ข่าวดารา
โบนัสปีใหม่สำหรับพนักงานภาษี ภาษีโบนัส
เบี้ยประกันภัยดังกล่าวยังไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับ ประกันสุขภาพภาคบังคับ และเงินสมทบ “การบาดเจ็บ” บริษัทสามารถจ่ายโบนัสจากค่าใช้จ่ายหรือผลกำไรได้
ไม่ว่าเบี้ยประกันภัยจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือไม่ก็ตามก็ขึ้นอยู่กับ เบี้ยประกัน(ข้อ 1 ของข้อ 420 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
แหล่งที่มาของเบี้ยประกันภัยก็ไม่ส่งผลกระทบต่อการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ "การบาดเจ็บ" ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยประกันใด ๆ จะถูกหักไว้ในอัตรา 13% (สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่) หรือ 30% (สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่) และเงินสมทบสำหรับ "การบาดเจ็บ" จะถูกเรียกเก็บตามอัตราประกันที่กำหนดไว้สำหรับ บริษัท .
เรามาดูกันว่าโบนัสใดที่ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีและลดกำไรทางภาษี
ตามมาตรา 255 รหัสภาษี,ค่าแรงรวมโบนัสสำหรับผลการผลิตด้วย ระบบโบนัสมักจะจัดทำขึ้นในรูปแบบของกฎระเบียบพิเศษเกี่ยวกับโบนัส ข้อบังคับจะต้องอ้างอิงในสัญญาจ้างงานกับพนักงานหรือในข้อตกลงร่วม
หากไม่มีการระบุโบนัสในการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วม (หรือไม่มีการอ้างอิงถึงข้อบังคับ) ก็ไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ (มาตรา 21 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างไรก็ตาม โปรดทราบ: แม้ว่าสัญญาจะระบุโบนัสสำหรับวันหยุดและวันครบรอบ สำหรับการเข้าร่วมการแข่งขัน การแข่งขันกีฬา ฯลฯ ค่าใช้จ่ายภาษียังไม่สามารถเปิดใช้งานได้ ท้ายที่สุดแล้วโบนัสดังกล่าวไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจดังนั้นจึงไม่เป็นไปตามเกณฑ์ของมาตรา 252 ของรหัสภาษี
เบี้ยประกันภัยใดที่สร้างผลกำไรให้กับบริษัทได้มากกว่า?
มันเกิดขึ้นที่ผู้ก่อตั้งตัดสินใจจ่ายโบนัสให้กับพนักงานที่มีความโดดเด่นเป็นพิเศษโดยเสียค่าใช้จ่ายจากผลกำไร
โบนัสจากค่าใช้จ่ายอื่นๆ
โบนัสตามกำไรสุทธิ
โบนัสอาจจ่ายจากกำไรสะสมหากได้รับอนุญาต การประชุมใหญ่สามัญผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น)
กฎหมายของ JSC และ LLC ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการจ่ายเงินจากผลกำไรให้กับบุคคลอื่นที่ไม่ใช่เจ้าของ และบัญชี 84 “กำไรสะสม ( การสูญเสียที่เปิดเผย)" เป็นบัญชีของเจ้าของและมีเพียงพวกเขาเท่านั้นที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 07-05-06/138 ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 07 -05-06/260).
ดังนั้นค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับโบนัส กีฬา กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษาและกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน รวมถึงการโอนเงินเพื่อการกุศล จึงเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และควรรวมอยู่ในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ”
เมื่อคำนวณโบนัส ให้บันทึกลงในบัญชีของคุณ:
เดบิต 91-2 เครดิต 70
- มอบโบนัสให้กับพนักงานขององค์กร
เบี้ยประกันภัยจากกำไรสะสมจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ "การบาดเจ็บ" ตลอดจนเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับ และประกันสุขภาพภาคบังคับในลักษณะปกติ สะท้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนเบี้ยประกันภัยดังนี้
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีส่วนบุคคล”
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากจำนวนเบี้ยประกันภัย
เพิ่มเงินสมทบประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานในจำนวนเบี้ยประกันภัย:
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-2
- เงินสมทบประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานคำนวณตามจำนวนเบี้ยประกันภัย
เมื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ, ประกันสุขภาพภาคบังคับ, ประกันสุขภาพภาคบังคับ ให้ระบุรายการต่อไปนี้:
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-1 (69-2, 69-3)
- เบี้ยประกันจะคำนวณตามจำนวนเบี้ยประกันภัย
ตัวอย่างที่ 4 เบี้ยประกันภัยเนื่องจากกำไรสุทธิ
โดยการตัดสินใจของผู้ถือหุ้นของ Aktiv JSC ส่วน กำไรสุทธิด้านหลัง ปีที่แล้วใช้เพื่อจ่ายโบนัสให้กับพนักงานโรงเรียนอนุบาลที่บริษัทเป็นเจ้าของ สามารถจัดสรร 20,000 รูเบิลเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้
ลงทะเบียน JSC "Aktiv" แล้ว โรงเรียนอนุบาลในแผนก FSS เป็นหน่วยจำแนกอิสระ การศึกษาก่อนวัยเรียน (รหัส OKVED 85.11) อยู่ในประเภท I ของความเสี่ยงทางวิชาชีพซึ่งกำหนดอัตราภาษีสำหรับการประกัน "การบาดเจ็บ" ไว้ที่ 0.2%
ในเดือนตุลาคม ตามคำสั่งของผู้อำนวยการ จะมีการจ่ายโบนัสให้กับหัวหน้าโรงเรียนอนุบาล Vorontsova เป็นจำนวน 30% ของเงินเดือน มีค่าเท่ากับ 10,000 รูเบิล จำนวนเบี้ยประกันสะสมจะเป็น: 10,000 รูเบิล × 30% = 3,000 ถู
นักบัญชี Aktiva จัดทำรายการต่อไปนี้ในบันทึกทางบัญชี:
เดบิต 91-2 เครดิต 70
- 3,000 ถู – ได้รับรางวัล Vorontsova Prize
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-2
- 6 ถู (3,000 รูเบิล × 0.2%) – จะมีการเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานในจำนวนเบี้ยประกัน
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-1
- 87 ถู (3,000 รูเบิล × 2.9%) – เบี้ยประกันภาคบังคับ ประกันสังคม;
เดบิต 91-2 เครดิต 69-2
- 660 ถู (3,000 รูเบิล × 22%) – เบี้ยประกันภาคบังคับ ประกันบำนาญ;
เดบิต 91-2 เครดิต 69-3
- 153 ถู (3,000 รูเบิล × 5.1%) – เบี้ยประกันภาคบังคับ ประกันสุขภาพ;
เดบิต 70 เครดิต 68, บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
- 390 ถู (3,000 รูเบิล × 13%) – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากจำนวนเบี้ยประกันภัย
เดบิต 70 เครดิต 50
- 2,610 ถู (3000 – 390) – โบนัสของ Vorontsova จ่ายจากเครื่องบันทึกเงินสด
โบนัสในองค์กรที่ใช้ระบบการปกครองพิเศษ
บริษัทที่โอนไปยัง UTII หรือใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องชำระภาษีเดียว
พวกเขายังจ่ายเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสุขภาพภาคบังคับ และประกันสุขภาพภาคบังคับโดยทั่วไปในอัตรา 30% สำหรับบางบริษัทที่มีกิจกรรมที่มีความสำคัญต่อสังคม (การก่อสร้าง การผลิตอาหาร การศึกษา) อัตราพิเศษ- บริษัท ดังกล่าวที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือ UTII จะจ่ายเบี้ยประกันเฉพาะประกันบำนาญภาคบังคับในอัตรา 20%
บริษัทที่มีระบบการปกครองพิเศษไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สิน และภาษีกำไร (ข้อ 2 ของข้อ 346.11 และข้อ 4 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นผลให้ บริษัท ดังกล่าวมีคำถาม: จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายจากกำไรสะสมหรือไม่?
ใช่ เนื่องจากบริษัทจ่ายเบี้ยประกันจากการชำระเงินและผลตอบแทนใดๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อสนับสนุน บุคคลภายใน แรงงานสัมพันธ์และสัญญาทางแพ่งหัวข้อคือการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ (ข้อ 1 ของมาตรา 420 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นองค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือ UTII จะต้องชำระเบี้ยประกันตามจำนวนเบี้ยประกันที่ชำระ ภาษีเดียวสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินที่บริจาคเหล่านี้ แม้ว่าจะไม่เกินครึ่งหนึ่งก็ตาม
ขีด จำกัด นี้มีไว้สำหรับบุคคลที่ "ง่าย" ที่คำนวณภาษีเงินได้เช่นเดียวกับ บริษัท ที่ถูกโอนไปยัง UTII (ข้อ 3 ของบทความ 346.21 และข้อ 2 ของบทความ 346.32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เบี้ยประกันที่จ่ายให้กับพนักงานจะถูกนำมาพิจารณาเต็มจำนวน (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-11/18972)
ตัวอย่างที่ 5 พรีเมี่ยมภายใต้ STS
Passiv LLC ใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายและจ่ายภาษีจากรายได้เพียงรายการเดียว
สำหรับไตรมาสแรก รายได้ของบริษัทอยู่ที่ 700,000 รูเบิล ภาษีเดียวคือ 42,000 รูเบิล (700,000 รูเบิล × 6%)
ในช่วงเวลานี้ Passive จ่ายเงินเดือนพนักงานเป็นจำนวน 180,000 รูเบิล และโบนัส - 50,000 รูเบิล จากจำนวนโบนัสและค่าจ้าง นักบัญชีโอนเบี้ยประกันให้ OPS ตาม อัตราพิเศษ 20%.
คิดเป็นจำนวน: (180,000 รูเบิล + 50,000 รูเบิล) × 20% = 46,000 รูเบิล
บริษัทสามารถลดภาษีเดียวได้เพียง 21,000 รูเบิล
(42,000 รูเบิล × 50%) เป็นผลให้การชำระเงินของ Passiv สำหรับไตรมาสแรกมีจำนวน:
เบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - 46,000 รูเบิล
รายไตรมาส ชำระเงินล่วงหน้าโดย ภาษีเดียว– 21,000 ถู. (42,000 – 21,000)
รางวัล
การบัญชีและการบัญชีภาษี
การจ่ายโบนัส
ขั้นตอนการจ่ายโบนัสประจำปีบริษัทอาจกำหนด:
- ในสัญญาการจ้างงาน (วรรค 5 ตอนที่ 2 บทความ 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในข้อตกลงร่วม (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในข้อบังคับว่าด้วยค่าตอบแทนหรือโบนัส (หรือในท้องที่อื่น การกระทำเชิงบรรทัดฐาน) (ส่วนที่ 2 ของข้อ 135 ส่วนที่ 1 ของข้อ 8 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เพื่อที่จะจ่ายโบนัส (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 8 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเอกสารการคำนวณและการจ่ายโบนัสระบุแหล่งที่มาของการชำระเงิน
พื้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกันภัยเป็นคำสั่งจากผู้จัดการ คำสั่งดังกล่าวลงนามโดยผู้จัดการและพนักงานจะได้รับการแนะนำให้รู้จักกับคำสั่งซื้อตามลายเซ็น
วันหยุดพักร้อนมีโบนัส
จะต้องคำนวณค่าวันหยุดพักร้อนใหม่ ในกรณีนั้น, หากในขณะที่พนักงานลาพักร้อนเขาได้รับโบนัสตามผลงาน ปีที่แล้ว, ก ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินและระยะเวลาที่โบนัสสะสมได้ครบกำหนดแล้ว
นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าว่าเมื่อคำนวณค่าจ้างวันหยุดจะต้องคำนึงถึงโบนัสประจำปีสำหรับปีที่ผ่านมาโดยไม่คำนึงถึงวันที่สะสม
เพื่อไม่ให้คำนวณการจ่ายเงินวันหยุดใหม่เป็นการดีกว่าที่จะสะสมค่าตอบแทนตามผลประกอบการของปีโดยเร็วที่สุด เช่น วันที่ 31 ธันวาคม ปีนี้- ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องคำนวณใหม่ใดๆ
การบัญชีรางวัล
การสะท้อน โบนัสประจำปีในการบัญชีขึ้นอยู่กับการชำระเงิน:
เนื่องจากมีค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรม;
เนื่องจากค่าใช้จ่ายอื่นๆ
การโพสต์:
เดบิต 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) เครดิต 70- โบนัสเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ
เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” เครดิต 70 -- โบนัสเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
เงินสมทบประกันภัยจากเบี้ยประกันภัย
ไม่ว่าองค์กรจะใช้ระบบภาษีใดเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม, ค่ารักษาพยาบาล) คำนวณตามจำนวนเบี้ยประกันภัย
โบนัสการผลิตจะขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน
วันที่จ่ายโบนัสคือวันที่สะสมในการบัญชี เบี้ยประกันควรคำนวณจากเบี้ยประกันในกรณีนี้เมื่อใด
เบี้ยประกันควรคำนวณในวันที่คำนวณเบี้ยประกันภัยในการบัญชี พนักงานแต่ละคน และไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงินและวันที่ออกคำสั่งการจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน
เงินสมทบจะคำนวณตามจำนวนเบี้ยประกันภัยใดๆเพื่อประกันอุบัติเหตุและอุบัติภัย
คำนวณเงินสมทบ “ค่าเสียหาย”เป็นไปได้พร้อมกับการคำนวณเงินสมทบอื่นๆ
หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2560 เลขที่ 03-15-06/38515
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพร้อมเบี้ยประกันภัย
จำนวนโบนัสขึ้นอยู่กับผลงานประจำปีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคำนวณและหัก ณ ที่จ่าย เนื่องจากการชำระเงินนี้เป็นรายได้ของพนักงาน
จำนวนรางวัลรวมอยู่ใน ฐานภาษีตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเดือนที่จ่ายไป
โบนัสสะสมสำหรับระยะเวลาการทำงานมากกว่าหนึ่งเดือน(รวมถึงรายปี) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่สามารถนำมาประกอบกับค่าแรงได้ (ข้อ 2 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โดยระบุว่าวันที่ได้รับรายได้ในรูปค่าจ้างคือวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้นและโบนัสที่ระบุจะสะสมในช่วงเวลานั้น เกินหนึ่งเดือน
ในกรณีนี้วันที่ได้รับรายได้คือวันที่ชำระเงิน(โอนเข้าบัญชีพนักงาน) โบนัสและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องโอนภายในวันเดียวกัน
รางวัลจากของขวัญ
ปรายได้ทั้งหมดต้องเสียภาษีทั้งเงินสดและสิ่งของรวมทั้งของขวัญ ของขวัญสามารถอยู่ในรูปแบบของโบนัสเงินสด
จำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกิน 4,000 รูเบิล โดยมีกำหนดหนึ่งปี หากค่าใช้จ่ายรวมของของขวัญให้กับพนักงานสำหรับปีไม่เท่ากับ 4,000 รูเบิล ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
พื้นฐานในการคำนวณภาษีจะเป็นจำนวนเงินเกิน กำหนดวงเงินที่ 4,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้
เมื่อใดจึงจะสามารถรวมเบี้ยประกันภัยเข้าเป็นค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้?
1. โบนัสมีให้ในสัญญาการจ้างงาน (วรรค 1 ของบทความ 255 และวรรค 21 ของบทความ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. จะต้องจ่ายโบนัสสำหรับการปฏิบัติงาน (ข้อ 2 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เบี้ยประกันภัยรายปีรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้หากตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:
สัญญาจ้างระบุจำนวนเงินและเงื่อนไขในการคำนวณโบนัส
"พนักงานจะได้รับเงินโบนัสตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยหมายเลขคำสั่ง ___ ลงวันที่ ___________"
หากเบี้ยประกันภัยรายปีไม่ทำให้รายได้ภาษีลดลงจากนั้นความแตกต่างถาวรจะเกิดขึ้นในการบัญชี (ข้อ 4 ของ PBU 18/02) ซึ่งนำไปสู่การก่อตัวของค่าคงที่ ความรับผิดทางภาษี(ข้อ 7 สปส. 18/02)
เบี้ยประกันภัยใดบ้างที่ไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายได้?- ในหนังสือกระทรวงการคลังน 03-03-06/1/75456
โบนัสสำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออก
สมมติว่าพนักงานลาออกก่อนที่จะได้รับโบนัสประจำปี และมีการจ่ายโบนัสตามผลงาน
ในกรณีนี้จะมีการจ่ายโบนัสประจำปีในสัญญาจ้างงานกับลูกจ้าง
ในกรณีที่เขาถูกไล่ออก การจ่ายเงินทั้งหมดที่ต้องชำระจะเกิดขึ้นในวันที่ถูกไล่ออก (มาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เป็นไปได้ว่ายังไม่ทราบจำนวนเบี้ยประกันภัยในขณะนี้ จากนั้นโบนัสที่ให้ไว้ในข้อตกลงรวมหรือการจ้างงานและเกิดขึ้นหลังจากการเลิกจ้างของพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้
มีการคำนวณตามสัดส่วนช่วงเวลาที่พนักงานทำงาน
ด้วยวิธีการรับเงินคงค้างระยะเวลาในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปของเบี้ยประกันภัยรายปีขึ้นอยู่กับว่าเป็นค่าใช้จ่ายทางตรงหรือทางตรง ค่าใช้จ่ายทางอ้อมพวกเขาเกี่ยวข้อง
คำนึงถึงต้นทุนทางตรงด้วยเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยคำนึงถึงต้นทุน (วรรค 2 ข้อ 2 บทความ 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ต้นทุนทางอ้อมรับรู้แล้วในเวลาที่มีการคงค้าง
ตัวอย่าง
เมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2560 ตามคำสั่ง พนักงานทุกคนของบริษัทจะได้รับโบนัสตามผลงานประจำปี 2559
จำนวนโบนัสคือ 100% ของเงินเดือน
เงินเดือนของพนักงานคือ 15,000 รูเบิล จำนวนโบนัสตามผลงานประจำปีคือ 15,000 รูเบิล
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมเพื่อเงินสมทบประกันสังคม”
435 ถู (15,000 รูเบิล × 2.9%) - เงินสมทบประกันสังคมเข้ากองทุนประกันสังคม
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับ FFOMS”- 765 ถู (15,000 รูเบิล × 5.1%) - มีการสะสมเงินสมทบค่าประกันสุขภาพเข้ากองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระเงินกับกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน”- 30 ถู (15,000 รูเบิล × 0.2%) - เบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
ในเดือนเมษายน 2560 การจ่ายโบนัสและการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลจะสะท้อนให้เห็น:
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีส่วนบุคคล”- 1950 ถู (15,000 รูเบิล × 13%) - หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เดบิต 70 เครดิต 50- 13,050 ถู (15,000 - 1950) - จ่ายโบนัส
ในเดือนมีนาคม 2560 ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้รวมถึงเบี้ยประกันภัยและเงินสมทบประกันด้วย
จำนวนเงินเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีในช่วงระยะเวลาคงค้างนั่นคือในไตรมาสแรก
เบี้ยประกันภัยภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
บริษัท ในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"ฐานภาษีจะไม่ลดลงตามจำนวนเบี้ยประกันรายปี (ข้อ 1 ของข้อ 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย “รายรับ-รายจ่าย”โบนัสที่กำหนดไว้ในสัญญาจ้างงานจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหากจ่ายโบนัสตามตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ
จำนวนโบนัสตามผลงานประจำปีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
บริษัทบน UTII
ที่ การประยุกต์ใช้ UTIIการคงค้างและการจ่ายโบนัสไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเดี่ยว เนื่องจาก UTII คำนวณตามรายได้ที่คำนวณ
และหากบริษัทรวม OSN และ UTII เข้าด้วยกันและโบนัสจะมอบให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมภายใต้ UTII และในกิจกรรมบน ระบบทั่วไปแล้วจะต้องแบ่งจำนวนเงินเบี้ยประกันภัยนี้
โบนัสรายไตรมาสและรายเดือน
โบนัสดังกล่าวสามารถจ่ายได้จากแหล่งใดก็ได้โดยปกติจะจ่ายจากค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกิจกรรมปกติ
โบนัสรายเดือนและรายไตรมาสสามารถเป็น:
การผลิต (เช่น โบนัสรายเดือนที่เป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน)
ไม่มีประสิทธิผล (เช่น โบนัสรายเดือนสำหรับพนักงานที่มีบุตร)
หากลูกจ้างอยู่ในช่วงทดลองงาน
สำหรับพนักงานในช่วงทดลองงานบทบัญญัติทั้งหมดของกลุ่มหรือ สัญญาจ้างงาน(ส่วนที่ 3 ของมาตรา 70 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การจ่ายโบนัสสามารถออกตามคำสั่งในรูปแบบใดก็ได้หรือเอามาเป็นพื้นฐาน แบบฟอร์มมาตรฐานหมายเลข T-11 (สำหรับพนักงานหนึ่งคน) หรือหมายเลข T-11a (สำหรับกลุ่มพนักงาน)
คุณสามารถพัฒนาแบบฟอร์มเอกสารของคุณเองได้
ดูเหมือนว่าคำถามก็คือ โบนัสต้องเสียภาษีหรือไม่?ได้ถูกปิดทางกฎหมายมาเป็นเวลานาน แต่ทุกอย่างชัดเจนมากเหรอ? ยังคงเป็นความกังวลทั้งคนงานและนักบัญชี ดังนั้น เรามาวางจุดทั้งหมดแทนกัน
แนวคิด
ตามมาตรา 129 และ 191 ของประมวลกฎหมายแรงงาน โบนัสจัดอยู่ในประเภทการจ่ายเงินจูงใจ โดยตรงอีกด้วย ค่าจ้างสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ราชการจะกำหนดค่าตอบแทนของพนักงาน
ตอนนี้เรากำลังพูดถึงโบนัสเพื่อความสำเร็จด้านแรงงานโดยเฉพาะ ในด้านบุคลากรและการบัญชีมักดำเนินการดังนี้
- ผลการผลิตเฉพาะ มาตรฐานการผลิต
- ความเชี่ยวชาญในวิชาชีพ
- ความสำเร็จในอาชีพการงาน
- การแนะนำและ/หรือการนำแนวคิดที่เพิ่มประสิทธิภาพของบริษัทไปใช้
คำถาม, โบนัสพนักงานจ่ายภาษีอะไรบ้าง?ในความเห็นของเรา ไม่ถูกต้องทั้งหมดจากมุมมองทางกฎหมาย ความจริงก็คือ มันจะถูกต้องมากกว่าถ้าพูดแบบนี้: – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา? คำตอบ: ใช่ เฉพาะพวกเขาเท่านั้น แต่ไม่เพียงเท่านั้น นอกจากนี้ยกเว้น การเก็บภาษีโบนัสให้กับพนักงานมันขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน
ภาษีพรีเมี่ยม
ตอนนี้เรามาดูวิธีการกัน ภาษีเงินได้จะถูกหักออกจากเบี้ยประกันภัย- ตามกฎของรหัสภาษี (มาตรา 226) วันที่ได้รับโบนัสถือเป็นวันที่ชำระเงินจริง มันตรงกับวันที่ การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคล- นั่นคือ ภาษีโบนัสพนักงานจะต้องดำเนินการในวันที่ชำระเงินจริง ในกรณีนี้ กลไกที่บริษัทใช้ในการออกโบนัสไม่ได้มีความสำคัญขั้นพื้นฐาน ไม่ว่าจะเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดของบริษัท หรือเข้าบัญชีธนาคาร (บัตรเงินเดือน)
เมื่อไร ภาษีเงินได้จากโบนัสนับแล้วระงับก็ต้องโอนเข้าคลัง กฎหมายอนุญาตให้มีได้สูงสุดหนึ่งวันสำหรับสิ่งนี้ กำหนดเวลาคือวันถัดไปหลังจากออกรางวัล
เฉพาะรางวัลระดับนานาชาติ ต่างประเทศ และรัสเซียสำหรับความสำเร็จที่โดดเด่นในด้านต่างๆ ซึ่งระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 02/06/2001 ฉบับที่ 89 เท่านั้นที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สิ้นปี 2560 มี 77 ชนิด
โบนัสที่ไม่ได้รับ: ต้องเสียภาษีหรือไม่?
ควรสังเกตว่ามีข้อพิพาทเกี่ยวกับ ซึ่งโบนัสไม่ต้องเสียภาษี(ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) รวมทั้งในศาลอนุญาโตตุลาการยังไม่ออกจากวาระการประชุมจนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ และสำหรับหน่วยงานด้านภาษี นี่เป็นเรื่องที่น่าปวดหัวจริงๆ
อ่านด้วย 3-NDFL ในปี 2561: รูปแบบใหม่
ความจริงก็คือโบนัสอาจมีได้สองประเภท:
- สำหรับแรงงาน (ดูด้านบน);
- แรงจูงใจในการทำงาน
- วันครบรอบต่างๆ (ไม่เพียงเกี่ยวข้องกับผู้คนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมต่างๆ ด้วย)
- วันหยุดนักขัตฤกษ์ (เช่น วันนักบัญชี)
- วันก่อตั้งบริษัท ฯลฯ
วันนี้ตำแหน่งได้รับการจัดตั้งขึ้นในทางปฏิบัติแล้ว ภาษีเงินได้หักลดหย่อนจากเบี้ยประกันภัยได้หรือไม่?ไม่ใช่เพื่อการปฏิบัติหน้าที่ของตน ใช่แน่นอน! ต้องคำนวณเบี้ยประกันด้วย
คุณจะต้องเสียภาษีจากโบนัสที่ออกให้ตามผลงานเมื่อเลิกจ้างพนักงาน ไม่มีข้อยกเว้นในเรื่องนี้ในกฎหมาย
ข้อยกเว้น: กฎ 4 พัน
พูดคุยเกี่ยวกับ เบี้ยประกันภัยต้องเสียภาษีหรือไม่? ภาษีเงินได้ เราไม่สามารถพลาดที่จะพูดถึงวรรค 28 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนี้ไปว่าโบนัสจำนวนรวม 4,000 รูเบิลต่อปีต่อพนักงานไม่ต้องเสียภาษี (พร้อมกับเงินรางวัลของขวัญ ฯลฯ ) แต่เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอีกสองประการ:
- นำรางวัลมาสู่วันสำคัญ
- สรุปข้อตกลงของขวัญที่เป็นลายลักษณ์อักษรตามกฎของวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 574 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อออกโบนัส ประสบการณ์และความเฉลียวฉลาดของนักบัญชีมีความสำคัญอย่างยิ่ง เขาต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าควรใช้จำนวนใดเป็นโบนัส และจำนวนใดด้วยเหตุผลอื่น
สิทธิประโยชน์สำหรับภาษีเงินได้
เราพบว่า, ภาษีจ่ายจากโบนัสหรือไม่?และอันไหนกันแน่ ตอนนี้เกี่ยวกับด้านที่น่าพอใจของปัญหา
ประมวลกฎหมายภาษีบนพื้นฐานของวรรค 2 ของมาตรา 255 และวรรค 4 ของมาตรา 272 อนุญาตให้โบนัสทั้งหมดที่ออกให้กับพนักงานสำหรับความสำเร็จด้านแรงงานนำมาประกอบกับต้นทุนค่าแรง และในขนาด 100% และค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะช่วยลดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในที่สุด แนวทางนี้ใช้ได้กับบุคคลทั่วไป:
- ในระบบภาษีทั่วไป
- “ ลดความซับซ้อน” โดยมีวัตถุประสงค์ของรายได้ลบค่าใช้จ่าย
โบนัสถือเป็นการจ่ายเงินจูงใจและรวมอยู่ในนั้นด้วย ค่าจ้างพร้อมด้วยค่าตอบแทนโดยตรงในการทำงาน (คือ ค่าจ้างในความหมายแคบ) โบนัสจะมอบให้กับพนักงานหากพวกเขา:
- แสดงผลแรงงานในระดับหนึ่งเกินเกณฑ์ปกติที่กำหนดไว้สำหรับพวกเขา
- มีความเชี่ยวชาญในวิชาชีพของตน
- บรรลุความสำเร็จในการทำงาน
- หยิบยกแนวคิดที่นำไปสู่การปรับปรุงผลลัพธ์ของบริษัทหรือนำไปปฏิบัติ
นอกจากนี้ยังมีโบนัสที่ไม่ใช่แรงงานซึ่งกำหนดให้ตรงกับเหตุการณ์บางอย่างในชีวิตของพนักงานหรือทั้งองค์กร
ฉันต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?
เป็นที่ยอมรับว่าจำนวนเบี้ยประกันภัยต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL) เหตุผลก็คือว่า ประเภทนี้รางวัล:
- ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีอย่างแน่นอน
- ในเวลาเดียวกันในรหัสภาษีไม่ได้ระบุไว้ในรายการรายได้ที่มีการยกเว้นภาษีนี้
นอกจากเบี้ยประกันแล้วเงินสมทบประกันที่บริษัทส่งให้ กองทุนนอกงบประมาณ.
อัตราภาษีของเบี้ยประกันภัยจะใกล้เคียงกับมูลค่าของรายได้อื่นเมื่อมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มันเท่ากับร้อยละ 13
รายได้จากโบนัสที่ไม่ได้รับ
โบนัสที่ไม่ก่อให้เกิดรายได้เป็นสิ่งจูงใจทางการเงินที่จ่ายให้กับพนักงานในบริเวณที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการทำงานโดยตรงของพวกเขา มักเป็นเหตุการณ์บางอย่าง โดยเฉพาะ:
เป็นที่ยอมรับกันว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันจะถูกเรียกเก็บจากเบี้ยประกันที่ยังไม่ถือเป็นรายได้ด้วย
กฎเดียวกันนี้ใช้เมื่อจ่ายโบนัสประเภทนี้เมื่อพนักงานออกจากองค์กร
การยกเว้นภาษี
ข้อยกเว้นคือรางวัล รัสเซีย รัฐอื่นๆ และระดับนานาชาติ ซึ่งระบุไว้ในข้อมติ รัฐบาลรัสเซียรับรองเมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2544 โดยกล่าวถึงรางวัลที่มอบให้สำหรับความสำเร็จที่สำคัญในด้านต่างๆ ได้แก่:
- ในด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี
- ในด้านวรรณคดี ศิลปะ วัฒนธรรม สื่อ และการท่องเที่ยว
- ในด้านการศึกษา
ในปี 2561 รายการนี้รวมรางวัลทั้งหมด 77 ประเภท เรากำลังพูดถึงรางวัลสำคัญที่มอบให้กับบุคคลที่ประสบความสำเร็จอย่างจริงจังในพื้นที่ที่กำหนดเป็นหลัก
ข้อยกเว้นประการที่สองคือ 4,000 รูเบิลต่อปีสำหรับพนักงานแต่ละคน จ่ายให้เขาเนื่องในโอกาสที่มีเหตุการณ์สำคัญบางอย่าง- รหัสภาษีกำหนดว่าโบนัสในจำนวนนี้ที่จ่ายให้กับพนักงานนั้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่ต้องจ่ายเบี้ยประกันด้วย - ในกรณีนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขสองประการ:
- จำเป็นต้องออกรางวัลอย่างถูกต้อง โดยกำหนดเวลาให้ตรงกับวันที่กำหนดเมื่อการออกรางวัลนี้มีความสมเหตุสมผล
- จัดทำข้อตกลงของขวัญตามรหัสภาษีหรือลงทะเบียนรางวัลเป็น ความช่วยเหลือทางการเงิน.
โบนัสนี้สามารถจ่ายให้กับพนักงานหนึ่งคนได้ไม่เกินหนึ่งครั้งในระหว่างปีปฏิทิน
เป็นที่น่าสังเกตว่าเพื่อการจ่ายโบนัสที่ถูกต้อง คุณสมบัติของนักบัญชีถือเป็นสิ่งสำคัญ ผู้เชี่ยวชาญนี้จะต้องสร้างแรงจูงใจประเภทนี้ให้ถูกต้อง จำเป็นที่เขาจะต้องเข้าใจว่าในกรณีใดที่สมควรกำหนดจำนวนเงินเป็นโบนัส และเมื่อใดควรกำหนดในลักษณะอื่น
ในขณะเดียวกัน เมื่อพิจารณาว่าไม่ได้ระบุประเภทของของขวัญที่ยอมรับได้และความช่วยเหลือด้านวัสดุ ผู้เชี่ยวชาญมีโอกาสที่จะประมวลผลการชำระเงินบางส่วนในลักษณะนี้ในสถานการณ์ต่างๆ
ในขณะเดียวกัน จำนวนโบนัสที่มอบให้เนื่องในโอกาสเกิดเหตุการณ์สำคัญที่เกินกว่า 4,000 รูเบิลเหล่านี้ จะต้องเสียภาษีในทุกกรณี พวกเขายังจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณด้วย
ขั้นตอนการคำนวณ: ตัวอย่าง
ขั้นตอนที่ค่อนข้างง่ายในการคำนวณภาษีโบนัสหากเรากำลังพูดถึงการชำระเงินที่ไม่มีการออกข้อยกเว้นที่กล่าวถึงในส่วนก่อนหน้าของบทความ ในกรณีเช่นนี้ให้ลูกจ้าง เพียงได้รับน้อยกว่าเบี้ยประกันภัยเดิมถึง 13%.
สมมติว่า Petrov A.B. - พนักงานของ Albatross LLC ซึ่งประสบความสำเร็จอย่างยอดเยี่ยมในงานของเขา จากการตัดสินใจของฝ่ายบริหารเขาได้รับโบนัส 20,000 รูเบิล ในกรณีนี้ จำนวนภาษีจะเป็นมาตรฐาน 13%
สูตรการคำนวณจะเป็น:
VN = รองประธาน * 13% / 100% โดยที่
VN คือจำนวนภาษี และ VP คือจำนวนเบี้ยประกันภัย
และการคำนวณนั้นจะง่าย:
เวียดนาม = 20,000 * 13% / 100% = 2600
ดังนั้น บริษัท จะต้องจ่ายเงิน 2,600 รูเบิลให้กับงบประมาณ พนักงานเองจะได้รับ 17,400 รูเบิล
การคำนวณจะซับซ้อนมากขึ้นในกรณีที่ส่วนหนึ่งของจำนวนเบี้ยประกันภัยตามความเป็นไปได้ที่กล่าวถึงในบทที่แล้วของบทความนี้ถูกจัดประเภทเป็น 4,000 รูเบิลที่ไม่ต้องเสียภาษี
สมมุติว่า Orlov I.A. - พนักงานอีกคนของ Albatros LLC ซึ่งองค์กรตัดสินใจจ่ายโบนัสจำนวน 20,000 รูเบิล ณ สิ้นปี ในสถานการณ์เช่นนี้ นักบัญชีมีโอกาสที่จะออก 4,000 รูเบิลเป็นของขวัญให้กับ Orlov สำหรับปีใหม่ ในขณะที่อีก 16,000 รูเบิลที่เหลือจะออกเป็นโบนัสมาตรฐาน
ในกรณีนี้ สูตรการคำนวณจะเป็นดังนี้:
VN = (VP - APG) * 13% / 100% โดยที่
PNG - ของขวัญสำหรับปีใหม่
การคำนวณจะเป็นดังนี้:
เวียดนาม = (20,000 – 4000) * 13% / 100% = 2080
กล่าวอีกนัยหนึ่งด้วยตัวเลือกในการลงทะเบียนรางวัลที่มีขนาดเท่ากันนี้ คุณจะต้องจ่ายงบประมาณ 2,080 รูเบิล ซึ่งน้อยกว่า 520 รูเบิลในกรณีที่ออกรางวัลทั้งหมดโดยไม่ต้องใช้ข้อยกเว้นนี้ พนักงานเองก็ได้รับ 17,920 รูเบิลแล้ว
ในที่สุดพนักงาน Vasilyev V.P. มีลูกชายป่วยที่ต้องพึ่งยา ในกรณีนี้ เมื่อเขาได้รับโบนัสในขนาดใกล้เคียงกัน 20,000 รูเบิล และเมื่อ Vasilyev ซื้อยาจำนวน 4,000 รูเบิล พร้อมหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับข้อเท็จจริงนี้ แผนกบัญชีของ Albatros LLC มีโอกาสที่จะลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังนี้:
- กำหนดส่วนหนึ่งของรางวัลจำนวน 4,000 รูเบิลเป็นของขวัญวันหยุด ปีใหม่โดยจัดให้มีการบริจาคเงินเหล่านี้อย่างเป็นทางการ
- ขอรับความช่วยเหลือทางการเงินอีก 4,000 รูเบิล
- มอบค่าตอบแทนให้ Vasiliev จำนวน 4,000 รูเบิลตามคำสั่งซื้อซึ่งมีเอกสารแนบรับรองการซื้อยาของเขา
และจะต้องโอนเบี้ยประกันที่เหลือเพียง 8,000 รูเบิลไปยังรัฐเพื่อเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ในกรณีนี้สูตรจะเป็นดังนี้:
VN = (VP–PNH–MP–K) * 13% / 100% โดยที่
MP - ความช่วยเหลือทางการเงิน K - การชดเชยค่ายา
การคำนวณจะมีลักษณะดังนี้:
VN = (20,000 – 4,000 – 4,000 – 4,000) * 13% / 100% = 1,040 รูเบิล
ดังนั้นด้วยการลงทะเบียนนี้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็นเพียง 1,040 รูเบิลนั่นคือพนักงานเองจะได้รับ 18,960 รูเบิล
กำหนดเวลาการชำระเงินคือเมื่อใด?
กฎหมายกำหนดว่าวันที่ได้รับโบนัสคือวันที่ได้รับโบนัส วันที่เกิดขึ้นกับพนักงานโดยตรงที่เธอพึ่งพิง วันเดียวกันนี้ถือเป็นวันหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ส่วนบุคคลด้วย กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาษีนี้จะเรียกเก็บในวันที่พนักงานได้รับโบนัสจริง
เป็นที่น่าสังเกตว่าไม่สำคัญว่าพนักงานจะได้รับโบนัสอย่างไร ขั้นตอนจะเหมือนกันทั้งในกรณีที่เขาได้รับเป็นเงินสดและหากได้รับด้วยตนเอง บัญชีธนาคารผ่าน บัตรเงินเดือน- ในทั้งสองสถานการณ์ เงินจะมาหาเขาลบ 13% สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
หลังจากคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจำนวนภาษีแล้วองค์กร จะต้องส่งเงินนี้เข้าคลัง- จะมีการจัดสรรเพียงหนึ่งวันสำหรับการดำเนินการนี้หากพนักงานได้รับเงินเป็นเงินสดหรือส่งมาจากงบประมาณของบริษัท กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในกรณีเช่นนี้จะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่พนักงานได้รับโบนัส
หากเงินเดือนของพนักงานถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของเขาแล้ว ภาษีจะต้องชำระให้กับงบประมาณของบริษัทผู้ชำระเงินในวันเดียวกัน- ในกรณีนี้ไม่มีการเลื่อนออกไปหนึ่งวัน
ก็ต้องกล่าวถึงอย่างนั้น ล่าช้า การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีโทษปรับ 20%ตามจำนวนภาษีที่ต้องชำระ นอกจากนี้ สำหรับการล่าช้าเพิ่มเติมในแต่ละวัน ผู้ฝ่าฝืนจะมีบทลงโทษ
ดังนั้นโบนัสที่องค์กรได้รับให้กับพนักงานจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรามาตรฐานสำหรับค่าธรรมเนียมนี้ 13% สำหรับค่าตอบแทนประเภทนี้ตามประมวลกฎหมายภาษีอากร ไม่มีผลประโยชน์ดังนั้นคำสั่งทั่วไปจึงนำไปใช้กับมัน ข้อยกเว้นคือรางวัลสำหรับความสำเร็จที่สำคัญที่ระบุไว้ในรายการที่เกี่ยวข้อง
ข้อยกเว้นอีกประการหนึ่งคือโบนัสจำนวน 4,000 ต่อพนักงานบริษัทต่อปี ซึ่งสามารถออกให้เป็นของขวัญได้ หลังจากนั้นจะไม่มีการเรียกเก็บภาษี นอกจากนี้ก็ยังมี โอกาสในการเรียกร้องส่วนหนึ่งของรางวัลเป็นความช่วยเหลือทางการเงินหรือค่าตอบแทนเช่น การซื้อยา การจัดหาเงินทุนให้กับพนักงานจึงต้องมีความเป็นมืออาชีพในส่วนของนักบัญชีซึ่งจำเป็นต้องเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้องอย่างเหมาะสม
ยกเว้นการยกเว้นนี้ เบี้ยประกันภัยทุกประเภทต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะได้รับค่าตอบแทนหากเรากำลังพูดถึงโบนัสที่เป็นแรงงานหรือลักษณะที่ไม่ใช่แรงงานตลอดจนการชำระเงินที่พนักงานได้รับเมื่อถูกไล่ออกจากองค์กรที่กำหนด
ในวิดีโอนี้ คุณจะได้เรียนรู้ทุกอย่างเกี่ยวกับการจ่ายโบนัสพนักงาน รายละเอียดปลีกย่อยทั้งหมดของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
พลเมืองทุกคนที่ทำงานในบริษัทอย่างเป็นทางการไม่เพียงได้รับเงินเดือนเท่านั้น แต่ยังได้รับโบนัสต่างๆ อีกด้วย มีหลากหลายพันธุ์ วัตถุประสงค์หลักของพวกเขาคือเพื่อให้รางวัลแก่ผู้เชี่ยวชาญสำหรับงานที่ทำได้ดี ในเวลาเดียวกันนายจ้างทุกคนควรรู้ว่าโบนัสคืออะไรเพื่อที่จะโอนไปยัง Federal Tax Service ได้ทันเวลา การชำระเงินที่จำเป็น.
ประเภทของสิ่งจูงใจ
นายจ้างสามารถจ่ายเงินได้จากฐานที่แตกต่างกัน แรงจูงใจดังกล่าวสามารถแสดงได้ไม่เพียงแต่ใน เป็นเงินสดแต่ยังอยู่ในประเภท โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับองค์กรที่เชี่ยวชาญด้านการผลิตสินค้าใดๆ ที่มีความสำคัญต่อประชากร
โบนัสพนักงานสามารถจ่ายได้ในช่วงเวลาที่แตกต่างกันโดยพิจารณาจากประเภทที่แตกต่างกันดังต่อไปนี้:
- เงินจูงใจรายเดือนจะจ่ายในวันที่กำหนดอย่างเคร่งครัด และการชำระเงินมักจะเท่ากัน
- คำนวณรายไตรมาสตามตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของบริษัทเป็นเวลาสามเดือน และคำนึงถึงประสิทธิภาพการทำงานของผู้เชี่ยวชาญแต่ละบริษัทด้วย
- การชำระเงินรายปีจะดำเนินการในช่วงปลายปี และมักจะมีความสำคัญในขนาดที่เรียกว่า
นอกจากนี้ ควรจัดให้มีการจ่ายเงินจูงใจแบบครั้งเดียว โบนัสดังกล่าวมอบให้กับพนักงานขององค์กรที่มีความโดดเด่นในที่ทำงาน พวกเขามักจะแสดงด้วยสิ่งจูงใจสำหรับ ประสิทธิภาพสูงงานหรือความสำเร็จที่ได้รับ บ่อยครั้งที่บริษัทต่างๆ จ่ายโบนัสดังกล่าวในช่วงวันหยุดสำคัญบางวัน
โบนัสต้องเสียภาษีหรือไม่? การจ่ายเงินประเภทข้างต้นทั้งหมดเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนของพลเมือง ดังนั้นพวกเขาก็เป็นเช่นนั้น ขั้นตอนทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 209 เอ็นเค.
การชำระเงินใดบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษี?
ในศิลปะ มีรหัสภาษี 217 รายการอยู่ ประเภทต่างๆสิ่งจูงใจที่นายจ้างไม่สามารถนับหรือชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ดังนั้น คุณสามารถดูได้ว่าโบนัสจะต้องเสียภาษีหรือไม่หลังจากกำหนดวัตถุประสงค์และคุณสมบัติแล้วเท่านั้น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินที่แสดงเป็นรางวัลสำหรับความสำเร็จที่สำคัญในด้านวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม หรือกิจกรรมที่สำคัญอื่นๆ การชำระเงินดังกล่าวไม่เพียงแต่ในประเทศเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระหว่างประเทศหรือต่างประเทศด้วย
ไม่มีการจ่ายภาษีสำหรับโบนัสที่มอบให้กับเจ้าหน้าที่อาวุโสของรัสเซีย
นอกจากนี้ยังรวมถึงของขวัญที่ฝ่ายบริหารขององค์กรมอบให้พนักงาน แต่มูลค่าไม่ควรเกิน 4 พันรูเบิล
แนวคิดการชำระเงิน
โบนัสทุกประเภทจะแสดงโดยองค์ประกอบที่แปรผันของเงินเดือนของพนักงาน คำนวณตามความสำเร็จเฉพาะของผู้เชี่ยวชาญแต่ละคนในช่วงเวลาที่กำหนด มักจะทำหน้าที่เป็นสิ่งจูงใจที่ได้รับมอบหมายทุกเดือน, วันหยุดต่างๆ หรือตามผลงานขององค์กรตลอดทั้งปี.
พื้นฐานสำหรับการกำหนดโบนัสคือกฎระเบียบโบนัสที่สอดคล้องกันที่องค์กรนำมาใช้ มีการแสดงโดยเอกสารภายในของบริษัทและมักจะได้รับการพัฒนาตามคำร้องขอของฝ่ายบริหารขององค์กร ด้วยเอกสารที่ร่างไว้อย่างดี นายจ้างสามารถหลีกเลี่ยงผลกระทบด้านลบหลายประการได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีข้อกำหนดโบนัสเพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน:
- ไม่มีการเรียกร้องจากพนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลาง
- ป้องกันข้อพิพาทกับพนักงานประจำเกี่ยวกับการคำนวณผลประโยชน์หรือการจ่ายเงินต่างๆให้ถูกต้อง
- โอกาสในการจูงใจผู้เชี่ยวชาญเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่มีประสิทธิภาพสูง
กฎพื้นฐานสำหรับการโอนเงินมีอยู่ในมาตรา 57 ตค.
เงื่อนไขการจ่ายเงินกองทุน
เป็นสิ่งสำคัญสำหรับนายจ้างที่จะเข้าใจไม่เพียง แต่ภาษีที่ต้องเสียโบนัสเท่านั้น แต่ยังอยู่ภายใต้เงื่อนไขที่อนุญาตให้จ่ายให้กับพนักงานด้วย เงื่อนไขเหล่านี้รวมถึง:
- หากผู้อำนวยการของบริษัทต้องการจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน ณ สิ้นปีตามกำไรสะสมที่มีอยู่ ปัญหานี้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208 จะต้องได้รับการแก้ไขในการประชุมของผู้ก่อตั้ง
- ข้อตกลงทางอุตสาหกรรมบางฉบับกำหนดให้มีการจ่ายสิ่งจูงใจให้กับประชาชนในการให้บริการเป็นเวลานานหรือหลังจากเริ่มดำเนินการโรงงานผลิตแล้ว
- การชำระเงินดังกล่าวจะต้องกำหนดไว้ในสัญญาจ้างงานและยังเป็นเงื่อนไขที่สำคัญด้วย แต่ขนาดของมันสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดเวลาเนื่องจากอาจมีการจัดทำดัชนีพร้อมกับเงินเดือน แต่อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงได้ขึ้นไปตามบทบัญญัติของศิลปะเท่านั้น 129 ตค.
- หากมีสหภาพแรงงานในบริษัท การตัดสินใจเกี่ยวกับการโอนเงินเพิ่มเติมให้กับพนักงานจะต้องดำเนินการร่วมกับตัวแทน
ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานหลังจากได้รับการชำระเงินแล้วนักบัญชีจะต้องจัดทำใบรับรองพิเศษและหัวหน้าองค์กรจะออกคำสั่ง รวมถึงประชาชนทุกคนที่ได้รับ จ่ายเงินสด- ตามเอกสารเหล่านี้ ภาษีเงินได้จะจ่ายตามโบนัสของพนักงานแต่ละคน
กฎระเบียบทางกฎหมาย
ขั้นตอนการเบิกจ่ายเงินและชำระภาษีได้รับการควบคุมโดยมาตราต่างๆ ของประมวลกฎหมายแรงงาน บทบัญญัติหลักของเรื่องนี้และรหัสภาษีที่เกี่ยวข้องกับปัญหาที่กำลังศึกษา ได้แก่:
- ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงานมาตรา 129 ระบุว่าโบนัสเป็นวิธีให้กำลังใจพนักงานจึงออกนอกเหนือจากเงินเดือน
- ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงานมาตรา 144 มีข้อมูลที่การจ่ายเงินสามารถทำหน้าที่เป็นวิธีการสร้างแรงบันดาลใจในการบริหารงานบุคคล
- ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงานมาตรา 191 กำหนดว่ากองทุนจะจ่ายเฉพาะค่าแรงเท่านั้น
- ศิลปะ. 207 ของรหัสภาษีประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับภาษีที่เบี้ยประกันภัยต้องเสีย
- ศิลปะ. 217 ของรหัสภาษีประกอบด้วยข้อมูลที่กองทุนที่ได้รับสำหรับความสำเร็จในด้านสำคัญไม่ต้องเสียภาษี
นอกจากนี้คุณควรศึกษาบทบัญญัติของกฎหมายระดับภูมิภาคและเอกสารภายในของแต่ละบริษัท มีการหักภาษีจากโบนัสก้อนหรือไม่? ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และคุณสมบัติของการชำระเงินนี้ หากไม่มีรางวัลสำหรับความสำเร็จที่สำคัญในด้านวิทยาศาสตร์หรือเทคโนโลยี จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ความแตกต่างของการคำนวณและการจ่ายภาษีเงินได้
โบนัสเกือบทุกประเภทจะแสดงด้วยรายได้อย่างเป็นทางการของพลเมือง ดังนั้นจึงต้องจ่ายภาษีเงินได้ เพื่อคำนวณตามมาตรา 209 ของรหัสภาษี ให้ใช้ขั้นตอนทั่วไป
หาก บริษัท โอนเงินให้กับประชาชนเป็นประจำทุกเดือนโดยคำนึงถึงผลงานการผลิตของพนักงาน ฝ่ายบริหารจะออกคำสั่งโดยพิจารณาจากโบนัสที่เชื่อมโยงกับตัวชี้วัดการปฏิบัติงานของพนักงาน
ในการคำนวณภาษี คุณต้องกำหนด 13% ของจำนวนเงินที่จ่าย ในกรณีนี้จะจ่ายเบี้ยประกันภัยเพิ่มเติมให้กับ 6-NDFL หากนักบัญชีไม่ได้ให้ข้อมูลนี้ในเอกสารนี้ด้วยเหตุผลบางประการ เขาและบริษัททั้งหมดจะต้องรับผิดชอบในการบริหาร
การชำระเบี้ยประกัน
เบี้ยประกันภัยต้องเสียภาษีอะไรบ้าง? โดยส่วนใหญ่จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่นอกจากนี้ บริษัทยังต้องคำนวณและโอนเบี้ยประกันให้กับพนักงานด้วย นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการโอนเงินอย่างเป็นทางการให้กับพนักงานที่จ่ายตามสัญญาจ้างงานจะต้องชำระเงินให้กับกองทุนพิเศษงบประมาณต่างๆ ตามที่กำหนดโดยบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212
เบี้ยประกันภัยจะถูกโอนแม้ว่าจะมีการให้สิ่งจูงใจในรูปแบบใดก็ตาม เงินสมทบจะถูกส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ ขั้นตอนจะดำเนินการในวันที่ฝ่ายบริหารของบริษัทออกคำสั่งให้รางวัลโบนัสแก่พนักงาน ดังนั้นการโอนเงินเข้ากองทุนโดยตรงในวันที่ออกสิ่งจูงใจถือเป็นการละเมิดในส่วนของนักบัญชีของบริษัท
หากชำระเบี้ยประกันภัยโดยไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้ เงินประกันจะไม่ถูกโอนไป
ความแตกต่างของการจ่ายเงินสมทบ
ในขั้นต้น หัวหน้าของบริษัทจะออกคำสั่งโบนัส ซึ่งจะแสดงรายชื่อพนักงานทั้งหมดที่ได้รับเงินจากองค์กร จากนั้นนักบัญชีจะคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันในเดือนที่จ่ายเงินให้กับประชาชนจริง
หากเงินถูกนำมาจากกำไรสะสม บัญชี D84 จะถูกใช้ หากใช้แหล่งอื่นก็จะใช้ D91-2
ภาษีจะถูกกำหนดสำหรับโบนัสแบบครั้งเดียวอย่างไร?
บ่อยครั้งที่บริษัทต่างๆ มอบสิ่งจูงใจแบบครั้งเดียวให้กับพนักงานเพื่อให้บรรลุความสำเร็จต่างๆ ในกิจกรรมของพวกเขา จะต้องคำนวณและชำระภาษีด้วย
จำนวนเบี้ยประกันภัยตามเงื่อนไขดังกล่าวขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกัน
ข้อกำหนดดังกล่าวไม่เพียงใช้กับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพที่ดีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงโบนัสที่อุทิศให้กับกิจกรรมวันหยุดต่างๆในบริษัทด้วย
สามารถลดอัตราภาษีได้หรือไม่?
รหัสภาษีไม่มีข้อมูลใดๆ ที่สามารถใช้เพื่อลดจำนวนภาษีหรือเบี้ยประกันที่ประเมินจากรายได้ของพลเมืองที่มีงานราชการ แต่นายจ้างเองก็สามารถใช้กลอุบายบางอย่างได้
หากมีการกำหนดการชำระเงินสำหรับเหตุการณ์สำคัญใด ๆ ก็สามารถออกให้ในรูปแบบของของขวัญซึ่งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ราคาของของขวัญดังกล่าวต้องไม่เกิน 4 พันรูเบิล
เพื่อหลีกเลี่ยงการโอนเบี้ยประกันจากของขวัญ ความสัมพันธ์ระหว่างบริษัทและพนักงานควรได้รับการทำให้เป็นทางการโดยการสรุปข้อตกลงกฎหมายแพ่ง คุณลักษณะดังกล่าวของการเก็บภาษีมีสาเหตุมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามมาตรา รหัสภาษี 420 รายได้ที่พลเมืองได้รับตามพื้นฐาน ข้อตกลงจีพีซีซึ่งการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินใดๆ จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน ดังนั้นนายจ้างและลูกจ้างเพียงแค่สรุปข้อตกลงของขวัญที่มีความสามารถเป็นลายลักษณ์อักษรตามข้อกำหนดของมาตรา 574 ประมวลกฎหมายแพ่ง
กฎการรายงาน
บริษัทจะต้องรายงานต่อ Federal Tax Service เกี่ยวกับการชำระเงินทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงาน ซึ่งไม่เพียงแต่รวมถึงเงินเดือนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงโบนัสด้วย จึงนำมารวมไว้ใน งบการเงิน- บริษัทจะต้องรายงานต่อผู้ตรวจเกี่ยวกับการจ่ายค่าจ้างและการจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับพนักงาน ซึ่งเป็นสาเหตุที่รวมโบนัสไว้ใน 6-NDFL
ข้อผิดพลาดในการคำนวณหรือเอกสารเป็นเหตุให้องค์กรและเจ้าหน้าที่ต้องรับผิดทางปกครองหรือทางอาญา หากตรวจพบการฝ่าฝืน คนงานสามารถยื่นเรื่องร้องเรียนต่อพนักงานตรวจแรงงานหรือศาลได้
บทสรุป
โบนัสถือเป็นวิธีการตอบแทนพนักงานอย่างหนึ่ง สามารถแสดงเป็นเงินสดหรือสิ่งของก็ได้ ในเวลาเดียวกัน นายจ้างจะต้องมีความเข้าใจเป็นอย่างดีว่าการชำระเงินเหล่านี้ต้องเสียภาษีอะไรบ้าง พวกเขามีหน้าที่ไม่เพียง แต่ต้องคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างถูกต้องเท่านั้น แต่ยังต้องโอนเบี้ยประกันให้กับพนักงานด้วย
มีเบี้ยประกันภัยบางประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินสำหรับของขวัญที่มีมูลค่าไม่เกิน 4 พันรูเบิล ดังนั้นบริษัทต่างๆ มักจะใช้ความแตกต่างของการเก็บภาษีดังกล่าวเพื่อลด
