Многим в своей жизни наверняка приходилось сталкиваться с понятием НДФЛ — что это такое и из каких налогов он состоит , мы попытаемся разобрать в данной статье.
Данная аббревиатура расшифровывается как налог на доходы физических лиц . Эта стоимость рассчитывается от общей суммы налогов гражданина. Согласно законодательству, все налоговые резиденты обязаны выплачивать НДФЛ.
Помимо них, плательщиками считаются резиденты других стран, которые получают доход от источников, являющихся субъектами Российской Федерации.
Некоторые плательщики называются налоговыми агентами . Они играют роль неких посредников меж остальными плательщиками и правительством. Такую роль может занять любой индивидуальный предприниматель или юр. лицо. В его обязанности должны входить расчет налога, вычеты и уплата. Такое происходит при условии, если агент выплачивает доход основному плательщику.
Налог от агента должен быть перечислен в тот же день, когда был получен (в наличной или безналичной форме). НДФЛ высчитывается с помощью нарастающего итога в начале года и в конце каждого месяца. Он должен быть уплачен в том месте, где прописан агент, а не основной налогоплательщик.
По законодательству налог должен быть перечислен:
Доходами в натуральной форме считаются такие доходы, которые приобретены в виде имущества, услуг или товаров. В этом случае для налогообложения необходимо рассчитать их рыночную стоимость.
Основной ставкой НДФЛ является 13%. Однако существуют такие виды доходов, для которых предусмотрена увеличенная или пониженная ставка.
Например:
Существуют такие доходы физических лиц, относящиеся к категории льготных. В этом случае они не подлежат налогообложению. К таким доходам относятся:
Для тех граждан, которые не подвергаются налогообложению, предусмотрены специальные вычеты. К ним относятся:
Таким образом, социальные вычеты предусмотрены:
Гражданин имеет право получить налоговый вычет только по истечение одного года. Для этого он должен подать налоговую декларацию и прочие документы, подтверждающие расходы.
Профессиональные вычеты полагаются:
Имущественные вычеты рассчитываются исходя из стоимости имущества, проданного физическим лицом. Для этого имуществом следует признать недвижимость или ее часть. Вычет предоставляется только в том случае, если гражданин был его собственником сроком до трех лет, а сумма продажи составляла менее миллиона рублей.
Также вычет может быть предоставлен из стоимости, которая была затрачена на покупку или строительство жилья (если она не превышает 2 миллиона рублей).
На стандартные вычеты имеют право:
Для каждой категории граждан будут предоставлены различные вычеты. Например, тем, кто пожертвовал свой костный мозг другому человеку, полагается вычет в 500 рублей, а чернобыльцам — 3000 рублей.
Данный вид налогового вычета предоставляется только резидентам России и лишь на те доходы, который подвергаются налогообложению по ставке равной 13%.
Для социального вычета : Гражданин имеет годовой доход в размере 279 515 рублей. За обучение в колледже своего сына он заплатил 36 090 рублей. Если исходить только их дохода гражданина, то мы получили бы НДФЛ в размере 279 515*13% = 36 337. Используя расчеты, мы получаем сумму вычета из стоимости обучения: 36 090*13% = 4 692 рубля. То есть, родитель вернет себе эти деньги и выплатит за год налог в размере 36 337 — 4 692 = 31 645.
Для профессионального вычета: Нотариус израсходовал согласно документам сумму, равную 63 958 рублям. Его годовой доход составил 206 729 рублей. Выходит, что он имеет право на вычет, равный сумме расходов. Следовательно, нотариус заплатит НДФЛ с суммы в 206 729 — 63 958 = 142 771 рубль.
Для имущественного вычета: Молодая семья купила квартиру за 2 122 340 рублей. Можно рассчитать вычет в данной ситуации. Он будет равен: 2 122 340*13% = 275 904. Следовательно, эту сумму пара может оставить себе.
Для стандартного вычета: Гражданин имеет одного ребенка, возрастом до 18 лет. Доход его равен 305 680 рублей в год. На первого ребенка представляется вычет в размере 1400 рублей. Получается, что за год будет подлежать налогообложению не вся сумма его доходов, а 305 680 — (1400*12) = 288 880 рублей.
Необходимо сдать отчетность по своим налогам строго до 30 апреля каждого года. В течение всего налогового периода лишь ИП и лица, занимающиеся частной практикой, должны выплачивать авансы. Это необходимо сделать в 1 полугодие до 15 июля, за 3 квартал — до 15 октября, за 4 квартал — до 15 января. Для напоминания налоговая служба рассылает специальные уведомления с просьбой погасить авансовые платежи.
Также необходимо предоставлять инспекторам налоговую декларацию и справку по форме 2-НДФЛ на каждого из сотрудников, проработавших в текущем году (даже если на данный момент он уволился). Такая справка необходима:
Различие между этими справками составляет лишь отметка, обозначающая, был ли удержан налог или нет (цифры 1 и 2 соответственно).
Физические лица предоставляют отчетность по НДФЛ по форме 3-НДФЛ.
Гражданам и должностным лицам компании следует помнить, что подоходный налог следует выплачивать своевременно, иначе государством предусмотрен штраф в размере 1 к 300 ставке на один день просрочки.
4,964 Время чтения: 6 мин.Являясь налоговым резидентом в России, вы обязаны платить НДФЛ
. Этот налог платят физлица со своих доходов, его величина составляет 13% от них. То есть, получая зарплату на руки, мы получаем ее уже за вычетом НДФЛ.
Так же как и с зарплатой, поступает государство с любым доходом гражданина. Продаете ли вы квартиру, получаете ли выигрыш в лотерее или машину в дар от родственника – не забудьте выяснить заранее, когда платить НДФЛ
. Хотя это, к слову, не единственный налог, который мы отчисляем в госказну, ведь приходится платить еще в ФСС и пенсионный фонд, НДС при покупках, налог на транспортное средство или на землю, если вы являетесь ее собственником.
Как мы уже выяснили, этой аббревиатурой обозначают налог на наши доходы. В России он составляет 13%, кроме налога на выигрыш в рекламной лотерее . Тогда его размер составит 35%.
Нужно ли каждому знать, куда и как платить НДФЛ физическим лицам? Да, желательно быть осведомленным. Даже если за вас его рассчитывает и платит налоговый агент
– тот, кто платит вам деньги. В случае с заработной платой, налоговым агентом является работодатель: он-то и обязан вести расчеты по НДФЛ, а вы получаете уже чистую зарплату.
Но если бухгалтерия зависла? Или налоговый агент отсутствует, а доход имеется? Тогда ваша обязанность как налогоплательщика – заплатить лично. Для этого взять и заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Когда подавать ее?
Насущный вопрос для каждого россиянина: куда уходят наши налоги? Все они, включая НДФЛ, поступаю одинаково в госбюджет, а оттуда распределяются на остальные уровни:
Получается, основным донором для государственной казны выступают отчисления физических лиц в Федеральную налоговую службу. До 45% от ежегодного бюджета Москвы, к примеру, это именно НДФЛ. Этот налог не поступает в федеральный бюджет, его оставляют «на местах», тратя на благоустройство города, где вы работаете (именно работаете, а не живете!).
Этот налог постоянный, он не меняется. Для наглядности его расчета возьмем пример:
Зарплата гражданина Николаева составляет 40 000 рублей. Он не получает налоговых вычетов. На руки ему выдают на предприятии 44 800, за вычетом тех 13% (а это 5200), которые он обязан государству. За год будет переведено от гражданина Николаева 62 400 рублей. И вот как государство ими распорядится (данные за 2015 год):
А теперь давайте посмотрим по статьям:
Ежемесячно каждый нанятый законно на работу гражданин платит НДФЛ в размере 13% от своей зарплаты. Обычно за него производит вычет и заполняет декларацию налоговый агент – бухгалтер работодателя. Если такой отсутствует, обязанность налогоплательщика – самостоятельно взять и заполнить форму 3-НДФЛ. О том, как это делается, мы расскажем дальше.
Этот пункт специально для тех, кто не имеет налогового агента, при этом получает доходы. То есть, например, вы сдаете землю в наем, работаете на бирже копирайтинга или же зарабатываете игрой в покер. Или для вас наступил случай одноразового дохода, от продажи имущества или получения подарка. Тогда приготовьтесь рассчитать и оплатит налог самостоятельно.
Первый вопрос, который возникает – ну что будет, если проигнорировать заполнение формы и спокойно получить весь доход от одноразовой деятельности? Тут мы просто напомним, что каждый гражданин РФ обязан вносить налоги в казну по Конституции. Ответственность за уклонение прописана как в НК РФ (ст.122), так и в УК РФ (ст. 198). То есть, можно получить еще и уголовное наказание.
Обычно штраф за неуплату налогов составляет от двадцати до сорока процентов сокрытой суммы. Например, вы выиграли в лотерею 30 000 и решили оставить все себе. Если налоговая это раскроет, вам грозит годовой штраф 18 720 рублей. А по УК РФ грозит еще год тюрьмы или 300 тысяч штрафа сверху.
Вам нужно быть осторожнее с поступками и словами. Сейчас не только банки обязаны сообщать в ФНС о движении на счетах вкладчиков, изменении реквизитов. Даже некоторые социальные сети просматриваются налоговиками. Что касается кошельков Web Money, Яндекс. Деньги, бирж фриланса, они тоже могут в чем-то отчитываться налоговикам. Так что если вам на кошелек или прямо на карточку часто поступают средства, возможно, ФНС это разведает и нагрянет с проверкой. Но обнадеживает то, что проверке подвергаются операции на сумму свыше 100 000 рублей, переводы или снятия с карты либо вывод электронной валюты на эту сумму обязательно нужно декларировать.
Ежегодно гражданам предлагается подавать декларацию в письменном виде по адресу проживания. Для этого заполняют форму 3-НДФЛ с указанием не только суммы доходов, но и отдельно их источника. Пусть даже вам заплатили восемь различных авторов за восемь проектов, все равно нужно расписать. Вашу декларацию проверят, после чего предоставят реквизиты для оплаты.
Недостаток здесь один: если вы выполняете много мелких заказов, просто устанете заполнять отчетность. Зато есть и преимущества: вам не нужно открывать ИП и нанимать бухгалтера.
Как фрилансер, вы имеете право работать с заказчиками на договорной основе. В договоре можно прописать, что заказчик является налоговым агентом и выдает гонорар за вычетом 13% НДФЛ. Тут, конечно, вопрос – выгодно ли это заказчику, выполнять столько бумажной работы за вас? Не понизит ли он ваш гонорар для этого?
Имеет смысл зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем и платить налог 6% вместо 13%, если вы постоянно зарабатываете большие суммы самостоятельно. Не сделав этого вовремя, вы можете попасть под проверку, и при вычислении предпринимательской деятельности с вас возьмут штраф, в размере 10% от всей суммы, сокрытой за время работы без статуса ИП. Здесь также опасна ответственность по статье 171 Уголовного кодекса! Так что стоит подумать: а не сходить ли один раз в налоговую ради регистрации ИП
На данный момент доступны два способа заполнить декларацию:
Вот так выглядит бланк 3-НДФЛ
И чтобы правильно его заполнить, кроме персональных данных налогоплательщика нужно знать:
Заполняя бланк вручную, следует отнести его до 30 апреля следующего за отчетным года в налоговую по месту жительства. Помните о том, что заполнить нужно в двух экземплярах, на одном из которых вам поставят штамп о приеме на проверку.
Имея ключи ЭЦП (электронную подпись), можно заполнить и подать 3-НДФЛ для физических лиц на сайте.
Когда вы получите реквизиты, не забудьте рассчитаться по ним до 15 июля того же года. Удобнее всего сделать это на том же сайте, с помощью карты Master Card или Visa.
Есть виды дохода, за которые отчитываться перед налоговой не нужно. Их можно самостоятельно извлечь из ст. 215 и ст. 217 НК РФ, в числе прочего вы найдете:
Каждый доход физического лица, кроме вышеперечисленных, облагается налогом в 13%, иногда выше. Платить который нужно, иначе грозит штраф на сумму от 20 до 40% от дохода. Налог платится раз в год, в процессе заполнения и проверки декларации 3-НДФЛ. Если вы работаете фрилансером, это не освобождает вас от уплаты налогов. При постоянном заработке таким образом стоит подумать об оформлении ИП.
Трудно найти человека, который бы не понимал, что государство не может существовать без взимания налогов, но еще труднее найти того, кто получал бы удовольствие от их уплаты. В России, как и в любой другой стране, существует много различных налогов, но есть налог, который уплачивают (или уплачивали ранее) все люди, которые имеют доходы. Это налог на доходы физических лиц или сокращенно НДФЛ. Многие жители России даже не знают, где находится в их городе налоговая служба, но, тем не менее, регулярно платят этот налог, так как за них это делает работодатель. Однако, знать, что такое НДФЛ и для чего он нужен, полезно не только предпринимателям, но и обычным гражданам, хотя бы потому, что такие знания могут принести реальную материальную выгоду. Рассмотрим все по порядку.
Часто люди задают вопрос, что означает НДФЛ с цифровым индексом. Например, 4-НДФЛ, что это такое? Большинство документов, которые скрываются под этими номерами, обычно не имеют прямого отношения и наемным работникам, а просто являются формами отчетности различных структурных подразделений и госорганов. Тем не менее, полезно знать, что:
Немного остановимся на документе, с которым часто приходится иметь дело в различных жизненных обстоятельствах. Этот документ (справка 2-НДФЛ) отражает доходы гражданина за определенный период, а также оплаченный им (его налоговым агентом) подоходный налог. Она необходима для того, чтобы правильно составить декларацию 3-НДФЛ, оформить пенсию, различные государственные пособия (например, в центре занятости) и алименты. Также эта информация будет полезна при смене места работы для подтверждения налоговых вычетов (что это такое смотрите в следующем разделе). Такая справка часто необходима при получении кредитов, льготной ипотеки, а также ее часто требуют в консульских учреждениях при обращении за получением визы. Этот документ обязан предоставить ваш налоговый агент. Срок предоставления – не более трех дней с момента обращения. Ее также можно получить в налоговой инспекции по месту регистрации (именно такую справку обычно требуют иностранные посольства и консульства).
Граждане, работающие по найму, видят размер уплаченного ими подоходного налога, в расчетном листке по заработной плате, а получают в кассе уже зарплату «очищенную» от подоходного налога.
То есть работодатель выполняет роль посредника (налогового агента) между работником и государством в части уплаты подоходного налога. Перечисление налога в бюджет осуществляет работодатель одновременно с выплатой заработной платы. Если человек не получает больше никаких других доходов, кроме заработной платы, то он не подает никакие документы налоговикам. Но это не означает, что такие граждане не могут получить материальную выгоду за счет уменьшения суммы подоходного налога. Как это сделать мы рассмотрим в разделе «Можно ли уменьшить размер НДФЛ?».
Подоходный налог относят к величине налоговой базы. Налоговая база это все доходы налогоплательщика, которые уменьшены на сумму налоговых вычетов (льгот). Как формируется налоговая база можно прочитать в статьях 218-221 Налогового кодекса.
Читайте также: Как рассчитать рентабельность производства
В мире существует много способов взимания подоходного налога. Большинство государств использует прогрессивную шкалу налогов. При таком способе расчета налога, он тем больше, чем больше доход гражданина. Для высоких доходов налоговая ставка доходит до 50% и выше. Например, в Австрии минимальная ставка составляет 36.5% (правда, доход менее 11000 евро в год не облагается налогом вообще), а максимальная 50%. В то же время, есть страны с высоким доходом от добычи полезных ископаемых (Катар, Бахрейн, Оман, ОАЭ), подоходный налог отсутствует вообще.
В России с 2001 года используется так называемая плоская шкала налогообложения. Это означает, что любой доход, независимо от его суммы, облагается по единой ставке . Такая единая базовая ставка налога НДФЛ у нас в стране составляет 13%. По такой ставке облагается большинство видов дохода. Но есть и специальные ставки, которые применяются для особых видов доходов и отдельных плательщиков налога:
Мы будем пытаться подсказать, как уйти от налогов. Хотя спортивная игра «как не заплатить налоги» уже давно стала национальной игрой во многих странах. Однако, как и во многих других странах, в России есть многие расходы, которые уменьшают налоговую базу, а, следовательно, и размер самого налога. Объем настоящей статьи не позволяет привести полный перечень льгот и налоговых вычетов (их полный перечень можно найти на сайте ФНС), но на самых основных, которые касаются очень многих граждан, мы остановимся.
Во-первых, не облагаются НДФЛ следующие доходы:
Кроме того, лица, плательщики подоходного налога, могут получить льготу . Эта льгота называется налоговый вычет. Что это такое? Это сумма, на которую уменьшается налоговая база, с которой платится налог. Например, пусть ваша заработная плата составила за месяц 20000 рублей. Стандартный НДФЛ составит 2600 рублей (13% от 20000 рублей) и в кассе или на карточку вы получите 20000 – 2600 = 17400 рублей. Однако, если вы имеете право на налоговый вычет, например, на 4000 рублей, то расчет будет иной. Налоговая база уменьшилась на 4000 руб. и подоходный налог рассчитывается с суммы 20000 – 4000 = 16000 рублей и он составит 2080 рублей. В результате такого расчета, «на руки» вы получите 17920 рублей. Как видим, экономия составляет 520 рублей. Право на налоговый вычет имеют все граждане, кроме перечисленных ниже:
Во-первых, это стандартные вычеты, которые применяются ежемесячно и постоянно. Они не зависят от размера дохода. Их еще называют «налоговые льготы».
Вычет размером в три тысячи рублей в месяц получают лица пострадавшие в результате аварии на ЧАЭС («чернобыльцы»), инвалиды Великой Отечественной войны и военнослужащие, получившие увечье при защите СССР и России.
На ежемесячную «льготу» пятьсот рублей имеют право Герои СССР, России, полные кавалеры ордена Славы, участники ВОВ, инвалиды, воины интернационалисты, близкие родственники погибших при выполнении гражданского и воинского долга военных, госслужащих и др.
НДФЛ – Налог на Доходы Физических Лиц. Этот вид сборов выплачивается из общей суммы всех доходов физлица, называемого основным налогоплательщиком (ОН). По закону, его обязаны платить не только граждане России – налоговые резиденты, но и иностранные граждане, зарабатывающие деньги на территории РФ. В статье расскажем про сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц и ИП, рассмотрим основные ошибки.
Особая категория налогоплательщиков – налоговые агенты (НА), которыми могут стать юрлицо или ИП. Агенты занимаются посредничеством между государством и ОН, рассчитывая, удерживая и уплачивая его налоги, если физлицо получает свои доходы от них. При этом НДФЛ обязан быть выплачен в тот же день, в какой работнику были отданы заработанные средства: наличным или безналичным способом.
Налогообложение самого НА происходит пересчетом нарастающего итога с начала года и на окончание каждого месяца. Уплачиваются налоги по месту регистрации агента, а не ОН. Стоит дать пояснение по поводу даты получения налога по факту, упоминаемой в требованиях о выплате налога и подачи декларации:
Важно! С 1.01.2016 перечислять НДФЛ придется не позже даты, след. за днем фактического совершения выплаты.
Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).
Налогоплательщик | С какого дохода | Срок уплаты НДФЛ | Авансовые платежи | Срок подачи декларации |
Физическое лицо (не занимается предпринимательством) | По прибыли, записанной в декларации 3-НДФЛ; По прибыли, не попавшей под налогообложение, учтенное НА (актуально до 2016 года) | До 15 июля календарного года, след. за прошедшим НП | Нет | До 30.04 года, который следует за отчетным |
По доходу, не попавшему под налогообложение, учтенное НА (с 2016 года) | До 1 декабря календарного года, следующего за прошедшим НП | Нет | ||
По доходу, самостоятельно рассчитанному и перечисленному налогоплательщиком только с целью получения вычетов по налогу | Любой день по окончании календарного года | |||
Иностранный гражданин, периодически выезжающий на родину, не занимающийся предпринимательством | По доходу, записанному в 3-НДФЛ, отправленной досрочно | В течение 15 календарных дней со времени отправки досрочной декларации | Нет | За месяц до очередного отъезда на родину |
ИП | По доходу от предпринимательской деятельности | До 15 июля года, который следует за отчетным | За январь-июнь: до 15 июля (1/2 авансовых отчислений всего отчетного года) | До 30 апреля того года, который следует за отчетным |
Представители частной практикой (в т.ч. нотариусы и адвокаты, открывшие свою контору) | По доходу от основной деятельности | До 30 апреля года, который следует за отчетным | До 15 июля года, который следует за отчетным Примечание: при появлении в течение года прибыли от частной практики, оформляется декларация 4-НДФЛ, в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов |
Если день подачи декларации – выходной, срок откладывается на ближайший рабочий день.
Важно! По каждому работнику сдается справка 2-НДФЛ. Читайте также статью: → “ . Служащий должен был работать в отчетный период, за который подаются декларации. Требование выполняется, даже если работник в итоге уволился.
Штрафные санкции:
НДФЛ нужно перечислить не позже одного дня, наступившего за днем фактической выплаты дохода, в том числе зарплаты (включая депонированную и выданную с задержкой). Данное правило вступило в силу с 1января 2016 года. Ранее НДФЛ уплачивали в тот самый день, когда организация снимала наличность в отделении банка на зарплаты или делала перевод на счет служащего.
Если же использовались остатки наличных из кассы фирмы, НДФЛ отчислялся не позже след. дня. Но возникала проблема с депонированными получками, так как фактической оплаты не происходило, а по закону налог не рассчитывается с непроведенных по фактура счетов с сотрудниками.
В случае самостоятельной уплаты НДФЛ, ОН указывает в декларации 3-НДФЛ источник своего дохода и подает ее в срок до 30 апреля календарного года, наступившего после отчетного НП. Читайте также статью: → “ . Сам налогу плачивается до 15 июля того же года. Отправлять декларации нужно в налоговую по месту жительства. Если денежных отчислений по НДФЛ не предполагается ввиду налоговых вычетов, декларация можно подать в любой день до конца года (календарного).
Особенности выплат по налогу указаны в таблице:
Доходы | Срок удержания налога | Срок перевода налога в бюджет | Комментарий |
Зарплата и различные выплаты | День зарплаты, премии и т.п. (выдача наличных или денежный перевод) | Тот же или след. за ним день | Зарплата за первые 2 недели месяца выдается без вычетов, НДФЛ вычитается со второй половины заработной платы (за 3 и 4 неделю месяца) |
Компенсация неиспользованного отпуска уволенному сотруднику | День фактической выдачи денег (последний рабочий день, при расчете) | Тот же или следующий день | |
Аванс | День зарплаты за вторую 1/2 месяца (наличными или переводом) | Тот же или след. день | Налог с полной суммы зарплаты (вместе с авансом) рассчитывается в посл. день месяца, удержать его нужно в день выдачи денег, а отчислить в бюджет – до след. после получки дня |
Больничное пособие (включая уход за больным членом семьи) | День фактической выдачи средств | До посл. дня месяца, в котором были выданы деньги | Не обязательно ждать конца месяца, расплатиться можно раньше |
Отпускные | День выдачи денежных средств | До посл. дня месяца выплаты | Выплатить деньги в бюджет можно и раньше, чем в конце месяца, но не позже |
Дивиденды | День выплаты дивидендов | Если ООО: до дня, след. за днем выдачи дивидендов Если АО: не позже месяца, в котором одна из следующих дат наступит быстрее прочих: – день конца НП, – день, когда истекает последний срок договора с АО на выдачу дохода от акций; – день выдачи денег или передачи акций |
НА могут быть:
Уплата НДФЛ через НА возможна в отношении доходов физлица, которые были получены от работы на НА. Исключения составляют:
Для доходов, к котором применена иная ставка, и к прибыли от долевого участия в компании, налог считается по каждой выплаченной налогоплательщику сумме в отдельности. Если в указанные сроки по уважительной причине не выйдет удержать с ОН нужную сумму НДФЛ, НА сообщает об этом физлицу и налоговой не позже 1 марта след. за прошедшим налоговым периодом года.
Если отчислить НДФЛ в тот же день, в который налогоплательщиком был получен заработок, не получилось, у НА есть шанс произвести отчисление на след. день, но не позднее, это крайний срок.
Существует также отдельный принятый срок отчисления НДФЛ НА для налога за одного налогоплательщика, который составит менее ста рублей: сумма прибавляется к налогу, который должен быть выплачен в след. месяце, но, в любом случае, перечислить деньги в бюджет придется не позже декабря текущего года.
(60 тыс. – 17800) * 13%(ставка НДФЛ) = 5486 рублей.
(60 тыс. – 24 тыс. – 5486 – 70) = 30444 рублей.
Работник А предприятия должен уйти в отпуск 20.02.2016. Сумма отпускных составила 16500 рублей. Работник Б той же компании уходит в отпуск 24.02.2016. Его отпускные составили 22500 рублей. НДФЛ с отпускных отчислений должен быть удержан в день их получения работником. То есть со служащего А он будет удержан 16.02.2016 в размере 2145 рублей. А со служащего Б НДФЛ будет удержан в день получки в размере 2925 рублей. В конце текущего месяца, 29.02.2016, предприятие отправило в бюджет общую сумму НДФЛ, начисленную на отпускные, в размере 5070 рублей.
Следует принимать во внимание следующие документы:
Ошибка №1. Бухгалтер перечислил НДФЛ с зарплаты заодно со взносами в соцфонды датой, на которую еще не произошло фактическое получение денег работником предприятия.
Такое может произойти, тем более что размер НДФЛ известен заранее, так как он вычисляется с начисленной в посл. день месяца зарплаты. Отчислять НДФЛ раньше положенного срока нельзя, так как это будет расценено как выплата НДФЛ за счет НА.
Ошибка №2. Вторичное отчисление бухгалтером заодно с основным платежом НДФЛ в текущем месяце за прошедший ранее выплаченного НДФЛ с отпускных в прошлом месяце.
Отчисление НДФЛ авансом недопустимы, это расценивается как уплата налога из средств НА.
Ошибка №3. Удержание НДФЛ с первой половины заработной платы, то есть с аванса.
НДФЛ с зарплаты удерживается с работника во второй половине месяца, с оставшейся к выплате суммы.
Вопрос №1. Что делать, если уже ошибочно уплатил НДФЛ с отпускных работника раньше времени?
Налоговая не сможет учесть отправленные вами деньги в счет будущих платежей по НДФЛ, поэтому вам остается только отправить им заявление на возврат ошибочно отправленных денег и заплатить полностью все надлежащие отчисления по НДФЛ. Сделать это нужно, не дожидаясь ответа от налогового органа, иначе возникнет просрочка, что повлечет за собой штраф и пени.
Вопрос №2. НДФЛ с одного сотрудника с учетом всех полагающихся ему вычетов из НДФЛ составляет в среднем всего 60 рублей в месяц, когда бухгалтеру делать отчисления по НДФЛ с зарплаты?
Для отчислений НДФЛ размером меньше 100 рублей действует правило: нужно прибавить эту сумму к полагающейся к уплате сумме НДФЛ в след. месяце, но все деньги вместе перечислить в налоговую не позднее декабря этого года.
Вопрос №3. Физлицо получает прибыль от операций с ценными бумагами, как НА перечислять за него НДФЛ?
В случае получения дохода от ценных бумаг сумма НДФЛ вычисляется с каждой отдельно взятой операции, завершившейся получением дохода.
Вопрос №4. Когда наступает крайний срок перечисления НДФЛ на матвыгоду от экономии на процентах, если НА не делал отчислений по данному доходу?
Не позже 1 числа след. месяца.
Вопрос №5. Когда перечислять НДФЛ с дохода при взаимозачете?
Следующий день после зачета.
Вопрос №6. Когда платить НДФЛ с доходов командированного работника?
Первое число следующего месяца.
Подоходный налог в России – общая информация + подробный порядок расчета с примерами + описание 5 процентных ставок + разбор вычетов + описание налоговой отчетности.
Что касается порядка и особенностей расчета налога на доходы физических лиц, то у нас все довольно просто - никаких налоговых классов, прогрессивных ставок и необлагаемых минимумов, как, например, в Германии и других странах Западной Европы. Есть налоговая ставка и база, а также вычеты, которыми пользуется всего 10% наших сограждан.
Но все же на этом система налогообложения доходов не ограничивается. О чем нужно знать и как использовать свои знания - об этом в нашей статье.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым и взимается со всех доходов населения государства.
Он составляет процентную часть от полученной суммы дохода. Размер ставки зависит от налогового статуса лица (является он налоговым резидентом или нет), а также от характера дохода (вознаграждение за труд, выигрыш в лотерею, получение в дар недвижимости).
Начисление и взимание подоходного налога регулируется Налоговым кодексом РФ главой 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111
Статья 207 НК РФ определяет налогоплательщиков подоходного налога в России:
Важно понимать , что статус налогового резидента или НЕрезидента зависит только от времени пребывания в России, но не от гражданства лица. То есть негражданин РФ или же человек без гражданства, который находится в пределах нашего государства более 183 дней в году, будет налоговым резидентом.
Если в течение отчетного года статус налогоплательщика меняется, то в конце периода необходимо сделать перерасчет. Например, с того момента как лицо стало налоговым резидентом подоходный налог должен удерживаться в размере 13%.
Теперь обратимся к статье 209 НК РФ, которая точно определяет объект налогообложения.
И это доход, получаемый:
Итак, что же относится к облагаемым доходам:
Более подробно можно ознакомиться в пунктах 1 и 3 статьи 208 НК РФ. Для этого переходите по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6
Статья 217 определяет источники доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Всего их 72, но мы перечислим некоторых из них:
1. | Государственные пособия |
2. | Пенсии |
3. | Компенсационные выплаты по возмещению вреда (ухудшение состояния здоровья, увольнение с работы) |
4. | Алименты |
5. | Гранты |
6. | Государственные единовременные выплаты |
7. | Стипендии |
8. | Доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет |
9. | Подарки от ИП и организаций |
10. | Материальная помощь от работодателя |
Объект - один из шести важных элементов налогообложения. Именно при его возникновении у лица появляются обязанности перед государственным бюджетом. Простыми словами, это «повод» для начисления и удержания НДФЛ,
А вот налоговая база - это стоимостное выражение объекта, которое участвует в расчете платежа. Согласно статье 210 НК РФ она определяется по каждой отдельной категории доходов.
Это необходимо для того, чтобы установить процентные ставки, а также использовать налоговые вычеты.
Важно ! Доходы, получаемые в валюте, пересчитываются по официальному курсу (на момент их получения).
Как мы уже говорили, начисление налога на доходы в России имеет простую схему расчета:
Платеж в бюджет = База н/о * Ставка н/о
Классическая ставка - 13%. Получили зарплату, арендную плату, вознаграждение за проделанную работу, как самозанятое лицо? А может продали квартиру или автомобиль? Умножайте свой доход на 0,13 и определяйте платеж в бюджет.
Но это еще не все. Несмотря на всю простоту расчета, для разных категорий доходных источников законодательством установлено 5 процентных ставок (ст. 224). И для их определения можно воспользоваться простой схемой:
Теперь подробнее разберем все 5 процентных ставок:
№ | Ставка н/о | Категории доходов |
---|---|---|
Для налоговых резидентов | ||
1. | 13% | Доходы, полученные из разных источников: 2. доходы от сдачи имущества в аренду; 3. доходы от ведения предпринимательской деятельности (для ИП); 4. проценты по депозитам; 5. инвестиции; 7. дивиденды, полученные от источников за пределами РФ. |
2. | 35% | 1. Выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽; 2. доходы от банковских депозитов; 3. доходы в виде процентов или купонов по облигациям российских компаний; 4. сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ; 5. доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков); 6. проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. |
3. | 9% | 1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; 2. доходы от доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданных до 1 января 2007 года. |
Для налоговых нерезидентов | ||
1. | 30% | Все доходы, которые получают нерезиденты: 1. зарплата и вознаграждение за предоставленные услуги; 2. доходы от сдачи в аренду имущества; 3. доходы от ведения предпринимательской деятельности в России (для ИП); 4. проценты по депозитам; 5. инвестиции; 6. продажа недвижимости и автомобилей, которые были в собственности менее трех лет; 7. выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽. |
2. | 15% | Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций. |
3. | 13% | 1. Доходы иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 2. зарплата высококвалифицированных специалистов; 3. доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; 4. доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ; 5. зарплата иностранных граждан или лиц без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в РФ. |
Важно ! Доходы, полученные гражданами государств-членов ЕАЭС от работы по найму в РФ, облагаются по ставке 13%.
После определения ставки налогообложения следующим звеном в схеме расчета подоходного налога будет налоговый вычет. Это сумма, которая:
Важно ! Право на вычет имеют только резиденты РФ, доходы которых облагаются по ставке 13%.
Законодательством установлено 4 основных категорий налоговых вычетов. Разберем каждую из них:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218)
Позволяет снизить ежемесячный платеж по налогу на доходы путем вычитания фиксированной суммы из базы налогообложения.
№ | Категория граждан, имеющих право на льготу | Размер вычета |
---|---|---|
1. | «Чернобыльцы»; | 3 000 ₽ |
2. | «Чернобыльцы»; принимающие участие в работах по объекту «Укрытие»; инвалиды, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания после аварии на производственном объединении «Маяк»; участники подземных испытаний ядерного оружия; ликвидаторы радиационных аварий; инвалиды Великой Отечественной войны и т.д. | 500 ₽ |
3. | Вычеты для родителей и опекунов | |
3.1. | На первого ребенка / на второго ребенка* | 1 400 ₽ |
3.2. | На третьего и каждого последующего ребенка | 3 000 ₽ |
3.3. | Для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя / для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя на каждого ребенка: до 18 лет, который является ребенком-инвалидом; учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. | 12 000 ₽ / 6 000 ₽ |
* При наличии двух и более детей в возрасте до 18 лет, сумма вычетов суммируется. Например: 1 400 + 1 400 + 3 000. Общая сумма вычета на трех детей равна 5 800 ₽.
Важно ! Размер максимального дохода, превышение которого уже не позволяет воспользоваться стандартным вычетом, составляет 350 000 ₽.
Социальный налоговый вычет (ст. 219)
Здесь подразумевается возврат ранее уплаченного в бюджет подоходного налога при расходах, и лечение как для себя, так и для близких родственников.
С лимитами уменьшения налоговой базы и максимальных сумм к возврату вы можете ознакомиться на схеме:
Имущественный налоговый вычет (ст. 220)
Распространяется на улучшение жилищных условий (покупку, строительство жилой недвижимости) и воспользоваться им можно путем в бюджет или уменьшения ежемесячного платежа из зарплаты. Конечные суммы довольно привлекательные, поэтому стоит повозиться с документацией.
Максимальные суммы расходов, которые могут быть учтены для возможности использования права на «скидку» от государства:
Профессиональный налоговый вычет (ст. 221)
Предоставляется при наличии документов, которые подтверждают расходы. Уменьшить размер подоходного налога таким способом могут:
Без подтверждающих документов законодательством установлены лимиты в процентах от полученного дохода:
Гражданка Черникина И.В. официально трудоустроена. Размер ее ежемесячной зарплаты равен 40 000 ₽. Помимо этого она сдает однокомнатную квартиру за 15 000 ₽ в месяц.
У гражданки Ивановой М.О. есть несовершеннолетний ребенок. Ее ежемесячный оклад составляет 25 000 ₽. Она имеет право на вычет в размере 1 400 ₽.
Поэтому платеж в бюджет будет рассчитан таким образом: (25 - 1,4) *13% = 3 068 ₽.
Если не воспользоваться правом на «скидку» и не подать заявление на имя работодателя, то подоходный налог будет больше: 25 * 13% = 3 250 ₽.
Таким образом, годовая экономия составит: (3 250 * 12) — (3068 * 12) = 2 184 ₽.
Гражданин РФ Лазарев К.П. 10 января 2017 года продал квартиру стоимостью 2 500 000 ₽. После чего покинул страну и находился в Европе с 1 февраля 2017 года по 1 августа 2017 года.
Посчитаем количество дней, которые он был нерезидентом (28+31+30+31+30+31) = 181.
Отсчитает количество дней в 12 месяцах с момента сделки (с 10 января 2017 года по 10 января 2018 года), чтобы выяснить, сколько Лазарев был резидентом РФ: (21+31+30+31+30+31+10) = 184.
Таким образом, Лазарев заплатит налог с продажи квартиры по ставке 13%: 2,5 * 13% = 325 000 ₽.
Гражданин Бондарев П.И. получает по 50 000 ₽ в месяц. В этом году он приобрел квартиру за 5 000 000 ₽. Он имеет право вернуть 260 000 ₽.
В год он заплатил следующую общую сумму подоходного налога: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. То есть в этом году он может вернуть только эту сумму (по сути размер НДФЛ будет равен нулю). Остаток (182 000 ₽) перейдет на следующий отчетный год.
На работе за начисление, удержание подоходного налога и сдачу отчетности отвечает сам работодатель - налоговый агент (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В свою очередь, он обязуется подготовить и сдать такие документы:
Подается в налоговую службу в двух случаях:
Также сам работник может запросить этот документ в бухгалтерии своего работодателя. Она может ему понадобиться для банка, если он собирается брать кредит, для нового рабочего места, чтобы продолжить пользоваться правом на налоговый вычет.
Важно ! Работодатель обязан сдать справки 2-НДФЛ на каждое трудоустроенное лицо по завершении календарного года до 1 апреля следующего.
Декларация 6-НДФЛ
Это расчет налогового агента, который выглядит как общий свод данных по всем работникам, а не каждому отдельному лицу.
Сроки сдачи отчета:
С формой бланка 3-НДФЛ можно ознакомиться по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/
Следующий видеосюжет поможет разобраться,
что такое «подоходный налог» и зачем его платить:
Если у лица возник объект налогообложения (смотри прошлый раздел), то до 30 апреля следующего года необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ в местное отделение ФНС. Если есть право на вычет или работодатель его не учел в каких-то месяцах, то можно и приложить подтверждающие документы.
Важно ! Своим правом на «скидку» можно воспользоваться в течение трех лет после его возникновения.
За несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф - до 30% от суммы налога, но не меньше 1 000 ₽.
Подоходный налог в России - важнейший источник наполнения федерального и местных бюджетов. Любой работающий человек просто выплачивает его из своей зарплаты, редко вникая в тонкости процесса. А те, кто получают доходы из других источников не всегда знают, что делать и как рассчитать платеж к оплате. Надеется, теперь вы знаете все нюансы схемы его расчета.