Какой физический показатель используется при расчете енвд. Расчет енвд для бытовых услуг

25.05.2020

Специфика единого налога на вмененный доход состоит в том, что для его расчета не нужны фактические результаты деятельности предприятия - такие как доходы и расходы.

Базовая доходность

Не важно, как сработало предприятие — с прибылью или с убытком. Налог будет одинаков и для тех, и для других его плательщиков при одинаковых физических показателях деятельности: количестве работающих, площади, др. Данный факт объясняется тем, что для «вмененщиков» основой для исчисления является БД.

БД — это условный доход в месяц за единицу используемого в деятельности физического показателя. Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности установлена НК РФ (п. 3 ст. 346.29 ).

БД поправляется на:

К1: коэффициент-дефлятор, одинаков для всех плательщиков, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. Так, базовая доходность для ЕНВД в 2020 году будет корректироваться на К1 = 1,798;
К2: корректирующий коэффициент, который устанавливается местными органами власти. Источник информации о К2 для каждой территории, на которой введен вмененный налог, можно найти на сайте www.nalog.ru (Налогообложение в РФ → Действующие в РФ налоги и сборы → Специальные налоговые режимы → ЕНВД → Особенности регионального законодательства).

Если в местном акте несколько К2, нужно их перемножить и получить итоговый К2. При этом результат перемножения не должен быть больше 1 (пп. 7, 11 ст. 346.29 НК РФ). Например, местным актом установлено 3 коэффициента: 1, 0,95 и 0,536. Тогда для расчета «вмененки» К2 будет равен 0,51 (1 × 0,95 × 0,536).

Пример расчета 1

Базовая доходность ЕНВД на 2020 (по распространенным видам деятельности): розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети и имеющая торговые залы стоимостью 1800 руб. за м².

ЕНВД розничная торговля (базовая доходность × физический показатель (например, 148 м²) × К1 × К2 (например, 1) × 3 мес. × 15 %) составит за квартал 215 544 руб.

Следует помнить, что нельзя переходить на вмененный режим при торговле:dbl

через интернет-магазин, склад, офис;
собственной продукцией;
лекарствами по льготным рецептам;
автомобилями, автобусами, мотоциклами;
оказание бытовых услуг более 7500 руб. за одного человека.

Пример расчета 2

ЕНВД парикмахерские услуги (базовая доходность 2020 × физический показатель (например, 13 человек каждый месяц) × К1 × К2 (равный 1) × 3 мес. × 15 %) составит за квартал 78 887 руб.

Следует учитывать, что:

величину физического показателя при расчете следует определять по данным на конец месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Например, если 1 ноября было 9 человек, а 25 ноября их стало 14, то для расчета за ноябрь ФП должен быть 14;
сумма рассчитанного налога в размере не более 50 % может быть уменьшена на страховые платежи и пособия, уплаченные в пользу работников (занятых во вмененных сферах);
ИП, не использующие труд наемных работников, уменьшают исчисленный налог на страховые платежи в сумме фиксированного платежа.

Доброго времени суток! Я продолжаю писать статьи о . Сегодня тема, как правильно рассчитать налог ЕНВД при оказании бытовых услуг . Сразу проясню, что услуги по ремонту автотранспорта, СТО, ТО, автомоек и шиномонтажа выделены в отдельную рубрику и не относятся к простым бытовым услугам ().

Довольно часто начинающие предприниматели не могут разобраться с тем, как правильно рассчитывать налог для своей деятельности.

Бытовые услуги не стали исключением и как раз по этой причине я решил раскрыть эту тему как можно более подробно, а так же привести несколько вариантов расчета.

Налог ЕНВД для бытовых услуг

Для расчета налогообложения ЕНВД при оказании бытовых услуг необходимо воспользоваться общей .

На самом деле отличий при расчете налога для бытовых услуг от других видов деятельности не так уж и много. Основное отличие это значение БД (базовой доходности) и ФП (физического показателя).

Рассмотрим расчет бытовых услуг подробнее:

Формула ЕНВД: (ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%) – эта формула едина для всех видов деятельности и всегда используется при расчете налога ЕНВД (пожалуй кроме исключений в виде ).

Давайте теперь найдем все неизвестные для вычисления налога ЕНВД при оказании бытовых услуг:

БД (базовая доходность), ее значение Вы можете посмотреть в моей статье “ ”, в этой же статье Вы найдете и значение ФП (физического показателя, так как две эти переменные неотрывно связаны друг с другом.

Не буду Вас гонять по статьям и выпишу эти значения здесь:

Базовая доходностьдля бытовых услуг = 7 500 руб.

Физический показатель = количество работников занятых в оказании бытовых услуг, в случае если Ваша форма собственности ИП, то (количество работников занятых в оказании бытовых услуг включая самого предпринимателя).

Пример расчета ЕНВД для бытовых услуг

Я приведу 2 примера расчета налога, чтобы было более понятно:

1)Предположим у предпринимателя есть своя мастерская в которой он оказывает услугу по ремонту бытовой техники. Мастерская находится в городе Мегионе ХМАО Тюменской области (город Мегион привожу в пример так как сам живу в этом городе).

Нужно найти неизвестные формулы ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

а) Базовая доходность = 7 500 руб. – данный размер БД одинаков для всех бытовых услуг.

б) Физический показатель = 1 – так как предприниматель занимается оказанием услуг сам без работников, то получается что в оказании бытовых услуг занят только он один и значит ФП =1

в) К1 – который принимается на уровне правительства ежегодно и его размер одинаков для всех видов деятельности, в 2015 году размер К1=1,798

г) К2 – коэффициент К2 принимается на уровне администрации для каждого вида деятельности и для каждого города (поселка, села и т.д.) отдельно, поэтому чтобы узнать его значение мне достаточно посетить сайт администрации г.Мегиона и посмотреть его размер. Для данного вида деятельности размер К2 = 0,7

Проведем расчеты:

ЕНВД для бытовых услуг = 7500*1*1,798*0,7*15% = 1 415 руб. 93 коп. – вот такой получился размер налога, сразу стоит отметить, что это налог за 1 месяц. Так как отчетным периодом ЕНВД является квартал, то и расчеты для налоговой декларации проводятся за 3 месяца (квартал), итого налог ЕНВД за квартал = 1415,93*3= 4247 руб. 79 коп.

Теперь рассмотрим ту же ситуацию, только у предпринимателя работает 3 наемных работника.

В этом случае мы получим:

БД = 7 500 руб.

ФП = 3 (работника)+1(предприниматель)=4

Итого расчет налога ЕНВД для бытовых услуг будет равен = 7500*4*1,798*0,7*15% = 5 663 руб. 70 коп. – размер налога ЕНВД за 1 месяц, за квартал 5 663 руб. 70 коп.*3 = 16 991 руб. 10 коп.

Вот так рассчитывается налог ЕНВД для бытовых услуг. В Вашем случае изменения будут только ФП (количество работников) и К2 – который принят для Вашего вида деятельности в Вашем городе.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если остались вопросы, то как всегда можете их задавать в комментарии или в моей группе социальной сети Контакт “

"Вмененка", 2013, N 3

Как известно, при исчислении единого налога на вмененный доход важную роль играет величина физического показателя, характеризующего определенный "вмененный" вид деятельности. А как быть, если эта величина изменилась в течение налогового периода (квартала)? И что вообще следует понимать под изменением физического показателя в целях уплаты ЕНВД? Об этом вы узнаете из статьи.

Итак, как мы уже отметили выше, физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности и используется для расчета единого налога на вмененный доход.

Согласно п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ единицей физического показателя может быть:

работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
торговое место;
посадочное место;
земельный участок;
квадратный метр;
транспортное средство;
торговый автомат и др.

Как определить физический показатель? Для некоторых "вмененных" видов деятельности это сделать несложно. Например , при оказании бытовых услуг при расчете единого налога на вмененный доход следует учитывать показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", а при реализации товаров с использованием торговых автоматов - "количество торговых автоматов". А вот в отношении розничной торговли определить, какой физический показатель использовать, иногда не так уж и просто. Здесь в первую очередь предстоит выяснить, как ведется торговля:

через стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы;
через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов;
через объекты нестационарной торговой сети;
посредством развозной и (или) разносной торговли.

И в этом могут помочь разобраться правоустанавливающие и инвентаризационные документы (Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-11-04/3/200).

Пример 1 . ООО "Котофей" оказывает ветеринарные услуги на территории г. Люберцы Московской области. В штате ветеринарной клиники числится семь врачей, один из которых является генеральным директором организации. Бухгалтерию ведет сам генеральный директор. Кроме того, в организации работает администратор. Определим величину физического показателя и рассчитаем единый налог на вмененный доход за I квартал 2013 г.

Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории г. Люберцы следует применять в соответствии с Решением Совета депутатов Люберецкого муниципального района от 28.02.2007 N 184/20 (в ред. Решения от 08.10.2008 N 331/38).

Значение К2 на 2013 г. установлено Решением от 08.11.2012 N 186/30 и в отношении ветеринарных услуг составляет 1.

Величина коэффициента-дефлятора К1 в 2013 г. равна 1,569.

Примечание. Коэффициент-дефлятор К1 на 2013 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707.

При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц.

Величина физического показателя в данном случае составляет 8 человек во всех трех месяцах.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за I квартал 2013 г., равна 42 363 руб. .

Выше мы рассмотрели пример, в котором физический показатель имеет одинаковое значение на протяжении всего налогового периода (квартала).

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда значение физического показателя изменилось в течение квартала. Причины могут быть различны. Например , уволился один из сотрудников, часть площади торгового зала сдана в аренду, продан автомобиль, используемый для перевозки грузов.

Что понимать под изменением физического показателя

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ не расшифровывает, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать под изменением физического показателя. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.

В Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ ФНС России указала, что не будет считаться изменением физического показателя случай, когда прекращается эксплуатация объекта, который ранее использовался во "вмененной" деятельности.

Например , при переоборудовании во втором месяце квартала объекта организации торговли - магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли.

В данном случае при исчислении суммы ЕНВД за квартал в отношении такого перепрофилированного торгового объекта в налоговой декларации следует указать:

за второй месяц квартала - ту же величину площади торгового зала магазина, что и за первый месяц квартала;
за третий месяц квартала по строке 070 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход надо поставить прочерк, так как розничная торговля через данный объект организации торговли (магазин) уже не осуществляется.

Примечание. Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Аналогичного мнения придерживаются судьи (Постановления ФАС Центрального округа от 09.12.2005 N А48-1493/05-8 и Северо-Кавказского округа от 30.08.2005 N Ф08-3948/2005-1583).

Что касается финансового ведомства, то в Письме от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196 оно указало следующее. Организация или индивидуальный предприниматель, прекратившие "вмененную" деятельность, не должны платить единый налог на вмененный доход начиная с 1-го числа месяца, в котором они были сняты с учета налоговым органом в качестве плательщика ЕНВД. При этом финансовое ведомство отметило, что организация или индивидуальный предприниматель могут не исчислять единый налог на вмененный доход за месяц, в котором они прекратили использовать объект организации деятельности, только при условии, что в этом же месяце они были сняты с учета в качестве плательщика единого налога. Если же уведомление о снятии с учета в качестве "вмененщика" получено ими в следующем месяце, то предшествующий месяц следует включить в расчет единого налога.

В более раннем Письме от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 Минфин России рассматривал случаи, которые признаются изменением такого физического показателя, как "площадь торгового зала (в квадратных метрах)". К ним относятся:

передача части используемого торгового зала в аренду;
переоборудование части площади торгового зала под складское помещение.

Однако такое изменение величины физического показателя должно иметь документальное подтверждение. Например , переоборудование части площади торгового зала под складское помещение можно подтвердить выданной бюро технической инвентаризации экспликацией, в которой указана площадь торгового зала, непосредственно используемая для ведения розничной торговли.

Передачу части площади торгового зала в аренду организации и индивидуальные предприниматели могут подтвердить соответствующим договором аренды.

Таким образом, учитывая изложенное, можно сделать вывод, что под изменением величины физического показателя в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать уменьшение или увеличение количества используемых объектов (например, количества торговых автоматов) или их качественных характеристик (например, площади зала обслуживания посетителей).

Учитываем изменение физического показателя при расчете ЕНВД

Порядок учета при расчете единого налога на вмененный доход изменения величины физического показателя прописан в п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Согласно этому порядку учитывать указанное изменение следует с начала того месяца, в котором оно имело место. Рассмотрим это на примере.

Пример 2 . Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что 20 февраля 2013 г. один из сотрудников ветеринарной клиники уволился, а 11 марта 2013 г. приняты на работу два новых врача и одна медицинская сестра. Рассчитаем единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате за I квартал 2013 г.

В данном случае имеет место изменение величины физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". И учитывать это изменение при расчете единого налога на вмененный доход, как мы уже сказали выше, организации нужно с начала того месяца, в котором оно имело место, то есть начиная с февраля 2013 г.

Значит, за январь величина физического показателя останется равной 8, а вот в феврале и марте она будет иной. Так, в феврале количество работников организации составляло 7 человек, а в марте - 10 человек.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2013 г., равна 44 128 руб. .

Е.Г.Ромашкина

Эксперт журнала "Вмененка"

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (239) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (29) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (447) 2.1. Общие вопросы налогообложения (29) 2.10. Налог на профессиональный доход (26) 2.2. УСН (48) 2.3. ЕНВД (47) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (37) 2.4.1. НДС (18) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (25) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (69) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (87) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (105) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (23) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (26) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (5)

Одним из льготных режимов налогообложения является , который можно вести исходя из определенных видов деятельности, при этом расчет налога осуществляется не из полученной прибыли, а исходя из величины базовой доходности. Данные коды необходимы для расчета налога, а также при заполнении декларации по ЕНВД.

Указанные ниже коэффициенты применяются как при расчете вмененки, так и при заполнении декларации по ЕНВД, при этом:

Код вида деятельности (коды ЕНВД) , потребуется в основном для заполнения отчетности.
Виды деятельности ЕНВД , указанные во 2-м столбце таблицы описываются виды деятельности попадающие под ЕНВД в 2016 году для ИП и ООО.
Физический показатель ЕНВД определяется исходя из вида предпринимательской деятельности. Так он может считаться из количества человек, площади в квадратных метрах или же из количества объектов.
Величина базовой доходности ЕНВД – это денежный показатель, который участвует в формуле расчета налога, единица измерения – рубли.

Данные коды указаны в приложении №5 к порядку заполнения декларации по ЕНВД.

Коды деятельности и базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица

Код вида деятельности ЕНВД	Виды деятельности	Физические показатели	Величина базовой доходности (рублей)
	2	3
	Осуществление услуг бытового обслуживания
	Ветеринарные услуги	Количество сотрудников, плюс ИП
	Мойка транспортных средств, а также оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту.	Количество сотрудников, плюс ИП
	Услуги платных стоянок автотранспорта, а также предоставление парковочных мест во временное пользование (владение)	В качестве показателя берутся квадратные метры стоянки автотранспорта
	Оказание услуг по перевозке грузов с помощью автомобильного транспорта	Общее количество автотранспорта, которое применяется для осуществления перевозок грузов.
	Услуги по перевозке пассажиров с помощью автотранспорта	Количество мест для перевозки пассажиров
	Ведение розничной торговли через торговые залы стационарной сети	Исчисляется исходя из площади торгового зала, измеряемой в кв. м.
	Торговля в розницу посредством стационарной сети, которая не имеет торговые залы, в том числе через нестационарную торговую сеть, если площадь торгового места не более 5 кв.м.	В подсчете учитывается каждое торговое место
	Торговля в розницу, которая осуществляется через стационарную сеть, не имеющую торговых залов, а также посредством нестационарной сети, если площадь торговых мест более 5 кв.м.
	Ведение разносной и развозной розничной торговли
	Услуги по оказанию общественного питания, осуществляемых с помощью объектов организации общественного питания, которые имеют залы обслуживания потребителей	Исходя из площади торгового места, рассчитанной в кв. метрах.
	Услуги по оказанию общественного питания, осуществляемых с помощью объектов организации общественного питания, которые не имеют залы обслуживания потребителей	Исходя из количества работников, при этом включается и сам индивидуальный предприниматель
	Размещение наружной рекламы при помощи рекламных конструкций (не входят электронные табло и конструкции с автоматической сменой изображений)
	Размещение наружной рекламы при помощи конструкций, применяющий автоматическую смену изображений	Исходя из площади информационного поля, рассчитанного в кв. метрах
	Размещение наружной рекламы при помощи электронных табло	Исходя из площади информационного поля, рассчитанного в кв. метрах
	Услуги по размещению рекламных материалов на транспортных средствах	Исходя из количества транспорта, на котором размещается реклама
	Услуги по временному проживанию и размещению	Исходя и общей площади помещений для проживания и временного размещения (считаются в кв. метрах)
	Передача во временное пользование или (и) владение торговых мест, которые расположены в стационарной торговой сети и при этом не имеют торговые залы, объектов общественного питаний (которые не имеют залы обслуживания посетителей), а также в нестационарной торговой сети, если площадь каждого объекта не более 5 кв. метров	Рассчитывается из количества переданных в пользование или временное владение торговых мест
	Услуги по передачи во временное пользование или (и) владение торговых мест, которые расположены в не имеющих торговых залов в объектах стационарной торговой сети, не имеющих залов обслуживания объектов организации общественного питания, а также объектов не стационарно сети, если каждый такой объект не превышает по площади 5 кв. метров	Рассчитывается из площади в кв. метрах переданных в пользование или временное владение торговых мест, объектов организации общественного питания и объектов нестационарной сети
		Исходя из количества переданных в временное пользование или (и) временное земельных участков
	Услуги по передаче во временное пользование или (и) владение участок земли для размещения организации общественного питания, а также для размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, земельный участок по площади не более 10 кв. метров	Исходя из площади в кв. метрах переданных в временное пользование или (и) временное земельных участков
	Реализация товаров при помощи торговых автоматов	Исходя из количества используемых торговых автоматов