กฎใหม่สำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปีนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงาน (ภาษีเงินได้)

ภาษีเงินได้ บุคคล(NDFL) ดังที่ชื่อบอกไว้ ประเมินจากรายได้ที่บุคคลได้รับ เรากำลังพูดถึงค่าจ้างที่ได้รับขณะทำงานรับจ้าง และเกี่ยวกับรายได้ประเภทอื่นๆ ภาษีนี้จะต้องชำระโดยทั้งผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับรายได้บางส่วนในอาณาเขตของรัฐของเรา หากรายได้ของแต่ละบุคคลเกิดขึ้นและชำระโดยองค์กรธุรกิจ ในฐานะตัวแทนภาษี (TA) เขาจะต้องสะสมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระให้กับงบประมาณของรัฐ สิ่งสำคัญคือต้องรู้และปฏิบัติตามกำหนดเวลา การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 สำหรับ นิติบุคคลและผู้ประกอบการตั้งแต่ต้นปีนี้มีการเปลี่ยนแปลงบางอย่างในขั้นตอนการทำงานกับภาษีนี้

วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับตัวแทนภาษีและอัตราภาษี

ตามรหัสภาษีของรัสเซีย ตัวแทนภาษีเป็นองค์กรและผู้ประกอบการที่จ่ายเงินรายได้บางส่วนให้กับบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเรียกเก็บจากรายได้ประเภทต่อไปนี้ที่อาจมาจากตัวแทนภาษี:

เงินเดือน;

โบนัสและรางวัล;

เบี้ยเลี้ยงและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม

การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง

ค่าเช่าทรัพย์สินจากเอกชน

การชำระเบี้ยเลี้ยงการเดินทางที่สูงกว่าปกติ

เอาคืนไม่ได้ ;

สินค้า บริการ และสิทธิประโยชน์อื่น ๆ ที่บุคคลจากองค์กรธุรกิจได้รับฟรี เป็นต้น

นอกจากนี้ องค์กรจะทำหน้าที่เป็น NA แม้ว่าหนึ่งในผู้ก่อตั้งจะลาออกจากสมาชิกและมีการจ่ายส่วนแบ่งให้กับเขาหรือโอนทรัพย์สินที่เทียบเท่ากัน (เช่น ทรัพย์สินบางประเภท) นอกจากนี้การได้รับสิทธิประโยชน์เมื่อซื้อสินค้าในราคาที่ลดลงถือเป็นสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หลักทรัพย์สินค้าหรือบริการจากองค์กรธุรกิจ หากบริษัทออกเงินกู้ให้กับบุคคลในอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง 1 ใน 3 ขึ้นไป จะถือเป็นสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย กองทุนต่อไปนี้ไม่ต้องเสียภาษีนี้:

เงินชดเชยที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อถูกเลิกจ้าง

ค่าเดินทางภายในบรรทัดฐานที่กำหนด

ค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดต่อสุขภาพของพนักงาน

ความช่วยเหลือทางการเงินแบบครั้งเดียวในกรณีที่สมาชิกในครอบครัวเสียชีวิต

ค่าเลี้ยงดู;

เงินรางวัลของขวัญและของรางวัลมูลค่าไม่เกิน 4 พันรูเบิลต่อปี

รายได้ของบุคคลที่ชำระโดยตัวแทนภาษีจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราต่อไปนี้:

35% – สำหรับรายได้จากการชนะที่สูงกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ ดอกเบี้ยเงินฝากที่สูงกว่าบรรทัดฐาน ค่าธรรมเนียมในการใช้กองทุน CPC การประหยัดดอกเบี้ยของสินเชื่อพิเศษที่อยู่เหนือบรรทัดฐาน

30% - สำหรับรายได้ทั้งหมดที่จ่ายให้กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

15% - สำหรับเงินปันผลที่โอนไปยังผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

13% – สำหรับรายได้อื่นๆ (เงินเดือน โบนัส ความช่วยเหลือทางการเงิน ค่าเช่า ฯลฯ)

หากบุคคลมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีจำนวนเงินนั้นจะถูกหักออกจากฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหลังจากนั้นจะคำนวณภาษีเอง

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2559 สำหรับตัวแทนภาษี

NAs จะต้องเรียกเก็บภาษีจากรายได้ทั้งหมดที่จ่ายให้กับบุคคลที่ต้องเสียภาษีภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างชำระจะจ่ายให้กับบัญชี หน่วยงานด้านภาษีซึ่งอยู่ในพื้นที่รับผิดชอบของเครื่องบินที่ได้รับการจดทะเบียนแล้ว ตามกฎที่มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม ปีปัจจุบันจะต้องหักภาษีไม่ช้ากว่าที่บุคคลจะได้รับตามจำนวนรายได้ที่ถูกหักภาษีดังกล่าวและโอนเข้าคลังไม่ช้ากว่าวันถัดไป ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะถูกหักไว้ในวันเดียวกับที่จ่าย และโอนไปยังงบประมาณในวันถัดไป

ข้อยกเว้นเกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินวันหยุดและภาษีเงินได้จะต้องโอนไปยังคลังในเดือนที่ชำระเงินไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือน

หาก บริษัท มีสาขาหรือสาขาที่ตั้งอยู่ในพื้นที่รับผิดชอบของหน่วยงานอาณาเขตอื่นของ Federal Tax Service พวกเขาจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ใช่ ณ สถานที่จดทะเบียนของสำนักงานใหญ่ แต่อยู่ที่ที่ตั้งของ สาขาดังกล่าว พอร์ทัลอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service มีบริการที่ช่วยให้คุณค้นหาที่อยู่เฉพาะของหน่วยงานภาษีในอาณาเขตใดรวมถึงรายละเอียดสำหรับการชำระภาษีเงินได้

ตัวแทนภาษีจะต้องคำนึงถึงรายได้ของบุคคลที่ตนจ่าย รวมถึงการหักเงินและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย ก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน จำเป็นต้องส่งรายงานรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลไปยังหน่วยงานระดับภูมิภาคของ Federal Tax Service ในปัจจุบัน รายงานดังกล่าวจะต้องส่งในรูปแบบดิจิทัลเมื่อมีจำนวนบุคคลตั้งแต่ 10 คนขึ้นไป หากรายงานแสดงรายได้ไม่เกิน 9 คนก็อนุญาตให้ส่ง "ทางกระดาษ" ได้ ควรพิจารณาว่า NA จะไม่ตรงตามกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 สำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการจากนั้นเขาจะรับผิดชอบด้านการบริหารภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2559 NA ได้ส่งแบบฟอร์มการรายงานใหม่ -

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSN

ผู้ประกอบการที่เลือกทำงานจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% พื้นฐานในการคำนวณภาษีจะเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายและค่าใช้จ่ายของเขา ในการบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายให้กรอกสมุดรายได้และค่าใช้จ่าย ควรพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ลดฐานภาษีจะต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางวิชาชีพของผู้ประกอบการแต่ละรายและต้องมีการจัดทำเป็นเอกสาร หากไม่สามารถยืนยันค่าใช้จ่ายได้ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ลดรายได้ตามส่วนแบ่งมาตรฐานของค่าใช้จ่ายซึ่งก็คือ 20% ควรจำไว้ว่าบุคคลธรรมดาที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นองค์กรธุรกิจไม่มีสิทธิ์ใช้มาตรฐานต้นทุนในการคำนวณภาษีเงินได้

ผู้ประกอบการที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องชำระเงินล่วงหน้าเข้าบัญชีของหน่วยงานอาณาเขตตามลำดับต่อไปนี้:

สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ต้นเดือนมกราคมถึงสิ้นเดือนมิถุนายน - จนถึงวันที่ 15 กรกฎาคมของปีที่รายงานในจำนวนเท่ากับครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินล่วงหน้าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ต้นเดือนกรกฎาคมถึงกันยายน - จนถึงวันที่ 15 ตุลาคมของปีที่รายงานในจำนวนเท่ากับหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินทดรองประจำปี

สำหรับช่วงต้นเดือนตุลาคมถึงสิ้นเดือนธันวาคม - ถึงวันที่ 15 มกราคมของปีถัดไปในจำนวนเท่ากับหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินทดรองประจำปี

การชำระเงินครั้งสุดท้ายคือจำนวนภาษีจากใบเสร็จรับเงินจริงลบด้วยภาษีหัก ณ ที่จ่ายและการชำระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินล่วงหน้านั้นคำนวณตามรายงานที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 5 วันของเดือนถัดจากเดือนที่ได้รับจำนวนเงินจากธุรกิจ ในแบบฟอร์มนี้ องค์กรธุรกิจจะระบุจำนวนรายได้โดยประมาณที่อาจได้รับในระหว่างปีปัจจุบัน จากการประกาศดังกล่าว พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่จะโอนไปยังงบประมาณของรัฐในระหว่างปี ณ สิ้นปีที่รายงานภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป ผู้ประกอบการจะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับรายได้จริง

ในปี 2559 มีการแก้ไขเพิ่มเติมมากมาย รหัสภาษี- ดังนั้นขั้นตอนการส่งบริการจึงมีการเปลี่ยนแปลงตลอดจนขั้นตอนการส่งรายงาน LLC การเปลี่ยนแปลงยังส่งผลต่อกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ซึ่งตัวแทนภาษี ได้แก่ องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย

กฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อพูดถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นักบัญชีจะต้องกำหนดวันสามวันให้ถูกต้อง:

• การรับรายได้ของพนักงาน (เงินเดือน ค่าวันหยุด ลาป่วย ฯลฯ );
• การหักภาษี ณ ที่จ่าย;
• การโอนภาษีไปยังงบประมาณ

เป็นกำหนดเวลาที่พนักงานจะต้องให้ความสนใจ บริการด้านภาษีและการไม่ปฏิบัติตามจะเป็นพื้นฐานในการลงโทษบริษัท

รายการกฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559:

• วันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับวันที่ได้รับจริง
• ภาษีจะถูกหัก ณ วันที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคล
• ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากถูกหักภาษี ยกเว้นการจ่ายเงินลาพักร้อนและการลาป่วย
• ตั้งแต่ปี 2559 กำหนดเวลาในการโอนภาษีไปยังงบประมาณโดยตรงขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ (เงินเดือน วันหยุดพักร้อน เงินปันผล ฯลฯ ) และไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการรับโดยบุคคล (เงินสด ชำระเงินผ่านธนาคาร) เหมือนเมื่อก่อน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนปี 2559

ไม่ว่าระบบการจัดเก็บภาษีและประเภทของกิจกรรมจะเป็นอย่างไร (ใคร ๆ ก็สามารถรับข้อมูลนี้ได้) องค์กรและองค์กรทั้งหมดเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพนักงาน

วันที่ได้รับ

ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานจะต้องได้รับเงินเดือนอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกครึ่งเดือน วันที่ออกจะกำหนดขึ้นในแต่ละองค์กรตามข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงาน

บริษัทในประเทศส่วนใหญ่จ่ายเงินพนักงานเดือนละสองครั้ง การชำระเงินครั้งแรกเรียกว่าการชำระเงินล่วงหน้า และการชำระเงินครั้งที่สองเรียกว่าการชำระเงินครั้งสุดท้าย วันที่รับค่าจ้างตามจริงถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมค่าจ้าง ดังนั้นใน การรายงานภาษีตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องระบุวันสุดท้ายของแต่ละเดือนเป็นวันที่ได้รับรายได้ของลูกจ้างในรูปของค่าจ้าง

ถือวันที่

วันที่หักเงินถือเป็นวันที่จ่ายเงินเดือนครึ่งหลัง (งวดสุดท้าย) เมื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ระบบจะบวกการชำระเงินสำหรับทั้งสองครึ่งของเดือน

จนกว่าลูกจ้างจะได้รับเงินเดือน อย่างเต็มที่ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณ แต่จะไม่ส่งผลกระทบต่อวันที่ได้รับในการรายงาน แต่อย่างใด

วันที่โอนเข้างบประมาณ

ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากการออก (และหัก ณ ที่จ่ายตามนั้น) ให้กับพนักงาน ในวันที่ยึดถือก็ยอมรับได้เช่นกัน

สามารถชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าได้หรือไม่?

รหัสภาษีห้ามการกระทำดังกล่าว บริการทางการเงินจะถือว่าการชำระเงินเป็น "ใบเสร็จที่ไม่สามารถอธิบายได้" อาจมีข้อยกเว้น แต่ตัวแทนภาษีต้อง ขั้นตอนการพิจารณาคดีเพื่อสร้างความถูกต้อง การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากโอนเป็นงบประมาณก่อนกำหนด

นอกจากนี้นักบัญชีมักทำผิดพลาดเมื่อชำระภาษีสำหรับการชำระล่วงหน้า แต่ตาม กฎหมายปัจจุบันไม่สามารถถือว่าได้รับเงินเดือนจนถึงสิ้นเดือนซึ่งหมายความว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการเบิกจ่ายล่วงหน้าจะไม่ถูกรวมเข้ากับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนสุดท้ายและจะบันทึกการขาดแคลน ในสถานการณ์เช่นนี้ ตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ขาดหายไป

คำแนะนำ:เราไม่สามารถเพิกเฉยต่อข้อผิดพลาดทั่วไปของผู้ประกอบการซึ่งเกี่ยวข้องกับการตีความที่ไม่ถูกต้อง - การยกเว้นจากการใช้เครื่องบันทึกเงินสดไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามวินัยทางการเงิน

ตัวอย่างการระบุเงื่อนไขและธุรกรรมที่ถูกต้องพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน

เมื่อวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของเดือนปัจจุบัน และในวันที่ 10 มิถุนายน เงินเดือนส่วนที่เหลือสำหรับครึ่งหลังของเดือนพฤษภาคม วันรับรายได้ในรูปค่าจ้างจะถือเป็นวันที่ 31 พฤษภาคม ซึ่งเป็นวัน การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคล- 10 มิถุนายน. ภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณในวันที่ 10 หรือ 13 มิถุนายน (วันที่ 11 และ 12 เป็นวันหยุด)

แม้ว่าจะค่อนข้างง่ายในการพิจารณาและระบุวันที่ที่ถูกต้อง (รวมถึงไซต์) แต่ข้อผิดพลาดในการรายงานยังคงเป็นเรื่องปกติ

เปลี่ยนแปลงขั้นตอนการชำระภาษีการลาป่วยและการลาพักร้อนประจำปี 2559

วันหยุดและการลาป่วยไม่เกี่ยวข้องกับเงินเดือน ภาษีจะถูกหักออกจากพวกเขาในวันที่ได้รับรายได้เป็นเงินสดหรือเป็นเงินสด บัตรธนาคาร- ตั้งแต่ปี 2559 กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาพักร้อนและการจ่ายเงินค่าป่วยให้กับงบประมาณมีการเปลี่ยนแปลง ขณะนี้สามารถโอนได้ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่เกิดปัญหา ก่อนหน้านี้จะต้องดำเนินการโดยตรงในวันที่ลาป่วยหรือจ่ายค่าพักร้อนให้กับพนักงาน

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อถูกเลิกจ้าง ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกำหนดเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2559 การเปลี่ยนแปลงในวรรค 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับเกี่ยวกับช่วงเวลาของการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักโดยตัวแทนภาษี (นิติบุคคล ผู้ประกอบการแต่ละราย)

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี

* ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากยอดค้างจ่ายเต็มจำนวน ค่าจ้างต่อเดือน (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักแยกออกจากเงินทดรองและไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ) - จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2558 เลขที่ 03-04-06/20406

**หากจ่ายค่าวันหยุด ค่าชดเชยวันหยุด ลาป่วย เป็นส่วนหนึ่งของการจ่ายเงินเลิกจ้าง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (การคำนวณการเลิกจ้าง)

หากหลังจากสิ้นเดือนมีการจ่ายเงินเดือนหลายส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักและโอนเมื่อจ่ายแต่ละส่วน

ไม่อนุญาตให้โอนก่อนการจ่ายค่าจ้างให้กับลูกจ้าง

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกำหนดเวลา

สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาการชำระเงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตัวแทนชำระค่าปรับตามมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และค่าปรับตามมาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอนภาษี

ความล้มเหลวที่ผิดกฎหมายในการหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน (การหัก ณ ที่จ่ายที่ไม่สมบูรณ์และ (หรือ) การโอน) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้ของจำนวนภาษีภายใต้การหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวนร้อยละ 20 ของจำนวนเงิน อาจมีการหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน

มาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพ็ญญ่า

3. ค่าปรับจะเกิดขึ้นในแต่ละวันปฏิทินของความล่าช้าในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีหรือค่าธรรมเนียม เริ่มนับจากวันถัดจากการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในบทที่ 25 และ 26.1 ของหลักปฏิบัตินี้

4. ค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวันจะกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระ

ให้ถือว่าอัตราดอกเบี้ยค่าปรับเท่ากับหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่ใช้อยู่ในขณะนั้น ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย

ฤดูใบไม้ผลินี้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงนาม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 05/02/2558 เลขที่ 113-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 113-FZ) ซึ่งแนะนำการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนตลอดจนการส่งรายงานตามนั้น การเปลี่ยนแปลงจะมีผลในปีหน้า ดังนั้นหนึ่งในนวัตกรรมระดับโลกที่สำคัญที่สุดด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือการแนะนำการรายงานรายไตรมาส กำหนดว่านอกเหนือจากใบรับรอง 2-NDFL ประจำปีแล้ว นายจ้างจะต้องส่งการคำนวณรายไตรมาสไปยังสำนักงานสรรพากร

นอกจากนี้ สมาชิกสภานิติบัญญัติยังชี้แจงวันที่ได้รับรายได้บางวันเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งก่อนหน้านี้ไม่ได้กำหนดไว้ชัดเจน และยังได้แนะนำตัวอีกด้วย ระยะเดียวเพื่อโอนภาษีนี้ซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการจ่ายรายได้ - ไปยังบัตรพนักงานจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือด้วยวิธีอื่น

หลักเกณฑ์ในการยื่นรายงานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การเปลี่ยนแปลงหลักคือการแนะนำรายไตรมาส การรายงานรายไตรมาสจะแสดงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานั้น รูปแบบการคำนวณดังกล่าวคือ ในขณะนี้ยังไม่ได้ติดตั้ง กำลังได้รับการพัฒนาโดยเจ้าหน้าที่ อย่างไรก็ตาม เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าในการคำนวณนายจ้างจะต้องสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลทุกคนที่ได้รับรายได้ ข้อมูลรายได้ที่จ่ายเอง การหักเงินที่จ่าย การคำนวณ และจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย เป็นไปได้มากที่สุด แบบฟอร์มใหม่จะคล้ายกับปกติ ดังนั้นจึงไม่น่าจะมีปัญหาในการกรอก

บันทึก. เริ่มตั้งแต่ปีหน้า นอกเหนือจากใบรับรอง 2-NDFL แล้ว Federal Tax Service จะต้องส่งการคำนวณรายไตรมาสสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำหนดเวลาในการส่งการคำนวณรายไตรมาสไปยัง Federal Tax Service ขึ้นอยู่กับผลของรอบระยะเวลาการรายงาน - ไตรมาสแรก, ครึ่งปี, 9 เดือนและหนึ่งปี ดังนั้นสำหรับไตรมาสแรก ครึ่งปี 9 เดือน จะต้องส่งการคำนวณภายในวันสุดท้ายของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน นั่นคือไม่เกินวันที่ 30 เมษายน 31 กรกฎาคม และ 31 ตุลาคม และการคำนวณรายปี-พร้อมใบรับรองแบบ 2-NDFL สำหรับ ปีที่แล้ว- ภายในวันที่ 1 เมษายน (อนุวรรค "a" วรรค 3 บทความ 2 วรรค 3 บทความ 4 ของกฎหมายหมายเลข 113-FZ) ย้ำว่าจะต้องรับเหมือนเดิม

จะต้องส่งการคำนวณไปที่ แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์- ข้อยกเว้นคือหากมีคนรับรายได้จากนายจ้างน้อยกว่า 25 คน ในกรณีนี้สามารถรายงานเป็นกระดาษได้ นอกจากนี้ ฉันอยากจะแจ้งให้คุณทราบถึงความจริงที่ว่าขีดจำกัดเดียวกันนี้จะเริ่มมีผลในปีหน้าสำหรับใบรับรอง 2-NDFL ตอนนี้ฉันขอเตือนคุณว่าสามารถส่งในรูปแบบกระดาษได้ก็ต่อเมื่อมีผู้มีรายได้น้อยกว่า 10 คน หากมี 10 คนขึ้นไปการรายงานจะถูกส่งผ่านทางอินเทอร์เน็ต (วรรค 2 วรรค 2 บทความ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใส่ใจ! หากมีคน 25 คนขึ้นไปได้รับรายได้จากนายจ้างในปี 2559 คุณจะต้องส่งใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการคำนวณผ่านทางอินเทอร์เน็ต

มีการชี้แจงเล็กน้อยเกี่ยวกับใบรับรอง 2-NDFL ซึ่งจะเป็นประโยชน์ต่อนายจ้าง ดังนั้นตั้งแต่ปีหน้าเป็นต้นไป ใบรับรองความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย (พร้อมเครื่องหมาย 2) สามารถส่งได้ภายในระยะเวลาที่นานกว่า - ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มีนาคม ตามกฎปัจจุบัน จะต้องครบกำหนดก่อนวันที่ 1 กุมภาพันธ์ นั่นคือตั้งแต่ปี 2559 จะมีเวลามากขึ้นในการรายงานภาษียังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย

สำหรับใบรับรอง 2-NDFL สำหรับบุคคลที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (พร้อมเครื่องหมาย 1) พวกเขาทั้งหมดจะต้องส่งภายในระยะเวลาเดียวกัน - ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 เมษายน (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงที่นี่

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ช่วงเวลาในการกำหนดรายได้ที่พนักงานได้รับเพื่อคำนวณภาษี

โดยทั่วไป วันที่ได้รับเงินได้คือวันที่รับรู้รายได้ตามที่ได้รับจริงเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวมเข้าเป็นฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วันที่นี้ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ เช่น เพื่อรายได้เข้า เป็นเงินสด- นี่คือวันจ่ายเงินเดือน - วันสุดท้ายของเดือนที่มันเกิดขึ้น บรรทัดฐานดังกล่าวกำหนดโดยมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลโดยละเอียดสำหรับข้อมูลเกี่ยวกับเวลาที่ถือว่าได้รับรายได้รวมถึงเมื่อจำเป็นต้องหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณในปี 2559 ดูตาราง 1.

อย่างไรก็ตามสำหรับรายได้บางประเภทรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดอย่างชัดเจนว่าควรพิจารณาวันที่ได้รับอะไร ในเรื่องนี้สมาชิกสภานิติบัญญัติได้ชี้แจงวันที่เหล่านี้ วันที่รับรายได้จะเปลี่ยนแปลงอย่างไรเพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตั้งแต่ปี 2559 ดูตาราง 2.

ตัวอย่างเช่นรายได้ในรูปของการตัดหนี้ของแต่ละบุคคล ยังไม่ชัดเจนว่านายจ้างควรกำหนดวันใดในตอนนี้ ในกรณีนี้ นักการเงินแนะนำให้มุ่งเน้นไปที่วันที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ นี่อาจเป็นวันที่กำหนดเวลาสิ้นสุด ระยะเวลาจำกัดนั่นคือสามปีผ่านไปนับตั้งแต่วันที่กำหนดการชำระเงิน หรือเมื่อผู้จัดการตัดสินใจยกหนี้และตัดหนี้ทิ้ง (จดหมายกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 24 กันยายน 2552 เลขที่ 03-03-06/1/610) ตั้งแต่ปี 2559 เป็นต้นไป สำหรับการตัดหนี้ของแต่ละบุคคล รายได้จะถือว่าได้รับในวันที่หนี้เสียถูกตัดออกจากงบดุลของบริษัท ในขณะนี้คุณจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (อนุวรรค "b" วรรค 1 บทความ 2 วรรค 3 บทความ 4 ของกฎหมายหมายเลข 113-FZ)

ตั้งแต่ปีหน้าเป็นต้นไป ผลประโยชน์ด้านวัสดุจะต้องนับวันสุดท้ายของแต่ละเดือน ไม่ว่าเงินกู้จะมีดอกเบี้ยหรือไม่มีดอกเบี้ยก็ตาม ดังนั้นจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกเดือน - ในวันสุดท้าย (อนุวรรค "b" วรรค 1 บทความ 2 และวรรค 3 บทความ 4 ของกฎหมายหมายเลข 113-FZ) ในทางปฏิบัติ เพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นายจ้างจะกำหนดวันที่ชำระคืนเงินทุนที่ยืมมา (หากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย) หรือวันที่ชำระดอกเบี้ย (หากเงินกู้มีภาระดอกเบี้ย) นั่นคือภาษีจะถูกคำนวณในขณะที่คืนเงินให้นายจ้างหรือเมื่อจ่ายดอกเบี้ย (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 03-04-05/6-531 และลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 03-04-05/6-350)

ตั้งแต่ปี 2559 วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของเบี้ยเลี้ยงรายวันส่วนเกินจะถูกรับรู้เป็นวันสุดท้ายของเดือนที่รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติหลังจากที่พนักงานกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ย่อหน้าย่อย "b" วรรค 1 บทความ 2 และวรรค 3 บทความ 4 ของกฎหมายหมายเลข 113 -FZ) ในระหว่างนี้ตามคำอธิบายที่มีอยู่ของเจ้าหน้าที่ ควรกำหนดรายได้ในวันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้า (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-04-07/17023 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/68074 และหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 04/07/2558 เลขที่ BS-4-11/5737)

ใส่ใจ! ตั้งแต่ปี 2559 เป็นต้นไป จะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวันส่วนเกินในวันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า

ขั้นตอนการชำระภาษี

ตั้งแต่ปีหน้าเป็นต้นไป จะมีการกำหนดวันชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพียงวันเดียว - ไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระรายได้ นั่นคือไม่สำคัญว่าจะโอนเงินอย่างไร - ไปยังบัญชีของพนักงานจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือด้วยวิธีอื่นอีกต่อไป สิ่งเดียวที่สำคัญคือการจ่ายค่าตอบแทน ตอนนี้ฉันขอเตือนคุณว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีการโอนแตกต่างออกไป ดังนั้นหากรายได้เข้าบัตรพนักงานก็จ่ายภาษีทันที หากได้รับค่าตอบแทนจาก เงินสดที่ได้รับแล้ววันถัดไปจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และหากรายได้จากเงินที่ถอนออกจากธนาคารจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกัน

นวัตกรรมจะทำให้สามารถหลีกเลี่ยงสถานการณ์ เช่น เงินถูกถอนออกจากบัญชีเพื่อจ่ายค่าจ้าง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็จ่ายทันที แต่พนักงานไม่มาเก็บเงิน ในกรณีนี้ ถือว่ามีการโอนภาษีล่วงหน้าและอาจถูกปรับสำหรับสิ่งนี้ พวกเขาจะต้องพิสูจน์คดีของตนในศาล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 02/04/2014 ในกรณีที่หมายเลข 11) A26-3190/2013 และรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23/07/2013 ฉบับที่ 784/13 )

สำหรับวิธีการจ่ายรายได้ทั้งหมด จะมีการกำหนดขั้นตอนเดียวในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ยกเว้นค่าวันหยุดพักผ่อนและการลาป่วย จะต้องชำระภาษีไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงินดังกล่าว (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใน ฉบับใหม่- นวัตกรรมนี้ยังสะดวกเนื่องจากจะช่วยให้คุณสร้างการชำระภาษีไม่ใช่สำหรับพนักงานแต่ละคนแยกกัน แต่สำหรับพวกเขาทั้งหมดในคราวเดียว - ตอนสิ้นเดือน

ใส่ใจ! ตั้งแต่ปี 2559 จากการจ่ายเงินวันหยุดและ ลาป่วย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคุณจะต้องชำระเงินไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงิน

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากนายจ้างไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของลูกจ้างและไม่ชำระตรงเวลา จะถูกปรับ จำนวนการลงโทษในกรณีนี้คือ 20% ของจำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน (มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ หากไม่ชำระภาษีตรงเวลา เจ้าหน้าที่ภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน คำนวณตาม 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ (มาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าปรับดังกล่าวมีผลใช้บังคับแล้วและจะใช้บังคับต่อไปในปีหน้า

สำหรับความล้มเหลวในการส่งใบรับรอง 2-NDFL - 200 รูเบิล สำหรับใบรับรองที่ยังไม่ได้ส่งแต่ละรายการ (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใส่ใจ! หากไม่สามารถส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปยัง Federal Tax Service เจ้าหน้าที่ภาษีจะถูกปรับ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับ (ข้อ 1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากไม่ส่งการคำนวณตรงเวลา เจ้าหน้าที่ภาษีจะปรับคุณ 1,000 รูเบิล เริ่มในปีหน้า สำหรับแต่ละเดือนเต็มและบางส่วนนับจากวันที่จัดตั้งขึ้นเพื่อยื่น (ข้อ 1.2 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค "b" ข้อ 7 ของข้อ 1 และข้อ 3 ของข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 113- เอฟแซด) นอกจากนี้หากการชำระเงินล่าช้าภายใน 10 วัน เจ้าหน้าที่ภาษีจะสามารถระงับบัญชีของบริษัทหรือผู้ประกอบการได้ บัญชีจะยกเลิกการระงับหลังจากส่งการชำระเงินแล้วเท่านั้น

หากส่งการคำนวณตรงเวลา แต่มีข้อผิดพลาด ค่าปรับคือ 500 รูเบิล สำหรับทุกเอกสารที่ผิดพลาด นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบจะกำหนดค่าปรับเดียวกันสำหรับใบรับรอง 2-NDFL แต่ละรายการที่มีข้อมูลที่บิดเบือน จะสามารถหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมได้ก็ต่อเมื่อคุณส่ง "คำชี้แจง" ก่อนที่การตรวจสอบจะพบข้อผิดพลาด (ข้อ 8 ของมาตรา 1 และข้อ 3 ของมาตรา 4 ของกฎหมายหมายเลข 113-FZ)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าธรรมเนียมประเภทนี้จ่ายจากยอดรวมของรายได้ทั้งหมดของแต่ละบุคคล เรียกว่าผู้เสียภาษีหลัก (PT) ตามกฎหมาย ไม่เพียงแต่พลเมืองรัสเซียเท่านั้นที่ต้องชำระเงิน - ผู้อยู่อาศัยภาษีแต่ยัง ชาวต่างชาติหารายได้ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ในบทความนี้เราจะพูดถึงกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคล นิติบุคคล และผู้ประกอบการแต่ละราย และพิจารณาข้อผิดพลาดหลัก

ผู้เสียภาษีประเภทพิเศษคือตัวแทนภาษี (TA) ซึ่งสามารถเป็นนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคลได้ ตัวแทนเป็นตัวกลางระหว่างรัฐและรัฐบาล คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และจ่ายภาษีหากบุคคลนั้นได้รับรายได้จากพวกเขา ในกรณีนี้จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกับที่พนักงานได้รับเงินที่ได้รับ: เป็นเงินสดหรือโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร

การเก็บภาษีของ NA นั้นเกิดขึ้นโดยการคำนวณยอดรวมสะสมใหม่ตั้งแต่ต้นปีถึงสิ้นเดือนของแต่ละเดือน ภาษีจะชำระ ณ สถานที่จดทะเบียนของตัวแทน ไม่ใช่ HE ควรให้คำอธิบายเกี่ยวกับวันที่ได้รับภาษีตามความเป็นจริงตามที่กล่าวไว้ในข้อกำหนดในการชำระภาษีและการยื่นคำชี้แจง:

สำคัญ! ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 เป็นต้นไป จะไม่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกต่อไป วันต่อมา, ต่อไป หลังจากวันที่ชำระเงินจริง

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดา ผู้ประกอบการ และตัวแทนภาษี

สำหรับผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแต่ละประเภท จะมีเงื่อนไขพิเศษในการชำระภาษีนี้และยื่นแบบแสดงรายการ ผู้เสียภาษีประเภทดังกล่าวที่ต้องชำระเงินล่วงหน้า สำนักงานภาษีส่งการแจ้งเตือนออกไปเอง จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะถูกกำหนดโดยสำนักงานภาษีตามตัวเลขที่หน่วยงานภาษีระบุไว้ในการประกาศสำหรับปีที่ผ่านมา (หรือหน่วยงานภาษีจะคำนวณตามจำนวนรายได้ที่คาดหวัง)

หากวันที่ยื่นคำประกาศเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาจะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

สำคัญ! มีการส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานแต่ละคน อ่านบทความด้วย: → “ ลูกจ้างต้องเข้ามาทำงาน ระยะเวลาการรายงานซึ่งมีการส่งคำประกาศ เป็นไปตามข้อกำหนดแม้ว่าในที่สุดพนักงานจะลาออกก็ตาม

บทลงโทษ:

• 5% ของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้โอน ในแต่ละครึ่งเดือน/เต็มเดือน นับจากวันที่ควรจะชำระ ข้อ จำกัด: ค่าปรับไม่ควรเกิน 30% ของจำนวนเงินนี้ แต่จะไม่น้อยกว่าหนึ่งพันรูเบิล
• ค่าปรับเท่ากับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์มีผลใช้บังคับ ณ วันที่ชำระล่าช้า

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยบุคคล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนภายในหนึ่งวันถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้จริงรวมทั้งค่าจ้าง (รวมทั้งฝากและจ่ายล่าช้า) กฎนี้มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2016 ก่อนหน้านี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายในวันที่องค์กรถอนเงินสดจากสาขาธนาคารเพื่อรับเงินเดือนหรือโอนเข้าบัญชีของพนักงาน

หากใช้เงินสดคงเหลือจากเครื่องบันทึกเงินสดของบริษัท ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไม่เกินดังต่อไปนี้ วัน. แต่มีปัญหาเรื่องเงินมัดจำเนื่องจากไม่มีการชำระเงินจริง และตามกฎหมาย ภาษีจะไม่คำนวณจากใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้ผ่านรายการไปยังพนักงาน

ในกรณีที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเอง เขาระบุแหล่งที่มาของรายได้ของเขาในการประกาศ 3-NDFL และส่งภายในวันที่ 30 เมษายนของปีปฏิทินถัดจากการรายงาน NP อ่านบทความด้วย: → “ ภาษีจะชำระจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคมของปีเดียวกัน ต้องส่งคำชี้แจงไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่คุณพำนัก หากไม่คาดว่าจะมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจาก การหักภาษีโดยสามารถยื่นใบประกาศได้ทุกวันจนถึงสิ้นปี (ปฏิทิน)

ขั้นตอนการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระต่างๆ

คุณสมบัติของการชำระภาษีแสดงอยู่ในตาราง:

กำหนดเวลาการชำระเงินผ่านตัวแทนภาษี (TA)

เปิดอาจเป็น:

• บริษัท รัสเซีย,
• แยกส่วน บริษัทต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย
• ทนายความที่เปิดสำนักงานของตนเอง
• โนตารีในการปฏิบัติส่วนตัว

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผ่าน NA นั้นสามารถทำได้โดยสัมพันธ์กับรายได้ของแต่ละบุคคลที่ได้รับจากการทำงานให้กับ NA ข้อยกเว้นคือ:

• รายได้จากการซื้อคืน
• ธุรกรรมการให้ยืมหลักทรัพย์
• รายได้จากการเข้าร่วมเป็นหุ้นส่วนการลงทุน
• กำไรที่บริษัทต่างชาติจ่ายจากรัฐ และหลักทรัพย์ของเทศบาล หลักทรัพย์ระดับประเด็นที่ออกโดยบริษัทรัสเซีย
• การดำเนินการกับหลักทรัพย์และอนุพันธ์ เครื่องมือทางการเงินการชำระเงินค่าหลักทรัพย์เพิ่มขึ้น ผู้ออก;
• การชำระเงิน แต่ละหมวดหมู่พลเมืองที่ระบุไว้ในมาตรา 227 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การชำระรายได้ประเภทอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับรายได้ที่ใช้อัตราที่แตกต่างกันและเพื่อผลกำไร การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในบริษัท ภาษีจะคำนวณสำหรับแต่ละจำนวนเงินที่ชำระให้กับผู้เสียภาษีแยกกัน หากภายในกรอบเวลาที่กำหนดด้วยเหตุผลอันสมควรไม่สามารถรักษาเขาไว้ได้จำนวนเงินที่ต้องการ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา NA จะแจ้งให้บุคคลและกรมสรรพากรทราบภายในวันที่ 1 มีนาคม เบื้องหลังอดีตระยะเวลาภาษี

หากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกับที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ หน่วยงานด้านภาษีก็มีโอกาสที่จะหักเงินได้ในวันถัดไป วันแต่ไม่ช้ากว่านั้นคือกำหนดเวลา

นอกจากนี้ยังมีกำหนดเวลาที่ยอมรับแยกต่างหากสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับภาษีสำหรับผู้เสียภาษีหนึ่งรายซึ่งจะน้อยกว่าหนึ่งร้อยรูเบิล: จำนวนเงินจะถูกบวกเข้ากับภาษีที่ต้องชำระถัดไป เดือน แต่อย่างไรก็ตามจะต้องโอนเงินเข้างบประมาณไม่เกินเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

• เงินเดือนของพนักงานขององค์กรคือ 60,000 รูเบิล
• เมื่อวันที่ 18 มกราคม 2559 เขาได้รับเงินล่วงหน้า 24,000 รูเบิล (ในขั้นตอนนี้ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)
• พนักงานมีลูกสาว 3 คน ซึ่งหนึ่งในนั้นมีความพิการ พนักงานมีสิทธิได้รับมาตรฐาน การหักเงินของเด็กภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับลูกสาวแต่ละคน (จำนวนจะเป็น 17,800 รูเบิล)
• องค์กรจ่ายเงินเดือนครึ่งหลังจนถึงวันที่ 2

• เราหักเงิน 70 รูเบิลจากพนักงาน (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ)
• เราคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากค่าจ้างพนักงานในเดือนมกราคม:

(60,000 – 17800) * 13% (อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) = 5486 รูเบิล

• มาคำนวณจำนวนเงินที่พนักงานจะได้รับในวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2559:

(60,000 – 24,000 – 5486 – 70) = 30444 รูเบิล

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าพักร้อน

พนักงาน A ขององค์กรจะต้องลาพักร้อนในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2559 จำนวนค่าจ้างวันหยุดคือ 16,500 รูเบิล พนักงาน B ของบริษัทเดียวกันลาพักร้อนในวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2559 ค่าวันหยุดของเขาอยู่ที่ 22,500 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินสมทบวันหยุดจะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายในวันที่ลูกจ้างได้รับ นั่นคือจากพนักงาน A เขาจะถูกระงับในวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2559 เป็นจำนวน 2,145 รูเบิล และจากพนักงาน B ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ วันที่จ่ายเงินจำนวน 2,925 รูเบิล ณ สิ้นเดือนปัจจุบัน 29/02/2559 องค์กรส่งจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นจากการจ่ายเงินพักร้อนจำนวน 5,070 รูเบิลไปยังงบประมาณ

การดำเนินการตามกฎระเบียบในหัวข้อ

ควรคำนึงถึงเอกสารต่อไปนี้:

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ความผิดพลาด #1.นักบัญชีโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพร้อมเงินสมทบเข้ากองทุนสังคมในวันที่ลูกจ้างสถานประกอบการยังไม่ได้รับเงินจริง

สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อทราบจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า เนื่องจากคำนวณโดยใช้จำนวนเงินที่สะสมครั้งล่าสุด วันของเดือนที่เงินเดือนออก ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนถึงกำหนดได้เนื่องจากจะถือว่า การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของ NA

ความผิดพลาด #2.การหักเงินรองโดยนักบัญชีพร้อมกับการหักเงินหลัก การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนปัจจุบันสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระก่อนหน้านี้จากการจ่ายค่าพักร้อนเมื่อเดือนที่แล้ว

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าไม่เป็นที่ยอมรับ ซึ่งถือเป็นการชำระภาษีจากกองทุนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข้อผิดพลาด #3หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากครึ่งแรกของเงินเดือนนั่นคือจากเงินทดรองจ่าย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะถูกหักออกจากพนักงานในช่วงครึ่งหลังของเดือนจากจำนวนเงินที่เหลือที่ต้องชำระ

คำตอบสำหรับคำถามที่พบบ่อย

คำถามหมายเลข 1จะทำอย่างไรถ้าคุณจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินลาพักร้อนของพนักงานล่วงหน้าไปโดยไม่ตั้งใจ?

สำนักงานสรรพากรจะไม่สามารถคำนึงถึงเงินที่คุณส่งไปชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอนาคตได้ ดังนั้นสิ่งที่คุณต้องทำคือส่งใบสมัครเพื่อขอคืนเงินที่ส่งไปโดยผิดพลาดและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เหมาะสมทั้งหมดให้เต็มจำนวน การหักเงิน จะต้องดำเนินการโดยไม่ต้องรอการตอบกลับจากหน่วยงานด้านภาษี มิฉะนั้นจะเกิดความล่าช้าซึ่งจะนำมาซึ่งค่าปรับและค่าปรับ

คำถามหมายเลข 2ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่อพนักงานโดยคำนึงถึงการหักทั้งหมดจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยเฉลี่ยเพียง 60 รูเบิลต่อเดือน นักบัญชีควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของเขาเมื่อใด

สำหรับการหักเงิน ขนาดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากฎนี้ใช้น้อยกว่า 100 รูเบิล: คุณต้องเพิ่มจำนวนนี้เข้ากับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ครบกำหนดชำระถัดไป เดือนแต่โอนเงินทั้งหมดรวมกันไปที่กรมสรรพากรภายในเดือนธันวาคมปีนี้

คำถามหมายเลข 3บุคคลได้รับกำไรจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไร?

กรณีได้รับรายได้จากหลักทรัพย์ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกคำนวณสำหรับแต่ละการดำเนินงานที่ส่งผลให้ได้รับรายได้

คำถามหมายเลข 4กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อรับผลประโยชน์ทางการเงินจากการออมดอกเบี้ยคือเมื่อใดหาก RA ไม่ได้หักรายได้นี้

ไม่เกินวันที่ 1 ถัดไป เดือน.

คำถามหมายเลข 5เมื่อใดที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ระหว่างการหักล้าง?

วันรุ่งขึ้นหลังจากการทดสอบ

คำถามหมายเลข 6เมื่อใดที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานโพสต์?

วันแรกของเดือนหน้า