Jövedelemadó alapkulcsa. Jövedelemadó mértéke

Mi a fő jövedelemadó kulcsa 2020-ban?

Az Orosz Föderáció adótörvényében a társasági adóra vonatkozó adókulcsok feltételes felosztása van egy alapvetőre, amelyet a legtöbb jogi személy használ, és több speciálisra. A fő kulcs 20% (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkének 1. szakasza). Ez a következőképpen oszlik meg a különböző szintű költségvetések között:

• 3% a szövetségi költségvetésből származik;
• az Orosz Föderáció alanyainak költségvetése - 17%.

Az elosztás a 2017-től 2024-ig terjedő időszakban érvényes.

Ki a jövedelemadó fizetője, egy másik cikkből megtudhatja.

A regionális komponens csökkentése a helyi törvényhozó testületek döntése alapján lehetséges egyes adófizetők számára. Ez a 2019.01.01-től keletkezett jogviszonyokra vonatkozik. A szövetségi részesedésnek változatlannak kell maradnia, ha a szervezet nem élvezi az adótörvény által meghatározott kedvezményeket, amelyeket az alábbiakban tárgyalunk.

A kedvezményes kulcsot megállapítható adózók körébe a speciális gazdasági területen lakosok is beletartoznak, ha különbséget tesznek a kedvezményes övezeten kívül és azon belül keletkezett bevételek és kiadások elszámolása között. Az ilyen jogi személyeknél a társasági adó mértéke az alany költségvetésébe utalandó részben legfeljebb 13,5%.

Ha a régióban beruházási programokat hajtanak végre, akkor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyoknak jogukban áll kedvezményes adókulcsot biztosítani az ezekben részt vevő társaságoknak az Art. (3) bekezdésében meghatározott normák alapján. 284.3. vagy az Art. 3. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284.3-1.

Az Art. (1) bekezdésében foglaltakat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke nem vonatkozik azokra a jogi személyekre, amelyek:

• szénhidrogéneket állítanak elő olyan offshore mezőkön, amelyek kiépítését most kezdték meg;
• külföldi cégek ellenőrzése alatt áll a méret meghatározásakor adó alap.

Hány százalékos a különadó mértéke

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke számos olyan esetet tartalmaz, amikor a jövedelemadó kulcsa jelentősen felfelé vagy lefelé ingadozhat. Ez az adó jóváírt részére vonatkozik szövetségi költségvetés. Más a helyzet a regionális költségvetéssel. Például:

• osztalékot nem kell befizetni a regionális költségvetésbe;
• a részvények eladásából származó bevétel mindkét költségvetést 0%-os adókulccsal terheli;
• a különleges gazdasági övezetek lakosai esetében a szövetségi kulcs nulla, a regionális kulcs pedig csökken.

Foglaljuk össze az információkat egy kis táblázatban, amely tisztázza a helyzetet, hány százalékos lesz a társasági adó, ha nem szokásos körülmények között keletkezik bevétel. Meg kell jegyezni, hogy az alkalmazáshoz törvényes juttatások a szervezeteknek a legtöbb esetben be kell nyújtaniuk egy csomagot igazoló dokumentumokból.

adókulcs	A profit természete
	Oktatási és orvosi tevékenységből. A szociális szolgáltatásoktól a lakosságig. Olyan jogi személyek nyeresége, amelyek olyan különleges gazdasági területeken laknak, ahol az adóalanyok idegenforgalmi tevékenységet folytatnak. A különben részt vevő cégek nyeresége gazdasági terület, a Magadan régióban alakult; A mezőgazdasági termelők és haltenyésztő társaságok től kapott nyeresége saját termelésés árusítják termékeiket. A regionális szintű beruházási programokban részt vevő szervezetek nyeresége. A vállalatok nyeresége - fejlett fejlesztésű területek lakói. érkezett: szociális szolgáltatásokállampolgárok. Nyereség regionális szolgáltató települési szilárd hulladék kezelésére. Az Orosz Föderáció alanyai vagy önkormányzatok által alapított múzeumok, színházak, könyvtárak nyeresége. Osztalék olyan társaságtól, amelyben egy orosz jogalany legalább 50%-os részesedéssel rendelkezik, vagy olyan letéti jegyekkel rendelkezik, amelyek lehetővé teszik az ilyen kifizetések teljes összegének legalább 50%-ának megfelelő osztalék megszerzését. Az állam vagy önkormányzatok által kibocsátott bizonyos típusú kötvények kamatfizetése. Az Orosz Föderációban működő társaságok alapját képező részvények eladásából vagy visszaváltásából. A megvalósítástól értékes papírokatújító cégek. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának a mögöttes tevékenységekből származó bevétele. A Skolkovo programban résztvevők bevétele, ha az adófizetők a program keretében kutatással és fejlesztéseik megvalósításával foglalkoznak
	Profit a lakosok speciális gazdasági övezet(kivéve a turisztikai és rekreációs különleges övezeteket)
	Kapott osztalék külföldi személyek nemzetközi holdingtársaságoktól, 2019.01.01-től
	Procents: a 2007. 01. 01. előtt kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvényekre; önkormányzati értékpapírokról, ha azokat 2007.01.01. előtt 3 évet meghaladó időtartamra bocsátották ki
	Külföldi társaságok szolgáltatásai repülőgépek vagy vízi járművek, egyéb járművek vagy konténerek nemzetközi szállítására, karbantartására vagy biztosítására
	Kapott osztalék, kivéve a 0%-os vagy 15%-os adóköteles osztalékot
	Kapott osztalék külföldi cégek az Orosz Föderáció jogi személyeitől; Érdeklődés: az uniós állam tagországainak értékpapírjairól; az Orosz Föderáció alanyainak és önkormányzatainak értékpapírjai; 2007. 01. 01. után kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvények; kötvények orosz cégek, 2017.01.01. után megjelent
	Profit a szénhidrogén nyersanyagok kitermeléséből a szervezetek új offshore területén. Ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége. Nyereség külföldi szervezetek nem kapcsolódik az Orosz Föderációban végzett tevékenységhez képviseleti irodán keresztül (kivéve a 10%-os adókulccsal adózott nyereséget)
	Vállalatok értékpapírjaival végzett tranzakciókból származó bevétel, ha: az ezekhez az értékpapírokhoz fűződő jogokat az adózó érdekeit képviselő külföldi jogalany deposzámláján tartják nyilván; az adóügynök nem kapott tájékoztatást a letéti számlával rendelkező személyekről, ahol a letéti programok keretében kifizetett pénzeszközöket tárolták

Külön megjegyezzük a táblázatban feltüntetett 20%-os mértéket. Bár ez a fő, az általunk vizsgált esetben speciális kulcsokra vonatkozik, miközben az adót teljes egészében a szövetségi költségvetésben írják jóvá.

Nem ismeri a jogait?

pontjában meghatározott árakon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy mi határozza meg egy adott kulcs alkalmazását az adó kiszámításához 2017-ben.

Alapjövedelemadó kulcs

2017-ben kevés változás történt a „profit” ráták tekintetében. A személyi jövedelemadó alapkulcsa a korábbiakhoz hasonlóan 20%, de a költségvetések szerinti adómegoszlás módosult.

Ha korábban az adót 2% - a szövetségi költségvetés, 18% - arányban osztották fel regionálisan, akkor 2017-től 2020-ig. Az adóalap 3%-át levonják a szövetségi költségvetésből, és regionális költségvetések 17% marad (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkének 1. cikkelye, 2016. november 30-i 401-FZ törvény). Ezeket a mértékeket a 2017. I. negyedévi bevallástól, ha pedig havi rendszerességgel nyújtja be a szervezet, akkor a 2017. januári beszámolótól kell alkalmazni.

A régiók saját jogszabályaikkal 2017-ben kedvezményes jövedelemadó-mértéket állapíthatnak meg a tantárgyak költségvetésében jóváírt részben, de legalább 12,5%-ban.

Különleges jövedelemadó kulcsok

Amikor 2017-ben figyelembe veszik a jövedelemadót, a kulcs eltérhet az általánostól. Különleges tarifák vonatkoznak bizonyos típusú vállalkozási bevételekre vagy a bizonyos kategóriák adóalanyok (osztalékra, külföldi vállalkozások jövedelmére, értékpapír kamataira, az egységes agráradót nem alkalmazó mezőgazdasági termelőkre, egészségügyi, oktatási szervezetekre stb.).

Ilyen esetekben a társasági adó mértéke magasabb vagy alacsonyabb lehet a főnél. Például:

• 0% - adókulcs a szociális szolgáltatások területén működő egészségügyi vagy oktatási tevékenységet folytató szervezetek számára (az Orosz Föderáció adótörvényének 3., 4. cikkelye, 284. cikk; 284.1. cikk, 284.5. cikk); nulla kulcs e jogi személyek nem alkalmazzák az értékpapírok kamataira és az „osztalék” bevételére;

0%-os mértéket alkalmaznak az osztalékjövedelemre, ha a kifizetésről szóló döntés meghozatalának napján az osztalékban részesülő szervezet az osztalékbevétel legalább felét legalább egy éve birtokolja. alaptőke kifizető cég (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkének 1. záradéka, 3. cikk);

• 10% - azoknak a külföldi társaságoknak a mértéke, amelyek bevétele nem az oroszországi állandó telephely tevékenységéhez kapcsolódik, szállítóeszközök vagy konténerek nemzetközi szállításra történő használata, karbantartása, bérbeadása esetén (2. cikk, 2. pont, 284. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve);
• 13% - adókulcs az orosz cégek által belföldi és külföldi szervezetektől kapott "osztalék" jövedelmére (kivéve a nulla kulcsot adókat), valamint azokra a részvényekre, amelyekhez való jogot letéti igazolások igazolják (2. szakasz, záradék 3. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke) ;
• 15% - a 2017. évi jövedelemadó mértéke a külföldi szervezet által egy orosz társaság részvényei után kapott osztalékra, valamint a szervezet tőkéjében való egyéb részesedésből származó osztalékra (az adótörvénykönyv 284. cikkének 3. szakasza, 3. pontja). az Orosz Föderáció); ez a kulcs csökkenthető, ha azt a kettős adóztatás elkerüléséről szóló államközi megállapodás állapítja meg, valamint a „külföldi” társaságnak ebben a külföldi államban való állandó telephelyének megerősítése esetén (az adótörvénykönyv 310. cikkének 3. pontja, 312. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció);
• 20% - azoknak a külföldi cégeknek a mértéke, amelyek bevétele nem az Orosz Föderációban lévő állandó telephelyen keresztül folytatott tevékenységhez kapcsolódik, kivéve a bekezdésekben meghatározott jövedelmet. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke, 10% adókulccsal;
• 30% - az orosz társaságok által kibocsátott (az osztalékon kívüli) értékpapírokból származó bevétel, amelyek jogait külföldi meghatalmazott vagy meghatalmazott birtokos számolja el, vagy letéti programok "depo" számláján, és olyan személyeknek fizetik ki, akikről információt kaptak. nem biztosított az adóügynöknek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 4.2. pontja).

Teljes lista pontjában foglalt különadó kulcsok. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. §-a alapján kell alkalmazni, és figyelembe kell venni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének más normáiban meghatározott jellemzőket.

Mi az effektív jövedelemadó-kulcs?

Az „effektív jövedelemadó-kulcs” fogalma in adójogszabályok viszonylag nemrégiben - 2015-ben - jelent meg. Az effektív kulcs nem a szokásos értelemben vett adókulcs: egy ellenőrzött külföldi társaságra alkalmazzák, de nem önmagában az adó kiszámítására, hanem annak megállapítására, hogy a nyereség adóköteles-e. Az effektív kamatláb számítási eljárását az Art. (2) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25.13-1. A képlet határozza meg:

ahol STeff az effektív adókulcs önmagában, H a jövedelemadó összege, P a nyereség összege.

OOO bekapcsolva általános mód: mi az a személyi jövedelemadó, hogyan kell kiszámítani, a fizetési feltételek és a nyilatkozat benyújtása.

Így, kedves olvasók, végre eljutottunk az általános adózási rendszer alá tartozó szervezetek témájához. Sokat beszélgettünk és. Tehát az általános módban az IP és a jogi személyek fizetnek vegyes adó: Az egyéni vállalkozók fizetnek, a jogi személyek pedig jövedelemadót. Ez az, ami ma a jövedelemadó, és erről lesz szó.

Mi a jövedelemadó

A név magáért beszél. Ez az adó kötelező minden jogi személy számára, beleértve a külföldieket is, amelyek az általános adózási rend szerint működnek. Kiszámítása a társaság nyereségének összege alapján történik: pénzügyi eredmény a szervezet munkája megszorozódik az aktuális árfolyammal.

Ki mentesülhet a jövedelemadó alól

A jogi személyek mentesülnek a jövedelemadó alól, ha:

1. Átváltott valamelyik különleges rendszerre, vagy adót kell fizetnie a szerencsejáték üzletág után;
2. Részt vesznek a Skolkovo projektben;
3. a külföldiek közé tartoznak / nemzetközi szervezetek(4) bekezdésében meghatározott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke;
4. Olyan tevékenységeket folytatnak, amelyek bizonyos feltételek mellett 0%-os kulcs alá esnek - leggyakrabban oktatási és egészségügyi tevékenységről van szó (azok a jövedelmek listája, ahol nulla kulcs is lehetséges, a 284., 284.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284.3.

Kiderül, hogy a közönséges jogi személyek (kereskedelmet, szállítást, építkezést, feldolgozóipari tevékenységet folytatók, szolgáltató szektorban dolgozók) esetében, ha nem tértek át speciális rendszerre, a jövedelemadó a fő adókkal egyenrangú, amikor üzletelni. A másik három ponthoz kapcsolódó szervezetek körébe nem mindenki kerülhet be – külön követelmények vannak.

Jövedelemadó számítás

A jövedelemadó kiszámításakor tudnia kell, hogy az adózás tárgya ben ez az eset a profit. Tökéletesen értjük, mi a profit: ez olyan bevétel, amelyből a kiadásokat levonták. Itt vannak fontos szempontok:

• Az adó kiszámításához a bevétel magában foglalja az értékesítésből származó bevételeket és a nem működési bevételeket, amelyek listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249.
• Az adó kiszámításához a ráfordítások közé tartoznak az értékesítési költségek (közvetlenként (amortizáció, alkalmazottak díjazása, anyagköltségek), valamint közvetett) és nem működési kiadások, amelyek felsorolását a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.
• A számításban részt nem vevő bevételeket és kiadásokat a Kbt. 251. és Art. 270, illetve - ezek a listák egyértelműen meghatározott bevételi/kiadási kategóriákat tartalmaznak, amelyek semmilyen körülmények között nem befolyásolhatják az adót.

Fontos! Ahhoz, hogy a kiadásokat az adószámításnál figyelembe lehessen venni, meg kell felelniük a gazdasági megvalósíthatóság követelményeinek, megszerzésre és haszonszerzésre irányulniuk, és dokumentumokkal alátámasztottnak kell lenniük. Ha e pontok közül legalább egy nem teljesül, az adóhatóságnak jogában áll megtagadni az ilyen jellegű ráfordítás adózási célú elszámolását. Azaz az adóhatóság ezeket a költségeket kiveszi a számításból, felfelé újraszámolja az adóalapot, és pótlólagos adót számít ki.

Leggyakrabban az adóhatóság indokolatlannak ismeri el a kiadásokat a gátlástalan vállalkozók miatt. amikor a szervezet nem mutatta kellő gondosság kiválasztásakor. Hogyan védheti meg magát és már írtuk.

A 2019-es év egyik újítása, hogy a turisztikai és a szanatóriumi-üdülőhelyen dolgozó alkalmazottaik részére az utalványok kifizetését a költségek részeként leírhatják. Mit kell itt tudni?

• Ezeket a módosításokat az adótörvény 2018. április 23-i 1 113-FZ cikkében végezték el;
• Az utalványokat csak orosz utazásszervezőn vagy ügynökön keresztül lehet megvásárolni, egy adott munkavállaló, valamint, ha szükséges, rokonai (feleség, férj, 18 vagy 24 év alatti gyermek, ha a gyermek nappali tagozatos egyetem hallgatója) ;
• Pihenés vagy kezelés csak az Orosz Föderáció területén történhet;
• A költségeknél figyelembe veheti az utazási, szállás-, étkezési, kirándulási vagy szanatóriumi szolgáltatások költségét;
• Az alkalmazottankénti költségvetés nem haladja meg az 50 ezer rubelt;
• A túra költségéből személyi jövedelemadót kell levonni. A bevétel elszámolásának időpontja az a nap, amikor a társaság kifizeti az utalványt.

Minden költség: utalványok, szanatóriumi és gyógykezelések esetén az önkéntes személybiztosítási hozzájárulás nem haladhatja meg a teljes munkaerőköltség 6%-át.

Másik fontos jellemzője! A jövedelemadó kiszámításához kapcsolódó bevételek és kiadások elszámolása két módszert alkalmazhat: az eredményszemléletű módszert vagy a készpénzes módszert. Lehetetlen kombinálni őket, például a bevételek egyik módszerrel történő elszámolása, a kiadások más módszerrel, lehetetlen. Nem lehet egyik módszerről a másikra sem ugrani. Csak az Ön számára legmegfelelőbb módszert választja - ehhez rögzíteni kell az adószámviteli politika egyik rendelkezéseként.

Mi a módszerek lényege?

• eredményszemléletű módszer : ennél a módszernél a bevételek/kiadások abban az időszakban kerülnek elszámolásra, amikor felmerültek, függetlenül a kifizetés vagy a pénzeszközök átvételének időpontjától;
• készpénzes módszer : ezzel a módszerrel a bevételeket/kiadásokat akkor veszik figyelembe, amikor azok ténylegesen megérkeznek vagy kifizetik. Tulajdonképpen ezért hívják a módszert készpénznek: az ügyféltől folyószámlára beérkezett pénz - a bevételt tükrözte, a szállítónak kifizetett számlát - tükrözte a kiadást.

Ezekről a módszerekről bővebben a cikkben olvashat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 271-273. Az OSNO készpénzes módszere csak azokra a jogi személyekre vonatkozik, amelyek bevétele (áfa nélkül) az előző 4 negyedévben nem haladta meg az 1 millió rubelt. az egyes időszakokra. Ennek megfelelően, mivel ennek a módszernek az alkalmazása korlátozott, továbbra is az eredményszemléletű módszer a fő.

Jövedelemadó képlete

Az adó kiszámításához a következő képletet használják:

Jövedelemadó = Adószámítás alapja * Rate - Előleg

És most a képlet minden eleméről sorrendben.

Az adóalap

Az adó alapja ebben az esetben a szervezet nyereségének összege, amelyet a bevételek és a kiadások különbözeteként számítanak ki. Figyelembe kell venni, hogy:

• Ha a kiadások meghaladják a bevételt és nincs nyereség, akkor az adóalap = 0, azaz az adó is = 0 lesz;
• A mutatók számítása az év elejétől, eredményszemléletű;
• Ha egy jogi személynek korábbi évekből áthozott vesztesége van, akkor az adóalap csökkentésében is részt vesz;
• Ha a tevékenység sajátosságai miatt a jogi személy jövedelemadót fizet a különböző árfolyamok, akkor az egyes kulcsok adóalapját külön kell figyelembe venni.

Jövedelemadó mértéke 2019

Az általános jövedelemadó mértéke 20%, és a költségvetések szerinti megoszlás olyan, hogy 17% megy a régióba, 3% - a szövetségi költségvetésbe. Egyes egyének számára ez működhet speciális árak, olvashatsz róluk az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.

Jövedelemadó-előleg az év során

A többi adóhoz hasonlóan a jövedelemadót nem évente egyszer fizetik, hanem egész évben elosztják – előleget is fizetnek rá. Az adóelőleg fizetési folyamata eltérő lehet:

• Negyedéves havi fizetéssel;
• Negyedéves havi fizetés nélkül;
• Havi a tényleges nyereség összege alapján.

Ennek eredményeként, függetlenül attól, hogy a jogi személy hogyan fizet előleget, az év eredményei alapján a végleges adószámítást az összes teljesített előleg figyelembevételével veszik figyelembe.

Íme egy példa: 2018 végén a Pervy LLC adóköteles bevétele 123 millió rubel volt, az adóalapot csökkentő kiadásai pedig 76 millió rubel. Kiderül, hogy az adózási célú nyereség ebben az esetben 123-76 = 47 millió rubel lesz. Az általános adókulcsot alkalmazzuk -20%. Adó az év végén = 47 * 20% = 9,4 millió rubel.

Tegyük fel, hogy az év során a vállalat már 6,2 millió rubel előleget utalt át. Ezután a fizetendő adó 9,4 - 6,2 = 3,2 millió rubel lesz.

Jövedelemadó fizetési határidők

Kezdem mivel Bármely előlegfizetési mód adózási időszaka egy naptári év. De a jelentések eltérőek lehetnek. Azok számára, akiknek negyedéves előlegük van (akár havi fizetéssel, akár nem), a jelentési időszakok normál negyedévre, hat hónapra és 9 hónapra vannak beállítva. Azok számára, akik havonta előleget fizetnek a nyereség tényére, a beszámolási időszakok egy hónap, 2 hónap, 3 hónap stb. lesznek az év végéig.

Minden befizetés 28-án esedékes. Akkor részletesebben:

• A negyedéves előleg kifizetése a negyedévet követő hónap 28. napjáig történik;
• A negyedéven belüli havi kifizetések kifizetése a megfelelő folyó hónap 28. napja előtt történik;
• A tényleges haszonértéken alapuló havi törlesztőrészletek kifizetése a lezárult hónapot követő hónap 28. napja előtt történik.
• A jövedelemadó végleges számítását a következő év március 28-ig kell elvégezni.

Jövedelemadó-bevallás

Az OSNO jogi személyei jövedelemadó-bevallást nyújtanak be az adóhatóságnak. Kiszállításának gyakorisága az előlegfizetés sorrendjétől függ. Az előleget negyedévenként átutalóknál 4 alkalommal kell a bevallást benyújtani - az év minden negyedévének eredménye szerint. Azok számára, akik havonta fizetnek előleget a költségvetésbe, a nyilatkozatot 12 alkalommal kell benyújtani - januártól novemberig és az évre vonatkozóan.

A nyilatkozattételi határidők megegyeznek az adófizetési határidőkkel. A beszámolási időszakok eredményéről szóló beszámolót az időszak végét követő hónap 28. napjáig, az év eredményéről szóló nyilatkozatot pedig március 28-ig kell benyújtani.

Következtetés

Ebben a cikkben a társasági adóval kapcsolatos főbb szempontokat elemeztük. A következő cikkekben mindegyik ponton részletesen kitérünk.

Jövedelemadó kötelező minden olyan jogi személy számára, amelyik be van kapcsolva közös rendszer adózás. Úgy számítják ki, hogy a vállalat összes tevékenységéből származó nyereséget összeadják, és megszorozzák az aktuális rátával.

Jogi alap

A társasági adó kiszámításának és befizetésének rendjét, az összes tulajdoni formát képviselő vállalkozások adókulcsát a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. Regionális törvények szabályozzák az adókedvezmények alkalmazásának folyamatát. Az ügyvédek és könyvelők munkájuk során a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait is alkalmazzák a rendelet egyes paragrafusaival kapcsolatban.

Alanyok és tárgyak

Az adófizetők a következők:

• A szerencsejáték üzletágban érintett orosz szervezetek, valamint azok, amelyek nem használják az egyszerűsített adórendszert, az UTII, ESHN.
• Külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderáció területén kapnak bevételt.
• Összevont csoporttagok.

Az adózás alól mentesülnek azok a vállalkozások, amelyek UTII-t, USN-t, ESHN-t fizetnek. Ha éves árbevételük mennyisége meghaladja a törvényi keretet, akkor a vállalkozásoknak társasági adót kell fizetniük, amelynek mértéke meghaladja a törvényi keretet. Szintén 2017-ben nem szerepelnek a FIFA 2018 Orosz Föderációban történő előkészítésében és lebonyolításában részt vevő szervezetek.

A számítás alapja a szervezet nyeresége. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke szerint a nyereség:

• belföldi szervezetek és külföldi vállalatok képviseletei esetében - ez a vállalkozás (képviseleti irodája) által kapott bevétel összege, csökkentve a felmerült költségekkel;
• az erre a résztvevőre számított teljes nyereség összege;
• egyéb külföldi szervezetek esetében - ez az Art. alapján bevételként elismert pénzeszközök összege. 309 NK.

Bevételek és kiadások

Bevételként elszámolva gazdasági haszon a szervezet tevékenységéből, kifejezve természetes ill pénzforma. Ez a szervezet összes bevételének összege, kivéve a vevőknek bemutatott költségeket és adókat (például áfát). Az adatok alapján határozzák meg elsődleges dokumentumok. A bevétel megoszlik az értékesítésből és a nem működési bevételből.

A társasági adó kiszámításakor az adókulcs nem veszi figyelembe a bevételeket:

• térítésmentesen kapott vagyonból;
• tőke-hozzájárulások;
• kölcsönszerződés alapján kapott eszközök;
• célfinanszírozás keretében kapott ingatlan.

A kiadások az adózónál felmerült ésszerű és dokumentált kiadások, feltéve, hogy azokat bevételszerzésre fordították. A szervezet jövedelemadójának kiszámításakor az adókulcs, a költségek nem tartalmazzák a bírságok összegét, szankciókat, büntetéseket, osztalékokat, többletanyag-kibocsátásért járó kifizetéseket, önkéntes biztosítás, pénzügyi támogatás, nyugdíjjuttatások stb. A kiadásokból kizárt összegek teljes listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. A normalizált kiadások nem teljesen, hanem részben írhatók le. 2017 óta a munkavállalók képzettségi szintjének felmérésére fordított összegek is a kiadásokhoz köthetők. Van azonban egy fontos feltétel: a munkavállalónak írásban meg kell erősítenie a képesítési szint felméréséhez való hozzájárulását.

Beszámolási időszakok

A szervezetek profitját a fix méretű. A díj összegének elhatárolásáról szóló beszámolót 6, 9 és 12 hónapra kell benyújtani. Az előlegeket havonta át kell utalni a költségvetésbe. 2016 óta az értékesítésből származó átlagos negyedéves bevétel 15 millió rubelre emelkedett.

Az adóalap

Hogyan történik a társasági adó kiszámítása? Az adókulcsot megszorozzuk a bevételek és a kiadások különbözetével. Ha a jövedelem összege kevesebb, mint az összeg költségek, akkor az alap nulla. Az eredmény megállapítása a naptári év elejétől eredményszemléletű. Mivel a jogszabály bizonyos típusú társasági adókulcsokat ír elő, ezért a bevételeket tevékenységenként külön kell figyelembe venni.

Az adótörvény meghatározza a bevételek és kiadások meghatározásának jellemzőit különböző kategóriák fizetők: bankok biztosító társaságok(293. cikk), nem állami PF (295. cikk), mikrofinanszírozási szervezetek (297. cikk), az értékpapírpiac szakmai szereplői (299. cikk), a Központi Bankkal folytatott ügyletek (280. cikk), lekötött pénzügyi tranzakciók (305. cikk), elszámoló szervezetek (299. cikk). A szerencsejátékkal foglalkozó gazdálkodó szervezetek külön nyilvántartást vezetnek a bevételekről és a kiadásokról. Csak a gazdaságilag indokolt, dokumentált kiadásokat veszik figyelembe.

Mi a társasági adó mértéke?

A befizetett díj összegét átutalják a szövetségi ill helyi költségvetések. 2017 óta változások történtek a kamatmegoszlásban. A társasági adó alapkulcsa nem változott, 20%. Korábban a befizetett összeg 2%-a a szövetségi költségvetésbe került, 18%-a maradt a helyi költségvetésben. 2017-től 2020-ig vezették be új rendszer. A 3%-os mértékű adó összegét a szövetségi költségvetésbe, 17%-át pedig az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe utalják át. A regionális hatóságok csökkenthetik a díj mértékét a fizetők bizonyos kategóriái esetében. 2017-2020-ban nem lehet kevesebb 12,5%-nál.

Kivételek

Bizonyos jövedelemtípusok esetében a társasági adó mértéke:

• Külföldi cégek bevétele konténerek, mobil járművek használatából, bérbeadásából, nemzetközi fuvarozásból - 10%.
• Az Orosz Föderációban folytatott tevékenységekhez nem kapcsolódó külföldi szervezet képviseleti irodán keresztüli jövedelemadó mértéke 20%.
• Osztalék orosz szervezetek- 13%. Az adók teljes összege a helyi költségvetésben marad. A külföldi társaságok által kapott osztalék 15%-os adókulccsal adózik. Ide tartozik az állampapírok kamatbevétele is.
• Az orosz központi bankoktól származó bevételek, amelyeket a depo számlákon rögzítenek - 30%.
• A Bank of Russia nyeresége - 0%.
• A mezőgazdasági termelők nyeresége - 0%.
• Orvosi, oktatási tevékenységet folytató szervezetek nyeresége - 0%.
• A jegyzett tőke egy részének értékesítésével kapcsolatos műveletből származó bevétel - 0%.
• A promóciós gazdasági övezetben, turisztikai és rekreációs övezetben végzett munkákból származó bevételek, figyelemmel külön könyvelés bevételek és kiadások - 0%.
• A regionális bevételek beruházási projekt feltéve, hogy nem haladják meg az összes bevétel 90%-át - 0%.

Jelentés

Mindegyik befejezésekor adózási időszak a szervezetnek be kell nyújtania a jelentési űrlapot, és az elkészítésének szabályait a Szövetségi Adószolgálat N MMV-7-3 / 600 rendelete hagyja jóvá. A nyilatkozatot a vállalkozás vagy annak részlege telephelye szerinti szemle elé kell terjeszteni. A jelentést papír alapon nyújtják be. elektronikus nyilatkozat benyújthatják a legnagyobb adózók, valamint olyan szervezetek, amelyekben átlagos népesség az előző évi alkalmazottak száma meghaladta a 100 főt.

2017-es adóváltozások

alatti tartalék összeg kétes adósság kevesebbnek kell lennie a bevétel 10%-ánál az előző ill jelentési időszak. A kétes tartozás olyan tartozás, amely meghaladja az ellenkötelezettség összegét. Ha a szervezetnek van követelése és tartozás akkor az egyik partner előtt kétes adósságok Csak a tartozást meghaladó összeget írhat le.

Az elszámolható veszteség mértéke korlátozott. 2017.01.01-től 2020.12.31-ig a korábbi időszakok vesztesége nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. Ez a változás nem érinti azt a bázist, amelyre a adókedvezmények. A változások a 2007.01.01. után keletkezett veszteségekre vonatkoznak.

2017-től megszűnt a 2007.01.01. után keletkezett veszteségösszegek átutalásának korlátozása. Az átruházás most az összes következő évben végrehajtható. Az állami és önkormányzati költségvetésbe átutalt adók összegének módosításával kapcsolatos változásokat a bevallásban és a befizetésekben kell tükrözni. Ezeknek a dokumentumoknak egyértelműen tükrözniük kell, hogy mely összegeket fizetik ki 3%-os, és melyik - 17%-os arányban.

Több oka is van az adósság összevontként való elismerésének. Például két egymásra utalt külföldi szervezet van (az egyik szervezet a másik alapítója). Egyikük előtt az orosz vállalkozásnak adósságkötelezettsége volt. Ebben az esetben az adósságot konszolidáltként kell elszámolni. És az sem mindegy, hogy a külföldi hitelező cégnek milyen tőkerésze van. Most az összevont adósságot az összes adózói kötelezettség összege határozza meg.

Ha a beszámolási időszakban a tőkésítési arány megváltozott, akkor felmerülhet az adóalap módosításának kérdése. 2017-től az ellenőrzött adósságkiadásokat nem kell újraszámolni. Amint azt korábban említettük, a kiadások összege tartalmazhatja az alkalmazottak képzettségi szintjének felmérése során felmerült költségeket. Az ilyen felülvizsgálatok ösztönzése érdekében rendelkezéseket dolgoznak ki az értékelés költségeinek figyelembevételére. A vállalkozás akkor tudja a költségeket figyelembe venni, ha az értékelés szolgáltatási szerződés alapján történt, és az alanyal munkaszerződést kötöttek.

Módosult az adóbírság számításának rendje, és nőtt a bírságok összege. A változások a 2017.10.01. után bekövetkező késésekre vonatkoznak. Ha az adófizetési határidőt több mint 30 nappal késlelteti, akkor a kamat összegét az alábbi algoritmus szerint kell kiszámítani:

• a jegybanki kamatláb 1/300-a, 1-30 napos késedelem között érvényes;
• 31 nap késéstől hatályos jegybanki kamatláb 1/150.

jövedelemadó — Ez a társaság (vállalkozás, bank, biztosító) nyereségére kivetett közvetlen adó szervezetek stb.). Nyereség ennek érdekében adó, általában úgy határozzák meg nyereség tevékenységektől cégek mínusz a megállapított levonások és kedvezmények összege.

A levonások a következőket tartalmazzák:

gyártási, kereskedelmi, szállítási költségek;

Adósság kamatai;

BAN BEN könyvelés költségeket A hirdetési költségeket az ár tartalmazza közönséges fajok tevékenységeket teljesen. A nyereség megadóztatása során azonban azt normalizálják. 2012-ben az összes hirdetési költséget két típusra kell osztani:

Azok a költségek, amelyeket teljes egészében az adózásnál figyelembe vettek;

1-en belüli adózásnál figyelembe vett kiadások százalék bevételből.

K+F kiadások;

Az ára Tudományos kutatás vagy a fejlesztési fejlesztések az új termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) létrehozásával vagy továbbfejlesztésével kapcsolatos elszámolt ráfordítások, újak létrehozásával vagy az alkalmazott technológiák, a vállalat termelési és irányítási módszereinek fejlesztésével kapcsolatos kiadások.

A K+F ráfordítások adózási szempontból abban a beszámolási (adózási) időszakban kerülnek elszámolásra, amelyben felmerültek.

Az adózó szervezet dolgozóinak képzésének, szakmai továbbképzésének, átképzésének költségei a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek között szerepelnek.

Ebben az esetben az Art. (3) bekezdésében meghatározott két feltételnek kell megfelelni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. Először is, a munkavállalókat az oroszokkal kötött megállapodás alapján kell képezni oktatási intézményekállami akkreditációval és engedéllyel rendelkezik.

Másodszor, csak olyan szakemberek képezhetők, akik munkaszerződést kötöttek a céggel. szerződés. Van egy speciális is szerződés, mely szerint a hallgató legkésőbb a cég által fizetett képzés befejezését követő három hónapon belül köteles vele munkaszerződést kötni és legalább egy évig dolgozni.

Adóbevallás alapján, arányos (ritkán progresszív) kulcsokkal terhelik.

BAN BEN Oroszország adó 1992 óta működik. Eredeti nevén " jövedelemadó vállalkozások”, 2002. január 1-től, a 25. fejezet szabályozza adószám RFés hivatalosan hívják jövedelemadó szervezetek."

Az alapkamat 20% (2009. január 1. előtt 24%): 2% a szövetségi költségvetésben, 18% az oroszországi alattvalók költségvetésében.

Profit for Orosz adózás szerint határozza meg az Adó kód RF. A számviteli eredmény és az adózási célú bevétel gyakran nem azonos a nyereség meghatározásának módjában tapasztalható különbségek miatt.

orosz szervezetek esetében - a kapott bevétel, csökkentve a felmerült költségek összegével.

az Oroszországban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek számára - ezeken az állandó képviseleti irodákon keresztül kapják meg jövedelem csökkentve az állandó küldetések költségeivel

más külföldi szervezetek számára – jövedelem oroszországi forrásokból szerezték be.

A bevételek és kiadások megállapításának rendjét az Adó határozza meg kódés gyakran eltér az orosz számvitelben elfogadott bevételek és költségek meghatározására szolgáló eljárástól. Ezzel kapcsolatban oroszul vállalkozások két számlát kell vezetnie - adó és könyvelés (néha egy harmadik is hozzáadódik hozzájuk - vezetés).

Két módszer létezik a meghatározására adóköteles jövedelem- eredményszemléletű és készpénzes módszer. Az eredményszemléletű módszer figyelembe veszi a bevételeket és kiadásokat, beleértve időszak amelyben a tényleges mozgástól függetlenül zajlanak Pénz a számlán vagy a pénztárnál. A készpénzes módszer szerint a bevételek és ráfordítások a készpénz átvételének vagy elidegenítésének napján kerülnek elszámolásra.

Az Art. A törvénykönyv 246. cikke értelmében minden orosz cég társasági adóalanyként elismert.

(1) bekezdésének megfelelően 289. §-a alapján az adózók – függetlenül attól, hogy adófizetési és (vagy) adóelőleg-fizetési kötelezettségük van-e, az adószámítás és -fizetés sajátosságai minden bevallás és adózás után kötelesek. időszak képviselni benne adóhatóság telephelyén és az egyes részegységek helyén a vonatkozó adóbevallásokat az e cikkben előírt módon.

A beszámolási időszak végén az adózók egyszerűsített adóbevallást nyújtanak be. Az adófizetési kötelezettséggel nem rendelkező nonprofit társaságok az adózási időszak lejárta után egyszerűsített formában nyújtanak be adóbevallást (a törvénykönyv 289. cikkének 2. pontja).

A jövedelemadó-bevallásokat a beszámolási időszak végén kell benyújtani, legkésőbb a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 28 napon belül (I. negyedév, I. félév, 9 hónap), az adóidőszak végén - nem legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig (év ) (a törvénykönyv 289. cikkének 3. pontja, 4. pont). 2012. 9 havi adóbevallás benyújtásától kezdődően (és havi előleget számoló kifizetőknél kifizetések- 2012 hét hónapjára) a jövedelemadóhoz a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott nyilatkozatot kell használnia Orosz Föderáció 2012. március 22-én kelt ММВ-7-3/174@ sz.

Havi előleget számító adózók kifizetések a tényleges nyereségről legkésőbb 28-ig nyújtson be adóbevallást naptári napok a beszámolási időszak végétől (1, 2, 3, 4…11 hónap).

Ha az előző 4 negyedév árbevétele nem haladja meg a 10 millió rubelt, akkor a beszámolási időszak eredményei alapján csak negyedéves előleget kell fizetni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke.

Az adófizetők által nem ismert:

Olyan cégek, amelyek külföldi szervezői a XXII. Téli Olimpiai Játékoknak és a 2014. évi XI. Téli Paralimpiai Játékoknak Szocsiban

Azok a cégek, amelyek a Nemzetközi Olimpiai Bizottság külföldi marketingpartnerei, a céggel és a játékok megrendezésével kapcsolatos bevételek tekintetében.

Olyan cégek, amelyek hivatalos műsorszolgáltatók, a játékokhoz szükséges médiatermékek előállításával és terjesztésével kapcsolatos műveletekből származó bevételek tekintetében.

Azok a cégek, amelyek a „Skolkovo Innovációs Központról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően kutatási, fejlesztési és eredményeik értékesítésére irányuló projektben résztvevői státuszt kaptak - a résztvevői státusz megszerzésétől számított 10 éven belül .

A projekt résztvevője az alábbi esetekben (annak az adózási időszaknak az 1. napjától, amelyben ez megtörtént) elveszíti az adózói kötelezettség alóli mentesülés jogát:

a projekt résztvevői státuszának elvesztése esetén;

ha a kapott éves mennyiség bevételáruk értékesítéséből (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) meghaladta az 1 milliárd rubelt.

(A 2011. november 28-i N 339-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az arra az adózási időszakra vonatkozó adó összegét, amelyben a projektrésztvevő státusza elveszett, vagy a nyereség teljes összege meghaladja a 300 millió rubelt, vissza kell fizetni és a költségvetésbe be kell fizetni a megfelelő szankciók beszedésével a projekt résztvevőjétől. FZ)

Az adófizető által kapott nyereség. A profit:

azon orosz szervezetek esetében, amelyek nem tagjai az adófizetők összevont csoportjának - a kapott bevétel csökkentve a felmerült kiadások összegével; (A 2011. november 16-i „N 321-FZ” szövetségi törvénnyel módosított)

az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek esetében - a képviseleti irodákon keresztül kapott bevétel, csökkentve a képviseleti irodák költségeivel;

más külföldi szervezetek esetében - az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevétel.

szervezetek - összevont adózói kör tagjai - az összevont adózói körben résztvevők e résztvevőhöz köthető teljes nyereségének összege. (A 2011. november 16-i 321-FZ záradék bevezetésre került)

Bevétel- és költségelszámolási módszerek:

eredményszemléletű módszer

készpénzes módszer

Az adóalap az pénzbeli érték adóköteles jövedelem.

Az adóköteles eredmény év elejétől eredményszemléletű megállapítása.

Ha a beszámolási (adó) időszakban ebben az időszakban veszteség keletkezik az adóalapot nullának tételezzük fel. A veszteségeket adózási szempontból különleges módon fogadják el.

A meghatározás jellemzői adó alap:

-tól kapott jövedelemre részvényrészesedés más szervezetekben

szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek létesítményeinek használatához kapcsolódó tevékenységet végző adóalanyok

koncessziós résztvevők bizalomkezelés ingatlan

a tulajdon alapító okiratba (részvényre) (alap, alapvagyon) történő átruházásából származó jövedelemről

egyszerű partnerségi ügylet résztvevőinek bevételére

követelési jog engedményezésekor (engedményezése).

az értékpapírokkal végzett műveletekről

az adózók összevont csoportjának tagjai által kapott jövedelemre

a befektetési partnerségi megállapodás résztvevőinek bevételéről (a 2011. november 28-i N 336-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

Az adóalanyok az adatok alapján számítják ki az adóalapot adó számvitel.

Az adó mértéke 20%, kivéve bizonyos esetekben, amikor más jövedelemadó-kulcsok alkalmazandók.

Ahol:

az adó 2%-os kulccsal számított egy részét jóváírják szövetségi költségvetés;

az adó 18%-os kulcsával számított egy részét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében írják jóvá.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírandó adó adókulcsát az adóalanyok egyes kategóriáira vonatkozó törvények csökkenthetik, de legfeljebb 13,5%-kal csökkenthetik, hacsak a törvény kifejezetten másként nem rendelkezik törvény. (A 2011. november 30-i N 365-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A különleges gazdasági övezetben élő szervezetek számára az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésében csökkentett jövedelemadó-kulcs állapítható meg, amely nem haladhatja meg a 13,5% -ot (a kapott (felmerült) bevételek (kiadások) elkülönített elszámolása mellett ) e zóna területén és azon túl.) (a 2011. november 30-i N 365-FZ szövetségi törvénnyel módosított).

Az adózási időszak naptári év.

Beszámolási időszakok: a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.

A havi előleget számító adózók beszámolási időszakai: egy hónap, két hónap, három hónap és így tovább a naptári év végéig.

Az adó meghatározása megfelelő adókulcs az adóalap százaléka.

Az adóalanyok a beszámolási (adó)időszaki eredmények alapján az adómérték és az eredményszemléletű nyereség alapján számítják ki az előleg összegét.

Az adózók összevont csoportjában az erre a csoportra vonatkozó előleg összegét (az adózási időszak végén fennálló adó összegét) a felelős résztvevő számítja ki és fizeti meg az adózók által megállapított szabályok szerint. törvény. (A 2011. november 16-i N 321-FZ szövetségi törvény által bevezetett záradék) (Lásd a funkciókat)

A beszámolási időszakban az adózók a havi előleg összegét számítják ki:

az év I. negyedévében = előleg az előző év utolsó negyedévében fizetendő.

év 2. negyedévében = 1/3 * első negyedévi előleg

év 3. negyedévében = 1/3 * (előleg félév eredménye alapján - előleg az első negyedév eredménye alapján).

IV. negyedévben = 1/3 * (kilenc hónap eredményét követő előleg - fél év eredményét követő előleg)

Az adózónak jogában áll áttérni a tényleges nyereség alapján a havi előleg számítására, erről az adóhatóságot legkésőbb az áttérés évét megelőző év december 31-ig értesíti.

Ebben az esetben az előleg kiszámítása az adókulcs és a ténylegesen befolyt nyereség alapján történik, felhalmozási alapon az adózási időszak kezdetétől a megfelelő hónap végéig.

Csak a beszámolási időszak eredményei alapján negyedéves előleget fizetnek:

Azok a cégek, amelyek árbevétele nem haladta meg a 10 millió rubelt átlagosan az előző 4 negyedévben (a 2010. 07. 27-i módosítással) negyedévenként,

költségvetési intézmények, autonóm intézmények,

az Orosz Föderációban állandó telephelyen keresztül működő külföldi társaságok,

nonprofit társaságok, amelyek nem részesülnek az eladásból,

egyszerű partnerségek, befektetési társaságok résztvevői (a 2011. november 28-i "N 336-FZ" szövetségi törvénnyel módosított)

A termelésmegosztási megállapodások befektetői,

vagyonkezelési megállapodások szerinti kedvezményezettek.

A beszámolási időszak eredményein alapuló előleg kifizetése legkésőbb a beszámolási időszak végétől számított 28 napon belül történik.

A havi előleg kifizetése legkésőbb minden hónap 28. napjáig történik.

Azok az adózók, akik a tényleges nyereség alapján számítanak ki havi előleget, azt legkésőbb az adó felszámítását követő hónap 28. napjáig fizetik meg.

A kifizetett havi előlegek összegét a beszámolási időszak végén történő előlegfizetéskor számoljuk el. A beszámolási időszak eredménye alapján megtörtént előleg beszámításra kerül az adóidőszak eredménye alapján fizetett adóval.

Az adó kiszámításának és fizetésének jellemzői:

olyan szervezetek, amelyek rendelkeznek külön osztályok

Lakosok Különleges gazdasági övezet a kalinyingrádi régióban

az adófizetők konszolidált csoportjának felelős tagja által fizetett adó (előlegfizetés) sajátosságai (a 2011. november 16-i 321-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés).

Az adóalany minden bevallási és adózási időszak lejárta után köteles bevallást benyújtani a telephelye és az egyes alegységek telephelye szerinti adóhatósághoz.

A beszámolási időszak végén, legkésőbb a beszámolási időszak végétől számított 28 naptári napon belül egyszerűsített formájú adóbevallást kell benyújtani.

Azok az adózók, akik a tényleges nyereség alapján számítják ki a havi előleg összegét, legkésőbb a következő hónap 28. napjáig nyújtanak be adóbevallást.

Azok a vállalatok, amelyek a „Skolkovo Innovációs Központról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban kutatási, fejlesztési és eredményeik kereskedelmi forgalomba hozatalára irányuló projektben résztvevői státuszt kaptak, és a törvény a teljes nyereség számítása az adóbevallással együtt a teljes nyereség kiszámítását jelenti. (A 2011. november 28-i „N 339-FZ” szövetségi törvénnyel módosított)

Az összevont adózói kör felelős tagja köteles az összevont adózói körre vonatkozó társaságiadó-bevallást benyújtani az ilyen csoport létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzési helye szerinti adóhatósághoz a fent megjelölt határidőn belül. .

Ez a nyilatkozat azon alapul adat adóelszámolás és a konszolidált adóalap egésze a konszolidált csoportra vonatkozóan, csak az összevont adóalaphoz viszonyított adószámítás szempontjából.

Az összevont adózói kör tagjai azonban nem nyújtanak be adóbevallást a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, ha nem kapnak olyan bevételt, amely nem szerepel e kör összevont adóalapjában.

Ha pedig az összevont csoport szereplői olyan bevételhez jutnak, amely nem szerepel ennek a csoportnak az összevont adóalapjában, akkor csak az ilyen jövedelemre vonatkozó adószámítás tekintetében nyújtanak be adóbevallást a regisztrációs hely szerinti adóhatósághoz. N 321-FZ).

Az adózási időszak eredménye alapján az adó összegét a naptári év egészére képzett adóalap és a megfelelő adókulcs alapján határozzák meg (1. pont, 286. cikk, 1. pont, 285. cikk, 1. pont, 274. cikk) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A nyilatkozatot minden orosz társaságnak be kell nyújtania, amely társasági adót fizető (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 289. cikk, 246. cikk), még azoknak is, akiknek nincs adófizetési kötelezettségük.

A jövedelemadó-fizetési kötelezettséggel nem rendelkező nonprofit gazdasági társaságok a beszámolási időszak végén nem tehetnek nyilatkozatot, de az adózási időszak végén egyszerűsített formában nyújtanak be nyilatkozatot.

adóvisszatérítés ( adószámítások), az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkét a következők képviselik:

az adóidőszak eredménye szerint - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig;

a jelentési időszak eredményei szerint - legkésőbb 28 naptári napon belül a megfelelő beszámolási időszak végétől számítva.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke szerint az adóalanyok nyilatkozatot nyújtanak be a Szövetségi Felügyelőségnek adószolgáltatás:

az Ön tartózkodási helyén;

az egyes alosztályok helyén.

Ha azonban a társaság különálló részlegei az Orosz Föderáció egy alanya területén találhatók, akkor a jövedelemadó az Orosz Föderáció ezen szubjektumának költségvetésébe egy külön alosztályon (az úgynevezett felelős külön alosztályon) keresztül fizethető be. ), amely önállóan határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének (2) bekezdésének 2. pontja).

A személyi jövedelemadó és az azt terhelő előleg számításának és fizetésének rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286., 287. cikke. A külön részlegekkel rendelkező társaságok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének megfelelően fizetnek jövedelemadót

Az adózási időszak végén megfizetett adó és a beszámolási időszak végén fizetett előleg összegét az adózó önállóan határozza meg (kivéve, ha ilyen kötelezettséget az adóügynökre ruháznak) (az adótörvénykönyv 286. cikke). Orosz Föderáció).

A tényleges nyereség alapján történő előlegfizetés módját az adózó határozza meg és rögzíti számviteli politika a következő adóévre.

Az adóidőszak végén fizetendő adót legkésőbb a Kbt.-ban megállapított határidőig kell megfizetni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke az adott adózási időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtására vonatkozóan (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke).

Az év során a cégeknek előleget kell fizetniük. Itt három van lehetséges módjai fizetésük:

Az első módszer az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményein, valamint az egyes negyedéveken belüli havi előlegeken alapul. Minden cég jelentkezik, kivéve azokat, akik kötelesek a második módszert alkalmazni, vagy a harmadik módszert választották.

A havi előleg fizetési kötelezettség a vállalkozás árbevételének mértékétől függ. Az egyes elmúlt negyedévek eredményei alapján kiszámítják az előző négy negyedév árbevételeinek átlagértékét (egymás után, függetlenül attól, hogy egy vagy két adózási időszakra esik-e), és összehasonlítják a megállapított 10 millió rubel határértékkel. Ha az átlagos érték kevesebb, mint 10 millió rubel, akkor a vállalat mentesül a havi előleg fizetése alól. A kiadáshoz azonban nem szükséges engedély. szövetségi adóhatóság Ezenkívül nem kell őket értesíteni.

A havi előlegek kiszámításának rendjét az Art. (2) bekezdés 3-5. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke.

A havi előlegek összegét a 02. lap 290. sora tartalmazza, ezen belül a költségvetések vonatkozásában a 300. és 310. sor, valamint az 1.2. alpont 120-140., 220-240. 1 adóbevallás. Ugyanakkor a bevallásban az adóidőszak eredménye alapján havi előleg az I. negyedévre jelen év nem számítják ki.

A jelentési időszakban fizetendő havi előlegeket legkésőbb a jelentési időszak minden hónapjának 28. napjáig kell megfizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 287. cikkének 3. bekezdése, 1. cikk).

A második módszer az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményein alapul, havi előleg fizetése nélkül. Az e módszer alkalmazására kötelezett társaságokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének (3) bekezdése sorolja fel. Ide tartoznak különösen azok a cégek, amelyek árbevétele az előző négy negyedévben negyedévenként átlagosan nem haladta meg a tízmillió rubelt. Ezt a módszert alkalmazzák a költségvetési cégek, nonprofit szervezetek is, amelyek nem profitálnak az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből, az egyszerű partnerségek résztvevői az egyszerű partnerségekben való részvételből származó bevételükhöz képest stb.

A negyedéves előleg összegét a beszámolási időszak eredményei alapján az adózási időszak kezdetétől a beszámolási időszak (negyed, hat hónap, kilenc hónap) végéig felhalmozási alapon számított tényleges eredmény alapján határozzák meg. , figyelembe véve a korábban kifizetett előlegek összegét.

A harmadik módszer az egyes hónapok eredményein alapul, a ténylegesen kapott nyereségen alapul. Olyan cégek jelentkezhetnek, amelyek ilyen módon kívánnak előleget fizetni, és erről értesítettek A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége (IFTS) legkésőbb az ezen előlegfizetési rendszerre való áttérés adózási időszakát megelőző év december 31-ig. Ennek megfelelően az előlegfizetés ezen lehetőségére való áttérés csak az adóidőszak elejétől lehetséges.

A tényleges nyereség alapján havi előleg fizetésére való áttérés esetén a beszámolási időszakok az adóidőszak végéig egy hónap, két hónap, három hónap stb. A beszámolási időszakra vonatkozó előleg összegét az adókulcs és a beszámolási időszakban ténylegesen befolyt nyereség alapján határozzák meg, amelyet az adózási időszak kezdetétől a megfelelő hónap végéig felhalmozási alapon számítanak ki (bekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 7. cikkének 2. szakasza, 286. cikk).

Havi rendszerességgel átutalják a költségvetésbe különbség az év elejétől felhalmozási alapon felhalmozott előleg és az előző beszámolási időszakra felhalmozott és kifizetett előleg összege között. A kifizetés a beszámolási időszakot követő hónap 28. napja előtt történik.

Személyi jövedelemadó személyek

törvény 4834. sz pontosított sorrend adózás bizonyos fajták jövedelem. Tehát figyelembe véve a bekezdésekben végrehajtott változtatásokat. 164.2.14., 164.2. 164. §-a szerinti külföldi joghatósági szervek, köztük az Emberi Jogok Európai Bírósága határozatainak végrehajtásával összefüggő állami költségvetésből származó befizetések nem számítanak be az adózó általános havi (éves) adóköteles nyereségébe. az Ukrajna elleni ügyek mérlegeléséről.

Módosításokkal egészült ki azon jövedelmek listája, amelyek nem szerepelnek az adózó teljes havi (éves) adóköteles juttatásában. Így a következőket nem kell megadóztatni:

a törvénnyel összhangban felhalmozott nyugdíj indexálásának összege („є albekezdések”, 165.1.1. albekezdések, 165.1. bekezdés, 165. cikk);

kártérítési kifizetések be külföldi valuta a diplomáciai szolgálat tartós üzleti útra küldött alkalmazottainak a törvénynek megfelelően fizetett (a jelen pont 165.1.11. pontja);

Devizaértékekkel végzett műveletekből származó bevétel (kivéve értékes papírokat) az ilyenek tulajdonjogának átruházásával kapcsolatos valutaértékek, azon jövedelem kivételével, amelynek adóztatásáról a IV. szakasz egyéb normái közvetlenül rendelkeznek (e pont 165.1.51. pontja);

befektetési bevétel az Ukrán Nemzeti Bank adósságkötelezettségeivel kapcsolatos műveletekből (e záradék 165.1.52. pontja).

Az adózó által járulékos juttatásként megszerzett haszon meghatározása a lakás, a munkáltató tulajdonában lévő egyéb tárgyi vagy immateriális javak használatának költsége, az adózó részére ingyenes használatra biztosított, vagy kompenzáció formájában. költség szerinti igénybevétel, kivéve azokat az eseteket, amikor az ilyen rendelkezés az adózót munkavégzési funkciót ellátó adózónak tudható be munkaszerződés(szerződés) vagy a kollektív koncesszió normái vagy a törvény szerint az általuk meghatározott keretek között.

Ezen túlmenően a módosítások pontosították a szakszervezet, annak vállalkozási szövetsége és/vagy a szakszervezet cége határozata alapján teljesített befizetések vagy visszatérítések összegének adóztatási rendjét. kellő időben(az a feltétel, hogy az ilyen kifizetések csak az általa megállapított összegekben és célokra történjenek Általános találkozó szakszervezeti tagok).

A kölcsönfelvevőnek kötelezettséget állapítottak meg, hogy a törlésről értesítse az adózót - az adóst adósság ajánlott küldeményként átvételi elismervénnyel, hogy az adós önállóan fizessen adót a nyereség után.

formájában nyújtott ellátások adómentességének eljárása költség speciális ruházat, speciális lábbeli és egyéb eszközök személyi védelem amellyel a munkáltató a munkavédelemről szóló 2694-XII. számú ukrán törvény 92. december 10-én kelt 2694-XII. számú ukrán törvényével összhangban a munkaadó által ideiglenes használatra biztosított speciális (egyenruházati) ruházatot és lábbelit biztosít a munkaviszonyban álló adózónak. kapcsolatokat vele.

Megállapítást nyert, hogy a különleges (beleértve az egyenruhát is beleértve) ruházati cikkek, speciális lábbelik és egyéb egyéni védőeszközök biztosításának eljárását, jegyzékét és határidejét Ukrajna Minisztertanácsa és/vagy az ingyenes kiadásra vonatkozó iparági szabványok állapítják meg. speciális ruházatot, speciális lábbelit és egyéb egyéni védőfelszerelést az alkalmazottaknak.

Az adótörvény módosítása pontosította a jövedelemadó éves újraszámítását magánszemélyek két adókulcs (15 és 17%) alkalmazása kapcsán, valamint két vagy több adóügynöktől származó bevétel esetén. Megjegyzendő, hogy korábban Ukrajna 2012. április 24-i 4661-VI. számú, „Ukrajna adótörvényének és Ukrajna egyes egyéb törvényeinek az adóbevallás egyszerűsítésével kapcsolatos módosításairól” szóló törvénye pontosította az éves összeg újraszámításának eljárását. két vagy több adóügynöktől származó bevétel esetén. Így az átlagos havi nyereséget használó jelenlegi számítást felváltotta a kapott teljes éves nyereség nagyságán alapuló számítás.

A módosítások pontosították az adófizetési eljárást nem rezidensek az öröklés formájában járó juttatásból a banki letéthez való jog öröklése esetén (meghatározva, hogy az adó fizetéséért felelős személy az örökös).

A 4834. számú törvény eltörölte a benyújtott tevékenységtípusokról szóló igazolás benyújtásának szükségességét fizikai arc— üzletember egy másik gazdálkodó szervezetnek, hogy elkerülje az adófizetést, amikor a gazdálkodó szervezet nyereségét fizeti a magánszemély által nyújtott szolgáltatásokért, üzletember.

Azon esetek felsorolása, amelyek alapján az adózó bevallási kötelezettsége teljesítettnek minősül, ill adóvisszatérítés nem jelenik meg. Tehát nem kell bevallást benyújtani, ha az adózó az Art. 167.2-167.5. 167. §-a alapján, kivéve, ha az ilyen jövedelem bevallásáról a IV. szakasz vonatkozó normái közvetlenül rendelkeznek.

A bekezdésekben meghatározott bevételeket is. cikk "є" 176.1. E kódex 176. §-a szerint két vagy több adóügynöktől és egyben a tábornoktól éves összeget az ilyenek által felhalmozott (kifizetett, biztosított) adóköteles jövedelem adóügynökök, nem haladja meg a minimum 120 méretét bérek törvény által a beszámolási adóév január 1-jétől megállapított.