Cum se calculează amortizarea pe zi. Metoda de amortizare liniara

Înainte de a trece la calcularea amortizarii, trebuie să înțelegeți ce este acest concept și pentru ce este folosit.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Metoda de calcul și valoarea rezultată pot diferi semnificativ în funcție de categoria de active pentru care este detectat indicatorul.

De asemenea, șansele variază. Pentru a învăța cum să efectuați corect calculele, ar trebui să studiați nuanțele operațiilor.

Repere

A implementa activitate economică firma nu are nevoie active corporaleși alte proprietăți. Cu ajutorul lor, organizația primește. Cu toate acestea, echipamentul tinde să se uzeze. ,

Dacă o organizație decide să vândă o mașină sau o clădire veche, nu va putea vinde obiectul la prețul unuia nou. Compania trebuie să stabilească lunar câți bani au fost cheltuiți pentru uzura echipamentelor.

Ca urmare, confruntat cu necesitatea de a determina mărimea sumei, entitatea comercială rămâne să-și dea seama cum să calculeze cheltuielile de amortizare.

Ce este

Amortizarea este un proces în care o parte din fondurile din costul echipamentelor sunt transferate către cheltuieli de producție sau alte tipuri de cheltuieli, în funcție de tipul obiectului.

Aplicarea unei astfel de tehnici în practică vă permite să păstrați bunurile materiale în cadrul întreprinderii. Organizația transferă lunar o parte din fonduri către fondul de amortizare.

Cantitatea acestuia depinde de procentul de uzură a echipamentului într-o perioadă de timp. Elementele care sunt supuse amortizarii includ:

• bunuri imobiliare care sunt proprietatea companiei;
• tehnică;
• capacitatea de producție.

După efectuarea procesului de calcul, antreprenorul va putea obține costuri de producție. Fondurile care sunt alocate lunar pentru amortizare trebuie incluse in costul final al bunurilor produse.

În ce scop se calculează?

Având în vedere valoarea deprecierii, compania este capabilă să creeze fluxuri de numerar care ulterior vor fi utilizate pentru a completa echipamentele lipsă și a reînnoi imobile.

Indicatorul vă permite să distribuiți cheltuieli mari pe mai multe perioade. Valoarea proprietății organizației scade lunar. Treptat, echipamentul se defectează și necesită înlocuire.

Dacă fondurile sunt înlocuite imediat, compania va suferi pierderi semnificative. Amortizarea evită tragerile, permițând repartizarea colectării banilor pe mai multe perioade.

A avea o pierdere mare de numerar într-o perioadă scurtă poate fi un factor de descurajare pentru investitori și acționari. Ei nu vor înțelege motivele pierderii suferite și investitorii nu își vor risca banii.

Dacă suma necesară este anulată din profitul întreprinderii pe o perioadă lungă de timp, pierderile nu sunt atât de vizibile. Sunt distribuite în volume mici pe toată perioada de funcționare a echipamentului.

În momentul în care este necesară înlocuirea, suma pentru achiziție va fi deja acumulată și compania nu va suferi pierderi semnificative.

Cadrul legislativ

Suma de fonduri pe care o întreprindere trebuie să le transfere pentru amortizare nu este arbitrară. Funcționarea este reglementată de Codul Fiscal și reglementările contabile.

Gestionarea sumelor pe care o companie trebuie să le transfere ca amortizare vă permite să influențați economia țării.

Întreprinderea este obligată să efectueze contabilitatea și contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe.

Suma de numerar care trebuie transferată ca cheltuială cu amortizarea este influențată de durata de viață utilă a activelor și cost de înlocuire fonduri.

Cum se calculează amortizarea

Există mai multe moduri de a calcula valoarea taxelor de amortizare. Lista include:

• liniar;
• neliniar;
• metoda echilibrului reducător;
• anularea costurilor pe baza sumei numărului de ani din perioada în care echipamentul este capabil să genereze profit;
• metoda de productie.

În funcție de metoda aleasă, formula care va trebui aplicată de subiectul implicat în determinarea valorii indicatorului diferă.

Formula aplicată

Pentru a afla valoarea de amortizare, există mai multe formule. Acestea depind de metoda pe care contribuabilul a decis să o folosească.

Alegând metoda de calcul liniară, angajatul implicat în identificarea indicatorului trebuie să țină cont de faptul că metoda presupune contribuții lunare egale la fondul de economii.

Formula de detectare a valorii este următoarea:

Pentru a utiliza metoda liniară, va trebui să aflați perioada în care activul este capabil să genereze profit.

Costul instalației este distribuit în părți egale pe întreaga durată de viață a echipamentului și este plătit în fiecare lună. Valoarea deprecierii va trebui calculată separat pentru fiecare unitate de producție.

Efectuarea calculului nu va cauza dificultăți chiar și pentru o persoană care se confruntă cu necesitatea de a găsi dimensiunea unui indicator pentru prima dată.

Cu toate acestea metoda liniara nu permite să fie luată în considerare uzura echipamentelor. Alegând o metodă neliniară, o întreprindere va putea găsi valoarea deprecierii pentru mai multe unități de producție simultan.

Pentru a efectua calculele, va trebui să aplicați formula:
Metoda neliniară este utilizată când amortizarea accelerată. Mărimea coeficientului este setată la nivel legislativ. Se aplică tuturor obiectelor incluse în grup.

Este interzisă modificarea valorii indicatorului sau ignorarea mărimii acestuia. Metoda neliniară vă permite să găsiți rapid valoarea de amortizare a unui întreg grup de indicatori.

Cu toate acestea, metoda nu este potrivită pentru găsirea individuală a valorii unui activ. Amortizarea soldului declinant este un tip de calcul neliniar.

Metoda este folosită atunci când este necesar să se afle cât de învechit este echipamentul. Formula arată astfel:

Coeficientul poate fi utilizat de la 1 la 2,5. În practică, valoarea 2 este folosită mai des. Metoda nu este aplicabilă tuturor grupurilor.

Lista excepțiilor include:

• echipament care nu are analogi;
• mobilier;
• autoturisme;
• echipamente care nu pot fi folosite mai mult de 3 ani.

Aplicarea metodei se limitează nu numai la categorii. Dacă valoarea actuală a unui activ devine mai mică de 20% din prețul său de pornire, atunci dimensiunea acestuia trebuie fixată și calculele ulterioare trebuie efectuate numai folosind metoda liniară.

Dacă se ține contabilitatea pe baza sumei anilor în care echipamentul este în funcțiune, proprietarul activelor va putea efectua amortizarea maximă a acestora în perioada de pornire.

Metoda de calcul este utilizată dacă echipamentul devine rapid învechit și își pierde relevanța. Pentru a utiliza formula, antreprenorul trebuie să cunoască durata de viață a activelor.

Schema de calcul este următoarea:
Trebuie avut în vedere că metoda vă permite să calculați amortizarea totală a unui obiect. Nu este nevoie să monitorizați modificările prețului activelor în timp.

Formula arată astfel:
Fără întocmirea unui plan de producție aproximativ, nu va fi posibilă aplicarea în practică a metodei. Valoarea taxelor de amortizare conform metodei depinde de mărimea produselor care sunt planificate a fi produse.

Din acest motiv, la întocmirea unui plan, va trebui să selectați parametrii de calcul.

Acestea pot fi cantitatea de timp lucrat per activ sau cantitatea de produse produse pe unitatea de timp.

În practică, metoda de producție este utilizată pentru a afla amortizarea vehiculelor.

Cu toate acestea, pentru a aplica metoda de producție, o entitate comercială va trebui să planifice mulți indicatori, a căror valoare în acest moment nu stie.

Metode de calcul al coeficientului

Coeficienții care sunt utilizați pentru a calcula amortizarea sunt împărțiți în 2 tipuri - crescător și descrescător. Semnificația lor depinde de tipul de echipament pentru care se efectuează calculul.

Factorii crescători sunt utilizați pentru a calcula amortizarea:

Mărimea coeficientului variază de la 1 la 3 și depinde de industria în care se efectuează tranzacția. Mărimea valorii este setată Cod fiscal. Utilizarea lui este obligatorie.

Factorii de reducere sunt mai mici decât cei stabiliți biroul fiscal. Reducerea dimensiunii indicatorilor este permisă prin decizie a conducerii companiei.

Acțiunea poate fi efectuată la început și pe tot parcursul perioada fiscala. Mărimea coeficientului este fixată la 0,5.

Oportunități online

Progresul nu stă pe loc. Utilizatorii nu mai trebuie să calculeze manual indicatorul.

Pentru a efectua acțiunea puteți folosi:

• program de contabilitate online;
• calculator online;
• calculator de amortizare.

Pentru a utiliza aplicațiile, contribuabilul nu trebuie să aibă cunoștințe specifice.

Pentru a efectua acțiunea, trebuie doar să introduceți datele. Sistemul va efectua automat calculul folosind metoda selectată. Acțiunea nu durează mai mult de 1 minut.

Nuanțe emergente

Metoda de calcul și semnificația coeficienților pot diferi semnificativ în funcție de tipul de activ pentru care se efectuează căutarea de amortizare. Pentru a putea efectua corect procedura, trebuie să cunoașteți toate nuanțele implementării acesteia.

Clădiri și structuri

Pentru a afla valoarea indicatorului care este calculat pentru imobile, se folosește metoda liniară.

Pentru a efectua procedura, aveți nevoie de:

Trebuie amintit că durata de viață a unei clădiri crește semnificativ dacă a fost supusă renovare majoră sau reconstrucție.

Calculator

La fel ca la determinarea valorii de amortizare pentru imobile, metoda liniară poate fi folosită și la calcularea valorii indicatorului pentru un computer.

Cu toate acestea, trebuie amintit că această tehnică este un dispozitiv de înaltă tehnologie. Tinde să devină depășit rapid.

Din acest motiv, este necesar să alegeți o metodă care să țină cont de caracteristicile computerelor. Dacă este necesar, dimensiunea coeficientului pe computer poate fi redusă.

Oscilații periodice

Atunci când se calculează cheltuielile de amortizare, este necesar să se țină cont de amploarea fluctuațiilor. Alegerea formulei potrivite pentru a afla valoarea deducerilor și mărimea coeficientului depinde de indicator.

Valoarea sa variază de la 0,5 la 3. Cifra exactă depinde de nuanțele operației. După ce a finalizat alegere corectă, utilizatorul poate găsi rapid valoarea dorită.

amortizare - indicator important necesare functionarii normale a societatii. Găsirea valorii și efectuarea deducerilor este necesară pentru a preveni o povară unică asupra bugetului.

Distribuția plăților pe o perioadă lungă de timp le face invizibile pentru întreprindere însăși și pentru investitorii săi. Deducerile pentru amortizare sunt reglementate de lege.

În ciuda faptului că fondurile nu părăsesc compania, nu se va putea evita plata acestora. Informațiile despre amortizare sunt conținute în raportarea organizației.

Există mai multe formule care vă permit să calculați dimensiunea indicatorului. Acestea variază în funcție de numărul de active care trebuie luate în considerare și de tipurile acestora.

În practica contabilizării deprecierii proprietății întreprinderii, este foarte răspândită datorită simplității aplicării sale. Stabilit legislativ utilizare obligatorie aceasta metoda la calcularea amortizarii activelor apartinand grupelor de amortizare numerotate 8, 9 si 10. Acestea sunt mijloace fixe, perioada utilizare benefică care ajunge la 20 de ani sau mai mult. Pentru alte active, organizația alege personal ce metodă de contabilizare a uzurii activelor este potrivită pentru aceasta. Trebuie avut în vedere că pentru un anumit activ este interzisă schimbarea metodei stabilite până la sfârșitul duratei sale de viață utilă.

Esența deprecierii liniare

Metoda liniara de calcul a amortizarii este o metoda de contabilizare a uzurii activelor, in care valoarea acestora este anulata in deduceri egale in fiecare luna pe toata perioada de functionare utila. Această perioadă este stabilită de întreprindere la acceptarea proprietății pentru contabilitate. Pe baza acestuia, cunoscând costul inițial al activului, se calculează rata de amortizare. Suma lunară de amortizare se află prin simpla înmulțire a ratei, exprimată în procente, cu costul inițial.

Caracteristicile deprecierii liniare

Cu metoda liniară de calcul a amortizarii, intensitatea funcționării proprietății și caracterul sezonier al utilizării acesteia nu afectează valoarea taxelor de amortizare. Se presupune că obiectul se uzează uniform până la valoarea reziduală zero. Această metodă este cea mai potrivită în cazurile cu clădiri și alte structuri imobile. De foarte multe ori este imposibil să se determine procentul real de amortizare a proprietății. Prin urmare, metoda liniară de calcul a amortizarii mijloacelor fixe este cea mai convenabilă pentru multe întreprinderi.

Politica contabilă cere obligatoriu precizați metoda prin care se calculează amortizarea mijloacelor fixe.

Amortizarea prin metoda liniară nu ia în considerare faptul că activele se uzează neuniform. De exemplu, în timpul nefuncționării. De asemenea, echipamentele pot deveni învechite odată cu introducerea inovațiilor tehnologice. Rezultatul poate fi subamorsarea. În plus, această metodă de calcul a deprecierii nu ține cont de inflație.

Activele imobiliare, de regulă, generează venituri în mod egal pe toată perioada de utilizare a acestora. În această situație, metoda de amortizare liniară este cea mai fezabilă din punct de vedere economic.

Puncte cheie ale deprecierii liniare

Cu metoda de amortizare liniară, ar trebui să respectați reguli generale taxele de amortizare.

1. Amortizarea se calculează din prima zi luna viitoare, după luna acceptării imobilului în contabilitate.
2. Amortizarea se efectueaza lunar in rate egale si este inclusa in cheltuielile perioadei fiscale in care se realizeaza efectiv.
3. Amortizarea se efectuează până la valoarea reziduală zero a activului sau până când activul în sine este lichidat, oricare dintre acestea survine primul.
4. Amortizarea trebuie calculată separat pentru anumite active.
5. Motivele suspendării acumularii deprecierii sunt conservarea bunului pe o perioadă mai mare de trei luni, o perioadă de modernizare a echipamentelor cu o durată mai mare de un an.

Calculul amortizarii

Cantitatea de uzură liniară pe lună poate fi calculată în două moduri:

• Calculați cantitatea anuală de amortizare și împărțiți-o la 12;
• Calculați rata de amortizare pe lună pe baza duratei de viață utilă calculată în luni.

Formula de calcul al metodei de amortizare liniară:

agod = Sakt / T,

unde Agod este cantitatea de amortizare pe an, Sakt este costul inițial al activului, T este durata de viață utilă.

Rata de uzură se calculează folosind formula:

unde K este coeficientul de uzură.

Durata de viață utilă a unui mijloc fix este aprobată în funcție de grupa de amortizare alocată acestuia.

• Lista lor a fost aprobată prin Decretul Guvernului Rusiei din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Organizația poate determina în mod spontan durata de viață, ținând cont de:
• Performanță așteptată;
• Restricții privind utilizarea obiectului;
• Perioada estimată de utilizare;

Uzură fizică previzibilă.

Formula de amortizare liniară bazată pe rata de uzură:

Agod = (Sakt × K) / 100.

Rata de amortizare pe lună este determinată de formula:

Ames = agod / 12.

Este posibil să găsiți amortizarea lunară ocolind valoarea anuală de amortizare. Pentru a face acest lucru, atunci când se calculează rata de uzură, durata de viață utilă este luată în luni.

Exemplu de calcul al amortizarii liniare

În august, o companie de construcții a achiziționat și a pus în funcțiune echipamente în valoare de 51 de mii de ruble. Durata de viață estimată va fi de 8 ani, ținând cont de grupa de amortizare 5. Amortizarea începe la 1 septembrie.

Metoda I

Calculul deprecierii liniare fără a lua în considerare norma

Valoarea amortizarii pe an: 51.000 ruble. / 8 ani = 6.375 rub.

Metoda II

Calcul ținând cont de ratele de uzură

Rata anuală de uzură: 100% / 8 ani = 12,5%

Valoarea amortizarii pentru anul: (51.000 rub. x 12,5%) / 100% = 6.375 rub.

Cantitatea de uzură pe lună: 6.375 de ruble. / 12 luni = 531 rub.

metoda III

Calcul ținând cont de rata de uzură fără a se afla valoarea deprecierii anuale

SPI calculat în luni: 8 ani x 12 luni. = 96 de luni

Procent lunar de îmbătrânire: 100% / 96 luni. = 1,04%

Valoarea deprecierii pe lună: (51.000 rub. x 1,04%) / 100% = 531 rub.

Foarte des, întreprinderile trebuie să achiziționeze nu active noi, ci cele deja utilizate. În această situație, este necesar să se calculeze câte luni au mai rămas până când valoarea reziduală ajunge la zero. Pentru a face acest lucru, este necesar să se țină seama de cât timp a fost utilizată efectiv proprietatea de către proprietarul anterior și ce durată de viață utilă a fost stabilită pentru a calcula amortizarea acesteia.

Folosind cote

În unele cazuri, atunci când se calculează amortizarea folosind metoda liniară, se pot aplica coeficienți suplimentari ratei de amortizare de bază, în funcție de care aceasta:

• Creșteri;
• Scăderi.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește în ce cazuri și sume sunt aplicate.

Un factor de multiplicare nu mai mare de 2 este utilizat în următoarele cazuri:

1. La utilizarea echipamentelor într-un mediu agresiv și cu schimburi crescute. Un mediu agresiv înseamnă un mediu exploziv, otrăvitor, periculos de incendiu, care poate provoca un accident, circumstanțe naturale și artificiale care duc la uzura crescută a unui bun.
2. Pentru mijloacele fixe ale întreprinderilor agricole industriale.
3. Pentru proprietatea organizațiilor cu statut de rezident al unei zone economice speciale industriale și de producție.
4. Pentru echipamente cu eficienta energetica ridicata.

Un factor crescător nu mai mare de 3 este utilizat pentru următoarele obiecte:

1. Când proprietatea închiriată se uzează. Excepție fac activele care aparțin grupelor de amortizare numerotate 1, 2, 3.
2. Pentru amortizarea fondurilor care sunt destinate implementării activităților științifice și tehnice.
3. Pentru echipamentele care sunt utilizate la desfășurarea activităților legate de producția de hidrocarburi într-un nou câmp de hidrocarburi offshore.

Important! Este imposibil să adăugați mai mulți coeficienți speciali simultan la rata de amortizare de bază.

Clauza 10 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse permite întreprinderilor să stabilească rate reduse de uzură. Ele nu pot fi modificate pe toată perioada fiscală. Acești coeficienți trebuie precizați în politica contabilă și aplicați de la începutul perioadei fiscale.

Activele fixe și activele necorporale sunt proprietățile și activele necorporale ale unei organizații care sunt utilizate în activitățile sale și sunt capabile să genereze venituri pentru organizație din deținerea și utilizarea acestora pe o perioadă lungă de timp - cel puțin 1 an (mașini, unelte, autoturisme, proprietăți imobiliare, brevete de invenții, licențe sau drepturi de autor, mărci comerciale etc.).

În timp, mașinile devin învechite, uneltele se uzează, clădirile sunt distruse, vechile brevete sunt înlocuite cu altele noi, mai avansate din punct de vedere tehnologic. Și dacă, de exemplu, doriți să vă vindeți mașina sau clădirea, atunci se pune întrebarea - care este valoarea sa reală, ținând cont de utilizarea sa activă? O gazelă de 3 ani nu poate costa prețul uneia noi. Ajungem deci la necesitatea de a tine cont de amortizarea unui mijloc fix (imobilizari necorporale) sau de amortizarea acestuia in timp. Amortizarea ne va ajuta în acest sens.

Ce este amortizarea?

Amortizarea este procesul de transferare periodică a costului inițial al unei imobilizări fixe sau necorporale către o imobilizare industrială, comercială sau cheltuieli generale- în funcție de modul în care este utilizat acest activ.

Există mai multe metode de amortizare, dar persoanele juridice care utilizează sistemul simplificat de impozitare ar trebui să o aleagă probabil pe cea mai simplă - metoda liniară de amortizare.

Metoda liniară este aceea că, pe întreaga durată de viață utilă a unui mijloc fix sau necorporal, acesta este anulat în părți egale. Amortizarea se percepe lunar, începând cu luna următoare după punerea în funcțiune a proprietății și până la amortizarea integrală a costului inițial al imobilizării sau imobilizării necorporale.

Cum putem calcula amortizarea?

După cum puteți vedea din formulă, va trebui să determinați costul inițial și durata de viață utilă pentru a calcula valoarea lunară a amortizarii. Dacă nu există probleme cu valoarea costului inițial, atunci determinarea perioadei de utilizare este uneori o sarcină dificilă.

Determinarea duratei de viață utilă

Pentru o imobilizare necorporala, durata de viata utila este determinata de societatea insasi. Aceasta este perioada în care imobilizarea necorporală va fi utilizată și, prin urmare, va genera venituri.

Pentru mijloacele fixe în contabilitate, o întreprindere poate seta și perioada de utilizare în mod independent, dar nu ar fi greșit să coordoneze această perioadă cu standarde și clasificatoare deja dezvoltate.

Așadar, pentru determinarea duratei de viață utilă, recomandăm utilizarea clasificatorului mijloacelor fixe pe grupe de amortizare, aprobat prin HG nr. 1 din 01/01/2002.

Dacă un mijloc fix aparține mai multor grupe de amortizare, recomandăm alegerea unei durate de viață utilă din gama grupelor din care face parte, în funcție de durata de viață estimată a mijlocului fix.

Astfel, se va putea obține suma lunară a amortizarii.

Dacă este necesar să se determine valoarea amortizarii pentru o perioadă, de exemplu, începând cu 01.01.2019, atunci ar trebui să determinați mai întâi data punerii în funcțiune, apoi să calculați câte sume lunare de amortizare ar fi trebuit să fie efectuate. Astfel, este posibil suma lunara amortizarea inmultita cu numarul de luni de la data punerii in functiune.

Exemplu de calcul

Romashka LLC a cumpărat o mașină de pasageri pentru 600.000 de ruble la 22.02.2016 și a pus-o în funcțiune la 10.03.2016.

Începând cu 01.01.2019, este necesar să se determine valoarea amortizarii pentru perioada de utilizare.

Potrivit clasificatorului, mașinile de pasageri aparțin celui de-al treilea grupa de amortizare cu o durată de viață de 3 până la 5 ani. Alegem, de exemplu, 5 ani - mașina este fiabilă și o vom folosi mult timp.

Rata anuală de amortizare este egală cu: 100% / 5 ani = 20%

Suma anuală de amortizare este de 600.000 de ruble * 20% = 120.000 de ruble.

Metoda de amortizare liniara implică anularea costului unui mijloc fix în părți egale proporționale pe toată perioada de utilizare a acestuia.

Rețineți că amortizarea este un transfer gradual al costurilor suportate pentru achiziționarea sau construirea de active fixe la costuri. produse finite, bunuri, lucrări sau servicii. Cu alte cuvinte, cu ajutorul acestuia, fondurile care au fost cheltuite pentru construirea sau cumpărarea de proprietăți sunt compensate.

Deducerile de amortizare se efectuează în timpul exploatării efective a proprietății, începând cu plasarea unui element de mijloc fix în bilanțul societății în legătură cu punerea în funcțiune a acestei facilități și terminând cu radierea proprietății.

Metode de calcul al amortizarii

Există patru metode de calculare a amortizarii. Una dintre aceste metode este liniară, restul metodelor sunt metode neliniare. Rețineți că, datorită ușurinței sale de aplicare, metoda liniară este cea mai utilizată metodă în practică.

Avantajele și dezavantajele metodei liniare

Principalele avantaje ale metodei de amortizare liniară:

Ușor de calculat. Calculul sumei deducerilor trebuie făcut o singură dată la începutul exploatării proprietății. Suma primită va fi aceeași pe toată durata de viață.

Înregistrarea corectă a pierderilor de proprietate. Deducerile de amortizare apar pentru fiecare obiect specific (spre deosebire de metodele neliniare, unde amortizarea se calculează pe valoare reziduala toate obiectele grupei de amortizare).

Transferul uniform al costurilor către costurile de producție. În cazul metodelor neliniare, cheltuielile cu amortizarea în perioada inițială sunt mai mari decât în ​​perioada ulterioară (analizarea are loc în ordine descrescătoare).

Un alt avantaj este că legislația prevede posibilitatea utilizării acestei metode atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, ceea ce evită apariția diferențelor conform PBU 18/02.

Metoda liniară este convenabilă de utilizat în cazurile în care este planificat ca obiectul să genereze același profit pe toată perioada de utilizare.

Principalele dezavantaje ale metodei liniare:

Nu se recomandă utilizarea metodei pentru echipamentele supuse perimării rapide, deoarece anularea proporțională a costului acestuia nu asigură concentrarea adecvată a resurselor necesare înlocuirii sale. Echipamente de productie caracterizată printr-o scădere a productivității odată cu creșterea numărului de ani de funcționare. Ca urmare, va necesita costuri suplimentare pentru întreținere și reparații din cauza defecțiunilor și defecțiunilor. Între timp, amortizarea va fi anulată în mod egal, în aceleași sume ca la începutul operațiunii, întrucât metoda liniară nu prevede altfel. Valoarea totală a impozitului pe proprietate pe toată durata de viață a proprietății la care se aplică metoda liniară va fi mai mare decât în ​​cazul metodelor neliniare. Pentru întreprinderile care intenționează să actualizeze rapid activele de producție, va fi mai convenabil să folosească metode neliniare.

Metoda de amortizare liniară în contabilitate

Orice companie are dreptul de a alege independent metoda de anulare a cheltuielilor de amortizare. Conform legislatia actuala, mijloacele fixe sunt împărțite în zece grupe de amortizare în funcție de perioada de timp a funcționării lor.

În acest caz, metoda amortizarii liniare trebuie aplicată clădirilor, structurilor și dispozitivelor de transmisie aparținând la trei grupe și anume:

Grupa a VIII-a – obiecte cu o durată de viață de 20-25 de ani;

Grupa a IX-a – obiecte cu o durată de viață de 25-30 de ani;

Grupa X – obiecte cu o durată de viață mai mare de 30 de ani.

Pentru alte obiecte, puteți utiliza orice metodă de amortizare la alegerea organizației, care trebuie înregistrată în ordin. politica contabila.

Rețineți că metoda de amortizare liniară poate fi utilizată atât pentru proprietatea nouă, cât și pentru obiectele care au fost utilizate anterior (în funcțiune).

Metoda liniară de calcul a deprecierii în contabilitatea fiscală

Potrivit art. 259 Cod fiscal în acest sens contabilitate fiscală La anularea amortizarii, contribuabilii pot folosi una dintre metodele propuse - liniara sau neliniara.

În cazul în care se utilizează metoda de amortizare liniară, sumele deducerilor se determină lunar și pentru fiecare obiect separat (clauza 2 a art. 259).

Metoda de calcul a sumelor de amortizare trebuie să fie stabilită în politica contabilă de lucru a companiei. În același timp, trebuie să rețineți că, în funcție de proprietate, din 8-10 grame. (structuri, cladiri, imobilizari necorporale, dispozitive de transmisie) este permisa alegerea numai a metodei de amortizare liniara. Vă rugăm să rețineți că metodologia de calcul a amortizarii în contabilitatea fiscală stabilită de o organizație poate fi modificată, dar numai de la începutul anului fiscal următor. În același timp, puteți schimba metoda neliniară la metoda de amortizare liniară o dată la 5 ani (clauza 1 a articolului 259).

Cum se calculează amortizarea mijloacelor fixe folosind metoda liniară

Pentru a determina cuantumul deducerilor lunare de amortizare folosind o metodă liniară, este necesar să existe date privind costul inițial al obiectului, să se stabilească și să se calculeze rata de amortizare.

1. Costul initial al obiectului

Costul inițial al unui obiect se calculează prin însumarea tuturor costurilor achiziției sau construcției acestuia.

2. Durata de viata utila (perioada de functionare)

Durata de viață utilă (perioada de exploatare) se stabilește prin studierea listei (clasificării) mijloacelor fixe, care se împarte în.

Dacă obiectul nu este indicat în listă, atunci durata de viață a acestuia este atribuită de organizație în funcție de:

timpul estimat de utilizare;

uzura fizică așteptată;

conditii de functionare asteptate.

3. Formula pentru rata de amortizare

Rata anuală de amortizare se calculează folosind formula:

K = (1: n)* 100%,

unde K este rata anuală de amortizare;

n – durata de viață în ani.

Dacă trebuie să aflați rata lunară de amortizare, atunci rezultatul este împărțit la 12 (numărul de luni dintr-un an).

4. Formula de calcul a amortizarii prin metoda liniară este următoarea:

A = PS*K/12,

unde A este valoarea cheltuielilor lunare de amortizare;

PS – costul primar al proprietății;

K – rata de amortizare, calculată după formula de la paragraful 3.

Pe baza acestor formule, devine clar că principala diferență a acestei metode este transferul uniform al valorii proprietății la costurile companiei.

Astfel, este recomandabil să se folosească metoda liniară de calcul a amortizarii dacă activitate economică Este stabil, aduce chiar profit și nu necesită anularea rapidă a activelor imobilizate.

Calculul liniar nu este potrivit pentru calcularea uzurii obiectelor uzate rapid la intensitate mare procesele de productie, precum și în cazul perimării premature a proprietății.

Dacă se dezvoltă o nouă producție, se recomandă încetinirea pierderii uzurii; iar în cazurile în care organizaţia nu lipseşte numerarși poate actualiza activele învechite în timp util ar fi optimă amortizarea accelerată cu înlocuirea ulterioară a echipamentelor, mașinilor, uneltelor etc.

Exemplu. Metoda de amortizare liniara

Organizația a achiziționat vehicule de pasageri pentru 400.000 RUB. fără TVA.

Conform regulilor de clasificare, mașina este inclusă în 3 gr.

Durata de viață utilă este stabilită la 48 de luni.

Pentru a calcula sumele de amortizare lunară/anuală, trebuie să determinați rata anuală de amortizare și apoi valoarea amortizarii.

Rata anuală de amortizare = 1/4 = 25%;

rata lunară de amortizare prin metoda liniară, exprimată procentual = 1/48 = 2,083%.

Amortizare lunară = 400.000 de ruble. x 2,083% = 8332 rub.

Amortizare anuală = 400.000 de ruble. x 25% = 100.000 de ruble.

În cazul în care costul inițial al mijlocului fix și durata de viață utilă în contabilitatea fiscală sunt stabilite similare, organizația va recunoaște o cheltuială lunară în aceeași sumă la calcularea bazei de impozit pe profit.

Înregistrări pentru calcularea amortizarii prin metoda liniară

Când calculați amortizarea, ar trebui să o faceți lunar cablare tipicăîn funcție de locul în care este utilizat activul principal sau imobilizarea necorporală. Conturile folosite depind nu numai de tipul proprietății amortizabile (pentru împrumutul 02 - pentru active fixe și 05 - active necorporale), ci și de tipul utilizării acesteia. De exemplu, amortizarea obiectelor industriale se reflectă, de regulă, în debitul contului 20 și organizatii comerciale Amortizarea se acumulează de regulă pe debitul contului 44. Atribuirea deprecierii la cheltuieli în contabilitate este reflectată de următoarele înregistrări:

Debit cont Creditul cont – reflectă anularea deprecierii unui obiect pentru producția principală.

Debit cont Creditul cont – reflectă anularea deprecierii unei unități auxiliare de producție.

Debit cont Creditul cont – reflectă anularea deprecierii unui obiect în scopuri generale de producție.

Debitul contului Creditul contului - reflectă anularea deprecierii unui obiect de uz general.

Debit cont Credit cont – reflectă anularea deprecierii obiectului societății comerciale.

Debit cont Creditul cont – reflectă anularea deprecierii pentru un obiect închiriat.

Debit cont ( , , , ) Credit de cont – reflectă anularea deprecierii imobilizărilor necorporale.

Procedura de calcul a amortizarii

Atunci când se calculează uniform amortizarea, acestea sunt ghidate de reguli generale produse ale taxelor de amortizare, și anume:

Amortizarea trebuie calculată începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care proprietatea a fost pusă în funcțiune;

deducerile de amortizare trebuie efectuate lunar si aceste cheltuieli trebuie luate in considerare in perioada in care sunt efectuate;

motive de suspendare a deducerilor de amortizare sunt considerate a fi conservarea unui obiect pe o perioadă de 3 luni sau repararea acestuia pe termen lung (mai mult de un an). În acest caz, taxele de amortizare încep din nou imediat după punerea în funcțiune a acestei proprietăți;

deducerile de amortizare încetează în data de 1 a lunii următoare celei în care proprietatea este scoasă din bilanţ.

Amortizarea bunurilor uzate

Organizațiile achiziționează adesea active fixe utilizate. Mecanismul de calcul al amortizarii folosind metoda liniară pentru astfel de obiecte va fi același ca pentru proprietatea nouă. Singura diferență pentru mijloacele fixe utilizate este un calcul special al duratei de viață a acestora. Pentru a-l determina, trebuie să scădeți numărul de ani (luni) de utilizare reală din durata de viață stabilită de proprietarul anterior.

Metoda de amortizare liniară este cea mai populară opțiune pentru transferul valorii mijloacelor fixe și active necorporale la costul de producţie. O componentă importantă a acestei metode este formula de calcul, există două dintre ele și vom analiza fiecare dintre ele în exemplu concret. De asemenea, vă vom spune în ce cazuri poate fi utilizată metoda de amortizare liniară.

Întrucât amortizarea este una dintre elementele de cheltuieli, nu numai în contabilitate, ci și în contabilitate fiscală, este foarte important să nu se greșească în stabilirea metodei de amortizare. Există mai multe dintre ele:

• Metoda de reducere a echilibrului;
• Mijloacele fixe și imobilizările necorporale sunt anulate proporțional cu produsele produse;
• Radiere liniară.

Compania însăși are dreptul de a alege metoda de amortizare, principalul lucru este că aceasta este prescrisă în politica contabilă a întreprinderii. Metoda poate fi schimbată nu mai mult de o dată la cinci ani.

În acest articol vom vorbi despre metoda cea mai des folosită - metoda liniară de calcul a amortizarii mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale.

Metoda deprecierii liniare: esența metodei

Esența metodei de amortizare liniară este că organizația alocă lunar o parte din costul activelor fixe și al activelor necorporale costurilor de producție și fabricație a produselor. Amortizarea liniară acumulate pentru fiecare element de mijloc fix.

Important! Dacă un element de amortizare este format din mai multe componente, atunci fiecare dintre ele reprezintă obiect independent, supus amortizarii.

Toate mijloacele fixe au propria lor durată de viață în funcție de apartenența la grupul de amortizare.

Vă rugăm să rețineți că obiectele incluse în grupele 8 până la 10 sunt supuse doar deprecierii liniare. Pentru a stabili din ce grupe aparține obiectul dvs. trebuie să consultați cartea de referință „Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare”, aprobată prin HG nr. 1 din 01.01.2002 (modificat la 28.04.2018). ).

Puteți descărca ghidul de aici:

În plus, este necesară metoda de amortizare liniară:

• pentru clădiri a căror durată de viață este mai mare de douăzeci de ani;
• pentru întreprinderile ale căror activități sunt legate de producerea și utilizarea hidrocarburilor în noi zăcăminte offshore.

Amortizarea mijloacelor fixe se calculează lunar. Pentru activele fixe și necorporale nou achiziționate sau achiziționate în alt mod, prima acumulare se face începând cu data de 1 a lunii următoare punerii în funcțiune a acestora.

Calculul amortizării prin metoda liniară: formulă

Amortizarea se calculează folosind metoda liniară folosind două formule. Veți găsi un exemplu pentru fiecare dintre ele mai jos.

1. Dacă durata de viață este stabilită în luni, atunci puteți utiliza imediat formula care vă conduce la o deducere lunară.

1. Dacă perioada este stabilită în ani, atunci este mai oportun să calculați mai întâi rata de amortizare pentru anul, apoi să împărțiți această sumă la 12 pentru a ajunge la o cifră lunară.

Rata de amortizare = 1/ (durata de viata in ani) * 100%

Pentru a obține taxa de amortizare pentru o lună, suma obținută din formula de mai sus se împarte la 12 (numărul de luni dintr-un an).

Calcularea amortizarii folosind exemplul metodei liniare

Să luăm în considerare metoda liniară de calcul a amortizarii folosind un exemplu specific.

Exemplul 1. Amortizarea liniară, în care costul mijloacelor fixe și al activelor necorporale este înmulțit cu rata cheltuielilor lunare de amortizare.

Compania Limma LLC a cumpărat un transportor pentru nevoile sale de producție, costând 60.000 de ruble, fără TVA. În conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (modificată la 28 aprilie 2018), achiziția aparține primului grup de amortizare, durata sa de viață utilă este de la unu la doi ani. Șeful Limma a confirmat că transportorul va fi folosit la maximum. Astfel, avem următoarele date:

• preț OS – 60.000;
• SPI – 24 luni;
• Metoda de amortizare este liniară.

Folosim formula de amortizare liniară:

60 000 * (1/24*100) = 2500

S-a dovedit că taxa lunară de amortizare a transportorului va fi de 2.520 de ruble.

Exemplul 2. Amortizarea liniară, calculată prin împărțirea costului mijloacelor fixe și al activelor necorporale la perioada de reglementare servicii. Vom lua datele pentru calcul din exemplul anterior și vom determina durata de viață a transportorului la 2 ani.

Amortizarea = 60 000 * NA ( rata de amortizare)

Na = (1: 2) * 100% = 50%

În consecință, taxa anuală de amortizare va fi: 60.000 * 50 /100 = 30.000;

Acumularea lunară este egală cu 30.000 /12 = 2.500 de ruble.