6 เส้นตายการชำระภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 110 การตรวจสอบข้อมูลรายได้ที่ป้อน

แม้ว่านักบัญชีเกือบทั้งหมดจะต้องพบกับการกรอก 6-NDFL ทุกๆสามเดือน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้ว่าต้องป้อนข้อมูลใดในบางบรรทัด โดยทั่วไปแล้วนักบัญชีทุกคนจะบอกคุณว่าเอกสารนี้มีไว้เพื่ออะไรและต้องป้อนอะไรในนั้น แต่ปัญหายังคงเกิดขึ้นกับความถูกต้องของตัวเลขข้อมูลและตำแหน่งที่ถูกต้อง หนึ่งในนั้นคือบรรทัด 110 6-NDFL - วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

มีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงวันที่ภาษีถูกหักจากรายได้ค้างรับก่อนหน้านี้ กฎหมายกำหนดให้ภาษีเงินได้ประเภทนี้ต้องหักจากรายได้ในวันที่โอนให้กับพนักงาน แม้ว่าควรสังเกตว่ากฎหมายยังมีข้อมูลที่วันที่ระบุในบรรทัดนั้นคำนึงถึงประเภทของรายได้ด้วย

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ส่ง 2-NDFL, 6-NDFL เป็นหนึ่งในนั้น เอกสารบังคับซึ่งจะต้องกรอกข้อมูลให้ถูกต้องตรงเวลาและส่งมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษีอย่างทันท่วงที แบบฟอร์มการรายงานนี้จะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน บรรทัด 110 อยู่ใน 6-NDFL ในส่วนที่สอง

กฎการกรอก

ทุกองค์กรที่มีจำนวนพนักงานต่างกันจะต้องส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรภายในเวลาที่กำหนด แต่มีบางสถานการณ์ที่ไม่ควรดำเนินการดังกล่าว

สิ่งนี้ใช้กับบริษัทที่มีตัวบ่งชี้รายได้อยู่ที่ระดับศูนย์ ได้แก่:

• สำหรับผู้ประกอบการที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการ
• บริษัทที่ไม่มีพนักงาน.
• องค์กรและบริษัทที่มีพนักงานเป็นพนักงาน แต่ในช่วงระยะเวลาหนึ่งไม่มีการแจ้งยอดคงค้างแก่พวกเขา

ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มควรให้ความชัดเจนเล็กน้อย ความจริงก็คือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมายถึงเอกสารรวม ความแตกต่างนี้มักทำให้นักบัญชีสับสน สิ่งที่สำคัญที่สุดคือควรกรอกส่วนแรกของแบบฟอร์มด้วยยอดรวมสะสมที่เริ่มจากวันแรก ปีปัจจุบัน- ในส่วนที่สองซึ่งมีบรรทัดที่ 110 จริงๆ ข้อมูลจะแสดงเพียงหนึ่งในสี่เท่านั้น

ต้องป้อนวันที่คำนวณภาษีในบรรทัด ขั้นตอนนี้ควรดำเนินการเกือบในวันเดียวกันกับการโอนรายได้เข้าบัญชีของพนักงาน หลังจากหักภาษีออกจากรายได้แล้วนักบัญชีจะต้อง โดยเร็วที่สุดโอนเงินที่หักไปเป็นงบประมาณ

หากขั้นตอนทั้งหมดเหล่านี้พร้อมรายได้และการโอนจำนวนภาษีไปยังงบประมาณดำเนินการในวันเดียวกัน จากนั้นเมื่อกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วันที่เดียวกันจะปรากฏในบรรทัด 100, 110 และ 120 การเติมบรรทัดเหล่านี้ถือว่าเหมาะสมที่สุด แต่ในกรณีส่วนใหญ่ วันที่ที่ป้อนจะแตกต่างกัน สาเหตุหลักที่ทำให้เกิดความแตกต่างคือวันและเวลาชำระเงิน

บ่อยครั้งบริษัทต่างๆ จ่ายเงินรายได้ในช่วงบ่าย ดังนั้นปรากฎว่านักบัญชีไม่มีเวลาโอนเงินภาษีไปยังงบประมาณ

วิดีโอฉบับเต็มที่ยอดเยี่ยมเกี่ยวกับการกรอก 6-NDFL:

สิ่งที่ต้องพิจารณา

ก่อนที่จะส่งเอกสาร คุณควรคำนึงถึงประเด็นบางประการที่เกี่ยวข้องกับการแสดงข้อมูลในนั้น:

• บางครั้งสถานการณ์อาจเกิดขึ้นในบริษัทเมื่อมีการสะสมเงินเดือนในวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน ดังนั้นปรากฎว่าสามารถชำระเงินได้เฉพาะในวันทำการแรกของเดือนใหม่เท่านั้น และอาจเกิดขึ้นได้ เช่น วันที่ 2 หรือ 3 เนื่องจากเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ ในสถานการณ์นี้ วันที่ที่กองทุนสะสมอย่างแน่นอนจะถูกป้อนในบรรทัด 100 และวันที่ของการออกรายได้จริงและการหักเงินภาษีจากนั้นจะถูกป้อนในบรรทัด 110
• เมื่อกรอกบรรทัด 110 และอื่น ๆ ที่ระบุวันที่หักและโอนภาษีจำเป็นต้องคำนึงถึงการเพิ่มตัวเลขของวันที่ด้วย ใน ตัวเลือกที่ดีที่สุดควรเพิ่มขึ้นตามจำนวน วันที่เหมือนกันก็ถือเป็นบรรทัดฐานเช่นกัน แต่หากมีวันที่จากมากไปน้อยคุณควรตรวจสอบเอกสารที่สะท้อนรายได้และการดำเนินการหักภาษีในภายหลังอย่างรอบคอบเนื่องจากมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นอย่างชัดเจน
• หากได้รับรายได้หลายประเภทในวันหนึ่ง แต่การคำนวณและโอนภาษีในภายหลังได้ดำเนินการในวันที่ต่างกันการสะท้อนสิ่งเหล่านี้ จำนวนภาษีควรจะเกิดขึ้นในบรรทัดที่แยกจากกัน
• ด้วยความช่วยเหลือของธนาคาร เมื่อสามารถโอนเงินภาษีไปยังงบประมาณในช่วงสุดสัปดาห์ได้ วันที่ที่ป้อนในเอกสารควรสะท้อนถึงวันทำการ ความจริงก็คือว่าในวันหยุดสุดสัปดาห์ส่ง กองทุนภาษีไม่สามารถไปงบประมาณได้

การตรวจสอบข้อผิดพลาดและบทลงโทษ

ข้อผิดพลาดใด ๆ ในรายงานที่ระบุโดยหน่วยงานด้านภาษีใน สถานการณ์กรณีที่ดีที่สุดขู่บริษัทด้วยการกรอกเอกสารอธิบาย แต่ ความสนใจเป็นพิเศษได้รับการกำหนดอย่างแม่นยำให้กับบรรทัดที่สะท้อนถึงวันที่รับรายได้และการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณจากพวกเขา วันที่น้อยที่สุดควรอยู่ในบรรทัด 110 หากไม่มีข้อผิดพลาดเมื่อกรอกบรรทัดเหล่านี้ วันที่จากน้อยไปหามากจะอยู่ในบรรทัด 120 หากหน่วยงานภาษีค้นพบการละเมิดในบรรทัดเหล่านี้ บริษัท จะต้องแบ่งเงิน 500 รูเบิลซึ่งจะต้องจ่ายในแต่ละครั้งสำหรับเอกสารที่ให้มาอีกครั้งพร้อมข้อผิดพลาด

บรรทัด 110 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประกอบด้วยวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากการจ่ายเงินให้กับพนักงาน เนื่องจากตามกฎหมายแล้ว ภาษีเงินได้จะถูกระงับเสมอในวันเดียวกับที่ชำระเงินจากนั้นข้อมูลทั่วไปจะถูกระบุในบรรทัดนี้ (แม้ว่าการชี้แจงจะกำหนดว่าวันที่ควรคำนึงถึงประเภทของรายได้เสมอ)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแบบฟอร์ม 6 มีผลบังคับใช้สำหรับทุกคนที่ส่งแบบฟอร์ม 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาและองค์กรที่จ่ายค่าจ้างให้กับบุคคลธรรมดา รายงานนี้จะต้องมีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับรายได้ค้างรับที่จ่ายในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

บรรทัดนี้รวมอยู่ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความสมบูรณ์ของมันเหมือนกับแบบฟอร์มการรายงานทั้งหมดได้รับการควบคุม รหัสภาษีรฟ.

กฎการกรอก

ประการแรกควรกำหนดทันทีเมื่อโดยหลักการแล้วไม่ควรละทิ้งรูปแบบดังกล่าว สิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อตัวชี้วัดรายได้เป็นศูนย์ กล่าวคือ:

• ไม่มีกิจกรรมทางธุรกิจเลย
• ไม่มีลูกจ้างในองค์กร
• มีคนงานรับจ้างแต่ไม่มีการจ่ายเงินให้พวกเขา

ควรชี้แจงทันทีว่าหากกรอกส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์มการรายงานนี้ตามหลักการสะสมจำนวนเงินตั้งแต่ต้นปีปัจจุบันวันที่ในส่วนนี้จะแสดงเฉพาะช่วงเวลาที่แบบฟอร์มรายงานครอบคลุมเท่านั้น (ส่วนสุดท้าย 3 เดือน)

บรรทัด 110 กรอกวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน ตามหลักการแล้ว หากวันที่ในทุกบรรทัด (100, 110 และ 120) ตรงกัน - กล่าวอีกนัยหนึ่งคือในวันที่พนักงานได้รับรายได้ ภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายทันทีและโอนในวันเดียวกัน วันที่อาจแตกต่างกัน เช่น หากการชำระเงินเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดวันทำการ และโดยธรรมชาติแล้วจะไม่สามารถโอนภาษีได้อีกต่อไป

ความแตกต่างหลัก

เมื่อส่งรายงาน อันดับแรกควรพิจารณาบางประเด็นที่บางครั้งไม่ได้เน้นเมื่ออธิบายประเด็นที่จำเป็น:

คำนึงถึงอยู่เสมอ วันหยุดและสุดสัปดาห์!

• ตัวอย่างเช่น เงินเดือนสามารถสะสมได้ในเดือนปัจจุบัน แต่ในวันสุดท้าย และในกรณีนี้ก็สามารถชำระเงินได้ เดือนหน้า- โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากวันแรกของเดือนเป็นวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ ในกรณีนี้ วันที่รับรู้รายได้จะอยู่ในบรรทัด 100 และวันที่ชำระเงินโดยตรงและหักภาษี ณ ที่จ่ายจะอยู่ในบรรทัด 110
• นอกจากนี้ยังควรวิเคราะห์วันที่ทั้งหมดที่ระบุในบรรทัด 100, 110 และ 120 อย่างรอบคอบ โดยหลักการแล้วควรเรียงลำดับจากน้อยไปหามาก (เช่นเดียวกับการกำหนดหมายเลขตามลำดับ) ในกรณีที่รุนแรง สิ่งเหล่านี้สามารถเกิดขึ้นพร้อมกันได้ แต่ไม่ควรเรียงลำดับจากมากไปหาน้อย!
• แม้ว่านี่จะไม่ใช่ความรับผิดชอบของบุคคลดังกล่าว แต่ขอแนะนำให้ส่งไปที่ Federal Tax Service เพื่อการประกันภัยต่อ หมายเหตุอธิบายเกี่ยวกับสาเหตุที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการไม่ตรงเวลา
• สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อแม้ว่าวันที่ได้รับรายได้ประเภทต่างๆ จะเหมือนกัน แต่วันที่หัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีจะแตกต่างกัน ในกรณีนี้ บรรทัดจะถูกกรอกแยกกันสำหรับรายได้แต่ละประเภท
• แม้ว่าภาษีจะถูกโอนผ่านธนาคารในช่วงสุดสัปดาห์ แต่การรายงานยังคงต้องระบุวันทำการถัดจากวันที่นี้ เนื่องจากจำนวนเงินไม่ว่าในกรณีใด ๆ ไม่สามารถโอนเข้าบัญชีของบริการภาษีได้

สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน

• การแสดงการจ่ายเงินวันหยุด ในกรณีของค่าจ้างวันหยุด บรรทัด 100 และ 110 จะแสดงวันที่ชำระเงินตามจริงของจำนวนเงินนี้ให้กับพนักงาน ในบรรทัด 120 คุณต้องระบุวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายเงินวันหยุดพักผ่อนเหล่านี้ หากเป็นวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ วันทำการแรกจะถูกระบุ (ซึ่งจะเป็นเดือนถัดไป)

• การชำระค่าลาป่วย รูปแบบการแสดงเงินลาป่วยจะเหมือนกับการจ่ายค่าลาพักร้อน ในบรรทัด 100 และ 110 จำเป็นต้องระบุวันที่ชำระเงินจริง ในขณะที่บรรทัด 120 - วันสุดท้ายของเดือนนี้หรือวันทำการแรกของเดือนถัดไป
• การไล่ออก ในกรณีนี้ กฎการกรอกจะเหมือนกับการชำระเงินมาตรฐาน ค่าจ้าง- บรรทัด 110 สะท้อนถึงวันที่ชำระเงินจริงของค่าชดเชย และบรรทัด 120 สะท้อนถึงวันทำงานถัดจากวันที่นี้ หลักการเดียวกันนี้ใช้กับการชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้

วิธีตรวจสอบความถูกต้องของการเติม

ในจดหมายลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 N BS-4-11/3852 บริการด้านภาษีให้คำอธิบายโดยละเอียดโดยเฉพาะว่าอัตราส่วนใดที่คุณสามารถตรวจสอบได้อย่างอิสระว่ากรอกแบบฟอร์ม 6 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกต้องหรือไม่ ก่อนอื่นควรคำนึงถึงความจริงที่ว่าวันที่ในบรรทัด 120 จะต้องช้ากว่าที่ระบุไว้ใน 110 หากกฎนี้ถูกละเมิดคุณจะต้องจ่ายค่าปรับในการยื่นเอกสารดังกล่าวแต่ละฉบับในการยื่นเอกสารดังกล่าว 500 รูเบิล

โดยส่วนใหญ่ วันที่จะต้องตรงกัน หรือในกรณีที่รุนแรง จะต้องแตกต่างกันสูงสุดไม่เกินหนึ่งวัน (วันที่ระงับคือหนึ่งวันหลังจากนั้น) มิฉะนั้นสำนักงานสรรพากรอาจต้องการคำอธิบายว่าทำไมวันชำระภาษีจึงช้ากว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากระบุความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในการกรอกแบบฟอร์ม นักบัญชีจะมีเวลา 5 วันทำการในการแก้ไขให้ถูกต้อง เขาจะต้องเขียนบันทึกอธิบายที่ระบุสาเหตุของข้อผิดพลาดดังกล่าวด้วย

จอแสดงการชำระเงินล่วงหน้า

ควรให้ความสนใจเสมอว่าการชำระล่วงหน้าจริงไม่ควรสะท้อนให้เห็นในรูปแบบการรายงานต่างๆ ตามรหัสภาษี พนักงานยังไม่ได้รับเงินจำนวนนี้ ดังนั้นจึงไม่สามารถหักภาษีจากการชำระเงินล่วงหน้าได้ จำนวนนี้ควรสะท้อนถึงเงินเดือนพื้นฐานหลังทำงานสิ้นเดือนด้วย ด้วยเหตุผลเดียวกัน ภาษีจะไม่ถูกหักออกจากจำนวนเงินล่วงหน้า - การหักทั้งหมดจะทำจากเงินเดือนที่สะสมไว้เต็มจำนวนของพนักงาน

มาสรุปกัน

โดยสรุปควรชี้แจงอีกครั้งว่าบรรทัด 110 ของแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องมีวันที่หักเงินสมทบจากรายได้ของพนักงาน แบบฟอร์มดังกล่าวส่งสำหรับพนักงานเท่านั้น ถ้าลูกจ้างมี ประเภทต่างๆรายได้จากนั้นจะต้องกรอกแบบฟอร์มสำหรับแต่ละรายการ - สำหรับรายได้แต่ละประเภทบรรทัด 110 จะระบุวันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ทุกไตรมาสโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายเงิน แบบฟอร์ม 6-NDFL ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450 เราขอเตือนคุณว่าตอนนี้ได้รับการอนุมัติแล้ว แบบฟอร์มใหม่คุณสามารถอ่านวิธีการกรอกตามผลลัพธ์ของปี 2560

หากบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลไม่มีพนักงานและไม่จ่ายรายได้และค่าตอบแทน พวกเขาก็ไม่มีหน้าที่ต้องส่งการคำนวณเป็นศูนย์

เอกสารประกอบด้วยข้อมูลสรุป:

• เกี่ยวกับจำนวนรายได้และการหักลดหย่อนที่ให้แก่ผู้เสียภาษี
• เกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ส่วนบุคคล

ข้อมูลใดที่ระบุไว้ในหน้า 100 6-NDFL, หน้า 110 6-NDFL, หน้า 120 6-NDFL

แบบฟอร์มประกอบด้วย หน้าชื่อเรื่องและสองส่วน ส่วนที่ 1 ของการประกาศระบุจำนวนรายได้ทั้งหมดที่เพิ่มขึ้นตั้งแต่ต้นปีและจำนวนภาษีในแต่ละอัตราที่ใช้ ส่วนที่ 2 สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้นสำหรับ 3 เมื่อเดือนที่แล้วปีที่รายงาน

บรรทัด 100 6-NDFL, บรรทัด 110 6-NDFL , บรรทัด 120 ใน 6-NDFL กรอกในส่วนที่ 2 โดยแบ่งตามวันที่รับรายได้จริง เงื่อนไขการหักภาษี ณ ที่จ่าย และการส่งเงิน

กรอกบรรทัด 100 ใน 6-NDFL

บรรทัด 100 ของ 6-NDFL แสดงวันที่บุคคลได้รับรายได้และผลตอบแทนจาก ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กรที่กำหนดตามบทบัญญัติของศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัด 100 6-NDFL: วิธีการกรอก

วันที่รับรายได้จริงซึ่งระบุไว้ในบรรทัด 110 ตามประเภทการชำระเงินมีดังนี้:

• เงินเดือน โบนัส และผลประโยชน์เพิ่มเติมให้กับพนักงาน - วันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมเงิน
• ค่าจ้างวันหยุด ความช่วยเหลือทางการเงิน และผลประโยชน์การลาป่วยคือวันที่ได้รับเงิน
• การจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ลาออก - วันสุดท้ายของการทำงานที่มีรายได้เกิดขึ้น
• รายได้ในรูปแบบ – วันที่โอนไปยังบุคคล
• ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยคือวันสุดท้ายของแต่ละเดือนตลอดอายุสัญญาเงินกู้
• ต่อวันข้างต้น ขีดจำกัดที่กำหนดไว้– วันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติ รายงานล่วงหน้า.

6-NDFL บรรทัด 110: จะใส่วันไหน

บรรทัด 110 6-NDFL ระบุวันที่หักภาษีเงินได้ ตามวรรค 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่จ่ายรายได้ แต่คำนึงถึงความแตกต่างบางประการ

บรรทัด 110 ระบุวันที่ขึ้นอยู่กับรูปแบบรายได้:

• ค่าจ้าง ค่าลาพักร้อน ลาป่วย ความช่วยเหลือทางการเงิน เงินงวดสุดท้ายเมื่อเลิกจ้าง - วันที่จ่ายให้กับพนักงาน
• รายได้ในรูปของเบี้ยเลี้ยงรายวันที่เกินขีดจำกัดและ ผลประโยชน์ด้านวัสดุ– วันที่โอนจริง รายได้เงินสดที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กำหนดเวลาชำระภาษีบรรทัดที่ 120

บรรทัด 120 ใน 6-NDFL จะแสดงไม่ช้ากว่าวันที่ที่ต้องชำระจำนวนภาษี งบประมาณของรัฐตามวรรค 6 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• คำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายจาก ผลประโยชน์ของโรงพยาบาลและค่าวันหยุดพักร้อน ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภายในวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายให้กับลูกจ้าง
• ภาษีค่าจ้างและรายได้อื่นจะต้องชำระให้กับงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงิน

หากถึงกำหนดเวลา การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับวันหยุดหรือสุดสัปดาห์ที่ไม่ทำงาน บรรทัด 120 ระบุวันทำการถัดไปที่ใกล้ที่สุด

ตัวอย่างการกรอกส่วนที่สอง: บรรทัด 100 6-NDFL, บรรทัด 110 6-NDFL, บรรทัด 120 6-NDFL

มาดูกันว่าบรรทัดถูกเติมอย่างไรโดยใช้ตัวอย่างข้อมูลจาก Success LLC ในไตรมาสแรกของปี 2561 มีการจ่ายรายได้ให้กับพนักงานสิบคน: เงินเดือนสำหรับเดือนธันวาคม 2560 - 350,000 รูเบิล และ โบนัสประจำปี– 200,000 รูเบิล เงินเดือนเดือนมกราคม – 345,000 รูเบิล สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ – 330,000 รูเบิล นอกจากนี้พร้อมกับเงินเดือนในวันที่ 02/09/61 มีการจ่ายเงินลาป่วย (4,500 รูเบิล) และการจ่ายเงินวันหยุดในวันที่ 03/15/61 (15,000 รูเบิล) ไม่มีพนักงานคนใดมีสิทธิที่จะ การหักภาษี- เงินเดือนออกทุกวันที่ 10 ของทุกเดือน

ในเดือนกุมภาพันธ์ วันที่ 10 เป็นวันเสาร์ และในเดือนมีนาคม วันที่ 10 ตรงกับวันหยุด ดังนั้นเงินเดือนในเดือนนี้จึงได้รับเร็วกว่านั้น คือวันที่ 9 และ 7 กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์จะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป: ในเดือนกุมภาพันธ์ถึง 02/12/18 ในเดือนมีนาคมถึง 03/12/18 และถึง 04/02/18

จำเป็นต้องใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 110 บรรทัด 6 เพื่อระบุวันที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย วันที่ในบรรทัด 110 6 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกำหนดแตกต่างกันสำหรับผลประโยชน์ทางการเงิน รายได้ที่ไม่เป็นตัวเงิน และผลประโยชน์ทางการเงิน ทดสอบตัวเอง!

6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: บรรทัด 100, 110, 120

ส่วนที่ 2 ประกอบด้วยวันที่ได้รับรายได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักและชำระ รวมถึงจำนวนรายได้และภาษี

เมื่อเสร็จสิ้นส่วนที่ 2 รางวัลทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มสองครั้ง:

• ตามวันชำระเงิน
• ตามกำหนดเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บรรทัด 110 6-NDFL หากจ่ายเงินเดือนวันต่างกัน

สมมติว่าผู้ปฏิบัติงานในแผนกต่างๆ ได้รับค่าจ้างในแต่ละวัน บรรทัด 110 6-NDFL ระบุวันที่จ่ายค่าจ้างตามจริง บรรทัดที่เหลือจะถูกกรอกดังนี้:

ตารางที่ 1. 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: บรรทัด 100, 110, 120

ในสถานการณ์นี้ ให้รายงานเงินเดือนในบล็อคต่างๆ ของบรรทัด 100–140 แม้ว่าวันที่ได้รับรายได้สำหรับพนักงานทุกคนในบรรทัด 100 จะเหมือนกัน - วันสุดท้ายของเดือน (ข้อ 2 ของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) และนี่คือวันที่ การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลจะแตกต่างออกไปเพราะคุณหักภาษี ณ วันที่ออกเงิน

บรรทัด 110 6-NDFL หากมีการออกเงินเดือนในวันหยุด

สมมติว่าคุณจ่ายเงินเดือนในวันหยุด มีคำถามเกิดขึ้น ในสถานการณ์เช่นนี้ ฉันควรใส่วันที่ใดใน 6-NDFL (บรรทัด 110) ในกรณีนี้ ใน 6-NDFL บรรทัด 110 ควรมีวันที่จ่ายค่าจ้างตามจริง บรรทัดที่เหลือจะถูกกรอกดังนี้:

ตารางที่ 2.บรรทัด 100, 110, 120 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามกฎหมาย หากกำหนดเวลาตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ จะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 มาตรา 6.1 ของประมวลกฎหมายภาษี) ข้อยกเว้นคือวันที่มีรายได้และวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงิน (บรรทัด 100 และ 110) แต่วันที่บนบรรทัด 120 เคลื่อนไหว หากบริษัทออกเงินในวันศุกร์ก็มีสิทธิชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันจันทร์

• ดาวน์โหลดตัวอย่างสลิปการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสการผลิต
• ดาวน์โหลดตัวอย่างสลิปการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานที่ถูกไล่ออก

บรรทัด 110 6-NDFL หากจ่ายเงินเดือนในวันสุดท้ายของเดือน

สมมติว่าคุณจ่ายเงินเดือนในวันทำการสุดท้ายของเดือน บรรทัด 110 6-NDFL จะถูกกรอกเหมือนในกรณีก่อนหน้า ระบุวันจ่ายค่าจ้างตามจริง คอลัมน์ที่เหลือของแบบฟอร์มกรอกดังนี้:

ตารางที่ 3. 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: กรอกบรรทัด 100, 110, 120, 130

เงินเดือนจะต้องชำระในวันก่อนหากวันที่จ่ายเงินตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ (มาตรา 14, 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) แต่วันที่รับรายได้ไม่ว่ากรณีใดๆ จะเป็นวันสุดท้ายของเดือน (มาตรา 2 มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) และเนื่องจากในเดือนนั้นไม่มีวันทำการอีกต่อไปแล้วจึงหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ชำระเงิน

บรรทัด 110 6-NDFL หากจ่ายค่าจ้างสำหรับไตรมาสสุดท้ายในช่วงเวลาปัจจุบัน

คุณต้องแสดงเงินเดือนของคุณในส่วนที่ 1 ในช่วงระยะเวลาคงค้างแม้ว่าจะมีการออกกองทุนในไตรมาสถัดไปก็ตาม และกรอกส่วนที่ 2 เมื่อดำเนินการเสร็จสิ้นจริงแล้ว นั่นคือในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งที่ 6 ของงวดปัจจุบันเนื่องจากในวันนี้วันที่จ่ายค่าจ้างและวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลดลง (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 23 มีนาคม 2559 ไม่มี . บีเอส-4-11/4900). บรรทัดรายงานจะถูกกรอกดังนี้:

ตารางที่ 4. 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ถอดรหัสบรรทัด

บรรทัด 110 6-NDFL หากจ่ายเงินเดือนเดือนธันวาคมในช่วงเวลาปัจจุบัน

สมมติว่าคุณเข้าแล้ว ระยะเวลาปัจจุบันมีการออกเงินเดือนสำหรับเดือนธันวาคม 2560 คอลัมน์ 6-NDFL จะถูกกรอกดังนี้:

ตารางที่ 5.วิธีกรอกบรรทัด 100, 110, 120 ใน 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างถูกต้อง

ไม่ว่าจะเกิดอะไรขึ้น เงินสดสำหรับเดือนธันวาคมที่ออกในช่วงเวลาปัจจุบัน เช่น ในไตรมาสที่ 2 ปี 2561 ดังนั้นให้สะท้อนการชำระเงินในรูปแบบ 6-NDFL สำหรับหกเดือน แต่ในส่วนที่ 1 ไม่สะท้อนถึงเงินเดือนเดือนธันวาคม (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ BS-4-11/3058)

บรรทัด 110 6-NDFL หากจ่ายเงินเดือนเป็นสามส่วน

คุณจ่ายเงินเดือนเป็นสามงวด โดยหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินสองครั้ง วันที่รับรายได้จากเงินเดือนคือวันสุดท้ายของเดือนที่สะสม (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษี) ดังนั้นหากมีการออกกองทุนก่อนสิ้นเดือนนี้ นี่ไม่ใช่รายได้ แต่เป็นเงินทดรองซึ่งไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แต่หากหลังจากสิ้นเดือนแล้วคุณชำระยอดคงเหลือเป็นสองงวด คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสองครั้ง นอกจากนี้จากจำนวนเงินแรกให้เก็บส่วนแบ่งที่คิดเป็นเงินทดรองจ่ายไว้ จากนั้นในส่วนที่ 2 คุณจะต้องกรอกบรรทัด 100–140 สองช่วง (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/4999) หุ้น 6-NDFL จะถูกเติมดังนี้:

• 110 – วันที่ชำระเงินส่วนแรกของเงินเดือนที่ออกหลังสิ้นเดือน
• 130 – จำนวนรายได้ (ล่วงหน้าบวกส่วนแรก)
• 140 – จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระล่วงหน้าและงวดแรก
• 100 – วันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมค่าจ้าง
• 110 – วันที่จ่ายเงินส่วนที่สองของเงินเดือนที่ออกหลังสิ้นเดือน
• 120 – วันทำการถัดไปหลังจากวันที่ระบุไว้ในบรรทัด 110
• 130 – จำนวนรายได้ (ส่วนที่สอง)
• 140 – จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากส่วนที่สอง

บรรทัด 110 6-NDFL หากได้รับค่าจ้างมากเกินไป

สมมติว่าคุณจ่ายเงินเดือนพนักงานมากเกินไป แต่เขาไม่คืนเงินส่วนต่าง หากเงินเดือนได้รับค่าจ้างเกินเนื่องจากข้อผิดพลาดทางเทคนิค จะไม่ถือว่านับได้ ตัวอย่างเช่น พวกเขาออกเงินใหม่ในเดือนเดียวกัน ในกรณีนี้ ไม่สามารถเรียกคืนเงินที่จ่ายมากเกินไปจากพนักงานได้ เขาสามารถคืนส่วนต่างได้ตามคำขอของเขาเองเท่านั้น (คำจำกัดความ ศาลฎีกาลงวันที่ 20 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 59-B11-17) หากเขาปฏิเสธที่จะคืนเงิน จำนวนที่เพิ่มขึ้นไม่ใช่ค่าจ้าง แต่เป็นรายได้อื่น ดังนั้นใน 6-NDFD วันที่มีรายได้จะเป็นวันที่ออกเงิน ซึ่งหมายความว่าในส่วนนี้คุณจะต้องกรอกสองช่วงตึกของบรรทัด 100–140 บรรทัดแบบฟอร์มจะถูกกรอกดังนี้:

• 100 – วันสุดท้ายของเดือนที่มีเงินเดือนสะสม
• 110 – วันที่จ่ายค่าจ้างตามจริง
• 120 – วันทำการถัดไปหลังจากวันที่ระบุไว้ในบรรทัด 110
• 130 – จำนวนรายได้ไม่รวมการชำระเงินมากเกินไป
• 140 – จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย
• 100 – วันที่ชำระเงิน จำนวนเงินส่วนเกินพนักงาน;
• 110 – วันเดียวกับในบรรทัด 100
• 120 – วันทำการถัดไปหลังจากวันที่ระบุไว้ในบรรทัด 110
• 130 – จำนวนเงินที่ชำระเกิน;
• 140 – จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระเกิน

บรรทัด 110 6-NDFL หากชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้า

สมมติว่าคุณโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปเป็นงบประมาณล่าช้า ส่วนที่ 2 แสดงถึงวันที่หัก ณ ที่จ่ายและกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ ดังนั้นจึงไม่สำคัญว่าภาษีจะถูกโอนเข้างบประมาณจริงเมื่อใด กรอกการคำนวณใน ขั้นตอนทั่วไป- ที่ห้องกล้อง เจ้าหน้าที่จะตรวจสอบบรรทัด 120 โดยมีวันที่แสดงในสลิปการชำระเงิน ดังนั้นเนื่องจากวันที่ไม่ตรงกันพวกเขาจะขอคำชี้แจงก่อนแล้วจึงออกค่าปรับ - 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่โอนไปยังงบประมาณเมื่อเร็ว ๆ นี้ (มาตรา 123 ของรหัสภาษี) คอลัมน์ 6-NDFL ถูกกรอกดังนี้:

ตารางที่ 6. 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ถอดรหัสบรรทัดในกรณีเงินเดือนล่าช้า

ไฟล์แนบ

• คำแนะนำการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.doc
• แบบฟอร์มคำสั่งจ่ายเงินพร้อมคำอธิบายของ fields.doc
• ตัวอย่างคำสั่งจ่ายเงินสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน.doc
• ตัวอย่างคำสั่งจ่ายเงินสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสการผลิต.doc
• ตัวอย่างคำสั่งจ่ายเงินสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานที่ถูกไล่ออกdoc

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450 บรรทัด 120 ระบุวันที่ไม่ช้ากว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องโอน มาดูวิธีกรอกบรรทัด 120 ใน 6-NDFL อย่างถูกต้องและไม่มีข้อผิดพลาดและควรป้อนวันที่ใด

กรอกบรรทัด 120 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL

เส้น 120 คือกำหนดเวลา การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลาง จำเป็นต้องส่ง คำสั่งจ่ายเงินภายในวันที่นี้ นี้ อัตราส่วนอ้างอิงไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

ตัวอย่างเช่น หากจ่ายเงินเดือนในวันที่ 31/03/2560 บรรทัด 120 จะใช้ค่า 04/03/2560 เนื่องจาก 04/01/2560 เป็นวันเสาร์ ซึ่งเป็นวันที่ไม่ทำงาน และสำหรับ Federal Tax Service วันถัดไปเป็นวันทำการ 04/03/2017

หากคุณชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้า จะไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการแต่อย่างใด ไม่ว่าในกรณีใด บรรทัด 120 จะระบุวันที่ต้องจ่ายภาษี

น่าแปลกที่ข้อผิดพลาดจำนวนมากที่สุดในรายงาน 6-NDFL เกิดขึ้นในบรรทัดนี้ บางทีนี่อาจเป็นเพราะความไม่ถูกต้องจากมุมมองของเราการกำหนดคำจำกัดความของความหมายของบรรทัด 100 - 120:

• บรรทัด 100 – วันที่รับรายได้
• บรรทัด 110 – วันที่ชำระเงิน (โอน) รายได้และการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี
• บรรทัด 120 คือกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มาดูวิธีสะท้อนการชำระเงินประเภทต่างๆ เมื่อกรอกบรรทัด 120

ค่าจ้าง

เงินเดือนจะคำนวณในวันสุดท้ายของเดือน - นี่คือวันที่ได้รับรายได้จริง บรรทัด 120 รวมวันทำการถัดไปหลังการชำระเงิน

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ตัวอย่างเช่น หากต้องการจ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนธันวาคม 2559:

รายได้อื่นๆ

• รางวัลการผลิต (รหัส 2545)สะสมในวันสุดท้ายของเดือน บรรทัด 120 รวมวันทำการถัดไปหลังการชำระเงิน
• รายได้ในรูปของผลประโยชน์ทางการเงินจากการออมดอกเบี้ย— เกิดขึ้นในวันสุดท้ายของเดือนของระยะเวลาทั้งหมดที่มีการออกเงินกู้ บรรทัด 120 – วันทำการถัดไปหลังการชำระเงิน
• เบี้ยเลี้ยงรายวันส่วนเกิน— สะสมในวันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า บรรทัด 120 – วันทำการถัดไปหลังการชำระเงิน
• ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ -เกิดขึ้นในวันที่เลิกจ้าง บรรทัด 120 – วันทำการถัดไปหลังการชำระเงิน

ดังนั้นสำหรับรายได้ทั้งหมดที่กล่าวมาข้างต้น ตัวแทนภาษีมีสิทธิหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบัญชีธนาคารของตนโดยไม่มีค่าปรับหรือค่าปรับไม่เกินวันทำการถัดไป วันสุดท้ายนี้แสดงในบรรทัดที่ 120 Federal Tax Service จะตรวจสอบวันที่โอนคำสั่งการชำระเงินด้วยวันที่นี้

สำหรับรายได้อื่น ไม่มีวันควบคุมสำหรับการสะสมรายได้

ข้อตกลง GPC เงินปันผล ความช่วยเหลือทางการเงิน, โบนัสครั้งเดียว (รหัส 2003)– วันที่รับรายได้จริงคือวันที่ชำระเงิน บรรทัด 120 – วันทำการถัดไปหลังการชำระเงิน

ตัวอย่างเช่นในวันที่ 7 ธันวาคม 2559 มีการสะสมและจ่ายเงินปันผล 10,000 รูเบิล และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย 1,300 รูเบิล:

รายได้ที่ได้รับใน ในประเภท: ของขวัญ รางวัล การชำระค่าสินค้าหรือบริการของพนักงาน การโอนสินค้าและวัสดุ– วันที่รับรายได้จริงคือวันที่โอน ให้กับบุคคล- บรรทัด 120 – วันทำการถัดไปหลังการโอน

ลาป่วย, วันหยุด.สำหรับรายได้ทั้งสองนี้ตัวแทนภาษีมีสิทธิ์หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบัญชีธนาคารของตนได้นานขึ้นโดยไม่มีค่าปรับหรือค่าปรับ บรรทัด 120 คือวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงิน

ตัวอย่างเช่น, ลาป่วยในจำนวน RUB 3,165.20 เกิดขึ้นและชำระในวันที่ 22 พฤศจิกายน 2559 ภาระผูกพันในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณจำนวน 411 รูเบิล ต้องแล้วเสร็จภายในวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559: