(ผู้ให้กู้ - ผู้มีถิ่นที่อยู่, ผู้ยืม - ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่)

[สถานที่สรุปสัญญา] [วันที่สรุปสัญญา]

[ชื่อเต็มขององค์กร ประเทศ] แสดงโดย [ตำแหน่ง ชื่อเต็ม] ดำเนินการบนพื้นฐานของ [กฎบัตร ข้อบังคับ หนังสือมอบอำนาจ] ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า “ผู้ให้กู้” และ [ชื่อเต็มของ องค์กร, ประเทศ] แสดงโดย [ ตำแหน่ง, ชื่อเต็ม] ซึ่งดำเนินการบนพื้นฐานของ [กฎบัตร, ข้อบังคับ, หนังสือมอบอำนาจ] ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า “ผู้กู้” เรียกรวมกันว่า “คู่สัญญา” ได้ลงนามใน ข้อตกลงนี้ดังต่อไปนี้:

1. เรื่องของข้อตกลง

1.1. ภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้ให้กู้เพื่อ [ระบุวัตถุประสงค์ของการกู้ยืม] ภายในระยะเวลา [วัน เดือน ปี] โอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ยืม เงินสดในจำนวน [เป็นตัวเลข ในคำพูด จำนวนเงิน] [สกุลเงินของกองทุน] และผู้ยืมตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเดียวกันนี้ให้กับผู้ให้กู้พร้อมจ่ายดอกเบี้ย

1.2. จำนวนเงินกู้จะถูกกำหนดใน สกุลเงินต่างประเทศ- [สกุลเงินเงินสด].

2. การรับประกันการปฏิบัติตามสัญญา

2.1. เงินกู้ที่ให้ตามข้อตกลงค้ำประกันโดย [วิธีการรักษาภาระผูกพัน]

3. สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา

3.1. ผู้ให้กู้ตกลงที่จะโอนจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ยืมภายใน [วันที่ เดือน ปี]

3.2. การโอนจำนวนเงินกู้ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีธนาคารของผู้ยืมจะได้รับการยืนยันโดยคำสั่งชำระเงินที่มีเครื่องหมายดำเนินการของธนาคาร

3.3. ผู้กู้ตกลงที่จะชำระคืนจำนวนเงินที่ได้รับตามสัญญานี้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่ระบุไว้ในข้อ 1.1 ของสัญญา

3.4. ผู้ให้กู้ตกลงที่จะยอมรับเงินที่โอนไปยังผู้ยืมก่อนสิ้นสุดระยะเวลาที่ระบุไว้ในข้อ 1.1 ของข้อตกลงนี้

4. ดอกเบี้ยตามสัญญา

4.1. เพื่อใช้เงินกู้ ผู้กู้ยืมจะจ่ายดอกเบี้ยให้ผู้ให้กู้ตามจำนวนเงินกู้ในจำนวน [จำนวนเงินและสกุลเงินของกองทุน]

4.2. จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ทุกเดือนจนกว่าจะครบตามภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้ไม่ช้ากว่า [วันที่] ของแต่ละเดือน

5. ความรับผิดชอบของคู่สัญญา

5.1. ในกรณีที่มีการละเมิดกำหนดเวลาในการชำระคืนเงินกู้ที่กำหนดโดยข้อ 1.1 ของข้อตกลง ดอกเบี้ยสำหรับจำนวนนี้จะต้องชำระในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อ 1 ของข้อ 395 ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซียนับตั้งแต่วันที่ควรจะคืนจนถึงวันที่ส่งคืนให้ผู้ให้กู้โดยไม่คำนึงถึงการจ่ายดอกเบี้ยที่ระบุไว้ในข้อ 3.1 ของสัญญา

5.2. สำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือ การดำเนินการที่ไม่เหมาะสมเงื่อนไขของข้อตกลงนี้ คู่สัญญาจะต้องรับผิดชอบตามที่กฎหมายกำหนด

6. บทบัญญัติสุดท้ายข้อตกลง

6.1. ข้อตกลงนี้ถือเป็นข้อสรุปตั้งแต่วินาทีที่โอนเงินไปยังผู้ยืม

6.2. จำนวนเงินกู้จะถือว่าชำระคืนทันทีที่เงินเข้าบัญชีธนาคารของผู้ให้กู้

6.3. สำหรับบทบัญญัติทั้งหมดที่ไม่ได้ควบคุมโดยข้อตกลงนี้ คู่สัญญาจะได้รับคำแนะนำจาก กฎหมายปัจจุบัน.

6.4. ข้อตกลงนี้จัดทำขึ้นเป็นสองฉบับ โดยแต่ละฉบับมีฉบับเดียวกัน อำนาจทางกฎหมายหนึ่งอันสำหรับแต่ละด้าน

ตั้งแต่วันที่ 14 เมษายน ข้อกำหนดใหม่สำหรับธุรกรรมการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศจะมีผลใช้บังคับ และจะมีเหตุผลเพิ่มเติมในการถูกปรับ การเปลี่ยนแปลงนี้ใช้กับผู้ที่เป็นผู้อยู่อาศัยและให้ยืมแก่ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่

ตอนนี้ทุกคนจำเป็นต้องระบุระยะเวลาการชำระคืนเงินกู้ในสัญญา และหากคืนเงินไม่ตรงเวลาผู้ให้ยืมอาจถูกปรับ (แต่ไม่ใช่ทุกคน)

ตั้งแต่วันที่ 14 พฤษภาคม จะมีการเรียกเก็บค่าปรับใหม่สำหรับเจ้าหน้าที่ ผู้อำนวยการของบริษัทที่ทำงานร่วมกับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสามารถสูญเสียเงินได้มากถึง 30,000 รูเบิลเนื่องจากการละเมิดหนึ่งครั้ง ค่าปรับสำหรับบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลนั้นสูงถึง 100% ของจำนวนเงินกู้ คนธรรมดาไม่ต้องเสียค่าปรับแต่ยังต้องระบุกำหนดเวลา

การส่งตัวกลับประเทศคืออะไร?

การส่งเงินกลับประเทศคือการคืนเงินจากประเทศอื่นไปยังรัสเซีย ภายใต้ข้ออ้างทางกฎหมายและผิดกฎหมายต่างๆ บางครั้งเงินจากพลเมืองรัสเซียจะถูกโอนไปต่างประเทศ และด้วยเหตุผลบางอย่างพวกเขาจึงไม่กลับมา รัฐไม่สามารถควบคุมสิ่งนี้ได้เสมอไป ตัวอย่างเช่น ธนาคารติดตามธุรกรรมการค้าต่างประเทศโดยใช้หนังสือเดินทางธุรกรรม แต่มีความแตกต่างเล็กน้อยที่ทำให้ไม่สามารถควบคุมข้อตกลงเงินกู้กับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศได้อย่างสมบูรณ์

เอคาเทรินา มิรอชคิน่า

นักเศรษฐศาสตร์

ก่อนหน้านี้เป็นยังไงบ้าง?

มีกฎหมายว่าด้วยการควบคุมและควบคุมเงินตรา หากบริษัทเข้ามา สัญญาการค้าต่างประเทศจากนั้นเธอก็จะดำเนินการคำนวณตามกฎเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด

ตัวอย่างเช่นสัญญาแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศทั้งหมดอยู่ภายใต้การบัญชี - ก่อนที่จะออกหนังสือเดินทางธุรกรรมให้พวกเขาและตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมสัญญาจาก 3 ล้านรูเบิลสำหรับการนำเข้าและสินเชื่อและจาก 6 ล้านรูเบิลสำหรับการส่งออกได้รับการลงทะเบียน (จำนวนจะต้องเท่ากัน หรือเทียบเท่าในสกุลเงินใดๆ) โดย สัญญาสกุลเงินสิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาการส่งมอบและการชำระเงิน ซึ่งได้รับการตรวจสอบโดยแผนกควบคุมสกุลเงินของธนาคาร

ก่อนหน้านี้การควบคุมระยะเวลาของการคืนเงินที่เกี่ยวข้องเฉพาะธุรกรรมการค้าต่างประเทศเมื่อเรื่องของสัญญาคือการจัดหาสินค้าหรือการให้บริการ การละเมิดกำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับสินค้าและบริการอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับ

แต่ธนาคารไม่ได้ควบคุมเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ และพวกเขาไม่ได้ถูกปรับเนื่องจากฝ่าฝืน

ข้อกำหนดใหม่สำหรับข้อตกลงเงินกู้กับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

ตั้งแต่วันที่ 14 เมษายน 2018 มีข้อกำหนดใหม่ปรากฏขึ้นสำหรับการส่งเงินที่โอนไปยังผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศกลับประเทศ นี่คือสิ่งสำคัญ:

1. สัญญากู้ยืมเงินกับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศจะต้องระบุระยะเวลาการชำระคืน หากไม่มีกำหนดเวลาธนาคารจะไม่รับสัญญาบริการและจะไม่ดำเนินการใดๆ
2. ผู้กู้ยืมที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องคืนเงินให้กับ กำหนดเวลา- ตอนนี้ธนาคารจะตรวจสอบสิ่งนี้ หากคืนเงินไม่ตรงเวลาธนาคารจะทราบและจะต้องแจ้งให้ธนาคารกลางทราบ
3. สกุลเงินของสัญญาเงินกู้ไม่สำคัญ คุณสามารถให้ยืมเป็นดอลลาร์หรือรูเบิลได้

ค่าปรับจะเป็นอย่างไร?

การละเมิดกฎหมายสกุลเงินจะถูกปรับตามมาตรา 15.25 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง ในตอนนี้บทความนี้ได้รับการเสริมด้วยการละเมิดเงื่อนไขการชำระคืนเงินตามสัญญาเงินกู้ กฎนี้ใช้งานได้แล้ว

หากมีคนให้ยืมเงินแก่ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่และเขาไม่คืนเงินตรงเวลา ผู้ให้กู้อาจถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับประเภทต่อไปนี้:

1. 1/150 อัตราสำคัญธนาคารกลางในแต่ละวันที่ล่าช้า
2. จาก 3/4 ถึง 1 ขนาดของจำนวนเงินที่ไม่มีเครดิต

อาจมีโทษปรับหนึ่งรายการหรืออาจใช้ทั้งสองอย่างพร้อมกันก็ได้ ไม่ใช่ธนาคารที่ออกค่าปรับ เขาไม่เกี่ยวข้องกับการคว่ำบาตรลูกค้าและไม่ได้รับความโปรดปรานจากเขาเลย ความรับผิดชอบของธนาคารคือการตรวจสอบวิธีที่ลูกค้าปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายและช่วยให้เขากรอกเอกสารให้ถูกต้อง

ตั้งแต่วันที่ 14 พฤษภาคม 2018 เป็นต้นไป จะมีค่าปรับสำหรับเจ้าหน้าที่ของบริษัทที่ละเมิดกฎหมายว่าด้วยสกุลเงิน: ขั้นต่ำ 20,000 รูเบิล จนถึงเดือนพฤษภาคม พวกเขาจะไม่ถูกปรับเนื่องจากละเมิดกฎเกณฑ์ในการส่งเงินและเงินกู้กลับประเทศ แต่มีค่าปรับสำหรับผู้ประกอบการและบริษัทแต่ละรายอยู่แล้ว

สำหรับประชาชนทั่วไป จะไม่มีค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขการชำระคืนเงินกู้ทั้งในปัจจุบันหรือในเดือนพฤษภาคม แต่ต้องระบุระยะเวลาในสัญญาด้วย ไม่เช่นนั้น ธนาคารจะไม่อนุมัติการชำระเงิน

เมื่อคุณไม่จำเป็นต้องคืนเงินให้กับธนาคารที่ได้รับอนุญาต

ก่อนหน้านี้มีรายการข้อยกเว้นดังกล่าว แต่ตอนนี้มีผลกับสัญญาเงินกู้และได้มีการขยายออกไปแล้ว ตัวอย่างเช่น ขั้นแรกคุณให้ชาวต่างชาติยืม จากนั้นเขาก็ให้คุณยืมและโอนเงินเข้าบัญชีในธนาคารที่ได้รับอนุญาต คุณมีภาระผูกพันในการโต้แย้ง คุณหักล้างซึ่งกันและกัน และแม้ว่าจะยังไม่ได้ชำระคืนเงินกู้อย่างเป็นทางการ แต่ก็ไม่มีการละเมิด

หากสัญญาเงินกู้มีผลใช้บังคับอยู่แล้ว

ข้อกำหนดในการชำระหนี้จะต้องปฏิบัติตามภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ใหม่กับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเท่านั้น - ซึ่งจะสรุปได้ตั้งแต่วันที่ 14 เมษายน

สำหรับสัญญาที่มีอยู่ ข้อกำหนดใหม่จะไม่มีผลบังคับใช้ หากคุณทำสัญญาเงินกู้เมื่อหกเดือนที่แล้วไม่ได้ระบุระยะเวลาและไม่คืนหนี้ให้กับคุณจะไม่มีค่าปรับ

คำถามที่ 2 นิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่สามารถให้สินเชื่อแก่บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ได้หรือไม่ หากเป็นเช่นนั้น ควรโอนไปยังบัญชีใดในบัญชีรูเบิลในธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีในต่างประเทศ ธนาคาร? จำเป็นไหม? หนังสือเดินทางสกุลเงินการทำธุรกรรมนี้ควรทำอย่างไร?

1. เพื่อวัตถุประสงค์ของกฎหมายวันที่ 10 ธันวาคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 173-FZ ว่าด้วย การควบคุมสกุลเงินมีการใช้แนวคิดต่อไปนี้:

– ผู้อยู่อาศัย: บุคคลที่เป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและอาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียอย่างถาวรบนพื้นฐานของใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติ

– ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่: บุคคลอื่นนอกเหนือจากบุคคลที่มีชื่อข้างต้น

สำหรับบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (บุคคลหรือนิติบุคคล) องค์กรรัสเซียมีสิทธิ์ในการทำธุรกรรมสกุลเงินโดยไม่มีข้อจำกัด (มาตรา 6 ของกฎหมายหมายเลข 173-FZ วันที่ 10 ธันวาคม 2546) นั่นคือคุณสามารถใช้สกุลเงินต่างประเทศและรูเบิลได้อย่างอิสระในการตั้งถิ่นฐานกับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ข้อ 9 ตอนที่ 1 บทความ 1 ของกฎหมายหมายเลข 173-FZ วันที่ 10 ธันวาคม 2546)

ดังนั้นการสรุปข้อตกลงเงินกู้กับพลเมืองที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จึงเป็นไปได้ ในกรณีนี้ คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะกำหนดบัญชีการชำระบัญชีอย่างเป็นอิสระในข้อตกลง กฎหมายวันที่ 10 ธันวาคม 2546 หมายเลข 173-FZ ในกรณีนี้ไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใดๆ

2. ควรออกหนังสือเดินทางธุรกรรมหากจำนวนเงินกู้เกิน $50,000 USD (ในหรือแปลงเป็นสกุลเงินรัสเซียหรือสกุลเงินต่างประเทศของเงินกู้ตามจำนวนที่ระบุ) เงื่อนไขดังกล่าวมีอยู่ในวรรค 5.1, 5.2 และ 6.1 ของคำสั่ง Bank of Russia หมายเลข 138-I ลงวันที่ 4 มิถุนายน 2555

3. ธุรกรรมนี้จัดทำขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษรหากทั้งสองฝ่ายไม่มีความสามารถในการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์

เหตุผล

โอเล็กผู้ดีหัวหน้าภาควิชาภาษีกำไรขององค์กรกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

การทำธุรกรรมสกุลเงินที่ได้รับอนุญาต

ธุรกรรมเงินตราต่างประเทศที่อนุญาตได้แก่

• การทำธุรกรรมกับผู้อยู่อาศัยที่ระบุไว้ในส่วนที่ 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 10 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 173-FZ
• การทำธุรกรรมกับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

องค์กรรัสเซียมีสิทธิ์ทำธุรกรรมสกุลเงินกับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยไม่มีข้อจำกัด () นั่นคือคุณสามารถใช้สกุลเงินต่างประเทศและรูเบิล () ได้อย่างอิสระในการตั้งถิ่นฐานกับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดข้อกำหนดบางประการสำหรับธุรกรรมสกุลเงินที่ได้รับอนุญาต:

• การชำระหนี้สำหรับการดำเนินการดังกล่าวจะต้องผ่านบัญชีในธนาคารที่ได้รับอนุญาตหรือบัญชีในธนาคารที่ตั้งอยู่นอกอาณาเขตของรัสเซีย (ส่วนหนึ่งและบทความ 14 ส่วนที่ 4-6 ของบทความ 12 ส่วนที่ 10 ของมาตรา 28 ของกฎหมายวันที่ 10 ธันวาคม 2546 . เลขที่ 173-FZ);
• องค์กรมีหน้าที่ส่งเอกสารธนาคารที่ได้รับอนุญาตที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมสกุลเงิน (ส่วนที่ 2 ของข้อ 24 ของกฎหมายวันที่ 10 ธันวาคม 2546 หมายเลข 173-FZ)
• เมื่อชำระเงินให้กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศจำเป็นต้องส่งรายได้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศกลับประเทศ ()

โดย กฎทั่วไปองค์กรจะต้องดำเนินการชำระเงินทั้งหมดในธุรกรรมสกุลเงินที่ได้รับอนุญาตโดยใช้บัญชีกับธนาคารที่ได้รับอนุญาต (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 14 ของกฎหมายหมายเลข 173-FZ วันที่ 10 ธันวาคม 2546)

นอกจากนี้ เมื่อทำธุรกรรมสกุลเงินบางประเภท องค์กรมีสิทธิ์ใช้บัญชีที่เปิดในธนาคารในต่างประเทศ องค์กรมีหน้าที่ต้องแจ้งสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับการเปิดบัญชีดังกล่าว แบบฟอร์มและรูปแบบการแจ้งเตือนอิเล็กทรอนิกส์ที่แนะนำได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 กันยายน 2010 เลขที่ ММВ-7-6/457 และลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2013 เลขที่ ММВ-7-14/502 ระยะเวลาที่องค์กรต้องส่งข้อมูลให้ผู้ตรวจคือหนึ่งเดือนนับจากวันที่เปิดบัญชี ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในส่วนที่ 2 ของมาตรา 12 ของกฎหมายวันที่ 10 ธันวาคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 173-FZ

การส่งเอกสารไปยังธนาคาร

นอกเหนือจากข้อกำหนดในการดำเนินการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมสกุลเงินผ่านบัญชีในธนาคารที่ได้รับอนุญาตหรือบัญชีธนาคารในต่างประเทศ กฎหมายยังกำหนดภาระผูกพันอีกประการหนึ่งสำหรับองค์กรในรัสเซีย เมื่อทำธุรกรรมสกุลเงิน คุณต้องส่งเอกสารต่อไปนี้ไปยังธนาคารที่ได้รับอนุญาตซึ่งดำเนินการชำระเงินกับคู่สัญญา:

• หนังสือเดินทางการทำธุรกรรม (ข้อ 6.1 ของคำสั่ง Bank of Russia หมายเลข 138-I ลงวันที่ 4 มิถุนายน 2555)
• ใบรับรองการทำธุรกรรมสกุลเงิน (ข้อ 2.1 ของคำสั่งธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 138-I ลงวันที่ 4 มิถุนายน 2555)
• ใบรับรองเอกสารประกอบ (ข้อ 9.1 ของคำสั่งธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 138-I ลงวันที่ 4 มิถุนายน 2555)

ภาระผูกพันในการส่งเอกสารดังกล่าวเป็นไปตามวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของข้อ 24

เมือง ​​_______________ "__"___________ ____ เมือง ______________________________, ______________ ต่อไปนี้จะเรียกว่า ___ (ชื่อองค์กร) (ประเทศ) "ผู้ให้กู้" เป็นตัวแทนโดย _____________________________________________________ (ตำแหน่งชื่อเต็ม) ทำหน้าที่___ บนพื้นฐานของ _____________________________ บนหนึ่ง มือ และ (กฎบัตรหนังสือมอบอำนาจ) __________________________ จดทะเบียน___ ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ชื่อองค์กร) ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า "ผู้กู้" ซึ่งแสดงโดย _________________________________ (ตำแหน่งชื่อเต็ม) ทำหน้าที่___ บนพื้นฐานของ ______________________________ บน อีกทางหนึ่ง (กฎบัตร หนังสือมอบอำนาจ) เรียกรวมกันว่า "คู่สัญญา" โดยแยกเป็น "คู่สัญญา" ได้เข้าทำข้อตกลงนี้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "ข้อตกลง") ดังนี้: 1. หัวข้อของข้อตกลง 1.1. ภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้ให้กู้โอนกรรมสิทธิ์ให้กับกองทุนผู้ยืมในจำนวน _____ (__________) ________ (ชื่อของสกุลเงินต่างประเทศ) เท่ากับจำนวน _____ (____________) รูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยน ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่โอนไปยังบัญชีธนาคารของผู้ยืม (ต่อไปนี้เรียกว่า "จำนวนเงินกู้") และผู้ยืมตกลงที่จะคืนจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ให้กู้และจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้จำนวนเงินกู้ในจำนวนเงินและภายใน ข้อกำหนดที่ระบุไว้ในข้อตกลง 1.

1 ข้อตกลงจะถือว่าสรุปได้หากมีการบรรลุข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่าย ในรูปแบบที่กำหนดในกรณีที่เหมาะสม ตามเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมดของข้อตกลง เงื่อนไขในเรื่องของสัญญาเป็นเงื่อนไขสำคัญของสัญญา (ข้อ 1 ของข้อ 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญาคือเงื่อนไขที่ระบุไว้ในกฎหมายหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ ที่จำเป็นหรือจำเป็นสำหรับสัญญาประเภทนี้ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินกู้เป็นเงื่อนไขสำคัญของข้อตกลงเงินกู้ (ข้อ 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

1.2. ผู้ยืมต้องใช้จำนวนเงินกู้สำหรับ ______________________________________________________________________ (ระบุวัตถุประสงค์การกู้ยืม) 1.3. ผู้ยืมมีหน้าที่ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้ให้กู้สามารถควบคุมการใช้วัตถุประสงค์ของจำนวนเงินกู้ได้ รวมถึง _______________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ (ส่งคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษรต่อคำขอของผู้ให้กู้เกี่ยวกับขั้นตอนการใช้วงเงินกู้, แจ้งให้ผู้ให้กู้ทราบถึงขั้นตอนการใช้วงเงินกู้พร้อมยื่นเอกสารประกอบ, ให้ข้อมูลอื่น ๆ ที่ผู้ให้กู้ร้องขอเกี่ยวกับ ตั้งใจใช้วงเงินกู้พร้อมเอกสารประกอบ)

2. ขั้นตอนการจัดหาและการคืนเงินกู้

2.1. ผู้ให้กู้โอนจำนวนเงินกู้ไปยังผู้ยืมก่อน "__"___________ ____ ช่วงเวลาของการโอนถือเป็นช่วงเวลาของการโอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้ยืมที่ระบุไว้ในส่วนที่ 9 ของข้อตกลงนี้

การโอนจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ยืมสามารถผ่อนชำระได้ หากโอนวงเงินกู้เป็นงวด ดอกเบี้ยสำหรับการใช้วงเงินกู้จะถูกคิดเริ่มตั้งแต่วันที่โอนวงเงินกู้ถึง อย่างเต็มที่.

2.2. การยืนยันการโอนเงินจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้ยืมคือสำเนาคำสั่งชำระเงินที่มีเครื่องหมายดำเนินการของธนาคารที่ออกให้กับผู้ให้กู้

2.3. การชำระคืนโดยผู้ยืมจำนวนเงินกู้ รวมถึงดอกเบี้ยสะสมสำหรับการใช้จำนวนเงินกู้ตามส่วนที่ 3 ของข้อตกลงนี้ ดำเนินการเต็มจำนวนโดย "__"____________ ____

ผู้ยืมอาจชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนดโดยได้รับความยินยอมจากผู้ให้กู้

3. ดอกเบี้ยสำหรับการใช้วงเงินกู้

3.1. อัตราดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงนี้คือ _____% ต่อปีของจำนวนเงินกู้

3.2. ดอกเบี้ยสำหรับการใช้วงเงินกู้จะชำระโดยผู้กู้ทุกเดือนไม่ช้ากว่าวันทำการสุดท้ายของแต่ละเดือน

4. ความรับผิดชอบของคู่สัญญา

4.1. ในกรณีที่ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด ผู้ให้กู้มีสิทธิขอให้ผู้กู้ชำระค่าปรับจำนวน _____% ของจำนวนหนี้ในแต่ละวันที่ล่าช้า

4.2. การเรียกเก็บค่าปรับไม่ได้ทำให้ผู้กู้ไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันแต่อย่างใด

4.3. หากผู้ยืมไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในข้อ 1.2 ของข้อตกลงนี้เกี่ยวกับการใช้จำนวนเงินกู้ตามวัตถุประสงค์และข้อ 1.3 ของข้อตกลงในการรับรองการควบคุมการใช้จำนวนเงินกู้ ผู้ให้กู้มีสิทธิ์เรียกร้องให้ผู้ยืม กลับมาก่อนเวลาจำนวนเงินที่ยืมและดอกเบี้ยที่ต้องชำระ

5. เหตุสุดวิสัย

5.1. คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายได้รับการปลดเปลื้องจากความรับผิดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระหน้าที่ที่ไม่เหมาะสมภายใต้ข้อตกลงอันเนื่องมาจาก เหตุสุดวิสัยนั่นคือสถานการณ์ที่ไม่ธรรมดาและไม่สามารถป้องกันได้ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด ซึ่งหมายถึงการกระทำที่ต้องห้ามของเจ้าหน้าที่ ความไม่สงบ โรคระบาด การปิดล้อม การคว่ำบาตร แผ่นดินไหว น้ำท่วม ไฟไหม้ หรือภัยพิบัติทางธรรมชาติอื่น ๆ

5.2. หากสถานการณ์ที่ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลงเกิดขึ้น คู่สัญญามีหน้าที่ต้องแจ้งให้คู่สัญญาอีกฝ่ายทราบเป็นลายลักษณ์อักษรภายใน _____ (__________) วัน ประกาศจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของสถานการณ์ ระยะเวลาที่คาดว่าจะมีผลใช้ได้ และการสิ้นสุด

5.3. หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่ส่งหรือส่งการแจ้งล่วงหน้าตามที่ระบุไว้ในข้อ 5.2 ของข้อตกลง ฝ่ายนั้นมีหน้าที่ต้องชดเชยอีกฝ่ายสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้น

5.4. ในกรณีที่เกิดสถานการณ์ตามที่กำหนดไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลง ระยะเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงจะถูกระงับในช่วงเวลาที่สถานการณ์เหล่านี้มีผลใช้บังคับ

5.5. หากสถานการณ์ที่ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลงยังคงมีผลใช้บังคับมากกว่า _______________ แต่ละฝ่ายมีสิทธิ์ที่จะยกเลิกข้อตกลงก่อนกำหนด

6. การระงับข้อพิพาท

6.1. คู่สัญญาจะพยายามแก้ไขข้อพิพาทและความขัดแย้งที่เป็นไปได้ทั้งหมดที่อาจเกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงหรือเกี่ยวข้องกับข้อตกลงผ่านการเจรจา

6.2. ข้อพิพาทที่ไม่ได้รับการแก้ไขผ่านการเจรจาจะถูกส่งต่อไปยังศาลในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

7. ขั้นตอนการเปลี่ยนแปลงและการสิ้นสุดข้อตกลงก่อนกำหนด

7.1. การเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมข้อตกลงทั้งหมดจะมีผลหากทำเป็นลายลักษณ์อักษรและลงนามโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องของคู่สัญญา ที่เกี่ยวข้อง ข้อตกลงเพิ่มเติมคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายเป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลง

7.2. การแจ้งและการสื่อสารทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงจะต้องส่งโดยคู่สัญญาถึงกันเป็นลายลักษณ์อักษร

7.3. ข้อตกลงอาจถูกยกเลิกก่อนเวลาโดยข้อตกลงของคู่สัญญาหรือในลักษณะอื่นและในพื้นที่ที่กำหนดไว้โดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย

8. บทบัญญัติสุดท้าย 2

2 นอกเหนือจากเงื่อนไขในเรื่องของสัญญาตลอดจนเงื่อนไขที่ระบุไว้ในกฎหมายหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ ที่จำเป็นหรือจำเป็นสำหรับสัญญาประเภทนี้ ข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญาคือเงื่อนไขทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการที่ ตามคำร้องขอของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจะต้องบรรลุข้อตกลง (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 1 ของข้อ 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีสิทธิที่จะกำหนดเงื่อนไขใด ๆ ที่จำเป็นด้วยตนเอง ในกรณีที่ไม่มีสัญญาที่ไม่สามารถสรุปได้

8.1. ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วินาทีที่ผู้ให้กู้โอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีของผู้ยืมที่ระบุไว้ในส่วนที่ 9 ของข้อตกลงนี้ และมีผลใช้บังคับจนกว่าคู่สัญญาจะปฏิบัติตามภาระผูกพันร่วมกันภายใต้ข้อตกลงนี้อย่างเต็มที่และเหมาะสม

8.2. ข้อตกลงนี้จัดทำขึ้นเป็น _____ สำเนา แต่ละ _____ สำเนา ในภาษารัสเซียและ _______________

คู่สัญญาแต่ละฝ่ายในข้อตกลงมีสำเนาหนึ่งฉบับในภาษารัสเซียและ _______________

8.3. ความสัมพันธ์ทางกฎหมายของคู่สัญญาภายใต้ข้อตกลงนี้ได้รับการควบคุมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

9. ที่อยู่ รายละเอียด และลายเซ็นของคู่สัญญา

ชื่อผู้ยืมผู้ให้กู้: ______________________ ชื่อ: _______________________ ที่อยู่: __________________________________ ที่อยู่: _____________________________ OGRN ________________________________ OGRN _______________________________ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ________________________________ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ________________________________ KPP ________________________________ KPP ________________________________ บัญชี ________________________________ บัญชี ________________________________ ใน __________________________________ บัญชีใน __________________________________ รหัสบัญชี ________________________________ รหัสบัญชี ________________________________ BIC ________________________________ BIC ________________________________ OKPO _______________________________ OKPO ________________________________ _______ (______________) ___________________ (______________) ส.ส. ส.ส.

ในปัจจุบัน บริษัทรัสเซียมีแนวทางปฏิบัติในการดึงดูดกันโดยทั่วไป การลงทุนจากต่างประเทศในรูปของสินเชื่อและการกู้ยืม ขั้นตอนการเก็บภาษีดอกเบี้ยจากกองทุนที่ได้รับได้รับการควบคุมโดยกฎหมายภายในประเทศและ ข้อตกลงระหว่างประเทศ- บริษัท รัสเซียควรใช้เอกสารอะไรบ้างที่ได้รับเงินกู้หรือเครดิตจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ จะคำนึงถึงดอกเบี้ยสินเชื่อและสินเชื่ออย่างไร? จะทำอย่างไรถ้าบริษัทแม่ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศยกหนี้ให้?

สิ่งตีพิมพ์

กฎหมายและ ด้านภาษีสัญญาเงินกู้และสัญญาสินเชื่อ

เมื่อทำสัญญากู้ยืมเงินหรือสินเชื่อด้วย ผู้ให้กู้ต่างประเทศหรือเจ้าหนี้คู่สัญญาในการทำธุรกรรมเป็นผู้อยู่อาศัยในรัฐต่างๆ ในกรณีนี้ บนพื้นฐานของมาตรา มาตรา 1210 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญาในสัญญาอาจเลือกกฎหมายที่อยู่ภายใต้บังคับของสิทธิและหน้าที่ของตนภายใต้สัญญาตามข้อตกลงระหว่างกัน ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องแสดงหรือบอกเป็นนัยตามเงื่อนไขของสัญญา หากไม่เป็นไปตามนั้นก็ให้ยึดถือหลักศิลปะ มาตรา 1211 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย จะใช้กฎหมายของประเทศซึ่งข้อตกลงนี้เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดที่สุดกับข้อตกลงดังกล่าว เมื่อสรุปข้อตกลงเงินกู้ (ข้อตกลงสินเชื่อ) ประเทศดังกล่าวคือรัฐที่สถานที่อยู่อาศัยหรือสถานที่ทำกิจกรรมหลักของผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) ตั้งอยู่ อย่างไรก็ตาม ต้องจำไว้ว่าหากสนธิสัญญาระหว่างประเทศกำหนดกฎเกณฑ์อื่นนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ กฎหมายแพ่งให้ใช้ข้อแรก (มาตรา 7 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันของคู่สัญญาภายใต้สัญญาเงินกู้และข้อตกลงสินเชื่อในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการควบคุมโดยบทที่ 42 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ มาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) โอนกรรมสิทธิ์ของเงินอีกฝ่าย (ผู้ยืม) หรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืมตกลงที่จะคืนให้กับผู้ให้กู้ จำนวนเงินเท่ากัน (จำนวนเงินกู้) หรือสิ่งอื่นประเภทเดียวกันที่เขาได้รับและคุณภาพจำนวนเท่ากัน สัญญาเงินกู้จะถือว่าสรุปได้ตั้งแต่เวลาที่โอนเงินหรือสิ่งอื่นใด

เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญากู้ยืมจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ผู้ให้กู้มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากผู้กู้ยืมตามจำนวนเงินกู้ตามจำนวนและลักษณะ กำหนดโดยข้อตกลง- หากไม่มีเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง จำนวนดอกเบี้ยจะถูกกำหนดโดยอัตราที่มีอยู่ในสถานที่อยู่อาศัยของผู้ให้กู้หรือที่ตั้งของเขา (หากผู้ให้กู้เป็นนิติบุคคล) ดอกเบี้ยธนาคาร(อัตราการรีไฟแนนซ์ในวันที่ผู้กู้ชำระหนี้หรือบางส่วน เว้นแต่จะตกลงกันเป็นอย่างอื่น ดอกเบี้ยจะจ่ายเป็นรายเดือนจนถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้ (มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามสัญญากู้ยืมเงินกับธนาคารหรืออื่นๆ สถาบันสินเชื่อ(ผู้ให้กู้) ตกลงที่จะจัดหาเงินทุน (เงินกู้) ให้กับผู้ยืมในจำนวนเงินและตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงและผู้ยืม - เพื่อคืนเงินที่ได้รับ จำนวนเงินและจ่ายดอกเบี้ย (มาตรา 819 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สัญญาเงินกู้จะถือว่าได้ข้อสรุปตั้งแต่วินาทีที่ลงนาม

ตามย่อหน้า 10 น. 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย การรับเงินกู้หรือเครดิตจะไม่รับรู้เป็นรายได้ และการส่งคืนจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี (ข้อ 12 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สำหรับการใช้เงินกู้หรือสินเชื่อผู้กู้ยืมจะคำนวณและจ่ายดอกเบี้ย ขึ้นอยู่กับย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ (สัญญาสินเชื่อ) เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้กู้

หากได้รับเงินภายใต้สัญญาเงินกู้หรือสัญญาสินเชื่อเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเกิดขึ้นเมื่อบันทึกจำนวนเงินดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 11 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 5 ของข้อ 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษี

ตามศิลปะ มาตรา 24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับมอบหมายให้รับผิดชอบในการคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนไปยัง ระบบงบประมาณสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีจะต้อง:

คำนวณอย่างถูกต้องและทันเวลาหักภาษีจากกองทุนที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสม กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง;

แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรให้หน่วยงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนของคุณทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษีภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ตัวแทนภาษีได้ทราบถึงเหตุการณ์ดังกล่าว

เก็บบันทึกรายได้ค้างรับและจ่ายให้กับผู้เสียภาษีคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงผู้เสียภาษีแต่ละราย

ส่งเอกสารที่จำเป็นต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของคุณเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี

เป็นเวลาสี่ปีรับรองความปลอดภัยของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี

ศิลปะ. มาตรา 310 ของรหัสภาษีระบุว่าภาษีจากรายได้ที่ได้รับโดยบริษัทต่างประเทศจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียนั้น คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซียหรือองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านทางสำนักงานตัวแทนถาวร บริษัท ที่จ่ายเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศจะคำนวณและชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างอิสระเมื่อจ่ายเงินรายได้ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 310 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ขององค์กรต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรายได้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภท (ข้อ 3 ข้อ 1 บทความ 309 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อจ่ายดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้หรือข้อตกลงสินเชื่อ ภาษีจะถูกหักในอัตรา 20% (มาตรา 1 ของมาตรา 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 1 ของมาตรา 2 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

หากตกลงกันไว้จะหลีกเลี่ยง การเก็บภาษีซ้ำซ้อนหากมีการกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันในการเก็บภาษีรายได้ดอกเบี้ยระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐต่างประเทศ ให้ใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ดูตาราง)

โต๊ะ. อัตราภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลและดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงของสหพันธรัฐรัสเซียกับต่างประเทศในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ประเทศ	เงินปันผล, %	ความสนใจ
เยอรมนี	5 / 15
แคนาดา	10 / 15
ไซปรัส	5 / 10
เนเธอร์แลนด์	5 / 15
สหราชอาณาจักร
สหรัฐอเมริกา	5 / 10
ฟินแลนด์	5 / 12
ฝรั่งเศส	5 / 10 / 15
ญี่ปุ่น

ตามสนธิสัญญาภาษีซ้อน การใช้อัตราเงินปันผลที่ลดลงเป็นไปได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้

ความตกลงกับเยอรมนี บริษัทที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของอย่างน้อย 10% ของทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล มูลค่าของหุ้นคืออย่างน้อย 160,000 เครื่องหมายเยอรมันหรือจำนวนเทียบเท่าในรูเบิล

ข้อตกลงกับแคนาดา ผู้มีสิทธิได้รับเงินปันผลจริงคือบริษัทที่ถือหุ้น 10% และมีสิทธิออกเสียง (หรือกรณีรัสเซียหากไม่มีหุ้นดังกล่าวก็ไม่น้อยกว่า 10% ทุนจดทะเบียน) องค์กรที่จ่ายเงินปันผล

ข้อตกลงกับไซปรัส บุคคลที่มีสิทธิได้รับเงินปันผลได้ลงทุนโดยตรงในเมืองหลวงของบริษัทเป็นจำนวนเงินอย่างน้อย 100,000 ดอลลาร์

ความตกลงกับเนเธอร์แลนด์ สิทธิในการรับเงินปันผลมอบให้กับบริษัท (ยกเว้นห้างหุ้นส่วน) ที่มีส่วนร่วมโดยตรงในเมืองหลวงขององค์กรที่จ่ายเงินปันผลอย่างน้อย 25% และได้ลงทุนในมันอย่างน้อย 75,000 ECU หรือจำนวนเทียบเท่าใน สกุลเงินประจำชาติของสหพันธรัฐรัสเซียและเนเธอร์แลนด์

ข้อตกลงกับสหรัฐอเมริกา บริษัทที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของอย่างน้อย 10% ของทุนจดทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล

ความตกลงกับฟินแลนด์ บริษัท (ไม่รวมห้างหุ้นส่วน) ที่มีสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของเงินปันผลเป็นเจ้าของโดยตรงอย่างน้อย 30% ของทุนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล และจำนวนเงินลงทุนเกิน 100,000 ดอลลาร์หรือเทียบเท่า สกุลเงินประจำชาติสหพันธรัฐรัสเซียและฟินแลนด์ ณ เวลาที่สะสมและจ่ายเงินปันผล

ข้อตกลงกับฝรั่งเศส ภาษีเงินได้คำนวณในอัตรา 10% ของการจ่ายเงินปันผล โดยมีเงื่อนไขว่าผู้รับที่แท้จริงคือบริษัทที่ลงทุนในองค์กรที่จ่ายเงินปันผลโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและประเภทของการลงทุนอย่างน้อย 500,000 ฟรังก์ฝรั่งเศสหรือ จำนวนเงินที่เท่ากันในสกุลเงินอื่น การลงทุนแต่ละครั้งมีมูลค่า ณ วันที่ทำ ในอัตรา 10% ภาษีเงินได้จากเงินปันผลจะถูกคำนวณด้วยหากผู้รับที่แท้จริงคือบริษัทที่รายได้ต้องเสียภาษีเงินได้ที่ กฎหมายภาษีฝรั่งเศส โดยมีเงื่อนไขว่าจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีฝรั่งเศสจากเงินปันผลที่ได้รับ ภาษีเงินได้จะคำนวณในอัตรา 5% ของการจ่ายเงินปันผล หากผู้รับที่แท้จริงคือบริษัทที่ลงทุนในองค์กรที่จ่ายเงินปันผล โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและประเภทของการลงทุนเหล่านี้ อย่างน้อย 500,000 ฟรังก์ฝรั่งเศสหรือ จำนวนเงินที่เท่ากันในสกุลเงินอื่น รายได้ของบริษัทต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศฝรั่งเศส ยกเว้นเงินปันผลที่ได้รับ

ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 310 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ามีการคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจำนวนภาษีจากรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ ตัวแทนภาษีสำหรับรายได้ทุกประเภทที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ ในทุกกรณีของการชำระเงิน มาตรา 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นรายการต่อไปนี้:

เมื่อตัวแทนภาษีได้รับแจ้งจากผู้รับรายได้ว่ารายได้ที่จ่ายเกี่ยวข้องกับสำนักงานตัวแทนถาวรของผู้รับในสหพันธรัฐรัสเซียและตัวแทนภาษีมีสำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนของผู้รับรายได้ กับหน่วยงานด้านภาษีที่ออกไม่เร็วกว่าครั้งก่อน ระยะเวลาภาษี;

การชำระรายได้ซึ่งตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) จะไม่ถูกเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีเงื่อนไขว่าองค์กรต่างประเทศจะต้องแสดงคำยืนยันที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของศิลปะต่อตัวแทนภาษี 312 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ในกรณีการชำระรายได้ ธนาคารรัสเซียในการทำธุรกรรมกับ ธนาคารต่างประเทศการยืนยันข้อเท็จจริงของที่ตั้งถาวรของรัฐหลังมีสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) ที่ควบคุมปัญหาด้านภาษีไม่จำเป็นหากมีการรายงานสถานที่ในไดเรกทอรีข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแบบฟอร์มยืนยัน ในวรรค 5.3 มาตรา ครั้งที่สอง คำแนะนำด้านระเบียบวิธีเจ้าหน้าที่ภาษีในการใช้บทบัญญัติบางประการ" ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีกำไร (รายได้) ขององค์กรต่างประเทศ (ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียเมื่อวันที่ 28 มีนาคม 2546 ไม่ .BG-3-23/150) กล่าวกันว่าการยืนยันจะต้องได้รับการรับรองจากหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศ สามารถเรียบเรียงได้ทุกรูปแบบ สิ่งสำคัญคือประกอบด้วยถ้อยคำต่อไปนี้: “ ได้รับการยืนยันแล้วว่าองค์กร... (ระบุชื่อ) คือ (เป็น) ระหว่าง... (ช่วง) บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรใน... (รัฐ) ในแง่ของข้อตกลง.. . (ชื่อของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซีย / สหภาพโซเวียต และ... (รัฐต่างประเทศ)” การยืนยันจะประทับตรา (แสตมป์) ของหน่วยงานผู้มีอำนาจ (หรือได้รับอนุญาตจากมัน) ของรัฐต่างประเทศและลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ เอกสารฉบับนี้ขึ้นอยู่กับการทำให้ถูกต้องตามกฎหมายใน ในลักษณะที่กำหนดหรือจะต้องติดอัครสาวก. การรับรองความถูกต้องจะดำเนินการที่สถานกงสุลรัสเซียหรือคณะทูตที่ตั้งอยู่ในประเทศของคู่ค้าต่างประเทศ Apostille คือตราประทับที่รับรองความถูกต้องของลายเซ็นและตราประทับในเอกสาร (มาตรา 3 ของอนุสัญญากรุงเฮกลงวันที่ 5 ตุลาคม 2504) สำหรับประเทศที่ได้ลงนามในอนุสัญญากรุงเฮก จะใช้แทนกระบวนการรับรองความถูกต้องตามกฎหมายทางการฑูตหรือกงสุล แต่ละรัฐจะแต่งตั้งหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจให้ติดอัครสาวก

ไม่จำเป็นเสมอไปที่จะต้องรับรองเอกสารหรือเผยแพร่เอกสารยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศ สำหรับบางประเทศ รัสเซียได้ตกลงเกี่ยวกับขั้นตอนการรับใบรับรองที่ระบุสถานที่ของผู้เสียภาษีโดยไม่ต้องดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้ ในวรรค 3 ของจดหมายหมายเลข 03-03-04/4/141 ลงวันที่ 25 สิงหาคม 2549 กระทรวงการคลังรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่ารายชื่อรัฐดังกล่าวมีอยู่ใน ฐานข้อมูลรัฐบาลกลาง บริการด้านภาษี- โดยเฉพาะประเทศดังกล่าว ได้แก่ เบลารุส ยูเครน คาซัคสถาน สหรัฐอเมริกา ไซปรัส ฝ่ายการเงินแนะนำให้องค์กรตัวแทนภาษีของรัสเซียติดต่อ Federal Tax Service ของรัสเซียเกี่ยวกับการดำเนินการใบรับรองถิ่นที่อยู่ถาวรอย่างถูกต้อง

อนุญาตให้ส่งเอกสารต้นฉบับและสำเนารับรองได้ เอกสารเช่นหนังสือรับรองการจดทะเบียนสารสกัดจากทะเบียนการค้าไม่ได้ยืนยันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถึงที่ตั้งถาวรขององค์กรใน ต่างประเทศ- สำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติหน้าที่โดยตัวแทนภาษีอย่างไม่เหมาะสมเขาจะต้องรับผิดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามศิลปะ มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่โอน (การโอนที่ไม่สมบูรณ์) ที่ผิดกฎหมายของจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่จะโอน

หนี้ที่ถูกควบคุม

ในสหพันธรัฐรัสเซียมีการเก็บภาษีดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ คุณสมบัติลักษณะขอบคุณที่ไม่รวมความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินปันผลภายใต้หน้ากากของการจ่ายดอกเบี้ย ดังที่เห็นได้จากตาราง ในสนธิสัญญาภาษีซ้อน อัตราดอกเบี้ยในกรณีส่วนใหญ่จะอยู่ที่ 0% ในขณะที่อัตราการจ่ายเงินปันผลอยู่ระหว่าง 5% ถึง 10% คุณลักษณะดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องคำนวณในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) แต่ละรอบเพื่อคำนวณจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการควบคุมหนี้ โดยการหารจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ด้วยหนี้ที่ควบคุมด้วยอัตราส่วนการโอนที่คำนวณ ณ วันที่รายงานล่าสุดของรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง

มีการใช้ขั้นตอนพิเศษเมื่อจ่ายดอกเบี้ยโดยองค์กรรัสเซียที่มีหนี้คงค้าง:

1) ภายใต้ภาระหนี้ต่อองค์กรต่างประเทศที่เป็นเจ้าของโดยตรงหรือโดยอ้อมมากกว่า 20% ของทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาตขององค์กรรัสเซียนี้

คำจำกัดความของแนวคิดของ "ความเป็นเจ้าของทางอ้อมของทุนจดทะเบียน" มีระบุไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: องค์กรหนึ่งมีส่วนร่วมโดยตรงและ/หรือโดยอ้อมในอีกองค์กรหนึ่ง และส่วนแบ่งรวมของการมีส่วนร่วมดังกล่าวมากกว่า 20% ส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมทางอ้อมขององค์กรหนึ่งไปยังอีกองค์กรหนึ่งผ่านลำดับขององค์กรอื่นถูกกำหนดให้เป็นผลิตภัณฑ์ของส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมโดยตรงของพวกเขา

2) ภาระหนี้ต่อองค์กรรัสเซียที่ได้รับการยอมรับตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะบริษัทในเครือขององค์กรต่างประเทศที่ระบุ

3) สำหรับภาระหนี้ในส่วนที่บริษัทในเครือและ/หรือองค์กรต่างประเทศโดยตรงทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกัน ผู้ค้ำประกัน หรือดำเนินการอย่างอื่นเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระหนี้ขององค์กรรัสเซีย

คุณลักษณะของบริษัทในเครือเป็นที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย RSFSR ลงวันที่ 22 มีนาคม พ.ศ. 2534 เลขที่ 948-1 “เกี่ยวกับการแข่งขันและการจำกัดกิจกรรมผูกขาดในตลาดสินค้าโภคภัณฑ์” ซึ่งตามมาด้วยว่านิติบุคคลในเครือคือบุคคลและนิติบุคคลที่สามารถมีอิทธิพลต่อ กิจกรรมทางกฎหมายและ/หรือ บุคคลดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ

บุคคลในเครือของนิติบุคคลคือ:

สมาชิกของคณะกรรมการบริหาร (คณะกรรมการกำกับดูแล) หรือหน่วยงานการจัดการระดับวิทยาลัยอื่น ๆ คณะบริหารระดับวิทยาลัย ตลอดจนบุคคลที่มีอำนาจของคณะผู้บริหารเพียงผู้เดียว

บุคคลที่อยู่ในกลุ่มบุคคลที่เป็นนิติบุคคลนี้

บุคคลที่มีสิทธิที่จะจำหน่ายมากกว่า 20% ของจำนวนเสียงทั้งหมดที่เป็นของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงหรือผลงานที่ประกอบด้วยทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียน, หุ้นของนิติบุคคลที่กำหนด;

นิติบุคคลที่นิติบุคคลนี้มีสิทธิ์จำหน่ายมากกว่า 20% ของจำนวนคะแนนเสียงทั้งหมดที่เป็นของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงหรือผลงานที่ประกอบเป็นทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียน หุ้นของนิติบุคคลนี้

หากนิติบุคคลเป็นสมาชิกของกลุ่มการเงินและอุตสาหกรรม บริษัทในเครือยังรวมถึงสมาชิกของคณะกรรมการบริหาร (คณะกรรมการกำกับดูแล) หรือหน่วยงานการจัดการวิทยาลัยอื่น ๆ วิทยาลัย ผู้บริหารผู้เข้าร่วมกลุ่มอุตสาหกรรมการเงินตลอดจนบุคคลที่มีอำนาจของผู้บริหาร แต่เพียงผู้เดียวของผู้เข้าร่วมในกลุ่มอุตสาหกรรมการเงิน

การเกิดขึ้นของหนี้ที่แตกต่างกันที่ระบุไว้จะถูกรับรู้ว่ามีการควบคุมเพื่อการเสียภาษี

เงื่อนไขอีกประการหนึ่งที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อรับรู้หนี้ภายใต้ภาระหนี้ตามหนี้ที่ได้รับการควบคุมระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขนี้คือจำนวนหนี้ที่ควบคุมให้กับองค์กรต่างประเทศเกินจำนวนทุนในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) มากกว่า 3 เท่า (สำหรับธนาคารรวมถึงองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการเช่าซื้อโดยเฉพาะ - มากกว่า 12.5 เท่า) .

ในกรณีนี้ การคำนวณดอกเบี้ยสูงสุดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะดำเนินการโดยคำนึงถึงอัตราส่วนเงินทุน

ขึ้นอยู่กับข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลต่างเชิงบวกระหว่างดอกเบี้ยค้างรับและดอกเบี้ยสูงสุดจะเท่ากับเงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศซึ่งมีหนี้ควบคุม และต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 15 % (เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศ)

อัตราส่วนตัวพิมพ์เล็ก

อัตราส่วนเงินทุนถูกกำหนดโดยการหารจำนวนหนี้ควบคุมคงค้างด้วยจำนวนทุนของหุ้นที่สอดคล้องกับส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมขององค์กรต่างประเทศนี้ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาตของ บริษัท รัสเซียและหาร ผลลัพธ์ 3 หรือ 12.5

เมื่อคำนวณอัตราส่วนเงินทุน หนี้ควบคุมคงค้างจะถูกนำมาพิจารณาทั้งดอกเบี้ยและด้วย สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย(เงินกู้).

จำนวนทุนของหุ้นถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาระหนี้ในรูปแบบของหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม รวมถึงจำนวนเงินปัจจุบัน จำนวนการผ่อนชำระ การผ่อนชำระ และเครดิตภาษีการลงทุน จะไม่ถูกนำมาพิจารณา

ตามวรรค 4 ของศิลปะ 13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นปึกแผ่น ภาษีสังคมเกี่ยวข้องกับภาษีและค่าธรรมเนียม
ในวรรค 2 ของจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/23 มีความเห็นว่าหนี้เป็นเงินสมทบภาคบังคับ ประกันบำนาญไม่ใช้บังคับกับหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม ดังนั้นเมื่อคำนึงถึงความคิดเห็นของเจ้าหน้าที่เมื่อกำหนดทุนควรใช้อัลกอริธึมการคำนวณต่อไปนี้: ความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สินคือความแตกต่างระหว่างบรรทัดสุดท้ายของงบดุลกับผลรวมของระยะยาวและระยะสั้น หนี้สินระยะยาว:

หน้าหนังสือ 700 “ยอดคงเหลือ” - (หน้า 590 “ผลรวมสำหรับส่วนที่ 4” + หน้า 690 “ผลรวมสำหรับส่วนที่ 5”)

ความแตกต่างนี้เป็นผลมาจากส่วนที่ III ของงบดุล (หน้า 490)

ดังนั้น ทุนจดทะเบียนจึงถูกกำหนดให้เป็นผลรวมของส่วนที่ 3 ของงบดุลและหนี้สินสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม กองทุนนอกงบประมาณลบด้วยหนี้สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ:

ทุน= หน้า 490 “รวมสำหรับมาตรา 3” + หน้า 624 “หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม” + หน้า 623 “หนี้รัฐบาล” กองทุนนอกงบประมาณ» − หนี้กองทุนบำเหน็จบำนาญ

หากองค์กรไม่มีผลกำไรและเป็นผลรวมของส่วนที่ III ของงบดุลหรือความแตกต่างระหว่างมันและ เจ้าหนี้การค้าสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม - ค่าลบจากนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรมูลค่าของดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ขององค์กรรัสเซียต่อองค์กรต่างประเทศซึ่งนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะเท่ากับศูนย์ ในกรณีนี้ตามกฎของวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายทั้งหมดจะเท่ากับวัตถุประสงค์ทางภาษีเพื่อการจ่ายเงินปันผล (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 18 เมษายน 2549 ฉบับที่ 20-12/31077)

อย่างไรก็ตาม FAS NWO ตามมติเลขที่ A56-19578/2006 ลงวันที่ 9 เมษายน พ.ศ. 2550 ได้ทำการตัดสินใจที่แตกต่างออกไปเกี่ยวกับดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับบริษัทต่างประเทศแห่งหนึ่ง (ซึ่งถือหุ้นร้อยละ 99.99 ของทุนจดทะเบียนของผู้กู้ยืม) อนุญาโตตุลาการยอมรับคำตัดสิน สำนักงานภาษีโดยไม่รวมเปอร์เซ็นต์เหล่านี้จากองค์ประกอบ ค่าใช้จ่ายภาษีไม่ถูกต้องและไม่เป็นไปตามบทบัญญัติของ "ข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน" (ต่อไปนี้เรียกว่าข้อตกลง) ซึ่งสรุปโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเนเธอร์แลนด์ ศาลระบุว่าผู้ยืมใช้บทบัญญัติของข้อตกลงอย่างสมเหตุสมผลโดยให้หักดอกเบี้ยได้ไม่จำกัด เนื่องจากกฎของสนธิสัญญาระหว่างประเทศมีความสำคัญมากกว่าการกระทำของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องภาษีและค่าธรรมเนียม และในกรณีที่เกิดข้อขัดแย้ง ระหว่างนั้นจะใช้กฎและบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ กล่าวอีกนัยหนึ่ง แม้ว่าหนี้ของผู้ยืมจะได้รับการพิจารณาอย่างเป็นทางการว่าได้รับการควบคุม แต่กฎของข้อตกลงระหว่างประเทศก็ยังคงมีผลบังคับใช้

จึงก่อตั้งโดยศิลปะ 269 ​​​​ของรหัสภาษี กฎสำหรับการคำนวณดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับหนี้ที่ถูกควบคุมสามารถนำเสนอเป็นสูตร:

พีพี = พี / KK

โดยที่ PP คือดอกเบี้ยสูงสุดที่เป็นของค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร
ดอกเบี้ยค้างจ่าย P จากหนี้ที่ถูกควบคุมโดยยึดตาม อัตราดอกเบี้ยระบุไว้ในสัญญาเงินกู้ (สัญญาสินเชื่อ)
อัตราส่วนตัวพิมพ์ใหญ่ CC

ในทางกลับกัน อัตราส่วนเงินทุนจะคำนวณโดยใช้สูตร:

KK = KZ / (3.SK.D)

ค่าสัมประสิทธิ์การใช้ตัวพิมพ์ใหญ่อยู่ที่ไหน
KZ - จำนวนหนี้ที่ถูกควบคุม
ขนาดของทุนจดทะเบียน SK;
D-share ของการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมขององค์กรต่างประเทศในทุนจดทะเบียนของรัสเซีย

จากสูตรข้างต้น จะเห็นได้ชัดว่าหากตรงตามเงื่อนไข D > 20% และ KZ > 3 SK จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดจะน้อยกว่าดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่ระบุไว้ในข้อตกลงเสมอ

ตัวอย่างที่ 1บริษัทรัสเซียได้รับเงินจำนวน 1,000,000 รูเบิลภายใต้สัญญาเงินกู้ ที่ 12% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราจะถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 10,000 รูเบิล (1,000,000 X 12% / 12) ผู้ให้กู้เป็น บริษัท ต่างประเทศที่เป็นเจ้าของ 25% ของทุนจดทะเบียนของ บริษัท รัสเซีย . ทุนหลังคือ 300,000 RUB ลองคำนวณดอกเบี้ยสูงสุด:

ต่อหุ้น = (10,000 . (3 . 300 000 . 0.25)) / 1,000,000 = 2,250.

ลด รายได้ที่ต้องเสียภาษีในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) องค์กรสามารถทำได้สำหรับจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่คำนวณโดยใช้อัตราส่วนการโอนเป็นทุนบาง (2,250 รูเบิล) และไม่ใช่สำหรับจำนวนดอกเบี้ยสะสมตามอัตราดอกเบี้ย ที่กำหนดไว้ในสัญญา(10,000 รูเบิล) ผลต่างระหว่างดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงและสูงสุดจะเท่ากับเงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ

เงินปันผล = 10,000 − 2,250 = 7,750

เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรต่างประเทศ บริษัท รัสเซียจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้ ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน (INPiv):

NNPiv = 7,750. 15% = 1,162.25.

ดอกเบี้ยหนี้ที่ไม่สามารถควบคุมได้

หากหนี้ต่อองค์กรต่างประเทศไม่ได้รับการยอมรับว่าได้รับการควบคุมให้เป็นไปตามวรรค 1 ของศิลปะ 269 ​​​​รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าจำกัดดอกเบี้ยถือเป็นค่าใช้จ่าย (รวมถึงดอกเบี้ยและจำนวนเงินส่วนต่างของภาระผูกพันที่แสดงเป็นภาระผูกพัน หน่วยการเงินในอัตราที่กำหนดโดยข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย) จะถูกนำมาเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 1.1 เท่าเมื่อออกภาระหนี้ในรูเบิลและเท่ากับ 15% สำหรับภาระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศ .

ตามมาตรา 1 ของมาตรา 269 ​​​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นที่เข้าใจกันว่า:

อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่มีผลในวันที่ระดมทุน - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้ที่ไม่มีเงื่อนไขในการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยตลอดระยะเวลาของภาระหนี้

อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับในวันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้อื่น ๆ

ตัวอย่างที่ 2- บริษัทรัสเซียได้รับเงินจำนวน 1,000,000 รูเบิลภายใต้สัญญาเงินกู้ ที่ 24% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราจะถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 20,000 รูเบิลต่อเดือน (1,000,000 X 24% / 12)) อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคือ 11% คำนวณเปอร์เซ็นต์สูงสุด:

ต่อหุ้น = 1,000,000. (11% 1.1) / 12 = 10,083.33.

ตัวอย่างที่ 3บริษัท รัสเซียได้รับเงินทุนภายใต้ข้อตกลงเงินกู้จำนวน 100,000 ดอลลาร์ที่ 18% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้น เราจะถือว่าดอกเบี้ยค้างจ่ายภายใต้ข้อตกลงนี้คือ 1,500 ดอลลาร์ต่อเดือน (100,000.18% / 12)) อัตราโดยประมาณคือ 15% คำนวณเปอร์เซ็นต์สูงสุด:

ต่อคน = 100,000. 15% / 12 = 1,250.

ดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะแสดงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่รับรู้

การปลดหนี้

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อผู้ก่อตั้งให้เงินกู้ยืมแก่องค์กรและต่อมาก็ยกหนี้ให้ องค์กรได้รับรายได้ในกรณีนี้หรือไม่?

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ มีมุมมองสองประการเกี่ยวกับปัญหานี้

1. ตำแหน่งอย่างเป็นทางการ เจ้าหน้าที่ภาษีคือว่าเมื่อหนี้ได้รับการยกหนี้แล้วมันก็เกิดขึ้น โอนฟรี สิทธิในทรัพย์สิน- ไม่มีชื่ออยู่ในย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษี ดังนั้น ทรัพย์สินที่ได้รับเนื่องจากการยกหนี้จึงไม่ถูกแยกออกจากฐานภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2547 หมายเลข 02-5- 11/173@; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 29 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 20-08/20231; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 21 เมษายน 2548 ฉบับที่ 20-12/28126; จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 17 ตุลาคม 2546 เลขที่ 02-5-11/210-AZh859 )

เจ้าหน้าที่ภาษีโต้แย้งจุดยืนของตนโดยบอกว่าเจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องหนี้ได้ สิทธิเรียกร้องคือสิทธิในทรัพย์สิน ซึ่งหมายถึงการยกหนี้เป็นการโอนสิทธิในทรัพย์สิน ในย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเฉพาะทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายเท่านั้นที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ และสิทธิในทรัพย์สินไม่ได้ระบุไว้ในบทความนี้ ดังนั้นจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อ 8 ของศิลปะ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตำแหน่งข้างต้นดูเหมือนไม่มีมูลความจริงเพราะว่า เจ้าหนี้ใน ในกรณีนี้ไม่โอนสิทธิเรียกร้องแต่สละสิทธิเรียกร้อง

2. กระทรวงการคลังมีความเห็นตรงกันข้ามโดยเชื่อว่าเป็นไปตามหลักเกณฑ์ของย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถขยายไปยังสถานการณ์ด้วยการยกหนี้เนื่องจากผลที่ตามมาองค์กรยังคงได้รับทรัพย์สินรวมถึงเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03-03 -06/1/1 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/891 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03 -06/1/589 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 9 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03- 06/1/524 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 03-03 -06/1/399 จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 7 เมษายน 2549 ฉบับที่ 03-03-02/79; 2548 ฉบับที่ 03-03-01-04/1/244; บริการของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 17 มกราคม 2550 ฉบับที่ 20-12/004122)

ฟาส เซ็นทรัลดิสทริกในมติลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2550 กรณีหมายเลข A54-125/2550-C13 สนับสนุนมุมมองของกระทรวงการคลัง และตั้งข้อสังเกตว่า หากผู้ก่อตั้งซึ่งถือหุ้นร้อยละ 100 ของบริษัท ยกหนี้ให้ แล้วมีการออมเงินซึ่งสามารถเทียบได้กับการรับเงิน (ข้อ 3 จดหมายข่าวศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 หมายเลข 98) อย่างไรก็ตามรายได้ของบริษัทย่อยที่ได้รับในลักษณะนี้จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรตามย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มุมมองนี้เป็นธรรมเพราะ เมื่อได้รับการยกหนี้แล้วไม่มีการโอนสิทธิในทรัพย์สินเพราะถ้ามีลูกหนี้จะกลายเป็นเจ้าหนี้รายใหม่ ในกรณีนี้ ภาระผูกพันจะถูกยกเลิกตามพื้นฐานที่กำหนดไว้ในมาตรา 413 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะที่การยกหนี้คือ พื้นฐานที่เป็นอิสระเพื่อยุติข้อผูกพัน ซึ่งหมายความว่าการยกหนี้ในตัวเองไม่ใช่การโอนทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สิน แต่เป็นการดำเนินการทางแพ่งที่เป็นอิสระ - การปลดภาระผูกพันซึ่งเป็นผลมาจากการประหยัดเงิน อย่างไรก็ตาม ในท้ายที่สุด การให้อภัยหนี้ที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะยุติภาระผูกพันที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการที่ลูกหนี้ได้รับทรัพย์สิน ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะไม่มอบทรัพย์สินของตนเองเพื่อแลกกับสิ่งที่ได้รับ ดังนั้นทรัพย์สินที่ถูกโอนไปยังผู้เสียภาษีในตอนแรกภายใต้ข้อตกลงการชดเชยในที่สุดเขาก็ได้มาโดยไม่มีค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงควรตระหนักว่าอันเป็นผลมาจากความซับซ้อน ธุรกรรมทางธุรกิจจนสิ้นสุดการปลดหนี้ บริษัทแม่ได้รับทรัพย์สินจากบริษัทย่อยโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

เจ้าหน้าที่ภาษีรับฟังความเห็นของกระทรวงการคลังโดยรับรู้ว่าเงินที่บริษัทได้รับตามสัญญากู้ยืมจากองค์กรของผู้ก่อตั้งโดยมีส่วนร่วม 100% หากภาระผูกพันตามสัญญาเงินกู้ถูกยกเลิกในเวลาต่อมาเนื่องจากหนี้สิน การให้อภัยจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (จดหมาย Federal Tax Service of Moscow ลงวันที่ 17 มกราคม 2550 เลขที่ 20-12/004122)

ส่วนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากวงเงินกู้และนำมาพิจารณาโดยผู้กู้ยืมตามวรรคหนึ่ง 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายตามมาตรา 8 ของศิลปะ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ระบุได้รับการยอมรับในวันที่ลงนามโดยผู้ให้กู้และผู้ยืมของการยอมรับและโอนเงินที่ยืมมา (ข้อ 1 ข้อ 4 ข้อ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เกณฑ์การสร้างระบบภาษีให้ประสบความสำเร็จ

อะไรจะทำกำไรได้มากกว่าสำหรับองค์กรรัสเซีย - การรับเงินภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ (ข้อตกลงสินเชื่อ) จาก บริษัท ต่างประเทศที่พึ่งพาหรือจากองค์กรต่างประเทศบุคคลที่สาม? เป็นรูเบิลหรือเป็นสกุลเงินต่างประเทศ?

มาทำความเข้าใจสถานการณ์นี้โดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 4. องค์กรรัสเซียได้ทำสัญญากู้ยืมเงินจำนวน 3 ฉบับ

1. จำนวนเงินกู้คือ 2,000,000 รูเบิล ที่ 16% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราจะถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 26,666.67 รูเบิล (2,000,000.16% / 12)) ผู้ให้กู้เป็นองค์กรต่างประเทศที่เป็นเจ้าของ 30% ของทุนจดทะเบียนของบริษัทรัสเซีย ทุนหลังคือ 500,000 รูเบิล

2. จำนวนเงินกู้คือ 1,000,000 รูเบิล ที่ 16% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 26,666.67 รูเบิลต่อเดือน (2,000,000.16% / 12))
อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคือ 11%

3. จำนวนเงินกู้คือ 80,000 ดอลลาร์ (ตามอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 1 ดอลลาร์ = 25 รูเบิล ดังนั้นจำนวนเงินกู้คือ 2,000,000 รูเบิล) ที่ 16% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้น เราจะถือว่ายอดคงค้าง ดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงคือ 1,066.67 ดอลลาร์ต่อเดือน ( 80,000 .16% / 12)) อัตราโดยประมาณคือ 15%

คำนวณเปอร์เซ็นต์สูงสุด:

1. พีพี = (26,666.67 (3.500.000.0.3)) / 2,000,000 = 6,000;
เงินปันผล = 26,666.67 − 6,000 = 20,666.67;
เอ็นเอ็นพี = 20,666.67. 15% = 3,100.

2. ต่อคน = 2,000,000. (11% .1.1) / 12 = 20,166.67;

3. ต่อคน = 80,000. 15% / 12 = 1,000;
1,000 ดอลลาร์ 25 ถู = 25,000 ถู.

ดังนั้นจากการคำนวณเป็นที่ชัดเจนว่าวันนี้การทำสัญญาเงินกู้และได้ผลกำไรมากที่สุด สัญญาเงินกู้กับบุคคลที่สาม องค์กรต่างประเทศภาระหนี้ที่เป็นเงินตราต่างประเทศ

ความคิดเห็น

10/03/2017 มิลามิลา

สวัสดีตอนบ่าย.
หากข้อตกลงเงินกู้ระหว่างบริษัทรัสเซียและผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ไซปรัส) ได้รับการยอมรับว่าเป็นการลงทุน ผลตอบแทนบางส่วนจากสินเชื่อจะรับรู้เป็นเงินปันผลและถูกหักภาษีหรือไม่ หรือวิธีการนี้จะใช้กับดอกเบี้ยเท่านั้นหรือไม่

คำตอบ

25/10/2017 สเวตลานา

สวัสดี!
เราได้รับเงินกู้จากบริษัทสวิสแห่งหนึ่ง ณ วันที่ได้รับเงินกู้ ชาวต่างชาติถือหุ้น 50% ของบริษัท ปัจจุบันชาวต่างชาติขายหุ้นไปแล้ว (0%)
คำถาม:
1. การคงค้างของดอกเบี้ยเงินกู้ในปัจจุบันเป็นหนี้ที่ได้รับการควบคุมหรือไม่?
2. ตามข้อตกลงทวิภาคีระหว่างประเทศของเรา ภาษี % และเงินปันผลคือ 10%?
ขอขอบคุณล่วงหน้า.

คำตอบ

11/14/2018 กานนา

ผู้กู้ – บุคคลต่างชาติจากเยเรวานพร้อมดอกเบี้ยคืน มีข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนกับเยเรวาน (ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เมเนียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2539 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 24 ตุลาคม 2554) “ ในการกำจัดการเก็บภาษีซ้อน เรื่องรายได้และทรัพย์สิน)
จะต้องเสียภาษีอย่างไร ในอัตราเท่าใด และจำเป็นต้องเป็นตัวแทนภาษีในการเสียภาษีหรือไม่? หรือจะกำหนดไว้ในข้อตกลงว่าผู้เสียภาษีเองได้หรือไม่? ภาษีจะอยู่ที่ร้อยละ 30 หรือไม่? แล้วไม่เป็นตัวแทนแล้วไม่เสียภาษีให้เขาได้ไหม?))) เขาเสียภาษีเองได้ไหม?

คำตอบ

15/11/2018 กานนา

สวัสดีตอนบ่าย ผู้ให้กู้ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในอาร์เมเนีย) ผู้ยืมเป็นนิติบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย) ภายใต้มาตรา 11 ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างอาร์เมเนียและรัสเซีย ตามที่ฉันเข้าใจ ภาษีดอกเบี้ยจะเท่ากับ 10% ของดอกเบี้ยรวม? และตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายจะต้องเป็นนิติบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย)? หรือเป็นไปได้ที่เขาจะจ่ายเอง? ถ้าเป็นไปได้ต้องส่งเอกสารอะไรบ้างให้เรา นิติบุคคล(ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย) – ผู้กู้?
ขอบคุณล่วงหน้าสำหรับคำตอบของคุณ

คำตอบ

17/01/2019 ออโรร่า

สวัสดีตอนบ่าย
เราได้ทำข้อตกลงเงินกู้กับบริษัท (สหรัฐอเมริกา) ที่มีส่วนร่วม 100% ในทุนจดทะเบียนขององค์กรของเรา เรามีคำถามหลายประการเกี่ยวกับการชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ย รวมถึงการชำระภาษีเงินได้:
1) เราสามารถชำระคืนเงินกู้โดยไม่มีความเสี่ยง แล้วโอนดอกเบี้ย เงินปันผล พร้อมภาษีเงินได้ทีหลังได้หรือไม่
2) ฝ่ายใดในสัญญาเงินกู้ควรรับผิดชอบในการเผยแพร่ใบรับรองถิ่นที่อยู่และแปลเป็นภาษารัสเซีย?
3) เอกสารยืนยันว่าผู้รับผลประโยชน์โดยตรงคือเจ้าหนี้ควรแปลและเผยแพร่หรือไม่?
ขอบคุณล่วงหน้า!

คำตอบ

21/02/2019 อนาสตาเซีย

สวัสดีตอนบ่าย
บทความนี้มีประโยชน์มาก
ให้ฉันถามคำถาม. บริษัทของเรามีเงินกู้จากบริษัทต่างประเทศ ตามเงื่อนไขของตัวอย่างเงินกู้ จะมีการคิดดอกเบี้ยเป็นรายเดือนและชำระเป็นรายไตรมาส แต่ปีที่แล้วเรามีข้อตกลงกับผู้ขายร่วมกันว่าเราจะเพิ่มดอกเบี้ยที่ครบกำหนดชำระให้กับส่วนของเงินกู้ ฉันเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าในกรณีนี้ดอกเบี้ย (ซึ่งต่อมานำมาประกอบกับเงินกู้) จะไม่ถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย?

คำตอบ

30/03/2019 นาตาเลีย พ.ย

สวัสดีตอนบ่าย,
มีโอกาสที่จะหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีจากกำไรของส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนของเงินกู้เพื่อวัตถุประสงค์ในการออก "สำหรับโครงการลงทุน" (การสร้างคอมเพล็กซ์) และไม่ใช่เพื่อการเติมเต็มหรือไม่ เงินทุนหมุนเวียนเพื่อดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่น ๆ (ปัจจุบัน) เพื่อทำกำไรจากการขายสินค้าและบริการ?

คำตอบ

04/04/2019 นาตาลียา พ.ย

ขอบคุณครับ หาเจอแล้ว

คำตอบ

04/04/2019 นาตาลียา พ.ย

ขอแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับหนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 18 มกราคม 2562 เลขที่ 03-03-06/1/2333 “……โดยกำหนดให้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรต้องเป็นไปตามเกณฑ์มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นกับภาระผูกพันและการเรียกร้องที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรที่มุ่งสร้างรายได้ไม่สามารถรวมอยู่ใน ฐานภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล” หากได้รับเงินกู้ไม่ใช่เพื่อเติมเงินทุนหมุนเวียนสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ แต่เพื่อระยะยาว โครงการลงทุนซึ่งหมายความว่าส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนไม่สามารถถือเป็นรายได้/ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน เนื่องจากสำนักงานสรรพากรเองก็จะไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว แน่นอนว่ารายได้คงจะยากกว่า แต่น่าจะเป็นอย่างอื่น))

คำตอบ

04/05/2019 นาตาลียา พ.ย

ขอบคุณมาก
ใช่คำถามนั้นยาก

คำตอบ

14/08/2019 วาเลนติน่า

สวัสดีตอนบ่าย
กรุณาให้คำแนะนำในการชำระดอกเบี้ยเงินกู้ที่ได้รับ บริษัท รัสเซีย(LLC) จากทางกายภาพ บุคคล (ผู้ก่อตั้ง) - พลเมืองของคาซัคสถานผู้ให้กู้ควรหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราเท่าใดสำหรับรายได้จากดอกเบี้ยที่ได้รับจากพลเมืองของคาซัคสถาน: 10% - ตามข้อ 2 ของข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัสเซียและคาซัคสถานหรือ 0% - ตามข้อ 1 ของข้อตกลงเดียวกันหรือไม่? พลเมืองของคาซัคสถานแต่ละคนมีหลักฐานแสดงถิ่นที่อยู่
ขอขอบคุณล่วงหน้า
ขอแสดงความนับถือ,

คำตอบ

09/02/2019 วาเลนติน่า

สวัสดีตอนบ่ายอิโลน่า!

ขอบคุณมาก.

ขอแสดงความนับถือ,

คำตอบ