Încălcare fiscală: caracteristici legale Vigdorchik Dmitry Georgievich. Infracțiune fiscală: caracteristici juridice Vigdorchik Dmitry Georgievich Vigdorchik judecător

Relevanța cercetării. Taxele ocupă un loc de frunte în formare resurse financiare state. Acțiune? impozite și taxe în structura veniturilor buget federal este de peste 80%. Impunerea cetăţenilor a obligaţiei de a plăti impozite şi taxe a devenit justificată obiectiv prin transformările economice în societatea rusă necesitate.

Colectarea taxelor este una dintre cele forme juridice confiscarea unei părți din proprietate de la cetățeni și persoane fizice. Prevederile articolului 57 din Constituția Federației Ruse4, care impun fiecărui cetățean al Federației Ruse obligația de a plăti impozite și taxe stabilite legal, au devenit în mod repetat subiectul interpretării de către Curtea Constituțională a Federației Ruse. Colectarea impozitului „nu poate fi privită ca o privare arbitrară a proprietarului proprietății sale – reprezintă o „sechestrare legală a unei părți a proprietății care decurge din obligația juridică publică constituțională a unui cetățean”. Această obligație a contribuabililor întruchipează interesul public al tuturor membri ai societatii.

Asigură primirea la timp și completă a impozitelor și taxelor” la bugetul de stat și fonduri extrabugetare, se apelează la autoritățile fiscale ale Federației Ruse. Îmbunătățirea administrării fiscale^ în cadrul Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 137-F31, există etapa importanta reglementarea activităților organelor fiscale, care vizează îndeplinirea sarcinii atribuite de stat organelor fiscale.

Administrarea fiscală, în înțelegerea noastră, este activitatea zilnică a autorităților fiscale și a funcționarilor acestora, care vizează plata la timp și integrală de către contribuabili a impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii. În cadrul administrării fiscale există

1 legea federală din 27 iulie 2006 nr. 137-FE (modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 nr. 155-FZ) „Cu privire la modificările la partea întâi și partea a doua Codul fiscal RF și individual acte legislative al Federației Ruse în legătură cu implementarea măsurilor de îmbunătățire a administrației fiscale”//SZ RF. 2006, nr. 31 (1 parte). Artă. 3436; prevenirea încălcărilor fiscale.

Oamenii de știință moderni care studiază cauzele infracțiunilor fiscale ne atrag atenția asupra circumstanțelor în care criminalitatea fiscală a devenit intelectuală. Uneori este dificil de calificat acțiunile ilegale ale contribuabililor fără scrupule. Delincvenții fiscali sunt intelectuali, foarte educați și se concentrează pe evaziune fiscală. În acest sens, aspectele legate de caracteristicile juridice ale infracțiunilor fiscale, cunoașterea esenței acestora, natura juridică, trăsăturile distinctive, corelarea cu alte tipuri de infracțiuni și infracțiuni prezintă o relevanță deosebită, semnificația științifică și practică a studiului. Toate aceste aspecte au ca scop creșterea nivelului de administrare fiscală și au ca scop final prevenirea acțiunilor ilegale ale contribuabililor și asigurarea stabilitate Financiară state.

În contextul reformelor fiscale și administrative, interesul statului pentru îmbunătățirea administrării fiscale și extinderea subiectului acesteia este în creștere. Inovațiile care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2007, Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, au umplut activitățile autorităților fiscale cu conținut nou. Criza economică globală a evidențiat în mod deosebit problemele colectării impozitelor și prevenirii încălcărilor fiscale. În contextul crizei, a apărut cea mai acută problemă a îmbunătățirii activităților preventive ale autorităților fiscale. În acest sens, atenția oamenilor de știință ar trebui să reflecte interesele și nevoile societății. Îmbunătățirea teoretică, juridică și cadru legislativ pe probleme de cunoaștere a esenței juridice a infracțiunilor fiscale și a prevenirii acestora, aducerea acestora în conformitate cu standardele internaționale, crearea de măsuri eficiente de prevenire a infracțiunilor fiscale, reflectând probleme moderne, Are

2 Vezi de exemplu: Kucherov I.I. Impozite și criminalitate. Analiza istorica si juridica. - M.: Prima tipografie exemplară 2000. -CU. 44; Kobzar-Frolova M.N. Fundamente teoretice și aplicate ale tortologiei fiscale. Monografie. M.: VGNA Ministerul de Finanțe al Rusiei, 2009. -P.200, etc.; relevanta deosebita.

În mod tradițional, cercetătorii au plătit mare atentie variat tipuri de responsabilitate. În cea mai mare parte, astfel de studii sunt efectuate din perspectiva dreptului penal sau administrativ. Există, de asemenea, un număr mare de publicații cu privire la caracteristicile și studiul infracțiunilor fiscale. Cu toate acestea, până în prezent, discuțiile sunt în desfășurare5 pe problema naturii juridice, a infracțiunilor fiscale și a caracteristicilor prevenirii acestora. Studiul unor astfel de lucrări a arătat că multe aspecte legate de cunoașterea naturii juridice a infracțiunilor fiscale rămân insuficient studiate și detaliate. În cea mai mare parte, oamenii de știință identifică rezultatele cercetării lor cu responsabilitate, control fiscal (Balashyan JI.P. Institute of Tax1 Responsibility: Issues of Theory and Practice: disertație a unui candidat de științe juridice. Rostov-on-Don: 2007; Golovin A.Yu . Controlul fiscal ca instrument de prevenire a infracțiunilor fiscale: diss. de științe juridice: Academia de Drept din Moscova, 2005. controlul fiscal V conditii moderne: insulta. . Candidat la Științe Juridice M.: VGNA, 2007; Tregubova E.V. Probleme administrative și tortologice ale prevenirii infracțiunilor fiscale: disertație. . Candidat la Științe Juridice M.: VGNA, 2005; Charukhin D.Yu. Institutul de răspundere pentru infracțiuni în domeniul impozitelor și taxelor: diss. . Candidat la Științe Juridice M.: VGNA, 2005); optimizare fiscală: Barinov A.S. Întrebări privind aplicarea principiilor Legea taxelorîn îndeplinirea sarcinilor de plată a impozitelor și taxelor în Federația Rusă: diss. . candidat la științe juridice. St.Petersburg. 2007; Yurmashev R. S. Infracțiune fiscală: aspecte teoretice și aplicate ale identificării juridice: diss. . candidat la științe juridice M.: VGNA, 2005), etc.

În opinia noastră, nu numai problemele studierii cauzelor și condițiilor în care se săvârșesc infracțiunile fiscale, ci și caracteristicile juridice detaliate ale acestora și identificarea trăsăturilor semnificative ale acestora stau la baza activităților preventive în domeniul impozitelor.

În conformitate cu clauza 6.6 din Regulamentul Federal serviciul fiscal RF% dintre puterile autorităților fiscale ale Federației Ruse * dreptul este fix: de a aplica măsuri de natură restrictivă, preventivă și preventivă prevăzute de legislația Federației Ruse, cu scopul de a suprima faptele de încălcare a legislația Federației Ruse. Cu toate acestea, competențele autorităților fiscale preventive nu sunt reglementate în detaliu, conținutul lor nu este reflectat în Codul fiscal al Federației Ruse Lipsa unei cercetări cuprinzătoare asupra acestor probleme, lipsa unei uniforme practica judiciara, modificările frecvente ale legislației afectează negativ regimul legalității în drept.

În* condițiile schimbărilor radicale în relațiile fiscale, în sfera controlului asupra activităților contribuabililor, schimbări frecvente în structura autorităților statului, transfer de competențe^ (inclusiv prevenirea infracțiunilor fiscale) de la un organism la altul, probleme. de cunoaștere a esenței infracțiunilor fiscale și a prevenirii au o semnificație teoretică și practică deosebită și necesită noi aprecieri teoretice și juridice. De o relevanță deosebită sunt și problemele de administrare a informațiilor și de sprijinire a informațiilor pentru activitățile autorităților fiscale în legătură cu prevenirea infracțiunilor fiscale și asigurarea stabilității veniturilor sistemului bugetar. Această poziție este confirmată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 martie 2009 Nr. MM-18-1/54 „Cu privire la administrarea măsurilor fiscale4”.

Această serie de probleme a determinat relevanța temei de cercetare.

Gradul de dezvoltare științifică a problemei. Cercetările teoretice pe această temă au fost efectuate în Rusia încă de la începutul anilor 90 ai secolului al XX-lea. Oameni de știință precum:

3 Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 506 (modificat la 27 ianuarie 2009) „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind Serviciul Fiscal Federal” // SZ RF 2004, nr. 40. Art . 3961;

A.P. Alekhine, A.B. Bryzgalin, Yu.A. Benediktov, A.A. Gogin, P.M. Godme, M.V. Karaseva, Yu;A. Krokhina, I.I.: Kucherov, S.G. Pepelyaev, G.V. Petrova, N.V. Serdyukova, P.S. Yurmashev și alții.

În lucrările lor au fost studiate anumite probleme ale contravențiilor și infracțiunilor administrative din domeniul impozitelor și taxelor și prevenirii acestora: A.V: Goncharov, D.N. Bakhrakh, L.Yu. Krolis, I.I. Kucerov; ÎN. Solovyov, E.V. Tregubova, P.S.

Bază legală controlul fiscal și administrarea fiscală în diferite perioade au fost studiate în lucrările lor de: K.S Belsky, A.B. Bryzgalin, D.V. Vinnitsky, A.B. Goncharov; EL. Gorbunova, E.Yu. Gracheva, A.Yu. Ilyin, S.B. Zapolsky, Yu.A. Krokhina, I.I. Kucherov, A.S. Titov, S.G. Pepelyaev, G.P. Tolstopiatenko și alții.

Fără a diminua în niciun fel semnificația cercetării predecesorilor, trebuie remarcat că o serie de studii științifice și practice și-au pierdut în mare măsură relevanța după explicațiile date de Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei în Rezoluțiile din 12 octombrie, 2006 Nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a valabilității bonului contribuabilului beneficiu fiscal„5 și din 10 aprilie 2008 nr. 22 „Cu privire la unele aspecte ale practicii examinării litigiilor legate de aplicarea articolului 169 din Codul civil al Federației Ruse”6, precum și modificările ulterioare în practica judiciară în domeniu a încălcărilor legislaţiei privind impozitele şi taxele.

Obiectul studiului este raporturi juridice, apărute în procesul de administrare fiscală de către funcționarii fiscali și ai altor autorități de reglementare în domeniul impozitelor și taxelor.

Obiectul studiului îl constituie normele juridice care reglementează relațiile în procesul de administrare fiscală, viziunile științifice și studiile teoretice ale acestor relații, precum și practica judiciară în litigiile fiscale.

Scopul și „obiectivele cercetării - Scopul cercetării disertației: a da descriere legală infracțiunile fiscale în stadiul actual, identifică direcția infracțiunilor fiscale și elaborează recomandări și propuneri pentru îmbunătățirea legislației Federației Ruse în domeniul prevenirii infracțiunilor fiscale.

Scopul studiului a predeterminat rezolvarea următoarelor probleme interdependente:

Explorați „natura juridică a infracțiunilor fiscale;

„efectuează o analiză juridică a elementelor infracțiunilor fiscale;

Studiați și analizați cele mai tipice tipuri, infracțiuni fiscale și direcții* de încălcare deviantă scena modernă dezvoltarea societatii; studiază starea actuală a activităților preventive în domeniul impozitelor și taxelor;

Dăruirea - concept activități preventive în domeniul impozitelor și taxelor, determină obiectul și subiectul activităților preventive;

Formularea scopurilor activităților preventive;

Luați în considerare problemele de administrare a informațiilor și suport informațional, activitățile autorităților fiscale în legătură cu prevenirea infracțiunilor fiscale;

D elaborarea de propuneri privind îmbunătățirea legislației Federației Ruse în domeniul prevenirii infracțiunilor fiscale.

Baza teoretica Cercetarea a inclus idei reflectate în lucrările oamenilor de știință autohtoni în domeniul dreptului financiar, fiscal, administrativ, penal, tortologiei și criminologiei administrative și fiscale, precum și publicații în periodice cu privire la problemele luate în considerare: (A.B. Bryzgalina, A.B. Goncharova, A.Yu. Ilyina, M .V. Karaseva, I.I. Kucherova, N.V. Serdyukova, E.V.

Charukhina, P:S. Yani și alții).

Baza legală și empirică a studiului a fost:

Constituția, Federația Rusă; legislatia federala Rusia, acte legislative subiecte – rusă Federații, acte reprezentative. organe administrația locală; statutul și regulamentele care conțin norme administrative; financiar; Legea taxelor; materiale, judiciare? practici cuprinse „în deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse, Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse; Instanțele de Arbitraj Federale ale Districtelor;

Baza metodologică. cercetare?" constituie o metodă științifică generală1 de cunoaștere dialectică, o metodă: analiza juridică sistemică. Pentru studierea și cercetarea! trăsăturile caracteristice ale unei infracțiuni fiscale s-a folosit o metodă logică formală; o metodă de cercetare juridică comparată, o metodă formală de cercetare juridică. metoda dogmatica etc.Prevederile si concluziile disertatiei cercetare/ pe baza, studiu^ legislatia fiscala; normele legale și prevederile de bază ale dreptului administrativ și penal, generalizarea cercetărilor teoretice existente de către oamenii de știință, precum și practica judiciară pe tema de cercetare aleasă.

Noutatea științifică a cercetării este determinată! formularea modernă a problemei, în condiţiile reformei fiscale şi administrative, globale criză economică, studiul și generalizarea teoretică și cercetare științifică alții: autori, folosind idei și tendințe noi pe următoarele probleme: caracteristicile și cunoașterea esenței unei infracțiuni fiscale, identificarea celor mai tipice tipuri de infracțiuni fiscale în stadiul actual, identificarea elementelor componenței; încălcări fiscale; studierea caracteristicilor specifice infracţiunilor fiscale. Părerile cu privire la natura juridică a unei infracțiuni fiscale sunt sistematizate și se face distincție între infracțiunile fiscale din sistemul încălcărilor conexe ale legislației administrative și financiare. A fost dezvăluită esența și natura juridică a infracțiunii fiscale; Problemele de comparare* a infracțiunilor fiscale cu infracțiunile administrative și infracțiunile penale au fost studiate* cuprinzător. Pe baza primelor rezultate* ale reformei administrative* și fiscale, sunt luate în considerare anumite aspecte ale activităților preventive ale autorităților fiscale și ale altor autorități de reglementare. Studiul a reflectat: probleme de îmbunătățire a legislației Federației Ruse în domeniul prevenirii infracțiunilor fiscale.

Pe lângă cele de mai sus; noutatea cercetării disertaţiei” se reflectă în. rezultatele obținute, care se formulează ca dispoziții supuse apărării:

Ca urmare a cercetării; Următoarele prevederi, noi și cuprinzând elemente de noutate, sunt supuse apărării:

1. A fost identificată și justificată natura financiară și juridică a infracțiunii fiscale; exprimate în specificul caracteristicilor sale juridice și deosebirile față de o infracțiune administrativă nu sunt identice contravențiile fiscale și infracțiunile administrative din domeniul finanțelor și încasărilor fiscale. Infracțiunile fiscale nu pot fi considerate un tip de infracțiune administrativă.

A fost relevată semnificația juridică a elementelor unei infracțiuni fiscale; care constă în faptul că acționează ca bază legală a răspunderii și descrie semnele semnificative din punct de vedere juridic ale infracțiunilor fiscale și permite: să se distingă infracțiunile fiscale între ele și de tipurile de infracțiuni conexe. Juridic, construirea unei infracțiuni fiscale (în cadrul Codului penal al Federației Ruse); depășește domeniul de aplicare al legislației fiscale și administrative privind infracțiunile, în ciuda infracțiunilor conexe existente. Structura teoretică și juridică a unei infracțiuni fiscale este constantă și nu depinde de influențe externe precum reforma fiscală și administrativă, criza.

Specificul infracțiunilor fiscale este că acestea sunt în permanență modificate și modificate. Varietatea tipurilor de infracțiuni fiscale și administrative în domeniul finanțelor, impozitelor și taxelor se datorează creșterii infracțiunilor „intelectuale” și infracțiunilor în sfera fiscală, ale căror structuri juridice impun dezvoltarea fundamentelor tortologiei fiscale.

2. Se întemeiază prevederile privind pericolul public al infracțiunilor fiscale Federația Rusă în următoarea formulare: „O infracțiune fiscală este recunoscută: periculoasă, încălcarea securității financiare a statului, vinovat, ilegal (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) act (acțiune sau inacțiune) a contribuabilului, agent fiscalși alte persoane pentru care prezentul Cod stabilește răspunderea.”

3. Obiectul și subiectul activităților preventive ale autorităților fiscale și ale altor autorități de reglementare în domeniul impozitelor și taxelor sunt determinate: Se formulează o prevedere privind scopurile activităților preventive. Se propune o clasificare a subiectelor activităților preventive în domeniul impozitelor și taxelor. !

Obiectul prevenirii* a infracțiunilor fiscale îl constituie relațiile sociale care iau naștere între stat (reprezentat de autorități fiscale și alte autorități de reglementare) și contribuabili ( indiviziiși organizații) pe probleme de dezvoltare a conștiinței juridice a unei persoane de a-și îndeplini voluntar obligația constituțională și de a preveni săvârșirea infracțiunilor. Relațiile de prevenire a infracțiunilor fiscale sunt relații publice menite să creeze o bază financiară stabilă pentru statul rus.

Obiectul prevenirii contravențiilor fiscale îl constituie normele legale care reglementează relațiile publice apărute între contribuabili și stat cu privire la problemele formării conștiinței juridice a persoanei fizice pentru îndeplinirea voluntară a atribuțiilor sale.

11 obligația constituțională, prevenirea infracțiunilor.

Principalele măsuri preventive în sfera fiscală sunt: ​​controlul în diferitele sale manifestări ( controale fiscale, contabilitate fiscală, înregistrare etc.) și supraveghere. Sa constatat că controlul și supravegherea1 în sfera fiscală au o natură juridică diferită. Cu toate acestea, controlul și supravegherea, printre altele, au sarcina de a preveni infracțiunile fiscale.

4. Pentru a crește colectarea impozitelor, este justificată necesitatea implicării și participării la problemele activităților preventive ale organismelor administrației publice locale, organelor Serviciului Federal de Migrație al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse. A fost determinată necesitatea de a completa Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 506 „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind Serviciul Fiscal Federal” cu o nouă secțiune privind procedura de interacțiune a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Federație cu alții* autoritățile federale putere executivași municipalități.

Necesitatea a fost justificată de a completa *partea 1 a articolului 102 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 6, care include dispoziții privind oferirea oportunității municipii să primească informații în procesul de monitorizare a activităților contribuabililor aflați pe teritoriul lor de la autoritățile fiscale și organele Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse.

5. Pentru a îmbunătăți normele legislației fiscale, este fundamentată necesitatea modificării articolului 9 din Codul fiscal al Federației Ruse, care îl va aduce în conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 9 martie 2004 nr. 314 „Cu privire la sistemul și structura organelor executive federale”, și anume, pentru a ajusta lista subiecților și participanților la relațiile juridice fiscale. Introducerea Ministerului Finanțelor în cercul participanților la relațiile juridice fiscale ca organ executiv care îndeplinește funcțiile de dezvoltare politici publiceși reglementarea legală în domeniul activităților bugetare, fiscale și de altă natură, desfășurând coordonarea și controlul activităților aflate în jurisdicția sa

Serviciul Federal/Tax. Introduceți organele și autoritățile administrației publice locale în cercul participanților la relațiile juridice fiscale. Ministerul Afacerilor Interne la nivel local; organele Serviciului Federal de Migrație al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse.

Este fundamentată necesitatea completării Capitolului V, Secțiunea III din Codul Fiscal cu prevederi care reglementează relațiile privind participarea administrațiilor locale și a „Serviciului de migrație” federal la activitatea de control (preventivă, inclusiv preventivă) în domeniul impozitelor și taxelor.

6. Pentru a eficientiza și a reglementa activitățile preventive ale autorităților fiscale, necesitatea modificării paragrafului 2 al articolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse este justificată, aliniindu-l cu Hotărârea Guvernului din 30 septembrie 2004 (ca modificat la 27 ianuarie 2009) Nr. 506 „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind Serviciul Fiscal Federal”), adăugând la paragraful 2 al articolului 31 următoarele propoziții: „Aplicați măsuri cu caracter restrictiv, preventiv și preventiv prevăzute de art. legislația Federației Ruse și (sau) eliminarea consecințelor cauzate de încălcarea de către persoane juridice și persoane fizice - cerințe obligatoriiîn domeniul stabilit de activitate, pentru a suprima „faptele de încălcare a legislației Federației Ruse”.

Stat, clauza 2" din articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse în următoarea redactare: 2. Aplicarea măsurilor de natură restrictivă, preventivă și profilactică prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și sancțiuni menite să prevină și (sau) eliminarea consecințelor cauzate de încălcările de către persoane juridice și persoane fizice a cerințelor obligatorii în domeniul de activitate stabilit, pentru a suprima încălcările legislației Federației Ruse. Autoritățile fiscale exercită și alte drepturi prevăzute de prezentul Cod.

Semnificația teoretică și practică a cercetării tezei se exprimă în desfășurarea cuprinzătoare a cercetării, sistematizarea* punctelor de vedere1 ale cercetătorilor cu privire la natura juridică a infracțiunilor fiscale, elaborarea unor prevederi care vizează îmbunătățirea doctrinei infracțiunilor fiscale, în cadrul autorului. decizie asupra unui număr de probleme controversate privind* caracteristicile și natura juridică a unei infracțiuni fiscale. Studiul a reflectat aspecte de îmbunătățire a legislației Federației Ruse* în domeniul prevenirii infracțiunilor fiscale, în legătură cu primele rezultate ale reformei administrative și fiscale, s-au făcut propuneri pe probleme de suport informațional pentru activitățile autorităților fiscale în legătură cu prevenirea infractiunilor fiscale.

Concluziile și propunerile formulate în această cercetare de disertație pot fi utilizate: în activitățile Ministerului de Finanțe al Rusiei, în practica de aplicare a legii a autorităților fiscale și a organismelor de afaceri interne ale Federației Ruse; pentru „efectuarea în continuare a * lucrărilor științifice și de cercetare asupra” problemelor de prevenire a infracțiunilor fiscale pentru teoreticienii dreptului; când predau în proces educațional la disciplinele: „Drept financiar”, „Drept fiscal”, „Responsabilitate fiscală”, „Jurisdicție administrativă și fiscală” și altele.

Aprobarea rezultatelor cercetării. Teza a fost discutată la Departamentul de Drept Financiar și Administrativ al Academiei Fiscale de Stat a Rusiei Ministerul de Finante Federația Rusă. Principalele prevederi ale cercetării disertației, propunerile și concluziile au fost reflectate* în publicațiile științifice ale autorului, discursurile la conferințe științifice și practice și implementate în procesul educațional; la conducere seminarii cu elevii VSNA MF RF.

Structura lucrării este determinată de tema de cercetare aleasă, scopul și obiectivele declarate. Această lucrare constă dintr-o introducere, două capitole care combină șase paragrafe, o concluzie și o listă de surse juridice și științifice.

Concluzie

Creșterea numărului de infracțiuni și creșterea constantă a pericolului social al acestora indică procese nefavorabile în societate. Dimpotrivă, o scădere obiectiv înregistrată a numărului de infracțiuni, o slăbire a structurii lor a gradului de pericol social sau nocivitate, de regulă, servesc ca un indicator destul de fiabil al consolidării instituțiilor sociale, economice și politice ale societății344. .

Studierea tipurilor de infracțiuni și înțelegerea esenței acestora va face posibilă utilizarea acestui tip de cunoștințe în scopuri practice, care sunt necesare nu numai pentru rezolvarea mai eficientă a problemelor socio-economice și socio-culturale și combaterea mai activă a fenomenelor negative; dar „pentru a înțelege cauzele care le provoacă”, notează V.N Kudryavtsev și V.I: Remnev345.

Un studiu al opiniilor teoretice ale oamenilor de știință asupra. natura juridică și esența unei infracțiuni fiscale, precum și problemele de prevenire a infracțiunilor fiscale, un studiu al pozițiilor instanțelor și actelor de aplicare, au făcut posibilă formularea unui număr de concluzii și propuneri.

1. Cercetările efectuate privind conceptul, natura juridică* și trăsăturile distinctive ale unei infracțiuni fiscale ne-au permis să identificăm:

Lipsa publicațiilor privind problema naturii juridice și a esenței infracțiunilor fiscale;

Pozițiile cercetătorilor în explicarea și justificarea esenței naturii juridice a unei infracțiuni fiscale nu sunt clare;

Eforturile cercetătorilor academice vizează compararea și efectuarea unei analize juridice a infracțiunilor fiscale pe baza

344 Nikulin M.I. Probleme ale științei tortologiei administrative. Rezumatul autorului. Insulta. doc. legale Științe, 2005 - P.55;

345 Remnev V.I. Decret. R-ta. -P.55; Kudryavtsev V.N. Decret. r-ta. -CU. 49;

realizări ale doctrinei administrativ-juridice şi financiar-juridice;

Studiul naturii juridice și al esenței unei infracțiuni fiscale se realizează în comparație cu infracțiunile administrative și infracțiunile conexe;

În unele lucrări, este posibil să se amestece conceptele de infracțiune și responsabilitate;

Unii cercetători permit transferarea automată a cauzelor infracțiunilor fiscale și a factorilor sociali în sfera raporturilor juridice fiscale;

Unele poziții ale oamenilor de știință autohtoni cu privire la problema studiată nu mai corespund pe deplin realităților moderne.

Ultima concluzie a fost făcută în legătură cu reformele administrative și apoi fiscale care au început în 2003 și continuă până în zilele noastre.

În contextul schimbărilor radicale ale relațiilor fiscale în sfera controlului asupra activităților contribuabililor, schimbări frecvente în structura organelor guvernamentale, transferul de competențe (inclusiv prevenirea infracțiunilor fiscale) de la un organism la altul, probleme de cunoaștere. de esență a infracțiunilor fiscale și a prevenirii au o importanță teoretică și practică deosebită și necesită noi aprecieri teoretice și juridice. Problemele de administrare a informațiilor și de sprijinire a informațiilor pentru activitățile autorităților fiscale în legătură cu prevenirea infracțiunilor fiscale și asigurarea stabilității veniturilor devin, de asemenea, deosebit de relevante. sistemul bugetar. Această poziție este confirmată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 martie 2009 nr. MM-18-1/54 „Cu privire la măsurile de administrare fiscală”.

O serie de studii științifice și practice și-au pierdut în mare măsură relevanța după clarificările date de Plenul Curții Supreme de Arbitraj din Rusia în Rezoluțiile din 12 octombrie 2006 nr. 53 și 10 aprilie 2008 nr. 22, precum și ulterioare. schimbări în practica judiciară în domeniul încălcărilor legislaţiei privind impozitele şi taxele.

Schimbări frecvente^ legislatia fiscala; nerespectarea legislatiei in conditii reale* viata economica stimulează dezvoltarea în rândul contribuabililor! procese - căutarea unor noi modalităţi^ de a ascunde veniturile din impozitare, ceea ce are un impact negativ" asupra securitate economică state346.

2. În cercetarea de disertaţie realizată de autor prin: compararea „trăsăturilor esenţiale ale unei infracţiuni fiscale* în? în domeniul impozitelor și taxelor și contravențiilor administrative în domeniul finanțelor, impozitelor și taxelor, se concluzionează că infracțiunile fiscale au o serie de trăsături; permiţând deosebirea acestora „de infracţiuni administrative. Natura juridică a unei infracțiuni fiscale trebuie înțeleasă ca totalitatea proprietăților sale socio-juridice care operează în domeniul impozitelor și taxelor.

Infracțiunile fiscale - și infracțiunile administrative din domeniul finanțelor, impozitelor și taxelor >■ nu sunt identice: Infracțiunile fiscale au o natură financiară și juridică, ceea ce le permite să fie clasificate ca tip de infracțiune financiară.

4. Structura teoretică și juridică a unei infracțiuni fiscale este constantă și nu depinde de influențe externe precum reforma fiscală și administrativă, criza.

Pe lângă cele deja evidențiate, putem trage o serie de concluzii semnificative în opinia noastră.

1. Infracțiunile fiscale și infracțiunile administrative din domeniul finanțelor, impozitelor și taxelor se pot distinge:

Conform surselor interdicțiilor legale și răspunderii legale;

Gama de subiecte implicate în raporturile juridice;

346 Tregubova E.V. Decret. r-ta. -CU. 109;

Consecințele juridice;

Reglementare legislativă implicarea în administrare şi obligația fiscală.

2. Proiectarea normativă a compoziției are o importanță teoretică și practică importantă, care se exprimă în următoarele circumstanțe:

Designul compoziției face posibilă identificarea semnelor semnificative din punct de vedere juridic ale unei infracțiuni fiscale;

Componența unei infracțiuni fiscale este singurul criteriu de calificare a faptei săvârșite;

Doar compoziția unei infracțiuni fiscale (prezența acesteia) acționează ca bază legală pentru obligația fiscală;

Izolarea elementelor componenței face posibilă luarea în considerare a caracteristicilor individuale ale fiecărei infracțiuni fiscale și, de asemenea, distingerea semnelor infracțiunilor fiscale de alte tipuri de infracțiuni conexe.

Semnificația conceptului de componență a unei infracțiuni fiscale constă în faptul că acesta acționează ca bază legală pentru obligația fiscală, descrie trăsături semnificative din punct de vedere juridic ale infracțiunilor fiscale și permite distincția infracțiunilor fiscale între ele și de tipurile conexe de infracțiuni. .

Prezența unui set de caracteristici obiective și subiective într-un act ilicit servește drept singur bază legală pentru tragerea la răspundere a unei persoane347.

Analiza noastră juridică a elementelor unei infracțiuni fiscale ne-a permis să formulăm următoarele concluzii:

Elementele unei infracțiuni fiscale care sunt necesare și suficiente pentru calificarea acesteia sunt: ​​obiectul, latura obiectivă, subiectul, latura subiectivă;

Subiecții infracțiunilor fiscale sunt persoanele fizice și organizațiile care au comis acte interzise de Codul Fiscal al Federației Ruse.

347 Krokhina Yu.A. Decret raional. 2006. -S. 192;

Caracteristicile generale obligatorii ale subiecților - indivizi sunt: ​​vârsta și starea de sănătate. Caracteristicile speciale includ: statutul juridic al subiectului în relatii fiscale;

Funcționarii organizațiilor, precum și reprezentanții legali și autorizați nu fac obiectul unei infracțiuni fiscale;

Organizatii - entitati legale, format în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și persoane juridice străine, companii și alte entități corporative cu capacitate juridică civilă, „create în conformitate cu legislația țări străine, organizații internaționale, sucursale și reprezentanțe ale celor de mai sus persoane straineȘi organizatii internationale creat pe teritoriul Federației Ruse;

Obiectul general al unei infracțiuni fiscale îl constituie relațiile sociale ocrotite de legea fiscală privind calculul și plata colectarea impozitelor care sunt vătămați.

Latura subiectivă a infracțiunilor fiscale reflectă atitudinea psihică a infractorului față de fapta săvârșită și consecințele acesteia;

Absența unei dispoziții privind componența unei infracțiuni fiscale printre definițiile Codului Fiscal al Federației Ruse, în opinia noastră, este un decalaj semnificativ în legislație. Se pare că partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse are nevoie a fi completat cu prevederi privind componenţa unei infracţiuni fiscale Compunerea unei infracţiuni fiscale se propune a fi înţeleasă ca un ansamblu de caracteristici obiective şi subiective necesare şi suficiente pentru a recunoaşte o faptă ca infracţiune fiscală şi a stabili răspunderea pentru aceste fapte.

În urma cercetării noastre, am ajuns la concluzia că definiția legislativă a infracțiunii fiscale dată de legiuitor în dispozițiile art. 106 din Codul Fiscal al Federației Ruse este o categorie generalizată (colectivă) care reflectă realitatea obiectivă a proceselor negative exclusiv în sfera fiscală.

În scopul analizării cât mai complete și obiective a problemelor privind

natura juridică, caracteristicile specifice infracțiunilor fiscale, delimitându-le de alte tipuri de infracțiuni, ni s-a părut important să studiem diverse tipuri de încadrare a infracțiunilor fiscale, inclusiv încadrări ale infracțiunilor. În cercetarea noastră, am ajuns la concluzia că elementele infracțiunilor fiscale sunt foarte diverse. Studiul și încadrarea infracțiunilor are important să asigure drepturile și interesele legitime atât ale persoanelor fizice, cât și ale organizațiilor, asigurând principiul legalității în drept.

Studiul a stabilit că cea mai semnificativă caracteristică a infracțiunilor fiscale este gradul de pericol social al acestora. Pericolul public al infracțiunilor fiscale constă în încălcarea sistem financiar, stabilitatea financiară și securitatea financiară a statului.

În acest sens, suntem invitați să completăm prevederile art. 106 din Codul fiscal al Federației Ruse și o menționăm în următoarea formulare: „O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind: o infracțiune socială periculoasă, care încalcă securitatea financiară a statului, săvârșită din culpă, ilegală (cu încălcarea legislației privind impozitele). și taxe) act (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, agent fiscal și alte persoane, pentru care responsabilitatea este stabilită prin prezentul cod.”

Semnele unei infracțiuni fiscale și criteriile de clasificare sunt, de asemenea, ilegalitatea, pedepsirea și vinovăția acesteia.

Analiza juridică a infracțiunilor fiscale efectuată de autor a făcut posibilă identificarea celor mai comune tipuri: evaziune fiscală, încălcarea regulilor de contabilizare a veniturilor, cheltuielilor și obiectelor de impozitare și nedepunerea declarațiilor fiscale de către o persoană.

Studiul pozițiilor oamenilor de știință și al practicii judiciare ne-a permis să facem o serie de propuneri pe probleme de administrare fiscală. Propunem consolidarea articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse cu prevederi privind necesitatea stabilirii gradului de vinovăție al fiecărei persoane (individ, funcționar (funcționari), reprezentant (reprezentanți) ai unei organizații) în comiterea unei infracțiuni fiscale. Aceste prevederi trebuie reflectate

În decizia organului fiscal de a trage persoana la răspundere, cu indicarea circumstanțelor care exclud vinovăția contribuabilului în comiterea unei infracțiuni fiscale, indicarea circumstanțelor care atenuează sau agravează răspunderea persoanei;

În același loc, fixați lista împrejurărilor de dovedit în cazul; luarea în considerare a unui caz de încălcare fiscală.

Studiu tipuri - impozit infracțiunile și analiza practicii judiciare ne-au permis să concluzionam că varietatea tipurilor de infracțiuni fiscale săvârșite de contribuabili nu se încadrează în cadrul interdicțiilor existente studiul structurilor juridice ale cărora necesită dezvoltarea tortologiei fiscale fundamentale.

Realizat printr-un studiu al pozițiilor teoretice și practice disponibile în literatura juridică, un studiu al actelor autorităților judiciare care își întemeiază poziția atunci când se analizează problematica calificării infracțiunilor fiscale pe buna-credință a contribuabilului (poziția exprimată de Plenul Supremului). Curtea de Arbitraj din Rusia în Rezoluțiile din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității primirii beneficiilor fiscale de către contribuabil” și din 10 aprilie 2008 nr. 22 „Cu privire la unele aspecte din practica de a lua în considerare litigiile legate de aplicarea articolului 169 din Codul civil al Federației Ruse” ne permite să facem propuneri cu privire la necesitatea de a introduce o serie de modificări în Codul fiscal al Federației Ruse.

Se pare că cercetările efectuate de autor în domeniul studierii naturii juridice, cunoașterea esenței și trăsăturilor distinctive ale unei infracțiuni fiscale, analiza juridică a elementelor unei infracțiuni fiscale va contribui la evitarea situațiilor conflictuale și a ciocnirilor în dezvoltarea legislația financiară (inclusiv bugetară) și fiscală.

Scopul cercetării noastre nu sa limitat la aceasta. Ne-am imaginat asta

cunoașterea naturii juridice, analiza juridică a elementelor infracțiunilor va face posibilă găsirea unor tehnici și modalități mai eficiente de contracarare a manifestărilor distructive în domeniul impozitelor și taxelor, să determine modalități de îmbunătățire a legislației Federației Ruse și a muncii. practicile autorităților de reglementare.

Esența juridică a activităților preventive în domeniul impozitelor și taxelor este organizarea activităților de control, supraveghere, analitică, informare și alte activități ale autorităților fiscale și ale altor autorități de reglementare și are ca scop primirea în timp util și completă a impozitelor și taxelor la buget.

O generalizare a lucrărilor oamenilor de știință care și-au condus cercetările privind prevenirea actelor ilegale ne-a permis să tragem o serie de concluzii importante:

În mod tradițional, prevenirea delincvenței și a criminalității este studiată și cercetată de oamenii de știință în primul rând din perspectiva dreptului penal;

Cercetările oamenilor de știință se concentrează mai mult pe studiul răspunderii administrative și fiscale;

Este necesar și important să se folosească experiența acumulată a criminologilor în activitățile administrative și preventive ale autorităților fiscale;

Cu toate acestea, infracțiunile fiscale au propriile lor specificități juridice. Structura juridică a unei infracțiuni fiscale (în cadrul Codului penal al Federației Ruse) depășește domeniul de aplicare al legislației fiscale și administrative privind infracțiunile, în ciuda infracțiunilor conexe existente. Varietatea tipurilor de infracțiuni fiscale necesită dezvoltarea unor infracțiuni speciale măsuri preventive. Dezvoltarea unei metodologii bazate științific pentru studierea infracțiunilor fiscale va face posibilă rezolvarea cu succes a aspectelor aplicate ale prevenirii acestora.

Legea federală 137-FE a adus o contribuție semnificativă la reglementarea activităților administrative și jurisdicționale ale autorităților fiscale

organe. Cu toate acestea, practica muncii, autoritățile fiscale și practica judiciară4 indică faptul că; că aceste probleme necesită îmbunătățiri suplimentare.

În legătură cu cercetările efectuate în capitolul al doilea cu privire la problematica prevenirii infracțiunilor fiscale, am* tras concluzii și am făcut următoarele propuneri:

1. Conținutul juridic al activităților preventive4 din domeniul impozitelor* și taxelor constă în organizarea activităților de control, supraveghere, analitică, informațional-statistică și de altă natură ale autorităților fiscale și ale altor autorități de reglementare și vizează* încasarea la timp și completă a impozitelor și taxe la buget.

2. Obiectul prevenirii infracțiunilor fiscale îl constituie relațiile sociale apărute între contribuabili (persoane fizice și organizații) și stat (reprezentat de autorități fiscale și alte autorități de reglementare) pe probleme de formare a conștiinței juridice a individului. îndeplinirea voluntară a obligației constituționale, prevenirea săvârșirii unei infracțiuni. Relațiile de prevenire a infracțiunilor fiscale sunt relații publice3 care vizează crearea unei baze economice stabile pentru statul rus.

3\ Subiectul prevenirii contravenţiilor fiscale îl constituie normele legale care reglementează raporturile care iau naştere între contribuabili şi stat pe problemele formării conştiinţei juridice a unei persoane fizice de a-şi îndeplini voluntar obligaţia constituţională şi de a preveni săvârşirea unei infracţiuni.

4. Un element important care caracterizează prevenirea contravențiilor în sfera fiscală este scopul acesteia. Este necesar să știți spre ce anume sunt vizate activitățile preventive, deoarece permite o luptă semnificativă, direcționată.

Scopurile activităților preventive în domeniul fiscal sunt consolidarea fundamente financiare stări, prevenire, stimulare

comportamentul adecvat al participanților la relațiile juridice fiscale, reducând tipurile de comportament ilegal și numărul acestora. În același timp, susținem punctul de vedere al acelor cercetători care consideră că scopul activităților preventive în domeniul impozitelor și taxelor poate rămâne neschimbat, iar direcțiile activităților preventive se pot schimba în funcție de diverse condiții și împrejurări348.

5. Principalele măsuri preventive în sfera fiscală sunt: ​​controlul în diferitele sale manifestări (conturi fiscale, contabilitate fiscală, înregistrare etc.) și supraveghere. S-a relevat faptul că controlul și supravegherea în sfera fiscală au o altă natură juridică. Cu toate acestea, controlul și supravegherea, printre altele, au sarcina de a preveni infracțiunile fiscale.

Având în vedere natura publică a impozitelor și rolul acestora în generarea de venituri bugetare, toate activitățile ar trebui să se desfășoare în primul rând la scară națională. Activitățile de prevenire a infracțiunilor în domeniul impozitelor și taxelor ar trebui desfășurate atât în ​​ceea ce privește depășirea factorilor negativi obiectivi în dezvoltarea economică, cât și a factorului subiectiv - formarea calităților de contribuabil conștiincios.

7. Cele mai importante domenii ale măsurilor organizatorice și manageriale pentru prevenirea infracțiunilor fiscale în prezent sunt: ​​planificarea programatică și direcționată; coordonarea activităților subiecților activităților preventive, inclusiv crearea banca de informatii date privind infracțiunile fiscale săvârșite și persoanele care le-au săvârșit; schimbul de informații între autoritățile interesate cu informații care facilitează administrarea fiscală (de exemplu, o bancă de date privind emisiunea sau

345 A se vedea, de exemplu: Motivul și condițiile săvârșirii infracțiunilor în societatea rusă modernă/Teoria generală a dreptului//Sub general. Ed. Baeva V.K. Școala superioară Nijni Novgorod a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei. 1993. -P.450-451; Kobzar-Frolova M.N. Fundamente teoretice și aplicate ale tortologiei fiscale. Monografie. M.:VGNA Ministerul de Finanțe al Rusiei, 2009. -S. 147-155 etc.

pașapoarte pierdute, cetățeni decedați); optimizarea structurii manageriale în acest domeniu;

8. Gama de subiecte ale activităților preventive în sfera fiscală este foarte largă. Prevenirea infracțiunilor fiscale ar trebui realizată la diferite niveluri și în mai multe direcții. Având în vedere natura publică* a impozitelor, rolul acestora în formarea veniturilor bugetelor, măsurile speciale de prevenire ar trebui realizate în primul rând la scară națională.

În opinia noastră, întregul sistem de entități constitutive care desfășoară activități preventive în domeniul impozitelor și taxelor; din punct de vedere al generalului și al individului pot fi împărțiți în două mari grupuri:

3) entitati specializate care efectueaza avertismente datorita competentei lor;

4) entitati nespecializate care furnizeaza avertisment general.

De asemenea, considerăm că este adecvată următoarea clasificare a subiecților activităților preventive:

Putere verticală și orizontală; "

După competență și autoritate;

Să îndeplinească funcții speciale de control și supraveghere;

Prin subordonare;

Pentru participarea la prevenirea generală sau individuală.

În vederea îmbunătățirii legislației fiscale în domeniul prevenirii. infracțiuni fiscale, ni se pare necesar:

Aliniați normele dreptului fiscal rusesc cu normele drept internațional;

Armonizarea normelor fiscale și legale;

Coordonarea lucrărilor contractuale și legale între autoritățile fiscale și

agențiile de aplicare a legii;

Coordonarea activității comune a autorităților fiscale și a autorităților locale în prevenirea infracțiunilor fiscale și a infracțiunilor locale;

coordonarea contractuală a statelor în lupta împotriva infracțiunilor fiscale care afectează interesele mai multor țări;

Îmbunătățirea suportului informațional pentru activitățile agențiilor fiscale și de aplicare a legii;

Organizarea schimbului de experiență al serviciilor fiscale ale diferitelor state privind prevenirea infracțiunilor fiscale;

Organizarea schimbului de informații operaționale, juridice și de altă natură între angajații agențiilor fiscale și de aplicare a legii;

Organizează schimbul și utilizarea informațiilor statistice și analitice în activitatea operațională;

Realizarea de cercetări comune asupra problemelor prevenirii infracțiunilor fiscale;

Desfășurarea activităților de prognoză și programare în domeniul prevenirii infracțiunilor fiscale etc.

Important parte integrantă Activitatea preventivă a infracțiunilor fiscale ar trebui să fie propaganda juridică și educația juridică a populației. Măsurile luate în această direcție ar trebui să asigure creșterea nivelului de conștiință juridică și de cultură juridică a cetățenilor, să contribuie la insuflarea acestora a respectului față de lege și a intoleranței la infracțiuni349.

Se pare că pentru implementarea activităților administrative preventive ale autorităților fiscale ar trebui creat un Departament (departament) în structura autorităților fiscale, a cărui competență să includă aspecte de studiere a cauzelor și condițiilor săvârșirii infracțiunilor fiscale, menținerea unei arhive de infracțiuni, studierea identității delincventului fiscal, coordonarea și interacțiunea altor servicii de schimb

349 Tregubova E.V. Decret. r-ta. -CU. 107;

informare, elaborarea măsurilor de prevenire a încălcărilor în domeniul impozitelor și taxelor: Crearea unui astfel de serviciu se datorează și împrejurărilor în care schimbul de informații în domeniul fiscal este posibil numai în rândul unui grup strict de participanți, întrucât datele colectate de acest departament aparține categoriei* de date personalizate .

Pentru îmbunătățirea normelor legislației fiscale:

Este necesar să se modifice articolul 9 din Codul fiscal al Federației Ruse și să-l aducă în conformitate cu Decretul nr. 314 al președintelui Federației Ruse Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu schimbările în structura autorităților executive de stat. , și anume, să ajusteze lista subiecților, participanți la raporturi juridice fiscale. Includerea în cercul participanților la relațiile juridice fiscale a Ministerului Finanțelor, ca organ executiv, care îndeplinește funcțiile de elaborare a politicii de stat și reglementare juridică* în domeniul activităților bugetare, fiscale și alte activități, desfășurând coordonarea și controlul activităţi ale Federalului" aflate sub jurisdicţia sa. serviciul fiscal350.

Introducerea organismelor locale de autoguvernare, a organelor Ministerului Afacerilor Interne la nivel local și a organismelor Serviciului Federal de Migrație în cercul participanților* în relațiile juridice fiscale. Suplimentează Capitolul V, Secțiunea III, din Codul Fiscal, cu prevederi care reglementează relațiile privind participarea administrațiilor locale și a Serviciului Federal de Migrație la controlul (preventiv, inclusiv preventiv) asupra activităților contribuabililor.

Pentru eficientizarea și reglementarea activităților preventive ale autorităților fiscale, este necesară modificarea clauzei 2 a art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse și să-l alinieze la Decretul Guvernului nr. 506 din 30 septembrie 2004 „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind Serviciul Fiscal Federal”), completând paragraful 2 al art. 31 de propoziții din următoarele

350 Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 nr. 329 „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse”. Culegere de legislație a Federației Ruse. 2004, Nr. 31.Art. 3258;

cuprins: „Aplicarea măsurilor cu caracter restrictiv, preventiv și profilactic prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și a sancțiunilor care vizează prevenirea și (sau) eliminarea consecințelor cauzate de încălcarea de către persoanele juridice și persoanele fizice a cerințelor obligatorii din domeniul de activitate stabilit, pentru a suprima faptele de încălcare a legislației Federației Ruse”.

Clauza de stat 2 din art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, după cum urmează: 2. Aplicarea măsurilor de natură restrictivă, preventivă și profilactică prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și a sancțiunilor care vizează prevenirea și (sau) eliminarea consecințelor cauzate de încălcarea de către persoane juridice și persoane fizice a cerințelor obligatorii în domeniul de activitate stabilit, în scopul suprimării faptelor de încălcare a legislației Federației Ruse. Autoritățile fiscale exercită și alte drepturi prevăzute de prezentul Cod.

Pentru a completa Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 506 „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind Serviciul Fiscal Federal” cu o nouă secțiune privind procedura de interacțiune a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse cu alte organisme executive federale și municipalități.

LISTA DE REGLEMENTARE ŞI ŞTIINŢIFICĂ

SURSE 1. Acte de reglementare:

1.2.Cod Civil Federația Rusă (Prima parte) din 30 noiembrie. 1994 Nr. 51-FZ // Culegere de legislație a Federației Ruse. 1994. Nr. 32, art. 3301;

1.3. Codul civil al Federației Ruse (partea a doua) din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ // Culegere de legislație a Federației Ruse, 1996, nr. 5, art. 410; 2004, nr. 1 (partea 1), art. 45;

1.4.Codul Federației Ruse* despre abateri administrative// NW RF. 2002. Nr.1 ​​(partea I) art.1;

1.5 Codul fiscal al Federației Ruse (Prima parte) din 31 iulie 1998 Nr. 146-FZ // SZ RF. 1998 Nr. 31, art. 3824;

1.6 Codul Fiscal al Federației Ruse * (Partea a doua) din 5 august 2000 Nr. 117-FZ // SZ RF. 2000; Nu.<32, ст. 3340;

1.7 Codul bugetar al Federației Ruse//NWRF.1998, nr. 31, art. 3823;

1.8. Codul penal al Federației Ruse // SZ RF, 1996, nr. 25, art. 2954; 2003, nr. 50. Art. 4848;

1.9. Codul Vamal al Federației Ruse // SZ1 RF.2003, Nr. 22. Art. 2066;

1.10.3 Codul funciar al Federației Ruse // C3 al Federației Ruse. 2001, Nr. 44. Art. 4147;

1.11.Legea federală a Federației Ruse din 17 ianuarie 1992, nr. 2202-1 (modificată la 25 decembrie 2008) „Cu privire la Parchetul Federației Ruse”// SZ RF. 1995, nr. 47, art. 4472;

1.12 Legea federală a Federației Ruse din 11 ianuarie 1995 Nr. 4-FZ (modificat la 9 februarie 2009) „Cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse.”//SZ RF. 16 ianuarie 1995-Nr. articolul 1167;

1.13 Legea federală a Federației Ruse din 3 aprilie 1995 Nr. 40-FZ (modificat la 25 decembrie 2008) „Cu privire la Serviciul Federal de Securitate”, // SZ RF.1995;

Decembrie - 2008) „Cu privire la activitățile operaționale de investigație” // SZ 1995, Nr. 33. Art. 3349;

1.15. Legea federală din 21 noiembrie 1996 129-FZ (modificată la 30 decembrie 2008) „Cu privire la contabilitate” // SZ RF, 1996, nr. 48, art. 5369;

1.16. Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ (modificată la 30 decembrie 2008) „Cu privire la activitățile de audit” // SZ RF, 13 august 2001, nr. 33 (partea I). Artă. 3422;

1.17. Legea federală a Federației Ruse din 8 august 2001 Nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat^ a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali.” De la 1 iulie 2009, nu mai este în vigoare;

2009) „Cu privire la principiile generale de organizare a autoguvernării locale5 în

Federația Rusă” NW RF. 2003, nr. 40. Art. 3822;

1.19. Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ cu privire la utilizarea echipamentului de casă de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) plăților cu carduri de plată // Culegere de legislație a Federației Ruse 2003, nr. 21. Art. 1957;

1.20. Legea federală din 4 noiembrie 2005 nr. 137-F3 (modificată la 27 iulie 2006) „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse și invalidarea anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse în legătură cu punerea în aplicare a măsuri de îmbunătățire a procedurilor administrative de soluționare a litigiilor” //Colectarea legislației Federației Ruse. 2005. Nr 45. Art. 4585;

1.21. Legea federală din 27 iulie 2006 nr. 137-F3 (modificată la 22 iulie 2008) „Cu privire la modificările la partea întâi și partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și la anumite acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu implementarea măsurilor de îmbunătățire a administrării fiscale”/ / NW RF. 2006, nr. 31 (1 parte). Artă. 3436;

1.22. Legea federală din 29 noiembrie 2007 nr. 282-FZ „Cu privire la contabilitatea statistică oficială și sistemul statisticii de stat în Federația Rusă”. Ziarul parlamentar, Nr. 174-176. 2007;

1.23. Legea federală din 30 decembrie 2008 Nr. 312-F3. „Cu privire la introducerea modificărilor la prima parte a Codului civil al Federației Ruse și la anumite acte legislative ale Federației Ruse.” Culegere de legislație a Federației Ruse. 2009, nr.1, art. 20;

1.24. Legea federală din 26 decembrie 2008 nr. 293-F3 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse în* parte a excluderii* drepturilor extra-procedurale ale organismelor de afaceri interne ale Federației Ruse cu privire la inspecțiile entităților comerciale* ”// Monitorul Parlamentului; nr 901 decembrie 2008;

1.25. Legea federală a Federației Ruse din 30 decembrie 2008 nr. 307-F3 „Cu privire la activitățile de audit. ziarul Rossiyskaya, nr. 267, 3 decembrie 2008;

1.26. Legea federală din 30 decembrie 2008 „312-F3 „Cu privire la introducerea modificărilor la prima parte a Codului civil al Federației Ruse și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse” // Culegere de legislație a Federației Ruse, nr. 1. Art. 20;

1.27. Legea Federației Ruse * din 18 aprilie 1991 nr. 1026-1 (modificată la 26 decembrie 2008) „Cu privire la poliție” // Monitorul OVD al Forțelor Armate ale RSFSR 1991, nr. -16 . Artă. 503;

1.28: Mesaj al Președintelui Federației Ruse Vladimir Putin către Adunarea Federală a Federației Ruse. Rossiyskaya Gazeta, nr. 93, 17 mai 2003;

1.30. Adresa președintelui Federației Ruse la Adunarea Federală< от 26 апреля 2007. Российская газета, № 90, 27 апреля 2007;

1.31. Decretul președintelui Federației Ruse din 4 decembrie 1996 nr. 1680 (modificat la 25 noiembrie 2003 nr. 1389). „Cu privire la participarea organelor de afaceri interne ale Federației Ruse la lucrările pentru a asigura primirea impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugete.” Culegere de legislație a Federației Ruse. 1996, Nr. 51. Art. 5768;

1.32. Decretul președintelui Federației Ruse din 11 martie 2003. Nr. 306 (modificat la 9 martie 2004) „Probleme de îmbunătățire a administrației publice în Federația Rusă”. //SZ RF.2003. Artă. 1099;

2004) „Probleme de îmbunătățire a administrației publice în Federația Rusă”. Rossiyskaya Gazeta, nr. 55, 25 martie 2003;

1.34. Decretul președintelui Federației Ruse din 9 martie 2004 nr. 314 „Cu privire la sistemul și structura autorităților executive federale // SZ RF. 2004. Nr.< 11. Ст. 945;

1.35. Decretul președintelui Federației Ruse din 24 septembrie 2007 nr. 1274 „Probleme ale structurii autorităților executive federale // SZ RF. 2007. Nr 40. Art. 4717;

1.36. Decretul președintelui Federației Ruse din 20 mai 2004. Nr. 649 (modificat prin Decretul Președintelui Federației Ruse din 28 iulie 2004 Nr. 976 „Probleme ale structurii organelor executive federale.” // SZ RF. 2004. Nr. 21. Art. 2023;

1,37. Decretul președintelui Federației Ruse din 6 septembrie 2008 nr. 1316 „Cu privire la unele probleme ale Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse” // SZ RF. 2008, nr. 37. Artă. 4182;

1,38. Ordinul Guvernului Federației Ruse din 25 octombrie 2005 nr. 1789-r (modificat la 10 martie 2009) „Cu privire la conceptul reformei administrative în Federația Rusă în 2006 - 2010” // SZ RF. 2005, Nr. 46. Art. 4720;

1.39. Ordinul Guvernului Federației Ruse din 9 iunie 2005. Nr. 746-r „Conceptul creării unui sistem de înregistrare personală a populației Federației Ruse” // Rossiyskaya Gazeta din 21 iunie 2005;

1.40. Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 nr. 329 „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse” (modificat la 10 martie 2009) // SZ. 2004, nr. 40. Art. 3961;

1.41. Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2004 nr. 418 (modificat la 29 mai 2008) „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind Agenția Federală de Cadastru Imobiliar // SZ RF. 2004. Nr 34. Art. 3554;

1.42. Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 506 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse” (modificat la 27 ianuarie 2009, astfel cum a fost modificat la 24 februarie 2009) / / SZ RF. 2004, Nr. 40. Art. 3961;

1.43. Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2004 nr. 418 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind Agenția Federală pentru Cadastrul Obiectelor

imobiliare // Culegere de legislație a Federației Ruse: 2004. Nr. 34. Art. 3554;

2004 Nr. 410 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru interacțiunea organismelor guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale cu organele teritoriale ale organului executiv federal autorizate pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor”// SZ RF. 2004, Nr. 33. Art. 3497;

1.45. Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 aprilie 2005 (modificat la 15 august 2008) nr. 185 „Probleme ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse” // SZ RF 2005, nr. 15. Art. 1478;

2005 Nr. 30 (modificat la 10 martie! 2009 „Nr. 219), împreună: „Regulamente model pentru interacțiunea organismelor federale și puterea executivă” // Colecția* de legislație a Federației Ruse: 2005, Nr. 4. Art. 305;

1.47. Decretul Guvernului Federației Ruse din 11 noiembrie 2005. Nr. 679 „On” aprobarea reglementărilor standard pentru interacțiunea autorităților executive federale//SZ RF. 2005, nr. 4, art. 305;

1.48. Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 octombrie 2007 nr. 675 „Cu privire la modificările anumitor acte ale Guvernului Federației Ruse în ceea ce privește organizarea activităților organelor executive federale” // SZ. RF. 2007, Mb 43. Art. 5202;

1.49. Instrucțiunea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 10 aprilie 2000 nr. 60 „Cu privire la procedura de întocmire a raportului de inspecție fiscală la fața locului și a procedurilor în cazurile de încălcare a legislației privind impozitele și taxele” // Ziarul rus Nr. 205, 26 iunie 2000, (în prezent, puterea pierdută);

1,50. Ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse și al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 22 ianuarie 2004. Nr. 76/AS-3-06/37 „Cu privire la aprobarea actelor juridice normative privind procedura de interacțiune între organele afacerilor interne și autoritățile fiscale pentru prevenirea, depistarea și suprimarea infracțiunilor și infracțiunilor fiscale” // Rossiyskaya Gazeta, nr. 46, 06 martie 2004;

aprobarea formularelor de documente utilizate de organele fiscale atunci când exercitarea atribuțiilor lor în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele”//Buletinul actelor de reglementare ale autorităților executive federale, nr. 34.2007;

1,52. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 15 februarie 2007 Nr. SAE-3-18/62@ „Cu privire la aprobarea Regulamentului Serviciului Fiscal Federal” // „Buletinul actelor normative ale autorităților executive federale”, nr. 22, 25 mai 2007;

1,53. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333@ (modificat la 14 octombrie 2008) „Cu privire la aprobarea conceptului de sistem de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului ” // Economie și viață, Nr. 23, 2007;

1,54. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 1 noiembrie 2007 nr. MM-3-15/600@ „Cu privire la schimbarea structurii Oficiului Central al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse” // Buletinul Suprem Curtea de Arbitraj a Federației Ruse, 2006, nr. 9;

1,55. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 aprilie 2007 Nr. MM-3-25/267@ „Cu privire la aprobarea Standardului unificat pentru deservirea contribuabililor” // (în prezent nu mai este în vigoare);

1,56. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 august 2008 nr. MM-3-4/362@ „Cu privire la aprobarea Standardului unificat de serviciu pentru contribuabili” // Ziarul de afaceri rusesc, nr. 42, 28 octombrie, 2008;

1,57. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 09 septembrie 2005 Nr. SAE-3-01/444@ „Cu privire la aprobarea Regulamentului de organizare a muncii cu contribuabilii, plătitorii de taxe, contribuțiile de asigurare pentru asigurările obligatorii de pensie și agenții fiscali ” // Documente și comentarii Nr. 10.2005;

1,58. Ordinul Parchetului General al Federației Ruse din 7 decembrie 2007 nr. 195 „Cu privire la organizarea supravegherii procurorilor asupra aplicării legilor, respectarea drepturilor și libertăților omului și civil” // Legalitate, nr. 3.2008;

1,59. Ordinul Departamentului Judiciar de la Curtea Supremă a Federației Ruse din 20 aprilie 2007 nr. 51 „Cu privire la aprobarea fișei de formulare de raportare statistică privind activitățile instanțelor federale de jurisdicție generală și magistraților, mostre de formulare de raportare statistică” / / Consultant Plus: Mai mare

şcoală-Ediţia 1. Toamna 2008;

1,60. Ordinul Departamentului Judiciar sub; Suprem/; Tribunalul: Rusia: Federația din 29 decembrie 2007 Nr. 169 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor de menținere a: statisticii judiciare” // Documentul nu a fost publicat;

1,61. Ordinul Rosstat din data de 16 aprilie 2008 nr. 85 „Cu privire la aprobarea „formular eșantion: formular de observație statistică federală” // Întrebări: statistică; nr 812008■<;:

1.62: Ordin: FMS al Federației Ruse - Nr. 39, V Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse Nr. 179;. Ministerul Afacerilor Externe; RF Nr.* 2619; Ministerul Telecomunicațiilor și Comunicațiilor de Masă al Federației Ruse Nr. 30^ FSB>RF? nr. 69; Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse nr. MM-7-6/100 din 2 martie 2009 „Cu privire la modelul de acord privind schimbul de informații în sistemul informațional de stat pentru înregistrarea migrației” // Buletinul actelor normative”, executiv federal autorităţi, nr. 18, mai 2009;

1,63. Instrucțiunea nr. 525 din 9 decembrie 2002 „Cu privire la bazele organizării și formelor: implementarea în autoritățile fiscale federale; poliția lucrează pentru a preveni criminalitatea? și infracțiuni” (în prezent? nu mai este în vigoare);

" 1.64. Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 22 noiembrie 2004: Nr. 02-5-11/173@ „Cu privire la* procedura de contabilizare fiscală a profitului din tranzacții; iertarea de către fondatori a datoriei unei filiale " // Documentul nu a fost publicat;

1,65. Scrisoare; Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 martie 2009 Nr. MM-18-1/54 „Cu privire la măsurile de administrare fiscală Documentul nu a fost publicat;

1,66. Scrisoare din partea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 iulie; 2007 Nr: III G-6-06/591@ „Cu privire la trimiterea materialelor către organele de afaceri interne” Documentul nu a fost publicat;

2. Practica judiciara:

2.1. Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 14 iulie 2005 nr. 9-P. În cazul verificării constituționalității dispozițiilor articolului 113 din Codul fiscal rus. Federația în legătură cu plângerea cetățeanului G.A. Polyakova și o cerere din partea Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova. Herald

Curtea Constituțională a Federației Ruse, 2005, nr. 4;

22. Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 19 iunie 2003 nr. 11-P „Cu privire la verificarea constituționalității prevederilor legislației federale și ale legislației entităților constitutive ale Federației Ruse care reglementează impozitarea micilor întreprinderi - antreprenori individuali care utilizează un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, în legătură cu plângerile unui număr de cetățeni”;

2.3 Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 12 octombrie 1998 Nr. 24-P „În cazul verificării constituționalității paragrafului 3 al articolului 11 din Legea Federației Ruse! din 27 decembrie 1991 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă””;

2.5 Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 15 iulie 2008 nr. 462-0-0 „Cu privire la refuzul de a accepta plângerea cetățeanului Evgeniy Alekseevich Burdukov cu privire la încălcarea drepturilor sale constituționale prin partea a doua a articolului. 17 din Codul penal al Federației Ruse.” Documentul nu a fost publicat;

2.6. Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53. Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității contribuabilului care primește un avantaj fiscal. Buletinul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, 2006, nr. 12;

2.7. Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 ianuarie 2003 nr. 2 (modificată la 20 noiembrie 2008). „Cu privire la unele aspecte legate de punerea în aplicare a Codului Federației Ruse privind contravențiile administrative” Vestnik de la Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, nr. 3, 2003;

2.8. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 iunie 2006 nr. 3118/06 // Buletinul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, 2006, nr.

2.9. Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Volga din 11 martie 2009 în dosarul nr. A55-14851/2008. Documentul nu a fost publicat;

2.10 Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 7 august 2006 Nr. S1 în cazul nr. A19-14994 /05-40. Documentul nu a fost publicat;

2.1 ¡. Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Siberiei de Est din 15 iulie 2004 Nr. AZZ-16468/0E-SZ-F02-2598/04-S1;

2.23 Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 15 aprilie 2008 Nr. AZZ-10393/07-F02-1373/08 în cauza AZZ-10393/07;

2.25. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 23 martie 2006 Nr. A19-5754/05-15-F02-1166/06-S1;

2.27 Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 19 decembrie 2007 nr. A19-9870/07-33-57-F02-9206/07 în dosarul nr.

2.28. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 23 martie 2006 Nr. A19-3 5754/05-15-F02-1166/06-S 1;

nr. A19-14994/05-40-F02-3415/06-S1, A19-14994/05-40-F02-4016/06-S1 în cazul nr. AI9-14994/05-40;

2.31. Scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71 „Examinarea practicii de soluționare a cauzelor de către instanțele de arbitraj legate de aplicarea anumitor prevederi din partea întâi a Codului fiscal al Rusiei Federaţie";

3. Monografii

3.1. Vinnitsky D.V. Legea fiscală rusă. -SPb: Legal Center Press, 2003;

3.2. Vitruk N.V. Justiția constituțională în Rusia (1991-2001): Eseuri de teorie și practică, M: „Gorodets”. 2001;

3.3. Gogin A.A. Probleme teoretice și juridice ale răspunderii fiscale: Monografie. - Togliatti, 2003;

3.4. Godme P.M. Dreptul financiar. M.: Progres, 1978;

3.5. Grishaev P.I. Latura obiectivă a infracțiunii. M., 1961;

3.6. Zrelov A.P., Krasnov M.V. Infracțiuni fiscale / Ed. K.K. Sarkisova M.: Companie de editură și consultanță Status-Quo 97, 2004;

3.7. Kobzar-Frolova M.N. Principii teoretice și aplicate ale tortologiei fiscale. Monografie. M.: VGNA Ministerul de Finanțe al Rusiei, 2009;

3.8. Kudryavtsev V.N. Cauzele infracțiunilor. -M., 1976;

3.9. Kuznetsov V.G., Kuznetsova I.D., Mironov V.V., Momdzhyan K.Kh. Filosofie: manual. M.: INFRA-M, 1999;

3.10. Curs de drept penal rus. Partea generală / Ed. V.N. Kudryavtseva, A.B. Naumova. M.: Spark, 2001;

3.11. Kucherov I.I., Sheremetyev I.I. Răspunderea administrativă pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele. M.: Editura Jurisprudență, 2006;

3.12. Kucherov I.I. Impozite și criminalitate. Analiza istorica si juridica. - M.: Prima tipografie exemplară 2000;

3.13. Kucherov I.I., Soloviev I.N. Raspunderea penala pentru infractiuni fiscale. Comentariu // Ed. prof. I.I. Kucherova. M.:

SA „Centru YurInfoR”, 2004;

3.14. Lazarev V.V., Lipen S. Teoria guvernării și a drepturilor. Manual. -M., 1998;

3.15. Markova E.I., Turanov V.I. Responsabilitatea administrativă conform legislației sovietice. -Kuibyshev, 1978;

3.16. Mudrykh V.V. Răspunderea pentru încălcări ale legislaţiei fiscale - M.: Unitate, 2001;

3.17. Ovsyanko D.M. Serviciul de stat al Federației Ruse. M., AVOCAT. 2006;

3.18. Starilov Yu:N. Încălcarea legilor fiscale și a răspunderii legale. Voronej, 1995;

3.19. Yagovkina V.A. Raport juridic fiscal (aspect teoretic și juridic) M.: YuKI „Border”. 2004;

3.20. Yakuba O.M. Responsabilitate administrativă. -M.: Literatură juridică, 1972.

4.1. Gasparyan A.E. Infracțiuni fiscale în societatea rusă modernă. Experiență de analiză sociologică: Diss. Ph.D. sociolog, știință. -Rostov-pe-Don, 2001;

4.2. Golovin. A.Yu. Controlul fiscal ca instrument de prevenire a infracțiunilor fiscale. Insulta. Ph.D. legale Sci. M., 2005;

4.3. Goncharov A.B. Răspunderea administrativă pentru infracțiuni în domeniul fiscalității: Dis. Candidat la științe juridice Khabarovsk, 2000;

4.4. Zimin A.B. Obligația fiscală a organizațiilor rusești: Diss.: Ph.D. legale Sci. -SPb., 2002;

4.5. Ilyin A.Yu. Formarea unui mecanism organizatoric și juridic de control fiscal în condiții moderne. Rezumatul autorului. Insulta. Ph.D. legale Sci. M. VGNA. 2007;

4.6. Kozyrev A.A. Influența instituției răspunderii pentru infracțiuni fiscale asupra securității economice a statului. Abstract

Ph.D. legale Sci. Saratov, 2004;

4.7. Krolis L.Yu. Răspunderea administrativă pentru încălcarea legilor fiscale: Dis. Ph.D. legale Sci. Ekaterinburg, 1996;

4.8. Kuksin I.I. Politica fiscală în Rusia (aspecte teoretice și istorice): rezumatul autorului. Doctor în drept Științe, Sankt Petersburg. Academia Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse. 1999;

4.9. Machekhin V.A. Obligația fiscală a contribuabililor: dr. diss. legale Sci. -M.: 2002;

4.10. Myshlyaev N.P. Fundamente teoretice și aplicate ale tortologiei administrative: Dis. Doctor în drept Sci. M., 2004;

4.11. Nikulin M.I. Probleme ale științei tortologiei administrative: rezumatul autorului. Insulta. doc. legale Științe, 2005;

4.12. Peredernin A.B. Infracțiune fiscală ca bază a răspunderii administrative: Dis. Ph.D. legale Sci. Tyumen, 1997;

4.13. Sarkisov A.K. Conflicte în domeniul relațiilor fiscale: teoria și practica soluționării juridice. Rezumatul autorului. Insulta. Dr. Legal Sci. M.", 2006;

4.14. Sattarova N.A. Răspunderea băncilor pentru încălcarea obligațiilor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele: Cand. legale Sci. -M., 2001;

4.15. Serdyukova N.V. Responsabilitate financiară și juridică conform legislației ruse (formare și dezvoltare): Ph.D. legale Sci. 2002;

4.16. Strelnikov V.V. Regimul juridic al penalităților în dreptul fiscal: dr. legale Sci. -Voronezh, 2003;

4.17. Tregubova E.V. Probleme administrative și tortologice de prevenire a infracțiunilor fiscale. M., VGNA MF RF, 2005;

4.18. Titov A.S. Fundamentele teoretice și juridice ale administrației fiscale în Federația Rusă: Diss. Sci. M.: VGNA, 2007;

4.19. Fefilova V.F. Crimă și contravenție: rezumatul autorului. candidat la disertație. legale Sci. -M., 1977;

4.20." Charukhin D.Yu. Institutul de responsabilitate pentru infracțiuni în domeniul impozitelor și taxelor: Rezumat. Disertație pentru Candidatul de Științe Juridice. M.: BFHA al Ministerului de Finanțe al Rusiei, 2005;

4.21. Yurmashev P.S. Infracţiuni fiscale şi probleme teoretice şi aplicative de identificare juridică. Insulta. Ph.D. legale Sci. M. VGNA, 2006;

4.22. Justus O.I. Răspunderea financiară și juridică a contribuabililor - organizații: Dis.: dr. legale Sci. -Saratov, 1997;

5. Manuale, materiale didactice, materiale didactice, comentarii*

și cărți de referință

5.1. Agapov A.P.! Comentariu articol cu ​​articol? la Codul Federației Ruse cu privire la* Infracțiuni administrative. Extins, folosind materiale din practica judiciară. (În două cărți). M.: Editura „Statut”, 2004;

5.2. Adushkin Yu.S. Subiecte de responsabilitate administrativă: noutăți și probleme ale reformei Ko AL // Codul Federației Ruse vol. infracțiuni administrative: probleme de responsabilitate administrativă în Rusia: Culegere de lucrări științifice. - N. Novgorod. ■: Editura UNN. 2002;

5.3. Drept administrativ: Manual / Ed. JI.JI. Popova. M.: Yurist, 2002;

5.4. Alekseev A.I. Criminologie: Curs de prelegeri. - M.: SHIELD-M. 1998;

5.5. Bartunaeva H.JL Obiectul dovezii în litigiile fiscale legate de tragerea la răspundere a întreprinderilor. M.: Wolters Kluwer, 2007;

5.6. Bakhrakh D.N. Lege administrativa. Manual. Partea generală. -M.: Editura BEK, 1993;

5.7. Bakhrakh D.N. Responsabilitate administrativă: manual. -M.: Jurisprudenţă, 1999;

5.8. Boytsov G.V. Dolgova M.N. Boytsova G.M.//Comentariu articol cu ​​articol la prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. M.: GrossMedia,

5.9. Borisov A.N. Comentariu la prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse (post cu articol). M.: Justitsinform, 2006;

5.10. Borisov A.N. Protecția drepturilor contribuabililor în timpul controalelor fiscale. Recomandări practice. M.: Justitsinform, 2009;

5.11. Borisov A.A., Makhrov I.E. Comentariu asupra prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și Codul penal al Federației Ruse privind răspunderea pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele” articol cu ​​articol. M.: Casa juridică, Consultant „Yustitsinform” Plus, 2003;

5.12. Bryzgalin A.B. O selecție de hotărâri judecătorești pentru 2008//Pregătite pentru publicare în sistemele ConsultantPlus;

5.13. Bryzgalin A.B., Bernik V.R., Golovkin A.N. Comentariu la Codul Fiscal al Federației Ruse, partea întâi cu materiale articol cu ​​articol de la autoritățile fiscale. M.: Analytics - Presă, 2001;

5.14. Vostrikova L.G. Drept financiar: manual pentru universități. M.: SA Justitsinform, 2007;

5.15. Gracheva E.Yu., Tolstopyatenko G.P. Drept financiar.//Manual. M.; BULEVARD. 2005;

5.16. Grishin A.B., Kuzmin V.A., Mayorov V.A. Drept penal al Federației Ruse M., Examen. 2006;

5.17. Demin A.B. Dreptul fiscal al Rusiei: manual. M.: RUMC YuO, 2006;

5.18. Efectul legislației fiscale în timp: un manual. // Ed. S.G. Pepelyaeva M., Statut, 2006;

5.19. Emelyanov A.S. Dreptul financiar al Rusiei. M.: Bylina, 2002;

5.20. Protecția drepturilor contribuabililor în timpul colectării forțate a impozitelor, penalităților și sancțiunilor // Ed. UN. Borisova. M., SA Justitsinform, 2007;

5.21. Zrelov A.P. Comentariu asupra celor mai recente modificări aduse Codului Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2007. Controlul fiscal și administrarea fiscală în 2007, (post cu articol). M.:

Yurayt-Izdat, 2007;

5.22. Ivanov-IY. Institutul de vinovăție în dreptul fiscal: teorie și practică: Prospect, 2009;

5.23. Isaev B.A. Sociologie. Petru. 2009;

5:24. Karaseva M.V. Dreptul financiar. Partea generală: manual. -M.: Yurist, 2000

5.25. Karpushkin- M:Shch Kurlyandsky V.I. Răspunderea penală și corpus delict. -M.: Literatură juridică, 1974.

5.27. Kisin V.R.: Abatere administrativă: concept, compunere, calificări: Manual. -M:, 1991;

5.281 Kovalev M.I. Conceptul de crimă în dreptul penal sovietic.

Sverdlovsk: Editura Universității Ural, 1987;

5.29. Criminologie: Manual pentru universități/Ed. V.D. Malkova M.: SA „Yustitsinform”, 2006;

5.30. Comentariu* privind ultimele modificări aduse Codului Fiscal al Federației Ruse, care au intrat în vigoare. în vigoare de la 1 ianuarie 2007 Controlul fiscal și administrarea fiscală în anul 2007 (post cu articol) // Ed. A.P. Zrelova. Yurayt-Izdat, 2007;

5.31. Comentariu la Codul Fiscal al Federației Ruse „(părțile 1 și 2) / Editat de Zakharova R.F. și Zemlyachenko S.V.M., 2001;

5.32. Comentariu la capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse: Tipuri de infracțiuni fiscale și responsabilitate pentru comiterea acestora (element cu articol // Editat de E.M: Tsygankov // Probleme de aplicare și dezvoltare sistemică a legislației fiscale). aspectul relaţiei dintre drepturile publice şi private M., Editura „Ziar economic”, 2005;

5.33. Comentariu asupra modificărilor aduse părții întâi a Codului fiscal al Federației Ruse prin Legea federală din 27 iulie 2006 nr. 137-F3. // Ed. Yu.M. Lermontov // Pregătit pentru Sistemul ConsultantPlus, 2006;

5.34. Comentariu privind Codul Fiscal al Federației Ruse (partea 1) (post cu articol) // Editat de A.N., A.A. Yalbulganov, 2004.

5.35. Comentariu la Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 53 din 12 octombrie 2006 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității unui contribuabil care primește un avantaj fiscal” (probleme de calificare ambiguă) // Ed. Yu.M. Lermontov.// Pregătit pentru Sistemul ConsultantPlus, 2006;

5.36. Comentariu la Legea federală nr. 2202-1 „Cu privire la Parchetul Federației Ruse” Cu atașarea regulamentelor departamentale. / Editat de Yu.I. Skuratova. M: Norma, 1996;

5.37. Criminologie//Editat de AI. Creanţă. M: Grupul de editură „INFRA M-NORMA” 1997;

5.38. Criminologie: Manual // Ed. V.N. Kudryavtsev și V.E. Eminova. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare - M.: Yurist, 2007;

5.39. Krokhina Yu.A. Legea fiscală a Rusiei. Manual. M., NORM.2004;

5.40. Krokhina Yu.A. Manual de drept fiscal. M. Unitate, 2006;

5.41. Kucherov I.I. Dreptul fiscal al Rusiei: curs de prelegeri. M.: Centrul de Formare și Consultanță „YurInfoR”, 2001;

5.42. Kucherov I.I. Legea fiscală a Federației Ruse. M.: SA „Centru YurInfoR”. 2006;

5.43. Lermontov Yu.M. Comentariu practic la prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse (post cu articol) // Pregătit pentru sistemul ConsultantPlus, 2007;

5.44. Makuev R.Kh. Infracțiuni și răspundere juridică // Manual. Vultur. 1998;

5.45. Makuev R.Kh. Teoria statului și dreptului: Curs de formare. -Orel, 2000;

5.46. Martsev A.I. Întrebări generale ale doctrinei crimei. -Omsk, 2000;

5.47. Matuzov N.I., Malko A.B. Teoria statului și dreptului: manual. -

M.: Jurist, 2001;

5.48. Nagornaya* E.N. Sarcina probei în litigiile fiscale: Monografie. MI: JSC Justitsinform, 2006;

5.49. Impozite și legislație fiscală. Manual / Ed. Ph.D. A.B. Bryzgalina. M.: Analytics - Presă, 1998;

5.50. Dreptul fiscal al Rusiei: Manual pentru universități//Ed. Yu.A. Krokhina. M.: NORM, 2003;

5.51". Drept fiscal: Manual // Editat de S.G. Pepelyaev. M:: ID FBK-PRESS, 2000;

5,52. Dreptul fiscal al Rusiei în întrebări și răspunsuri: Manual / Ed. Yalbulganova A.A. M.: SA „Yustitsinform”, 2007;

5,53. Dreptul fiscal al Rusiei: manual.// Ed. A.B. Demina M., RUMTSYUO, 2006;

5,54. Investigație fiscală: Manual experimental pentru* universități și facultăți juridice și economice // Pod general. ed. Yu.F. Kvashi. M.: Yurist, 2000;

5,55. Codul fiscal al Federației Ruse * (părțile întâi și două): în întrebări și răspunsuri. // Ed. A.A. Yalbulganova // Pregătit pentru Sistemul ConsultantPlus, 2006;

5,56. Controlul fiscal: controale fiscale și proceduri privind faptele de infracțiuni fiscale: Manual educațional și practic // Ed. prof. Yu.F. Kvashi. M.: Yurist, 2001;

5,57. Controlul fiscal: comentariu științific și practic asupra prevederilor legislației privind impozitele și taxele cu revizuirea practicii judiciare // Ed. A.A. Yalbulganova.// Pregătit pentru sistemul ConsultantPlus, 2007;

5,58. Conferința științifică și practică „Dezvoltarea socio-economică cuprinzătoare a municipalităților – temei juridic și economic // Puterea de stat4 și administrația locală, Ekaterinburg 2006, nr. 5;

5,59. Nou în legislația fiscală // Ed. E.V. Behterev. M.,

SA Justitsinform, 2007;

5,60. Revizuirea practicii de examinare de către instanțele arbitrale a litigiilor legate de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice și a impozitului social unificat pentru perioada 1 ianuarie 2008 – 30 iunie 2008. // Întocmită pentru sistemul ConsultantPlus, 2009;

5,61. Teoria generală a dreptului și a statului: Manual // Ed. V.V. Lazarev. M.: Yurist, 2002;

5,62. Ovsyanko D.M. Serviciul de Stat al Federației Ruse M., YURIST 2006;

5,63. Responsabilitatea oficialilor organizatiei; Ed. P.V. Matveenko, Yu.L. Fadeeva // Pregătit pentru sistemul ConsultantPlus, 2006;

5,64. Parygina V. A., Tedeev A. A. Legea fiscală a Federației Ruse. Rostov - n/a: Phoenix, 2002;

5,65. Petrova G.V. Dreptul financiar. Manual. M.: Velby.2006;

5,66. Piontkovsky A.A. Doctrina criminalității în dreptul penal sovietic. M., 1961;

5,67. Popov L.L., Migachev Yu.I., Tikhomirov S.V. Drept administrativ al Rusiei // Rep. Editor Popov L.L. M.: PERSPECTĂ. 2006;

5,68; Comentariu articol cu ​​articol la Codul administrativ al Federației Ruse. infracţiuni//Ed. DE EXEMPLU. Lipatova; S.E. Channova. M.: GrossMedia; ROSBUKH, 2008;

5,69. Reglementarea legală a impozitării în Federația Rusă (note de curs privind prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse./Editat de A.N. KozyrinU/Pregătit pentru sistemul ConsultantPlus, 2007;

5,70. Comentariu articol cu ​​articol la capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. // Ed. F.N. Filina // M., GrossMedia, 2007;

5,71. Impozite regionale și locale: linii directoare juridice și economice.// Ed. M.Yu. Berezina. Wolters Kluwer, 2006;

5,72. Culegere de decizii ale Curții Constituționale a Federației Ruse, Curții Supreme

RF; Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse"Cu privire la activitățile Fondului de pensii al Federației Ruse; partea 2, 2004;

5,73. Teoria^ a statului şi a dreptului: Manual//Ed. VC. Baeva; M.: Yurist, 2004;

5,74. Tihomirov Yu.A. Conflict de legi. Manual educativ şi ştiinţifico-practic M., 2000;

5,75. Drept penal. Părți generale și speciale: Manual pentru universități / Ed. N.G. Kadnikova. Editura OJSC ■ Casa Gorodets, 2006;

5,76. Dreptul penal al Federației Ruse. Parte specială: Manual/Ed. J.I.B. Inogamova-Khegai, A.I. Raroga, A.I. Chuchaeva.M.: INFRA-M, CONTRACT, 2006;

5,77. Dreptul financiar. Ed. Gracheva"E.Yu. Tolstopyatenko N.P. // Manual. M., Pospekt. 2005;

5,78. Tsygankov E.M. Comentariu la capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse „Tipurile de infracțiuni fiscale și răspunderea pentru comiterea acestora” // Probleme de aplicare și dezvoltare sistemică1 a legislației fiscale în ceea ce privește relația dintre dreptul public și cel privat. Editura „Ziarul Economic”, 2005;

5,79. Cherdantsev A.F. Teoria statului și dreptului: manual pentru universități. M.: Yurayt, 2002;

5,80. Yagovkina V.A. Raport juridic fiscal (aspect teoretic și juridic) M., KZHI „Froniera”, 2004;

5,81. Yalbulganov A.A., Kinsburskaya V.A. Infracțiuni fiscale în conformitate cu legislația Federației Ruse Comentariu științific și practic asupra legislației și practicii judiciare. M.: ConsultantPlus. 2007;

5,82. 150 de litigii câștigate împotriva organelor fiscale // Ed. A.P. Zrelova, M.V. Krasnova//M.: „Status Quo 97”. 2004;

6. Articole și colecții de articole

6.1. Abramchik L.Ya. Administrarea fiscală în sistemul de control financiar // Drept financiar. 2005. Nr. 6;

6.2. Adushkin Yu.S. Subiecte de responsabilitate administrativă:

noutăți și probleme, reforme ale Codului contravențional // Cod! Federația Rusă privind infracțiunile administrative: probleme de responsabilitate administrativă în Rusia: Culegere de lucrări științifice. - N. Novgorod: Editura Universității de Stat Nijni Novgorod, 2002;

6.3. Anokhin A.E. Vinovația ca element al unei infracțiuni fiscale. Forma de vinovăție // Lumea juridică. 2001. Nr. 5;

6.4. Belikov A.P. Administrarea fiscală ca instrument de control financiar. M.: Impozite (ziar). 2008, nr. 11;

6.5. Beloshapko Yu.N. Infracțiune și răspundere în dreptul financiar și fiscal al Federației Ruse // Jurisprudență. 2001. Nr. 5

6.6. Bernik V., Bryzgalin A. A. Tipurile și componența infracțiunilor financiare conform legislației fiscale ruse // Economie și drept. - 1995. Nr. 5, 6;

6.7. Bodnarenko I.V. Pe tema cooperării internaționale în investigarea infracțiunilor fiscale. M.: Impozite (revista), 2008, Număr special, ianuarie;

6.8. Borisov A.N., Makhrov I.E. Răspunderea administrativă pentru încălcări ale legislației privind impozitele și taxele // Drept și economie. 2003. Doamna 8, 9, 10;

6.9. Bryzgalin A. Probleme de aplicare a răspunderii pentru încălcarea legislației fiscale și a practicii de aplicare a legii // Economie și Drept. 1998. Nr. 8;

6.10. Bryzgalin A., Bernik V. Evaziunea fiscală: o infracțiune sau un fenomen obiectiv? // Lege. 1995. Nr. 4;

6.11. Bryzgalin A.B. Răspunderea pentru infracțiuni fiscale: probleme acute ale practicii de aplicare a legii // Economie și Drept. 2001;

6.12. Bryzgalin A.B. Culegeri de hotărâri judecătorești pentru anul 2009. M.: SRL Revista „Impozite și drept financiar", 2009;

6.13. Velichko A.N., Shatilovich S.N. Activitățile preventive ale instanței și locul acesteia în sistemul de prevenire a criminalității. M.: Judecător rus, 2006, nr. 1;

6.14. Verstova M.E. Temeiul organizatoric si legal al activitatii

agenții fiscale și de aplicare a legii? să asigure îndeplinirea la timp a obligațiilor lor de către plătitori; Mi:; Legislație? Economie, 2008; nr. 4;

6.15. Vishnyakov V.G. Sistemul și structura autorităților federale „executive”: teorie și practică // Journal of Russian Law: 2006:, No. 8;. "

6.16. Vigdorchik D.E. Practică., permisiuni? litigii: cu: autoritatile fiscale privind aplicarea prevederilor capitolului 25 din Codul fiscal al Federatiei Ruse privind plata impozitelor pe veniturile neexploatare. M.: Revista științifică și practică: „Impozite și impozitare”. martie 2008;

6.17. Vinnitsky D. Probleme de delimitare a răspunderii fiscale și administrative // ​​Economie și Drept. - 20031 nr 5;

6.18. Volkov V.G. Pe tema reformei organelor fiscale//Legii financiare. 2005, nr.

6.19. Al nouălea N:V; Administrarea fiscală ca element al politicii fiscale. M(: Impozite1 (ziar): 2008; nr. 8;. V

6.20. Dolgova A. I. „Câteva întrebări ale dialecticii cunoașterii criminalității și cauzelor ei // Probleme metodologice în studiul criminalității și cauzelor sale: Culegere de lucrări științifice.M., 1986;

6.21. Dobrovolsky I.V. Forma de vinovăție a directorului companiei ca principal factor care influențează decizia privind plata despăgubirilor de asigurare; pentru asigurarea de răspundere civilă a conducerii. M.: Legal World, 2008, nr. 9;

6.22. Emelyanov A.S. Natura juridică a răspunderii în domeniul fiscalității/Reforme și Drept, 2008; Numarul 1;

6.23. Zolotukhin A.B. Aspecte teoretice ale dezvoltării instituției de responsabilitate: pentru infracțiuni fiscale: în știința dreptului rus // Legislația economică. 2003. Nr. 8;

6.24. Feedback Zaripov V1. M.: EZh-Yurist, 2006, nr. 40;

6.25: Ivanov-; A.B. Infracțiuni administrative în domeniul impozitelor și taxelor//Codul Federației Ruse privind legile administrative

infracțiuni: probleme de responsabilitate administrativă în Rusia: Culegere de lucrări științifice. - N. Novgorod: Editura Universității de Stat Nijni Novgorod, 2002

6.26. Kinsburskaya V.A. Natura juridică a obligației fiscale. M.: Impozite (ziar), 2009, nr. 3.

6.27. Kobzar-Frolova M.N. Organismele de stat în calitate de participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele. M.: Impozite și impozitare, 2005, nr. 3;

6.28. Kobzar-Frolova M.N. Domenii de activitate preventivă în domeniul fiscal. M.: Impozite și impozitare. 2008, nr. 5;

6.29. Kobzar-Frolova M.N. Probleme de reglementare fiscală și legală a activităților de investiții în Federația Rusă. M.: Drept administrativ și municipal, 2009, nr.2;

6.30. Kobzar-Frolova M.N. Probleme selectate de prevenire a delincvenței fiscale. M.: BFHA Ministerul de Finanțe al Rusiei. 2009;

6.31. Kozyrev A.A. Câteva probleme de răspundere pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele // Stat și lege. - 2004. - Nr. 4;

6.32. Kupreșcenko N.P. Taxa, criminalitatea ca factor în economia subterană. Business Security, 2008, nr. 3;

6.33. Matveenko P.V. Responsabilitatea funcționarilor organizației pentru încălcarea legilor fiscale. „Impozite” (ziar), 2007, nr. 2;

6.34. Platonova JI.B, Psihologia personalității contribuabilului, caracteristicile sale comportamentale // Psihologia juridică. 2006. Nr. 1;

6.35. Remnev V1I. Probleme actuale ale tortologiei administrative în perioada modernă // Probleme actuale ale tortologiei administrative. M., Kiev, 1984;

6.36. Ryzhikov A.M. Pe problema conceptului de nesemnificație în cazurile de infracțiuni administrative și fiscale. Drept administrativ și municipal, 2008, nr. 6;

6.37. Sattarova N.A. Infracțiunea fiscală ca bază de constrângere în dreptul fiscal. Drept modern, 2005, nr. 11;

6.38. Sattarova A.A. Probleme actuale și perspective de impozitare

reforme în Federația Rusă M.: Legea financiară, 2007, nr. 4;

6.39. Skorokhodova A.B. Clasificarea și analiza generală a infracțiunilor fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse. M.: Avocat, nr. 9, 1999;

6.41. Strelnikov V.V. Este necesar să se transfere infracțiunile fiscale în Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse? M.: Drept financiar, 2007, nr. 11;

6.42. Stupakov V.I. Reglementare financiară și juridică de asigurare a schimbului de informații între organele de afaceri interne și autoritățile fiscale // Culegere de lucrări științifice. M.: Academia de Management a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, 2006;

6.43. Titov A.S. Analiza inițiativelor legislative care au ca subiect reglementarea juridică a administrației fiscale. M.: anchetator rus, 2007, nr. 9;

6.44. Titov A.S. Analiza inițiativelor legislative care au ca obiect reglementarea juridică și administrarea fiscală // Investigator rus. 2007. Nr 9;

6.45. Tyunin V.I. Infracțiuni fiscale în Codul penal al Federației Ruse // Jurnalul de drept rus. 2004. Nr. 8;

6.46. Tyutina Yu.V. Aspecte juridice ale îmbunătățirii impozitării și administrării fiscale în contextul reformei administrative în curs de desfășurare în Federația Rusă. M.: Legal World, 2008, nr. 7;