Правила заполнения кудир. Нулевая кудир для ооо и ип

Переводы
12.11.2020

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ .

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ .

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Т.М. Ухина, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет полученных доходов и произведенных расходов (ст. 346.24 НК РФ). Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по «упрощенному» налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Минфин РФ утверждает форму и порядок заполнения этой книги.
На сегодняшний день для упрощенцев действует форма Книги учета доходов и расходов (далее - Книга) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок), утвержденные приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н.

Книга учета доходов и расходов

Предприниматель может вести Книгу учета доходов и расходов как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.4, 1.5 Порядка). Если бизнесмен ведет Книгу в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода он должен распечатать ее на бумаге.Для каждого очередного налогового периода (календарный год) необходимо заводить новую Книгу.Предприниматель обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. Данную информацию необходимо заверить до начала ведения Книги подписью и печатью (если таковая есть) предпринимателя, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа. А если налогоплательщик вел Книгу в электронном виде и вывел ее на бумаге в конце отчетного (налогового) периода, то на последней странице распечатанной Книги нужно указать число содержащихся в ней страниц. Эти данные нужно заверить так же, как уже было описано.Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов.В первую очередь налогоплательщик заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о себе. Поскольку это обычно не вызывает трудностей, то автор не приводит подробное описание данного процесса.После заполнения титульного листа налогоплательщик приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только раздела I Книги учета доходов и расходов. При заполнении каждого из разделов Книги необходимо соблюдать требования, установленные соответствующими разделами Порядка: - раздел I Книги учета доходов и расходов «Доходы и расходы» заполняется - в соответствии с требованиями раздела 2 Порядка; - раздел II Книги учета доходов и расходов «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»- в соответствии с требованиями раздела 3 Порядка; - раздел III Книги учета доходов и расходов «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (коды строк 010–200) - в соответствии с требованиями раздела 4 Порядка.
Согласно пункту 3.1 Порядка раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно пункту 4.1 Порядка раздел III Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществления предпринимательской деятельности.
Предприниматель при заполнении Книги должен соблюдать общие требования, установленные I разделом Порядка. Согласно этим требованиям он обязан отражать хозяйственные операции позиционным способом в хронологической последовательности на основе первичных документов. Также он должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.Если предприниматель допустил ошибку при заполнении Книги, то он может ее исправить. Но исправление ошибок должно быть обосновано и подтверждено его подписью с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии). Кроме того, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы необходимо пересчитать налоговые обязательства в соответствии со статьей 54 НК РФ.

Порядок заполнения раздела I Книги

Предприниматели отражают в соответствующих графах раздела I Книги следующие сведения: - в графе 1 - порядковый номер регистрируемой операции; - в графе 2 - дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция; - в графе 3 - содержание операции; - в графе 4 - полученные доходы - как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении; - в графе 5 - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В данной графе предприниматель не учитывает доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии со статьями 214 и 275 НК РФ; - в графе 6 - все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности; - в графе 7 - расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.Графы 6 и 7 раздела I Книги заполняют только предприниматели с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».Действующая форма раздела I Книги содержит справочную часть, которую заполняют только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2.8 Порядка).
Показатели, отражаемые по кодам строк 010, 020, 030, 040 и 041 справочной части Книги аналогичны показателям, отражаемым по итогам налогового периода по кодам строк 010, 020, 030, 040 и 041 раздела 2 налоговой декларации. А также за исключением показателя, отражаемого по коду строки 030 действующей редакции раздела I Книги учета доходов и расходов, они соответствуют показателям, отражаемым по кодам строк 010, 020, 030 и 040 действовавшей ранее редакции раздела III «Расчет налоговой базы по единому налогу» Книги. При этом особенно следует подчеркнуть, что справочная часть раздела I Книги учета доходов и расходов заполняется исключительно по итогам налогового периода.
В соответствующих графах справочной части к разделу I нужно указать: - по коду строки 010 - сумму полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов); - по коду строки 020 - сумму произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 7 раздела I Книги учета доходов и расходов); - по коду строки 030 - сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога; - по коду строки 040 - налоговую базу за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030). Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается; - по коду строки 041 - сумму полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010). Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.Порядок заполнения раздела I и справочной части к нему вызывает затруднения вследствие особенностей учета отдельных полученных индивидуальными предпринимателями доходов и произведенных ими расходов. Поэтому автор приводит примеры отраженных показателей раздела I Книги и справочной части к нему.

Порядок заполнения раздела II Книги

В разделе II Книги налогоплательщик определяет размер расходов на покупку (сооружение, изготовление) основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности.При заполнении данного раздела предприниматель указывает отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).Данные по приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и оплаченным объектам основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.Предприниматели указывают в соответствующих графах раздела II следующую информацию: - в графе 1 - порядковый номер операции; - в графе 2 - наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов; - в графе 3 - число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты); - в графе 4 - число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31 января 1998 г.); - в графе 5 - число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта ОС и НМА; - в графе 6 - первоначальную стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, определяемую в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.При этом первоначальная стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта ОС и НМА, учитываемого в порядке, предусмотренном подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, указывается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: - оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; - ввод его в эксплуатацию; - подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств.Например, если какое-либо из вышеуказанных событий произошло в 2007 году, а остальные - в 2006 году, стоимость сооружения, изготовления основных средств указывается в отчетном (налоговом) периоде 2007 года; - в графе 7 - срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ; - в графе 8 - остаточную стоимость объекта ОС или НМА, приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на «упрощенку».Остаточная стоимость данных объектов определяется и отражается на дату перехода на «упрощенку».При этом остаточная стоимость числящихся на балансе приобретенных и введенных в эксплуатацию ОС и НМА, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, учитывается, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором была осуществлена оплата таких объектов.Стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта ОС и НМА (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ) указывается в графе 8 в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: - оплата (завершение оплаты) его сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком; - ввод его в эксплуатацию; - подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств; - в графе 9 - количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов; - в графе 10 - долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ за налоговый период; - в графе 11 - долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода.

Графа 11 = графа 10 / графа 9.

Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой; - в графе 12 - сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта ОС или НМА, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налого­плательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки».

Графа 12 = (графа 6 × графу 11) / 100.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Графа 12 = (графа 8 × графу 11) / 100.

Сумма расходов по графе 12 раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7 раздела I Книги учета доходов; - в графе 13 - сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы за налоговый период

Графа 13 = графа 12 × графу 9;

- в графе 14 - сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, учтенную в составе расходов при исчислении базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды); - в графе 15 - оставшуюся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащую списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14);

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки», графы 7, 8, 14 и 15 не заполняются.
- в графе 16 - число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12–15.Подробно описанный порядок заполнения раздела II Книги учета доходов и расходов не должен вызвать затруднений. Поэтому в данном разделе настоящей статьи пример отражения показателей раздела II Книги учета доходов и расходов не приводится. Предприниматели самостоятельно смогут заполнить показатели данного раздела.Вместе с тем в статье приведен пример заполнения раздела II по основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения.

Порядок заполнения раздела III Книги

Раздел III Книги заполняется исключительно по итогам налогового периода и только в случае, если по итогам предыдущего периода были получены убытки. В случае превышения доходов над расходами этот раздел не заполняется.
Показатели, отражаемые по кодам строк 010–200 раздела III Книги учета доходов и расходов, аналогичны показателям, которые отражались ранее до новой формы налоговой декларации (приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 7н) в разделе 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период» декларации (приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. № 30н) и всех предыдущих форм налоговых деклараций. После выхода приказов Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н и от 17 февраля 2006 г. № 7н расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по «упрощенному» налогу за налоговый период, выведен из состава налоговой декларации, но включен в состав Книги учета доходов и расходов. Несмотря на это, порядок заполнения показателей по кодам строк 160–250 раздела III Книги учета доходов и расходов, как и прежде, не дает полной ясности при перенесении полученных убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Непонятно, например, нужно ли делить равными частями на 10 лет сумму не перенесенного на конец налогового периода убытка и учитывать для целей налогообложения именно в размере 1/10 части для каждого последующего года. Или ее можно будет списать сразу в следующем году, если она не превышает 30 процентов от налоговой базы по итогам налогового периода следующего года. Таким образом, в случае возникновения вопросов по порядку переноса убытков налогоплательщикам следует обращаться за дополнительными разъяснениями в финансовые и налоговые органы.
Согласно разделу 4 Порядка в соответствующих графах раздела III Книги учета доходов и расходов указывается: - по коду строк 010–110 - вся сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода, в том числе с разбивкой по годам его образования (соответствует значению показателей по кодам строк 150–250 раздела III Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период); - по коду строки 120 - налоговая база за налоговый период (соответст­вует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период); - по коду строки 130 - сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120; - по коду строки 140 - сумма убытка за налоговый период (соответст­вует значению показателя по коду строки 041 справочной части раздела I Книги за предыдущий налоговый период); - по коду строки 150 - сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010; - по кодам строк 160–250 - суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160–250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160–250 переносятся в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020–110.Учитывая, что описанный выше порядок отражения показателей раздела III Книги учета доходов и расходов может вызвать затруднения, автор приводит примеры отражения показателей раздела III Книги учета доходов и расходов, которые помогут читателям при практическом применении ими упрощенной системы налогообложения.

Примеры заполнения разделов I, II и III Книги учета доходов и расходов

Налогоплательщик отражает в Книге учета доходов и расходов отдель­ные хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период с соблюдением принципа записи операций, основанных на первичных документах. То есть позиционным способом и в хронологической последовательности, а также с учетом особенностей определения налоговой базы в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.Этим вопросам посвящен настоящий раздел статьи, включающий в себя примеры заполнения соответствующих граф разделов I и II Книги учета доходов и расходов применительно к различным видам деятельности, осуществляемых как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». А также примеры отражения показателей по кодам соответствующих строк раздела III Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получившими по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.Но прежде чем приступить к особенностям отражения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в разделах I и II Книги учета доходов и расходов, полученных доходов и понесенных в связи этим расходов, необходимо напомнить общий порядок определения и признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом следует помнить, что при упрощенной системе налогообложения всегда применяется кассовый метод для определения и признания доходов в целях налогообложения.При учете для целей налогообложения тех или иных произведенных налогоплательщиком расходов всегда следует помнить, что: - установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ расходы при определении налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», независимо от вида работ и (или) оказания услуг и периода их выполнения и (или) оказания, а также периода их оплаты, не учитываются; - при определении налоговой базы необходимо учитывать требование пункта 2 статьи 346.16 НК РФ, согласно которому расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ; - расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты и с учетом особенностей, установленных названным пунктом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).При заполнении раздела I Книги учета доходов и расходов необходимо соблюдать требования названных статей Налогового кодекса, устанавливающих порядок определения и признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ); - доходы должны отражаться налогоплательщиком в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод); - расходы - только после их осуществления (выполнения работ, оказания услуг и т.д.) и фактической оплаты.Кроме того, при заполнении разделов I и II Книги учета доходов и расходов налогоплательщики должны учесть, что для некоторых видов хозяйст­венных операций при применении кассового метода определения доходов и расходов в упрощенной системе налогообложения предусмотрен особый порядок их учета и отражения в Книге учета доходов и расходов.В данной части настоящей статьи приводятся примеры заполнения разделов I и II Книги учета доходов и расходов для отдельных хозяйственных операций, включая справочную часть к разделу I Книги учета доходов и расходов. Также автор приводит комментарии к ним и примеры отражения показателей по кодам соответствующих строк раздела III Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Пример заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов для объекта налогообложения «доходы»

Пример 1 Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в области организации семейного отдыха и с 1 января 2006 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Выбранный объект налогообложения - «доходы».По состоянию на 1 января 2006 года у индивидуального предпринимателя остались неисполненные заказы по организации семейного отдыха, предварительная оплата которых была осуществлена в 2005 году. Общая сумма числящихся по состоянию на 1 января 2006 авансов составила 25 000 руб.Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель арендует офисное помещение.Для удобства расчетов с покупателями и учета полученных доходов и произведенных расходов в ходе осуществления предпринимательской деятельности предприниматель открыл расчетный счет (р/с). Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет кассу и ведет кассовую книгу (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).В I квартале 2006 года индивидуальный предприниматель получил доходы на общую сумму 130 000 руб., в том числе: - на общую сумму 40 000 руб. - в виде доходов от оказания услуг по организации семейного отдыха; - на общую сумму 20 000 руб. - в виде предоплаты услуг по организации семейного отдыха для сотрудников заказчика во II квартале 2006 года; - на сумму 70 000 руб. - доходы в виде займа.При этом их оплата была произведена: - наличными деньгами в кассу индивидуального предпринимателя (далее - касса) в общей сумме 40 000 руб., в том числе по ПКО № 1 от 10 января 2006 г. - 5 000 руб., № 2 от 22 января 2006 г. - 10 000 руб., № 3 от 20 февраля 2006 г. - 5 000 руб., № 4 от 21 февраля 2006 г. - 5 000 руб. Оплата произведена в соответствии с договорами на оказание услуг по организации семейного отдыха и на основании актов о предоставлении указанных услуг № 1 от 10 января 2006 г., № 2 от 22 января 2006 г., № 3 от 20 февраля 2006 г. и № 4 от 21 февраля 2006 г. соответственно. Поступление наличных денежных средств в кассу от заказчиков услуг подтверждается записями в книге кассира-операциониста и в кассовой книге за указанные даты; - по безналичному расчету в размере 15 000 руб. платежным поручением (далее - п./п.) заказчика услуг № 3 от 10 марта 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором на оказание услуг по организации семейного отдыха для сотрудников заказчика № 5 от 28 февраля 2006 г. и на основании Акта о предоставлении указанных услуг № 5 от 10 марта 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 10 марта 2006 г.; - по безналичному расчету в размере 70 000 руб. п./п. фирмы, предоставившей заем № 81 от 26 февраля 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором о предоставлении займа № 1 от 26 февраля 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 27 февраля 2006 г.; - по безналичному расчету в размере 20 000 руб. п./п. заказчика услуг № 7 от 31 марта 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором на оказание услуг по организации семейного отдыха для сотрудников во II квартале 2006 года - № 6 от 31 марта 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 31 марта 2006 г.В ходе осуществления предпринимательской деятельности за I квартал 2006 года индивидуальный предприниматель произвел расходы на общую сумму 80 000 руб. Однако, принимая во внимание, что бизнесмен выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, он не может учесть для целей налогообложения никакие расходы. В данном примере произведенные индивидуальным предпринимателем расходы не детализируются и, в соответствии с разделом 2 Порядка графы 6 и 7 раздела I Книги учета доходов и расходов, не заполняются.Не заполняется и справочная часть раздела I Книги учета доходов и расходов, а также разделы II и III Книги учета доходов и расходов.Теперь, на основании исходных данных, заполним раздел I Книги учета доходов и расходов за 1 квартал 2006 года.

I. Доходы и расходы

Согласно условиям данного примера индивидуальный предприниматель получил в I квартале 2006 года 130 000 руб., однако из всей суммы полученных в I квартале 2006 года доходов для целей налогообложения учитываются доходы только в размере 60 000 руб. (130 000 руб. - 70 000 руб.).При этом сумма полученных в I квартале 2006 года доходов состоит из: - 40 000 руб. - суммы полученных доходов в виде выручки от оказания услуг по организации семейного отдыха, учитываемых для целей налогообложения в соответствии со статьей 249 НК РФ; - 20 000 руб. - суммы полученных доходов в виде предварительной оплаты оказания услуг по организации семейного отдыха для сотрудников организации-заказчика во II квартале 2006 года, учитываемых для целей налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ; - 70 000 руб. - суммы полученных доходов в виде займа, не учитываемых для целей налогообложения в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ.Кроме того, необходимо отметить, что, несмотря на наличие у индивидуального предпринимателя неисполненных заказов на организацию семейного отдыха, предварительная оплата которых была осуществлена в 2005 году, сумма числящихся по состоянию на 1 января 2006 г. авансов в размере 25 000 руб. не включается в объект налогообложения на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.Дело в том, что только организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления, обязаны применять норму подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. В соответствии с ней на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода.

Наши специалисты рассказывают обо всех нюансах, связанных с ведением КУДИР (Книгой учета доходов и расходов), которая предназначается для ИП на «упрощенке» - 6. В этой же статье опубликован образец ее заполнения

01.08.2016

Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению :

1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?

В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.

Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.

2. Как правильно вести КУДИР?

Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% - приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.

На бумаге:

  • распечатываются бланки;
  • пронумеровываются;
  • прошиваются;
  • скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.

В электронном варианте:

  • устанавливается специальная программа;
  • заполнение ведется в «экселе»;
  • в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.

3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?

ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:

  • от реализации;
  • вне реализации.

Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.

В графу №2 вносят данные самого документа, на основании которого ИП получил прибыль - его номер и дату заполнения (например, кассовый чек). В случае, когда денежные средства перечислены сразу на расчетный счет, то в эту графу вносят реквизиты банковских выписок. Также для фиксирования доходов можно использовать накладные, различные акты (например, приемки-передачи имущества).

Графа №3 предназначена для фиксирования содержания проведенной операции.

При внесении требуемых сведений следует учитывать, что все записи ведутся строго в хронологическом порядке, в момент фактического поступления (это связано с тем, что при «упрощенке» используется кассовый метод).

4. Как заполнять раздел №1 КУДИР в 2016 году (с образцами и комментариями)?

Также особое внимание следует уделить ситуации, когда денежные средства уже поступившие на счет ИП, нужно вернуть. В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 - графа №4.

К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» - порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6. Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.

5. Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)?

Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов. Для этого существуют различные графы:

  • №4 - пенсионные;
  • №6 - медстрахование.

Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года. В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу. При этом уменьшение налогов может быть произведено только после завершения отчетного периода.

В случае, если перечисление взносов проводилось ежеквартально, то и фиксируются они соответственно. Специалисты считают такой варрант для ИП более выгодным, потому что могут уменьшиться не только налоги по итогам года, но и платежи по авансам.

6. Есть ли образец заполнения раздела №4 КУДИР с наличием рабочих и без таковых?

Мы предлагаем для ознакомления образец заполнения раздела №4 КУДИР для ИП, что работают по «упрощенке» с процентной ставкой 6%, без наемных рабочих.

Книгу учета доходов и расходов (сокращенно КУДиР) в 1С 8.3 ведут организации и предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Начнем с простого вопроса: где в 1С найти КУДиР? Её можно найти следующим образом: заходим в меню «Отчеты», затем в разделе «Отчеты по УСН» нажимаем ссылку «Книга доходов и расходов УСН». Попадаем в окно заполнения книги:

Книга заполняется автоматически, поквартально. Обычно ее формируют по окончании года и сдают налоговому инспектору вместе с бухгалтерской регламентированной отчетностью.

Книга доходов и расходов содержит несколько разделов:

  • доходы и расходы указываются поквартально, с начала года и до конца года;
  • расходы на основные средства и нематериальные активы;
  • раздел с расчетом сумм убытков;
  • и раздел, где можно указать суммы, уменьшающие налогообложение по тем или иным причинам.

В основном, книга формируется по документам реализации товаров, услуг и по документам поступления товаров и услуг.

Важно учесть , что реализация (расходы) попадет в книгу учета доходов и расходов после оплаты товаров или услуг (правда, в программе для этого нужно сделать соответствующую настройку, на рисунке я ее выделил). Еще перед формированием книги нужно проделать необходимые регламентные операции, которые проводятся в конце квартала. Например, сделать закрытие месяца.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Настройка формирования книги учета доходов и расходов в 1С 8.3

Прежде чем формировать КУДИР, следует проверить . Они могут повлиять на правильность формирования книги.

Зайдем в меню «Главное», затем по ссылке «Организации» перейдем к списку организаций. Зайдем в нужную нам организацию, а затем в «Учетную политику». В 1С 90% случаев вроде «не заполняется КУДиР» или «не попадает в КУДиР» решаются с помощью настройки учетной политики.

Нажмем на кнопку «Признание расходов» (эта кнопка появляется, когда объектом налогообложения является «доходы – расходы»).

Кроме общих настроек в Учетной политике, есть еще настройки при печати самой книги.

Вернемся к КУДИР и нажмем кнопку «Показать настройки».

Откроется окно с настройками:

Самым интересным и нужным здесь является флажок «Выводить расшифровки». Установив данный флажок, можно посмотреть, каким документом сформировался тот или иной доход или расход.

Остальные настройки влияют на внешний вид книги. В разных налоговых требуют по-разному.

Корректировка записей книги учета доходов и расходов в 1С Бухгалтерии 8.3

Как я уже упоминал, книга формируется автоматически. Но иногда необходимо скорректировать вручную данные для учета в налоговой. Для этого служит документ «Записи книги учета доходов и расходов (УСН)».

Раздел 4 книги учета доходов и расходов заполняют те организации и предприниматели, которые платят УСН-налог с доходов. В этом разделе отражают сумму налогового вычета на который уменьшают УСН-налог. Здесь вы найдете пример заполнения (пункта) раздела 4 в Книге учета доходов и расходов.

Внимание! Правильно заполнить раздел 4 КУДиР вам помогут:

Напомним, что единый налог при упрощенке может быть уменьшен на взносы по обязательному соцстрахованию, добровольному личному страхованию работников и некоторые другие расходы. Дело в том, что организации, которые налог по упрощенной системе налогообложения, вправе уменьшить сумму УСН-налога или авансов по нему на налоговый вычет. В состав такого вычета включают:

  • страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
  • взносы по добровольному личному страхования работников на случай их болезни
  • сумму оплаченных за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности. Но только в части, не покрытой страховыми выплатами, и по договорам добровольного страхования (если таковые были заключены организацией).

Заполняйте КУДиР в программе БухСофт. Программа сформирует файл с документом и проверит его. Вам останется лишь скачать и распечатать Книгу

Получить консультацию ⟶

Для расчета налогового вычета в книге учета доходов и расходов предназначен раздел IV. Правила заполнения этого раздела установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Рассчитывают вычет в разделе IV Книги учета. Но разъяснений, как его заполнить, законодатели толком не дали. Бухгалтеры разбираются сами. Наши советы помогут вам. Здесь же вы найдете пример заполнения пункта 4 в книге учета доходов и расходов.

Книга учетов доходов и расходов: образец заполнения раздела 4

Вы записываете в раздел IV все выданные пособия и уплаченные страховые взносы. Итог по графе 10 может превысить 50-процентное ограничение вычета. Как пояснить налоговикам, почему вы снизили налог не на все взносы и пособия, записанные в раздел IV? Где записать неиспользованный вычет, чтобы не потерять эту сумму и включить в расчет налога за следующий период?

В разделе IV Книги учета нет специальной графы для взносов и пособий, не включенных в вычет. Поэтому отражайте эти суммы в другом документе. Например, в бухгалтерской справке. Составляйте такую справку по окончании каждого квартала, в котором есть неиспользованный вычет. Его можно перенести на следующий отчетный период.

Работать с документами удобно в . Она подходит для организаций и ИП. Программа автоматически сформирует и выведет на печать всю необходимую первичку. Также она включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование любой отчетности и многое другое.

Один нюанс. Взносы и пособия, превысившие лимит и не включенные в вычет, вы вправе включить в расчет налога только в текущем календарном году. Перенести неиспользованный вычет на следующий год нельзя. Ведь снизить налог разрешается только на взносы и пособия, уплаченные в текущем налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Вот пример заполнения Книги учета доходов и расходов.

Пример
ООО «Космос» применяет УСН с объектом доходы. Бухгалтер в сентябре 2016 года выплатил работнику пособие за 5 дней болезни. Начисленная сумма - 2500 руб., в том числе за счет средств ООО «Космос» - 1500 руб. На руки работник получил пособие за вычетом НДФЛ 2175 руб. (2500 руб. - 2500 руб. Х 13%). Покажем, как бухгалтер отразит выплаченное пособие в разделе IV Книги учета.

В графе 3 бухгалтер укажет месяц, за который начислил пособие. А в графе 8 сумму пособия за счет средств фирмы, не вычитая НДФЛ (см. фрагмент раздела IV ниже).

Образец заполнения КУДиР

Раздел 4 КУДиР: пособия за счет собственных средств

Больничные пособия работникам вы начисляете за счет двух источников: ФСС и собственных средств фирмы. Неясно, какую часть выплаченных пособий можно записать в разделе IV Книги учета. И нужно ли уменьшать пособия на сумму удержанного НДФЛ.

В графе 8 раздела IV Книги учета запишите только пособия, выданные за счет средств вашей фирмы (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть суммы, причитающиеся за первые три дня болезни или травмы самого работника (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2016 № 255-ФЗ). При этом включите в вычет по УСН все начисленное пособие, включая НДФЛ (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039). А вот часть пособия, которая начислена за счет ФСС, в графу 8 заносить не нужно.

Раздел 4 КУдИР: суммы по мере их уплаты

Работодатели вправе уменьшить налог при УСН не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому в вычет вы включите не все взносы и пособия, а в пределах этого лимита. И нужно разобраться, записывать ли в разделе IV сверхлимитные суммы.

Делайте, как вам удобнее. Можете записывать в разделе IV все взносы и пособия. Либо только те, что вы включите в вычет. В Порядке заполнения Книги учета этот вопрос не урегулирован (приложение № 2 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Поэтому поступайте на свое усмотрение. Выбранный способ пропишите у себя во внутреннем документе. Например, в учетной политике по налогообложению. При проверке налоговики могут спросить, по какому принципу вы заполняете раздел IV. Будет лучше, если ответ на этот вопрос не вызовет затруднений.

Если решите записывать все взносы и пособия, заполняйте раздел IV по мере уплаты сумм. А при втором варианте вы заполняете раздел IV лишь после того, как отчетный период закончился. И вам известна сумма, равная 50% от налога. Лишь в ее пределах вы формируете вычет.

Пример заполнения КУДиР

Как заполнить книгу доходов и расходов при применениии упрощенной системы налогообложения покажет пример.

Пример
ООО «Алмаз» применяет УСН с объектом «доходы». Ставка налога - 6%. Облагаемые доходы организации за 9 месяцев 2016 года составили 5 240 000 руб. В разделе IV Книги учета за 9 месяцев 2016 года отражены взносы и пособия, равные 184 000 руб. За I квартал аванс по УСН к уплате составил 48 000 руб. По итогам полугодия сумма к доплате - 52 000 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Алмаз» определит сумму к уплате за 9 месяцев 2016 года.

Вначале бухгалтер ООО «Алмаз» рассчитает сумму авансового платежа за 9 месяцев. Она равна 314 400 руб. (5 240 000 руб. × 6%). Дальше он вычислит максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог. 50% от начисленного налога составит 157 200 руб. (314 400 руб. × 50%). Это меньше, чем сумма взносов и пособий, отраженных в разделе IV Книги учета. Значит, ООО «Алмаз» вправе уменьшить налог только на 157 200 руб. А перечислить по сроку не позднее 25 октября 2016 года фирма должна сумму за вычетом платежей за I квартал и полугодие. Аванс к доплате за 9 месяцев 2016 года равен 57 200 руб. (314 400 руб. - 157 200 руб. - 48 000 руб. - 52 000 руб.).