Regimul general de impozitare. Sistem general de impozitare pentru SRL-uri și antreprenori individuali: ce sunt aceștia, taxe și raportare

Activele fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt contabilizate oarecum diferit față de sistemul general de impozitare. Să ne uităm la toate nuanțele și să analizăm dacă s-a schimbat ceva în 2019.

Contabilitatea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat: puncte principale

Să ne întoarcem la PBU 6/01 (ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n). Se aplică oricăror organizații și antreprenori individuali, deoarece companiile din sistemul fiscal simplificat care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” au dreptul de a lua în considerare cheltuielile pentru achiziționarea, construcția și producerea OS (subclauza 1, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Să notăm cele mai importante puncte:

• Dacă un activ care se încadrează în caracteristicile mijloacelor fixe a fost achiziționat în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, acesta este luat în considerare la costul său inițial (paragraful 9, alineatul 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
• Cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe se acceptă în modul stabilit de clauza 3 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în funcție de momentul în care au fost efectuate exact astfel de cheltuieli - înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau după.
• Cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli la sfârșitul fiecărei perioade fiscale (aceasta se aplică numai mijloacelor fixe plătite) în a doua secțiune. Contabilitatea se ține separat pentru fiecare obiect. Rezultatele tabelului din a doua secțiune sunt transferate în prima secțiune, în coloana 5 (cheltuieli de calcul baza de impozitare).
• Trebuie luat în considerare faptul că o organizație a cărei valoare reziduală a activelor imobilizate depășește 150 de milioane de ruble nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Firmele și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA, prin urmare, atunci când achiziționează mijloace fixe cu TVA facturat, acestea iau în considerare costul activelor imobilizate (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Active imobilizate în cadrul sistemului simplificat de impozitare „venituri”

Cele mai multe punct important contabilitate fiscală: organizațiile care au ales opțiunea de a percepe un singur impozit numai pe suma venitului nu au dreptul de a anula cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe.

Contabilitatea mijloacelor fixe pentru organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare este obligatorie (din 2013) și se realizează conform regulilor generale, indiferent de obiectul de impozitare ales.

Mijloacele fixe din sistemul de impozitare simplificat trebuie să respecte condițiile enumerate în clauza 4 din PBU 6/01. Activele care sunt destinate revânzării, pentru uz personal de către un antreprenor individual (sau pentru nevoile unei organizații), care nu implică primirea de beneficii și care nu sunt planificate a fi utilizate mai mult de 1 an nu pot fi recunoscute ca fixe active. Dacă proprietatea îndeplinește toate condițiile enumerate în PBU 6/01, dar valoarea sa este mai mică decât limita stabilită astăzi (deocamdată este încă 40.000 de ruble), este luată în considerare ca inventar.

O problemă semnificativă este TVA-ul asupra mijloacelor fixe. „Simplerii” nu sunt plătitori ai acestei taxe, prin urmare, spre deosebire de organizațiile care operează pe sistemul general de impozitare, ei acceptă mijloacele fixe pentru contabilitate la costul lor inițial, inclusiv TVA.

Costul mijloacelor fixe în „termeni simplificați” cu obiectul „venitului” de impozitare este rambursat în mod standard - prin taxele de amortizare. Metoda de calcul a amortizarii este aleasa de catre organizatie independent si este fixata in politicile sale contabile.

Postari:

Dt 08 Kt 60 - proprietatea este valorificata fara TVA.

Dt 19 Kt 60 - se ia in calcul TVA.

Dt 08 Kt 19 - TVA este inclus in pretul echipamentului.

Dt 01 Kt 08 - proprietatea este inclusă în OS.

Dt 44 Kt 02 - amortizare (afisarea se face lunar).

În general, contabilizarea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat se efectuează exact în același mod ca în anii anteriori.

Reducerea costurilor pentru achiziționarea unui sistem de operare

Costurile pentru activele fixe nu pot fi anulate ca „venituri” în cadrul sistemului fiscal simplificat. Această oportunitate este disponibilă doar pentru cei care au ales sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Mai mult, acei oameni „simplificați” care au achiziționat proprietăți în timp ce erau deja în sistemul simplificat de impozitare pot plăti costul sistemului de operare mult mai repede decât cei care lucrează la sistemul general.

Cheltuielile pentru achiziția sistemelor de operare pot fi luate în considerare numai dacă:

• au fost plătiți integral;
• pentru acestea au fost întocmite documente care confirmă proprietatea;
• OS este folosit pentru a desfășura activități de afaceri (de exemplu, un antreprenor poate accepta o mașină personală drept cheltuială numai dacă tipul său de activitate este legat de transport - în astfel de cazuri, o mașină personală este un mijloc de muncă și poate fi inclusă în sistemul de operare).

Orice achiziție majoră a unui antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat trebuie să aibă o justificare clară. Autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită acestui lucru, iar cazurile în care acceptarea mijloacelor fixe ca cheltuieli care reduc baza de impozitare a fost considerată ilegală nu sunt neobișnuite.

Sancțiunile pentru orice acțiuni care au ca rezultat o subestimare a bazei de impozitare se pedepsesc cu o amendă uriașă - 20% din suma neplătită, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Radierea mijloacelor fixe din sistemul simplificat de impozitare dobândite în timpul funcționării acestui regim se bazează pe suma tuturor costurilor pentru achiziționarea acestora:

• costul mijlocului fix conform contractului;
• cheltuieli pentru consultanta si alte servicii necesare achizitionarii OS;
• taxe vamale și taxe asociate achiziției;
• remunerație în temeiul unui acord intermediar, dacă mijlocul fix a fost achiziționat în baza unui contract de comision, contract de agentie etc.

Dacă organizația a achiziționat un mijloc fix după trecerea la sistemul fiscal simplificat

Atunci când un sistem de operare este achiziționat în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, costul acestuia trebuie anulat din momentul punerii în funcțiune (subclauza 1, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) într-un an calendaristic ( unul perioada fiscala) în cote egale, luându-le în considerare în ultima zi a fiecărui trimestru (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în cazul în care activele imobilizate nu sunt plătite integral, numai sumele plătite efectiv vor fi acceptate drept cheltuieli în perioada de raportare (de impozitare) (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, litera din Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 02/06/2012 Nr. ED-4-3/1818 ).

De exemplu, un activ în valoare de 400.000 RUB. a fost plătită și pusă în funcțiune la începutul anului, prin urmare, fiecare trimestru, începând cu primul, adică la sfârșitul lunilor martie, iunie, septembrie și decembrie, trebuie dus la contabilitate fiscală 100.000 de ruble fiecare. Daca aceeasi facilitate a fost pusa in functiune si achitata in trimestrul 3, costul acesteia trebuie impartit la 2 si fiecare parte luata in calcul la sfarsitul trimestrului 3 si 4.

Pentru a stabili momentul în care mijloacele fixe au fost acceptate drept cheltuieli, este necesar să se determine în ce trimestru imobilul a fost plătit și dat în exploatare. Și pentru OS, ale căror drepturi sunt supuse înregistrare de stat, mai trebuie să știți în ce trimestru au fost înregistrate drepturile de proprietate asupra acesteia. Trimestrul în care se încadrează ultima dintre aceste date este considerat primul pentru anulare.

Comparativ cu metoda de amortizare, în care anularea unui activ este întinsă pe mult perioadă mai lungă, atribuirea costului mijloacelor fixe cheltuielilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat se face într-o perioadă destul de scurtă.

Pentru informații despre regulile de bază pentru atribuirea costului mijloacelor fixe achiziționate în perioada de lucru asupra sistemului simplificat de impozitare la cheltuieli, citiți articolul „Ministerul Finanțelor a reamintit cum să se ia în considerare mijloacele fixe în sistemul fiscal simplificat” .

Cum să anulați cheltuielile pentru un sistem de operare dacă acesta a fost achiziționat înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat

De exemplu, o companie a trecut de la sistemul general de impozitare la sistemul simplificat de impozitare. Costul mijlocului fix (valoarea reziduală la momentul transferului) în acest caz poate fi anulat în diferite moduri. Metoda de anulare depinde de perioadă utilizare benefică OS. Costul este, de asemenea, împărțit în mod egal, dar din nou nu întotdeauna.

Dacă perioada de utilizare este mai mică de 3 ani, anularea în cote egale are loc în primul an conform schemei în vigoare pentru OS dobândite sau create în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare. Dacă perioada de utilizare variază de la 3 la 15 ani, atunci în primul an de funcționare pe sistemul fiscal simplificat trebuie să anulați 50% din costul acestuia, anul următor - 30% și al treilea an - 20%. Dacă perioada de utilizare este mai mare de 15 ani, atunci activul este anulat în părți egale anual pe parcursul a 10 ani (subclauza 3, clauza 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu

Camionul Gazelle a fost achiziționat înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat. Pentru a-l atribui unui anumit grup de amortizare, trebuie să cunoașteți greutatea maximă tehnic admisă și tipul de motor: benzină sau motorină (indicate în pașaportul vehiculului). Greutatea maximă tehnic admisă a acestui model este de 1500 de tone, tipul de motor este pe benzină. Prin urmare, vehicul aparține grupului 3 (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 01/01/2002 nr. 1 cu modificările ulterioare la 07/07/2016).

Contabilul a decis că durata de viață a acestei mașini este de 5 ani. La momentul tranziției la sistemul fiscal simplificat, valoarea sa reziduală (inițială - 700.000 de ruble) se ridica la 525.000 de ruble. Prin urmare, anulați-l valoare reziduala trebuie efectuată după cum urmează: în primul an după trecerea la sistemul fiscal simplificat - 262.500 de ruble, în al doilea - 157.500 de ruble, în al treilea - 105.000 de ruble.

La trecerea de la regim general asupra sistemului de impozitare simplificat este necesară și restabilirea impozitului acceptat spre deducere. TVA nu se restabilește integral, ci proporțional cu valoarea reziduală a mijloacelor fixe din ultimul trimestru dinaintea tranziției și se ia în considerare ca și alte cheltuieli.

Ce trebuie făcut dacă mijlocul fix a fost achiziționat înainte ca antreprenorul individual să fie înregistrat în sistemul fiscal simplificat

Nu există o interdicție clară privind includerea costului acestor fonduri în cheltuieli în Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, practica actuală arată clar că includerea acesteia în cheltuieli este periculoasă. Dar vânzarea sa este o chestiune complet diferită și este necesar să se plătească impozit pe venitul primit din vânzarea unui astfel de mijloc fix în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cum se anulează costul mijloacelor fixe drept cheltuieli dacă obiectul impozitării s-a schimbat

De exemplu, o companie a trecut de la obiectul „venituri” la „venituri minus cheltuieli”. Este posibil să anulați costul unui activ ca o cheltuială dacă acesta a fost achiziționat înainte de tranziție? Acest lucru este într-adevăr posibil, dar numai dacă sistemul de operare a fost acceptat pentru utilizare sau a fost plătit după tranziție.

Cum se vinde OS din punct de vedere al beneficiilor contabile fiscale

„Simplerii” s-au găsit într-o poziție avantajoasă atunci când anulează costurile achiziționării unui sistem de operare. Adică le este profitabil să facă achiziții mari, ceea ce nu se poate spune despre vânzarea de sisteme de operare.

Dacă decideți să vindeți un mijloc fix (de exemplu, un computer; 2 grupa de amortizare conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1) mai devreme de 3 ani de la data contabilizării cheltuielilor pe acesta, apoi impozit unic privind sistemul fiscal simplificat este supus revizuirii. Cheltuielile pentru o astfel de facilitate, cu excepția amortizarii, nu pot fi luate în considerare pentru reducerea bazei de impozitare.

Dacă se decide vânzarea OS și nu au trecut încă 3 ani, trebuie depuse documentele de ajustare. declarații ale sistemului de impozitare simplificatși transferați sumele de impozit care au fost anterior plătite mai puțin.

Acest lucru se aplică tuturor produselor cu o durată de viață mai mică de 15 ani. În cazul în care durata de viață utilă a proprietății este mai mare de 15 ani, nu este recomandabil să o vindeți în termen de 10 ani de la data scăderii valorii sale drept cheltuieli.

Toate acestea se aplică nu numai în cazul vânzării proprietății, ci și al transferului acesteia.

Recalcularea impozitului la vânzarea mijloacelor fixe către sistemul fiscal simplificat este o operațiune destul de complicată. Este produs pe toată perioada de utilizare a OS, începând din momentul în care este acceptat integral în contabilitate ca cheltuieli. Această procedură devine semnificativ mai complicată atunci când se plătește costul sistemului de operare în părți, deoarece numai partea plătită a costului poate fi anulată drept cheltuieli.

De exemplu, o organizație care folosește sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” a achiziționat un computer. Așa cum era de așteptat în acest regim, în primul an de la cumpărare, costul său a fost anulat complet ca cheltuieli. Radierea s-a încheiat la 31 decembrie 2018. Din acest moment ar trebui să înceapă numărătoarea inversă de trei ani. Astfel, va fi posibil să vindeți acest computer fără a recalcula taxele abia după 31 decembrie 2021.

Nu există clarificări oficiale din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei sau a Serviciului Federal de Taxe cu privire la problema de la care ar trebui să se ia în calcul 3 ani. Evident, luarea în considerare a acestei perioade din ultima zi a perioadei de raportare, în care se încheie anularea costului mijloacelor fixe drept cheltuieli, nu va genera pretenții din partea organelor fiscale. Deci, este mai sigur să-l porniți de la această dată.

Dacă este nevoie să vindeți mai devreme mijlocul fix, va fi necesar să excludeți costul acestuia din cheltuieli și să acceptați în schimb suma amortizarii pentru acest mijloc fix ca cheltuieli.

Puteți vedea un exemplu despre modul în care impozitul este recalculat în cazul unei vânzări anticipate a unui mijloc fix în articolul „Vânzarea unei mașini în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” (nuanțe)”.

Rezultate

În 2019 nu au existat încă modificări în contabilitatea activelor fixe. Ca și până acum, este posibil să se ia în considerare costul mijloacelor fixe în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat numai atunci când se aplică obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Procedura de recunoaștere a costurilor mijloacelor fixe drept cheltuieli depinde de perioada de achiziție a acestora, iar pentru obiectele achiziționate înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare - de durata de viață utilă. Implementarea mai devreme Termen limită Mijloacele fixe luate în considerare la cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, trebuie să vă amintiți necesitatea de a recalcula impozitul, de a depune declarații actualizate și de a plăti penalități pentru restanțele rezultate.

Încasările de impozite se efectuează pe baza declarațiilor și a altor declarații furnizate de companiile înregistrate. documente contabile, iar aici rapoartele sistemului general de impozitare pe anul 2018 sunt considerate una dintre cele mai laborioase și mai voluminoase. Dacă în rapoartele sistemului general de impozitare pe anul 2018 se întâlnesc în mod regulat erori sau depunerea acestora este întârziată sistematic, trebuie să contactați o organizație specializată care oferă servicii în domeniul contabilității și contabilității fiscale.

Ce rapoarte se depun în cadrul sistemului general de impozitare?

Una dintre prioritățile contabilului este de a stabili în prealabil care rapoarte ale sistemului general de impozitare 2018 vor trebui depuse, când exact acest lucru va trebui făcut, ținând cont de modificările de formă și de termenele de depunere. Vă rugăm să rețineți că raportarea impozitarea generală Anul 2018 a suferit ajustări în formularele utilizate pentru depunerea către Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale.

Lista documentelor depinde în mare măsură de disponibilitatea personalului angajat, în timp ce compoziția practic nu se modifică în funcție de forma organizatorică și juridică. Acesta include:

O listă întreagă de declarații pentru TVA, profituri, proprietăți, terenuri (depuse la Serviciul Fiscal Federal). Aici sunt adăugate și informații despre numărul mediu de angajați, bilanţ, certificate de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Calculul contribuțiilor de asigurări la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale. Mai mult, rezultă că, începând din 2018, unele dintre rapoarte au fost transferate de la serviciul federal de asigurări către serviciul fiscal.

Datorită introducerii ESSS (social unificat taxa de asigurare) sistemul de impozitare și raportare s-a schimbat semnificativ în 2018. De aceea, merită să actualizezi totul software, descărcați un nou calendar contabil și recalificați personalul serviciu financiar. Puteți încredința depunerea rapoartelor sistemului general de impozitare pentru anul 2018 unui contabil vizitator cu calificări suficiente.

Caracteristicile sistemului general de impozitare

Este imediat de remarcat faptul că raportarea unui SRL în cadrul sistemului general de impozitare în 2018 diferă puțin de cea a unui antreprenor individual. Sunt utilizate aceleași formulare și programe și se aplică aceleași termene limită. Singura diferență este absența amenzilor „pentru companie” dacă vorbim de un antreprenor individual. De la el se încasează sumele alocate funcționarilor.

Un contabil implicat în contabilitate într-o organizație trebuie să știe cum sunt generate toate tipurile de raportări fiscale 2018 transmise de companii pe OSNO. Compoziția sa se modifică periodic din cauza excluderii unor formulare din lista documentației obligatorii și a apariției altora. În anul 2018, rapoartele sistemului general de impozitare au următoarele caracteristici:

Nu există un raport de sinteză, ca și în cazul regimurilor simplificate precum sistemul simplificat de impozitare, impozitul agricol unificat sau UTII.

Este obligatoriu utilizarea echipamentului de casa de marcat fara exceptii aceasta este apanajul celor care lucreaza in regim simplificat.

OSNO este cel mai potrivit pentru companiile care planifică volume mari de vânzări sau producție de mărfuri. Pentru a se asigura că raportarea în regimul general de impozitare din 2018 nu devine o sursă de probleme constante pentru o întreprindere, este nevoie de un specialist competent. Dacă personalul dumneavoastră nu are unul, ar trebui să acordați atenție serviciilor contabile externalizate. În acest fel, puteți economisi salariile, locul de muncă și alte costuri inevitabile care nu pot fi evitate dacă aveți un angajat cu normă întreagă.

Ce include un raport privind sistemul de brevete?

În câțiva ani de la introducerea brevetelor ca formă de plată a taxelor, a apărut o listă întreagă de schimbări în sistem. Prin urmare, rapoartele privind sistemul de impozitare a brevetelor din 2018 necesită o atenție deosebită. În unele cazuri, o companie poate pierde dreptul de a aplica acest regim, prin urmare, la întocmire raport anual impozitarea anului 2018 pe un brevet, merită să acordați atenție restricțiilor existente.

Principalul lucru în raport este prezența unei cărți de venituri și cheltuieli (KUDiR). Pe baza acesteia se determină că un antreprenor individual a îndeplinit limitele venitului/profitului total. Pentru a respecta termenul limită de depunere a documentelor către Serviciul Fiscal Federal, se recomandă utilizarea calendarului de raportare a sistemului de impozitare 2018. În cărțile contabile se aplică următoarele reguli:

se folosește limba rusă;

fiecare tranzacție comercială introdus ca o linie separată;

Nu este permisă folosirea unui corector (pentru corectarea erorilor);

Cărțile KUDiR trimise anterior sunt stocate cel puțin 4 ani.

La Moscova, raportarea sistemului de impozitare a brevetelor din 2018 este prezentată în aceleași moduri ca și în regiuni.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor în cadrul sistemului general de impozitare

Datorită cantității uriașe de documentație diferită, termenele de raportare pentru sistemul general de impozitare 2018 sunt distribuite pe diferite date. Cel mai simplu mod este să te referi la tabelele de raportare fiscală 2018 din calendarul contabilului tău. O opțiune pentru aceasta ar fi să plasați „etichete”. program de contabilitate, astfel încât computerul „amintește” în avans necesitatea unor rapoarte specifice.

În ciuda modificărilor periodice, se aplică următoarea schemă generală:

Declarațiile de TVA se depun trimestrial;

declarațiile de profit se depun și trimestrial;

declarații de proprietate, transport, terenuri - o dată pe an;

2-NDFL – o dată pe an (6-NDFL trimestrial).

Situațiile contabile ale sistemului general de impozitare pentru anul 2018 sunt întocmite după încheierea următoarei perioade de raportare. Astfel, rapoartele trimestriale ale sistemului general de impozitare pe anul 2018 sunt întocmite în prima lună a trimestrului următor.

Depunerea rapoartelor pentru SPD

Apar multe întrebări cu privire la activitatea entităților comerciale dacă acestea nu au trecut la un regim simplificat de plată a impozitelor. Pentru SPD, raportarea sistemului general de impozitare pentru anul 2018 este aproape identică cu documentația pentru un SRL sau SA. Lista principalelor raportări pentru sistemul de impozitare 2018 include declarații de TVA și de profit, declarații de proprietate, transport și terenuri.

Rapoartele de întreprinzător individual ale sistemului general de impozitare din 2018 se depun numai dacă în SRL există personal angajat, dar dacă o persoană fizică (antreprenor) lucrează pe cont propriu, atunci va trebui totuși să raporteze „pentru sine”. Adesea, pentru intocmirea rapoartelor, antreprenorii individuali ai sistemului general de impozitare al anului 2018 recurg la servicii de externalizare. Această abordare vă permite să faceți fără un contabil cu normă întreagă, fără costul lui locul de muncași software licențiat.

Antreprenorii, atunci când aleg un sistem fiscal care le este convenabil, cântăresc toate argumentele pro și contra.

Regimul fiscal general - OSNO - prezinta anumite dezavantaje si dificultati. Dar pentru o serie de categorii de contribuabili este benefic.

Să luăm în considerare caracteristicile acestui sistem de impozitare pas cu pas și în detaliu. Să aflăm diferențele din acest sistem, să ne dăm seama ce taxe trebuie să plătească un antreprenor individual pe OSNO, ce rapoarte trebuie să depună.

OSNO - sistem general de impozitare. Acest regim este destul de complex, mai ales din punct de vedere al volumului de raportare. Da si povara fiscală după el, considerabil. Mai des, antreprenorii individuali aleg sistemul simplificat, sistemul simplificat de impozitare. Mai ales la începutul afacerii. Dar o serie de categorii de contribuabili beneficiază de acest regim fiscal particular.

OSNO este uneori numit principalul sistem de impozitare, folosind abrevierea OSN. Dar esența nu se schimbă. Sistemul general de impozitare pentru antreprenorii individuali este suma, totalitatea impozitelor. Principalul său avantaj: absența oricăror restricții. Nu există obstacole în ceea ce privește numărul de angajați, varietatea activităților sau cuantumul veniturilor primite.

Desigur, activitatea antreprenorială poate implica directii diferite, specializarea și, în consecință, sistemul de impozitare. Cum pot fi combinate regimurilor fiscale? În ceea ce privește organizațiile: OSNO este compatibil doar cu UTII în cazul întreprinzătorilor individuali, sunt posibile combinații cu Sistemul de Impunere a Brevetelor și UTII;

Atunci când consumatorii și partenerii dvs. folosesc în mare parte și acest sistem si platesc TVA. În acest caz, vă ajutați reciproc în ceea ce privește reducerea sumei TVA. Dumneavoastră reduceți TVA-ul plătit cu sumele plătite pentru același impozit de către executanți și furnizorii de componente. Cumpărătorii și partenerii, la rândul lor, își reduc și TVA-ul prin deducerea impozitului pe care l-ați plătit. Dobândești imaginea de aliat de afaceri profitabil, devenind mai competitiv pe piață la categoria contribuabililor OSNO.

Pentru antreprenorii individuali care importă în mod regulat mărfuri în Rusia, TVA-ul trebuie plătit pentru bunurile importate. Aceste sume pot fi returnate sub formă de deducere dacă întreprinzătorul folosește OSNO.

Ce taxe vor trebui să plătească întreprinzătorii individuali pe OSNO în 2018?

Pentru comparație, iată taxele organizațiilor în format JSC și LLC, acestea sunt:

Impozitul pe profit la o cotă de 20%. Aceasta este rata principală și există și unele speciale: de la 0 la 30%.
impozitul pe proprietatea corporativă, cuantum - până la 2,2%.
TVA cu cote de 0%, 10%, 18%.

Pentru antreprenorii individuali sunt prevăzute următoarele categorii de impozite:

1. TVA în valoare de 0%, 10%, 18%.
2. Impozitul pe venitul personal, dacă anul de raportare antreprenorul era rezident al Federației Ruse, 13%.
3. Impozit de 2 la sută pe proprietatea persoanelor fizice.

Care este mecanismul de trecere la un sistem de impozitare comun pentru antreprenorii individuali? Acesta este „smecheria” prin care nu trebuie să faci eforturi speciale. Nu e nevoie să alergi biroul fiscal, dacă nu ați selectat un anumit un fel deosebit fiscalitate: UTII, brevet, Taxa Agricolă Unificată, sistem fiscal simplificat. Doar că în momentul înregistrării unei organizații sau antreprenor individual ca persoană fizică, vei fi plasat automat în acest regim.

Același lucru este valabil și atunci când părăsești alte sisteme de impozitare. Puteți trece în mod deliberat de la formatul ales anterior, dar există o altă opțiune - dacă cerințele prescrise sunt încălcate. Să presupunem că un antreprenor individual a depășit nivelul veniturilor sau a angajat mai mulți angajați decât permite acest algoritm. Și apoi autoritatea locală Fiscul va efectua independent transferul către OSNO.

Acum să aruncăm o privire mai atentă specii individuale taxe. Profitul unei organizații este diferența obținută prin scăderea cheltuielilor efectuate din veniturile realizate. va trebui luată în considerare diferite tipuri venituri, iar în raportarea întreprinzătorului individual pe OSNO va fi necesară documentarea acestora.

Și ei, ca și venitul, sunt împărțiți în 2 tipuri:

Costurile de producție și vânzări, inclusiv costurile materialelor, materiilor prime, salariilor etc.;
- Grupul de non-vânzare include cheltuieli pentru întreținerea unei părți din proprietatea care este închiriată; dobânzi la obligațiile de împrumut etc.

Articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse descrie în detaliu ratele acestui impozit pentru întreprinzătorii individuali care desfășoară anumite tipuri de activități și au diferite surse de venit. Această cifră variază de la 0 la 30%, cota de bază a impozitului pe profit este de 20%.

Pentru organizațiile care au ales OSNO, obiectul impozitării devine bunuri mobile și imobile, care se înregistrează în bilanțul organizației ca active fixe. Există o excepție pentru bunurile mobile trecute în bilanț după 1 ianuarie 2013: în general sunt scutite de impozit. Pentru restul proprietății, acest impozit se plătește la o cotă nu mai mare de 2,2% din valoarea sa costul mediu anual.

Același tip de impozit pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO în 2018 se calculează pe principii generale, adică ca persoană fizică, la o cotă de până la 2% din valoarea de inventar a imobilelor. Obiectul impozitării aici este întreaga proprietate a întreprinzătorilor individuali care este utilizată în activități comerciale.

Impozitul pe proprietate se plătește cel târziu la data de 15 noiembrie a anului următor celui de raportare. Baza o constituie notificările fiscale trimise anual de Serviciul Fiscal Federal. Nu sunt necesare declarații pentru acest impozit de la întreprinzătorii individuali.

TVA se plătește atât la importul de mărfuri străine pe teritoriul nostru, cât și la vânzarea de servicii și bunuri în interiorul țării. Dacă sunt îndeplinite un număr de condiții, rata poate fi de 10% sau chiar zero.

Mărimea obișnuită este de 18%, dar poate fi redusă cu o dimensiune deduceri fiscaleîn două cazuri. În primul rând: atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse mărfuri importate. A doua opțiune de deducere poate fi oferită de furnizori (contrapărți). Aceasta va fi suma de TVA pe care au plătit-o, dar numai dacă aplică și regimul OSNO.

Astfel de deduceri sunt altfel numite „compensare TVA”, dar pot fi făcute numai dacă aveți o factură și, uneori, alte documente. În plus, munca, bunurile sau serviciile trebuie valorificate (trezate în bilanţ), adică acceptate în contabilitate.

Calcularea TVA-ului este o procedură complexă în unele cazuri are nuanțe subtile care sunt necesare pentru munca specialiștilor. Vă prezentăm aici doar formula de bază pentru calculul acesteia.

Găsiți TVA pe suma totală a venitului, adică acumulat. Venitul totalînmulțiți cu 18, împărțiți rezultatul la 118.

Următorul pas: calculăm TVA pentru compensare (deduceri). Cheltuieli * 18/ 118.

Ultima acțiune: TVA de plătit = TVA acumulat - compensare TVA.

Exemplu. Antreprenorul individual a cumpărat cizme pentru 600 de ruble. Furnizorul trebuie să plătească TVA = 600 de ruble pentru acest produs. * 18 / 118 = 91,52 ruble.

După ce a vândut aceiași pantofi pentru 1.000 de ruble, antreprenorul individual a plătit impozitul de stat pentru această tranzacție = 1.000 de ruble. * 18 / 118 = 152,54 rub.

Calculăm TVA-ul final de plătit = 152,54 ruble. - 91,52 rub. = 61,02 rub.

Din 2015, plățile de TVA au fost efectuate trimestrial, dar împărțite lunar în părți egale, cel târziu în data de 25 a fiecărei luni a trimestrului următor.

Să presupunem că pentru al doilea trimestru al anului 2016 va trebui să plătiți TVA de 450 de ruble. Le împărțim în 3 părți egale a câte 150 de ruble fiecare. si plata la timp: pana pe 25 iulie; până pe 25 august; cel târziu pe 25 septembrie.

Vă rugăm să rețineți că de la 1 ianuarie 2017, clarificări la declarații electronice pentru TVA se va putea depune la Serviciul Federal de Taxe numai în formular electronic prin canale de telecomunicații (TCC).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este plătit de un antreprenor pe veniturile din activitățile sale, precum și de către o persoană fizică pentru acele venituri care nu sunt incluse în activitățile de afaceri.

Un antreprenor individual are dreptul de a reduce veniturile cu valoarea deducerilor profesionale, dar, vă reamintim, doar prin cheltuieli (deduceri) care sunt documentate. Calculele se fac folosind formula: impozit pe venitul persoanelor fizice = (venit - deduceri) * 13%.

Numărul 13% aici este cota de impozitare pentru antreprenorii individuali care sunt rezidenți ai Federației Ruse în anul de raportare. Pentru a fi recunoscută ca atare, o persoană trebuie să se afle efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive.

Pentru cei care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse, cota impozitului pe venitul personal egal cu 30%.

Toate taxele de mai sus nu sunt doar plătite, ci sunt și supuse raportării de către antreprenor. Acesta este răspunsul la întrebarea ce rapoarte depune un antreprenor individual la OSNO.

Declarația de TVA se depune doar electronic. Acest document se depune la fisc trimestrial, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. Mai exact, raportarea trimestrului I trebuie depusă cel târziu pe 25 aprilie; pentru 2-25 iulie; pentru al 3-lea trimestru - nu mai târziu de 25 octombrie; pentru 4 - până pe 25 ianuarie. Aceste date de depunere a returnării rămân valabile în 2018.

De asemenea, este necesară întreținerea regulată a evidențelor vânzărilor și achizițiilor. Prima conține facturi și alte documente necesare vânzării de bunuri și servicii în situațiile în care sunt necesare calcule de TVA. Facturile care confirmă plata TVA-ului sunt introduse în jurnalul de achiziții cu TVA. Acest lucru este necesar pentru a determina valoarea deducerilor în viitor.

Al treilea document de raportare important al antreprenorului individual: KUDiR - cartea de venituri și cheltuieli. Nu este necesar pentru organizații.

Există trei moduri de a plăti plățile anticipate ale impozitului pe venit:

1. Pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an, 9 luni plus plăți în avans în fiecare trimestru lunar. Plățile efectuate lunar trebuie efectuate cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei de raportare. Trimestrial - cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare trimestrului expirat. Valoarea medie a venitului pentru ultimele 4 trimestre consecutive este calculată pe baza rezultatelor fiecărui trimestru de raportare. Dacă această sumă este mai mică de 10 milioane de ruble (pentru fiecare trimestru), atunci organizația nu va trebui să facă plăți în avans în fiecare lună (nu este nevoie să anunțați biroul fiscal despre acest lucru).
2. Pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an, 9 luni, dar fără plăți lunare în avans. Metoda este valabilă pentru organizațiile cu venituri mai mici de 10 milioane de ruble în ultimele 4 trimestre. pentru fiecare trimestru (în medie), precum și ONG-uri, bugetare, institutii autonome care nu au venituri din vânzări și o serie de alte categorii.
3. La sfarsitul fiecarei luni, in functie de profitul efectiv primit in aceasta. De asemenea, nu mai târziu de 28 luna viitoare. Dar puteți trece la această opțiune doar de la începutul anului următor. Și avertizează despre asta autoritatea fiscală urmează cu o zi înainte, nu mai târziu de 31 decembrie a anului precedent.

Impozitul la sfârșitul anului pentru toate aceste metode se plătește cel târziu la data de 28 martie a anului următor anului de raportare.

Documentul de raportare al antreprenorului individual pentru OSNO în 2018 este declarația. Se trimite inspectoratului trimestrial acesta va fi un raport pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. Termenele de depunere sunt similare cu cele pentru plățile în avans: nu mai târziu de data de 28 a lunii următoare trimestrului (anului) de raportare.

Dacă plățile în avans sunt calculate pe baza profiturilor în fiecare lună, atunci va fi necesară o declarație lunară. Termenul limită este 28 a lunii următoare.

Plățile în avans și impozitele se plătesc o dată pe an, cu excepția cazului în care legile entităților constitutive ale Federației Ruse prevăd o procedură diferită.

Declarația la organul fiscal trebuie depusă pe baza rezultatelor trimestrului I, semestrului, 9 luni și anului. Raportul anual se depune cel târziu la data de 30 martie a anului următor. Declarațiile rămase sunt scadente în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. La ce birou fiscal se depune declaratia? După locația fiecăruia diviziuni separate cu o balanță separată; în funcţie de teritorialitatea fiecăruia dintre obiecte imobiliare, care este reglementată printr-o procedură separată de calcul și plată a impozitului.

Bazat pe avizele fiscale se efectuează plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal. Prima - până la 15 iulie a anului în curs, a 2-a - nu mai târziu de 15 octombrie, a 3-a - până la 15 ianuarie a anului următor. La sfârșitul anului, impozitul pe venitul personal rămas după plățile în avans se plătește până la data de 15 iulie a anului următor.

Înainte de 30 aprilie a anului următor anului de raportare (o dată pe an), se depune o declarație în formularul 3-NDFL. O declarație în formularul 4-NDFL (despre venitul estimat) trebuie depusă în termen de 5 zile de la sfârșitul lunii în care a fost primit primul venit. Acest document este necesar pentru a simplifica calculul plăților în avans plățile impozitului pe venitul personal. Este necesar nu numai pentru începători, ci se aplică și celor care au încetat să lucreze pentru o perioadă și apoi și-au reluat munca. Un alt motiv este o creștere sau scădere a veniturilor anuale cu peste 50% față de anul precedent.

O altă modificare din 2018 pentru SRL-uri se referă la calculul penalităților.

Din 10.01.2018, penalitățile SRL vor fi calculate conform noilor reguli, ținând cont de numărul de zile calendaristice de îndeplinire la timp a obligațiilor de plată a impozitelor și contribuțiilor:

Pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare pe o perioadă de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - penalitățile se calculează pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere;
pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare pe o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - penalitățile se calculează pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare pentru perioada de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) a acestei întârzieri , și 1/150 din rata de refinanțare în vigoare în perioada , începând cu data de 31 zi calendaristică o asemenea întârziere.

Aceste. incepand cu a 31-a zi de intarziere la plata, cuantumul penalitatii zilnice se dubleaza.

Sunt multe modificări fiscale în 2018. Deci hai să vorbim despre totul în ordine.

Modificări ale impozitului pe venit - 2018

Principala inovație în ceea ce privește impozitul pe venit este introducerea (articolul 286.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ar trebui să încurajeze organizațiile și antreprenorii individuali să actualizeze activele fixe.

Modificări ale primelor de asigurare

În primul rând, vestea bună: ratele primelor de asigurare nu s-au schimbat (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse), inclusiv „pentru vătămări”. Dar baze limită plățile per angajat au crescut și (clauzele 4-6 ale articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 N 1378):

• pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie - 1.021.000 de ruble;
• pentru contribuții la VNiM - 815.000 de ruble.

Calculul primelor de asigurare pentru 2017 trebuie depus folosind formularul vechi (Anexa nr. 1 la Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551@). Dar există o listă de motive pentru care calculul nu poate fi acceptat (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, riscul de a nu finaliza calculul prima dată a crescut.

Totodată, pentru primul trimestru al anului 2018 și perioadele ulterioare, după toate probabilitățile, asigurații vor fi obligați să raporteze folosind un formular actualizat.

Persoanele simplificate au dreptul la tarife reduse, la sfârșitul lui 2017 am respirat mai liber, pentru că... Datorită modificărilor, codurile pentru tipurile de activități din Codul Fiscal al Federației Ruse au devenit. Acest lucru a rezolvat în mare măsură problema posibilității de a utiliza tarife reduse la desfășurarea unor astfel de activități precum cele simplificate, cum ar fi repararea și întreținerea navelor, serviciile agențiilor de turism etc. (Clauza 5, Clauza 1, Articolul 427 din Codul Fiscal al Federația Rusă).

Cu toate acestea, din 2018, condițiile de aplicare a acestor tarife s-au schimbat oarecum și anume procedura de calcul a cotei de 70% din venitul primit de la tip preferenţial activități, în valoarea totală a veniturilor (clauza 6 a articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai multe detalii despre asta sunt scrise în.

O altă modificare importantă este că din acest an, contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate și asigurările obligatorii de sănătate sunt supuse Toate plăți acumulate în baza acordurilor de înstrăinare drepturi exclusiveși în temeiul acordurilor de licență, în conformitate cu care persoanele fizice transferă asiguraților rezultatele activității lor intelectuale (clauza 3, clauza 1, clauza 4, articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozite întreprinzători persoane fizice: modificări 2018

În special pentru întreprinzătorii individuali, nu sunt multe schimbări în ceea ce privește impozitele și contribuțiile. Din 2018, contribuțiile antreprenorilor pentru ei înșiși nu mai depind de salariul minim, ci, ca și înainte, sunt stabilite în (clauzele 1.2, clauza 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2018, antreprenorii individuali vor trebui să plătească singuri:

• contribuții la asigurările obligatorii de sănătate - în valoare de 26.545 de ruble;
• contribuții pentru asigurarea medicală obligatorie - în valoare de 5.840 de ruble.

Salarii și impozite: modificări în 2018

Pentru o societate reorganizată care nu și-a îndeplinit obligațiile privind depunerea rapoartelor privind impozitul pe venitul personal înainte de încheierea procedurii de reorganizare, succesorul său legal trebuie să raporteze (clauza 5 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vorbim în primul rând despre certificate 2-NDFL și calcule 6-NDFL.

Modificări la impozitul pe venitul persoanelor fizice 2018

S-au schimbat regulile de impozitare Impozitul pe venitul personal beneficii rezultate din economiile la dobândă la utilizare un individ fonduri împrumutate oferite la o rată mai mică. Deci, de exemplu, dacă împrumutatul și organizația de creditare sunt în relație unul cu celălalt un angajat și un angajator sau părți afiliate, atunci economiile la dobândă sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 1, clauza 1, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sunt și alte cazuri când beneficiu material impozitul trebuie calculat.

Comanda noua stabilit pentru impozitare Impozitul pe venitul personal procentual pe obligațiuni organizații rusești, care sunt tranzacționate la bursă, sunt exprimate în ruble și au fost emise după 01/01/2017. Impozitul pe ele este acum calculat în conformitate cu reguli similare cu regulile de impozitare a dobânzilor pe depozite bancare(Clauza 7, Clauza 1, Articolul 223, Clauza 1, Articolul 214.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de a fi aduse modificările, întreaga sumă a venitului din obligațiuni era supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice.

De asemenea, câștigurile din jocuri de noroc și loterie sunt supuse impozitului pe venitul personal într-un mod nou. Ordinea impozitării acestora depinde de valoarea câștigurilor. Dacă suma:

• nu depășește 4 mii de ruble, atunci nu este necesar să plătiți impozit pe venitul personal (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• este de la 4 la 15 mii de ruble, atunci câștigătorul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal;
• este de 15 mii de ruble. sau mai mult, atunci impozitul pe venitul personal este calculat din acesta de către agentul fiscal (articolul 214.7 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar pentru câștigurile și premiile primite în timpul loterii de stimulare în scopuri publicitare, impozitul pe venitul personal este calculat în același mod ca și cel aplicat anterior.

Dacă un cetățean are o datorie către un angajator sau altă organizație (bancă, operator comunicatii celulare etc.) și această datorie a devenit fără speranță, atunci organizația are dreptul să o anuleze. Dar după anulare, calculați impozitul pe venitul personal din valoarea datoriei sau trimiteți informații Serviciului Federal de Taxe despre imposibilitatea reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice ea nu mai trebuie. Se prevede o excepție pentru cazurile în care societatea și debitorul sunt persoane interdependente (clauza 5, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Inovatii in materie de TVA

Dacă ponderea cheltuielilor pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA nu depășește 5%, atunci acceptați TVA la intrare O organizație va putea deduce numai acele bunuri, lucrări și servicii care sunt utilizate atât în ​​activități taxabile cu TVA, cât și în activități neimpozabile (paragraful 7, clauza 4, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică cu . Dar TVA-ul atribuibil bunurilor, lucrărilor și serviciilor utilizate numai în tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului nu poate fi dedus.

Drept urmare, unele regiuni au scutit complet astfel de active fixe de la impozitare pentru anul 2018, altele au introdus scutiri doar pentru organizațiile care desfășoară anumite tipuri de activități, iar altele au stabilit mai multe rata scăzută taxa Apropo, nu poate depăși 1,1% (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, au fost aduse modificări Codului Fiscal în legătură cu spațiile de locuit, care nu sunt luate în considerare în bilanțul organizației ca active fixe. Să vă reamintim că impozitul pe acestea se calculează pe baza valoarea cadastrală(Clauza 4, Clauza 1, Articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, dacă valoarea unei astfel de proprietăți este stabilită și înscrisă în Registrul Unificat de Stat al Imobiliar în cursul anului calendaristic, atunci pentru anul curent proprietarul trebuie să plătească impozit (clauza 2.1, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de a fi efectuate modificările, taxa nu putea fi plătită dacă valoarea proprietății nu ar fi fost determinată de la 1 ianuarie. Deoarece în acest caz taxa sa dovedit a fi zero (clauza 1, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, din 2018, organizațiile privind Taxa Agricolă Unificată trebuie să plătească impozit pe proprietate pe proprietățile care nu sunt utilizate în producția de produse agricole, prelucrarea și vânzarea primară și ulterioară (industrială) a acestor produse, precum și în furnizarea de servicii. de către producătorii agricoli (clauza 3 din art. 346.1 Codul fiscal al Federației Ruse).

Referitor la impozit pe teren, apoi au fost aduse modificări și în procedura de calcul a acesteia pentru un număr de cazuri. Vorbim de o situație în care, în cursul anului pentru care se calculează impozitul, valoarea cadastrală teren modificat din cauza (clauza 1 a articolului 391 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• modificări ale tipului de utilizare permisă a site-ului;
• transferul unui teren de la o categorie de teren la alta;
• modificări în zona site-ului.

Apoi valoarea impozitului se calculează separat pentru perioada anterioară modificării conform vechii valori cadastrale și separat pentru perioada ulterioară modificării conform noii valori cadastrale. Și valorile rezultate se adună.

Noi modificări la taxa de transport în 2018

Pentru 2018, taxa pe o mașină scumpă în valoare de la 3 la 5 milioane de ruble, care nu are mai mult de 3 ani, va trebui calculată luând în considerare (clauza 2 a articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, coeficientul folosit depindea de vechimea mașinii și putea lua o valoare de la 1,1 la 1,5. Pentru alte mașini scumpe, coeficienții crescători rămân aceleași.

Apropo, nu uitați că pentru 2017 trebuie să raportați taxa de transport utilizând formularul de declarație actualizat (Anexa nr. 1 la Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 12/05/2016 N ММВ-7-21/ 668@) nu mai târziu de 02/01/2018 (clauza 3 din Art. 363.1 Cod fiscal al Federației Ruse).

Modificări fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2018

Există noutăți și pentru simplificatori. În primul rând, a fost actualizată forma registrului de venituri și cheltuieli. Secțiunea a V-a a apărut în ea: „Cuantumul comisionului comercial, care reduce valoarea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat...” (Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 N 227n). În această secțiune, simplificatorii „profitabili” trebuie să indice valoarea comisionului de tranzacționare plătit. Au fost aduse și unele modificări la procedura de completare a cărții.

În al doilea rând, dividendele nerevendicate nu mai trebuie să fie luate în considerare în venituri la calcularea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 3.4, clauza 1, articolul 251, clauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În al treilea rând, simplificatorii au dreptul de a nu recunoaște în venit contribuțiile la proprietatea companiei primite de la participanții companiei, sub rezerva respectării cerințelor legislatia civila(Clauza 3.7, Clauza 1, Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O altă inovație se referă la asociațiile de proprietari imobiliari, cum ar fi HOA, cooperative de locuințe etc. Astfel de organizații nu ar trebui să includă plățile pe care le primesc pentru utilitati publice furnizate de companii terțe în venitul lor impozabil (

Societățile cu răspundere limitată (LLC) plătesc impozite în funcție de sistemul de impozitare ales. Citiți în articol ce impozite plătește un SRL în 2018 și ce altceva, în afară de sistemul de impozitare, afectează compoziția impozitelor.

Tipuri de sisteme de impozitare pentru SRL-uri în 2018

Codul Fiscal a stabilit 4 sisteme de impozitare pentru SRL:

1. Sistemul general de impozitare (OSNO),
2. Sistem simplificat (USNO),
3. Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII),
4. Taxa agricolă unificată (USAT).

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește, de asemenea, un al cincilea sistem de impozitare (brevet), dar este destinat numai pentru antreprenori individuali, LLC nu-l folosește.

Pentru fiecare sistem de impozitare, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește plăți obligatorii:

Baza pentru plata unor impozite nu este sistemul de impozitare, ci prezența anumitor proprietăți:

O altă grupă este formată din impozitul pe venitul personal și prime de asigurare. Plătitorii lor sunt toate întreprinderile care plătesc salarii angajaților, indiferent de sistemul de impozitare.

Ce taxe plătește SRL în 2018 pe OSNO

Toate întreprinderile de pe OSNO sunt plătitoare de TVA și impozit pe venit.

TVA in 2018

SRL-urile din OSNO plătesc taxa pe valoarea adăugată în 2018. În general, TVA-ul este calculat la 18%. Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă a tranzacțiilor impozitate la o cotă de 0%, precum și a celor scutite de TVA.

În 2018, SRL-urile plătesc TVA și trimit rapoarte trimestrial. Pentru a transfera plata la buget, împărțiți-o în 3 părți egale și plătiți în trimestrul următor până la data de 25 a fiecărei luni:

Exemplu

Conform declarației pentru primul trimestru al anului 2018, Nezabudka LLC trebuie să transfere TVA la buget în valoare de 87.000 de ruble:

• Până pe 25 aprilie 2018 - 29.000 de ruble. (87000:3),
• Până pe 25 mai 2018 – 29.000 de ruble.
• Până pe 25 iunie 2018 – 29.000 de ruble.

Impozitul pe venit în 2018

SRL-urile de pe OSNO în 2018 sunt plătitori de impozit pe venit. Baza de impozitare este profitul, adică diferența dintre venitul întreprinderii și costurile acesteia.

Valoarea deducerilor din profit este calculată la o rată de 20%:

• Transfer 3% la bugetul federal,
• Plătiți 17% la bugetul regiunii dvs.

Dacă veniturile organizației în medie nu depășesc 15.000.000 de ruble. pentru ultimele 4 trimestre, SRL-ul poate efectua o plată doar o dată pe trimestru.

Obligatia societatii de a plati impozitul pe venit lunar apare in unul din urmatoarele cazuri:

1. Compania a solicitat plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale,
2. Venitul mediu al întreprinderii în ultimele 4 trimestre a depășit 15 milioane de ruble.

Consultați tabelul pentru condițiile de transfer în toate cele trei cazuri:

Termenele limită pentru trimiterea rapoartelor depind de metoda de plată:

Taxa pe proprietate, taxa pe transport, taxa pe teren in 2018

Aceste contribuții la buget sunt realizate de către SRL-uri care dețin obiectele impozabile corespunzătoare.

Impozitul pe proprietatea organizațiilor și taxa de transport sunt regionale, iar pământul - local. Aceasta înseamnă că specificul calculării acestora, procedura și termenele de plată sunt stabilite în fiecare regiune de către oficialii locali. De exemplu, oficialii locali pot stabili sau nu plăți anticipate trimestriale.

Dacă SRL-ul nu are proprietatea corespunzătoare, atunci nu este nevoie să plătiți impozit și nu este nevoie să trimiteți zero raportare asupra lor. Dacă compania deține proprietăți impozabile, atunci verificați termenii și procedura de transfer în legislația regională, de exemplu, pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare în 2018

Dacă un SRL plătește salarii angajaților săi, acesta devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și plătitorul primelor de asigurare. Întreprinderile din sistemul general de impozitare utilizează tarife de bază:

Trimiteți rapoarte trimestrial și efectuați plăți lunar:

• Transferați impozitul pe venitul personal din salarii în ziua plății venitului angajatului sau în următoarea zi lucrătoare,
• Transferați impozitul pe venitul personal pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă cel târziu în ultima zi a lunii în care banii au fost plătiți salariatului,
• Plata primelor de asigurare trebuie efectuată până în data de 15 a lunii următoare celei pentru care s-a calculat salariul.

Consultați tabelul pentru termenele limită pentru transferul primelor de asigurare în 2018:

Ce impozite plătește SRL în 2018 folosind sistemul fiscal simplificat?

Organizațiile simplificate plătesc impozit pe venit. Rata depinde de baza de impozitare pe care organizația o alege independent:

• 6% dacă baza este venitul,
• 15% dacă baza este venitul redus cu cheltuieli.

• Trimiteți rapoartele pentru 2018 până la 31 martie 2019.

Efectuați plăți în avans trimestrial, iar la sfârșitul anului efectuați o plată suplimentară:

În general, companiile simplificate nu plătesc TVA. Cu toate acestea, într-o serie de cazuri, apare o obligație de plată și raportare, de exemplu, dacă au fost importate mărfuri sau a fost emisă o factură către cumpărător cu TVA alocat.

Organizațiile simplificate plătesc impozit pe proprietate numai dacă dețin obiecte cadastrale.

Transport și impozite pe teren plătiți procedura generala, dacă dețin, respectiv, autoturisme sau terenuri.

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare pe bază simplificată se calculează în conformitate cu procedura generală. Pentru lucrătorii cu regim special, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit rate reduse ale primei de asigurare:

Ce taxe plătește SRL în 2018 pe UTII?

Organizațiile de pe UTII plătesc, în primul rând, un singur impozit pe venitul imputat. Cota de impozitare este de 15%, în plus față de cotă, valoarea plății este afectată de o serie de indicatori:

• Rentabilitatea de bază este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse,
• Indicator fizic - numărul de angajați, zona sediului, numărul de vehicule etc.,
• Coeficienții de corecție se stabilesc anual de funcționari.

Plătiți UTII și raportați trimestrial, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare:

În general, imputatorii nu plătesc TVA. Dar dacă ați importat mărfuri sau ați emis o factură către cumpărător cu TVA alocat, aceasta trebuie virata la buget și trebuie depusă o declarație.

Impostorii plătesc impozit pe proprietate dacă dețin obiecte cadastrale. Taxele de transport și de teren se plătesc în mod general dacă dețin obiectele relevante.

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare se plătesc conform procedurii generale. Pentru lucrătorii cu regim special, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit rate reduse ale primelor de asigurare, de exemplu, pentru companiile farmaceutice, au fost stabilite următoarele tarife pentru UTII:

• Pentru obligatoriu asigurare de pensie – 20%,
• Pentru social obligatoriu și asigurare de sanatate – 0%.

Ce impozite plătește SRL în 2018 la Taxa Agricolă Unificată?

Organizațiile privind Impozitul Agricol Unificat plătesc impozit pentru producătorii agricoli la o cotă de 6%. Trimiteți-l în următoarele intervale de timp:

• Până pe 25 iulie 2018 do plata in avans pe baza rezultatelor din primul semestru al anului 2018,
• Până la 31 martie 2019, transferați suma rămasă pentru 2018.

Producătorii agricoli plătesc TVA în același mod ca și alte regimuri speciale: dacă au emis o factură cu TVA alocat cumpărătorului, dacă au importat mărfuri sau au acționat ca agent fiscal.

Transfer transport si taxe de teren conform reguli generale, dacă SRL-ul deține obiectele corespunzătoare. Calculați și plătiți impozitul pe venitul personal și primele de asigurare în mod general.