การขอคืนภาษีจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญแก่บุคคล ภาษีจากผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเมื่อซื้อหุ้นและซื้อสินค้าและบริการ

รายได้ของผู้เสียภาษีจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ตัวอย่างเช่นด้วย ค่าจ้างนายจ้างหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% แต่ภาษีจะจ่ายไม่เฉพาะเมื่อได้รับเท่านั้น เงินสดแต่มาจากการออมด้วย

ถ้าคุณเอา สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือกู้ยืมเงินกับ เปอร์เซ็นต์ต่ำนั่นคือต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่ม ดังนั้นตามรหัสภาษี คุณจะได้รับรายได้โดยนัยเนื่องจากการประหยัดดอกเบี้ยเครดิต รายได้โดยนัยนี้เรียกว่าผลประโยชน์ที่จับต้องได้ ในกรณีนี้คุณต้องเสียภาษีสำหรับรายได้นี้.

ตัวอย่าง:ลูโกวอย เอส.วี. ฉันกู้เงินปลอดดอกเบี้ยจากนายจ้าง นับตั้งแต่ได้รับเงินกู้จาก Lugovoy S.V. รายได้จะเกิดขึ้นในรูปแบบ ผลประโยชน์ด้านวัสดุซึ่งจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

ผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นเมื่อได้รับสินเชื่อ (เครดิต) ในอัตราดอกเบี้ยต่ำเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) จากบุคคลและองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเกี่ยวกับคุณตลอดจนเมื่อซื้อ หลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด ด้านล่างนี้เราจะพิจารณาเฉพาะผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาเพราะว่า กรณีนี้เป็นกรณีที่พบบ่อยที่สุด

จำนวนผลประโยชน์ทางวัตถุ

มาดูกันว่าในกรณีใดบ้างและจำนวนเท่าใดที่คุณอาจมีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ผลประโยชน์ที่สำคัญจะเกิดขึ้นหากอัตราเงินกู้ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ปัจจุบันอัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลักของธนาคาร - 6.25% (ตั้งแต่วันที่ 16 ธันวาคม 2562 ถึง 9 กุมภาพันธ์ 2563) ดังนั้นอัตราดอกเบี้ยส่วนเพิ่มของสินเชื่อที่ออกตั้งแต่วันที่ 16 ธันวาคม 2562 จะเป็น 4.17% (2/3 * 6.25%) ดังนั้นหากคุณกู้ยืมเงินน้อยกว่า 4.17% ต่อปี คุณจะมีผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

ขนาดของผลประโยชน์ที่สำคัญจะเท่ากับส่วนต่างระหว่างอัตราส่วนเพิ่มและอัตราภายใต้สัญญาเงินกู้ คูณด้วยจำนวนเงินกู้และระยะเวลาเงินกู้

ผลประโยชน์ที่สำคัญ = (อัตราส่วนเพิ่ม - อัตราสัญญา) x จำนวนเงินกู้ x (ระยะเวลาเงินกู้เป็นวัน / 365 วัน)

ผลประโยชน์ที่เป็นวัสดุจะคำนวณเป็นรายเดือนตลอดระยะเวลาการให้ยืมทั้งหมดและเมื่อคำนวณคุณจะต้องคำนึงถึงอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือน (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 212 ข้อย่อย 7 ข้อ 1 มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การจัดเก็บภาษีของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ตามมาตรา 2 ของมาตรา 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35%- โดย กฎทั่วไปนายจ้างต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งได้รับเครดิตหรือเงินกู้ (มาตรา 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง: Raduga LLC จัดหา Kosolapom A.S. เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและระงับผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินเดือนของเขาในอัตรา 35% ที่โกศลโปโกย เอ.เอส. ไม่มีภาระผูกพันต่อสำนักงานสรรพากร

หากนายจ้างไม่ได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหรือนายจ้างไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย คุณจะต้องยื่นด้วยตนเอง หน่วยงานด้านภาษีประกาศ 3-NDFL และรายงานภาษี (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 6 ข้อ 228)

อย่างไรก็ตามในปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีที่ทำให้กระบวนการรายงานง่ายขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีในกรณีที่พวกเขาต้องจ่ายภาษีจากผลประโยชน์ที่สำคัญ (หากภาษีไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ตัวแทนภาษี- ตั้งแต่ปี 2559 ไม่จำเป็นต้องยื่นคำประกาศ 3-NDFL อีกต่อไป คุณเพียงแค่ต้องรอการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีและชำระภาษีตามการแจ้งเตือนนี้ (ข้อ 6 ของบทความ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 8 ของข้อ 4 ของกฎหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 N 396-FZ ) นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้ขยายกำหนดเวลาในการชำระภาษีจนถึงวันที่ 1 ธันวาคม (ตาม 3-NDFL คือจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม)

เมื่อองค์กร (ผู้ให้กู้) ออกเงินกู้ให้กับพนักงานหรือบุคคลอื่น (ผู้กู้) ที่มีอยู่ อัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารในดินแดนที่กำหนด ผู้กู้จะได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ยังไม่ได้ชำระ

รายได้ดังกล่าวโดยส่วนใหญ่แล้วจะต้องเสียภาษีซึ่งจะต้องคำนวณและชำระให้กับสำนักงานสรรพากร

มันคืออะไรและเกิดขึ้นเมื่อใด

ผลประโยชน์ที่สำคัญภายใต้ข้อตกลงเงินกู้คือจำนวนเงินที่เกิดขึ้นเมื่อลงนามในข้อตกลงเกี่ยวกับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้พิเศษ ซึ่งคำนวณจากการที่ผู้กู้ประหยัดเงินจากการจ่ายดอกเบี้ย ในจำนวนนี้ 35% จ่ายเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งได้รับการอนุมัติมาตั้งแต่ต้นทศวรรษที่ 90

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

เหตุผลในการนำบรรทัดฐานดังกล่าวเข้าสู่กฎหมายคือนโยบายของบางบริษัทที่จะหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี: การประมวลผลเงินเดือนในรูปแบบของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย, การลงนามในสัญญาเงินกู้สำหรับญาติ ฯลฯ

ประหยัดเงินเมื่อทำการกู้ยืมเข้า สกุลเงินประจำชาติอาจเกิดขึ้นเมื่อ:

• สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย
• เงินกู้ที่มีดอกเบี้ยน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารในอาณาเขตที่กำหนด

เมื่อกู้ยืมเป็นสกุลเงินต่างประเทศ กำไรจะเกิดขึ้นในระหว่าง ข้อตกลงปลอดดอกเบี้ยและสัญญาที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 9% ต่อปี

ผลประโยชน์ทางวัตถุจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อ สินเชื่อเงินสด- ในกรณีที่ สินเชื่อทรัพย์สินมันไม่ได้กำหนดไว้

เพื่อให้แน่ใจว่าการให้บริการ เช่น สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้พิเศษไม่ได้ทำให้ผู้ยืมเสียค่าใช้จ่ายมากกว่าเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยปกติ คุณจำเป็นต้องทราบวิธีคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญและภาษี

การคำนวณ

ผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นจากวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้ (พร้อมสินเชื่อพิเศษ) เมื่อสรุปข้อตกลงปลอดดอกเบี้ยวันที่สร้างผลประโยชน์ที่สำคัญจะไม่ถูกกำหนดโดยรหัสภาษี

ดังนั้นคุณสามารถเลือกหนึ่งในตัวเลือกได้:

• ช่วงเวลาของการชำระคืนเงินกู้ทั้งหมดหรือบางส่วน
• ทุกวันตลอดระยะเวลาภาษี
• วันที่สิ้นสุดของสัญญา
• วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี

สำหรับตัวเลือกเงินกู้แต่ละรายการ จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะถูกคำนวณแยกกัน

การคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย

ผลประโยชน์วัสดุคำนวณตาม อัตราธนาคารรีไฟแนนซ์ในเวลาชำระคืนเงินกู้ เมื่อ จำนวนเงินนี้จะถูกคำนวณแยกกันในแต่ละครั้งที่มีการชำระเงิน

อย่างเป็นทางการ ผลประโยชน์ทางวัตถุ (MB) สามารถแสดงได้ดังนี้:

MV = PS x NW / 365 วัน

ป.ล– อัตราการรีไฟแนนซ์ส่วนเพิ่ม (2/3)
นว– จำนวนเงินกู้;
เอสเค

นอกจากนี้ยังควรคำนึงถึงด้วยว่าเมื่อมีการชำระคืนเงินกู้ในวันสุดท้ายของสัญญาผลประโยชน์ที่สำคัญจะเกิดขึ้นในเดือนที่ชำระคืนเท่านั้นและจะเกิดขึ้นกับจำนวนเงินกู้ทั้งหมด

สำหรับสินเชื่อที่มีอัตราดอกเบี้ยพิเศษ

การกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเงินกู้ที่มีอัตราดอกเบี้ยพิเศษ (ต่ำกว่าสองในสามของอัตราการรีไฟแนนซ์) ดำเนินการในลักษณะเดียวกับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยเพียงส่วนต่าง 2/3 ของอัตราของธนาคารด้วย อัตราสัญญา (SD) ถือเป็นดอกเบี้ย:

MV = (PS-SD) x SZ / 365 วัน

เกี่ยวกับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยที่สถานประกอบการ

บริษัทมีสิทธิออกเงินให้กู้ยืมแก่พนักงานในอัตราดอกเบี้ยที่ต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยธนาคาร

หากอัตราดอกเบี้ยขององค์กรน้อยกว่าสองในสามของอัตราการรีไฟแนนซ์ความแตกต่างที่ได้รับจะเป็นผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับผู้กู้ซึ่งจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 35% ของจำนวนผลประโยชน์ ส่วนใหญ่มักจะหักออกจากเงินเดือนของคุณ

ประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศ

เมื่ออัตราดอกเบี้ยของเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศต่ำกว่า 9% ต่อปี ผลต่างที่เกิดขึ้นคือผลประโยชน์ที่สำคัญ ตามกฎหมายรายได้ในสกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิลในอัตราที่ได้รับรายได้นี้ นั่นคือในวันที่ชำระคืนเงินกู้หรือบางส่วน

ในการคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศ คุณต้องมีข้อมูลใน:

• จำนวนเงินกู้
• อัตราดอกเบี้ย
• จำนวนวัน (ตามจริง) ของการใช้เงินที่ยืมมา
• ระยะเวลาภาษี;
• อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ได้รับรายได้

การคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญภายใต้สัญญาเงินกู้สามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร:

MV = SZ x CV x (9%-PZ) / 365 วัน

เอ็มวี– ผลประโยชน์ทางวัตถุ
นว– จำนวนเงินกู้;
เอชเอฟ– อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ได้รับผลประโยชน์
พีซ– ดอกเบี้ยเงินกู้
เอสเค– ระยะเวลาการใช้เงินกู้, วัน.

สำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย สูตรจะเกือบจะเหมือนเดิม:

MV = SZ x CV x 9% / 365 วัน

นั่นคือควรชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ 9% ต่อปีของจำนวนเงินกู้ในวันที่ชำระคืนบางส่วนหรือทั้งหมด

ซื้อบ้าน

มีการกำหนดแนวคิดของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและกรณีของเงินคงค้างยกเว้นการประหยัดดอกเบี้ยของเงินกู้ที่ออกเพื่อการก่อสร้างหรือการซื้อที่อยู่อาศัยการซื้อกิจการ ที่ดินฯลฯ

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ผลประโยชน์ทางการเงินจากสินเชื่อบ้านไม่ต้องเสียภาษี

แต่ผู้กู้ต้องมีเอกสารอนุมัติที่จะระบุสิทธิในการหักทรัพย์สิน แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติตามกฎหมายและเป็นข้อบังคับ

ปราศจาก ของเอกสารนี้เงินกู้ถือเป็นเงินสดและจะมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้

นับแต่วันที่ผู้ให้กู้ได้รับบทบัญญัติ กฎหมายทรัพย์สินจะไม่เกิดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องชำระภาษีตามกฎของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือสินเชื่อพิเศษ

ดังนั้นเพื่อไม่ให้ขอคืนภาษีจากงบประมาณก็ไม่ควรรีบไปหักลดหย่อน

เงินกู้ให้กับพนักงานบุคคลธรรมดา

องค์กรที่ออกเงินกู้ให้กับพนักงานโดยไม่มีดอกเบี้ยหรือที่ เงื่อนไขพิเศษกลายเป็นตัวแทนภาษีของเขา จะคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับผู้ยืมหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนเงินจำนวนนี้ไปยังงบประมาณ

พนักงานจะได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการชำระคืนเงินกู้แต่ละครั้ง และอาจเป็นเดือนละครั้งหรือครั้งเดียวเมื่อชำระหนี้ทั้งหมดแล้ว

หากในช่วงระยะเวลาภาษีหนึ่ง (1 ปี) ไม่มีการชำระคืนเงินกู้แสดงว่าไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

บริษัทให้กู้ยืมมักหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงาน แต่จำนวนเงินนี้ไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ

ในฐานะตัวแทนภาษี องค์กรให้กู้ยืมจะเก็บบันทึกเงินที่ออกในทะเบียนภาษีของพนักงานและมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด

ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวในการออกเงินกู้ให้กับพนักงานและบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานของ บริษัท ก็คือพนักงานสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระตามงบประมาณโดยพนักงานเท่านั้น สิ่งนี้แสดงแตกต่างออกไปในการบัญชีด้วย

การออกเงินกู้ให้กับพนักงานดำเนินการในบัญชี 73: เดบิต 73-1 เครดิต 50 (51) และคืน - ในทางกลับกัน ดอกเบี้ยเงินกู้ระบุไว้ในบัญชีเครดิต 91-1 เป็น การลงทุนทางการเงินเนื่องจากจะนำผลกำไรทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรดังนั้นจึงควรดำเนินการในบัญชีย่อย 58-3

ดอกเบี้ยเงินกู้จะผ่านรายการเดบิต 76 เครดิต 91-1
สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยไม่ใช่การลงทุน จึงแสดงอยู่ในบัญชี 76

ระหว่างนิติบุคคล

หากมีการสรุปข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างนิติบุคคลองค์กรที่กู้ยืมจะไม่จ่ายภาษีเนื่องจากไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

นี่ออกมาจากช. มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุรายได้ทุกประเภทที่ต้องเสียภาษี โดยที่ไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเมื่อสรุปข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือสิทธิพิเศษ ดังนั้นผู้กู้จึงไม่ต้องเสียดอกเบี้ย

เมื่อนิติบุคคลเป็น UTII จะมีการกำหนดภาษี เจ้าหน้าที่ท้องถิ่นหน่วยงานที่สามารถกำหนดภาษีในบางพื้นที่ของกิจกรรม แต่แม้ในกรณีนี้ ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้ก็ไม่ต้องเสียภาษี

องค์กรให้กู้ยืมตามกฎหมายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกเงินกู้ตามที่ระบุไว้ใน เงินทั้งหมดที่ให้หรือได้รับจากบัญชีเงินกู้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายหรือรายได้ของผู้ให้กู้ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษี

ดอกเบี้ยที่ผู้กู้จ่ายเพื่อใช้เงินกู้ถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานขององค์กร เงินกู้แต่ละรายการจะต้องแยกจากกันและดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในรายการรายได้ต่อเดือน

หากชำระหนี้ก่อนกำหนดหรือเมื่อครบสัญญา รายได้จะถูกนำมาพิจารณาในวันที่ชำระหนี้

เมื่อคืนเงินกู้ที่โต๊ะเงินสดของบริษัทแล้ว ดอกเบี้ยรับจะเกิดขึ้นทันที

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การคำนวณ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผลประโยชน์จากการประหยัดเงินจากดอกเบี้ยเงินกู้ถูกกำหนดโดยศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้นี้ถูกหักภาษีในอัตรา:

• 35% เมื่อผู้ยืมเป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• 30% เมื่อผู้กู้ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี รายบุคคลซึ่งตั้งอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันติดต่อกันต่อปี

เมื่อองค์กรออกเงินกู้ให้กับพนักงานจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจะถูกหักออกจากเงินเดือนแต่ละรายการโดยอัตโนมัติและโอนไปยังงบประมาณ

แต่จำนวนเงินนี้ไม่ควรเกิน 50% ของการชำระเงินนั้นเอง (เงินเดือน) ในใบรับรอง 2-NDFL ภาษีจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญนี้ดำเนินการผ่านรหัส 2610 ใบรับรองจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด

เมื่อให้เงินกู้แก่ผู้ที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร ใบรับรอง 2-NDFL จะถูกวาดขึ้นโดยไม่หักเงินและโอนไปยัง Federal Tax Service และผู้ยืม

ในกรณีนี้คุณต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีล่วงหน้าว่าผู้ยืมไม่ได้เก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและผู้ยืมจะต้องเสียภาษี

นอกจากนี้ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในบางกรณีจะไม่ถูกเก็บภาษีตามที่ระบุไว้ในมาตรา 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ใช้เสมอเมื่อออกเงินกู้ให้กับนิติบุคคล

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการให้กู้ยืมแก่บุคคลไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีต่อไปนี้:

• สำหรับการก่อสร้างที่อยู่อาศัย
• สำหรับการซื้อ ทรัพย์สินที่อยู่อาศัยหรือบางส่วนของมัน (บ้าน อพาร์ทเมนต์ ห้อง ฯลฯ)
• สำหรับการได้มาซึ่งที่ดินทั้งหมดหรือบางส่วนเพื่อการก่อสร้างที่อยู่อาศัย
• สำหรับการซื้อที่ดินพร้อมอาคารพักอาศัย
• เพื่อรีไฟแนนซ์เงินกู้ที่ออกเพื่อการก่อสร้างหรือซื้ออสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัย, ที่ดินสำหรับสร้างบ้าน, ที่ดินพร้อมบ้าน, หุ้นในการก่อสร้าง ฯลฯ ในกรณีนี้ ธนาคารที่ให้เงินกู้เริ่มแรกจะต้องอยู่ในอาณาเขต สหพันธรัฐรัสเซีย.

เพื่อยืนยันวัตถุประสงค์ของการกู้ยืม ผู้กู้ยืมจะต้องจัดเตรียมเอกสารรับรองสิทธิในการกู้ยืมแก่ผู้ให้กู้ การลดหย่อนภาษีเกี่ยวกับการซื้อที่อยู่อาศัยหรือที่ดินเพื่อการก่อสร้าง

สมาชิกสภาแห่งรัฐที่กระตือรือร้นของสหพันธรัฐรัสเซียชั้น 3

องค์กรหลายแห่งดำเนินการให้กู้ยืมแก่พนักงานหรือผู้ก่อตั้ง บทที่ 23 ของรหัสภาษีให้เหตุผลตามนั้น ฐานภาษีของแต่ละบุคคลจะรวมรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต)
กฎ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญรวมถึงการเปลี่ยนแปลงนั้นจะมีการพูดคุยกันในการสัมภาษณ์กับผู้เชี่ยวชาญ

- บุคคลสามารถสร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับเงินกู้ (เครดิต) ได้อย่างไร?
สัญญาเงินกู้จะถือว่าสรุปได้ตั้งแต่วินาทีที่โอนเงินไปยังผู้ยืม (มาตรา 807 ประมวลกฎหมายแพ่ง- จำนวนเงินกู้ที่ได้รับและชำระคืนนั้นไม่ได้สร้างรายได้หรือค่าใช้จ่ายโดยคำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษี (ข้อ 1 ของการทบทวนแนวทางปฏิบัติของศาลโดยพิจารณาคดีที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการอนุมัติจากรัฐสภาของศาลฎีกาเมื่อวันที่ 21 ตุลาคม 2558)
สำหรับจำนวนเงินที่โอนตามสัญญากู้ยืม นับตั้งแต่วันถัดจากวันที่โอนจนถึงและรวมถึงวันที่คืน ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตามจำนวนเงินที่ระบุในสัญญา แต่หากไม่ได้กำหนดจำนวนเงินไว้ ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตามอัตราหลักของธนาคารแห่งรัสเซีย ซึ่งจะมีผลในวันที่ผู้กู้ชำระหนี้หรือบางส่วน (มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)
อย่างไรก็ตามบางครั้งการรับเงินกู้ยืม (เครดิต) ที่ชำระคืนโดยบุคคลก็สามารถนำไปสู่การเกิดขึ้นได้ ชนิดพิเศษรายได้ - ผลประโยชน์ทางวัตถุ
ผลประโยชน์ที่สำคัญแสดงออกมาในความจริงที่ว่าผู้ยืมใช้เงินที่ยืม (เครดิต) ฟรีหรือเพื่อดอกเบี้ยซึ่งจำนวนดังกล่าวน้อยกว่าที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 212 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) วิธีการควบคุมที่คล้ายกันเมื่อบุคคลเข้ามา คำสั่งทางกฎหมายการใส่รายได้จริง ๆ แล้วเป็นตัวอย่างของการตอบโต้กรณีการหลีกเลี่ยงภาษี
โปรดทราบว่าหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 18 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 03-04-06/15118 ระบุว่าบุคคลจะได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเพื่อใช้ผ่อนชำระ (ผ่อนชำระ) แต่มุมมองนี้ดูเหมือนจะไม่สมเหตุสมผลนัก แม้ว่าความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการผ่อนผัน (แผนการผ่อนชำระ) จะคล้ายคลึงกับความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับสินเชื่อ (เครดิต) แต่กรณีนี้ไม่เพียงพอสำหรับการเกิดขึ้นของรายได้ประเภทใหม่เนื่องจากมาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการโอนเงินให้กับบุคคล

ผู้รับเงินกู้จะได้รับประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหรือไม่ - บุคคลหากผู้ให้กู้เป็นบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการหรือไม่?
ผู้ให้กู้ภายใต้ข้อตกลงสามารถเป็นได้ทั้งบุคคลหรือนิติบุคคล แต่ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผลประโยชน์ที่สำคัญสามารถเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีการออกเงินกู้โดยองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะไม่เกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้:

• จากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ
• จากบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการ แต่ออกเงินกู้นอกกรอบกิจกรรมของผู้ประกอบการ

และหากผู้รับเงินกู้ ผู้ประกอบการรายบุคคล- หากผู้รับเงินกู้เป็นผู้ประกอบการรายบุคคลอาจได้รับรายได้จากการออมดอกเบี้ย แต่รายได้นี้ไม่สามารถถือเป็นรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจได้ไม่ว่าวัตถุประสงค์ของการใช้เงินกู้จะเป็นอย่างไร สิ่งนี้ไม่ได้รับผลกระทบจากระบบภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ การจัดเก็บภาษีรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจะดำเนินการตามบรรทัดฐานของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- การที่ผู้กู้เป็นชาวต่างชาติมีผลกระทบต่อกระบวนการจัดเก็บภาษีหรือไม่?
ความเป็นพลเมืองของบุคคลไม่ส่งผลกระทบต่อการเก็บภาษี เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศ
สำคัญ สถานะภาษีผู้รับเงินกู้และองค์กรที่ออกเงินกู้ ผลประโยชน์ที่สำคัญจะต้องเสียภาษีสำหรับบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษี
เมื่อออกเงินกู้แล้ว องค์กรรัสเซียซึ่งเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลชาวรัสเซีย รายได้ที่เกิดจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมโดยบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกจัดประเภทเป็นรายได้จากแหล่งในรัสเซียและจะต้องเสียภาษีในรัสเซีย

- ผลประโยชน์จะเกิดขึ้นในทุกกรณีของการกู้ยืมภายใต้ อัตราต่ำ?
การจัดเก็บภาษีไม่เพียงแต่ขึ้นอยู่กับจำนวนดอกเบี้ยเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ในการใช้เงินกู้ด้วย
ได้รับการยกเว้นภาษีเป็นผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) ซึ่งใช้ในการซื้อที่อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง ที่ดินสำหรับที่อยู่อาศัย
การยกเว้นผลประโยชน์ที่สำคัญจากการเก็บภาษียังใช้ในสถานการณ์ที่:

• การหักทรัพย์สินยังไม่ได้เริ่มใช้
• ได้รับเงินค่าลดหย่อนค่าที่อยู่อาศัยที่ซื้อด้วยกองทุนกู้ยืมครบถ้วนแล้ว และยังคงจ่ายคืนเงินกู้ต่อไป (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 14 กันยายน 2553 เลขที่ 03-04-06/6-212)

พนักงานสามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นของนายจ้างได้โดยส่งการแจ้งเตือนที่ออกโดยหน่วยงานด้านภาษีเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีทรัพย์สิน แบบฟอร์มการแจ้งเตือนได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 มกราคม 2558 เลขที่ ММВ- 7-11/3@.

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะได้รับการยกเว้นผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการเก็บภาษีจากตัวแทนภาษีที่ไม่ใช่นายจ้าง?
สามารถ. จำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อออกการยืนยันสิทธิ์ในการรับการลดหย่อนภาษีทรัพย์สิน แบบฟอร์มใบรับรองที่แนะนำซึ่งมีไว้สำหรับตัวแทนภาษีที่ไม่ใช่นายจ้างสำหรับบุคคลธรรมดานั้น มีระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 15 มกราคม 2016 เลขที่ BS-4-11/329@

จะเกิดอะไรขึ้นหากได้รับการแจ้งเตือนหลังจากคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับการใช้เงินที่ยืมแล้ว?
ผู้เสียภาษีจะได้รับภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินจำนวนสำหรับงวดก่อนหน้าของการใช้เงินที่ยืมมา ขั้นตอนการชดเชยและการคืนภาษีในสถานการณ์ดังกล่าวไม่ได้รับการควบคุมอย่างชัดเจนโดยบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายให้กับตัวแทนภาษี ตามมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาในการขอเครดิต (คืน) ของจำนวนภาษีที่ชำระเกินนั้นจำกัดไว้ที่สามปี

หากมีการสรุปสัญญาเงินกู้เป็นเวลาหลายปีจำเป็นต้องส่งการยืนยันสิทธิ์ในการหักลดหย่อนทรัพย์สินเพื่อยกเว้นการเก็บภาษีผลประโยชน์ที่สำคัญทุกปีหรือไม่?
หากองค์กรให้กู้ยืมได้รับการยืนยันว่าพนักงานมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีทรัพย์สินจากนั้นในรอบระยะเวลาภาษีถัดไปไม่จำเป็นต้องยื่นคำยืนยันใหม่ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2559 ฉบับที่ 03 -04-07/55231).

- ขั้นตอนการเก็บภาษีรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญมีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้าง?
ตั้งแต่ปี 2018 มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 333-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 จัดให้มีการเกิดขึ้นของผลประโยชน์ทางภาษีจากการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) ในกรณีต่อไปนี้:

• - การพึ่งพาอาศัยกันของเจ้าหนี้และลูกหนี้
• ความพร้อมใช้งาน แรงงานสัมพันธ์ระหว่างเจ้าหนี้กับลูกหนี้
• ให้กู้ยืมเงินเป็น ความช่วยเหลือทางการเงิน(ตัวอย่างเช่น, อดีตพนักงาน);
• การดำรงอยู่ของภาระผูกพันโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายต่อบุคคลภายในกรอบที่การให้กู้ยืมแก่เขาเป็นเงื่อนไขของการทำธุรกรรมรวมถึงรูปแบบการชำระเงินรวมถึงค่าตอบแทน

กรณีเหล่านี้ได้รับการจัดทำขึ้นโดยสรุปว่าท้ายที่สุดแล้วทั้งหมดก็ลงเอยด้วยความจริงที่ว่าผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะไม่เกิดขึ้นในความสัมพันธ์ระหว่างธนาคารหรือองค์กรอื่นที่คล้ายคลึงกันกับผู้กู้ยืม ในกรณีนี้ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะปรากฏขึ้นหากผู้กู้เกี่ยวข้องกับธนาคารของเขา บุคคลที่เกี่ยวข้องลูกจ้างหรือผู้บังคับคดีในทางแพ่ง สัญญาทางกฎหมายแม้ว่าเงื่อนไขการกู้ยืมของเขาจะเหมือนกับบุคคลอื่นก็ตาม เหตุผลในการเก็บภาษีถูกกำหนดในวันที่รับรู้รายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญเมื่อได้รับ - ฐานภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่มีสาระสำคัญมีการกำหนดอย่างไร? ฐานภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญจะขึ้นอยู่กับสกุลเงินของเงินกู้ เมื่อไม่ได้รับเงินกู้ รูเบิลรัสเซียและในสกุลเงินของประเทศอื่น ๆ ฐานภาษีจะเกิดขึ้นหากมีความแตกต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมาซึ่งคำนวณในอัตรา 9% ต่อปีกับจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตาม เงื่อนไขของข้อตกลง
สำหรับเงินกู้ในสกุลเงินรูเบิลฐานภาษี (จำนวนดอกเบี้ย) จะถูกคำนวณเป็นผลต่างระหว่าง 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ธนาคารกลางและอัตราดอกเบี้ยตามสัญญาคูณด้วยจำนวนเงินกู้คงค้าง
ตามคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 ธันวาคม 2558 หมายเลข 3894-U ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 มูลค่าของอัตราการรีไฟแนนซ์จะเท่ากับมูลค่าของอัตราสำคัญของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งกำหนดตามอัตราที่เกี่ยวข้อง วันที่. ตั้งแต่วันที่ 30 ตุลาคม 2017 อัตราหลักคือ 8.25% ซึ่งหมายความว่าผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นเมื่ออัตราภายใต้สัญญาเงินกู้ (เครดิต) น้อยกว่า 5.5%

- จะเกิดอะไรขึ้นถ้าบุคคลได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย?
สำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ฐานภาษีจะเท่ากับผลคูณ 2/3 ของอัตราหลักและจำนวนหนี้

- หากอัตราสำคัญของธนาคารกลางเปลี่ยนแปลง?
เมื่อคำนวณฐานภาษี อัตราหลักของ Bank of Russia ที่กำหนดขึ้นในวันที่ใช้รายได้ของผู้เสียภาษีที่ได้รับ หากอัตราลดลงหรือสูงขึ้น ในวันที่รับรายได้ใหม่ การคำนวณจะคำนวณตามอัตราดอกเบี้ยใหม่
ฐานภาษีสำหรับงวดที่ผ่านมาจะไม่ถูกคำนวณใหม่
ในบางกรณี อาจสะดวกกว่าสำหรับบุคคลที่จะตกลงต่ออายุสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ในอัตราใหม่ เมื่อสรุปข้อตกลงอีกครั้งก่อนวันสุดท้ายของเดือนผู้เสียภาษีเริ่มตั้งแต่เดือนที่มีการสรุปข้อตกลงอีกครั้งไม่ต้องจ่ายภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญ
ควรคำนึงว่าอัตราหลักกำลังเปลี่ยนแปลงค่อนข้างแบบไดนามิก ดังนั้นจึงขอแนะนำว่าสัญญาไม่ได้ระบุอัตราสินเชื่อ (เครดิต) เฉพาะเจาะจง แต่กำหนดให้เป็น 2/3 ของอัตราหลักของธนาคารกลาง

- วันที่ใดที่รับรู้เป็นวันที่เกิดรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ?
จนถึงปี 2559 ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญคือวันที่จ่ายดอกเบี้ยรวมถึงวันที่ใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ ( วันที่รวมดอกเบี้ยเป็นจำนวนหนี้เงินต้น) สำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเสนอให้พิจารณาวันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญเป็นวันที่ชำระคืนกองทุน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03 -04-07-01/21).
ตั้งแต่ปี 2559 วันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยจะถูกรับรู้เป็นวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการให้เงินทุนยืม (เครดิต) (ข้อ 7 ของข้อ 1 ของข้อ 223 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยิ่งกว่านั้นในบทบัญญัติเหล่านี้เรากำลังพูดถึงวันตามปฏิทินเนื่องจากข้อความในวันที่เกิดรายได้ระบุวันที่ในปฏิทินที่เฉพาะเจาะจง ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องคำนวณระยะเวลาเพิ่มเติมใด ๆ ตามความหมายของวรรค 6 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- ฐานภาษีจะกำหนดอย่างไรหากชำระคืนเงินกู้กลางเดือน?
ฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจะกำหนดเฉพาะระยะเวลาการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต)
ภาระหนี้อาจสิ้นสุดลงได้ (โดยการบังคับคดี การปลดหนี้ และวิธีอื่น) ไม่ใช่วันสุดท้ายของเดือน
ตามบทบัญญัติของมาตรา 212 และ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญไม่ได้ถูกกำหนดภายในหนึ่งเดือน
ดังนั้น หากหนี้เงินต้นได้รับการชำระคืนบางส่วนในระหว่างเดือน ฐานภาษีจะกำหนดเฉพาะวันสุดท้ายของเดือนโดยพิจารณาจากจำนวนหนี้คงค้างในวันสุดท้ายของเดือน
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎสำหรับการคำนวณฐานภาษีหาก ณ เวลาที่รับรายได้จริง (วันสุดท้ายของเดือน) ไม่มีภาระหนี้อีกต่อไป หากได้รับเงินกู้ในวันแรกของเดือนและชำระคืนในวันก่อนวันสุดท้ายของเดือน ฐานภาษีจะไม่ถูกกำหนด อย่างไรก็ตามจากการชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (ตัวอย่างเช่นจดหมายลงวันที่ 04/07/2559 ฉบับที่ 03-04-06/19792) ตามมาด้วยว่าควรกำหนดฐานภาษีสำหรับเดือนที่ชำระคืน ภาระหนี้
ขณะเดียวกันไม่ว่าในกรณีใดหากชำระหนี้ครบถ้วนภายในหนึ่งเดือนวันเวลาที่ผ่านไปหลังจากนั้น ชำระคืนเต็มจำนวนภาระหนี้ไม่รวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษี
นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎสำหรับการคำนวณฐานภาษีสำหรับเดือนที่มีการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้องเงินกู้ให้กับเจ้าหนี้รายอื่น ในจดหมายลงวันที่ 05/05/2560 เลขที่ 03-04-06/28042 กระทรวงการคลังกำหนดให้เจ้าหนี้แต่ละรายกำหนดฐานภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญ ณ วันสุดท้ายของเดือนตามสัดส่วนวันของเดือนที่ในระหว่างนั้น พวกเขาถือเป็นเจ้าหนี้

ควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญอย่างไรหากวันที่ชำระดอกเบี้ยที่ระบุในสัญญาไม่ตรงกับวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้หากมีหนี้ค้างชำระตามสัญญาหรือในสถานการณ์ที่ข้อตกลงกำหนดให้ชำระเงิน สนใจเมื่อสิ้นสุดภาคเรียน?
ตั้งแต่ปี 2559 การกำหนดฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญไม่ได้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการจ่ายดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงรวมถึงการมีการชำระเงินล่าช้า กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับรายได้ประเภทนี้จะใช้ "วิธีการคงค้าง"
ขั้นตอนนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงวันที่สรุปสัญญารวมทั้ง ที่กำหนดไว้ในข้อตกลงหรือระยะเวลาชำระคืนดอกเบี้ยเงินกู้จริง (เครดิต)
ในหนังสือกระทรวงการคลังจำนวนหนึ่งโดยเฉพาะลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2559 ฉบับที่ 03-04-06/40905 ในช่วงก่อนปี 2559 เสนอให้กำหนดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตามกฎเดิม โดย สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยได้รับก่อนปี 2559 ควรกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับงวดที่เกี่ยวข้องก่อนปี 2559 ในวันที่ชำระหนี้ อย่างไรก็ตาม ไม่มีข้อกำหนดเฉพาะกาลสำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นก่อนปี 2559 ในกฎหมาย
ซึ่งหมายความว่าวันแรกที่ได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมาภายใต้สัญญาเงินกู้รวมถึงวันที่ปลอดดอกเบี้ยที่ออกก่อนปี 2559 คือวันที่ 31 มกราคม 2559 วันที่สองคือเดือนกุมภาพันธ์ 29 พ.ย. 2559 เป็นต้นไปในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนตลอดระยะเวลาเงินกู้
โปรดทราบว่าไม่มีกฎการเก็บภาษีสำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจนถึงปี 2559

- ตามอะไร อัตราภาษีรายได้จากการออมจากดอกเบี้ยต้องเสียภาษีหรือไม่?
จำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยที่ได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีจะต้องเสียภาษีในอัตรา 35% (ข้อ 2 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าหากผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีทรัพย์สินหรือได้มีการหักเงินดังกล่าวกับเขาก่อนหน้านี้เกี่ยวกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินอื่น รายได้ของเขาที่ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจะต้องเป็นไปตาม การเก็บภาษีในอัตรา 35%
อัตราภาษีสำหรับ ภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่คือ 30% (ข้อ 3 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

- ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นอย่างไร?
องค์กรที่ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ด้วย อัตราพิเศษได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี ดังนั้นเธอจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังภาษีงบประมาณตามจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะคำนวณในวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะถูกหักออกจากรายได้โดยตรงเมื่อชำระจริง เป็นเงินสด.
ข้อยกเว้นคือสถานการณ์เมื่อบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากธนาคาร

ลักษณะเฉพาะของการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่สำคัญที่เกิดจากการได้รับเงินกู้จากธนาคารคืออะไร?
ธนาคารจะไม่หัก ณ ที่จ่ายและชำระจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนเครดิตที่ได้รับจากลูกค้าธนาคารที่ไม่ใช่พนักงาน การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญรวมถึงดอกเบี้ยเงินฝาก ลูกค้าผู้กู้ที่ไม่ใช่พนักงานธนาคารจะชำระเงินด้วยตนเองตามผลของระยะเวลาภาษี

- ต้องหักภาษีจากผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้นานแค่ไหน?
ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการกู้ยืมเงิน (เครดิต) รายได้ที่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับกำไรที่เป็นสาระสำคัญอาจไม่ได้รับการชำระ
ดังนั้นจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจะต้องถูกหักออกจากรายได้แรกที่จ่ายเป็นเงินสด ตัวอย่างเช่นองค์กรจ้างงานสามารถทำได้เมื่อจ่ายค่าจ้าง แต่ในจำนวนไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่าย (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาษีจะถูกโอนภายในวันถัดจากวันจ่ายเงินรายได้ หากในปี 2560 ไม่มีการจ่ายเงินตัวแทนภาษีควรแจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีทราบเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่คำนวณได้ แต่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ 1 มีนาคม 2018 (ข้อ 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
ในสถานการณ์เช่นนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องชำระโดยบุคคลภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2018 ตามคำขอที่ส่งโดยหน่วยงานด้านภาษี ประกาศภาษี(ข้อ 6 ของมาตรา 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าองค์กรตัดสินใจที่จะเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยภายใต้สัญญาสำหรับระยะเวลาที่หมดอายุแล้วหรือยกโทษให้พนักงานที่เป็นหนี้เงินกู้ของเขา จะเกิดอะไรขึ้นกับผลประโยชน์ทางวัตถุ?
การแก้ไขข้อตกลงสามารถหยุดการคิดดอกเบี้ยเงินกู้หรือลดอัตราดอกเบี้ยได้ คู่สัญญามีสิทธิที่จะขยายผลของการเปลี่ยนแปลงไปเป็นช่วงเวลาก่อนหน้า จากการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว ผู้กู้จะหมดภาระผูกพันในการจ่ายดอกเบี้ยค้างจ่าย เงื่อนไขของข้อตกลงที่ใช้กับภาระผูกพันที่มีอยู่ก่อนการลงนามมีลักษณะของการยกหนี้ให้กับผู้ยืม
ไม่มีประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการลดอัตราสำหรับงวดที่หมดอายุแล้ว ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้จะไม่ถูกคำนวณใหม่
ภายในความหมายของวรรค 1 ของข้อ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตัดหนี้อาจบ่งบอกถึงการรับรายได้หากบุคคลนั้นมีภาระผูกพันในการชำระหนี้จริง (วรรค 8 ของการทบทวนแนวทางปฏิบัติในการพิจารณาโดย ศาลคดีที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากฝ่ายประธาน ศาลฎีกา 21.10.2015).
ผู้กู้แต่ละรายได้รับการปลดเปลื้องภาระผูกพันในการชำระคืนและได้รับโอกาสในการจำหน่ายกองทุนตามดุลยพินิจของเขาเอง ดังนั้นรายได้จึงเกิดขึ้นในจำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับการอภัย (หนี้ที่สามารถยกโทษได้) ซึ่งต้องเสียภาษีในอัตรา 13%
สถานการณ์อื่นอาจเป็นไปได้เมื่อเจ้าหนี้ดำเนินการเพื่อรวบรวมหนี้มา ขั้นตอนการพิจารณาคดีได้ทำสัญญาประนีประนอมยอมความซึ่งมีเงื่อนไขประการหนึ่งคือต้องลดจำนวนหนี้ลงเพื่อให้ลูกหนี้ชำระหนี้ได้จริงแต่ในจำนวนที่น้อยลง
แต่จำนวนหนี้ของแต่ละบุคคลจากการชำระซึ่งเขาได้รับการยกเว้นอันเป็นผลมาจากการสรุปข้อตกลงระงับข้อพิพาทที่ได้รับอนุมัติจากศาลจะไม่ได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ที่ ผลทางภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นหากองค์กรไม่มีมาตรการเก็บหนี้ไม่ชำระตรงเวลา?
แนวคิดเรื่อง "การตัดหนี้เสีย" และ "การยกหนี้" ไม่เท่าเทียมกัน ในกรณีแรกไม่มีเจตนาจะให้ของขวัญแก่บุคคลใดๆ
หนี้เสีย (ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้) คือหนี้ที่โดยเฉพาะ กำหนดเวลา ระยะเวลาจำกัด.
หลังจากอายุความสิ้นสุดลงและหนี้ถูกตัดออกจากงบดุลไม่ดีบุคคลอาจมีรายได้เท่ากับจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่าย
วรรค 5 ของข้อ 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรู้วันที่รับรายได้จริงเป็นวันที่หนี้เสียถูกตัดออกจากงบดุลขององค์กร

- มีขั้นตอนในการรับรู้ยอดหนี้ตัดจำหน่ายตามรายได้ของแต่ละบุคคลเปลี่ยนแปลงหรือไม่?
โดยคำนึงถึงกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 335-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 วันที่กำหนดรายได้ถูกกำหนดโดยอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเฉพาะในกรณีของการตัดหนี้เสีย จากงบดุลขององค์กรที่เป็นนิติบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันซึ่งสัมพันธ์กับลูกหนี้แต่ละราย
ตาม หมายเหตุอธิบายการแก้ไขมีวัตถุประสงค์เพื่อกำจัดการเก็บภาษีรายได้ของบุคคล - ผู้กู้ในรูปแบบของจำนวนหนี้เสียที่ตัดออกจากพวกเขา แนวคิดนี้สามารถนำไปใช้ได้โดยการเสริมวรรค 5 ของมาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมบทบัญญัติเกี่ยวกับการไม่รับรู้จำนวนหนี้ของแต่ละบุคคลซึ่งถือเป็นหนี้เสียเป็นรายได้ของบุคคลดังกล่าว
แต่ผู้บัญญัติกฎหมายได้ทำการเปลี่ยนแปลงบทความเกี่ยวกับการกำหนดวันที่เกิดรายได้ซึ่งในตัวมันเองสามารถถือเป็นการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามเงื่อนไขเท่านั้น
ควรสังเกตว่าขั้นตอนในการรับรู้หนี้ไม่ดีตามความหมายของวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สันนิษฐานว่าการเกิดขึ้นของสถานการณ์จริงที่นำไปสู่การรับรู้หนี้ไม่ดีรวมถึง การกระทำของเจ้าหนี้เพื่อทวงถามหนี้ ในเรื่องนี้ การรับรู้จำนวนหนี้เสียที่ตัดบัญชีเป็นรายได้ของแต่ละบุคคล รวมถึงบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันกับองค์กรเจ้าหนี้นั้นไม่สมเหตุสมผลทั้งหมด ในทางกลับกัน ผู้บัญญัติกฎหมายพยายามที่จะสร้างอุปสรรคอย่างน้อยบางประการในการโอนทรัพย์สินปลอดภาษีให้กับบุคคลภายในกรอบของข้อตกลงที่ชำระเงิน ซึ่งการค้างชำระซึ่งรับรู้ว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้และตัดออก
ในเวลาเดียวกัน การพึ่งพาซึ่งกันและกัน ณ วันที่หนี้ถูกรับรู้ว่าไม่ดีสามารถกำจัดได้ทั้งโดยการกระทำขององค์กรและตัวอย่างเช่นโดยการโอนสิทธิ์ในการเรียกร้อง

- อะไรคือผลที่ตามมาของการใช้ ฉบับใหม่อนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รับรู้รายได้?
การแก้ไขดังกล่าวมีผลย้อนหลัง มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2017 ในเรื่องนี้ผลที่ตามมาดังต่อไปนี้เกิดขึ้น ความจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไปจะเกิดขึ้นหากนอกเหนือจากการตัดหนี้แล้ว บุคคลที่ไม่ใช่บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันกับองค์กรได้รับรายได้เป็นเงินสดในปี 2560 ซึ่ง จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักไว้
จากผลของปี 2560 ตัวแทนภาษีไม่มีภาระผูกพันในการส่งข้อมูลให้กับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับองค์กรซึ่งได้รับในรูปแบบของการตัดหนี้เสีย
ในเวลาเดียวกันให้เราให้ความสนใจกับการรักษาบรรทัดฐานพิเศษของวรรค 62 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีรายได้ในรูปแบบของจำนวนหนี้ให้กับเจ้าหนี้จากการปฏิบัติตาม ข้อกำหนดสำหรับการชำระเงินซึ่งพลเมืองได้รับการยกเว้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนที่ใช้กับเขาในคดีล้มละลาย
การยกหนี้ยังคงรับรู้เป็นรายได้ที่บุคคลได้รับ ในประเภท.

- การเปลี่ยนแปลงนี้จะส่งผลต่อขั้นตอนการเรียกเก็บเบี้ยประกันหรือไม่?
จำนวนเงินภายใต้สัญญาเงินกู้รวมถึงจำนวนเงินกู้ที่พนักงานไม่ได้ชำระคืนจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (ข้อ 1 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่หากเป็นการออกเงินกู้ให้กับบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกำลังแรงงานหรือ กฎหมายแพ่งความสัมพันธ์ตามมาด้วยการปลดหนี้อย่างเป็นระบบแล้วในหลักสูตร การตรวจสอบภาษีจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องอาจมีคุณสมบัติอีกครั้ง สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน 2017 เลขที่ BS-4-11/8019

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรคำนวณตามผลประโยชน์ที่สำคัญหากหนี้ของแต่ละบุคคลภายใต้สัญญาเงินกู้ (เครดิต) ได้รับการยอมรับว่าไม่ดีและตัดออกจากงบดุลหากหนี้ถูกรวบรวมจากผู้ยืมในภายหลัง?
ภาระหนี้อาจถูกยกเลิกโดยการปฏิบัติตาม การชดเชย การยกหนี้ และวิธีการอื่นตามที่กฎหมายกำหนด (บทที่ 26 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หลังจากตัดจำหน่ายแล้วใน ในลักษณะที่กำหนดสำหรับหนี้เสียของแต่ละบุคคล รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญไม่ได้ถูกกำหนดจากงบดุลขององค์กร
หากมีการเก็บหนี้จากผู้ยืมในภายหลังหรือชำระโดยสมัครใจตัวแทนภาษีจะต้องตามวรรค 1 ของมาตรา 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแจ้งบุคคลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปและส่งข้อมูลที่อัปเดต ไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์ม 2-NDFL
อย่างไรก็ตามหากเราสมมติว่าหลังจากตัดหนี้แล้วการใช้เงินทุนก็ยุติลงการชำระหนี้ในภายหลังโดยผู้ยืมจะไม่นำไปสู่การเกิดผลประโยชน์ที่สำคัญในช่วงเวลานับจากวันที่ตัดบัญชี จนถึงวันรวบรวม

21.05.2010
นิตยสาร "Russian Tax Courier"

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ทั้งหมดของบุคคลที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ทั้งในรูปเงินสดและในรูปแบบรวมถึงรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจะถูกนำมาพิจารณาด้วย นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษี

ลักษณะเฉพาะของการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญได้กำหนดไว้ในมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่สำคัญประเภทหนึ่งที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินยืม (เครดิต) ของผู้เสียภาษีที่ได้รับจาก องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล.

รายได้ประเภทนี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35% หากบุคคลนั้นมีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องจ่ายภาษีจากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยในอัตรา 30% (ข้อ 3 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราขอเตือนคุณว่าผู้อยู่อาศัยภาษีคือบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 ปี วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน (ข้อ 2 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎทั่วไปสำหรับการคำนวณรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินยืม (เครดิต) ของผู้เสียภาษีที่ได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายถูกกำหนดไว้ (ข้อ 2 ของมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำหรับสินเชื่อรูเบิล (เครดิต) - ส่วนเกินของดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) คำนวณบนพื้นฐานของ 2/3 อัตราปัจจุบันการรีไฟแนนซ์ที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริง, เกินจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (สัญญาสินเชื่อ)
• สำหรับสินเชื่อ (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศ - เป็นส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) คำนวณตามอัตรา 9% ต่อปี เหนือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้เงื่อนไขของ สัญญาเงินกู้ (สัญญาสินเชื่อ)

กล่าวอีกนัยหนึ่งรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาแสดงไว้ ในรูเบิลเกิดขึ้นแก่ผู้กู้ยืมเป็นสองกรณี ประการแรกหากเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (ข้อตกลงสินเชื่อ) กำหนดให้มีการชำระดอกเบี้ยในอัตราที่น้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย ประการที่สองหากเงินกู้ที่ออก (เครดิต) ปลอดดอกเบี้ย

ในทำนองเดียวกันรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเพื่อใช้สินเชื่อ (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศเกิดขึ้นเมื่อได้รับ เงินกู้ดังกล่าว(เงินกู้) ในอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 9% ต่อปี พร้อมทั้งในกรณีออกสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) เป็นสกุลเงินต่างประเทศ

โปรดทราบ: ตามบทบัญญัติของมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) จะคำนวณเฉพาะเมื่อได้รับเงินกู้ (เครดิต) เป็นเงินสด - เป็นรูเบิล หรือสกุลเงินต่างประเทศ หากเรื่องของสัญญาเงินกู้ไม่ใช่เงิน แต่เป็นทรัพย์สินอื่น ๆ ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้กำหนด

วันที่ได้รับรายได้

ถือว่าวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) วันที่ชำระดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ (เครดิต) สิ่งนี้กำหนดไว้ในอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎนี้ใช้กับสินเชื่อ (เครดิต) ที่เป็นสกุลเงินใด ๆ - รูเบิล, ดอลลาร์สหรัฐ, ยูโร ฯลฯ กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อรูเบิล (เครดิต) คุณควรใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่ถูกต้องกับ วันที่ชำระดอกเบี้ยตามจริง

ขั้นตอนการกำหนดวันรับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญโดย สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยวี รหัสภาษีไม่ได้ติดตั้ง ถือว่าวันที่ได้รับรายได้ดังกล่าวเป็นวันใดวันหนึ่งดังต่อไปนี้

• วันสุดท้ายที่มีผลผูกพันของสัญญาเงินกู้ (เครดิต)
• วันที่ชำระคืน (ชำระคืนบางส่วน) ของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต)
• ทุกวันที่มีผลผูกพันของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ในช่วงระยะเวลาภาษี
• วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี

ตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียควรพิจารณาวันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) วันที่กลับมากองทุนผู้เสียภาษียืม (เครดิต) คำชี้แจงเหล่านี้ได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/89 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/175 และลงวันที่ 22 มกราคม ,2553 เลขที่ 03-04-06/6- 3. ดังนั้นในการคำนวณจำนวนเงินออมดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยคุณต้องใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งกำหนดไว้ในวันที่ชำระคืนเงินกู้จริง

หากผู้กู้ชำระคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) บางส่วน รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นสำหรับเขาในแต่ละวันของการชำระคืนเงินกู้บางส่วน (เครดิต) กองทุน

อย่างไรก็ตาม ต่อมากระทรวงการคลังของรัสเซียได้ข้อสรุปที่แตกต่างออกไป ในจดหมายลงวันที่ 02/01/2553 เลขที่ 03-04-08/6-18 ฝ่ายการเงินระบุว่าหากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ผู้กู้ไม่ได้จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ให้กับผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) จากนั้นผู้กู้ยืมงวดภาษีนี้ ไม่มีรายได้เกิดขึ้นในรูปของผลประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีการให้ข้อโต้แย้งต่อไปนี้เพื่อสนับสนุนตำแหน่งนี้ ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญคือวันที่ผู้เสียภาษีจ่ายดอกเบี้ยจากเงินที่ยืม (เครดิต) ที่ได้รับ รหัสภาษีไม่มีข้อกำหนดในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญในเวลาอื่น

กล่าวอีกนัยหนึ่งในกรณีที่ได้รับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ผู้เสียภาษีไม่มีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยดังนั้นเขาจึงไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน จำนวนผลประโยชน์ทางวัตถุ

ตามที่ผู้เขียนระบุตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในจดหมายที่กล่าวถึงข้างต้นนั้นขัดแย้งกับบทบัญญัติของมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อันที่จริง ย่อหน้าย่อย 1 ของวรรค 1 ของบทความนี้แสดงรายการกรณีที่ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ไม่ได้ระบุไว้ในข้อย่อยนี้ ยิ่งไปกว่านั้น สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ไม่ได้กล่าวถึงเลยในบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ได้หมายความว่าจำนวนเงินที่ประหยัดจากดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) นั้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ท้ายที่สุดแล้วผู้กู้ที่ใช้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) อยู่ในสถานะที่ได้เปรียบมากกว่าจากมุมมองทางภาษีเมื่อเปรียบเทียบกับผู้กู้ที่ได้รับเงินกู้ (เครดิต) ที่ให้การจ่ายดอกเบี้ยเล็กน้อยสำหรับการใช้ที่ยืมมา (เครดิต) กองทุน อย่างไรก็ตาม ภาษีและค่าธรรมเนียมไม่สามารถเลือกปฏิบัติและนำไปใช้แตกต่างกันตามเกณฑ์ทางสังคม เชื้อชาติ ชาติ ศาสนา และเกณฑ์อื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหากบุคคลได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) เราขอแนะนำให้คุณได้รับคำแนะนำจากคำชี้แจงก่อนหน้านี้ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย เช่น ในจดหมายลงวันที่ 22 มกราคม 2553 หมายเลข 03-04- 06/6-3. นั่นคือกำหนดรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยในแต่ละวันที่ชำระคืนกองทุนที่ยืม (เครดิต) และคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้

สมมติว่ามีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานเป็นเวลาหลายปี (เช่นในเดือนเมษายน พ.ศ. 2548 เป็นระยะเวลาห้าปี) และตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้จะต้องชำระคืนเต็มจำนวนในวันสุดท้าย ของสัญญาเงินกู้ ในสถานการณ์เดียวกันระหว่างปี 2548-2552 เมื่อพนักงานใช้เงินที่ยืมมาและไม่ชำระหนี้ เขาก็ไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ที่ต้องเสียภาษีในรูปแบบของการออมดอกเบี้ยปรากฏต่อผู้กู้เฉพาะในเดือนเมษายน 2010 - ในเดือนที่มีการชำระคืนเงินกู้จริง ตำแหน่งที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/174 และฉบับที่ 03-04-06-01/175

โปรดทราบ

จำนวนเงินที่ประหยัดจากดอกเบี้ยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีใดบ้าง?

อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผลประโยชน์ที่สำคัญบางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหรือการก่อสร้าง ที่อยู่อาศัย ประเภทเหล่านี้รวมถึงผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนยืม (เครดิต) ที่จัดทำโดย:

• สำหรับการก่อสร้างหรือการซื้ออาคารที่อยู่อาศัย อพาร์ทเมนต์ ห้อง หรือส่วนแบ่งในรัสเซีย
• สำหรับการซื้อที่ดินในดินแดนของรัสเซียที่จัดสรรให้กับบุคคล การก่อสร้างที่อยู่อาศัยหรือแบ่งปันในสิ่งเหล่านั้น;
• สำหรับการซื้อที่ดินในรัสเซียซึ่งมีทรัพย์สินที่ได้มา อาคารที่อยู่อาศัยหรือแบ่งปันในสิ่งเหล่านั้น;
• เพื่อวัตถุประสงค์ในการรีไฟแนนซ์ (ให้กู้ยืม) สินเชื่อ (เครดิต) ที่ได้รับสำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการซื้อกิจการในรัสเซียของอาคารที่อยู่อาศัยอพาร์ทเมนต์ห้องหรือส่วนแบ่งในนั้น ที่ดินสำหรับการก่อสร้างที่อยู่อาศัยส่วนบุคคล หรือส่วนแบ่งใน รวมถึงที่ดินซึ่งอาคารที่อยู่อาศัยที่ซื้อมาตั้งอยู่หรือหุ้น (หุ้น) ในนั้น เรากำลังพูดถึงเฉพาะเงินกู้ยืม (เครดิต) ที่ได้รับสำหรับการรีไฟแนนซ์ (การให้กู้ยืม) ที่ได้รับจากธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากต้องการยกเว้นจำนวนเงินออมดอกเบี้ยจากฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผู้เสียภาษีจะต้องยืนยันว่าเขามีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหรือการก่อสร้างที่อยู่อาศัย ตั้งแต่วันที่ 23 กุมภาพันธ์ 2553 สิทธิ์นี้ได้รับการยืนยันโดยการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องซึ่งออกโดยหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2552 เลขที่ MM-7-3/714@

หากผู้เสียภาษีซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีทรัพย์สินรายได้ที่เขาได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35% (ข้อ 2 ของมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ออกเงินกู้ (เครดิต) ให้กับพนักงานในอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย (น้อยกว่า 9% ต่อปีในกรณีของเงินกู้ในต่างประเทศ สกุลเงิน) หรือสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ถือเป็นตัวแทนภาษี นั่นคือพวกเขามีหน้าที่ในการคำนวณจำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจำนวนภาษีจากรายได้ของผู้เสียภาษีและโอนไปยังงบประมาณ ข้อกำหนดนี้กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับเงินกู้ (เครดิต) ที่ให้ไว้ในอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย (น้อยกว่า 9% ต่อปี - ในกรณีของเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศ) จะมีการกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญ สำหรับแต่ละวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ตัวแทนภาษีจะคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญในวันที่ชำระคืน พร้อมกับการคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยตัวแทนภาษีจะคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก ได้รับรายได้.

คำนวณแล้ว จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีตามการชำระเงินจริง (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถหักภาษีได้จากกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเองหรือในนามของบุคคลที่สาม อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมด

กล่าวอีกนัยหนึ่งหากผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) เป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายเงินรายได้ใด ๆ ให้กับบุคคล (เช่นค่าจ้างหรือค่าตอบแทนภายใต้สัญญาทางแพ่ง) จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ จากการออมดอกเบี้ยก็หักจากการชำระเงินดังกล่าว

: ขั้นตอนข้างต้นใช้ไม่ได้กับอีกต่อไป องค์กรสินเชื่อในแง่ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีจากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินยืม (เครดิต) ที่ลูกค้าได้รับจากองค์กรสินเชื่อเหล่านี้ซึ่งไม่ใช่พนักงานขององค์กรเหล่านี้ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของวรรค 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับลูกค้าเหล่านี้ สถาบันสินเชื่อจะต้องคำนวณจำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น ผู้กู้เสียภาษีเอง ในการทำเช่นนี้ ณ สิ้นปีปฏิทินที่พวกเขาได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ที่ให้ไว้ องค์กรสินเชื่อพวกเขาจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและแสดงรายได้นี้ในนั้น

จำนวนเงินที่ถูกระงับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตัวแทนต้องโอนเข้างบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่หักเงินภาษีตามจริง พื้นฐานคือวรรค 2 ของวรรค 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ทั้งหมดน้อยกว่า 100 รูเบิล จะถูกบวกเข้ากับจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณในเดือนหน้า แต่จะต้องชำระให้กับงบประมาณไม่เกินเดือนธันวาคม ปีปัจจุบัน(ข้อ 8 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าตัวแทนภาษีไม่สามารถหักจำนวนภาษีที่คำนวณได้ ในกรณีนี้เขามีหน้าที่ต้องแจ้งเป็นหนังสือถึงสิ่งที่เป็นไปไม่ได้ภายในหนึ่งเดือนนับแต่ที่เกิดเหตุการณ์เช่นนี้ขึ้น การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี (ข้อ 5 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนตัวแทนภาษี
• แก่ผู้เสียภาษีเอง

ความสนใจ! เปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2010: ตอนนี้ไม่เพียง แต่หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเท่านั้น แต่ยังต้องแจ้งผู้เสียภาษีเองถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนหนี้ด้วย รูปแบบของข้อความดังกล่าวจัดทำขึ้นโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย แต่จนถึงปัจจุบันยังไม่ได้รับการพัฒนาหรืออนุมัติ (วรรค 2 วรรค 5 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) Federal Tax Service ของรัสเซีย ในจดหมายลงวันที่ 18 กันยายน 2551 เลขที่ 3-5-03/513@ แนะนำให้ใช้ใบรับรองรายได้ของแต่ละบุคคลในรูปแบบ 2-NDFL เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ ในใบรับรองนี้ตัวแทนภาษีจะแนบคำชี้แจงเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ หลังจากที่องค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ได้แจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว ถือว่าภาระหน้าที่ในฐานะตัวแทนภาษีนั้นได้รับการปฏิบัติตามแล้ว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/09/2553 ฉบับที่ 03-04 -06/10-55). ในอนาคตผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งสะท้อนถึงจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับและชำระจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยอิสระ

การคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับสินเชื่อรูเบิล

• จำนวนเงินกู้ (เครดิต) ในรูเบิล;
• อัตราดอกเบี้ยคำนวณตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในวันที่ชำระดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลง
• จำนวนวันตามปฏิทินทั้งหมดในรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน)

หากอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้รูเบิลน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากเงินกู้รูเบิล (เครดิต) ซึ่งผู้กู้จ่ายดอกเบี้ยตามอัตราที่น้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียนั้นคำนวณเป็นสามขั้นตอน ขั้นแรกกำหนดจำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) สูตรที่ใช้คือ:

Pr dog = SZ × PS dog ÷ จำนวนซีดีทั้งหมด × ผู้ใช้ซีดี

โดยที่ Pr dog คือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต)

SZ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

จากนั้นจำนวนดอกเบี้ยจะคำนวณตามอัตราเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในวันที่ชำระดอกเบี้ย:

Pr 2/3CB = SZ × PS 2/3CB KW ซีดีทั่วไป × ผู้ใช้ซีดี

โดยที่ Pr 2/3CB คือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในวันที่ชำระดอกเบี้ย

SZ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

PS 2/3CB - อัตราดอกเบี้ยเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในวันที่ชำระดอกเบี้ย

ยอดรวมซีดี - จำนวนวันตามปฏิทินทั้งหมดในหนึ่งปี

ซีดีการใช้งาน - จำนวนวันใช้งานของกองทุนที่ยืม (เครดิต)

ผลต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซีย (Pr 2/3CB) และดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจริงตามสัญญาเงินกู้ (สุนัข Pr) รับรู้เป็นผลประโยชน์ที่สำคัญจาก ประหยัดดอกเบี้ยเงินกู้รูเบิล (MV rub) ถูกกำหนดโดยใช้สูตร:

MV ถู = Pr 2/3CB - Pr dog

จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจะรวมอยู่ในรายได้ของผู้เสียภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต)

ตัวอย่างที่ 1

LLC "Corrida" (ผู้ให้กู้) เมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2010 ให้พนักงาน N.I. Vasilkov (ผู้กู้) ซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับเงินกู้จำนวน 120,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาหกเดือนที่ 5% ต่อปี ตามเงื่อนไขของสัญญากู้ยืมเงินพนักงานจะจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมเป็นรายเดือนไม่เกินวันที่ 1 ของแต่ละเดือน ภายในระยะเวลาเดียวกันเขาจะคืน 20,000 รูเบิลต่อเดือน หนี้เงินต้น (เงินกู้) ข้อตกลงยังระบุด้วยว่าตามมาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นในแต่ละวันของการใช้เงินที่ยืมจริงเริ่มตั้งแต่วันที่ 2 มีนาคม 2553

เป็นครั้งแรกที่ N.I. Vasilkov ชำระคืนเงินกู้บางส่วนเมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2553 และจ่ายดอกเบี้ยในวันเดียวกัน อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นในวันนี้คือ 8.25% ต่อปี อัตราดอกเบี้ยซึ่งคำนวณตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซียเท่ากับ 5.5% (8.25% × 2/3) ดังนั้นจึงให้เงินกู้แก่พนักงานในอัตราน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซีย (5%< 5,5%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2010 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2010 года.

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจริง ระยะเวลาที่กำหนดภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้มีจำนวน 493.15 รูเบิล (120,000 รูเบิล × 5% ۞ 365 วัน × 30 วัน) และดอกเบี้ยคำนวณตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในวันที่ชำระดอกเบี้ยในช่วงเวลาเดียวกัน - RUB 542.47 (120,000 รูเบิล × 5.5% ۞ 365 วัน × 30 วัน) ดังนั้นจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 2 มีนาคมถึง 31 มีนาคม 2553 เท่ากับ 49.32 รูเบิล (542.47 รูเบิล - 493.15 รูเบิล) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ดังกล่าวคือ 17 รูเบิล (ถู 49.32 × 35%). จำนวนเงินที่ระบุ Corrida LLC หักภาษีจากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov สำหรับเดือนมีนาคมและโอนไปยังงบประมาณเมื่อวันที่ 12 เมษายน 2010

สมมติว่าครั้งต่อไปที่ผู้ยืมจ่ายดอกเบี้ยและคืนเงินกู้บางส่วนให้กับองค์กรจำนวน 20,000 รูเบิล 29 เมษายน 2553 อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียไม่มีการเปลี่ยนแปลงในวันที่นี้ ซึ่งหมายความว่าพนักงานยังคงสร้างรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย จำนวนรายได้ดังกล่าวที่ได้รับ สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน ถึงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2553, Corrida LLC คำนวณเมื่อวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2553

จำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระภายใต้สัญญาเงินกู้สำหรับระยะเวลาที่กำหนดมีจำนวน (โดยคำนึงถึงการชำระคืนเงินกู้บางส่วนของพนักงานในวันที่ 31 มีนาคม 2553) 397.26 รูเบิล [(120,000 รูเบิล - 20,000 รูเบิล) × 5% ۞ 365 วัน × 29 วัน)]. จำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณในช่วงเวลาเดียวกันโดยอิงจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียเท่ากับ 436.99 รูเบิล [(120,000 รูเบิล - 20,000 รูเบิล) × 5.5% ۞ 365 วัน × 29 วัน)]. ดังนั้นจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 29 เมษายน 2553 มีจำนวน 39.73 รูเบิล (436.99 รูเบิล - 397.26 รูเบิล) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้คือ 14 รูเบิล (39.73 รูเบิล × 35%) LLC “Corrida” ระงับภาษีจำนวนนี้จากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov สำหรับเดือนเมษายนและจ่ายให้กับงบประมาณในวันที่ 11 พฤษภาคม 2010

ในทำนองเดียวกัน องค์กรจะกำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมันและใน เดือนหน้าพ.ศ. 2553 จนกว่าผู้กู้จะชำระหนี้คืนเต็มจำนวน

หากเงินกู้รูเบิลปลอดดอกเบี้ย

เนื่องจากดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้รูเบิลปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) จะไม่ถูกเรียกเก็บจากผู้ยืม จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยของเงินกู้ (เครดิต) ดังกล่าวจึงคำนวณโดยใช้สูตรแบบง่าย:

เอ็มวีไร้สาย rub = SZ × PS 2/3CB KW จำนวนซีดีทั้งหมด × ผู้ใช้ซีดี

MV ไร้สายอยู่ที่ไหน RUB - ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยจากเงินกู้รูเบิลปลอดดอกเบี้ย (เครดิต)

SZ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

PS 2/3CB - อัตราดอกเบี้ยเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่มีผลในวันที่ชำระคืน (ชำระคืนบางส่วน) ของเงินกู้ (เครดิต)

ยอดรวมซีดี - จำนวนวันตามปฏิทินทั้งหมดในหนึ่งปี

ซีดีการใช้งาน - จำนวนวันใช้งานของกองทุนที่ยืม (เครดิต)

ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย จำนวนเงินออมจากดอกเบี้ยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยควรรวมอยู่ในรายได้ของผู้เสียภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ชำระคืน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ของ จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

ตัวอย่างที่ 2

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 เปลี่ยนแปลงมัน สมมติว่าภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงให้กู้ยืมเงินแก่ N.I. Vasilkov ปลอดดอกเบี้ย

เป็นครั้งแรกที่ N.I. Vasilkov คืนเงินกู้ส่วนหนึ่งจำนวน 20,000 รูเบิล 31 มีนาคม 2553 ซึ่งหมายความว่าในวันนี้เขามีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย อัตราดอกเบี้ยซึ่งเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซียเท่ากับ 5.5% (8.25% × 2/3) ดังนั้นจำนวนรายได้ สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 2 มีนาคม ถึงวันที่ 31 มีนาคม พ.ศ. 2553ซึ่ง Corrida LLC คำนวณเมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2553 มีจำนวน 542.47 รูเบิล (120,000 รูเบิล × 5.5% ศตวรรษ 365 วัน × 30 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณตามจำนวนรายได้ที่ระบุคือ 190 รูเบิล (542.47 รูเบิล × 35%) LLC “Corrida” ระงับภาษีจำนวนนี้จากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov ในเดือนมีนาคม 2010 และโอนไปยังงบประมาณ

ส่วนต่อไปของเงินกู้จำนวน 20,000 รูเบิล พนักงานคืนสินค้าให้เมื่อวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2553 ในวันนี้องค์กรคำนวณรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ N.I. Vasilkov จากการออมดอกเบี้ยสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 29 เมษายน 2553 มีจำนวน (โดยคำนึงถึงจำนวนเงินกู้ที่ชำระคืนในวันที่ 31 มีนาคม 2553) เป็น 436.99 รูเบิล [(120,000 รูเบิล - 20,000 รูเบิล) × 5.5% ۞ 365 วัน × 29 วัน)] และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้นี้คือ 153 รูเบิล (436.99 รูเบิล × 35%) Corrida LLC หักภาษีตามจำนวนที่ระบุจากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov ในเดือนเมษายน 2010 และจ่ายให้กับงบประมาณ

เมื่อมีการชำระคืนเงินกู้แล้ว องค์กรจะคำนวณจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้นในแต่ละวันของการชำระคืนเงินกู้บางส่วนจนกว่าพนักงานจะได้รับการชำระคืนเต็มจำนวน

การคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญของสินเชื่อที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ

รายได้ทั้งหมดที่แสดง (เสนอชื่อ) เป็นสกุลเงินต่างประเทศอาจมีการแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่ได้รับรายได้จริงดังกล่าว (ข้อ 5 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). ซึ่งหมายความว่าจำนวนรายได้ที่ผู้ยืมได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิล ดังนั้น ในการคำนวณจำนวนรายได้ที่ระบุ จำเป็นต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• จำนวนเงินกู้ (เครดิต) เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
• จำนวนอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาเงินกู้ (เครดิต)
• จำนวนวันจริงของการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต)
• จำนวนวันตามปฏิทินทั้งหมดในรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน)
• ดี สกุลเงินต่างประเทศเกี่ยวข้องกับรูเบิลที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ได้รับรายได้นี้

หากอัตราดอกเบี้ยเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศน้อยกว่า 9% ต่อปี

ให้เราระลึกว่าวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) สำหรับการใช้งานที่ผู้ยืมจ่ายดอกเบี้ยให้กับผู้ให้กู้ (ผู้ให้กู้) ถือเป็นวันที่ชำระเงิน ของดอกเบี้ยนี้ (ข้อ 3 ของข้อ 1 ของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ดังกล่าวซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะใช้ อัตราแลกเปลี่ยนก่อตั้งโดยธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่จ่ายดอกเบี้ย

หากมีการออกเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศในอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 9% ต่อปีผู้กู้แต่ละรายจะได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย จำนวนรายได้นี้ (โดยการเปรียบเทียบกับสินเชื่อรูเบิล) คำนวณในหลายขั้นตอน การคำนวณเริ่มต้นด้วยการกำหนดจำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ สูตรที่ใช้คือ:

Pr shaft = SZ × CV × PS dog ۞ CD รวม × ผู้ใช้ CD,

โดยที่ Pr val คือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

SZ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

PS dog - อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาเงินกู้ (เครดิต)

ยอดรวมซีดี - จำนวนวันตามปฏิทินทั้งหมดในหนึ่งปี

ซีดีการใช้งาน - จำนวนวันใช้งานของกองทุนที่ยืม (เครดิต)

จากนั้นจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) จะคำนวณตามอัตรา 9% ต่อปี:

Pr 9% = SZ × CV × 9% ÷ จำนวนซีดีทั้งหมด × ผู้ใช้ซีดี

โดยที่ Pr 9% คือจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) คำนวณตามอัตรา 9% ต่อปี

SZ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

KV - อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศต่อรูเบิลซึ่งกำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่จ่ายดอกเบี้ย

ยอดรวมซีดี - จำนวนวันตามปฏิทินทั้งหมดในหนึ่งปี

ซีดีการใช้งาน - จำนวนวันใช้งานของกองทุนที่ยืม (เครดิต)

ผลต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตรา 9% ต่อปี (Pr 9%) และดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจริงตามสัญญากู้ยืม (Pr val) ถือเป็นผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยของเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ (เอ็มวีวาล). กล่าวอีกนัยหนึ่ง จะใช้สูตรต่อไปนี้ในการคำนวณ:

เพลา MV = Pr 9% - เพลา Pr

ตัวอย่างที่ 3

OJSC “ธนาคาร “เซียสตา”” เมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2553 ให้ O.V. Tyulpanova ซึ่งไม่ใช่พนักงานของธนาคารนี้ ได้รับเงินกู้เพื่อผู้บริโภคจำนวน 12,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ เป็นระยะเวลาหนึ่งปีในอัตรา 7% ต่อปี ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ ดอกเบี้ยจากการใช้กองทุนที่ยืมจะเกิดขึ้นทุกเดือนและผู้ยืมจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการกู้ยืม ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นนับตั้งแต่วันที่ออกเงินกู้ นั่นคือตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2553 ในช่วงเดือนแรกของการใช้กองทุนที่ยืมมา จะไม่มีการชำระคืนเงินต้น (จำนวนเงินกู้) เมื่อสิ้นเดือนที่สองของการใช้เงินกู้ ผู้กู้จะต้องชำระคืน 1/12 ของวงเงินกู้ จากนั้นจึงชำระจำนวนเท่าเดิมทุกเดือน และชำระหนี้ส่วนที่เหลือภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2554 ดอกเบี้ยเดือนมีนาคม O.V. Tyulpanova จ่ายเงินให้กับธนาคารเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2010 นับเป็นครั้งแรกที่ผู้กู้ชำระคืน 1/12 ของจำนวนเงินต้นในวันที่ 30 เมษายน 2553 และชำระดอกเบี้ยในเดือนเมษายนในวันเดียวกัน สมมติว่าผู้กู้จ่ายดอกเบี้ยสำหรับเดือนพฤษภาคมและ 1/12 ถัดไปของวงเงินกู้ในวันที่ 1 มิถุนายน 2010 โอ.วี. Tyulpanova เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เนื่องจากอัตราสัญญา เงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ(7% ต่อปี) ต่ำกว่ามาตรฐานที่กำหนด (9% ต่อปี) ผู้กู้จะได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย เนื่องจากผู้กู้ไม่ใช่พนักงานของธนาคารผู้ให้กู้ยืมเขาจึงจำเป็นต้องประกาศรายได้ที่ระบุอย่างอิสระและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (วรรค 3 วรรค 4 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการดำเนินการนี้ภายในวันที่ 30 เมษายน 2554 และ 30 เมษายน 2555 เขาจะต้องส่งประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปี 2553 และ 2554 ตามลำดับไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขา (ข้อ 1 ของมาตรา 229 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับเดือนแรกของการใช้เงินกู้ ( สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม ถึงวันที่ 31 มีนาคม พ.ศ. 2553) โอ.วี. Tyulpanova จ่ายดอกเบี้ยเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2553 อัตราแลกเปลี่ยนดอลลาร์สหรัฐอย่างเป็นทางการสำหรับวันนี้กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียที่ 29.4956 รูเบิล/ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา จำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยที่ผู้กู้ได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดจะกำหนดในวันที่จ่ายดอกเบี้ยนั่นคือวันที่ 1 เมษายน 2553

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม 2553 ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้เท่ากับ 2,104.29 RUB ($12,000 × 29.4956 RUR/USD × 7% ÷ 365 วัน × 31 วัน) และดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตรา 9% ต่อปีคือ 2,705.51 RUR (USD 12,000 × RUB 29.4956/USD × 9% ÷ 365 วัน × 31 วัน) ซึ่งหมายความว่าจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยที่ได้รับในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม 2553 มีจำนวน 601.22 รูเบิล (2,705.51 รูเบิล - 2,104.29 รูเบิล) จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ 210 รูเบิล (601.22 รูเบิล × 35%)

ดอกเบี้ยที่ธนาคารค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 30 เมษายน 2553 O.V. Tyulpanova จ่ายเมื่อวันที่ 30 เมษายน 2553 ในวันเดียวกันนั้น เธอคืนเงินกู้ส่วนหนึ่งให้กับธนาคารเป็นจำนวน 1,000 ดอลลาร์ (12,000 ดอลลาร์ × 1/12) อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ 30 เมษายน 2553 อยู่ที่ 29.2886 รูเบิล/ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา ในช่วงระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 30 เมษายน พ.ศ. 2553 O.V. Tyulpanova ใช้วงเงินกู้ทั้งหมด ($12,000) ดังนั้นจำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญที่เธอได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดจึงเท่ากับ 577.74 รูเบิล [(USD 12,000 × RUB 29.2886/USD × 9% ÷ 365 วัน × 30 วัน) - (USD 12,000 × RUB 29.2886/USD × 7% ÷ 365 วัน × 30 วัน)] ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากจำนวนนี้คือ 202 รูเบิล (577.74 รูเบิล × 35%).

ครั้งหน้า O.V. Tyulpanova จะชำระคืนเงินกู้บางส่วนจำนวน 1,000 ดอลลาร์ในวันที่ 1 มิถุนายน 2553 และจะจ่ายดอกเบี้ยในเดือนพฤษภาคม 2553 ในวันเดียวกัน สมมติ อัตราอย่างเป็นทางการดอลลาร์สหรัฐในวันที่ 1 มิถุนายน 2553 จะเป็น 29 รูเบิล/ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา

จำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยที่ผู้กู้จะได้รับสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคมถึง 31 พฤษภาคม 2553 จะถูกกำหนดในวันที่จ่ายดอกเบี้ยนั่นคือ 1 มิถุนายน 2553 เมื่อคำนึงถึงการชำระคืนเงินกู้บางส่วนในวันที่ 30 เมษายน 2553 ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงสำหรับเดือนพฤษภาคมจะเท่ากับ 1,896.52 รูเบิล [(12,000 ดอลลาร์สหรัฐ - 1,000 ดอลลาร์สหรัฐ) × 29 รูเบิล/USD สหรัฐอเมริกา × 7% ۞ 365 วัน × 31 วัน]. ดอกเบี้ยที่คำนวณในช่วงเวลาเดียวกันตามอัตรา 9% ต่อปีเท่ากับ 2,438.38 รูเบิล [(12,000 ดอลลาร์สหรัฐ - 1,000 ดอลลาร์สหรัฐ) × 29 รูเบิล/USD สหรัฐอเมริกา × 9% ۞ 365 วัน × 31 วัน]. จำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคมถึง 31 พฤษภาคม 2553 คือ 541.86 รูเบิล (2,438.38 รูเบิล - 1,896.52 รูเบิล) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากจำนวนรายได้นี้คือ 190 รูเบิล (541.86 รูเบิล × 35%)

ในทำนองเดียวกัน (นั่นคือในวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้) จำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคำนวณในเดือนถัดไปของปี 2010 เช่นเดียวกับในเดือนมกราคม และกุมภาพันธ์ 2554

หากเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศปลอดดอกเบี้ย

จำนวนเงินออมดอกเบี้ยของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในรายได้ของผู้เสียภาษีโดยต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ วันที่ชำระคืนเงินกู้ (เครดิต) และหากชำระคืนเงินกู้ (เครดิต) เป็นบางส่วน - ในแต่ละวันของการชำระคืนบางส่วนของกองทุนที่ยืม (เครดิต)

ดอกเบี้ยสำหรับการใช้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะไม่ถูกเรียกเก็บจากผู้ยืม ดังนั้นจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยของเงินกู้ (เครดิต) ดังกล่าวจึงคำนวณโดยใช้สูตรง่าย ๆ:

เอ็มวีไร้สาย เพลา = SZ × CV × 9% KW จำนวนซีดีทั้งหมด × ผู้ใช้ซีดี

MV ไร้สายอยู่ที่ไหน val - ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยของสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศ

SZ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

KV - อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเทียบกับรูเบิลที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ชำระคืน (ชำระคืนบางส่วน) ของเงินกู้ (เครดิต)

ยอดรวมซีดี - จำนวนวันตามปฏิทินทั้งหมดในหนึ่งปี

ซีดีการใช้งาน - จำนวนวันใช้งานของกองทุนที่ยืม (เครดิต)

ตัวอย่างที่ 4

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 3 เปลี่ยนมัน สมมุติว่า O.V. Tyulpanova เป็นพนักงานของ OJSC Bank Siesta นอกจากนี้ จะไม่มีการคิดดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้จำนวน 12,000 ดอลลาร์ของเธอ

เนื่องจากผู้กู้เป็นพนักงานของธนาคารผู้ให้กู้ยืมนายจ้างจึงได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีนั่นคือเขามีหน้าที่คำนวณจำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากรายได้นี้หักออกจากรายได้ของพนักงานและโอนไปยังงบประมาณ (ข้อ 1 และ 4 ข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ในเดือนมีนาคม 2553 O.V. Tyulpanova ไม่ได้ชำระคืนเงินกู้ให้กับธนาคาร เธอชำระคืนเงินกู้ยืมส่วนแรกจำนวน 1,000 ดอลลาร์ (12,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ × 1/12) ให้กับธนาคารเมื่อวันที่ 30 เมษายน 2553 ซึ่งหมายความว่าในวันนี้พนักงานได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเพื่อใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ 30 เมษายน 2553 อยู่ที่ 29.2886 รูเบิล/ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา

ตั้งแต่เดือนมีนาคมและเมษายน O.V. Tyulpanova ใช้เงินกู้ทั้งหมดจำนวนรายได้ของเธอในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่ง OJSC Bank Siesta คำนวณเมื่อวันที่ 30 เมษายน 2010 เท่ากับ 5286.39 รูเบิล (USD 12,000 × RUB 29.2886/USD × 9% ÷ 365 วัน × 61 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากจำนวนนี้คือ 1,850 รูเบิล (5,286.39 รูเบิล × 35%) องค์กรจ้างงานหักภาษีจำนวนนี้จากเงินเดือนของ O.V. Tulipova ในเดือนเมษายน 2010 และโอนให้เป็นงบประมาณ

ส่วนถัดไปของเงินกู้จำนวน $1,000 O.V. Tyulpanova จะคืนธนาคารในวันที่ 1 มิถุนายน 2553 สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยนดอลลาร์สหรัฐอย่างเป็นทางการในวันนี้คือ 29 รูเบิล/ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา จำนวนรายได้ที่พนักงานได้รับในวันที่ 1 มิถุนายน 2553 โดยชำระคืนเงินกู้บางส่วนจะเท่ากับ 2,517.04 รูเบิล [(12,000 ดอลลาร์สหรัฐ - 1,000 ดอลลาร์สหรัฐ) × 29 รูเบิล/USD สหรัฐอเมริกา × 9% ۞ 365 วัน × 32 วัน]. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณในจำนวนนี้คือ 881 รูเบิล (2,517.04 รูเบิล × 35%). องค์กรผู้จ้างงานจะหักภาษีจำนวนนี้จากเงินเดือนของ O.V. Tulipova ในเดือนพฤษภาคม 2010 และจะต้องชำระตามงบประมาณ

ในเดือนต่อ ๆ ไปองค์กรจะกำหนดจำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้นในลักษณะที่คล้ายกันนั่นคือสำหรับแต่ละวันที่ชำระคืนบางส่วนของกองทุนที่ยืมมา (จนถึงเงินกู้ ชำระคืนเต็มจำนวนแล้ว)