ตามวรรค 135 ของคำสั่งหมายเลข 157n ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปของสถาบันที่เกิดขึ้น ระยะเวลาการรายงาน(เดือน) ตามที่ได้รับอนุมัติจากสถาบัน นโยบายการบัญชีกระจายไปยังต้นทุนขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปงานการให้บริการและในแง่ของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้จัดสรร - เพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายในปัจจุบัน ปีการเงิน.
ในเวลาเดียวกันตามวรรค 66 ของคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า คำสั่งหมายเลข 174n) การมอบหมาย ค่าใช้จ่ายทั่วไปต้นทุนการหมุนเวียนของสถาบันเพื่อลดผลลัพธ์ทางการเงินจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้อง การบัญชีเชิงวิเคราะห์บัญชี 0 401 10 000 “รายได้ของปีการเงินปัจจุบัน”(ตามประเภทของรายได้) และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี (ตามประเภทของค่าใช้จ่าย) ตามวรรค 67 ของคำสั่งหมายเลข 174n การมอบหมาย ต้นทุนจริงบริการที่จัดทำโดยสถาบัน (งานที่ทำ) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) เพื่อลดผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบันจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 0 401 10 100 “รายได้ นิติบุคคลทางเศรษฐกิจ» (ตามประเภทของรายได้) และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ (ตามประเภทของค่าใช้จ่าย)
ดังนั้น: สถาบันกำหนดรายการค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในนโยบายการบัญชีอย่างอิสระโดยกระจายอยู่ในต้นทุนการบริการ (งาน, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนของแต่ละบริการ (ตามวิธีการจัดจำหน่ายที่นำมาใช้ นโยบายการบัญชี) รายการบัญชีโดยการเดบิตของบัญชี 0 109 60 000 “ต้นทุนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ”และเครดิตบัญชี 0 109 80 000 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”- ค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือที่สถาบันจัดประเภทว่าไม่สามารถแจกจ่ายได้นั้นนำมาประกอบกับ ผลลัพธ์ทางการเงิน- ไปที่บัญชี 0 401 10 130 “รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน”- ต้นทุนการบริการที่สถาบันจัดให้สะท้อนให้เห็นโดยรายการ:
เดบิต 0 401 10 130
“รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน”
เครดิต 0 109 60 000
“ต้นทุนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ”
ขั้นตอนการพิจารณามีไว้สำหรับ KFO 4 บัญชีจะถูกปิดในลักษณะเดียวกัน 0 109 90 000 “ต้นทุนการจัดจำหน่าย”ตาม KFO 2 ด้วยการเพิ่มเติมเล็กน้อย: ตามวรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n การระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในส่วนที่ไม่กระจายไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานที่ทำให้บริการ) กับผลลัพธ์ทางการเงินของ ปีการเงินปัจจุบันสะท้อนให้เห็นบนพื้นฐาน ใบรับรองการบัญชี(f. 0504833) ในการเดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชีวิเคราะห์ 0 401 20 200 “ค่าใช้จ่ายของกิจการทางเศรษฐกิจ”และเครดิตของบัญชีบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง 0 109 80 200 “ค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไปของสถาบัน”- สิ่งนี้ค่อนข้างขัดแย้งกับย่อหน้าที่ 66 ของคำสั่งหมายเลข 174n ในเงื่อนไขดังกล่าวขั้นตอนการปิดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ยังไม่ได้แจกจ่าย (ไปยังบัญชี 0 401 202 00 หรือไปยังบัญชี 0 401 10 130) ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีของสถาบัน
ตามวรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n การคงค้างค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณแหล่งที่มา ความมั่นคงทางการเงินซึ่งเป็นเงินอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่นโดยระบุแหล่งที่มาของผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบัน สะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลัก (รวม) สำหรับการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องและวัตถุทางบัญชีโดยการเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 0 401 20 200 และเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 0 100 00 000, 0 104 00 000, 0 105 00 000, 0 208 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000 เป็นต้น ดังนั้นบัญชี 0 109 00 000 ไม่ควรใช้สำหรับ KFO 5
ตอบโดย A.Yu. OPALSKY รองประธานกรรมการ
คณะกรรมการเกี่ยวกับ การบัญชีงบประมาณไอพีบี รัสเซีย
เราจะบอกวิธีวางแผนรายได้และค่าใช้จ่ายและสะท้อนให้เห็นในแผน FHD รวมถึงการตั้งค่าเบื้องต้นที่ต้องทำใน 1C เพื่อสะท้อนแผนการรับและจำหน่าย
เมื่อสถาบันงบประมาณกำหนดสิทธิในการดำเนินกิจกรรมสร้างรายได้ในกฎบัตรของตน จำเป็นต้องรวมตัวบ่งชี้รายได้ตามแผนไว้ในแผน FCD
ข้อกำหนดสำหรับแผน FCD ถูกกำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2553 หมายเลข 81n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อกำหนดหมายเลข 81n) แผนการจัดการทางการเงินจัดทำขึ้นโดยใช้วิธีเงินสดและมีตัวบ่งชี้การรับและการชำระเงิน ตัวบ่งชี้ของแผน FCD ที่ได้รับอนุมัติสำหรับปีถัดไปและระยะเวลาการวางแผนสามารถชี้แจงได้หากจำเป็น (ข้อ 9, 17 ของข้อกำหนดหมายเลข 81n)
ข้อมูลเกี่ยวกับการรับ (รายได้) และการชำระเงิน (ค่าใช้จ่าย) ตามแผนตลอดจนจำนวนเงิน มีการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้การนัดหมายสถาบันงบประมาณสะท้อนถึงบัญชี 504.00“ การนัดหมายโดยประมาณ (ตามแผน)” ในบัญชีการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง ยอดคงเหลือในบัญชี 504.00.100 “การกำหนดรายได้โดยประมาณ (ตามแผน)” รวมถึงการหมุนเวียนเครดิต แสดงจำนวนเงินที่สถาบันวางแผนที่จะได้รับตามแผน FCD ยอดคงเหลือในบัญชี 504.00.200“ การมอบหมายค่าใช้จ่ายโดยประมาณ (ตามแผน)” รวมถึงการหมุนเวียนเดบิตแสดงจำนวนค่าใช้จ่ายที่สถาบันวางแผนจะทำตามแผน FCD
จำนวนรายรับ (รายได้) ของสถาบันที่ได้รับอนุมัติโดยแผน FCD จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 507.00.000 “ปริมาณการสนับสนุนทางการเงินที่ได้รับอนุมัติ” ยอดเดบิตของบัญชีที่ระบุจะแสดงจำนวนเงิน เงินสดซึ่งระบุไว้ภายในการกำหนดแผนสำหรับรายได้ (ใบเสร็จรับเงิน) โดยแผน FCD แต่ยังไม่ได้โอนเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบัน
จำนวนใบเสร็จรับเงินและรายได้ที่ได้รับจากหลักประกันทางการเงิน รวมถึงการคืนรายได้และใบเสร็จรับเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้จะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 508.00.000
บัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 506.00.000“ สิทธิ์ในการรับภาระผูกพัน” สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตามการมอบหมายตามแผนสำหรับค่าใช้จ่ายของสถาบัน การหมุนเวียนเครดิตในบัญชีสถาบันที่ระบุจะแสดงปริมาณสิทธิในการรับภาระผูกพันและยอดคงเหลือเครดิตจะแสดงยอดคงเหลืออิสระสำหรับการยอมรับภาระผูกพัน
กิจกรรมสร้างรายได้- โดยเฉพาะการผลิตสินค้า งาน และบริการที่ก่อให้เกิดผลกำไรที่บรรลุเป้าหมายในการสร้าง องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรตลอดจนการซื้อและการขาย หลักทรัพย์ทรัพย์สินและไม่ใช่ สิทธิในทรัพย์สินการเข้าร่วมในบริษัทธุรกิจ และการเข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนจำกัดในฐานะนักลงทุน
สถาบันงบประมาณมีสิทธิในการดำเนินกิจกรรมสร้างรายได้โดยมีเงื่อนไขว่ากิจกรรมนี้ทำหน้าที่เพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่สถาบันถูกสร้างขึ้นและสอดคล้องกับเป้าหมายที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบของสถาบัน (ข้อ 3 ของบทความ 298 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อ 2 ของข้อ 24 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12 มกราคม 2539 ฉบับที่ 7-FZ "ในองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร")
ส่วนที่ 24-26 ของหมายเลขบัญชีสำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 504.00.000, 506.00.000, 507.00.000, 508.00.000 สะท้อนถึงรหัส KOSGU ที่เกี่ยวข้อง โปรดทราบว่าตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2017 ฉบับที่ 255n ขั้นตอนการสมัคร KOSGU มีการเปลี่ยนแปลงในปี 2018
อ่านด้วย มาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลางใหม่สามมาตรฐานมีผลบังคับใช้ในวันที่ 31 พฤษภาคม
ตามข้อ 309 ของคำสั่งหมายเลข 157n วัตถุทางบัญชีของส่วน "การอนุมัติค่าใช้จ่ายของกิจการทางเศรษฐกิจ" จะถูกนำมาพิจารณาตามกลุ่มการวิเคราะห์ของบัญชีสังเคราะห์ซึ่งเกิดขึ้นจากรอบระยะเวลาทางการเงิน
การดำเนินงานสำหรับการบัญชีสำหรับการอนุมัติการรับและการจำหน่ายสำหรับปีการเงินปัจจุบันสำหรับกิจกรรมสร้างรายได้จะแสดงในรายการบัญชีมาตรฐาน:
ขั้นแรก คุณต้องทำการตั้งค่าเบื้องต้นในบัตรของสถาบัน บนแท็บ " ขั้นพื้นฐาน» จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับผู้ก่อตั้งสถาบัน (เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย, งบประมาณที่สถาบันได้รับทุน, ข้อมูลของร่างกายที่ใช้อำนาจของผู้ก่อตั้ง (“หลัก” – “องค์กร” – “ผู้ก่อตั้ง”).
การบัญชีสำหรับการดำเนินการวางแผนรายได้และค่าใช้จ่ายดำเนินการในส่วนนี้ “การวางแผนและการอนุญาต” – “ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพตามแผน”
หากต้องการจัดเก็บรายการแผน FHD ให้ใช้ไดเร็กทอรี " ใบเสร็จรับเงิน (ขาออก) แผน- แผนการรับ (จำหน่าย) จะถูกเก็บไว้ในทะเบียนข้อมูล " แผนการรับ (จำหน่าย) ขององค์กร- ข้อมูลเกี่ยวกับแผน FHD จะป้อนแยกต่างหากตามรายได้ (KDB) ค่าใช้จ่าย (KRB) และแหล่งที่มาของเงินทุน (CIF) รวมถึงแยกตาม KFO และระยะเวลาการวางแผน - การวางแผนและการอนุญาต" - บทที่" ตัวชี้วัดประสิทธิภาพที่วางแผนไว้” – “แผนการรับ (การกำจัด)».
หลังจากสร้างแผนการรับและจำหน่ายแล้ว จำเป็นต้องป้อนข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของแผนการรับและจำหน่ายลงในไดเร็กทอรี " รายการแผนการรับสินค้า (การกำจัด)» (« การวางแผนและการอนุญาต" - "ส่วน ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพตามแผน" - "รายการแผนรายได้ (การกำจัด)"
คุณสามารถป้อนแผนการรับ (จำหน่าย) ได้สองวิธี: ใช้ผู้ช่วยในการป้อนตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้หรือป้อนเอกสาร “ การนัดหมายตามแผน”ซึ่งก็อยู่ใน " ตัวชี้วัดประสิทธิภาพที่วางแผนไว้- การมอบหมายแผนจะถูกป้อนแยกกันสำหรับแต่ละแผน โดยแยกย่อยตามรายการแผน
หากต้องการติดตามการดำเนินการตามแผน FCD ให้ใช้รายงาน “ข้อมูลสรุปเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผน FCD” (“ การวางแผนและการอนุญาต" - ส่วน "รายงาน" - "รายงานการวางแผนและการอนุญาต»).
ตามข้อ 134-140 ของคำสั่ง 157n บัญชีย่อยของบัญชี 109.00.000 มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับการดำเนินงานเพื่อสร้างต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งานที่ทำ และบริการที่ให้
ตามวรรค 138 ของคำสั่ง 157n การจัดกลุ่มต้นทุนจะดำเนินการตามประเภทของค่าใช้จ่ายในบริบทของกลุ่มต้นทุน:
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปของสถาบันที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (เดือน) ตามนโยบายการบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากสถาบันจะกระจายไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ขาย งานที่ให้ บริการที่ให้ - หากสถาบันมีมากกว่าหนึ่งประเภท ของการบริการ (งาน, สินค้า) ในแง่ของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ปันส่วน ค่าใช้จ่ายเกิดจากค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นของปีการเงินปัจจุบัน - บัญชี 401.20.000 ตัวอย่างเช่น เพื่อบัญชีค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมสร้างรายได้ (ข้อ 135 ของคำสั่งหมายเลข 157n)
อ่านการวิเคราะห์บัญชี 51 ด้วย
ตามมาตรฐานวรรค 134 ของคำสั่ง 157n ขั้นตอนการกำหนดต้นทุนเป็นต้นทุนวิธีการกระจายและความถี่ในการตัดจำหน่ายสถาบันจะต้องพัฒนาและรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี พื้นฐานสำหรับการจัดจำหน่ายอาจเป็น: ต้นทุนทางตรง, ต้นทุนวัสดุ, ปริมาณรายได้หรือตัวบ่งชี้อื่นที่แสดงถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมของสถาบัน
ตามบัญชี 109.60 ในโปรแกรม 1C: การบัญชี หน่วยงานของรัฐ 8” การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการดูแลตามรายการและประเภทต้นทุน
สำหรับบัญชี 109.70, 109.80, 109.90 การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะคงอยู่ตามประเภทของต้นทุน ไดเร็กทอรีว่างเปล่า ต้องกรอกโดยการสร้างองค์ประกอบ (“ บริการ งาน การผลิต" - "ประเภทต้นทุน- ไดเร็กทอรีแสดงรายการประเภทต้นทุนที่ใช้ในการบัญชีเพื่อดูรายละเอียดค่าใช้จ่าย
ร่วมกับการบัญชีโปรแกรมจะจัดระเบียบการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมสร้างรายได้ในบัญชีนอกงบดุล N20, N25, N26 และ N44 สำหรับแต่ละบัญชี N20, N25 และ N26 มีการแนะนำบัญชีย่อยสองบัญชี การบัญชีแยกต่างหากค่าใช้จ่ายทางตรงและทางอ้อมสำหรับกิจกรรมสร้างรายได้ตามมาตรา รหัสภาษี 318 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี N20 ดำเนินการในบริบทของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต งานที่ทำ การบริการ (บัญชีย่อย "ระบบการตั้งชื่อ") การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของต้นทุนการผลิตและต้นทุนการกระจายในการบัญชีภาษีเช่นเดียวกับในการบัญชีนั้นดำเนินการตามประเภทของต้นทุน (บัญชีย่อย "ประเภทของต้นทุน")
ในเอกสารที่สะท้อนถึงต้นทุนการผลิตและต้นทุนการจัดจำหน่ายสำหรับกิจกรรมสร้างรายได้ บัญชีและการวิเคราะห์ต้นทุนจะถูกระบุ
แอตทริบิวต์ "ประเภทค่าใช้จ่าย" กำหนดประเภทของค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีและเป็นเกณฑ์ในการจัดประเภทค่าใช้จ่ายเป็นทางตรงหรือทางอ้อมในการบัญชีภาษี
สำหรับบัญชี 109.00 โปรแกรมให้ความสามารถในการตั้งค่าการบัญชีเชิงวิเคราะห์ตามขอบเขตของกิจกรรม มีการสร้างบัญชีย่อยเพิ่มเติม บรรทัดของกิจกรรม และไดเร็กทอรีถูกกรอก " พื้นที่ของกิจกรรม» (« บริการ งาน การผลิต” – “สร้างสรรค์” – “ขอบเขตของกิจกรรม»).
แต่เมื่อเพิ่มการวิเคราะห์นี้ คุณต้องปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้: หากมีการติดตั้งการวิเคราะห์สำหรับบัญชีค่าใช้จ่ายทั่วไปอย่างน้อยหนึ่งบัญชี (109.70 หรือ 109.80) จะต้องติดตั้งการวิเคราะห์สำหรับบัญชี 109.60 หากไม่มีการวิเคราะห์นี้ในทั้งสองบัญชีของค่าใช้จ่ายทั่วไป การวิเคราะห์ในบัญชี 109.60 ตามพื้นที่ของกิจกรรมอาจมีหรือไม่มีก็ได้
นโยบายการบัญชีของสถาบันกำหนดหลักเกณฑ์สำหรับการกระจายค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป (109.70) และค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไป (109.80) สำหรับต้นทุนการบริการต้นทุนทางตรงที่รวบรวมไว้ในบัญชี 109.60 (“ หลัก” – “องค์กร บัตรสถาบัน” – “นโยบายการบัญชี” – แท็บ “การผลิต” – ไฮเปอร์ลิงก์ “วิธีการกระจายต้นทุนทั้งหมด»).
จะเก็บบันทึกทางบัญชีสำหรับการรับและค่าใช้จ่ายของกองทุนนอกงบประมาณอย่างเหมาะสม (รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน) ได้อย่างไร? รหัสรายได้และค่าใช้จ่ายจริงเกิดขึ้นได้อย่างไร การจำแนกงบประมาณ- ต้นทุนถูกกำหนดตามประเภทของต้นทุนอย่างไร คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ ในเนื้อหาที่ให้ไว้
พิจารณาขั้นตอนการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีสำหรับต่างประเทศ กิจกรรมงบประมาณโดยใช้ตัวอย่างของสถาบันงบประมาณซึ่งได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากการจัดสรรเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (การให้บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา) นอกเหนือจากกิจกรรมด้านงบประมาณแล้ว ยังให้บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาโดยได้รับค่าตอบแทนตามกฎหมายและ บุคคลบนพื้นฐานของข้อตกลงที่ได้สรุปกับพวกเขานั่นคือมีส่วนร่วมในกิจกรรมสร้างรายได้อื่น ๆ ตามคำแนะนำของรายการบริการชำระเงิน (อนุมัติตามคำสั่งขององค์กร)
หากอยู่ในงบประมาณตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีรวมสำหรับหน่วยงานสาธารณะ ( หน่วยงานภาครัฐ) อวัยวะ รัฐบาลท้องถิ่น,หน่วยงานราชการ กองทุนนอกงบประมาณ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2555 ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) ประเภทของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับ ใช้รหัสกิจกรรม 4 (KFO 4) จากนั้นสำหรับกิจกรรมสร้างรายได้อื่น ๆ จะใช้รหัสสำหรับประเภทการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรม 2 (KFO 2)
รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงินจะถูกบันทึกในเครดิตของบัญชี 2.401.10.130
ลองดูสายไฟบางส่วน:
1. ลูกค้าได้รับบริการและงานแล้วเสร็จ ตามใบรับรองการทำงานที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย (ลูกค้าและผู้ให้บริการ) เราจะได้รับรายได้:
บัญชีเดบิต 2.205.31.560 บัญชีเครดิต 2.401.10.130
2. ลูกค้าชำระค่าบริการ เงินจะถูกโอนไปยังบัญชีส่วนตัวที่เปิดไว้กับหน่วยงานที่มีอำนาจ กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง:
บัญชีเดบิต 2.201.11.510 บัญชีเครดิต 2.205.31.660
3. ลูกค้าชำระค่าบริการที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน:
บัญชีเดบิต 2.201.34.510 บัญชีเครดิต 2.205.31.660
4. เราโอนรายได้จากการให้บริการแบบชำระเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันตามประกาศการบริจาคเงินสดไปยังบัญชีส่วนบุคคลที่เปิดกับกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง:
บัญชีเดบิต 2.210.03 560 บัญชีเครดิต 2.201.34.610
5. เงินทุน (รายได้) จะถูกโอนเข้าบัญชีส่วนตัวที่เปิดกับกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง:
บัญชีเดบิต 2.201.11.510 บัญชีเครดิต 2.210.03.660
การรับเงินจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 2.201.11.210
ในเวลาเดียวกันจะมีรายการเดบิตของบัญชีนอกงบดุลในวันที่ 17 มกราคม
6. การชำระหนี้ภายในแผนกระหว่างสำนักงานใหญ่และสาขาสำหรับรายได้จะแสดงในรายการต่อไปนี้:
บัญชีเดบิต 2.304.03.130 บัญชีเครดิต 2.401.10.130
ดังนั้น รายได้จะแสดงในเครดิตของบัญชี 2.401.10.130 (KOSGU 130)
เมื่อสถาบันปฏิบัติงานหรือให้บริการใด ๆ ต้นทุนจะอยู่ในบัญชี 109.00.000 "ต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป การปฏิบัติงาน การบริการ" โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทางตรง ค่าใช้จ่าย (ทางอ้อม) และค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป การใช้บัญชีที่ระบุมีระบุไว้ในคำแนะนำ นโยบายการบัญชีของสถาบันจะต้องกำหนดขั้นตอนและความถี่ในการบันทึกค่าใช้จ่ายในบัญชีนี้ สมมติว่าค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็น ณ สิ้นเดือน
ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายแบ่งออกเป็นทางตรง ทั่วไป และค่าใช้จ่าย (ดูรูป) เพื่อควบคุมค่าใช้จ่ายรวมค่าแรงสำหรับผู้เชี่ยวชาญ โต๊ะพนักงานซึ่งมีส่วนร่วมในการให้บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาและค่าธรรมเนียมการจ่ายค่าจ้าง ( เบี้ยประกัน) ผู้เชี่ยวชาญเหล่านี้ด้วย วัสดุสิ้นเปลือง(สารเคมี สารเตรียมทางแบคทีเรีย สารสื่อ แอลกอฮอล์ ฯลฯ) ที่ใช้โดยตรงในกระบวนการให้บริการ
ค่าใช้จ่ายทั่วไป- นี่คือต้นทุนของ สาธารณูปโภค(ยกเว้นต้นทุนมาตรฐาน) บริการสื่อสาร บริการขนส่ง ค่าจ้างและเงินค้างจ่ายค่าจ้างของบุคลากรฝ่ายธุรการ ธุรการ ธุรกิจ และสนับสนุนที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา เพื่อการดูแลรักษาอสังหาริมทรัพย์ คุณสมบัติ.
ทางอ้อม ต้นทุนการผลิต ไม่สามารถนำมาประกอบกับบริการบางประเภทได้โดยตรง สิ่งเหล่านี้คือค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและดำเนินการสินทรัพย์ถาวร การจัดการ องค์กร การบำรุงรักษา กระบวนการผลิตสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ การฝึกอบรมพนักงาน ฯลฯ โดยจะมีการแจกจ่ายระหว่างประเภทการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรม (CFO)
ดังที่คุณเห็นในรูปนี้ ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม (ค่าโสหุ้ย) จะรวมกันเป็นกลุ่ม “ต้นทุนการผลิต” ต้นทุนค่าโสหุ้ยในกลุ่มนี้จะขึ้นอยู่กับการกระจายตัวของต้นทุนผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (ตามประเภท) ตามข้อ 135 ของคำสั่ง ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปของสถาบันสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (เดือน) จะถูกกระจายไปยังต้นทุนงานและบริการ และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ปันส่วนจะถูกจัดสรรเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายของปีการเงินปัจจุบัน ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต ตามข้อ 136 ของคำแนะนำ จำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยสถาบันอันเป็นผลมาจากการดำเนินงานและบริการคือต้นทุนการจัดจำหน่ายซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบันที่เพิ่มขึ้นด้วย
ดังนั้นต้นทุนทางอ้อม (ค่าโสหุ้ย) ที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการ ประสิทธิภาพการทำงาน และค่าใช้จ่ายกระจายทั่วไปจึงอาจมีการแจกจ่าย ขั้นตอนการกระจายค่าใช้จ่ายดังกล่าวถูกกำหนดโดยองค์กรโดยอิสระและสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร
การสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลักของสถาบันงบประมาณดำเนินการในรูปแบบของเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐบาล พวกเขาได้รับการจัดสรรโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอสังหาริมทรัพย์และโดยเฉพาะอย่างยิ่งสังหาริมทรัพย์ที่มีค่าซึ่งผู้ก่อตั้งมอบหมายให้กับสถาบันหรือได้มาจากกองทุนที่ผู้ก่อตั้งจัดสรรให้เพื่อการได้มาซึ่งทรัพย์สินดังกล่าวรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอันเป็นทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง
เมื่อจัดทำแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีการเงินหน้าสถาบันงบประมาณจะต้องกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่วางแผนไว้ตามประเภทของกิจกรรม รายได้จากเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐบาลมีการวางแผนตามข้อมูลที่ได้รับจากผู้ก่อตั้ง นอกจากนี้ยังมีการวางแผนรายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน (ตามประเภทของบริการ) ค่าใช้จ่ายทั่วไปตามนโยบายการบัญชีจะกระจายตามสัดส่วนรายได้ตามประเภทของกิจกรรม ลองดูตัวอย่างวิธีการกระจายพวกมัน ค่าใช้จ่ายทั่วไประหว่างกิจกรรมในขั้นตอนการวางแผน
ตัวอย่าง
รายได้ขององค์กรตามประเภทของกิจกรรมคือ:
กิจกรรมสร้างรายได้ - 30,000,000 รูเบิล
สำหรับการชำระภาษีที่ดินและที่ดินจะรับรู้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี อสังหาริมทรัพย์และโดยเฉพาะอย่างยิ่งสังหาริมทรัพย์อันมีค่าของสถาบันมีการจัดสรร 20,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายของบริษัทแสดงไว้ในตาราง 1.
ตารางที่ 1. ค่าใช้จ่ายองค์กร |
||
ประเภทของค่าใช้จ่าย |
คอสกู |
รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดถู |
บริการด้านการสื่อสาร |
||
สาธารณูปโภค |
||
รวมทั้ง: |
||
ไฟฟ้า |
||
การใช้น้ำ การกำจัดน้ำ |
||
ทั้งหมด |
559 000 |
ตามวิธีการที่กำหนดไว้ในการกระจายค่าใช้จ่ายทั้งหมดเมื่อวางแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเรากระจายค่าใช้จ่ายทั้งหมดตามสัดส่วนของรายได้ตามประเภทของกิจกรรม (ในจำนวนรายได้ทั้งหมดและไม่คำนึงถึงจำนวนเงินอุดหนุนที่จัดสรรสำหรับการชำระภาษี เกี่ยวกับทรัพย์สินและที่ดิน ตารางที่ 2):
1. จำนวนเงินอุดหนุนทั้งหมดสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (ไม่รวมจำนวนภาษี) คือ:
10,020,000 - 20,000 = 10,000,000 ถู
2. ยอดรวมใบเสร็จรับเงินสำหรับกิจกรรมทุกประเภท (ไม่รวมภาษี):
40,020,000 - 20,000 = 40,000,000 ถู
3. ส่วนแบ่งรายได้จากเงินอุดหนุน:
10,000,000 ถู / 40,000,000 ถู. = 25%.
4. ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมสร้างรายได้:
30,000,000 ถู / 40,000,000 ถู. = 75%.
ตารางที่ 2. การกระจายค่าใช้จ่ายตามประเภทของกิจกรรม |
|||
ประเภทของค่าใช้จ่าย |
คอสกู |
เงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (25%) |
เงินทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้ (75%) |
บริการด้านการสื่อสาร |
|||
สาธารณูปโภค |
|||
รวมทั้ง: |
|||
ไฟฟ้า |
|||
พลังงานความร้อน |
|||
การใช้น้ำ การกำจัดน้ำ |
|||
ภาษีขนส่ง |
|||
ทั้งหมด |
209 625 |
349 375 |
ดังนั้นค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะกระจายตามประเภทของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรม:
1) รับเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ KFO 4
2) การรับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจของ KFO 2.
ยอดคงค้างของค่าใช้จ่ายทางตรงจะแสดงในบัญชี 2.109.61.000 “ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน การบริการ” โดยใช้รายการต่อไปนี้:
เดบิตของบัญชี 2.109.61.211 เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 - ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการให้บริการ
เดบิตของบัญชี 2.109.61.213 - เครดิตของบัญชี 2.303.00.730 - เบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับการจ่ายค่าจ้างสำหรับพนักงานเหล่านี้
บัญชีเดบิต 2.109.61.272 บัญชีเครดิต 2.105.00.340 - ค่าใช้จ่าย สินค้าคงเหลือซึ่งนำไปใช้โดยตรงในการให้บริการ
ยอดคงค้างของต้นทุนค่าโสหุ้ยจะแสดงในบัญชี 2.109.71.000 “ต้นทุนค่าโสหุ้ยสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ” อาจมีรายการต่อไปนี้:
บัญชีเดบิต 2.109.71.272 บัญชีเครดิต 2.105.00.440 - ค่าใช้จ่ายสำหรับวัสดุอื่น ๆ
บัญชีเดบิต 2.109.71.290 บัญชีเครดิต 2.208.00.660 - ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
ยอดคงค้างของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปแสดงอยู่ในบัญชี 2.109.81.000 “ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”:
เดบิตของบัญชี 2.109.81.211 เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 - ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนผู้บริหารและบุคลากรสนับสนุน
เดบิตของบัญชี 2.109.81.213 เครดิตของบัญชี 2.303.00.730 - เบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับการจ่ายค่าจ้างสำหรับบุคลากรนี้
เดบิตของบัญชี 2.109.81.221 เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 - ค่าใช้จ่ายในการบริการสื่อสาร
เดบิตของบัญชี 2.109.81.226 - เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 - ค่าใช้จ่ายในการบริการอื่น ๆ
เดบิตเข้าบัญชี 2.109.81.272 เครดิตเข้าบัญชี 2.105.00.440 - ค่าใช้จ่ายสำหรับวัสดุอื่น ๆ ที่ไม่ได้ใช้โดยตรงในการให้บริการ
ยอดคงค้างของต้นทุนการจัดจำหน่ายแสดงอยู่ในบัญชี 2.109.91.000 “ต้นทุนการจัดจำหน่าย”
เมื่อกระจายค่าใช้จ่ายโสหุ้ยและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ณ สิ้นเดือน รายการจะถูกจัดทำในบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง:
เดบิตบัญชี 2.109.61.000 เครดิตบัญชี 2.109.71.000 เครดิตบัญชี 2.109.81.000
จำนวนเงินทั้งหมดที่แสดงในบัญชี 2,109,61,000 จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน
ค่าใช้จ่ายเนื่องจากกิจกรรมของผู้ประกอบการจะเกิดขึ้นตามประเภทของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของ KFO 2 นอกจากนี้ในองค์กรงบประมาณค่าใช้จ่ายจะเกิดขึ้นตามบทความและบทความย่อย การจำแนกประเภททางเศรษฐกิจงบประมาณ สหพันธรัฐรัสเซียสะท้อนถึงการกระจายรายจ่ายงบประมาณที่ละเอียดที่สุด:
ข้อ 210 “ค่าจ้างและเงินคงค้างสำหรับค่าจ้าง”รวมถึงบทความย่อยดังต่อไปนี้:
ข้อ 220 “การซื้อบริการ”รวมถึงบทความย่อย:
ข้อ 300 “ใบเสร็จรับเงิน สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน» รวมถึงบทความย่อย:
ข้อ 290 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”รวมถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าทุนการศึกษา การชำระภาษีตาม กฎหมายภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในข้อย่อย 211-263
ดังนั้นเราจึงดูการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชี ตอนนี้เรามาดูการสร้างรายได้และรายจ่ายกันดีกว่า การบัญชีภาษี- การแบ่งค่าใช้จ่ายโดยตรงและโดยอ้อมแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี เมื่อสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ จะต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขึ้นอยู่กับศิลปะ 249 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายรับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้างานบริการ การผลิตของตัวเอง,รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน นโยบายการบัญชีต้องระบุวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการที่ขาย ในสถาบันของเรา นี่เป็นวิธีการคงค้างในการรับรู้รายได้นั่นคือรายได้จะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลาภาษีที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริง ทะเบียนภาษีมีลักษณะเช่นนี้ (ตารางที่ 3)
ตารางที่ 3. ทะเบียนภาษีแยกตามรายได้สำหรับครึ่งแรกของปี 2556 |
||||||
ชื่อค่าใช้จ่าย |
ในช่วงต้นงวด |
ไตรมาสที่ 2 |
รวมตั้งแต่ต้นปี |
|||
เมษายน |
อาจ |
มิถุนายน |
เพียงสำหรับไตรมาสที่ 2 |
|||
รายได้ ได้แก่ : |
6 882 590 |
3 107 592 |
2 523 486 |
1 634 988 |
7 266 066 |
14 148 656 |
บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา |
6 882 590 |
7 266 066 |
14 148 656 |
|||
รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน |
||||||
รวมทั้ง: |
||||||
การคืนเงินให้กับหน่วยงานอาณาเขตสำหรับการผลิตไฟฟ้า |
||||||
ค่าชดเชยตามคำตัดสินของศาล |
||||||
ทั้งหมด |
6 882 590 |
3 107 592 |
2 523 486 |
1 634 988 |
7 266 066 |
14 148 656 |
ข้อมูลในบัญชี 2.401.10.130 ของบัญชีแยกประเภททั่วไป - 14,148,656.28 รูเบิล
ข้อมูลทะเบียนภาษีคือ 14,148,656 รูเบิล (ปัดเศษ).
ซึ่งหมายความว่ารายได้จากการขายบริการคือ:
16,644,335.52 - 2,495,679.24 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) = 14,148,656.28 รูเบิล
มาดูการสร้างทะเบียนภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายกันดีกว่า
ต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่ายประกอบด้วยต้นทุนทางตรงและต้นทุนทางอ้อม วิธีการกำหนดค่าใช้จ่ายจะขึ้นอยู่กับวิธีคงค้าง นำโดย อาร์ต. 318 ช. 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เรารวมรายการต่อไปนี้เป็นค่าใช้จ่ายโดยตรง:
1. ต้นทุนวัสดุ(ข้อ 1-4 ข้อ 254 บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. ค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนบุคลากรที่เกี่ยวข้องในกระบวนการให้บริการ ค่าใช้จ่ายบังคับ ประกันบำนาญ(ส่วนประกันและออมทรัพย์ เงินบำนาญแรงงาน) สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับ ประกันสุขภาพ, ประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุในการทำงาน และ โรคจากการทำงาน,สะสมไว้กับ จำนวนเงินที่ระบุสำหรับค่าจ้าง
3. จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการ
ค่าใช้จ่ายทางอ้อมรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่นๆ ทั้งหมด ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งกำหนดตามมาตรา 265 ช. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในเวลาเดียวกันจำนวนต้นทุนทางอ้อมสำหรับการผลิตและการขายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ใน อย่างเต็มที่หมายถึงค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) โดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่กำหนดไว้ รหัสภาษีรฟ. ในทำนองเดียวกันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ระยะเวลาปัจจุบันค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
ค่าใช้จ่ายทางตรงหมายถึงค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) เมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ โดยต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาตามมาตรา 4 319 ช. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ให้บริการมีสิทธิ์ที่จะระบุจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เต็มจำนวนกับการลดรายได้จากการผลิตและการขายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้โดยไม่มีการกระจายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ
ทะเบียนภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายสำหรับครึ่งแรกของปี 2556 แสดงไว้ในตาราง 1 4.
ตารางที่ 4. ทะเบียนภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายครึ่งปีแรกของปี 2556 |
|||||||
เลขที่ |
ชื่อค่าใช้จ่าย |
ในช่วงต้นงวด |
ครึ่งปีหลัง |
รวมตั้งแต่ต้นปี |
|||
เมษายน |
อาจ |
มิถุนายน |
ในไตรมาสที่ 2 เท่านั้น |
||||
ต้นทุนทางตรงทั้งหมด |
1 702 867 |
1 214 409 |
1 328 031 |
1 144 249 |
3 686 689 |
5 389 556 |
|
รวมทั้ง: |
|||||||
เงินเดือนของพนักงานที่ให้บริการชำระเงิน |
|||||||
เงินเดือนคงค้าง |
|||||||
ยาและการเตรียมทางแบคทีเรีย สารเคมี |
|||||||
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเพื่อการผลิต |
|||||||
ต้นทุนทางอ้อมทั้งหมด |
5 200 349 |
1 001 774 |
1 072 855 |
1 070 925 |
3 145 554 |
8 345 903 |
|
รวมทั้ง: |
|||||||
ต้นทุนวัสดุ (น้ำมันเชื้อเพลิง อะไหล่ บริการการผลิต ภาษีมลพิษ สิ่งแวดล้อมภายใน ขีดจำกัดที่กำหนดไว้ฯลฯ) |
|||||||
เงินเดือนของ AUP พนักงานบริการ (รวมภาษีสังคมแบบรวม) |
|||||||
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร วัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่การผลิต |
|||||||
สาธารณูปโภค |
|||||||
บริการด้านการสื่อสาร |
|||||||
รวมถึงบริการต่างๆ การสื่อสารเคลื่อนที่ |
|||||||
จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม (ยกเว้นภาษีสังคมรวมและค่าธรรมเนียมสำหรับมลพิษสิ่งแวดล้อม) |
|||||||
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ |
|||||||
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด |
6 903 216 |
2 216 183 |
2 400 886 |
2 215 174 |
6 832 243 |
13 735 459 |
|
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน |
|||||||
รวมทั้ง: |
|||||||
การคืนเงินให้กับอาณาเขตสำหรับการผลิตไฟฟ้า |
|||||||
ค่าชดเชยศาล |
|||||||
ทั้งหมด |
6 903 216 |
13 735 459 |
ข้อมูลในบัญชี 2.109.61.000 ของบัญชีแยกประเภททั่วไป - 13,995,399 รูเบิล
ข้อมูลทะเบียนภาษี - 13,735,459 รูเบิล
อย่างที่คุณเห็นจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในทะเบียนภาษีคือ จำนวนน้อยลงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในบัญชี 2,109,61,000 สำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายที่ต้องชำระ ประกันสังคม(155,748 รูเบิล) สำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับ ค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร (104,192 รูเบิล) ที่ได้มาโดยสถาบันด้วยราคามากกว่า 40,000 รูเบิล สำหรับแต่ละหน่วย:
13,995,399 - 13,735,459 = 259,940 รูเบิล;
155,748 + 104,192 = 259,940 รูเบิล
จำนวนค่าใช้จ่ายเนื่องจากการประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรแสดงอยู่ในบัญชี 303.02 (ตารางที่ 6)
ตารางที่ 6 การวิเคราะห์บัญชี 303.032 (KFO 2) สำหรับครึ่งแรกของปี 2556 |
||
เดบิต |
เครดิต |
|
ยอดเปิด |
||
155 747,63 |
||
155 747,63 |
||
ปิดยอด |
เราขอเตือนคุณว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ นั่นคือเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้และจัดทำเป็นเอกสาร
ต้นทุนที่เกิดจากกำไรจะถูกตัดออกทันทีไปยังบัญชี 2,401,20,000 “ค่าใช้จ่ายปีบัญชีปัจจุบัน”
___________________
เราหวังว่าหลังจากอ่านบทความนี้แล้วคุณจะไม่มีคำถามใด ๆ เกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมนอกงบประมาณ
S. S. Velizhanskaya รองหัวหน้านักบัญชีของ FFBUZ "ศูนย์สุขอนามัยและระบาดวิทยาในภูมิภาค Sverdlovsk ในเขต Oktyabrsky และ Kirovsky ของเมือง Ekaterinburg"
สถาบันงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของพวกเขามีส่วนร่วมในการให้บริการแก่ประชาชน (ตามคำสั่งของรัฐบาลเทศบาล) ในเรื่องนี้ใน แผนเดียวบัญชี บัญชีหมายเลข 109.00 “ต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน การบริการ” และบัญชีการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง 109.60, 109.70, 109.80 และ 109.90 ได้รับการแนะนำ
109.60 ต้นทุนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ
ต้นทุนทางตรงที่ส่งผลต่อต้นทุนของบริการเฉพาะ (งาน ผลิตภัณฑ์) จะแสดงอยู่ที่นี่ ทางตรงได้แก่: เงินเดือน, การชำระเบี้ยประกัน, การชำระค่าวัสดุ, การเช่าสถานที่, การชำระค่าขนส่ง ฯลฯ ในโปรแกรม "1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8" การบัญชีจะดำเนินการโดยบัญชี 109.61 การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายโดยตรงดำเนินการโดยใช้รายการต่อไปนี้:
โปรดทราบว่าบัญชี 109.61 ในสถาบันงบประมาณจะพิจารณาเฉพาะต้นทุนที่จำเป็นในการสร้างต้นทุนของบริการเฉพาะเท่านั้น หากมีการใช้การเงินสำหรับบริการต่างๆ จะถือเป็นใบแจ้งหนี้
บัญชี 109.60 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมเพื่อดำเนินงานเทศบาลให้สำเร็จจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 401.20.200 ต้นทุนที่สร้างขึ้นในบัญชี 109.60 ซึ่งถือเป็นค่าใช้จ่ายของรายได้ของตนเองสามารถตัดออกเป็นเดบิตไปยังบัญชี 401.10.130 (ข้อ 296 ของคำสั่งหมายเลข 157n จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 ธันวาคม 2556 ที่ 02-07-007/57698, 42 -7.4-05/2.3-870). แก้ไขขั้นตอนที่เลือกในนโยบายการบัญชี
109.70 ต้นทุนโสหุ้ยการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ
ต้นทุนค่าโสหุ้ยจะรวมอยู่ในบัญชี 109 ในสถาบันงบประมาณในกรณีที่ต้นทุนบางอย่างครอบคลุมบริการหลายอย่างในคราวเดียว ต้นทุนค่าโสหุ้ยรวมถึงต้นทุนเดียวกันกับในกรณีต้นทุนโดยตรง: ค่าจ้าง ค่าเช่า ค่าขนส่ง บริการสื่อสาร ฯลฯ ข้อแตกต่างที่สำคัญคือค่าใช้จ่ายไม่สามารถนำมาประกอบกับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งได้ แต่จะใช้ได้กับบริการหลายอย่างในคราวเดียว ในโปรแกรม "1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8" การบัญชีจะดำเนินการโดยบัญชี 109.71 การบัญชีต้นทุนค่าโสหุ้ยดำเนินการโดยใช้รายการต่อไปนี้:
ปิดบัญชี 109.70:
109.80 ค่าใช้จ่ายทั่วไป
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในบัญชี 109 ในสถาบันงบประมาณสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ที่มุ่งหมายที่จะจ่าย กิจกรรมการจัดการ (ค่าจ้างการบริหารจัดการ การให้บริการขนส่งเพื่อการบริหารองค์กร ฯลฯ) รวมทั้งส่วนหนึ่ง ฐานวัสดุ(สำนักงาน ฯลฯ ) ในโปรแกรม "1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8" การบัญชีจะดำเนินการโดยบัญชี 109.81 การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในบัญชี 109 ในสถาบันงบประมาณดำเนินการโดยรายการต่อไปนี้:
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปรวมถึงต้นทุนทั่วไปในการดำเนินงานองค์กรที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ครอบคลุมต้นทุนของบริการเฉพาะ หากต้องการปิดบัญชีเมื่อกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะมีการผ่านรายการต่อไปนี้:
ระบุค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถแจกจ่ายได้ให้กับผลลัพธ์ทางการเงินของสถาบันที่ลดลง โดยลงรายการบัญชี:
109.90 ต้นทุนการจัดจำหน่าย
การผ่านรายการไปยังบัญชี 109 ในสถาบันงบประมาณจะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกลุ่ม "ต้นทุนการจัดจำหน่าย" ด้วย เหล่านี้เป็นต้นทุนหลักที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า ต้นทุนการจัดจำหน่ายไม่กระทบต่อต้นทุนการผลิต ในโปรแกรม "1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8" การบัญชีจะดำเนินการโดยบัญชี 109.91 การบัญชีต้นทุนการจัดจำหน่ายดำเนินการโดยใช้รายการต่อไปนี้:
ในกิจกรรมของสถาบันงบประมาณของเทศบาลอาจไม่มีค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดจำหน่ายเลยซึ่งในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องสะท้อนถึงสิ่งเหล่านี้ เมื่อสร้างรายการสำหรับบัญชี 109 ในสถาบันงบประมาณโปรดใช้ความระมัดระวังอย่างยิ่ง สถาบันงบประมาณที่ได้รับเงินอุดหนุนจากรัฐจะต้องสะท้อนค่าใช้จ่ายทุกประเภทให้ครบถ้วนและถูกต้องที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ - นี่เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการสร้างงบประมาณในอนาคตและจำนวนเงินอุดหนุน บัญชี 109.90 ถูกปิดโดยการตัดต้นทุนไปยังผลลัพธ์ทางการเงิน - บัญชี 401.20 โดยโพสต์:
ดังนั้นเราจึงพิจารณาว่าการบัญชีดำเนินการอย่างไรในบัญชีการผลิต การบัญชีและการบัญชีสะท้อนให้เห็นอย่างไรในโปรแกรม 1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8
สำคัญ!
การปิดบัญชีการผลิตต้องทำทุกเดือน!
ระบุค่าใช้จ่ายให้กับผลลัพธ์ทางการเงินตามคำแนะนำ!
คำถามถึงผู้สอบบัญชี
ตั้งแต่ปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงในย่อหน้า 66, 67 คำแนะนำหมายเลข 174n ในเวลาเดียวกันถ้อยคำในวรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n ยังคงเหมือนเดิม บัญชีใดควรใช้ปิดบัญชี 109 90, 109 80 (ค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไปที่ยังไม่ได้แบ่ง) - 401 10 หรือ 401 20? ต้นทุนของงานที่ดำเนินการภายในกรอบงานควรถูกตัดออกจากบัญชี 401 10 หรือ 401 20 หรือไม่
ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2558 หมายเลข 227n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งซื้อหมายเลข 227n) มีการเปลี่ยนแปลงคำแนะนำซึ่งได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 หมายเลข 174n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 174n)
ใน ฉบับใหม่ระบุไว้ในวรรค 66 ของคำสั่งหมายเลข 174n เขากำหนดว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่ายของสถาบันจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 0 401 10 000 "รายได้ของปีการเงินปัจจุบัน" (ตามประเภทของรายได้) และเครดิตของการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง บัญชีบัญชีของบัญชี 0 109 80 000 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”, 0 109 90 000 “ต้นทุนการกระจาย” (ตามประเภทค่าใช้จ่าย)
ในเวลาเดียวกัน (ตามวรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n) ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่ได้ปันส่วนให้กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานที่ทำให้บริการ) จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบันโดยการหัก บัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 0 401 20 200 " ค่าใช้จ่ายของกิจการทางเศรษฐกิจ" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 0 109 80 200 "ค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไปของสถาบัน"
ดังนั้นใน ในกรณีนี้คำสั่งหมายเลข 174n ไม่มีข้อบ่งชี้ที่ชัดเจนว่าบัญชีใดที่จะตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่สามารถแจกจ่ายได้ - 401 10 หรือ 401 20 เช่น อนุญาตให้ตีความได้สองแบบ กระทรวงการคลังรัสเซียไม่มีคำชี้แจงเกี่ยวกับเรื่องนี้
ต้นทุนการจัดจำหน่าย (บัญชี 109 90) ถูกตัดออกเนื่องจากรายได้ลดลง (บัญชี 401 10) เนื่องจากไม่ได้กล่าวถึงในวรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n
นอกจากนี้ในฉบับใหม่ ยังมีการระบุย่อหน้าที่ 67 ของคำสั่งหมายเลข 174n อีกด้วย เขากำหนดว่าต้นทุนจริงของการบริการที่ให้ (งานที่ทำ) ภายในกรอบของงานนั้นเกิดจากการลดลงของผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบันโดยการหักบัญชี 0 401 10 100 “ รายได้ของกิจการทางเศรษฐกิจ” (ตามประเภท ของรายได้) และเครดิตเข้าบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 0 109 60,000 “ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปงานบริการ” (ตามประเภทค่าใช้จ่าย)
อย่างไรก็ตามวรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n ระบุว่าการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนของงานที่ดำเนินการและบริการที่ให้นั้นสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 0 401 20 200 "ค่าใช้จ่ายของกิจการทางเศรษฐกิจ" และเครดิตของ บัญชีการบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องของบัญชี 0 109 60 000 “ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งานบริการ"
เนื่องจากวรรค 67 ของคำสั่งหมายเลข 174n พูดโดยเฉพาะเกี่ยวกับขั้นตอนในการตัดต้นทุนการบริการจริงที่จัดทำโดยสถาบัน (งานที่ทำ) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงานตามความเห็นของเราสำหรับประเภทของกิจกรรม 4 ควรเขียนต้นทุน ออกเป็นเดบิตไปยังบัญชี 401 10 นั่นคือใช้คำแนะนำโดยตรงของคำสั่งหมายเลข 174n
ฉบับพิมพ์ใหม่ยังมีย่อหน้าด้วย 5 ข้อ 152 ของคำสั่งหมายเลข 174n ซึ่งการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนของงานที่ทำและบริการที่ให้เพื่อลดผลลัพธ์ทางการเงินจากการให้บริการแบบชำระเงิน (งาน) จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 0 401 10 130 “ รายได้ จากการให้บริการแบบชำระเงิน” และเครดิตบัญชี 0 109 60 200 “ต้นทุนทางตรงสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ” (ตามประเภทค่าใช้จ่าย) มีความขัดแย้งระหว่างวรรค 152 และวรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n
หากเราตีความบทบัญญัติของคำสั่งหมายเลข 174n อย่างแท้จริงเราสามารถสรุปได้ว่าทั้งสองตัวเลือกในการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่สามารถแจกจ่ายได้และต้นทุนของงานที่ดำเนินการบริการที่ให้นั้นเป็นที่ยอมรับ - ทั้งไปยังบัญชี 401 10 และในบัญชี 401 20
ตามส่วนที่ 3 ของศิลปะ มาตรา 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" เมื่อสร้างนโยบายการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับวัตถุทางบัญชีเฉพาะ วิธีการบัญชีจะถูกเลือกจากวิธีการที่อนุญาตโดยมาตรฐานของรัฐบาลกลาง
อย่างไรก็ตามหากเราคำนึงถึงย่อหน้านั้น 66, , ข้อ 152 ของคำสั่งหมายเลข 174n มีการเปลี่ยนแปลงโดยหมายเลขคำสั่งซื้อ 227n และเนื้อหาของข้อ 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n ยังคงเหมือนเดิม จากนั้นเราสามารถสรุปได้ว่ากระทรวงการคลังของรัสเซียวางแผนที่จะสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน ในบัญชี 401 10 และข้อ 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n นั้นยังคงอยู่ในรูปแบบดั้งเดิม ซึ่งถือเป็นข้อผิดพลาดทางเทคนิค
เนื่องจากการควบคุมปัญหาไม่เพียงพอภายใต้การพิจารณาในระดับคำสั่งสำหรับ การบัญชีสถาบันจำเป็นต้องรวมตัวเลือกที่เลือกสำหรับการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปและต้นทุนการทำงานและบริการไว้ในนโยบายการบัญชี เอกสารฉบับนี้จะเป็นข้อโต้แย้งที่ชัดเจนต่อสถาบันในกรณีที่มีการเรียกร้องระหว่างการตรวจสอบโดยหน่วยงานควบคุมทางการเงิน ในขณะเดียวกัน ในความเห็นของเรา ขอแนะนำให้มุ่งเน้นไปที่การเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยคำสั่งซื้อหมายเลข 227n ในภายหลัง