Для организаций, выполняющих работы или оказывающих услуги, продукцией признаются выполненные ими для других организаций или физических лиц работы и оказанные услуги.

Учет продажи выполненных работ и оказанных услуг осуществляется в порядке, аналогичном учету продажи готовой продукции. Отличие состоит лишь в том, что выполненные работы и оказанные услуги на счете 43 «Готовая продукция» не отражаются. По мере выполнения работ или оказания услуг прямые затраты, непосредственно связанные с выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные затраты, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, собирают по дебету счета 20 «Основное производство» и определяют фактическую себестоимость выполненных работ и оказанных услуг.

При продаже работ (услуг) их фактическая себестоимость списывается со счета 20 «Основное производство» записью:

Выполненные работы (оказанные услуги) принимаются заказчиком по двустороннему акту сдачи-приемки, являющемуся основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем работ (услуг).

При продаже работ (услуг) заказчикам составляют следующие бухгалтерские проводки:

Дебет сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч 90 «Продажи», субсчетам 90-1 «Выручка» - на продажную стоимость выполненных работ (оказанных услуг), включая НДС;

Дебет сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит сч. 68 «Расчеты с бюджетом» - на сумму НДС, предъявленную заказчикам работ (услуг) и начисленную в бюджет

Дебет сч. 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит сч. 20 «Основное производство» - на фактическую себестоимость выполненных и сданных заказчику работ (оказанных услуг)

Дебет сч. 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит сч. 44 «Расходы на продажу» - на величину расходов на продажу, связанных с выполненными работами (оказанными услугами);

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»

Кредит сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Дебет сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» - на величину финансового результата (прибыль или убыток) от продажи выполненных работ (оказанных услуг);

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -- на сумму, полученную от заказчика за выполненные работы (оказанные услуги), включая НДС.

В случае, если организация выполняет работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические работы и т. п.), начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам, она может признавать выручку от продажи работ двумя способами:

• · в целом за законченную и сданную заказчику работу;
• · по отдельным этапам выполненных работ.

Первый способ является традиционным, и учет продажи работ, услуг осуществляется в соответствии с изложенным методом.

При втором варианте, когда выручка от продажи работ определяется по отдельным этапам выполненных работ, заказчик осуществляет с исполнителем расчеты по законченным этапам или комплексам работ, имеющим самостоятельное значение, или осуществляет авансирование работ до полного их окончания в размере договорной стоимости. В учете используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Этот счет предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным там» ведется по видам работ.

По дебету этого счета записью:

Дебет сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

Кредит сч. 90 «Продажи», субсчетам 90-1 «Выручка»

Учитывают стоимость законченных организацией этапов работ, принятых и оплаченных заказчиком в установленном порядке.

Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается со счета 20 «Основное производство» записью:

Дебет сч. 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит сч. 20 «Основное производство».

Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются записью:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По окончании всех этапов работы в целом оплаченную заказчиком стоимость этапов списывают со счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» записью:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет.

Организация выполняет работы общей стоимостью 3 540 000 руб., в том числе НДС - 540 000 руб. Согласно договору работы выполняются, сдаются заказчику и оплачиваются им в три этапа.

Стоимость выполненных работ по первому этапу 944 000 руб., по второму -- 1 180 000 руб., по третьему -- 1 416 000 руб., включая НДС. Себестоимость выполненных работ по первому этапу 678 000 руб., по второму -- 890 000руб., по третьему -- 1 029 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

1.4 Учет продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг

Продажей продукции завершается кругооборот средств организации, в результате чего создается возможность из полученной выручки произвести расчеты с поставщиками материалов, с работниками по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, платежам во внебюджетные фонды, с банком по кредитам, прочими кредиторами.

Продажа продукции, работ и услуг должна позволить не только возместить затраты по их производству и сбыту, но и получить прибыль - один из важнейших источников обновления и расширения производства.

Продукция, работы и услуги считаю проданными при переходе права собственности на них от продавца к покупателю, от производителя к потребителю. С этого момента их стоимость включается в объем выручки и доход организации. Объём выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг является важнейшим показателем, характеризующим производственную и финансовую деятельность коммерческой организации, производственного предприятия.

В текущем учете продаваемая продукция оценивается: по фактической производственной себестоимости (с включением всех затрат или только прямых затрат), плановой (нормативной производственной себестоимости или продажным ценам). Если организация применяет плановую (нормативную) себестоимость или продажные цены, то по окончании отчетного месяца исчисляется фактическая себестоимость проданной продукции, работ, услуг. При расчете фактической себестоимости используются данные об остатке продукции на складе (в отгрузке) и о выпуске или ее отгрузке за месяц по учетным ценам (плановая или нормативная себестоимость продажные цены) и по фактической себестоимости. При этом исчисляется коэффициент отношения фактической себестоимости к стоимости по учетным ценам, который умножается на стоимость по учетным ценам проданной продукции.

Продажа продукции (работ, услуг) производится: по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость (НДС), по государственным регулируемым оптовым иенам (тарифам), увеличенным на сумму НДС, и по государственным регулируемым розничным ценам, включающим в себя НДС. Свободные продажные цены согласовываются сторонами сделки, т. е. продавцом и покупателем. Если в расчетах используются свободные договорные цены, то они могут быть проверены со стороны налоговых органов. Проверке подвергаются цены при отклонении их более чем на 20 % от уровня рыночных цен на идентичные изделия, цены по договорам, заключаемым между взаимозависимыми организациями, по товарообменным операциям и внешнеторговым сделкам.

Проверка цен, указанных в договоре, осуществляется:

на основе документально подтвержденной информации, полученной из официальных источников о рыночных ценах. К официальным источникам относится следующая информация: о биржевых котировках и рыночных ценах, опубликованных в печатных изданиях государственными органами по статистике и органами, регулирующими ценообразование, а также заключения экспертов, имеющих право на осуществление оценочной деятельности;

методом цены последующей продажи. При этом методе в основу проверки берется цена, по которой в последующем продавалась продукция. Этот метод используется в случае отсутствия на рынке сделок по идентичным или однородным товарам;

затратным методом, при котором рыночная цена рассчитывается как сумма произведенных расходов и обычной прибыли для Данной сферы деятельности. Обычный размер прибыли равен уровню рентабельности, сложившемуся по аналогичным товарам. Сведения об уровне рентабельности получают от органов статистики и органов ценообразования.

К стоимости продукции по продажным иенам добавляется акциз (по подакцизной продукции) и НДС, а при продаже ее за наличный расчет и налог с продаж. Сумма акциза определяется по отношению к продажной цене. По НДС в качестве налогооблагаемой базы берется стоимость по продажным пенам, а по подакцизной продукции к пене добавляется акциз.

При определении налоговой базы по налогу с продаж в стоимость продукции включаются налог на добавленную стоимость и акциз для подакцизной продукции. По НДС и налогу с продаж ставка устанавливается в процентах, по подакцизной продукции в зависимости от ее вида по адвалорным ставкам (в процентах) -- ювелирные изделия, автомобили легковые или по специфическим ставкам (в рублях и копейках) - алкогольная продукции и табачные изделия.

В выписываемых расчетно-платежных документах указываются: цена, количество продукции, стоимость продукции по продажным ценам, акциз, НДС, налог с продаж и общая сумма к получению.

Важной предпосылкой организации учета продажи продукции, достоверного исчисления финансовых результатов является наличие своевременно и правильно оформленных договоров продаж первичных документов, графика документооборота, номенклатуры-ценника на производимую продукцию и др.

К задачам учета продаж продукции, выполненных работ, оказанных услуг относятся:

· контроль за своевременным и правильным оформлением первичных документов по сбыту и продаже продукции;

· своевременная выписка и предоставление покупателю и банку расчетно-платежных документов;

· обеспечение информацией о наличии и движении продукции руководителей соответствующих подразделений в целях осуществления контроля за своевременным оприходованием, отгрузкой и сохранностью готовой продукции;

· контроль за своевременным поступлением денежных средств от продажи продукции, сверка взаимных расчетов с покупателями.

Анализ учета затрат на производство продукции

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Махачкалинский мясокомбинат"

Учет продаж выполненных работ и оказанных услуг осуществляется в порядке, аналогичном учету продаж готовой продукции. Отличие состоит "лишь в том, что на финансовый результат от продажи работ (услуг) списывается себестоимость работ и услуг...

В соответствии с Инструкцией по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения все юридические лица, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону...

Комплексный анализ учета производства и продажи готовой продукции

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю. В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщика и покупателя...

Порядок формирования финансовых результатов в ООО ТП "Электромаш-Крату"

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ...

Учет реализации готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг ведется на счете 90 «Продажи». На этом счете учитывается информация о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также определяется финансовый результат по ним. При признании в БУ сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг отражается по кредиту счета 90. Одновременно себестоимость товаров, продукции, работ, услуг списывается в дебет счета 90.

В сельскохозяйственных организациях в дебет счета 90 «Продажи» в течение года списывается плановая себестоимость реализованной продукции, работ, услуг а по кредиту отражается выручка от их продажи. В конце года плановая себестоимость по дебету доводится до фактической путем отнесения калькуляционных разниц в Дт счета 90 с кредита счетов учета затрат на производство.

К счету 90 «Продажи» в типовом плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

1. Себестоимость продаж.

2. Экспортные пошлины.

9. Прибыль (убыток) от продаж.

На субсчете 1 по кредиту отражаются доходы от обычных видов деятельности, признаваемые выручкой:

Дт 62 Кт 90/1 - начислена задолженность покупателям на сумму выручки с учетом НДС.

На субсчете 2 по дебету отражается себестоимость проданной продукции, работ, услуг, по которым на субсчете 90/1 учтена сумма выручки:

Дт 90/2 Кт 43,11,23 - продана продукция, молодняк животных; оказаны услуги на сторону.

На субсчете 90/3 «НДС» - по дебету учитываются отнесенные суммы НДС в установленном проценте от суммы выручки, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика):

Дт 90/3 Кт 68.

На субсчете 90/4 «Акцизы» фиксируются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции:

Дт 90/4 Кт 68.

На субсчете 90/5 «Экспортные пошлины» организации-экспортеры отражают суммы экспортных пошлин:

Дт90/5 Кт68.

Субсчет 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» используется для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Если оборот по кредиту субсчета 90/1 выше, чем сумма оборотов по дебету субсчетов 90/2,3,4,5, то хозяйство получило прибыль:

Дт 90/9 Кт99...

Если сумма оборотов по дебету субсчетов 90/2,3,4,5 выше, чем оборот по кредиту субсчета, 90/1, то получен убыток:

Дт 99 Кт 90/9

Оперативный аналитический учет продажи ведут в отделе сбыта в специальных карточках, книгах или журналах, а при использовании ЭВМ - в ежедневно составляемых машинограммах отгрузки продукции.

В агропромышленном комплексе для этой цели применяют:

Реестр учета продажи продукции ф. 63-АПК;

Реестр учета продажи работ и услуг ф. 64-АПК

Ведомость учета продажи продукции, работ и услуг ф. 62-АПК

Аналитический учет в реестрах ведется в разрезе каждого вида продукции и канала реализации (например по реализации молока будет столько реестров сколько каналов: заготовительные организации; за н/р; в счет ОТ; в столовую и т.д.) Основание для их заполнения применяют ТТН, приемные квитанции, накладные и лимитно-заборные ведомости. Итоговые данные из реестров переносятся в ведомость 62 – АПК, что позволяет ежемесячно выявлять финансовый результат по каждому виду реализуемой продукции, а также определять наиболее выгодные каналы реализации продукции.

Синтетический учет продажи продукции ведется в журнале-ордере 11 – АПК.

Для учета готовой продукции используют счета № 40 и №43 - эти счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции, работ, услуг. (Типовые корреспонденции счетов по операциям учета готовой продукции и ее реализации приведены в приложении 1).

Реализация готовой продукции отражается на счете 90 «Продажи» - этот счет предназначен для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. При реализации готовой продукции, работ, услуг, следует сформировать финансовый результат от продаж. Реализация готовой продукции, работ, услуг организуется с помощью бухгалтерского учета, который охватывает все стороны экономической и хозяйственной деятельности организации как внутри их, так и в их взаимоотношениях с другими юридическими и физическими лицами.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Оценка готовой продукции в настоящее время осуществляется по:

1.Фактической производственной себестоимости -- представляет собой сумму всех затрат на её изготовление (собирается полностью только на счете 20 «Основное производство»). Применяется в основном при единичном и мелкосерийном производстве, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.

2. по плановой (нормативной) производственной себестоимости. Метод состоит в том, что отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции за отчетный месяц от плановой или нормативной себестоимости (отклонения выявляют на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»). Целесообразно использовать в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой готовой продукции. Положительной стороной расчета товарного выпуска по указанной себестоимости является единство оценки в текущем учете, при планировании и составлении отчетности.

3. По неполной (сокращенной) производственной себестоимости (метод «директ-костинг»), исчисляемой по фактическим затратам без учета общехозяйственных расходов. Этот метод предназначен для учета в производствах массовой продукции. Когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»;

4. По продажным (рыночным) ценам и тарифам, (без налога на добавленную стоимость и налога с продажи) при учете товаров, реализуемых через розничную сеть; Этот метод имеет самое широкое применение.

5. По продажным ценам и тарифам (с учетом НДС). Этот вариант используют в условиях относительной стабильности цен и тарифов, причем необходимо обособленно учитывать сумму налога на добавленную стоимость.

6. По учетным ценам (договорным, оптовым) - обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и учетной ценой. До настоящего времени данный вариант оценки готовой продукции был наиболее распространенным, но теперь в связи с резкими изменениями в ценообразовании применяется реже. Его преимущество реализуется при сравнительно устойчивых ценах и проявляется в возможности сопоставления оценки в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением объема товарного выпуска.

21.Документальное оформление и учет продажи продукции. Учет НДС по продажи продукции.

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.

Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества направляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за пере возку продукции до станции покупателя; второй экземпляр.остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру.

На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру. Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную.стоимость. Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у организации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнен от руки, с использованием компьютера или пишущей машинки. Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов-фактур. Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке О %, и освобождены от налогообложения.

Процессом реализации (продажи) называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции.

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

По свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

По государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

По государственным регулируемым розничным ценам (за вычетом торговых скидок) и тарифам, включающим в себя НДС.

Учет реализации услуг является обязательным процессом, который должна выполнять компания в ходе работы с клиентом. Фактически, учет продажи услуг ничем не отличается от формы учета сбыта продукции, только лишь счетами, на которые списываются затраты.

Облачная система автоматизации учёта ваших услуг.
Управляйте взаимоотношения с клиентами, ведите продуктивную работу с лидами!

Необходимость, согласно которой ведется учет продажи услуг и выполненных работ, возникает при составлении отчетных документов и регламентируется действующим законодательством. В частности, в зависимости от наименования услуг и работ используются:

• Счет 20 (Основное производство) - в данном счете отражаются все затраты, связанные непосредственно с проделанными работами по оказанию услуг потребителям. В этот же счет указываются и расходы на заработную плату сотрудникам. Учитываются также некоторые косвенные расходы, в частности, на подготовку к выполнению оказанных услуг. Косвенные расходы, возникшие во время выполнения работ, списываются на счет 20 со счетов 25 (Расходы на общее производство) и 26 (Расходы хозяйственного типа). В случае совершения факта продажи услуги расходы списываются со счета 20 на счет 90 (Продажи).
• Счет 23 (Производства вспомогательного типа) - на данный счет осуществляется учет работ, выполненных по заказу другими организациями или производствами. Подобная практика часто возникает в случае отсутствия ряда производственных мощностей.
• Счет 29 (Обслуживающие производства и хозяйственная деятельность) - на данный счет указываются все услуги, выполненные другими предприятиями или же организациями.

Синтетический и аналитический учет продаж услуг

Главным отличием синтетического и аналитического учетов продажи услуг можно назвать обобщенность.

Синтетический учет представляет собой действие первого порядка, отражая информацию обобщенного типа. К примеру, была оказана услуга, конечные показатели которой были записаны на счет 90 (Продажи). Синтетический учет может отображать только общие конечные суммы, дебит и кредит, без разбивки их по отдельным счетам и элементам.

В свою очередь, более точным и структурированным является на практике аналитический счет. Преимущества аналитического счета в том, что он может показать информацию по каждому конкретному счету, в который были записаны данные о проделанной работе. К примеру, отдельно выводятся данные по производству, отдельно по вспомогательным затратам, по использованию услуг других предприятий и организаций и т. п.

В том случае, если синтетический учет представляет собой месячные показатели деятельности предприятия, аналитический учет также может разбить их по каждому наименованию выполненных работ и показать в отдельности.

Учет продаж услуг в автоматизированной онлайн-системе Класс365

В настоящее время, в связи с множеством счетов и широким спектром оказываемых услуг, выполнить точный учет достаточно сложно. Но это является необходимой процедурой, для которой самым оптимальным решением станет использование специальной автоматизированной системы учета Класс365. В чем преимущество данной системы, и по какой причине ее с недавних пор принимают в качестве основного инструмента многочисленные компании?

Автоматизированная система учета услуг Класс365 отличается от других методов ведения учета:

• точной разбивкой всех элементов по группам и счетам, позволяя таким образом вести учет структурированно и отображая все, как основные, так и вспомогательные затраты;
• возможностью моментально выписывать документы, не вбивая каждый раз данные и реквизиты
• минимальным временем, которое потребуется на учет данных, что позволит сократить общее время на подготовку отчетных ведомостей организации;
• возможностью получения полных и информативных данных для последующего анализа, что, в свою очередь, может служить основанием для совершенствования и развития компании;
• возможностью удаленного управления работой компании, в частности, просмотра и составления отчетности через Интернет;
• ведением статистического анализа оказанных услуг за отчетные периоды, на основании чего в дальнейшем может быть составлен план развития, основанный на деятельности организации за предыдущий период времени;
• способностью ускорить работу обслуживающего персонала, тем самым повысить результативность деятельности организации.

Класс365 позволит вам оценить все преимущества автоматизированного учета на собственном опыте.