Dacă se descoperă fapte care indică infractiuni fiscale(cu excepția articolelor 120, 122 și 123 din Codul fiscal), un funcționar autoritatea fiscală trebuie întocmit un act. Actul este semnat de acest funcționar și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală. În cazul în care persoana care a săvârșit infracțiunea refuză să semneze actul, se face o înscriere corespunzătoare despre aceasta în act.

Actul trebuie să indice:

1. fapte documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.

2. concluziile și propunerile funcționarului care a descoperit fapte de încălcare a legislației fiscale pentru eliminarea încălcărilor constatate și aplicarea sancțiunilor pentru încălcări fiscale.

Actul se predă persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală împotriva semnăturii. Dacă persoana specificată se sustrage de la primirea actului, se face o notă corespunzătoare despre aceasta în act și actul este trimis prin scrisoare recomandată. În acest caz, data predării actului este considerată a șasea zi, socotind de la data expedierii acestuia. Contravenientul, dacă nu este de acord cu faptele, concluziile și propunerile cuprinse în act, în termen de 10 zile de la data primirii faptei, are dreptul să depună obiecții scrise la organul fiscal competent, atât cu caracter general, cât și în părțile individuale ale actului. Totodată, acesta poate atașa și documente (copii certificate ale acestora) care confirmă valabilitatea obiecțiilor.

După expirarea termenului acordat pentru contestații scrise din partea contravenientului, în termen de 10 zile șeful (adjunctul șefului) organului fiscal revizuiește actul, precum și documentele și materialele prezentate de contribuabil.

Fapta se consideră în prezența persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală sau a reprezentantului acesteia. Organul fiscal informează contravenientul despre momentul și locul luării în considerare a faptei. În cazurile de neprezentare a contravenientului sau a reprezentantului acestuia, șeful (adjunctul șefului) organului fiscal ia în considerare fapta în lipsa acestei persoane.

La examinarea faptei se aud explicațiile infractorului, se pot citi actul întocmit și alte materiale ale evenimentelor. controlul fiscal, precum și obiecțiile scrise ale persoanei trase la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

În timpul examinării actului, se poate lua o decizie de a implica un martor, expert sau specialist în luare în considerare.

În timpul examinării actului și a altor materiale, șeful (adjunctul șefului) organului fiscal:

1) stabilește dacă persoana în privința căreia s-a întocmit actul a săvârșit încălcări ale legislației privind impozitele și taxele;

2) stabilește dacă încălcările constatate constituie infracțiuni fiscale cuprinse în Codul fiscal;

3) stabilește dacă există temeiuri pentru a trage la răspundere o persoană pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;

4) identifică circumstanțe care exclud vinovăția unei persoane în comiterea unei infracțiuni fiscale sau circumstanțe care atenuează sau agravează responsabilitatea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale.

Pe baza rezultatelor examinării actului și a documentelor și materialelor anexate acestuia, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia o decizie:

1) la aducerea unei persoane în fața justiției pentru o infracțiune fiscală;

2) refuzul de a trage o persoană la răspundere pentru o infracțiune fiscală.

Decizia de tragere la răspundere a unei persoane pentru încălcarea legilor fiscale stabilește circumstanțele infracțiunii săvârșite, indică documente și alte informații care confirmă aceste împrejurări, argumentele aduse de persoana trasă la răspundere în propria apărare, precum și rezultatele verificării acestora. argumente, și indică, de asemenea, articolul cod fiscal, care prevede răspunderea pentru această infracțiune, precum și pedepsele aplicate.

Se mai indică perioada în care decizia poate fi atacată, procedura de contestare la o autoritate fiscală superioară, denumirea acestui organism, sediul acestuia și alte informații necesare. Pe baza deciziei luate de a trage o persoană la răspundere pentru încălcarea legilor fiscale, persoanei respective i se solicită să plătească penalități și amenzi. O copie a deciziei conducătorului organului fiscal și obligația de a plăti penalități și amenzi se predă persoanei care a săvârșit contravenția fiscală împotriva semnăturii. În cazul în care contravenientul refuză să primească aceste documente, acestea sunt trimise prin scrisoare recomandată și se consideră primite la șase zile de la ziua în care au fost trimise. Nerespectarea de către funcționarii fiscali a cerințelor stabilite legislatia fiscala cu privire la respectarea procedurii de revizuire a actului și a altor materiale ale măsurilor de control fiscal pot constitui motive de anulare a deciziei de către o autoritate fiscală sau instanță superioară.

Dacă autoritatea fiscală dezvăluie încălcări ale legii pentru care o persoană este supusă răspunderii administrative, atunci funcționarul autorizat al autorității fiscale întocmește un protocol privind abatere administrativă. Luarea în considerare a cazurilor acestor infracțiuni și aplicarea sancțiunilor administrative împotriva persoanelor vinovate de săvârșirea acestora se realizează de către organele fiscale în conformitate cu legislația privind contravențiile administrative.

Data publicării: 18.09.2019 03:31

Cazuri de depunere a obiectiilor

Obiecțiile pot fi depuse la organul fiscal în caz de dezacord:

• cu concluzii, propuneri, orice fapte expuse în raportul de inspecție fiscală (clauza 6 din art. 100 din Codul fiscal). Federația Rusă(denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse));
• cu concluzii, propuneri, orice fapte expuse în actul de descoperire a faptelor care indică infracțiuni fiscale (clauza 5 a articolului 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cu concluzii, propuneri, orice fapte menționate în completarea raportului de audit fiscal (clauza 6.2 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De către cine și când pot fi depuse obiecții?

• raport de inspecție fiscală (depus de persoana în privința căreia s-a efectuat inspecția fiscală (reprezentantul acesteia). Termenul de depunere a contestațiilor este de o lună de la data primirii raportului de inspecție fiscală.
• completare la raportul de inspecție fiscală (depus de persoana în privința căreia s-a efectuat inspecția fiscală (reprezentantul acestuia). Termenul limită de depunere a contestațiilor este de cincisprezece zile de la data primirii adăugării la raportul de inspecție fiscală.
• raport de control fiscal al unui grup consolidat de contribuabili (depus de participantul responsabil al grupului consolidat de contribuabili). Termenul de depunere a contestațiilor este de 30 de zile de la data primirii raportului de inspecție fiscală.
• suplimentar la raportul de control fiscal al grupului consolidat de contribuabili (depus de participantul responsabil al grupului consolidat de contribuabili). Termenul de depunere a contestațiilor este de cincisprezece zile de la data primirii modificării raportului de inspecție fiscală.
• acționează cu privire la descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale (depuse de persoana care a săvârșit infracțiunea). Termenul de depunere a contestațiilor este de o lună de la data primirii actului de constatare a faptelor care indică încălcări fiscale.

Obiecțiile sunt depuse în scris și, după luarea în considerare a materialelor de inspecție, pot fi completate cu argumente orale.
În întâmpinare, se recomandă indicarea detaliilor actului în litigiu și trebuie motivate argumentele de respingere a pretențiilor fiscale ale inspectorilor; Obiecțiile scrise pot fi însoțite de documente suplimentare, confirmând temeinicia obiecțiilor.

Puteți depune obiecții scrise la documentele de mai sus în ansamblu sau la prevederile lor individuale.

Modalități de depunere a obiecțiilor:

• Pe pe hârtie către organul fiscal
• Pe hârtie prin poștă
• În formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare electronică a documentelor

Opțiuni de obiecție

• Personal
• Prin reprezentant legal sau autorizat
• Reprezentanții legali sunt reprezentanți ai organizației prin lege sau pe baza actelor constitutive;
• Reprezentanții autorizați sunt reprezentanții care acționează în baza unei împuterniciri.

Obiecțiile se trimit organului fiscal care a întocmit actul.

În conformitate cu paragraful 5 al art. 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse în timpul examinării materialelor de audit fiscal, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale:

1) stabilește dacă persoana în privința căreia s-a întocmit raportul de inspecție fiscală (participant (participanți) unui grup consolidat de contribuabili) a săvârșit o încălcare a legislației privind impozitele și taxele;
2) stabilește dacă încălcările constatate constituie infracțiune fiscală;
3) stabilește dacă există temeiuri pentru a trage la răspundere o persoană pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
4) identifică circumstanțe care exclud vinovăția unei persoane în comiterea unei infracțiuni fiscale sau circumstanțe care atenuează sau agravează responsabilitatea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale.

Articolul 100 din Codul fiscal – reglementează controlul fiscal asupra ieșirii și audituri de birou Articolul 101.4 din Codul fiscal – reglementează controlul fiscal asupra ALTE infracțiuni fiscale. ÎNTREBARE Întreprinderea a primit un proces-verbal privind ALTE infracțiuni fiscale în temeiul articolului 101.4 cu referire la probe cu privire la ACESTE ALTE infracțiuni - dovezi EVIDENȚE OFICIALĂ ale departamentului INSPECȚII BIROULUI, ESTE LEGIT să nu prezinte ACESTE EVIDENTE OFICIALE contribuabilului și pot ELE constitui dovada ALTE infractiuni fiscale????

Raportul de inspecție fiscală în legătură cu alte infracțiuni fiscale trebuie prezentat împreună cu anexele. Faptele care indică o infracțiune trebuie documentate. Actul nu trebuie să conțină presupuneri subiective care nu se bazează pe dovezi suficiente. În fiecare caz concret, probele sunt evaluate separat, nu există o listă specifică de documente care să confirme infracțiunea, fie o autoritate fiscală superioară, fie o instanță care poate evalua probele utilizate de organul fiscal;

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 decembrie 2006 nr. SAE-3-06/860@ „Cu privire la aprobarea formei actului privind descoperirea faptelor care indică cele prevăzute Cod fiscal Infracțiunile fiscale ale Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123) și cerințele pentru...”

2. Dacă sunt descoperite fapte de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, un funcționar al autorității fiscale trebuie să întocmească, în forma prescrisă, un act privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse ( cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de , , ) (denumită în continuare Legea) .

3. Actul trebuie să indice fapte documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, precum și concluziile și propunerile funcționarului care a descoperit faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele pentru eliminarea încălcărilor identificate și aplicarea sancțiunilor pentru infracțiuni fiscale. *

4. Actul trebuie să fie întocmit pe hârtie în limba rusă și să aibă o numerotare continuă a paginilor. Actul este însoțit de copii ale documentelor (dacă există) care confirmă faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele reflectate în lege, protocoalele de audiere a martorilor, precum și alte materiale relevante pentru luarea unei decizii corecte și în cunoștință de cauză pe baza rezultatele luării în considerare a Legii.

În Act nu sunt permise ștergeri, ștergeri și alte corecții, cu excepția corecțiilor convenite și certificate prin semnăturile persoanelor care semnează actul.

Toți indicatorii de cost exprimați în valută străină sunt supuși reflectării în act, cu indicarea simultană, în conformitate cu procedura actuală, a echivalentului lor în ruble la cursul cotat de Banca Rusiei pentru corespunzătoare. valuta strainaîmpotriva rublei.

Dacă este necesar să se utilizeze nume abreviate și abrevieri în textul legii, la prima utilizare, fraza corespunzătoare este dată în întregime, în timp ce denumirea prescurtată sau abrevierea folosită mai departe în text este indicată între paranteze.

5. Actul se intocmeste in doua exemplare, dintre care unul ramane in pastrare la organul fiscal, celalalt se preda persoanei care a savarsit infractiunea fiscala (reprezentantul acesteia).

În cazul în care organul fiscal identifică împrejurări care sugerează o încălcare a legislației privind impozitele și taxele, care conțin semne de infracțiune, Legea se întocmește în trei exemplare. În acest caz, la materialele transmise organelor de afaceri interne se anexează al treilea exemplar al actului pentru soluționarea problemei pornirii cauzei penale în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 32 din Cod.

7. Actul trebuie să fie compus din trei părți: introductivă, descriptivă și finală.

7.1. Partea introductivă a actului trebuie să conțină:

1) Numărul actului (atribuit la înregistrarea acestuia la organul fiscal);

2) denumirea locului unde a fost întocmit Actul;

3) data actului. Data specificată înseamnă data întocmirii actului de către un funcționar al autorității fiscale;

4) numele, prenumele, patronimul funcționarului organului fiscal care a întocmit actul, funcția și gradul de clasă (dacă există), indicând numele organului fiscal;

Propuneri pentru eliminarea încălcărilor identificate ale legislației privind impozitele și taxele. Aceste propuneri trebuie să conțină o listă de măsuri specifice care vizează eliminarea și suprimarea încălcărilor constatate ale legislației privind impozitele și taxele;

Indicarea numărului de foi de anexe la Act.

8. Actul este semnat de funcționarul organului fiscal care l-a întocmit și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală. Cu privire la refuzul persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală de a semna Procesul-verbal se face următoarea înscriere:

a refuzat să semneze Actul”, certificat prin semnătura unui funcționar al autorității fiscale, indicând data.

Fapta se preda persoanei care a savarsit infractiunea fiscala (reprezentantului sau) contra chitantei sau se vireaza in alt mod cu indicarea datei primirii acesteia. Înainte de a fi predat persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său), Actul este supus înregistrării la organul fiscal într-un jurnal special, ale cărui pagini trebuie să fie numerotate, împletite și sigilate de către organul fiscal.

La livrarea actului, următoarea înscriere se face pe ultima pagină a copiei actului rămasă în custodia autorității fiscale:

„O copie a actului cu atașamente

foi primite” semnate de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul acesteia), cu indicarea numelui și parafalei acestuia, precum și data pronunțării actului.

Dacă o persoană care a săvârșit o infracțiune fiscală se sustrage de la primirea Raportului, funcționarul autorității fiscale notează în Raport:

s-a sustras de la primirea Certificatului”, atestat prin semnătura unui funcționar al organului fiscal, cu indicarea datei.

După marcarea sustragerii la primirea Certificatului, Certificatul se transmite persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală prin scrisoare recomandată.

Cu stimă,

Irina Nikolina, expert al BSS „Sistemul Glavbukh”.

Răspuns aprobat de Alexander Rodionov,

adjunctul șefului Linia fierbinte BSS „Sistemul Glavbukh”.

• Descărcați formulare

Documentul a devenit invalid sau anulat.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@ „Cu privire la aprobarea formularelor de documente prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și utilizate de autoritățile fiscale în exercitarea atribuțiile lor în relațiile reglementate de legislația privind...

Anexa nr. 39

la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

din 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@

CERINȚE

LA REDACREA UNUI ACT PRIVIND DESCOPERIREA FAPTELOR EVIDENTEI

DESPRE PREVEDERIILE CODULUI FISCAL AL ​​FEDERATIEI RUSE

INFRACȚIUNE FISCALĂ (CU EXCEPȚIA TAXEI

CAZURI DE INFRACȚIUNE PENTRU CARE SUNT ÎN EVALUAREA

IN PROCEDURA STABILITA DE ARTICOLUL 101 DIN COD FISCAL

FEDERAȚIA RUSĂ)

1. Un act privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale, cazurile de detectare a cărora sunt luate în considerare în modul stabilit de articolul 101 din Codul fiscal al Federația Rusă) (denumită în continuare Act) este întocmit pe hârtie sau în format electronic.

Actul este redactat în limba rusă. Dacă este necesar să se utilizeze nume abreviate și abrevieri general acceptate în textul Legii, la prima utilizare se indică integral sintagma corespunzătoare, în timp ce denumirea prescurtată sau abrevierea folosită mai departe în text este indicată între paranteze. Toți indicatorii de cost exprimați în valută străină sunt supuși reflectării în raportul de inspecție fiscală cu indicarea simultană, în conformitate cu procedura actuală, a echivalentului lor în ruble la cursul cotat de Banca Rusiei pentru moneda străină corespunzătoare în raport cu rubla la data săvârșirii infracțiunii fiscale.

2. Actul pe hârtie se întocmește numai după formularul aprobat, completat manual sau folosind softwareși tipărit pe o imprimantă.

Foile Actului, dacă sunt întocmite pe hârtie, și anexele la acesta trebuie numerotate, documentul cu anexele trebuie să fie dantelat și certificat prin semnătura șefului (adjunctul șefului) organului fiscal. Este permisă formularea de anexe la Act sub forma unor link-uri separate. Nu este permisă fixarea foilor de lege și a anexelor, ceea ce duce la deteriorarea suportului de hârtie.

Marcajele, ștersăturile și alte corecții nu sunt permise în lege, cu excepția corecțiilor specificate și certificate prin semnăturile inspectorului (șeful grupului (echipei) de inspecție) și al persoanei inspectate (reprezentantul acestuia). Erorile nu pot fi corectate prin corectare sau prin alte mijloace similare.

Forma Legii privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale, cazurile de depistare a cărora sunt luate în considerare în modul stabilit la articolul 101) este aprobată prin Anexă. Nr. 38 la acest ordin.

numele sau prenumele complet și prescurtat, prenumele, patronimul (dacă există) al persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală;

numărul de identificare a contribuabilului (în continuare - TIN). În cazul detectării unor fapte de încălcare a legislației privind impozitele și taxele unei organizații la sediul acesteia împărțire separatăÎn plus față de TIN-ul organizației, este indicat punctul de control al organizației la locația unității separate.

informații despre fapte constatate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele - fapte documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.

Partea descriptivă a Legii trebuie să conțină o prezentare sistematică a faptelor documentate descoperite de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele și circumstanțe legate de aceste fapte care sunt relevante pentru luarea unei decizii pe baza rezultatelor luării în considerare a Legii, inclusiv circumstanțele identificate. care atenuează sau agravează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

a) obiectivitate și validitate. Faptele reflectate în Lege trebuie să fie rezultatul unor măsuri de control fiscal efectuate cu atenție, să excludă inexactitățile faptice și să asigure integralitatea concluziei cu privire la nerespectarea legislației privind impozitele și taxele pentru faptele (acțiuni sau inacțiuni) săvârșite.

Pentru fiecare faptă de încălcare a legislației privind impozitele și taxele reflectate în Lege, trebuie precizate în mod clar următoarele:

esența și circumstanțele încălcării legislației privind impozitele și taxele;

tipul infracțiunii fiscale, metoda și alte circumstanțe ale săvârșirii acesteia;

b) completitudinea și complexitatea reflectării în Act a tuturor circumstanțelor semnificative legate de faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.

Fiecare fapt stabilitîncălcările legislației privind impozitele și taxele trebuie descrise complet și cuprinzător. Declarația în Act a împrejurărilor infracțiunii fiscale săvârșite trebuie să se bazeze pe rezultatele unui studiu al tuturor documentelor care pot avea legătură cu fapta declarată, precum și pe rezultatele măsurilor de control fiscal.

Legea trebuie să asigure că toate circumstanțele semnificative legate de încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele sunt reflectate;

c) claritatea, concizia și accesibilitatea prezentării. Formularea cuprinsă în Act trebuie să excludă posibilitatea dublei interpretări; prezentarea trebuie să fie concisă, concisă, clară, consecventă și, dacă este posibil, accesibilă persoanelor fără cunoștințe speciale;

d) prezentarea sistematică. Încălcările constatate ale legislației privind impozitele și taxele trebuie grupate în act în secțiuni, alineate și subparagrafe, în conformitate cu natura și tipurile de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.

Faptele identificate de încălcări omogene în masă ale legislației privind impozitele și taxele pot fi grupate în declarații, tabele și alte materiale anexate la Act (anexe). ÎN în acest caz, textul Legii oferă o declarație a esenței acestor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, cu referire la normele specifice ale Codului, și se face trimitere la anexele relevante ale Legii. În acest caz, datele aplicației trebuie să conțină lista completaîncălcări omogene ale legislaţiei privind impozitele şi taxele. Fiecare dintre aceste cereri trebuie să fie semnată de funcționarul autorității fiscale care a întocmit actul, precum și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său).

3.3. Partea finală a Legii indică concluziile și propunerile funcționarului care a descoperit fapte de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, pentru eliminarea încălcărilor identificate și aplicarea sancțiunilor fiscale:

concluzii despre atragere obligația fiscală cu indicarea paragrafului și articolului din Cod, componența infracțiunii fiscale și a amenzii prevăzute de Cod (cu titlu de referință);

Titlul documentului:	La aprobarea formei actului de constatare a faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123), și cerințele pentru... (pierdut în vigoare din 06.12/ 2015 pe baza ordinului Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@)
Numar document:	SAE-3-06/860@
Tip document:	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
Autoritatea de primire:	Serviciul Fiscal Federal al Rusiei
Stare:	Inactiv
Publicat:
Data acceptarii:	13 decembrie 2006
Data începerii:	11 februarie 2007
Data expirării:	12 iunie 2015

La aprobarea formei actului privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123), ...

SERVICIUL FEDERAL DE FISCĂ

COMANDA

La aprobarea formei actului privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de, , ) și cerințele pentru pregătirea acestuia

Forța pierdută pe 12 iunie 2015 pe bază
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 mai 2015 N ММВ-7-2/189@
____________________________________________________________________

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 101_4 din Codul fiscal al Federației Ruse (Colectarea legislației Federației Ruse, 1998, nr. 31, art. 3824; 2006, nr. 31 (partea I), art. 3436)

comand:

1. Aprobați:

1.1. Forma Legii privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute, ,), în conformitate cu apendicele 1 la prezentul ordin.

1.2. Cerințe pentru elaborarea unei legi privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute, ,), în conformitate cu apendicele 2 la prezentul ordin.

2. Departamentele Federale serviciul fiscalîn entitățile constitutive ale Federației Ruse, aduceți acest ordin autorităților fiscale inferioare și asigurați-i aplicarea.

3. Încredințați controlul asupra executării acestui ordin șefului adjunct al Serviciului Fiscal Federal, M.P.

Supraveghetor
Serviciul Federal de Taxe
A.E.Serdiukov

DE ACORD
secretar de stat -
adjunct
Ministrul Finanțelor
Federația Rusă
S.D.Shatalov

Înregistrat
la Ministerul Justiţiei
Federația Rusă
19 ianuarie 2007,
inmatriculare N 8822

Anexa nr. 1. Act privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123)

Anexa 1

APROBAT
prin ordin
Serviciul Federal de Taxe
din 13 decembrie 2006
N SAE-3-06/860@

asupra descoperirii faptelor care indică cele prevăzute

(locul de compilare)

(nume, prenume, patronimic, funcție, rang de clasă

funcționar al autorității fiscale) (numele autorității fiscale)

Federatii pentru

(precizați componența infracțiunii fiscale)

(numele organizației (numele complet) individual)

(sunt oferite propuneri pentru eliminarea încălcărilor legislației privind impozitele și taxele)

Aplicații pe

Semnătura managerului

Semnătura oficialului

autoritatea fiscală

(reprezentant)

(funcția, numele autorității fiscale)

(numele organizației)

(semnătura)

(semnătura)

O copie a actului cu atașamente la

primit foile.

Semnătura managerului

organizație (individ)

(reprezentant)

(numele organizației)

(semnătura)

________________
* Indicat dacă autoritatea fiscală identifică o neîndeplinire de către bancă a obligațiilor sale stabilite la articolul 60 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Anexa nr. 2. Cerințe pentru elaborarea unei legi privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123)

Anexa 2

APROBAT
prin ordin
Serviciul Federal de Taxe
din 13 decembrie 2006
N SAE-3-06/860@

1. Aceste cerințe pentru elaborarea unei legi privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de, , ), se aplică atunci când sunt descoperite în timpul activităților de control fiscal ( în conformitate cu articolul 101_4 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul)), fapte care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Cod (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute și 123 din Cod).

2. Dacă sunt descoperite fapte de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, un funcționar al autorității fiscale trebuie să întocmească, în forma prescrisă, un act privind descoperirea faptelor care indică infracțiunile fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse ( cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute de , , ) (denumită în continuare Legea) .

3. Actul trebuie să indice fapte documentate de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, precum și concluziile și propunerile funcționarului care a descoperit faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele pentru eliminarea încălcărilor identificate și aplicarea sancțiunilor pentru infracțiuni fiscale.

4. Actul trebuie să fie întocmit pe hârtie în limba rusă și să aibă o numerotare continuă a paginilor. Actul este însoțit de copii ale documentelor (dacă există) care confirmă faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele reflectate în lege, protocoalele de audiere a martorilor, precum și alte materiale relevante pentru luarea unei decizii corecte și în cunoștință de cauză pe baza rezultatele luării în considerare a Legii.

În Act nu sunt permise ștergeri, ștergeri și alte corecții, cu excepția corecțiilor convenite și certificate prin semnăturile persoanelor care semnează actul.

Toți indicatorii de cost exprimați în valută străină sunt supuși reflectării în lege cu o indicare simultană, în conformitate cu procedura actuală, a echivalentului lor în ruble la cursul cotat de Banca Rusiei pentru moneda străină corespunzătoare în raport cu rubla.

Dacă este necesar să se utilizeze nume abreviate și abrevieri în textul legii, la prima utilizare, fraza corespunzătoare este dată în întregime, în timp ce denumirea prescurtată sau abrevierea folosită mai departe în text este indicată între paranteze.

5. Actul se intocmeste in doua exemplare, dintre care unul ramane in pastrare la organul fiscal, celalalt se preda persoanei care a savarsit infractiunea fiscala (reprezentantul acesteia).

În cazul în care organul fiscal identifică împrejurări care sugerează o încălcare a legislației privind impozitele și taxele, care conțin semne de infracțiune, Legea se întocmește în trei exemplare. În acest caz, la materialele transmise organelor de afaceri interne se anexează al treilea exemplar al actului pentru soluționarea problemei pornirii cauzei penale în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 32 din Cod.

7. Actul trebuie să fie compus din trei părți: introductivă, descriptivă și finală.

7.1. Partea introductivă a actului trebuie să conțină:

1) Numărul actului (atribuit la înregistrarea acestuia la organul fiscal);

2) denumirea locului unde a fost întocmit Actul;

3) data actului. Data specificată înseamnă data întocmirii actului de către un funcționar al autorității fiscale;

4) numele, prenumele, patronimul funcționarului organului fiscal care a întocmit actul, funcția și gradul de clasă (dacă există), indicând numele organului fiscal;

5) o mențiune a paragrafului 1 al articolului 101_4 din Cod, în baza căreia funcționarul fiscal a întocmit Actul;

6) numele sau prenumele complet și prescurtat, prenumele, patronimul persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală. În cazul în care sunt descoperite fapte care indică faptul că o organizație a comis infracțiuni fiscale prevăzute de Cod la locația diviziei sale separate, pe lângă denumirea organizației, se indică denumirea completă și prescurtată a diviziei separate și locația acesteia;

7) adresa locației organizației sau a locului de reședință al unei persoane;

8) numărul de identificare a contribuabilului (TIN) (TIN al unei persoane fizice, dacă este disponibil). În cazul detectării unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele unei organizații la locația diviziei sale separate, pe lângă TIN-ul organizației, este indicat motivul codului de înregistrare (KPP).

7.2. Partea descriptivă a Legii trebuie să conțină o prezentare sistematică a faptelor documentate descoperite de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele și circumstanțe legate de aceste fapte care sunt importante pentru luarea deciziei corecte pe baza rezultatelor luării în considerare a Legii, inclusiv identificate. circumstanțe care atenuează sau agravează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Conținutul părții descriptive a Legii trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

a) obiectivitate și validitate. Faptele reflectate în Lege trebuie să fie rezultatul unor măsuri de control fiscal efectuate cu atenție, să excludă inexactitățile faptice și să asigure integralitatea concluziei cu privire la nerespectarea legislației privind impozitele și taxele pentru faptele (acțiuni sau inacțiuni) săvârșite.

Pentru fiecare faptă de încălcare a legislației privind impozitele și taxele reflectate în Lege, trebuie precizate în mod clar următoarele:

esența și circumstanțele încălcării legislației privind impozitele și taxele;

tipul infracțiunii fiscale, metoda și alte circumstanțe ale săvârșirii acesteia;

referiri la normele relevante ale Codului care sunt încălcate;

legături către dovezi.

Actul nu trebuie să conțină presupuneri subiective care nu se bazează pe dovezi suficiente;

b) completitudinea și complexitatea reflectării în Act a tuturor circumstanțelor semnificative legate de faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.

Fiecare fapt constatat de încălcare a legislației privind impozitele și taxele trebuie descris complet și cuprinzător. Declarația în Act a împrejurărilor infracțiunii fiscale săvârșite trebuie să se bazeze pe rezultatele unui studiu al tuturor documentelor care pot avea legătură cu fapta declarată, precum și pe rezultatele măsurilor de control fiscal.

Legea trebuie să asigure că toate circumstanțele semnificative legate de încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele sunt reflectate;

c) claritatea, concizia și accesibilitatea prezentării. Formularea cuprinsă în Act trebuie să excludă posibilitatea dublei interpretări; prezentarea trebuie să fie concisă, concisă, clară, consecventă și, dacă este posibil, accesibilă persoanelor fără cunoștințe speciale;

d) prezentarea sistematică. Încălcările constatate ale legislației privind impozitele și taxele trebuie grupate în act în secțiuni, alineate și subparagrafe, în conformitate cu natura și tipurile de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.

Faptele identificate de încălcări omogene în masă ale legislației privind impozitele și taxele pot fi grupate în declarații, tabele și alte materiale anexate la Act (anexe). În acest caz, textul Legii oferă o declarație a esenței acestor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele cu referire la normele specifice ale Codului și se face referire la anexele relevante ale Legii. Mai mult, aceste aplicații trebuie să conțină o listă completă a încălcărilor similare ale legislației privind impozitele și taxele. Fiecare dintre aceste cereri trebuie să fie semnată de funcționarul autorității fiscale care a întocmit actul, precum și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său).

7.3. Partea finală a actului trebuie să cuprindă:

concluzii despre prezența semnelor de încălcări fiscale. Aceste concluzii trebuie să conțină indicarea tipului de infracțiuni fiscale săvârșite cu referire la normele legale ale Codului care prevăd răspunderea pentru acest tipîncălcări fiscale;

propuneri de încasare de la bancă a sumelor netransferate de impozite (taxe, penalități și amenzi) (dată în cazul în care organul fiscal constată o neîndeplinire de către bancă a obligațiilor prevăzute de art. 60 din Cod);

propuneri pentru eliminarea încălcărilor identificate ale legislației privind impozitele și taxele. Aceste propuneri trebuie să conțină o listă de măsuri specifice care vizează eliminarea și suprimarea încălcărilor constatate ale legislației privind impozitele și taxele;

o indicație a numărului de foi de anexe la act.

8. Actul este semnat de funcționarul organului fiscal care l-a întocmit și de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală. Cu privire la refuzul persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală de a semna Procesul-verbal se face următoarea înscriere:

	(Se indică numele complet al șefului organizației
funcția sa, numele complet o persoană fizică (numele complet al reprezentantului său)

a refuzat să semneze Actul”, certificat prin semnătura unui funcționar al autorității fiscale, indicând data.

Fapta se preda persoanei care a savarsit infractiunea fiscala (reprezentantului sau) contra chitantei sau se vireaza in alt mod cu indicarea datei primirii acesteia. Înainte de a fi predat persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său), Actul este supus înregistrării la organul fiscal într-un jurnal special, ale cărui pagini trebuie să fie numerotate, împletite și sigilate de către organul fiscal.

La livrarea actului, următoarea înscriere se face pe ultima pagină a copiei actului rămasă în custodia autorității fiscale:

„Am primit o copie a Actului cu atașamente pe foile ______________” semnată de persoana care a săvârșit infracțiunea fiscală (reprezentantul său), indicând numele de familie și parafa acestuia, precum și data pronunțării actului.

Dacă o persoană care a săvârșit o infracțiune fiscală se sustrage de la primirea Raportului, funcționarul autorității fiscale notează în Raport:

	(Numele complet al șefului organizației, indicând funcția sa,
Numele complet o persoană fizică (numele complet al reprezentantului său)

s-a sustras de la primirea Certificatului”, atestat prin semnătura unui funcționar al organului fiscal, cu indicarea datei.

După marcarea sustragerii la primirea Certificatului, Certificatul se transmite persoanei care a săvârșit infracțiunea fiscală prin scrisoare recomandată.

Textul documentului electronic
pregătit de Kodeks JSC și verificat cu:

Buletinul actelor normative
organisme federale
ramura executiva,
N 10, 03.05.2007

La aprobarea formei actului privind descoperirea faptelor care indică infracțiuni fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția infracțiunilor fiscale prevăzute la articolele 120, 122, 123) și cerințele pentru... (forța pierdută din 06.12.2015 în baza ordinului Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@)

Titlul documentului:
Numar document:	SAE-3-06/860@
Tip document:	Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
Autoritatea de primire:	Serviciul Fiscal Federal al Rusiei
Stare:	Inactiv
Publicat:	Buletinul actelor normative ale autorităților executive federale, N 10, 03/05/2007 ziar rusesc, N 19, 31.01.2007
Data acceptarii:	13 decembrie 2006
Data începerii:	11 februarie 2007
Data expirării:	12 iunie 2015