อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐาน อัตราภาษีเงินได้

อัตราภาษีพื้นฐานสำหรับภาษีเงินได้ในปี 2563 คืออะไร?

สำหรับอัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีการแบ่งเงื่อนไขออกเป็นหนึ่งส่วนพื้นฐานซึ่งนิติบุคคลส่วนใหญ่ใช้และส่วนพิเศษหลายรายการ อัตราพื้นฐานตั้งไว้ที่ 20% (ข้อ 1 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยจะกระจายระหว่างงบประมาณระดับต่างๆ ดังนี้

• งบประมาณของรัฐบาลกลางครบกำหนด 3%;
• งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 17%

การแจกจ่ายมีผลใช้ได้ภายในระยะเวลาตั้งแต่ปี 2560 ถึง 2567

คุณจะได้เรียนรู้รายละเอียดว่าใครคือผู้เสียภาษีเงินได้ในบทความอื่น

ได้รับอนุญาตให้ลดองค์ประกอบระดับภูมิภาคโดยการตัดสินใจของหน่วยงานนิติบัญญัติท้องถิ่นสำหรับผู้เสียภาษีบางราย สิ่งนี้ใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 ส่วนแบ่งของรัฐบาลกลางควรยังคงไม่เปลี่ยนแปลงหากองค์กรไม่ใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ที่กำหนดโดยรหัสภาษีซึ่งเราจะหารือด้านล่าง

จำนวนผู้เสียภาษีที่อาจต้องเสียภาษีในอัตราที่ลดลงจะรวมถึงผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษด้วย หากพวกเขาแยกความแตกต่างระหว่างการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายนอกและภายในเขตพิเศษ สำหรับนิติบุคคลดังกล่าวอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในส่วนที่ต้องโอนเข้างบประมาณของวิชาจะต้องไม่เกิน 13.5%

หากมีการใช้โปรแกรมการลงทุนในภูมิภาค หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะเสนออัตราที่ลดลงให้กับบริษัทที่เข้าร่วมตามบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 284.3 หรือข้อ 3 ของศิลปะ 284.3-1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับนิติบุคคลที่:

• สกัดไฮโดรคาร์บอนจากแหล่งนอกชายฝั่งที่เพิ่งเริ่มพัฒนา
• ควบคุมบริษัทต่างชาติในการกำหนดขนาด ฐานภาษี.

อัตราภาษีเงินได้พิเศษคือกี่เปอร์เซ็นต์?

ในศิลปะ รหัสภาษี 284 ของสหพันธรัฐรัสเซียมีหลายกรณีที่อัตราภาษีเงินได้อาจผันผวนลงหรือเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ สิ่งนี้ใช้กับภาษีส่วนหนึ่งที่ได้รับการเครดิต งบประมาณของรัฐบาลกลาง- สถานการณ์ที่มีงบประมาณระดับภูมิภาคแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น:

• ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินปันผลให้กับงบประมาณภูมิภาค
• รายได้จากการขายหุ้นจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% ในงบประมาณทั้งสอง
• สำหรับผู้ที่อาศัยอยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ อัตราของรัฐบาลกลางจะเป็นศูนย์ และลดอัตราในภูมิภาค

มาสรุปข้อมูลในตารางเล็กๆ ซึ่งจะช่วยชี้แจงสถานการณ์ว่าดอกเบี้ยภาษีเงินได้นิติบุคคลจะเป็นเท่าใดเมื่อแยกรายได้ในสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน เป็นที่น่าสังเกตว่าสำหรับการใช้งาน ประโยชน์ในกรณีส่วนใหญ่ องค์กรจะต้องจัดเตรียมชุดเอกสารประกอบ

อัตราภาษี	ลักษณะของกำไร
	จากกิจกรรมด้านการศึกษาและการแพทย์ จากบริการสังคมสู่ประชาชน กำไรของนิติบุคคลที่เป็นผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษที่ผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในกิจกรรมการท่องเที่ยว กำไรของบริษัทที่เข้าร่วมรายการพิเศษ อาณาเขตเศรษฐกิจก่อตั้งขึ้นในภูมิภาคมากาดาน ผลกำไรของผู้ผลิตทางการเกษตรและบริษัทที่เลี้ยงปลาได้รับจาก การผลิตของตัวเองและการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ของตน ผลกำไรขององค์กรที่เข้าร่วม โปรแกรมการลงทุนในระดับภูมิภาค ผลกำไรของบริษัทที่อาศัยอยู่ในพื้นที่การพัฒนาที่มีลำดับความสำคัญ รับด้วย บริการสังคมพลเมือง กำไร ผู้ประกอบการระดับภูมิภาคเกี่ยวกับการจัดการขยะมูลฝอยชุมชน กำไรของพิพิธภัณฑ์ โรงละคร ห้องสมุด ผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นหน่วยงานที่เป็นส่วนหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเทศบาล เงินปันผลจากบริษัทที่องค์กรรัสเซียถือหุ้นในทุนอย่างน้อย 50% หรือมีใบเสร็จรับเงินที่อนุญาตให้รับเงินปันผลเป็นจำนวนอย่างน้อย 50% ของจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมด การจ่ายดอกเบี้ยพันธบัตรบางประเภทที่ออกโดยรัฐบาลหรือเทศบาล จากการขายหรือไถ่ถอนหุ้นในกองทุนก่อตั้งของบริษัทรัสเซีย จากการนำไปปฏิบัติ หลักทรัพย์บริษัทที่นำเสนอนวัตกรรม รายได้ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้รับจากกิจกรรมพื้นฐาน รายได้ของผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo หากผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในการวิจัยและดำเนินการพัฒนาของตนภายในกรอบของโครงการ
	รายได้พิเศษของผู้อยู่อาศัย เขตเศรษฐกิจ(ยกเว้นโซนพิเศษด้านการท่องเที่ยวและสันทนาการ)
	เงินปันผลที่ได้รับ บุคคลต่างประเทศจากบริษัทโฮลดิ้งต่างประเทศ เริ่มตั้งแต่ 01/01/2019
	ผู้รู้: สำหรับพันธบัตรจำนองที่ออกก่อนวันที่ 01/01/2550 สำหรับหลักทรัพย์เทศบาลหากออกก่อนวันที่ 01/01/2550 เป็นระยะเวลาเกิน 3 ปี
	การบริการของบริษัทต่างประเทศเพื่อใช้ บำรุงรักษา หรือจัดหาเครื่องบินหรือเรือทางน้ำ การขนส่งอื่น ๆ หรือตู้คอนเทนเนอร์เพื่อการขนส่งระหว่างประเทศ
	เงินปันผลที่ได้รับ ยกเว้นเงินปันผลที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0 หรือ 15%
	เงินปันผลที่ได้รับ บริษัทต่างประเทศจากนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซีย เปอร์เซ็นต์: เกี่ยวกับหลักทรัพย์ของประเทศสมาชิกแห่งรัฐสหภาพ หลักทรัพย์ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบและเทศบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย พันธบัตรจำนองที่ออกหลังวันที่ 01/01/2550 พันธบัตร บริษัท รัสเซียเปิดตัวช้ากว่า 01/01/2017
	กำไรจากการผลิตไฮโดรคาร์บอนในองค์กรนอกชายฝั่งแห่งใหม่ กำไรของบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม กำไร องค์กรต่างประเทศไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทน (ยกเว้นผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 10%)
	รายได้จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ของบริษัท หาก: บันทึกสิทธิในหลักทรัพย์เหล่านี้จะถูกเก็บไว้ในบัญชีหลักทรัพย์ของหน่วยงานต่างประเทศที่เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษีไม่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับบุคคลที่มีบัญชีหลักทรัพย์ซึ่งบันทึกเงินที่จ่ายไว้ภายใต้กรอบของโปรแกรมรับฝาก

ให้เราแยกกันทราบอัตรา 20% ที่ระบุในตาราง แม้ว่าจะเป็นอัตราหลัก แต่ในกรณีที่เรากำลังพิจารณาว่าอัตราดังกล่าวหมายถึงอัตราพิเศษ และภาษีจะเครดิตเต็มจำนวนในงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

ในอัตราที่ระบุไว้ในมาตรา 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งที่กำหนดการใช้อัตราเฉพาะในการคำนวณภาษีในปี 2560 จะมีการหารือในบทความนี้

อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐาน

ในปี 2560 มีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยในแง่ของอัตรา “กำไร” อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานเช่นเดิมคือ 20% แต่การกระจายภาษีในแง่ของงบประมาณแตกต่างออกไป

หากก่อนหน้านี้มีการกระจายภาษีในอัตราส่วน 2% - งบประมาณของรัฐบาลกลาง 18% - ภูมิภาคจากนั้นตั้งแต่ปี 2560 ถึง 2563 3% ของฐานภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและ งบประมาณระดับภูมิภาคยังคงอยู่ 17% (ข้อ 1 ของบทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 หมายเลข 401-FZ) อัตราเหล่านี้ใช้จากการประกาศสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017 และหากองค์กรส่งการประกาศทุกเดือน ก็จะมาจากรายงานสำหรับเดือนมกราคม 2017

ตามกฎหมายแล้ว ภูมิภาคต่างๆ สามารถกำหนดอัตราที่ลดลงสำหรับภาษีเงินได้ปี 2017 ในส่วนที่เครดิตให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบ แต่ไม่ต่ำกว่า 12.5%

อัตราภาษีเงินได้พิเศษ

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในปี 2560 อัตราอาจแตกต่างจากอัตราทั่วไป อัตราพิเศษใช้กับรายได้ทางธุรกิจบางประเภทหรือสำหรับ แต่ละหมวดหมู่ผู้เสียภาษี (สำหรับเงินปันผล, รายได้ของวิสาหกิจต่างประเทศ, ดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์, ผู้ผลิตทางการเกษตรที่ไม่ใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร, การแพทย์, องค์กรการศึกษาฯลฯ)

ในกรณีเช่นนี้ อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลอาจสูงหรือต่ำกว่าอัตราภาษีพื้นฐานก็ได้ ตัวอย่างเช่น:

• 0% - อัตราภาษีสำหรับองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์หรือการศึกษาที่ทำงานในด้านการบริการสังคม (ข้อ 3, 4, มาตรา 284; มาตรา 284.1, มาตรา 284.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); อัตราเป็นศูนย์ไม่ได้ใช้โดยนิติบุคคลเหล่านี้เพื่อดอกเบี้ยหลักทรัพย์และรายได้ "เงินปันผล"

อัตรา 0% จะถูกนำไปใช้กับรายได้ "เงินปันผล" หากในวันที่ตัดสินใจชำระเงิน องค์กรผู้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของอย่างน้อยครึ่งหนึ่งของ ทุนจดทะเบียนบริษัท ผู้ชำระเงิน (ข้อ 1 ข้อ 3 บทความ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• 10% - อัตราสำหรับบริษัทต่างชาติที่มีรายได้ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย ในกรณีใช้ บำรุงรักษา ให้เช่าวิธีการขนส่งหรือตู้คอนเทนเนอร์เพื่อการขนส่งระหว่างประเทศ (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 13% คืออัตราภาษีสำหรับรายได้ "เงินปันผล" ที่บริษัทรัสเซียได้รับจากในประเทศและ องค์กรต่างประเทศ(ยกเว้นภาษีในอัตราศูนย์) เช่นเดียวกับหุ้นสิทธิที่ได้รับการรับรองโดยใบแสดงสิทธิ (ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• 15% - อัตราปี 2017 ที่ใช้สำหรับภาษีเงินได้สำหรับเงินปันผลที่ได้รับโดยองค์กรต่างประเทศจากหุ้นของบริษัทรัสเซียและเงินปันผลจากการเข้าร่วมอื่น ๆ ในเมืองหลวงขององค์กร (ข้อ 3 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย); อัตรานี้อาจลดลงได้หากกำหนดขึ้นโดยข้อตกลงระหว่างรัฐเกี่ยวกับการเก็บภาษีซ้อน และเมื่อมีการยืนยันที่ตั้งถาวรของบริษัท "ต่างประเทศ" ในรัฐต่างประเทศที่กำหนด (ข้อ 3 ของข้อ 310 ข้อ 1 ของข้อ 312 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 20% - อัตราสำหรับ บริษัท ต่างประเทศที่มีรายได้ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผ่านสถานประกอบการถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นรายได้ที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2 น. 2 ศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเก็บภาษีในอัตรา 10%
• 30% - รายได้จากหลักทรัพย์ (ยกเว้นเงินปันผล) ที่ออกโดย บริษัท รัสเซียสิทธิที่ผู้ได้รับการเสนอชื่อหรือผู้ถือครองอำนาจจากต่างประเทศเป็นผู้พิจารณาหรือในบัญชี "คลัง" ของโปรแกรมรับฝากและจ่ายให้กับบุคคลที่ไม่มีข้อมูล มอบให้กับตัวแทนภาษี (ข้อ 4.2 มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการเต็มอัตราภาษีพิเศษมีอยู่ในมาตรา มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และควรนำไปใช้โดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่ระบุไว้ในบรรทัดฐานอื่น ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เหตุใดเราจึงต้องมีอัตราภาษีเงินได้ที่แท้จริง?

แนวคิดเรื่อง “อัตราภาษีเงินได้ที่แท้จริง” ใน กฎหมายภาษีเกิดขึ้นค่อนข้างเร็ว ๆ นี้ - ในปี 2558 อัตราที่แท้จริงไม่ใช่อัตราภาษีในความหมายปกติ: ใช้กับ บริษัท ต่างประเทศที่ได้รับการควบคุมไม่ใช่เพื่อคำนวณภาษีเช่นนี้ แต่เพื่อพิจารณาว่ากำไรนั้นต้องเสียภาษีหรือไม่ ขั้นตอนการคำนวณอัตราที่แท้จริงถูกกำหนดไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ 25.13-1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ถูกกำหนดโดยสูตร:

โดยที่ STeff คืออัตราภาษีกำไรที่แท้จริง N คือจำนวนภาษีกำไร P คือจำนวนกำไร

LLC เปิดอยู่ โหมดทั่วไป: ภาษีเงินได้คืออะไร, วิธีการคำนวณ, กำหนดเวลาการชำระเงินและการส่งคำประกาศ

ท่านผู้อ่านที่รัก ในที่สุดเราก็มาถึงหัวข้อเกี่ยวกับองค์กรภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไปแล้ว เราคุยกันเยอะมากเกี่ยวกับและ ดังนั้นในโหมดทั่วไป ผู้ประกอบการแต่ละรายและนิติบุคคลจะต้องชำระเงิน ภาษีที่แตกต่างกัน: ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาเสียภาษีเงินได้ และนิติบุคคลเสียภาษีเงินได้ นี่คือสิ่งที่ภาษีเงินได้ในวันนี้ที่เราจะพูดถึง

ภาษีเงินได้คืออะไร

ชื่อพูดเพื่อตัวเอง ภาษีนี้บังคับสำหรับนิติบุคคลทั้งหมด รวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินงานภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป คำนวณตามจำนวนกำไรของบริษัท: ผลลัพธ์ทางการเงินงานขององค์กรคูณด้วยอัตราปัจจุบัน

ใครสามารถได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้

นิติบุคคลที่:

1. ได้เปลี่ยนไปใช้ระบบการปกครองพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งหรือจ่ายภาษีสำหรับธุรกิจการพนัน
2. พวกเขาเป็นผู้เข้าร่วมโครงการ Skolokovo
3. จัดอยู่ในประเภทต่างประเทศ / องค์กรระหว่างประเทศที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 246 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
4. พวกเขาดำเนินกิจกรรมที่อยู่ภายใต้เงื่อนไขบางประการ อัตรา 0% ซึ่งส่วนใหญ่มักเป็นกิจกรรมในด้านการศึกษาและการดูแลสุขภาพ (รายการรายได้ที่เป็นไปได้อัตราศูนย์สามารถพบได้ในบทความ 284, 284.1 , 284.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปรากฎว่าสำหรับนิติบุคคลทั่วไป (ผู้ที่ประกอบการค้า การขนส่ง การก่อสร้าง การผลิต หรือการทำงานในภาคบริการ) หากพวกเขาไม่ได้เปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษ ภาษีเงินได้จะเท่ากับภาษีหลักเมื่อดำเนินธุรกิจ ไม่ใช่ทุกคนที่สามารถรวมอยู่ในรายชื่อองค์กรที่เกี่ยวข้องกับสามประเด็นอื่นๆ ได้ - มีข้อกำหนดพิเศษ

การคำนวณภาษีเงินได้

ในการคำนวณภาษีเงินได้คุณควรรู้ว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีค่ะ ในกรณีนี้คือกำไรอย่างแน่นอน

• คุณและฉันเข้าใจดีว่ากำไรคืออะไร: เป็นรายได้ที่หักค่าใช้จ่ายแล้ว นี่คือประเด็นสำคัญ:
• ในการคำนวณภาษี รายได้จะรวมถึงรายได้จากการขายและรายได้จากการดำเนินงาน ซึ่งคุณจะพบรายการดังกล่าวในมาตรา 4 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการคำนวณภาษี ค่าใช้จ่ายได้แก่ ค่าใช้จ่ายในการขาย (ทั้งทางตรง (ค่าเสื่อมราคา, ค่าจ้างพนักงาน,ต้นทุนวัสดุ
• ) และทางอ้อม) และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ รายการที่ระบุไว้ในมาตรา 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการคำนวณแสดงอยู่ในศิลปะ 251 และศิลปะ 270 ตามลำดับ - รายการเหล่านี้ประกอบด้วยหมวดหมู่รายได้ / ค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้อย่างชัดเจน ซึ่งไม่ว่าในกรณีใด ๆ จะไม่ส่งผลกระทบต่อภาษี สำคัญ!

เพื่อที่จะนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านั้นจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของเหตุผลทางเศรษฐกิจ มุ่งเป้าไปที่การสร้างผลกำไร และได้รับการสนับสนุนจากเอกสาร หากไม่ตรงตามจุดเหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งจุด สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี นั่นคือสำนักงานสรรพากรจะลบค่าใช้จ่ายเหล่านี้ออกจากการคำนวณ คำนวณฐานภาษีใหม่ขึ้นไป และคำนวณภาษีเพิ่มเติมบ่อยครั้งที่สำนักงานสรรพากรรับรู้ค่าใช้จ่ายว่าไม่ยุติธรรมเนื่องจากผู้รับเหมาไร้ยางอาย เมื่อองค์กรไม่แสดงความขยันเนื่องจาก

เมื่อเลือกมัน เราได้เขียนไปแล้วเกี่ยวกับวิธีที่คุณสามารถป้องกันตัวเองได้

• หนึ่งในนวัตกรรมปี 2562 คือการอนุญาตให้ตัดค่าใช้จ่ายเป็นค่าแพ็คเกจท่องเที่ยวสำหรับพนักงานทั้งนักท่องเที่ยวและสถานพยาบาล-รีสอร์ท คุณต้องรู้อะไรบ้างที่นี่?
• ต้องซื้อบัตรกำนัลผ่านบริษัททัวร์หรือตัวแทนของรัสเซียเท่านั้น ภายใต้ข้อตกลงเพื่อประโยชน์ของพนักงานคนใดคนหนึ่ง รวมถึงญาติของเขา (ภรรยา สามี บุตรที่อายุต่ำกว่า 18 หรือ 24 ปี) หากต้องการ หากเด็กเป็น เป็นนักศึกษาเต็มเวลาในมหาวิทยาลัย) ;
• การพักผ่อนหรือการรักษาควรอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น
• ค่าใช้จ่ายอาจรวมถึงค่าเดินทาง ที่พัก อาหาร ค่าเดินทางหรือบริการสปา
• งบประมาณต่อพนักงานไม่เกิน 50,000 รูเบิล
• จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าใช้จ่ายในการเดินทาง วันที่รับรู้รายได้จะเป็นวันที่บริษัทชำระค่าเดินทาง

ค่าใช้จ่ายทั้งหมด: บัตรกำนัล สถานพยาบาลและค่ารักษาพยาบาล เงินสมทบประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจไม่ควรเกิน 6% ของค่าแรงทั้งหมด

อีกหนึ่ง คุณสมบัติที่สำคัญ! คุณสามารถคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้สองวิธี: วิธีคงค้างหรือวิธีเงินสด เป็นไปไม่ได้ที่จะรวมเข้าด้วยกันเช่นการบัญชีรายได้โดยใช้วิธีหนึ่งและค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีอื่น คุณไม่สามารถข้ามจากวิธีหนึ่งไปอีกวิธีหนึ่งได้ คุณเลือกเพียงวิธีเดียวที่เหมาะสมที่สุดสำหรับคุณ - ด้วยเหตุนี้จึงควรได้รับการแก้ไขเป็นหนึ่งในข้อกำหนดของนโยบายการบัญชีภาษี

สาระสำคัญของวิธีการคืออะไร?

• วิธีการคงค้าง : ในวิธีนี้ รายรับ/รายจ่ายจะถูกบันทึกในช่วงเวลาที่ทำรายการ โดยไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงินหรือรับเงิน
• วิธีเงินสด : ด้วยวิธีนี้ รายได้/ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อได้รับหรือจ่ายจริง จริงๆ แล้ว นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมวิธีนี้จึงเรียกว่าวิธีเงินสด: เราได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันจากลูกค้า - สะท้อนรายได้, ชำระใบแจ้งหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ - สะท้อนค่าใช้จ่าย

คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการเหล่านี้ได้ในศิลปะ รหัสภาษี 271-273 ของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีเงินสดบน OSNO สามารถใช้ได้เฉพาะนิติบุคคลที่มีรายได้ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ใน 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละช่วงเวลา ดังนั้นเนื่องจากการใช้วิธีการนี้มีจำกัด วิธีการคงค้างจึงยังคงเป็นวิธีหลัก

สูตรคำนวณภาษีเงินได้

สูตรต่อไปนี้ใช้ในการคำนวณภาษี:

ภาษีเงินได้ = ฐานในการคำนวณภาษี * อัตรา – เงินจ่ายล่วงหน้า

และตอนนี้เกี่ยวกับแต่ละองค์ประกอบของสูตรตามลำดับ

ฐานภาษี

ฐานภาษีในกรณีนี้คือจำนวนกำไรขององค์กรซึ่งคำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

• ควรคำนึงว่า:
• ตัวชี้วัดจะคำนวณตั้งแต่ต้นปีตามเกณฑ์คงค้าง
• หากนิติบุคคลมีผลขาดทุนยกยอดจากปีก่อน นิติบุคคลก็จะมีส่วนร่วมในการลดฐานภาษีด้วย
• เนื่องจากลักษณะของกิจกรรม หากนิติบุคคลจ่ายภาษีเงินได้ อัตราที่แตกต่างกันดังนั้นฐานภาษีสำหรับแต่ละอัตราควรคำนวณแยกกัน

อัตราภาษีเงินได้ในปี 2562

อัตราภาษีเงินได้มาตรฐานกำหนดไว้ที่ 20%และการกระจายตามงบประมาณเป็นเช่นนั้น 17% ไปที่ภูมิภาค, 3% ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง อาจใช้ได้กับบางคน ราคาพิเศษคุณสามารถอ่านเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้ได้ใน Art 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ระหว่างปี

เช่นเดียวกับภาษีอื่น ๆ ไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้ปีละครั้ง แต่มีการกระจายตลอดทั้งปี - มีการชำระล่วงหน้าด้วย กระบวนการชำระภาษีล่วงหน้าอาจแตกต่างกัน:

• รายไตรมาสพร้อมการชำระเงินรายเดือน
• รายไตรมาสโดยไม่ต้องชำระเงินรายเดือน
• รายเดือนตามจำนวนกำไรที่เกิดขึ้นจริง

ด้วยเหตุนี้ ไม่ว่านิติบุคคลจะชำระเงินล่วงหน้าอย่างไร การคำนวณภาษีขั้นสุดท้าย ณ สิ้นปีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่ดำเนินการ

นี่คือตัวอย่าง: ณ สิ้นปี 2561 Pervy LLC มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี 123 ล้านรูเบิลและค่าใช้จ่ายที่ทำให้ฐานภาษีลดลงมีจำนวน 76 ล้านรูเบิล ปรากฎว่ากำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในกรณีนี้จะเท่ากับ 123 – 76 = 47 ล้านรูเบิล ใช้อัตราภาษีมาตรฐาน -20%. ภาษี ณ สิ้นปี = 47 * 20% = 9.4 ล้านรูเบิล

สมมติว่าในระหว่างปี บริษัทได้ชำระเงินล่วงหน้าไปแล้ว 6.2 ล้านรูเบิล จากนั้นภาษีที่ต้องชำระจะเท่ากับ 9.4 – 6.2 = 3.2 ล้านรูเบิล

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้

ฉันจะเริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่า ระยะเวลาภาษีสำหรับวิธีการจ่ายเงินล่วงหน้าคือปีปฏิทินแต่การรายงานอาจแตกต่างกัน สำหรับผู้ที่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส (ไม่ว่าจะชำระรายเดือนหรือไม่ก็ตาม) ระยะเวลาการรายงานมาตรฐานคือไตรมาส หกเดือน และ 9 เดือน สำหรับผู้ที่จ่ายเงินทดรองทุกเดือนตามผลกำไรระยะเวลาการรายงานจะเป็นเดือน 2 เดือน 3 เดือนเป็นต้นจนถึงสิ้นปี

วันครบกำหนดชำระเงินทั้งหมดคือวันที่ 28รายละเอียดเพิ่มเติม:

• การชำระเงินล่วงหน้า ณ สิ้นไตรมาสจะชำระภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาส
• การชำระเงินรายเดือนภายในไตรมาสจะชำระก่อนวันที่ 28 ของเดือนปัจจุบันที่เกี่ยวข้อง
• การชำระเงินรายเดือนตามมูลค่ากำไรจริงจะจ่ายจนถึงวันที่ 28 ของเดือนถัดจากวันสิ้นสุด
• การคำนวณภาษีเงินได้ขั้นสุดท้ายจะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

การรายงานภาษีเงินได้

นิติบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ OSNOความถี่ของการจัดส่งขึ้นอยู่กับลำดับการชำระเงินล่วงหน้า สำหรับผู้ที่โอนล่วงหน้ารายไตรมาสจะต้องยื่นใบแจ้ง 4 ครั้ง - ขึ้นอยู่กับผลการดำเนินงานของแต่ละไตรมาสของปี สำหรับผู้ที่จ่ายเงินล่วงหน้าตามงบประมาณทุกเดือนในความเป็นจริงจะต้องยื่นคำแถลงมากถึง 12 ครั้งตั้งแต่เดือนมกราคมถึงพฤศจิกายนและตลอดทั้งปี

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการเหมือนกับการชำระภาษีรายงานผลรอบระยะเวลาการรายงานจะถูกส่งภายในวันที่ 28 ของเดือนที่เริ่มต้นหลังจากระยะเวลาที่สิ้นสุด และต้องส่งการประกาศผลการดำเนินงานของปีภายในวันที่ 28 มีนาคม

บทสรุป

ในบทความนี้ เราได้พิจารณาประเด็นหลักเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว ในบทความต่อไปนี้ เราจะพิจารณาแต่ละประเด็นโดยละเอียด

ภาษีเงินได้มีผลบังคับใช้สำหรับนิติบุคคลทั้งหมดที่อยู่ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี คำนวณโดยการรวมกำไรจากกิจกรรมของบริษัททุกประเภทแล้วคูณด้วยอัตราปัจจุบัน

พื้นฐานทางกฎหมาย

ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราภาษีสำหรับวิสาหกิจทุกรูปแบบมีระบุไว้ในบทที่ 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายระดับภูมิภาคควบคุมกระบวนการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี ทนายความและนักบัญชีในงานของพวกเขายังใช้คำชี้แจงของกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับกฎระเบียบบางประการ

วิชาและวัตถุ

ผู้เสียภาษีคือ:

• องค์กรรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน รวมถึงองค์กรที่ไม่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย UTII และภาษีการเกษตรแบบรวม
• องค์กรต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สมาชิกของกลุ่มรวม

องค์กรที่ชำระเงิน UTII ระบบภาษีแบบง่าย และภาษีเกษตรแบบรวมจะได้รับการยกเว้นภาษี หากปริมาณการขายประจำปีเกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด องค์กรจะต้องชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราที่เกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด นอกจากนี้ ยังได้รับการยกเว้นในปี 2017 อีกด้วย ได้แก่องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการและการจัด FIFA 2018 ในสหพันธรัฐรัสเซีย

พื้นฐานในการคำนวณคือกำไรขององค์กร ในศิลปะ 247 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ากำไร:

• สำหรับองค์กรในประเทศและสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศ - นี่คือจำนวนรายได้ที่องค์กรได้รับ (สำนักงานตัวแทน) ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
• จำนวนกำไรทั้งหมดที่คำนวณสำหรับผู้เข้าร่วมที่กำหนด
• สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - นี่คือจำนวนเงินที่รับรู้เป็นรายได้ภายใต้มาตรา 309 เอ็นเค.

รายได้และค่าใช้จ่าย

รับรู้รายได้แล้ว ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากกิจกรรมขององค์กรที่แสดงออกมาในรูปแบบหรือ เป็นเงินสด- นี่คือผลรวมของรายได้ทั้งหมดขององค์กรโดยไม่รวมค่าใช้จ่ายและภาษีที่นำเสนอต่อลูกค้า (เช่น VAT) ถูกกำหนดโดยข้อมูล เอกสารหลัก- รายได้แบ่งเป็นรายได้จากการขายและรายได้จากการดำเนินงาน

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร อัตราภาษีจะไม่คำนึงถึงรายได้ต่อไปนี้:

• จากทรัพย์สินที่ได้รับฟรี
• เงินสมทบทุน;
• ทรัพย์สินที่ได้รับตามสัญญาเงินกู้
• ทรัพย์สินที่ได้รับผ่านการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้ซึ่งเกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีโดยมีเงื่อนไขว่ามีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้ เมื่อคำนวณภาษีกำไรและอัตราภาษีขององค์กรแล้ว ค่าใช้จ่ายจะไม่รวมค่าปรับ การลงโทษ บทลงโทษ เงินปันผล การจ่ายเงินสำหรับการปล่อยสารส่วนเกิน ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประกันภัยภาคสมัครใจ, ความช่วยเหลือทางการเงิน, เงินเสริมบำนาญ ฯลฯ รายการจำนวนเงินทั้งหมดที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแสดงอยู่ในข้อ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายปกติสามารถตัดออกได้ไม่สมบูรณ์ แต่บางส่วน ตั้งแต่ปี 2017 จำนวนเงินที่ใช้ในการประเมินคุณสมบัติของพนักงานสามารถจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายได้เช่นกัน อย่างไรก็ตามมีสิ่งหนึ่ง สภาพที่สำคัญ: พนักงานจะต้องยืนยันความยินยอมในการประเมินระดับคุณสมบัติของเขาเป็นลายลักษณ์อักษร

รอบระยะเวลาการรายงาน

กำไรขององค์กรกำหนดไว้ที่ ขนาดคงที่- ต้องจัดทำรายงานการคงค้างค่าธรรมเนียมเป็นเวลา 6, 9 และ 12 เดือน ควรโอนการชำระเงินล่วงหน้าเป็นงบประมาณทุกเดือน ตั้งแต่ปี 2559 รายได้จากการขายเฉลี่ยรายไตรมาสเพิ่มขึ้นเป็น 15 ล้านรูเบิล

ฐานภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณอย่างไร? อัตราภาษีจะคูณด้วยส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย หากเป็นจำนวนเงินตามใบเสร็จรับเงิน น้อยกว่าจำนวนเงินต้นทุนแล้วฐานเป็นศูนย์ กำไรจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน เนื่องจากกฎหมายกำหนดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลประเภทต่างๆ ไว้แยกกัน จึงต้องนับรายได้แยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท

ประมวลกฎหมายภาษีระบุลักษณะเฉพาะในการกำหนดรายได้และรายจ่ายสำหรับ หมวดหมู่ที่แตกต่างกันผู้ชำระเงิน: ธนาคาร บริษัทประกันภัย(มาตรา 293) กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (มาตรา 295) องค์กรการเงินรายย่อย (มาตรา 297) ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ (มาตรา 299) ธุรกรรมกับธนาคารกลาง (มาตรา 280) ธุรกรรมทางการเงินระยะยาว (มาตรา 299) 305) องค์กรหักบัญชี (มาตรา 299) องค์กรธุรกิจการพนันจะเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก พิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจที่ได้รับการบันทึกไว้เท่านั้น

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร?

จำนวนเงินค่าธรรมเนียมที่ชำระจะถูกโอนไปยังรัฐบาลกลางและ งบประมาณท้องถิ่น- ตั้งแต่ปี 2560 มีการเปลี่ยนแปลงในการกระจายดอกเบี้ย อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลขั้นพื้นฐานไม่มีการเปลี่ยนแปลงและอยู่ที่ 20% ก่อนหน้านี้ 2% ของจำนวนเงินที่จ่ายไปถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 18% ยังคงอยู่ในงบประมาณท้องถิ่น เปิดตัวตั้งแต่ 2017 ถึง 2020 โครงการใหม่- จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 3% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและ 17% ไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานระดับภูมิภาคอาจลดอัตราค่าธรรมเนียมสำหรับผู้ชำระเงินบางประเภท ในปี 2560-2563 ต้องไม่ต่ำกว่า 12.5%

ข้อยกเว้น

สำหรับรายได้บางประเภท อัตราภาษีกำไรนิติบุคคลคือ:

• รายได้ของบริษัทต่างประเทศจากการใช้และให้เช่าตู้คอนเทนเนอร์ ยานพาหนะเคลื่อนที่ และการขนส่งระหว่างประเทศ - 10%
• อัตราภาษีจากผลกำไรขององค์กรต่างประเทศผ่านสำนักงานตัวแทนที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 20%
• เงินปันผล องค์กรรัสเซีย- 13%. ภาษีทั้งหมดยังคงอยู่ในงบประมาณท้องถิ่น เงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทต่างประเทศจะต้องเสียภาษีในอัตรา 15% รวมถึงดอกเบี้ยรับจากหลักทรัพย์รัฐบาลด้วย
• ใบเสร็จรับเงินจากธนาคารกลางรัสเซียซึ่งคิดเป็นบัญชีหลักทรัพย์อยู่ที่ 30%
• กำไรของธนาคารแห่งรัสเซีย - 0%
• กำไรของผู้ผลิตทางการเกษตรคือ 0%
• กำไรขององค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์และการศึกษาคือ 0%
• รายได้จากการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการขายหุ้นของทุนจดทะเบียน - 0%
• รายได้จากการทำงานในเขตเศรษฐกิจนวัตกรรม เขตท่องเที่ยวและสันทนาการ ขึ้นอยู่กับการบำรุงรักษา การบัญชีแยกต่างหากรายได้และค่าใช้จ่าย - 0%
• รายได้ในภูมิภาค โครงการลงทุนโดยมีเงื่อนไขว่าไม่เกิน 90% ของใบเสร็จรับเงินทั้งหมด - 0%

การรายงาน

เมื่อเสร็จแต่ละอย่างแล้ว ระยะเวลาภาษีองค์กรจะต้องจัดทำแบบฟอร์มรายงานและกฎสำหรับการจัดทำที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service N ММВ-7-3/600 คำประกาศจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจ ณ สถานที่ขององค์กรหรือแผนก รายงานจะถูกส่งในรูปแบบกระดาษ การประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดตลอดจนองค์กรต่างๆ จำนวนเฉลี่ยพนักงานในปีที่แล้วมีจำนวนมากกว่า 100 คน

การเปลี่ยนแปลงภาษีปี 2017

จำนวนเงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญจะต้องน้อยกว่า 10% ของรายได้สำหรับก่อนหน้าหรือ ระยะเวลาการรายงาน- หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ที่เกินจำนวนภาระผูกพันที่ต้องชำระ หากองค์กรมีบัญชีลูกหนี้และ เจ้าหนี้การค้าก่อนคู่สัญญารายหนึ่งแล้ว หนี้สงสัยจะสูญคุณสามารถตัดจำนวนเงินที่เกินบัญชีเจ้าหนี้ได้เท่านั้น

จำนวนขาดทุนยกยอดมีจำกัด ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 ถึง 12/31/2020 การขาดทุนจากช่วงเวลาก่อนหน้าไม่สามารถลดลงได้มากกว่า 50% การเปลี่ยนแปลงนี้ไม่ส่งผลต่อฐานที่ สิทธิประโยชน์ทางภาษี- การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเกี่ยวข้องกับความสูญเสียที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 01/01/2550

ตั้งแต่ปี 2017 ข้อจำกัดในการโอนจำนวนขาดทุนที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 01/01/2007 ได้ถูกลบออกไปแล้ว ขณะนี้สามารถดำเนินการโอนในปีต่อๆ ไปทั้งหมดได้ การเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับการปรับจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณของรัฐและท้องถิ่นควรสะท้อนให้เห็นในการประกาศและการชำระเงิน เอกสารเหล่านี้จะต้องระบุอย่างชัดเจนว่าจำนวนเงินใดที่ชำระในอัตรา 3% และอัตราใดคือ 17%

มีเหตุผลหลายประการในการรับรู้หนี้เป็นงบการเงินรวม เช่น มีองค์กรต่างประเทศที่พึ่งพาอาศัยกัน 2 องค์กร (องค์กรหนึ่งเป็นผู้ก่อตั้งองค์กรที่สอง) บริษัทรัสเซียแห่งหนึ่งมีภาระหนี้กับหนึ่งในนั้น ในกรณีนี้จะถือว่าหนี้รวมแล้ว และไม่สำคัญว่าบริษัทผู้ให้กู้ต่างชาติจะถือหุ้นในสัดส่วนเท่าใด ตอนนี้หนี้รวมจะถูกกำหนดโดยจำนวนภาระผูกพันของผู้เสียภาษีทั้งหมด

หากอัตราส่วนเงินทุนมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน อาจเกิดปัญหาในการปรับฐานภาษี ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป ไม่จำเป็นต้องคำนวณค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับหนี้ที่ถูกควบคุมใหม่ ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น จำนวนค่าใช้จ่ายอาจรวมต้นทุนที่เกิดขึ้นเพื่อประเมินระดับทักษะของพนักงานด้วย เพื่อสนับสนุนการตรวจสอบดังกล่าว จะมีการจัดทำข้อกำหนดเพื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประเมิน องค์กรจะสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายได้หากการประเมินดำเนินการตามข้อตกลงการบริการและสรุปสัญญาจ้างงานกับเรื่องนั้น

มีการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการคำนวณค่าปรับภาษี และจำนวนค่าปรับเพิ่มขึ้น การเปลี่ยนแปลงเกี่ยวข้องกับความล่าช้าที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 1 ตุลาคม 2017 หากคุณค้างชำระภาษีเกิน 30 วัน จำนวนค่าปรับจะต้องคำนวณโดยใช้อัลกอริทึมต่อไปนี้:

• 1/300 ของอัตราของธนาคารกลาง มีผลตั้งแต่ 1 ถึง 30 วันนับจากวันล่าช้า
• 1/150 ของอัตราธนาคารกลาง มีผลตั้งแต่ 31 วันล่าช้า

ภาษีเงินได้ — นี้ภาษีทางตรงที่เรียกเก็บจากผลกำไรของบริษัท (องค์กร ธนาคาร บริษัทประกันภัย) องค์กรต่างๆฯลฯ) กำไรเพื่อจุดประสงค์นี้ ภาษีตามกฎแล้วถูกกำหนดให้เป็น กำไรจากกิจกรรม บริษัทลบจำนวนการหักและส่วนลดที่กำหนดไว้

การหักเงินรวมถึง:

ต้นทุนการผลิต การค้า ค่าขนส่ง

ดอกเบี้ยหนี้

ใน การบัญชี ค่าใช้จ่ายต้นทุนการโฆษณาจะแสดงในค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรมใน อย่างเต็มที่- อย่างไรก็ตาม เมื่อเก็บภาษีกำไร กำไรเหล่านั้นจะถูกทำให้เป็นมาตรฐาน ในปี 2555 ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาทั้งหมดควรแบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเต็มจำนวน

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการเสียภาษีภายใน 1 เปอร์เซ็นต์จากรายได้

ค่าใช้จ่ายในการวิจัย

ค่าใช้จ่ายสำหรับ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์หรือค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทดลองรับรู้ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างใหม่หรือการปรับปรุงผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (สินค้า งาน บริการ) กับการสร้างใหม่หรือการปรับปรุงเทคโนโลยีที่ใช้แล้ว การผลิตของบริษัท และวิธีการจัดการ

ค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนารับรู้โดยมีวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น

ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษา การฝึกอบรม และการฝึกอบรมพนักงานขององค์กรผู้เสียภาษีจะรวมอยู่ในต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ประการแรก พนักงานจะต้องได้รับการฝึกอบรมตามข้อตกลงกับรัสเซีย สถาบันการศึกษาพร้อมการรับรองและใบอนุญาตจากรัฐ

ประการที่สอง เฉพาะผู้เชี่ยวชาญที่ทำข้อตกลงด้านแรงงานกับบริษัทเท่านั้นที่สามารถศึกษาได้ ข้อตกลง- สิ่งพิเศษก็เป็นไปได้เช่นกัน ข้อตกลงตามที่นักเรียนจะต้องทำสัญญาจ้างงานกับบริษัทและทำงานเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีภายในสามเดือนหลังจากเสร็จสิ้นการฝึกอบรมที่บริษัทจ่ายให้

มันถูกเรียกเก็บบนพื้นฐานของการคืนภาษีในอัตราตามสัดส่วน (ไม่ค่อยก้าวหน้า)

ใน รัสเซีย ภาษีเปิดดำเนินการมาตั้งแต่ปี 2535- เดิมเรียกว่า " ภาษีเงินได้วิสาหกิจ" ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ควบคุมโดยบทที่ 25 รหัสภาษี รฟและเรียกอย่างเป็นทางการว่า " ภาษีเงินได้องค์กรต่างๆ”

อัตราฐานคือ 20% (ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2552 คือ 24%): 2% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง, 18% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย

กำไรสำหรับ การจัดเก็บภาษีของรัสเซียกำหนดตามภาษี รหัสรฟ. กำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีมักจะไม่ตรงกันเนื่องจากวิธีการกำหนดกำไรแตกต่างกัน

สำหรับองค์กรรัสเซีย - รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้น

สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียผ่านภารกิจถาวร - ได้รับผ่านภารกิจถาวรเหล่านี้ รายได้ลดลงตามจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นกับสถานประกอบการถาวรเหล่านี้

สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในรัสเซีย

ขั้นตอนการกำหนดรายได้และต้นทุนถูกกำหนดโดยกรมสรรพากร รหัสและมักจะแตกต่างจากขั้นตอนในการกำหนดรายได้และต้นทุนที่นำมาใช้ในการบัญชีของรัสเซีย ในเรื่องนี้เป็นภาษารัสเซีย รัฐวิสาหกิจคุณต้องเก็บบันทึกสองรายการ - ภาษีและการบัญชี (บางครั้งมีการเพิ่มรายการที่สาม - การจัดการ)

มีสองวิธีในการพิจารณา กำไรที่ต้องเสียภาษี— วิธีคงค้างและวิธีการเงินสด วิธีการคงค้างคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายรวมไปถึง ระยะเวลาซึ่งเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการเคลื่อนไหวที่แท้จริง เงินสดในบัญชีหรือที่เครื่องบันทึกเงินสด ภายใต้วิธีเงินสด รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึก ณ วันที่รับหรือไหลออกของเงินทุน

ตามศิลปะ ตามมาตรา 246 ของประมวลกฎหมาย บริษัทรัสเซียทั้งหมดได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตามวรรค 1 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 289 ผู้เสียภาษีไม่ว่าตนจะมีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและ (หรือ) การชำระภาษีล่วงหน้า ข้อมูลเฉพาะของการคำนวณและการชำระภาษี จะต้องปฏิบัติตามเมื่อสิ้นสุดการรายงานและภาษีแต่ละรายการ ระยะเวลาส่งไปที่ เจ้าหน้าที่ภาษีณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแผนก การคืนภาษีที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่กำหนดในบทความนี้

ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีแบบง่ายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน บริษัท ที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีในรูปแบบที่เรียบง่ายหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 289 ของประมวลกฎหมาย)

การคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะถูกส่งตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานไม่เกิน 28 วันนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง (ไตรมาสที่ 1 ครึ่งแรกของปี 9 เดือน) ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี - ภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (ปี ) (ข้อ 3 ข้อ 4 ของข้อ 289 ของรหัส) เริ่มด้วยการยื่นแบบแสดงรายการภาษีงวด 9 เดือน ปี 2555 (และสำหรับผู้ชำระเงินที่คำนวณเงินล่วงหน้ารายเดือน การชำระเงิน- สำหรับเจ็ดเดือนของปี 2555) สำหรับภาษีเงินได้ คุณควรใช้ประกาศที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 มีนาคม 2555 เลขที่ ММВ-7-3/174@.

ผู้เสียภาษีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน การชำระเงินตามกำไรที่ได้รับจริงให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีไม่เกินวันที่ 28 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (1, 2, 3, 4...11 เดือน)

หากรายได้จากการขายสำหรับ 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 10 ล้านรูเบิล ระบบจะจ่ายเฉพาะการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน ศิลปะ 286 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคคลต่อไปนี้ไม่ถือเป็นผู้เสียภาษี:

บริษัทที่เป็นผู้จัดงานต่างประเทศของมหกรรมกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาว XXII และพาราลิมปิกฤดูหนาว XI 2014 ที่เมืองโซชี

บริษัทที่เป็นพันธมิตรทางการตลาดต่างประเทศของคณะกรรมการโอลิมปิกสากล โดยคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับจากบริษัทและการแข่งขันกีฬา

บริษัทที่เป็นผู้ออกอากาศอย่างเป็นทางการที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการดำเนินการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์สื่อในระหว่างการแข่งขัน

บริษัท ที่ได้รับสถานะผู้เข้าร่วมในโครงการเพื่อดำเนินการวิจัย พัฒนา และนำผลงานไปใช้เชิงพาณิชย์ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในศูนย์นวัตกรรม Skolkovo" - ภายใน 10 ปีนับจากวันที่ได้รับสถานะของผู้เข้าร่วม .

ผู้เข้าร่วมโครงการสูญเสียสิทธิ์ที่จะได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในกรณีต่อไปนี้ (ตั้งแต่วันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษีที่เกิดเหตุการณ์นี้):

เมื่อสูญเสียสถานะผู้เข้าร่วมโครงการ

ถ้าเป็นปริมาณรายปีที่เกิดขึ้น รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ สิทธิในทรัพย์สิน) เกิน 1 พันล้านรูเบิล

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 339-FZ ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554)

จำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่สถานะของผู้เข้าร่วมโครงการสูญเสียหรือได้รับกำไรรวมมากกว่า 300 ล้านรูเบิลนั้น จะต้องได้รับการฟื้นฟูและชำระเงินตามงบประมาณพร้อมการเก็บค่าปรับจำนวนที่สอดคล้องกันจาก ผู้เข้าร่วมโครงการ (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554 N 339- กฎหมายของรัฐบาลกลาง)

กำไรที่ได้รับจากผู้เสียภาษี กำไรคือ:

สำหรับองค์กรรัสเซียที่ไม่ใช่สมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม - รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 "N 321-FZ")

สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทน

สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับองค์กร - ผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม - จำนวนกำไรรวมของผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมที่เป็นของผู้เข้าร่วมรายนี้ (ข้อแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 N 321-FZ)

วิธีการบัญชีสำหรับรายได้และต้นทุน:

วิธีการคงค้าง

วิธีเงินสด

ฐานภาษีได้รับการยอมรับ มูลค่าทางการเงินกำไรที่ต้องเสียภาษี

กำไรที่ต้องเสียภาษีจะกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

หากในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) เกิดการขาดทุนในช่วงเวลานี้ ฐานภาษีถือว่าเท่ากับศูนย์ การสูญเสียได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในลักษณะพิเศษ

คุณสมบัติของคำจำกัดความ ฐานภาษี:

เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจาก การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น

ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม

ผู้เข้าร่วมสัมปทาน การจัดการความไว้วางใจคุณสมบัติ

เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับเมื่อโอนทรัพย์สินไปยังผู้ได้รับอนุญาต (หุ้น) (กองทุน, ทรัพย์สินกองทุน)

เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมหุ้นส่วนง่ายๆ

เมื่อมีการโอน (การโอน) สิทธิในการเรียกร้อง

ในการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์

เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับโดยผู้เข้าร่วมของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม (ข้อแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 N 321-FZ)

เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมในข้อตกลงความร่วมมือด้านการลงทุน (ข้อแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 336-FZ วันที่ 28 พฤศจิกายน 2554)

ผู้เสียภาษีจะคำนวณฐานภาษีตามข้อมูล การบัญชีภาษี.

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 20% ยกเว้นบางกรณีที่มีการใช้อัตราภาษีเงินได้อื่น

ในกรณีนี้:

ส่วนหนึ่งของภาษีที่คำนวณในอัตรา 2% จะถูกโอนเข้า งบประมาณของรัฐบาลกลาง;

ส่วนหนึ่งของภาษีซึ่งคำนวณในอัตรา 18% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีของภาษีที่ต้องเครดิตให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดลงได้ตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท แต่ไม่ต่ำกว่า 13.5% เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยชัดแจ้งใน กฎ. (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 365-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554)

สำหรับองค์กรที่อาศัยอยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ อาจกำหนดอัตราภาษีเงินได้ที่ลดลงโดยสัมพันธ์กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งต้องไม่เกิน 13.5% (ขึ้นอยู่กับการบัญชีรายได้ (ต้นทุน) แยกต่างหาก) ได้รับ (เกิดขึ้น) ในอาณาเขตของโซนนี้และที่อื่น ๆ) (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 365-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554)

ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน

ระยะเวลาการรายงาน: ไตรมาสแรก ครึ่งปี และเก้าเดือนของปีปฏิทิน

ระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระล่วงหน้ารายเดือน: หนึ่งเดือน สองเดือน สามเดือน และอื่น ๆ จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

ภาษีจะถูกกำหนดตามความเหมาะสม อัตราภาษีเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษี

ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีจะคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าตามอัตราภาษีและกำไรที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้าง

ในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับกลุ่มนี้ (จำนวนภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษี) จะถูกคำนวณและชำระโดยผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบตามกฎที่กำหนด ตามกฎหมาย- (ข้อแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 N 321-FZ) (ดูคุณสมบัติ)

ในช่วงระยะเวลารายงาน ผู้เสียภาษีจะคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือน:

ในไตรมาสที่ 1 ของปี = ชำระเงินล่วงหน้าที่จะชำระในไตรมาสสุดท้ายของปีก่อน

ในไตรมาสที่ 2 ของปี = 1/3 * เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก

ในไตรมาสที่ 3 ของปี = 1/3 * (จ่ายล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีแรก - จ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก)

ในไตรมาสที่ 4 ของปี = 1/3 * (ชำระล่วงหน้า 9 เดือน - ชำระล่วงหน้าครึ่งปี)

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้การคำนวณการชำระล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับ โดยแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนปีแห่งการเปลี่ยนแปลง

ในกรณีนี้ การจ่ายเงินล่วงหน้าจะคำนวณตามอัตราภาษีและกำไรจริงที่ได้รับซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้นเดือนที่เกี่ยวข้อง

เฉพาะการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานเท่านั้นที่จ่ายโดย:

บริษัท ที่มีรายได้จากการขายในช่วง 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินเฉลี่ย 10 ล้านรูเบิล (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2553) สำหรับแต่ละไตรมาส

สถาบันงบประมาณ สถาบันอิสระ

บริษัท ต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร

บริษัทที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่ได้รับประโยชน์จากการขาย

ผู้เข้าร่วมของหุ้นส่วนที่เรียบง่าย หุ้นส่วนการลงทุน (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554 "N 336-FZ")

ผู้ลงทุนในข้อตกลงแบ่งปันการผลิต

ผู้รับผลประโยชน์ภายใต้ข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์

การชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะจ่ายภายใน 28 วันนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจะชำระไม่เกินวันที่ 28 ของแต่ละเดือน

ผู้เสียภาษีที่คำนวณการชำระล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับ จะชำระเงินไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนที่คำนวณภาษี

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนจะถูกนับเมื่อชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน การจ่ายเงินล่วงหน้าตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานจะถูกนับรวมกับการชำระภาษีตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี

คุณสมบัติของการคำนวณและการชำระภาษี:

องค์กรต่างๆ ด้วย แยกหน่วย

ผู้อยู่อาศัยเขตเศรษฐกิจพิเศษในภูมิภาคคาลินินกราด

ข้อมูลเฉพาะเกี่ยวกับการชำระภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) โดยผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม (ข้อที่นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 321-FZ วันที่ 16 พฤศจิกายน 2554)

ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตนและที่ตั้งของแผนกแยกแต่ละแห่งเมื่อสิ้นสุดการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีแต่ละครั้ง

ตามผลของรอบระยะเวลารายงาน การคืนภาษีแบบง่ายจะถูกส่งภายในไม่เกิน 28 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ผู้เสียภาษีที่คำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของเดือนถัดไป

บริษัท ที่ได้รับสถานะผู้เข้าร่วมในโครงการเพื่อดำเนินการวิจัย พัฒนา และนำผลลัพธ์ไปใช้เชิงพาณิชย์ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในศูนย์นวัตกรรม Skolkovo" และดำเนินการตาม ตามกฎหมายการคำนวณจำนวนกำไรทั้งหมดพร้อมกับการคืนภาษีให้ส่งการคำนวณจำนวนกำไรทั้งหมด (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554 "N 339-FZ")

ผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมภายในกำหนดเวลาที่ระบุไว้ข้างต้นมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวมไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของข้อตกลงในการสร้างดังกล่าว กลุ่ม.

คำประกาศดังกล่าวจัดทำขึ้นบนพื้นฐาน ข้อมูลการบัญชีภาษีและฐานภาษีรวมโดยรวมสำหรับกลุ่มรวมเฉพาะในการคำนวณภาษีที่เกี่ยวข้องกับฐานภาษีรวม

ผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีแบบรวมจะไม่ส่งแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน หากพวกเขาไม่ได้รับรายได้ที่ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีรวมของกลุ่มนี้

และหากสมาชิกของกลุ่มรวมได้รับรายได้ที่ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีรวมของกลุ่มนี้ พวกเขาจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเฉพาะเกี่ยวกับการคำนวณภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ดังกล่าว ( ข้อแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 N 321-FZ)

จำนวนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะพิจารณาจากฐานภาษีที่เกิดขึ้นโดยรวมสำหรับปีปฏิทินและอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 ของข้อ 286 ข้อ 1 ของข้อ 285 ข้อ 1 ของข้อ 274 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัทรัสเซียทุกแห่งที่เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลจะต้องยื่นคำประกาศ (ข้อ 1 มาตรา 289 มาตรา 246 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้แต่บริษัทที่ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีก็ตาม

บริษัท ที่ไม่แสวงหากำไรที่ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้อาจไม่ยื่นคำประกาศเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน แต่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีพวกเขาจะส่งคำประกาศในรูปแบบที่เรียบง่าย

การคืนภาษี ( การคำนวณภาษี) ตามมาตรา. นำเสนอรหัสภาษี 289 ของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ตามผลของระยะเวลาภาษี - ไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงาน - ไม่เกิน 28 วันตามปฏิทินนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษียื่นคำประกาศต่อการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง บริการด้านภาษี:

ที่ตั้ง;

ณ ตำแหน่งของแต่ละแผนกแยกกัน

อย่างไรก็ตาม หากแผนกที่แยกจากกันของ บริษัท ตั้งอยู่ในอาณาเขตของวิชาหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีกำไรสำหรับงบประมาณของหัวข้อนี้ของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถชำระผ่านแผนกแยกหนึ่งแผนก (ที่เรียกว่าแผนกแยกที่รับผิดชอบ ) ซึ่งถูกกำหนดโดยอิสระ (วรรค 2 ข้อ 2 บทความ 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

ขั้นตอนการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้และการชำระล่วงหน้านั้นกำหนดโดยศิลปะ 286, 287 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท ที่มีแผนกแยกต่างหากจะต้องชำระภาษีเงินได้ตามมาตรา 288 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีที่จ่ายตามผลของรอบระยะเวลาภาษีและการชำระเงินล่วงหน้าตามผลของรอบระยะเวลารายงานจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ (ยกเว้นในกรณีที่ภาระผูกพันดังกล่าวถูกกำหนดให้กับตัวแทนภาษี) (มาตรา 286 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รูปแบบการชำระเงินล่วงหน้าตามกำไรจริงจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีและได้รับการแก้ไขแล้ว นโยบายการบัญชีสำหรับงวดภาษีครั้งต่อไป

ภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะต้องชำระไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในมาตรา มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัทจะต้องชำระเงินล่วงหน้าตลอดทั้งปี มีสาม วิธีที่เป็นไปได้การชำระเงิน:

วิธีแรกขึ้นอยู่กับผลการดำเนินงานของไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือน บวกกับการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนภายในแต่ละไตรมาส ทุกบริษัทนำไปใช้ ยกเว้นบริษัทที่จำเป็นต้องใช้วิธีที่สองหรือเลือกวิธีที่สาม

ภาระผูกพันในการชำระล่วงหน้ารายเดือนขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้จากการขายที่บริษัทได้รับ จากผลลัพธ์ของแต่ละไตรมาสที่ผ่านมา จำนวนรายได้จากการขายโดยเฉลี่ยสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้า (ติดต่อกันไม่ว่าจะอยู่ในช่วงภาษีหนึ่งหรือสองช่วง) จะถูกคำนวณและเปรียบเทียบกับขีดจำกัดที่กำหนดไว้ที่ 10 ล้านรูเบิล หากมูลค่าเฉลี่ยน้อยกว่า 10 ล้านรูเบิล บริษัท ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือน อย่างไรก็ตามไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาตเพื่อปล่อย ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางพวกเขาไม่จำเป็นต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วย

ขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนได้รับในวรรค 3 - 5 ของข้อ 2 ของศิลปะ 286 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ารายเดือนจะแสดงในบรรทัด 290 ของแผ่นงาน 02 รวมถึงตามงบประมาณในบรรทัด 300 และ 310 รวมถึงในบรรทัด 120-140, 220-240 ของส่วนย่อย 1.2 การคืนภาษี 1 รายการ ในเวลาเดียวกันในการคืนภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสแรก ปีปัจจุบันไม่ได้ถูกคำนวณ

คุณต้องชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่ครบกำหนดในช่วงเวลารายงานไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาการรายงานนี้ (ย่อหน้า 3 วรรค 1 บทความ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีที่สองขึ้นอยู่กับผลการดำเนินงานของไตรมาสแรก ครึ่งปี 9 เดือน โดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือน บริษัท ที่จำเป็นต้องใช้วิธีการนี้แสดงอยู่ในข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึงบริษัทที่มีรายได้จากการขายในช่วงสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกินค่าเฉลี่ยสิบล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาส วิธีนี้ยังใช้โดยบริษัทงบประมาณ องค์กรไม่แสวงหากำไรที่ไม่ได้สร้างรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ผู้เข้าร่วมห้างหุ้นส่วนธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่พวกเขาได้รับจากการมีส่วนร่วมในห้างหุ้นส่วนธรรมดา ฯลฯ

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายไตรมาส ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานจะพิจารณาจากกำไรจริงซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้นรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส, ครึ่งปี, เก้าเดือน ) โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าก่อนหน้านี้

วิธีที่สามขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแต่ละเดือนโดยพิจารณาจากกำไรที่ได้รับจริง ใช้โดยบริษัทที่แสดงความประสงค์ที่จะชำระเงินล่วงหน้าในลักษณะนี้และได้แจ้งให้ทราบแล้ว ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลาง (IFTS)ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนช่วงภาษีซึ่งมีการเปลี่ยนไปใช้ระบบการชำระเงินล่วงหน้านี้ ดังนั้นการเปลี่ยนไปใช้ตัวเลือกนี้สำหรับการชำระล่วงหน้าจึงเป็นไปได้ตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น

ในกรณีที่เปลี่ยนไปใช้การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับ รอบระยะเวลารายงานจะรับรู้เป็นหนึ่งเดือน สองเดือน สามเดือน ฯลฯ จนกระทั่งสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะพิจารณาจากอัตราภาษีและกำไรจริงที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้นเดือนที่เกี่ยวข้อง (ย่อหน้า 7 ข้อ 2 บทความ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โอนเข้างบประมาณรายเดือน ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีกับการชำระเงินล่วงหน้าที่สะสมและชำระสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า ชำระเงินภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บุคคล

กฎหมายฉบับที่ 4834 ได้มีการชี้แจงคำสั่งแล้วการเก็บภาษี แต่ละสายพันธุ์รายได้. ดังนั้นเมื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในย่อหน้า 164.2.14 ข้อ 164.2 ข้อ มาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายภาษี การจ่ายเงินจากงบประมาณของรัฐที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามคำตัดสินของหน่วยงานเขตอำนาจศาลต่างประเทศ รวมถึงศาลสิทธิมนุษยชนแห่งยุโรป ซึ่งนำมาใช้อันเป็นผลมาจากการพิจารณาคดีต่อยูเครน จะไม่รวมอยู่ในยอดรวมรายเดือน (รายปี) กำไรทางภาษีของผู้เสียภาษี

การเปลี่ยนแปลงได้เพิ่มลงในรายการรายได้ที่ไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีรายเดือน (รายปี) ทั้งหมดของผู้เสียภาษี ดังนั้นสิ่งต่อไปนี้จะไม่ถูกเก็บภาษี:

จำนวนการจัดทำดัชนีเงินบำนาญที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย (ข้อ“ є” ข้อ 165.1.1 ข้อ 165.1 ข้อ 165 ของรหัสภาษี)

จำนวนเงินที่จ่ายชดเชยใน สกุลเงินต่างประเทศจ่ายตามกฎหมายให้กับพนักงานบริการทางการทูตที่ส่งไปทริปธุรกิจระยะยาว (ข้อ 165.1.11 ของย่อหน้านี้)

รายได้จากการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์ที่เป็นเงินตราต่างประเทศ (ยกเว้น หลักทรัพย์) ที่เกี่ยวข้องกับการโอนกรรมสิทธิ์ดังกล่าว ค่าสกุลเงินยกเว้นรายได้ การจัดเก็บภาษีที่กำหนดไว้โดยตรงจากบทบัญญัติอื่น ๆ ของหมวด IV (ข้อ 165.1.51 ของย่อหน้านี้)

กำไรจากการลงทุนจากการดำเนินงานที่มีภาระหนี้ของธนาคารแห่งชาติของประเทศยูเครน (ข้อ 165.1.52 ของย่อหน้านี้)

คำจำกัดความของกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับเป็นผลประโยชน์เพิ่มเติมในรูปแบบของต้นทุนการใช้ที่อยู่อาศัยทรัพย์สินที่มีตัวตนหรือไม่มีตัวตนอื่น ๆ ที่นายจ้างเป็นเจ้าของมอบให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ฟรีหรือค่าชดเชยได้รับการชี้แจง ค่าใช้จ่ายการใช้ดังกล่าว เว้นแต่กรณีที่ผู้เสียภาษีซึ่งปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานกำหนดเงื่อนไขดังกล่าวไว้แล้ว สัญญาจ้างงาน(สัญญา) หรือกำหนดไว้ตามบรรทัดฐานของสัมปทานร่วมหรือตามกฎหมายภายในขอบเขตที่กำหนดโดยพวกเขา

นอกจากนี้ การแก้ไขได้ชี้แจงขั้นตอนการเก็บภาษีสำหรับจำนวนเงินที่ชำระหรือการชำระเงินคืนโดยการตัดสินใจของสหภาพแรงงาน สมาคมวิสาหกิจ และ/หรือสำนักงานสหภาพแรงงาน ซึ่งนำมาใช้ใน ในลักษณะที่กำหนด(เงื่อนไขได้ถูกลบออกแล้วว่าการชำระเงินดังกล่าวจะทำในจำนวนเงินและตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้เท่านั้น การประชุมใหญ่สามัญสมาชิกสหภาพแรงงาน)

มีการกำหนดภาระผูกพันเพื่อให้ผู้กู้แจ้งให้ผู้เสียภาษีและลูกหนี้ทราบถึงการยกเลิก หนี้ทางไปรษณีย์ลงทะเบียนตอบรับเพื่อให้ลูกหนี้ชำระภาษีจากกำไรนั้นโดยอิสระ

ขั้นตอนการยกเว้นสิทธิประโยชน์ทางภาษีในรูปแบบ ค่าใช้จ่ายเสื้อผ้าพิเศษ รองเท้าพิเศษ และอุปกรณ์อื่นๆ การป้องกันส่วนบุคคลซึ่งนายจ้างจัดให้มีผู้เสียภาษีตามกฎหมายของประเทศยูเครนลงวันที่ 14 ตุลาคม 2535 ฉบับที่ 2694-XII “เกี่ยวกับความปลอดภัยของแรงงาน” เสื้อผ้าและรองเท้าพิเศษ (เครื่องแบบ) ที่นายจ้างจัดหาให้เพื่อการใช้งานชั่วคราวแก่ผู้เสียภาษีที่เป็น ในความสัมพันธ์การจ้างงานกับเขา

มีการพิจารณาว่าขั้นตอนในการรับรองรายการและกำหนดเวลาในการใช้เสื้อผ้าพิเศษ (รวมถึงเครื่องแบบ) รองเท้าพิเศษและอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลอื่น ๆ ได้รับการกำหนดโดยคณะรัฐมนตรีของรัฐมนตรีของประเทศยูเครนและ/หรือมาตรฐานอุตสาหกรรมสำหรับการออกฟรี เสื้อผ้าพิเศษ รองเท้าพิเศษ และอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลอื่นๆ ให้กับพนักงาน

การเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีทำให้การคำนวณภาษีเงินได้ประจำปีชัดเจนขึ้น บุคคลเนื่องจากมีการใช้อัตราภาษีสองอัตรา (15 และ 17%) เช่นเดียวกับเมื่อได้รับรายได้จากตัวแทนภาษีสองรายขึ้นไป ควรสังเกตว่าก่อนหน้านี้กฎหมายของประเทศยูเครนลงวันที่ 24 เมษายน 2555 ฉบับที่ 4661-VI“ ในการแก้ไขรหัสภาษีของประเทศยูเครนและกฎหมายอื่น ๆ ของประเทศยูเครนเกี่ยวกับการปรับปรุงการประกาศภาษีให้มีประสิทธิภาพ” ชี้แจงขั้นตอนในการคำนวณใหม่ประจำปี จำนวนภาษีเมื่อได้รับรายได้จากหน่วยงานด้านภาษีตั้งแต่สองแห่งขึ้นไป ดังนั้นการคำนวณปัจจุบันโดยใช้จำนวนกำไรเฉลี่ยต่อเดือนจึงถูกแทนที่ด้วยการคำนวณตามขนาดของจำนวนกำไรรวมต่อปีที่ได้รับ

การแก้ไขได้ชี้แจงขั้นตอนการชำระภาษี ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จากผลประโยชน์ในรูปมรดกเมื่อรับมรดกสิทธิเงินฝากธนาคาร (กำหนดให้ผู้รับผิดชอบเสียภาษีเป็นทายาท)

กฎหมายหมายเลข 4834 ยกเลิกความจำเป็นในการส่งใบรับรองประเภทกิจกรรมที่นำเสนอ ทางกายภาพ ใบหน้า- โดยนักธุรกิจไปยังองค์กรธุรกิจอื่นเพื่อวัตถุประสงค์ในการไม่ได้รับภาษีเมื่อองค์กรธุรกิจจ่ายกำไรสำหรับบริการที่บุคคลธรรมดาให้ - นักธุรกิจ.

รายชื่อกรณีได้รับการชี้แจงตามที่ภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้รับการพิจารณาแล้วและ การคืนภาษีไม่ปรากฏ ดังนั้นจึงไม่มีการส่งคำประกาศหากผู้เสียภาษีได้รับรายได้ที่ระบุไว้ในวรรค 167.2 - 167.5 ของศิลปะ 167 ของรหัสภาษี ยกเว้นในกรณีที่การประกาศรายได้ดังกล่าวระบุไว้อย่างชัดแจ้งในบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องของส่วนที่ 4

นอกจากนี้รายได้ที่ระบุในย่อหน้าจะไม่สะท้อนให้เห็นในการประกาศ “ ” ข้อ 176.1 ข้อ 176.1 176 ของรหัสนี้จากตัวแทนภาษีตั้งแต่สองคนขึ้นไปและในเวลาเดียวกันก็รวมทั้งหมด จำนวนเงินต่อปีรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้น (จ่าย, จัดให้) โดยดังกล่าว ตัวแทนภาษีขั้นต่ำต้องไม่เกิน 120 ขนาด ค่าจ้างที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย ณ วันที่ 1 มกราคมของปีภาษีที่รายงาน