De ce cont ia în calcul calculatorul? Cum să nu confundăm proviziile cu mijloacele fixe

I.V. Artemova,
contabil șef, consultant

Fiecare instituție se confruntă cu achiziționarea de rechizite de birou în cursul activităților sale. Cheltuielile de birou includ costurile de achiziție a articolelor diverse, care pot fi contabilizate ca materiale sau ca mijloace fixe.

Ce este papetăria?

Produsele de papetărie sunt produse pentru corespondență și documentare.
Conform Clasificator integral rusesc specii activitate economică, produse și servicii (OKDP) OK 004-93 rechizitele de birou includ:

Deoarece corespondența și documentația necesită adesea aplicarea diferitelor sigilii și ștampile pe documente și scrisori, materialele de papetărie pot include, de asemenea, materiale pentru ștampile (tampoane, vopsele), sigilii și ștampile, precum și datatoare și numere.

Cheltuieli pentru papetărie și KOSGU

În funcție de semnificația economică a cheltuielilor efectuate, rechizitele de birou pot fi plătite din diverse articole ale KOSGU.

KOSGU 310 si 340

De regulă, rechizitele de birou aparțin rezervelor materiale ale instituției (KOSGU 340) sau mijloacelor fixe (KOSGU 310). Instituțiile au în mod regulat întrebări despre ce tip de activ - materiale sau active fixe - ar trebui să fie clasificat unul sau altul.
În scrisori Trezoreria Federală din 06.06.2007 Nr. 42-7.1-17/2.2-200 si din 16.04.2007 Nr. 42-2.2-04/6a s-a explicat ca costurile achitarii contractelor de cumparare active nefinanciare(în special, seturi de papetărie, perforatoare, capsatoare, anti-capsare, datetoare, ștampile auto-tip, cuțite de papetărie, foarfece, ascuțitoare de creioane, foarfece, tăvi și cleme de hârtie, mape, coșuri de gunoi, cărți de contabilitate, jurnale de înregistrare etc. .) poate fi atribuită articolului 310 „Sporirea valorii mijloacelor fixe” sau articolului 340 „Sporirea valorii. inventarele„ în conformitate cu criteriile de încadrare a mijloacelor fixe sau a stocurilor ca obiecte.
Criteriile de clasificare ca mijloace fixe sau stocuri sunt stabilite prin Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi unificat, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Categoria mijloace fixe: Identificare

Pentru a efectua operațiuni contabile, un obiect trebuie clasificat fie ca inventar, fie ca mijloc fix (mijloace fixe). Alineatul 38 din Instrucțiunea nr. 157n stabilește criteriile pe baza cărora obiectele sunt clasificate ca mijloace fixe.

Un activ poate fi contabilizat ca active fixe dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• termenul său utilizare benefică- mai mult de 12 luni;
• obiectul va fi folosit în mod repetat sau permanent de drept management operaționalîn activitățile instituției atunci când prestează muncă, prestează servicii, exercită atribuții (funcții) guvernamentale sau pentru nevoi de conducere;
• activul nu este clasificat ca stoc.

În plus, pentru contabil și comisia permanentă a instituției, prezența unui obiect în clasificatorul OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) stă la baza recunoașterii acestuia ca mijloc fix.

Ce obiecte trebuie luate în considerare în materiale?

Activele care nu se încadrează în criteriile mijloacelor fixe sunt luate în considerare ca parte a stocurilor materiale (IM). Cu toate acestea, există și excepții. Sunt enumerate la paragraful 99 din Instrucțiunea nr. 157n.

• scule și dispozitive speciale (destinate producției în serie și în masă);
• gata de instalare structuri de constructii si detalii;
• echipamente pentru persoane cu handicap;
• echipamente care necesită instalare și destinate instalării;
• containere pentru depozitarea articolelor de inventar;
• unelte de pescuit (traule, plase, plase, plase si alte unelte de pescuit), cabluri din aliaj;
• drumuri sezoniere, mustăți și ramuri temporare ale drumurilor forestiere.
• clădiri temporare din pădure cu o durată de viață de până la doi ani (în special, case mobile de încălzire, stații de cazane, ateliere pilot, benzinării etc.).

În tabel veți găsi soluții pentru identificarea corectă a unor active care sunt greu de contabilizat.

Masă. Procedura de identificare a obiectelor activelor nefinanciare

Categoria mijloacelor fixe: trei întrebări dificile

1. Aproape fiecare instituție are vaze și vesela în bilanț de zeci de ani. O vază este o veselă folosită pentru aranjarea mesei. Conform paragrafului 118 din Instrucțiunea nr. 157n, vasele sunt incluse în contul 105 06. Totuși, paragraful 99 din Instrucțiunea nr. 157n definește clar lista acelor articole care, indiferent de durata lor de viață, trebuie luate în considerare ca materiale.

Vasele nu sunt incluse. Dar ar trebui să acordați atenție rândului „containere pentru stocarea articolelor de inventar”. La urma urmei, tocmai acesta este scopul felurilor de mâncare. Aceasta înseamnă că, indiferent de durata de viață a vazei, contabilul are dreptul să o reflecte pe contul 105 00. Aceeași situație este și cu serviciul de masă. Prin urmare, în contul dvs. puteți, de exemplu, să scrieți:

Instituția are cinci vaze în bilanț. Acestea sunt în principal cadouri de la furnizori. Numărăm vaze pe contul 105 36. Am clasificat independent un astfel de obiect ca obiect de ustensile. Instrucțiunea nr. 157n prevede că vasele sunt incluse în alte materiale.

2. Apar dificultăți și atunci când se ține cont de calculatoare, capsatoare și perforatoare.

Conform vechiului OKOF OK 013-94, perforatoarele și capsatoarele puteau fi contabilizate sub codul „Mijloace de fixare și lipire a documentelor și plicurilor de papetărie” 14 3010330. Cu toate acestea, în OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), această linie s-a mutat. în categoria „Alte mașini de birou” 330.28.23.23. Deci, nici perforatoarele și nici capsatoarele nu pot fi clasificate în această poziție.

În vechiul OKOF, calculatorul aparținea codului „Instrumente și instrumente matematice...” 14 3010190. Conform tasta de tranziție, obiectele care sunt contabilizate în acest cod sunt acum definite ca „Mașini de copiat offset cu coli pentru birouri” 330.28.23.22. Dar acest lucru nu îndeplinește scopul calculatorului.

Noul OKOF are un alt cod adecvat - „Mașini de numărat” 330.28.23.13.110. Prin urmare, puteți clasifica calculatorul ca un sistem de operare. Dar, deoarece nu există un cod pentru calculator în Clasificarea activelor fixe (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1), în politica contabila De exemplu, trebuie stabilită următoarea regulă:

Considerăm calculatoarele ca articole de valoare mică ca parte a activelor fixe. Fondatorul ne-a dat acest standard. Emitem o singură uniformă pentru obiecte de același tip card de inventar contabilitate de grup, atribuim un număr unic de articol fiecărui obiect.

3. Gențile și husele pentru laptopuri, tablete, telefoane de birou pot fi realizate din diferite materiale (țesătură, plastic etc.) și au atât construcție moale, cât și dură.

Dacă într-o instituție astfel de obiecte sunt de același tip și, de exemplu, sunt fabricate din țesătură moale, durata lor de viață poate fi mai mică de un an. Atunci este destul de acceptabil să le clasificăm ca rezerve materiale.

Dar în ceea ce privește gențile de laptop cu carcasă dură, rezistentă la impact, situația este diferită. Costul lor este mai scump, durata lor de viață este de cel puțin cinci ani. ÎN în acest caz, este necesar să se ia în considerare o astfel de proprietate ca parte a sistemului de operare.

Pentru a preveni greșelile, trebuie să vă înregistrați în cont:

Am achiziționat trei laptopuri împreună cu genți. Genți cu carcasă tare. Comisionul de primire și cedare a mijloacelor fixe a determinat ca durata de viață a acestor obiecte să fie de 3 ani. Contabilul a înregistrat contul 101.38 „Alte mijloace fixe”.

Cum se corectează dacă este specificată categoria greșită de mijloc fix

Mai des, erorile apar dacă obiectul ajunge pentru prima dată la instituție. Pentru a o corecta, vechea intrare este inversată și apoi se face cea corectă. Să ne uităm la un exemplu.

Exemplu:

Parcul cultural rural a achiziționat un ferăstrău alimentat cu gaz pentru tăierea copacilor morți.

Contabilul l-a luat în considerare pe contul 101 34 în baza concluziei comisiei. El a oficializat această operațiune cu următoarele mențiuni:

DEBIT 4.106 31.310
CREDIT 4.302 31.730
6000 de ruble.
- reflecta valoarea proprietatii;

DEBIT 4.101 34.310
CREDIT 4.106 31.310
6000 de ruble.
- obiectul este acceptat în contabilitate ca parte a sistemului de operare și pus în funcțiune;

DEBIT 4.401 20.271
CREDIT 4.104 34.440
6000 de ruble.
- amortizarea a fost calculată la punerea în funcţiune.

Ulterior, departamentul de audit a descoperit eroarea. Înainte ca contabilul să întocmească raportare anuală, s-au făcut ajustări la contabilitate:

DEBIT 4.106 31.310
CREDIT 4.302 31.730 (RECOMPENSA)
6000 de ruble.
- valoarea proprietatii a fost inversata;

DEBIT 4.101 34.310
CREDIT 4 106 31 310 (RECOMPENSA)
6000 de ruble.
- obiectul mijlocului fix este inversat;

DEBIT 4.401 20.271
CREDIT 4.104 34.440
6000 de ruble.
- amortizarea inversată.

Contabilul a notat apoi:

DEBIT 4.105 36.340
CREDIT 4.302 34.730
6000 de ruble.
- reflectă costul proprietății primite.

Ca și în cazul oricărei alte proprietăți a unei instituții, procedura de clasificare a acestor obiecte ca unul sau altul tip de proprietate este determinată în primul rând de durata de viață a acesteia. Dacă durata de viață „utilă” a activelor depășește 12 luni, acestea sunt reflectate ca parte a mijloacelor fixe în conturile analitice corespunzătoare ale contului 0 101 00 000 „Active imobilizate”. Dacă această perioadă este de 12 luni sau mai puțin, proprietatea specificată este luată în considerare ca parte a stocurilor de materiale și se reflectă în conturile corespunzătoare în contul 0 105 00 000 „Material”.

Un card flash este un dispozitiv periferic de stocare extern. Conform Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe OK 013-94 (OKOF), acestora li se atribuie codul 14 3020340 „Dispozitive de stocare externe”. În plus, în conformitate cu Clasificarea activelor fixe incluse în (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1), acest activ nefinanciar este de 3 ani. Prin urmare, în general, cardul flash ar trebui să fie contabilizat ca un activ.

În consecință, costurile achiziției sale ar trebui să fie imputate la articolul 310 „Creșterea costului activelor imobilizate” al KOSGU.

Calculatoarele sunt, de fapt, mijloace de mecanizare și automatizare a lucrărilor de management și inginerie (cod OKOF 14 3010000). Astfel de obiecte de valoare pot fi clasificate ca echipamente de birou (coduri OKOF 14 3010020, 14 3010180, 14 3010190). În consecință, durata de viață utilă a acestui activ nefinanciar este de 7 ani. În consecință, în cazul general, calculatoarele ar trebui să fie luate în considerare și de instituție ca active fixe, costurile achiziției acestora fiind alocate la articolul 310 „Creșterea costului mijloacelor fixe” al KOSGU.

Opinia expertului

Decizia finală de clasificare a proprietăților precum cardurile flash și calculatoarele ca active fixe (inventar) poate fi luată numai de funcționarii relevanți ai instituției pe baza caracteristicilor specifice ale activelor achiziționate. De regulă, aceste active nefinanciare sunt clasificate ca active fixe și sunt achiziționate prin Articolul 310 „Creșterea valorii activelor imobilizate” al KOSGU. Totodata, nu este deloc exclus ca durata de viata utila specii individuale datele activelor nefinanciare definite în în modul prescris, nu va depăși 12 luni. Și, prin urmare, achiziția unor astfel de active va fi efectuată pe cheltuiala articolului 340 „Creșterea valorii stocurilor” al KOSGU.

A. Semenyuk, Expert Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

V. Pimenov, Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

Pe baza materialelor din cartea de referinta „Raportul anual al institutiilor bugetare si autonome”
editat de V. Vereshchaki

Este greu de imaginat o companie care nu tipărește documente, nu le semnează și nu face înregistrări. Cu alte cuvinte, se descurcă fără articole de papetărie. Sunt luate în considerare ca parte a inventarelor. Reflecta acest tip materiale la pretul de achizitie (precizat in documente), inclusiv costurile de livrare. Rechizitele de birou sunt achiziționate fie direct prin furnizor, fie prin intermediul persoanelor responsabile ale organizației.

Chitanța de papetărie

Papetăria, ca și materialele, sunt luate în considerare. Organizația este liberă să-și aleagă propriul subcont. Pentru papetărie, se folosesc de obicei subconturi sau. În funcție de tipul de achiziție, contul 10 corespunde împrumutului cu conturile 60 și 71.

1. Prima modalitate de a achiziționa rechizite de birou este achiziționarea de la un furnizor: Debit 10 Credit 60.
2. A doua metodă este emiterea numerar pentru contabil. Articolele de inventar cumpărate sunt înregistrate: Debit 10 Credit 71.

Organizația a achiziționat 3 cutii de hârtie de imprimare de la furnizor la un cost de 2.250 de ruble. (TVA 343 RUR) și 4 pachete de pixuri la 327 RUR. (TVA 50 rub.). Au acceptat și 3 caiete în valoare de 294 de ruble, achiziționate cu fondurile care i-au fost date.

Postari:

Ștergerea articolelor de papetărie

Radierea materialelor de birou se efectuează folosind una dintre cele trei metode:

1. Metoda FIFO
2. La cost mediu

Nu este recomandabil sa se foloseasca metoda de anulare la costul fiecarei unitati pentru acest tip de stoc. Prin urmare, unul dintre cele rămase trebuie fixat în politica contabilă.

Costul mediu poate fi calculat folosind o metodă de evaluare ponderată: calcul pe baza datelor privind costul și cantitatea materialelor la începutul lunii și toate încasările pentru perioada de facturare. Sau folosind o metodă de evaluare glisante: cantitatea și costul materialelor la începutul lunii și gata

vei avea nevoie

• Documente care confirmă primirea calculatorului (factură, bon de livrare, bon de vânzare).

Instrucţiuni

Valorificați achizițiile sale pe baza documente primare. În contabilitate procedați astfel: - Debit contul 10 „Materiale” subcontul 9 „Inventar și obiecte de uz casnic”, Credit contul 60 subcontul 1 „Decontări cu furnizorii” - se ia în calcul chitanța calculatorului - Debit 19; „TVA”, Credit cont 60 subcont 1 „Decontări cu furnizorii” - se ia în calcul TVA la materialele achiziționate.

Compune comanda de primire conform formularului M-4, atribuirea unui număr de nomenclatură mașinii de calcul. Semnează documentul întocmit de angajați responsabili financiar.

Finalizați trecerea în funcțiune a calculatorului prin întocmirea unei facturi la cerere în formularul M-11. În contabilitate, fă următoarea postare: - Debit al contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” (debit al contului 20 „Producție principală”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 44 „Cheltuieli de vânzări”), Credit al contului 10 „Materiale” subcontul 9 „Inventar și provizii pentru uz casnic” .

În contabilitatea fiscală, la calcularea bazei impozabile pentru impozitul pe profit, anulați costul calculatorului ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (în conformitate cu paragraful 24 al paragrafului 1 al articolului 264). Cod fiscal Federația Rusă).

Stergeți un calculator care a expirat sau este în neregulă prin întocmirea unui act de anulare a stocurilor. Documentul este întocmit pentru zona organizației în care a fost transferat pentru funcționare. De obicei anularea stocurilor efectuat de o comisie specială creată din ordin al șefului.

Efectuați această procedură după efectuarea inventarierii, când sunt identificate alte articole defecte. bunuri materiale pentru a le anula într-un singur act, emis pentru divizie sau persoana responsabilă financiar.

Vă rugăm să rețineți

Firmele care operează în sistemul simplificat de impozitare pot anula calculatoarele și alte rechizite de birou drept cheltuieli în ziua plății, indiferent dacă sunt puse în funcțiune sau nu. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 octombrie 2010 nr. 03-11-11/284 „Cu privire la procedura de anulare a materiilor prime și materialelor pentru producție”.

Surse:

• Forma aproximativă act de anulare a materialelor.
• Formularea raportului tehnic de radiere a MT

Sub influența timpului, a condițiilor naturale și a procesului real de funcționare, mijloacele fixe tind să se uzeze treptat. Există o schimbare în ei aspect, reducerea capacităților tehnice și operaționale, calităților fizice. Ca urmare, costul inițial al mijloacelor fixe este redus prin anularea amortizarii.

Instrucţiuni

Taxele de amortizare sunt de obicei calculate dacă valoarea contabilă a obiectului depășește 10.000 de ruble. – costul achiziționării unui obiect și costurile aducerii acestuia în stare de funcționare, minus taxele rambursabile, precum TVA. Calcul taxele de amortizare mijloacele fixe începe din prima lună următoare celei în care au fost achiziționate.

În funcție de durata de viață estimată (de la 1 an la peste 30 de ani), mijloacele fixe sunt clasificate în 10 mijloace fixe. Durata de viață specifică a anumitor echipamente, pe baza datelor de clasificare, este determinată de întreprindere în mod independent.

Exemplu: trebuie să calculați taxele de amortizare pentru o mașină de tăiat metal în valoare de 140 de mii de ruble achiziționată în iulie. Conform clasificării mijloacelor fixe, o mașină de tăiat metale aparține grupei 5 cu o durată de viață de 7 ani, de la 1 lună la 10 ani inclusiv. Compania a stabilit durata de viață utilă la 9 ani (9 * 12 = 108 luni).

Determinăm rata lunară de amortizare. Este egal cu 0,93% (1/108 * 100).

Astfel, taxele lunare de amortizare pentru o mașină de tăiat metal, începând din august, se vor ridica la 1.302 de ruble (140.000 * 0,93%).

La calcularea amortizarii neliniare se foloseste formula K = (2/n)*100.

În acest caz, în prima lună de funcționare se calculează amortizarea din valoarea contabilă echipament, și în toate perioadele ulterioare - din valoarea reziduală a echipamentului, i.e. minus amortizarea estimata.

Exemplu: calcularea deprecierii unui laptop în valoare de 36.000 de ruble achiziționat în ianuarie folosind metoda neliniară. Face parte din grupa 3 după clasificarea mijloacelor fixe. Durata de viață variază de la 3 ani și 1 lună până la 5 ani inclusiv. Organizația și-a stabilit o durată de viață utilă de 5 ani (60 de luni).

Rata de amortizare va fi de 3,33% (2 / 60 * 100). În februarie, taxele de amortizare se vor ridica la 1.200 de ruble (36.000 * 3,33%). În martie, deprecierea va fi de 1158 de ruble. 84 de copeici (36000-1200)*3,33%. În aprilie - 1120 de ruble. 25 de copeici (34800-1158,84)*3,33%.

Amortizarea în acest fel se calculează până la valoare reziduala laptopul nu va scădea 8.000 de ruble. Apoi este anulat în părți egale, începând cu luna următoare celei în care valoarea reziduală a devenit nu mai mare de 8.000 de ruble.

Să spunem că în octombrie valoarea reziduală a devenit egală cu 7890 de ruble și au mai rămas 6 luni până la sfârșitul duratei de viață utilă. În acest caz, taxele lunare de amortizare, începând din noiembrie și până la anularea activelor imobilizate, se vor ridica la 1315 ruble (7890/6).

Surse:

• Calculul taxelor de amortizare în întreprinderile mici (metode)
• cum se calculează amortizarea echipamentului

Amortizarea este scăderea valorii proprietății pe unitatea de timp în timpul funcționării. În același timp, calculul taxelor de amortizare într-o companie este necesar pentru a calcula profitul supus impozitării, precum și pentru a calcula fonduri proprii la extinderea producţiei şi modernizarea şi la determinarea valorii contabile reale a proprietăţii.

Instrucţiuni

Pentru a calcula amortizarea, puteți aplica metoda de anulare a costului proporțional cu volumul producției