной детализации информации по состоянию прочих оборотных активов, подразумевается наличие специально выделенной строки 12605 «Расходы будущих периодов» .

В составе данной строки отражается доход от сбыта имущества, право, на владение которым еще не было зарегистрировано на покупателя. Для разъяснения ситуации допускается в качестве приложения сопроводительная записка или пометка в виде дополнительной строки с расшифровкой.

Также в строке 12605 учитывается налог на добавленную стоимость, который был начислен на полученную сумму выручки, но не может быть временно учтен по следующим обстоятельствам, регламентированным в ПБУ 9/99 . Условия для признания выручки, которые подлежат одновременному выполнению:

  1. Право на получение выручки за организацией закреплено на законном основании и имеет юридическое обоснование, т.е. оно возникло при заключении соответствующего договора или иным способом.
  2. Сумма полученных денежных средств поддается определению.
  3. При существовании гарантии, что от конкретных действий, предприятие получит увеличение экономических выгод. Например, когда фирма получила оплату актива или его получение не вызывает сомнений.
  4. Право собственности на определенную продукцию было передано от организации к покупателю, заказчику, а также если услуга была предоставлена в полном эквиваленте и принята.
  5. Траты, которые фирма произвела или планирует сделать, имеют стоимостное определение.

Если хотя бы одно условие не выполняется, то денежные средства и другие активы, которые были переданы фирме, не будут учтены в графе выручка, а будут учтены в бухгалтерском балансе в группе дебиторская задолженность.

Однако существуют исключения :

  1. Сдача в аренду или предоставление во временную эксплуатацию какого-либо актива, принадлежащего фирме.
  2. Предоставление в счет вознаграждения в непостоянное пользование продуктов интеллектуальной собственности – патентов, прошедших регистрацию. Они могут быть на изобретения, образцы промышленного оборудования и иные типы.
  3. Принятие участия в уставных капиталах других предприятий.

Для признания выручки таких организаций, необходимо одновременное выполнение только трех первых пунктов из списка.

  1. Сумма нанесенного ущерба по причине порчи имущества или недостачи, виновника которых пока не определили или не было принято решение о их в состав трат на производственный процесс или расходов на продажу.
  2. Возмещаемые в ближайшем будущем размеры НДС и акцизы.
  3. Цена, определенная договором подряда, которая была начислена, но еще не выставлена.
  4. Сумма акций, которые были приобретены у других фирм для дальнейшей перепродажи.

Строка 1260 и счет

По строке 1260 проводятся операции по тем оборотным активам, которые нельзя отнести ни к одному пункту основного раздела 2 в бухгалтерском балансе.

  1. Дебетовое сальдо по счету 45 «Отгруженные товары» с включением сюда сумм НДС начисленных при осуществлении отгрузки продукции.
  2. Дебетовое сальдо по счету 46 «Этапы, выполненные по незавершенным работам».
  3. Сальдо по дебету с занесением на счет 62 . Здесь указываются расчёты с клиентами и заказчиками. Отображение находит НДС, начисленное на товар, и предварительная оплата либо уплата суммы частично.
  4. Сальдо по дебету по — оплата налогов и сборов. Отмечаются суммы вычтенных акцизов, но чрезмерно уплаченных и не зачтенных, но по которым не было принято решение о возврате их в бюджет фирмы. Также относится чрезмерная оплата взносов по социальному страхованию и обеспечению, которая не зачиталась, но и на баланс бюджета еще не занесена.
  5. Сальдо по дебету по счету 76 – оплата задолженности перед дебиторами и кредиторами. В частности сумм НДС, начисленных авансовых платежей и предварительных расчетов полного или частичного характера.
  6. Дебетовое сальдо по счету 81 – акции и доли в других организациях, выкупленные и находящиеся в собственности предприятия с целью дальнейшего их сбыта на более выгодных условиях.
  7. Сальдо дебетовое по – убытки от порчи имущества, брака и недостачи.

В строке 1260 может учитываться стоимость активов, размер которой не имеет весомого значения для оценки финансового и экономического состояния предприятия.

Таким образом, при составлении строки 1260 в бухгалтерском балансе может использоваться дебетовое сальдо следующих счетов :

  • 45 – Товары, которые были отгружены;
  • 46 – Этапы, которые были завершены по неоконченным работам;
  • 62 – Расчетные операции с заказчиками, покупателями и клиентами;
  • – Оплата налоговых начислений и сборов;
  • 81 – Акции и долевое участие в других фирмах, находящиеся в собственности у предприятия;
  • 94 – Убытки, понесенные по причине выявленных недостач, бракованных товаров и порчи имущества.

Учет

На счете 1260 могут быть учтены только активы оборотного характера, не признанные существенными. Информация формируется на основе следующих данных :

  1. Стоимость затрат на уже выполненные этапы по строительству незавершенного объекта, которая имеет самостоятельное значение и исчисляется на основании договора.
  2. Данные о непредъявленной к оплате выручки, которая сформировалась в результате соглашения о строительном подряде, длительность которого составляет более одного года, либо когда сроки начала и окончания работ установлены на разные отчетные года. Она исчисляется исходя из стоимости, указанной по договору или информации о затратах, произведенных за указанный период в ходе выполнения работ, если было признана возможность их возмещения.
  3. Стоимость убытков из-за недостачи или порчи ценностей, которая не была включена ни в состав расходов производства, ни начислена в качестве задолженности на счет виновного лица.
  4. Размер НДС, который был начислен на авансовые платежи и предварительную оплату и отображается по счету 62 и в обособленном виде.
  5. Суммарная оценка акцизов, которые будут вычтены.
  6. Стоимость НДС, исчисленный на отгруженные товары, от выручки, которая не может быть учтена в данный период и учитывается отдельно на счете 76 и 45.
  7. НДС и акцизы, рассчитанные на экспорт, который не имеет подтверждения и в будущем будет покрыт из бюджетных средств.

  1. Оценки дебетового сальдо по счетам 46 и 94.
  2. Остатков записанных по дебету по счетам аналитического типа 62 – НДС, 68, 76 и 45 по состоянию на дату составления отчета.

Пример : при проведении бухгалтерского учета была выявлена недостача на ткацком предприятии «Снежинка» в размере 32000 рублей. 21 января поступила предварительная оплата продукции в размере 324000 руб., в том числе и начисленный НДС.

27 января была проведена отправка продукции на сумму 462000 руб. с НДС в соответствии с заключенным договором. Себестоимость готового товара составила 212000 руб.

Как отобразить в учете:

  1. Списание стоимости недостачи или недостающего товара – 32000. Проводка: Дт. 94 К. 41.
  2. Предоплата, поступившая в счет будущей отправки – 324000. Проводка: Дт. 51 К. 62 Ав.
  3. Начисление налога на добавленную стоимость – 49423,43. Проводка: Дт. 76 К. 68.
  4. Учет отгруженного товара – 212000. Проводка: Дт. 45 К. 41.
  5. Учет НДС — 70474,58. Проводка: Дт. 76 К. 68.

В строке 1260 будут отображены:

32000 + 49423,43 + 70474,58 = 151898,01.

В тех случаях, когда после проведенной бухгалтерской проверки был выявлен рост значений в строке 1260 «Прочие оборотные средства», можно говорить о том, что предприятие использует имеющиеся денежные ресурсы и средства эффективно и стабильно .

Проводить специализированный анализ оборотных активов рекомендуется регулярно . Это позволяет увидеть и проследить за динамикой роста средств компании.

Расходы будущих периодов в оборотных активах представлены ниже.

8.1. Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

8.2. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причи­тающихся процентов; кредиторская задолженность поставщикам другим кредиторам - по сумме принятых к оплате счетов и вели­чине начисленных обязательств.

9. Учет финансовых результатов

9.1. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи мебели, прочие виды деятельности.

9.2. Прибыль (от обычных видов деятельности) определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство реализацию.

Прочими доходами являются: поступления, связан­ные с участием в уставном капиталах других организаций; поступ­ления от продажи основных средств и иных активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет; сумма кредиторской и депонентской задолженности и прочие доходы.

9.3. Управленческие и общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При этом управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции услуг полностью в отчетном периоде, их распределение по видам деятельности осуществляется пропорционально выручке. Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», также списываются полностью отчетном периоде на счет 90 «Продажи».

События после отчетной даты

10.1. ОАО «Альфа» отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчет­ности за отчетный год.

10.2. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации в отчетности.

Условные факты хозяйственной деятельности

11.1. В бухгалтерской отчетности ОАО «Альфа» отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

11.2. К условным фактам относятся:

Незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

Незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по платежам в бюджет;

Поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

Другие аналогичные факты.

11.3. Условные убытки отражаются путем начисления резерва предстоящих расходов в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.

Приложение 1

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Орловский государственный институт экономики и торговли

Кафедра управленческого учета и аудита

ГЛОССАРИЙ

(СЛОВАРЬ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ)

по дисциплине «Аудит»

студента (ки) группы _____________

ФИО_____________________________

Приложение 2

Результаты предварительного знакомства с клиентом.

1. Ответственные лица и реквизиты экономического субъекта

2. Общая информация об организации

2.1 Дата государственной регистрации организации и реквизиты регистрационного свидетельства
2.2 Организационно-правовая форма
2.3 Наличие рублевых счетов (перечислить все открытые расчетные, текущие, ссудные счета с реквизитами)
2.4 Наличие валютных счетов (перечислить все открытые валютные счета с реквизитами)
2.5 Численность сотрудников
Всего
Администрация
Бухгалтерия
2.6 Системы оплаты труда и премирования
Факторы, влияющие на оплату труда руководителей организации
Формы оплаты труда персонала
Применяемые системы премирования
2.7 Структура капитала
Крупнейшие учредители/собственники (указать фамилии/наименования организаций и принадлежащие им доли капитала в процентах)
Акции организации (указать их наличие, структуру размещения, номинальную и рыночную стоимость)
2.8 Показатели рентабельности продукции и производства
2.9 Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации
2.10 Виды деятельности организации
2.11 Осуществление лицензируемых видов деятельности (отметить наличие и реквизиты соответствующих лицензий)
2.12 Технологические особенности производства продукции
2.13 Основные покупатели
2.14 Основные поставщики
2.15 Оформление договорных отношений (указать количество договоров, контрактов, соглашений и т.п.)
2.16 Форма бухгалтерского учета
журнально-ордерная
мемориально-ордерная
Упрощенная
Комбинированная (описание)
машинно-ориентированная (указать наименование и характеристики программного продукта
2.17 Квалификация руководителя бухгалтерии (указать базовое образование, стаж работы)
2.18 Своевременность сдачи налоговой и иной отчетности (указать дату сдачи последнего отчета)

3. Основные отчетные показатели

4.1 Общее впечатление проверяющих (принципиальная возможность проведения аудита бухгалтерской отчетности и оценка целесообразности сотрудничества с экономическим субъектом)
4.2 Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг высокая (), средняя (), низкая ()
4.3 Оценка объема работ
Профессиональные характеристика участников проверки (указать также необходимость привлечения сторонних специалистов) Число участников Количество человеко-дней Ставка за день Сумма
4.4 Предпочтительные сроки выполнения с «__» _________200_г. работы с точки зрения клиента по «__» _________200_г.
4.5 Максимальное число сотрудников которые могут одновременно работать в организации клиента (возможности помещения, специфика ведения документации и т.п.)
Исполнители (Ф.И.О., подписи)_______________ ___________________________________________ Дата ______________

В условиях самостоятельности субъектов хозяйствования большое значение играет оценка финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Для этой цели в рамках экономического анализа было выработано множество критериев, но особое место среди них отводится показателю чистых активов. Как его правильно осуществлять, вы узнаете из данной статьи.

Определение

В мировой практике чистые активы используется уже много лет, а в российской появились сравнительно недавно. В 1995 году данный показатель был введен в ГК РФ как нормативный, который отображает порядок формирования и изменения уставного капитала. Хотя прошло уже 20 лет, но на сегодняшний день в экономической литературе нет четкого подхода к расчету его величины. Но этот показатель фигурирует в бухгалтерской отчетности в форме № 3 «Об изменениях капитала».

Чистые активы предприятия (ЧА) – это разница между скорректированной суммой ресурсов организации и ее обязательств. Другими словами, это стоимость компании без долгов. Порядок расчета чистых активов утвержден в приказе Минфина № 10-н. Он действует для предприятий всех форм собственности. Расчет чистых активов кредитные организации осуществляют по соответствующей инструкции ЦБ. Оценка стоимости осуществляется один раз в квартал, а также в конце года. Эта цифра отображается в бухгалтерской отчетности.

Если по окончании второго и любого последующего года стоимость ЧА меньше уставного капитала (УК), то организации нужно объявить об уменьшении УК и зарегистрировать эту операцию в установленном порядке. Если после изменений размер капитала меньше установленной законодательством нормы, то такое предприятие подлежит ликвидации.

Расчет чистых активов: формула

Для определения величины ЧА используются следующие статьи баланса:

  1. Внеоборотные активы - первый раздел баланса, который включает в себя НМА, ОС, НЗП, вложения в ценности, долгосрочные финансовые инвестиции и другие ресурсы.
  2. Оборотные активы - второй раздел баланса, который включает запасы, НДС по купленным материалам, ДЗ, финансовые вложения на краткосрочный период, денежные средства и другие ресурсы. В стоимость ОА не входят фактические затраты на выкуп акций организации АО с целью последующей их перепродажи или аннулирования, а также задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал.
  3. Долгосрочные обязательства по полученным займам и кредитам.
  4. Краткосрочная задолженность.
  5. Обязательства по банковским кредитам.
  6. Задолженность акционерам по выплате дивидендов.
  7. Резерв будущих расходов.
  8. Другие краткосрочные обязательства.
  9. ЧА = Активы - Пассивы

Так осуществляется расчет чистых активов. Формула, представленная выше, используется для вычисления данного показателя на предприятиях всех форм собственности, кроме организаций, которые осуществляют страховую и банковскую деятельность.

Другие методы

В других нормативных актах описаны иные схемы расчета ЧА. Например, в "Методических рекомендациях" указано, что в сумму активов не должна входить такая строка баланса, как "НДС по купленным материалам". Дело в том, что в гл. 21 НК РФ эта сумма может быть уменьшена плательщиком налога только при соблюдении большого количества условий. В этом же документе сказано, что в пассивы, участвующие в расчете ЧА, не должна входить строка «Резервы будущих затрат». Но по заключению большинства экономистов, данная статья больше относится к собственным средствам, чем к обязательствам организации.

Пример

Разобравшись с теорией, переходим к практике. В примере мы рассмотрим расчет чистых активов ООО. Данная формула и порядок используются для предприятий всех форм собственности.

Строки баланса ООО «Продзапасы» на 01.10.2015, которые учитываются в расчетах:

Актив Сумма, т. руб. Пассив Сумма, т. руб.
ВНА Капитал и резервы
Остаточная стоимость ОС 2300 УК 200
Капвложения в НЗП 1600 Долгосрочные займы 1000
Долгосрочные финансовые инвестиции 700 Краткосрочные обязательства
ОА Кредиты 400
Запасы 200 Долг перед бюджетом 1000
ДЗ 750 Другие краткосрочные обязательства 900
Денежные средства 1200
Итого 6750 Итого 3500

Итого ЧА на 01.10.2015: 6750 – 3500 = 3250 т. руб.

Стоимость чистых активов, расчет которых осуществляется для анализа финансовой деятельности организации и перед начислением дивидендов, в идеале должна быть положительной и превышать размер УК. Рост показателя свидетельствует об увеличении прибыли. Но возможна и обратная ситуация. Чаще всего в первый год деятельности предприятия величина ЧА может быть меньше УК. Но при нормальной работе организации в дальнейшем ситуация должна улучшиться.

Реестр

Сведения о стоимости чистых активов с 2013 года предоставляются в Единый федеральный реестр (ЕФРСЮЛ). В него обязательно нужно вносить такую информацию:

  • создание юрлица (даже путем реорганизации);
  • решение федерального органа об исключении организации из ЕГРЮЛ;
  • расчет чистых активов предприятия;
  • ликвидация, банкротство юридического лица;
  • изменение величины УК;
  • изменение адреса регистрации.

Таким образом, информация о стоимости ЧА является общедоступной.

Изменение величины уставного капитала

Хотя в законодательстве прописано, что если по результатам второго и последующих периодов стоимость ЧА выше УК, то эти показатели необходимо выровнять, при этом уменьшать уставной фонд не обязательно. Можно увеличить ЧА за счет вкладов участников. Но такая обязанность должна быть непременно предусмотрена в уставе. Если она отсутствует, то необходимо сначала внести изменения в документ, а уже только потом изменять УК.

Увеличение ЧА

С 2011 года при налогообложении прибыли не учитывается все имущество, которое было передано организации с целью увеличения ЧА, формирования добавочного капитала.

Раннее такой возможности не было. Теперь можно увеличивать ЧА без последствий в НУ. В БУ стоимость имущества, полученного в качестве вклада, доходом не является.

Вклад в ОС ООО отражается по ДТ счета учета соответствующего НМА и КР счета 83 "Добавочный капитал". Другими словами, если организация получила в качестве вклада сырье или товары, то эта операция отразится следующей записью: ДТ 10 (41) КР 83. А если в качестве вклада поступили денежные средства, то: ДТ 51, КР 83.

Уменьшение УК

Если увеличить ЧА не получится, то тогда придется уменьшать УК. При этом нужно соблюдать такие государственные требования:

  • уведомить о принятии решения уменьшить УК орган госрегистрации в течение трех рабочих дней;
  • последующие два месяца публиковать в СМИ информацию об изменении размера капитала.

В тексте обязательно указать следующие данные:

  • полное и сокращенное название организации, данные о месте нахождения объекта;
  • размер УК и величина, на которую он будет корректироваться;
  • условия уменьшения капитала;
  • описание порядка подачи заявлений кредиторами с требованиями, дополнительные адреса организации, способы связи с руководством (номера факсов, телефонов, email и другие данные).

Обработка информации

Расчет чистых активов организации показывает только абсолютную величину. Далее ее необходимо проанализировать в следующих направлениях:

  • динамика изменения: необходимо сравнить величину ЧА на начало и конец года, а затем выявить причины изменения;
  • оценка реальности корректировки: очень часто изменение объема данного показателя на конец года оказывается несущественным по сравнению с общим ростом активов;
  • соотношение ЧА и УК: это позволяет определить близость предприятия к банкротству(такая ситуация может возникнуть, если чистые активы меньше или равны размеру капитала организации).
  • эффективность использования: необходимо просчитать и проанализировать динамику изменения показателей рентабельности и оборачиваемости ЧА.

Рассмотрим часть этих показателей на практике. Для начала необходимо провести расчет чистых активов. Пример:

Показатель Тыс. руб.
01.01.2015 01.10.2015 Отклонение, +/-
I. АКТИВЫ
1. НМА 57 53 -4
2. ОС 58300 41600 -16700
3. НЗП 6470 5800 -670
4. Вложения в материальные ценности
5. Финансовые вложения 50300 14400 -35900
6. Прочие НМА, в т.ч. величина отложенных налоговых активов
7. Запасы 12400 4500 -7900
8. НДС по купленным ценностям 400 -400
9. ДЗ (за вычетом долга учредителей по взносам в УК 8800 6300 -2500
10. Денежные средства 60 10 -50
11. Другие оборотные активы
12. Итого активы 136787 72663 -64124
II. ПАССИВЫ
13. Долгосрочные обязательства 18000 -18000
14. Прочие долгосрочные обязательства, 2000 2000
15. Краткосрочные займы и кредиты 22000 3200 -18800
16. КЗ 17400 11600 -5800
17. Задолженность учредителям по выплате дивидендов
18. Резервы будущих расходов
19. Прочие краткосрочные обязательства
20. Итого пассивы 59400 16800 -42600
21. ЧА 77387 55863 -21524

Стоимость чистых активов, расчет которых представлен в таблице выше, за период снизилась на 21524 тысяч рублей или на 27.8%.

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы: стоимость ЧА превышает и размер УК предприятия, и тот, который установлен законодательством. Деятельность организации признана успешной. Руководство может принять решение о распределении ЧП между участниками.

Расчет чистых активов банка

Оценить стоимость банковского бизнеса целесообразнее с применением комплексного подхода, в рамках которого будет учитываться сумма текущих ЧА и их прирост в будущем за счет имеющегося экономического потенциала на текущий момент. При этом важно уделить особое внимание оценке ОС, так как они формируются за счет собственного капитала.

Расчет величины чистых активов происходит по рыночной стоимости имущества. Но такой подход не всегда оправдан. В структуре ОС банка основная роль приходится на здания и техническое оснащение для проведения анализа данных (компьютеры и программное обеспечение). ПК и ПО гораздо быстрее стареют морально, чем физически, то есть при их оценке нужно ориентироваться в первую очередь на их балансовую стоимость. А вот здания лучше оценивать по рыночной цене. На нее не влияют условия осуществления деятельности, только экономический рост региона.

Резюме

Расчет величины чистых активов нужно осуществлять не только для отображения цифры в отчетных документах, но также с целью внутреннего контроля. Мониторинг данного показателя позволяет вовремя принимать управленческие решения по изменению величины УК или ЧА. Если пустить ситуацию на самотек, то руководство в лучшем случае столкнется с проблемой уменьшения капитала, а в худшем - придется ликвидировать организацию.

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валютах в кассах, на расчетных (текущих), валютных и других счетах в банках), электронных денег, денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.

Денежные средства в иностранной валюте, операции с ними и расчеты в иностранной валюте на счетах этого класса и классов 4 «Собственный капитал и обеспечение обязательств», 5 «Долгосрочные обязательства», 6 «Текущие обязательства» и на счетах 14 и 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» учитываются в гривнях в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Украины. Одновременно денежные средства, финансовые инвестиции и расчеты отражаются в той валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи. Курсовые разницы по таким операциям относятся на счета 71 «Прочий операционный доход», 74 «Прочие доходы», 85 «Прочие затраты», 94 , 97 «Прочие расходы».

Счет 30 «Наличные»

Счет 30 «Наличные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Счет 30 «Наличные» имеет следующие субсчета:

301 «Наличные в национальной валюте»

302 «Наличные в иностранной валюте»

По дебету счета 30 «Наличные» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т. п.), открываются субсчета «Наличные в национальной валюте в операционной кассе» и «Наличные в иностранной валюте в операционной кассе».

Счет 30 «Наличные» корреспондирует

Счет 31 «Счета в банках»

Счет 31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций.

Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:

311 «Текущие счета в национальной валюте»

312 «Текущие счета в иностранной валюте»

313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»

314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»

315 «Специальные счета в национальной валюте»

316 «Специальные счета в иностранной валюте»

По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование.

Субсчета 312 «Текущие счета в иностранной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте.

Субсчет 315 «Специальные счета в национальной валюте» предназначен для учета средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытом плательщику налога в Казначействе, а также на других специальных счетах, открытых в банке и/или органе Казначейства в соответствии с законодательством, и т. п.

Субсчет 316 «Специальные счета в иностранной валюте» предназначен для учета средств в иностранной валюте, которые подлежат распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе сумм средств в иностранной валюте, которые подлежат обязательной продаже в соответствии с законодательством.

Счет 31 «Счета в банках» корреспондирует

Счет 33 «Прочие средства»

На счете 33 «Прочие средства» ведется обобщение информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валютах), находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.), электронных денег и о средствах в пути, т. е. денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего их зачисления на расчетные или другие счета предприятия.

Счет 33 «Прочие средства» имеет следующие субсчета:

331 «Денежные документы в национальной валюте»

332 «Денежные документы в иностранной валюте»

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»

335 «Электронные деньги, номинированные в национальной валюте»

По дебету счета 33 «Прочие средства» отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

На субсчете 335 «Электронные деньги, номинированные в национальной валюте» отражаются операции с электронными деньгами, которые осуществляются коммерческими агентами и пользователями, в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и правилами использования электронных денег, согласованными с Национальным банком Украины.

Электронные деньги - единицы стоимости, которые хранятся на электронном устройстве, принимаются как средство платежа другими лицами, нежели лицо, выпускающее их, и являются денежным обязательством этого лица, которое выполняется в наличной или безналичной форме. При этом с целью бухгалтерского учета не признаются электронными деньгами заранее оплаченные карточки одноцелевого использования: дисконтные карточки торговцев, карточки автозаправочных станций, билеты для проезда в городском транспорте и т. п., которые принимаются в качестве средства платежа исключительно их эмитентами.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Счет 33 «Прочие средства» корреспондирует

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные»

На счете 34 «Краткосрочные векселя полученные» ведется учет задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги и по другим операциям, обеспеченным векселями.

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» имеет следующие субсчета:

341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»

342 «Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте»

На счете 34 «Краткосрочные векселя полученные» по дебету отражается получение векселя за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, по кредиту - получение средств в погашение векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и т. п.

Аналитический учет ведется по каждому полученному векселю.

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» корреспондирует

Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции»

На счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.

Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:

351 «Эквиваленты денежных средств»

352 «Прочие текущие финансовые инвестиции»

По дебету счета 35 «Текущие финансовые инвестиции» отражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту - уменьшение их стоимости и выбытие.

Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории страны, так и за границей.

Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» корреспондирует

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, обеспеченной векселем, а также обобщается информация о расчетах с участниками промышленно-финансовой группы.

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:

361 «Расчеты с отечественными покупателями»

362 «Расчеты с иностранными покупателями»

363 «Расчеты с участниками ПФГ»

364 «Расчеты по гарантийному обеспечению»

По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации, по кредиту - сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги).

На субсчете 362 «Расчеты с иностранными покупателями» аналитический учет ведется в гривнях и валюте, обусловленной договором.

На субсчете 364 «Расчеты по гарантийному обеспечению» отображаются расчеты по гарантийному обеспечению, связанному с осуществлением операций с деривативами.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому покупателю и заказчику по каждому предъявленному к уплате счету.

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует

Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами»

На счете 37 «Расчеты с разными дебиторами» ведется учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещениям причиненных убытков, по ссудам членов кредитных союзов и по другим операциям.

Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» имеет следующие субсчета:

371 «Расчеты по выданным авансам»

372 «Расчеты с подотчетными лицами»

373 «Расчеты по начисленным доходам»

374 «Расчеты по претензиям»

375 «Расчеты по возмещениям причиненных убытков»

376 «Расчеты по ссудам членам кредитных союзов»

377 «Расчеты с прочими дебиторами»

378 «Расчеты с государственными целевыми фондами»

379 «Расчеты по операциям с деривативами»

По дебету счета 37 «Расчеты с разными дебиторами» отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение или списание.

На субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам» ведется учет авансов, предоставленных другим предприятиям.

На субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет расчетов с подотчетными лицами. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отражаются развернуто: дебетовое сальдо - в составе оборотных активов, кредитовое сальдо - в составе обязательств баланса предприятия.

На субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам» ведется учет начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих получению.

На субсчете 374 «Расчеты по претензиям» ведется учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам.

На субсчете 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» ведется учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств, если виновный выявлен.

На субсчете 376 «Расчеты по ссудам членам кредитных союзов» ведется учет расчетов по ссудам членам кредитных союзов в кредитных союзах.

На субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами» ведется учет расчетов по прочим операциям, учет которых не отражается на других субсчетах счета 37 «Расчеты с разными дебиторами», в частности расчеты по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности (без создания юридического лица), все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами), другие расчеты.

На субсчете 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» ведется учет расчетов с государственными целевыми фондами, в частности расчетов по временной нетрудоспособности и т. п.

На субсчете 379 «Расчеты по операциям с деривативами» ведется учет расчетов по операциям с деривативами. В конце месяца субсчет закрывается путем списания сальдо в корреспонденции со счетом прочих операционных доходов или прочих расходов операционной деятельности.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» корреспондирует

Счет 38 «Резерв сомнительных долгов»

На счете 38 «Резерв сомнительных долгов» ведется учет резервов по сомнительной дебиторской задолженности, по которой существует риск невозвращения.

Основные требования к признанию и оценке резерва сомнительных долгов изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность».

По кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов» отражается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета расходов, по дебету - списание сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшение начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета доходов.

Счет 38 «Резерв сомнительных долгов» корреспондирует

Счет 39 «Расходы будущих периодов»

Счет 39 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации об осуществленных расходах в отчетном периоде, которые подлежат отнесению на расходы в будущих отчетных периодах.

К расходам, учет которых ведется на счете 39 «Расходы будущих периодов», относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных областях промышленности; с освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса, оплата торгового патента; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. п.

По дебету счета 39 «Расходы будущих периодов» отражается накопление расходов будущих периодов, по кредиту - их списание (распределение) и включение в состав расходов отчетного периода.

Аналитический учет расходов будущих периодов ведется по их видам.

Счет 39 «Расходы будущих периодов» корреспондирует

4.14. Расчеты, прочие активы и пассивы

Дебиторская задолженность покупателей учитывается в сумме первичных документов, предъявленных к оплате по обоснованным ценам и тарифам.

Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

Оплата за подписные издания (периодическую литературу) в случаях, когда подписка осуществляется через отделения почты России за наличный расчет без предоставления отгрузочных документов, учитывается на счете учета авансов выданных и равномерно списывается на счета учета затрат пропорционально количеству месяцев подписки.

Исчисленный с полученных авансовых платежей, отражается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности. Налог на добавленную стоимость, принятый к вычету по уплаченным авансовым платежам, отражается в составе кредиторской задолженности или прочих долгосрочных обязательств в зависимости от ожидаемого срока зачета авансов.

Авансы, уплаченные в связи со строительством новых мощностей, отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов.

Кредиторская задолженность по авансам полученным учитывается в сумме фактически поступившей предоплаты за продукцию, товары, работы, услуги.

Для целей формирования бухгалтерской отчетности дебиторская и кредиторская задолженности квалифицируются как долгосрочная или краткосрочная.

Краткосрочной признается задолженность срок погашения которой согласно условиям договора или иного обязательства наступает не позднее 12 месяцев с отчетной даты. Под долгосрочной рассматривается задолженность срок погашения которой в соответствии с условиями договора или иного обязательства должен наступить по истечение 12 месяцев после отчетной даты.

Перевод дебиторской и кредиторской задолженностей из состава долгосрочной в краткосрочную бухгалтерскими проводками не оформляется.

В Обществе создается резерв по сомнительным долгам.

Прочие активы Общества, его филиалов и обособленных подразделений оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов (федеральный, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет), а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафы, недоимка по реструктуризированной сумме налога или сбора, пени, штрафы).

По налогам и сборам, уплачиваемым централизованно в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений, учет расчетов ведется Управляющей организацией в разрезе соответствующих обособленных подразделений, уровней бюджетов и видов задолженности.

Использование чистой прибыли организации утверждается общим собранием акционеров. Состав и назначение фондов, создаваемых из чистой прибыли, определяется учредительными документами Общества.

4.15. Расчеты по налогу на прибыль

Исполнительный аппарат и филиалы Общества ведут учет отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых активов и обязательств по каждой операции в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Управляющая организация ведет централизованный учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Сумма переплаты по налогу на прибыль, образовавшаяся в результате уточнения расчетов с бюджетом, учитывается на счете 68 «Расчеты по налогу на прибыль» отдельно.

При составлении бухгалтерской отчетности суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в балансе Общества отражаются развернуто.

4.16. Прочие методологические аспекты

Учет в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется на основании ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Общество отражает в бухгалтерской отчетности существенные события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результат деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный период.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах Общества с раскрытием соответствующей информации в пояснительной записке.

Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется профильным подразделением, к которому, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.

При отражении в бухгалтерской отчетности оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов Общество руководствуется ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и Инструкцией о порядке отражения оценочных обязательств, утвержденной по Обществу.

Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности, в том числе вследствие реорганизации организации (в случае разделения, выделения) осуществляется в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Отражение в бухгалтерской отчетности информации о связанных сторонах осуществляется на основании ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Общество включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информацию о связанных сторонах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.

Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается Обществом самостоятельно.

Перечни сегментов, выделение отчетных сегментов, выбор сегментов, а также отчетные показатели определяются на основании справок соответствующих служб Общества, Управляющей организации. Информация по сегментам подлежит раскрытию в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности Общества в соответствии с ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности производится в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Приложение

к Положению об Учетной политике

для целей бухгалтерского учета на 2012 год

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Наименование

Основные средства

Основные средства в эксплуатации

Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы

Выбытие основных средств

Амортизация основных средств

Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

Амортизация имущества, учитываемого на счете 03

Доходные вложения в материальные ценности

Материальные ценности в организации

Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование

Материальные ценности, предоставленные во временное пользование

Прочие доходные вложения

Выбытие материальных ценностей

Нематериальные активы

Нематериальные активы

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Амортизация нематериальных активов

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

Приобретение земельных участков

Приобретение объектов природопользования

Строительство объектов основных средств

Приобретение отдельных объектов основных средств

Приобретение нематериальных активов

Перевод молодняка животных в основное стадо

Приобретение взрослых животных

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Отложенные налоговые активы

Материалы

Сырье и материалы

Технологическое топливо

Тара и тарные материалы

Запасные части

Прочие материалы

Материалы, переданные в переработку на сторону

Строительные материалы

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Специальная оснастка и специальная одежда на складе

Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Прочие МПЗ в эксплуатации (остатки только в количестве)

Животные на выращивании и откорме

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы под запасные части

Резервы под прочие материалы

Резервы под строительные материалы

Резервы под инвентарь и хозяйственные принадлежности

Резервы под сырье и материалы

Резервы под давальческие материалы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам

Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам (кроме ремонтных услуг)

Налог на добавленную стоимость по ремонтным услугам

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам

Акцизы по оплаченным материальным ценностям

НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)

НДС при строительстве основных средств

НДС при строительстве основных средств по договорам инвестирования

НДС налоговые агенты

Основное производство

Основное производство

Основное производство (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Вспомогательные производства

Вспомогательные производства (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы (по деятельности не облагаемой ЕНВД)

Общехозяйственные расходы

Общехозяйственные расходы (по деятельности не облагаемой ЕНВД)

Обслуживающие производства и хозяйства

Товары на складах

Товары в розничной торговле

Тара под товаром и порожняя

Покупные изделия

Готовая продукция

Расходы на продажу

Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность

Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность

Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную деятельность (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Товары отгруженные

Покупные товары отгруженные

Готовая продукция отгруженная

Прочие товары отгруженные

Касса организации (в рублях)

Операционная касса

Денежные документы (в рублях)

Касса организации (в валюте)

Денежные документы (в валюте)

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банках

Аккредитивы (в рублях)

Чековые книжки

Депозитные счета (в рублях)

Прочие специальные счета (в рублях)

Аккредитивы (в валюте)

Депозитные счета (в валюте)

Прочие специальные счета (в валюте)

Переводы в пути

Переводы в пути (в рублях)

Переводы в пути (в валюте)

Покупка иностранной валюты

Продажа иностранной валюты

Финансовые вложения

Паи и акции

Долговые ценные бумаги

Предоставленные займы

Вклады по договору простого товарищества

Депозиты в банках

Долговые ценные бумаги (в валюте)

Предоставленные займы (в валюте)

Депозиты в банках (в валюте)

Прочие финансовые вложения

Прочие финансовые вложения (в валюте)

Резервы под обесценение финансовых вложений

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)

Расчеты по авансам выданным (в рублях)

Векселя выданные

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)

Расчеты по авансам выданным (в валюте)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)

Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)

Расчеты по авансам полученным (в рублях)

Векселя полученные

Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)

Расчеты по авансам полученным (в валюте)

Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)

Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)

Резервы по сомнительным долгам

Задолженность покупателей

Задолженность по авансам

Задолженность прочих дебиторов

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Краткосрочные кредиты

Проценты по краткосрочным кредитам

Краткосрочные займы

Проценты по краткосрочным займам (в рублях)

Краткосрочные кредиты (в валюте)

Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)

Краткосрочные займы (в валюте)

Проценты по краткосрочным займам (в валюте.)

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Долгосрочные кредиты (в рублях)

Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)

Долгосрочные займы (в рублях)

Проценты по долгосрочным займам (в рублях)

Долгосрочные кредиты (в валюте)

Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)

Долгосрочные займы (в валюте)

Проценты по долгосрочным займам (в валюте.)

Расчеты по налогам и сборам

Налог на доходы физических лиц

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Расчеты с бюджетом

Расчет налога на прибыль

Транспортный налог

Налог на имущество

Земельный налог

Прочие налоги и сборы

НДС по экспорту

ННДС, начисленный при неподтверждении 0%

НДС к возмещению в связи с применение ставки 0%

НДС при исполнении обязанностей налогового агента

НДС при импорте товаров из государств - членов таможенного союза

Расчеты с бюджетом по НДС

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты по социальному страхованию

Расчеты по пенсионному обеспечению

Страховая часть трудовой пенсии

Накопительная часть трудовой пенсии

Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей

Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Федеральный фонд ОМС

Территориальный фонд ОМС

ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет

Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Взносы за счет работодателя

Взносы, удерживаемые из доходов работника

Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)

Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты по предоставленным займам

Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты по прочим операциям

Расчеты с учредителями

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по имущественному и личному страхованию

Расчеты по имущественному и личному страхованию

Расчеты по претензиям

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

Расчеты по депонированным суммам

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками

Беспроцентные векселя

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)

Расчеты по претензиям (в валюте)

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)

Расчеты по претензиям (в у.е.)

Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)

Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)

Расчеты по исполнительным документам работников

НДС по авансам

НДС по авансам выданным

НДС по неподтвержденному экспорту и прочий НДС отложенный

Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента

Отложенные налоговые обязательства

Внутрихозяйственные расчеты

Расчеты по выделенному имуществу

Расчеты по текущим операциям

Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Уставный капитал

Обыкновенные акции

Привилегированные акции

Прочий капитал

Собственные акции (доли)

Обыкновенные акции

Привилегированные акции

Прочий капитал

Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Добавочный капитал

Прирост стоимости имущества по переоценке

Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций

Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций

Другие источники

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Прибыль, подлежащая распределению

Убыток, подлежащий покрытию

Нераспределенная прибыль в обращении

Нераспределенная прибыль использованная

Целевое финансирование

Целевое финансирование из бюджета

Прочее целевое финансирование и поступления

Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Себестоимость продаж

Себестоимость продаж (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Налог на добавленную стоимость

Экспортные пошлины

Расходы на продажу

Расходы на продажу (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Управленческие расходы

Прибыль убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Прочие расходы

НДС по прочей реализации

Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

Резервы предстоящих расходов

Расходы будущих периодов

Расходы на оплату труда будущих периодов

Прочие расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

Доходы, полученные в счет будущих периодов

Безвозмездные поступления

Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы

Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

Прибыли и убытки (по деятельности не облагаемой ЕНВД)

Текущий налог на прибыль

Условный расход по налогу на прибыль

Условный доход по налогу на прибыль

Постоянное налоговое обязательство (актив)

Прочие платежи за счет прибыли

Арендованные основные средства

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Материалы, принятые в переработку

Материалы на складе

Материалы, переданные в производство

Товары, принятые на комиссию

Товары на складе

Товары, переданные на комиссию

Бланки строгой отчетности

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ основных средств

Основные средства, сданные в аренду

За 3 квартал 2009 г Место нахождения эмитента 2012 Наименование органа...

  • Е ж е к в а р т а л ь н ы й о т ч е т открытое акционерное общество " третья генерирующая компания оптового рынка электроэнергии" код эмитента 50079-a за 4 квартал 2009 г

    Отчет

    Ь Н Ы Й О Т Ч Е Т Открытое акционерное общество "Третья генерирующая компания оптового рынка электроэнергии" Код эмитента : 50079 -A за 4 квартал 2009 г Место нахождения эмитента : 670034 Россия, Республика Бурятия, г. Улан- ... .01.2012 Наименование органа...

  • Е ж е к в а р т а л ь н ы й о т ч е т открытое акционерное общество " интер рао еэс" код эмитента 33498-e за 3 квартал 2011 г

    Отчет

    ... : акции Полное фирменное наименование эмитента : Открытое акционерное общество «Третья генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» Сокращенное фирменное наименование эмитента : ОАО «ОГК-3» Место...