สาเหตุของหนี้ภาษี หนี้ภาษี สาเหตุของภาษีค้าง

แนวคิดเรื่องหนี้ภาษี

เริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่าหนึ่งในภาระผูกพันของผู้เสียภาษีคือการชำระภาษีและการชำระภาษีอื่น ๆ ให้กับงบประมาณอย่างทันท่วงทีและครบถ้วนในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะปฏิบัติตามภาระภาษีก่อนกำหนด และในกรณีที่ชำระเงินไม่ตรงเวลา เช่น กรณีผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตาม ภาระภาษีหนี้ภาษีเกิดขึ้นในบัญชีส่วนบุคคลซึ่งประกอบด้วยภาษีค่าปรับและค่าปรับ

ในทางกลับกันรัฐซึ่งแสดงโดยหน่วยงานด้านภาษีตามมาตรา ประมวลกฎหมายภาษีอากรมาตรา 20 ต้องใช้วิธีการเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามภาระภาษีและเพื่อรวบรวมหนี้ภาษีของผู้เสียภาษีโดยการบังคับตาม กฎหมายภาษี.

วิธีการบังคับใช้และมาตรการบังคับใช้ทั้งหมดนี้ หนี้ภาษีถูกนำมาใช้บนพื้นฐานของการแจ้งเตือนที่ส่งไปยังผู้เสียภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งการกระทำทั้งหมดนี้เกี่ยวกับการเรียกเก็บหนี้ภาษีจะดำเนินการโดยส่งการแจ้งเตือน "เกี่ยวกับการชำระหนี้ภาษี"

จากมุมมอง การบริหารภาษีหนี้ภาษีมีโครงสร้างค่อนข้างซับซ้อน

หนี้ภาษีควรตีความว่าเป็นปริมาณรวมของภาระผูกพันที่ยังไม่ได้ปฏิบัติตามในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย ค่าปรับที่เกิดขึ้นสำหรับ ชำระเงินล่าช้าภาษีและค่าธรรมเนียม และบทลงโทษที่ได้รับสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี ดังที่แสดงไว้ใน เป็นเงินสด- ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของหน่วยงานด้านภาษี หนี้ภาษีทำหน้าที่เป็นผลรวมของหนี้สำหรับการชำระภาษีให้กับงบประมาณ และหนี้ในงบประมาณสำหรับการลงโทษและการลงโทษทางภาษี ค้างชำระ (หนี้ภาษี) - จำนวนภาษีที่คำนวณค้างชำระและยังไม่ได้ชำระและการชำระภาษีอื่น ๆ ให้กับงบประมาณรวมถึงการจ่ายล่วงหน้าและ (หรือ) ในปัจจุบัน ยกเว้นจำนวนเงินที่แสดงในหนังสือแจ้งผลการตรวจสอบภาษีในช่วงระยะเวลาอุทธรณ์ ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานในส่วนที่อุทธรณ์

จำแนกหนี้ภาษีตามเกณฑ์การจัดประเภท 2 ประการต่อไปนี้

• * ลักษณะของหนี้ภาษี
• * ประเภทของหนี้ภาษีที่มีการจัดสรรการชำระภาษี

ลักษณะการจำแนกประเภทที่ระบุและการจำแนกประเภทหนี้ภาษีตามลักษณะเหล่านี้แสดงไว้ในตาราง

ตารางที่ 1. การจำแนกประเภทหนี้ภาษีขององค์กร

หนี้ปกติ (สถาบันหรือชั่วคราว) เกิดขึ้นเนื่องจากข้อบกพร่องของระบบการชำระค่าสินค้าและบริการที่ใช้ระหว่างองค์กรธุรกิจซึ่งมีการโอนเงินเข้าบัญชีขององค์กรซัพพลายเออร์ในช่วงเวลาหนึ่ง ส่งผลให้เกิดปัญหาชั่วคราวในการชำระหนี้ภาษี หนี้ประเภทนี้มักจะชำระคืนโดยสมัครใจโดยผู้เสียภาษีเองหรือสามารถเรียกเก็บได้ง่าย เจ้าหน้าที่ภาษี.

หนี้ที่ไม่ยุติธรรมเป็นผลมาจากการละเมิดวินัยการชำระเงินของผู้เสียภาษีและคู่สัญญาในระยะยาว

หนี้ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นหนี้ค่าภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนค่าปรับและค่าปรับค้างจ่าย โดยมีกำหนดเวลาการชำระเปลี่ยนแปลงตาม รหัสภาษี RoK, กฎระเบียบของรัฐบาลตลอดจนการตัดสินใจ หน่วยงานทางการเงินในระดับต่างๆ เช่น ในกรณีที่องค์กรธุรกิจได้รับอนุญาตอย่างเป็นทางการให้เลื่อนการชำระภาษีออกไปในภายหลังได้

หนี้ภาษีที่ถูกระงับการเก็บภาษีเกิดขึ้นตามกฎหมายปัจจุบันของสาธารณรัฐคาซัคสถานที่เกี่ยวข้องกับบทนำ การควบคุมภายนอก, การเปิดดำเนินคดีล้มละลาย , การยึดโดยหน่วยงานภาษีหรือ ปลัดอำเภอตลอดจนโซลูชั่นอื่นๆ

หนี้ภาษีที่ค้างชำระเกิดขึ้นจากการที่ผู้เสียภาษีจงใจไม่ปฏิบัติตามภาระภาษีและหลีกเลี่ยงการชำระหนี้ภาษีเป็นเวลานานรวมถึงการชำระผ่านบัญชีบุคคลที่สาม การไม่ปฏิบัติตามวินัยเงินสด และการไม่ส่งมอบให้กับผู้ให้บริการ สถาบันสินเชื่อคำสั่งจ่ายเงินสำหรับการชำระภาษี หนี้นี้ยังเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการกระทำหรือการไม่ดำเนินการในส่วนของหน่วยงานภาษีเช่น การไม่ดำเนินการหรือการนำมาตรการที่จำเป็นมาใช้ก่อนเวลาอันควรเพื่อรวบรวมหนี้ภาษีที่เกิดจากผู้เสียภาษี

หนี้ภาษีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้คือหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้เนื่องจากสถานการณ์บางอย่าง (การเสียชีวิตของผู้เสียภาษี ความเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุที่ตั้งที่แท้จริงของเขา การจดทะเบียนผู้เสียภาษีโดยใช้เอกสารปลอม การชำระบัญชีผ่านการล้มละลาย ฯลฯ )

ควรสังเกตว่าหนี้มีโครงสร้างที่ซับซ้อน ดังนั้นจึงแนะนำให้แบ่งย่อยออกเป็นสองประเภท: "หนี้ที่ยืนยัน (หรือคงที่)" และ "หนี้ที่ซ่อนอยู่"

หนี้ที่ยืนยัน (บันทึก) สำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมค่าปรับสะสมและค่าปรับจากปีก่อนหน้านั้นได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและยืนยันโดยทั้งผู้เสียภาษีเองและหน่วยงานภาษี

หนี้ที่ซ่อนอยู่จะเกิดขึ้นหากไม่สะท้อนออกมา การรายงานภาษีและการไม่ชำระภาษีของผู้เสียภาษี สาเหตุหนึ่งที่ทำให้เกิดหนี้แอบแฝงก็คือผู้เสียภาษีจำนวนมากใช้ ทรัพยากรทางการเงินโดยต้องโอนไปเป็นงบประมาณเพื่อชำระภาษีอันเป็นแหล่งให้กู้ยืมและเติมเพิ่มเติมชั่วคราว เงินทุนหมุนเวียน- หนี้นี้สามารถกู้คืนได้เมื่อเวลาผ่านไป

บุคคล เช่นเดียวกับองค์กรและผู้ประกอบการ ต้องจ่ายภาษีเป็นจำนวนมาก ซึ่งเป็นจำนวนเงินหลายพันถึงหลายหมื่น ประเภทของภาษีที่ต้องชำระขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่ธุรกิจนั้นดำเนินอยู่

นักบัญชีองค์กรและผู้ประกอบการเอกชนจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดตรงเวลาและภายใน อย่างเต็มที่- เพราะในกรณีที่ชำระล่าช้าจะมีบทลงโทษในรูปของบทลงโทษ นอกจากนี้ สำหรับการชำระล่าช้า ผู้ชำระเงินจะต้องถูกปรับซึ่งอาจเป็นเรื่องที่ค่อนข้างสำคัญ

ในบางกรณี ผู้เสียภาษีอาจเผชิญไม่เพียงแต่ความรับผิดทางการบริหารเท่านั้น แต่ยังต้องรับผิดทางอาญาด้วย มาตรการที่รุนแรงเช่นนี้คุกคามการไม่ชำระภาษีใน ขนาดใหญ่- สิ่งนี้สามารถคุกคามบริษัทขนาดใหญ่และผู้ประกอบการที่กิจกรรมสร้างรายได้จำนวนมาก ดังนั้นจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีจึงมีจำนวนมาก

เพื่อหลีกเลี่ยงไม่ให้ต้องเสียค่าปรับและค่าปรับ จึงจำเป็นต้องชำระอากรและค่าธรรมเนียมให้ครบตามกำหนดเวลาและเต็มจำนวน แต่ถ้าด้วยเหตุผลบางอย่างไม่สามารถจ่ายภาษีได้ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดขนาดและจำนวนบทลงโทษสามารถระบุได้อย่างง่ายดายในหลายวิธี

เหตุผลในการเป็นหนี้

แม้แต่ผู้เสียภาษีที่รับผิดชอบก็อาจต้องเผชิญกับสถานการณ์หลังจากนั้นพวกเขาก็ไปอยู่ในหมู่ลูกหนี้ สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ:

การไม่ชำระค่าธรรมเนียมที่ครบกำหนดทั้งหมดตรงเวลา

จึงต้องทราบระยะเวลาการโอนให้ชัดเจน เงินสดสำหรับภาษีแต่ละประเภท

การคำนวณภาษีที่มีข้อผิดพลาด

อาจเกิดจากการที่องค์กรหรือผู้ประกอบการดำเนินกิจกรรมหลายประเภทและมีระบบภาษีหลายประเภท เพื่อหลีกเลี่ยงไม่ให้เกิดขึ้น ชนิดนี้ในสถานการณ์ต่างๆ จำเป็นต้องมีนักบัญชีที่มีความสามารถและมีความรับผิดชอบคอยติดตามกำหนดเวลาและขั้นตอนการชำระอากรและค่าธรรมเนียมทุกประเภทอย่างชัดเจน

ข้อผิดพลาดในการกรอกสลิปเงินเดือน

การมีข้อผิดพลาดในการชำระเงินบ่งชี้ว่าจำนวนเงินที่จ่ายไปไม่ถึงผู้รับซึ่งเป็นบริการด้านภาษี ด้วยเหตุนี้การชำระเงินจะไม่ถือเป็นการโอนและจะมีหนี้สินเกิดขึ้นซึ่งจะต้องชำระค่าปรับและค่าปรับทั้งหมด

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีล่าช้าและกำจัดความเป็นไปได้ที่จะมีการลงโทษจำเป็นต้องมีนักบัญชีที่มีประสบการณ์หรือเข้าใจความซับซ้อนทั้งหมดของกฎหมายภาษีอย่างอิสระ กล่าวอีกนัยหนึ่ง คุณต้องเข้าใจว่าคุณต้องจ่ายภาษีอย่างไร เมื่อใด และในจำนวนเท่าใด และปฏิบัติตามกฎเหล่านี้ทั้งหมด

วิธีการตรวจสอบหนี้ภาษี

บริการภาษีส่งจดหมายแจ้งเตือนไปยังบุคคลและผู้ประกอบการซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ต้องชำระและระยะเวลาในการชำระเงิน ใบเสร็จรับเงินแนบมากับจดหมายด้วย แต่สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อคุณจำเป็นต้องค้นหาจำนวนหนี้และค่าปรับที่เกิดขึ้น

ภาษีแต่ละรายการมีกำหนดเวลาการชำระเงินของตัวเอง ดังนั้นความจำเป็นในการตรวจสอบหนี้ของคุณไม่เพียงเกิดขึ้นเมื่อมีจำนวนเงินที่ค้างชำระอยู่แล้วและคุณต้องทราบขนาดของมันด้วย หากผู้ชำระเงินได้โอนเงินเพื่อชำระภาษีแล้วหลังจากครบกำหนด ระยะเวลาบังคับการชำระเงินคุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าการชำระเงินถึงผู้รับและไม่มีหนี้สิน

มีหลายวิธีในการตรวจสอบ ด้านล่างนี้เราจะดูรายละเอียดเพิ่มเติมทีละรายการ

การอุทธรณ์เป็นการส่วนตัวต่อสำนักงานสรรพากร

มาถึงที่ บริการด้านภาษีจำเป็นต้องติดต่อผู้ตรวจสอบเพื่อขอออก เงินเดือน- หลังจากแสดงหนังสือเดินทางแล้วผู้ชำระเงินจะได้รับใบเสร็จรับเงินภาษี คุณสามารถโอนเงินที่สาขาธนาคารใดก็ได้ผ่านโต๊ะเงินสด รวมถึงผ่านตู้เอทีเอ็มด้วยเงินสดหรือใช้บัตร

บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการภาษี

ผู้เสียภาษีทุกคนสามารถเข้าถึงเว็บไซต์ของหน่วยงานกำกับดูแลในบัญชีส่วนตัวของตนได้โดยใช้ลิงก์นี้ คุณสามารถดูข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ต้องชำระ กำหนดเวลาการชำระเงิน ตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับค่าปรับและค่าปรับ หากมี

สามารถรับข้อมูลเข้าสู่ระบบและรหัสผ่านเพื่อเข้าสู่บัญชีส่วนตัวของคุณได้โดยติดต่อสำนักงานสรรพากร โดยพนักงานจะออกแบบฟอร์มให้ทั้งหมด ข้อมูลที่จำเป็นเพื่อเยี่ยมชมบัญชีส่วนตัวของคุณ แต่ควรจำไว้ว่าหากภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ออกข้อมูลไม่มีการเข้าสู่ระบบคุณจะต้องติดต่อสำนักงานสรรพากรอีกครั้งเพื่อ การลงทะเบียนใหม่และการออกข้อมูลอื่นๆ

โดยเข้าไปที่เว็บไซต์บริการภาษี และไปที่ “ บัญชีส่วนตัว"หลังจากป้อนข้อมูลให้กับผู้เสียภาษีแล้ว แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ข้อมูลทั้งหมดที่เขาสนใจจะถูกเปิดเผยซึ่งเกี่ยวข้องกับจำนวนภาษีและค่าปรับ นอกจากนี้ยังสามารถเปลี่ยนรหัสผ่านที่ออกโดยสำนักงานสรรพากรให้ง่ายและน่าจดจำยิ่งขึ้นอีกด้วย

ผ่านแอปพลิเคชันธนาคารออนไลน์

ธนาคารหลายแห่ง เช่น Sberbank และ VTB-24 เป็นพันธมิตรของบริการด้านภาษี เมื่อใช้บริการออนไลน์ คุณไม่เพียงแต่สามารถทราบจำนวนหนี้เท่านั้น แต่ยังชำระเงินโดยไม่ต้องออกจากบ้านอีกด้วย

เมื่อไปที่ส่วน "การชำระเงิน" และเลือกแท็บภาษี หน้าต่างจะเปิดขึ้นซึ่งคุณต้องป้อน TIN ของคุณและหลังจากนั้นไม่กี่วินาทีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะเปิดขึ้นซึ่งจะมีจำนวนหนี้เฉพาะที่ต้อง จะได้รับการชำระเงิน

ผู้เสียภาษีสามารถค้นหา TIN ของตนได้สองวิธี:

1. โดยติดต่อกรมสรรพากร
2. โดยเข้าไปที่เว็บไซต์บริการภาษี

ผ่านเว็บไซต์บริการของรัฐ

คุณสามารถเข้าสู่เว็บไซต์บริการของรัฐได้จากคอมพิวเตอร์ แท็บเล็ต หรือ โทรศัพท์มือถือ- ควรพิจารณาว่าคุณสามารถรับบริการบนเว็บไซต์นี้หลังจากลงทะเบียนเท่านั้น ถัดไป โดยการเลือกแท็บที่มีหนี้ภาษีและกรอกใบสมัครที่เหมาะสม ผู้ชำระเงินจะได้รับข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับหนี้ที่มีอยู่ หากต้องการรับข้อมูลนี้ คุณต้องทราบ TIN ของคุณ โดยทั่วไป หากต้องการรับข้อมูลใดๆ เกี่ยวกับภาษี อากร และค่าธรรมเนียม คุณจำเป็นต้องทราบหมายเลขภาษีของคุณ

บนเว็บไซต์บริการของรัฐ คุณไม่เพียงแต่จะทราบเกี่ยวกับภาษีและจำนวนหนี้เท่านั้น แต่ยังชำระเงินโดยใช้ได้อีกด้วย บัตรธนาคาร.

ผ่านเงินยานเดกซ์

ก่อนอื่นคุณต้องลงทะเบียนกระเป๋าเงินเสมือน คุณสามารถเติมเงินจากบัตรธนาคารหรือกระเป๋าเงินอิเล็กทรอนิกส์อื่นได้ คุณควรเลือกแท็บ "สินค้าและบริการ" จากนั้นไปที่ส่วน "ภาษี" หลังจากนี้บรรทัดจะเปิดขึ้นซึ่งคุณต้องป้อน TIN ของคุณ เมื่อเสร็จสิ้นการจัดการง่ายๆ เหล่านี้แล้ว ผู้ชำระเงินจะไม่เพียงแต่สามารถค้นหาจำนวนหนี้เท่านั้น แต่ยังสามารถชำระโดยใช้เงินที่อยู่ในกระเป๋าเงิน Yandex ได้อีกด้วย

สำคัญ:จากวิธีการทั้งหมดที่ระบุไว้ การติดต่อสำนักงานสรรพากรเป็นการส่วนตัวเป็นวิธีที่ยาวที่สุดในการค้นหาภาษีของคุณ อื่นๆ ทั้งหมดจะช่วยให้คุณทราบจำนวนหนี้ได้ภายในเวลาเพียงไม่กี่นาที ด้วยการใช้บริการออนไลน์ คุณไม่เพียงแต่จะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับหนี้เท่านั้น แต่ยังชำระหนี้ได้อย่างรวดเร็วอีกด้วย

จะชำระหนี้ได้อย่างไร?

รวบรวมตัวเลือกทั้งหมดสำหรับการชำระหนี้ภาษี:

• ชำระเงินที่สาขาของธนาคารผ่านเครื่องบันทึกเงินสดหรือตู้ ATM โดยมีใบเสร็จรับเงินที่เหมาะสมซึ่งสามารถรับได้ที่สำนักงานภาษีอากร
• ชำระเงินผ่านแอปพลิเคชันออนไลน์ของธนาคารที่เป็นพันธมิตรของหน่วยงานด้านภาษี หากต้องการทราบ รายการทั้งหมดธนาคารดังกล่าวสามารถพบได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของหน่วยงานด้านภาษี
• ผ่านเว็บไซต์บริการของรัฐโดยใช้การชำระเงินออนไลน์ด้วยบัตรธนาคาร
• โดยใช้เงินที่อยู่ในกระเป๋าเงิน Yandex

การชำระเงินโดยใช้วิธีการเหล่านี้จะช่วยให้คุณประหยัดเวลาและโอนเงินเพื่อชำระหนี้โดยไม่ต้องออกจากบ้านได้อย่างมาก

ความรับผิดชอบในการไม่ชำระภาษี

ปัญหาของการถือเอาบุคคลต้องรับผิดชอบต่อการชำระเงินล่าช้าหรือการเบี่ยงเบนจากการจ่ายภาษีนั้นอยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมายภาษีและอาญา สำหรับความผิดใน ทรงกลมทางเศรษฐกิจสำหรับ บุคคลและองค์กรต่างๆ ไว้ด้วย ประเภทต่อไปนี้นำไปสู่ความยุติธรรม:

ภาษี

มีลักษณะทางการเงิน มุ่งเป้าไปที่ ชำระคืนเต็มจำนวนความสูญเสียที่รัฐได้รับเนื่องจากการค้างชำระภาษี ความรับผิดประเภทนี้ได้รับการควบคุมโดยมาตรา 122 ของรหัสภาษี สำหรับการชำระล่าช้า ผู้เสียภาษีจะถูกลงโทษในรูปแบบของค่าปรับและค่าปรับซึ่งคำนวณตามจำนวนหนี้

อาชญากร

ไม่เพียงแต่จำนวนเงินภาษีที่จ่ายน้อยเกินไปเท่านั้นที่จะได้รับการชดเชยให้กับรัฐ แต่ยังรวมถึงความเสียหายทางสังคมด้วย มีความรับผิดในการบริหารซึ่งแสดงอยู่ในรูปของค่าปรับจำนวนมาก นอกจากนี้ยังกำหนดโทษทางอาญาจนถึงจำคุก สำหรับความผิดทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับหนี้ภาษีจำนวนมากและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ปัญหานี้ได้รับการควบคุมโดยมาตรา 198 และ 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญา

จำนวนหนี้จะถือว่ามากหากจำนวนเงินที่ชำระต่ำกว่า 10% ของจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณในช่วงสามปีที่ผ่านมา จำนวนนี้ต้องเกิน 600,000 รูเบิลหรือ 1,800,000 รูเบิล ไม่รวมเวลาและเปอร์เซ็นต์

หนี้ก้อนใหญ่โดยเฉพาะคือจำนวนเงินที่เกิน 20% ของภาษีที่ชำระทั้งหมดในช่วงสามปีที่ผ่านมา จะต้องมีอย่างน้อย 3,000,000 รูเบิลหรือ 9,000,000 รูเบิล ไม่รวมเปอร์เซ็นต์และเวลา

เป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การจดจำว่าการต้องรับผิดชอบต่อการชำระล่าช้าหรือการปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีนั้นไม่ใช่เหตุให้ได้รับการยกเว้นจากการชดเชยหนี้ที่มีอยู่ ภายในระยะเวลาสามปี รัฐซึ่งเป็นตัวแทนจากบริการภาษี มีสิทธิ์ที่จะให้บุคคลหรือองค์กรรับผิดชอบต่อการไม่ชำระภาษี

จำนวนค่าปรับ

ดีสำหรับ โอนไม่ทันกองทุนที่ต้องเสียภาษีคือ:

• 20% ของยอดเรียกเก็บเงินกรณีหนี้ไม่ตั้งใจ
• 40% ของจำนวนเงินหากบุคคลหรือองค์กรจงใจหลบเลี่ยงภาษี

หากภาษีมีนัยสำคัญค่าปรับก็จะค่อนข้างมาก อาจมีเป็นหมื่นเป็นแสนก็ได้

บทสรุป

หน่วยงานกำกับดูแลในประเทศของเราติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างใกล้ชิด กำหนดให้คุณต้องชำระอากรและค่าธรรมเนียมที่ครบกำหนดทั้งหมดตรงเวลาและเต็มจำนวน ผู้เสียภาษีไม่ว่าจะเป็นบุคคลหรือองค์กรจะต้องปฏิบัติตามกฎหมายที่ควบคุมประเด็นภาษีอย่างเคร่งครัด

หากไม่ชำระภาษีตรงเวลา จะเกิดหนี้ ซึ่งสามารถตรวจสอบจำนวนได้อย่างง่ายดายโดยเข้าไปที่เว็บไซต์บริการภาษี นอกจากนี้ยังมีหลายวิธีที่ช่วยให้คุณทำความคุ้นเคยกับจำนวนอากรที่ต้องชำระรวมทั้งค้นหาจำนวนค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการชำระล่าช้า

เพื่อความสะดวกของผู้ชำระเงิน ในขณะนี้มีหลายวิธีในการชำระหนี้ภาษีของคุณโดยใช้เวลาเพียงไม่กี่นาที ซึ่งสามารถทำได้บนเว็บไซต์บริการภาษีบนเว็บไซต์บริการของรัฐหรือใช้บริการออนไลน์

เพื่อไม่ให้เป็นลูกหนี้และไม่ทำลายชื่อเสียง บุคคล ผู้ประกอบการ และองค์กรต้องติดตามการหักภาษี ขนาด และกำหนดเวลาการชำระเงินอย่างรอบคอบ หากบุคคลและผู้ประกอบการเองต้องรับผิดชอบต่อประเด็นที่เกี่ยวข้อง นโยบายภาษีจากนั้นนักบัญชีจะต้องรับผิดชอบในเรื่องนี้ในองค์กร ชื่อเสียงด้านภาษีขึ้นอยู่กับความรู้และความสามารถของเขา เนื่องจากเป็นนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีจากพนักงานและการโอนไปยังบริการภาษีของหน้าที่ทั้งหมดที่สอดคล้องกับประเภทของกิจกรรมที่องค์กรดำเนินการ

เพื่อหลีกเลี่ยงความจำเป็นในการค้นหาขนาดหนี้ของคุณ คุณจะต้องจ่ายภาษีตรงเวลาและเต็มจำนวน และให้แน่ใจว่าการชำระเงินนั้นถูกส่งไปยังผู้รับซึ่งเป็นบริการด้านภาษี

หนึ่งในพันธกรณีบางประการที่ประดิษฐานโดยตรงในรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียคือพันธกรณีของทุกคนในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย (มาตรา 57) ตามตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในมติหมายเลข 11-P ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2542 เพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามพันธกรณีสาธารณะในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดตามกฎหมายและการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น โดยคลังอันเป็นผลมาจากการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายผู้บัญญัติกฎหมายมีสิทธิที่จะสร้างมาตรการบีบบังคับที่เกี่ยวข้องกับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายของรัฐ มาตรการดังกล่าวอาจเป็นมาตรการฟื้นฟูทางกฎหมายเพื่อให้มั่นใจว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติตามพันธกรณีตามรัฐธรรมนูญในการจ่ายภาษีเช่น การชำระหนี้ที่ค้างชำระและค่าชดเชยความเสียหายจากการชำระภาษีล่าช้าและไม่สมบูรณ์พร้อมค่าปรับสำหรับผู้ฝ่าฝืน การชำระเงินเพิ่มเติมเพื่อเป็นการวัดความรับผิดชอบ (การลงโทษ) ในเวลาเดียวกัน ในการเลือกมาตรการบีบบังคับ ผู้บัญญัติกฎหมายถูกจำกัดโดยข้อกำหนดของความเป็นธรรม ความเป็นสัดส่วน และหลักการอื่นๆ ของรัฐธรรมนูญและกฎหมายทั่วไป

กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งประกอบด้วยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายและกฎหมายอื่น ๆ ที่นำมาใช้ตามนั้นกำหนดความรับผิดชอบต่าง ๆ ของผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมและบุคคลอื่น ๆ - ตัวแทนภาษีธนาคารเป็นตัวแทนในการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมองค์กรและบุคคล

ด้วยการนำส่วนหนึ่งของรหัสภาษีมาใช้ ปัญหาหลายประการในด้านความรับผิดทางภาษีได้รับการแก้ไข อย่างไรก็ตาม สามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่าความเกี่ยวข้องของการศึกษาหัวข้อนี้ยังไม่ผ่าน สิ่งนี้ใช้กับคำว่า "ความรับผิดทางภาษี" เอง ซึ่งเป็นสาเหตุและยังคงก่อให้เกิดข้อโต้แย้งทางวิทยาศาสตร์ นอกจากนี้ ยังมีประเด็นเกี่ยวกับขั้นตอนเพียงอย่างเดียวอีกมากมายที่ทำให้เกิดคำถามมากมายในทางปฏิบัติ

ควรสังเกตว่าแม้ว่าในรัสเซียก็ตาม ระบบกฎหมายไม่มีแหล่งที่มาของกฎหมายที่เป็นแบบอย่างของการพิจารณาคดี ในเวลาเดียวกันเราสามารถพูดได้อย่างมั่นใจมากขึ้นว่าในขณะนี้ อย่างน้อยก็ในด้านกฎหมายภาษี การพิจารณาคดีมีบทบาทสำคัญมาก ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้ใช้กับคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการเขตของรัฐบาลกลาง การศึกษาและการประยุกต์ใช้แหล่งข้อมูลเหล่านี้ในทางปฏิบัติพร้อมกับกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมทำให้สามารถระบุแง่มุมที่เป็นปัญหาบางประการของการประยุกต์ใช้สถาบันกฎหมายภาษีดังกล่าวเป็นสถาบันที่รับผิดชอบ ความผิดด้านภาษี.

สาเหตุของการค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในรัสเซียยังคงเหมือนเดิมอยู่เสมอ และหากมีการเปลี่ยนแปลงก็จะเพียงเล็กน้อยเท่านั้น เหตุผลทั้งหมดนี้สามารถแบ่งออกเป็นสามประเภทตามเงื่อนไข:

ถูกกฎหมาย;

ทางเศรษฐกิจ;

ศีลธรรม. Staroverova O.V. กฎหมายภาษีอากร- อ., 2014. หน้า 154.

กฎหมายภาษีของรัสเซียมีขนาดใหญ่เกินไป บทบัญญัติกระจัดกระจายอยู่ในกฎหมายจำนวนมาก นอกจากนี้ยังมีการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมกฎระเบียบเหล่านี้อย่างต่อเนื่อง ความไม่มั่นคงและความซับซ้อนของกฎหมายภาษีนี้เป็นสาเหตุของลักษณะทางกฎหมาย

เหตุผลทางเศรษฐกิจมีสาเหตุมาจากอัตราภาษีที่ค่อนข้างสูงและการที่ผู้เสียภาษีบางรายไม่สามารถชำระภาษีได้ตรงเวลาและเต็มจำนวน เหตุผลก็คือว่าในความคิดของฉันผู้บัญญัติกฎหมายแนะนำสูงดังกล่าว อัตราภาษีไม่คำนึงถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบันในประเทศเห็นได้ชัดว่าผู้บัญญัติกฎหมายกำลังนับวิสาหกิจที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าและการจัดซื้อและมีรายได้คงที่และค่อนข้างสูง ใช่ วิสาหกิจดังกล่าวสามารถจ่ายภาษีได้ตรงเวลาและเต็มจำนวน แต่มีวิสาหกิจอื่น สถานประกอบการผลิตซึ่งมักใช้อุปกรณ์ที่ล้าสมัย ไม่มีเงินทุนหมุนเวียนและไม่สามารถขายผลิตภัณฑ์ของตนได้เนื่องจากขาดความสามารถในการแข่งขัน

ผลที่ตามมาคือการล้มละลายขององค์กรและความเป็นไปไม่ได้ที่จะจ่ายภาษี

เหตุผลทางศีลธรรมคือวัฒนธรรมทางกฎหมายที่ต่ำ ความเกลียดชังต่อระบบภาษีที่มีอยู่ และสุดท้ายแต่ไม่ท้ายสุดคือผลประโยชน์ของตนเองของผู้เสียภาษี วัฒนธรรมทางกฎหมายต่ำเกิดจาก ปัจจัยทางประวัติศาสตร์- การดำรงอยู่ของสถาบันกฎหมายภาษีในรูปแบบอารยะไม่มากก็น้อยอยู่ในรัสเซียมาไม่เกินร้อยปี ในช่วงเวลานี้ วัฒนธรรมที่คล้ายกับวัฒนธรรมภาษีของประเทศในยุโรปตะวันตกซึ่งมีประวัติศาสตร์การเก็บภาษีย้อนหลังไปหลายศตวรรษ ไม่สามารถเกิดขึ้นได้ในประเทศ ท้ายที่สุดแล้ว นี่เป็นฉากหลังของการต่อสู้กับอำนาจของพระมหากษัตริย์ในการเข้าและเก็บภาษีในประเทศต่างๆ ยุโรปตะวันตกได้มีการจัดตั้งสถาบันรัฐสภาขึ้น Staroverova O.V. กฎหมายภาษีอากร อ., 2014. หน้า 158.

ความเกลียดชังต่อระบบภาษีที่มีอยู่นั้นขึ้นอยู่กับเหตุผลก่อนหน้านี้ ผู้เสียภาษีไม่สามารถเคารพระบบที่ไม่เคารพเขาในฐานะผู้เสียภาษีและไม่คำนึงถึงความสามารถในการจ่ายภาษีของเขา

ผลประโยชน์ของตนเองและเจตนาในการหลีกเลี่ยงภาษีมีบทบาทสำคัญในสาเหตุของความผิดด้านภาษี อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ว่าความผิดในลักษณะนี้ทั้งหมดจะมีแรงจูงใจเป็นการส่วนตัว

ผู้จัดการสามารถใช้เงินทุนที่ซ่อนอยู่จากการเก็บภาษีเพื่อการพัฒนาองค์กรของตนได้ และพวกเขามีความสนใจที่แตกต่างออกไปโดยแสดงความปรารถนาที่จะปรับปรุง สภาพทางการเงินขององค์กรของคุณ

ดังที่เห็นได้จากข้างต้น การเกิดขึ้นของภาษีและค่าธรรมเนียมค้างชำระได้รับอิทธิพลจากเหตุผลไม่เพียงแต่จากเหตุผลส่วนตัวเท่านั้น แต่ยังมีลักษณะที่เป็นกลางด้วย ซึ่งควรนำมาพิจารณาในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบันในประเทศ Kozlov V. อาชญากรรมทางภาษี: ปัญหาในการบังคับใช้กฎหมาย //ความถูกต้องตามกฎหมาย. - 2557. - ลำดับที่ 7. - ป.55

กลุ่มความผิดทางภาษีที่พบบ่อยที่สุดคือการหลีกเลี่ยงภาษี ความผิดนี้ประกอบด้วยการไม่ปฏิบัติหรือ การดำเนินการที่ไม่เหมาะสมภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการจ่ายภาษีตามงบประมาณ ในวรรณกรรมตะวันตกที่กล่าวถึงหัวข้อนี้ เราสามารถพบการจำแนกเหตุผลที่กระตุ้นให้ผู้จ่ายหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีได้

เหตุผลทางการเมืองเกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่ารัฐใช้ภาษีไม่เพียงแต่เป็นเครื่องมือในการรับประกันรายได้จากคลังเท่านั้น แต่ยังเป็นเครื่องมือในการกำกับดูแลด้วย: ผ่านเครื่องมือนี้รัฐจะควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมบางอย่าง

เหตุผลทางเศรษฐกิจมีผลกระทบต่อผู้เสียภาษีมากที่สุด หากมีการลงโทษสำหรับความผิดทางภาษีให้ ผลกระทบทางเศรษฐกิจสำหรับเขาในจำนวนที่น้อยกว่าจำนวนภาษีที่เขาซ่อนไว้ ย่อมเป็นธรรมดาที่ผู้เสียภาษีจะสนใจที่จะเลี่ยงภาษี

เหตุผลทางศีลธรรมในการหลีกเลี่ยงภาษีบางครั้งอาจเป็นความไม่สอดคล้องกันของกฎหมายภาษี หลักการทั่วไปกฎหมาย: ความเสมอภาค ความสม่ำเสมอ และความเป็นกลาง ซึ่งจะลดศักดิ์ศรีและอำนาจของกฎหมายเหล่านี้ ประเภทของความผิดทางภาษี: ทฤษฎีและการปฏิบัติ / เอ็ด. เอ.วี. บรีซกาลินา. - ม. 2557 หน้า 76

เหตุผลทางเทคนิคในการหลีกเลี่ยงภาษีเกี่ยวข้องกับรูปแบบและวิธีการควบคุมที่ไม่สมบูรณ์ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่สามารถควบคุมทุกสิ่งได้ ธุรกรรมทางธุรกิจและตรวจสอบความถูกต้องของทั้งหมด เอกสารทางบัญชี- อย่างไรก็ตามไม่มีเหตุผลใดที่สามารถพิสูจน์การกระทำผิดด้านภาษีได้ กฎหมายปัจจุบันมีการมอบความรับผิดชอบ

ระบบภาษีไม่สามารถทำงานได้หากไม่มีสถาบันที่รับผิดชอบ ตามกฎหมายปัจจุบัน การปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีนั้นได้รับการรับรองโดยมาตรการความรับผิดทางการบริหารและทางอาญาตลอดจนการลงโทษทางการเงิน

คำถามเกี่ยวกับลักษณะทางกฎหมายของ "ความรับผิดทางภาษี" มาจากปัญหาความสัมพันธ์ระหว่างความรับผิดประเภทนี้กับความรับผิดด้านการบริหารและกฎหมาย ในทางทฤษฎี "ความรับผิดทางภาษี" เป็นประเภทหนึ่งของกฎหมายฝ่ายปกครอง หากเพียงเพราะความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีอยู่ในกลุ่มของฝ่ายธุรการ แต่ในทางปฏิบัติหากเราได้รับคำแนะนำอย่างเป็นทางการจากเนื้อหาของรหัสภาษีซึ่งทำให้แนวคิดที่ถูกวิเคราะห์ถูกกฎหมายเราต้องดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าความรับผิดทางภาษีเป็นสิ่งที่เป็นอิสระอย่างสมบูรณ์และการระบุด้วยความรับผิดในการบริหารอาจทำให้เกิดปัญหาบางประการ ในการบังคับใช้กฎหมาย

ในกฎหมายภาษีสมัยใหม่ซึ่งมีพื้นฐานอยู่ การกระทำเชิงบรรทัดฐานเป็นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีคำจำกัดความเชิงบรรทัดฐานของความรับผิดทางภาษี คำว่า "ความรับผิดทางภาษี" ถูกใช้โดยผู้บัญญัติกฎหมายในวรรค 2 ของมาตรา 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นคำพ้องสำหรับแนวคิดของ "ความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี" นี่เป็นสาเหตุที่ไม่มีความเห็นพ้องต้องกันในหมู่นักวิชาการด้านกฎหมายเกี่ยวกับคำถามที่ว่าความรับผิดต่อความผิดด้านภาษีสามารถจำแนกได้ว่าเป็นความรับผิดทางกฎหมายประเภทอิสระหรือไม่ รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย- / เอ็ด. ที่. กาฟริโลวา. - ม., 2014. หน้า 121.

แม้ว่าความรับผิดสำหรับความผิดด้านภาษีที่มีลักษณะทางอาญามีลักษณะเป็นกฎหมายอาญา ความรับผิดที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีสำหรับความผิดด้านภาษียังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ มีสองมุมมองที่แตกต่างกัน ตามที่กล่าวไว้ความรับผิดชอบนี้ควรถือเป็นความรับผิดชอบด้านการบริหารประเภทหนึ่ง และอีกประการหนึ่ง ความรับผิดชอบด้านภาษี (การเงินและกฎหมาย) ถือเป็นความรับผิดชอบทางกฎหมายประเภทหนึ่งที่เป็นอิสระ

บรรพบุรุษที่ใกล้เคียงที่สุดของ "ความรับผิดชอบทางภาษี" คือสิ่งที่เรียกว่า "ความรับผิดชอบทางการเงิน" ซึ่งจัดทำขึ้นโดยมาตรา 13 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 N 2118-1 "พื้นฐาน ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" คำว่า "ความรับผิดชอบทางการเงิน" เองไม่ปรากฏในกฎหมายนี้ อย่างไรก็ตาม ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในบางประเด็นของการใช้ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีส่วนหนึ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 ในวรรค 34 ระบุว่า: "ความรับผิดชอบทางภาษีเป็นความรับผิดชอบทางกฎหมายประเภทอิสระสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมพร้อมกับกฎหมายอาญาและกฎหมายปกครอง" รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย” แก้ไขโดย A.T.

ความรับผิดทางภาษีหากถือเป็นความรับผิดประเภทอิสระ มีลักษณะเด่นหลายประการ:

• 1) ความรับผิดชอบนี้จัดตั้งขึ้นโดยตรงตามกฎหมายภาษี (รหัสภาษีกำหนดเงื่อนไขในการนำมารับผิดชอบ, แนวคิดของความผิดทางภาษี, การลงโทษทางภาษีสิทธิของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี)
• 2) เรื่องหรือผู้เข้าร่วมของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีเช่นเดียวกับบุคคลอื่นที่ได้รับมอบหมายความรับผิดชอบบางอย่างในด้านภาษีตามกฎหมายภาษีจะต้องรับผิด;
• 3) พื้นฐานของความรับผิดคือความผิดทางภาษีที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายภาษี
• 4) ความรับผิดทางภาษีประกอบด้วยการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีซึ่งกำหนดไว้ในแบบฟอร์ม บทลงโทษทางการเงิน(ค่าปรับ) ในจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี
• 5) การนำความรับผิดทางภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีการใช้มาตรการความรับผิดทางภาษีจะดำเนินการโดยศาล บาชุริน ดี.จี. ประเด็นทางกฎหมาย การควบคุมภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ทูเมน, 2014. หน้า 13.

ควรสังเกตว่าความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีทั้งหมดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีลักษณะทางการบริหาร (การลงโทษ) เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการรับผิดในการลงโทษคือเพื่อป้องกันการกระทำความผิดใหม่ทั้งโดยผู้กระทำความผิดเองและ โดยบุคคลอื่น และปริมาณและลักษณะของมาตรการลงโทษนั้นขึ้นอยู่กับระดับอันตรายสาธารณะของการกระทำที่ผิดกฎหมายซึ่งบุคคลนั้นต้องรับผิดตามกฎหมาย การกระทำผิดด้านภาษีจำนวนหนึ่งซึ่งมีวัตถุประสงค์คือรายได้งบประมาณไม่ได้ทำให้เกิดการเรียกเก็บค่าปรับ แต่เป็นการชำระค่าปรับซึ่งระบุถึงลักษณะการฟื้นฟูทางกฎหมาย (ทางการเงิน) ของความรับผิดทางกฎหมายที่จัดตั้งขึ้นสำหรับคณะกรรมาธิการ ของความผิดดังกล่าว

ข้อโต้แย้งอีกประการหนึ่งที่สนับสนุนการระบุความรับผิดทางภาษีเป็นประเภทความรับผิดทางกฎหมายที่เป็นอิสระก็คือความรับผิดทางภาษีไม่เพียงดำเนินการในเชิงป้องกันเท่านั้น แต่ยังเป็นหน้าที่ในการบูรณะด้วยนั่นคือไม่สามารถระบุได้ด้วยค่าปรับทางปกครอง

ความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและความรับผิดชอบด้านการบริหารได้รับการควบคุมในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนี้

วรรค 4 ของข้อ 10 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการถือองค์กรที่รับผิดชอบในการกระทำผิดด้านภาษีนั้นไม่ได้ทำให้เจ้าหน้าที่ของตนโล่งใจหากมีเหตุที่เหมาะสมจากความรับผิดทางการบริหาร ทางอาญา หรืออื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีข้อกำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดให้บุคคลต้องรับผิดชอบต่อความผิดด้านภาษีจะได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางการบริหาร แต่มีกฎตามที่ไม่มีใครต้องรับผิดทางภาษีอีกครั้งสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีเดียวกัน (มาตรา 2 ของมาตรา 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่หากภาษีและความรับผิดชอบในการบริหารเป็น ประเภทต่างๆความรับผิด ดังนั้นจึงไม่มีสิ่งใดขัดขวางไม่ให้บุคคลต้องรับผิดชอบทั้งตามกฎหมายภาษีและกฎหมายปกครอง นี่เป็นเส้นทางที่แน่นอนตามมาด้วยการปฏิบัติตามกฎหมายก่อนที่จะมีการนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ แน่นอนว่าเธอจะไม่หันเหไปจากเส้นทางนี้อีกในอนาคต รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย / เอ็ด. ที่. Gavrilova.- ม., 2014. หน้า 123.

ดังนั้น, ความรับผิดทางภาษีสามารถกำหนดได้ว่าเป็นแอปพลิเคชันสำหรับบุคคลที่มีความผิดในการกระทำผิดทางภาษีจากการลงโทษทางภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของการลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ)

ความรับผิดทางกฎหมายสำหรับความผิดด้านภาษีเป็นชุดของมาตรการลงโทษภาคบังคับที่ใช้กับผู้ฝ่าฝืนเพื่อเป็นการลงโทษในกรณีและขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

วิทยาศาสตร์และแนวปฏิบัติทางกฎหมาย มักจะแยกแยะความรับผิดทางกฎหมายหลายประเภท: ทางแพ่ง ทางวินัย ทางวัตถุ ทางธุรการ และทางอาญา

ความรับผิดทางแพ่งเป็นลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างฝ่ายที่เท่าเทียมกันตามกฎหมาย ความสัมพันธ์ทางภาษีมีลักษณะเป็นอำนาจรัฐ: ฝ่ายที่เป็นตัวแทนของรัฐมีสิทธิที่จะให้คำแนะนำที่มีผลผูกพันกับอีกฝ่ายหนึ่ง

หนี้สะท้อนถึงจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระซึ่งต่างจากการค้างชำระ ระบบงบประมาณภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีโดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลง นอกเหนือจากการค้างชำระแล้ว หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมยังรวมถึงหนี้ที่ปรับโครงสร้างใหม่ การชำระเงินที่ถูกระงับ และจำนวนภาษีที่กำหนดเวลาการชำระเงินมีการเปลี่ยนแปลง

หนี้ภาษีที่เกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีหมายถึงจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ค่าธรรมเนียม รวมถึงจำนวนดอกเบี้ยค้างรับ

นักวิจัยบางคนรวมไว้ในแนวคิดเรื่องหนี้ นอกเหนือจากการค้างชำระแล้ว บทลงโทษที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระภาษีล่าช้า รวมถึงจำนวนค่าปรับที่ค้างชำระ

หนี้ภาษีถูกสร้างขึ้นภายใต้อิทธิพลของปัจจัยหลายประการซึ่ง เวลาที่ต่างกันและมีอิทธิพลต่อค่าของมันในระดับที่แตกต่างกัน ใน วรรณกรรมเศรษฐศาสตร์มีการศึกษาปัจจัยทั่วไปที่มีอิทธิพลต่อการก่อตัวของหนี้ภาษีอย่างละเอียดที่สุด แต่ก็มีปัจจัยเฉพาะหลายประการด้วย การวิเคราะห์สาเหตุของการก่อหนี้ภาษีทำให้สามารถพัฒนาได้ วิธีที่มีประสิทธิภาพลดและร่างมาตรการเพื่อรักษาเสถียรภาพของสถานการณ์

นอกเหนือจากจำนวนภาษีที่ไม่ชำระตรงเวลาแล้ว หนี้ภาษียังรวมถึงค่าปรับที่เกิดขึ้นจากจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระในแต่ละวันที่ชำระล่าช้า บทลงโทษควรถือเป็นการชำระเงินเพิ่มเติมที่ออกแบบมาเพื่อชดเชยความสูญเสีย งบประมาณของรัฐอันเป็นผลมาจากการขาดแคลน จำนวนภาษีตรงเวลากรณีการชำระภาษีล่าช้า หมวดนี้การชำระเงินได้รับการควบคุมโดยมาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ยังมีหนี้ภาษีประเภทหนึ่ง เช่น การลงโทษทางภาษี (ค่าปรับ) ซึ่งสามารถประเมินแก่ผู้เสียภาษีได้โดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบภาษีสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม หรือการละเมิดกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับ การลงทะเบียนของรัฐองค์กรและ ผู้ประกอบการแต่ละราย.

จากคำจำกัดความที่พิจารณาแล้วสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:

1. หนี้ภาษีทำให้รายได้ลดลง รายได้ส่วนหนึ่งงบประมาณในระดับต่างๆ ในสภาวะของปัญหาทางการเงิน อันดับแรกองค์กรที่ค้างชำระต้องการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามากกว่างบประมาณและ กองทุนนอกงบประมาณซึ่งนำไปสู่การลดรายจ่ายงบประมาณ เงินทุนไม่เพียงพอสำหรับโครงการ กิจกรรม และคำสั่งของรัฐบาล

2.หนี้ภาษีมี ผลกระทบเชิงลบเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ผลกระทบของปัจจัยนี้จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระยะเวลา ลักษณะ และปริมาณของหนี้ ตลอดจนความสัมพันธ์กับหนี้รูปแบบอื่นๆ (เช่น หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา) ในกรณีที่มีปัญหาชั่วคราวในการชำระหนี้ ตามกฎแล้วองค์กรธุรกิจจะค้นหาวิธีปฏิบัติตามภาระผูกพันต่องบประมาณอย่างอิสระ

3. การมีหนี้ภาษีระยะยาวและจำนวนมากช่วยลดโอกาสในการลงทุนขององค์กรลงอย่างมาก หนี้ภาษีเป็นอุปสรรคต่อความทันสมัยของการผลิตและการดำเนินการตามกลยุทธ์ที่จำเป็น การเติบโตทางเศรษฐกิจ, การนำไปปฏิบัติ โครงการลงทุน,เพิ่มโอกาส ความเสี่ยงในการลงทุนและลด ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนวัตถุ

ดังนั้นองค์ประกอบของภาษีที่ค้างชำระซึ่งรวมถึงจำนวนเงินที่ค้างชำระรวมถึงจำนวนเงินที่รอการตัดบัญชีและการผ่อนชำระตลอดจนจำนวนเงินที่ชำระที่ถูกระงับชั่วคราวเพื่อเรียกเก็บเงินสะท้อนถึงเนื้อหาทางเศรษฐกิจของการค้างชำระภาษีอย่างสมบูรณ์

ทิศทางที่สำคัญการศึกษาหนี้ภาษีประกอบด้วยการพิจารณาการเก็บหนี้จากมุมมองของต้นทุนภาษีของทั้งหน่วยงานด้านภาษี (ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนพนักงาน ค่าบำรุงรักษา ฯลฯ ) และผู้เสียภาษี (เช่น ค่าปรับ ค่าปรับภาษี ค่าสินไหมทดแทนเมื่อมีการแก้ไข ข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีและอื่น ๆ )

ที่มา: จี.พี. Komarova, A.V. Tsydypova, G.M. Kasatkina ความรับผิดชอบในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมและการดำเนินการ // แนวโน้มและปัญหาในเศรษฐกิจรัสเซีย: ด้านทฤษฎีและปฏิบัติ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์]: วัสดุของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งหมด เชิงวิทยาศาสตร์ ประชุม 23 มีนาคม 2560 / เอ็ด เอส.เอ. คูร์แกนสกี้ – อีร์คุตสค์: สำนักพิมพ์ BSU, 2017. – 293 หน้า คำนิยาม ค้างชำระ เหตุผลในการชำระภาษี ความรับผิดทางภาษีคืออะไร การวิเคราะห์การตรวจสอบภาษีภาคสนามและโต๊ะในรัสเซีย การวิเคราะห์จำนวนภาษีเพิ่มเติมเนื่องจากการตรวจสอบในรัสเซีย รายได้จากงบประมาณของรัสเซียจากภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2538-2546 รายได้จากงบประมาณรัสเซียจากภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2547-2557 ปริมาณการหักภาษีสำหรับ VAT ในรัสเซียในปี 2549 - 2558 การหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการส่งออก (พลวัตสำหรับปี 2549 - 2557)