การจัดทำนโยบายการบัญชี

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

งานหลักขององค์กรใด ๆ คือการกำหนดนโยบายการบัญชีที่สมเหตุสมผลซึ่งได้รับการอนุมัติตามวัตถุประสงค์ของ การบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี - ชุดวิธีการ (วิธีการ) ที่อนุญาตโดยรหัสภาษีในการกำหนดรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายการรับรู้การประเมินและการจัดจำหน่ายตลอดจนคำนึงถึงตัวชี้วัดทางการเงินอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีที่เลือกโดยผู้เสียภาษี . กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้เสียภาษี

กล่าวอีกนัยหนึ่ง นี่คือชุดของรายการที่ได้รับการแก้ไขในคำสั่งซื้อ กฎบังคับตามที่มีการจัดระบบและสรุปข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) เพื่อกำหนด ฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะ ภารกิจหลักในการพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือการสร้าง ระบบที่เหมาะสมที่สุด การบัญชีภาษี.

ผู้เสียภาษีเกือบทุกคนต้องเลือกตัวเลือกภาษีอย่างใดอย่างหนึ่ง การตัดสินใจที่สนับสนุนการเลือกนั้นควรได้รับการบันทึกไว้

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะต้องได้รับการอนุมัติตามคำสั่งที่เหมาะสม (คำแนะนำ) ของหัวหน้าองค์กร (ข้อ 12 ของบทความ 167 และบทความ 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่มีรูปแบบการสั่งซื้อนโยบายการบัญชีที่ "เข้มงวด" แบบครบวงจร

นโยบายการบัญชีที่องค์กรนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเริ่มใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่ได้รับการอนุมัติ เอกสารนี้ได้รับการรับรองโดยองค์กรโดยรวมและจำเป็นสำหรับการใช้งานโดยแผนกที่แยกจากกันทั้งหมด

ในขั้นต้นสันนิษฐานว่าองค์กรใช้นโยบายการบัญชีภาษีตั้งแต่วินาทีที่สร้างจนถึงช่วงเวลาแห่งการชำระบัญชี ดังนั้นหากไม่เปลี่ยนแปลงก็ไม่จำเป็นต้องรับซ้ำทุกปี นโยบายการบัญชีภาษีซึ่งมีระยะเวลามีผลบังคับใช้ซึ่งในคำสั่งซื้อไม่ จำกัด เพียงปีปฏิทินจะถูกนำมาใช้จนกว่าจะได้รับการอนุมัตินโยบายการบัญชีใหม่ หากจำเป็น สามารถแก้ไขได้ในนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ซึ่งออกโดยคำสั่งแยกต่างหาก อย่างไรก็ตามหากมีการเปลี่ยนแปลงหลายอย่างขอแนะนำให้ใช้นโยบายการบัญชีใหม่มากกว่า

การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีสามารถทำได้สองกรณี:

1) หากองค์กรตัดสินใจเปลี่ยนวิธีการบัญชีที่ใช้

2) หากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ในกรณีแรก การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการยอมรับตั้งแต่เริ่มต้นใหม่ ระยะเวลาภาษีนั่นคือจากปีหน้า ในกรณีที่สอง - ไม่เร็วกว่าช่วงเวลาที่การเปลี่ยนแปลงที่ระบุมีผลใช้บังคับ

บทบัญญัติเหล่านี้ใช้กับภาษีเงินได้ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา รหัสภาษี 313 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถทำได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่ได้รับการอนุมัติเท่านั้นนั่นคือปีละครั้ง ตัวเลือกอื่นๆ ช. ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี 21 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่มีกิจกรรมประเภทใหม่เกิดขึ้น สามารถเพิ่มนโยบายการบัญชีได้ตลอดเวลาในปีที่รายงาน ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องกำหนดและสะท้อนถึงหลักการและขั้นตอนการบัญชีสำหรับกิจกรรมประเภทนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในนโยบายการบัญชี

ส่วนหลักของข้อกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ได้แก่:

ปัญหาทั่วไปและเชิงองค์กรและทางเทคนิค

ด้านระเบียบวิธี

ปัญหาทั่วไปและองค์กรและทางเทคนิคของการจัดทำบัญชีภาษี ได้แก่ :

การกระจาย หน้าที่รับผิดชอบพนักงานบัญชี การแต่งตั้งผู้รับผิดชอบด้านการบัญชีภาษี

การใช้ทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

เทคโนโลยีการประมวลผล ข้อมูลทางบัญชี.

ส่วนนี้ยังรวมถึงกฎพื้นฐานสำหรับการรักษาบันทึกภาษีด้วย

หากองค์กรมี แยกหน่วยสิ่งสำคัญคือต้องกำหนด:

กำหนดเวลาในการส่งข้อมูลไปยังสำนักงานใหญ่ขององค์กรเพื่อการบัญชีภาษีรวม

ทดสอบ

1.2 โครงสร้างและองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเช่นเดียวกับเอกสารอื่น ๆ มีโครงสร้างของตัวเองและประกอบด้วยสองส่วน

ส่วนแรกเป็นเรื่องทั่วไป กำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการเก็บรักษาบันทึกภาษีและระบุบุคคลที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกเหล่านั้น หากองค์กรมีแผนกแยกกันนโยบายการบัญชีจะกำหนดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลไปยังสำนักงานใหญ่สำหรับการบัญชีรวมสำหรับองค์กรโดยรวม

ส่วนที่สองระบุกฎเกณฑ์สำหรับการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะ ขอแนะนำให้จัดกลุ่มกฎเหล่านี้ตามประเภทของภาษี

ปัจจุบัน ทางเลือกของบทบัญญัติที่สามารถแก้ไขได้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีนั้นมีระบุไว้ในส่วนที่สองของรหัสภาษีโดยเฉพาะ:

1. สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3. ภาษีการสกัดแร่

4. ภาษีสรรพสามิต

5. การเก็บภาษีเมื่อปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิต

นโยบายการบัญชีภาษีอากรที่ดิน

บทบัญญัติที่ต้องประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีส่วนใหญ่ระบุไว้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีบทบัญญัติที่คล้ายกันน้อยกว่ามากในบทอื่นๆ ของรหัสภาษี

องค์ประกอบทั้งหมดของนโยบายการบัญชีสำหรับแต่ละภาษีแบ่งออกเป็นสองกลุ่มตามเงื่อนไข:

1) กลุ่มหลัก - สิ่งเหล่านี้คือองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีซึ่งจำเป็นต้องมี รหัสภาษีหรือมีลิงก์โดยตรง

2) กลุ่มเพิ่มเติม - เป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีที่ไม่บังคับหรือไม่ได้จัดประเภทโดยตรงจากรหัสภาษีเป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชี แต่มีกฎที่ช่วยให้องค์กรสามารถเลือกหนึ่งในตัวเลือกที่เสนอ

ไม่จำเป็นต้องแก้ไของค์ประกอบทั้งหมดแม้จะมาจากกลุ่มหลักในนโยบายการบัญชี บางส่วนไม่ได้บังคับ เนื่องจากจะขึ้นอยู่กับความพร้อมขององค์กรขององค์ประกอบที่ได้รับมอบหมายโดยตรง ไม่จำเป็นต้องรวมวิธีการบัญชีภาษีสำหรับออบเจ็กต์ที่ไม่มีอยู่ในองค์กร แม้ว่าจะอยู่ในกลุ่มหลักก็ตาม เมื่อมีข้อเท็จจริงใหม่เกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรจะสะท้อนถึงขั้นตอนการบัญชีของตนนอกเหนือจากนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

เมื่อพัฒนานโยบายการบัญชีต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ หากรหัสภาษีไม่ได้กำหนดให้ผู้เสียภาษีเลือกตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่งสำหรับการสร้างฐานภาษี ปัญหาดังกล่าวจะไม่สะท้อนอยู่ในนโยบายการบัญชี

เดี่ยว ภาษีสังคม

นโยบายการบัญชีเป็นแผนงานประจำปีไม่ใช่เฉพาะด้านการเงินและ บริการด้านบัญชีแต่ยังรวมถึงทั้งองค์กรโดยรวมด้วย รายละเอียดปลีกย่อยของงานบัญชีมีความแม่นยำเพียงใดโดยพิจารณาจากกิจกรรมเฉพาะขององค์กร...

แต่ไม่เสมอไป กฎหมายภาษีจัดให้มีวิธีการบัญชีทางเลือกสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการ ตัวอย่างเป็นการบัญชีแยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อต้องเสียภาษีและ ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี(ข้อ 4 ของข้อ 149 ข้อ 4 ของข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)...

ความสมบูรณ์ของการจัดทำนโยบายการบัญชีตามวัตถุประสงค์ การวางแผนภาษีโดยใช้ตัวอย่างของ Neptune LLC

การตรวจสอบความสมบูรณ์ของการรวมรายได้และการลดฐานภาษีเนื่องจากค่าใช้จ่ายที่จัดตั้งขึ้นดังต่อไปนี้: Neptune LLC ไม่รวมอยู่ในรายได้ ประเภทต่อไปนี้รายได้ : ค่าปรับ (ค่าปรับ, ค่าปรับ) จากผู้ซื้อสินค้า...

ขั้นตอนการจัดการภาษี กิจกรรมการลงทุนโดยใช้ตัวอย่างของ Globus LLC

ความรับผิดชอบในการจัดการบัญชีภาษีที่ Globus LLC ตกเป็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชี การบัญชีภาษีในองค์กรดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีผ่านการจัดทำใบรับรองการบัญชี...

การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

นโยบายการบัญชีภาษี - นำมาใช้โดยผู้เสียภาษี ( ตัวแทนภาษี) เอกสารกำหนดขั้นตอนการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีให้เป็นไปตามข้อกำหนดของประมวลกฎหมายนี้...

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ภาษีที่ดิน

ปัญหาที่สำคัญมากในการจัดระเบียบและดูแลรักษาบัญชีในองค์กรคือการนำนโยบายการบัญชีมาใช้ การมีนโยบายการบัญชีในองค์กรถือเป็นทั้งสิทธิและภาระผูกพันขององค์กร...

นโยบายการบัญชีองค์กรและการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี

การกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในองค์กร

คำว่า "นโยบายการบัญชีขององค์กร" ปรากฏในช่วงปลายทศวรรษที่แปดสิบของศตวรรษที่ยี่สิบโดยเป็นการแปลวลี "นโยบายการบัญชี" เป็นภาษารัสเซียฟรี - นโยบายการบัญชี เมื่อต้นปี 2535...

การกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในองค์กร

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นกฎบังคับสำหรับองค์กร...

การกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในองค์กร

มุมมองทั่วไปคือนโยบายการบัญชีมีความจำเป็นสำหรับองค์กรธุรกิจทั่วไปเท่านั้น ควรสังเกตว่าควรกำหนดองค์ประกอบบางประการของนโยบายการบัญชีในองค์กรอื่น...

การกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในองค์กร

การกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในองค์กร

เมื่อพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี คุณจำเป็นต้องรู้คำตอบสำหรับคำถามสี่ข้อ ก) จำเป็นต้องอนุมัตินโยบายการบัญชีเมื่อใด? นโยบายการบัญชีได้รับการอนุมัติตามคำสั่ง...

การกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในองค์กร

สำหรับการที่...

การทำงานของภาษีเงินได้ใน ระบบที่ทันสมัยการเก็บภาษี

งานหลักสูตรทำจากวัสดุจาก Kazantip LLC ดังนั้นก่อนที่จะอ่านคำสั่งนโยบายการบัญชีให้เราให้ก่อน คำอธิบายสั้น ๆองค์กร...

แนวคิดของนโยบายการบัญชี

คำจำกัดความ 1

นโยบายการบัญชีขององค์กรมีผลบังคับใช้ การกระทำเชิงบรรทัดฐานบนพื้นฐานของการที่องค์กรดำเนินการบัญชีและการบัญชีภาษี เนื้อหาและโครงสร้างของนโยบายการบัญชีขององค์กรได้รับการควบคุมโดย PBU 1/2008 “นโยบายการบัญชีขององค์กร”

เอกสารกำกับดูแลนี้นำเสนอ บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับโครงสร้างของนโยบายการบัญชีขั้นตอนการจัดทำและการเปลี่ยนแปลง

นอกจากนี้องค์ประกอบของนโยบายการบัญชีจะต้องเป็นไปตามเอกสารทางกฎหมายอื่น ๆ (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎระเบียบการบัญชีต่าง ๆ เป็นต้น) นโยบายการบัญชีขององค์กรได้รับการพัฒนาทันทีหลังจากการจดทะเบียนองค์กร ตามกฎแล้วนโยบายการบัญชีประกอบด้วยสามส่วน

ส่วนองค์กรและเทคนิคของนโยบายการบัญชี

ส่วนนี้ระบุวิธีการบัญชีที่องค์กร นี่อาจเป็นหัวหน้าขององค์กรเอง นักบัญชี หรือแผนกบัญชีที่นำโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี องค์กรบุคคลที่สาม (องค์กรเอาท์ซอร์ส) หรือนักบัญชีที่ได้รับการว่าจ้างจากภายนอก ส่วนนี้ยังกำหนดรูปแบบการบัญชีซึ่งอาจเป็นหนึ่งในสิ่งต่อไปนี้:

• สั่งซื้อวารสาร;
• หมายที่ระลึก;
• อัตโนมัติ

ตามกฎแล้วองค์กรส่วนใหญ่ใช้รูปแบบการบัญชีอัตโนมัติ ใน ในกรณีนี้คุณต้องระบุด้วยว่าควรดำเนินการบัญชีโปรแกรมใด

หมายเหตุ 1

องค์ประกอบบังคับของนโยบายการบัญชีคือผังบัญชีที่ใช้งานซึ่งระบุรายละเอียดบัญชีทั้งหมดและบัญชีย่อยลำดับที่สองและสามที่เปิดให้พวกเขาสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมบางอย่าง เอกสารดังกล่าวเป็นส่วนเสริมของนโยบายการบัญชีและจะต้องไม่ขัดแย้งกับผังบัญชี (คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n)

ส่วนองค์กรและด้านเทคนิคระบุรูปแบบของเอกสารหลักที่ควรใช้ในการบันทึกเหตุการณ์ทางธุรกิจในองค์กร มันสามารถเป็นได้ แบบฟอร์มรวมหรือพัฒนาอย่างอิสระโดยคำนึงถึงข้อมูลและรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด ในกรณีหลังนี้ควรรวมแบบฟอร์มที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระไว้ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชี นอกจากนี้ยังใช้กับรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีด้วย

นอกจากนี้ในส่วนนี้ยังระบุถึงสิทธิ์ในการลงนามในเอกสารหลักพร้อมรายชื่อผู้มีอำนาจ

ตารางการไหลของเอกสารได้รับการอนุมัติเป็นภาคผนวกแยกต่างหากของนโยบายการบัญชี

ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับกฎและระยะเวลาของสินค้าคงคลังในองค์กรตลอดจนรายการทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้สินค้าคงคลัง นอกจากนี้ต้องระบุขั้นตอนการสร้างองค์ประกอบด้วย ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง.

ส่วนระเบียบวิธีเพื่อการบัญชี

ในส่วนนี้ ก่อนอื่นจะระบุแบบฟอร์มต่างๆ งบการเงินซึ่งรวบรวมโดยองค์กรและแยกการควบคุมการจัดเตรียมการรายงานระหว่างกาล

เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี ต่อไปนี้ได้รับการอนุมัติด้วย:

• หน่วยการบัญชีของสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, MPZ:
• วิธีการประเมินการรับสินค้า สินค้าสำเร็จรูป สินค้าคงคลัง
• การกำหนดประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายตามประเภทของกิจกรรม
• บ่งบอกถึงการจัดสรรเชิงพาณิชย์และ ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการ(ถ้ามี);
• มีการระบุขั้นตอนการสร้างทุนสำรองต่างๆ
• ระบุวิธีการประเมินงานระหว่างทำ
• เพื่อบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐาน

แนวคิดของ "นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี" ได้รับการแนะนำโดยบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" มาตรา 167 “ ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขาย (การโอน) สินค้า (งานบริการ)” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทบัญญัติทั่วไปสำหรับการกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นชุดของวิธีการดูแลรักษาการบัญชีภาษีของทรัพย์สิน ธุรกรรมทางธุรกิจรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อสร้างข้อมูลผลกำไรขององค์กรในการคืนภาษีที่เชื่อถือได้

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีควรเปิดเผยแนวทางขององค์กรเมื่อแก้ไขปัญหาต่อไปนี้:

การกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

รูปแบบ ภาระภาษีก่อนงบประมาณ

การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน

การกระจายการสูญเสียระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าใครเป็นผู้รับผิดชอบในการจัดทำนโยบายการบัญชี งานนี้สามารถทำได้โดยการ หน่วยโครงสร้างองค์กรที่ได้รับมอบหมายให้ทำการบัญชีภาษี

ในกระบวนการสร้างนโยบายการบัญชีต้องมีความสมเหตุสมผลในด้านองค์กรเทคนิคและระเบียบวิธีของการบัญชีภาษี:

ขั้นตอนการจัดการบัญชีภาษี

หลักการและขั้นตอนการบัญชีภาษีของกิจกรรมที่ผู้เสียภาษีดำเนินการ

แบบฟอร์มการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

เทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูลทางการบัญชี

วิธีการบัญชีภาษี

ด้านอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการบัญชีภาษี

หากองค์กรดำเนินกิจกรรมหลายประเภทนโยบายการบัญชีจะต้องเปิดเผยคุณลักษณะของการบัญชีภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับแต่ละกิจกรรม

นโยบายการบัญชีที่นำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งที่เกี่ยวข้องคำสั่งของหัวหน้าองค์กรและมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้องคำสั่งของหัวหน้า นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีขององค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ได้รับการอนุมัติไม่ช้ากว่าสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีแรกและถือว่านำไปใช้ตั้งแต่วันที่สร้างองค์กร นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมีผลบังคับใช้สำหรับแผนกแยกทั้งหมดขององค์กร

หลังจากนำบทที่ 25 "ภาษีเงินได้องค์กร" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ แนวคิดใหม่เช่น "การบัญชีภาษี", "ระบบบัญชีภาษี", "การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์" ได้ถูกเพิ่มเข้ามาในแนวคิดของ "นโยบายการบัญชี" เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี”

ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีองค์กรผู้เสียภาษีสะท้อนให้เห็นถึงขั้นตอนในการรักษาบัญชีภาษีตามกฎที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาคผนวกของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำหนดรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการวิเคราะห์ของการบัญชีภาษีข้อมูลจากเอกสารการบัญชีหลักที่พัฒนาโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ ภาษีและหน่วยงานอื่น ๆ ไม่มีสิทธิ์จัดทำแบบฟอร์มบังคับของเอกสารการบัญชีภาษีสำหรับผู้เสียภาษี

การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีจะเกิดขึ้นในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายและวิธีการบัญชีภาษีที่ใช้ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด การตัดสินใจเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเกิดขึ้นเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงใน:

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม - นับตั้งแต่วินาทีที่กฎหมายที่แก้ไขหรือนำมาใช้ใหม่มีผลใช้บังคับ

วิธีการบัญชีที่ใช้ - ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่

กฎหมายปัจจุบันไม่มีภาระผูกพันในการนำเสนอนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น เจ้าหน้าที่ภาษี- องค์ประกอบและโครงสร้างของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจน ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงสามารถตัดสินใจอนุมัตินโยบายการบัญชีรวมขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้อย่างอิสระ ในทางปฏิบัติองค์กรมักจะจัดทำไม่เพียง แต่นโยบายการบัญชีแบบรวมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงนโยบายการบัญชีทั่วไปสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีโดยแยกความแตกต่างสองส่วนที่เป็นอิสระในนั้น: ส่วนแรก - เกี่ยวกับกฎการบัญชีส่วนที่สอง - ใน กฎของการบัญชีภาษี วิธีนี้ช่วยให้เราหลีกเลี่ยงความซ้ำซ้อนของบทบัญญัติ บรรทัดฐาน กฎ วิธีการ วิธีการที่ใช้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีขององค์กรจะต้องสะท้อนถึงวิธีการในการกำหนดค่าที่สร้างฐานภาษี (เทคนิควิธีการและวิธีการบัญชีภาษี) และขั้นตอนทั่วไปสำหรับการบำรุงรักษาการบัญชีภาษี (วิธีการขององค์กรและเทคนิคในการรักษาการบัญชีภาษี ). ในเวลาเดียวกันภาคผนวกของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีอนุมัติรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ซึ่งผู้เสียภาษีพัฒนาอย่างอิสระ

บทความจำนวนหนึ่งของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วย การเรียนการสอนโดยตรงความจำเป็นในการสะท้อนถึงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถึงเทคนิควิธีการและวิธีการบัญชีภาษีที่ผู้เสียภาษีใช้ (ขั้นตอนในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ ค่าจำกัดค่าใช้จ่าย ฯลฯ ) เป็นองค์ประกอบบังคับของนโยบายการบัญชี ซึ่งรวมถึงเทคนิควิธีการและวิธีการบัญชีภาษีที่ให้ไว้ในตาราง

บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุถึงวิธีการกฎและวิธีการซึ่งไม่ได้กำหนดข้อสะท้อนที่จำเป็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดบทบัญญัติที่จะรวมไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้อย่างอิสระพร้อมกับองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีที่กำหนดในตารางที่ 39

ให้เรานำเสนอเทคนิควิธีการและวิธีการสำหรับการบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้กำหนดไว้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็น องค์ประกอบที่จำเป็นนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและตัวเลือก (เงื่อนไข) สำหรับการสมัคร

ตารางที่ 39

วิธีการบัญชีภาษี

วัตถุประสงค์ของนโยบายการบัญชี	ตัวเลือกการสมัคร	เหตุผล, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
1.	วิธีที่องค์กรใช้ในการประเมินวัตถุดิบและวัสดุที่องค์กรเลือกเพื่อกำหนดขนาด ต้นทุนวัสดุเมื่อตัดวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิต (การผลิต) สินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ)	1.1. 1.2. 1.3. 1.4.	วิธีการประมาณต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง วิธีประเมินราคาโดย ต้นทุนเฉลี่ยวิธีการประเมินราคาตามต้นทุนของการได้มาครั้งแรก (FIFO) วิธีการประเมินราคาตามต้นทุนของการได้มาครั้งล่าสุด (LIFO)
2.	ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร	2.1. 2.2.	คำนวณค่าเสื่อมราคาตามมาตรฐาน ค่าเสื่อมราคาต่ำกว่าที่กำหนดตามมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่าคิดค่าเสื่อมราคาตามอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาต่ำกว่าที่กำหนดตามมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3.	ขั้นตอนการรวมต้นทุนการพัฒนาเป็นค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) ทรัพยากรธรรมชาติ	3.1. 3.2.	เปิดอย่างสม่ำเสมอตลอด 12 เดือน เปิดอย่างสม่ำเสมอตลอดห้าปี แต่ไม่เกินอายุการใช้งาน
4.	ขนาดจำกัดเงินสมทบทุนสำรอง ค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นสำหรับบริการการรับประกันและ การซ่อมแซมการรับประกัน
5.	วิธีการประเมินสินค้าที่ซื้อโดยต้นทุนที่ผู้เสียภาษีมีสิทธิลดรายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้	5.1. 5.2. 5.3. 5.4.	อิงตามต้นทุนของอันแรกในแง่ของเวลาได้มา (FIFO) อิงตามต้นทุนของอันสุดท้ายในแง่ของเวลาได้มา (LIFO) อิงตามต้นทุนเฉลี่ย อิงตามต้นทุนต่อหน่วย
6.	วิธีการตัดค่าใช้จ่ายของต้นทุนหลักทรัพย์ที่เกษียณอายุเมื่อมีการขายหรือจำหน่ายหลักทรัพย์อื่น	6.1. 6.2. 6.3.	ในราคาต้นทุนของการซื้อครั้งแรก (FIFO) ในราคาของการซื้อครั้งสุดท้าย (LIFO) ในราคาของหน่วย
7.	มาตรฐานการหักสำรองค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร		หากผู้เสียภาษีตัดสินใจสร้างเงินสำรองดังกล่าว
8.	จำกัดจำนวนและ ดอกเบี้ยรายเดือนเงินสมทบสำรองไว้เป็นค่าใช้จ่ายในอนาคตเพื่อจ่ายค่าลาพักร้อนของพนักงาน สำรองจ่ายค่าตอบแทนประจำปีตามอายุงานและตามผลงานประจำปี		หากผู้เสียภาษีตัดสินใจสร้างเงินสำรองดังกล่าว	324.1

รายการทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ที่องค์กรใช้นั้นมอบให้เป็นภาคผนวกของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี มาตรา 313 และ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสองข้อ วิธีที่เป็นไปได้ลักษณะทั่วไปของข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี: 1) ผู้เสียภาษีเสริมการลงทะเบียนการบัญชีที่เกี่ยวข้องหากมีข้อมูลไม่เพียงพอที่จะกำหนดฐานภาษีตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการจัดตั้งการลงทะเบียนการบัญชีภาษี 2) รักษาทะเบียนการบัญชีภาษีที่เป็นอิสระ

แบบฟอร์มทะเบียนบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เพื่อกำหนดฐานภาษีค่ะ บังคับจะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้ ชื่อ; ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม มิเตอร์การทำงานชนิดต่างๆ (ถ้าเป็นไปได้) และ ในแง่การเงิน- ชื่อของธุรกรรมทางธุรกิจ ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียนเหล่านี้

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีควรสะท้อนถึงวิธีการที่ผู้เสียภาษีใช้ในการรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์: การใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์หรือด้วยตนเอง

คำถามควบคุม

1. นโยบายการบัญชีประกอบด้วยส่วนใดบ้างเพื่อการบัญชี?

2. เอกสารใดบ้างที่ได้รับอนุมัติเมื่อจัดทำนโยบายการบัญชี

3. นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคืออะไร

4. ระบุวิธีเก็บรักษาบันทึกภาษี

5. ระบุวิธีการจัดระเบียบและดูแลรักษาบันทึกทางบัญชี

แนวคิดของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) แนะนำแนวคิดของ "นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี"

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือชุดของวิธีการ (วิธีการ) ที่ได้รับอนุญาตตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการกำหนดรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายการรับรู้การประเมินและการจัดจำหน่ายตลอดจนคำนึงถึงตัวชี้วัดอื่น ๆ ทางการเงินของผู้เสียภาษี และกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี

ข้อกำหนดสำหรับการจัดทำนโยบายการบัญชีข้อกำหนดสำหรับนโยบายการบัญชีภาษีกระจัดกระจายอยู่ในบทต่างๆ ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในวรรค 12 ของมาตรา 167 ช. 21 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้:

นโยบายการบัญชีที่องค์กรนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งและคำแนะนำที่เกี่ยวข้องของหัวหน้าองค์กร

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเริ่มใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้องคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีที่องค์กรนำมาใช้นั้นจำเป็นสำหรับแผนกแยกทั้งหมดขององค์กร

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีที่องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่นำมาใช้ได้รับการอนุมัติไม่ช้ากว่าสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีแรก นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีที่องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่นำมาใช้นั้นถือว่านำไปใช้ตั้งแต่วันที่สร้างองค์กร

บทที่ 25 “ ภาษีเงินได้องค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องรักษาบันทึกภาษีเพื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ขั้นตอนการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีได้รับการพัฒนาโดยองค์กรอิสระและประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่ง) ของหัวหน้า (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในศิลปะ ศิลปะ. 313, 314 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อกำหนดต่อไปนี้สำหรับนโยบายการบัญชีภาษี:

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีควรจัดทำขึ้นตามหลักการของความสอดคล้องในการใช้บรรทัดฐานและกฎเกณฑ์การบัญชีภาษี (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วิธีการบัญชีที่เลือกโดยองค์กรจะต้องใช้อย่างสม่ำเสมอจากรอบระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีกระยะเวลาหนึ่ง

การเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการและ (หรือ) วัตถุเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะดำเนินการในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมหรือวิธีการบัญชีที่ใช้ การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเมื่อเปลี่ยนวิธีการบัญชีที่ใช้สามารถทำได้ตั้งแต่ต้นงวดภาษี (ปี) เท่านั้น เมื่อกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมมีการเปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีจะไม่เกิดขึ้นเร็วกว่าเวลาที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

หากผู้เสียภาษีเริ่มดำเนินกิจกรรมประเภทใหม่เขาก็จำเป็นต้องกำหนดและสะท้อนถึงหลักการและขั้นตอนการสะท้อนกิจกรรมประเภทนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้คำนวณตามข้อมูลการบัญชีภาษี เพื่อรักษาการบัญชีภาษีองค์กรจะต้องพัฒนาแบบฟอร์มลงทะเบียนการบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการบัญชีภาษีอย่างอิสระ ข้อมูลทั้งหมดนี้จัดทำเป็นเอกสารภาคผนวกของนโยบายการบัญชี

นโยบายการบัญชีได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรและบังคับใช้กับทุกสาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกอื่น ๆ ขององค์กร

กฎหมายภาษีไม่มีข้อกำหนดสำหรับการยื่นนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีแก่หน่วยงานด้านภาษี

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเฉพาะเมื่อดำเนินการเท่านั้น การตรวจสอบภาษี(ในสถานที่หรือสำนักงาน)

การเพิ่มเติมตามศิลปะ มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อมีกิจกรรมประเภทใหม่เกิดขึ้น องค์กรจะได้รับสิทธิ์ในการเพิ่มเติมนโยบายการบัญชีภาษีที่ควบคุมกฎสำหรับการบัญชีภาษีของการดำเนินงานใหม่

การเพิ่มนโยบายการบัญชีจะเกิดขึ้นเมื่อมีความจำเป็นเกิดขึ้น (ไม่จำเป็นตั้งแต่ต้นปี) แม้ว่าสิ่งนี้จะไม่ได้ระบุไว้อย่างชัดเจนในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ก็สามารถโต้แย้งได้ว่าการแก้ไขที่ทำขึ้นจะมีผลทันทีนับตั้งแต่ที่มีการออกคำสั่งที่เกี่ยวข้องของหัวหน้า

ในระหว่างปี องค์กรสามารถเสริมนโยบายการบัญชีได้หลายครั้ง ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนของส่วนเสริมใน เอกสารกำกับดูแลเลขที่

นโยบายการบัญชีจำเป็นต้องสะท้อนเฉพาะวิธีการบัญชีที่เกี่ยวข้องเท่านั้น สายพันธุ์ปัจจุบันกิจกรรม (ต่อสินทรัพย์และหนี้สินที่องค์กรมีต่อการดำเนินงานที่กำลังดำเนินการอยู่แล้ว) หากองค์กรไม่มีธุรกรรมด้วย เครื่องมือทางการเงิน การทำธุรกรรมล่วงหน้าดังนั้นไม่จำเป็นต้องระบุความแตกต่างของการบัญชีภาษีสำหรับธุรกรรมดังกล่าวในนโยบายการบัญชี หากในระหว่างปีมีสิ่งใหม่ปรากฏขึ้นที่ไม่เคยมีมาก่อนและไม่มีคำใดในนโยบายการบัญชีขององค์กรก็สามารถทำการเพิ่มเติมที่เหมาะสมได้เสมอ

การเปลี่ยนแปลงเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีตาม กฎทั่วไปสามารถทำได้ตั้งแต่ต้นงวดภาษีถัดไป (ปี) เท่านั้น การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเกิดขึ้นเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายหรือเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีที่ใช้

ยิ่งไปกว่านั้น ตรงกันข้ามกับนโยบายการบัญชี องค์กรที่ตัดสินใจเปลี่ยนวิธีการบัญชีภาษีไม่จำเป็นต้องให้เหตุผลในการตัดสินใจครั้งนี้ กล่าวโดยสรุป หากองค์กรไม่พอใจกับวิธีการที่ใช้ด้วยเหตุผลบางประการอีกต่อไป ปีนี้วิธีการทางบัญชีสามารถเปลี่ยนไปใช้วิธีอื่นในปีหน้าได้โดยไม่มีเหตุผลเพิ่มเติม

ควรคำนึงว่าในบางประเด็นมีการกำหนดบทความบางมาตราของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎพิเศษจำกัดความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1

กฎพิเศษจำกัดความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี

วิธีการบัญชี กำหนดให้กับบัญชี การเมือง	ขั้นตอนการเปลี่ยนบัญชี นักการเมือง	บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วิธีการคงค้าง ค่าเสื่อมราคาตามวัตถุ เสื่อมราคาได้ คุณสมบัติ	ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยน จากวิธีไม่เชิงเส้นไปจนถึงวิธีเชิงเส้น วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา ไม่เกินหนึ่งครั้งทุกๆ ห้าปี	ข้อ 1 ของศิลปะ 259
คำสั่งการจำหน่าย ค่าใช้จ่ายโดยตรง ยังไม่เสร็จ การผลิตและ ที่ผลิตขึ้นในปัจจุบัน สินค้าเดือน (งานเสร็จแล้ว ให้บริการ)	ลำดับการกระจายของเส้น ค่าใช้จ่าย (การสร้างต้นทุน อยู่ระหว่างดำเนินการ) เพื่อใช้ภายใน อย่างน้อยสองช่วงภาษี	ข้อ 1 ของศิลปะ 319
ลำดับการก่อตัว ต้นทุนการได้มา	ขั้นตอนการสร้างต้นทุน ซื้อสินค้า กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี ใช้สำหรับอย่างน้อย สองงวดภาษี	มาตรา 320

วิธีการบัญชีภาษีที่เปลี่ยนแปลงจะเริ่มใช้ตั้งแต่ต้นปีหน้า ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณข้อมูลจากปีก่อนหน้าใหม่ (ตามที่จำเป็นเมื่อเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี)

หลัก เอกสารทางบัญชี(รวมถึงใบรับรองผู้ทำบัญชี) ทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์ การคำนวณฐานภาษี นโยบายการบัญชีจะต้องอนุมัติ:

- เอกสารทางบัญชีเบื้องต้นรวมถึงใบรับรองของนักบัญชีซึ่งเป็นพื้นฐานในการถ่ายโอนข้อมูลจากพวกเขาไปยังทะเบียนการบัญชีภาษี โดยทั่วไปสิ่งเหล่านี้จะเหมือนกัน เอกสารต้นฉบับบนพื้นฐานของการบัญชีที่ดำเนินการ

- การลงทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษี หากองค์กรใดนำไปใช้ ซอฟต์แวร์ซึ่งช่วยให้คุณรักษาการบัญชีภาษี แสดงรายการทะเบียนการบัญชีภาษีที่ใช้ หากองค์กรใช้การลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์ที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระ แบบฟอร์มของพวกเขาจะต้องได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชี

- การคำนวณฐานภาษีแบบฟอร์มนี้ได้รับการพัฒนาโดยองค์กรโดยอิสระและรวมอยู่ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชี

โครงสร้างนโยบายการบัญชีไม่มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับขั้นตอนการจัดทำและประมวลผลนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

คุณสามารถพัฒนานโยบายการบัญชีสำหรับภาษีแต่ละรายการแยกกัน (แยกต่างหากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) แยกต่างหากสำหรับภาษีเงินได้ ฯลฯ ) โดยอนุมัติแต่ละรายการตามคำสั่งแยกต่างหากของผู้จัดการ สามารถออกได้ เอกสารฉบับเดียวซึ่งจะกำหนดหลักเกณฑ์สำหรับภาษีทั้งหมดที่ประเมินและชำระโดยองค์กร

1. การจัดทำบัญชีภาษี ปัญหาเหล่านี้เกี่ยวข้องกับองค์กรขนาดใหญ่ โดยเฉพาะองค์กรที่มีแผนกแยกกัน ที่นี่คุณจะต้องกำหนดเวลาในการถ่ายโอนข้อมูลจากแผนกต่างๆ องค์กรแม่, ขั้นตอนการเก็บรักษาสมุดซื้อและสมุดขาย เป็นต้น

2. การเลือกวิธีการบัญชีภาษี สำหรับหลายประเด็น รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีตัวเลือกวิธีการบัญชีหลายวิธี โดยเชิญชวนให้ผู้เสียภาษีเลือกและรวมวิธีการหนึ่งไว้ในนโยบายการบัญชีของตน ในประเด็นดังกล่าว องค์กรเลือกและกำหนดวิธีการที่จะใช้ในนโยบายการบัญชี

3. การพัฒนาวิธีการบัญชีภาษีอย่างอิสระ มีปัญหาที่ไม่ได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือระบุว่าวิธีการบัญชีจะต้องได้รับการพัฒนาโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ หากองค์กรเผชิญกับสถานการณ์ดังกล่าวในการดำเนินกิจกรรม องค์กรนั้นจำเป็นต้องพัฒนาวิธีการบัญชีที่เหมาะสมอย่างอิสระ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2

ตัวเลือกสำหรับวิธีการบัญชีภาษี

	องค์ประกอบทางบัญชี นักการเมือง	อนุญาตให้ใช้ตัวเลือกได้ กฎหมาย	บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
บทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
	ขั้นตอน การบัญชีแยกต่างหาก ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินงาน	1.หากแบ่งค่าใช้จ่ายทั้งหมด สำหรับการผลิตสินค้า (งาน, บริการ) การดำเนินการขาย ซึ่งไม่อยู่ภายใต้บังคับ ภาษีอากรไม่เกิน 5% จำนวนรวมทั้งหมด ต้นทุนการผลิต, การจัดระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ทั้งหมด หัก 2. องค์กรรักษาแยกจากกัน การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่คำนึงถึงส่วนแบ่ง ค่าใช้จ่ายที่ไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินงานในค่าใช้จ่ายทั้งหมด	ข้อ 4 ข้อ 170
	การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ธนาคารประกันภัย องค์กรและ ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ	1. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ยอมรับ นำไปหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษี มีกำไร อีกทั้งเป็นจำนวนเงินทั้งหมด ภาษีที่ได้รับจากการทำธุรกรรม ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษี ขึ้นอยู่กับการชำระงบประมาณ 2. คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" แล้ว วี ขั้นตอนทั่วไปตาม กฎของการบัญชีแยกต่างหาก	ข้อ 5 ของศิลปะ 170
บทที่ 25 "ภาษีกำไรองค์กร" รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
	การรับรู้รายได้ จากการส่งมอบทรัพย์สิน	2. เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ จากการขาย	ข้อ 4 ข้อ 250
	การรับรู้รายได้ จากการจัดหา สำหรับการใช้งาน ผลลัพธ์ ทางปัญญา กิจกรรม	1. เป็นส่วนหนึ่งของการไม่ใช้งาน 2. เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ จากการขาย	ข้อ 5 ของศิลปะ 250
	วิธีการประเมินวัตถุดิบ และวัสดุ เมื่อเขียนออก	1. ตามต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง 2. ในราคาต้นทุนเฉลี่ย 3. เสียค่าใช้จ่ายในครั้งแรก การเข้าซื้อกิจการ (FIFO) 4. ในราคาหลัง ตามเวลาที่ได้มา (LIFO)	ข้อ 8 ของศิลปะ 254
	แอปพลิเคชัน ค่าเสื่อมราคา	1. องค์กรนำไปใช้ โบนัสค่าเสื่อมราคา ในนั้น กรณีในนโยบายการบัญชี จำเป็นต้องแก้ไขขนาด โบนัสและเกณฑ์ค่าเสื่อมราคา การประยุกต์ใช้ 2. องค์กรไม่สมัคร โบนัสค่าเสื่อมราคา	ข้อ 9 ของศิลปะ 258
	วิธีการคงค้าง ค่าเสื่อมราคา	1. วิธีการเชิงเส้น 2. วิธีการไม่เชิงเส้น	ข้อ 1 ของศิลปะ 259
	ขั้นตอนการบัญชี อิเล็กทรอนิกส์ คอมพิวเตอร์ องค์กรต่างๆ การดำเนินการ กิจกรรม ในพื้นที่ ข้อมูล เทคโนโลยี	1. ต้นทุนการซื้อ เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์ ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัสดุ ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนในขณะนั้น นำไปปฏิบัติ 2. คอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์ อุปกรณ์จะถูกนำมาพิจารณาตามทั่วไป กฎเกณฑ์เป็นส่วนหนึ่งของพื้นฐาน เงินทุนหรือวัสดุ ค่าใช้จ่าย (แล้วแต่ จากต้นทุน)	ข้อ 6 ของศิลปะ 259
	แอปพลิเคชัน ให้เป็นบรรทัดฐานพื้นฐาน ค่าเสื่อมราคา เพิ่มขึ้น ค่าสัมประสิทธิ์	1. นโยบายการบัญชีสะท้อนให้เห็น การตัดสินใจนำไปใช้เพิ่มขึ้น ค่าสัมประสิทธิ์และสะท้อนกลับพวกมัน 2. การเพิ่มค่าสัมประสิทธิ์ อย่าสมัคร	จุดที่ 1, 2
	แอปพลิเคชัน มาตรฐานที่ลดลง ค่าเสื่อมราคา	1. อัตราค่าเสื่อมราคาลดลง นำมาใช้. ติดตั้งแล้ว รายการวัตถุและลดลง 2. อัตราค่าเสื่อมราคาลดลง อย่าสมัคร
	การสร้างทุนสำรอง สำหรับที่กำลังจะมาถึง การซ่อมแซมที่สำคัญ	1. กำลังสำรองถูกสร้างขึ้น ในการบัญชี มาตรฐานที่กำหนดไว้ในนโยบาย เงินสมทบทุนสำรอง 2. ไม่มีการสร้างทุนสำรอง ค่าใช้จ่าย สำหรับการซ่อมแซมให้รับรู้เป็นอย่างอื่น ค่าใช้จ่ายในงวดนั้นๆ พวกมันถูกนำไปใช้ทั้งหมด ต้นทุนจริง	บทความ 260, 324
	การบัญชีค่าใช้จ่าย สำหรับการซื้อ สิทธิในที่ดิน แปลงเช่นกัน ค่าใช้จ่าย สำหรับการซื้อ สิทธิในการสรุป สัญญาเช่า ที่ดิน	1. ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย เท่าๆ กันเมื่อเวลาผ่านไป ที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี (อย่างน้อยห้าปี) 2. ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในจำนวนไม่เกิน 30% ฐานภาษีของครั้งก่อน ระยะเวลาภาษีจนเต็ม การรับรู้จำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุ ค่าใช้จ่าย	ข้อย่อย 1 ข้อ 3
	กำลังสร้างสำรอง เมื่อน่าสงสัย	1. การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ถูกสร้างขึ้น 2. การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ไม่ได้สร้างขึ้น	มาตรา 266
	ภายใต้การรับประกัน ซ่อมแซมและ การรับประกัน บริการ	1. มีการสร้างทุนสำรองแล้ว 2. ไม่มีการสร้างสำรอง	มาตรา 267
	กำลังจะจองครับ ค่าใช้จ่าย, กำกับ การให้ การคุ้มครองทางสังคม คนพิการ	1. มีการสร้างทุนสำรองแล้ว 2. ไม่มีการสร้างสำรอง	ข้อ 267.1
	วิธีการประเมินผล สินค้าที่ซื้อมา เมื่อพวกเขาถูกตัดออก	การเข้าซื้อกิจการ (FIFO) 2. ในราคาหลัง ตามเวลาที่ได้มา (LIFO) 3. ในราคาต้นทุนเฉลี่ย 4. ตามต้นทุนต่อหน่วย	ข้อย่อย 3 ข้อ 1
	ขั้นตอนการพิจารณา จำนวนจำกัด เปอร์เซ็นต์ เกี่ยวกับหนี้ ภาระผูกพัน	1. ทำการคำนวณ ขึ้นอยู่กับการกำหนดค่าเฉลี่ย ระดับดอกเบี้ยเพื่อการเปรียบเทียบ ภาระหนี้ เกณฑ์การเปรียบเทียบหนี้ ภาระผูกพัน 2. การคำนวณดำเนินการตาม จากอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคาร	ข้อ 1 ของศิลปะ 269
	ขั้นตอนการรับรู้ รายได้และค่าใช้จ่าย	1. วิธีการคงค้าง 2. วิธีเงินสด	บทความ 271, 273
	วิธีการตัดจำหน่าย หลักทรัพย์ด้วย การนำไปปฏิบัติและอื่นๆ	1. เสียค่าใช้จ่ายในครั้งแรก การเข้าซื้อกิจการ (FIFO) 2. ตามต้นทุนต่อหน่วย	ข้อ 9 ของศิลปะ 280
	ขั้นตอนการปิดบัญชี ตำแหน่งสั้น	หากภายในหนึ่ง วันดำเนินการพร้อมกัน ธุรกรรมการซื้อกิจการและ การขาย (จำหน่าย) ของมีค่า หลักทรัพย์ปิดสถานะ Short เกิดขึ้นในตอนท้ายของวันนี้ เฉพาะในกรณีที่เกิน จำนวนสิ่งของมีค่าที่ซื้อ เอกสารมากกว่าปริมาณ ขายหลักทรัพย์แล้ว ผู้เสียภาษีมีสิทธิ ในนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จัดให้มีการปิดชอร์ต ตำแหน่งภายในหนึ่งวัน โดยคำนึงถึงลำดับ ธุรกรรมการซื้อกิจการและ การขาย (จำหน่าย) หลักทรัพย์	ข้อ 9 ของศิลปะ 282
	ลำดับการคำนวณ รายเดือน ชำระเงินล่วงหน้า เกี่ยวกับภาษี มีกำไร	1. การคำนวณและการชำระเงิน ถูกสร้างขึ้นตามความเป็นจริง ได้รับผลกำไร 2. การคำนวณและการชำระเงิน การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน ผลิตในขนาดเดียว ที่สามของจำนวนเงินที่จ่ายจริง ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครั้งก่อน	ข้อ 2 ของศิลปะ 286
	ดัชนี, ใช้แล้ว เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณ หุ้นกำไร เนื่องจาก เพื่อแยกออก หน่วยงาน	1. จำนวนค่าใช้จ่ายในการชำระ 2. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย คนงาน 3. ตัวบ่งชี้แรงโน้มถ่วงเฉพาะ ค่าแรง นี้ อาจใช้ตัวเลือก องค์กรที่มีวัฏจักรตามฤดูกาล ทำงานตามที่ตกลงกัน กับหน่วยงานภาษี	ข้อ 2 ของศิลปะ 288
	ขั้นตอนการชำระเงิน ภาษีให้กับงบประมาณ เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อหน้าของ หลาย โดดเดี่ยว หน่วยงาน บนอาณาเขตแห่งนี้ เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย	1. มีการกระจายผลกำไรให้กับทุกคน หน่วยงานนั้น เสียภาษีด้วยตนเอง 2. กำหนดส่วนแบ่งกำไร เนื่องมาจากความโดดเดี่ยวทั้งหมด แผนกและภาษี จ่ายในที่เดียว (รับผิดชอบ) แผนก	ข้อ 2 ของศิลปะ 288
	สำหรับการก่อตัว เงินสำรองของธนาคาร	1. สำรองไว้สำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น สำหรับสินเชื่อที่ถูกสร้างขึ้น 2. สำรองไว้สำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น ไม่ได้สร้างขึ้นเพื่อการกู้ยืม	มาตรา 292
	การสร้างทุนสำรอง ภายใต้การด้อยค่า หลักทรัพย์ (สำหรับ มืออาชีพ ผู้เข้าร่วมตลาด เอกสารอันทรงคุณค่า)	1. กำลังสำรองถูกสร้างขึ้น 2. ไม่มีการสร้างทุนสำรอง	ข้อ 300
	การบัญชีโดยตรง ค่าใช้จ่าย เมื่อให้บริการ	1. มีการกระจายต้นทุนทางตรง สำหรับซากที่ยังสร้างไม่เสร็จ การผลิต. 2. ค่าใช้จ่ายโดยตรงของการรายงาน (ภาษี) ระยะเวลาได้แก่ วี เต็มเพื่อลด รายได้จากการรายงานนี้ (ภาษี) ระยะเวลา โดยไม่มีการกระจายสู่ยอดคงเหลือ อยู่ระหว่างดำเนินการ	ข้อ 2 ของศิลปะ 318
	รูปแบบ ค่าใช้จ่าย การเข้าซื้อกิจการ	1.ต้นทุนการซื้อสินค้า กำหนดโดยราคา กำหนดโดยสัญญา 2.ต้นทุนการซื้อสินค้า กำหนดโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่าย เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิ่งเหล่านี้ สินค้า. คำสั่งซื้อที่เลือก นำไปใช้โดยองค์กร เป็นเวลาอย่างน้อยสองช่วงภาษี ระยะเวลา	มาตรา 320
	กำลังสร้างสำรอง ที่กำลังจะมาถึง ค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน วันหยุดพักผ่อน	จำนวนเงินสมทบสูงสุดและ จอง 2. ไม่มีการสร้างสำรอง	ข้อ 324.1
	กำลังสร้างสำรอง สำหรับการชำระเงิน ประจำปี รางวัล เพื่อการบริการที่ยาวนานและ ขึ้นอยู่กับผลงาน	1. มีการสร้างทุนสำรองแล้ว มุ่งมั่น จำนวนเงินสมทบสูงสุดและ เปอร์เซ็นต์ของการหักเงินต่อเดือน จอง 2. ไม่มีการสร้างสำรอง	ข้อ 324.1
	ขั้นตอนการบัญชี ค่าใช้จ่าย สำหรับการซื้อ ใบอนุญาตสำหรับกฎหมาย การใช้ดินใต้ผิวดิน	1. คำนึงถึงต้นทุนของใบอนุญาตด้วย เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน 2. คำนึงถึงต้นทุนของใบอนุญาตด้วย เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในช่วงสองปี	ข้อ 1 ของศิลปะ 325

การพัฒนาวิธีการบัญชีภาษีอย่างอิสระหากในกิจกรรมขององค์กรมีสถานการณ์ที่ไม่มีวิธีการบัญชีที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนจำเป็นต้องพัฒนาวิธีการบัญชีที่เหมาะสมโดยอิสระและแก้ไขตามลำดับนโยบายการบัญชี

ในหลายกรณี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีคำแนะนำโดยตรงว่าในประเด็นเฉพาะ ขั้นตอนการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการพัฒนาโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระและประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชี (ตารางที่ 3)

ตารางที่ 3

ปัญหาการบัญชีภาษีที่วิธีการบัญชีไม่ได้รับการแก้ไขในระดับกฎระเบียบ

องค์ประกอบทางบัญชี นักการเมือง	ข้อกำหนดสำหรับวิธีการ	บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ขั้นตอน การบัญชีแยกต่างหาก เมื่อดำเนินการ สินค้า (งาน, ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในอัตรา 0%	กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี ขั้นตอนการกำหนดจำนวนภาษี ที่เกี่ยวข้องกับสินค้า (งาน, บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ซื้อเพื่อการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) การดำเนินการเพื่อนำไปปฏิบัติซึ่ง เสียภาษีในอัตรา 0%	ข้อ 10 ของศิลปะ 165
ขั้นตอน การบัญชีแยกต่างหาก ต้องเสียภาษีและ ปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินงาน	หากผู้เสียภาษีดำเนินการ ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี และการดำเนินงานที่ไม่อยู่ภายใต้บังคับ การเก็บภาษี (ยกเว้น จากการเก็บภาษี) เขามีหน้าที่ต้องประพฤติ การบัญชีแยกต่างหากของธุรกรรมดังกล่าว มีการกำหนดขั้นตอนการบัญชีแยกต่างหาก ในนโยบายการบัญชี	ข้อ 4 ข้อ 149
	ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรักษา การบัญชีแยกต่างหากของจำนวนภาษี สำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน, บริการ) รวมถึงขั้นพื้นฐาน กองทุนและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้สำหรับ การดำเนินการที่ต้องเสียภาษี ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) การดำเนินงาน ขั้นตอนการบัญชีแยกต่างหาก กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี	ข้อ 4 ข้อ 170
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ขั้นตอนการบัญชี ค่าใช้จ่าย เพื่อการพัฒนา เป็นธรรมชาติ ทรัพยากร, ที่เกี่ยวข้อง ถึงหลาย ๆ พื้นที่	อัลกอริธึมสำหรับการคำนวณส่วนแบ่งได้รับการแก้ไขแล้ว ค่าใช้จ่ายต่อราย แปลงดินใต้ดิน	ข้อ 2 ของศิลปะ 261
คำจำกัดความ ใช้ได้ กฎหมาย เพื่อการรับรู้ เอกสารอันทรงคุณค่า กำลังสมัคร ในการจัด ตลาดหลักทรัพย์	ในกรณีที่ไม่สามารถระบุได้ชัดเจน กำหนดในดินแดนใด รัฐได้ทำข้อตกลง กับ หลักทรัพย์ภายนอกที่จัดไว้ ตลาดหลักทรัพย์ รวมถึงธุรกรรม สรุปผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ ระบบการค้าผู้เสียภาษี มีสิทธิเป็นอิสระตาม โดยมีวัตถุประสงค์ที่เขารับไว้ เลือกรัฐดังกล่าว ขึ้นอยู่กับสถานที่ ผู้ขายหรือผู้ซื้อหลักทรัพย์	ข้อ 3 ของศิลปะ 280
รูปแบบ ฐานภาษี ในการทำธุรกรรมกับ หลักทรัพย์, กำลังสมัคร ในการจัด ตลาดธนาคาร รัสเซียและ ฐานภาษี ในการทำธุรกรรมกับ หลักทรัพย์, ไม่ได้สมัคร ในการจัด ตลาดธนาคาร มืออาชีพ ผู้เข้าร่วมตลาด การดำเนินการ ตัวแทนจำหน่าย กิจกรรม	ผู้เข้าร่วมตลาดมืออาชีพ หลักทรัพย์ (รวมถึงธนาคาร) ไม่ใช่ ดำเนินกิจกรรมตัวแทนจำหน่าย นโยบายการบัญชีจะต้องกำหนด ขั้นตอนการจัดตั้งฐานภาษี ในการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ หลักทรัพย์และฐานภาษี สำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ไม่ การซื้อขายในตลาดที่จัด เอกสารอันทรงคุณค่า โดยที่ ผู้เสียภาษีเอง เลือกประเภทหลักทรัพย์ (ซื้อขายตามตลาดที่จัด หลักทรัพย์หรือไม่มีการซื้อขาย ในตลาดหลักทรัพย์ที่จัด) ในการทำธุรกรรมกับที่ เมื่อสร้างฐานภาษี รายได้และค่าใช้จ่ายรวมไปถึงอื่นๆ รายได้และค่าใช้จ่ายที่กำหนด ตามช. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	ข้อ 8 ของศิลปะ 280
ขั้นตอนการบัญชี เอกสารอันทรงคุณค่า เกี่ยวกับธุรกรรม REPO	ผู้เสียภาษีนั้นเอง ตามวัตถุประสงค์ที่เขารับไว้ นโยบายการบัญชีภาษีอากร กำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับการเกษียณอายุ (คืน) ตามธุรกรรม REPO เอกสารอันทรงคุณค่า	ข้อ 1 ของศิลปะ 282
เกณฑ์ การกำหนดธุรกรรม การดำเนินงาน ด้วยการเงิน เครื่องมือ การทำธุรกรรมล่วงหน้า	นโยบายการบัญชีได้กำหนดไว้ หลักเกณฑ์ในการจัดประเภทรายการ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสิ่งของ การทำธุรกรรม (ยกเว้นการทำธุรกรรม ด้วยเครื่องมือทางการเงินเร่งด่วน	ข้อ 2 ของศิลปะ 301
ขั้นตอน การบัญชีภาษี	นโยบายการบัญชีที่กำหนดไว้ ขั้นตอนการบัญชีภาษี	มาตรา 313
ระบบภาษี ลงทะเบียน	แบบฟอร์มทะเบียนบัญชีภาษีอากรและ ลำดับที่สะท้อนข้อมูลการวิเคราะห์ ข้อมูลการบัญชีภาษีข้อมูล เอกสารทางบัญชีหลัก พัฒนาโดยผู้เสียภาษี และติดตั้งอย่างอิสระ ภาคผนวกของนโยบายการบัญชี	มาตรา 314
หลักการและวิธีการ การกระจาย โดยการผลิต มีความยาว	นโยบายการบัญชีที่กำหนดไว้ หลักการและวิธีการให้สอดคล้องกัน แบ่งรายได้ให้ใครบ้าง จากการขายโดยการผลิต ด้วยวงจรเทคโนโลยีที่ยาวนาน	มาตรา 316
คำนิยาม รายการโดยตรง ค่าใช้จ่าย	รายการต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้อง กับการผลิตสินค้า (ดำเนินการ งานการให้บริการ)	ข้อ 1 ของศิลปะ 318
การกระจาย ค่าใช้จ่ายโดยตรง ยังไม่เสร็จ การผลิตและ สำหรับการผลิต เดือนนี้ สินค้า (สมบูรณ์ งานที่จัดให้	นโยบายการบัญชีได้กำหนดไว้ ขั้นตอนการกระจายต้นทุนทางตรง ขั้นตอนที่พัฒนาขึ้นนั้นขึ้นอยู่กับ ใช้เป็นเวลาอย่างน้อยสอง ระยะเวลาภาษี	ข้อ 1 ของศิลปะ 319
การกระจาย ค่าใช้จ่ายโดยตรง ระหว่างสายพันธุ์ ผลิตภัณฑ์ (ผลงาน,	กำหนดกลไกการกระจายตัว องค์กรอย่างเป็นอิสระ ใช้อย่างประหยัด ตัวชี้วัดที่สมเหตุสมผล	ข้อ 1 ของศิลปะ 319

บรรณานุกรม

1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่หนึ่ง): กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 N 146-FZ

2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง): กฎหมายของรัฐบาลกลาง 05.08.2000 N 117-FZ