Știri stele
Când un certificat contabil va ajuta o companie. Exemplu și scopul unui certificat contabil - calcul Certificat de calcul al dobânzii conform unui eșantion de contract de împrumut
CERTIFICAT CONTABIL N _______
"___"______________ ____ (indicați data întocmirii)
_______________________________________________________________________ (indicați motivul întocmirii certificatului, justificarea înregistrărilor contabile)Valoarea împrumutului primit (eliberat) în baza acordului nr. _____ din data „___”_________ ___ a fost de ______ (__________) ruble, valoarea dobânzii (comision) a fost de _______% pe an, durata împrumutului a fost de _______ luni.
În conformitate cu termenii acordului, dobânda a fost acumulată pentru ____________ (lună) _____ în valoare de _______ (__________) ruble, pentru ___________ (lună) _____ în valoare de _______ (__________) ruble. (este listată dobânda acumulată lunară).
Dobânda acumulată în contabilitatea fiscală se ia în considerare ca parte a cheltuielilor neexploatare în limitele stabilite de clauza 1 a art. 269 Codul fiscal RF. Potrivit paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul reduce venitul primit cu suma cheltuielilor efectuate. Cheltuielile sunt recunoscute ca cheltuieli justificate și documentate (și, în cazurile prevăzute la paragraful 2 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, pierderi) suportate (efectuate) de către contribuabil.
În legătură cu cele de mai sus, contribuabilul include _____ (_________) ruble în cheltuielile fiscale. împrumuturi plătite în baza unui contract de împrumut.
Contabil șef
__________________ / _________________
Emisiune din 20 februarie 2015
Scheme de corespondență de cont
Alegerea pe materiale banca de informatii„Corespondența facturilor” a sistemului ConsultantPlus
Situatie:
Cum se reflectă primirea și rambursarea unui împrumut purtător de dobândă în contabilitatea organizației dacă, conform acordului, dobânda la împrumut este plătită la un moment dat la data rambursării împrumutului?
01.12.2015 de organizatie din alta entitate legală a primit un împrumut purtător de dobândă în valoare de 600.000 de ruble. Termenul de rambursare a creditului este 05.12.2015. Conform contractului de împrumut, dobânda la împrumut se acumulează la o rată de 25% pe an pe o bază lunară, în funcție de numărul de zile în care contractul este valabil în luna curentă, din ziua următoare datei acordării împrumutului. până în ziua în care împrumutul este rambursat inclusiv.
Împrumutat bani gheata folosit pentru plata salariile angajații organizației. Suma împrumutului și dobânda aferentă acestuia au fost transferate împrumutătorului pe 12 mai 2015.
Intermediar situațiile financiareîntocmit de organizaţie lunar.
Corespondenta de cont:
Relații civile
În conformitate cu paragraful 1 al art. 807 Cod Civil RF, în baza unui contract de împrumut, una dintre părți (împrumutatul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri determinate de caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să returneze împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului). ) sau un număr egal de alte lucruri de același fel primite de el și calitate. Contractul de împrumut se consideră încheiat din momentul în care banii sau alte lucruri sunt transferate.
Potrivit paragrafului 1 al art. 809 din Codul civil al Federației Ruse, împrumutătorul are dreptul de a primi dobândă de la împrumutat la suma împrumutului în suma și în modul specificat stabilit prin acord. În situația în cauză, conform acordului, dobânda este plătită în sumă forfetară la rambursarea sumei împrumutului (clauza 2 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).
Împrumutatul este obligat să returneze împrumutătorului suma primită la timp și în modul prevăzut de contractul de împrumut (clauza 1 a articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse).
Contabilitate
Din punct de vedere contabil, sumele împrumuturilor primite nu sunt recunoscute ca venituri ale organizației împrumutate, întrucât nu îndeplinesc condițiile de recunoaștere a veniturilor stabilite de clauza 2 din Regulamentul privind contabilitate„Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 32n (primirea fondurilor împrumutate nu este o primire a activelor care conduc la o creștere a capitalului organizației).
La returnarea (rambursarea) sumei împrumutului, nu apar cheltuieli în contabilitatea organizației împrumutate din cauza clauzei 3 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai, 1999 N 33n.
În conformitate cu paragrafele 2, 5 din Reglementările contabile „Contabilitatea cheltuielilor privind împrumuturile și creditele” (PBU 15/2008), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 107n, fondurile primite (returnate) conform contractului de împrumut, sunt reflectate în contabilitate ca apariția și rambursarea conturilor de plătit corespunzătoare.
Dobânda plătibilă împrumutătorului conform termenilor contractului este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli în mod egal (lunar) pe durata contractului de împrumut. Acest lucru decurge din paragraf. 2 clauza 3, clauzele 6, 7, 8 PBU 15/2008, clauzele 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.
Sumele dobânzilor acumulate sunt reflectate în contabilitate separat de suma principală a obligației pentru împrumutul primit (clauza 4 din PBU 15/2008).
În acest caz, suma dobânzii acumulate se plătește în sumă forfetară la data rambursării creditului (05.12.2015). Prin urmare, la această dată se rambursează creanţe organizare atât în ceea ce privește valoarea principalului împrumutului, cât și în ceea ce privește dobânda acumulată.
Înregistrările contabile care reflectă tranzacțiile luate în considerare se realizează în modul stabilit prin Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitate financiară. activitate economică organizații aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n și sunt prezentate mai jos în tabelul tranzacțiilor.
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
Operațiuni de împrumut în în numerar, precum și dobânzile aferente acestora nu sunt supuse TVA pe baza alineatelor. 1 pct. 2 art. 146, alin. 1 clauza 3 art. 39, pp. 15 clauza 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În consecință, organizația de împrumut nu are consecințe fiscale pentru TVA fie la primirea sau rambursarea sumei împrumutului, fie la plata dobânzii.
Impozitul pe profit
În contabilitatea fiscală, fondurile primite în cadrul unui contract de împrumut și returnate creditorului nu sunt luate în considerare la determinarea baza de impozitare pentru impozitul pe venit, nici ca parte a veniturilor, nici ca parte a cheltuielilor (clauza 10, clauza 1, articolul 251, clauza 12, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De regula generala Dobânda la obligațiile de datorie de orice tip este luată în considerare ca parte a cheltuielilor neexploatare pe baza paragrafelor. 2 p. 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la art. 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
De la 01.01.2015, dobânda la obligațiile de creanță de orice tip, inclusiv în baza unui contract de împrumut (care nu este tranzacție controlată), sunt recunoscute ca o cheltuială pe baza ratei efective (clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Informatii detaliate Pentru modificări în procedura contabilă pentru dobânzile la obligațiile de datorie, a se vedea Ghid practic privind impozitul pe venit, precum și în Comentariul practic privind principalele modificări din legislația fiscală din 2015.
Atunci când se utilizează metoda de angajamente cheltuielile sub formă de dobândă conform contractului de împrumut sunt recunoscute lunar (la sfârșitul fiecărei luni pe durata contractului de împrumut și la data rambursării împrumutului) pe baza ratei dobânzii stabilite prin contractul de împrumut și a numărului de zile de utilizare a fondurilor împrumutate în perioadă de raportare. Aceasta rezultă din totalitatea normelor din alin. 2, 3 p. 4 art. 328, alin. 1, 3 p. 8 art. 272, alin. 2 pp. 2 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul contabilizării veniturilor şi cheltuielilor metoda numerarului Cheltuielile cu dobânzile sunt recunoscute la data rambursării efective a datoriilor pentru plata acestora (în în acest caz, din 12 mai 2015) (clauza 1, clauza 3, articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aplicarea PBU 18/02
La aplicarea metodei de casă în contabilitatea fiscală la datele de acumulare a dobânzii în contabilitate pentru ianuarie - aprilie, apar diferențe temporare deductibile în valoarea dobânzii acumulate și a amânării corespunzătoare. active fiscale(ONA), care sunt rambursate la data plății dobânzii (clauzele 11, 14, 17 din Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU 18/02, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 19 noiembrie 2002 N 114n).
Înregistrările contabile legate de apariția și rambursarea ONA se efectuează în modul stabilit de Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi și sunt prezentate în tabelul de înregistrare.
Simboluri de cont analitice utilizate în tabelul de înregistrare
La contul de bilanț 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”:
66-o „Calculul cuantumului principal al împrumutului”;
66-p „Calculele dobânzii la împrumuturi”.
|
Debit |
Credit |
Cantitate, frecați. |
Document primar |
|
|
A primit fonduri în baza unui contract de împrumut |
66-o |
600 000 |
Acord de împrumut, |
|
|
Dobânda acumulată la împrumut pentru ianuarie (600.000 x 25% / 365 x 19) |
91-2 |
66-p |
7808,22 |
Acord de împrumut, Informații contabile-calcul |
|
Metoda numerar: EA se reflectă (7808,22 x 20%) |
1561,64 |
Certificat contabil-calcul |
||
|
Dobânda acumulată la împrumut pentru februarie (600.000 x 25% / 365 x 28) |
91-2 |
66-p |
11 506,85 |
Acord de împrumut, Certificat contabil-calcul |
|
Metoda numerar: EA se reflectă (11.506,85 x 20%) |
2301,37 |
Certificat contabil-calcul |
||
|
Dobânda acumulată la împrumut pentru luna martie (600.000 x 25% / 365 x 31) |
91-2 |
66-p |
12 739,73 |
Acord de împrumut, Certificat contabil-calcul |
|
Metoda numerar: EA se reflectă (12.739,73 x 20%) |
2547,95 |
Certificat contabil-calcul |
||
|
Dobânda acumulată la împrumut pentru luna aprilie (600.000 x 25% / 365 x 30) |
91-2 |
66-p |
12 328,77 |
Acord de împrumut, Certificat contabil-calcul |
|
Metoda numerar: EA se reflectă (12.328,77 x 20%) |
2465,75 |
Certificat contabil-calcul |
||
|
Dobânda acumulată la împrumut pentru luna mai (600.000 x 25% / 365 x 12) |
91-2 |
66-p |
4931,51 |
Acord de împrumut, Certificat contabil-calcul |
|
Dobânda plătită la împrumut (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51) |
66-p |
49 315,08 |
Extras de Cont Bancar |
|
|
Metoda numerar: EA a plătit (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75) |
8876,71 |
Informații contabile |
||
|
Fondurile au fost transferate către creditor pentru a rambursa principalul împrumutului |
66-o |
600 000 |
Extras de Cont Bancar |
M.S. Radkova
Consultanta si analitica centru de contabilitate și impozitare
Exemplu de certificat contabil de calcul al sumei dobânzii la creditele acordate
Exemplu de certificat contabil:
Societate cu raspundere limitata "Alfa"
INFORMATII CONTABILE
conform calculului dobânzii la creditele acordate pentru luna: septembrie___ 20_15_
| № p/p |
Acord de împrumut | Suma împrumutului, freacă. | Dobândă anuală, % | Termenul împrumutului | Cantitate zile calendaristiceîn perioada pentru care se calculează dobânda, zile | Suma dobânzii pe lună la împrumutul acordat, frecați. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)zile*6 |
| 1 | Acord Nr.321 din data de 01.03.2015 | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| Total | 8 219,18 |
Executant: contabil __________________/ ________________________
Contabil șef __________________/ ________________________
Suma și procedura de plată a dobânzii
Suma dobânzii la împrumut poate fi specificată în contract. Dacă nu există o astfel de clauză, împrumutatul trebuie să plătească organizației dobândă la rata de refinanțare în vigoare la data rambursării împrumutului (sau a unei părți a acestuia).
Procedura de plată a dobânzii poate fi specificată și în contract. Dar dacă această condiție este absentă, împrumutatul trebuie să plătească lunar dobândă până la rambursare integralăîmprumut
Dacă o organizație oferă un împrumut fără dobândă, această condiție trebuie menționată în mod expres în contract. O excepție o constituie împrumuturile acordate în în natură. În mod implicit, acestea sunt fără dobândă. Dar dacă organizația intenționează să colecteze dobândă de la împrumutat, suma și procedura de plată trebuie stipulate în contract.
Toate acestea sunt menționate în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse.
Astfel, valoarea și frecvența plăților dobânzilor depind în totalitate de condițiile în care împrumutătorul și debitorul au încheiat un acord.
Conform unui contract de împrumut, dobânda poate fi percepută atât în numerar, cât și în natură (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).
Suma dobânzii în natură, de regulă, nu trebuie calculată - este stabilită de părțile la tranzacție în acord (de exemplu, 50 de foi de fier pentru valoare de piață lunar).
Dobânda în numerar este stabilită la dobândă pentru un an. Prin urmare, pentru a calcula suma dobândă lunară Pentru un împrumut emis în numerar, determinați:
– suma creditului la care se percepe dobânda;
– rata dobânzii (anuală sau lunară);
– numărul de zile calendaristice din perioada pentru care se calculează dobânda.
De regulă, în calcul trebuie să țineți cont de numărul real de zile calendaristice dintr-un an - 365 sau 366 - și, în consecință, într-o lună - 30, 31, 28 sau 29 de zile. Dobânda trebuie să se acumuleze din ziua următoare datei emiterii împrumutului până în ziua rambursării acestuia, inclusiv. Această procedură este confirmată de clauza 3.14 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 august 2003 nr. 236-P. Pentru organizații nu este obligatoriu, prin urmare contractul poate prevedea o altă procedură (de exemplu, stabilirea cantitate fixă la sută).
Determinați valoarea dobânzii lunare pentru împrumutul acordat în numerar, după cum urmează:
2. În ce cazuri este necesară întocmirea unui certificat contabil?
Un certificat contabil trebuie întocmit în toate cazurile în care un contabil trebuie să justifice tranzacții sau calcule. De exemplu:
- la depunerea declarațiilor actualizate pentru a justifica calculele reflectate în acestea (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 decembrie 2006 nr. 02-6-10/233);
- să confirme sumele reflectate în contabilitate, de exemplu, la calcularea dividendelor;
- pentru a justifica intrările de anulare etc.
Acest document primar trebuie să conțină detaliile obligatorii enumerate în Partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.
Sursa: www.26-2.ru
Exemplu de certificat contabil de calcul al sumei dobânzii la creditele acordate
Răspuns
Exemplu de certificat contabil:
Societate cu raspundere limitata "Alfa"
INFORMATII CONTABILE
conform calculului dobânzii la creditele acordate pentru luna: septembrie___ 20_15_
| № p/p |
Acord de împrumut | Suma împrumutului, freacă. | Dobândă anuală, % | Termenul împrumutului | Numărul de zile calendaristice din perioada pentru care se calculează dobânda, zile | Suma dobânzii pe lună la împrumutul acordat, frecați. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)zile*6 |
| 1 | Acord Nr.321 din data de 01.03.2015 | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| Total | 8 219,18 |
Executant: contabil __________________/ ________________________
Contabil șef __________________/ ________________________
Suma și procedura de plată a dobânzii
Suma dobânzii la împrumut poate fi specificată în contract. Dacă nu există o astfel de clauză, împrumutatul trebuie să plătească organizației dobânda la rata în vigoare la data rambursării împrumutului (sau a unei părți a acestuia).
Procedura de plată a dobânzii poate fi specificată și în contract. Dar dacă această condiție este absentă, împrumutatul trebuie să plătească lunar dobândă până la rambursarea integrală a împrumutului.
Dacă o organizație oferă un împrumut fără dobândă, această condiție trebuie menționată în mod expres în contract. Excepție fac împrumuturile acordate în natură. În mod implicit, acestea sunt fără dobândă. Dar dacă organizația intenționează să colecteze dobândă de la împrumutat, suma și procedura de plată trebuie stipulate în contract.
Suma dobânzii în natură, de regulă, nu trebuie calculată - este stabilită de părțile la tranzacție în acord (de exemplu, 50 de foi de fier la valoarea de piață lunar).
Dobânda în numerar este stabilită la rata anuală a dobânzii. Prin urmare, pentru a calcula suma dobânzii lunare pentru un împrumut emis în numerar, determinați:
– suma creditului la care se percepe dobânda;
– rata dobânzii (anuală sau lunară);
– numărul de zile calendaristice din perioada pentru care se calculează dobânda.
De regulă, în calcul trebuie să țineți cont de numărul real de zile calendaristice dintr-un an - 365 sau 366 - și, în consecință, într-o lună - 30, 31, 28 sau 29 de zile. Dobânda trebuie să se acumuleze din ziua următoare datei emiterii împrumutului până în ziua rambursării acestuia, inclusiv. Această procedură este confirmată de Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 august 2003 nr. 236-P. Pentru organizații nu este obligatoriu, prin urmare contractul poate prevedea o altă procedură (de exemplu, stabilirea unei sume fixe de dobândă).
Determinați valoarea dobânzii lunare pentru împrumutul acordat în numerar, după cum urmează:
2. În ce cazuri este necesară întocmirea unui certificat contabil?
Un certificat contabil trebuie întocmit în toate cazurile în care un contabil trebuie să justifice tranzacții sau calcule. De exemplu:
- la depunerea declarațiilor actualizate pentru a justifica calculele reflectate în acestea ();
- să confirme sumele reflectate în contabilitate, de exemplu, la calcularea dividendelor;
- pentru a justifica intrările de anulare etc.
Acest document primar trebuie să conțină detaliile obligatorii enumerate la articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.
