สูตรหนี้สินระยะยาวในงบดุล ทำความรู้จักกับความสมดุล

โครงสร้างทางการเงินและอุตสาหกรรมที่สำคัญทุกแห่งจะเผยแพร่งบการเงินต่อสาธารณะ เช่น ทุกคนสามารถตรวจสอบงบการเงินที่รวบรวมในปี 2018 โดย Gazprom จำเป็นต้องมีภาระผูกพันอื่น ๆ และหนี้สินระยะยาวด้วย อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกคนที่เข้าใจว่าตัวบ่งชี้เหล่านี้คืออะไร

แนวคิดพื้นฐาน

เป็นหนี้สินระยะยาว ผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินถือเป็นภาระผูกพันระยะยาว เช่น ภาระที่ต้องชำระหนี้ในหนึ่งปีหรือมากกว่านั้น นักวิเคราะห์จำนวนหนึ่งรวมภาระหน้าที่ระยะสั้นไว้ในกลุ่มนี้ แต่ไม่ใช่ทั้งหมด แต่มีเพียง 2 ประเภทเท่านั้น:

• รายได้ที่คาดว่าจะได้รับในรอบระยะเวลารายงานในอนาคต
• หนี้สินโดยประมาณที่เรียกว่า

แต่การจัดประเภทประเภทแรกเป็นหนี้สินระยะยาวจะถูกต้องมากกว่าและปล่อยให้ประเภทที่สองเป็นหนี้สินระยะสั้น

ดังนั้นหนี้สินระยะยาวของวิสาหกิจคือหนี้สินที่ต้องชำระคืนหนึ่งปีหลังจากเกิดขึ้น ซึ่งรวมถึงประเภทต่อไปนี้:

• สินเชื่อและสินเชื่อ เงินสดบวกดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่จำเป็นในการบำรุงรักษา (เช่น รวมถึงการชำระค่าบริการเพื่อรับคำปรึกษาหรือดำเนินการสอบ) เงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืมในงบดุลสามารถแสดงได้ในบรรทัด 1410
• นี่ควรรวมส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT) ด้วย เช่น จำนวนเงินซึ่งอาจส่งผลให้ภาษีเงินได้เพิ่มขึ้นในรอบระยะเวลารายงานอื่น
• ประมาณการและหนี้สินอื่น ๆ

สัญญาณที่รวมอยู่ในงบดุล

เพียงแค่ชื่อก็สามารถสรุปได้ว่าหนี้สินอื่น ๆ รวมถึงหนี้สินที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับรายการในงบดุลอื่น ๆ ได้ นอกจากนี้ ภาระผูกพันเหล่านี้ไม่ใช่มูลค่าทางการเงินที่มีนัยสำคัญที่สามารถป้อนแยกบรรทัดได้

ภาระผูกพันในการปฏิบัติตามซึ่งมีระยะเวลายาวนานเรียกว่าระยะยาว

แต่ละบริษัทเมื่อสิ้นสุดปีที่รายงาน ให้กรอกและส่ง รายงานทางการเงินซึ่งสะท้อนถึงกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรในช่วงที่ผ่านมา ต้องมีการรายงานสองประเภท:

• งบดุล.
• รายงานที่สะท้อนผลลัพธ์ทางการเงิน

การแบ่งงบดุลนั้นดำเนินการเป็นสองส่วนและสะท้อนให้เห็นในรูปแบบที่เรียบง่าย กิจกรรมทางเศรษฐกิจใบหน้า:

• สินทรัพย์
• หนี้สิน

กลุ่มแรกประกอบด้วยทรัพย์สินทั้งหมดของบริษัทและ การออมเงินสด- รวมถึงบัญชีลูกหนี้ด้วย ประการที่สอง บัญชีเจ้าหนี้ที่มีอยู่ ( เงินกู้ยืมจากธนาคาร, ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการฯลฯ) รวมถึงกำไรสุทธิจากปีที่รายงาน

แบ่งตามระยะเวลาที่เกิดอย่างไร?

โครงสร้างงบการเงินจำเป็นต้องใช้ยอดดุลแบบขยาย กฎสำหรับการบันทึกหนี้อื่น ๆ กำหนดให้มีการบันทึกเป็นสองบรรทัด:

• พร้อมรหัส 1450.
• พร้อมรหัส 1550.

ตัวเลือกแรกสะท้อนถึงหนี้สินระยะยาวและตัวเลือกที่สอง – ระยะสั้น พวกเขามีชื่อดังกล่าวเนื่องจากสอดคล้องกับระยะเวลาที่เกิดและการชำระคืน หากภาระหนี้เป็นระยะสั้นจะต้องชำระคืนภายในปีหน้า และระยะยาวทำให้สามารถชำระเงินได้ 12 เดือนหลังจากเกิดขึ้น

หนี้สินอื่น ๆ ได้แก่ ข้อมูลที่สร้างขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งรวมถึงยอดเครดิต:

• บัญชี 76 ซึ่งสะท้อนถึงการชำระหนี้ของบริษัทกับลูกหนี้และเจ้าหนี้
• บัญชี 86 แสดงความเคลื่อนไหวของเงินทุนที่มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นเงินทุนสำหรับโครงการเป้าหมาย

เช่นเดียวกับหนี้สินอื่นๆ หนี้สินระยะยาวควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชี

ข้อมูลที่แสดงในบัญชี 76 ยังสามารถแสดงในบรรทัดอื่นของงบดุลได้ด้วย ปัจจัยนี้ขึ้นอยู่กับบัญชีย่อยที่ใช้ ข้อมูลนี้ไม่ควรอยู่เหนือระดับที่มีนัยสำคัญ หากตัวบ่งชี้เพิ่มขึ้นแสดงว่ารวมอยู่ในบัญชีเจ้าหนี้แล้ว และในทางกลับกัน หากตัวบ่งชี้ลดลงในบัญชี 86 จะแสดงในบัญชีลูกหนี้

คนอื่น หนี้สินหมุนเวียนอาจประกอบด้วยตัวชี้วัดดังต่อไปนี้

• หนี้ที่เกิดขึ้นกับนักลงทุนโดยที่บริษัทได้รับการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย
• กองทุนพิเศษที่ถือเป็นเงินทุนสำหรับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับปัญหาการทำงานที่กำลังดำเนินอยู่
• เงินเดือนพนักงานที่ถูกโอนไปเป็นสถานะเงินฝาก
• การคำนวณการเรียกร้องในปัจจุบัน
• การชำระราคาหลักทรัพย์
• จำนวน VAT ที่ถูกหักจากการชำระเงินที่ได้รับจากลูกค้าและการดำเนินการฟังก์ชันการชำระเงินล่วงหน้า

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักจากการชำระล่วงหน้าไม่ควรสะท้อนในหนี้สินเนื่องจากจะทำให้ยอดรวมในงบดุลลดลง ยอดเครดิตควรแสดงในบัญชีเดบิต 76 AB (ส่วนที่บันทึกสินทรัพย์หมุนเวียน)

ตัวอย่างการคำนวณยอดคงเหลืออาจมีลักษณะดังนี้:

หมายเลขบัญชีใน RAS	คอนโตย่อยเชิงวิเคราะห์	ยอดเดบิต ณ สิ้นปี	ยอดเงินกู้ม้าแห่งปี
76	การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ	1009703	1443800
76.01	การคำนวณประกันภัย	1253	4000
76.02	เรียกร้องการตั้งถิ่นฐาน	8000	790000
76.04	เงินเดือนที่ฝากไว้		5800
76.05	การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์รายอื่น	1000000	44000
76.06	การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อรายอื่นลูกค้า	450	600000
ทั้งหมด			434097

ใน ในกรณีนี้หากต้องการป้อนข้อมูลในบรรทัด 1550 คุณต้องใช้ยอดสินเชื่อบัญชี ค่าที่ไม่มีนัยสำคัญ ดังนั้นสูตรนี้จะปรากฏในงบดุลดังนี้: 4000+5800+44000=53800 (รูเบิล)

กฎการกรอกบรรทัด 1450

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น หนี้สินระยะยาวอื่นๆ ในงบดุลอยู่ที่บรรทัดที่ 1450 ซึ่งรวมถึงตัวบ่งชี้ที่ไม่สามารถรวมไว้ในส่วนอื่นได้ ระยะเวลาการชำระคืนเกินหนึ่งปี ไม่สามารถป้อนตัวบ่งชี้ที่สำคัญในบรรทัดนี้ และสิ่งที่ไม่จำเป็นอาจสะท้อนถึงหนี้สินในบัญชีดังต่อไปนี้:

• เหล่านี้เป็นหนี้ที่เกิดขึ้นกับเจ้าหนี้หากระยะเวลาที่จัดสรรสำหรับการชำระคืนเกินกว่าหนึ่งปี ซึ่งรวมถึงการชำระเงินในอนาคตสำหรับบริการและสินค้าที่ให้ไว้แล้ว เช่นเดียวกับภาระผูกพันในการกู้ยืมจากธนาคาร
• บัญชีนี้ส่วนใหญ่สะท้อนถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับสำหรับการจัดหาสินค้าหรือบริการในอนาคตหากจำเป็นต้องชำระไม่เร็วกว่าหนึ่งปี
• บัญชีนี้แสดงถึงการชำระเงินที่ควรชำระให้กับงบประมาณของรัฐหรือนิติบุคคลเป็นภาษี อาจเป็นระยะยาวก็ได้ ขึ้นอยู่กับการเลื่อนเวลาภาษีหรือแผนการผ่อนชำระเช่นกัน เครดิตภาษีจากรัฐ
• บัญชีนี้ใช้เพื่อบันทึกการชำระเงินเข้าโซเชียล กองทุนประกันภัย- พวกเขาสามารถกลายเป็นระยะยาวได้หากกองทุนใดกองทุนหนึ่งปรับโครงสร้างหนี้ที่มีอยู่
• สิ่งนี้สะท้อนถึงเงินทุนที่จัดสรรเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย ซึ่งจะต้องชำระคืนให้กับนักลงทุนไม่ช้ากว่าใน 12 เดือน ตัวอย่างเช่นมีการจัดหาเงินเพื่อการก่อสร้างและ บ้านใหม่ควรจะแล้วเสร็จภายในหนึ่งปีครึ่ง
• บัญชีนี้จำเป็นสำหรับบันทึกการชำระเงินให้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับหนี้ที่ค้างชำระ นี่คือวิธีการบันทึกภาระผูกพันในการเช่า

การคำนวณจะดำเนินการในรูเบิล

ในการคำนวณจำนวนเจ้าหนี้ทั้งหมด คุณต้องวิเคราะห์ข้อมูลทางบัญชี หากสิ่งเหล่านี้เป็นจำนวนเงินที่จำเป็นสำหรับการชำระหนี้กับธนาคาร กองทุน และองค์กรอื่นๆ จะต้องตกลงกับโครงสร้างเหล่านี้ก่อนเพื่อหลีกเลี่ยงความคลาดเคลื่อน หากหนี้เกิดขึ้นจากเงินกู้ยืมธนาคาร นอกเหนือจากจำนวนหนี้เงินต้นแล้ว ควรรวมจำนวนดอกเบี้ยที่ "สะสม" ภายในสิ้นปีที่รายงานด้วย

หากบริษัทได้ทำสัญญาเพื่อรับสินทรัพย์ โดยมีเงื่อนไขที่ให้ความเป็นไปได้ในการได้รับการชำระเงินเลื่อนออกไป แต่จำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับสินเชื่อเชิงพาณิชย์ไม่ได้กำหนดไว้ในทางใดทางหนึ่ง บริษัทมีสิทธิที่จะ กำหนดจำนวนเงินอย่างอิสระ

นักบัญชีชำระหนี้เป็นรูเบิลรัสเซีย การคำนวณจะทำในวันที่รายงาน มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ - หากหนี้ดังกล่าวเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการชำระเงินล่วงหน้าเบื้องต้น นอกจากนี้ยังไม่จำเป็นต้องแปลงเป็น รูเบิลรัสเซียยอดคงเหลือของเงินทุนที่ได้รับการจัดสรรเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

เมื่อจัดทำงบการเงิน ห้ามหักกลบระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สิน นอกจากนี้ นักบัญชีต้องแน่ใจว่าตัวเลขเปรียบเทียบสามารถเปรียบเทียบได้ (เช่น ตามวันที่)

เมื่อจัดทำงบการเงินใด ๆ ขององค์กร คุณควรมีความอวดรู้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในการสะท้อนให้เห็นทั้งหมด แม้แต่จำนวนเงินที่ไม่มีนัยสำคัญที่สุดที่เกี่ยวข้องกับหนี้สินอื่น ๆ มิฉะนั้นจะนำไปสู่การบิดเบือนงบดุลทั้งหมดและเป็นผลให้ต้องเสียภาษี

หนี้สินของบริษัทจะกล่าวถึงในวิดีโอ:

ความสนใจ! เนื่องจาก การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในทางกฎหมาย ข้อมูลทางกฎหมายในบทความนี้อาจล้าสมัย!

หนี้สินและสินทรัพย์ของงบดุล

งบดุล - แบบฟอร์มพื้นฐาน งบการเงิน- มันแสดงลักษณะของทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงาน งบดุลสะท้อนถึงยอดคงเหลือของบัญชีทั้งหมด การบัญชีณ วันที่รายงาน ตัวบ่งชี้เหล่านี้ระบุไว้ใน งบดุลวี กลุ่มหนึ่ง- งบดุลแบ่งออกเป็นสองส่วน: สินทรัพย์และหนี้สิน จำนวนสินทรัพย์ในงบดุลจะเท่ากับจำนวนหนี้สินในงบดุลเสมอ

สินทรัพย์ในงบดุล

ทรัพย์สินใด ๆ ขององค์กร - เครื่องจักรและอุปกรณ์ อสังหาริมทรัพย์ การลงทุนทางการเงินหนี้ของลูกหนี้ ฯลฯ เป็นทรัพย์สินของตน สิ่งเหล่านี้คือทุกสิ่งที่สามารถแปลงเป็นเงินสดได้

สินทรัพย์แบ่งออกเป็น:

• ไม่สามารถต่อรองได้
• สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• สินทรัพย์ถาวร
• การก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ
• การลงทุนที่ให้ผลกำไรใน สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ
• การลงทุนทางการเงินระยะยาว
• เลื่อนออกไป สินทรัพย์ภาษี
• คนอื่น สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
• ต่อรองได้
• เงินสำรอง
• ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ
• บัญชีลูกหนี้(การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากนั้น วันที่รายงาน)
• บัญชีลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดว่าจะเกิดขึ้นภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)
• การลงทุนทางการเงินระยะสั้น
• เงินสด
• สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ

ยอดคงเหลือความรับผิด

หนี้สินขององค์กรเป็นแหล่งที่มาของการก่อตัวของสินทรัพย์ ซึ่งรวมถึงทุน ทุนสำรอง ตลอดจนภาระผูกพันเจ้าหนี้การค้าที่องค์กรได้เกิดขึ้นในกระบวนการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ

หนี้สินแบ่งออกเป็น:

• ทุนและทุนสำรอง
• ทุนจดทะเบียน
• เป็นเจ้าของหุ้นที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น
• เพิ่มทุน
• ทุนสำรอง
• กำไรสะสม ( การสูญเสียที่เปิดเผย)
• หนี้สินระยะยาว
• สินเชื่อและสินเชื่อ
• เลื่อนออกไป ภาระภาษี
• หนี้สินระยะยาวอื่น ๆ
• หนี้สินหมุนเวียน
• สินเชื่อและสินเชื่อ
• บัญชีเจ้าหนี้
• เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้
• รายได้รอตัดบัญชี
• เงินสำรอง ค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น
• หนี้สินหมุนเวียนอื่น

สินทรัพย์ในงบดุล

ไม่สามารถต่อรองได้

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน- สินทรัพย์ที่ไม่เป็นตัวเงินซึ่งไม่มีรูปแบบทางกายภาพ

สินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ถาวร)(หรือ สินทรัพย์การผลิตหลัก(OPF)) - สะท้อนให้เห็นในการบัญชีหรือ การบัญชีภาษีสินทรัพย์ถาวรขององค์กรใน ในแง่การเงิน.

"การก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ"- คือผลรวมของที่ยังไม่เสร็จ เงินลงทุน.

การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ- การลงทุนขององค์กรในส่วนของที่ดิน อาคาร สถานที่ อุปกรณ์และของมีค่าอื่น ๆ ที่มีรูปแบบที่จับต้องได้ โดยองค์กรจัดให้โดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้ชั่วคราว) เพื่อสร้างรายได้

การลงทุนทางการเงินระยะยาว- การลงทุนของกองทุนอิสระขององค์กรซึ่งมีระยะเวลาครบกำหนดเกินหนึ่งปี:
- กองทุนที่จัดสรรให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
- กองทุนมุ่งเป้าไปที่การซื้อ หลักทรัพย์วิสาหกิจอื่น ๆ
- เงินกู้ยืมระยะยาวที่ออกให้กับวิสาหกิจอื่น ฯลฯ

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งมีหน้าที่ลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน- สินทรัพย์ที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่าหนึ่งปี ได้แก่ การลงทุนทางการเงินระยะยาว สินทรัพย์ไม่มีตัวตนสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ระยะยาวอื่นๆ

ต่อรองได้

วัสดุและการผลิตสินค้าคงเหลือ - สินทรัพย์ที่ใช้เป็นวัตถุดิบ วัสดุ ฯลฯ ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับขาย (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ซื้อโดยตรงเพื่อขายต่อ และยังใช้สำหรับความต้องการด้านการจัดการขององค์กรด้วย

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ

บัญชีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่าย (ครบกำหนด) โดยองค์กรเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่ซื้อ

การลงทุนทางการเงินระยะสั้น- การลงทุนทางการเงินระยะสั้น (ไม่เกินหนึ่งปี) ขององค์กรในสินทรัพย์ที่สร้างรายได้ (หุ้น พันธบัตร และหลักทรัพย์อื่น ๆ ) ขององค์กร สมาคม และองค์กรอื่น ๆ กองทุนในบัญชีเงินฝากประจำของธนาคาร ดอกเบี้ย - พันธบัตรที่มีเงินกู้ของรัฐและท้องถิ่น ฯลฯ - เป็นสินทรัพย์ที่สามารถเรียกคืนได้ง่ายที่สุด

ยอดคงเหลือความรับผิด

ทุนและทุนสำรอง

ทุนจดทะเบียน- นี่คือจำนวนเงินที่เจ้าของลงทุนเริ่มแรกเพื่อรับรองกิจกรรมตามกฎหมายขององค์กร ทุนจดทะเบียนกำหนด ขนาดขั้นต่ำทรัพย์สินของนิติบุคคลที่ค้ำประกันผลประโยชน์ของเจ้าหนี้

เพิ่มทุน- รายการหนี้สินในงบดุลประกอบด้วยองค์ประกอบดังต่อไปนี้:

• แบ่งปันพรีเมี่ยม - ความแตกต่างระหว่างการขายและมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นของบริษัท
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน - ความแตกต่างเมื่อชำระค่าหุ้นทุนจดทะเบียนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
• ผลต่างในการตีราคาสินทรัพย์ถาวร - ส่วนต่างเมื่อมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรเปลี่ยนแปลง

ทุนสำรอง- ขนาดของทรัพย์สินของวิสาหกิจซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อวางกำไรที่ยังไม่ได้แบ่งส่วนเพื่อครอบคลุมการสูญเสีย การชำระคืนพันธบัตร และการซื้อหุ้นคืนขององค์กร ตลอดจนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ๆ

หนี้สินหมุนเวียน

บัญชีเจ้าหนี้- หนี้ของเรื่อง (องค์กร, องค์กร, บุคคลธรรมดา) ให้กับบุคคลอื่นซึ่งเรื่องนี้จำเป็นต้องชำระคืน

สำรองไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

เพื่อรวมค่าใช้จ่ายที่กำลังจะเกิดขึ้นไว้ในต้นทุนการผลิตหรือการจัดจำหน่ายอย่างเท่าเทียมกัน องค์กรสามารถสร้างทุนสำรองสำหรับ: การชำระค่าวันหยุดพักผ่อนที่จะเกิดขึ้นให้กับพนักงาน การจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับการทำงานระยะยาว การจ่ายค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนการผลิตโดย งานเตรียมการเนื่องจากลักษณะของการผลิตตามฤดูกาล ค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นสำหรับการถมที่ดินและมาตรการด้านสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ ต้นทุนการซ่อมแซมรายการที่จะเกิดขึ้นเพื่อเช่าภายใต้สัญญาเช่า การซ่อมแซมการรับประกันและบริการการรับประกัน ครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่คาดไว้อื่นๆ และวัตถุประสงค์อื่นตามที่กฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย, กฎระเบียบกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ส่วนหนึ่งของงบดุล (ด้านขวา) ซึ่งสะท้อนถึงภาระผูกพันและแหล่งที่มาของเงินทุนขององค์กรประกอบด้วยกองทุนของตัวเองที่ยืมและยืมมาจัดกลุ่มตามความเป็นเจ้าของและวัตถุประสงค์รวมถึงบัญชีเจ้าหนี้

ความหมายและการตีความหนี้สิน ประเภทของหนี้สิน ทฤษฎีและการปฏิบัติของหนี้สิน หนี้สินในฐานะที่มาของสินทรัพย์ หนี้สินในงบดุลทางการเงิน หนี้สินระยะสั้น หนี้สินหมุนเวียนและระยะยาว การจัดการหนี้สิน หนี้สินของธนาคารพาณิชย์และเชิงรับ การดำเนินงานของธนาคาร หนี้สิน และโครงสร้างหนี้สินขององค์กร

ขยายเนื้อหา

ยุบเนื้อหา

Passive คือคำจำกัดความ

พาสซีฟคือส่วนของงบดุลที่อยู่ตรงข้ามกับสินทรัพย์ (ด้านขวา) ซึ่งสะท้อนถึงแหล่งที่มาของเงินทุนในการกำจัดองค์กรจัดกลุ่มตามสังกัดและวัตถุประสงค์ตลอดจนยอดรวมของหนี้สินทั้งหมด (แหล่งที่มาของเงินทุน) ของ วิสาหกิจ กล่าวคือ สร้างรายได้และจัดหาสภาพคล่องด้วยความช่วยเหลือที่ได้รับการจัดสรร ใครเป็นเจ้าของกองทุน และมีวัตถุประสงค์และกำหนดไว้เพื่อวัตถุประสงค์ใด การชำระเงินต่างๆ(ดอกเบี้ยพันธบัตร เงินเดือน การชำระภาษี ฯลฯ)

พาสซีฟคือภาระผูกพันที่สำคัญของบริษัทซึ่งรวมถึงการชำระเงินต่างๆ (ดอกเบี้ยพันธบัตร เงินเดือน การชำระภาษี ฯลฯ )

เฉยๆ - นี้ส่วนหนึ่งของงบดุลซึ่งสะท้อนถึงแหล่งที่มาของเงินทุนในการกำจัดองค์กรโดยจัดกลุ่มตามความเป็นเจ้าของและวัตถุประสงค์ กองทุนจะถูกจัดกลุ่มเป็นรายการตามความต้องการของฝ่ายบริหาร ดังนั้นจึงมีการเน้นย้ำว่าใครเป็นเจ้าของกองทุนและมีวัตถุประสงค์อะไร

เฉยๆ - นี้ยอดรวมของหนี้และหนี้สินของธุรกิจ (ตรงข้ามกับสินทรัพย์)

เฉยๆ - นี้ค่าใช้จ่ายส่วนเกินมากกว่าใบเสร็จรับเงิน

เฉยๆ - นี้ด้านนั้นของงบดุลที่แสดงแหล่งเงินทุนสำหรับกองทุนที่ก่อให้เกิดสินทรัพย์ นั่นคือ การสร้างรายได้และการจัดหาสภาพคล่อง

เฉยๆ - นี้

เฉยๆ -นี้ชุดของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินทุนขององค์กรธุรกิจ และรวมถึงทั้งหนี้และทุน

พาสซีฟคือหนี้สิน (ยกเว้นเงินอุดหนุน เงินอุดหนุน เงินทุนของตัวเอง และแหล่งอื่น ๆ) ขององค์กร ซึ่งประกอบด้วยกองทุนที่ยืมและระดม รวมถึงบัญชีเจ้าหนี้

พาสซีฟคือชุดของภาระผูกพันที่บ่งบอกถึงหนี้ขององค์กรอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจการชำระหนี้ที่นำไปสู่การไหลออกของเงินทุน

พาสซีฟคือแหล่งที่มาของการจัดตั้งกองทุนขององค์กรการจัดหาเงินทุนจัดกลุ่มตามความเป็นเจ้าของและวัตถุประสงค์ (ของตัวเองและยืม)

พาสซีฟคือเงินทุนหมุนเวียนใช้ในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจอย่างต่อเนื่องและเท่ากับกองทุนของตัวเอง แต่ไม่ได้เป็นเจ้าของโดยองค์กร: ค่าจ้างที่เป็นหนี้กับคนงานและลูกจ้าง เงินสำรองของการชำระเงินในอนาคตที่เกิดขึ้นเพื่อจ่ายค่าวันหยุดพักผ่อน ฯลฯ

พาสซีฟคือแหล่งที่มาของสินทรัพย์ สะท้อนให้เห็นว่าสินทรัพย์นั้นได้มาจากทุนขององค์กรเองหรือเกิดจากการเกิดหนี้สินใด ๆ ในวิสาหกิจ

เฉยๆ - นี้การใช้จ่ายในต่างประเทศส่วนเกินของประเทศเทียบกับรายได้ที่ได้รับจากต่างประเทศ

เฉยๆ - นี้ภาระผูกพันใดๆ ต่อบุคคลภายนอกและนิติบุคคล - เงินกู้ ภาระผูกพันในการชำระใบแจ้งหนี้ ภาระผูกพันด้านภาษี ฯลฯ

พาสซีฟคือส่วนของงบดุลที่อยู่ตรงข้ามกับสินทรัพย์ (ด้านขวา) คือยอดรวมของหนี้สินทั้งหมด (แหล่งที่มาของเงินทุน) ขององค์กร

เฉยๆ สมดุล - นี้ส่วนหนึ่งของงบดุล (ด้านขวา) ระบุแหล่งที่มาของเงินทุนขององค์กร การจัดหาเงินทุน แบ่งกลุ่มตามองค์ประกอบ ความเป็นเจ้าของ และวัตถุประสงค์: เงินสำรองของตัวเอง เงินกู้ยืมจากสถาบันอื่น ฯลฯ

หนี้สินและทรัพย์สิน

ความรับผิดของธนาคารคือการเรียกร้องทางการเงินทั้งหมดที่นำเสนอต่อธนาคาร ยกเว้นการเรียกร้องของเจ้าของ แสดงในงบดุล

ความรับผิดของวิสาหกิจนั้นคือแหล่งเงินทุนที่ทำให้สามารถดึงดูดมูลค่าและเงินทุนที่จำเป็นได้

ความรับผิดของวิสาหกิจนั้นคือหนี้สินและแหล่งที่มาของเงินทุนขององค์กรซึ่งประกอบด้วยเงินทุนของตัวเองที่ยืมและดึงดูด กองทุนของตัวเองขององค์กรภายใต้รูปแบบการเป็นเจ้าของใด ๆ (ยกเว้นรัฐ) ประกอบด้วย: ทุนจดทะเบียน; หุ้น หุ้นในบริษัทธุรกิจและห้างหุ้นส่วน รายได้จากการขายหุ้นหลักและหุ้นเพิ่มเติม กำไรสะสมสะสม (สำรอง); ตระหนักถึงการเพิ่มขึ้นของมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ กองทุนสาธารณะที่องค์กรได้รับการจัดสรร

เฉยๆ กองทุนรวมที่ลงทุน- นี้หนี้สินระยะสั้นของกองทุน ( เจ้าหนี้การค้า, หนี้เงินสมทบงบประมาณ, กองทุนนอกงบประมาณฯลฯ) และหนี้สินระยะยาวของกองทุน (เงินกู้ยืม กองทุนที่ยืม และกองทุนที่ยืมอื่นๆ)

ความรับผิดคืออะไร?

หนี้สินคือสิ่งที่สิ้นเปลืองทรัพยากรของเรา หนี้สินทางการเงินพรากเงินไปจากเรา กล่าวคือ พวกมันสร้างความสูญเสีย หนี้สินชั่วคราวกินเวลาของเรา และหนี้สินด้านพลังงานก็พรากทั้งความแข็งแกร่งและความสามารถในการทำงานของเราไป เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องคำนึงถึงสิ่งเดียวกันด้วย เวลาที่ต่างกันเป็นได้ทั้งหนี้สินและทรัพย์สินไม่ชัดเจน? มาดูตัวอย่างกัน!

หนี้สินเงินสด

หนี้สินทางการเงินพรากเงินไปจากเรา กล่าวคือ พวกมันสร้างความสูญเสีย ตัวอย่างเช่น รถยนต์เป็นหนี้แน่นอน คุณต้องซื้อมันใช้เงินกับน้ำมันและ การซ่อมบำรุง- นี่คือความรับผิดทางการเงิน แต่จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณใช้รถคันนี้ส่งสินค้าบางอย่างแล้วรับเงินไปซึ่งมันจะเกินกว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดล่ะ? ปรากฎว่ารถจะสร้างรายได้ซึ่งหมายความว่าจะกลายเป็นทรัพย์สิน! ฉันคิดว่านี่ชัดเจน นอกจากนี้อพาร์ทเมนท์ยังมีความรับผิด: คุณต้องจ่ายทุกเดือน ค่าสาธารณูปโภคฯลฯ แต่ถ้าคุณเช่าอพาร์ทเมนต์และรับค่าเช่า อพาร์ทเมนต์นั้นก็จะกลายเป็นทรัพย์สินที่นำมา รายได้เงินสด- ฉันคิดว่าทุกอย่างชัดเจนเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินทางการเงิน ตอนนี้เรามาดูเรื่องชั่วคราวกันดีกว่า

หนี้สินชั่วคราว

หนี้สินชั่วคราวทำให้เราเสียเวลา คุณกลับบ้านหลังเลิกงาน เหนื่อยมาก คุณนั่งดูทีวี ดังนั้นทีวีจึงเป็นหนี้สินชั่วคราวที่สำคัญประการหนึ่ง เขากำลังทำให้คุณเสียเวลา ทีนี้ลองจินตนาการว่าคุณต้องเขียนข้อความ คุณสามารถเขียนลงบนกระดาษได้ แต่นี่คือศตวรรษที่ 21 ดังนั้นการเขียนข้อความบนคอมพิวเตอร์จะง่ายกว่า แน่นอนว่าบนคอมพิวเตอร์จะเร็วขึ้นอีก ซึ่งหมายความว่าคอมพิวเตอร์ช่วยประหยัดเวลาของเรา ดังนั้นจึงเป็นสินทรัพย์ชั่วคราวในสถานการณ์นี้

พลังแฝง

หนี้สินด้านพลังงานพรากทั้งความแข็งแกร่งและความสามารถในการทำงาน ตอนนี้เรามาดูสินทรัพย์และหนี้สินประเภทสุดท้ายกัน นั่นก็คือ สินทรัพย์ด้านพลังงาน ตัวอย่างเช่น การนอนหลับเป็นทรัพย์สินที่มีพลัง เป็นการเติมเต็มกำลังที่เราสูญเสียไปตลอดวันที่ผ่านมา ห้องออกกำลังกายยังเป็นทรัพย์สินที่มีความแข็งแกร่งเนื่องจากจะช่วยเพิ่มความแข็งแกร่งทางร่างกายของเรา แต่เราจะจินตนาการถึงหนี้สินด้านพลังงานได้อย่างไร? ง่ายมาก สิ่งเหล่านี้คือสิ่งต่างๆ และผู้คนที่พรากความแข็งแกร่งและพลังงานทางกายภาพของเราไป อาจเป็นงานหรือคนที่ไม่สุภาพกับคุณและคุณไม่อยากทำอะไรหลังจากคุยกับเขา อาหารที่ไม่ดีที่ทำให้คุณท้องอืดก็เป็นตัวการที่ต้องรับผิดต่อพลังงานเช่นกัน!

สามารถสังเกตลักษณะเฉพาะประการหนึ่งได้ หากเรามองประเด็นด้านสินทรัพย์และหนี้สินในเชิงปรัชญา เราสามารถพูดได้ว่างานคือความรับผิดชอบด้านอำนาจ แต่ในขณะเดียวกัน ก็คือ สินทรัพย์ทางการเงินเนื่องจากเราได้รับค่าจ้างในการทำงาน และพบกรณีที่คลุมเครืออีกมากมาย

หนี้สินคืออะไร?

ปัจจุบันแนวทางนี้ยังคงได้รับการเก็บรักษาไว้โดยทั่วไป แต่การตีความสูตรนี้ให้ไว้ในจิตวิญญาณของ Scher: สินทรัพย์เท่ากับหนี้สินบวกทุน ภายใต้อิทธิพลของนักบัญชีชาวตะวันตก เราหยุดถือว่าทุนเป็นเหมือนหนี้ขององค์กรที่มีต่อเจ้าของ

และนี่คือสูตรทั่วไปที่เกิดขึ้น: Passive คือรายการทางกฎหมายและ บุคคลใครเป็นเจ้าของทรัพย์สิน

ข้อสรุปที่สำคัญสามประการตามมาจากคำจำกัดความนี้:

Passive เป็นผลมาจากสินทรัพย์ หากไม่มีสินทรัพย์ ก็จะไม่มีหนี้สิน

ความรับผิดสามารถเรียกได้ว่าเป็นแผนสำหรับการกระจายโดยเจ้าของทรัพย์สินที่ระบุในสินทรัพย์

หนี้สินควรถูกจัดกลุ่มตามหลักการของการยึด วิธีที่ดีที่สุดคือเริ่มจากสิ่งที่ถูกยึดเป็นลำดับสุดท้าย

จริงอยู่ที่ยังไม่ชัดเจนว่าจะตีความรายการดังกล่าวว่าเป็นรายได้รอตัดบัญชีได้อย่างไร

ในทางทฤษฎีและผลที่ตามมาคือในทางปฏิบัติ มีการตีความสิ่งไม่โต้ตอบสามประการจากด้านเนื้อหาล้วนๆ

การตีความแบบดั้งเดิมของพาสซีฟ

นี่คือความเข้าใจดั้งเดิมเกี่ยวกับความรับผิด ซึ่งถือว่าเป็นทรัพย์สินที่เจ้าของต้องจำหน่าย โดยปกติจะมีสองแนวทางในเรื่องนี้:

Passive เข้าใจว่าเป็นหมวดหมู่ทางกฎหมายล้วนๆ

เป็นแผนการกระจายสินทรัพย์โดยมีเจ้าหนี้ที่ได้รับการปรับให้เป็นมาตรฐานแล้วตามภาระผูกพันที่เกิดขึ้นและ เงินทุนของตัวเองได้รับการทำให้เป็นมาตรฐานตามขีดจำกัดที่กำหนดและระบุไว้

ตัวเลือกแรกถือได้ว่าเป็นแบบดั้งเดิมสำหรับการบัญชีในประเทศ แบ่งปันโดยแผนกบัญชีคลาสสิกทั้งหมดของเรา (N.S. Lunsky, A.P. Rudanovsky, N.A. Kiparisov, N.S. Pomazkov ฯลฯ ) ตัวเลือกที่สองได้รับการพัฒนาโดยนักบัญชีที่ต้องการเชื่อมโยงการบัญชีกับลัทธิมาร์กซิสต์ เศรษฐกิจการเมือง- ในทั้งสองตัวเลือกไม่มีปัญหาในการตีความรายได้ในอนาคต ถือเป็นแหล่งเงินทุนของตนเอง

การตีความใหม่ของพาสซีฟ

เกิดขึ้นค่อนข้างเร็ว ๆ นี้และเป็นหลักฐานที่ชัดเจนเกี่ยวกับลำดับความสำคัญของเนื้อหา ( ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ) เกินรูปแบบ (ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย) สาระสำคัญของแนวทางนี้สามารถแสดงได้ดังนี้ ความรับผิดคือการไหลออกของสินทรัพย์ที่จะเกิดขึ้น

ในกรณีนี้ มันไม่สำคัญว่าใครเป็นเจ้าของสิทธิ์ในกองทุนที่จ่ายไป สิ่งสำคัญคือต้องทราบกำหนดการชำระเงินที่แน่นอนหรือเป็นไปได้เท่านั้น การกระจายการชำระเงินนี้หมายถึงทั้งการชำระคืนเจ้าหนี้และการตัดเงินสำรอง (ยิ่งกว่านั้นจำเป็นต้องคำนึงถึงการถอนเงินที่เป็นไปได้ของเจ้าของ) จากที่นี่การตีความบัญชีเจ้าหนี้แบบปฏิวัติซึ่งตอนนี้ควรเข้าใจไม่เพียง แต่เป็นหนี้สินเท่านั้นนั่นคือหนี้ของนิติบุคคลและบุคคล แต่ยังเป็นการสำรองซึ่งหมายถึงการไหลออกของเงินทุนตามเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้ด้วย

เมื่อเปรียบเทียบกับการตีความครั้งแรก ในกรณีนี้ เราต้องเผชิญกับความเข้าใจที่แตกต่างกันเกี่ยวกับความสัมพันธ์ระหว่างหนี้สินและกองทุนของตัวเอง เนื่องจากทุนสำรอง - กองทุนของตัวเองอย่างชัดเจน - ถูกตีความแล้วว่าเป็นกองทุนที่ไม่ใช่ของตัวเอง แต่รายได้ในอนาคตเป็นที่เข้าใจใน เช่นเดียวกับการตีความครั้งแรก

การตีความ Passive ตาม Schmalenbach

E. Schmalenbach (1873-1955) นักบัญชีชาวเยอรมัน ให้นิยามความรับผิดดังนี้

รายได้ที่ยังไม่เป็นรายจ่าย

ในความเป็นจริง เจ้าของลงทุน นั่นคือ องค์กรได้รับรายได้จากเจ้าของ (ในช่วงเริ่มต้นของธุรกิจ ของตนเอง และในระหว่างการดำเนินงาน พวกเขารวมบัญชีเจ้าหนี้และรายได้ไว้เป็นทุน)

เงินที่ได้รับจะต้องนำไปลงทุนในธุรกิจ ซึ่งหมายความว่าควรใช้เพื่อซื้ออุปกรณ์ วัสดุ สินค้า ฯลฯ เพื่อเปลี่ยนรายได้ขององค์กรเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่าย

ในกรณีนี้ หนี้สินทั้งหมดสามารถเข้าใจได้ว่าเป็นรายได้ของงวดในอดีตและ/หรืออนาคต และโดยรวมแล้ว เส้นแบ่งระหว่างทุนของตัวเองและทุนที่ดึงดูดจะหายไป

ลักษณะเฉพาะของการตีความนี้คือผู้สนับสนุนตีความความรับผิดที่เป็นสาเหตุและทรัพย์สินที่ตามมา สิ่งนี้ถูกสังเกตเห็นครั้งแรกโดยนักบัญชีชาวรัสเซีย L.I. กอมแบร์ก (2409-2478) ในความเป็นจริงความเข้าใจในสิ่งที่สามารถตีความได้ว่าเป็นสาเหตุและผลที่ตามมานั้นมีเงื่อนไขมาก ตัวอย่างเช่น การรับสินค้าจะแสดงเป็นทั้งสินทรัพย์และหนี้สิน เราสามารถพูดได้ว่าซัพพลายเออร์จัดหาสินค้า (สาเหตุ) และสินค้าคงคลังของบริษัทเพิ่มขึ้น (ผลกระทบ) แต่ด้วยความสำเร็จที่เท่าเทียมกัน จึงสามารถโต้แย้งได้ว่าการเพิ่มขึ้นของมวลสินค้าโภคภัณฑ์ (สาเหตุ) นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของเจ้าหนี้การค้า (ผลกระทบ) ทฤษฎีก็คือ “ไม่ว่าคุณจะหมุนไปทางไหน สิ่งนั้นก็จะออกมาเป็นแบบนั้น”

แหล่งที่มาของการก่อตัวสะท้อนให้เห็นในบัญชีที่ไม่โต้ตอบ ทรัพย์สินในครัวเรือน- ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้แสดงให้เห็นว่าเงินมาจากไหนและอย่างไร มิฉะนั้นแหล่งเงินทุนทั้งหมดเรียกว่าหนี้สินขององค์กร

ตามคำจำกัดความความรับผิดคือหนี้ขององค์กรที่มีอยู่ในวันที่กำหนดซึ่งเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น ธุรกรรมทางธุรกิจการชำระคืนซึ่งจะทำให้สินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องลดลง นี่อาจเป็นการจ่ายเงิน การโอนสินทรัพย์อื่น (การให้บริการ) หรือการแทนที่ภาระผูกพันประเภทหนึ่งด้วยอีกประเภทหนึ่ง

ได้รับอนุญาตและทุนเรือนหุ้น

ทุนที่ยืมมา

หนี้สินระยะสั้น

หนี้สินระยะสั้น (บัญชีเจ้าหนี้ (ให้กับพนักงานขององค์กร ผู้ให้เช่า ผู้ก่อตั้ง งบประมาณ) ภาระผูกพันระยะสั้นสำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืม (การชำระเงินที่ครบกำหนดภายในหนึ่งปี) สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต)

หนี้สินหมุนเวียน

หนี้สินหมุนเวียน (หนี้สินหมุนเวียน) เป็นภาระผูกพันทางการเงินระยะสั้นที่ต้องชำระคืนภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ในงบดุล (หรือรอบการดำเนินงานปัจจุบันขององค์กร ระยะเวลาที่กำหนดมากกว่า). คำจำกัดความนี้หมายความว่าหนี้สินหมุนเวียนได้รับการชำระด้วยสินทรัพย์ที่จัดประเภทเป็นกระแสรายวันในงบดุลเดียวกัน หนี้สินขององค์กรเกิดขึ้นจากหนี้ที่มีอยู่ (จากธุรกรรมหรือเหตุการณ์ในอดีต) ขององค์กร หรือเกี่ยวกับการโอนสินทรัพย์หรือบริการบางอย่างไปยังองค์กรอื่นในอนาคต (เมื่อชำระเงินล่วงหน้า)

หนี้สินระยะยาว

หนี้สินระยะยาว (หนี้สินระยะยาวสำหรับเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืม หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)

ทฤษฎีและการปฏิบัติแบบพาสซีฟ

ทฤษฎีคืออะไร การปฏิบัติก็เช่นกัน ใน เศรษฐกิจที่พัฒนาแล้วนักบัญชีมุ่งมั่นที่จะตกแต่งงบดุล ในสภาพแวดล้อมที่ยังไม่พัฒนา นักบัญชีจะยากจนและคิดที่สำคัญที่สุดว่าจะซ่อนอย่างไร เหตุผลต่างๆ, กำไร. ในเรื่องนี้ หลักการของการอนุรักษ์ (ข้อกำหนดของความรอบคอบ) ซึ่งเกี่ยวข้องกับการกล่าวถึงสินทรัพย์ต่ำไปและหนี้สินที่เกินจริงนั้นเป็นสิ่งที่ชี้ให้เห็นได้ชัดเจน

จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าทฤษฎีความรับผิดและการปฏิบัติในการทำงานกับทฤษฎีนี้แม้จะมีความสับสนของคำศัพท์และการตีความหลายอย่าง แต่ก็ยังค่อนข้างง่ายเมื่อเทียบกับความเข้าใจในสินทรัพย์ นักบัญชีควรได้รับการบอกกล่าว: หากคุณเข้าใจดีว่าสินทรัพย์คืออะไร (และเป็นเรื่องยากที่จะเข้าใจ) คุณก็จะเข้าใจได้ง่ายว่าหนี้สินคืออะไร คิดถึงสินทรัพย์แล้วการทำความเข้าใจหนี้สินจะเกิดขึ้นตามธรรมชาติ

หนี้สิน-แหล่งที่มาของสินทรัพย์

องค์ประกอบของหนี้สินประกอบด้วยทุนจดทะเบียน - ทุนจดทะเบียนและทุนเรือนหุ้น รวมถึงทุนที่ยืม (เครดิต เงินกู้ยืม) จัดกลุ่มตามองค์ประกอบและเงื่อนไขการชำระคืน ความรับผิดระบุในข้อมูลเงื่อนไขทั้งหมดเกี่ยวกับทุนและหนี้สินขององค์กร

หนี้สินเป็นแหล่งของสินทรัพย์และประกอบด้วยส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:

ทุนที่ได้รับอนุญาตหรือเป็นเจ้าของ;

เจ้าหนี้การค้า;

กำไร.

ทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียน

ทุนที่ได้รับอนุญาตหรือเป็นเจ้าของคือสิ่งที่เรียกว่าทุนเริ่มต้น โดยพื้นฐานแล้ว มันเป็นเงินออมของคุณหรือญาติของคุณที่ช่วยเหลือ และคุณใช้มันเพื่อซื้อเตา ภาชนะ การขนส่ง แป้งตั้งต้น และยีสต์ บางทีพวกเขาอาจซื้อสำนักงานหรือเช่า

บัญชีเจ้าหนี้

บัญชีเจ้าหนี้คือหนี้ของคุณต่อใครบางคน บางครั้งเงินทุนเริ่มต้นของคุณไม่เพียงพอ จากนั้นคุณต้องกู้เงินจากธนาคารเพื่อซื้อเตา ตู้คอนเทนเนอร์ การขนส่ง และอื่นๆ นอกจากนี้ร้านเบเกอรี่ยังเป็นหนี้เกือบทุกครั้ง สาธารณูปโภค,ค่าน้ำ,ค่าไฟฟ้า,โทรศัพท์ อย่างน้อย เพราะเราชำระเงินก่อนวันที่ 10 เดือนหน้า- บางทีพวกเขาอาจเอาแป้งไปแต่ไม่ยอมจ่ายเงินสักพัก เหล่านั้น. คุณได้ใช้เงินของคนอื่นมาระยะหนึ่งแล้ว

กำไร

กำไร. เหล่านั้น. นี่คือกำไรที่คุณได้รับจากการทำงานของคุณ รายได้ลบค่าใช้จ่ายทั้งหมดของคุณและสิ่งที่เหลืออยู่คือกำไร และคุณใช้มันเพื่อซื้อเตาอบเพิ่ม แป้งมากขึ้น นั่นคือคุณขยายการผลิต

ความรับผิดในงบดุลทางการเงิน

ตาม มาตรฐานสากล การบัญชีการเงินและการรายงานหนี้สินหมายถึงแหล่งที่มาของเงินทุนขององค์กร ด้านหนี้สินของงบดุลสะท้อนถึงการตัดสินใจในการเลือกแหล่งเงินทุนสำหรับการตัดสินใจลงทุนขององค์กรซึ่งเป็นผลมาจากสินทรัพย์ที่ได้มา

ส่วนหลักของหนี้สินในงบดุลคือ:

ทุนของตัวเอง

เจ้าหนี้ระยะยาว (หนี้สินระยะยาว, ทุนกู้ยืมระยะยาว);

เจ้าหนี้ระยะสั้น (หนี้สินระยะสั้น, ทุนกู้ยืมระยะสั้น)

ทุน

หมวด "ตราสารทุน" ตามที่กล่าวข้างต้นในหลักสูตรพื้นฐาน การจัดการทางการเงินพิจารณาการจัดการกองทุนของวิสาหกิจร่วมหุ้น ในขั้นตอนของการสร้างกิจการร่วมหุ้นทุนจะเท่ากับทุนเรือนหุ้น ทุนจดทะเบียนขององค์กรดำเนินงานประกอบด้วยส่วนย่อยมากมาย

เงินลงทุนรวมถึง:

ทุนเรือนหุ้น;

ทุนเพิ่มเติม

กองทุนและเงินสำรอง

ทุนเรือนหุ้น

บทความ "ทุนเรือนหุ้น" โดยทั่วไป งบดุลจะสะท้อนถึงทุนจดทะเบียนที่ได้รับอนุญาตและจำนวนหุ้นที่ออกจริง ณ วันที่ในงบดุล (หุ้นที่ออก - หุ้นของตัวเองในพอร์ตโฟลิโอ) หุ้นจะแสดงในงบดุลตามประเภทของหุ้นในรายการ: “หุ้นสามัญ” และ “หุ้นบุริมสิทธิ”

หุ้นสามัญให้สิทธิแก่เจ้าของในการออกเสียงลงคะแนนในที่ประชุมผู้ถือหุ้น เงินปันผลที่ไม่คงที่จะเกิดขึ้นจากหุ้นสามัญจำนวนและการจ่ายขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร หุ้นบุริมสิทธิไม่ให้สิทธิออกเสียงลงคะแนนแก่ผู้ถือหุ้นในการประชุมผู้ถือหุ้น หุ้นบุริมสิทธิจ่ายเงินปันผลคงที่ ซึ่งการจ่ายโดยทั่วไปไม่ได้ขึ้นอยู่กับ ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรมขององค์กร

หุ้นบุริมสิทธิอาจสะสมหรือไม่สะสมก็ได้ การสะสมหมายถึงทรัพย์สินของการรักษาเงินปันผล หากในบางปีเนื่องจากสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากขององค์กรจึงไม่จ่ายเงินปันผลสำหรับหุ้นสามัญและแม้แต่หุ้นบุริมสิทธิ์เจ้าของ หุ้นสะสมสามารถรับได้ในช่วงต่อๆ ไป สำหรับหุ้นที่ไม่สะสม เงินปันผลที่ไม่ได้จ่ายในงวดปัจจุบันจะไม่คงอยู่ในงวดต่อ ๆ ไป

เจ้าของ หุ้นบุริมสิทธิ์มีสิทธิยึดถือในการรับเงินปันผลและการคืนทุนในกรณีที่กิจการเลิกกิจการ หุ้นมีมูลค่าที่ตราไว้ซึ่งบันทึกไว้ในงบดุลและมูลค่าการแลกเปลี่ยน (ตลาด)

พวกเขาแตกต่างกันอย่างไร? หุ้นสามัญจากหุ้นบุริมสิทธิ์

รายการ “ทุนเพิ่มเติม” เกิดขึ้นเนื่องจาก:

ส่วนเกินมูลค่าหุ้นจากการขายหุ้นบางส่วนในราคาที่สูงกว่าราคาที่กำหนด

ไม่มีการเพิ่มมูลค่า สินทรัพย์หมุนเวียน(สำรองการตีราคาใหม่);

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกในเงินฝาก สกุลเงินต่างประเทศในทุนจดทะเบียน

รายการ “ทุนสำรอง” รวมถึงกองทุนและทุนสำรองต่าง ๆ ที่สร้างขึ้นในกรณีที่มีค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดฝันและถือเป็นการป้องกันไว้ก่อนที่สมเหตุสมผล ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของการก่อตัวและเงื่อนไขการใช้งาน กองทุนและเงินสำรองสามารถสะท้อนได้ทั้งในส่วน "ทุน" และในส่วน "ทุนหนี้"

เงินสำรองมีสองกลุ่ม

กลุ่มแรกที่ก่อตั้ง:

เงินสำรองตามที่กฎหมายกำหนด

เงินสำรองโดยสมัครใจ (จัดทำขึ้นตามเอกสารประกอบ)

กลุ่มที่สองโดยธรรมชาติ:

เงินสำรองที่มีลักษณะเป็นทุนเพิ่มเติม

เงินสำรองที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อครอบคลุมการสูญเสียหรือค่าใช้จ่ายในปัจจุบันหรือในอนาคต

จอง หนี้สงสัยจะสูญ;

กองทุนเงินทดแทน (กองทุนค่าเสื่อมราคา ฯลฯ )

ในการจำแนกประเภทตามลักษณะจะมีทุนสำรองกลุ่มแรกคือ ทุนสำรองซึ่งมีที่มาคือกำไรสุทธิ ปริมาณสำรองกลุ่มที่สองแสดงถึงปริมาณสำรองโดยประมาณ แหล่งที่มาของการก่อตัวคือกำไรขั้นต้น ทุนสำรองการประเมินมูลค่าถูกสร้างขึ้นเพื่อปกป้ององค์กรจากสภาวะตลาดที่ไม่มั่นคงและความสูญเสียจากภาวะเงินเฟ้อและสะท้อนให้เห็นในงบในรูปแบบของส่วนลดที่ต้องหักจากรายการสินทรัพย์ในงบดุลที่เกี่ยวข้อง

กำไรสะสม

รายการ "กำไรสะสม" รวมถึงกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีก่อนและกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของรอบระยะเวลารายงาน

บทความ "กำไรสะสม" บันทึกตัวบ่งชี้กำไรสะสมที่คำนวณในงบกำไรสะสม

ส่วนหนึ่งของกำไรสะสมอาจจัดสรรสำรองกำไรซึ่งเกิดจากการหักรายปีจาก กำไรสุทธิจนกว่าทุนสำรองจะถึงจำนวนหนึ่ง (25% ของมูลค่าหุ้น) เงินสำรองนี้ไม่ได้รับผลกระทบจากการจ่ายเงินปันผล แต่สามารถใช้เพื่อรักษาระดับที่เหมาะสมในปีที่ไม่มีกำไรหรือแปลงเป็นทุนตามมติของคณะกรรมการ

หนี้สินระยะยาว

หมวด “หนี้สินระยะยาว” รวมถึงหนี้สินที่ต้องชำระคืนภายในระยะเวลาเกินหนึ่งปี ได้แก่:

เจ้าหนี้การค้าระยะยาว

หุ้นกู้ระยะยาว

ค่าเช่า;

หนี้เงินบำนาญ

เงินกู้ยืมระยะยาว

รายการ "เจ้าหนี้ระยะยาว" รวมถึงหนี้สินสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวที่องค์กรได้รับ ส่วนหนึ่งของเจ้าหนี้ระยะยาวซึ่งมีระยะเวลาการชำระที่ครบกำหนดในรอบระยะเวลาปัจจุบันจะถูกโอนไปยังส่วน "หนี้สินระยะสั้น"

พันธบัตร

รายการ "พันธบัตร" รวมถึงพันธบัตรที่ออกเพื่อดึงดูดเงินทุนเพิ่มเติมเพื่อใช้ในกิจกรรมขององค์กร พันธบัตรเป็นตราสารหนี้และเป็นตัวแทนของความสัมพันธ์ในการกู้ยืม เมื่อซื้อพันธบัตรจะมีการจัดทำข้อตกลงระหว่างผู้ถือหุ้นกู้ (เจ้าหนี้) และบริษัทผู้ออกหุ้นกู้ (ผู้ยืม) ตามที่บริษัทผู้ออกหลักทรัพย์ดำเนินการชำระคืนเงินต้นของหนี้และชำระดอกเบี้ยค้างจ่ายภายในระยะเวลาที่กำหนด (ระยะเวลาชำระคืน ). พันธบัตรอาจขายได้ในราคาพาร์ ในราคาพรีเมียม (สูงกว่าพาร์) หรือลดราคา (ต่ำกว่าพาร์) ทั้งเบี้ยประกันภัยและส่วนลด ตลอดจนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการออกพันธบัตร (จัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี) จะค่อยๆ ตัดออก (ตัดจำหน่าย) ตลอดอายุของเงินกู้

องค์กรที่ออกหุ้นกู้จะจัดตั้งกองทุนไถ่ถอนพันธบัตรโดยการหักกำไรเป็นระยะตามข้อตกลงกับผู้ถือหุ้นกู้ กองทุนของกองทุนสำหรับงวดจนกว่าจะไถ่ถอนพันธบัตรสามารถลงทุนในหลักทรัพย์ที่สร้างรายได้ได้ การควบคุมการรับและการใช้จ่ายเงินจากกองทุนนั้นดำเนินการโดยผู้ถือหุ้นกู้หรือเงินต้นที่ได้รับแต่งตั้งของเงินกู้ การมีกองทุนจมพันธบัตรทำให้นักลงทุนมีความเชื่อมั่นในหลักทรัพย์ของบริษัทที่ออกมากขึ้น

ค่าเช่า

บทความ "การชำระค่าเช่า" จะถูกบันทึกไว้ในส่วนของหนี้สินระยะยาวหาก บริษัท เช่ากองทุนตามสัญญาเช่าระยะยาว (ทุน) สัญญาเช่าหมายถึงการครอบครองและการใช้ทรัพย์สินตามระยะเวลาที่กำหนดและได้รับการชดเชย ตามข้อตกลงระหว่างเจ้าของทรัพย์สิน - ผู้ให้เช่าและผู้เช่า

สัญญาเช่าจะรับรู้เป็นสัญญาเช่าระยะยาวหากเข้าเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:

ระยะเวลาการเช่าครอบคลุมอายุการใช้งานของทรัพย์สินตั้งแต่ 75% ขึ้นไป

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเช่า ทรัพย์สินที่เช่าจะกลายเป็นทรัพย์สินของผู้เช่า

ผู้เช่ามีโอกาสที่จะต่ออายุได้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเช่า ราคาขั้นต่ำ(ต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของตลาดมาก);

มูลค่าส่วนลดของค่าเช่าขั้นต่ำเท่ากับหรือเกินกว่า 90% มูลค่าปัจจุบันคุณสมบัติ.

กองทุนที่เช่าตามระยะเวลาเช่าระยะยาวจะบันทึกอยู่ในสินทรัพย์ ความสมดุลแบบตะวันตกเป็นของตนเองซึ่งแสดงให้เห็นถึงหลักการประการหนึ่งของการรวมข้อมูลในการรายงาน - ความเด่นของเนื้อหาทางเศรษฐกิจเหนือบรรทัดฐานทางกฎหมาย ด้านหนี้สินของงบดุลจะบันทึกจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตามสัญญาเช่าทั้งหมดที่บริษัทต้องจ่ายตลอดระยะเวลาสัญญาเช่า

เงินสำรองและเงินทุน

เงินสำรองและเงินทุน ในส่วนหนึ่งของหัวข้อ "หนี้สินระยะยาว" กองทุนและทุนสำรองที่มีลักษณะเป็นหนี้สามารถสร้างขึ้นได้โดยการหักจากกำไรก่อนหักภาษี ซึ่งรวมถึง: กองทุนบำเหน็จบำนาญวิสาหกิจ; เงินฝากพนักงานระยะยาว สำรองไว้จ่ายโบนัสให้กับพนักงาน ฯลฯ หนี้ในการจ่ายเงินบำนาญเกิดขึ้นหากองค์กรมีกองทุนบำเหน็จบำนาญ แหล่งที่มาของการก่อตัว กองทุนบำเหน็จบำนาญวิสาหกิจจะได้รับเงินสมทบเป็นระยะจากนายจ้างและลูกจ้าง เงินของกองทุนจะนำไปใช้จ่ายบำนาญ ผลประโยชน์ทุพพลภาพ หรือในกรณีที่พนักงานเสียชีวิต การมีกองทุนบำเหน็จบำนาญเมื่อมองแวบแรกบ่งบอกถึงสถานะทางการเงินที่มั่นคงขององค์กร อย่างไรก็ตาม เพื่อให้ภาพนี้สมบูรณ์ จำเป็นต้องค้นหาว่ามีภาระผูกพันเกี่ยวกับเงินบำนาญจำนวนเท่าใด

รายการ "หนี้สินระยะยาว" และ "หนี้สินระยะสั้น" ในงบดุลขององค์กรตะวันตกสามารถรวมกันได้ภายใต้ชื่อ "หนี้สินภายนอก" ตามมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ หนี้สินภายนอกถือเป็นผลขาดทุนในอนาคต ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่อาจเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากภาระผูกพันที่มีอยู่ขององค์กรในการโอนเงินหรือให้บริการแก่องค์กรอื่นอันเป็นผลมาจากธุรกรรมหรือเหตุการณ์ที่สรุปไว้

หนี้สินหมุนเวียน

ส่วน "หนี้สินหมุนเวียน" รวมถึงหนี้สินที่ครอบคลุมโดยสินทรัพย์หมุนเวียนหรือได้รับการชำระคืนอันเป็นผลมาจากการก่อตัวของหนี้สินระยะสั้นใหม่ อายุของหนี้สินระยะสั้นไม่เกินหนึ่งปี หนี้สินระยะสั้นจะถูกบันทึกในงบดุลหรือในราคาปัจจุบันที่สะท้อนถึงกระแสเงินสดจ่ายในอนาคต หรือตามราคา ณ วันที่ชำระหนี้ อย่างไรก็ตาม ประมาณการเหล่านี้ไม่ได้แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญเนื่องจากมีระยะเวลาชำระหนี้สั้น

บัญชีเจ้าหนี้

รายการ “เจ้าหนี้การค้า” รวมถึงภาระผูกพันที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือบริการตามเงื่อนไขของสินเชื่อเชิงพาณิชย์เช่น โดยมีการเลื่อนการชำระเงินออกไป โดยปกติจะมีระยะเวลา 30 ถึง 60 วัน ในกรณีนี้สินเชื่อเชิงพาณิชย์จะออกโดยการบันทึก เปิดบัญชี.

ตั๋วเงินที่ต้องชำระ

รายการ “ตั๋วเงินที่ต้องชำระ” ให้หมายความรวมถึงตั๋วเงินที่ต้องชำระภายใต้ การดำเนินการซื้อขายซึ่งเป็นข้อผูกพันเป็นลายลักษณ์อักษรของวิสาหกิจที่จะต้องชำระเงิน ระยะเวลาหนึ่งสินค้าหรือบริการที่ซื้อภายใต้เงื่อนไข สินเชื่อเชิงพาณิชย์.

หนี้ระยะสั้น

บทความ “ใบรับรองหนี้ระยะสั้น” รวมถึงใบรับรองหนี้ระยะสั้นที่เกิดจากการให้สินเชื่อเงินสดแก่วิสาหกิจโดยธนาคารหรืออื่น ๆ สถาบันสินเชื่อ- จำนวนเงินที่ชำระคืนของเงินกู้ระยะสั้นจะรวมถึงจำนวนเงินที่ระบุและดอกเบี้ยค้างรับ

ใบรับรองหนี้ระยะสั้นประกอบด้วยส่วนหนึ่ง หนี้สินระยะยาวเงื่อนไขการชำระเงินที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาปัจจุบันในกรณีดังต่อไปนี้:

หากบริษัทคาดว่าจะชำระหนี้ที่เกี่ยวข้องโดยใช้เงินทุนที่แสดงในสินทรัพย์หมุนเวียน

หากไม่ควรต่ออายุหนี้นี้

หากหนี้นี้ไม่ชำระหนี้ด้วยการออกหุ้นใหม่

หาก บริษัท ละเมิดเงื่อนไขของข้อตกลงในการจัดหาเงินทุนที่ยืมมาซึ่งทำให้ผู้ให้กู้มีสิทธิ์เรียกร้องเงินของเขาก่อนกำหนด

หนี้ภาษี

รายการ “หนี้ภาษี” สะท้อนถึงหนี้ขององค์กรต่องบประมาณ

ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

รายการ “ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ให้หมายความรวมถึงภาษีค้างจ่ายแต่ยังไม่ได้ชำระ ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นเงินกู้ประเภทหนึ่งที่รัฐมอบให้กับวิสาหกิจ

ค่าจ้างค้าง

รายการ “ค่าจ้างค้างชำระ” รวมถึงค่าจ้างค้างจ่ายแต่ไม่ได้จ่ายให้กับลูกจ้าง

ได้รับเงินทดรอง

รายการ "เงินทดรองที่ได้รับ" รวมถึงเงินทดรองต่างๆ ที่องค์กรได้รับ เงินทดรองหมายถึงจำนวนเงินที่ออกเพื่อชำระค่าสินค้า งาน หรือบริการที่จัดหาให้ในอนาคต

รายการ “ส่วนหนึ่งของหนี้สินระยะยาว” รวมถึงส่วนหนึ่งของหนี้สินระยะยาวที่ถึงกำหนดชำระในงวดปัจจุบัน

รายการ “หนี้สินสะสม” ให้หมายความรวมถึงหนี้สินค้างจ่ายด้วย ปีที่รายงานแต่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่ในงบดุล

ภาระผูกพันที่ไม่คาดคิด

รายการ "หนี้สินที่ไม่คาดคิด" รวมถึงภาระผูกพันขององค์กรที่อาจเกิดขึ้นในอนาคตอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมในอดีต เหตุผล การสูญเสียที่เป็นไปได้จะต้องเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน การรวมรายการ "หนี้สินที่ไม่คาดฝัน" ในงบดุลเป็นการแสดงออกของหลักการระมัดระวัง (ความรอบคอบการอนุรักษ์) ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นองค์กรควรคำนึงถึงความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นในขอบเขตที่สูงกว่าผลกำไรที่อาจเกิดขึ้น .

การจัดการความรับผิด

ในการจัดการหนี้สิน ขอแนะนำให้ใช้การจำแนกประเภทเป็นส่วนของทุนและทุนที่ยืมซึ่งสอดคล้องกับการจำแนกประเภทของการจัดหาเงินทุนทั้งภายในและภายนอก:

รายการทุนเป็นแหล่งเงินทุนภายใน

รายการทุนที่เป็นหนี้เป็นแหล่งเงินทุนภายนอก

การจัดหาเงินทุนภายใน (การจัดหาเงินทุนด้วยตนเอง) ดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของเงินทุนขององค์กรในพื้นที่ต่อไปนี้:

การจัดหาเงินทุนด้วยตนเองเพื่อรักษาระดับการผลิต

การจัดหาเงินทุนด้วยตนเองเพื่อการเติบโตของการผลิต

การจัดหาเงินทุนด้วยตนเองเพื่อรักษาระดับการผลิตจะดำเนินการจากกองทุน กองทุนจม- การจัดหาเงินทุนด้วยตนเองเพื่อจุดประสงค์ในการเติบโตของการผลิตนั้นดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมและกองทุนและเงินสำรองที่เกิดขึ้นจากส่วนหนึ่ง

การจัดหาเงินทุนภายนอก (ภาระผูกพันภายนอก) ดำเนินการโดยดึงดูดกองทุนที่เป็นของหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ตามเงื่อนไขเร่งด่วน การชำระเงิน และการชำระคืน เงินทุนที่ระดมทุนในลักษณะนี้เรียกว่ากองทุนที่ยืมมาหรือทุนที่ยืมมา กองทุนที่ยืมมาจะถูกบันทึกในด้านหนี้สินของงบดุลและแสดงถึงหนี้สินขององค์กร การเพิ่มเงินทุนที่ยืมมา (หนี้สิน) ในระดับหนึ่งจะช่วยเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของเงินทุนขององค์กรเอง (ผลกระทบของภาระหนี้ทางการเงิน)

เฉยๆ เป็นการแสดงออกของสินทรัพย์

“เพื่อทำความเข้าใจการบัญชี” เชอร์ให้เหตุผล “สิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะเห็นความแตกต่างนี้ ไม่ใช่แค่สมการการวิเคราะห์ที่ชัดเจน แต่ต้องเข้าใจความหมายที่ลึกซึ้งยิ่งขึ้น ตรงนี้เองที่เป็นตัวแทนฝ่ายค้านในด้านหนึ่งคือมูลค่าการแลกเปลี่ยนที่แท้จริง มีอยู่ในรูปแบบที่สัมผัสได้ แยกออกเป็นประเภททางเศรษฐกิจและกฎหมาย ส่วนประกอบทรัพย์สินทั้งหมดของฟาร์ม (ด้านซ้ายของสมการ) และในทางกลับกัน ผลลัพธ์ที่เป็นนามธรรมคือทุนของเจ้าของฟาร์มที่กำหนด”

ความจริงที่ว่าหนี้สินเป็นการแสดงออกเชิงนามธรรมของสินทรัพย์ยังอธิบายความเป็นกลางของความเท่าเทียมกัน A = P การแสดงออกในมูลค่าทางการเงินยังได้รับการพิสูจน์ด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าหนี้สินเป็นเพียงการแสดงออกอย่างเจาะจงของสินทรัพย์เท่านั้น ทุน (หนี้สิน) ในการแสดงออกของสินทรัพย์ควรมีมูลค่าตามอัตราแลกเปลี่ยนเดียวกันกับสินทรัพย์ ณ วันที่ในงบดุล

การเปลี่ยนแปลงใด ๆ ใน K (ผลรวมพีชคณิต) ต้องดำเนินการจากการเปลี่ยนแปลง - เพิ่มหรือลดลง - ในองค์ประกอบของคุณสมบัติ (บทความ) โดย "K" ในที่นี้เราหมายถึงจำนวนเงินทุนในการแสดงออกของสินทรัพย์ ซึ่งก็คือมูลค่าของหนี้สินในงบดุลในแง่สมัยใหม่

ไม่มีการเปลี่ยนแปลงใน K (จำนวน) เกิดขึ้นได้ หากการเปลี่ยนแปลงในบางส่วนของทรัพย์สินประกอบด้วยมูลค่าที่เคลื่อนไหวเท่านั้น กล่าวคือ ในธุรกรรมการแลกเปลี่ยนแบบธรรมดา

การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของทรัพย์สินบางส่วนที่ไม่ได้รับการชดเชยจากการเปลี่ยนแปลงอื่นควรทำให้เกิดการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของ K (จำนวน) ที่สอดคล้องกัน

ทั้งสองด้านของสมการจะต้องอยู่ในสภาพสมดุลสมดุลเสมอ

โดยพื้นฐานแล้ว กฎเหล่านี้เป็นการพัฒนาตามหลักการของ Pacioli ซึ่งให้ความหมายใหม่โดยสิ้นเชิงต่อความเท่าเทียมกันในงบดุล ความเท่าเทียมกันของความสมดุลในที่นี้มีวัตถุประสงค์ ไม่ใช่เพราะการรวบรวมนำไปสู่ความสมดุล รายการบัญชีวิธี รายการสองครั้งแต่เนื่องจากความรับผิดเป็นการแสดงออกเฉพาะของทุนของบริษัทที่แสดงในสินทรัพย์ ดังนั้นเราจึงทำซ้ำ การประเมินมูลค่าหนี้สินจึงสะท้อนถึงการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ของบริษัท ซึ่งเป็นทุนของบริษัทที่แสดงในงบดุลเท่านั้น

สินทรัพย์และหนี้สิน: ปรับสมดุล

สมการสมดุล

สมการสมดุล(สมการงบดุล) - สูตรที่ผลรวมของสินทรัพย์ของบริษัทจะต้องเท่ากับผลรวมของหนี้สิน (หนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้น) ทุกประการ คำว่า passive มีต้นกำเนิดจากภาษาลาตินและแปลว่า "passive" อย่างแท้จริง ซึ่งทำให้คำนี้มีความหมายแฝงที่น่าเศร้า ซึ่งต่างจากคำว่า active ซึ่งแตกต่างจากคำว่า active

สูตรแสดงความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และหนี้สิน การเขียนสมการนี้มีสองรูปแบบหลัก:

สินทรัพย์ = เงินทุนที่ระดมทุนได้ + ส่วนของผู้ถือหุ้น;

ส่วนของผู้ถือหุ้น = สินทรัพย์ - กองทุนที่ยืมมา

แบบฟอร์มแรกแสดงถึงมุมมองของผู้จัดการธุรกิจในองค์กร (นั่นคือ สินทรัพย์ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากกองทุนของตัวเองและที่ยืมมา) แบบฟอร์มที่สองคือมุมมองของเจ้าของ เมื่อส่วนแบ่งของเจ้าของถูกกำหนดให้เป็นสินทรัพย์ส่วนเกินที่มีหนี้

เป็นการง่ายที่สุดที่จะเข้าใจความรับผิดในฐานะเจ้าหนี้ของบริษัท และนี่คือวิธีที่นักบัญชีตีความมาหลายศตวรรษ

ในตอนท้ายของศตวรรษที่ 19 นักบัญชีชาวสวิสชื่อดัง I.F. Sher (1846-1924) แสดงความเข้าใจนี้ในสูตรที่มีชื่อเสียงของสมการทุน นั่นคือ ถ้าบัญชีเจ้าหนี้ (P) ถูกลบออกจากสินทรัพย์ทั้งหมด (A) แล้วจำนวนเงินทุนหรือจำนวนทุนของหุ้น วิสาหกิจจะได้รับการพิจารณา นี่คือวิธีที่เข้าใจถึงความไม่โต้ตอบในทุกประเทศและนี่คือวิธีที่ตีความในรัสเซียจนถึงต้นศตวรรษที่ 20

“สำหรับการบัญชี” เชอร์เปิดเผยข้อความนี้ “สิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือสิ่งที่ถือเป็นจุดเริ่มต้น - สมการงบดุล (A = P) หรือสมการทุน (A - P = K) สมการสมดุลสอดคล้องกับ รูปร่างภายนอกการบัญชี: ลูกหนี้แต่ละราย (รายการเดบิต) จะต้องเผชิญหน้ากับเจ้าหนี้ (รายการเครดิต) ... สมการทุน (A - P = K) แสดงออกถึงสาระสำคัญของการบัญชีในทางตรงกันข้าม ผลรวมเชิงพีชคณิตขององค์ประกอบของทรัพย์สิน (A - P) เท่ากับทรัพย์สินสุทธิ (K) ดังนั้น ทรัพย์สินสุทธิที่คำนวณได้ซึ่งเป็นแนวคิดเรื่องทุนจึงถูกเปรียบเทียบกับการแยกย่อยของสิ่งที่เป็นนามธรรมออกเป็นบทความต่างๆ ขององค์ประกอบจริงและจับต้องได้ของทรัพย์สิน

แต่เมื่อต้นศตวรรษที่ผ่านมา นักบัญชีและนักคณิตศาสตร์ชาวรัสเซียผู้เก่งกาจจากการฝึกฝน N.S. Lunsky (1876-1956) ได้นำเสนอความเข้าใจที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงในเรื่อง Passive ในผลงานของ N.S. Lunsky ใช้คำว่า "แหล่งที่มา" เป็นครั้งแรก ในขณะที่ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่เข้าใจเฉพาะบัญชีเจ้าหนี้ที่เป็นหนี้สินในงบดุล และทุนของตราสารทุนถูกกำหนดโดยการคำนวณ เอ็นเอส Lunsky ขยายแนวคิดเรื่องหนี้สินไปสู่ทุนจดทะเบียน ความเข้าใจนี้นำไปสู่การศึกษาบัญชีเดบิตและเครดิตใหม่ ทฤษฎีของ Lunsky เริ่มแพร่หลาย เขาแก้ไขสูตรของ Scher:

เป็นผลให้ฉันได้รับสมการสมดุลทางด้านซ้ายซึ่งทรัพย์สินถูกนำเสนอและทางด้านขวา - แหล่งที่มา เขาเรียกฝ่ายขวาทั้งหมดว่าเป็นความรับผิดชอบ เนื่องจากตามกฎปัจจุบันเกี่ยวกับการแยกทรัพย์สินขององค์กรออกจากเจ้าของ สิ่งที่เรียกว่าทุนนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าบัญชีขององค์กรที่ต้องชำระให้กับเจ้าของ ดังนั้น ทางด้านขวาทั้งหมดของสมการความสมดุลจึงเป็นหนี้สินในความหมายกว้างๆ

หนี้สินของธนาคารพาณิชย์ตรงกันข้ามกับสินทรัพย์โดยตรง ซึ่งเป็นภาระหน้าที่ของธนาคารต่อบุคคลที่สาม แต่หากไม่มีพวกเขาก็จะไม่มีทรัพย์สิน ดังนั้นปรากฎว่าหนี้สินคือแหล่งที่มาและทรัพยากรของเงินทุนของสถาบันสินเชื่อเอง พวกเขามักจะแบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ

ประเภทของหนี้สินธนาคาร

ความรับผิดของธนาคารพาณิชย์รัสเซีย

การออกหลักทรัพย์ บ่อยขึ้น ธนาคารขนาดใหญ่เป็นบริษัทร่วมหุ้นที่ออกหุ้นของตนเอง จึงจำหน่ายที่ ตลาดหุ้นหลักทรัพย์ของธนาคารดึงดูดเงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติม เขามีภาระผูกพันต่อผู้ถือหุ้นในการชำระค่าหุ้นหากนักลงทุนต้องการขายหุ้นของเขา แต่ในทางกลับกัน เขาได้รับเงินทุนเพิ่มเติมที่สามารถหมุนเวียนและบรรลุผลกำไรที่แน่นอน

การดำเนินการฝากเงิน

การดำเนินการฝากเงิน ทุกคนรู้เรื่องนี้ ธนาคารพาณิชย์ผ่านการโฆษณาและวิธีการอื่น ๆ เพื่อดึงดูดเงินทุนฟรีจากประชากรและ นิติบุคคล- ในกรณีนี้ เงินที่ระดมทุนได้ยังนำไปใช้เพื่อเติมสินทรัพย์เพื่อสร้างรายได้อีกด้วย

ทิศทางกำไร

กำกับกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมของธนาคารเพื่อสร้างสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของหลักทรัพย์หรือเพื่อรองรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น ค่านี้เป็นลักษณะเชิงบวกของกิจกรรมของธนาคาร ยิ่งกองทุนสำรองมีขนาดใหญ่เท่าใดก็ยิ่งเติบโตมากขึ้นทุกปี ธนาคารก็จะมีเสถียรภาพและเชื่อถือได้มากขึ้นเท่านั้น และนี่ก็มีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของนักลงทุนเกี่ยวกับการลงทุนเงินด้วย ธนาคารแห่งนี้.

เงินกู้

เงินกู้ยืมที่ได้รับจากหน่วยงานการพาณิชย์และหน่วยงานภาครัฐอื่น ภาระผูกพันส่วนใหญ่มุ่งตรงไปที่ กิจกรรมการให้ยืมไห. ตามกฎแล้วนี่คือกิจกรรมที่ทำกำไรได้มากที่สุดของเขา และอย่างที่คุณทราบ เงินจะต้องทำงานและสร้างรายได้ เช่นเดียวกับการปรับดอกเบี้ยและการชำระเงินอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจากเงินที่ธนาคารยืมมา

การดำเนินงานเชิงรับของธนาคาร

คำจำกัดความของธนาคารในฐานะสถาบันที่สะสมเงินทุนที่มีอยู่และวางไว้บนพื้นฐานการชำระคืนทำให้เราสามารถแยกแยะการดำเนินงานเชิงรับและเชิงรุกในกิจกรรมของธนาคารได้

การดำเนินงานแบบพาสซีฟ ด้วยความช่วยเหลือของพวกเขา ธนาคารจึงสร้างทรัพยากรขึ้นมา สาระสำคัญของพวกเขาคือการดึงดูด ประเภทต่างๆการฝากเงิน การรับเงินกู้จากธนาคารอื่น การออกหลักทรัพย์ของตนเอง ตลอดจนการดำเนินการอื่น ๆ ที่ส่งผลให้ทรัพยากรของธนาคารเพิ่มขึ้น

ในอดีต การปฏิบัติการเชิงรับมีบทบาทหลักและกำหนดบทบาทที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติการแบบแอคทีฟ เนื่องจากเพื่อดำเนินการปฏิบัติการแบบแอคทีฟ เงื่อนไขที่จำเป็นคือความเพียงพอของทรัพยากร รูปทรงพิเศษ ทรัพยากรด้านการธนาคารเป็นตัวแทนของเงินทุนของธนาคาร (ทุน)

ในการปฏิบัติงานของธนาคารพาณิชย์รัสเซีย การดำเนินการเชิงรับ ได้แก่:

การรับเงินฝาก

การเปิดและการรักษาบัญชีลูกค้า รวมถึงธนาคารตัวแทน

การออกหลักทรัพย์ของตนเอง (หุ้น, พันธบัตร) เครื่องมือทางการเงิน(ตั๋วเงินเงินฝากและใบรับรองการออม)

การได้รับสินเชื่อระหว่างธนาคาร รวมถึงแหล่งสินเชื่อแบบรวมศูนย์

ทุนของตัวเองซึ่งมีพื้นฐานทางกฎหมายที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนและความแน่นอนในการทำงานคือ ฐานทางการเงินการพัฒนาธนาคาร อนุญาตให้มีการจ่ายเงินชดเชยให้กับผู้ฝากและเจ้าหนี้ในกรณีที่ธนาคารขาดทุนและล้มละลาย และรักษาปริมาณและประเภทของการดำเนินงานให้สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของธนาคาร เงินทุนของธนาคารประกอบด้วย: กองทุนที่ได้รับอนุญาต ทุนสำรอง และกองทุนพิเศษอื่นๆ ตลอดจนกำไรที่ยังไม่ได้แบ่งสรรในระหว่างปี

กองทุนที่ได้รับอนุญาต

องค์ประกอบหลักของทุนจดทะเบียนของธนาคารคือทุนจดทะเบียน มันถูกสร้างขึ้นขึ้นอยู่กับรูปแบบขององค์กรของธนาคาร หากธนาคารถูกสร้างขึ้นเป็น บริษัทร่วมหุ้นจากนั้นทุนจดทะเบียนจะถูกสร้างขึ้นจากเงินทุนของผู้ถือหุ้นที่ได้รับจากการขายหุ้น ธนาคารซึ่งเป็นบริษัทจำกัด จัดตั้งทุนจดทะเบียนจากการบริจาคหุ้นของผู้เข้าร่วม

โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายของธนาคาร ทุนจดทะเบียนนั้นถูกสร้างขึ้นจากการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมทั้งหมด (นิติบุคคลและบุคคล) และทำหน้าที่เป็นหลักประกันสำหรับภาระผูกพันของพวกเขา

ขนาดของทุนจดทะเบียน ขั้นตอนการก่อตั้งและการเปลี่ยนแปลงจะกำหนดตามกฎบัตรของธนาคาร จำนวนทุนจดทะเบียนไม่ได้ถูกจำกัดตามกฎหมาย แต่เพื่อความมั่นคงของธนาคาร ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดจำนวนทุนจดทะเบียนขั้นต่ำ การเพิ่มทุนจดทะเบียนสามารถดำเนินการได้ทั้งโดยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของผู้ถือหุ้นของธนาคาร (ผู้ถือหุ้น) และเงินทุนของตัวเอง (ทุนสำรองและกองทุนพิเศษ เงินปันผลของผู้ถือหุ้น กำไร)

ทุนสำรอง

กองทุนสำรองนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อชดเชยความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นของธนาคารจากการดำเนินงาน มูลค่าของมันถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียน แหล่งที่มาของการก่อตัว กองทุนสำรองเป็นการหักกำไร ประกอบด้วยการบริจาครายปีอย่างน้อย 5% ของกำไรสุทธิจนกว่าจะถึง 25% ของทุนจดทะเบียน

กองทุนพิเศษ

ธนาคารยังจัดตั้งกองทุนพิเศษอื่น ๆ : "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร", "ค่าเสื่อมราคาของสินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่ได้" ซึ่งเกิดขึ้นจากค่าเสื่อมราคา กองทุนสิ่งจูงใจทางเศรษฐกิจที่สร้างขึ้นจากผลกำไร กองทุนพิเศษของธนาคารยังรวมถึงกองทุนที่ได้รับจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการโดยการตัดสินใจของรัฐบาลรัสเซีย เงินจากการขายหุ้นของธนาคารให้กับเจ้าของรายแรกเกินกว่ามูลค่าที่ระบุ ฯลฯ

ทรัพยากรหลักของธนาคารเกิดขึ้นจากกองทุนที่ยืมมา ซึ่งครอบคลุมมากถึง 90% ของความต้องการเงินทุนทั้งหมดเพื่อดำเนินกิจกรรมที่กำลังดำเนินอยู่ การดำเนินงานของธนาคาร.

ธนาคารพาณิชย์มีความสามารถในการดึงดูดเงินทุนจากองค์กร องค์กร สถาบัน สาธารณะและธนาคารอื่น ๆ ในรูปแบบของเงินฝากและเปิดบัญชีที่เหมาะสมสำหรับพวกเขา

การดำเนินการเชิงรับของธนาคารพาณิชย์คือการได้รับทรัพยากรสินเชื่อแบบรวมศูนย์ เงินกู้ ธนาคารกลางเงินกู้ RF มีให้กับธนาคารผ่านการรีไฟแนนซ์และบนพื้นฐานการแข่งขัน

ข้อมูลที่ให้ไว้ในด้านความรับผิดชอบของงบดุลทำให้สามารถกำหนดได้ว่าการเปลี่ยนแปลงใดเกิดขึ้นในโครงสร้างส่วนของผู้ถือหุ้นและทุนที่ยืมมา จำนวนเงินทุนระยะยาวและระยะสั้นที่ถูกดึงดูดเข้าสู่การหมุนเวียนขององค์กร เช่น หนี้สิน ด้านข้างแสดงให้เห็นว่าเงินทุนที่มุ่งสร้างทรัพย์สินขององค์กรมาจากไหน

สถานะทางการเงินขององค์กรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับว่ามีกองทุนใดบ้างและลงทุนที่ไหน ตามระดับความเป็นเจ้าของ ทุนที่ใช้จะแบ่งออกเป็นส่วนของผู้ถือหุ้นและทุนที่ยืมมา ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการใช้งาน จะมีความแตกต่างระหว่างทุนระยะยาว (ถาวร) และทุนระยะสั้น ความต้องการเงินทุน (หนี้สิน) ถูกกำหนดโดยข้อกำหนดการจัดหาเงินทุนด้วยตนเองขององค์กร ทุนภาคเอกชนเป็นพื้นฐานของความเป็นอิสระขององค์กร อย่างไรก็ตามจะต้องคำนึงว่าการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมขององค์กรจากเงินทุนของตนเองเท่านั้นนั้นไม่ได้เป็นประโยชน์ต่อองค์กรเสมอไป ควรคำนึงว่าหากราคามี ทรัพยากรทางการเงินอยู่ในระดับต่ำ และบริษัทสามารถให้ผลตอบแทนจากการลงทุนในระดับที่สูงกว่าการจ่ายสำหรับทรัพยากรเครดิต จากนั้นโดยการดึงดูดเงินทุนที่ยืมมา ก็จะสามารถเพิ่มผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้นได้

ในเวลาเดียวกันหากเงินทุนขององค์กรส่วนใหญ่สร้างขึ้นจากหนี้สินระยะสั้น ฐานะทางการเงินของมันจะไม่มั่นคงเนื่องจากเงินทุนระยะสั้นต้องมีการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องโดยมีเป้าหมายเพื่อติดตามผลตอบแทนที่ตรงเวลาและดึงดูดผู้อื่นให้หมุนเวียนในช่วงเวลาสั้น ๆ เมืองหลวง.

ดังนั้นฐานะทางการเงินขององค์กรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของทุนและหนี้สินที่เหมาะสมที่สุด การพัฒนากลยุทธ์ทางการเงินที่เหมาะสมเป็นหนึ่งในเงื่อนไขหลักสำหรับการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพขององค์กร

เมื่อวิเคราะห์แหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สินขององค์กรควรพิจารณาการเปลี่ยนแปลงที่สมบูรณ์และสัมพันธ์กันในกองทุนของตัวเองและที่ยืมมาขององค์กร ในกรณีของเรา แหล่งที่มาหลักของการก่อตั้งทรัพย์สินขององค์กรคือทุนของตัวเอง เมื่อต้นปีส่วนแบ่งในโครงสร้างหนี้สินอยู่ที่ 98.39% ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานส่วนแบ่งของส่วนของผู้ถือหุ้นในโครงสร้างหนี้สินลดลงเล็กน้อย (7.07%) และมีจำนวน 91.32% โครงสร้างแหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สินนี้เป็นสัญญาณบ่งบอกถึงความมั่นคงทางการเงินในระดับสูงขององค์กร

ในขณะเดียวกันก็ควรสังเกตว่าการประเมินการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในโครงสร้างเงินทุนอาจแตกต่างจากตำแหน่งของนักลงทุนและองค์กร ธนาคารและนักลงทุนรายอื่นๆ จะเชื่อถือได้มากกว่าหากลูกค้ามีส่วนแบ่งทุนที่สูงกว่า กฎนี้ออก ความเสี่ยงทางการเงิน- ตามกฎแล้วรัฐวิสาหกิจสนใจที่จะดึงดูดกองทุนที่ยืมมา ด้วยการได้รับเงินทุนที่ยืมมาในอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าความสามารถในการทำกำไรทางเศรษฐกิจขององค์กร จึงเป็นไปได้ที่จะขยายการผลิตและเพิ่มผลตอบแทนจากทุนจดทะเบียนขององค์กร

การก่อสร้างหนี้สินขององค์กร

มาดูโครงสร้างหนี้สินกันดีกว่า ภาระผูกพันของวิสาหกิจที่จะครบกำหนดในอนาคตอันใกล้และที่จะครบกำหนดในหนึ่งปีหรือหลังจากนั้นนั้นมีมูลค่าไม่เท่ากัน เป็นสิ่งสำคัญพื้นฐานสำหรับบริษัทไม่ว่าเจ้าหนี้จะเรียกร้องการชำระหนี้ในขณะนี้หรือจะเกิดขึ้นหรือไม่ เช่น ในหนึ่งปี โดยปกติ, สินเชื่อขนาดใหญ่รัฐวิสาหกิจดำเนินการ ระยะยาว- สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ เช่น เมื่อซื้ออุปกรณ์ราคาแพง ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้ใช้งบการเงินที่จะต้องทราบว่าหนี้หลายล้านเหล่านี้เป็นหนี้ปัจจุบันหรือควรค่อยๆ ชำระออกไป?

ดังนั้นหนี้สินควรแบ่งออกเป็น "หนี้สินระยะยาว" และ "หนี้สินระยะสั้น" ขณะนี้โครงสร้างของงบดุลของเราสะท้อนถึงคุณลักษณะต่างๆ ได้ดีขึ้นมาก สภาพทางการเงินรัฐวิสาหกิจ แต่โครงสร้างสินทรัพย์และหนี้สินยังไม่ครบถ้วนสมบูรณ์

มันมักจะเกิดขึ้นที่องค์กรต้องเสียค่าใช้จ่ายในคราวเดียวซึ่งอันที่จริงแล้วไม่ได้เกี่ยวข้องทั้งหมดกับช่วงเวลาปัจจุบันโดยเฉพาะ เช่น วันหยุดของพนักงาน สถานประกอบการต้องเสียค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าลาพักร้อนของพนักงานปีละครั้ง แต่จะเป็นการถูกต้องมากกว่าหากกล่าวว่าโดยทั่วไปแล้ว พนักงานในองค์กรจะได้รับสิทธิ์ลาพักร้อนโดยได้รับค่าจ้างทุกเดือน ซึ่งหมายความว่าเป็นการดีกว่าที่จะ "บันทึก" ล่วงหน้า - จองจำนวนหนึ่งและถือว่าเป็นค่าใช้จ่าย ระยะเวลาปัจจุบัน- เราสามารถพูดในสิ่งเดียวกันได้หากเป็นธรรมเนียมที่องค์กรจะต้องจ่ายโบนัสในช่วงปลายปี อีกกรณีที่คล้ายกันอาจเป็นสินเชื่อธนาคาร การชำระสินเชื่อพันธบัตร และการชำระเงินที่คล้ายกัน ตัวอย่างเช่น หากชำระไตรมาสละครั้งหรือทุก ๆ หกเดือน

หากคุณเก็บบันทึก "ตามกฎทั้งหมด" ทุกเดือนองค์กรจะต้องสะท้อนจำนวนเงินที่แน่นอนในการบัญชีซึ่งแสดงให้เห็นว่ากำหนดเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันขององค์กรจะมาในอนาคตอันใกล้นี้ และนี่ก็ยุติธรรมอย่างยิ่ง ตัวอย่างเช่น ถ้าเรากลับมาที่ตัวอย่างด้วยการลาพักร้อนครั้งเดียวกัน ก็เป็นเรื่องที่ยุติธรรมที่จะทราบว่าเหตุผลของค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินลาพักร้อนนั้นเป็นเดือนที่พนักงานทำงานอย่างมีสติ ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่จะรวมการชำระเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนในอนาคตสองวันเป็นค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบันในขณะเดียวกันก็สะท้อนถึงหนี้สินจำนวนนี้ไปพร้อม ๆ กันเนื่องจากจะจ่ายเมื่อพนักงานลาพักร้อน สิ่งนี้เรียกว่าการสร้างทุนสำรองสำหรับหนี้สินและการชำระเงิน

ดังนั้นส่วนอื่นควรปรากฏในงบดุลของเรา - "การจัดหาค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต" ถ้าเรามี "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" ก็ควรมีรายได้รอการตัดบัญชีด้วย ดังนั้น โครงสร้างงบดุลขั้นสุดท้ายควรมีลักษณะดังนี้:

ดังนั้นโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรประกอบด้วยกลุ่มสินทรัพย์สามกลุ่มและกลุ่มหนี้สินห้ากลุ่ม และการหมุนเวียน การจัดกลุ่มของพวกเขาอยู่ภายใต้ภารกิจในการติดตามและวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร

รายการในงบดุลคือบรรทัดในงบดุลที่สะท้อน ณ วันที่กำหนดประเภทของกองทุนขององค์กร (ในสินทรัพย์) หรือประเภทของแหล่งที่มาของการก่อตัว (ในหนี้สิน) ซึ่งประกอบด้วยยอดคงเหลือ (ยอดคงเหลือ) ของหนึ่งหรือ การลงทะเบียนทางบัญชีหลายรายการพร้อมกันแสดงเป็นค่าสังเคราะห์ ตัวบ่งชี้แต่ละรายการ (รายการในงบดุล) ที่แสดงในงบดุลมีชื่อที่กำหนดวัตถุประสงค์ของการบัญชีมูลค่าทางการเงินของรายการ (ในการวัดทางการเงินครั้งเดียวตาม ต้นทุนจริง).

สำหรับการติดตามความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจแต่ละประเภทและแหล่งที่มาของการก่อตัวอย่างเป็นระบบอย่างต่อเนื่อง จะใช้ระบบบัญชี มูลค่าในบัญชีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบเป็นแหล่งที่มาสำหรับการกรอกรายการในงบดุล

ในงบดุลเพื่อวิเคราะห์สถานะทางการเงินและการควบคุม กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรจะได้รับข้อมูลสองแถว (แนวตั้ง): ในช่วงต้นปีปฏิทินที่รายงาน (ในการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศที่จุดเริ่มต้น ปีการเงิน) และเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานล่าสุด สกุลเงินในงบดุลคือผลรวมของรายการในงบดุล และผลรวมของรายการสินทรัพย์เท่ากับผลรวมของรายการหนี้สิน

แหล่งที่มาและลิงค์

แหล่งที่มาของข้อความ รูปภาพ และวิดีโอ

ru.wikipedia.org - แหล่งข้อมูลที่มีบทความในหลายหัวข้อ สารานุกรม Wikipedia ฟรี

abc.informbureau.com - พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์เงื่อนไข เหตุการณ์ ข้อเท็จจริง และปรากฏการณ์ต่างๆ รัสเซียสมัยใหม่

youtube.com - YouTube โฮสติ้งวิดีโอที่ใหญ่ที่สุดในโลก

slovarus.ru - พจนานุกรมออนไลน์ค้นหาความหมายของคำโดยใช้พจนานุกรมยอดนิยม

be5.biz - พอร์ทัล วรรณกรรมการศึกษาสำหรับนักเรียน

bank24.ru - เว็บไซต์พจนานุกรม เงื่อนไขทางเศรษฐกิจ

พจนานุกรม-economics.ru - พอร์ทัลข้อมูลทุกอย่างเกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์

termin.bposd.ru - เว็บไซต์พจนานุกรมคำศัพท์แนวคิดและคำจำกัดความทางเศรษฐศาสตร์ฟรี

dic.academic.ru - พจนานุกรมเว็บไซต์และสารานุกรมเกี่ยวกับนักวิชาการ

profmeter.com.ua - เว็บไซต์ข้อมูลเกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์

all-about-investments.ru - พอร์ทัลข้อมูลทุกสิ่งที่น่าสนใจที่สุดในโลกการเงินและเศรษฐศาสตร์

Finance-place.ru - พอร์ทัลข้อมูล การวิเคราะห์และการจัดการทางการเงิน

buh.ru - แหล่งข้อมูลออนไลน์สำหรับนักบัญชี

buharick.ru - พจนานุกรมการบัญชีอธิบาย พจนานุกรมการบัญชี ARIK

liga.net - พอร์ทัลข้อมูลเกี่ยวกับทุกสิ่ง LIGABusinessInform

banki-delo.ru - เว็บไซต์การธนาคารเกี่ยวกับธนาคาร สินเชื่อ ดอกเบี้ย เงินและการเงิน

time.zp.ua - เว็บไซต์ข้อมูล การจัดการสินทรัพย์

yourlib.net - เว็บไซต์สำหรับห้องสมุดอิเล็กทรอนิกส์ออนไลน์สำหรับนักเรียน

malb.ru - พอร์ทัลธุรกิจขนาดเล็กทางเศรษฐกิจทีละขั้นตอน

economix.in.ua - เศรษฐศาสตร์พอร์ทัลข้อมูลและอื่น ๆ

ref.rushkolnik.ru - พอร์ทัลการศึกษาของบทคัดย่อและ งานภาคปฏิบัติ

ubiznes.ru - ข้อมูลและพอร์ทัลเศรษฐกิจเกี่ยวกับการเงิน

fingramm.ru - พอร์ทัลข้อมูลไวยากรณ์ทางการเงิน

bibliotekar.ru - เว็บไซต์ห้องสมุดอิเล็กทรอนิกส์

project62.narod.ru - พอร์ทัลข้อมูลและการศึกษาสำหรับนักเรียน

my-koshel.ru - พอร์ทัลข้อมูล กระเป๋าเงินของฉัน

avenue.siberia.net - พอร์ทัลข้อมูลของห้องสมุดอิเล็กทรอนิกส์

Studentu-vuza.ru - พอร์ทัลการศึกษาและข้อมูลสำหรับนักศึกษามหาวิทยาลัย

works.doklad.ru - สื่อการศึกษาพอร์ทัลข้อมูล

muratordom.com.ua - พอร์ทัลข้อมูล หน้าแรกที่ดีที่สุด

azbukaucheta.com - พอร์ทัลข้อมูล ABC ของการบัญชี

finrussia.ru - พอร์ทัลข้อมูลเกี่ยวกับ บริการทางการเงิน

aup.ru - พอร์ทัลการบริหารและการจัดการเกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์

studsell.com - พอร์ทัลข้อมูลสำหรับนักเรียน

bibliofond.ru - ห้องสมุดอิเล็กทรอนิกส์ Bibliofond

Knowledge.allbest.ru - ฐานความรู้พอร์ทัลข้อมูล Allbest

web-konspekt.ru - เว็บไซต์ข้อมูลเพื่อช่วยเหลือนักเศรษฐศาสตร์

scolar.su - เว็บไซต์ข้อมูลทุกอย่างสำหรับผู้รู้หนังสือ

50.economicus.ru - เว็บไซต์ข้อมูลของโรงเรียนเศรษฐศาสตร์

vocable.ru - เว็บไซต์แห่งชาติ สารานุกรมเศรษฐกิจ

myshared.ru - ไซต์ข้อมูลสำหรับการนำเสนอต่างๆ

ลิงก์ไปยังบริการอินเทอร์เน็ต

google.ru ใหญ่ที่สุด เครื่องมือค้นหาในโลก

video.google.com - ค้นหาวิดีโอบนอินเทอร์เน็ตโดยใช้ Google

Translate.google.ru - นักแปลจากเครื่องมือค้นหาของ Google

yandex.ru เป็นเครื่องมือค้นหาที่ใหญ่ที่สุดในรัสเซีย

wordstat.yandex.ru - บริการจาก Yandex ที่ให้คุณวิเคราะห์คำค้นหา

video.yandex.ru - ค้นหาวิดีโอบนอินเทอร์เน็ตผ่าน Yandex

images.yandex.ru - ค้นหารูปภาพผ่านบริการ Yandex

video.mail.ru - ค้นหาวิดีโอบนอินเทอร์เน็ตผ่าน Mail.ru

ลิงค์แอปพลิเคชัน

windows.microsoft.com - เว็บไซต์ของ Microsoft Corporation ซึ่งสร้างระบบปฏิบัติการ Windows

office.microsoft.com - เว็บไซต์ของบริษัทที่สร้าง Microsoft Office

chrome.google.ru - เบราว์เซอร์ที่ใช้บ่อยสำหรับการทำงานกับเว็บไซต์

hyperionics.com - เว็บไซต์ของผู้สร้างโปรแกรมจับภาพหน้าจอ HyperSnap

getpaint.net - ฟรี ซอฟต์แวร์สำหรับการทำงานกับรูปภาพ

ผู้สร้างบทความ

vk.com/id252261374 - โปรไฟล์ VKontakte

odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - โปรไฟล์ใน Odnoklassniki

facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - โปรไฟล์ Facebook

twitter.com/beliann777 - โปรไฟล์ Twitter

plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - โปรไฟล์บน Google+

beliann777.ya.ru - โปรไฟล์บน Mi Yandex Ru

beliann777.livejournal.com - บล็อกบน LiveJournal

my.mail.ru/mail/beliann777 - บล็อกบน My World @ Mail Ru

liveinternet.ru/users/beliann777 - บล็อกบน LiveInternet

beliann777.blogspot.com - บล็อกบน Blogberg

linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - โปรไฟล์ LinkDin

P3 หนี้สินระยะยาวเป็นภาระผูกพันที่ต้องชำระเงินภายในระยะเวลาเกิน 12 เดือน

แน่นอนว่าจะรวมถึงทุกคนด้วย (บทสรุปของส่วนที่ 4)

ดังนั้น หากรายการเหล่านี้ถูกลบออกจากหนี้สินระยะสั้น ค่าของตัวบ่งชี้จะเปลี่ยนไป แต่คุณสามารถดึงตัวชี้วัดเหล่านี้ออกมาได้เพียงตัวเดียวเท่านั้น หรือไม่เอาบทความใดๆ เลยก็ได้

ความจริงก็คือสำรองค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต (หนี้สินโดยประมาณ) ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับหนี้สินระยะสั้น และผู้เขียนที่เขียนต่างกันก็เข้าใจผิด

สำหรับรายได้รอตัดบัญชีเป็นรายได้ที่ได้รับในปัจจุบันและเกี่ยวข้องกับงวดอนาคต ดังนั้นในความเป็นจริงพวกมันจึงมีทั้งลักษณะระยะสั้นและระยะยาว

ดังนั้นจากมุมมองของการจัดการทางการเงิน จึงสมเหตุสมผลที่จะจัดประเภทรายได้ในอนาคตเป็นหนี้สินระยะยาว และสำรองค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต (หนี้สินโดยประมาณ) เป็นหนี้สินระยะสั้น

หากคุณเห็นความไม่ถูกต้องหรือการพิมพ์ผิด โปรดระบุสิ่งนี้ในความคิดเห็นด้วย ฉันพยายามเขียนให้ง่ายที่สุดเท่าที่จะทำได้ แต่หากมีบางสิ่งยังไม่ชัดเจนสามารถเขียนคำถามและคำชี้แจงในความคิดเห็นของบทความใด ๆ บนเว็บไซต์ได้

ขอแสดงความนับถือ Alexander Krylov

การวิเคราะห์ทางการเงิน:

• คำจำกัดความ P2 หนี้สินระยะสั้นเป็นภาระผูกพันที่ต้องชำระเงินภายใน 12 เดือนนับจากวันที่จัดทำงบยกเว้น ...
• คำจำกัดความ เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต (หรือหนี้สินโดยประมาณ) 1540 เป็นหนี้สินโดยประมาณซึ่งมีระยะเวลาดำเนินการโดยประมาณไม่เกิน 12 เดือน แม้ว่าจะไม่ได้ ...
• คำจำกัดความของ TOTAL สำหรับมาตรา V 1500 คือผลรวมของตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัดที่มีรหัส 1510 - 1550 - จำนวนหนี้สินระยะสั้นทั้งหมดขององค์กร: 1510 "กองทุนที่ยืมมา" ...
• คำจำกัดความของ TOTAL ภายใต้มาตรา IV 1400 คือผลรวมของตัวบ่งชี้ในบรรทัดที่มีรหัส 1410 - 1450 - จำนวนรวมของหนี้สินระยะยาวขององค์กร: 1410 "เงินที่ยืมมา" 1420 "รอการตัดบัญชี...
• คำจำกัดความ P1 ภาระผูกพันที่เร่งด่วนที่สุดคือภาระผูกพันที่ต้องชำระเงินก่อน หนี้สินเหล่านี้รวมถึงเจ้าหนี้การค้าด้วย โดยรวมแล้ว…
• การวิเคราะห์พลวัตของหนี้สินตอบคำถามโดยจำนวนหนี้สินที่เปลี่ยนแปลงไปในระหว่างช่วงเวลาของการวิเคราะห์ การเปลี่ยนแปลงนี้จะแสดงเป็นค่าสัมบูรณ์และเป็นเปอร์เซ็นต์ Passive 2011...
• หนี้สินหมุนเวียนอื่น 1550 คำจำกัดความหนี้สินระยะสั้นอื่น 1550 เป็นภาระผูกพันอื่นขององค์กรซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนไม่เกิน 12 เดือน: การจัดหาเงินทุนเป้าหมายที่ได้รับโดยองค์กรนักพัฒนาจากนักลงทุนและการสร้าง ...

ขั้นพื้นฐาน เอกสารทางบัญชีซึ่งทำหน้าที่ประเมินผลการดำเนินงานของบริษัทใด ๆ คืองบดุล หลักการสำคัญคือการรักษาสมดุลระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน โครงสร้างของงบดุลขึ้นอยู่กับสาขากิจกรรมขององค์กร แต่จะถูกสร้างขึ้นตาม หลักการทั่วไป: ด้านซ้ายคือสินทรัพย์ ด้านขวาคือหนี้สิน บรรทัดที่มีหมายเลขลำดับที่สอดคล้องกันสะท้อนถึงแต่ละรายการ การวิเคราะห์จะดำเนินการบนพื้นฐานของพวกเขา บุคคลใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับขอบเขตทางเศรษฐกิจจะต้องรู้ว่าหนี้สินและสินทรัพย์ใดบ้างในงบดุล

สมดุล

เพื่อประเมินกิจกรรมขององค์กรโดยฝ่ายบริหาร สถาบันสินเชื่อ เจ้าของ ผู้ถือหุ้น การคลัง หน่วยงานภาครัฐใช้เอกสารทางบัญชีหลัก - แบบฟอร์มหมายเลข 1 ของการรายงานใด ๆ งบดุลสะท้อนถึงทรัพย์สินหนี้สินทุนเงินสดและเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมดขององค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง มูลค่าเงินของแต่ละรายการทำให้สามารถวิเคราะห์สินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรได้ หลักการของความสมดุลที่ได้รับการควบคุมทำให้มั่นใจถึงความสมดุลของทั้งสองด้านของงบดุลซึ่งแต่ละด้านจะถูกจัดระบบตามประเภทของสภาพคล่องของกองทุน หนี้สินขององค์กรมีอะไรบ้างสามารถดูได้จากด้านขวาของตาราง สำหรับสิ่งนี้ คุณต้องศึกษาโครงสร้างของมัน

การดำเนินการตามกฎระเบียบ ( รหัสภาษี) ที่ตายตัว แบบฟอร์มมาตรฐานงบดุล ส่วนต่างๆ และขั้นตอนการกรอกแต่ละบทความ ในการถอดรหัสแบบฟอร์มการรายงานนี้มีอยู่ แอปพลิเคชันเพิ่มเติมสะท้อนถึงข้อมูลเฉพาะของสินทรัพย์หรือหนี้สินและทุนแต่ละประเภท รายละเอียดที่จำเป็นเพื่อกรอก:

- (เต็มตามที่ระบุไว้ในเอกสารทางกฎหมาย);

รหัสที่เกี่ยวข้อง (TIN, OKVED, OKEI, OKOPF, OKFS);

วันที่จัดทำและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ที่อยู่การลงทะเบียนขององค์กร

โครงสร้างงบดุล

หนี้สินคืออะไร? ขั้นแรกคือเงินทุนที่แสดงทางด้านขวาของงบดุล Passive มีสามส่วนหลัก:

1. หนี้สินหมุนเวียน
2. หนี้สินระยะยาว
3. ทุนและทุนสำรอง แต่ละบรรทัดหรือองค์ประกอบของความรับผิดสะท้อนถึงเงินทุนขององค์กรซึ่งมีการสร้างส่วนที่ใช้งานอยู่ของงบดุล

คำถามเกี่ยวกับหนี้สินใดที่สามารถตอบได้ง่ายมาก - เมืองหลวงขององค์กร อาจประกอบด้วยกองทุนที่ยืมมา (หนี้สินระยะสั้นหรือระยะยาว) หรือกองทุนของตัวเอง (หุ้น ทุนสำรอง กำไรสะสมของงวดก่อนหน้า) สินทรัพย์คืออะไร? สิ่งเหล่านี้คือวัตถุและวิธีการผลิต

โครงสร้างด้านซ้ายของงบดุลเป็นดังนี้:

1. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
2. สินทรัพย์หมุนเวียน

ในแต่ละส่วน รายการจะถูกบันทึกตามลำดับสภาพคล่องสูงสุด ตัวบ่งชี้งบดุลทั้งหมดจะแสดงในตารางเมื่อสิ้นสุดและเริ่มต้นรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งซึ่งอำนวยความสะดวก การวิเคราะห์ด้วยภาพในขณะที่รวบรวม เพื่อดำเนินการศึกษากิจกรรมขององค์กรอย่างครอบคลุม สินทรัพย์ เช่น หนี้สิน จึงมีภาคผนวก (คำอธิบาย) สำหรับแต่ละบทความ

หนี้สินคืออะไร

ทางด้านขวาของงบดุลสะท้อนถึงแหล่งที่มาของการก่อตัวทั้งหมด โดยรวมแล้วตัวบ่งชี้เหล่านี้ให้ความรับผิดซึ่งมา เทียบเท่าทางการเงินแสดงสกุลเงินคงเหลือ จำเป็นต้องเท่ากับส่วนที่ใช้งานอยู่เช่น ด้านซ้ายของตาราง แปลจากภาษาละตินคำว่า "passive" แปลว่า "ไม่ใช้งาน" ในความเป็นจริง ประเภทนี้ทรัพยากรขององค์กรถูกนำมาใช้เพื่อสร้างสินทรัพย์ ปัจจัยการผลิต เงินทุนหมุนเวียน หน่วยอุปกรณ์พื้นฐานและจับต้องไม่ได้ที่เกี่ยวข้องกับวงจรการผลิตแบบปิด แนวคิดของ "หนี้สิน" รวมถึงทุนทุกประเภทขององค์กร ขึ้นอยู่กับรูปแบบขององค์กร (หุ้นร่วม ได้รับอนุญาต) ภาระผูกพันทางการเงินในช่วงเวลาต่างๆ (เงินกู้ เครดิต ตั๋วเงิน) และเงินทุนของตัวเองที่สะสมในรูปแบบของกองทุนต่างๆ (ค่าเสื่อมราคา เงินสำรอง) (จำนวนกำไรสะสมสำหรับงวดก่อนหน้า)

ในศัพท์ทางการบัญชี มักใช้คำว่า "ทุนทั้งหมด" แนวคิดนี้ระบุด้วยหนี้สินและสกุลเงิน นอกจากนี้ทางด้านขวาของงบดุลในแหล่งต่าง ๆ อาจปรากฏเป็น "หนี้สิน" ขององค์กร

โครงสร้างความรับผิดชอบ

หนี้สินทั้งหมดขององค์กรจัดประเภทตามรายการต่อไปนี้:

- จินตภาพ- หนี้สินดังกล่าวจะแสดงในการบัญชีหรือการบัญชีภาษีในวันที่กำหนดเพื่อคำนวณต้นทุน สินทรัพย์สุทธิแต่แท้จริงแล้วดับแล้ว การระบุตัวตนอย่างทันท่วงทีจะช่วยหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินซ้ำซ้อน เช่น ประหยัด สินทรัพย์หมุนเวียนโดยไม่ต้องลดต้นทุน หนี้สินในจินตนาการ ได้แก่: เงินทุนที่ได้รับเป็นเงินกู้จากเจ้าของบริษัท เงินสำรองสำหรับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น หนี้ของเจ้าหนี้ที่หมดอายุความ และอื่นๆ

- ที่ซ่อนอยู่- ภาระผูกพันที่ไม่มีอยู่จริง แต่แสดงเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินด้วยเครดิต ภาษี หรือนอกงบประมาณ สิ่งเหล่านี้สามารถเกิดขึ้นได้ในกระบวนการจัดทำงบดุลหากหนี้ที่ระบุไว้ไม่ได้ถูกตัดออก (สะท้อน) ในบันทึกทางบัญชีในเวลาที่เหมาะสม หนี้สินที่ซ่อนอยู่ ได้แก่ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี การโอนเพื่อการกุศล สัญญาที่ไม่มีประสิทธิภาพหรือสิ่งอำนวยความสะดวกด้านโครงสร้างพื้นฐานที่ไม่มีประสิทธิผล การชำระหนี้ของสาขาหรือบริษัทย่อย (หากสันนิษฐานว่ามีภาระผูกพันที่เหมาะสม) และอื่นๆ

- แท้จริง- หนี้สินในชีวิตจริงแสดงอยู่ในงบดุล ในทางกลับกันจะแบ่งออกเป็นภาระผูกพันในปัจจุบันและระยะยาวต่อสถาบันสินเชื่อ งบประมาณระดับต่าง ๆ พนักงานขององค์กร ผู้ก่อตั้งหรือผู้ถือหุ้น อายุของหนี้สินจะพิจารณาจากวันที่ชำระคืนซึ่งขึ้นอยู่กับข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจริง องค์กรจะสูญเสียทรัพย์สินบางส่วนของตนเอง ซึ่งอาจเป็นเงินสด เงินทุนคงที่ หรือเงินทุนหมุนเวียน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปฯลฯ

หนี้สินหมุนเวียนคืออะไร

เชิงพาณิชย์ใดๆ หรือ องค์กรภาครัฐดึงดูดเงินทุนที่ยืมมาเพื่อดำเนินกิจกรรม ภาระผูกพันที่ถึงกำหนดชำระภายในปีปฏิทินเรียกว่าภาระผูกพันในปัจจุบัน จะแสดงในด้านหนี้สินของงบดุลในส่วน "หนี้สินหมุนเวียน" ตามกฎแล้ว สินทรัพย์เหล่านี้จะได้รับการรักษาความปลอดภัยอย่างเต็มที่จากความพร้อมของสินทรัพย์สภาพคล่องในวันที่ระบุ ซึ่งรวมถึง: หนี้พนักงานสำหรับค่าจ้าง ภาระผูกพันต่องบประมาณ เงินกู้ยืมระยะสั้น สินเชื่อและการกู้ยืม หนี้ต่อซัพพลายเออร์วัตถุดิบ วัสดุและอุปกรณ์ (ภายในขอบเขตที่กำหนด) ที่กำหนดไว้ในข้อตกลง- เพื่อให้เข้าใจว่าหนี้สินหมุนเวียนใดบ้างในงบดุล คุณต้องดูบรรทัดของส่วนที่ห้า "หนี้สินหมุนเวียน" จัดกลุ่มบัญชีการบัญชีต่อไปนี้: 66, 60, 62, 75, 70, 69, 68

หนี้สินระยะยาวคืออะไร

สำหรับขนาดใหญ่ โครงการทางการเงินองค์กรต่างๆ ดึงดูดเงินทุนที่ยืมมาในระยะยาว ใหญ่ของพวกเขา ความถ่วงจำเพาะเกี่ยวข้องกับการสูญพันธุ์บางส่วนในช่วงเวลาที่ยาวนาน หนี้สินระยะยาวหรือหนี้สินคือหนี้สินที่ได้รับเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งปี นอกจากนี้ยังรวมถึงตั๋วแลกเงินและพันธบัตรที่ออกโดยองค์กร ตามกฎแล้วสถาบันสินเชื่อจะยอมรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนขององค์กรเป็นหลักประกันสำหรับหนี้สินประเภทนี้ ในช่วงระยะเวลาชำระคืนเงินกู้จะมีการจำนำ แต่ในขณะเดียวกันก็ยังคงมีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตต่อไป

หนี้สินของธนาคาร

วิธีการบัญชีขององค์กรสินเชื่อแตกต่างจากกฎที่กำหนดโดยรหัสภาษีสำหรับองค์กรธุรกิจอื่น ดังนั้นจึงควรแยกประเด็นเกี่ยวกับความรับผิดของธนาคารออกจากกัน ทุนเป็นเครื่องมือหลักในการดำเนินกิจกรรม องค์กรสินเชื่อ- เขาคือผู้ที่รับผิดชอบซึ่งมูลค่าคือสกุลเงิน ยอดคงเหลือในธนาคาร- ยิ่งค่านี้สูงเท่าไร เงินทุนเหล่านี้ก็จะถูกใช้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นเท่านั้น แต่ละองค์กรมุ่งมั่นที่จะเพิ่มหนี้สินโดยใช้เงินทุนของตนเองและที่ยืมมา ทุนของธนาคารประกอบด้วย: ทุนจดทะเบียน, รายได้จากการออกหลักทรัพย์, เงินฝากของนิติบุคคลและบุคคล, กำไรจากกิจกรรม

การวิเคราะห์ความรับผิดชอบ

งบดุลใช้เพื่อประเมินหนี้สินและทุนขององค์กร รูปแบบการวิเคราะห์ที่พบบ่อยที่สุดของพาสซีฟคือการศึกษาโครงสร้างของมัน การประเมินส่วนแบ่งจำนวนมากของหนี้สินระยะยาวและระยะสั้นในองค์ประกอบ ในขณะเดียวกันก็พิจารณาจำนวนสินทรัพย์สภาพคล่องที่สามารถใช้เพื่อชำระหนี้ได้ ระยะเวลาการรายงานและในระยะยาว การเปลี่ยนแปลงเชิงบวกของหนี้สินคือการมีทุนจดทะเบียนจำนวนมากในโครงสร้างงบดุล คำเตือนที่ร้ายแรงสำหรับฝ่ายบริหารของบริษัทเมื่อวิเคราะห์หนี้สินคือส่วนแบ่งจำนวนมากของหนี้สินระยะยาว ขาดทุนจากการดำเนินงาน และการมีอยู่ของเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ