VAT: ภาษีที่พิเศษและซับซ้อนที่สุด ภาษีมูลค่าเพิ่ม: ภาษีพิเศษและซับซ้อนที่สุดบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นภาษีที่เข้าใจ คำนวณ และชำระได้ยากที่สุด แม้ว่าคุณจะไม่ได้เจาะลึกสาระสำคัญ แต่ก็ดูไม่เป็นภาระสำหรับนักธุรกิจมากนัก เพราะ... เป็นภาษีทางอ้อม ภาษีทางอ้อมซึ่งแตกต่างจากภาษีทางตรงจะถูกโอนไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย

เราแต่ละคนสามารถดูยอดรวมของการซื้อและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงินจากร้านค้า และเราในฐานะผู้บริโภคเป็นผู้จ่ายภาษีนี้ในท้ายที่สุด นอกเหนือจากภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ภาษีทางอ้อมยังรวมถึงภาษีสรรพสามิตและอากรศุลกากรด้วย เพื่อให้เข้าใจความซับซ้อนของการจัดการ VAT สำหรับผู้ชำระเงิน คุณจะต้องเข้าใจองค์ประกอบหลักของภาษีนี้

องค์ประกอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VATเป็น:

• การขายสินค้า งาน บริการในรัสเซีย การโอน สิทธิในทรัพย์สิน(สิทธิเรียกร้องหนี้ สิทธิทางปัญญา สิทธิการเช่า สิทธิการใช้งานถาวร ที่ดินฯลฯ) รวมทั้ง โอนฟรีสิทธิความเป็นเจ้าของสินค้า ผลงาน และการให้บริการ ธุรกรรมจำนวนหนึ่งที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษี VAT
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• การส่งผ่านสำหรับ ความต้องการของตัวเองสินค้า งาน บริการ ต้นทุนที่ไม่ได้นำมาคำนวณภาษีเงินได้
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินค้าและบริการที่ระบุไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในหมู่พวกเขามีประเด็นสำคัญทางสังคม เช่น การขายสินค้าและบริการทางการแพทย์บางอย่าง บริการพยาบาลและดูแลเด็ก การขายสิ่งของทางศาสนา การบริการขนส่งผู้โดยสาร บริการด้านการศึกษาฯลฯ นอกจากนี้ยังเป็นบริการในตลาดอีกด้วย หลักทรัพย์; การดำเนินงานด้านการธนาคาร- บริการประกันภัย บริการด้านกฎหมาย การดำเนินการ อาคารที่อยู่อาศัยและสถานที่; สาธารณูปโภค

อัตราภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเท่ากับ 0%, 10% และ 18% นอกจากนี้ยังมีแนวคิดเรื่อง “อัตราการชำระบัญชี” เท่ากับ 10/110 หรือ 18/118 ใช้ในการดำเนินงานที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า งาน บริการ ทุกสถานการณ์ที่ใช้อัตราภาษีบางอย่างระบุไว้ในมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบ: ตั้งแต่ปี 2019 อัตรา VAT สูงสุดจะเป็น 20% แทนที่จะเป็น 18% อัตราที่คำนวณแทน 18/118 จะเป็น 20/120

โดยศูนย์ อัตราภาษีธุรกรรมการส่งออกจะต้องเสียภาษี การขนส่งน้ำมันและก๊าซทางท่อ การส่งไฟฟ้า การขนส่งทางราง การขนส่งทางอากาศ และทางน้ำ ในอัตรา 10% - ผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด สินค้าสำหรับเด็กส่วนใหญ่ ยาและผลิตภัณฑ์การแพทย์ที่ไม่รวมอยู่ในรายการจำเป็นและสำคัญ การผสมพันธุ์โค สำหรับสินค้า งาน และบริการอื่นๆ ทั้งหมด อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีทั่วไปจะเท่ากับต้นทุนสินค้า งาน และบริการที่ขาย โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันมาตรา 155 ถึง 162.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายละเอียดในการกำหนดฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับกรณีต่างๆ:

• การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (มาตรา 155)
• รายได้จากข้อตกลงอาณัติ ค่าคอมมิชชั่น หรือตัวแทน (มาตรา 156)
• เมื่อให้บริการขนส่งและบริการสื่อสารระหว่างประเทศ (มาตรา 157)
• การขายกิจการเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อน (มาตรา 158)
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งและขนย้ายสินค้า (งานให้บริการ) ตามความต้องการของตนเอง (มาตรา 159)
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 160)
• เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศ(มาตรา 161);
• โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการ (มาตรา 162)
• ระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร (มาตรา 162.1)

ระยะเวลาภาษีนั่นคือระยะเวลาเมื่อสิ้นสุดซึ่งถูกกำหนดไว้ ฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องชำระภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มให้คำนวณเป็นไตรมาส

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มยอมรับ องค์กรรัสเซียและ ผู้ประกอบการแต่ละรายตลอดจนผู้ขนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากร ได้แก่ ผู้นำเข้าและผู้ส่งออก ผู้เสียภาษีที่ทำงานสำหรับงานพิเศษไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบอบการปกครองภาษี: , (ยกเว้นกรณีที่นำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: จำนวนรายได้จากการขายสินค้า งาน และบริการสำหรับสามเดือนก่อนหน้า ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกินสองล้านรูเบิล การยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร?

เมื่อมองแวบแรกเนื่องจากจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า งาน และบริการ จึงไม่ต่างจากภาษีขาย (มูลค่าการซื้อขาย) แต่ถ้าเรากลับไปใช้ชื่อเต็ม - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ก็จะชัดเจนว่าไม่ควรต้องคำนึงถึงยอดขายทั้งหมด แต่ มูลค่าเพิ่มเท่านั้น- มูลค่าเพิ่มคือความแตกต่างระหว่างต้นทุนสินค้า งาน บริการที่ขาย และต้นทุนในการซื้อวัสดุ วัตถุดิบ สินค้า และทรัพยากรอื่นๆ ที่ใช้ไป

จากนี้จะเห็นชัดเจนว่าจำเป็นต้องได้รับ การลดหย่อนภาษีตามภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักเงินจะช่วยลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า งาน และบริการ ลองดูตัวอย่าง

องค์กร “A” ซื้อสินค้าจากองค์กร “B” เพื่อขายต่อในราคา 7,000 รูเบิลต่อหน่วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 1,260 รูเบิล (ในอัตรา 18%) ราคาซื้อรวมคือ 8,260 รูเบิล ถัดไป องค์กร “A” ขายผลิตภัณฑ์ให้กับองค์กร “C” ในราคา 10,000 รูเบิลต่อหน่วย ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเท่ากับ 1,800 รูเบิล ซึ่งองค์กร "A" จะต้องโอนไปยังงบประมาณ ในจำนวน 1,800 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม (1,260 รูเบิล) ที่จ่ายระหว่างการซื้อจากองค์กร "B" จะถูก "ซ่อน" แล้ว

ในความเป็นจริงภาระผูกพันขององค์กร "A" ต่องบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือเพียง 1,800 - 1,260 = 540 รูเบิล แต่มีเงื่อนไขว่าหน่วยงานภาษีจะหักล้างภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนนี้นั่นคือให้องค์กรได้รับการลดหย่อนภาษี การได้รับการหักเงินนี้มาพร้อมกับเงื่อนไขหลายประการด้านล่างเราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

นอกเหนือจากการหักจำนวน VAT ที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้างานบริการแล้ว VAT จากการขายสามารถลดลงได้ตามจำนวนที่ระบุไว้ในมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อคืนสินค้าหรือปฏิเสธการทำงานหรือให้บริการ เมื่อต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การบริการที่ได้รับ) ลดลง ฯลฯ

เงื่อนไขในการรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใดบ้างเพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์หรือเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย?

1. จะต้องมีความเกี่ยวข้องกับวัตถุที่ต้องเสียภาษี(มาตรา 171(2) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานด้านภาษีมักสงสัยว่าสินค้าที่ซื้อเหล่านี้จะถูกนำไปใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจริงหรือไม่ คำถามที่คล้ายกันอีกประการหนึ่งคือ มีเหตุผลทางเศรษฐกิจ (การมุ่งเน้นการทำกำไร) เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการเหล่านี้หรือไม่
   นั่นคือ หน่วยงานด้านภาษีพยายามปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษีสำหรับ VAT โดยพิจารณาจากการประเมินความเป็นไปได้ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแม้ว่าจะไม่ได้ใช้กับเงื่อนไขบังคับสำหรับการหัก VAT ซื้อก็ตาม เป็นผลให้ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มยื่นฟ้องหลายคดีต่อการปฏิเสธการรับการหักเงินโดยไม่มีมูลในเรื่องนี้
2. ซื้อสินค้า งาน บริการ จะต้องลงทะเบียน(มาตรา 172(1) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. ความพร้อมใช้งานของใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง- มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่ต้องระบุในเอกสารนี้ เมื่อนำเข้าแทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้ ความจริงของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยกรมศุลกากร
4. จนกระทั่งปี 2549 จึงได้รับการหักลดหย่อนนั่นเอง เงื่อนไขการชำระเงินตามจริงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตอนนี้มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงสามสถานการณ์ที่สิทธิในการหักลดหย่อนเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่าย: เมื่อนำเข้าสินค้า ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจและความบันเทิง ชำระโดยผู้ซื้อตัวแทนภาษี สำหรับสถานการณ์อื่นๆ จะใช้การหมุนเวียนของ "จำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขาย"
5. ความรอบคอบและความระมัดระวังในการเลือกคู่สัญญาเราได้พูดคุยเกี่ยวกับ "" แล้ว การปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษี VAT อาจเกิดจากการที่คุณเชื่อมโยงกับคู่สัญญาที่น่าสงสัย หากคุณต้องการลด VAT ที่คุณต้องชำระให้กับงบประมาณ เราขอแนะนำให้คุณดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นของพันธมิตรธุรกรรมของคุณ
6. แยกภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหากมาตรา 168 (4) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการชำระหนี้และเอกสารทางบัญชีหลัก รวมถึงในใบแจ้งหนี้เป็นบรรทัดแยกต่างหาก แม้ว่าเงื่อนไขนี้จะไม่จำเป็นต้องได้รับการลดหย่อนภาษี แต่ก็จำเป็นต้องตรวจสอบการมีอยู่ของเอกสารเพื่อไม่ให้เกิดข้อพิพาทด้านภาษี
7. การออกใบแจ้งหนี้โดยซัพพลายเออร์ทันเวลาตามมาตรา 168 (3) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อไม่เกินห้า วันตามปฏิทินนับตั้งแต่วันที่ส่งสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ น่าแปลกที่แม้แต่ที่นี่หน่วยงานด้านภาษียังเห็นเหตุผลในการปฏิเสธการหักภาษีของผู้ซื้อ แม้ว่าข้อกำหนดนี้จะใช้กับผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) เท่านั้น ศาลในประเด็นนี้เข้ารับตำแหน่งผู้เสียภาษี โดยมีเหตุผลว่าระยะเวลาห้าวันในการออกใบแจ้งหนี้ไม่ใช่ ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักเงิน
8. ความสมบูรณ์ของผู้เสียภาษีเองมีความจำเป็นต้องพิสูจน์ว่าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเองซึ่งต้องการได้รับการหักลดหย่อนนั้นเป็นผู้เสียภาษีโดยสุจริต เหตุผลนี้เป็นมติเดียวกันของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 N 53 ซึ่งกำหนด "ข้อบกพร่อง" ของคู่สัญญา ย่อหน้าที่ 5 และ 6 ของเอกสารนี้มีรายการสถานการณ์ที่อาจบ่งบอกถึงความไม่สมเหตุสมผล สิทธิประโยชน์ทางภาษี(และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อก็ถือเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีด้วย)

   ตามที่คุณสงสัยคือ:

• ความเป็นไปไม่ได้ของผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมทางธุรกิจ
• ขาดเงื่อนไขในการบรรลุผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้อง
• การทำธุรกรรมกับสินค้าที่ไม่ได้ผลิตหรือไม่สามารถผลิตได้ตามปริมาณที่กำหนด
• การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

  เหล่านี้เป็นเงื่อนไขที่ค่อนข้างไม่เป็นอันตรายเมื่อมองแวบแรก เช่น การสร้างองค์กรก่อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจไม่นาน ลักษณะการดำเนินการเพียงครั้งเดียว การใช้ตัวกลางในการทำธุรกรรม ทำธุรกรรม ณ สถานที่อื่นที่ไม่ใช่ที่ตั้งของผู้เสียภาษี
  จากมติดังกล่าว ผู้ตรวจสอบภาษีพวกเขาดำเนินการอย่างเรียบง่ายมาก - พวกเขาปฏิเสธที่จะรับการหัก VAT เพียงระบุเงื่อนไขเหล่านี้ ความกระตือรือร้นของพนักงานต้องถูกควบคุมโดย Federal Tax Service เอง เพราะ... จำนวนผู้ที่ "ไม่คู่ควร" ที่จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นลดลงอย่างมาก ในจดหมายลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2554 เลขที่ SA-4-9/8250 Federal Tax Service ตั้งข้อสังเกตว่า "... ในทางปฏิบัติ การควบคุมภาษีมีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีหลีกเลี่ยงความชัดเจนในการคัดเลือกสถานการณ์ของผู้เสียภาษีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมโดย จำกัด ตัวเองให้อ้างอิงถึงย่อหน้าที่ 1, 5, 6, 10 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 ให้ข้อสรุปเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม ในขณะเดียวกัน สถานการณ์อื่น ๆ ที่ระบุชัดเจนว่าธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสมบูรณ์จะไม่ถูกนำมาพิจารณา”

1. ข้อกำหนดเพิ่มเติมในการขอรับการลดหย่อนภาษี VAT อาจมีข้อกำหนดทั้งหมดจากหน่วยงานด้านภาษีในการจัดทำเอกสาร (ข้อกล่าวหาเรื่องความไม่สมบูรณ์ ไม่น่าเชื่อถือ และความขัดแย้งของข้อมูลที่ระบุเป็นเรื่องปกติ) ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ความพยายามที่จะมีคุณสมบัติตามสัญญาอีกครั้ง ฯลฯ หากคุณแน่ใจว่าคุณพูดถูก ในทุกกรณี อย่างน้อยก็ควรอุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษี VAT ในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อส่งออกสินค้าการขายจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% บริษัทจะต้องแสดงสิทธิในการใช้อัตราดังกล่าวโดยบันทึกข้อเท็จจริงของการส่งออก ในการดำเนินการนี้ ควบคู่ไปกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องส่งชุดเอกสารไปยังสำนักงานสรรพากร (สำเนาสัญญาการส่งออก ใบศุลกากร เอกสารการขนส่งและจัดส่งที่มีเครื่องหมายศุลกากร)

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับ 180 วันนับจากวันที่สินค้าถูกวางภายใต้ขั้นตอนศุลกากรส่งออกเพื่อยื่นเอกสารเหล่านี้ ถ้าช่วงนี้ เอกสารที่จำเป็นจะไม่ถูกเก็บจึงต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือ 18%

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการนำเข้า

เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรซึ่งคำนวณเป็นส่วนหนึ่งของการชำระภาษีศุลกากร (มาตรา 318 แห่งรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือการนำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสและสาธารณรัฐคาซัคสถาน ในกรณีนี้ การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการอย่างเป็นทางการ สำนักงานภาษีบนดินแดนของรัสเซีย

โปรดทราบว่าเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย ผู้นำเข้าทั้งหมดจะต้องชำระ VAT รวมถึงผู้ที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษ (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) และผู้ที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระ VAT ภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าคือ 10% หรือ 18% ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า ข้อยกเว้นคือสินค้าที่ระบุไว้ในมาตรา 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการนำเข้าที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ฐานภาษีที่จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าคำนวณเป็นจำนวนรวมของมูลค่าศุลกากรของสินค้า ภาษีศุลกากรและภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

ภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

แม้ว่าตัวย่อจะไม่ใช่ผู้ชำระ VAT แต่ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับภาษีนี้ยังคงเกิดขึ้นในกิจกรรมของพวกเขา

ก่อนอื่นเลย เหตุใดผู้เสียภาษี OSNO จึงไม่ต้องการทำงานร่วมกับซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่าย คำตอบคือ: ซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรได้ ซึ่งเป็นสาเหตุที่ผู้ซื้อใน OSNO ไม่สามารถใช้การลดหย่อนภาษีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อได้ วิธีแก้ปัญหานี้เป็นไปได้ในการลดราคาขาย เนื่องจากผู้ขายแบบเรียบง่ายต่างจากซัพพลายเออร์ตรงที่ไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

บางครั้งตัวลดความซับซ้อนยังคงออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับผู้ซื้อซึ่งบังคับให้พวกเขาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนี้และส่งคำประกาศ ชะตากรรมของใบแจ้งหนี้ดังกล่าวอาจเป็นที่ถกเถียงกัน การตรวจสอบมักปฏิเสธไม่ให้ผู้ซื้อหักภาษี โดยอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าตัวลดความซับซ้อนไม่ใช่ผู้ชำระ VAT (แม้ว่าพวกเขาจะจ่าย VAT จริงก็ตาม) จริงอยู่ ศาลส่วนใหญ่ในข้อพิพาทดังกล่าวสนับสนุนสิทธิ์ของผู้ซื้อในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางตรงกันข้าม หากผู้ดำเนินการซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ที่ทำงานเกี่ยวกับ OSNO จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเขาไม่สามารถหักเงินได้ แต่ตามมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบที่เรียบง่ายสามารถนำมาพิจารณาได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มในค่าใช้จ่ายของคุณ อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ใช้ได้กับผู้ชำระเงินเท่านั้น เนื่องจาก... บน รายได้ USNไม่มีค่าใช้จ่ายใด ๆ นำมาพิจารณา

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระภาษี

ต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทุกสิ้นไตรมาสไม่เกินวันที่ 25 เดือนหน้าคือไม่เกินวันที่ 25 เมษายน กรกฎาคม ตุลาคม และมกราคม ตามลำดับ รายงานได้รับการยอมรับเฉพาะใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ถ้ามันจะถูกนำเสนอใน บนกระดาษแล้วไม่ถือว่าส่ง เริ่มตั้งแต่รายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017 การคืน VAT จะถูกส่งในแบบฟอร์มที่อัปเดต (ซึ่งแก้ไขโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2016 N ММВ-7-3/696@)

ขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างจากภาษีอื่นๆ จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่รายงานจะต้องแบ่งออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน โดยแต่ละส่วนจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของแต่ละสามเดือนของไตรมาสถัดไป ตัวอย่างเช่นตามผลของไตรมาสแรกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระมีจำนวน 90,000 รูเบิล เราแบ่งจำนวนภาษีออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กันส่วนละ 30,000 รูเบิลและชำระตามวันต่อไปนี้: ไม่เกินวันที่ 25 เมษายน พฤษภาคม มิถุนายน ตามลำดับ

เราดึงดูดความสนใจของ LLC ทั้งหมด - องค์กรสามารถชำระภาษีได้เฉพาะภายในเวลาที่กำหนดเท่านั้น ไม่ใช่การโอนเงิน- นี่เป็นข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภาระหน้าที่ขององค์กรในการจ่ายภาษีจะถือว่าสำเร็จหลังจากแสดงคำสั่งจ่ายเงินต่อธนาคารเท่านั้น กระทรวงการคลังห้ามมิให้จ่ายภาษี LLC เป็นเงินสด

หากคุณไม่สามารถจ่ายภาษีหรือเงินสมทบได้ตรงเวลานอกจากภาษีแล้วคุณจะต้องจ่ายค่าปรับในรูปแบบของการลงโทษซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคิดเลขของเรา

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือ ภาษีทางอ้อม- ผู้ขายจะคำนวณเมื่อขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ

นอกเหนือจากราคาของสินค้าที่ขาย (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ผู้ขายยังแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดให้กับผู้ซื้ออีกด้วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายผู้เสียภาษีจ่ายให้กับงบประมาณจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่เขาคำนวณเมื่อขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ และจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีรายนี้เมื่อ เขาซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT คือภาษีของรัฐบาลกลาง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต่อไปนี้ถือเป็นผู้ชำระ VAT:

องค์กร (รวมถึงองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร)

ผู้ประกอบการ

ตามอัตภาพ ผู้เสียภาษี VAT ทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในประเทศ"

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

• ผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า"

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ได้รับการยกเว้นอากรของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการที่มีรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในช่วง 3 เดือนติดต่อกันก่อนหน้านี้มีจำนวนรวมไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลสามารถส่งการแจ้งเตือนและได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลาหนึ่งปี ( มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับธุรกรรมการขาย (ยกเว้นกรณีนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของรัสเซีย):

• การใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (UST)
• การใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS)
• การใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร
• การใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้สำหรับ แต่ละสายพันธุ์กิจกรรม (UTII) - สำหรับกิจกรรมประเภทนั้นที่จ่าย UTII
• ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo (มาตรา 145.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ระบุไว้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากพวกเขาออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ:

• การดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงของพวกเขาด้วย
• การโอนฟรี;
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (นำเข้า)
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• การโอนสินค้า (งานบริการ) ตามความต้องการของตนเองซึ่งต้นทุนที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

โดยทั่วไป ภาษีจะคำนวณจากต้นทุนขาย (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน

ขั้นตอนการคำนวณ

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
เมื่อดำเนินการ = ภาษี
ฐาน* เสนอราคา
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เนื่องจาก = ภาษีมูลค่าเพิ่ม
นับ
เมื่อดำเนินการ - "ป้อนข้อมูล"
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ได้รับการยอมรับ
สำหรับการหักเงิน + บูรณะ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดย กฎทั่วไปฐานภาษีจะกำหนดล่วงหน้าสองวัน:

ในวันที่ชำระเงิน ชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน การให้บริการ)

ณ วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ)

มีผลใช้บังคับอยู่ในขณะนี้ 3 เดิมพันภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

0%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกนำไปใช้สำหรับการขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร เช่นเดียวกับสินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี การบริการการขนส่งระหว่างประเทศ และการดำเนินการอื่น ๆ (ข้อ 1 ของมาตรา 164 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
10%	ที่อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะมีการเรียกเก็บภาษีในกรณีการขายผลิตภัณฑ์อาหาร สินค้าสำหรับเด็ก ผลิตภัณฑ์วารสารและหนังสือ และสินค้าทางการแพทย์ (ดูรายชื่อที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908
20%	คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กันยายน 2547 ฉบับที่ 688

คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 41 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% จะถูกนำไปใช้ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษี

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่ฐานภาษีถูกกำหนดในลักษณะพิเศษ (ข้อ 3, 4, 5.1 ของมาตรา 154, ข้อ 2- มาตรา 4 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีผลบังคับใช้ด้วย

อัตราการชำระคือ 10/110 และ 20/120

ตัวอย่าง:

ขายเมล็ดพืชในราคา 110 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 รูเบิล)

ขายวัสดุจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)
การขายหุ้นของบริษัทอื่นจำนวน 200 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นธุรกรรมพิเศษ= ภาษี
ฐาน (200 รูเบิล)+ ภาษี
100 รูเบิล

โดยเมล็ดพืช
ขึ้นอยู่กับวัสดุ
จำนวนภาษี
คำนวณที่= การดำเนินการ
ฐาน (200 รูเบิล)+ (30 รูเบิล)
100 รูเบิล

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) อาจถูกหักเงิน (มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักเงิน

จำนวน VAT ที่ต้องหักลดหย่อนคือ:

• นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ)
• จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นตอนศุลกากรของการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศการนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกเขตศุลกากร
• จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิก สหภาพศุลกากร(ข้อ 2 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม “ขาเข้า” ได้หลังจากสินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้วและมีความเหมาะสมเท่านั้น เอกสารหลักและใบแจ้งหนี้

หากต้องการใช้การหักเงิน คุณต้องมี:

• ใบแจ้งหนี้;
• เอกสารหลักยืนยันการยอมรับสินค้า (งานและบริการ) สำหรับการบัญชี

ในบางกรณี แทนที่จะใช้ใบแจ้งหนี้ จะใช้เอกสารอื่นยืนยันการชำระภาษีแทน

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่ฐานภาษีถูกกำหนดในลักษณะพิเศษ (ข้อ 3, 4, 5.1 ของมาตรา 154, ข้อ 2- มาตรา 4 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีผลบังคับใช้ด้วย

เมื่อซื้อ วัสดุก่อสร้างจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล) บริการขนส่งจำนวน 59 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิล) บริการทางการแพทย์(ธุรกรรมสิทธิพิเศษ) สำหรับ 30 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักจะเป็น: 20 รูเบิล + 9 รูเบิล = 29 รูเบิล

ขั้นตอนการขอคืนเงิน

ส่วนของภาษี "ซื้อ" ที่เกินจำนวน VAT ที่คำนวณได้จะต้องได้รับการชำระคืน

ขายสินค้ามูลค่า 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

ซื้อสินค้ามูลค่า 360 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 60 รูเบิล)

จำนวนเงินที่ต้องชำระคืนคือ 40 รูเบิล (60 - 20 = 40)

ในกรณีนี้คุณอาจต้องส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบโต๊ะ

2 เดือน

โดยปกติการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการหลังจากสิ้นสุดวันที่ การตรวจสอบโต๊ะซึ่งกินเวลา 2 เดือน

หากมีสัญญาณบ่งบอกถึงระยะเวลาของกล้อง การตรวจสอบภาษีอาจขยายเวลาได้ถึงสามเดือน

จำนวนเงินที่จะขอคืนสามารถหักล้างหนี้ได้ (ค้างชำระ ค่าปรับ ค่าปรับ) ตาม ภาษีของรัฐบาลกลางชดเชยกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นหรือส่งคืนไปยังบัญชีกระแสรายวัน

สามารถขอคืน VAT ได้หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 2 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือในกรณีที่ใช้ขั้นตอนการสมัครขอคืน VAT (ข้อ 8 ของมาตรา 176.1 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่การตรวจสอบโต๊ะจะเสร็จสิ้น

หลังจากดำเนินการตรวจสอบโต๊ะของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วผู้เสียภาษีจะส่งใบสมัครขอคืนเงินไปยังผู้ตรวจสอบและจะออกเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับเขา

12 วัน

ผู้เสียภาษีใช้สิทธิยื่นคำขอรับคืนภาษีโดยยื่นต่อกรมสรรพากร การคืนภาษีหนังสือค้ำประกันของธนาคารและการสมัครสำหรับการใช้ขั้นตอนการประกาศสำหรับการขอคืนภาษี (ข้อ 7 ของมาตรา 176.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินจะคืนให้กับผู้เสียภาษีภายใน 12 วัน หลังจากนั้นจะดำเนินการตรวจสอบบัญชี

ข้อยกเว้น! ผู้เสียภาษีที่จ่ายอย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิลในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา ไม่สามารถยื่นภาษีได้ รับประกันธนาคาร(ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 176.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับสินทรัพย์ถาวรจะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่เกี่ยวข้อง มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวร (ไม่รวมการตีราคาใหม่) และตาม อสังหาริมทรัพย์– 1/10 ของจำนวนภาษีที่รับได้หักเป็นส่วนแบ่งคำนวณตาม กฎของศิลปะ 171.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นประจำทุกปีในไตรมาสสุดท้ายของปี เป็นเวลา 10 ปี

หากสินทรัพย์ถาวรคิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้วหรือถูกใช้โดยผู้เสียภาษีมานานกว่า 15 ปี ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจไม่สามารถคืนได้

คำประกาศ

กำหนดเวลาในการส่งคำประกาศ

ผู้เสียภาษีเป็นผู้ส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ( ตัวแทนภาษี) ไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ร่างและส่งคำประกาศตามสถานที่ แยกแผนกไม่จำเป็น. จำนวนภาษีทั้งหมดจะเป็นไปตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ตัวอย่างเช่น สำหรับไตรมาสแรกของปี 2015 ต้องส่งการคืน VAT ภายในวันที่ 25 เมษายน 2015

มีค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งคำประกาศ (มาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เริ่มตั้งแต่ ระยะเวลาภาษีในไตรมาสที่ 1 ของปี 2014 การคืน VAT จะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะต้องส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่ส่งเป็นกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ! หากผู้เสียภาษีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีภายใน 10 วันหลังจากนั้น กำหนดเวลาการดำเนินการกับบัญชีอาจถูกระงับ (ข้อ 3 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่ม

แบบฟอร์มการคืนภาษี VAT และขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558@ โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2018 N SA-7-3/853@

ขั้นตอนการกรอกใบประกาศ

คำประกาศกรอกเป็นรูเบิลโดยไม่มี kopeck ตัวชี้วัดใน kopecks จะถูกปัดเศษเป็นรูเบิลที่ใกล้ที่สุด (หากมากกว่า 50 kopecks) หรือละทิ้ง (หากน้อยกว่า 50 kopecks)

หน้าแรกและส่วนที่ 1 ของคำประกาศจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีทุกคน ข้อกำหนดเหล่านี้ยังใช้กับผู้เสียภาษีที่มีฐานภาษีเป็นศูนย์ ณ สิ้นไตรมาส

ส่วนต่างๆ 2 - 12 เช่นเดียวกับภาคผนวกของการประกาศจะรวมอยู่ในการประกาศเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีดำเนินการที่เกี่ยวข้องเท่านั้น

ส่วนต่างๆ 4-6 กรอกในกรณีดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0

ส่วนต่างๆ 10-11 กรอกในกรณีของการออกและ (หรือ) รับใบแจ้งหนี้เมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทนหรือตามสัญญาการเดินทางขนส่งรวมถึงการปฏิบัติหน้าที่ของนักพัฒนา

บท 12 การประกาศจะเสร็จสมบูรณ์ก็ต่อเมื่อบุคคลต่อไปนี้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อโดยมีการจัดสรรจำนวนภาษี:

• ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ผู้เสียภาษีเมื่อมีการส่งสินค้า (งานบริการ) การดำเนินการขายซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• บุคคลที่มิใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะชำระตามผลของแต่ละงวดภาษีในหุ้นที่เท่ากัน ไม่เกินวันที่ 25แต่ละสามเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แถลงการณ์ประจำไตรมาสที่ 1 ปี 2558

ครบกำหนดชำระ 240 รูเบิล

คุณต้องชำระเงิน:
จนถึงวันที่ 25 เมษายน– 80 รูเบิล
จนถึงวันที่ 25 พฤษภาคม– 80 รูเบิล
จนถึงวันที่ 25 มิถุนายน– 80 รูเบิล

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ได้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรแล้ว ให้ชำระภาษีเต็มจำนวน ก่อนวันที่ 25 ของเดือนหลังจากพ้นระยะเวลาภาษีแล้ว

ประโยชน์

แยก ธุรกรรมทางธุรกิจในการขาย (โอน) สินค้า (งานบริการ) ไม่ก่อให้เกิดภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อดำเนินการ การดำเนินการเหล่านี้ถูกกำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อทำธุรกรรมบางอย่างที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษี การดำเนินการดังกล่าวจัดประเภทเป็น การทำธุรกรรมพิเศษและได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายชื่อของพวกเขาถูกปิดและจัดตั้งขึ้นแล้ว

นอกเหนือจากราคาของสินค้าที่ขาย (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ผู้ขายยังแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดให้กับผู้ซื้ออีกด้วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายผู้เสียภาษีจ่ายให้กับงบประมาณจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่เขาคำนวณเมื่อขายสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้ซื้อ และจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีรายนี้เมื่อ เขาซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ใช้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT คือภาษีของรัฐบาลกลาง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต่อไปนี้ถือเป็นผู้ชำระ VAT:

องค์กร (รวมถึงองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร)

ผู้ประกอบการ

ตามอัตภาพ ผู้เสียภาษี VAT ทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในประเทศ"

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

• ผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า"

  เหล่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ได้รับการยกเว้นอากรของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการที่มีรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ในช่วง 3 เดือนติดต่อกันก่อนหน้านี้มีจำนวนรวมไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลสามารถส่งการแจ้งเตือนและได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลาหนึ่งปี ( มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับธุรกรรมการขาย (ยกเว้นกรณีนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของรัสเซีย):

• การใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (UST)
• การใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS)
• การใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร
• การใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII) - สำหรับกิจกรรมประเภทนั้นที่จ่าย UTII
• ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo (มาตรา 145.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ระบุไว้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากพวกเขาออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ:

• การดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงของพวกเขาด้วย
• การโอนฟรี;
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (นำเข้า)
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• การโอนสินค้า (งานบริการ) ตามความต้องการของตนเองซึ่งต้นทุนที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

โดยทั่วไป ภาษีจะคำนวณจากต้นทุนขาย (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน

ขั้นตอนการคำนวณ

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
เมื่อดำเนินการ = ภาษี
ฐาน* เสนอราคา
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เนื่องจาก = ภาษีมูลค่าเพิ่ม
นับ
เมื่อดำเนินการ - "ป้อนข้อมูล"
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ได้รับการยอมรับ
สำหรับการหักเงิน + บูรณะ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามกฎทั่วไป ฐานภาษีจะกำหนดล่วงหน้าสองวัน:

ในวันที่ชำระเงิน ชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน การให้บริการ)

ณ วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ)

มีผลใช้บังคับอยู่ในขณะนี้ 3 เดิมพันภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

0%	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกนำไปใช้สำหรับการขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร เช่นเดียวกับสินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี การบริการการขนส่งระหว่างประเทศ และการดำเนินการอื่น ๆ (ข้อ 1 ของมาตรา 164 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
10%	ที่อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% จะมีการเรียกเก็บภาษีในกรณีการขายผลิตภัณฑ์อาหาร สินค้าสำหรับเด็ก ผลิตภัณฑ์วารสารและหนังสือ และสินค้าทางการแพทย์ (ดูรายชื่อที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908
20%	คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กันยายน 2547 ฉบับที่ 688

คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 41 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% จะถูกนำไปใช้ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษี

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่ฐานภาษีถูกกำหนดในลักษณะพิเศษ (ข้อ 3, 4, 5.1 ของมาตรา 154, ข้อ 2- มาตรา 4 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีผลบังคับใช้ด้วย

อัตราการชำระคือ 10/110 และ 20/120

ตัวอย่าง:

ขายเมล็ดพืชในราคา 110 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 รูเบิล)

ขายวัสดุจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)
การขายหุ้นของบริษัทอื่นจำนวน 200 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นธุรกรรมพิเศษ= ภาษี
ฐาน (200 รูเบิล)+ ภาษี
100 รูเบิล

โดยเมล็ดพืช
ขึ้นอยู่กับวัสดุ
จำนวนภาษี
คำนวณที่= การดำเนินการ
ฐาน (200 รูเบิล)+ (30 รูเบิล)
100 รูเบิล

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) อาจถูกหักเงิน (มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักเงิน

จำนวน VAT ที่ต้องหักลดหย่อนคือ:

• นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา นักแสดง) เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ)
• จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นตอนศุลกากรของการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศการนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกเขตศุลกากร
• จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ได้หลังจากที่สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้วและมีเอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องเท่านั้น

หากต้องการใช้การหักเงิน คุณต้องมี:

• ใบแจ้งหนี้;
• เอกสารหลักยืนยันการยอมรับสินค้า (งานและบริการ) สำหรับการบัญชี

ในบางกรณี แทนที่จะใช้ใบแจ้งหนี้ จะใช้เอกสารอื่นยืนยันการชำระภาษีแทน

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในกรณีที่ฐานภาษีถูกกำหนดในลักษณะพิเศษ (ข้อ 3, 4, 5.1 ของมาตรา 154, ข้อ 2- มาตรา 4 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีผลบังคับใช้ด้วย

เมื่อซื้อวัสดุก่อสร้างจำนวน 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล) บริการขนส่งจำนวน 59 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิล) บริการทางการแพทย์ (การดำเนินการพิเศษ) ในราคา 30 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินที่หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้จะเป็น : 20 รูเบิล + 9 รูเบิล = 29 รูเบิล

ขั้นตอนการขอคืนเงิน

ส่วนของภาษี "ซื้อ" ที่เกินจำนวน VAT ที่คำนวณได้จะต้องได้รับการชำระคืน

ขายสินค้ามูลค่า 120 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 รูเบิล)

ซื้อสินค้ามูลค่า 360 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 60 รูเบิล)

จำนวนเงินที่ต้องชำระคืนคือ 40 รูเบิล (60 - 20 = 40)

ในกรณีนี้คุณอาจต้องส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบโต๊ะ

2 เดือน

โดยปกติการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการหลังจากการตรวจสอบบัญชีเสร็จสิ้น ซึ่งจะใช้เวลา 2 เดือน

หากมีสัญญาณชี้ไปที่ ระยะเวลาการตรวจสอบภาษีโต๊ะอาจขยายเป็นสามเดือน

จำนวนเงินที่จะคืนเงินสามารถหักล้างหนี้ (ค้างชำระ ค่าปรับ ค่าปรับ) จากภาษีของรัฐบาลกลาง หักล้างกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น หรือส่งกลับไปยังบัญชีกระแสรายวัน

สามารถขอคืน VAT ได้หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบโต๊ะ (ข้อ 2 ของมาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือในกรณีที่ใช้ขั้นตอนการสมัครขอคืน VAT (ข้อ 8 ของมาตรา 176.1 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่การตรวจสอบโต๊ะจะเสร็จสิ้น

หลังจากดำเนินการตรวจสอบโต๊ะของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วผู้เสียภาษีจะส่งใบสมัครขอคืนเงินไปยังผู้ตรวจสอบและจะออกเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับเขา

12 วัน

ผู้เสียภาษีใช้สิทธิในการใช้ขั้นตอนการสำแดงสำหรับการขอคืนภาษีโดยยื่นแบบแสดงรายการภาษี หนังสือค้ำประกันของธนาคาร และใบสมัครสำหรับการใช้ขั้นตอนการสำแดงสำหรับการขอคืนภาษี (ข้อ 7 ของมาตรา 176.1 ของประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) เงินจะคืนให้กับผู้เสียภาษีภายใน 12 วัน หลังจากนั้นจะดำเนินการตรวจสอบบัญชี

ข้อยกเว้น! ผู้เสียภาษีที่จ่ายอย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิลในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา หนังสือค้ำประกันของธนาคารอาจไม่ได้จัดเตรียมภาษี (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 176.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับสินทรัพย์ถาวร จะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร (โดยไม่คำนึงถึงการตีราคาบัญชีใหม่) และสำหรับอสังหาริมทรัพย์ - 1/10 ของจำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนในส่วนแบ่งที่คำนวณตาม กฎของศิลปะ 171.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นประจำทุกปีในไตรมาสสุดท้ายของปี เป็นเวลา 10 ปี

หากสินทรัพย์ถาวรคิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้วหรือถูกใช้โดยผู้เสียภาษีมานานกว่า 15 ปี ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจไม่สามารถคืนได้

คำประกาศ

กำหนดเวลาในการส่งคำประกาศ

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนในฐานะผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่จำเป็นต้องร่างและส่งคำประกาศเกี่ยวกับที่ตั้งของแผนกแยก จำนวนภาษีทั้งหมดจะเป็นไปตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ตัวอย่างเช่น สำหรับไตรมาสแรกของปี 2015 ต้องส่งการคืน VAT ภายในวันที่ 25 เมษายน 2015

มีค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งคำประกาศ (มาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีของไตรมาสที่ 1 ของปี 2014 การคืนภาษี VAT จะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะต้องส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่ส่งเป็นกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ! หากผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด ธุรกรรมในบัญชีอาจถูกระงับ (ข้อ 3 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่ม

แบบฟอร์มการคืนภาษี VAT และขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558@ โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2018 N SA-7-3/853@

ขั้นตอนการกรอกใบประกาศ

คำประกาศกรอกเป็นรูเบิลโดยไม่มี kopeck ตัวชี้วัดใน kopecks จะถูกปัดเศษเป็นรูเบิลที่ใกล้ที่สุด (หากมากกว่า 50 kopecks) หรือละทิ้ง (หากน้อยกว่า 50 kopecks)

หน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ของคำประกาศจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีทุกคน ข้อกำหนดเหล่านี้ยังใช้กับผู้เสียภาษีที่มีฐานภาษีเป็นศูนย์ ณ สิ้นไตรมาส

ส่วนต่างๆ 2 - 12 เช่นเดียวกับภาคผนวกของการประกาศจะรวมอยู่ในการประกาศเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีดำเนินการที่เกี่ยวข้องเท่านั้น

ส่วนต่างๆ 4-6 กรอกในกรณีดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0

ส่วนต่างๆ 10-11 กรอกในกรณีของการออกและ (หรือ) รับใบแจ้งหนี้เมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทน หรือตามข้อตกลงการเดินทางขนส่ง เช่นเดียวกับเมื่อปฏิบัติหน้าที่ของ นักพัฒนา

บท 12 การประกาศจะเสร็จสมบูรณ์ก็ต่อเมื่อบุคคลต่อไปนี้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อโดยมีการจัดสรรจำนวนภาษี:

• ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ผู้เสียภาษีเมื่อมีการส่งสินค้า (งานบริการ) การดำเนินการขายซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• บุคคลที่มิใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะชำระตามผลของแต่ละงวดภาษีในหุ้นที่เท่ากัน ไม่เกินวันที่ 25แต่ละสามเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แถลงการณ์ประจำไตรมาสที่ 1 ปี 2558

ครบกำหนดชำระ 240 รูเบิล

คุณต้องชำระเงิน:
จนถึงวันที่ 25 เมษายน– 80 รูเบิล
จนถึงวันที่ 25 พฤษภาคม– 80 รูเบิล
จนถึงวันที่ 25 มิถุนายน– 80 รูเบิล

ข้อยกเว้น! บุคคลที่ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ได้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรแล้ว ให้ชำระภาษีเต็มจำนวน ก่อนวันที่ 25 ของเดือนหลังจากพ้นระยะเวลาภาษีแล้ว

ประโยชน์

ธุรกรรมทางธุรกิจส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการขาย (โอน) สินค้า (งานบริการ) ไม่ก่อให้เกิดการเก็บภาษี VAT และไม่มีข้อกำหนดในการคำนวณและชำระ VAT เมื่อดำเนินการ การดำเนินการเหล่านี้ถูกกำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อทำธุรกรรมบางอย่างที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษี รายการดังกล่าวจัดเป็นรายการสิทธิพิเศษและได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม