Месячная заработная плата работника, который полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда, должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Федеральный МРОТ с 01.05.2018 составляет 11 163 рубля (Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ ).

А в субъектах РФ, где принят региональный МРОТ, работодатели должны ориентироваться не на федеральный МРОТ, а на минималку соответствующего региона (ст. 133.1 ТК РФ). К слову, в Москве с 01.10.2017 она составляет 18 742 рубля (Московское трехстороннее соглашение на 2016-2018 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей, заключено 15.12.2015, Постановление Правительства Москвы от 12.09.2017 № 663-ПП ).

В общем случае выплата заработной платы в меньших размерах - не только нарушение трудового законодательства, но и дополнительное основание для повышенного интереса к такому работодателю со стороны налоговой инспекции. Вполне вероятно, ИФНС запросит у вас пояснения о низком уровне заработной платы. Как их составить, расскажем в нашей консультации.

Низкий уровень заработной платы? Пояснения в налоговую!

Выплата низкой заработной платы обычно наводит инспекцию на мысль о том, что работодатель, пытаясь избежать уплаты НДФЛ и взносов, использует серые схемы выплаты зарплаты. Для проверки таких обстоятельств работодателя могут вызвать на , запросив к встрече подготовить пояснения о низкой заработной плате. При этом интересовать налоговиков может выплата зарплаты не только ниже МРОТ, но и ниже среднеотраслевых показателей. Повышенный интерес может вызвать даже падение уровня заработной платы по сравнению с прошлыми периодами.

Пояснения по низкой заработной плате: образец

Пояснения в ИФНС по низкой заработной плате составляются в произвольной форме. Конечно, если работодатель нарушает трудовое законодательство, обосновать это вряд ли удастся. Но ведь зарплата ниже МРОТ может выплачиваться и на законных основаниях. Например, когда работник трудится неполный рабочий день. Это и нужно будет указать в пояснениях.

Пояснения по заработной плате ниже среднеотраслевых значений можно обосновать особенными условиями, в которых работодатель ведет свою деятельность. Например, дефицит сырья и снижении производства, падение спроса или увеличение конкуренции. Помочь могут любые доводы, которые действительно связаны со снижением заработной платы. При необходимости к пояснениям можно приложить документы, подтверждающие сделанные выводы. Например, штатное расписание, подтверждающее работу на полставки, или приказ, обосновывающий снижение величины премий.

Пояснения должны быть направлены в срок, указанный в запросе. Хотя если запрос налогоплательщику был направлен в виде информационного письма, ответственность за неподачу пояснений НК РФ все равно не предусматривает.

Приведем для пояснений о предполагаемом занижении заработной платы образец заполнения.

Зарплатные комиссии в налоговой 2017: как защитить зарплату

Мы выяснили, как проходят зарплатные комиссии в налоговой. С 2017 года подход налоговиков поменяется. Расскажем, как защитить зарплату и как вести себя на зарплатных комиссиях.

Будьте готовы к зарплатной комиссии — на них сейчас вызывают каждую третью компанию. Без подготовки приходить опасно, а игнорировать тем более. В этом убедился наш корреспондент, побывав на комиссии. Как она проходит и как подготовиться, узнайте в спецпроекте. А подготовить пояснения вам поможет новый сервис на сайте журнала сайт.

Зарплатные комиссии перестали быть простой формальностью. ФНС велела подчиненным усилить работу в этом направлении (письмо от 9 июня 2016 г. № ЕД-4-15/10246). В этом году инспекциям нужны хорошие показатели по НДФЛ, а со следующего года еще и по взносам. Поэтому вызвать в налоговую могут в любой момент. В письмах-вызовах появились конкретные суммы, до которых надо дотянуть зарплату. Помимо пояснений налоговики требуют принести с собой приказы с повышенными окладами.

Вас точно вызовут, если в компании:

• зарплата ниже региональной минималки или среднеотраслевых зарплат по региону;
• платежи по НДФЛ снизились по сравнению с прошлым годом на 10 процентов и более;
• есть долги по НДФЛ.

Прочитайте эту статью, чтобы быть готовыми к комиссии. В конце— четыре образца пояснений для разных ситуаций с зарплатой. Но проще воспользоваться новым сервисом «Мастер пояснений ». В нем вы можете сконструировать свое собственное пояснение для зарплатной комиссии. Заполните поля, поставьте галочки и нажмите кнопку «Создать пояснение». Сервис составит текст, который подходит именно для вашей компании. Сохраните файл на свой компьютер, подправьте если понадобится, и распечатайте.

Сначала попросят рассказать о компании

Москва, 29 сентября, 10.30, налоговая инспекция в центре города. Бухгалтер по зарплате и корреспондент «Главбуха» под видом помощника бухгалтера заходят в кабинет к инспектору.

ИНСПЕКТОР: Здравствуйте. У меня кондиционер включен, вам не дует? Тогда присаживайтесь. Рассказывайте, кто вы, чем занимается компания.

БУХГАЛТЕР: Новая компания, работаем с ноября прошлого года. В вызове сказано, что надо принести документы о юридическом адресе. Я принесла договор аренды. У нас маленький кабинетик для хранения документов. Почти все работники — надомники.

Так и написали бы в пояснениях, что компания в стадии становления. На юридический адрес стекается вся информация из налоговой, фондов, письма.

И какие планы?

Если найдем на территории вашей инспекции помещение, то заключим новый договор. Если нет, то будем искать другие варианты.

То есть вам у нас нравится?

Нравится, конечно. Прекрасная инспекция, рядом с метро.

Продолжение беседы

Послушайте запись с комиссии

Чаще всего зарплатную комиссию проводят только налоговики. Реже бывают комиссии с участием фондов и прокуратуры. Такие встречи могут проходить не в инспекции, а в местной администрации.

ФНС требует от подчиненных быть вежливыми. Поэтому обычно комиссии проходят, как спокойная беседа. Но иногда налоговики ведут себя по-другому: обвиняют компанию в серой зарплате и угрожают санкциями. В такой ситуации правильное решение — не вступать в перепалку, а спокойно отвечать на вопросы. о том, как ваших коллег встречали на комиссии.

Налоговики всегда вызывают директора. Но судя по опросу, чаще всего руководители отправляют на комиссию главбуха. Директор появляется на этом мероприятии в два раза реже. Только 4 процента опрошенных компаний отправляют в инспекцию бухгалтера по зарплате.

Если вас пригласили на комиссию с участием фондов, местной администрации и прокуратуры, то все-таки позовите с собой директора. А если он не может, возьмите кого-то из бухгалтерии по расчету зарплаты или юриста. Тяжело отвечать в одиночку на вопросы сразу трех или четырех человек. Можно растеряться, сказать лишнее, вступить в перепалку.

Инспекторы могут запросить договор аренды офиса, если есть сомнения в том, что компания находится по юридическому адресу. Про новую компанию сообщите, что она находится в стадии становления, только начала работать. Устроит налоговиков и объяснение, что адрес вам нужен, только чтобы получать письма от инспекции, фондов и хранить документы.

Покажите инспекторам, что вы не собираетесь мигрировать, вам незачем переезжать на территорию другой налоговой, так как нечего скрывать. Но когда вы рассказываете о компании, не стоит слишком подробно описывать ее деятельность. Дополнительная информация повлечет за собой дополнительные вопросы.

Спросят, почему низкие зарплаты и мало НДФЛ

Хорошо, с адресом разобрались. Теперь расскажите, почему у вас зарплата ниже регионального МРОТ?

У нас надомники работают. Кто по часу в день, кто по два. Мы недосмотрели, что их зарплата ниже МРОТ.

И что делают ваши надомники?

Обзванивают клиентов, выставляют счета. Одни увольняются, других принимаем.

Продолжение беседы

Послушайте запись с комиссии

Среднеотраслевые зарплаты налоговики берут в региональных отделениях Росстата. Среднюю зарплату в компании инспекторы раньше считали по справкам 2-НДФЛ. А теперь определяют по расчету 6-НДФЛ. Формула такая:

Инспектор попросит вас объяснить, почему в компании низкая зарплата. Причины можно называть любые — начиная с того, что компания только начала работать, и заканчивая тяжелым финансовым положением в связи с кризисом.

Иногда инспекторы придираются к гражданско-правовым договорам. Доход по такому договору может быть любым. Компания не обязана платить подрядчику МРОТ. Но инспекторы утверждают, что договор по сути трудовой. Доказывайте, что договор не соответствует признакам трудового. Подрядчик не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет определенные объемы работ, его функции не соответствуют ни одной из должностей в штатном расписании.

Бывает, что часть работников трудится в обособленных подразделениях в других регионах. Инспекторы иногда делят зарплату головного офиса на общую численность и получают низкую зарплату. Объясните налоговикам, что у компании есть региональные подразделения.

Если налоговики вызвали компанию на комиссию из-за задолженности по НДФЛ, поясните инспекторам, почему образовался долг. Например, нет денег из-за того, что заказчики не перечисляют оплату. Снижение платежей по налогу можно объяснить тем, что компания открыла новые обособленные подразделения и перевела часть работников туда.

Потребуют сказать, когда поднимете зарплату

Вы вообще планируете повышать зарплату своим надомникам?

А мы уже повысили, с 1 сентября. Я приложила к пояснениям новое штатное расписание. Только вот теперь боимся. Вдруг вы решите, что раньше у нас были конверты, придете с выездной и доначислите НДФЛ за прошлые периоды.

А на сколько вы повысили? До ста тысяч что ли? Вы же в пределах разумного повысили. Исключительно для того, чтобы не фигурировать в списках тех, кого мониторят. Мы для этого и просим пояснения, чтобы понимать, к кому идти с проверкой, а к кому нет. Вот что с вас, с надомников, взять?!

Продолжение беседы

Послушайте запись с комиссии

Налоговикам мало выяснить причины низкой зарплаты. Они должны убедить вас повысить ее как можно быстрее. Если средняя зарплата в компании ниже МРОТ, то налоговики порекомендуют дотянуть ее хотя бы до минималки. В этом случае не стоит спорить с инспекторами. Ведь закон требует платить зарплату не ниже регионального МРОТ. Если зарплата больше МРОТ, то налоговики спросят, когда повысите до среднеотраслевой.

Заранее обсудите с директором, что отвечать. Варианты такие:

1) мы уже повысили зарплату;

2) мы планируем повысить зарплату;

3) мы не можем повысить зарплату по объективным причинам;

4) компания не должна повышать зарплату.

Образцы пояснений для каждого случая — в конце статьи.

Опрос показал, что каждая третья компания повысила зарплаты после комиссии. Иногда директор соглашается пересмотреть оклады, как только получает вызов на комиссию. Тогда вместе с пояснениями сразу принесите в инспекцию новое штатное расписание и приказ с повышенными зарплатами. Для инспекторов это идеальный вариант, поэтому дальше вас ни о чем расспрашивать не будут.

Если планируете повысить оклады после комиссии, то скажите налоговикам, с какого числа. Инспекторы намекают, что безопаснее менять оклады постепенно. Резкое повышение косвенно свидетельствует, что в компании была серая зарплата. Хотя в ФНС признают, что одного этого доказательства еще недостаточно, чтобы доначислять НДФЛ (см. комментарий ниже). Кроме того, налоговики понимают, что такое их поведение дискредитировало бы саму суть комиссий. Ведь их задача в том, чтобы убедить компанию увеличивать зарплату.

Еще одна подсказка, которую подкинул инспектор, — если с компании много не возьмешь, проверки можно не опасаться. Цена ревизии зависит от региона, но она не меньше 1 млн руб. В 2016 году в среднем по проверке взыскали 6,5 млн руб.

Судя по опросу, каждая десятая компания не повышает зарплату после комиссии, несмотря на обещания. Но это не решит проблему — вскоре вас опять могут вызвать на комиссию и попросить объяснить, почему не соблюдаете договоренности. Можно избежать такой неприятной ситуации и не оправдываться, если прийти на комиссию без директора. Скажите, что решение может принять только руководитель, о его планах вам неизвестно, но вы обязательно передадите ему все рекомендации инспекторов.

Если компания не может менять оклады по объективным причинам, то напишите о них в пояснениях. К примеру, у компании снизились продажи, заказчики задерживают оплату, увеличились расходы.

Наконец, вы вправе доказывать, что при правильном расчете зарплата и так соответствует отраслевой или МРОТ. Инспекторы часто принимают эти пояснения и не требуют повысить зарплату. Принесите с собой подробные расчеты.

Если есть долги по НДФЛ, можно составить график, согласно которому вы планируете их погашать. Лучше также заранее погасить часть долга и принести на комиссию платежку. Это подтвердит вашу добросовестность.

Инспекторы не приходят с проверкой, если компания повышает зарплату после комиссии

Разъясняет ФНС России

На зарплатной комиссии инспекторы порекомендовали компании повысить зарплату до среднеотраслевого уровня. Компания выполнила рекомендации и повысила зарплату. Безусловно, это может говорить о том, что раньше компания платила часть зарплаты неофициально. Но только косвенно. Чтобы обвинить компанию в нарушении, инспекторы должны собрать доказательства того, что работники получали зарплату в «конвертах». Нужно знать точные суммы выплаченных доходов и даты выплаты. На практике инспекторы не назначают выездные проверки, если компании принимают рекомендации инспекции.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Предупредят, что проверят зарплаты снова

Давайте ваши пояснения. На будущее имейте в виду, что низкозарплатные организации на особом контроле, их постоянно мониторят. Если не хотите, чтобы вас дергали, то старайтесь отталкиваться от нормативных актов о повышении зарплаты.

Да, теперь будем следить за региональным МРОТ. Как только он изменится, мы сразу повысим зарплаты.

Не забывайте, что сотрудники тоже разные бывают. От некоторых столько неприятностей. Могут пожаловаться куда надо, что зарплата маленькая, не вовремя платят.

Послушайте запись с комиссии

Комиссия заканчивается тем, что налоговики фиксируют договоренности. Обычно это происходит на словах, но иногда сразу составляют протокол. Могут припугнуть, что ФНС мониторит организации с низкими зарплатами. Часто намекают, что скандальные работники жалуются на серые оклады в прокуратуру и трудинспекцию. В конце встречи инспектор может сразу назначить дату новой. Но если увидит, что вы готовы сотрудничать, а на проверке с вас взять нечего, то разрешит прислать отчет о проделанной работе по интернету.

Работодатель при установлении размера зарплаты должен ориентироваться на среднеотраслевые показатели. Если зарплата сотрудников значительно меньше этого параметра, он вызывается на зарплатную комиссию. Основная цель деятельности этой комиссии – узаконивание фактического заработка.

«Зарплатная» комиссия - название неофициальное, а прижившееся выражение. Более точным будет именовать этот орган «комиссией по легализации заработной платы », потому что ее цель - проверить или установить законность трудовых отношений работников и работодателей, в частности, в вопросе вознаграждения за труд. Официально же наименование звучит так - «Комиссия по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».

Кем проводятся комиссии?

Зарплатная комиссия имеет полномочия на проверку обоснованности размера оплаты труда работников. Ее функции выполняются следующими структурами:

• Налоговой.
• Местными органами власти.
• Трудовой инспекцией.

Зарплатная комиссия – это коллегиальная структура. В состав ее входят работники местной администрации. Как правило, комиссии функционируют при администрациях и ИФНС.

Задачи зарплатной комиссии

Многие работодатели занижают зарплату для снижения налоговой нагрузки. Делается это следующим образом: в трудовом договоре ставится МРОТ, но фактически заработок сотрудника может значительно превышать указанное значение. В итоге компания частично уклоняется от выплаты налогов. Именно для предотвращения этого правонарушения и существует зарплатная комиссия. Рассмотрим подробнее ее задачи:

• Узаконивание фактического заработка.
• Легализация взаимоотношений между работодателем и трудящимся.
• Ликвидация долга по зарплате перед трудящимися.
• Уравнивание зарплат по отрасли.
• Полноценная выплата налогов фирмой.
• Легализация «черной» и «серой» зарплаты.

Зарплатная комиссия основывает свои действия на средней зарплате по отрасли. Она имеет право на получение информации о зарплате, которая выплачивается фирмой. Комиссия для повышения эффективности своей деятельности может сотрудничать с инспекцией труда, налоговой инспекцией, профсоюзными организациями, органами внутренних дел. Каждый квартал комиссия организует заседания, итоги которых передаются контролирующим органам. После этого работодатель может быть привлечен ответственности за правонарушение. Итоговая цель зарплатной комиссии – увеличение зарплат сотрудников, исключение «теневого» заработка. Автоматически также увеличиваются страховые взносы.

ВАЖНО! Деятельность зарплатной комиссии основывается на среднеотраслевых зарплатах по ОКВЭД. Это средняя зарплата в конкретной области, которая значительно превышает МРОТ.

Следует учесть, что деятельность данных комиссий направлена не на повышение заработной платы, хоть это и может иметь место в итоге. В данном случае «мишенью» является выявление «серых схем», то есть зарплаты «в конвертах», когда сознательно снижается налоговая база, и государство недополучает НДФЛ и страховые взносы.

В каких случаях могут вызвать на комиссию?

Основания для вызова на зарплатную комиссию перечислены в письме ФНС от 17.07.2013 года. Рассмотрим их:

• Компании с пониженной налоговой нагрузкой.
• Компании, у которых есть задолженность по .
• Уменьшение поступления налога, по сравнению с прошлым периодом, более чем на 10%.
• Организации, выплачивающие зарплату меньше среднеотраслевых показателей.
• Большое количество сотрудников в штате, работающих по совместительству.

Более подробно основания вызова на комиссию по легализации заработной платы представлены в таблице 1.

Таблица 1. Кого могут вызвать на зарплатную комиссию

№	Основание	Ключевые пограничные параметры
1	Нагрузка по данному налогу вычисляется определением доли исчисленного НДФЛ по предпринимательской деятельности в общем доходе от данной деятельности за тот же период
	Работодатель имеет задолженность по уплате НДФЛ
	По сравнению с прошлым периодом, НДФЛ снизился более чем на 10%
2	Низкая заработная плата	Заработная плата ниже среднего уровня региональной, а также ниже регионального прожиточного минимума
3	Высокий налоговый вычет	В декларации 3-НДФЛ показатели сроки 120 «Профессиональные вычеты» к данным строки 110 «Доходы от предпринимательской деятельности» составляют более 95%.
4	Неотражение полученных доходов	В декларациях по НДС значится выручка (строки 10-50, строка 20 р. 4 + графа 2 р.7), а в декларациях по НДФЛ представлен нулевой доход (строка 110 листа В).
5	Недекларирование доходов от реализации имущества	Налоговый орган получает информацию об отчуждении имущества предпринимателя (недвижимости, транспорта и т.п.), при этом декларации НДФЛ за указанный период не было предоставлено
6	Проблемы с перечислением страховых взносов	Имеется задолженность по перечислению страховых взносов
		Количество работников не изменилось, а поступление страховых взносов оказалось сниженным
		Количество работников уменьшилось по сравнению с прошлым отчетным периодом более чем на треть (30%).
		Плательщики в текущем отчетном периоде изменили ставки исчисления страховых взносов с дополнительных тарифов 9% и 6% на иные.
		Снижены суммы страховых взносов на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий сотрудников (летных экипажей гражданской авиации, некоторые работники угольной промышленности).
7	Есть информация о доходе	Иностранные источники подтверждают информацию о доходе резидента РФ
		Данные о доходе получены от контрольно-надзорных организаций, обращений, жалоб и т.п.

На зарплатную комиссию вызывают только при наличии оснований. Если компания ведет подозрительную зарплатную политику, она неизбежно столкнется с контролирующими органами.

Что делать, если получен вызов на комиссию?

В каких случаях вызывают на комиссию? Как правило, вызов следует после обнаружения информации о занижении зарплат. Что делать, если организацию вызвали на комиссию? Игнорировать его нельзя, хотя и комиссия является совещательным органом и не может самостоятельно накладывать ответственность на компанию. При получении вызова следует провести следующие меры:

• Сбор документов, устанавливающих факт выплаты среднеотраслевой зарплаты. Это могут быть трудовые договоры, штатные расписания.
• Подготовка внятного и убедительного объяснения причин заниженной зарплаты.
• Документальное подтверждение предоставленного объяснения.

ВАЖНО! Цель руководителя компании – объяснить заниженную зарплату таким образом, чтобы у зарплатной комиссии не возникло подозрений в выплате «серых» зарплат.

Как объяснить заниженную зарплату? Рассмотрим возможные причины, которые можно предоставить комиссии:

• Фирма находится на стадии становления.
• Прибыль не поступает в достаточном объеме.
• Сокращение сбыта.
• Изменение спроса.
• Сокращение финансирования.
• Финансовый кризис.
• Частичная занятость сотрудника.
• Работа .

Интересно, что комиссия имеет право вызывать только руководство компаний. То есть слушается только мнение руководящего звена. Со стороны сотрудников никакой информации в комиссию не поступает.

Результаты работы зарплатной комиссии

Организуется заседание, на которое вызывается работодатель. В процессе ведется протокол. По результатам заседания руководству компании направляется предложение о повышении зарплат. Работодатель должен впоследствии отчитаться по этому направлению.

ВАЖНО! Предложения зарплатной комиссии носят рекомендательный характер. То есть руководитель компании не обязан их исполнять. Однако он должен иметь в виду, что комиссия может направить собранную информацию в органы контроля. В этом случае в отношении компании может быть назначено наказание. В частности, это административное наказание: штраф в размере 30 000–50 000 рублей.

Как избежать вызова на комиссию?

Существует только один способ избежать вызова на комиссию – установление зарплаты в соответствии со средним отраслевым показателем. Трудящиеся, работающие на одной и той же должности, должны получать приблизительно аналогичную зарплату.

Как же получить информацию о среднеотраслевой зарплате в конкретном регионе? Работники налоговой службы сравнивают показатели с параметрами, приведенными в следующих официальных источниках:

• официальные сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстата) - ссылки на адреса этих сайтов содержатся на официальном ресурсе Росстата www.gks.ru ;
• сборники экономико-статистических материалов, которые публикуют территориальные органы Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);
• результаты запросов в Росстат или налоговый орган в соответствующем субъекте Российской Федерации (инспекция, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации);
• официальные сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Единого сводного источника нет, в приведенных выше содержатся данные по тем или иным регионам и отраслям деятельности. Они, к сожалению, не претендуют на то, чтобы быть полными и всеобъемлющими, а также не всегда регулярно обновляются.

Подозрения также может вызвать трудоустройство большого количества сотрудников на пол ставки.

Что будет в случае неявки на комиссию?

Что делать, если руководитель компании не может явиться на комиссию? На вызов необязательно отвечать именно руководителю. Заменить его может любой представитель компании. К примеру, это может быть бухгалтер. Специалиста нужно подготовить. В частности, следует обговорить рекомендуемые ответы на вопросы, которые предположительно будут задаваться на комиссии. В этом случае лицо должно взять с собой паспорт, а также доверенность. Последняя заверяется подписью руководителя на основании пункта 4 статьи 185.1 ГК РФ. Комиссию можно вовсе не посещать лично. Для предоставления объяснений можно воспользоваться обычной или электронной почтой.

Если представители компании не имеют возможности посетить комиссию лично, а также направить объяснения другим путем, комиссия может быть перенесена. Однако перенос мероприятия выполняется только в том случае, если пропуск назначенной даты вызван уважительными причинами. Руководителю компании в этом случае нужно направить в зарплатную комиссию письмо с просьбой о переносе заседания на другое число.

ВНИМАНИЕ! Неявка на зарплатную комиссию без уважительной причины – это административное нарушение.

В результате на граждан накладывается штраф в размере 500–1000 рублей. Штраф для должностных лиц составляет 2000–4000 рублей. За правонарушение, допущенное впервые, может быть вынесено предупреждение. Административная ответственность накладывается на основании части 1 статьи 19.4 КоАП РФ. Штраф выписывается только через суд. По окончании судебного заседания компании придется выплатить положенную сумму средств.

Из материала вы узнаете, кого обычно вызывают на налоговые комиссии (убыточные, зарплатные, по НДС и пр.); что отвечать инспекторам, и чем рискует генеральный директор, отказавшийся явиться в ИФНС.

Комиссии по легализации налоговой базы или, проще говоря, налоговые комиссии, – это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет. Что самое интересное - ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены (есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам).

Некоторые критерии отбора на налоговые комиссии совпадают с теми, что налоговики используют для планирования выездных проверок. При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).

Рассмотрим, какие комиссии бывают, кого на них приглашают, и как себя вести с инспекторами.

Критерии отбора на налоговые комиссии

В большинстве случаев налоговики отбирают кандидатов на комиссии по основным критериям: убытки, низкие зарплаты, большие вычеты НДС, низкая налоговая нагрузка и т. д. Все критерии перечислены в письме ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722 .

Считается, что на налоговую комиссию инспекторы вызывают с целью выяснить причины отклонений от «нормы». Однако, как показывает практика, ИФНС не ставит задачу получить от налогоплательщика внятные пояснения, разобраться в ситуации. Главная задача – убедить компанию начать платить больше налогов и откорректировать прошлые периоды до «нормального» уровня.

Как бы там ни было, бояться комиссий не стоит.

Уведомление о вызове на комиссию

Убыточные комиссии

Кого вызывают. На налоговые комиссии приглашаются компании, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль – для дачи пояснений по какой причине возникли убытки. Причем сумма убытка значения не имеет – для инспекторов важен сам факт его наличия.

Впрочем, сами причины убыточности инспекторов мало волнуют. Их больше тревожит вопрос - когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль. Тем не менее, компании стоит подготовить вразумительные пояснения. Не исключено, что вашему инспектору они покажутся убедительными.

Что ответить инспекторам. Итак, к заседанию налоговой комиссии лучше подготовить письменные пояснения причин возникновения убытков. Для начала стоит написать, что в декларации противоречий нет, а убыток обоснован. И далее назвать причины образования убытка.

Есть несколько аргументов, которые могут убедить инспекторов:

• Убыточность всей отрасли.
• Данные о состоянии дел в своей отрасли можно найти на сайте Мосгорстата (см. Доклады о социально-экономическом положении в Москве за соответствующий период).
• Убытки только по отдельным видам деятельности компании (которые перекрывают прибыльность остальных).
• Рост закупочных цен (например, у вас импортное сырье); нестабильность курса валют.
• Снижение покупательской способности и, как следствие, - снижение продаж.
• Открытие нового направления бизнеса, по которому отдача ожидается в лишь будущем (в этом случае налоговики могут попросить бизнес-план или прогноз о том, когда компания выйдет на прибыль).
• Отказы покупателей от товара.

Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.

Из нашей практики:
«Одного из наших клиентов вызвали на убыточную налоговую комиссию. Мы письменно обосновали свою позицию. Инспектор ее принял, но потребовал также обосновать, как компания проявляла должную осмотрительность при работе с недобросовестными контрагентами. Мы подготовили письменный ответ (см. Приложение ниже), и инспекцию он устроил».

Зарплатные комиссии

За какую зарплату вас вызовут в налоговую и что потребуют? Распространено заблуждение, что на зарплатные комиссии попадают только те компании, чьи сотрудники получают меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), принятого для данного региона. Не рискуем говорить про всю Россию, но в Москве очень часто на зарплатные комиссии вызывают работодателей, которые платят зарплату в размере МРОТ или даже несколько больше. Инспекторы попросту не верят, что сотрудники столичной компании могут зарабатывать по 17-20 тыс. рублей (в Москве МРОТ с 1 июня 2015 года составляет 16 500 руб.). Теперь они ориентируются на среднеотраслевые зарплаты (эти данные регулярно публикуются на сайте Мосгорстата в разделе «Публикации» > Официальные статистические публикации ТОГС).

Приглашение на зарплатную комиссию могут получить компании, которые:

• Выплачивают зарплату ниже среднеотраслевого уровня в регионе;
• Имеют задолженность по перечислению НДФЛ;
• Снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.

Что ответить инспекторам. На заседание комиссии инспекторы просят захватить копии штатного расписания за интересующие их годы, а также цифры по средней численности сотрудников и средней заработной плате на сотрудника.

Как обосновать низкие зарплаты:

• Неполная занятость (в данном случае, помимо штатного расписания, стоит захватить на комиссию приказ о введении сокращенного графика).
• Основной штат сотрудников находится в регионах с более низкой оплатой труда

Компания, которая не явилась на комиссию, не представила убедительных доводов в обоснование низких зарплат, либо пообещала повысить оклады, но так этого и не сделала, может оказаться в плане выездных проверок.

Из нашей практики:
«Клиента вызвали на зарплатную комиссию. Мы подготовили копии штатных расписаний за три года, сделали расчет средней численности сотрудников и размера заработной платы по годам, а также дали письменные пояснения. В них мы сделали упор на то, что в связи со сложной экономической обстановкой в стране, большой конкуренцией в сфере деятельности, компании не удалось сохранить прежний уровень заказов. А общехозяйственные расходы при этом выросли значительно. В свете этих обстоятельств у компании не только не было возможности повысить зарплату, но и с целью экономии и формирования более выгодных цен на свои услуги пришлось привлекать персонал в регионах. В целом же средний уровень зарплат в компании соответствует уровням МРОТ по регионам».

Существуют и другие основания для приглашения на комиссию по НДС, а именно:

• Компания заявила НДС к возмещению
• Компания не отвечает письменно на запросы (например, игнорирует просьбу пояснить расхождение между вычетами и реализацией у поставщиков).
• Контрагенты компании обладают признаками «однодневок».

Что ответить инспекторам. Существуют объективные причины больших вычетов по НДС:

• Много товара закупили, но не продали, т.е. можно ссылаться на значительные закупки товаров в одном из налоговых периодов, наличие значительного накопленного НДС за предыдущие налоговые периоды и т. п. (правда, сейчас появилась возможность «размазывать» вычеты по периодам, и не заявлять в одном периоде много вычетов – это помогает избежать комиссии).
• Специфика деятельности компании. Например, организация закупает товары с более высокой ставкой НДС, а продает с более низкой.

Компаниям, которые хотят возместить налог, на комиссии придется доказывать, что поставщик был проверен на добросовестность еще до заключения сделки, сама сделка реальна. Тут пригодится выписка из ЕГРЮЛ, «первичка» на закупку и доставку товара.

Поскольку в глазах налоговиков НДС – это самый «криминальный» налог, инспекторы долго разбираться не будут – могут банально отказать в возмещении.

Налоговая комиссия по недоимке

Кого вызывают. Тем, кто стал неплательщиком впервые, инспекторы могут сначала позвонить и попросить письменных объяснений. Если реакции не последует, руководителя компании вызовут для личной беседы в ИФНС и даже в налоговое Управление (все зависит от величины долга). Таким образом, на налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков, которые игнорируют требования налоговиков.

Что ответить инспекторам. Как правило, долги компании поясняют трудным финансовым положением, которое, в частности, объясняется большой задолженностью контрагентов по выполненным работам и оказанным услугам. В любом случае инспекторов надо постараться убедить, что финансовые трудности носят временный характер, и вскоре недоимка будет погашена.

Игнорировать налоговые комиссии по недоимке небезопасно. Инспекторы могут сразу же выставить инкассо (если средства на счету у компании имеются) либо начнут взыскание за счет имущества. А при личной встрече все же существует возможность согласовать сроки погашения недоимки.

Причины налоговых долгов по мнению УФНС по г. Москве
Столичное Управление ФНС России проанализировало причины хронической налоговой недоимки у ряда организаций . Как выяснилось, вся проблема в «неправильном распределении очередности платежей». Для компаний в период кризиса в приоритете погашение банковских кредитов и расчеты с контрагентами в ущерб перечислению платежей в бюджет.

Комиссии по налоговой нагрузке

Кого вызывают. Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Причем у каждой отрасли она своя. Вот свежие данные среднеотраслевой налоговой нагрузки , на которые ориентируется ИФНС. На такую налоговую комиссию рискуют попасть даже те компании, которые впервые отклонились от нормативных значений. На беседе компанию будут склонять перенести часть расходов, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

Что ответить инспекторам. На комиссию по низкой налоговой нагрузке стоит заранее подготовить пояснения. Низкую прибыльность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д. Объяснить отклонение можно увеличением расходов (например, возникли какие-то непредвиденные расходы), курсовыми разницами, падением продаж т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания развивается, привлекает займы, трудоемкость высока и т.д.

Компанию, которая игнорирует вызов на комиссию по налоговой нагрузке, могут включить в план выездных проверок. Риск включения в него тем выше, чем больше отклонение показателя налоговой нагрузки от среднеотраслевого.

Неординарные комиссии

Поскольку принципы отбора компаний на налоговые комиссии и порядок их проведения в законодательстве не прописаны – в том самом письме ФНС, о котором мы упоминали в самом начале публикации, черным по белому написано, что для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны «иные налогоплательщики».

В связи с этим налоговики на местах проявляют смекалку и проводят «самодеятельные» комиссии. Некоторые, к примеру, устраивают комиссии для мигрирующих компаний . Особенно рискуют организации, которые переехали из другого региона и при этом еще имеют непогашенные налоговые долги и убытки.

Другие ИФНС проводят налоговые комиссии для компаний на спецрежимах . В частности, тех, кто работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» и платят минимальный налог или показывают убытки. Кое-где популярны так называемые «отраслевые» комиссии – на них приглашают представителей самой проблемной, с точки зрения инспекторов, отрасли в регионе. В Москве это строительство – именно в этой сфере чаще всего выявляются нарушения налогового законодательства.

Чем рискует генеральный директор?

Конечно, компания обязана посещать налоговые комиссии. Вывод об этом проистекает из общего права налогового органа вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Как правило, налоговики приглашают генерального директора и очень не любят, когда вместо него приходит представитель компании. Все очень просто – генерального директора гораздо проще напугать и, угрожая выездной проверкой, вынудить компанию доплатить налоги или поднять зарплату сотрудникам.

Однако если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный эксперт в области налогообложения и налогового права, такие «фокусы» у налоговиков, как правило, не проходят.

Если вас вызвали на комиссию – будем рады помочь! Мы объяснимся с инспекторами от имени вашей компании и дадим убедительные ответы на все вопросы проверяющих.

Связаться с экспертом