Notificare privind pierderea dreptului de utilizare a eșantionului de sistem fiscal simplificat. Enciclopedia soluțiilor

25.05.2020

Unul dintre cele mai populare regimuri fiscale preferențiale în rândul întreprinderilor mici este sistemul fiscal simplificat. Vă permite să păstrați înregistrări contabile într-o formă simplificată și să raportați un număr mic de taxe, a căror valoare este mai mică decât . Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat este strict definit în lege - pentru aceasta, în modul prescris se depune cerere pentru sistemul simplificat de impozitare in formularul 26.2-1

Legislația stabilește anumite termene limită, în care se poate face o trecere la sistemul de impozitare simplificat, atât la organizarea unei noi entități comerciale, cât și la trecerea de la un regim de impozitare la altul.

Tranziția se poate face după cum urmează:

Atunci când organizați o afacere de la zero, puteți depune o cerere la sistemul fiscal simplificat pentru un SRL sau SRL împreună cu depunerea documentelor relevante.
Dacă o astfel de cerere nu a fost furnizată la înregistrarea unei afaceri, atunci Codul Fiscal al Federației Ruse permite acestor entități economice să trimită acest document la Serviciul Fiscal Federal de la locația sa. În acest caz, nu se verifică conformitatea cu criteriile, deoarece organizațiile nu și-au desfășurat încă activitățile.
Pentru trecerea de la un regim existent la normele legislației fiscale, termenul de depunere a cererii pentru sistemul simplificat de impozitare se stabilește cel târziu la data de 31 decembrie a anului precedent în care entitatea comercială începe să îl aplice. Cu această opțiune, cererea de simplificare trebuie să conțină indicatori precum venituri și valoare reziduala active fixe la data de 1 octombrie a anului precedent începerii tratamentului preferențial. Aceste valori sunt comparate cu standardele, iar dacă sunt mai mici, atunci compania are dreptul de a aplica un tratament preferențial.
Foștii persoane pot trece și la sistemul de impozitare simplificat pentru a face acest lucru, trebuie să trimită o notificare în acest sens la începutul lunii în care s-a încetat utilizarea imputației.

Puteți schimba voluntar regimul simplificat în altul doar la sfârșitul anului. Dacă în timpul lucrului indicatorii stabiliți sunt depășiți, atunci din luna excesului acestora este necesară trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO.

Se depune o cerere de trecere la sistemul fiscal simplificat la în format electronic sau personal de către un reprezentant al companiei. Pentru a-l completa, se folosește formularul 26.2-1 aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal.

Poate fi completat în programe specializate, servicii de internet sau manual, folosind cerneală neagră, majuscule. Formularul în sine poate fi achiziționat de la o tipografie, primit la oficiu fiscal sau imprimați de pe Internet.

Exemplu de completare a unei cereri de trecere la sistemul fiscal simplificat

În partea de sus a cererii, se notează TIN-ul companiei sau al antreprenorului individual. Locul pentru el conține 12 celule. Dacă documentul este depus de la o companie al cărei număr este format din 10 caractere, atunci cele două celule suplimentare sunt subliniate cu un „-”. Câmpul punctului de control este indicat doar de organizații, iar persoanele trebuie să pună un semn liniuță în fiecare casetă.

Apoi se notează codul din 4 cifre al fiscului la care se trimite cererea.

În câmpul „Identificare contribuabil” se indică momentul în care se completează documentul:

Când sunt transmise împreună cu lucrările către înregistrare de stat organizația sau antreprenorul este setat la „1”.
Marca „2” este indicată dacă cererea este depusă la o persoană fizică sau juridică care este nou înregistrată după o închidere sau lichidare finalizată anterior. În plus, același articol trebuie să fie selectat de cei care fac tranziția de la Regimul UTII la un sistem simplificat.
Dacă există o schimbare față de orice alt sistem fiscal, cu excepția UTII, atunci este plasat simbolul „3”.

După aceasta, numele complet al persoanei juridice, conform documentelor oficiale, sau numele complet complet este introdus în cerere. antreprenor în conformitate cu pașaportul sau cu cartea de identitate care îl înlocuiește. Numele companiei este completat pe un rând, datele personale - fiecare cuvânt pe un rând nou. Toate celulele goale trebuie tăiate cu un „-”.

Apoi se indică din ce moment are loc trecerea la sistemul simplificat:

Nota „1” este stabilită de companiile care trec de la un regim fiscal diferit la 1 ianuarie.
Codul „2” indică faptul că modificarea se face de la data înregistrării organizației sau antreprenorului individual - este folosit de cei care se înregistrează pentru prima dată sau din nou după închidere.
Numărul „3” este stabilit atunci când contribuabilul a încetat să mai desfășoare activități supuse UTII și, prin urmare, trece la un sistem simplificat. De asemenea, indică din ce lună se întâmplă acest lucru.

În rândul următor, selectați obiectul impozitării:

Codul „1” este introdus pentru a calcula impozitul „pe venit”.
Numărul „2” este pentru veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Apoi trebuie să introduceți anul în care este depus documentul.

Următoarele două câmpuri se completează numai dacă contribuabilul face trecerea la sistemul simplificat de impozitare din alt regim, adică dacă anterior câmpul „Identificarea contribuabilului” a fost specificat codul „3”. Aici trebuie să introduceți ce venit a fost primit pentru 9 luni din anul în care se face cererea, precum și valoarea reziduală a mijlocului fix.

În cazul în care documentul este depus de un reprezentant al unei companii sau al unui antreprenor printr-un mandatar, atunci mai jos trebuie să indicați numărul de documente atașate care confirmă aceste competențe.

În partea de jos, aplicația este împărțită în 2 părți - trebuie doar să o completați pe cea din stânga. Aceasta indică cine depune documentul la biroul fiscal:

„1” dacă contribuabilul este personal.
„2” este reprezentantul său. Mai jos introduceți datele personale complete ale managerului, antreprenorului sau reprezentantului acestuia și, de asemenea, indicați numar de contact. Datele sunt certificate printr-o semnătură personală și, dacă sunt disponibile, un sigiliu. În acest bloc, toate celulele goale rămase sunt marcate cu un „-”.

Organizațiile și antreprenorii care utilizează un sistem de impozitare simplificat pot schimba în mod voluntar regimul. Uneori este necesar să părăsești sistemul fiscal simplificat din cauza cerințelor legale. În 2019, acest lucru devine relevant și dacă întreprinzătorul individual a decis să devină independent, iar anterior a folosit sistemul simplificat de impozitare. Să luăm în considerare în ce cazuri și sub ce formă se completează o notificare de încetare a aplicării sistemului fiscal simplificat.

Motive pentru părăsirea sistemului fiscal simplificat

Companiile și antreprenorii individuali pot schimba sistemul de impozitare de la unul simplificat la altul:

independent, la voința contribuabililor înșiși (de exemplu, dacă pentru a încheia contracte guvernamentale sau pentru a lucra cu antreprenori este mai important să fii pe OSNO și să plătești TVA);

din cauza cerințelor Codului Fiscal al Federației Ruse.

după cum sa menționat mai sus, întreprinzătorul individual a decis să treacă la un impozit pe venituri profesionale(impozit pentru lucrători independenți). Printr-o scrisoare din 26 decembrie 2018 Nr. SD-4-3/25577@, organele fiscale au explicat că în termen de o lună de la trecerea la impozitul „independenți” este necesară depunerea unui aviz de încetare a aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Reglementează procedura de refuz al sistemului simplificat de impozitare, art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse. În orice caz, contribuabilul are la dispoziție 15 zile pentru a depune o notificare din ziua în care și-a schimbat regimul, a încetat să mai desfășoare activități simplificate, sau după încheierea trimestrului când și-a pierdut dreptul la acesta. Puteți reveni la sistemul simplificat de impozitare nu mai devreme de un an, cu începerea unui nou perioada fiscala(adică anul calendaristic).

Schimbarea obligatorie a regimului

Contribuabilul este obligat să informeze organele fiscale despre imposibilitatea aplicării ulterioare a sistemului fiscal simplificat atunci când:

Venitul a depășit limita specificată în legislatia fiscala(150 de milioane de ruble în 2019).

Numărul de personal din companie/antreprenor individual a depășit 100 de persoane.

Valoarea reziduală a activelor fixe ale companiei a devenit mai mult de 150 de milioane de ruble.

S-a deschis o filială.

Cota de participare a altor companii a devenit mai mare de 25%. Această limitare nu se aplică:

– întreprinderi non-profit de cooperare a consumatorilor;

– companii formate din depozite 100%. organizatii publice persoanele cu dizabilități, cu mai mult de jumătate din angajați cu handicap și cu salariile mai mari de ¼ din totalul fondului de salarii;

– societăți economice și parteneriate economice stabilite de organizații științifice și de învățământ, înființate pentru implementare aplicație practică rezultate ale activității intelectuale sau ale altor dezvoltări științifice.

Organizația s-a angajat în activități în care este imposibil să se aplice sistemul simplificat de impozitare (de exemplu, a început să producă un grup de produse accizabile sau derulează o afacere de jocuri de noroc).

Adică, va fi necesară sesizarea organelor fiscale dacă sunt îndeplinite condițiile de aplicare a regimului special prevăzute la art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, trebuie să trimiteți un mesaj către Serviciul Fiscal Federal cu privire la pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat în formularul 26.2-2 (Ordinul fiscal federal nr. ММВ-7-3/829 din 2 noiembrie 2012) . Se consideră că organizația/întreprinzătorul individual a pierdut dreptul la sistemul simplificat de impozitare din prima zi a trimestrului în care a fost săvârșită încălcarea.

Schimbarea regimului este voluntară

În interesul companiei, este foarte posibil să schimbați singur sistemul simplificat de impozitare într-un alt regim, dar acest lucru este permis doar de la începutul următoarei perioade fiscale, cu alte cuvinte, de la 1 ianuarie. Pentru a transmite o notificare de încetarea sistemului fiscal simplificat(pentru a comuta la alt mod) 15 este alocat zile calendaristice. Adică termenul limită de refuz voluntar este până la data de 15 ianuarie a anului în care are loc modificarea impozitării. Intrucat este imposibil sa schimbi regimul simplificat la jumatatea anului la solicitarea conducerii societatii, cu notificare cu intarziere, va trebui sa lucrati in continuare la sistemul simplificat de impozitare pana la inceputul anului viitor. Notificarea în acest caz este completată în formularul 26.2-3 (aprobat prin același ordin al Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-3/829).

Dacă un întreprinzător individual/companie încetează complet să desfășoare activități pentru care s-a aplicat „taxa simplificată”, dar nu este lichidat, dar continuă să lucreze în alte domenii, este necesar să depună la Serviciul Fiscal Federal o notificare de încetare a activități în cadrul sistemului fiscal simplificat în formularul 26.2-8. Acest lucru trebuie făcut în termen de 15 zile de la încetarea unei astfel de activități. Vă vom spune mai multe despre acest formular mai jos.

Când nu este necesar să dați notificare 26.2-8

Nu este nevoie să depuneți Formularul 26.2-8 „Notificarea încetării activităților comerciale în cadrul sistemului fiscal simplificat” dacă:

pentru tipurile de afaceri „simplificate”, este planificată trecerea la un alt regim special sau OSNO;

contribuabilul „zboară” din regimul simplificat;

se încetează activitatea de întreprinzător a întreprinzătorului individual/se lichidează întreprinderea.

În cazul încetării complete a tuturor tipurilor de activități și închiderii unei companii, întreprinzătorul/compania nu este obligat să depună la autoritățile fiscale formularul stabilit special pentru sistemul fiscal simplificat, deoarece acestea trimit o cerere separată de încetare. toate activitățile, pe baza cărora informațiile despre închidere sunt trecute în registrul de stat.

Formularul de notificare 26.2-8

Pentru a sesiza inspectoratul fiscal încetarea sistemului fiscal simplificat, a fost introdusă o notificare - formular special 26.2-8. Acesta este depus la Serviciul Federal de Taxe teritorial.

Notificarea de încetare a sistemului fiscal simplificat 2019 (formularul poate fi găsit mai jos) se aplică pe baza ordinului Serviciului Federal de Taxe din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829@ (Anexa nr. 8).

Mai jos vă oferim un exemplu de completare a formularului 26.2-8.

Aviz 26.2-8: umplerea probei

Puteți trimite notificarea 26.2-8 Serviciului Federal de Taxe în oricare dintre următoarele moduri:

electronic;

Prin poștă cu o scrisoare valoroasă cu inventar;

Personal (de către o persoană autorizată).

În afară de un semn de primire pe al doilea exemplar la trimiterea personală a formularului sau la trimiterea unei chitanțe la trimiterea prin internet, Serviciul Fiscal Federal nu emite alte documente ca răspuns. Adică, se înțelege că întreprinderea însăși anunță autoritățile fiscale despre încetarea tipurilor de activități „simplificate” (natura de notificare), nu este necesară o decizie prealabilă a fiscului.

Poate fi voluntar sau forțat. Dar indiferent de ce, trebuie să anunțați Serviciul Federal de Taxe, să plătiți taxe și să raportați în timp util asupra ambelor regimuri. Și, de asemenea, schimba ceva în contabilitatea fiscală. Să ne uităm la caracteristicile și procedura de trecere la sistemul fiscal tradițional fost plătitor USN.

Cum se informează Serviciul Fiscal Federal

Perioada și forma notificării inspectoratului cu privire la o modificare a sistemului de impozitare depind de motivul pentru aceasta. În ordinul nr. ММВ-7-3/829@ din 2 noiembrie 2012, Serviciul Fiscal Federal a propus mai multe formulare pentru diferite situații. Teoretic, puteți depune un document în formă liberă, deoarece formularele sunt de natură consultativă. Dar pentru a evita întrebările inutile, este mai bine să le folosiți pe cele standard.

Tranziție voluntară

Dacă simplificarea este fără gânduri, va fi posibil să o abandonați și să reveniți la modul principal abia de anul viitor. Trebuie depus până pe 15 ianuarie aviz fiscal privind refuzul utilizării sistemului simplificat de impozitare conform formularului nr. 26.2-3. OSNO va intra în vigoare la 1 ianuarie. Raportați și plătiți impozit pentru Anul trecut lucrările la sistemul simplificat ar trebui să fie finalizate în intervalul de timp obișnuit.

Încetarea activităților simplificate

Se întâmplă ca direcția afacerilor pe sistemul fiscal simplificat să fie încetată, dar compania sau antreprenorul individual nu se închide. Pentru a notifica Serviciul Fiscal Federal în acest caz, se completează formularul 26.2-8. Acesta trebuie depus în termen de 15 zile lucrătoare de la data încetării activității. Contribuabilul stabilește singur această zi. În acest caz, trebuie să depuneți o declarație și să plătiți impozitul cel târziu în data de 25 a lunii următoare încetării activității dumneavoastră simplificate.

Pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat

O organizație sau un antreprenor individual poate pierde dreptul de utilizare în termen de un an sistem simplificat sau, după cum se spune, „zburați departe” de sistemul fiscal simplificat. Acest lucru se întâmplă din cauza depășirii limitelor sau a nerespectării altor cerințe care sunt stabilite pentru acest regim fiscal.

Dacă se întâmplă acest lucru, atunci trebuie să transmiteți o notificare autorităților fiscale cu privire la pierderea dreptului la aplicarea sistemului fiscal simplificat conform formularului 26.2-2. Aceasta trebuie făcută cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei în care s-a pierdut dreptul la plata simplificată. Și în aceeași lună, cel târziu pe 25, raportați conform sistemului simplificat de impozitare.

În acest caz, se va considera că subiectul aplică OSNO de la începutul trimestrului când și-a pierdut acest drept, adică „retroactiv”. Dar nu ar trebui să-ți faci griji pentru asta. În acest caz, societatea este scutită de penalități și amenzi pt plata tarzie impozite în trimestrul de tranziție. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedură

Să ne uităm la tranziția de la sistemul fiscal simplificat la OSNO în 2019 folosind un exemplu. SRL "Orange" a folosit un limbaj simplificat cu obiectul " ". La sfârșitul trimestrului 3, veniturile au depășit 150 de milioane de ruble, iar dreptul la tratament preferențial a fost pierdut. Compania a fost listată pe OSNO la 1 iulie 2019. Iată ce trebuie să faci după aceea:

Trimiteți o notificare la fisc cu privire la pierderea dreptului la sistemul simplificat de impozitare până la data de 15 octombrie folosind formularul 26.2-2.
Calculați baza simplificată pentru 6 luni din 2019, plătiți impozitul și depuneți o declarație până pe 25 octombrie.
Acumulați și plătiți trimestrul 3 din vânzări, depuneți o declarație înainte de 25 octombrie inclusiv în formă electronică printr-un operator EDI. Totodată, trebuie să plătiți 1/3 din impozitul calculat, restul - în părți egale înainte de 25 noiembrie și 25 decembrie.
Calculați impozitul pe venit pentru perioada de la 1 iulie până la 30 septembrie. Trimiteți declarația pentru 9 luni până pe 28 octombrie. Suma calculată trebuie plătită în aceeași perioadă.
calculati plată în avans pentru impozitul pe proprietate (imobiliare) și să depuneți formularul corespunzător până la 30 octombrie, dacă legislația locală prevede acest lucru.

Limite și restricții ale sistemului fiscal simplificat

Acum să ne uităm la ce condiții puteți pierde pentru încălcarea dreptului la o licență simplificată. Cel mai adesea acest lucru se întâmplă din cauza depășirii limitei de venit. Alineatul 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că aceasta este de 150 de milioane de ruble pe baza rezultatelor perioadei de raportare sau fiscale. Adică, trecerea de la sistemul de impozitare simplificat la OSNO în 2019 va avea loc dacă, la sfârșitul oricărui trimestru sau al întregului an, suma veniturilor luate în considerare pe baza de angajamente depășește această cifră.

În plus, vă puteți pierde dreptul la tratament preferențial din următoarele motive:

a depășit 100 de persoane pe an;
organizația a deschis o filială;
cota intr-o societate detinuta de o alta entitate legală, a depășit 25%;
valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 150 de milioane de ruble;
organizația a început să se angajeze în afaceri care sunt interzise pentru sistemul fiscal simplificat (de exemplu, producerea de bunuri accizabile);
o societate în sistem simplificat de impozitare cu obiectul „ ” a încheiat un parteneriat simplu sau a încheiat un acord managementul încrederii proprietate.

Restricțiile pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat sunt descrise în detaliu în paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ministerul Finanțelor propune începând din 2020 asupra veniturilor și numărului de angajați, precum și introducerea unor cote suplimentare de impozitare majorate. Dacă aceasta este aprobată în cele din urmă, se va aplica următoarea procedură:

Dacă numărul de angajați nu depășește 100 de persoane și/sau venitul nu depășește 150 de milioane de ruble, se vor aplica ratele anterioare - 6% pentru Venituri USNși 15% - pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”.
Dacă numărul de angajați este de 101-130 de persoane și/sau venitul este de la 150 la 200 de milioane de ruble, se vor aplica rate de 8% și 20%.
Dacă depășiți valorile superioare de la punctul 2, simplificarea nu poate fi folosită.

Ratele majorate vor rămâne în vigoare până la sfârșitul anului în care a fost depășită limita, precum și tot anul următor. Dacă la sfârșitul acestuia numărul de angajați/venit se încadrează în sumele specificate la paragraful 1, atunci rata se reduce la cea standard.

Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor

Fiind pe un sistem simplificat, contribuabilii în conformitate cu metoda de numerar - la mutare Bani. Aceasta înseamnă că veniturile sunt recunoscute atunci când intră banii, cheltuielile când plățile ies. Pe OSNO, alături de contabilitatea de casă, există contabilitate de angajamente. Cu acesta, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care a fost efectuată tranzacția și mișcare reală banii nu contează.

Pentru a aplica metoda de numerar pe sistemul principal, există o limitare a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre. În medie, pentru fiecare perioadă, suma sa nu trebuie să depășească 1 milion de ruble. Dacă veniturile sunt mai mari, atunci trebuie să treceți la metoda de acumulare. Este cel principal și este folosit de majoritatea companiilor.

În venitul pentru prima lună, reflectă PRINCIPAL creanţe de încasat. Acestea sunt sumele pe care furnizorii trebuiau să le transfere pentru mărfurile expediate în sistemul simplificat de taxe. La acel moment, aceste venituri nu erau luate în considerare, deoarece se folosea metoda cash. Acum se folosește metoda de acumulare și, întrucât bunurile au fost deja expediate, înseamnă că trebuie luate în considerare veniturile din vânzarea lor.
Dacă în momentul tranziției există avansuri primite pentru care încă nu a fost efectuată livrarea, atunci nu este necesar să le luați în considerare la calcularea impozitului pe venit. Aceste sume sunt luate în considerare în veniturile impozitate în sistemul simplificat de impozitare, întrucât la momentul primirii lor era în vigoare metoda de casă.
Cheltuielile primei luni în modul principal trebuie să reflecte sumele restante creanţe. Motivele sunt aceleași - utilizarea anterioară a metodei numerarului, în care aceste cheltuieli nu au fost luate în considerare. Astfel, datoria către buget, contrapărți sau angajați va reduce baza de impozitare pe venit.
Este imposibil să se anuleze drept cheltuieli creanțele neperformante formate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Daca este recunoscut ca atare dupa trecere, atunci poate fi luat in calcul in cheltuieli.
Costurile de producție și cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare sunt anulate după ce produsele sau bunurile sunt vândute. În cazul în care compania a suportat astfel de costuri pe sistemul simplificat de impozitare, și să realizeze produse terminate nu a avut timp înainte de tranziție, atunci costul acestuia poate fi luat în considerare în cheltuielile cu impozitul pe venit. Mai mult, nu contează ce obiect simplificat a fost selectat anterior. Cu alte cuvinte, o companie care utilizează sistemul fiscal simplificat „profitabil” va putea anula astfel de costuri după trecerea la OSNO. Acest lucru este foarte benefic, deoarece nu a existat o astfel de oportunitate în sistemul fiscal simplificat.

Să vedem cum să ținem cont de unele dintre operațiunile Orange LLC. În al doilea trimestru, a livrat un lot de mărfuri în valoare de 500 de mii de ruble, dar plata pentru aceasta nu a fost încă primită. Un avans în valoare de 1 milion de ruble a fost primit de la un alt cumpărător. În plus, până la momentul tranziției, SRL-ul acumulase o datorie față de furnizor în valoare de 100 de mii de ruble.

în venituri - conturi de încasat în valoare de 500 de mii de ruble;
cheltuieli - plătibile în valoare de 100 de mii de ruble.

Plata în avans nu va fi inclusă în baza de impozitare pe venit, deoarece nu a avut loc încă livrare pentru aceasta. Totuși, acesta trebuie inclus în venit la calcularea bazei de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat.

Ceea ce sa spus mai sus despre contabilizarea veniturilor și cheltuielilor este adevărat pentru organizații. În ceea ce privește antreprenorii individuali, întrebarea nu este ușoară. Serviciul Federal de Taxe a fost în mod tradițional de părere că întreprinzătorii individuali pot folosi doar metoda numerarului. La urma urmei, în schimb, ei plătesc impozit pe venitul personal, dar nu prevede contabilitatea de angajamente. Cu toate acestea, în astfel de cazuri, instanțele sunt adesea de partea antreprenorilor și recunosc utilizarea acestei metode ca fiind legală.

Dacă există active imobilizate

Radierea mijloacelor fixe și active necorporale pe sistemele de bază și simplificate se face diferit. Prin urmare, dacă există o proprietate, ale cărei costuri sunt încă supuse anulării, în timpul unei tranziții de urgență trebuie să calculați valoarea reziduală a acesteia. Trebuie transferat la contabilitate fiscală către OSNO pentru amortizarea ulterioară.

Acest lucru se aplică numai acelor companii care trec la sistem tradițional dintr-o versiune simplificată cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”. Dacă ați folosit sistemul de impozitare simplificat pentru venituri, nu este necesar să calculați valoarea reziduală, deoarece aceasta regimul fiscal nu implică contabilitatea costurilor.

Dacă articolul a fost achiziționat pe principal sistemul fiscal chiar înainte ca organizația să treacă la una simplificată, trebuie calculată și valoarea reziduală. Se aplică formula: sumele anulate în sistemul simplificat se scad din valoarea reziduală la data trecerii la sistemul simplificat de impozitare.

Dacă transferați voluntar, nu trebuie luate măsuri suplimentare. Cert este că valoarea proprietății la aplicarea sistemului simplificat este anulată până la sfârșitul anului în care a fost achiziționată. O tranziție voluntară este posibilă doar de la începutul anului viitor, iar până atunci totul va fi anulat.

Deci, la trecerea la OSNO de la versiunea simplificată la mijlocul anului, există o serie de nuanțe. Societatea nu poate controla întotdeauna parametrii de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, în special veniturile. Prin urmare, este destul de ușor să pierdeți dreptul la acest tratament preferențial. Te poți întoarce numai după un an. Astfel, dacă dreptul de a anul acesta Va fi posibilă aplicarea din nou a sistemului simplificat de impozitare nu mai devreme de 2021.

Apar situaţii când o companie sau antreprenor individual(Întreprinzătorii individuali) care se află într-un sistem de impozitare simplificat pot trece la modul general impozitare. Astfel de situații sunt descrise în alineatele 3 și 4 ale articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 3 al articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:

Suma venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual stabilit pentru calcul în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru 2018 a depășit 150 de milioane de ruble (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Organizația a deschis o sucursală (subclauza 1 a clauzei 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse);
O organizație sau un antreprenor individual a început să se angajeze în anumite tipuri de activități (cum ar fi producția de bunuri accizabile, organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc etc.) (subclauzele 8, 9, 11, 21 ale clauzei 3 din articolul 346.12 din Impozit). Codul Federației Ruse);
Organizații în care cota de participare a altor organizații a depășit 25%, cu unele excepții (subclauza 14 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Organizațiile și antreprenorii individuali care au număr mediu angajații au depășit 100 de persoane (subclauza 15 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Organizații care au o valoare reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabilitate a depășit 150 de milioane de ruble (subclauza 16 din clauza 3 din articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Organizațiile și întreprinzătorii individuali au trecut la plata unui impozit unic pe venitul imputat (UTII) (clauza 4 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse);
O organizație sau un antreprenor individual care a devenit parte la un contract de parteneriat simplu sau la un acord de administrare a trustului de proprietate și nu utilizează veniturile reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

În trimestrul în care intervine una dintre situațiile de mai sus, se consideră că contribuabilul a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. încă de la începutul trimestrului în care s-a produs. De exemplu, distribuiți individualîn organizație este de 100%. O altă organizație cumpără o parte din cota individuală. Acum, cota de participare la organizarea unei alte organizații este de 30%, iar cota de participare a unei persoane în organizație este de 70%. Conform documentelor de înregistrare ale companiei, modificările au avut loc pe 3 septembrie 2018. Aceasta înseamnă că societatea va fi considerată că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la 1 iulie 2018.

Organizația este obligată să informeze despre trecerea la regimul general de impozitare în Autoritatea taxelor prin transmiterea unui mesaj. Aceasta trebuie făcută după 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare (de impozitare) în care dreptul la sistemul fiscal simplificat a fost pierdut. În exemplul nostru analizat, data de expirare pentru depunerea unui aviz de trecere la regimul general de impozitare se va încheia pe 15 octombrie 2018.

Dacă o companie nu depune prompt o notificare cu privire la o modificare a regimului fiscal, se confruntă cu o amendă de 200 de ruble.

De asemenea, este necesar să rețineți că, dacă încetați aplicarea sistemului de impozitare simplificat, va trebui să depuneți o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care a fost pierdut dreptul de utilizare a sistemului de impozitare simplificat. Conform exemplului nostru, va fi necesară depunerea unei declarații în cadrul sistemului simplificat de impozitare înainte de 25 octombrie 2018.

Fii atent la schimbările de activitate. Luați în considerare situațiile în care pierdeți dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Raportați prompt atunci când apar astfel de situații.

Dacă aveți nevoie de ajutor pentru pregătirea unui mesaj sau sunteți interesat