องค์กรที่ต้องตรวจสอบภาษีในปีนั้น แผนการตรวจสอบในสถานที่และคุณลักษณะต่างๆ

รายงานการวิเคราะห์ ICSI เกี่ยวกับผลลัพธ์หลัก การตรวจสอบภาษีธนาคาร บริษัท และ ผู้ประกอบการแต่ละรายในภูมิภาคสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับไตรมาสแรกของปี 2560

ในไตรมาสแรกของปี 2560 ท่ามกลางการลดลงของหนี้ภาษีในหลายภูมิภาคของรัสเซีย ปริมาณการประเมินเพิ่มเติมเพิ่มขึ้นตามผลการตรวจสอบภาษีของบริษัท ผู้ประกอบการแต่ละราย และธนาคาร

ข้อมูลบริการภาษีของรัฐบาลกลางล่าสุดเกี่ยวกับผลลัพธ์ การควบคุมภาษีแสดงให้เห็นว่าในไตรมาสแรกของปี 2560 เริ่มมีการลดลง หนี้ภาษี- ณ วันที่ 1 เมษายน ปริมาณรวม (รวมถึงการค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนค่าปรับและค่าปรับ) มีจำนวน 1,081.1 พันล้านรูเบิล ซึ่งต่ำกว่าต้นปี 2560 21.7% สำหรับการเปรียบเทียบในครั้งที่สอง ในครั้งแรก ครึ่งปี 2559 ตรงกันข้ามมีหนี้ภาษีเพิ่มขึ้น

การลดหนี้ภาษีส่วนใหญ่เกิดจากการเข้มข้นของงานของหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับสิ่งที่เรียกว่า - ทดสอบงาน» – ดำเนินการตรวจสอบตลอดจนการดำเนินการเพื่อให้แน่ใจว่ามีการรวบรวม จำนวนเงินที่ต้องการ- ในเวลาเดียวกันข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีในระดับภูมิภาคแสดงให้เห็นว่าความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญในระดับของกิจกรรมนี้ยังคงอยู่ในภูมิภาคของรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีของภูมิภาค Ural Federal District มีความโดดเด่นด้วยแนวทางที่ "ยาก" ที่สุดในการควบคุมภาษีโดยมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญและแนวทางที่ "ยาก" น้อยที่สุดคือหน่วยงานภาษีของ North Caucasus Federal District .

ลักษณะสำคัญของการตรวจสอบภาษี

แนวโน้มหลักในไตรมาสแรกของปี 2560 ในแง่ของการตรวจสอบโต๊ะ (ดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีโดยไม่ต้องไปเยี่ยมผู้เสียภาษี) คือจำนวนการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วและจำนวนการประเมินเพิ่มเติมที่ลดลงพร้อมกันตามผลการตรวจสอบเหล่านี้ (โต๊ะ). ในประเทศโดยรวม จำนวนการตรวจสอบโต๊ะในไตรมาสแรกเกิน 10.6 ล้าน แม้ว่าในช่วงเวลาเดียวกันของปี 2558 และ 2559 จำนวนของพวกเขาคือ 6.7-6.8 ล้าน มีเพียงส่วนเล็ก ๆ ของการตรวจสอบเหล่านี้เท่านั้นที่นำไปสู่การตรวจพบการละเมิด (ตามข้อมูลของ Federal Tax Service พบว่ามีการละเมิดเพียง 6.5% ของกรณี) ดังนั้นปริมาณของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมตามผลลัพธ์ การตรวจสอบเหล่านี้มักจะมีขนาดเล็ก

สถานการณ์ที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงได้รับการพัฒนาด้วยการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ จำนวนการตรวจสอบเหล่านี้ในไตรมาสแรกของปี 2560 ลดลงอย่างต่อเนื่องและมีเพียง 5,572 ครั้ง (น้อยกว่าช่วงเดียวกันของปีที่แล้วถึง 20%) ในเวลาเดียวกัน ส่วนแบ่งของการตรวจสอบดังกล่าวซึ่งส่งผลให้มีการประเมินเพิ่มเติมสำหรับผู้เสียภาษีนั้นสูงมาก (ใน ปีที่ผ่านมาอยู่ที่ระดับ 99%) และปริมาณเฉลี่ยของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมต่อการตรวจสอบ 1 ครั้งคำนวณเป็นสิบล้านรูเบิล (ตัวอย่างเช่นในไตรมาสแรกของปี 2560 มีจำนวน 17.0 ล้านรูเบิล)

การควบคุมภาษีแยกต่างหากคือการควบคุมของธนาคาร (ในแง่ของการโอนภาษีไปยังงบประมาณการปฏิบัติตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับบัญชีลูกค้า ฯลฯ ) ซึ่งเป็นผลมาจากการที่อาจถูกเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับ บนธนาคาร เมื่อเร็ว ๆ นี้จำนวนเงินเหล่านี้มีการเติบโต ตัวอย่างเช่นในไตรมาสแรกของปี 2560 จำนวนเงินคงค้างดังกล่าวสูงถึง 27.6 พันล้านรูเบิล ซึ่งสูงกว่าช่วงเดียวกันของปีที่แล้ว 26%

การตรวจสอบโต๊ะในภูมิภาค

การตรวจสอบโต๊ะจำนวนมากที่สุดมักจะใช้กับภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุดของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่เศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่น ส่วนแบ่งของมอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, ภูมิภาคมอสโก, ภูมิภาคครัสโนดาร์และภูมิภาค Sverdlovsk มีสัดส่วนประมาณ 30% ของการตรวจสอบโต๊ะ ในไตรมาสแรกของปี 2560 จำนวนการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้นในภูมิภาคเหล่านี้คือ 50-60% เมื่อเทียบกับไตรมาสแรกของปี 2559 ในขณะเดียวกัน ในบางภูมิภาค จำนวนการตรวจสอบก็เพิ่มขึ้นในระดับที่มากขึ้นมาก ตัวอย่างเช่นในสาธารณรัฐไครเมียเพิ่มขึ้น 3.1 เท่าเมื่อเทียบกับช่วงเวลาเดียวกันของปีก่อนในเซวาสโทพอล - เกือบ 2 เท่าในภูมิภาคคาลินินกราดและอาร์คันเกลสค์ - มากกว่า 80% อัตราการเติบโตต่ำสุดในจำนวนการตรวจสอบดังกล่าวเป็นเรื่องปกติสำหรับภูมิภาคของ North Caucasus Federal District อย่างไรก็ตามจำนวนการตรวจสอบก็เพิ่มขึ้น 35% เช่นกัน (รูปที่ 1)

แม้ว่าโดยทั่วไปปริมาณการประเมินเพิ่มเติมสำหรับผู้เสียภาษีจะลดลงตามผลของไตรมาสแรกของปี 2560 แต่การประเมินเพิ่มเติมกลับเพิ่มขึ้นใน 48 ภูมิภาคใน 48 ภูมิภาค สิ่งนี้ใช้กับขอบเขตสูงสุดในภูมิภาคของ Ural Federal District ซึ่งอัตราการเติบโตของค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเมื่อเทียบกับไตรมาสแรกของปี 2559 อยู่ที่ 40.9% อัตราการเติบโตสูงสุดของรายได้คงค้างเพิ่มเติมตามผลการตรวจสอบโต๊ะถูกพบใน Okrug ปกครองตนเอง Yamalo-Nenets (3.3 เท่า) และ ภูมิภาคเชเลียบินสค์(2.3 เท่า) นอกจากนี้ อัตราการเติบโตที่สูงของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเป็นเรื่องปกติสำหรับไซบีเรีย (30.4%) และเขตสหพันธรัฐตะวันออกไกล (23.5%) (รูปที่ 2) ในบรรดาภูมิภาคไซบีเรียนั้น มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับการตรวจสอบโต๊ะใน Kemerovo (2.4 เท่า), Irkutsk (2.3 เท่า) และภูมิภาค Novosibirsk (เพิ่มขึ้น 89.3%) เป็นที่น่าสังเกตว่า ที่น่าสังเกตคือการเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในสาธารณรัฐ Khakassia ซึ่งเมื่อปีที่แล้วมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพียง 6 ล้านรูเบิลและในไตรมาสแรกของปี 2560 เพิ่มขึ้นเป็น 82.2 ล้านรูเบิล

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วยังพบได้ในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุดหลายแห่ง รวมถึงมอสโก (ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพิ่มขึ้น 50.8%) ดินแดนครัสโนดาร์ (77.4%) และภูมิภาค Sverdlovsk (5.5%) เป็นผลให้ทั้งสามภูมิภาคนี้คิดเป็นเกือบ 40% ของเงินทุนที่เกิดขึ้นในประเทศโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบโต๊ะ

การตรวจสอบสถานที่ในพื้นที่

ในภูมิภาคส่วนใหญ่ของรัสเซียในไตรมาสแรกของปี 2560 มีตัวเลข การตรวจสอบในสถานที่ต่ำกว่าปีก่อน อย่างไรก็ตาม ในหลายภูมิภาค เช่นเดียวกับผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาคที่ให้บริการผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด จำนวนของพวกเขาก็เพิ่มขึ้น จำนวนการตรวจสอบเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก (31.8%) ในอามูร์ (21.3%), Chelyabinsk (18.1%) และ ภูมิภาคยาโรสลาฟล์(เพิ่มขึ้น 17.3%) ผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาคยังเพิ่มจำนวนการตรวจสอบของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดอย่างมีนัยสำคัญ: โดยเฉลี่ยสำหรับการตรวจสอบดังกล่าว 9 ครั้ง จำนวนการตรวจสอบในสถานที่เพิ่มขึ้น 31.0% ในขณะเดียวกันก็เหมือนกับในกรณีของ การตรวจสอบโต๊ะประมาณ 30% ของการตรวจสอบในสถานที่ในประเทศเกิดขึ้นใน 5 ภูมิภาคขนาดใหญ่: ภูมิภาคมอสโก, มอสโก, ซามาราและสแวร์ดลอฟสค์ และภูมิภาคครัสโนดาร์

ใน 70 ภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นเดียวกับผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาค 8 ใน 9 คน) การตรวจสอบในสถานที่ 100% ในไตรมาสแรกของปี 2017 ส่งผลให้มีการประเมินภาษีและค่าธรรมเนียม บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติม ยิ่งไปกว่านั้น มีเพียง 10 วิชาของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่ตัวเลขนี้น้อยกว่า 99% (Buryatia และสาธารณรัฐ Kabardino-Balkarian ภูมิภาคอัลไต, Kurgan, Leningrad, Nizhny Novgorod, Novosibirsk และ Omsk รวมถึงภูมิภาคมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) เปอร์เซ็นต์ต่ำสุดของการตรวจสอบที่ส่งผลให้เกิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมระหว่างหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ในภูมิภาคโนโวซีบีร์สค์ (94.7%)

มีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญระหว่างภูมิภาคในแง่ของปริมาณการประเมินเพิ่มเติมที่จัดทำโดยหน่วยงานด้านภาษีโดยอิงตามผลลัพธ์ของการตรวจสอบในสถานที่ เช่นเดียวกับก่อนหน้านี้ ในไตรมาสแรกของปี 2017 เงินคงค้างเพิ่มเติมที่มีความเข้มข้นสูงยังคงอยู่ในระดับภูมิภาค: 32.4% ของเงินคงค้างเพิ่มเติมทั้งหมดตกอยู่ที่มอสโก โดยมีส่วนแบ่งที่คล้ายกันสำหรับภูมิภาคมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กซึ่งอยู่ในอันดับที่ 2 และอันดับที่ 3 ของตัวบ่งชี้นี้คือ 5.7% และ 5.0% ตามลำดับ

เมื่อเทียบกับไตรมาสแรกของปีที่แล้ว ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพิ่มขึ้นที่ใหญ่ที่สุดตามผลการตรวจสอบในสถานที่พบในภูมิภาคของ Ural Federal District (เพิ่มขึ้น 64.2%) และการลดลงที่ใหญ่ที่สุดอยู่ในภูมิภาค ของเขตสหพันธรัฐฟาร์อีสเทิร์น (-54.8%) ในอูราล เขตรัฐบาลกลางค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญสำหรับการตรวจสอบในสถานที่พบใน Okrug ปกครองตนเอง Yamal-Nenets (2.6 เท่า) ในภูมิภาค Chelyabinsk (เพิ่มขึ้น 88.6%) และใน ภูมิภาคทูย์เมน(เพิ่มขึ้น 60.1%) บน ตะวันออกไกลการลดลงของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับภูมิภาคซาคาลินซึ่งในไตรมาสแรกของปี 2559 การตรวจสอบในสถานที่ทำให้มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม 2.9 พันล้านรูเบิล (ซึ่งคิดเป็นมากกว่าครึ่งหนึ่งของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นในขณะนั้นในเขตสหพันธรัฐฟาร์อีสเทิร์นทั้งหมด)

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างภูมิภาคยังคงอยู่เกี่ยวกับจำนวนเงินเฉลี่ยของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมต่อการตรวจสอบ ในไตรมาสแรกของปี 2560 ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่ทำโดยผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคหมายเลข 2 สูงเป็นประวัติการณ์: โดยเฉลี่ยต่อการตรวจสอบมีค่าใช้จ่ายถึง 718.5 ล้านรูเบิล ในบรรดาการตรวจสอบภาษีที่ไม่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด "ความเป็นผู้นำ" ประเภทหนึ่งเป็นของ Okrug ปกครองตนเอง Yamal-Nenets, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและมอสโกโดยมีปริมาณการประเมินเพิ่มเติมโดยเฉลี่ย 50-60 ล้านรูเบิล สำหรับการตรวจสอบ ณ สถานที่ 1 ครั้ง ในเวลาเดียวกันใน 18 หน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมมีจำนวนน้อยกว่า 5 ล้านรูเบิล ต่อเช็ค 1 ครั้ง เหล่านี้ส่วนใหญ่เป็นภูมิภาคของเขตสหพันธ์ไซบีเรีย ตะวันออกไกล และเขตสหพันธรัฐคอเคเชียนเหนือ

การตรวจสอบของผู้ประกอบการแต่ละรายและธนาคาร

ควรสังเกตว่าการตรวจสอบในสถานที่ส่วนใหญ่ (ทั้งจำนวนและจำนวนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม) เกี่ยวข้องกับองค์กรและการตรวจสอบของผู้ประกอบการแต่ละรายในสหพันธรัฐรัสเซียโดยรวมคิดเป็นประมาณ 10% ของจำนวนทั้งหมด การตรวจสอบในสถานที่ อย่างไรก็ตาม ในหลายภูมิภาค (ซึ่งไม่ได้ใหญ่ที่สุดในแง่ของจำนวนการตรวจสอบหรือปริมาณของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม) การตรวจสอบของผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติงานส่วนตัวทำให้เกิดการชำระเงินจำนวนมากในไตรมาสแรกของปี 2017.

ดังนั้นใน 8 หน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภูมิภาค Arkhangelsk และ Nenets Autonomous Okrug, Kursk, Moscow, Kemerovo, Penza, Volgograd, Omsk และ ภูมิภาคไบรอันสค์) โดยเฉลี่ย การตรวจสอบ 1 ครั้งของผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวคิดเป็น 10 ถึง 30 ล้านรูเบิล ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม โดยรวมแล้ว มีการตรวจสอบดังกล่าว 53 ครั้งในภูมิภาคเหล่านี้ในไตรมาสแรกของปี 2017 และการตรวจสอบทั้งหมดส่งผลให้มียอดคงค้างเพิ่มเติมของจำนวนเงินเหล่านี้ จำนวนเงินที่เกิดขึ้นตามผลการตรวจสอบของผู้ประกอบการแต่ละรายต่อการตรวจสอบในสถานที่ 1 ครั้งจะเทียบเคียงหรือเกินกว่าจำนวนเงินคงค้างเพิ่มเติมสำหรับองค์กรขนาดใหญ่

ปริมาณค่าปรับและค่าปรับที่กำหนดโดยหน่วยงานภาษีในธนาคารตามผลการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดก็มีความแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญในภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย ในไตรมาสแรกของปี 2560 หนึ่งในสามของค่าปรับและค่าปรับดังกล่าวที่เกิดขึ้นกับธนาคารอยู่ในมอสโกและภูมิภาคมอสโก (9.1 พันล้านรูเบิล) ยิ่งไปกว่านั้นใน 26 ภูมิภาค (ตามกฎแล้วจะเป็นภูมิภาคที่มี ระดับต่ำการพัฒนา ระบบธนาคาร) จำนวนค่าปรับและค่าปรับสำหรับธนาคารน้อยกว่า 100 ล้านรูเบิล สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าภูมิภาคส่วนใหญ่มีลักษณะพิเศษคือจำนวนค่าธรรมเนียมเหล่านี้เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับไตรมาสแรกของปี 2559 ซึ่งบ่งบอกถึงการควบคุมธนาคารที่เพิ่มขึ้น เฉพาะใน 12 ภูมิภาคเท่านั้นที่ปริมาณการลงโทษและค่าปรับสำหรับธนาคารลดลง ในเวลาเดียวกัน จำนวนบทลงโทษและค่าปรับเพิ่มขึ้นอย่างมากในหลายภูมิภาค ตัวอย่างเช่นในมอสโกจำนวนเหล่านี้เพิ่มขึ้น 55.8% ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - 48.4% ภูมิภาคคาลินินกราด- เพิ่มขึ้น 90.0% และในไครเมีย เซวาสโทพอล และภูมิภาคอุลยานอฟสค์ มีบทลงโทษและค่าปรับเพิ่มขึ้นกว่าสองเท่าสำหรับธนาคาร

คำถามเกี่ยวกับเหตุผลในการสั่งการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่และความถี่ของการดำเนินการไม่เคยทำให้ผู้เสียภาษีกังวลอีกต่อไป จะทราบได้อย่างไรว่าผู้ตรวจสอบจะสนใจกิจกรรมขององค์กรธุรกิจหรือไม่และการตรวจสอบในสถานที่จะเริ่มเกี่ยวข้องกับกิจกรรมนั้นในอนาคตอันใกล้นี้หรือไม่ มีการคัดเลือกองค์กรสำหรับการตรวจสอบอย่างไร? มีเกณฑ์การคัดเลือกดังกล่าวหรือไม่?

เพื่อช่วยเหลือผู้เสียภาษี หน่วยงานกำกับดูแลจะออกคำชี้แจงเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้เป็นประจำ ผู้เขียนบทความเปิดเผยรายละเอียดปลีกย่อยบางประการของขั้นตอนในการเลือกองค์กรเพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่กับพวกเขา

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการตรวจสอบ ณ สถานที่

โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษีรวมถึงการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่นำมาใช้ตามนั้น หนึ่งในรูปแบบของการควบคุมดังกล่าวเกี่ยวข้องกับองค์กรทางเศรษฐกิจ สิทธิในการดำเนินการซึ่งระบุไว้อย่างชัดแจ้งในย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ 31 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบสถานที่ ระยะเวลาและความถี่ของการดำเนินการได้รับการควบคุมโดยศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค 5 ของบทความนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่จริงสองครั้งขึ้นไปในภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน เช่นเดียวกับที่พวกเขาไม่มีสิทธิ์ดำเนินการภาษีในสถานที่มากกว่าสองครั้ง การตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีรายหนึ่งในระหว่างปีปฏิทิน (สำหรับข้อยกเว้นบางประการ)

กระทรวงการคลังในหนังสือเลขที่ 03-02-08/7955 ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2560 เน้นย้ำว่างานหลักในการควบคุมภาษีคือการรักษาสมดุลระหว่างผลประโยชน์ของรัฐและธุรกิจ ในด้านหนึ่ง ความกดดันต่อผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมจะลดลง ทันท่วงทีและเข้ามา อย่างเต็มที่การปฏิบัติตามภาระผูกพันต่องบประมาณและในทางกลับกันการลงโทษอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้นั้นเกิดขึ้นสำหรับผู้ที่จงใจหลบเลี่ยงการจ่ายภาษีและละเมิดกฎหมายภาษี

เป้าหมายหลักประการหนึ่งของเจ้าหน้าที่การคลังในปัจจุบันคือการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ให้มีจำนวนที่เหมาะสมที่สุด เพื่อจุดประสงค์นี้มีการปรับปรุงระบบควบคุมและบริหารภาษีอย่างทันท่วงทีซึ่งสร้างขึ้นบนพื้นฐานของงานวิเคราะห์ที่คาดการณ์ความเสี่ยงและคำนึงถึงลักษณะเฉพาะทางการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้เสียภาษี

การคัดเลือกผู้เข้ารับการตรวจสอบ

การตรวจสอบในสถานที่ไม่ได้ดำเนินการอย่างต่อเนื่อง ผู้ตรวจเลือกผู้สมัครที่สนใจโดยการวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษี ผลลัพธ์ของงานวิเคราะห์ที่กำลังดำเนินการคือการรวมผู้เสียภาษีไว้ในแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ฝ่ายการเงินเรียกคืนสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2560 เลขที่ 03-02-07/1/8547

เจ้าหน้าที่ยังระบุด้วยว่าเอกสารหลักที่ใช้มา งานวิเคราะห์ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเป็นแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333@ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวคิด) . เธอกำหนดเกณฑ์ไว้ 12 ข้อ ความเสี่ยงด้านภาษีตามการคัดเลือกที่ดำเนินการ

ทำไมคุณจึงต้องวิเคราะห์ตนเอง?

เป็นสิ่งสำคัญที่ผู้เสียภาษีเองสามารถใช้เกณฑ์ความเสี่ยงบนพื้นฐานที่เท่าเทียมกันกับหน่วยงานด้านภาษีเพื่อประเมินกิจกรรมของตนและชี้แจงภาระภาษีโดยไม่ต้องรอการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ ,2560 เลขที่ 03-02-07/1/10004). เกณฑ์เหล่านี้เปิดเผยต่อสาธารณะ

ขอแจ้งให้ทราบ

เกณฑ์ความเสี่ยงมีการโพสต์บนเว็บไซต์ Federal Tax Service (www.nalog.ru) และได้รับการอัปเดตเป็นประจำ Federal Tax Service แนะนำให้ผู้เสียภาษีแต่ละรายอ่านข้อมูลที่โพสต์บนเว็บไซต์เพื่อประเมินความเสี่ยงอย่างเป็นอิสระ

การคำนวณภาระภาษีจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีศุลกากรเช่นเดียวกับจำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2560 ฉบับที่ 03-01-15/208 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 22 มีนาคม 2556 ฉบับที่ ED-3- 3/1026@)

ตัวบ่งชี้ภาระภาษีที่คำนวณในลักษณะนี้จะถูกเปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม (แสดงในภาคผนวก 3 ของแนวคิด)

สิ่งสำคัญคือการคำนวณมูลค่าภาระภาษีเฉลี่ยอุตสาหกรรมในแนวคิดนั้นจัดทำโดย Federal Tax Service โดยคำนึงถึงรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หน่วยงานอธิบาย: ตัวบ่งชี้ถูกคำนวณเป็นอัตราส่วนของภาษีทั้งหมดที่องค์กรจ่ายรวมถึงภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีต่อรายได้ (บนเว็บไซต์ Federal Tax Service ในส่วน "คำถามที่พบบ่อย" มีเนื้อหาทางการเงิน คำแนะนำสำหรับคำถาม: วิธีการคำนวณเกณฑ์” ภาระภาษี"นำไปใช้ตามแนวคิดของระบบการวางแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่?)

แนวคิดไม่ได้ระบุว่าเป็นช่วงใด ตัวบ่งชี้นี้- Federal Tax Service ทำการคำนวณสำหรับปีปฏิทิน ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเมื่อคำนวณภาระภาษีขององค์กรขอแนะนำให้ใช้อัตราส่วนของภาษีที่จ่ายและรายได้ที่ได้รับสำหรับปี

ผู้ตรวจสอบจะถือว่าภาระภาษีต่ำหากมูลค่านั้นน้อยกว่าค่าเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้อง

โปรดทราบ

หากภาระภาษีขององค์กรต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับองค์กรธุรกิจในอุตสาหกรรมใดอุตสาหกรรมหนึ่ง (ประเภท กิจกรรมทางเศรษฐกิจ) จากนั้นอาจมีกำหนดการตรวจสอบสถานที่สำหรับเขา

ให้เรายกตัวอย่างการคำนวณภาระภาษีขององค์กรที่ตั้งอยู่บน OSNO และผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ "ระบบภาษีแบบง่าย" สำหรับ การวิเคราะห์เปรียบเทียบด้วยคุณค่าทางอุตสาหกรรม

ตัวอย่างที่ 1

องค์กรดำเนินงานในด้านการผลิตเคมีภัณฑ์ รายได้ปี 2559 อยู่ที่ 90 ล้านรูเบิล จำนวนภาษีที่จ่ายคือ 10 ล้านรูเบิล องค์กรยังระงับและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานในจำนวน 250,000 รูเบิล

ภาระภาษีสำหรับองค์กรธุรกิจที่ดำเนินงานในด้านการผลิตเคมีภัณฑ์คือ 4.2%

ภาระภาษีขององค์กรคือ 11.4% ((10,000,000 RUB + 250,000 RUB) / 90,000,000 RUB x 100%) ซึ่งสูงกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรมอย่างมาก (11.4% > 4.2%)

ในกรณีนี้ ความเสี่ยงที่ผู้ตรวจจะสนใจกิจกรรมของผู้เสียภาษีนั้นมีน้อยมาก

ตัวอย่างที่ 2

ผู้ประกอบการรายบุคคลดำเนินธุรกิจร้านอาหาร รายได้ที่ได้รับสำหรับปีตามข้อมูล การบัญชีภาษีเท่ากับ 12 ล้านรูเบิล ในตอนท้ายของปีผู้ค้าจ่ายภาษีเดียวสำหรับระบบภาษีแบบง่ายจำนวน 720,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้จ้างงานจะถูกโอนเป็นจำนวน 100,000 รูเบิล

ในอุตสาหกรรมร้านอาหารและโรงแรม ภาระภาษีเฉลี่ยของอุตสาหกรรมอยู่ที่ 9%

0 ถู) / 90,000,000 ถู x 100%) ซึ่งสูงกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมอย่างมาก (11.4% > 4.2%)

ภาระภาษีของผู้ประกอบการคือ 6.8% ((100,000 RUB + 720,000 RUB) / 12,000,000 RUB x 100%)

ส่งผลให้ภาระภาษีของนักธุรกิจน้อยกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม (6.8%< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

หากเงินเดือนต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม

ในบรรดาความเสี่ยงด้านภาษีตามที่ระบุไว้ข้างต้น ตัวชี้วัดการชำระเงินของนายจ้างจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ค่าจ้างต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมในภูมิภาค ตลอดจนดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยใช้แผนการหลีกเลี่ยงภาษี สิ่งนี้มีบันทึกไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2560 ฉบับที่ 03-02-08/7955

ฉันจะรับข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ทางสถิติของระดับค่าจ้างเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในเมือง ภูมิภาค หรือในหัวข้อทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไรและที่ไหน คุณสามารถอ้างถึงแหล่งที่มาเช่น:

เจ้าหน้าที่การคลังละทิ้งการควบคุมทั้งหมดและย้ายไปควบคุมตามเกณฑ์ความเสี่ยงซึ่งขึ้นอยู่กับ การวิเคราะห์ที่ครอบคลุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี

ตามที่ระบุไว้ในแนวคิด ลำดับความสำคัญในการรวมไว้ในแผนการตรวจสอบในสถานที่คือหน่วยงานที่ผู้ควบคุมมีข้อมูลเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในโครงการหลีกเลี่ยงภาษีหรือแผนการลดหย่อนภาษี ภาระภาษีและ (หรือ) ผลการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีบ่งบอกถึงสิ่งที่คาดหวัง ความผิดด้านภาษี.

การวิเคราะห์อย่างเป็นอิสระอย่างเป็นระบบโดยผู้เสียภาษีเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของเขาทำให้เขาสามารถประเมินความเสี่ยงด้านภาษีได้ทันเวลาและชี้แจงภาระผูกพันทางภาษีของเขา และหากตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพที่ประเมินตามเกณฑ์ที่ระบุในบทความแตกต่างจากที่กำหนดโดย Federal Tax Service ขอแนะนำให้ให้คำอธิบายแก่หน่วยงานด้านภาษี (ด้วยความคิดริเริ่มของคุณเองหรือตามคำขอของพวกเขา) และหากมี ความจำเป็นดังกล่าว ให้ปรับภาระภาษีของคุณในการประกาศฉบับปรับปรุง ซึ่งควรแนบมาพร้อมกับหมายเหตุอธิบาย ในกรณีนี้ เราไม่แนะนำให้ละเว้นการสื่อสารกับผู้ควบคุม

พฤติการณ์บ่งชี้ว่าผู้เสียภาษีได้รับอันไม่มีมูล สิทธิประโยชน์ทางภาษีระบุไว้ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 โครงการจำนวนหนึ่งสำหรับการสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยใช้ห่วงโซ่ของคู่สัญญาโดยไม่ต้องปรากฏตัว วัตถุประสงค์ทางธุรกิจได้รับในภาคผนวกของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333@

หากเอกสารสูญหายอันเป็นผลมาจากเหตุสุดวิสัย (ไฟไหม้ น้ำท่วม น้ำท่วม ความเสียหาย ฯลฯ) แต่ไม่ได้รับการบูรณะ หน่วยงานภาษีจะมีเหตุผลทุกประการที่จะรวมผู้เสียภาษีไว้ในแผนการตรวจสอบในสถานที่

การคำนวณตัวบ่งชี้สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลักมีให้ในภาคผนวก 3 ของแนวคิด

โพสต์บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย www.nalog.ru ในส่วน "คำถามที่พบบ่อย"

ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตของหน่วยงานอาณาเขต Rosstat นั้นโพสต์บนเว็บไซต์ Rosstat (www.gks.ru)

ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตของแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นโพสต์บนเว็บไซต์ Federal Tax Service (www.nalog.ru)

รูปร่าง หมายเหตุอธิบายมีระบุไว้ในภาคผนวก 5 ของแนวคิด

ค้นหาว่าบริษัทของคุณรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบนอกสถานที่ของ Federal Tax Service ปี 2018 หรือไม่ ดูรายชื่อองค์กรสำหรับการตรวจสอบภาษีในปี 2018 ได้ที่ไหน และเกณฑ์ใดบ้างที่เปิดเผยต่อสาธารณะ ดูว่าองค์กรของคุณอยู่ภายใต้การตรวจสอบอื่นๆ หรือไม่

แผนการตรวจสอบภาษีปี 2561

การตรวจสอบสองประเภทสามารถดำเนินการเกี่ยวกับผู้เสียภาษีได้ - บนโต๊ะและนอกสถานที่ ในแผนการตรวจสอบปี 2561 สำนักงานภาษีสามารถรวมทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลได้

การตรวจสอบภาษีตามกำหนดเวลาของนิติบุคคลสำหรับปี 2561 ตาม TIN

แนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ระบุว่านี่เป็นกระบวนการแบบเปิด อย่างไรก็ตามไม่มีขั้นตอนที่ชัดเจนในการกำหนดแผนและกำหนดเวลาในการตรวจสอบสถานที่ของ Federal Tax Service ปี 2018 เพื่อการเข้าถึงของสาธารณะ องค์กรจะไม่สามารถค้นหารายชื่อได้ทุกที่อย่างถูกกฎหมายและค้นหาได้ว่าอยู่ในนั้นหรือไม่ ให้เราชี้แจงอีกครั้งว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้เผยแพร่กำหนดการตรวจสอบภาษีตามกำหนดเวลา นิติบุคคลสำหรับปี 2561 ตาม TIN

เอกสารที่มีรายชื่อองค์กรที่ต้องควบคุมภาษีในปี 2561 เป็นเอกสารปิดสำหรับใช้งานอย่างเป็นทางการ ไม่มีการเผยแพร่อย่างเป็นทางการทุกที่

สำคัญ!ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีต้องการข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับคู่สัญญา คุณสามารถสร้างเอกสารกับพันธมิตรใดก็ได้ฟรีและใช้เวลาเพียง 1 นาที เพียงค้นหาบริษัทโดย INN ชื่อหรือ OGRN และสร้างเอกสารเกี่ยวกับคู่สัญญา

รายชื่อองค์กรสำหรับการตรวจสอบภาษีในปี 2018 เปิดเผยต่อสาธารณะ

เป็นที่น่าสังเกตว่า บริการด้านภาษีบนเว็บไซต์เผยแพร่แผนและกำหนดการตรวจสอบสถานที่ของ Federal Tax Service สำหรับปี 2561 ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมที่รัฐควบคุม

คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับรายการการตรวจสอบภาษีตามกำหนดเวลาได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบดังกล่าวส่วนใหญ่จะเป็นการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดการออกใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมบางประเภท

ฉันจะทราบได้อย่างไรว่าจะมีการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ในปี 2561 หรือไม่ และจะมีการเปลี่ยนแปลงกฎการตรวจสอบหรือไม่ มีวิธีที่จะช่วยคุณคำนวณความเป็นไปได้ที่คุณควรคาดหวังว่าจะมีผู้ตรวจสอบเข้ามาเยี่ยมชมในปีนี้ เราจะพูดถึงเรื่องนี้ด้านล่าง

จะทราบได้อย่างไรว่าจะมีการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ในปี 2561 หรือไม่

ผู้เสียภาษีสามารถประเมินความเป็นไปได้ของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานในปี 2561 ได้อย่างอิสระโดยใช้เกณฑ์ที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333@

เอกสารนี้ให้ 12 คะแนนสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้วยตนเอง:

1. ภาระภาษีต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม
2. ขาดทุนทางบัญชีหรือ การรายงานภาษีในช่วงภาษีหลายช่วง
3. ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาเกิน 89%
4. การเติบโตของต้นทุนมีมากกว่าการเติบโตของรายได้
5. จ่าย เงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมสำหรับวิชานี้
6. สำหรับผู้ถือระบอบการปกครองพิเศษ: การเข้าใกล้ตัวชี้วัดซ้ำแล้วซ้ำเล่าเพื่อจำกัดสิทธิ์ในการบังคับใช้ระบบภาษีพิเศษ
7. สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย: การสะท้อนจำนวนค่าใช้จ่ายให้ใกล้เคียงกับจำนวนรายได้ที่ได้รับในปีปฏิทินมากที่สุด
8. ข้อตกลงกับคู่ค้าผู้ค้าปลีกหรือคนกลางโดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผล
9. ขาดคำอธิบายและคำตอบสำหรับการร้องขอจากหน่วยงานด้านภาษี
10. "การโยกย้าย" ระหว่างหน่วยงานด้านภาษี
11. การเบี่ยงเบนของระดับความสามารถในการทำกำไรสำหรับกิจกรรมที่กำหนดตามสถิติ
12. การดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง

เกณฑ์สุดท้ายเกี่ยวข้องโดยตรงกับการตรวจสอบคู่สัญญา ดังนั้น หน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาว่าบริษัทกำลังดำเนินกิจกรรมที่มีความเสี่ยง หากไม่พบ:

• ข้อมูลติดต่อส่วนตัวของฝ่ายบริหารของบริษัทซัพพลายเออร์ การสแกนหนังสือเดินทาง เอกสารยืนยันอำนาจของเขา
• ข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งที่แท้จริงของคู่สัญญา
• ข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับซัพพลายเออร์ (เอกสารของผู้รับเหมา) งานเปรียบเทียบผู้รับเหมา
• ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนของคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล

ยิ่งผู้เสียภาษีปฏิบัติตามเกณฑ์มากเท่าใด โอกาสที่เขาจะถูกรวมโดย Federal Tax Service Inspectorate ไว้ในแผนและกำหนดการของการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ของ Federal Tax Service Inspectorate ในปี 2018 ก็ยิ่งมีมากขึ้นเท่านั้น

จุดสิ้นสุดกำลังใกล้เข้ามา ปีการเงินสำหรับหลายๆ บริษัท มีความเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เพิ่มขึ้นของหน่วยงานทางการคลัง จากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษีซึ่งเป็นวิธีการที่มีประสิทธิภาพสูงสุดในการระบุการละเมิด กฎหมายภาษี– การตรวจสอบภาษี แต่ละรายการรวมอะไรบ้าง เป้าหมายและกฎเกณฑ์ของพวกเขาคืออะไร เราจะตรวจสอบรายละเอียดในบทความนี้

ประเภทของการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของการควบคุมที่ผู้ตรวจดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม และตัวแทนภาษี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้การตรวจสอบสองประเภท: สำนักงานและออกไป

พิจารณารูปแบบการตรวจสอบแยกต่างหาก เคาน์เตอร์.แม้ว่าจะไม่สะท้อนออกมาก็ตาม รหัสภาษี RF ในรูปแบบ ชนิดพิเศษควบคุมผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องส่งเอกสารที่เกี่ยวข้องกับความร่วมมือกับคู่สัญญาเฉพาะตามคำขอของผู้ตรวจสอบ สำหรับการตรวจสอบพวกเขาสามารถกลายเป็นแหล่งข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่นำเสนอและทำให้เกิดการลงโทษ

หากคุณไม่ต้องการให้มีการตรวจสอบภาษีในปี 2561 เช่นเดียวกับทุก ๆ ช่วงต่อ ๆ มาเพื่อให้คุณได้รับความประหลาดใจอันไม่พึงประสงค์คุณควรให้ความสนใจอย่างจริงจัง การควบคุมภายในบริษัทมุ่งเป้าไปที่การระบุความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับกำหนดเวลาในการรายงานและการชำระภาษี

การตรวจสอบภาษีโต๊ะจะดำเนินการกับผู้เสียภาษีหลายครั้ง - การประกาศการคำนวณและเอกสารอื่น ๆ แต่ละครั้งได้รับการศึกษาอย่างรอบคอบโดยผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service การตรวจสอบในสถานที่ได้รับการจัดการแบบคัดเลือก อาจรวมถึงการวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีหนึ่งรายการขึ้นไป และครอบคลุมระยะเวลาสูงสุดสามปีที่ผ่านไปก่อนที่จะเริ่มขั้นตอนการควบคุม การตรวจสอบภาษีทั้งสองประเภทนี้แตกต่างกันอย่างไรนั้นชัดเจนจากตาราง

หน่วยงานด้านภาษีมักให้ความสนใจอะไรมากที่สุดในระหว่างการตรวจสอบภาษี?

1. คู่สัญญาที่ไร้ยางอาย
2. การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. การพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคล
4. ยกยอดขาดทุนไป.
5. สิทธิประโยชน์ทางภาษี

การตรวจสอบภาษีของผู้ประกอบการรายบุคคล

ก่อนอื่นผู้ประกอบการจะต้องแสดงเอกสารการลงทะเบียนรวมถึงเอกสารที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของกิจกรรมของเขา

รายการนี้ประกอบด้วย:

• หนังสือรับรองการจดทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล
• เอกสารการรายงานภาษี (สำหรับรอบระยะเวลาที่ตรวจสอบ)
• เอกสารเงินสด
• ใบอนุญาต (หากกิจกรรมอยู่ภายใต้ใบอนุญาตบังคับ)
• เอกสารธนาคาร

การตรวจสอบภาษีของผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ผู้ประกอบการส่วนใหญ่เลือกเวอร์ชันที่เรียบง่าย ระบบนี้เกี่ยวข้องกับการจ่ายภาษีปีละครั้ง

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาษีคือ ในกรณีนี้– ค้นหาว่ามีการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามกฎหมายครบถ้วนหรือไม่

หากผู้ตรวจสอบพบหลักฐานการใช้ระบบแบบง่ายที่ผิดกฎหมาย โดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบ ภาษีจะถูกประเมินที่จำเป็นสำหรับระบบภาษีทั่วไป

ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามันถูกกฎหมาย การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหน่วยงานภาษีจะวิเคราะห์ความถูกต้องของการบัญชี อย่างไรก็ตาม ควรจำไว้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จำเป็นต้องรักษาบันทึกทางบัญชี

การตรวจสอบภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายใน UTII

การควบคุมประเภทนี้ใช้กับผู้ประกอบการที่เคยฝ่าฝืนกฎหมายภาษีมาก่อน ซึ่งรวมถึงการกรอกคำประกาศที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนด ความล่าช้าในการยื่น และหน่วยงานด้านภาษีที่มีเหตุต้องสงสัยว่าผู้ประกอบการแต่ละรายปกปิดรายได้ ขั้นตอนการตรวจสอบภาษีในกรณีนี้จะคล้ายกับที่กล่าวไว้ข้างต้น

การตรวจสอบภาษีเมื่อปิดผู้ประกอบการรายบุคคล

มาตรการควบคุมสามารถดำเนินการได้ภายในสามปีหลังจากที่ผู้ประกอบการทำกิจกรรมเสร็จสิ้น

ควรสังเกตว่าไม่ใช่ว่าในทุกกรณีจะมีการตรวจสอบในสถานที่และบังคับ อย่างไรก็ตาม สิทธิของผู้ตรวจสอบในการดำเนินการตรวจสอบภาษียังคงอยู่ แม้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้เริ่มขั้นตอนการเลิกกิจการแล้วก็ตาม

นี่ไม่ได้หมายความว่าผู้ตรวจสอบจะมาที่บ้านของผู้ประกอบการ แต่จะใช้มาตรการดังต่อไปนี้:

• จะดำเนินการสินค้าคงคลัง
• จะถูกขอให้จัดเตรียมเอกสารเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละราย
• จะตรวจสอบสถานที่ซึ่งผู้ประกอบการครอบครอง ถ้ามี

การตรวจสอบภาษี LLC

ตรวจสอบ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย

ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตามเป้าหมายเดียวกันกับผู้ประกอบการแต่ละราย ก่อนอื่น พวกเขาต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณมีสิทธิ์ใช้ระบบแบบง่าย และองค์กรนั้นมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดสำหรับผู้เสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนต่อไปคือการตรวจสอบวิธีการคำนวณการชำระภาษีอย่างถูกต้อง เอกสารประกอบเสร็จสมบูรณ์ และวิธีการดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจ

การตรวจสอบภาษีเมื่อเลิกกิจการของ LLC

การชำระบัญชีของ LLC จะมาพร้อมกับมาตรการควบคุมในสถานที่เสมอ เรื่องของการตรวจสอบจะเป็นข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีทั้งหมดในช่วงสามปีที่ผ่านมา ในกรณีนี้ วันที่กำหนดการตรวจสอบครั้งก่อนจะไม่สำคัญ

กิจกรรมภาคสนามอาจใช้เวลาประมาณสองเดือน ขึ้นอยู่กับสถานะของเอกสาร พฤติกรรมของคณะกรรมการการชำระบัญชี และโครงสร้างขององค์กร

สาขาของบริษัทยังต้องได้รับการตรวจสอบภาคบังคับด้วย

จะดูแผนการตรวจสอบภาษีได้ที่ไหน

บริษัท แผนแม่บทการตรวจสอบสามารถพบได้บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย แผนสำหรับปีหน้าเผยแพร่ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน ระยะเวลาภาษี- องค์กรที่เป็นของ ประเภทนี้สามารถดูข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบตามกำหนดเวลาได้จากเว็บไซต์ของสำนักงานสรรพากรที่ลงทะเบียนไว้

• เหตุผล 12 ประการในการดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ที่ไม่ได้กำหนดไว้: รายการตรวจสอบ

ใครและเมื่อใดควรกลัวการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่?

หลักการที่องค์กรผู้เสียภาษีรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบในสถานที่นั้นสะท้อนให้เห็นในแนวคิดที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service หมายเลข MM-3-06/333@

ผู้เสียภาษีที่ต้องการลดโอกาสที่จะรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบ ณ สถานที่ควรปฏิบัติตามหลักการคำนวณให้ครบถ้วนและการชำระภาษีตามกำหนดเวลา

ภาคผนวกของแนวคิดประกอบด้วยเกณฑ์พื้นฐาน 12 ประการที่ผู้เสียภาษีสามารถประเมินขอบเขตกิจกรรมของตนที่อาจเป็นที่สนใจของหน่วยงานทางการคลังได้อย่างง่ายดาย และทำให้เกิดการตรวจสอบในสถานที่

1. ภาระภาษีของบริษัทต่ำกว่าค่าเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรมหรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทใดประเภทหนึ่งมาก ตัวบ่งชี้นี้คำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนเงินที่ชำระต่อผลประกอบการขององค์กร
2. เป็นเวลามากกว่าสองปีติดต่อกันที่คำประกาศที่ส่งไปยังผู้ตรวจสอบมีข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมที่ไม่แสวงหากำไรของบริษัท
3. เงินเดือนพนักงานรายเดือนต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของประเทศมาก สายพันธุ์นี้กิจกรรมทางเศรษฐกิจในเรื่องเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเหล่านี้สามารถดูได้ฟรีบนเว็บไซต์ Rosstat
4. ตัวชี้วัดที่ให้สิทธิผู้เสียภาษีในการใช้ระบบภาษีพิเศษนั้นอยู่ใกล้กับค่าขีด จำกัด อย่างต่อเนื่อง ซึ่งรวมถึงพารามิเตอร์ต่อไปนี้: ระดับรายได้ในระบบภาษีแบบง่าย – 150 ล้านรูเบิลในปี 2560 พื้นที่ขายของ UTII – 150 ตร.ม. ม.; จำนวนพนักงานต่อ ระบอบการปกครองพิเศษ– 100 สำหรับระบบภาษีแบบง่าย และ 15 สำหรับ PSN
5. บ่งชี้ในการประกาศจำนวนค่าใช้จ่ายเท่ากับจำนวนรายได้ต่อปี ตัวบ่งชี้นี้เป็นเรื่องปกติสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO หากค่าใช้จ่ายคิดเป็น 83% ขึ้นไปของรายได้ ผู้ประกอบการแต่ละรายมักจะรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบ
6. การเติบโตของค่าใช้จ่ายแซงหน้าการเติบโตของรายได้ที่ได้รับจากการขายสินค้างานหรือบริการอย่างมาก สิ่งนี้ใช้กับองค์กร ระบบทั่วไปการเก็บภาษี
7. ส่วนเกินส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนภาษีคือ 89% เป็นเวลา 12 เดือน
8. ผู้เสียภาษีไม่ได้ให้คำอธิบายสำหรับการแจ้งเตือนที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ ซึ่งกำหนดขึ้นระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ
9. สัญญาจำนวนมากที่ทำร่วมกับผู้ค้าปลีกหรือคนกลางที่ไม่ได้บรรลุเป้าหมายทางธุรกิจ นั่นคือ สัญญาที่ไม่นำไปสู่องค์กรที่ทำกำไร
10. การยกเลิกการลงทะเบียนของบริษัทที่มีสำนักงานสรรพากรแห่งหนึ่งและจดทะเบียนกับอีกสำนักงานหนึ่ง ดำเนินการมากกว่าสองครั้งและเกิดจากการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ตามกฎหมาย
11. การเบี่ยงเบนมากกว่า 10% ในระดับความสามารถในการทำกำไรที่บันทึกไว้ เอกสารทางบัญชีจากลักษณะตัวบ่งชี้ทางสถิติโดยเฉลี่ยของกิจกรรมประเภทนี้
12. กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มาพร้อมกับความเสี่ยงด้านภาษีสูง ประการแรกความสงสัยของหน่วยงานทางการคลังเกิดจากการมีปฏิสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีกับพันธมิตรที่ไร้ยางอาย ซึ่งรวมถึงคู่สัญญาซึ่งมีลักษณะของการสรุปสัญญาโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมส่วนบุคคลของผู้จัดการหรือผู้มีอำนาจ การขาดข้อมูลเกี่ยวกับ การลงทะเบียนของรัฐในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรความแตกต่างระหว่างข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งของพันธมิตรและปัจจัยอื่น ๆ

วิธีเลื่อนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

ตัวเลือก #1 เสนอกำหนดเวลาในการส่งเอกสารแก่ผู้ตรวจสอบ

บริษัทมีหน้าที่จัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบภายใน 10 วัน ในกรณีที่มีการร้องขอข้อมูลจำนวนมาก จะไม่สามารถจัดการได้ภายในระยะเวลาดังกล่าวเสมอไป มาตรา 93 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้เสียภาษียื่นคำร้องต่อ Federal Tax Service เพื่อขอเลื่อนเวลาได้

จะต้องส่งหนึ่งวันหลังจากที่องค์กรได้รับคำขอเอกสาร ในสอง วันถัดไปหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษีหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขาจะเป็นผู้ตัดสินใจ อาจเป็นเชิงลบ แต่ถ้าคุณคิดว่าการปฏิเสธการตรวจสอบนั้นไม่สมเหตุสมผล ให้ไปขึ้นศาล มีโอกาสที่การตัดสินใจจะเข้าข้างคุณหากผู้พิพากษาพิจารณาปัจจัยต่อไปนี้ในกรณีนี้:

• สารวัตรไม่ได้ระบุเหตุผลที่ปฏิเสธการเลื่อนออกไป
• การหลีกเลี่ยงโดยเจตนาขององค์กรจากกำหนดเวลาที่กำหนดในการส่งเอกสารไม่ได้รับการพิสูจน์
• บริษัทไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นได้ครบถ้วนจริงๆ กำหนดเวลา.

มาจัดเรียงกัน ตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง- องค์กร Tekhuglerodservice ขอให้ขยายกำหนดเวลาในการส่งเอกสารเนื่องจากปริมาณเอกสารทั้งหมดที่ขอโดยผู้ตรวจภาษีมีมากกว่า 40,000 แผ่นซึ่งส่วนใหญ่จะถูกโอนเพื่อตรวจสอบทันที ด้วยเหตุนี้ ศาลจึงตัดสินให้บริษัทเห็นชอบ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2554 เลขที่ KA-A40/3854-11) อีกกรณีหนึ่ง: บริษัท Stroydetal ซึ่งเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีสั่งให้จัดทำสำเนาใบแจ้งหนี้จำนวน 32,000 ฉบับขอให้มีการเลื่อนออกไปเป็นลายลักษณ์อักษรเนื่องจากต้องมีการผลิตตามการประมาณการที่อนุรักษ์นิยมที่สุดอย่างน้อย 65 วัน ผู้ตรวจสอบไม่ได้ให้เหตุผลใด ๆ สำหรับการปฏิเสธดังนั้นศาลจึงยอมรับความถูกต้องของข้อโต้แย้งของ บริษัท (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ A44-152/2010) เมื่อเผชิญกับทัศนคติแบบเดียวกันจากหน่วยงานการคลัง ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณส่งเอกสารบางส่วนตรงเวลา และส่งเอกสารอื่นๆ ตามที่จัดเตรียมไว้

โปรดทราบว่าขอแนะนำให้รับรองสำเนาเอกสารแยกต่างหากโดยประทับตรา "จริง" ประทับตราวันที่ตลอดจนตำแหน่งและนามสกุลยืนยันด้วยลายเซ็นส่วนตัว (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤศจิกายน ,2553 เลขที่ 03-02-07/1-549). การส่งเอกสารเป็นชุดเดียวและรับรองครั้งเดียวจะไม่ผิดพลาด แม้ว่าจะทำการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีแล้ว ศาลมักจะเข้าข้างบริษัทหากไม่มีการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นเอกสาร (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 ในคดีหมายเลข A75 -10186/2011)

ตัวเลือก #2 ยื่นเอกสารวันสุดท้าย

มีหลายทางเลือกในการส่งเอกสารเพื่อการตรวจสอบ - ด้วยตนเอง ผ่านตัวแทน ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน หรือทางไปรษณีย์ อีเมล(ข้อ 2 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ใช้เวลา 10 วันในการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ได้รับ หากคาดว่าจะมีการตรวจสอบนอกสถานที่ของกลุ่มบริษัท ระยะเวลานี้คือ 20 วัน นี่หมายถึงวันทำงานโดยเฉพาะ โดยคำนึงถึงสัปดาห์ทำงานห้าวัน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2011 เลขที่ A67-2186/11 และ Moscow District Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 5 ตุลาคม , พ.ศ. 2554 กรณีหมายเลข A40-34482/09-151-160 )

โปรดทราบว่าการส่งเอกสารจนถึงเวลา 24:00 น. ของวันที่หมดอายุจะไม่ถือว่าเป็นการละเมิด (ข้อ 8 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วิธีการนี้เหมาะสมที่สุดเมื่อตำแหน่งของการตรวจสอบ ณ สถานที่จะเป็นสำนักงานของพนักงานของ Federal Tax Service ในโรงงานผลิตขนาดเล็ก อาจมีเงื่อนไขไม่เหมาะสมสำหรับการดำเนินการตรวจสอบในอาณาเขตขององค์กร

ตัวเลือก #3 ไม่อนุญาตให้ผู้ตรวจสอบภาษีลบเอกสารหากการตรวจสอบเกิดขึ้นในอาณาเขตขององค์กรของคุณ

บริษัทสนใจดำเนินการตรวจสอบนอกอาณาเขตของตนมากกว่าเสมอ แม้ว่าจะมีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ก็ตาม ดังนั้น เพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ บริษัท Transneft Finance จึงจัดสรรสถานที่ที่เหมาะสมสำหรับจุดประสงค์นี้ให้กับพนักงานของ Federal Tax Service แต่พวกเขารู้สึกว่าพวกเขาจะรู้สึกสบายใจมากขึ้นในที่ทำงานของพวกเขา ดังนั้นพวกเขาจึงต้องการขนส่ง เอกสารไปยังอาคารตรวจสอบ องค์กรประท้วงการตัดสินใจครั้งนี้ของผู้ตรวจสอบในศาล ผู้พิพากษาเห็นในการกระทำของผู้ตรวจสอบความพยายามที่จะเปลี่ยนสถานที่ของการตรวจสอบซึ่งทำให้เป็นไปไม่ได้ที่จะใช้สิทธิของตัวแทน บริษัท ตามกฎหมายที่จะเข้าร่วมในกิจกรรมการควบคุม (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตมอสโก ลงวันที่ 17 ธันวาคม 2553 เลขที่ KA-A40/16358-10) ส่งผลให้มีการขยายกำหนดเวลาในการส่งเอกสารเพื่อตรวจสอบ

พยายามจัดเอกสารจำนวนมากไว้ในโฟลเดอร์เดียว เพราะจะทำให้ตรวจดูได้ยากขึ้น ไม่มีใครห้ามไม่ให้คุณวางเอกสารโดยไม่ปฏิบัติตามรูปแบบใดๆ ดังนั้น ผู้ตรวจสอบจะใช้เวลามากขึ้นในการค้นหาสำเนาที่ถูกต้อง

ตัวเลือกหมายเลข 4 ห้ามโอนเอกสารหากคำขอมีถ้อยคำที่ไม่ถูกต้อง

บ่อยครั้งที่พนักงานของ Federal Tax Service ละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายโดยกำหนดคำขอสำหรับการนำเสนอเอกสารโดยไม่มีความเฉพาะเจาะจงมากนัก หากคุณถูกถามถึงใบแจ้งหนี้ ข้อตกลงการจัดหา หรือเอกสารสำหรับสัญญาก่อสร้างที่มีอยู่ทั้งหมด คุณมีสิทธิ์ที่จะไม่ตอบสนองต่อคำขอดังกล่าว ข้อกำหนดจะต้องมีชื่อของเอกสารรายละเอียดช่วงเวลาที่ต้องทำการคัดเลือก (ดูภาคผนวกหมายเลข 5 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06 /338) เมื่อพิจารณาคดีดังกล่าว ศาลก็ยึดถือมุมมองที่คล้ายกันเช่นกัน (ดูคำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 2 กันยายน 2554 เลขที่ KA-A40/9516-11 และลงวันที่ 21 ธันวาคม 2553 เลขที่ KA-A40/12955-10)

ดังนั้นการอ่านข้อกำหนดของผู้ตรวจสอบอย่างละเอียดจะช่วยให้คุณสามารถตรวจพบการละเมิดข้อกำหนดดังกล่าวได้ ซึ่งจะเปิดโอกาสให้คุณเลื่อนวันเริ่มต้นการตรวจสอบออกไปได้ มักจะเป็นไปได้ที่จะพบว่าข้อกำหนดนั้นลงนามโดยบุคคลที่ไม่ได้ระบุไว้ในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ ซึ่งในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าว

ตัวเลือก #5 ห้ามส่งเอกสารที่ตรวจสอบแล้ว

วรรค 5 ของมาตรา 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเอกสารที่ตรวจสอบโดยพนักงานของ Federal Tax Service ระหว่างที่โต๊ะหรือการตรวจสอบในสถานที่ก่อนหน้านี้ไม่สามารถขอซ้ำได้จากพวกเขา

มีข้อยกเว้นสองประการ

ในกรณีแรก ผู้ตรวจสอบจะถูกนำเสนอพร้อมต้นฉบับ ซึ่งจะถูกส่งกลับไปยังบริษัทเมื่อเสร็จสิ้นกิจกรรมการควบคุม

ตัวเลือกที่สองคือหากหน่วยงานภาษีได้รับเอกสาร แต่เนื่องจากสถานการณ์ เหตุสุดวิสัยสูญหายไปอย่างไม่อาจแก้ไขได้

ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด ผู้ตรวจสอบจะต้องค้นหาสำเนาเอกสารที่ต้องการ ระบุเหตุผลของการสูญหาย หรือศึกษาต้นฉบับในอาณาเขตของผู้เสียภาษีโดยอิสระ การถ่ายเอกสารไม่ใช่ความรับผิดชอบของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ ศาลยังปฏิบัติตามมุมมองนี้ (ตัวอย่างเช่นมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 9 สิงหาคม 2554 ในกรณีที่หมายเลข A55-27123/2010)

• 22 ข้อบ่งชี้ว่าเหตุใดการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จึงรอคุณอยู่

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีได้รับการประมวลผลอย่างไร?

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีจะต้องได้รับการบันทึกไว้อย่างถูกต้องตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราตรวจสอบทั้งสองกรณีในการสรุปผลลัพธ์ของกิจกรรมการควบคุม

การตรวจสอบโต๊ะ

จากผลลัพธ์ที่ได้ เป็นไปได้ 2 สถานการณ์:

1. การไม่มีการละเมิดที่ค้นพบระหว่างการตรวจสอบภาษีถือเป็นเหตุที่ทำให้การดำเนินการเสร็จสิ้นและการตรวจสอบจะสิ้นสุดลงที่นั่น ผู้เสียภาษีไม่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับเรื่องนี้
2. หากมีการระบุการละเมิดผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Service จะร่างการกระทำที่เกี่ยวข้องภายใน 10 วัน (มาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีภายในห้าวันทำการ ภายในหนึ่งเดือนหลังจากนี้ ผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำคัดค้านต่อ Federal Tax Service ได้ จากผลการพิจารณาข้อคัดค้านเหล่านี้ ผู้ตรวจสอบจะตัดสินใจว่าผู้ฝ่าฝืนจะต้องรับผิดชอบหรือไม่ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบมีเวลา 10 วันในการดำเนินการนี้ เขาอาจยื่นข้อเสนอต่อฝ่ายบริหารของ Federal Tax Service เพื่อดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่

การตรวจสอบในสถานที่

1. จากผลของการควบคุมประเภทนี้มีความจำเป็นต้องจัดทำใบรับรองการตรวจสอบ (ภาคผนวกหมายเลข 7 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 05/08/58 เลขที่ ММВ-7-2/189@) และภายในสองเดือน - การกระทำ (ภาคผนวกหมายเลข 23 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 05/08/58 เลขที่ ММВ-7-2/189@) การกระทำดังกล่าวจัดทำขึ้นตามภาคผนวกหมายเลข 24 ในคำสั่งเดียวกัน
2. เมื่อร่างพระราชบัญญัติจะต้องลงนามโดยผู้ตรวจและผู้ถูกตรวจ ควรสะท้อนถึงข้อเท็จจริงของการละเมิดที่ระบุพร้อมลิงก์ไปยังเอกสารที่พบ ภาคผนวกบังคับของพระราชบัญญัตินี้คือเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการละเมิด ลิงก์ไปยังบทกฎหมายที่เกี่ยวข้องมีอยู่ที่นี่ด้วย
3. ภายในห้าวัน การกระทำดังกล่าวจะถูกส่งไปยังตัวแทนขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบลายเซ็น หลังจากได้รับการกระทำแล้ว ผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำคัดค้านที่มีแรงจูงใจต่อผู้ตรวจสอบได้ภายในหนึ่งเดือน

วิธีการยื่นคำคัดค้านหลังการตรวจสอบภาษี

ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายงาน ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ในรายงานการตรวจสอบภาษี ในรายงานการค้นพบข้อเท็จจริงที่บ่งชี้ว่ามีการละเมิดภาษี คุณสามารถส่งคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังรายงานเป็น ทั้งหมดหรือตามบทบัญญัติส่วนบุคคล

การคัดค้านในกรณีนี้เป็นการอุทธรณ์เป็นลายลักษณ์อักษรโดยผู้เสียภาษีแสดงความไม่เห็นด้วยกับรายงานการตรวจสอบหรือรายงานการค้นพบข้อเท็จจริง

ควรส่งข้อโต้แย้งต่อรายงานการตรวจสอบภาษีไปยังผู้ตรวจสอบที่ร่างขึ้น เอกสารนี้- สามารถส่งด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน:

• ไปที่สำนักงานสรรพากรหรือหน้าต่างรับเอกสารของสรรพากร
• ทางไปรษณีย์

ก่อนที่จะพิจารณาวัสดุการตรวจสอบ หัวหน้าหรือรองหัวหน้าจะตรวจสอบว่าบุคคลที่จัดทำรายงานปรากฏตัวหรือไม่

หากบุคคลนั้นปรากฏตัว จะมีการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีและการคัดค้าน (ถ้ามี)

มิฉะนั้น หัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางจะพิจารณาว่าบุคคลที่ไม่ปรากฏตัวนั้นได้รับแจ้งวันที่ เวลา และสถานที่พิจารณาเอกสารการตรวจสอบอย่างถูกต้องหรือไม่

หากประกาศดังกล่าวเห็นสมควร:

• เมื่อจำเป็นต้องมีบุคคลการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีจะถูกเลื่อนออกไป
• หากการปรากฏตัวของบุคคลไม่ถือเป็นการบังคับ จะต้องตัดสินใจพิจารณาเอกสารการควบคุมภาษีในกรณีที่ไม่มีบุคคลที่ไม่ปรากฏตัว

หากการแจ้งเตือนดำเนินการไม่ถูกต้องจะมีการตัดสินใจเลื่อนการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีออกไป

ผู้ฝ่าฝืนซึ่งมาเพื่อพิจารณาการกระทำอาจให้คำอธิบายด้วยวาจาพร้อมทั้งแสดงเอกสารประกอบถ้อยคำของตนด้วย

ก่อนที่จะเริ่มพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับข้อดีของพวกเขา หัวหน้าแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางหรือรองจะต้อง:

• ประกาศว่าใครกำลังพิจารณาคดีและเอกสารที่ใช้ในการหารือเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีโดยเฉพาะ
• กำหนดว่าบุคคลที่ได้รับเชิญให้เข้าร่วมการพิจารณาปรากฏตัวหรือไม่
• หากผลประโยชน์ของบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีนั้นเป็นตัวแทนโดยบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขาให้ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของอำนาจของเขา
• อธิบายให้บุคคลที่เข้าร่วมในขั้นตอนการทบทวนสิทธิและหน้าที่ของตน
• ตัดสินใจเลื่อนการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีหากบุคคลที่มีส่วนร่วมที่จำเป็นสำหรับการพิจารณาไม่ปรากฏ

หลังจากการตรวจสอบภาษีเมื่อตรวจสอบเอกสารแล้วหัวหน้าหรือรองหัวหน้าของ Federal Tax Service อาจทำการตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้:

• ในการดำเนินมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม
• ในการรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี
• ปฏิเสธที่จะดำเนินคดีในข้อหากระทำความผิดทางภาษี
• ในการนำบุคคลเข้ารับโทษในความผิดด้านภาษี
• ปฏิเสธที่จะให้บุคคลต้องรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษี

การตรวจสอบเคาน์เตอร์ดำเนินการอย่างไรโดยสำนักงานตรวจภาษี?

อาจขอเอกสารที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตรวจสอบจากคู่สัญญาตามมาตรา 93.1 “การขอเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียมและ ตัวแทนภาษีหรือข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิติดต่อคู่สัญญาของผู้ถูกตรวจสอบเพื่อขอเอกสารที่อาจเป็นประโยชน์ในกระบวนการดำเนินมาตรการควบคุม

อาจจำเป็นต้องใช้เอกสารเหล่านี้ในกรณีที่มีการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีตามการตัดสินใจของหัวหน้าหรือรองหัวหน้าหน่วยงานภาษีเมื่อกำหนดมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม (ข้อ 1 ของมาตรา 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

หากจำเป็นที่ผู้ตรวจสอบจะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมบางอย่างที่อยู่นอกกิจกรรมการควบคุม พวกเขามีสิทธิ์ได้รับข้อมูลนี้จากคู่สัญญาในการทำธุรกรรม (ข้อ 2 ของมาตรา 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-02-07/1-209 มีข้อความบ่งชี้ว่าข้อมูลที่ร้องขอมีข้อมูลเกี่ยวกับหัวข้อและเงื่อนไขของการทำธุรกรรมด้วย

เอกสารและข้อมูลในกระบวนการดำเนินการตรวจสอบภาษีของคู่สัญญาจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนบางประการ:

1. สำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางส่งคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อขอเอกสาร (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ถูกตรวจสอบไปที่ หน่วยงานด้านภาษีโดยที่คู่สัญญาได้รับการจดทะเบียนซึ่งต้องขอข้อมูลที่ระบุ
2. ภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับคำสั่งซื้อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของคู่สัญญาจะส่งคำขอให้ส่งเอกสาร (ข้อมูล)
3. คู่สัญญาดำเนินการตามคำขอภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับหรือภายในระยะเวลาเดียวกันแจ้งว่าไม่มีเอกสารที่ร้องขอ (ข้อมูล)
4. หน่วยงานด้านภาษีที่คู่สัญญาจดทะเบียนภายในสามวันนับจากวันที่ส่งเอกสารหรือแจ้งว่าไม่มีเอกสารที่ร้องขอให้ส่งข้อมูลที่ระบุไปยังที่อยู่ของหน่วยงานด้านภาษีที่ส่งคำสั่งเพื่อรับข้อมูล (ข้อ 6 ของขั้นตอนการโต้ตอบของหน่วยงานภาษีในการดำเนินการตามคำสั่งเพื่อรับเอกสารที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 เลขที่ SAE-3-06/892@)

ผู้ที่ได้รับคำขอให้ส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบเคาน์เตอร์ควรทราบว่าคำขอดังกล่าวจะต้องมาพร้อมกับสำเนาคำสั่งที่มีข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมการควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับการร้องขอข้อมูลหรืออื่น ๆ ที่เป็น เป็นไปได้ที่จะกำหนดสิ่งที่เป็นข้อตกลงที่เป็นปัญหา

หากคู่สัญญาไม่สามารถยื่นเอกสารได้ภายในระยะเวลาที่กำหนดอาจขอขยายเวลาได้ โดยการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ระยะเวลาจะขยายออกไป

ส่วนเอกสารที่ขอนั้นให้ส่งเป็นสำเนารับรองโดยผู้มีอำนาจลงนามและประทับตรา หากจำเป็นหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ทำความคุ้นเคยกับต้นฉบับของตน

ควรเน้นย้ำว่ากฎหมายไม่ได้จัดทำรายการเอกสารเฉพาะที่อาจต้องใช้ในระหว่างการตรวจสอบตอบโต้ (จดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 11 ตุลาคม 2550 เลขที่ 03-02-07/1-438 และรัฐบาลกลาง บริการภาษี ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2550 เลขที่ 06-1-04/496@)

การเพิกเฉยต่อคำขอของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีในการส่งเอกสารนั้นเต็มไปด้วยความรับผิดด้านภาษีและการบริหาร:

1. มาตรา 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ความล้มเหลวในการส่งเอกสารหรือข้อมูลอื่น ๆ ไปยังหน่วยงานภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด สำหรับแต่ละเอกสาร – 50 รูเบิล
2. ข้อ 1 และข้อ 2 ของข้อ 129 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย – ความล้มเหลวในการรายงานโดยผิดกฎหมาย ( ข้อความที่ไม่เหมาะสม) โดยข้อมูลของบุคคลที่ตามประมวลกฎหมายนี้บุคคลนี้จะต้องมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี ดี – 1,000 รูเบิล การกระทำเดียวกันนี้เกิดขึ้นซ้ำแล้วซ้ำอีกภายในปีปฏิทิน - 5,000 รูเบิล
3. ข้อ 1 15.6 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย - ความล้มเหลวในการส่งภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือการปฏิเสธที่จะส่งเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีหรือข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีรวมถึงการส่งข้อมูลดังกล่าวไม่สมบูรณ์หรือบิดเบือน รูปร่าง. ค่าปรับที่สามารถเรียกเก็บจากเจ้าหน้าที่ได้คือ 300-500 รูเบิล

จะปฏิบัติตนอย่างไรหากมีการวางแผนการตรวจสอบภาษีขององค์กร

1. ขอคำวินิจฉัยและระบุตัวตนอย่างเป็นทางการของผู้ตรวจเพื่อตรวจสอบ
2. จัดให้มีห้องทำงานแยกต่างหากสำหรับพนักงานของ Federal Tax Service
3. กำหนดบุคคลที่รับผิดชอบในการช่วยเหลือผู้ตรวจสอบ
4. จัดให้มีการฝึกอบรมแก่พนักงาน
5. เก็บ "ไดอารี่การเช็คอิน" ไว้
6. เก็บเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ: การตัดสินใจดำเนินการ ข้อกำหนด สินค้าคงคลัง รายงานการตรวจสอบ ฯลฯ
7. ส่งเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีตามสินค้าคงคลังเท่านั้น
8. บันทึกการละเมิดที่กระทำโดยเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ
9. ดำเนินการตรวจสอบภาษี: คุณอาจเคยชำระภาษีมากเกินไปก่อนหน้านี้ ซึ่งจะครอบคลุมค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมทั้งหมด

คำว่า “วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ” “สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรม” “ ความขยันเนื่องจาก" "ความมีมโนธรรม" ฝังแน่นอยู่ในชีวิตของผู้ประกอบการชาวรัสเซียธรรมดาคนหนึ่งจนบางทีเขาอาจจะอธิบายความหมายของพวกเขาได้ไม่เลวร้ายไปกว่าผู้ตรวจสอบภาษีคนใดเลย และหลังจากเข้าร่วมสัมมนาภาษีครั้งต่อไป แทนที่จะวางแผนสายการผลิตใหม่ เขาจะเริ่มจินตนาการถึงเหตุผลอันหนักแน่น (พร้อมตัวเลข กราฟ และหลักฐานที่น่าเชื่อถือ) สำหรับความจำเป็นในการดึงดูดคู่สัญญารายใหม่

เกือบจะไม่ใช่พระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษีฉบับเดียว คำตัดสินของศาลไม่ครบถ้วนโดยไม่ต้องเอ่ยถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมซึ่งก่อให้เกิดความเสียหายต่องบประมาณ และแนวคิดนี้ถูกนำมาใช้เมื่อกว่า 10 ปีที่แล้ว - โดยมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดครั้งที่ 53 เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้จมลงสู่การลืมเลือนและรวมเข้ากับ ศาลฎีกาและแนวคิดที่เขาพัฒนาขึ้นก็ยังมีชีวิตอยู่

แต่มันไม่สุภาพที่จะอ้างถึง คำสั่งศาล(ท้ายที่สุดเราไม่ได้อยู่ในอังกฤษด้วยกฎหมาย) หรือแนวคิดที่คลุมเครือเกี่ยวกับความสุจริตใจนั้นล้าสมัยก็ตัดสินใจที่จะปฏิบัติตามบทบัญญัติในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อวันที่ 18 กรกฎาคม 2017 ประธานาธิบดีได้ลงนามการแก้ไขรหัสที่ได้รับการยืนยันแล้ว เกิด บทความใหม่ 54.1. กฎใหม่จะเริ่มใช้กับการตรวจสอบที่กำหนดหลังวันที่ 19 สิงหาคม 2017

ซึ่งหมายความว่าธุรกรรมทั้งหมดในช่วงปี 2557 - 2559 และปีต่อ ๆ ไปสามารถประเมินได้โดยคำนึงถึงเกณฑ์ใหม่

เอาเป็นว่าทันทีว่าการปฏิวัติไม่ได้เกิดขึ้น บทบัญญัติได้ถูกนำมาใช้ในกฎหมายในรูปแบบที่กระชับ ปราศจากอารมณ์ สะท้อนความหมายของการค้นหา "เป้าหมายทางธุรกิจ" ที่คุ้นเคยอยู่แล้ว ซึ่งพิสูจน์ความถูกต้องของสิทธิประโยชน์ทางภาษี เพื่อที่จะไม่รวมวิธีประเมินเพื่อการตัดสินเกี่ยวกับ พฤติกรรมของผู้เสียภาษี สมมติว่าศาลจะค่อยๆ ย้ายจากอ้างมติที่ 53 ไปเป็นการอ้างกฎหมาย สิ่งนี้จะส่งผลต่อสถิติการรีวิวอย่างไร ข้อพิพาทด้านภาษี- เวลาจะบอก

ดังนั้นประการแรกแทนที่จะสันนิษฐานว่ามีความสุจริตใจของผู้เสียภาษีและสันนิษฐานถึงความน่าเชื่อถือของข้อมูลในการบัญชีและการรายงานภาษีกฎหมายระบุว่า:

“ ไม่อนุญาตให้ผู้เสียภาษีลดฐานภาษีและ (หรือ) จำนวนภาษีที่ต้องชำระอันเป็นผลมาจากการบิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี” ในด้านภาษีและ/หรือการบัญชี

หลักจรรยาบรรณนี้ไม่ได้ใช้แนวคิดที่คุ้นเคยของ "สิทธิประโยชน์ทางภาษี" อย่างไรก็ตาม เมื่อพูดถึงความยอมรับไม่ได้ในการบิดเบือนข้อมูลเพื่อลดฐานภาษีและ/หรือจำนวนภาษี ผู้บัญญัติกฎหมายคำนึงถึงสิ่งที่ก่อนหน้านี้ถือว่าเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม

ประการที่สอง หากนำข้อมูลทั้งหมดในการรายงานมาพิจารณาอย่างถูกต้อง การทดสอบครั้งต่อไปสำหรับผู้เสียภาษีจะเป็นการตรวจสอบว่าตรงตามเงื่อนไขสองข้อพร้อมกันหรือไม่ (ข้อ 2 ของข้อ 54.1):

• การลดภาระภาษีไม่ได้เป็นเพียงวัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมเท่านั้น
• ภาระผูกพันภายใต้การทำธุรกรรมได้รับการปฏิบัติตามโดยบุคคลที่ประกาศโดยคู่สัญญาในข้อตกลงหรือโดยบุคคลที่ภาระผูกพันถูกโอนตามกฎหมายหรือข้อตกลง (ตัวอย่างเช่นภายใต้ข้อตกลงการโอนสิทธิ์โดยการสืบทอด ฯลฯ )

และอีกครั้งที่คุ้นเคยอย่างเจ็บปวดใช่ไหม?

เงื่อนไขแรกไม่มีอะไรมากไปกว่า "วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ" ของการทำธุรกรรม ซึ่งไม่ควรเกี่ยวข้องกับการลดภาระภาษีเพียงอย่างเดียว

บางครั้งคุณได้ยินคำตอบนี้สำหรับคำถามเกี่ยวกับความเหมาะสมในการสร้างบริษัทขายสองแห่งที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย: “หากการหมุนเวียนทั้งหมดอยู่ในบริษัทเดียว มันจะไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้เนื่องจากการหมุนเวียนและ ธุรกิจจะไร้กำไร” ข้อควรจำ: นี่คือตัวอย่างของการยอมรับอย่างจริงใจต่อหน่วยงานด้านภาษี - เป้าหมายอื่นนอกเหนือจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขสำหรับการสมัครพิเศษ ระบอบการปกครองภาษีผู้ประกอบการไม่ได้

หากเรากำลังพูดถึงแผนกขายที่แยกจากกันตามภูมิศาสตร์ ลูกค้าประเภทเป้าหมายที่แตกต่างกัน ทีมผู้บริหารที่แตกต่างกัน และแม้แต่แผนกที่แข่งขันกันในด้านการปฏิบัติงาน ผลกระทบของการใช้อัตราภาษีที่ลดลงจะไม่สำคัญอีกต่อไป

เงื่อนไขที่สองระบุว่าธุรกรรมจะต้องดำเนินการโดยบุคคลที่ระบุไว้ในเอกสารทุกประการ หรือบุคคลอื่นที่มีภาระผูกพันในการทำธุรกรรมให้สำเร็จตามกฎหมายหรือสัญญา นั่นคือไม่ใช่โดยบุคคลที่สามที่ไม่ปรากฏชื่อ

เงื่อนไขนี้มีความสำคัญอย่างยิ่ง เนื่องจากสามารถพลิกกลับแนวโน้มที่พัฒนาขึ้นเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีในการ "กำหนดจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่แท้จริง" เมื่อพูดถึงเรื่องภาษีเงินได้ ให้เราระลึกว่าย้อนกลับไปในปี 2555 ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้ตัดสิน:

จำนวนที่แท้จริงของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่คาดหวังและต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะต้องถูกกำหนดตาม ราคาตลาดใช้สำหรับการทำธุรกรรมที่คล้ายกัน

แนวทางทางกฎหมายที่แตกต่างออกไปทำให้เกิดการบิดเบือนจำนวนหนี้สินภาษีที่แท้จริงสำหรับภาษีเงินได้...

มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ A71-13079/2010-A17 ลงวันที่ 07/03/2555

สิ่งนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าหน่วยงานด้านภาษีหยุดท้าทายการบัญชีต้นทุนของผู้เสียภาษีเมื่อไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าต้นทุนเกินจริง ตัวอย่างเช่น มีการสร้างบ้าน นั่นหมายความว่ามีอิฐ ผลิตภัณฑ์อาหารได้รับการปล่อยตัวออกมาและสามารถตรวจสอบส่วนประกอบได้หลังจากการตรวจสอบราคาแพงเท่านั้น - ยอมรับราคาเนื้อสัตว์ แป้ง ส่วนผสมอื่น ๆ เป็นต้น เราย้ำว่าเรากำลังพูดถึงแต่เรื่องภาษีเงินได้ แต่อย่างน้อยในส่วนนี้ผู้เสียภาษีก็ใจเย็นได้

หลังจากการเปลี่ยนแปลงมีผลบังคับใช้ หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีตั้งคำถามถึงความเป็นไปได้ในการดำเนินการธุรกรรม เช่น การส่งมอบวัตถุดิบเฉพาะโดยคู่สัญญารายใดรายหนึ่ง ต้นทุนอาจถูกแยกออกเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เฉพาะแนวทางปฏิบัติในการใช้บทบัญญัติใหม่เท่านั้นที่จะแสดงให้เห็นว่าผู้เสียภาษีจะยังคงสามารถอ้างได้ว่าวัตถุดิบ (วัสดุ ส่วนประกอบ) เคยเป็นและถูกนำมาใช้จริงในการผลิต การก่อสร้าง หรือการให้บริการ แม้ว่าจะไม่มีหลักฐานยืนยันความสัมพันธ์กับ ซัพพลายเออร์เฉพาะราย

การปฏิบัติตามหลักการข้างต้นจะช่วยให้ผู้เสียภาษีได้รับชัยชนะจากข้อพิพาทด้านภาษี

1. เพื่อให้ง่ายกว่าที่คิด กฎหมายได้กำหนดสถานการณ์ที่ไม่สามารถยืนยันได้ว่าผู้เสียภาษีผิด (ข้อ 4 ของข้อ 54.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): การลงนามเอกสารหลัก
   วิธีการที่คล้ายกันนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 มีนาคม 2017 เลขที่ ED-5-9-547 ซึ่งกล่าวถึงปัญหาเร่งด่วนของหน่วยงานภาษีในการรวบรวมหลักฐานอย่างเป็นทางการเพื่อวัตถุประสงค์ในการยืนยันการรับโดย ผู้เสียภาษีของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ท้าทายความเป็นจริงของการทำธุรกรรมกับคู่สัญญา แต่เพียงจำกัดตัวเองอยู่เพียงข้อโต้แย้งเกี่ยวกับความไม่น่าเชื่อถือของเอกสารหลัก โดยอิงจากการซักถามผู้จัดการของคู่สัญญาที่ประกาศว่าไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของ บริษัท และการตรวจสอบลายมือ . ในเรื่องนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียระบุว่าข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ถูกสอบปากคำปฏิเสธการลงนามในเอกสารในนามของคู่สัญญาหรือว่าพวกเขามีอำนาจในการจัดการนั้นไม่ใช่พื้นฐานที่ไม่มีเงื่อนไขและเพียงพอสำหรับการสรุปว่าผู้เสียภาษีได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม
2. การละเมิดกฎหมายภาษีโดยคู่สัญญาของผู้เสียภาษีหากซัพพลายเออร์วาดเอกสารอย่างสมบูรณ์สินค้าจะถูกส่งมอบ (ให้บริการ) และไม่มีข้อสงสัยเกี่ยวกับความจำเป็นสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริง แต่ทันใดนั้นปรากฎว่าคู่สัญญาหยุดจ่ายภาษีผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบไม่สามารถ ต้องรับผิดชอบเรื่องนี้ ไม่ต้องสงสัยเลยว่าการปฏิบัติตามกฎหมายนี้จะเป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษี
3. ความเป็นไปได้ที่ผู้เสียภาษีจะได้รับผลลัพธ์แบบเดียวกันของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเมื่อทำธุรกรรมอื่น ๆ (การดำเนินงาน) ที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย นอกจากนี้ กฎที่มีมายาวนานว่ากิจกรรมของผู้ประกอบการต้องดำเนินการโดยยอมรับความเสี่ยงเอง และเมื่อมองย้อนกลับไปแล้ว บ่งชี้ว่าข้อตกลงดังกล่าวไม่ได้ผลกำไร ไร้ประโยชน์ และมีซัพพลายเออร์รายอื่นในตลาดตรวจสอบภาษี

ไม่มีสิทธิ์ ชี้แจงคำถามว่าผู้เสียภาษีสามัญกำหนดอย่างถูกต้องเพียงใดฐานภาษี

ดังนั้น สมาชิกสภานิติบัญญัติจึงทำงานหลายขั้นตอน โดยมองหาตัวเลือกต่างๆ เพื่อบรรจุไว้ในรหัสที่พัฒนาขึ้นในทางปฏิบัติ เราเริ่มต้นด้วยความพยายามที่จะค้นหาคำจำกัดความที่เป็นสากลของ "การละเมิดกฎหมาย" แต่จบลงด้วยการกำหนดที่กระชับอย่างมาก ไม่มีที่ว่างสำหรับการประเมินและความเป็นส่วนตัว

อย่างไรก็ตาม ผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมไม่ได้ถูกละเลย หากมีวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ความเป็นไปได้ที่ได้รับการยืนยันของธุรกรรมที่สรุปแล้ว และการดำเนินการตามจริง จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม