ตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม 26.2. การไม่ส่งหนังสือแจ้งการสูญเสียสิทธิการใช้อย่างทันท่วงที

สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) ซึ่งอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปได้ สถานการณ์ดังกล่าวระบุไว้ในวรรค 3 และ 4 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และวรรค 3 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือ:

1. จำนวนรายได้ขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่จัดตั้งขึ้นเพื่อการคำนวณภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2561 เกิน 150 ล้านรูเบิล (ข้อ 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. องค์กรเปิดสาขา (ข้อ 1 ของข้อ 3 ของมาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเริ่มมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภท (เช่นการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี องค์กรและพฤติกรรมการพนัน ฯลฯ) (ข้อย่อย 8, 9, 11, 21 ของข้อ 3 ของมาตรา 346.12 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย);
4. องค์กรที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นเกิน 25% โดยมีข้อยกเว้นบางประการ (ข้อย่อย 14 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
5. องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่มี จำนวนเฉลี่ยพนักงานเกิน 100 คน (ข้อ 15 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.12 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
6. องค์กรที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรตามข้อมูล การบัญชีเกิน 150 ล้านรูเบิล (ข้อ 16 ของข้อ 3 ของข้อ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
7. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายเปลี่ยนมาจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ (UTII) (ข้อ 4 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
8. องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้กลายเป็นภาคีของข้อตกลงหุ้นส่วนหรือข้อตกลงง่ายๆ การจัดการความไว้วางใจทรัพย์สินและไม่ใช้รายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (ข้อ 3 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในไตรมาสที่มีสถานการณ์อย่างใดอย่างหนึ่งข้างต้นเกิดขึ้น ผู้เสียภาษีจะถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เกิดเรื่องขึ้นเช่น แบ่งปัน รายบุคคลในองค์กรได้ 100% องค์กรอื่นซื้อส่วนแบ่งส่วนหนึ่งของบุคคลออกไป ตอนนี้ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในองค์กรขององค์กรอื่นคือ 30% และส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของแต่ละบุคคลในองค์กรคือ 70% ตามเอกสารจดทะเบียนของบริษัท การเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นในวันที่ 3 กันยายน 2018 ซึ่งหมายความว่าบริษัทจะถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2018

องค์กรจะต้องแจ้งเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป หน่วยงานด้านภาษีโดยการส่งข้อความ โดยจะต้องดำเนินการหลังวันที่ 15 วันตามปฏิทินนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่าย ในตัวอย่างที่เราพิจารณา วันหมดอายุสำหรับการยื่นหนังสือแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปจะสิ้นสุดในวันที่ 15 ตุลาคม 2018

หากบริษัทไม่แจ้งการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีโดยทันที บริษัทจะต้องเสียค่าปรับ 200 รูเบิล

จำเป็นต้องจำไว้ว่าหากคุณยุติการใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณจะต้องส่งคำประกาศไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไป . ตามตัวอย่างของเรา จำเป็นต้องยื่นคำประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายก่อนวันที่ 25 ตุลาคม 2018

เอาใจใส่ต่อการเปลี่ยนแปลงในกิจกรรม พิจารณาสถานการณ์ที่คุณสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย รายงานทันทีเมื่อเกิดเหตุการณ์ดังกล่าว

หากคุณต้องการความช่วยเหลือในการเตรียมข้อความหรือสนใจ

หากเกิดสถานการณ์บางอย่าง บริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะสูญเสียสิทธิ์ในการบังคับใช้ ในบทความเราจะดูว่าเมื่อใดที่การสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเกิดขึ้นในปี 2563

เมื่อบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย คาดว่าจะดำเนินการโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ คู่สัญญาจะไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ หรือไม่จำเป็นต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกใบแจ้งหนี้ อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ว่าคู่สัญญาทุกรายจะเชื่อบริษัทและผู้ประกอบการและต้องการการยืนยันว่าผู้เสียภาษีไม่สามารถจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มได้จริงๆ และไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีนี้ กฎหมายไม่ได้กำหนดว่าผู้เสียภาษีจำเป็นต้องยืนยันสิทธิแก่คู่สัญญาของตน การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย- แต่บางครั้งก็เป็นความคิดที่ดีที่จะทำเช่นนี้ เนื่องจากมักจะช่วยรักษาความสัมพันธ์กับลูกค้าได้ สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับทั้งผู้ประกอบการและผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับการยืนยันจากเอกสารดังต่อไปนี้:

1. สำเนาหนังสือแจ้งการใช้ขั้นตอนง่าย ๆ พร้อมบันทึกจาก Federal Tax Service ผู้เสียภาษีส่งการแจ้งเตือนนี้ไปยังสำนักงานสรรพากรเมื่อเขาเปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้
2. สำเนาของแผ่นงานแรก การประกาศระบบภาษีที่เรียบง่ายโดยมีเครื่องหมาย Federal Tax Service
3. สำเนาจดหมายจาก Federal Tax Service เกี่ยวกับการบังคับใช้ขั้นตอนที่ง่ายขึ้น (แบบฟอร์ม 26.2-7)

เงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เพื่อให้บริษัทเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• รายได้ของบริษัทสำหรับรอบระยะเวลาภาษีไม่ควรเกิน 150 ล้านรูเบิล
• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร (ตามข้อมูลทางบัญชี) ไม่เกิน 150 ล้านรูเบิล
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษีคือไม่เกิน 100 คน
• ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบริษัทอื่นในทุนจดทะเบียนของบริษัทไม่เกิน 25%
• บริษัทไม่ควรมีสาขา (แต่อาจมีสำนักงานตัวแทน)

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขที่ระบุไว้อย่างน้อยหนึ่งข้อ บริษัทและผู้ประกอบการมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

สำคัญ! จำกัดบน มูลค่าคงเหลือผู้ประกอบการจะต้องปฏิบัติตามระบบปฏิบัติการเฉพาะสำหรับการประยุกต์ใช้การทำให้เข้าใจง่ายเท่านั้น ไปที่นี้ ระบอบการปกครองภาษีผู้ประกอบการมีสิทธิแม้ว่ามูลค่าของสินทรัพย์ถาวรจะเกินขีดจำกัดที่กำหนดก็ตาม

ข้อจำกัดเหล่านี้มีให้สำหรับทั้งบริษัทที่เพิ่งวางแผนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย และสำหรับบริษัทที่เปลี่ยนมาใช้ระบบการปกครองนี้แล้ว การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ซึ่งไม่ควรเกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้

ใครไม่มีสิทธิสมัครใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2563

ห้ามใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ:

• องค์กรที่มีสาขา
• ธนาคารและบริษัทประกันภัย
• โรงรับจำนำ;
• กองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนเพื่อการลงทุนที่ไม่ใช่ของรัฐ
• ผู้เข้าร่วมตลาดหลักทรัพย์ (ในระดับมืออาชีพ)
• มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีและการสกัด/การขายแร่ (ยกเว้นแร่ทั่วไป)
• องค์กรที่จัดและดำเนินการการพนัน
• ทนายความ (มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว) ทนายความ
• องค์กรที่เข้าร่วมในข้อตกลงแบ่งปันการผลิต
• การสมัครผู้ประกอบการโดยใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร
• องค์กรที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบริษัทอื่นมากกว่า 25%
• สถาบันงบประมาณและภาครัฐ
• บริษัทต่างประเทศ
• บริษัท และผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่ได้แจ้งเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในเวลาที่กำหนด
• บริษัทการเงินรายย่อย
• บริการจัดหางานเอกชนที่มีส่วนร่วมในการจัดหางาน

ข้อจำกัดในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

สำหรับบริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคล ระบบภาษีแบบง่ายจะกำหนดขีดจำกัดรายได้ที่แน่นอน ซึ่งไม่ควรเกิน หากผู้เสียภาษีเกินจำนวนสูงสุดที่กำหนดในช่วงเวลาหนึ่งของปี เขาจะสูญเสียโอกาสในการดำเนินกิจกรรมโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย จนถึงปี 2020 ตามขั้นตอนที่เรียบง่าย ขีด จำกัด สำหรับปี 2020 สำหรับองค์กรตั้งไว้ที่ 150 ล้านรูเบิลนั่นคือปี 2020 ไม่ได้นำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงในจำนวนรายได้ที่กำหนดสำหรับผู้ทำให้ง่ายขึ้น

สำคัญ! เมื่อคำนวณรายได้เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามขีดจำกัด คุณต้องจำไว้ว่าเฉพาะรายได้จากการขาย เงินทดรอง และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเท่านั้นที่ต้องมีการบัญชี นั่นคือรายได้เหล่านั้นที่บันทึกไว้ในสมุดบัญชี

สิ่งต่อไปนี้ไม่อยู่ภายใต้การบัญชี:

• รายได้ตามมาตรา. 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• รายได้ชั่วคราว
• การถ่ายโอนจากการควบคุม องค์กรต่างประเทศ, ต้องเสียภาษีเงินได้ ฯลฯ

บริษัทที่สร้างขึ้นใหม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบที่เรียบง่ายได้ตั้งแต่วินาทีแรกที่สร้างขึ้น หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย บริษัทต่างๆ ต้องจำไว้ว่ามีรายได้พิเศษที่ได้รับการควบคุมซึ่งกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับปี 2020 ขีด จำกัด ของระบบภาษีแบบง่ายมีดังนี้: รายได้ของบริษัทเป็นเวลา 9 เดือน (ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน 2561) ไม่ควรเกิน 112.5 พันรูเบิล นั่นคือค่าที่ระบุคือขนาดของรายได้สูงสุดที่เป็นไปได้ นอกจากนี้ ขีดจำกัดนี้จะไม่ได้รับการจัดทำดัชนีจนกว่าจะถึงปี 2020 ซึ่งหมายความว่าบริษัทที่มีรายได้ในช่วง 9 เดือนแรกของปี 2020 จะไม่เกินจำนวนที่กำหนดจะสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

ขีดจำกัดรายได้สำหรับปี 2020

ขีดจำกัดที่กำหนดไว้ในรายได้สำหรับบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีดังนี้ สำหรับบริษัทที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย มีการจำกัดรายได้ซึ่งไม่ควรเกิน 112.5 ล้านรูเบิล เมื่อเปรียบเทียบข้อจำกัดด้านรายได้ระหว่างการลดความซับซ้อนในปี 2020 กับปีก่อนหน้า เราสามารถสรุปได้ว่าตอนนี้ระบบมีความภักดีมากขึ้น เนื่องจากขีดจำกัดที่เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้านั้นเพิ่มขึ้นเกือบสองเท่า

การสูญเสียสิทธิในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2563

ประเด็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีแบบง่ายได้รับการควบคุมโดยบทที่ 26.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2563 เกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีมีรายได้เกิน กำหนดวงเงิน 150 ล้านรูเบิล;
• จำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ยเกิน 100 คน
• ต้นทุนสินทรัพย์ถาวรเกินขีดจำกัด 150 ล้านรูเบิล

ความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องแจ้งต่อ Federal Tax Service ภายใน 15 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน เราขอเตือนคุณว่าภายใต้ระยะเวลาการรายงานสำหรับ ระบบภาษีแบบง่ายภาษีเข้าใจ 3, 6 และ 9 เดือน นั่นคือจำเป็นต้องรายงานต่อสำนักงานสรรพากรภายในกำหนดเวลาดังต่อไปนี้: ก่อนวันที่ 15 เมษายน ก่อนวันที่ 15 กรกฎาคม และก่อนวันที่ 15 ตุลาคม

คำตอบสำหรับคำถามทั่วไป

คำถาม: องค์กรของเรามีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ที่จำเป็นทั้งหมดซึ่งทำให้เราสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ แต่ในไตรมาสแรกจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยอยู่ที่ 61 คน ในไตรมาสที่ 2 85 คน และในไตรมาสที่ 3 – 105 คน นั่นคือตั้งแต่ไตรมาสที่ 4 เราควรเปลี่ยนมาใช้ OSNO หรือไม่? บริษัทของเราสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายไปแล้วหรือไม่?

คำตอบ: จากข้อมูลที่คุณให้มา จำเป็นต้องคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในช่วง 9 เดือน จากค่าที่นำเสนอ จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยคือ (61 + 85 + 105) / 3 = 84 คน นั่นคือจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในช่วง 9 เดือนคือ 84 คน ซึ่งหมายความว่าคุณสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายต่อไปได้

คำถาม: บริษัทของเรากำลังประเมินความเป็นไปได้ของสิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย อย่างไรก็ตาม งบดุลของบริษัทของเรามีออบเจ็กต์การปรับปรุงภายนอกที่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร เรามีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่?

คำตอบ: ออบเจ็กต์การปรับปรุงภายนอกในการบัญชีได้รับการลงทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวร อย่างไรก็ตาม จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา ดังนั้นเมื่อคำนวณต้นทุนของ OS ในการเปลี่ยนไปใช้ วัตถุระบบภาษีแบบง่ายการปรับปรุงภายนอกไม่อยู่ภายใต้การบัญชี

คำถาม ในการกำหนดจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยจำเป็นต้องรวมด้วยหรือไม่ พนักงานพาร์ทไทม์ภายนอก?

คำตอบ: จำเป็น และเมื่อคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย จำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียงแต่พนักงานนอกเวลาภายนอกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานที่ได้รับการสรุปข้อตกลง GPC ด้วยด้วย นั่นคือจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยประกอบด้วย: พนักงานเต็มเวลา พนักงานนอกเวลาภายนอก และพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างภายใต้ข้อตกลงกระบวนการทางแพ่งเพื่อทำงานบางอย่าง

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะดำเนินการลดความซับซ้อนต่อไปหากรายได้ขององค์กร ( สถาบันอิสระ) เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ แต่บางส่วนยังไม่ได้รับการชำระเงิน เมื่อองค์กรจำเป็นต้องละทิ้งความเรียบง่าย

คำถาม:องค์กรส่งการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 01/01/2011 จดหมายมาจากการตรวจสอบว่ามีความแตกต่างในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายใต้มาตรา 346.12 ข้อ 3 ข้อ 14 ของรหัสภาษี องค์กรไม่ได้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตลอดเวลานี้พวกเขาจ่ายภาษีตามระบบภาษีทั่วไป พวกเขาไม่ได้แจ้งการปฏิเสธระบบภาษีแบบง่ายให้กับ Federal Tax Service เมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2018 Federal Tax Service ได้รับจดหมายแจ้งข้อมูลที่ระบุว่าในวันที่ 1 สิงหาคม 2018 ข้อมูลที่องค์กรของเราเป็นผู้จ่ายของระบบภาษีแบบง่ายจะถูกโพสต์บนเว็บไซต์ Federal Tax Service หรือจัดเตรียมเอกสารยืนยันการถอดถอนองค์กรออกจาก การบัญชีภาษีในฐานะผู้ชำระเงินตามระบบภาษีแบบง่าย เราไม่มีพวกเขา เราจะยกเลิกการลงทะเบียนได้อย่างไร และจะมีบทลงโทษอย่างไร?

คำตอบ:ส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้แบบฟอร์มที่เรียบง่ายในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ ММВ-7-3/829

สำหรับการส่งข้อความนี้ล่าช้า องค์กรของคุณอาจถูกปรับ 200 รูเบิล (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-11-09/40378) ตามคำร้องขอของผู้ตรวจภาษีศาลอาจปรับผู้จัดการเป็นจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิลตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 15.6 ประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซีย

เหตุผล

เมื่อองค์กรจำเป็นต้องละทิ้งความเรียบง่าย

“เหตุผลในการละทิ้งระบบภาษีแบบง่าย

องค์กร (รวมถึงสถาบันอิสระ) มีหน้าที่ต้องปฏิเสธการทำให้เข้าใจง่ายหากมีความแตกต่างกับเงื่อนไขการสมัครอย่างน้อยหนึ่งรายการ ดังนั้นสิทธิ์ในการลดความซับซ้อนจะหายไปหากขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี):

นอกจากนี้ องค์กรจะสูญเสียสิทธิ์ในการลดความซับซ้อนหาก:
- มันจะมีกิ่งก้าน;
- เธอจ่ายภาษีจากรายได้และในเวลาเดียวกันก็จะกลายเป็นคู่สัญญาของข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ (ข้อตกลงกิจกรรมร่วม) หรือข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน
- สถานการณ์อื่นจะเกิดขึ้นซึ่งไม่สามารถใช้การลดความซับซ้อนได้

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในย่อหน้าและ 4.1 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษี

เป็นไปได้ไหมที่จะยังคงใช้การลดความซับซ้อนกับองค์กร (สถาบันอิสระ) ที่จัดโครงสร้างใหม่ในรูปแบบของความร่วมมือหากองค์กรที่รวมเข้ากับองค์กรนั้นใช้ระบบภาษีทั่วไป

ใช่ เป็นไปได้ หากหลังจากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่แล้ว เป็นไปตามเงื่อนไขในการใช้การลดความซับซ้อน

ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ในรูปแบบสังกัดใหม่ นิติบุคคลไม่ได้เกิดขึ้น องค์กรในเครือยุติกิจกรรม องค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ได้รับสิทธิและหน้าที่ขององค์กรในเครือ กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 57 และวรรค 2 ของมาตรา 58 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง

ซึ่งหมายความว่าในระหว่างการจัดโครงสร้างใหม่ในรูปแบบของความร่วมมือ องค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่จะไม่หยุดกิจกรรม แต่เพียงได้มาซึ่งทรัพย์สินและภาระผูกพันขององค์กรในเครือเท่านั้น ดังนั้นในกิจกรรมต่อเนื่องจะต้องใช้รูปย่อ () หากเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่เงื่อนไขในการใช้ระบอบภาษีแบบง่ายถูกละเมิด (เช่นรายได้ขององค์กรเกินจำนวนสูงสุด) ให้เปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองภาษีอื่นตั้งแต่ต้นไตรมาสที่การปรับโครงสร้างองค์กรเสร็จสมบูรณ์ (วรรค 1 ข้อ 4.1 บทความ 346.13 ของรหัสภาษี) ถือว่าช่วงเวลาแห่งการปรับโครงสร้างองค์กรเสร็จสิ้นเป็นวันที่รวมเป็นปึกแผ่น ทะเบียนของรัฐนิติบุคคลได้ทำรายการยุติกิจกรรมขององค์กรในเครือ (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 57 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

ในบรรดาภาระผูกพันที่ได้รับโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่นั้นมีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีสำหรับองค์กรในเครือ (ข้อ 50 ของรหัสภาษี) ดังนั้นหลังจากปรับโครงสร้างองค์กรแล้วจึงจ่ายเงินออกไป เจ้าหนี้การค้าก่อนงบประมาณ นี่อาจเป็นหนี้ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีอื่น ๆ ที่ชำระภายใต้ระบบภาษีทั่วไป

การคำนวณ ค่าจำกัดรายได้

ค่าขีด จำกัด ซึ่งเกินกว่าที่ผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นถูกสร้างขึ้นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมในระบอบการปกครองพิเศษนี้ เมื่อคำนวณขีดจำกัดรายได้ ไม่รวมรายได้จากกิจกรรมใน UTII เช่นเดียวกับรายได้ของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม เงินปันผล และดอกเบี้ยของรัฐ (เทศบาล) หลักทรัพย์ซึ่งจ่ายภาษีเงินได้ ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีและจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2013 เลขที่ 03-11-06/2/19323

เมื่อคำนวณขีด จำกัด สถาบันอิสระจะไม่รวมเงินอุดหนุนที่พวกเขาได้รับสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) ไว้ในรายได้ (ข้อย่อย 1 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 รหัสภาษี)

ดังนั้นหากรายได้จากกิจกรรมขององค์กรแบบง่ายไม่เกิน 150,000,000 รูเบิล พวกเขาสามารถใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามระบบภาษีอื่น ๆ

ขั้นตอนที่คล้ายกันนี้ใช้กับผู้ประกอบการ นั่นคือหากในระหว่างปีรายได้ของผู้ประกอบการไม่เกิน 150,000,000 รูเบิลเขาก็มีสิทธิ์ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายต่อไป หากเกินนั้นเขาจะต้องปฏิเสธระบอบการปกครองพิเศษนี้ตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการละเมิดดังกล่าว สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษี คำอธิบายเดียวกันนี้อยู่ในหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 03/01/2556 ฉบับที่ 03-11-09/6114

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้การลดความซับซ้อนต่อไปหากรายได้ขององค์กร (สถาบันอิสระ) เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ แต่ยังไม่ได้ชำระบางส่วน?

ใช่คุณสามารถ

เมื่อคำนวณวงเงินคุณจะต้องคำนึงถึงเฉพาะการชำระเงินจริงที่ได้รับเท่านั้น สินค้าที่ขาย(งานบริการ) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษี) อย่าคำนึงถึงรายได้ที่ค้างชำระเมื่อคำนวณวงเงิน ดังนั้นหากรายได้ที่จ่ายขององค์กรหรือสถาบันอิสระไม่เกิน 150,000,000 รูเบิล พวกเขาสามารถใช้การทำให้เข้าใจง่ายได้

ระยะเวลาของการปฏิเสธจากระบบภาษีแบบง่าย

มีความจำเป็นต้องละทิ้งการใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งมีเหตุการณ์เกิดขึ้นซึ่งไม่อนุญาตให้ใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ต่อไป ตั้งแต่ต้นไตรมาสนี้ให้คำนวณและชำระภาษีตาม ระบบทั่วไปการเก็บภาษี ค่าปรับและบทลงโทษสำหรับ โอนไม่ทันไม่ต้องเสียภาษี (ชำระล่วงหน้า) แต่เฉพาะในกรณีที่องค์กรหรือผู้ประกอบการเปลี่ยนมาใช้ระบบทั่วไปตรงเวลา มิฉะนั้นคุณจะต้องจ่ายค่าปรับและค่าปรับ

LLC ควรปฏิเสธที่จะใช้ขั้นตอนแบบง่ายในไตรมาสใด สมาชิกของบริษัท (พลเมือง) ขายหุ้นของเขาซึ่งเกิน 25 เปอร์เซ็นต์ให้กับองค์กรอื่น ทุนจดทะเบียนโอ้. การซื้อและการขายและการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นในไตรมาสต่างๆ

ต้องละทิ้งระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งมีการลงทะเบียนธุรกรรมในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร

องค์กรมีหน้าที่ปฏิเสธที่จะใช้ขั้นตอนที่เรียบง่ายหากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่น ๆ ในทุนจดทะเบียนเกิน 25 เปอร์เซ็นต์ (ข้อย่อย 14 ข้อ 3 บทความ 346.12 ของรหัสภาษี) ในเวลาเดียวกันจะต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งสิทธิ์ในการลดความซับซ้อนหายไป (ข้อ 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษี)

การเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับขนาดของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมแต่ละคนในบริษัทจะถูกบันทึกไว้ในรายชื่อผู้เข้าร่วมและอยู่ภายใต้การลงทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร ()

ด้วยเหตุนี้ บริษัทจึงถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ขั้นตอนที่เรียบง่ายในไตรมาสที่ธุรกรรมได้รับการจดทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร ตัวอย่างเช่น หากทนายความรับรองการทำธุรกรรมในวันที่ 31 มีนาคม และมีการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมในวันที่ 1 เมษายน องค์กรจะต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่ต้นไตรมาสที่สอง (โดยมีเงื่อนไขว่าไม่ได้ขายต่อ ส่วนแบ่งภายในสิ้นไตรมาสที่สอง)

แจ้งไปยังกรมสรรพากร

แจ้งยังไง. สำนักงานภาษีว่าองค์กรสูญเสียสิทธิ์ในการประยุกต์การลดความซับซ้อน

หากผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ให้แจ้งสำนักงานภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่สิทธิ์นี้สูญหาย (ข้อ 5 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษี) ส่วนที่แนะนำ 1 ศิลปะ 15.6 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

อเล็กซานเดอร์ โซโรคิน ตอบว่า

รองหัวหน้าแผนกควบคุมการปฏิบัติงานของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย

“ระบบการชำระด้วยเงินสดควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดเตรียมแผนการผ่อนผันหรือผ่อนชำระให้กับผู้ซื้อ รวมถึงพนักงานของผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้า งาน และบริการ ตามข้อมูลของ Federal Tax Service เป็นกรณีเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้างานและบริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสด ได้รับการชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว หรือตนเองได้รับและชำระคืนเงินกู้ อย่าใช้เครื่องบันทึกเงินสด เมื่อคุณจำเป็นต้องเจาะเช็คจริงๆ ให้ดูที่

ระบบภาษีแบบง่ายคือระบบพิเศษ ระบอบการปกครองภาษีพิเศษ สิทธิ์ในการใช้ซึ่งผู้ประกอบการบางรายไม่ได้มอบให้ ในบทความนี้เราจะบอกคุณเกี่ยวกับสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายและช่วยให้ผู้จัดการธุรกิจตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในกิจกรรมของพวกเขา

ใครมีสิทธิใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ทุกคำถามเกี่ยวกับ ระบบที่เรียบง่ายการเก็บภาษีซึ่งควบคุมโดยบทที่ 26.2 รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย- ระบบภาษีแบบง่ายเกี่ยวข้องกับการยกเว้นผู้เสียภาษีจากการชำระภาษีจำนวนหนึ่ง:

ใครมีสิทธิเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ประกาศระบุว่า:

• วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่เลือก
• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร
• จำนวนรายได้ ณ วันที่ 1 ตุลาคมของปีปัจจุบัน

ควรสังเกตว่าผู้ประกอบการไม่ได้ส่งใบสมัคร แต่เป็นการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษีเช่น เขารับผิดชอบอย่างเต็มที่ต่อการตัดสินใจโดยอิสระ

คุณสามารถส่งการแจ้งเตือนได้ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคมถึง 31 ธันวาคม แต่คุณสามารถเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปเท่านั้น องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ที่ต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีภายใน 30 วันนับจากวันที่จดทะเบียน

ตัวอย่างที่ 1ผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีกำไร D.D. ได้รับใบรับรองการจดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2560 เขาจะต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่เกินวันที่ 7 เมษายน 2560 ในทางกลับกันหน่วยงานภาษีจะไม่แจ้งเตือนใด ๆ เกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการ

หากจำเป็นต้องยืนยันการตัดสินใจเปลี่ยนมาใช้ระบบ "แบบง่าย" ควรขอจะดีกว่า จดหมายข้อมูลซึ่งใน บังคับจะได้รับจาก Federal Tax Service สามารถเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบอื่นได้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเท่านั้น ดังนั้นผู้ประกอบการจำเป็นต้องตัดสินใจอย่างมีข้อมูลก่อนที่จะแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ใครไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรต่อไปนี้ (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• องค์กรที่มีสาขา
• ธนาคาร;
• บริษัทประกัน;
• กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
• กองทุนรวมที่ลงทุน
• ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์
• โรงรับจำนำ;
• องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการสกัดและการขายทรัพยากรแร่
• องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี
• องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการพนัน
• ทนายความและทนายความที่ดำเนินกิจกรรมส่วนตัว
• องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ภาษีการเกษตร
• องค์กรที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นมากกว่า 25%
• องค์กรที่มีพนักงานมากกว่า 100 คน
• องค์กรที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 150 ล้านรูเบิล
• สถาบันของรัฐและงบประมาณ
• องค์กรที่ไม่ได้แจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับ การเปลี่ยนแปลงของระบบภาษีแบบง่ายก่อนวันที่ 31 ธันวาคมหรือไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินหลังการจดทะเบียนภาษีสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่
• องค์กรการเงินรายย่อย
• หน่วยงานจัดหางานเอกชน

เมื่อไหร่จะเสียสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย?

ผู้ประกอบการอาจสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในกรณีที่:

• เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีรายได้เกิน 150 ล้านรูเบิล
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 100 คน
• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรมากกว่า 150 ล้านรูเบิล

ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบถึงการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายใน 15 วันหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสแรกครึ่งปีเก้าเดือน) เช่น ต้องรายงานตรงเวลา:

• จนถึงวันที่ 15 เมษายน
• จนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม
• จนถึงวันที่ 15 ตุลาคม

แถลงการณ์ใน ในกรณีนี้ต้องจัดให้มีภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดไป ระยะเวลาการรายงาน, เช่น.:

• จนถึงวันที่ 25 เมษายน
• จนถึงวันที่ 25 กรกฎาคม
• จนถึงวันที่ 25 ตุลาคม

ตัวอย่างที่ 2 LLC "เอบีวี" กิจกรรมชั้นนำภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหยุดให้บริการในวันที่ 18 มีนาคม 2017 จำเป็นต้องยื่นคำชี้แจงต่อหน่วยงานด้านภาษีและชำระภาษีภายในวันที่ 25 เมษายน 2017

ใครและภายใต้เงื่อนไขใดบ้างที่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้?

ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

• กฎสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่ระบุในมาตรา 346.12 ที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมขององค์กรจะไม่ถูกละเมิด (รายการระบุไว้ในส่วน “ ใครไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย?” ของสิ่งนี้ บทความ);
• ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สามไม่เกิน 25%
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยไม่เกิน 100 คนต่อปี
• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่ 1 มกราคม 2017 ไม่เกิน 150 ล้านรูเบิล
• จำนวนรายได้ไม่เกิน 150 ล้านรูเบิลเป็นเวลา 9 เดือนนับจากเริ่มระยะเวลาภาษี

ตัวอย่างที่ 3 ABC LLC ในช่วงระยะเวลารายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 ระบุรายได้เท่ากับ 152 ล้านรูเบิล ดังนั้น ABC LLC จำเป็นต้องเริ่มดำเนินกิจกรรมตามระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่ไตรมาสที่ 2 หาก ABC LLC ไม่สมัครใจที่จะเปลี่ยนแปลงระบบภาษีก็จะถูกบังคับให้ทำงานตามระบบภาษีทั่วไป

เกณฑ์สำหรับระบบภาษีแบบง่าย

ในการตัดสินใจที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้ประกอบการจำเป็นต้องเข้าใจเกณฑ์ของระบบภาษีแบบง่ายอย่างชัดเจน:

กำหนดเวลาในการส่งรายงานและการชำระภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

การคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะดำเนินการเพิ่มขึ้นจากระบบก่อนหน้าและนำมาพิจารณาการชำระเงินล่วงหน้า โดยการชำระเงินงวดสุดท้ายจะถูกคำนวณในการคืนภาษี ระยะเวลาการชำระล่วงหน้าไม่ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี (นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละราย):

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีและการชำระภาษีที่คำนวณได้ในที่สุดขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี:

การคืนภาษีจะถูกส่งหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีเช่น ปีปฏิทินหน้า

รายการกฎหมายที่ควบคุมกฎหมาย

รายการพระราชบัญญัติ:

หมวด “คำถามและคำตอบ”

คำถามหมายเลข 1องค์กรของเรามีขนาดค่อนข้างใหญ่ในภูมิภาคในแง่ของจำนวนงาน เรามีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ทั้งหมดที่อนุญาตให้เราใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่ในไตรมาสที่ 1 จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยคือ 60 คน ในไตรมาสที่ 2 มี 80 คน ในไตรมาสที่ 3 มี 110 คน นี่หมายความว่าเราควรเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่ไตรมาสที่ 4 หรือไม่?

สำหรับระบบภาษีแบบง่าย รอบระยะเวลาการรายงานมีดังนี้: ไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน ตามช่วงเวลาเหล่านี้คุณต้องกำหนดจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในช่วงเก้าเดือนซึ่งจะเท่ากับ (60 + 80 + 110) / 3 = 83 คน ดังนั้นจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในช่วงเก้าเดือนคือ 83 คน ซึ่งช่วยให้คุณทำงานในระบบภาษีแบบง่ายต่อไปได้

คำถามหมายเลข 2เรากำลังวางแผนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่มีข้อเท็จจริงประการหนึ่งที่ทำให้เราสับสน - ค่าใช้จ่ายของม้านั่ง สนามหญ้า ฯลฯ วัตถุการปรับปรุงภายนอกเพื่อจำกัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร?

วัตถุการปรับปรุงภายนอกใน การบัญชีได้รับการยอมรับในงบดุลขององค์กรเป็นสินทรัพย์ถาวร แต่มีค่าเสื่อมราคามา การบัญชีภาษีพวกเขาไม่ได้อยู่ภายใต้ ในเรื่องนี้เมื่อคำนวณต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่คำนึงถึงวัตถุการปรับปรุงภายนอก

คำถามหมายเลข 3เราควรคำนึงถึงคนงานนอกเวลาภายนอกเมื่อคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยหรือไม่?

เมื่อคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยคุณไม่เพียงต้องคำนึงถึงพนักงานนอกเวลาภายนอกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานที่องค์กรของคุณได้ทำสัญญาทางแพ่งด้วยตลอดระยะเวลาการทำงาน ดังนั้น จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในองค์กรจะประกอบด้วย:

• พนักงานเต็มเวลา
• พนักงานพาร์ทไทม์ภายนอก
• พนักงานที่ได้รับการว่าจ้างในช่วงเวลาปฏิบัติงานบางประเภท

บางคนกำลังวางแผนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2552 ในขณะที่บางคนสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษไปแล้ว ควรดำเนินการอย่างไรในสถานการณ์เช่นนี้? จะคำนวณภาษีได้อย่างไรหากคุณสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย? วิธีบัญชีค่าใช้จ่าย ช่วงการเปลี่ยนแปลง- คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ อยู่ในบทความของเรา

ผู้เสียภาษีสามารถปฏิเสธที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้อย่างอิสระ แต่สถานการณ์มักเกิดขึ้นซึ่งเขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากมีเหตุการณ์อย่างน้อยหนึ่งเหตุการณ์ที่มีชื่ออยู่ในวรรค 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดขึ้น

1. จำนวนรายได้ของผู้เสียภาษีเกิน 26.8 ล้านรูเบิล ณ สิ้นรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ในปี 2551 (โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ deflator ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับ ปีปัจจุบันตามคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 357) (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03-11-04/2/22)

2. ในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) มีการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนหรือสาขาในองค์กรและมีการเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบที่เหมาะสม

3. องค์กรเริ่มมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทที่ห้ามใช้ระบบภาษีแบบง่าย (การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีธุรกิจการพนันและอื่น ๆ ที่กล่าวถึงในวรรค 3 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4. ในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นในบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเกิน 25 เปอร์เซ็นต์ (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03 -11-04/2/311).

5. เกินจำนวนพนักงานเฉลี่ยสูงสุด (100 คน) ในการรายงานหรือรอบระยะเวลาภาษีใดๆ ตัวบ่งชี้นี้คำนวณในลักษณะที่กำหนดโดยมติ Rosstat หมายเลข 69 ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2549 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 23 พฤศจิกายน 2550) ตามเอกสารนี้ (ข้อ 86-92) จำนวนคนโดยเฉลี่ยในองค์กรประกอบด้วย:

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย

จำนวนเฉลี่ยของคนทำงานนอกเวลาภายนอก

จำนวนคนโดยเฉลี่ยที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง

บุคคลที่ทำข้อตกลงลิขสิทธิ์หรือธุรกรรมทรัพย์สินด้วย (เช่นสัญญาเช่า) จะไม่รวมอยู่ในจำนวนผู้ที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 16 สิงหาคม 2550 เลขที่ 03-11-04/2/199).

6.มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนองค์กรที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการบัญชีเกิน 100 ล้านรูเบิล สิ่งสำคัญคือเมื่อพิจารณามูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน วัตถุที่ต้องเสียค่าเสื่อมราคาและรับรู้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีจะถูกนำมาพิจารณาด้วย แต่มูลค่าคงเหลือจะถูกประเมินตาม ข้อมูลทางบัญชี

7. ผู้เสียภาษีที่ใช้วัตถุทางภาษี "รายได้" ได้เข้าร่วมเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

8. ผู้เสียภาษีที่ใช้วัตถุทางภาษี "รายได้" ได้ทำข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน

ในแต่ละกรณีที่ระบุไว้ ผู้เสียภาษีจะถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เกิดเหตุการณ์ข้างต้น

จำนวนภาษีที่ต้องชำระเมื่อใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกันจะถูกคำนวณและชำระในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่หรือจดทะเบียนใหม่ ผู้ประกอบการแต่ละราย- ผู้เสียภาษีไม่ต้องเสียค่าปรับและค่าปรับ ชำระเงินล่าช้าการชำระเงินรายเดือนในระหว่างไตรมาสที่พวกเขาเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่น (ข้อ 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แจ้งการสูญเสียสิทธิการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายและเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีอื่นจะต้องรายงานสิ่งนี้ต่อสำนักงานสรรพากรภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งเกินกำหนด ขีด จำกัด ที่อนุญาต (ข้อ 5 ของบทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

แบบฟอร์มหมายเลข 26.2-5 “ การแจ้งการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2545 เลขที่ VG-3-22/495 (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่ง ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กันยายน 2548 เลขที่ SAE- 3-22/421) สามารถส่งข้อความทางไปรษณีย์ (ควรเป็นจดหมายที่มีค่า) หรือส่งโดยตรงไปยังสำนักงานสรรพากร

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนจากระบบแบบง่ายเป็นระบบภาษีอื่นมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนมาใช้ "ระบบแบบง่าย" อีกครั้งภายในหนึ่งปีหลังจากที่เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งาน (ข้อ 7 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2547 ฉบับที่ 22-2-16/1313 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 03-03-02-04/1/26 เป็นต้น)

ยื่นใบแจ้งและชำระเงิน ภาษีขั้นต่ำ

สำหรับผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่ายต่อไปในระหว่างปีปฏิทิน ระยะเวลาภาษีโดย ภาษีเดียวได้รับการยอมรับ ระยะเวลาการรายงานก่อนไตรมาสที่ผู้เสียภาษีได้รับการพิจารณาให้เปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองทั่วไป สิ่งนี้ได้รับการอธิบายซ้ำแล้วซ้ำอีกโดยผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ของรัสเซีย (ดูจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2549 เลขที่ 03-11-05/234 ลงวันที่ 8 มิถุนายน 2548 ไม่ . 03-03-02-04/1-138 ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-02-04/2/53 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2548 ฉบับที่ 22-2-14/224 ).

จนถึงปี 2009 ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการทุกไตรมาส และการคืนภาษีสำหรับภาษีเดียวที่ยื่นสำหรับรอบระยะเวลารายงาน หลังจากที่ผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะเท่ากับการคืนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2552 มีผลบังคับใช้ ฉบับใหม่มาตรา 346.23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องส่งคำประกาศปีละครั้ง: สำหรับองค์กร - ภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ และสำหรับผู้ประกอบการ - ก่อนวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป .

กฎหมายไม่ได้กำหนดเส้นตายพิเศษใด ๆ สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการสำหรับงวดภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - ดังนั้นจึงมีแนวโน้มว่าผู้เสียภาษีดังกล่าวสามารถส่งรายงานได้ตลอดเวลาหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป แต่ไม่เกินวันที่ที่ระบุไว้ข้างต้น

ไม่ว่าในกรณีใดหากจำนวนภาษีเดี่ยวที่คำนวณตามผลลัพธ์ของระยะเวลาภาษี "หยุดชะงัก" ดังกล่าวกลายเป็น น้อยกว่าจำนวนเงินภาษีขั้นต่ำในช่วงเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีขั้นต่ำหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานซึ่งเขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่ไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่น การคืนภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 7 ของบทความ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1

ในปี 2551 ผู้ประกอบการได้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อจัดเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตั้งแต่ไตรมาสที่สี่ของปี 2551 เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากในเดือนตุลาคมรายได้ของเขาเกิน 26.8 ล้านรูเบิล ในกรณีนี้ จำนวนภาษีที่คำนวณเป็น ขั้นตอนทั่วไปงวด 9 เดือน พ.ศ. 2551 น้อยกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำที่คำนวณได้ในช่วงเวลาเดียวกัน

ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2551 ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปเนื่องจากสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 4 ของบทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เขาต้องคำนวณจำนวนภาษีขั้นต่ำเป็นจำนวนร้อยละ 1 ของรายได้ที่ได้รับสำหรับ 9 เดือนของปี 2551 และโอนภายในวันที่ 25 ตุลาคม 2551 พร้อมทั้งยื่นคำชี้แจงภายในระยะเวลานี้ระบุจำนวนเงินของ ภาษีขั้นต่ำ

เปลี่ยนไปใช้วิธีคงค้าง

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อเปลี่ยนไปใช้การคำนวณ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้วิธีการคงค้าง ให้ปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

รับรู้เป็นรายได้เงินที่ได้รับเป็นจำนวนเงินรายได้จากการขายสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ การโอน สิทธิในทรัพย์สิน) ในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบแบบง่ายการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ซึ่งไม่ได้เกิดขึ้นก่อนวันที่เปลี่ยนเป็นการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง

รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายในการซื้อในช่วงเวลาของการประยุกต์ใช้ระบบสินค้าแบบง่าย (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ผู้เสียภาษีไม่ได้จ่าย (จ่ายบางส่วน) โดยผู้เสียภาษีก่อนวันที่เปลี่ยนไปสู่การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ตามเกณฑ์คงค้าง เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นหมวด 25 ของรหัสภาษี

ธุรกรรมเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการละทิ้งวิธีเงินสดแทนวิธีคงค้างเมื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้และค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ของเดือนที่เปลี่ยนแปลงเพื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้วิธีคงค้าง

ตัวอย่างที่ 2

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ได้ซื้อวัตถุดิบและวัสดุในเดือนกันยายน 2551 เปิดตัวสู่การผลิตในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2551 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 บริษัทจะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป ชำระค่าวัตถุดิบและวัสดุที่ระบุในเดือนกุมภาพันธ์ 2552

ผู้เสียภาษีไม่สามารถคำนึงถึงต้นทุนวัสดุเป็นค่าใช้จ่ายได้เนื่องจากอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากไม่ได้รับการชำระ เขาตัดต้นทุนวัสดุที่ออกสู่การผลิตในเดือนมกราคม 2552 นั่นคือในเดือนที่เปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

การก่อตัวของมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคา

หากองค์กรเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่าย (โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี) เป็นระบบการปกครองทั่วไปและมีสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ต้นทุนการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต การสร้าง ฯลฯ ) ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาของ การใช้ระบอบการปกครองทั่วไปก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่าย "ไม่ได้ถูกโอนไปยังค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในการบัญชีภาษี ณ วันที่เปลี่ยนจะกำหนดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน โดยการลดมูลค่าคงเหลือที่กำหนดในวันที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดสำหรับระยะเวลาการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์.

ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 ขั้นตอนนี้ใช้กับทั้งองค์กรที่ใช้ระบบที่เรียบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" และกับบริษัทที่มีวัตถุ "รายได้" หลังจะต้องกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายในการได้มา (การสร้าง) สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตลอดจนจำนวนค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัย ​​ความสมบูรณ์ ฯลฯ ของสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 346.16 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการคำนวณแม้ว่าจะไม่รวมไว้ในค่าใช้จ่ายและไม่ได้ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว

ตั้งแต่ปี 2009 กฎนี้ได้ถูกนำมาใช้โดยตรงในวรรค 3 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีความจำเป็นต้องจำไว้ว่าเนื่องจากองค์กรที่ใช้ระบบแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้" ไม่ได้สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการบัญชีจำนวนมูลค่าคงเหลือจะถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีในวันที่มีการเปลี่ยนแปลงตาม กฎที่กำหนดโดยวรรค 3 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ SK-6-02/912 จดหมายของกระทรวง การเงินของรัสเซีย ลงวันที่ 13 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03-11-02/266)

การใช้สิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบแบบง่ายเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบการปกครองทั่วไปให้ปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้: จำนวน VAT ที่แสดงต่อผู้เสียภาษีโดยใช้ระบบแบบง่ายเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) ที่ไม่ได้จัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่หักออกจากภาษี ฐานเมื่อสมัคร ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองทั่วไปในลักษณะทั่วไป

นอกจากนี้ยังใช้กับผู้เสียภาษีที่ใช้วัตถุ "รายได้" ซึ่งไม่มีสิทธิ์รับรู้ค่าใช้จ่ายใด ๆ ในช่วงระยะเวลาที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อผู้เสียภาษีซื้อสินค้า (งานบริการ) และขึ้นอยู่กับการใช้สินค้าเหล่านี้เพิ่มเติมสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 6 ของข้อ 346.25 ข้อ 2 ของบทความ 171 และวรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การสูญเสียสิทธิในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร

มาตรา 346.25.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายบนพื้นฐานของสิทธิบัตร มีไว้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วม
กิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งที่มีชื่ออยู่ในบทความนี้ หากอยู่ในภูมิภาคที่พวกเขาทำงาน จะมีการระบุไว้ตามกฎหมายในหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ประกอบการดังกล่าวสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบที่เรียบง่ายตามสิทธิบัตรตั้งแต่ต้นระยะเวลาที่ออกสิทธิบัตรหาก:

รายได้ของเขาซึ่งระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2551 จะเกิน 26.8 ล้านรูเบิล

เขาดึงดูดคนงานรับจ้างในกิจกรรมทางธุรกิจของเขา (รวมถึงภายใต้สัญญาทางแพ่ง) จนถึงปี 2552 ห้ามมิให้ผู้ประกอบการใช้แรงงานของบุคคลอื่นภายใต้สิทธิบัตร แต่ตั้งแต่ปี 2552 เป็นไปได้ แต่ไม่เกินห้าคนต่อระยะเวลาภาษีตามจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย (ข้อ 2.1 ของข้อ 346.25 แนะนำรหัสภาษี 1 ของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 155-FZ) ในกรณีนี้ ระยะเวลาภาษีถือเป็นระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของสิทธิบัตร (ข้อ 4 ของมาตรา 346.25.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นตั้งแต่ปี 2552 สิทธิในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรจะหายไปเมื่อดึงดูด มากกว่าพนักงาน;

เขาดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทหนึ่งที่ไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของสิทธิบัตร

เขาไม่ได้จ่าย 1/3 ของต้นทุนสิทธิบัตรภายใน 25 วันตามปฏิทินหลังจากเริ่มกิจกรรมทางธุรกิจตามสิทธิบัตร (ข้อ 9 ของมาตรา 346.25.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลังจากสูญเสียสิทธิในการใช้ ผู้ประกอบการ USNจะต้องชำระภาษีตาม ระบอบการปกครองทั่วไปการเก็บภาษี

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบที่เรียบง่ายตามสิทธิบัตรและการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีที่แตกต่างกันภายใน 15 วันตามปฏิทินนับจากเริ่มใช้ระบบการปกครองอื่น

สิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายตามสิทธิบัตรอีกครั้งเกิดขึ้นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ช้ากว่าสามปีหลังจากที่เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรไปแล้ว