ระยะเวลารวมในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คือ: กำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

มันเกี่ยวข้องกับการศึกษาเอกสารและ งบการเงินรัฐวิสาหกิจซึ่งหมายความว่ามีโอกาสสูงที่จะตรวจพบการละเมิดภาษี การเยี่ยมชมสถานที่ดำเนินการอย่างไร? การตรวจสอบภาษีปี 2560 ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ - มีการกล่าวถึงในบทความของเรา

การตัดสินใจในการตรวจสอบสถานที่

การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ถือเป็นเอกสารหลักที่ให้สิทธิ์แก่ผู้ตรวจสอบในการดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุมนี้ ออกโดย Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของ บริษัท สถานที่พำนักของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือบุคคลธรรมดา เมื่อมีการตรวจสอบเฉพาะแผนกแยกต่างหากขององค์กรขั้นตอนการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษีในสถานที่จัดให้มีการออกการตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบโดย Federal Tax Service ณ สถานที่ตั้งของตน (ข้อ 2 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ตรวจสอบบุคคลที่สามไม่สามารถมอบหมายการตรวจสอบในสถานที่ได้ ตัวอย่างเช่น เฉพาะอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีเท่านั้นที่ได้รับการจดทะเบียน

ข้อความคำตัดสินระบุชื่อ (ชื่อเต็ม) ของผู้ถูกตรวจสอบ ภาษีที่จะดำเนินการตรวจสอบ ระยะเวลาในการตรวจสอบ และยังระบุตำแหน่งและชื่อของผู้ตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบด้วย

สถานที่ตรวจสอบนอกสถานที่

มีการตรวจสอบ ณ สถานที่ของผู้เสียภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีไม่จำเป็นต้องเตือนล่วงหน้าเกี่ยวกับการมาเยือนของพวกเขา โดยอ้างถึงมาตรา 8 ของมาตรา 8 มาตรา 89 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับระยะเวลาในการนำเสนอการตัดสินใจต่อผู้เสียภาษี แต่เน้นย้ำว่าการตรวจสอบนั้นเริ่มต้นจากวันที่การตัดสินใจ ทำการนัดหมายและดำเนินการจนกว่าจะมีการร่างใบรับรองความประพฤติ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17.02.2559 ฉบับที่ 03-02-07/1/8635; จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 เลขที่ ED-4-2/3936)

นอกเหนือจากการส่งคำตัดสินการตรวจสอบ (ด้วยตนเองหรือทางไปรษณีย์ลงทะเบียนแล้ว) ผู้ตรวจจะต้องแสดงบัตรประจำตัวที่เป็นทางการต่อผู้เสียภาษี หากการตัดสินใจระบุว่าพนักงานบางคนของ Federal Tax Service แต่มีคนอื่นมาตรวจสอบ ถือเป็นการละเมิดอย่างร้ายแรง และเอกสารเกี่ยวกับผลการตรวจสอบดังกล่าวถือว่าผิดกฎหมาย

ในการดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ผู้เสียภาษีจะต้องจัดเตรียมสถานที่ในสำนักงานของเขาให้กับผู้ตรวจสอบและหากเขาไม่มีโอกาสดังกล่าวขั้นตอนในการดำเนินการตรวจสอบภาษีจะอนุญาตให้เกิดขึ้นในอาณาเขตของ Federal Tax Service แต่ยังถือว่าเป็นการตรวจสอบในสถานที่ (ข้อ 1 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนและระยะเวลาในการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

ระยะเวลาการตรวจสอบในสถานที่จำกัดอยู่ที่ 2 เดือน แต่หากจำเป็น สามารถขยายเวลาเป็น 4 เดือนได้ และในกรณีพิเศษ - สูงสุด 6 เดือน ช่วงนี้รวมถึงการตรวจสอบของผู้เสียภาษีเอง พร้อมด้วยสาขาและสำนักงานตัวแทนของเขา หากดำเนินการตรวจสอบสำหรับหน่วยแยกต่างหากเท่านั้น ระยะเวลาที่สั้นกว่านั้นจะถูกจัดสรร - 1 เดือน แต่ไม่มีความเป็นไปได้ในการขยายเวลา (ข้อ 6, 7 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; วรรค 2 ของ ภาคผนวกที่ 4 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05/08/2015 เลขที่ ММВ-7-2/189)

การตรวจสอบอาจถูกระงับเพื่อขอข้อมูลและเอกสาร ดำเนินการสอบ และแปลเอกสารจากภาษาต่างประเทศเป็นภาษารัสเซีย ระยะเวลาการระงับทั้งหมดไม่ควรเกิน 6 เดือน และหากครั้งนี้ไม่เพียงพอที่จะรับข้อมูลที่จำเป็นจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศสามารถขยายออกไปได้อีก 3 เดือน (มาตรา 9 ของมาตรา 89 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).

เมื่อคำนึงถึงขั้นตอนนี้และระยะเวลาของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ระยะเวลาสูงสุดอาจอยู่ที่ 15 เดือน

การตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ 2560: ขั้นตอน

การตรวจสอบนอกสถานที่จะดำเนินการเกี่ยวกับความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันตั้งแต่ปี 2560 ด้วย ผู้เสียภาษีหรือ ตัวแทนภาษีสามารถตรวจสอบภาษีหนึ่งรายการหรือหลายรายการพร้อมกันได้ (ข้อ 3 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ระยะเวลาการตรวจสอบไม่ควรเกิน 3 ปีก่อนปีของการตรวจสอบ ณ สถานที่ นั่นคือในปี 2560 Federal Tax Service สามารถตรวจสอบภาษีสำหรับปี 2557-2559 และระยะเวลาที่หมดอายุในปี 2560 (ข้อ 4 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนในการกำหนดเวลาการตรวจสอบภาษีไม่อนุญาตให้มีการตรวจสอบภาษีในช่วงเวลาเดียวกันมากกว่าหนึ่งครั้ง ยกเว้นในกรณีที่ส่ง "คำชี้แจง" เพื่อลดภาษีที่ต้องชำระตามผลการตรวจสอบ ณ สถานที่ ในกรณีนี้ การตรวจสอบซ้ำสามารถทำได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลง และไม่ควรตรวจสอบข้อมูลที่ไม่ได้รับผลกระทบจากการปรับอีกครั้ง (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 กันยายน 2559 เลขที่ ED-4 -2/17979)

ขั้นตอนปัจจุบันในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ให้สิทธิผู้ตรวจสอบในการเรียกร้องจากเอกสารผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีที่ได้รับการตรวจสอบและในทางกลับกันเขามีหน้าที่ต้องจัดเตรียมเอกสารเหล่านี้ - ปฏิเสธที่จะจัดเตรียมเอกสารหรือไม่ปฏิบัติตาม กำหนดเวลาในการยื่นถือเป็นความผิดทางภาษีและให้เหตุผลแก่ผู้ตรวจสอบในการยึดเอกสารที่จำเป็น คำขอจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีเมื่อได้รับและส่งเอกสารเพื่อตรวจสอบในรูปแบบของสำเนาที่ได้รับการรับรอง การทำความคุ้นเคยกับเอกสารต้นฉบับเป็นไปได้เฉพาะในอาณาเขตของผู้เสียภาษีเท่านั้น ยกเว้นในกรณีที่การตรวจสอบในสถานที่เกิดขึ้นภายในกำแพงของ Federal Tax Service (ข้อ 12 ข้อ 89; ข้อ 1-4 ข้อ 93 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ตรวจสอบยังสามารถดำเนินการสินค้าคงคลังตรวจสอบการผลิตและสถานที่และดินแดนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ (มาตรา 13 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่สิ้นสุดของการตรวจสอบในสถานที่คือวันที่จัดทำใบรับรองตามผลลัพธ์ซึ่งผู้เสียภาษีควรได้รับในมือในวันเดียวกัน ภายใน 2 เดือนหลังจากการตรวจสอบหน่วยงานภาษีจะจัดทำรายงานและไม่เกิน 5 วันนับจากวันที่ในรายงานจะส่งมอบให้กับผู้เสียภาษี หากเขาไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติ เขามีเวลา 1 เดือนในการยื่นคำคัดค้านต่อ Federal Tax Service (มาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นี่เป็นขั้นตอนทั่วไปในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ในความเป็นจริงแผนการดำเนินการของเจ้าหน้าที่ภาษีมีสองประเด็นหลัก: การศึกษาและวิเคราะห์เอกสารตลอดจนสรุปผลลัพธ์และจัดทำรายงานการตรวจสอบ

ตรวจสอบระยะเวลา

ตามกฎทั่วไป ระยะเวลาของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องไม่เกินสองเดือน ในบางกรณี ระยะเวลาการตรวจสอบสามารถขยายได้ถึงสี่เดือน และในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน (วรรค 1 วรรค 6 บทความ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การขยายเวลาการตรวจสอบ

พื้นฐานสำหรับการขยายการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่เป็นสี่และ (หรือ) หกเดือนอาจเป็น:

• องค์กรที่ถูกตรวจสอบอยู่ในประเภทที่ใหญ่ที่สุด

• ได้รับในระหว่างการตรวจสอบข้อมูลที่ระบุว่ามีความผิดทางภาษีในองค์กร แต่ต้องมีการตรวจสอบเพิ่มเติม

• เหตุสุดวิสัยในดินแดนที่ทำการตรวจสอบ

• ความพร้อมใช้งาน แยกแผนกเป็นส่วนหนึ่งขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

• ความล้มเหลวในการส่ง (การส่งก่อนเวลาอันควร) โดยองค์กรของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบเพื่อดำเนินการตรวจสอบในสถานที่

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของภาคผนวก 2 ต่อคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 เลขที่ SAE-3-06/892

สถานการณ์อื่น ๆ จะถูกกำหนดในแต่ละกรณีเฉพาะ ในกรณีนี้ ความจำเป็นและระยะเวลาในการขยายการตรวจสอบจะพิจารณาจาก:

• ระยะเวลาของช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

• ปริมาณเอกสารที่วิเคราะห์

• จำนวนภาษีที่มีการสั่งตรวจสอบ

• จำนวนกิจกรรมที่องค์กรเข้าร่วม

• การขยายสาขาของโครงสร้างองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

• ความซับซ้อน กระบวนการทางเทคโนโลยี;

• กรณีอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้ตรวจ

สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของภาคผนวก 4 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-2/189

หากต้องการขยายระยะเวลาการตรวจสอบในสถานที่ การตรวจสอบที่ดำเนินการจะต้องส่งคำขอที่สมเหตุสมผลไปยังหน่วยงานระดับสูง หน่วยงานด้านภาษี- ตามคำขอนี้ หัวหน้า (รองของเขา) ของหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าจะตัดสินใจขยายเวลาการตรวจสอบในสถานที่หรือปฏิเสธการขยายเวลาดังกล่าว

ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของภาคผนวก 4 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-2/189

ระงับการสแกน

การตรวจสอบนอกสถานที่ขององค์กรไม่เพียงแต่สามารถขยายเวลาได้ แต่ยังถูกระงับอีกด้วย การระงับการตรวจสอบหมายความว่าระยะเวลาของการตรวจสอบก็ถูกระงับเช่นกัน หลังจากดำเนินการตรวจสอบต่อแล้ว การนับถอยหลังจะดำเนินต่อไป

การระงับการตรวจสอบเป็นไปได้หากจำเป็นต้อง: ในระหว่างการตรวจสอบ:

• ขอเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบจากคู่ค้าหรือบุคคลอื่นที่มีข้อมูลนี้

• รับข้อมูลจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายใต้กรอบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัสเซีย

• ดำเนินการสอบ;

• แปลเป็นเอกสารภาษารัสเซียที่ส่งโดยองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบเป็นภาษาต่างประเทศ

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 9 ของมาตรา 89 รหัสภาษีรฟ.

ปิดรายการเหตุผลในการระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่แล้ว การตรวจสอบอาจระงับการตรวจสอบหลายครั้งและด้วยเหตุผลหลายประการ

การระงับมีข้อจำกัดเพียงสองข้อเท่านั้น

ประการแรก อนุญาตให้ระงับการตรวจสอบเพื่อขอข้อมูลจากคู่สัญญาหรือบุคคลอื่นได้ไม่เกินหนึ่งครั้งสำหรับแต่ละคน (วรรค 6 ข้อ 9 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากการตรวจสอบได้ระงับการตรวจสอบเพื่อขอเอกสารจากคู่สัญญาขององค์กรใด ๆ ในภายหลังจะไม่สามารถระงับการตรวจสอบเพื่อขอเอกสารได้ เอกสารเพิ่มเติมจากคู่สัญญาเดียวกัน

ประการที่สอง ระยะเวลาทั้งหมดการระงับทั้งหมดต้องไม่เกินหกเดือน มีข้อยกเว้นเฉพาะในกรณีที่การตรวจสอบไม่มีเวลารับข้อมูลที่ร้องขอจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายในหกเดือน ในสถานการณ์เช่นนี้ ระยะเวลารวมของการระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่อาจเพิ่มขึ้นอีกสามเดือน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 8 ของวรรค 9 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบจะถูกระงับนับจากวันที่ระบุในการตัดสินใจระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่ ต่ออายุ - จากวันที่ระบุในการตัดสินใจเกี่ยวกับการต่ออายุ การตัดสินใจเหล่านี้ทำโดยหัวหน้า (รองของเขา) ของการตรวจสอบซึ่งแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่ขององค์กร (วรรค 7 วรรค 9 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในระหว่างที่ระงับการตรวจสอบนั้น การตรวจสอบจะ:

• ไม่สามารถขอเอกสารจากองค์กรที่ถูกตรวจสอบได้

• จะต้องส่งคืนต้นฉบับทั้งหมดที่ร้องขอก่อนหน้านี้ให้กับองค์กรในระหว่างการตรวจสอบ (ยกเว้นเอกสารที่ได้รับจากการยึด)

• มีหน้าที่ต้องระงับกิจกรรมทั้งหมดในอาณาเขตที่กำลังดำเนินการตรวจสอบในสถานที่

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของวรรค 9 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตามข้อจำกัดเหล่านี้ไม่ได้ห้ามการตรวจสอบจากการดำเนินกิจกรรมเพิ่มเติม การควบคุมภาษี- โดยเฉพาะในช่วงที่ระงับการตรวจสอบนั้น การตรวจสอบอาจซักถามพยาน (นอกสถานที่ที่อยู่ในอาณาเขตขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ) พร้อมทั้งเรียกตัวแทนขององค์กรมาชี้แจงด้วย สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2013 เลขที่ ED-3-2/4395 ในการพิสูจน์ตำแหน่งของพวกเขาผู้เขียนจดหมายอ้างถึงวรรค 26 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 57 ตามที่การระงับการตรวจสอบไม่ได้กีดกัน ตรวจสอบสิทธิดำเนินการใดๆ ภายนอกองค์กร ข้อจำกัดเพียงอย่างเดียวคือการกระทำเหล่านี้ไม่ควรเกี่ยวข้องกับการขอเอกสารจากองค์กรหรือดำเนินการในอาณาเขตขององค์กร ในเวลาเดียวกันการตรวจสอบมีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารเหล่านั้นตามที่ร้องขอก่อนหน้านี้ แต่องค์กรไม่มีเวลาส่งก่อนที่จะระงับการตรวจสอบ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2558 เลขที่ ED -4-2/13892)

สถานการณ์: การตรวจสอบจำเป็นต้องส่งคืนสำเนาเอกสารที่ได้รับจากองค์กรก่อนหน้านี้ในระหว่างการตรวจสอบในช่วงระยะเวลาที่ถูกระงับการตรวจสอบหรือไม่?

ไม่ ฉันไม่จำเป็นต้อง

ในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบในสถานที่ การตรวจสอบจะต้องส่งคืนต้นฉบับทั้งหมดที่ร้องขอก่อนหน้านี้ในระหว่างการตรวจสอบไปยังองค์กร (วรรค 9 วรรค 9 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้กำหนดให้ต้องส่งคืนสำเนา ดังนั้นสำนักงานสรรพากรจึงไม่มีหน้าที่ต้องส่งคืนสำเนาดังกล่าว นอกจากนี้ กฎหมายภาษีไม่ได้ห้ามการตรวจสอบในระหว่างที่ระงับการตรวจสอบ ตรวจสอบและวิเคราะห์สำเนาเหล่านี้ ตลอดจนข้อมูลที่ระงับการตรวจสอบ (ข้อมูลจากคู่สัญญา ผลการตรวจสอบ การแปลเอกสาร ข้อมูล จากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศ) สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 9 ของวรรค 9 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-02-07/1-47

สถานการณ์ : เจ้าหน้าที่สรรพากรสามารถซักถามพยานในระหว่างการระงับการตรวจสอบได้หรือไม่?

ใช่มันสามารถทำได้

ข้อ จำกัด ทั้งหมดที่มีผลใช้บังคับในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบในสถานที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของข้อ 9 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายชื่อของพวกเขาถูกปิดแล้ว โดยเฉพาะอย่างยิ่งการตรวจสอบจำเป็นต้องระงับกิจกรรมทั้งหมดในอาณาเขตขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ ในขณะเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามการตรวจสอบจากการดำเนินกิจกรรมควบคุมที่ไม่เกี่ยวข้องกับการมีผู้ตรวจสอบในอาณาเขตขององค์กร ตัวอย่างเช่น พวกเขาอาจดำเนินการสัมภาษณ์พยานในสถานที่ของตน คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในวรรค 16 ของจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 13 กันยายน 2555 เลขที่ AS-4-2/15309 มีตัวอย่างในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ คำตัดสินของศาลยืนยันข้อสรุปนี้ (ดูตัวอย่างการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 14 มกราคม 2010 No. A57-19762/2008, Far Eastern District ลงวันที่ 20 มีนาคม 2009 No. F03-711/2009)

สถานการณ์: ผู้ตรวจสามารถระงับการตรวจสอบนอกสถานที่ในช่วงระยะเวลาขยายเวลาได้หรือไม่?

ใช่มันสามารถทำได้

ในช่วงขยายเวลาจะมีการตรวจสอบนอกสถานที่ ขั้นตอนทั่วไป- กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ สำหรับการตรวจสอบกิจกรรมหรือการดำเนินการที่กำลังดำเนินอยู่ (มาตรา 6 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงระยะเวลาของการขยายเวลาการตรวจสอบ ณ สถานที่ การตรวจสอบอาจระงับได้ ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีให้คำอธิบายที่คล้ายกัน (ดูตัวอย่างจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 16-27)

การตรวจสอบสาขาและสำนักงานตัวแทน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบสาขาหรือสำนักงานตัวแทนโดยอิสระ ระยะเวลาต้องไม่เกินหนึ่งเดือน (วรรค 5 วรรค 7 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการขยายช่วงเวลานี้ อย่างไรก็ตามการตรวจสอบอาจระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่โดยอิสระสำหรับ หลักการทั่วไปเป็นระยะเวลาสูงสุดหกเดือนและในบางกรณี - นานถึงเก้าเดือน (ข้อ 9 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เช็คระยะ

ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่คือระยะเวลานับจากวันที่ตัดสินใจสั่งการตรวจสอบจนถึงวันที่ออกใบรับรองการดำเนินการ (ข้อ 8 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้การนับถอยหลังของระยะเวลาจะเริ่มตั้งแต่วันถัดจากวันที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ (ข้อ 2 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อกำหนดระยะเวลาของการตรวจสอบ ณ สถานที่ เวลาเข้าพักจริงของพนักงานตรวจสอบในอาณาเขตขององค์กรนั้นไม่สำคัญ เมื่อคำนวณระยะเวลาควรคำนึงถึงเฉพาะระยะเวลาของการขยายและการระงับการตรวจสอบในสถานที่เท่านั้น

ตัวอย่างการคำนวณกำหนดเวลาในการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่

การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภายในองค์กรเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2559 เจ้าหน้าที่ตรวจสอบได้เริ่มทำการตรวจสอบและส่งมอบคำวินิจฉัยดำเนินการดังกล่าวให้กับหัวหน้าองค์กรอย่างเป็นทางการเมื่อวันที่ 21 มิถุนายน 2559 ระยะเวลาการตรวจสอบที่ระบุในการตัดสินใจคือสองเดือน

สำนักงานภาษีระงับการตรวจสอบเป็นเวลา 1 เดือน เนื่องจากการขอข้อมูลจากคู่สัญญาขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ และขยายเวลาการตรวจสอบออกไปอีก 4 เดือน เนื่องจากองค์กรมี 5 สาขา

เนื่องจากมีการตัดสินใจในการตรวจสอบเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2559 ระยะเวลาในการดำเนินการจึงเริ่มตั้งแต่วันที่ 17 มิถุนายน 2559 ในขั้นต้น การตรวจสอบควรจะเสร็จสิ้นกิจกรรมการตรวจสอบในวันที่ 17 สิงหาคม (หลังจากผ่านไปสองเดือน) แต่เนื่องจากการตรวจสอบถูกระงับและขยายเวลาการตรวจสอบจึงต้องทำให้เสร็จสิ้น (จัดทำใบรับรองการตรวจสอบ) ภายในวันที่ 17 มกราคม 2560

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะยกเลิกการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบ ณ สถานที่ การตรวจสอบฝ่าฝืน (เกิน) กำหนดเวลาหรือไม่?

ไม่คุณไม่สามารถ

การตัดสินใจในการตรวจสอบ ณ สถานที่อาจมีการยกเลิกหากการตรวจสอบฝ่าฝืนเงื่อนไขสำคัญของขั้นตอนการตรวจสอบวัสดุการตรวจสอบ ดังนั้นการตัดสินใจในการตรวจสอบ ณ สถานที่จะถูกยกเลิกหากการตรวจสอบไม่ได้ให้โอกาสองค์กรในการมีส่วนร่วมในการพิจารณาวัสดุการตรวจสอบและให้คำอธิบาย นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของวรรค 14 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้การละเมิดอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการตรวจสอบเนื้อหาที่อาจนำไปสู่การยอมรับการตัดสินใจที่ไม่ถูกต้อง (วรรค 3 วรรค 14 บทความ 101 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อาจกลายเป็นเหตุผลในการยกเลิกการตัดสินใจตรวจสอบ การเกินระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่จะไม่มีผลกับการละเมิดดังกล่าว ดังนั้น ในตัวมันเอง ก็ไม่ได้นำมาซึ่งการยกเลิกการตัดสินใจในการตรวจสอบ ในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของข้อสรุปดังกล่าว (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของเขตอูราล ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2551 เลขที่ Ф09-3779/08-С3 ลงวันที่ 24 มีนาคม , 2551 เลขที่ Ф09-1772/08- C3, เขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 25 ธันวาคม 2551 เลขที่ F08-7602/2551 เขตเวสต์ไซบีเรีย ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2551 เลขที่ F04-3206/2551(5461-A27-15) เขตโวลก้า-เวียตกา ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2550 เลขที่ A11- 6119 /2006-K2-24/489)

ความสนใจ:เมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบในสถานที่ ผู้ตรวจสอบไม่สามารถใช้หลักฐานที่ได้รับซึ่งละเมิดรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เกินระยะเวลาการตรวจสอบในสถานที่อาจถือเป็นการละเมิด กฎหมายภาษี- ดังนั้นในการตัดสินใจในการตรวจสอบ ผู้ตรวจไม่สามารถใช้หลักฐานที่ได้รับระหว่างกิจกรรมทางภาษีหลังจากพ้นระยะเวลาการตรวจสอบแล้ว ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของข้อสรุปดังกล่าว (ดู ตัวอย่าง คำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2551 เลขที่ F04-4594/2008(8820-A03- 31), เขตมอสโก ลงวันที่ 5 มิถุนายน 2552 เลขที่ KA-A40/3497-09, เขตตะวันออกไกล ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 เลขที่ F03-2248/2552)

ผู้เสียภาษีทุกคนกลัวอะไร? แน่นอนว่าการตรวจสอบภาษี ในทางปฏิบัติ มักมีคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการบางอย่างที่ดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ภาษี การตรวจสอบเอกสารขององค์กรถูกกฎหมายหรือไม่? สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบบ่อยแค่ไหนและภายในกรอบเวลาใด? การตรวจสอบภาษีดำเนินการในรูปแบบใด? เพื่อเตรียมพร้อมที่จะปกป้องผลประโยชน์ของตนและรู้วิธีดำเนินการอย่างถูกต้อง ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องมีความเข้าใจที่ชัดเจนในสิทธิและความรับผิดชอบของตน

กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 137-FZ เปลี่ยนแปลงเกือบทั้งหมดไม่เพียงแต่ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงขั้นตอนการดำเนินการในกรณีที่มีความผิดด้านภาษีด้วย ฉบับใหม่ศิลปะ. มาตรา 87 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจน การตรวจสอบภาษีรวมถึงการตรวจสอบโต๊ะและภาคสนามเท่านั้นเช็ค ดังนั้น, เคาน์เตอร์เช็คไม่ได้ สายพันธุ์ที่แยกจากกันการควบคุมภาษีด้วยการแก้ไขนี้ ผู้บัญญัติกฎหมายจะขจัดความไม่ถูกต้องที่บริการด้านภาษีเคยใช้ในการรับผิดชอบต่อคู่สัญญาของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบโดยอิงจากผลลัพธ์ของการตรวจสอบตอบโต้ จากนี้ไปหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ในการดำเนินการและตัดสินใจเกี่ยวกับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบตอบโต้

เรามาดูกันดีกว่า การตรวจสอบในสถานที่

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษีไม่ใช่หน่วยงานด้านภาษีที่สร้างขึ้น คุณสมบัติเพิ่มเติมเพื่อให้หน่วยงานภาษีสามารถตรวจสอบกิจกรรมต่าง ๆ ของผู้เสียภาษีที่ส่งผลต่อการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่ถูกต้อง

ตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น โอกาสในการดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่จริงทำให้ผู้เสียภาษีรู้สึกวิตกกังวลอย่างเห็นได้ชัด และประเด็นไม่เพียงแต่หน่วยงานกำกับดูแลอาจระบุการละเมิดได้เท่านั้น การตรวจสอบนอกสถานที่ยังเป็นปัจจัยที่ทำให้เกิดความไม่มั่นคงอย่างร้ายแรงซึ่งส่งผลต่อการทำงานประจำวันของผู้เสียภาษี เนื่องจากจะทำให้พนักงานเสียสมาธิจากการปฏิบัติหน้าที่ ความรับผิดชอบในงานการนำเสนอและการคัดลอกเอกสารจำนวนมากที่ใช้ในกิจกรรมการผลิต และสิ่งรบกวนอื่นๆ อีกมากมาย

นอกจากนี้ การดำเนินการตรวจสอบภาษีในอาณาเขตของผู้เสียภาษีจะสร้างเหตุที่ดีเยี่ยมสำหรับการละเมิดและการละเมิดประเภทต่างๆ ทั้งในส่วนของผู้เสียภาษีและในส่วนของหน่วยงานด้านภาษี บ่อยครั้งในบริบทของการติดต่อโดยตรงผู้เสียภาษีพยายามที่จะ "ทำข้อตกลง" กับผู้ตรวจสอบเพื่อแลกกับการเพิกเฉยต่อการละเมิดที่เกิดขึ้นจริงและในจินตนาการและความจำเป็นในการบรรลุตัวชี้วัดที่วางแผนไว้สำหรับการเก็บภาษีนำไปสู่ความจริงที่ว่าบางครั้งเจ้าหน้าที่ภาษีไป อยู่นอกเหนือขอบเขตอำนาจอย่างเป็นทางการของพวกเขา ดำเนินการควบคุมส่วนบุคคลด้วยการละเมิด และทำให้กิจกรรมของผู้เสียภาษีเสียหาย

อาร์ตรุ่นใหม่. มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกฎที่ชัดเจนและโปร่งใสมากขึ้นซึ่งกำหนดสถานที่และเวลาของ การตรวจสอบในสถานที่ตลอดจนเนื้อหาสาระและระยะเวลาที่ครอบคลุมด้วย บรรทัดฐานเกี่ยวกับจำนวนทางออกและ
ตรวจสอบซ้ำ

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษีซึ่งประดิษฐานอยู่ในข้อย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค 2 ของบทความเดียวกันให้ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้: การตรวจสอบภาษีในสถานที่อาจดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีหากผู้เสียภาษีไม่มีโอกาสจัดหาสถานที่สำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบสถานที่ไม่มีสถานที่สำหรับดำเนินการตรวจสอบโดยการตรวจสอบสถานที่ของผู้เสียภาษีที่ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ (ข้อ 2 ของมาตรา 91 มาตรา 92 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์เข้าไปยุ่งเกี่ยวกับการทำงานของเจ้าหน้าที่ภาษีที่นำเสนอบัตรประจำตัวอย่างเป็นทางการและการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบ

ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการชี้แจงว่าหน่วยงานด้านภาษีใดเป็นผู้ตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีและตรวจสอบผู้เสียภาษีตามนั้น ก่อนหน้านี้ปัญหานี้ทำให้เกิดข้อพิพาทมากมายซึ่งศาลได้รับการแก้ไขอย่างคลุมเครือ บางคนแย้งว่าทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ ไม่ได้ให้สิทธิ์พิเศษแก่หน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษีในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 3 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2547 กรณีหมายเลข KA-A40/11480-03) ตามที่ศาลอื่น ๆ การควบคุมภาษีดำเนินการผ่านการตรวจสอบภาษีโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีภายในความสามารถของพวกเขา (มาตรา 1 ของมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และดังต่อไปนี้จากเนื้อหาของมาตรา 1 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2547 ในกรณีที่หมายเลข F09-2341/04-AK)

บัดนี้ก็ได้กำหนดไว้แล้วว่า ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจซึ่งตั้งอยู่ ณ สถานที่ขององค์กรเท่านั้นในขณะเดียวกัน มีการชี้แจงที่สำคัญ: การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ขององค์กรที่จัดว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่นั้นกระทำโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนองค์กรนี้เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่เท่านั้น

ฝ่ายบริหารขององค์กรเรียนรู้ว่าหน่วยงานด้านภาษีต้องการตรวจสอบอะไรกันแน่จากการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบ เอกสารนี้ซึ่งผู้ตรวจสอบจะต้องแสดงก่อนเริ่มการตรวจสอบนั้นจัดทำขึ้นในแบบฟอร์มมาตรฐาน ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องสำหรับการตัดสินใจได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 N SAE-3-06/892@ "ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารที่ใช้ในการดำเนินการและประมวลผลการตรวจสอบภาษี เหตุผลและขั้นตอนสำหรับ การขยายระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ขั้นตอนการโต้ตอบระหว่างหน่วยงานด้านภาษีเพื่อดำเนินการตามคำสั่งเพื่อรับเอกสาร มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อมูลสำคัญทั้งหมดที่ต้องมีในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่:

• ชื่อเต็มและตัวย่อหรือนามสกุล, ชื่อ, นามสกุลของผู้เสียภาษี;
• เรื่องของการตรวจสอบ เช่น ภาษี ความถูกต้องของการคำนวณและการชำระที่ต้องตรวจสอบ
• ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ
• ตำแหน่ง นามสกุล และชื่อย่อของพนักงานกรมสรรพากรที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการตรวจสอบ

เรื่องของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คือ เอกสารหลักซึ่งให้แนวคิดในการปฏิบัติตามข้อมูลที่ระบุกับข้อมูลจริง ต้องจำไว้ว่าบริการด้านภาษีสามารถตรวจสอบได้เฉพาะประเด็นเหล่านั้นและตามระยะเวลาที่ระบุไว้ในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบเท่านั้น หากพวกเขาต้องการเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธเอกสารเหล่านั้น

การตรวจสอบสามารถดำเนินการได้สำหรับภาษีตั้งแต่หนึ่งรายการขึ้นไป ข้อเท็จจริงนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 3 ของมาตรา 3 ตามกฎหมาย 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำจำกัดความที่ชัดเจนของหัวข้อการตรวจสอบจะช่วยปกป้องผู้เสียภาษีจากการตรวจสอบซ้ำด้วยเหตุผลที่คล้ายกัน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิ์แก่เจ้าหน้าที่ภาษีในการเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจที่ทำไปแล้วในการดำเนินการตรวจสอบโดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อระบุหัวข้ออื่นของการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีอาจทำการตัดสินใจใหม่เพื่อดำเนินการตรวจสอบ ซึ่งจะระบุชื่อภาษีที่ไม่ครอบคลุมก่อนหน้านี้ แต่จะเป็นการตรวจสอบที่แตกต่างออกไป

ควรคำนึงว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุอย่างชัดเจนถึงการพึ่งพาเรื่องของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของวัตถุที่ถูกตรวจสอบ ดังนั้น หากมีการตรวจสอบผู้เสียภาษี ให้เป็นไปตามมาตรา 4 ของศิลปะ มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หัวข้อของการตรวจสอบอาจเป็นภาษีทุกประเภท (รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น) และหากมีการดำเนินการตรวจสอบอิสระของสาขา (สำนักงานตัวแทน) ของผู้เสียภาษี หัวข้อของการตรวจสอบจะเป็นได้เฉพาะในระดับภูมิภาคและ ภาษีท้องถิ่น(ข้อ 7 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การตรวจสอบภาษีในสถานที่สามารถครอบคลุมระยะเวลาไม่เกินสามปีก่อนปฏิทินปีที่มีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ (ข้อ 4 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนในการกำหนดระยะเวลาที่ตรวจสอบนี้ช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีสามารถเพิ่มกรอบเวลาของการตรวจสอบภาษีได้จริงอีกหนึ่งปี (เช่น หน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ในวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2550 ซึ่งหมายความว่ามี สิทธิในการตรวจสอบในปี พ.ศ. 2549, 2548 และ 2547 แต่จริงๆ แล้วการตรวจสอบจะเริ่มในปี พ.ศ. 2551 เท่านั้น ซึ่งปี พ.ศ. 2547 จะพ้นกำหนดสามปีไปแล้ว)

ในวรรค 8 ของมาตรา มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าวันที่เริ่มต้นของการตรวจสอบ ณ สถานที่คือวันที่หน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่ ดังนั้นการตรวจสอบจึงเริ่มต้นก่อนที่ผู้เสียภาษีจะทราบเรื่องนี้เสียอีก

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยปกติจะใช้เวลาไม่เกินสองเดือน (ข้อ 6 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่สามารถขยายเวลาได้สูงสุดสี่เดือน และในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน (มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องคำนึงว่าจะไม่เพิ่มสี่ (หก) เดือนในสองเดือนแรกของการตรวจสอบ แต่ระยะเวลาทั้งหมดจะขยายเป็นสี่ (หก) เดือน เช่น ระยะเวลาสูงสุดการตรวจสอบการต่ออายุอาจใช้เวลาสี่ (หก) เดือน แทนที่จะเป็นหก (แปด) เดือน

การกำหนดเหตุผลและขั้นตอนในการขยายระยะเวลาการตรวจสอบนั้นได้รับความไว้วางใจจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย จนกว่าขั้นตอนดังกล่าวจะได้รับการอนุมัติ เจ้าหน้าที่ภาษีท้องถิ่นจะไม่สามารถขยายการตรวจสอบได้

ต้องจัดตั้งหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย โดยยึดตามมาตรา 4 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: เหตุผลในการขยายการตรวจสอบเป็นสี่เดือน เหตุพิเศษในการขยายการตรวจสอบเป็นหกเดือน คำสั่ง เอกสารประกอบการขยายเวลาการตรวจสอบ

หน่วยงานด้านภาษีมักตัดสินใจระงับการตรวจสอบในสถานที่ หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

1. มีความจำเป็นต้องขอเอกสาร (ข้อมูล) ตามวรรค 1 ของศิลปะ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "คำขอเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมและตัวแทนภาษีหรือข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ";
2. มีความจำเป็นต้องได้รับข้อมูลจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายใต้กรอบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ สหพันธรัฐรัสเซีย;
3. จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 95 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบสามารถดำเนินการได้โดยการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญคือบุคคลที่มีความรู้พิเศษเฉพาะด้าน มีการตรวจสอบหากจำเป็นต้องมีความรู้พิเศษด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีเพื่อชี้แจงประเด็นปัญหาที่เกิดขึ้นใหม่ ผู้เชี่ยวชาญจะถูกเลือกโดยผู้ตรวจสอบภาษี แต่ถ้าผู้เชี่ยวชาญที่เลือกไม่เหมาะกับองค์กรที่ถูกตรวจสอบ เขาอาจถูกท้าทาย เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะสามารถตอบสนองความท้าทายได้ก็ต่อเมื่อมีการพิสูจน์ว่าผู้เชี่ยวชาญไม่มีความรู้ที่จำเป็น ไม่เป็นกลาง หรือให้เหตุผลอื่นที่คล้ายคลึงกัน การตรวจสอบได้รับการแต่งตั้งโดยมติของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ มติระบุเหตุในการสั่งสอบ ชื่อผู้เชี่ยวชาญ หรือชื่อหน่วยงานที่ควรทำการสอบ คำถามที่ถามผู้เชี่ยวชาญ และเอกสารที่จัดให้มีการสอบ หากข้อสรุปไม่ชัดเจนหรือครบถ้วนอาจสั่งสอบเพิ่มเติมได้ การตรวจสอบซ้ำยังเป็นไปได้หากพบว่าข้อสรุปของผู้เชี่ยวชาญไม่มีมูลหรือมีข้อสงสัยในความถูกต้อง
4. เอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีเป็นภาษาต่างประเทศจะต้องแปลเป็นภาษารัสเซีย ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 97 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อดำเนินการควบคุมภาษี หากจำเป็น อาจต้องมีนักแปลเข้ามาเกี่ยวข้อง ข้อพิพาทมากมายเกิดขึ้นเนื่องจากการที่ผู้เสียภาษีส่งเอกสารเป็นภาษาต่างประเทศ และหน่วยงานภาษีปฏิเสธการขอคืน VAT เพียงเพราะเอกสารไม่ได้แปลเป็นภาษารัสเซีย (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่เดือนมีนาคม 16 มกราคม 2547 ในกรณีที่ N Ф04/1335-405/А27-2004 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 24 มกราคม 2549 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40/13839-05-P มติของรัฐบาลกลาง บริการต่อต้านการผูกขาดของเขตมอสโกลงวันที่ 7 ธันวาคม 2548 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40 /12189-05) ตามกฎแล้ว ศาลจะเข้าข้างผู้เสียภาษี เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ใช้สิทธิ์ในการว่าจ้างนักแปล

การระงับและการเริ่มต้นใหม่ของการตรวจสอบภาษีในสถานที่นั้นจะเกิดขึ้นอย่างเป็นทางการโดยการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบดังกล่าว

อนุญาตให้ระงับได้ไม่เกินหนึ่งครั้งสำหรับแต่ละคนที่ต้องใช้เอกสาร ระยะเวลารวมของการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องไม่เกินหกเดือน หากถูกระงับตามข้อมูลที่ต่างประเทศให้ไว้ หน่วยงานภาครัฐภายในกรอบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย และภายในหกเดือนหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สามารถรับข้อมูลที่ร้องขอจากหน่วยงานเหล่านี้ได้ ระยะเวลาในการระงับการตรวจสอบอาจเพิ่มขึ้นอีกสามเดือน

ในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ การดำเนินการของหน่วยงานภาษีในการขอเอกสารจากผู้เสียภาษีจะถูกระงับ ซึ่งในกรณีนี้ต้นฉบับทั้งหมดที่ร้องขอในระหว่างการตรวจสอบจะถูกส่งกลับ ยกเว้นเอกสารที่ได้รับในระหว่าง การยึดและการดำเนินการของหน่วยงานภาษีในดินแดน (ในสถานที่) ก็ถูกระงับเช่นกัน ) ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ระบุ (ข้อ 9 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำจำกัดความที่ชัดเจนของวันที่สิ้นสุดของการตรวจสอบรับประกันความมั่นคงของผู้เสียภาษีในการดำเนินการ กิจกรรมทางเศรษฐกิจและยังปกป้องเขาจากการแทรกแซงหน่วยงานภาษีในกิจกรรมของเขาโดยพลการและเป็นเวลานาน ในวรรค 15 ของมาตรา มาตรา 89 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในวันสุดท้ายของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ผู้ตรวจมีหน้าที่ต้องจัดทำใบรับรองที่บันทึกหัวข้อการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการแล้วส่งมอบ ถึงผู้เสียภาษี (ตัวแทนของเขา) ปรากฏว่าวันที่แสดงใบรับรองเป็นวันสุดท้ายของการตรวจ อย่างไรก็ตาม ในวรรค 8 ของมาตรา มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าระยะเวลาการตรวจสอบจะคำนวณจนถึงวันที่จัดทำและไม่ใช่การส่งมอบใบรับรองการตรวจสอบ

ข้อ 15 ของศิลปะ มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหน่วยงานด้านภาษีสามารถส่งใบรับรองการตรวจสอบที่ดำเนินการทางไปรษณีย์ลงทะเบียนให้แก่ผู้เสียภาษีได้หากเขาหลีกเลี่ยงการรับ ภาระในการพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการหลีกเลี่ยงของผู้เสียภาษีจากการได้รับใบรับรองนั้นขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี อย่างไรก็ตามมีอีกตำแหน่งหนึ่งซึ่งก็คือวันที่สิ้นสุดการตรวจสอบตรงกับวันที่วาดใบรับรองและการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งใบรับรองจะไม่ก่อให้เกิดผลเสียต่อหน่วยงานด้านภาษี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550 ได้มีการจำกัดจำนวนการตรวจสอบที่ดำเนินการ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีรายหนึ่ง (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี) เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการ การตรวจสอบภาษีในสถานที่มากกว่าสองครั้งในระหว่างปีปฏิทินยกเว้นกรณีที่หัวหน้าฝ่ายบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของผู้เสียภาษีเกินขีดจำกัดที่ระบุ

นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ตั้งแต่สองครั้งขึ้นไปสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน

อย่างไรก็ตาม ควรระลึกไว้ว่าเมื่อกำหนดจำนวนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง จะไม่คำนึงถึงจำนวนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของสาขาและสำนักงานตัวแทนด้วย

จำนวนการตรวจสอบในปีปฏิทินจะพิจารณาจากวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดของการดำเนินการ เช่น ตามวันที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบและใบรับรองการตรวจสอบตามลำดับ วันที่ลงนามในการกระทำและการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

มีเหตุผลสองประการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ซ้ำ:

1. การตรวจสอบซ้ำจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าเพื่อติดตามกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ
2. การตรวจสอบซ้ำจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีที่เคยดำเนินการตรวจสอบ หากผู้เสียภาษีส่งข้อมูลที่อัปเดต การคืนภาษีซึ่งระบุจำนวนภาษีในจำนวนที่น้อยกว่าที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ซ้ำแล้วซ้ำอีก ซึ่งเป็นระยะเวลาที่มีการปรับปรุง
   การคืนภาษี

เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องจำไว้ว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำซ้ำ ระยะเวลาไม่เกินสามปีก่อนปฏิทินที่การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำซ้ำอาจถูกทบทวน

การตรวจสอบสถานที่ซ้ำแล้วซ้ำอีกซึ่งดำเนินการเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีขององค์กรผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) อาจดำเนินการได้โดยไม่คำนึงถึงเรื่องของการตรวจสอบครั้งก่อน

ในกระบวนการดำเนินการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีอาจกำหนดความเหมาะสมในการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ของคู่ค้าและ (หรือ) บริษัท ในเครือขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ในแผนการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ ประการแรกหน่วยงานด้านภาษีจะรวมถึงผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในโครงการหลีกเลี่ยงหรือลดหย่อนภาษี ภาระภาษีและ (หรือ) ซึ่งผลการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบ่งชี้ถึงการละเมิดภาษีที่อาจเกิดขึ้น

30 พฤษภาคม 2550 รัฐบาลกลาง บริการด้านภาษีออกคำสั่ง N MM-3-06/333@ ซึ่งอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ เอกสารฉบับนี้รวบรวมพื้นฐานของการวางแผนการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ ควรจะกล่าวว่าเคยมีเอกสารที่คล้ายกันมาก่อน แต่มีจุดประสงค์เพื่อใช้อย่างเป็นทางการและไม่ได้เผยแพร่อย่างเป็นทางการ ตามแนวคิดใหม่ การวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่เป็นกระบวนการแบบเปิดโดยอิงจากการคัดเลือกผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ตามเกณฑ์ความเสี่ยงในการกระทำผิดด้านภาษี

ขณะนี้ผู้เสียภาษีใดๆ ก็ตามที่มีหัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้จัดการ หรือผู้ตรวจสอบภายในเป็นตัวแทน สามารถประเมินความเป็นไปได้ของการตรวจสอบภาษีได้อย่างอิสระ เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีได้กำหนดหลักเกณฑ์ 11 ประการในการระบุวัตถุที่ต้องมีการควบคุมการปฏิบัติงาน:

1. ภาระภาษีของผู้เสียภาษีรายนี้ต่ำกว่าระดับเฉลี่ยตามปกติสำหรับองค์กรธุรกิจในอุตสาหกรรมใดอุตสาหกรรมหนึ่ง (ประเภท กิจกรรมทางเศรษฐกิจ).
2. การสะท้อนกลับในการบัญชีหรือ การรายงานภาษีการสูญเสียในช่วงภาษีหลายช่วง
3. ภาพสะท้อนของจำนวนเงินที่มีนัยสำคัญในการรายงานภาษี การหักภาษีในช่วงระยะเวลาหนึ่ง
4. อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายแซงหน้าอัตราการเติบโตของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)
5. การชำระเงินเฉลี่ยต่อเดือน ค่าจ้างต่อพนักงานที่ต่ำกว่าระดับเฉลี่ยโดยทั่วไปสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจของกิจกรรมทางเศรษฐกิจบางประเภทในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
6. ใกล้ถึงมูลค่าสูงสุดของตัวชี้วัดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซ้ำแล้วซ้ำอีกซึ่งให้สิทธิ์แก่ผู้เสียภาษีในการใช้ระบบภาษีพิเศษ
7. การสะท้อนกลับ ผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวนค่าใช้จ่ายที่ใกล้เคียงที่สุดกับจำนวนรายได้ของเขาที่ได้รับในระหว่างปีปฏิทิน
8. การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบนพื้นฐานของข้อตกลงสรุปกับคู่ค้า - ผู้ค้าปลีกหรือตัวกลาง เช่น กลุ่มของคู่ค้าถูกสร้างขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเหตุผลทางเศรษฐกิจหรือเหตุผลอื่น ๆ ที่สมเหตุสมผล (เป้าหมายทางธุรกิจ)
9. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการให้คำอธิบายในการแจ้งเตือนของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการระบุความแตกต่างในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ
10. การยกเลิกการลงทะเบียนและการลงทะเบียนซ้ำกับหน่วยงานด้านภาษีของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสถานที่ (“การโยกย้าย” ระหว่างหน่วยงานด้านภาษี)
11. การเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญในระดับความสามารถในการทำกำไรตามข้อมูล การบัญชีเกี่ยวกับระดับความสามารถในการทำกำไรสำหรับกิจกรรมที่กำหนดตามสถิติ

กำหนดไว้ด้วยว่า นอกจากนี้ เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์เหล่านี้แล้วหน่วยงานภาษีจะต้องวิเคราะห์ความเป็นไปได้ในการสกัดหรือการมีอยู่ที่ไม่มีมูลความจริง สิทธิประโยชน์ทางภาษีรวมถึงภายใต้สถานการณ์ที่ระบุไว้ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53

ฉันหวังว่าการแต่งตั้งการตรวจสอบนอกสถานที่โดยหน่วยงานด้านภาษีจะได้รับการควบคุมโดยสมบูรณ์ สิ่งนี้จะช่วยขจัดความเด็ดขาดในการนำไปปฏิบัติ

*1) กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 137-F3 “ ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบางส่วน การกระทำทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามมาตรการเพื่อปรับปรุงการบริหารภาษี" (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมลงวันที่ 30 ธันวาคม 2549) // ATP "Garant"

หนึ่งในรูปแบบหลักของการควบคุมภาษีคือการตรวจสอบ ณ สถานที่ (มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงกำหนดเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ - 2 เดือน (ข้อ 6 มาตรา 89 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ระยะเวลาการตรวจสอบอาจขยายออกไป และอาจระงับการตรวจสอบและดำเนินการต่อไปได้ จริงๆ แล้ว ระยะเวลาการกำกับดูแลไม่ค่อยมีอายุการใช้งานสองเดือน

การขยายระยะเวลาการตรวจสอบ

การตรวจสอบ ณ สถานที่ดำเนินการ ณ สถานที่ของผู้เสียภาษี ระยะเวลาคำนวณนับจากวันที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบจนถึงการออกใบรับรองระบุว่าได้ดำเนินการตรวจสอบแล้ว ควรสังเกตว่าการตรวจสอบไม่ได้เริ่มต้นในขณะที่ผู้เสียภาษีได้รับการตัดสินใจ แต่เมื่อได้ทำแล้ว ควรสังเกตว่ากำหนดเวลาในการให้บริการการตัดสินใจไม่ได้ถูกกำหนดไว้ตามกฎหมาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2559 N 03-02-07/1/8635) กล่าวคือผู้เสียภาษีอาจยังไม่รู้เกี่ยวกับการตรวจสอบแต่กำหนดเวลาได้เริ่มขึ้นแล้ว

กำหนดเวลาจะเหมือนกันโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการตรวจสอบและจำนวนภาษีที่ครอบคลุม รวมถึงผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบ แน่นอนว่าการตรวจสอบครั้งใหญ่ องค์กรการผลิตจะใช้เวลามากกว่าการตรวจสอบผู้เสียภาษีที่มีปริมาณธุรกรรมน้อย

ดังนั้น แม้ว่าในวรรค 6 ของมาตรา 6 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและระบุว่าการตรวจสอบจะต้องไม่เกินสองเดือน ย่อหน้าเดียวกันระบุว่าการตรวจสอบสามารถขยายออกไปเป็นสี่หรือหกเดือนได้ในกรณีพิเศษ บรรทัดฐานนี้ไม่มีเหตุผลสำหรับการขยายเวลาหรือแนวคิดของกรณีพิเศษ เหตุผลดังกล่าวระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 4 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ โดยเฉพาะ:

• ผู้เสียภาษีเป็นผู้ที่ใหญ่ที่สุด
• การมีหน่วยแยกจากกันและขึ้นอยู่กับจำนวนหน่วยดังกล่าว การพิจารณาการขยายระยะเวลา: ถ้ามากกว่าสิบก็เป็นเวลาหกเดือน ถ้าจากสี่ก็สี่เดือน
• สถานการณ์ฉุกเฉินเกิดขึ้นในอาณาเขตของผู้เสียภาษี
• ได้รับข้อมูลจากแหล่งอื่นเกี่ยวกับการละเมิดที่ต้องมีการตรวจสอบเพิ่มเติม
• ไม่สามารถส่งเอกสารได้ตรงเวลา

แต่เอกสารนี้ยังให้ไว้เท่านั้น รายการตัวอย่างระบุว่าการขยายระยะเวลาอาจขึ้นอยู่กับทั้งผู้เสียภาษี (กิจกรรมหลายประเภท ความซับซ้อนของกระบวนการทางเทคโนโลยี เอกสารจำนวนมาก) และปริมาณและความลึกของการตรวจสอบ (ครอบคลุมภาษีหลายประเภท ระยะเวลาการตรวจสอบจำนวนมาก) .

ระงับการสแกน

นอกเหนือจากการขยายกำหนดเวลาแล้ว หน่วยงานด้านภาษียังมีสิทธิ์ระงับการตรวจสอบตามเหตุที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของศิลปะ มาตรา 89 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นระยะเวลารวมสูงสุดหกเดือน และหากมีการขอเอกสารจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศ ระยะเวลาการระงับอาจเพิ่มอีกสามเดือน คุณสามารถระงับเช็คได้มากกว่า 1 ครั้ง เงื่อนไขเป็นแบบสะสม

สาเหตุที่พบบ่อยคือการขอเอกสารจากคู่สัญญา การตรวจสอบโต้แย้ง ในช่วงระยะเวลาของการระงับหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมในอาณาเขตของผู้เสียภาษีรวมถึงการขอเอกสาร แต่ในขณะเดียวกัน จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ส่งไปยังผู้เสียภาษีก่อนการระงับ แม้ว่ากำหนดเวลาในการปฏิบัติตามข้อกำหนดจะเกี่ยวข้องกับระยะเวลาที่การตรวจสอบถูกระงับแล้วก็ตาม

ดังนั้นแม้ว่าจะกำหนดระยะเวลาการตรวจสอบทั่วไปไว้ที่สองเดือน แต่ระยะเวลาสูงสุดอาจเป็นสิบห้าเดือนนั่นคือมากกว่าหนึ่งปี ขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการที่เกี่ยวข้องกับทั้งตัวผู้เสียภาษีและระยะเวลาที่ได้รับการตรวจสอบ

ในเวลาเดียวกัน แม้ว่าในความเป็นจริงแล้วระยะเวลาสองเดือนที่ระบุจะเพิ่มขึ้นหลายครั้ง แต่การดำเนินการตรวจสอบในทางปฏิบัติอาจเกินข้อกำหนดเหล่านี้ และถึงแม้ว่านี่จะเป็นการละเมิดบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ก็ไม่ใช่พื้นฐานที่แน่นอนในการยกเลิกการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบ แต่การล่าช้าในการตรวจสอบอาจเป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษีอากร - หากถึงกำหนดเส้นตายตามมาตรา มาตรา 113 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะไม่สามารถปรับเขาได้

การตรวจสอบนอกสถานที่ใด ๆ ที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีนั้นดำเนินการตามการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ เท่านั้น โดยปกติแล้วจะมีการเยี่ยมชมสถานที่ของบริษัทที่ถูกตรวจสอบ ณ สถานที่ สามารถเลือกได้หรือต่อเนื่องก็ได้ สิ่งที่เกี่ยวข้องมากที่สุดคือการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากผลลัพธ์ของกลุ่มตัวอย่างอาจถูกโต้แย้งและประกาศว่าไม่ถูกต้องในภายหลัง

การตรวจสอบดังกล่าวสามารถกำหนดเวลาหรือไม่ได้กำหนดไว้ก็ได้ ตลอดจนดำเนินการในหัวข้อเฉพาะหรือรวมกันก็ได้ ต้องจำไว้ว่าไม่สามารถตรวจสอบภาษีเดียวกันได้มากกว่าสองครั้งในองค์กรเดียวตลอดทั้งปี ตั้งแต่ต้นปี 2560 Federal Tax Service มีสิทธิ์ที่จะเริ่มการตรวจสอบ ไม่เพียงแต่สำหรับการคำนวณและการชำระภาษี/ค่าธรรมเนียม แต่ยังรวมไปถึงเงินสมทบประกันด้วย เราจะเรียนรู้จากบทความนี้ว่าการตรวจสอบภาษีใช้เวลานานเท่าใดและสิ่งที่กำหนดเวลาในการดำเนินการ

กำหนดเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่คือเมื่อใด

ศิลปะบางอย่าง มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คือ 2 เดือน สำหรับสำนักงานตัวแทนและสาขา ระยะเวลาตรวจสอบ ณ สถานที่ ไม่เกิน 1 เดือน อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริงแล้ว ระยะเวลาเหล่านี้มักจะขยายออกไปเป็น 4 เดือน ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ นอกจากนี้ยังมีข้อยกเว้นเมื่อเพิ่มระยะเวลาสูงสุดในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่เป็นหกเดือน การขยายระยะเวลานั้นเป็นทางการโดยการตัดสินใจพิเศษของหัวหน้าแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางระดับภูมิภาคตามคำขอที่สมเหตุสมผล

การเริ่มต้นของการตรวจสอบเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่ตัดสินใจดำเนินการและสิ้นสุดในวันที่ผู้ตรวจการภาษีของรัฐบาลกลางออกใบรับรองผลลัพธ์

ระยะเวลาของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะขยายระยะเวลาการตรวจสอบภาษีและทำได้มากกว่าหนึ่งครั้งหากมีเหตุผลที่น่าสนใจ รายการเหตุผลที่อาจขยายระยะเวลาของการตรวจสอบภาษีในสถานที่มีดังต่อไปนี้:

• การตรวจสอบครอบคลุมองค์กรที่มีสถานะใหญ่ที่สุด
• หากบริษัทที่ตรวจสอบมีแผนกหรือบริษัทในเครือตั้งแต่ 4 แห่งขึ้นไป ระยะเวลาการตรวจสอบภาษีจะเพิ่มขึ้นเป็น 4 เดือน นอกจากนี้กำหนดเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีสามารถขยายออกไปอีก 4 เดือนหากจำนวนสำนักงานตัวแทนแต่ละแห่งไม่เกิน 4 แต่ ความถ่วงจำเพาะภาษีที่เป็นของพวกเขาคืออย่างน้อยครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินทั้งหมด หรือส่วนแบ่งของสินทรัพย์ที่บันทึกไว้ในงบดุลของสาขาเหล่านี้ก็อย่างน้อย 50% ของมูลค่าทรัพย์สินของบริษัท หากบริษัทมีแผนกแยกกันตั้งแต่ 10 แผนกขึ้นไป ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่จะเพิ่มขึ้นเป็น 6 เดือน การขยายเวลาเป็น 6 เดือนถือเป็นกรณีพิเศษ ในเงื่อนไขอื่น ๆ กฎหมายให้สิทธิในการพิจารณาข้อยกเว้นของสถานการณ์แก่หน่วยงานด้านภาษี
• การได้รับข้อมูลในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ระบุว่าบริษัทที่ถูกตรวจสอบมีการละเมิดกฎหมายภาษีและต้องมีการตรวจสอบเพิ่มเติม
• ในกรณีสถานการณ์ที่ต้องใช้ความพยายามและเวลาในการเอาชนะ เช่น ภัยพิบัติทางธรรมชาติในดินแดนที่มีการตรวจสอบ

พร้อมด้วยปัจจัยที่ระบุไว้ซึ่งอธิบายถึงความจำเป็นในการเพิ่มระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ , นอกจากนี้ยังมีแง่ลบเช่นการที่บริษัทส่งเอกสารไม่ทันเวลาให้กับหน่วยงานตรวจสอบ เมื่อพิจารณาประเด็นของการขยายระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ สถานการณ์อื่น ๆ จะถูกนำมาพิจารณาด้วย เช่น ระยะเวลาของระยะเวลาการตรวจสอบ ปริมาณของแบบฟอร์มที่วิเคราะห์ จำนวนภาษีที่ครอบคลุมโดยการตรวจสอบนี้ โครงสร้างของบริษัทที่ตรวจสอบ เป็นต้น

เมื่อไม่สามารถขยายกำหนดเวลาในการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ได้

ไม่สามารถขยายการตรวจสอบทุกครั้งได้ ตัวอย่างเช่น สำหรับการตรวจสอบภาษีอิสระ มีกำหนดเวลาหนึ่งเดือนและไม่มีความเป็นไปได้ที่จะขยายเวลาออกไป เมื่อตรวจสอบกลุ่มผู้เสียภาษีรวม (CGT) ซึ่งมีระยะเวลาการตรวจสอบ 2 เดือน สามารถเพิ่มได้ตามจำนวนเดือนเท่านั้นว่ากลุ่มผู้ชำระเงินรวมกันกี่คน ยกเว้นผู้เข้าร่วมหลัก แต่ถึงแม้จะมีผู้จ่ายเงินจำนวนมากใน KGN แต่การตรวจสอบภาษีในสถานที่จะดำเนินการภายใน 1 ปีและไม่มากไปกว่านั้น

อายุความในการตรวจสอบภาษี

โดย กฎทั่วไปรับผิดชอบ ความผิดด้านภาษีบุคคลจะได้รับการพิจารณาหากมีการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง อย่างไรก็ตาม จะไม่สามารถนำตัวพวกเขาเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมได้หากเวลาผ่านไป 3 ปีนับจากวันที่คณะกรรมาธิการจนถึงวันที่มีการตัดสินให้นำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม