เมื่อองค์กร (ผู้ให้กู้) ออกเงินกู้ให้กับพนักงานหรือบุคคลอื่น (ผู้กู้) ด้วยอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารในดินแดนที่กำหนด ผู้กู้จะได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ยังไม่ได้ชำระ
รายได้ดังกล่าวโดยส่วนใหญ่แล้วจะต้องเสียภาษีซึ่งจะต้องคำนวณและชำระให้กับสำนักงานสรรพากร
ผลประโยชน์ที่สำคัญภายใต้ข้อตกลงเงินกู้คือจำนวนเงินที่เกิดขึ้นเมื่อลงนามในข้อตกลงเกี่ยวกับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้พิเศษ ซึ่งคำนวณจากการที่ผู้กู้ประหยัดเงินจากการจ่ายดอกเบี้ย ในจำนวนนี้ 35% จ่ายเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งได้รับการอนุมัติมาตั้งแต่ต้นทศวรรษที่ 90
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
เหตุผลในการนำบรรทัดฐานดังกล่าวเข้าสู่กฎหมายคือนโยบายของบางบริษัทที่จะหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี: การประมวลผลเงินเดือนในรูปแบบของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย, การลงนามในสัญญาเงินกู้สำหรับญาติ ฯลฯ
ประหยัดเงินเมื่อทำการกู้ยืมเข้า สกุลเงินประจำชาติอาจเกิดขึ้นเมื่อ:
สำหรับสินเชื่อใน สกุลเงินต่างประเทศกำไรเกิดขึ้นในระหว่าง ข้อตกลงปลอดดอกเบี้ยและสัญญาที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 9% ต่อปี
ผลประโยชน์ทางวัตถุจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อ สินเชื่อเงินสด- ในกรณีที่ สินเชื่อทรัพย์สินมันไม่ได้กำหนดไว้
เพื่อให้แน่ใจว่าการให้บริการ เช่น สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือสินเชื่อพิเศษไม่ได้ทำให้ผู้ยืมเสียค่าใช้จ่ายมากกว่าเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยปกติ คุณจำเป็นต้องทราบวิธีการคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญและภาษี
ผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นจากวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้ (พร้อมสินเชื่อพิเศษ) เมื่อสรุปข้อตกลงปลอดดอกเบี้ยวันที่สร้างผลประโยชน์ที่สำคัญจะไม่ถูกกำหนดโดยรหัสภาษี
ดังนั้นคุณสามารถเลือกหนึ่งในตัวเลือกได้:
สำหรับตัวเลือกเงินกู้แต่ละรายการ จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะถูกคำนวณแยกกัน
ผลประโยชน์วัสดุคำนวณตาม อัตราธนาคารรีไฟแนนซ์ในเวลาชำระคืนเงินกู้ เมื่อ จำนวนเงินนี้จะถูกคำนวณแยกกันในแต่ละครั้งที่มีการชำระเงิน
อย่างเป็นทางการ ผลประโยชน์ทางวัตถุ (MB) สามารถแสดงได้ดังนี้:
MV = PS x NW / 365 วัน
ป.ล– อัตราการรีไฟแนนซ์ส่วนเพิ่ม (2/3)
นว– จำนวนเงินกู้;
เอสเค
นอกจากนี้ยังควรคำนึงถึงด้วยว่าเมื่อมีการชำระคืนเงินกู้ในวันสุดท้ายของสัญญาผลประโยชน์ที่สำคัญจะเกิดขึ้นในเดือนที่ชำระคืนเท่านั้นและจะเกิดขึ้นกับจำนวนเงินกู้ทั้งหมด
การกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเงินกู้ที่มีอัตราดอกเบี้ยพิเศษ (ต่ำกว่าสองในสามของอัตราการรีไฟแนนซ์) ดำเนินการในลักษณะเดียวกับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยเพียงส่วนต่าง 2/3 ของอัตราของธนาคารด้วย อัตราสัญญา (SD) ถือเป็นดอกเบี้ย:
MV = (PS-SD) x SZ / 365 วัน
บริษัทมีสิทธิออกเงินให้กู้ยืมแก่พนักงานในอัตราดอกเบี้ยที่ต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยธนาคาร
ถ้า อัตราดอกเบี้ยองค์กรน้อยกว่าสองในสามของอัตราการรีไฟแนนซ์ดังนั้นผลต่างที่เกิดขึ้นคือผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับผู้กู้ซึ่งจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 35% ของจำนวนผลประโยชน์ ส่วนใหญ่มักจะหักออกจากเงินเดือนของคุณ
เมื่ออัตราดอกเบี้ยของเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศต่ำกว่า 9% ต่อปี ผลต่างที่เกิดขึ้นคือผลประโยชน์ที่สำคัญ ตามกฎหมายรายได้ในสกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิลในอัตราที่ได้รับรายได้นี้ นั่นคือในวันที่ชำระคืนเงินกู้หรือบางส่วน
ในการคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศ คุณต้องมีข้อมูลใน:
การคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญภายใต้สัญญาเงินกู้สามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร:
MV = SZ x CV x (9%-PZ) / 365 วัน
เอ็มวี– ผลประโยชน์ทางวัตถุ
นว– จำนวนเงินกู้;
เอชเอฟ– อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ได้รับผลประโยชน์
พีซ– ดอกเบี้ยเงินกู้
เอสเค– ระยะเวลาเงินกู้, วัน.
สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย สูตรจะเกือบจะเหมือนเดิม:
MV = SZ x CV x 9% / 365 วัน
นั่นคือควรชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ 9% ต่อปีของจำนวนเงินกู้ในวันที่ชำระคืนบางส่วนหรือทั้งหมด
มีการกำหนดแนวคิดของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและกรณีของเงินคงค้างยกเว้นการประหยัดดอกเบี้ยของเงินกู้ที่ออกเพื่อการก่อสร้างหรือการซื้อที่อยู่อาศัยการซื้อกิจการ ที่ดินฯลฯ
กล่าวอีกนัยหนึ่ง ผลประโยชน์ทางการเงินจากสินเชื่อบ้านไม่ต้องเสียภาษี
แต่ผู้กู้ต้องมีเอกสารอนุมัติที่จะระบุสิทธิในการหักทรัพย์สิน แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติตามกฎหมายและเป็นข้อบังคับ
ปราศจาก ของเอกสารนี้เงินกู้ถือเป็นเงินสดและจะมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้
นับแต่วันที่ผู้ให้กู้ได้รับบทบัญญัติ กฎหมายทรัพย์สินจะไม่เกิดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องชำระภาษีตามกฎของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือสินเชื่อพิเศษ
ดังนั้นเพื่อไม่ให้ขอคืนภาษีจากงบประมาณก็ไม่ควรรีบไปหักลดหย่อน
องค์กรที่ออกเงินกู้ให้กับพนักงานโดยไม่มีดอกเบี้ยหรือที่ เงื่อนไขพิเศษกลายเป็นของเขา ตัวแทนภาษี- จะคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับผู้ยืมหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนเงินจำนวนนี้ไปยังงบประมาณ
พนักงานจะได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการชำระคืนเงินกู้แต่ละครั้ง และอาจเป็นเดือนละครั้งหรือครั้งเดียวเมื่อชำระหนี้ทั้งหมดแล้ว
หากในช่วงระยะเวลาภาษีหนึ่ง (1 ปี) ไม่มีการชำระคืนเงินกู้แสดงว่าไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
บริษัทให้กู้ยืมมักหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงาน แต่จำนวนเงินนี้ไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ
ในฐานะตัวแทนภาษี องค์กรให้กู้ยืมจะเก็บบันทึกเงินที่ออกในทะเบียนภาษีของพนักงานและมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด
ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวในการออกเงินกู้ให้กับพนักงานและบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานของ บริษัท ก็คือพนักงานสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระตามงบประมาณโดยพนักงานเท่านั้น สิ่งนี้แสดงแตกต่างออกไปในการบัญชีด้วย
การออกเงินกู้ให้กับพนักงานดำเนินการในบัญชี 73: เดบิต 73-1 เครดิต 50 (51) และคืน - ในทางกลับกัน ดอกเบี้ยเงินกู้ระบุไว้ในบัญชีเครดิต 91-1 เป็น การลงทุนทางการเงินเนื่องจากจะนำผลกำไรทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรดังนั้นจึงควรดำเนินการในบัญชีย่อย 58-3
ดอกเบี้ยเงินกู้จะผ่านรายการเดบิต 76 เครดิต 91-1
สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยไม่ใช่การลงทุน จึงแสดงอยู่ในบัญชี 76
หากมีการสรุปข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลองค์กรที่กู้ยืมจะไม่จ่ายภาษีเนื่องจากไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
นี่ออกมาจากช. มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุรายได้ทุกประเภทที่ต้องเสียภาษี โดยที่ไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเมื่อสรุปข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือสิทธิพิเศษ ดังนั้นผู้กู้จึงไม่ต้องเสียดอกเบี้ย
เมื่อไร นิติบุคคลเป็น UTII จะมีการกำหนดภาษี เจ้าหน้าที่ท้องถิ่นหน่วยงานที่สามารถกำหนดภาษีในบางพื้นที่ของกิจกรรม แต่แม้ในกรณีนี้ ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ก็ไม่ต้องเสียภาษี
องค์กรให้กู้ยืมตามกฎหมายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกเงินกู้ตามที่ระบุไว้ใน เงินทั้งหมดที่ให้หรือได้รับจากบัญชีเงินกู้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายหรือรายได้ของผู้ให้กู้ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษี
ดอกเบี้ยที่ผู้กู้จ่ายเพื่อใช้เงินกู้ถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานขององค์กร เงินกู้แต่ละรายการจะต้องแยกจากกันและดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในรายการรายได้ต่อเดือน
หากชำระหนี้ก่อนกำหนดหรือเมื่อครบสัญญา รายได้จะถูกนำมาพิจารณาในวันที่ชำระหนี้
เมื่อคืนเงินกู้ที่โต๊ะเงินสดของบริษัทแล้ว ดอกเบี้ยรับจะเกิดขึ้นทันที
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดเงินจากดอกเบี้ยเงินกู้ถูกกำหนดโดยศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
รายได้นี้ถูกหักภาษีในอัตรา:
ผู้เสียภาษีถือเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันติดต่อกันต่อปี
เมื่อองค์กรออกเงินกู้ให้กับพนักงาน องค์กรจะหักออกจากเงินเดือนแต่ละรายการโดยอัตโนมัติและโอนไปยังงบประมาณ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญที่ได้รับ
แต่จำนวนเงินนี้ไม่ควรเกิน 50% ของการชำระเงินนั้นเอง ( ค่าจ้าง- ในใบรับรอง 2-NDFL ภาษีจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญนี้ดำเนินการผ่านรหัส 2610 ใบรับรองจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด
เมื่อให้เงินกู้แก่ผู้ที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร ใบรับรอง 2-NDFL จะถูกวาดขึ้นโดยไม่หักเงินและโอนไปยัง Federal Tax Service และผู้ยืม
ในกรณีนี้คุณต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีล่วงหน้าว่าผู้ยืมไม่ได้เก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและผู้ยืมจะต้องเสียภาษี
นอกจากนี้ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในบางกรณีจะไม่ถูกเก็บภาษีตามที่ระบุไว้ในมาตรา 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ใช้เสมอเมื่อออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคล
ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการให้กู้ยืมแก่บุคคลไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีต่อไปนี้:
เพื่อยืนยันวัตถุประสงค์ของการกู้ยืมผู้ยืมจะต้องจัดเตรียมเอกสารรับรองสิทธิ์ในการหักภาษีที่เกี่ยวข้องกับการซื้อที่อยู่อาศัยหรือที่ดินเพื่อการก่อสร้างแก่ผู้ให้กู้
เมื่อบุคคลได้รับกองทุนกู้ยืม (เครดิต) ปลอดดอกเบี้ยหรือดอกเบี้ยต่ำกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย (9% ต่อปี - ตาม สินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศ) บุคคลเหล่านี้สร้างรายได้ ในรูปของผลประโยชน์ทางวัตถุ - ให้เราพิจารณาขั้นตอนการจัดเก็บภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้
ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 210 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ได้รับทั้งในรูปเงินสดและในรูปแบบ หรือสิทธิ์ในการกำจัดสิ่งที่ได้มา รวมทั้ง รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
ตามย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้เสียภาษีในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญคือ ผลประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ย สำหรับการใช้เงินทุนที่ยืม (เครดิต) ที่ได้รับจากองค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละราย.
ข้อยกเว้นคือ:
1) ได้รับจากธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมด้วยบัตรธนาคารในระหว่าง ระยะเวลาปลอดดอกเบี้ยที่กำหนดไว้ในข้อตกลงว่าด้วยบทบัญญัติ บัตรธนาคาร;
2) ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) ที่มีไว้สำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการซื้อกิจการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของอาคารที่อยู่อาศัยอพาร์ทเมนต์ห้องหรือส่วนแบ่งในนั้น ที่ดินที่จัดไว้ให้ สำหรับบุคคล การก่อสร้างที่อยู่อาศัยและที่ดินที่ได้มา อาคารที่อยู่อาศัยหรือแบ่งปันในสิ่งเหล่านั้น;
3) ผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนยืม (เครดิต) ที่จัดทำโดยธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการรีไฟแนนซ์ (ให้ยืม) สินเชื่อ (เครดิต) ที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ใน ย่อหน้าก่อนหน้า
ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ระบุไว้ในข้อ 1 และ 2 ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี โดยมีเงื่อนไขว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับทรัพย์สิน การลดหย่อนภาษี(ข้อ 3 ข้อ 1 มาตรา 220 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 8 มาตรา 220 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามวรรค 2 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญฐานภาษี กำหนดเป็น:
1) ส่วนเกินของดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) แสดงเป็นรูเบิลซึ่งคำนวณบนพื้นฐานของ 2/3 อัตราปัจจุบันการรีไฟแนนซ์ที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ได้รับรายได้จริง เกินกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของสัญญา
2) ส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศคำนวณบนพื้นฐานของ9% ต่อปี เกินกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของสัญญา
ตามวรรค 3 น. 1 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่ได้รับรายได้จริง เมื่อได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญก็ให้นิยามเป็น วันที่ผู้เสียภาษีจ่ายดอกเบี้ย จากเงินที่ยืม (เครดิต) ที่ได้รับ
เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับการใช้งาน สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย โดยวันที่ได้รับรายได้คือ วันที่ชำระคืนเงินกู้ยืมตามจริง (จดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2555เอ็น 03-04-05/9-223). ในกรณีนี้ ข้อตกลงอาจกำหนดให้มีการชำระคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ได้ทุกความถี่ (เช่น ครั้งเดียว รายเดือน หรือ รายไตรมาส ฯลฯ)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคำนวณในอัตราต่อไปนี้:
ถ้าเสียภาษีถิ่นที่อยู่ของสหพันธรัฐรัสเซีย – ในอัตรา 35% (ข้อ 2 ของมาตรา 224รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
หากผู้เสียภาษีไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - ในอัตรา 30% (ข้อ 3 ของมาตรา 224รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามวรรค 1 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรรัสเซียอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจึงจำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนที่เหมาะสมให้กับงบประมาณ
ใน ในกรณีนี้องค์กรต่างๆ ได้รับการยอมรับ ตัวแทนภาษี .
ตามวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหักภาษีที่สะสมไว้โดยตรงจากรายได้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีเมื่อมีการจ่ายจริงให้กับผู้เสียภาษีเองหรือในนามของบุคคลที่สาม ในกรณีนี้ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ
ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่สำคัญไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่หัก ณ ที่จ่ายจริง
องค์กรสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้เฉพาะในกรณีที่เป็นนายจ้างของผู้เสียภาษีเท่านั้น
มิฉะนั้นองค์กรตามข้อ 5 ของศิลปะ จำเป็นต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับหมายเลข 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษี รูปแบบของข้อความและขั้นตอนการยื่นได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010เอ็น ММВ-7-3/611@ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 14 พฤศจิกายน 2556) “เมื่อได้รับอนุมัติแบบข้อมูลรายได้ บุคคลและคำแนะนำในการกรอกรูปแบบข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์, หนังสืออ้างอิง". ในกรณีนี้ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกำหนดให้กับ (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีตามวรรค 3 ของศิลปะ 228 และศิลปะ ในกรณีนี้จะต้องยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนตามมาตรา 229 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย การคืนภาษีภายในวันที่ 30 เมษายน ของปีถัดจากช่วงระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุด
ตัวอย่างที่ 1
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกในรูเบิล
เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2014 องค์กรได้ให้เงินกู้จำนวน 100,000 รูเบิลแก่พนักงานซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นระยะเวลา 6 เดือนที่ 4% ต่อปี จ่ายดอกเบี้ยเป็นก้อนเมื่อชำระคืนเงินกู้ เมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2014 พนักงานได้ชำระคืนเงินกู้และจ่ายดอกเบี้ยจำนวน 2,005.48 RUB (การคำนวณ: 100,000 RUB x 4% / 365 วัน x 183 วัน = 2,005.48 RUB) อัตราการรีไฟแนนซ์ในวันที่ชำระดอกเบี้ยคือ 8.25% (คำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 13 กันยายน 2555 N 2873-U “ ตามจำนวนอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย”)
100,000 ถู x (2/3 x 8.25% - 4%) / 365 วัน x 183 วัน =752.05 ถู.
ถู 752.05 x 35% = 263 ถู
ตัวอย่างที่ 2
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกในสกุลเงินต่างประเทศ
เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2014 ธนาคาร Znak ได้ให้เงินกู้แก่ A.V. Petrov ซึ่งไม่ใช่พนักงานของธนาคารแห่งนี้ ซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีเงินกู้เพื่อผู้บริโภคจำนวน 12,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ เป็นระยะเวลา 6 เดือนในอัตรา 7% ต่อปี ประจำปี จ่ายดอกเบี้ยเป็นก้อนเมื่อชำระคืนเงินกู้
30 ธันวาคม 2557 Petrov A.V. ชำระคืนเงินกู้และจ่ายดอกเบี้ยจำนวน RUB 23,870.82 - อัตราอย่างเป็นทางการดอลลาร์สหรัฐ ณ วันที่ 30 ธันวาคม 2014 ถูกกำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 56.6801 รูเบิล/ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา การคำนวณ: 12,000 ดอลลาร์ x 7% / 365 วัน x 183 วัน = 421.15 ดอลลาร์สหรัฐฯ x 56.6801 = 23,870.82 รูเบิล)
ประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยเงินกู้คือ:
12,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ x (9% - 7%) / 365 วัน x 183 วัน = 120.33 ดอลลาร์สหรัฐฯ x 56.6801 = 6,820.25 รูเบิล
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเป็น:
6,820.25 รูเบิล x 35% = 2,387 ถู
เนื่องจากผู้กู้ไม่ใช่พนักงานของธนาคารผู้ให้ยืมเขาจึงต้องประกาศอย่างอิสระ รายได้ที่ระบุไว้และเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้น เพื่อจุดประสงค์นี้ภายในวันที่ 30 เมษายน 2558 Petrov A.V. จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2557 ไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย
ตัวอย่างที่ 3
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่ออกในรูเบิลให้กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่
เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2014 องค์กรได้มอบเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจำนวน 100,000 รูเบิลแก่พนักงานซึ่งไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นระยะเวลา 4 เดือน ตามเงื่อนไขของข้อตกลงจะต้องชำระคืนเงินกู้ในวันดังต่อไปนี้: 31 กรกฎาคม, 29 สิงหาคม, 30 กันยายน และ 30 ตุลาคม 2557 - 25,000 รูเบิลต่อครั้ง พนักงานชำระคืนเงินกู้ยืมภายในระยะเวลาที่กำหนด อัตราการรีไฟแนนซ์ในวันที่ชำระคืนเงินกู้คือ 8.25%
มาคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยเงินกู้และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้อง:
31 กรกฎาคม 2014 จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเป็น: 100,000 รูเบิล x 2/3 x 8.25% / 365 วัน. x31 วัน = 467.12 ถู. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็น: 467.12 รูเบิล x 30% = 140 ถู
29 สิงหาคม 2557 จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเป็น: (100,000 RUB – 25,000 RUB) x 2/3 x 8.25% / 365 วัน x29 วัน = 327.74 ถู. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็น: 327.74 รูเบิล x 30% = 98 ถู
30 กันยายน 2557 จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเป็น: (100,000 RUB – 50,000 RUB) x 2/3 x 8.25% / 365 วัน x32 วัน = 241.10 ถู. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็น: 241.10 รูเบิล x 30% = 72 ถู
30 ตุลาคม 2557 จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเป็น: (100,000 RUB – 75,000 RUB) x 2/3 x 8.25% / 365 วัน x30 วัน = 113.01 ถู. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็น: 113.01 รูเบิล x 30% = 34 ถู
ขั้นตอนการเก็บภาษีรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญทำให้เกิดคำถามมากมายอยู่เสมอ ในบทความเราจะพิจารณากลไกในการสร้างฐานภาษีและการกำหนดภาษีจากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
ที่ Kontur.School: การเปลี่ยนแปลงกฎหมาย คุณลักษณะของการบัญชี และ การบัญชีภาษี,การรายงาน,เงินเดือนและบุคลากร,ธุรกรรมเงินสด
รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญถือเป็นรายได้ "เสมือนจริง" ซึ่งสามารถเข้าใจได้ว่าในสถานการณ์เฉพาะนี้ผู้เสียภาษีจ่ายเงินจำนวนน้อยกว่าสำหรับการใช้เครดิตหรือเงินกู้ รายได้นี้เมื่อเทียบกับรายได้เป็นเงินสดหรือ ในประเภทไม่สามารถสัมผัสได้ อย่างไรก็ตาม ภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณเป็นเงินสด
รายได้ของแต่ละบุคคลรวมถึงผลประโยชน์ที่ได้รับอย่างมีนัยสำคัญ (มาตรา 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ไม่มีกรณีอื่นใดในการรับรู้ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเป็นรายได้ รายการนี้ปิดแล้ว
พิจารณารายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนเครดิต (ยืม)
รายได้ดังกล่าวสร้างขึ้นโดยบุคคลหาก:
มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ไม่มีประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยในสองกรณี:
ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงไม่ถูกประเมินจากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่ได้รับอย่างมีนัยสำคัญ:
ในสองกรณีสุดท้าย ผลประโยชน์ที่สำคัญจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยมีเงื่อนไขว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีทรัพย์สินที่ได้รับการยืนยันจากหน่วยงานด้านภาษี
เอกสารยืนยันสิทธิของผู้เสียภาษีในการได้รับการลดหย่อนภาษีทรัพย์สินคือ:
สิ่งสำคัญคือการแจ้งเตือนและใบรับรองจะต้องมีรายละเอียดของข้อตกลงสินเชื่อ (เครดิต) ตามที่มีการให้เงินทุนยืม (เครดิต) ใช้ในการซื้ออสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการหักภาษีทรัพย์สิน .
ขั้นตอนการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
ฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยคำนวณโดยใช้สูตร:
ประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย = (2/3 อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันสุดท้ายของเดือน - อัตราดอกเบี้ยเงินกู้หรือเงินกู้ตามเงื่อนไขของสัญญา) x จำนวนเงินกู้ / 365 หรือ 366 วัน x จำนวนวันในการใช้เงินกู้ในหนึ่งเดือน
ภาษีรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนเครดิต (ยืม) คำนวณในอัตรา:
หากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ฐานภาษีจะคำนวณโดยใช้สูตร:
ประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย = 2/3 อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันสุดท้ายของเดือน x จำนวนเงินกู้ /365 หรือ 366 วัน x จำนวนวันใช้เงินกู้ในหนึ่งเดือน
ฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมารวมถึงภาษีจะคำนวณในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนของการใช้เงินกู้
การลดหย่อนและการโอนภาษีเกิดขึ้นได้อย่างไร? ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, คำนวณจากคุณประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ? ถ้าเข้า. ในปีนี้ผู้ยืมได้รับการชำระเงินแล้ว รายได้เงินสด— ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไว้สำหรับการจ่ายเงินครั้งต่อไปให้กับผู้ยืม
ภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงิน
ในความช่วยเหลือ 2- เอกสารภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิทธิประโยชน์ระบุด้วยรหัสรายได้ 2610 ในช่อง "แอตทริบิวต์" ให้ป้อน "1" หากผู้กู้ไม่ได้รับรายได้เงินสดในปีนี้ ภาษีจะไม่ถูกโอนไปยังงบประมาณ ในเวลาเดียวกันใบรับรอง 2-NDFL จะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ซึ่งระบุรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ในใบรับรองนี้ จะมีการวาง "2" ไว้ในช่อง "แอตทริบิวต์" ซึ่งหมายความว่าภาษีจะถูกโอนเพื่อเรียกเก็บไปยังหน่วยงานด้านภาษี ต่อมาใน ขั้นตอนทั่วไปพร้อมใบรับรองอื่น ๆ ทั้งหมดที่ตัวแทนภาษีส่งไปยัง Federal Tax Service สำหรับผู้เสียภาษีแต่ละรายซึ่งเขาทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี วิธีใช้นี้ถูกส่ง แต่มีเครื่องหมาย "1" และนั่นหมายความว่าตัวแทนภาษีได้ปฏิบัติหน้าที่ของตนครบถ้วนแล้ว นอกจากนี้ผู้ยืมจะได้รับใบรับรองที่คล้ายกัน (หรือใบรับรองของนักบัญชีในรูปแบบใด ๆ ) ภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากปีที่ผู้ยืมได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นวัตถุ (และรายได้ในรูปของเงินได้) ไม่ควรเกิน 50% ของค่าจ้างนำกลับบ้าน
3. แมลง. 2กรอกบล็อคบรรทัด 100 - 140 ให้มากที่สุดตามจำนวนครั้งที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อผลประโยชน์ที่สำคัญในไตรมาสสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน แต่ละฉบับระบุว่า:
หากผู้กู้ได้รับค่าจ้างหรือรายได้อื่นในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน:
เช่น ไม่จำเป็นต้องแสดงในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการสำหรับไตรมาสแรก ผลประโยชน์วัสดุปี 2560 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนเมื่อวันที่ 31 มีนาคม ท้ายที่สุดแล้วกำหนดเวลาในการชำระภาษีตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีในกรณีนี้ - 04/03/2017 ผลประโยชน์อันเป็นรูปธรรมนี้จะสะท้อนให้เห็นในส่วนนี้ 2 การคำนวณ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560
ยอดวิว 17,163 ครั้ง
หากต้องการแสดงแบบฟอร์ม คุณต้องเปิดใช้งาน JavaScript ในเบราว์เซอร์ของคุณและรีเฟรชเพจ
ตั้งแต่ปี 2018 ขั้นตอนการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญจากสินเชื่อมีการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมมีผลตั้งแต่ 01/01/2018)) ดังนั้น ผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีจะเกิดขึ้นหากตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ:
จริงอยู่ บางครั้งผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แม้ว่าจะปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งข้อก็ตาม
ผลประโยชน์ที่สำคัญได้รับการยกเว้นภาษีหากเป็นไปตามข้อกำหนดสองประการ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ข้อดีของการออมดอกเบี้ยคือ:
เพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยจะถือว่าได้รับในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่ออกเงินกู้ (ข้อ 7 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นตัวแทนภาษีในวันที่เหล่านี้จำเป็นต้องคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนั้น
ตามอะไร อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยจะถูกหักภาษีหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับว่าใครได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญหรือไม่: ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ผู้เสียภาษีสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีในอัตรา 35% (มาตรา 2 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศจะต้องเสียภาษีในอัตรา 30% (มาตรา 3 ของมาตรา 224 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในกรณีนี้ ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่พบว่าตัวเองอยู่ในตำแหน่งที่ได้เปรียบมากกว่าผู้ที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อได้รับเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศผู้กู้จะได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหาก (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ดังนั้นผู้ให้กู้เข้า สถานการณ์ที่คล้ายกันกลายเป็นตัวแทนภาษีเพื่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องสะท้อนให้เห็น:
ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน (
รายได้ของผู้เสียภาษีจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ตัวอย่างเช่น นายจ้างหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% จากค่าจ้าง แต่ภาษีจะจ่ายไม่เฉพาะเมื่อได้รับเท่านั้น เงินสดแต่มาจากการออมด้วย
ถ้าคุณเอา สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือกู้ยืมเงินกับ เปอร์เซ็นต์ต่ำนั่นคือต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่ม ดังนั้นตามรหัสภาษี คุณจะได้รับรายได้โดยนัยเนื่องจากการประหยัดดอกเบี้ยเครดิต รายได้โดยนัยนี้เรียกว่าผลประโยชน์ที่จับต้องได้ ในกรณีนี้คุณต้องเสียภาษีสำหรับรายได้นี้.
ตัวอย่าง:ลูโกวอย เอส.วี. ฉันกู้เงินปลอดดอกเบี้ยจากนายจ้าง นับตั้งแต่ได้รับเงินกู้จาก Lugovoy S.V. รายได้เกิดขึ้นในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
ผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้ (เครดิต) ในอัตราดอกเบี้ยต่ำ เมื่อซื้อสินค้า (งาน บริการ) จากบุคคลและองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเกี่ยวกับคุณ ตลอดจนเมื่อซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด ด้านล่างนี้เราจะพิจารณาเฉพาะผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาเพราะว่า กรณีนี้เป็นกรณีที่พบบ่อยที่สุด
มาดูกันว่าในกรณีใดบ้างและจำนวนเท่าใดที่คุณอาจมีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
ผลประโยชน์ที่สำคัญจะเกิดขึ้นหากอัตราเงินกู้ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ปัจจุบันอัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลักของธนาคาร - 6.25% (ตั้งแต่วันที่ 16 ธันวาคม 2562 ถึง 9 กุมภาพันธ์ 2563) ดังนั้นอัตราดอกเบี้ยส่วนเพิ่มของสินเชื่อที่ออกตั้งแต่วันที่ 16 ธันวาคม 2562 จะเป็น 4.17% (2/3 * 6.25%) ดังนั้นหากคุณกู้ยืมเงินน้อยกว่า 4.17% ต่อปี คุณจะมีผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
ขนาดของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเท่ากับความแตกต่างระหว่างอัตราส่วนเพิ่มและอัตราที่ สัญญาเงินกู้คูณด้วยจำนวนเงินกู้และระยะเวลากู้ยืม
ผลประโยชน์ที่สำคัญ = (อัตราส่วนเพิ่ม - อัตราสัญญา) x จำนวนเงินกู้ x (ระยะเวลาเงินกู้เป็นวัน / 365 วัน)
ผลประโยชน์ที่เป็นวัสดุจะคำนวณเป็นรายเดือนตลอดระยะเวลาการให้ยืมทั้งหมดและเมื่อคำนวณคุณจะต้องคำนึงถึงอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือน (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 212 ข้อย่อย 7 ข้อ 1 มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามมาตรา 2 ของมาตรา 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35%- โดย กฎทั่วไปนายจ้างต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งได้รับเครดิตหรือเงินกู้ (มาตรา 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่าง: Raduga LLC จัดหา Kosolapom A.S. เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและระงับผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินเดือนของเขาในอัตรา 35% ที่โกศลโปโกย เอ.เอส. ไม่มีภาระผูกพันต่อสำนักงานสรรพากร
หากนายจ้างไม่ได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหรือนายจ้างไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย คุณจะต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL ไปยังหน่วยงานด้านภาษีอย่างอิสระและรายงานภาษี (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 6 ข้อ 228)
อย่างไรก็ตาม ในปี พ.ศ.2559 รหัสภาษีทำการเปลี่ยนแปลงที่ทำให้กระบวนการรายงานง่ายขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีในกรณีที่พวกเขาต้องจ่ายภาษีตามผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ (หากตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษีไว้) ตั้งแต่ปี 2016 เป็นต้นไป คุณไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL อีกต่อไป คุณเพียงแค่ต้องรอการแจ้งเตือนจาก หน่วยงานด้านภาษีและชำระภาษีตามประกาศนี้ (ข้อ 6 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 8 ของข้อ 4 ของกฎหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 N 396-FZ) นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้ขยายกำหนดเวลาในการชำระภาษีจนถึงวันที่ 1 ธันวาคม (ตาม 3-NDFL คือจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม)