Curtea Supremă a permis Serviciului Fiscal Federal să modifice deciziile privind beneficiile și deducerile fiscale. Serviciul Federal de Taxe și instanțele pe probleme complexe de impozitare - Care sunt aceste caracteristici interne

Dacă autoritatea fiscală a luat o decizie greșită sau a făcut o greșeală în activitatea sa, ceea ce v-a afectat imediat în calitate de contribuabil, atunci nu ar trebui să vă fie teamă să depuneți o plângere la instanță sau la o altă organizație de reglementare.

Practica judiciara pe litigii fiscale efectuează ajustări semnificative lucrării și îi permite să își ajusteze activitățile în strictă conformitate cu cerințele legale în vigoare.

De obicei, necesitatea introducerii unui proces împotriva autorităților fiscale apare atunci când decizia unei autorități fiscale superioare nu satisface total sau parțial contribuabilul. Și în această situație, este extrem de important să cunoaștem momentul cererii, principalele etape ale acestei proceduri și suportul documentar corect al acesteia.

Motive pentru depunerea unei plângeri împotriva serviciului fiscal

Enumerăm cele mai elementare tipuri de încălcări ale legii de către Serviciul Fiscal Federal:

• evaluare fiscală incorectă;
• refuzul de a rambursa plățile în exces la evaluările fiscale;
• auditul fiscal al organizațiilor sau întreprinzătorilor individuali a fost efectuat cu încălcări;
• refuzul de a oferi deducere fiscală persoanele care au dreptul la aceasta;
• impunerea ilegală de amenzi și penalități;
• refuzul de a oferi beneficii fiscale;
• neîndeplinirea obligațiilor legale în timp util.

Cum să depuneți o plângere împotriva acțiunilor autorității fiscale?

Dacă nu sunteți de acord cu acțiunile serviciul fiscalși actele de inspecție a organizațiilor întocmite de acesta, primul pas este depunerea unei plângeri la o organizație superioară de supraveghere ().

Dacă vorbim despre o inspecție de birou, pe teren sau neprogramată, atunci pe actul întocmit este necesar să menționăm că documentul va fi cu siguranță contestat. În primul rând, plângerea se depune la organul care a efectuat controlul. În cazul în care contribuabilul nu este mulțumit de răspunsul scris la plângere, trebuie făcută o contestație la o autoritate fiscală superioară.

Puteți contesta acțiunile serviciului fiscal, dacă comunicarea scrisă cu acesta nu a adus rezultatul dorit, nu numai în instanță, ci și la parchet. Merită să depuneți o plângere la parchet numai dacă acțiunile Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal sau ale acestuia angajati individuali sunt subliniate semnele unei infracțiuni. În alte cazuri, merită să contactați instanța districtuală de la locația Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal cu care sunteți pe cale să dați în judecată.

În ce instanțe ar trebui să depun o cerere împotriva Serviciului Fiscal Federal?

• La judecătoriile – în caz de încălcare a drepturilor individual;
• La instanțele de arbitraj - în caz de încălcare a drepturilor organizațiilor și antreprenorilor individuali.

Trebuie să vă adresați instanței în termen de 3 luni de la primirea deciziei unei autorități fiscale superioare. Acest lucru este posibil și dacă răspunsul autorității fiscale nu a fost dat în termenul stabilit ().

Întocmirea unei declarații de revendicare

Înainte de a da în judecată serviciul fiscal, trebuie să întocmești declarație de revendicare, al cărui conținut este stabilit de paragraful 1 al articolului 199 din Codul de procedură administrativă al Federației Ruse. Formular standard de cerere:

• Antetul documentului. În colțul din dreapta sus informații despre organul fiscal la care se depune cererea, datele personale ale reclamantului (numele complet, adresa înregistrare permanentă), informații despre pârât (denumirea organului fiscal, a acesteia adresa legala), datele personale ale reprezentantului (dacă acesta este cel care depune cererea), prețul cererii, informații despre sumă datoria de stat;
• Partea principală cu descriere detaliată circumstanțele cazului și referirile la reglementărilor care au fost încălcate de serviciul fiscal;
• Partea finală. Enumeră toate revendicările și oferă temeiul lor legal;
• Lista de atașamente la revendicare. Lista se încheie cu semnătura personală a solicitantului (sau a reprezentantului acestuia) și data depunerii cererii.

În conformitate cu legea, partea principală a cererii către Serviciul Fiscal Federal trebuie să conțină următoarele informații:

• numele organului fiscal ale cărei decizii sunt atacate;
• informații complete despre actul contestat, decizia (nume, număr, data adoptării) sau acțiunea întreprinsă;
• o listă a drepturilor și intereselor legitime care au fost încălcate;
• indicare a articole specifice reglementări care confirmă încălcarea drepturilor solicitantului de către serviciul fiscal;
• solicită recunoașterea dreptului ilegal de decizie a autorității fiscale sau acțiunile unui funcționar.

Cu ce ​​documente ar trebui să completez procesul?

O listă completă a documentelor care trebuie completate cu o cerere la o instanță districtuală sau de arbitraj este prezentată în articolul 126 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse. Ele pot fi depuse în instanță atât pe hârtie, cât și în formular electronic. Mai întâi va trebui să trimiteți copii ale cererii altor participanți la proces.

Ce documente sunt acestea?

• Chitanța de plată a taxei de stat pentru depunerea cererii;
• Orice documente care confirmă legalitatea pretențiilor reclamantului;
• Copie certificat de înregistrare de stat persoană juridică sau întreprinzător individual;
• Procura certificata de notar (la depunerea cererii prin reprezentant);
• Copii ale hotărârilor judecătorești anterioare;
• Documente care confirmă încercări soluționare preliminară conflict (plângere la biroul fiscal);
• Extras din Registrul Unificat de Stat sau pentru persoane juridiceși antreprenori.

Când răspundeți la întrebarea dacă este posibil să depuneți o cerere împotriva Serviciului Fiscal Federal, merită să luați în considerare dacă au existat inițial încercări de rezolvare a situației în cadrul Serviciului Fiscal Federal însuși. Adesea, conflictul poate fi rezolvat prin depunerea unei plângeri la biroul fiscal local sau la biroul regional al acestuia. Litigii legate de încălcări în domeniu legislatia fiscala, poate dura câteva luni. În timp ce un răspuns la plângerea unui contribuabil către Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie furnizat în numai 30 de zile.

Din mai 2015 practica judiciara schimbată nu în favoarea contribuabilului. Instanța este de partea Serviciului Federal de Taxe atunci când evaluează TVA și impozitul pe venit suplimentar pentru contribuabil pentru lucrul cu companii de zbor și revânzători.

Până în 2015, Curtea Supremă de Arbitraj a luat în mod clar poziția contribuabililor cu formularea „contribuabilul nu suportă riscurile pentru contrapartea sa”. În ultimii 3 ani, Serviciul Fiscal Federal, Ministerul Finanțelor și Banca Centrală a Federației Ruse au emis o serie de scrisori: privind exercitarea „due diligence atunci când alegeți o contrapartidă”, criterii pentru companiile revânzătoare și, de asemenea, semne de irealitate. Astfel, statul a transferat riscurile fiscale către contribuabilii înșiși, ucigând 2 păsări dintr-o singură piatră:

• compensarea automată a pieței de la societățile intermediare care îndeplinesc funcția de „cumpărare-vânzare” sau „decid”;
• o procedură simplificată de evaluări fiscale suplimentare prin sistemul judiciar bazată pe neexercitarea diligenței.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2013 N SA-4-9/19592 și Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 din 12 octombrie 2006 - „Nerezonabil beneficiu fiscal", Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iulie 2015 N ED-4-2/13005@- „Beneficiu fiscal nejustificat”, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. KE-4-3/5585@ din 04/ 08/11, Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-02- 08/25 din 16/04/10, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. AS-4-2/17710 din 17.10.12, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal Nr. 3-7-07/84 din 11.02.10, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal Nr. 03-02-07/1/ 65228 din 17.12.14 „O Verificarea antecedentelorîn alegerea unei contrapărți"), Banca Centrală a Federației Ruse în scrisoarea din 31 decembrie 2014 N 236-T „Cu privire la creșterea atenției institutii de credit la tranzacţiile cu clienţii individuali” introduce urmatoarele semne companii de tranzit”, Directiva Băncii Rusiei din 15 aprilie 2013 N 2993-U

Argumentele Serviciului Fiscal Federal

Analizând 30 de cauze în instanță în 2015 și 2016, dintre care 99% au fost pierdute de contribuabili, pot fi identificate următoarele argumente ale Serviciului Fiscal Federal:

• Absența conditiile necesare la societatea contraparte pentru a realiza rezultatele corespunzatoare activitate economică din lipsa personalului managerial sau tehnic, a mijloacelor fixe, a mijloacelor de producție, a spațiilor de depozitare, vehicule;
• Construirea de activități financiare și economice pe baza încheierii de acorduri cu contrapărți-revânzători sau intermediari („lanțuri de contrapartide”) fără motive economice sau de altă natură rezonabile ( scop de afaceri)
• Acorduri „cadru” care nu au sens economic
• Lipsa documentelor de proprietate pentru contraparte
• Eșec indicatori financiari contraparte
• Lipsa metodologiei de evaluare riscuri financiare contrapartidelor

Puteți comanda un raport privind verificarea contrapartei dvs. pe site-ul riskovik.com sau scriind o scrisoare către

Litigii fiscale în instanță. Actele și deciziile de apel ale Serviciului Fiscal Federal cu ajutorul avocaților fiscali.

O pondere semnificativă a afluxului de bani în vistieria statului provine din impozitele cetăţenilor ţării. Plata acestora trebuie monitorizată de autoritățile fiscale. Asta fac ei, dar contribuabilii nu sunt întotdeauna de acord cu „politicile” unor astfel de organizații.

Adesea sunt cazuri când fiscul este însărcinat cu creșterea veniturilor primite de la plătitori prin cârlig sau prin escroc. flux financiar. În consecință, există situații în care o persoană pur și simplu nu este de acord cu opinia inspectoratului și cu documentele furnizate de acesta. Aceasta se numește o dispută fiscală. În viitor, aceasta poate duce la un proces cu autoritățile fiscale.

Litigii fiscale - care sunt acestea?

Însuși conceptul de dispută este clar - este un fel de neînțelegere între contribuabil și inspectoratul fiscal însuși. Litigiile sunt de obicei împărțite în două tipuri de bază, și anume:

• Un litigiu apărut la inițiativa inspectoratului (de exemplu, peste plata intarziata contribuabilului i s-a aplicat o amendă, pe care cetățeanul pur și simplu refuză să o plătească - drept urmare, fiscul inițiază un proces).
• O dispută care a apărut la inițiativa unei persoane (de exemplu, biroul fiscal a refuzat să returneze plătitorul în exces - ca urmare, cetățeanul inițiază proceduri judiciare).

În plus, litigiile fiscale pot fi clasificate în funcție de subiectul litigiului - atunci putem distinge:

• Litigii privind punerea în aplicare de către persoanele impozabile a legislației privind impozitele și taxele;
• Litigii care decurg din pagube cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale ale funcționarilor acestora.

De asemenea, este de reținut faptul că litigiile fiscale pot fi luate în considerare atât în ​​instanță, cât și pot fi soluționate extrajudiciar.

Soluționarea litigiilor fiscale

Pentru a câștiga în instanță, trebuie să ai mai mult decât adevărul de partea ta. Ar trebui să aveți specialiști de partea dvs. - în special un avocat fiscal cu experiență.

În toate aceste cazuri, este necesar să se evalueze în mod obiectiv situația și să se determine perspectivele. O situație incorect evaluată poate duce cel mai probabil la un dezastru financiar. Riscul de pierdere, și ca urmare, evaluarea suplimentară a taxelor, colectarea penalităților și amenzilor, transformă orice litigiu fiscal într-un eveniment extrem de responsabil.

Având în vedere riscurile și necesitatea unei evaluări obiective a situației, recomandăm insistent implicarea avocaților fiscali și avocați din Voronej, specializată în practica de contestare a actelor și deciziilor Serviciului Federal de Impozite. Astfel de tactici par rezonabile și profitabile pe termen scurt.

Orice participant la raporturi juridice fiscale are dreptul de a contesta actele organelor fiscale. Un astfel de drept poate fi exercitat prin contestarea actiunilor in fata organului fiscal sau in instanta.

Servicii de avocat fiscal

Avocați și avocați fiscali firma de avocatura « Cartierul central» își însoțesc și consiliază zilnic clienții în probleme de impozitare, contestații fiscale, își îmbunătățesc constant cunoștințele, studiază practica de aplicare a legii din regiunile prezenței lor în Voronezh, Lipetsk, Kursk, Belgorod, Tambov, Moscova și oferă servicii pe:

• consultanta privind interpretarea si aplicarea legislatiei fiscale;
• sprijin în timpul controale fiscale;
• acțiuni sau inacțiuni de apel ale Serviciului Fiscal Federal;
• reprezentarea intereselor în autoritatile fiscale pe baza rezultatelor controalelor fiscale;
• reprezentarea intereselor în instanţă la contestarea actelor şi deciziilor organelor fiscale.

Redat asistenta fiscala include: analiza situației de către un avocat sau avocat profesionist fiscal; evaluarea perspectivelor de soluționare a unui litigiu fiscal și pregătire documentele necesare; respectarea procedurii de recurs preliminar; contestarea hotărârilor Serviciului Federal de Taxe în contencios administrativ și judiciar (instanța fiscală); reprezentarea intereselor în instanță.

Merită spus că un litigiu fiscal este cu adevărat unul dintre cele mai dificile domenii ale jurisprudenței. Un avocat care este implicat în așa ceva proces, nu trebuie doar să fie competent și cunoscător în materie, ci trebuie să aibă și experiență relevantă în spate. Un avocat fiscal bun își va ajuta clientul să economisească bani și să-i recupereze în mod legal resurse financiare, și, de asemenea, îl va proteja de eventuala răspundere administrativă sau penală în cazul acțiunilor în justiție inițiate la inițiativa inspectoratului fiscal.