De la 1 ianuarie 2015, Serviciul Fiscal Federal a introdus un mecanism pentru ca contribuabilii să depună cereri sub forma document electronicîntre contribuabili și organele fiscale atunci când depun cereri pentru importul de bunuri și plata impozitelor indirecte.

Potrivit paragrafului 2 al paragrafului 20 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, care este Anexa nr. 18 la Tratatul privind Economia Eurasiatică. Uniunea din 29 mai 2014, contribuabilul este importator de mărfuri din state -membre ale Eurasiatice. uniunea economică simultan cu declarație fiscală este obligat să depună o cerere de import de mărfuri și plata taxelor indirecte (denumită în continuare Cerere) la pe hârtie(în patru exemplare) și în formular electronic, sau o Cerere în formă electronică cu o semnătură electronică (digitală electronică) a contribuabilului.

Dacă o Cerere este depusă electronic cu o semnătură electronică (digitală) a contribuabilului, acesta nu trebuie să depună Cererea pe hârtie. Depunerea cererii în acest mod se realizează printr-un operator de gestionare electronică a documentelor prin canale de telecomunicații (denumite în continuare TKS) folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită a contribuabilului.

De menționat că pe baza rezultatelor verificării Cererii depuse în acest mod către contribuabil în temeiul TKS, se generează un mesaj în intervalul de timp stabilit despre punerea unui marcaj autoritatea fiscală sau o notificare de refuz de a aplica o marca pentru transferul acestuia prin TKS.

În conformitate cu paragraful trei al paragrafului 6 din Regulile de completare a cererilor de import de mărfuri și de plată a impozitelor indirecte (Anexa 2 la Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică între autoritățile fiscale ale statelor membre ale Eurasiatice). Uniunea Economică privind sumele plătite de impozite indirecte), contribuabilul transmite pe hârtie sau în format electronic contribuabilului-exportator o copie a cererii întocmite de acesta și un mesaj despre marcarea organului fiscal, care confirmă faptul că plata impozitelor indirecte (scutire sau alta procedura de indeplinire a obligatiilor fiscale).

În acest caz, contribuabilul nu trebuie să contacteze autoritatea fiscală pentru a primi o Cerere cu mărcile autorității fiscale pentru transmiterea ulterioară a acesteia către exportator.

LA. Elina, economist-contabil

Import din EAEU și import TVA

Cum se plătește TVA la importul de mărfuri în cadrul noii uniuni economice din Rusia, Belarus, Kazahstan și Armenia

Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică(semnat la Astana la 29 mai 2014) (denumit în continuare Tratatul privind UEEA)

Din ianuarie 2015, Uniunea Economică Eurasiatică include Rusia, Belarus, Kazahstan și Armenia Tratatul privind UEEA; Artă. 1 din Tratatul de aderare a Republicii Armenia la Tratatul privind UEEA (semnat la Minsk la 10 octombrie 2014). În viitorul apropiat, Kârgâzstanul se poate alătura și el EAEU.

Tratatul privind UEEA reglementează acum plata TVA-ului la exportul și importul de bunuri, lucrări și servicii în comerțul reciproc între Rusia, Belarus, Kazahstan și Armenia. Artă. 72 din Tratatul privind UEEA; Anexa nr. 18 la Tratatul privind UEEA (denumit în continuare Anexa nr. 18). În general, procedura de impozitare a rămas aceeași cu cea aplicată anterior în cazul comerțului între țările Uniunii Vamale - Rusia, Belarus și Kazahstan. TVA se calculează în funcție de țara de destinație.

Dar în 2015 au apărut noi caracteristici care trebuie luate în considerare atunci când se lucrează cu contrapărți din Țările UEE. Ele sunt legate nu numai de noul tratat privind UEEA, ci și de schimbările interne ale Rusiei.

În acest articol ne vom uita la ordine generală plata TVA-ului la importul de bunuri în Rusia din alte țări UEE și, de asemenea, acordați atenție caracteristicilor care au apărut în acest an.

Vom lua în considerare cele mai simple tranzacții pentru cumpărarea și vânzarea de bunuri - fără participarea agenților comisionari și a agenților.

TVA la import se plătește indiferent de regimul fiscal

Am scris mai multe despre plata TVA-ului atunci când vindem bunuri printr-o sucursală situată într-una dintre țările UEE, folosind Kazahstanul ca exemplu, într-un articol publicat:

Organizațiile și antreprenorii, indiferent de regimul de impozitare aplicabil, atunci când importă mărfuri în Rusia din Belarus, Kazahstan și Armenia trebuie să plătească bugetul rusesc TVA la costul mărfurilor importate în clauza 1 art. 72 Tratatul privind UEEA. Există excepții de la această regulă. Deci, nu trebuie să plătiți TVA la import dacă:

• <или>mărfurile nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) atunci când sunt importate în Rusia;
• <или>bunurile sunt importate de o organizație în legătură cu transferul lor în cadrul unei singure persoane juridice clauza 6 art. 72 Tratatul privind UEEA. De exemplu, bunurile sunt transferate de organizația-mamă rusă către propria sa sucursală situată într-o altă țară UEE. În acest caz, cumpărătorul care a achiziționat mărfurile din sucursală va trebui să plătească TVA la import (ca la importul de mărfuri din Rusia) la bugetul țării sale. O organizatie ruseasca, după ce a primit de la cumpărător o cerere de plată a impozitelor indirecte cu o marcă de la biroul său fiscal, acesta se va putea califica la cota de TVA la export.

ATENŢIE

Atât colectorii simplificați, cât și plătitorii UTII trebuie să plătească și TVA atunci când importă mărfuri din țările UEE.

TVA-ul de import trebuie plătit la serviciul fiscal (și nu la vamă - ca atunci când se importă mărfuri din alte țări din afara UEE) Clauza 13 din Anexa nr. 18.

TVA-ul de import trebuie calculat la data înregistrării mărfurilor importate. Taxa se calculează pe valoarea mărfurilor, care este definită ca prețul de tranzacție plătit furnizorului în condițiile contractului. Clauza 14 din Anexa nr. 18.

Dacă costul mărfurilor este exprimat în valuta straina, trebuie convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale la data acceptării mărfurilor pentru contabilitate Clauza 14 din Anexa nr. 18.

Cota de TVA este determinată în același mod ca și pentru vânzarea de bunuri în Rusia (cu excepția cazurilor de import de bunuri care sunt scutite de impozit la import) pp. 5, 6 linguri. 72 Tratatul privind UEEA.

Acumularea TVA la import se reflectă prin înregistrarea în debitul contului 19 „TVA pe valori dobândite” și creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (subcontul „Calcule pentru TVA”).

ATENŢIE

Ca și până acum, declarația privind impozitele indirecte trebuie depusă la Serviciul Federal de Impozite cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate din țările UEE.

După importarea mărfurilor în Rusia, nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare celei în care au fost înregistrate mărfurile importate, trebuie să:

• plătiți TVA-ul de import către inspectorat (sau depuneți o cerere de compensare a plății excedentare existente pentru un alt impozit federal - în așa fel încât până la această dată inspectoratul fie a efectuat o compensare, fie a luat o decizie de a refuza și aveți timp să plătiți taxa). Procedura de compensare a sumelor plătite cu datoria TVA de import este aceeași ca și la compensarea altor taxe plătite la vânzările pe piața internă rusă. clauza 19, sub. 2 clauza 20 din Anexa nr.18.

Amintim că, ca regulă generală, organului fiscal i se acordă 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii de la contribuabil pentru a lua o decizie cu privire la compensare. clauza 6 art. 6.1, paragraful 4 al art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse;

• depune la inspectorat o declarație privind impozitele indirecte. Această declarație nu are nimic în comun cu o declarație de TVA obișnuită, au diferite formulare, termene de depunere și perioade pentru care sunt întocmite. Clauza 20 din Anexa nr. 18.

Vechiul formular de declarație de impozit indirect, aprobat încă din 2010, este în prezent în vigoare. Ordinul Ministerului Finanțelor din 7 iulie 2010 nr.69n

Împreună cu declarația privind impozitele indirecte trebuie să depuneți Clauza 20 din Anexa nr. 18:

• cerere de import de mărfuri în formularul a fost aprobat prin Protocolul privind schimbul de informații din 11 decembrie 2009 (modificat la 31 decembrie 2014) (denumit în continuare Protocolul):

• <или>patru copii pe hârtie + versiunea electronică a acestei cereri;
• <или>doar o cerere în formă electronică dacă este semnată cu semnătură electronică digitală.

ATENŢIE

Actualizați formularul de cerere de import în software-ul dvs. de raportare și contabilitate.

Vă rugăm să rețineți că, începând cu 1 ianuarie, formularul de cerere s-a modificat ușor. În special, semnătura contabilului șef a fost eliminată. Formatul electronic al acestei aplicații s-a schimbat și el. Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 19 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-6/590@;

• o copie a extrasului bancar care confirmă plata impozitelor indirecte pe mărfurile importate.

Dacă ați avut o plată în exces, pe care o compensați cu TVA la import, atunci nu este nevoie de extras de cont;

• copii ale documentelor de transport (expediere) care confirmă circulația mărfurilor (dacă acestea au fost eliberate);
• copii ale facturilor emise de vânzător la expedierea mărfurilor.

Dacă vânzătorul nu trebuie să întocmească o factură (de exemplu, dacă este un evazător de TVA), atunci trebuie depus la inspectorat un alt document care să confirme valoarea mărfurilor în subp. 4 clauza 20 din Anexa nr.18. Autoritățile fiscale nu vor solicita o factură dacă vânzătorul bunurilor este un contribuabil al unei țări din afara UEE;

• o copie a acordului/contractului în baza căruia au fost achiziționate bunurile și o copie acord de mediere(dacă s-a încheiat);
• in unele cazuri - mesaj informativ privind achiziționarea de mărfuri importate în pp. 13.2-13.5, sub. 6 clauza 20 din Anexa nr.18. În special, un astfel de mesaj va fi necesar atunci când mărfurile sunt achiziționate de la o contraparte dintr-o țară UEEA (de exemplu, de la un vânzător din Armenia), iar bunurile sunt importate de pe teritoriul unei alte țări UEE (de exemplu, exportate din Kazahstan a) clauza 13.2 din Anexa nr. 18. Mesajul este intocmit si semnat de contrapartea de la care se achizitioneaza marfa - acesta indica in mesaj detaliile contrapartidei, contract si caietul de sarcini. Vă rugăm să rețineți că un astfel de mesaj este necesar dacă datele solicitate nu sunt în contract. Un mesaj care nu este scris în rusă necesită o traducere.

În loc de copiile pe hârtie ale documentelor anexate la declarația de impozit indirect, le puteți trimite inspectoratului opțiuni electronice documente solicitate (după formatele aprobate de serviciul nostru fiscal), semnate cu semnătură digitală Clauza 20 din Anexa nr. 18.

TVA de import - deductibil sau cheltuială, dar nu pentru toată lumea

Dacă în timpul audit de birou inspecția nu a evidențiat neconcordanțe, trebuie, în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii cererii:

• <если>cererea a fost depusă pe hârtie - ștampilați trei copii ale acesteia cu ștampila de plată a impozitului și returnați-o clauza 6 din Regulile de completare a cererii,. Păstrează un exemplar și îi dai vânzătorului pe celelalte două;
• <если>cererea a fost transmisă la inspectorat electronic și a fost semnată cu semnătură electronică, apoi inspecția vă va trimite electronic un document care confirmă plata impozitelor indirecte (scutire sau altă îndeplinire a obligațiilor fiscale). În acest caz, va trebui să trimiteți vânzătorului în format hârtie sau electronic (dacă a fost stabilit un flux de documente electronice între dvs.):

• o copie a cererii pe care ați depus-o la inspecție;
• o copie a documentului primit de la control care confirmă plata TVA la import.

Plătitorii de TVA pot deduce TVA la import plătit dacă bunurile importate sunt destinate utilizării într-o tranzacție taxabilă cu TVA x clauza 26 din Anexa nr. 18; clauza 1 art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a face acest lucru, trebuie să înregistrați o cerere de import de mărfuri în cartea de achiziții și să indicați în ea detaliile documentelor care confirmă plata TVA-ului la import. para. 3 subp. „e” clauza 6 din Regulile de ținere a registrului de achiziții, aprobată. HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Taxa de import este inclusă în cheltuieli dacă cumpărătorul:

• <или>aplică simplificarea „venituri-cheltuieli” sau plătește Impozitul Agricol Unificat ca cheltuială separată subp. 8, 22 p. 1 art. 346.16, alin.2 al art. 346.5 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Fiscal din 13 octombrie 2004 Nr. 22-1-15/1667; Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 3 august 2011 Nr. 16-15/075978@;
• <или>aplică un regim general de impozitare, iar bunurile sunt destinate tranzacțiilor fără TVA - ca parte a costului proprietății importate clauza 2 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.

Plătitorii de UTII și simplificatorii care au ales obiectul „venit” nu iau în calcul TVA-ul plătit la import.

Ajustăm baza de TVA la import

Au apărut reguli pentru ajustarea TVA la import și reflectarea acestuia în raportare și pp. 21, , 24 cereri Nr. 18.

SITUAȚIA 1. Bunurile importate de proastă calitate sau incomplete se returnează în luna în care au fost înregistrate.

În acest caz, declarația de impozit indirect nu trebuie să reflecte deloc importul de bunuri returnate. Dar o astfel de declarație trebuie să fie însoțită de documente suplimentare(în format hârtie sau electronic), confirmând returnarea mărfurilor și explicând motivul acestei returnări:

• o pretenție convenită de părțile la contract;
• documente pentru operațiuni ulterioare cu bunuri defecte sau incomplete, în special:

• <или>acte de acceptare și transfer a acestora - dacă mărfurile nu au fost transportate;
• <или>documente de transport/expediere - la transportul mărfurilor returnate;
• <или>acte de distrugere – dacă părțile au convenit că bunurile de calitate scăzută nu pot fi returnate.

SITUAȚIA 2. Bunurile de proasta calitate/incomplete se returneaza dupa luna in care au fost inregistrate.

Apoi trebuie să depuneți la inspecție o declarație actualizată privind impozitele indirecte și documente care confirmă returnarea mărfurilor și motivul pentru aceasta (ca și în situația anterioară). De asemenea, la declarația actualizată trebuie atașate următoarele:

• <если>numai o parte din mărfuri este returnată - o declarație actualizată de import și plata taxelor indirecte. Caracteristicile compilației sale sunt acum precizate în ordine completarea unei cereri despre importul de mărfuri în aprobat Protocol (modificat la 31 decembrie 2014);
• <если>mărfurile sunt returnate integral - un mesaj de informare despre detaliile cererii depuse anterior (întocmit sub orice formă, trebuie să indice că mărfurile, la importul cărora a fost completată o anumită cerere, au fost returnate vânzătorului) .

Atât în ​​prima cât și în a doua situație, după reducerea TVA la import cu aceeași sumă, este necesară restabilirea TVA-ului solicitat anterior spre deducere. Acest lucru trebuie făcut în trimestrul în care au fost returnate bunurile defecte. Clauza 23 din Anexa nr. 18. Prin urmare, la returnarea mărfurilor importate, nu este necesar să se clarifice decontul obișnuit de TVA, chiar dacă bunurile sunt returnate furnizorului după un timp destul de lung.

SITUAȚIA 3. Costul mărfurilor importate a crescut.

În acest caz, ar trebui să crească și baza în scopul plății TVA-ului la import pentru diferența dintre valoarea modificată și cea anterioară a mărfurilor importate. Cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care prețul mărfurilor a crescut, trebuie să:

• plătiți taxă de import suplimentară;
• depuneți o altă declarație privind impozitele indirecte (neactualizată, ci una nouă - pentru luna în curs). Dacă în luna creșterii prețului mărfurilor importate anterior ați importat alte bunuri din țările UEE, toate tranzacțiile pot fi reflectate într-o singură declarație pentru impozite indirecte.

Trebuie, printre altele, să reflecte diferența care a apărut ca urmare a creșterii prețului mărfurilor. Pentru a justifica această sumă, la declarație trebuie anexate următoarele:

Cerere de import de mărfuri indicând diferența dintre prețurile modificate și cele precedente. Se depune în aceeași ordine ca și originalul - pe hârtie (în patru exemplare) și în formă electronică sau în formă electronică, semnat cu semnătură electronică. Caracteristicile întocmirii unei declarații corective sunt fixate în ordinea în care este completată aprobat Protocol (modificat la 31 decembrie 2014);

Un acord sau alt document care confirmă o creștere a prețului mărfurilor;

Factura de ajustare (daca a fost emisa de vanzator).

Odată achitată taxa de import, aceasta poate fi dedusă, dar numai dacă intenționați să utilizați bunurile într-o activitate impozabilă cu TVA.

SITUAȚIA 4. Costul mărfurilor importate a scăzut.

Acest lucru este posibil atunci când părțile convin să reducă costul mărfurilor, de exemplu, datorită identificării deficiențelor în acestea. Cu toate acestea, Anexa nr. 18 la Tratatul privind UEEA nu prevede niciuna reguli speciale pentru a reflecta scăderea valorii mărfurilor importate. Așa au comentat specialiștii Ministerului Finanțelor.

DIN SURSE AUTENTICE

Consilier principal al Departamentului de Impozite Indirecte al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

„Scădere baza de impozitare pentru mărfurile importate după acceptarea lor în contabilitate nu este prevăzută de actualul Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea lucrărilor și prestarea serviciilor.

S-a presupus că după achitarea TVA-ului la importul de mărfuri din țările UEE, întreaga sumă este integral deductibilă sau, în unele cazuri, inclusă în cheltuielile luate în considerare pentru impozitare, deci nu are rost să ajustați mai întâi baza de impozitare la import în jos. , iar apoi restaurare deduceri fiscale conform TVA."

După cum vedem, cu această abordare, plătitorii de TVA care au achiziționat bunuri pentru tranzacții taxabile cu TVA beneficiază cu adevărat: inspectorii nu pun la îndoială posibilitatea deducerii. TVA la intrare, acumulat înainte de reducerea valorii. Astfel, absența recalculării nu va afecta obligatii fiscaleși nu este nevoie să depuneți declarații actualizate sau să faceți ajustări la raportarea curentă.

Cu toate acestea, cei care nu au dreptul de a deduce TVA ar prefera probabil să recalculeze taxa de import - aceasta este mai profitabilă punct fiscal viziune. La urma urmei, dacă vă ajustați obligațiile de TVA de import, puteți returna (compensa) 100% din diferența din buget, de exemplu, 18.000 de ruble. atunci când valoarea mărfurilor importate scade cu 100.000 de ruble, impozitate la o cotă de 18%. Și dacă nu există nicio ajustare, atunci:

• <или>impozitul pe venit plătit va fi mai mic cu doar 3.600 de ruble. (18.000 de ruble x cota de impozit pe venit de 20%) față de impozitul calculat fără reducerea bazei de impozitare pentru TVA în valoare de 18.000 de ruble;
• <или>simplificările cu sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli” pot reduce baza de impozitare cu maximum 2.700 de ruble. (18.000 RUB x cota de impozitare 15%);
• <или>cu simplificarea „profitabilă”, precum și cu aplicarea UTII, TVA-ul neajustat se pierde pur și simplu.

Dar dacă inspecțiile vor accepta declarații actualizate din cauza unei scăderi a valorii mărfurilor, precum și declarații actualizate, timpul va spune. Tratatul UEEA nu interzice direct importatorilor să prezinte astfel de documente (deși nu permit acest lucru în mod direct).

De menționat că declarația de impozit indirect, pe care importatorii trebuie să o completeze, nu a fost încă actualizată. Sperăm în curând serviciul fiscal asta o va repara.

Și într-unul dintre numerele următoare vă vom spune la ce ar trebui să acorde atenție exportatorii de mărfuri către țările UEE.

Continuăm o serie de cursuri de master privind contabilitatea tranzacțiilor în cadrul Uniunii Vamale. ÎN ultima datăÎn această secțiune am vorbit despre export. Acum, folosind exemple, diagrame și explicații, vă vom arăta cum să plătiți. Principala diferență între astfel de importuri este că TVA-ul este controlat de autoritățile fiscale, nu de agenții vamali. În consecință, companiile plătesc TVA și raportează inspectoratului. Diferențele rămase le veți găsi în tabelul special prezentat în articol. Iar schema de mai jos arată ce documente trebuie depuse la inspecție, vamă și bancă, astfel încât să nu existe probleme nici cu TVA, nici cu controlul valutar.

Reguli de bază pentru plata TVA în Uniunea Vamală

Cum se plătește TVA la importul mărfurilor

La importul de bunuri din Belarus și Kazahstan, compania trebuie să transfere la buget (Articolul 3 din Acordul dintre Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 " Pe principiile colectării impozitelor indirecte la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii în Uniunea Vamală”). Taxa trebuie plătită biroul fiscal la locul de înregistrare a societății (articolul 2 din Protocolul din 11 decembrie 2009 „Cu privire la procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri în Uniunea Vamală” (denumit în continuare Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte).

Astfel de reguli se aplică indiferent de țara în care sunt produse mărfurile importate - în Belarus, Kazahstan sau alt stat (scrisoare a Ministerului rus de Finanțe din 8 septembrie 2010 nr. 03-07-08/260). Adică, dacă importați mărfuri norvegiene din Republica Belarus, atunci se vor aplica regulile de plată a TVA-ului în cadrul Uniunii Vamale.

Nota. Dacă compania dumneavoastră este simplificată
, ca pe modul general, plătiți în mod egal TVA la importul de mărfuri din Uniunea Vamală și depuneți o declarație specială la organele fiscale. Nu există nicio diferență.

În același timp, organizațiile trebuie să plătească impozit nu numai pe sistem comun impozitare, dar și aplicarea specială regimurilor fiscale(Clauza 1, articolul 2 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte). În același timp, există o listă de produse al căror import în Rusia este scutit de TVA. Acesta este, de exemplu, echipament tehnologic. Lista completă pentru astfel de produse este prevăzut la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se calculează costul mărfurilor

Valoarea TVA-ului trebuie calculată din costul mărfurilor pe care compania îl plătește furnizorului în conformitate cu termenii contractului. Pentru mărfurile accizabile, prețul acestora trebuie majorat cu valoarea accizelor. Cheltuielile care, conform termenilor contractului, nu sunt incluse în costul mărfurilor (de exemplu, transportul) nu sunt luate în considerare la calcularea TVA-ului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 aprilie 2011 nr. 03). -07-14/33). Taxa trebuie calculată la data înregistrării bunurilor (clauza 2, articolul 2 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte). Procedura de plată va depinde de moneda în care este întocmit contractul și în ce monedă plătește cumpărătorul pentru bunuri.

Acord și plata în ruble. Taxa se calculează pe baza valorii contractuale a mărfurilor, pe care furnizorul o indică și în documentele de expediere (facturi).

Acord și plata în valută. La calcularea TVA-ului, costul trebuie convertit în ruble la cursul de schimb de la data la care mărfurile au fost acceptate pentru înregistrare.

Acord - în valută sau valută. e., plata în ruble. Dacă documentele de expediere indică prețul în valută sau valută. Adică, atunci costul trebuie convertit în ruble la cursul de schimb de la data la care mărfurile au fost acceptate pentru înregistrare. Această concluzie reiese din regulile de completare a unei cereri de import de produse (clauza 3 din Anexa nr. 2 la Protocolul din 11 decembrie 2009 „Cu privire la schimbul de informații în formă electronică între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunea Vamală asupra sumelor plătite de impozite indirecte” (denumit în continuare Protocolul privind schimbul de informații).

În baza unui acord încheiat în valută sau valută. Adică, compania poate transfera o plată în avans furnizorului din Belarus sau Kazahstan. În acest caz, nu este clar la ce dată să se recalculeze valoarea mărfurilor în ruble în scopuri de TVA - la data plății avansului sau la data acceptării mărfurilor pentru înregistrare. După cum am aflat, Ministerul rus de Finanțe consideră a doua opțiune corectă.

Deoarece în contabilitatea fiscală, într-o astfel de situație, costul mărfurilor este recalculat în ruble la data plății anticipate, baza de impozitare pentru TVA și pentru impozitul pe venit, precum și contabilitate, va fi diferită.

Exemplul 1: Cum se calculează TVA-ul de import atunci când se transferă o plată în avans către un furnizor
Compania cumpără bunuri în valoare de 50.000 de euro de la un furnizor din Belarus. Conform acordului, compania transferă avansul în ruble la cursul de schimb de la data plății. Cursul de schimb al Băncii Rusiei la data transferului avansului este (condiționat) de 47,5759 ruble/EUR, la data primirii mărfurilor - 47,8279 ruble/EUR. În versiunea primară, furnizorul a indicat costul în euro.
Suma avansului este de 2.378.795 RUB. (50.000 EUR x 47,5759 RUR/EUR). La acest cost, contabilul a reflectat bunurile în evidențele fiscale și contabile. TVA la import este de 430.451,10 RUB. ((50.000 EUR x 47,8279 RUR/EUR) x 18%).

Dacă în facturi și extrase de cont primar costul este dat în ruble rusești, atunci trebuie să calculați valoarea TVA din acesta.

La ce cotă se calculează impozitul?

TVA-ul la import, ca și TVA-ul obișnuit, trebuie calculat la o cotă de 18 sau 10 la sută, în funcție de tipul de produs (clauza 5, articolul 2 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte). O cotă redusă de 10 la sută poate fi aplicată la importul de mărfuri care sunt incluse pe una dintre listele aprobate de Guvernul Federației Ruse pentru Clasificator integral rusesc produse sau Nomenclatura produselor activitatea economică externă(Clauza 20 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 august 2014 nr. 03-07-07/38358) . De exemplu, pentru produsele alimentare și produsele pentru copii, consultați listele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908. Pentru importul altor produse se aplică cota de 18%.

Când ar trebui transferate impozitele la buget?

TVA-ul trebuie virat inspectoratului cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care au fost înregistrate mărfurile importate (clauza 7, articolul 2 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte). În același timp, o companie care are o supraplată în buget impozite federale, TVA la import are dreptul de a nu fi transferat (subclauza 2, clauza 8, articolul 2 din Protocol). Dar apoi trebuie să depuneți o cerere inspectorilor în avans cu o cerere de compensare a plății în exces. La urma urmei, inspectorii au 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii pentru a lua o decizie privind compensarea (clauza 4 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă societatea depune cererea ulterior, inspectorii vor efectua compensarea după termenul limită de plată a impozitului și vor percepe penalități.

Diferențele de TVA la importul de mărfuri din Uniunea Vamală și importurile obișnuite

Care este diferența	Import din Uniunea Vamală	Importuri din țări din afara Uniunii Vamale
Baza de impozitare pentru TVA	Prețul contractual al mărfurilor (nu este majorat cu costuri suplimentare pentru livrare, instalare etc.)	Valoarea în vamă (de obicei prețul tranzacției) a crescut cu taxă vamală
Documente care trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal pentru a declara taxa de import	Declarație de taxe indirecte la importul de mărfuri, cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte, extras de cont bancar care confirmă plata TVA, contract de cumpărare de mărfuri și alte documente care confirmă importul
Termenul limită de plată a impozitului	Cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate	Taxa trebuie plătită în avans la vamă. În caz contrar, ofițerii vamali nu vor elibera mărfurile pe teritoriul Federației Ruse
Ce documente trebuie înregistrate în carnetul de achiziții pentru a deduce taxa de import?	Cerere de import de mărfuri cu mărci de inspecție fiscală și bon de plată pentru TVA	Declaratie vamala si factura de plata pentru transfer TVA la import

Ce documente trebuie să prezint la inspecție?

Pentru mărfurile importate, este necesară completarea unei declarații speciale, precum și depunerea la autoritățile fiscale a documentelor care confirmă importul de bunuri și plata TVA-ului.

Declaratie de impozite indirecte

TVA-ul la bunurile importate trebuie să fie reflectat în declarația de impozite indirecte (aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n). Se întocmește pentru luna în care societatea a înregistrat mărfurile. Declarația se depune la importul mărfurilor. Adică dacă nu au existat importuri în luna curentă, atunci compensează declarație zero nu este necesar (clauza 1 din Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n).

Declarația trebuie depusă la organele fiscale cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor (clauza 8 a articolului 2 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte). O companie cu o forță de muncă de anul trecut 100 de persoane sau mai puțin sunt eligibile pentru a trimite o declarație pe hârtie. Cerința de a depune un decont de TVA strict în formă electronică se aplică numai celui obișnuit, pe care compania îl depune la sfârșitul trimestrului (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ofițeri fiscali ai unor regionale departamentele fiscale Ei cred la fel (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 11 martie 2014 nr. 16-15/021948). După cum am aflat, și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei așa crede.

Dacă mărfurile importate nu sunt supuse accizelor, completați numai prima paginăși secțiunea 1 din declarație. Suma taxei care trebuie plătită la buget la importul de mărfuri este reflectată pe rândul 030 al secțiunii 1.

Documente care confirmă importul

Odată cu declarația trebuie depus la inspectorat și un pachet suplimentar de documente (clauza 8 a articolului 2 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte). Toate documentele pot fi eliberate sub formă de copii certificate. O excepție este o cerere de import de mărfuri (vezi mai jos).

Extras de cont bancar confirma plata TVA la importul de bunuri. Dacă autoritățile fiscale creditează plata în exces, atunci un extras nu este necesar. În practică, inspectorii solicită adesea, în loc de extras, o copie a bonului de plată cu marca de execuție și sigiliul băncii.

Acord pentru cumpărarea de bunuri. Și dacă o companie achiziționează bunuri printr-un intermediar, este necesar să depună un contract de comision și un mesaj de informare de la comisionar cu informații despre furnizor (clauza 8 a articolului 2 din Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte).

Documente de transport (expediere)., confirmarea importului de mărfuri. De exemplu, o factură CMR.

Facturi, eliberat la expedierea mărfurilor, dacă este prevăzut de legislația țării furnizorului.

Cerere de import de mărfuriși plata impozitelor indirecte pe hârtie (în patru exemplare) și electronic. Formularul de cerere și procedura de completare sunt cuprinse în anexele 1 și 2 la Protocolul de schimb de informații. Format aplicație electronică privind importul de mărfuri a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 august 2012 nr. ММВ-7-6/583@.

Secțiunea 1 a cererii trebuie completată de toate companiile. Conține detaliile vânzătorului și cumpărătorului, informații despre contract și costul mărfurilor importate. Secțiunea 2 este completată de autoritățile fiscale. În ea au pus un semn asupra plății impozitului. În anumite cazuri, organizația trebuie să completeze și secțiunea 3 (de exemplu, atunci când achiziționează bunuri printr-un intermediar) și cererea.

Inspectorii trebuie să analizeze cererea de import de mărfuri în termen de 10 zile lucrătoare (clauza 6 din Anexa 2 la Protocolul privind schimbul de informații). O copie a documentului rămâne la inspectorat, restul autorităților fiscale sunt returnate companiei cu marcaj la plata TVA. Compania are nevoie de una dintre copii pentru a accepta TVA pentru deducere (vezi secțiunea „Cum se acceptă TVA la import pentru deducere”). Și compania trebuie să transfere furnizorului celelalte două copii ale cererii. Are nevoie de ei pentru a confirma cota de impozitare zero (export) în țara lui.

Ce se va schimba în curând în TVA la importul din Belarus și Kazahstan

Din 2015, ar trebui să intre în vigoare Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014, care va reglementa importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale. Va fi în continuare necesară plata TVA-ului la importul de mărfuri (articolul 72 din tratat). Dar vor exista trei schimbări importante.

1. Formularul de cerere pentru importul de mărfuri se va modificași plata impozitelor indirecte (clauza 3 din articolul 72 din tratat).
2. Companiile vor avea posibilitatea de a depune o cerere de import de mărfuri la inspectorat prin intermediul internetului., certificat prin semnătură electronică. Alte documente care confirmă importurile pot fi depuse la inspectorat electronic în formate care trebuie aprobate de organele fiscale (clauza 20 din Anexa nr. 18 la Acord).
3. Costul mărfurilor în valută va trebui recalculat în ruble la data acceptării în contabilitate. În practică, acest lucru trebuie făcut acum, dar din 2015 această regulă va fi direct consacrată în paragraful 14 din Anexa nr. 18 la Tratat.

Cum se deduce TVA la import

TVA-ul poate fi dedus după ce firma primește de la inspectori ștampila de plată a taxei pe cererea de import de mărfuri (vezi diagrama de mai jos). ÎN Cod fiscal RF și Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte nu există nicio rezervă în acest sens. Acestea prevăd că TVA-ul plătit la importul de mărfuri poate fi dedus dacă sunt îndeplinite trei condiții. În primul rând, compania a achiziționat bunuri pentru tranzacții taxabile. În al doilea rând, bunurile au fost înregistrate. Și în al treilea rând, organizația a plătit impozit de import la buget (clauza 11 din articolul 2 din Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte, clauza 2 din articolul 171, clauza 1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar în Regulile pentru menținerea unui carnet de achiziții, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, mai există o condiție. În cartea de achiziții, trebuie să înregistrați o cerere de import de mărfuri, care conține mărci fiscale (clauza 6 din Regulile pentru menținerea unui carnet de achiziții).

Când este cel mai sigur să deduceți TVA la mărfurile importate din Uniunea Vamală?

O companie poate deduce TVA-ul plătit la importul de mărfuri dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• mărfurile importate sunt înregistrate;
• TVA la import se virează la buget;
• Pe cererea de import de mărfuri, funcționarii fiscali au marcat plata TVA-ului.

De exemplu, o companie a importat bunuri și a plătit impozit în decembrie. Inspectorii au marcat cererea pentru impozite indirecte în ianuarie. Apoi TVA-ul poate fi dedus în primul trimestru (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 august 2011 nr. 03-07-13/01-36).

Fiţi atenți! Pentru a fi acceptat pentru deducere TVA la importÎn cartea de achiziție, asigurați-vă că ați înregistrat o cerere de import de mărfuri cu mărci de la inspectori privind plata taxei și, de asemenea, furnizați detaliile de plată pentru transferul taxei.

Se poate dovedi în instanță că societatea are dreptul de a pretinde o deducere în perioada în care impozitul este virat la buget. Adică, fără a aștepta marca Serviciului Federal de Taxe pe cererea de import de mărfuri (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 25 iulie 2011 Nr. KA-A41/7408-11). Dar dacă compania dorește să evite o dispută, este mai sigur să aștepte nota. Și după aceea, înregistrați aplicația în carnetul de achiziții. Data și numărul cererii sunt date în coloana 3 din carnetul de achiziții. Iar detaliile de plata pentru virarea TVA la buget sunt in coloana 7.

În același timp, cererea de import, spre deosebire de facturile obișnuite de primire, nu trebuie să fie înregistrată în jurnalul de facturi (clauza 15 din Regulile pentru menținerea jurnalului de facturi, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie, 2011 Nr. 1137).

Vă rugăm să rețineți: plata taxei de import este reflectată într-o declarație specială, dar deducerea poate fi declarată doar într-una obișnuită. Pentru a face acest lucru, completați rândul 190 al secțiunii 3 (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 20 octombrie 2010 nr. ШС-37-3/13778@).

Ce documente și în ce interval de timp trebuie depuse la organele fiscale de la bancă și vamă?

Ce documente ar trebui să pregătesc pentru bancă?

Importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale, ca orice alt import, este supus controlul schimburilor. Prin urmare, o companie care importă mărfuri în Rusia din Belarus sau Kazahstan trebuie să pregătească o serie de documente pentru bancă. Alternativ, puteți încredința băncii completarea acestor documente. Pentru a face acest lucru, trebuie să încheiați un acord separat cu el sau să întocmiți o completare la contractul curent de cont bancar. Pentru aceste servicii, banca va percepe un comision, a cărui valoare depinde de planul tarifar în vigoare la o anumită bancă.

Dacă societatea nu transferă documentele sau le întocmește ulterior termenele stabilite(pot fi văzute în diagrama de mai jos), este posibilă o amendă de la 5.000 la 50.000 de ruble. (Articolul 15.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Pașaportul de tranzacție

Un pașaport de tranzacție este un document care conține Informații generale despre afacere. Compania este obligată să emită un pașaport de tranzacție de la bancă dacă valoarea contractului este egală cu sau depășește 50.000 USD. Această limită este determinată de la data încheierii contractului sau modificărilor și completărilor la acesta (clauzele 5.1, 5.2 din Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 138-I din 4 iunie 2012).

Fiţi atenți! Pașaportul de tranzacție trebuie eliberat înainte de plata mărfurilor și nu mai târziu de 15 zile lucrătoare de la sfârșitul lunii în care au fost emise documentele de livrare. Amenda pentru întârziere - până la 50.000 de ruble.

O companie care importă mărfuri din Republica Belarus sau Kazahstan trebuie să depună băncii o copie a pașaportului tranzacției în forma din Anexa nr. 4 la Instrucțiunea nr. 138-I. La fel și contractul sau un extras din acesta. Alte documente pot fi solicitate dacă acestea conțin informații pe care compania le-a furnizat în pașaportul tranzacției. Termenul de depunere a documentelor este înainte de plata mărfurilor și nu mai târziu de 15 zile lucrătoare de la sfârșitul lunii în care au fost emise facturile și documentele de transport pentru mărfuri (clauza 6.5 din Instrucțiunea nr. 138-I).

Pașaportul de tranzacție se consideră eliberat după specialisti in domeniul bancarÎi vor atribui un număr, îl vor data și îl vor semna. Apoi banca trebuie să trimită acest document companiei în termen de două zile lucrătoare (clauza 6.8 din Instrucțiunea nr. 138-I). După ce furnizorul transferă mărfurile și cumpărătorul plătește pentru aceasta, banca, în baza cererii importatorului, închide pașaportul de tranzacție (clauza 7.1 din Instrucțiunea nr. 138-I). Aceasta va însemna că această tranzacție economică externă a fost finalizată și toate obligațiile care decurg din aceasta au fost îndeplinite.

Dacă o companie depune documente cu întârziere, bancherii nu au dreptul să refuze eliberarea unui pașaport de tranzacție. Dar vor transmite informații despre încălcare către Banca Rusiei, care va raporta lui Rosfinnadzor. Drept urmare, inspectorii pot amenda compania cu până la 50.000 de ruble. În același timp, acest lucru nu va afecta obligațiile companiei în materie de TVA, inclusiv dreptul la deducere.

În practică, se întâmplă ca cu un furnizor să se încheie un contract pe termen lung, a cărui sumă finală este necunoscută în prealabil. Dacă o companie vede că suma obligațiilor conform unui astfel de acord va ajunge în curând la 50.000 USD, atunci poate emite oricând un pașaport de tranzacție la bancă, dar nu dată ulterioară când această sumă depășește limita (clauza 1 buletinul informativ Banca Rusiei din 7 mai 2014 Nr. 44).

Certificat de tranzacții valutare

Ajutor despre tranzactii valutare este un document în care firma furnizează date privind plățile în baza unui contract de import. Iar dacă firma transferă un avans vânzătorului, certificatul trebuie să reflecte data la care furnizorul trebuie să expedieze mărfurile conform contractului.

La efectuarea plăților în valută, societatea care importă mărfurile eliberează în orice caz un certificat de tranzacții valutare. La efectuarea plăților în ruble rusești, un certificat este prezentat băncii numai de companiile care au emis un pașaport de tranzacție. Acesta trebuie completat conform formularului din Anexa nr. 1 la Instrucțiunea nr. 138-I. Și predau băncii concomitent cu bonul de plată pentru transferul către furnizorul de bani pentru mărfuri (clauza 2.1 din Instrucțiunea nr. 138-I).

Certificat de documente justificative

Companiile care au eliberat un pașaport de tranzacție trebuie să depună un certificat de documente justificative la bancă. Oferă date despre livrarea mărfurilor. Documentul trebuie depus la bancă în termen de 15 zile lucrătoare de la sfârșitul lunii în care au fost întocmite documentele de livrare (clauza 9.2.2 din Instrucțiunea nr. 138-I). Formularul pentru un certificat de documente justificative este cuprins în Anexa nr. 5 la Instrucțiunea nr. 138-I. Alaturi de certificat este necesara prezentarea documentelor de transport (expediere) si comerciale. De regulă, acestea sunt foi de parcurs, CMR, caietul de sarcini, facturi, diverse certificate și certificate.

Ce documente trebuie prezentate la vamă

Formularul statistic de înregistrare a circulației mărfurilor trebuie depus la vama din regiunea în care este înregistrată fiscală societatea. Termenul limită este cel târziu data de 10 a lunii următoare celei în care societatea a importat mărfurile. Documentul trebuie întocmit conform formularului din Anexa nr. 1 la Norme, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 ianuarie 2011 nr. 40.

Puteți completa formularul statistic pe hârtie. Cel mai simplu mod de a-l completa este pe site-ul web edata.customs.ru. Certificați documentul completat cu semnătura și sigiliul dvs., apoi trimiteți-l la vamă sau trimiteți-l prin scrisoare recomandată. Dacă alegeți să trimiteți formularul electronic, acesta va trebui să fie certificat cu o semnătură electronică.

În plus, formularul statistic trebuie depus la bancă împreună cu un certificat de documente justificative. Dacă o companie depune un certificat de documente justificative la bancă, dar nu a depus încă formularul statistic la vamă, atunci acest document poate fi depus la bancă ulterior (clauza 6 din scrisoarea de informare a Băncii Rusiei din 21 ianuarie 2014 nr. . 43). Principalul lucru este că în momentul în care pașaportul tranzacției este închis, banca are toate forme statisticeînregistrări, care conțin informații despre bunurile primite în baza contractului.

Ce caracteristici trebuie luate în considerare la calcularea impozitului pe venit

În contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru mărfurile importate din țările Uniunii Vamale se reflectă conform reguli generale. Prin urmare, costurile de livrare și alte costuri asociate cu achiziționarea de bunuri ar trebui luate în considerare în costul lor sau separat, în funcție de politica contabilă (articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar dacă o companie plătește un furnizor în valută, vor exista unele particularități. În acest caz, costul mărfurilor trebuie convertit în ruble la cursul de schimb de la data transferului dreptului de proprietate către companie, în conformitate cu termenii acordului. Dacă compania a transferat o plată în avans furnizorului, determinați costul mărfurilor la cursul de schimb de la data plății în avans (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 mai 2010 nr. 03-03-06 /1/328).

În cazul plății combinate (parțial înainte de livrarea mărfurilor, parțial după), costul mărfurilor trebuie convertit în ruble la două rate diferite. O parte din cost este la data plății în avans, cealaltă parte este la data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor.

Exemplul 2: Cum se determină costul mărfurilor importate în contabilitatea fiscală
Compania importă mărfuri din Kazahstan. Potrivit termenilor contractului, valoarea bunurilor este de 35.000 de euro. Dreptul de proprietate asupra bunurilor trece către companie la primirea bunurilor de la furnizor. Organizația transferă furnizorului un avans în euro în valoare de 50 la sută din costul mărfurilor. Cursul de schimb al Băncii Rusiei la momentul plății avansului este (condiționat) de 47,2950 ruble/EUR, la data primirii mărfurilor - 47,5263 ruble/EUR. Costul mărfurilor în contabilitate fiscală și contabilă este de 1.659.372,75 ruble. ((35.000 EUR × 50% × 47,2950 RUB/EUR) + (35.000 EUR x 50% x 47,5263 RUB/EUR)).

Datoria față de furnizor poate fi reevaluată fie lunar, fie trimestrial (subclauza 7, clauza 4, clauza 8, articolul 271, subclauza 6, clauza 7, clauza 10, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Opțiunea selectată trebuie să fie fixată în politica contabila. Diferențele de schimb valutar trebuie determinate și la data plății mărfurilor.

Procedura contabilă pentru importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale este discutată în articolul „ Inregistrari contabile pentru companiile care importă mărfuri din țările Uniunii Vamale.”

octombrie 2014

Unul dintre conditii obligatorii desfășurarea activităților legate de importul de mărfuri din țările UEE este înregistrarea unei cereri de import de mărfuri, precum și plata TVA-ului. Completarea corectă a acestui document este de mare importanță atât pentru importatori, cât și pentru importatori, deoarece aceasta afectează în mod direct mărimea obligațiilor fiscale ale acestora.

Autoritățile fiscale ale statelor membre ale UEE fac schimb de informații cu privire la sumele impozitelor indirecte care au fost virate la bugetele de stat. Nuanțele acestui schimb sunt reglementate de un Protocol special privind Schimbul de Informații, care stabilește forma aplicației sus-menționate.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Cererea se completează de către importatorul de mărfuri pentru a confirma faptul importului și a deduce TVA la import. Acest lucru oferă exportatorului posibilitatea de a utiliza.

Nuanțe principale

Referire la legislație

Obligația importatorului de a depune cererea împreună cu declarația fiscală este prevăzută în Protocolul care reglementează procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a modului în care acestea sunt plătite.

Conform regulilor specificate în prezentul protocol, importatorul trebuie să trimită și cererea completată, împreună cu confirmarea plății impozitelor indirecte primite de la organul fiscal, către exportator.

serviciul EAEU

Într-o scrisoare din 18 iunie 2019, Serviciul Fiscal Federal a clarificat procedura de confirmare a faptului că aplicarea unei cote zero de TVA pentru exportul de mărfuri către EAEU este justificată.

În conformitate cu al patrulea paragraf din protocolul de mai sus, exportatorii trebuie să depună, împreună cu declarația fiscală, fie o Cerere cu marcaj de la serviciul fiscal al țării în care au fost trimise mărfurile, fie o Listă de cereri în forma din în conformitate cu Anexa nr. 1 la ordin, care conține detaliile cererilor prezentate care au fost raportate autorităților fiscale ruse.

Este destul de simplu să verificați dacă au fost primite informații despre Aplicație, deoarece în acest scop există un serviciu special dezvoltat de Serviciul Fiscal Federal, care se numește „EAEU: Cerere pentru importul de bunuri și plata impozitelor indirecte”.

Pe ce să te bazezi

Principal reglementărilor Lucrurile care trebuie avute în vedere în această chestiune sunt acordul privind principiile colectării impozitelor indirecte la export/import între țările uniunii vamale și protocolul corespunzător care reglementează procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a modului în care acestea sunt plătite.

Termenul limită pentru depunerea declarației fiscale și plata TVA este până în data de 20 a lunii următoare datei acceptării înregistrării mărfurilor importate. Totodată, cererea trebuie depusă electronic și în patru exemplare pe hârtie. Într-o perioadă de două săptămâni, comitetul fiscal analizează această cerere și face notele necesare.

Caracteristicile secțiunilor pentru aplicații pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte

Secțiunea 1 se completează de către cumpărătorul mărfurilor. Informațiile despre el și despre cine a vândut bunurile ar trebui să fie indicate aici. Dacă vânzătorul este o persoană fizică, nu o entitate juridică, atunci trebuie să fie prezente și informații despre el.

Cuantumul impozitelor indirecte se determină pe baza datelor înscrise într-un tabel special.

Completarea secțiunii 3 este necesară în cazuri strict specificate:

• când operațiunile legate de vânzarea anumitor bunuri către cumpărător de către vânzător nu sunt supuse impozitelor indirecte în statul acestuia din urmă din cauza faptului că locul de vânzare a acestor bunuri nu este considerat teritoriul acestui stat;
• atunci când cumpărătorul primește bunurile printr-un agent, comisionar sau mandatar;
• atunci când importurile se efectuează între statele membre ale UEEA, dar pe baza unui acord între persoane, dintre care unul este contribuabil al țărilor acestei uniuni, iar celălalt este contribuabil al unei alte țări neincluse în UEE.

Necesitatea completării anexei la cerere apare în cazurile în care mai mult de trei persoane sunt implicate în livrarea mărfurilor.

Cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte în obligatoriu trebuie să fie completată prima secțiune, și anume următoarele rânduri:

Informațiile privind cantitatea și prețul mărfurilor care au fost importate, precum și taxele calculate, trebuie introduse în tabelul din prima secțiune rând cu rând.

Datele privind bunurile pentru care sunt furnizate cote diferite de TVA și bunurile pentru care sunt utilizate unități de măsură inegale trebuie introduse în rânduri separate ale tabelului. În plus, sunt utilizate diferite rânduri de tabel pentru mărfurile care au fost importate în baza unor documente de expediere diferite.

Rezervări detaliate

Conditii pentru marcarea hartiilor

Autoritățile fiscale trebuie să pună un semn în a doua secțiune a cererii, care include:

• semnătura și numele complet al persoanei responsabile cu realizarea acestei mărci;
• data la care a fost făcută;
• semnătura cu numele complet al conducătorului organului fiscal sau al adjunctului acestuia;
• ștampila organului fiscal, care indică cu siguranță numele acesteia.

Un formular rămâne formularul fiscal, iar încă trei se înmânează direct contribuabilului sau persoanei care îl reprezintă. În continuare, contribuabilul importator trimite două dintre aceste copii către contrapartea exportatoare pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei zero de TVA.

Dacă există erori în aplicație

O cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte poate fi retrasă de către contribuabil dacă descoperă o eroare în aceasta. Acesta trebuie să o corecteze și să depună din nou documentul comisiei fiscale, care verifică totul și pune notele necesare.

În cazul în care eroarea a fost identificată chiar de organul fiscal, acesta refuză să confirme cererea către contribuabil, indicând erorile care apar, precum și recomandări pentru eliminarea acestora și furnizarea unei noi copii a cererii.

Documente suplimentare

Pe lângă cererea în sine, programul de pregătire pentru care se află pe site-ul Serviciului Federal de Taxe, contribuabilul trebuie să atașeze declarației următoarele documente în 2019:

• un extras de cont bancar care să indice că TVA-ul a fost plătit;
• documente de transport/expediere care confirmă faptul deplasării mărfurilor către Rusia din țările Uniunii Vamale;
• facturi, a căror completare este necesară la expedierea mărfurilor;
• un acord care servește drept bază pentru importul de mărfuri în Rusia;
• mesaj de la furnizor despre persoana de la care a fost achiziționat produsul;
• contracte de comision, garanție sau agenție, dacă au fost încheiate;
• un acord, a cărui executare presupunea achiziționarea de mărfuri importate în temeiul unuia dintre acordurile de mai sus.

Furnizarea documentelor originale, cu excepția cererii, este opțională, deoarece este suficient să se facă copii ale acestora și să fie certificate de către manager sau contabil șef cu sigiliul organizației.

Format hârtie sau electronic

Conform regulilor Protocolului privind procedura de depunere a cererii, acest document pot fi furnizate în formă standard de hârtie și electronic, sau numai electronic.

În cel de-al doilea caz, cererea este trimisă Serviciului Fiscal Federal printr-un operator de gestionare electronică a documentelor prin canale de telecomunicații, cu aplicarea obligatorie a unei semnături electronice îmbunătățite a persoanei care o completează. Serviciul Fiscal Federal verifică acest document și trimite imediat un mesaj că documentul a fost acceptat și marca solicitată a fost făcută sau că marca a fost refuzată.

O copie a cererii propriu-zise, ​​împreună cu un mesaj de la fisc cu privire la marcare, se transmite exportatorului pentru a certifica faptul plății impozitelor indirecte. Acest lucru se poate face atât pe hârtie, cât și în format electronic.

Cu alte cuvinte, trebuie doar să descărcați versiunea completată a cererii și mesajul despre marca trimis de la biroul fiscal și să îl trimiteți prin e-mail exportatorului. Nu este nevoie să imprimați pe hârtie și să trimiteți prin poștă standard.

Cazuri speciale de proiectare a formularelor

Actualul formular de cerere este pe deplin potrivit pentru situațiile în care numărul contribuabililor implicați în livrarea de bunuri este mai mare de doi, precum și atunci când aceștia se află pe teritoriile a trei state care sunt membre ale Uniunii Vamale.

Dificultățile pot apărea atunci când există mai multe documente de transport pentru un produs. Această stare de fapt este permisă de regulile de completare a cererii, dar contravine cerințelor protocolului privind schimbul de informații în formă electronică.

Detalii de calcul

Reflectarea mărfurilor importate din țările CU în contabilitatea fiscală se efectuează în conformitate cu temeiuri comune. Nuanțe apar atunci când plățile către furnizori au loc în valută străină. Apoi, este necesar să se recalculeze costul în echivalentul rublei în funcție de cursul de schimb în vigoare la data schimbării proprietarului produsului.

În cazul în care se face o plată în avans către furnizor, costul mărfurilor este determinat în conformitate cu cursul de schimb care era la data plății în avans. Plata combinată presupune recalcularea prețului produsului la două rate diferite.

Termenele stabilite

Stabilirea unor date specifice pentru plata TVA depinde direct de regimul vamal căruia îi aparțin mărfurile importate. În cazul în care produsele importate sunt destinate consumului intern rusesc, taxa trebuie plătită înainte de a părăsi teritoriul vamal.

În situația în care mărfurile importate sunt eliberate din vamă înainte de depunerea declarației, transferul impozit indirect trebuie finalizat în primele zece zile ale lunii următoare datei emiterii.

Dacă importul de mărfuri este temporar, atunci TVA-ul este transferat împreună cu taxele și taxele de import pentru perioada de import temporar înainte ca mărfurile să părăsească teritoriul vamal.

Motive posibile de refuz

Un refuz justificat de a emite o confirmare poate apărea din următoarele motive:

• în cazul în care informațiile furnizate în cerere nu corespund cu ceea ce se reflectă în declarație, inclusiv diferențele dintre sumele de TVA de plătit;
• dacă informațiile conținute în cerere diferă de informațiile prezentate în conformitate cu alin. 3 al art. 276-20 din Codul fiscal;
• dacă datele înscrise în cererea depusă în format hârtie nu sunt identice cu datele transmise la serviciul fiscal pe cale electronică;
• dacă sumele de TVA calculate și acumulate nu au fost achitate în întregime sau nu au fost plătite deloc în termenul prevăzut pentru aceasta;
• dacă există o subestimare a bazei de impozitare pe baza căreia au fost calculate impozitele indirecte;
• dacă numărul cererilor care au fost depuse pe hârtie nu corespunde cu numărul cererilor care au fost reflectate în registrul corespunzător de cereri de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte, care este o anexă la declarația de impozite indirecte la import bunuri.

Dacă există neplată sau plată incompletă, precum și plata intarziata TVA, atunci perceperea impozitului indirect și a penalităților are loc în conformitate cu legislația statului pe teritoriul căruia au fost importate bunurile.

Atenţie!

• Datorită schimbari frecventeÎn legislație, informațiile devin uneori învechite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informațiile de bază nu garantează o soluție la problemele dumneavoastră specifice.

De aceea, consultanții experți GRATUITI lucrează pentru tine non-stop!

1. Pune o întrebare prin formularul (mai jos) sau prin chat online
2. Sunați la linia fierbinte:

Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal nr. 14 pentru Moscova, în conformitate cu scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova, vă trimite informații din data de 01.07.2015 nr. ZN-4-17/11507@ „Pe document electronic flux la depunerea cererilor de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte”:

Serviciul Fiscal Federal, pentru a îmbunătăți fluxul de documente electronice între contribuabili și autoritățile fiscale atunci când depun cereri pentru importul de bunuri și plata impozitelor indirecte, raportează următoarele.

Mecanismul prin care plătitorii depun cererile sub forma unui document electronic a început să funcționeze la 1 ianuarie 2015. Pregătirea acestuia a fost inițiată de plătitori și a durat câțiva ani, dar în practică implementarea este lentă. Trebuie remarcat faptul că autoritățile fiscale sunt interesate de implementarea sa rapidă, deoarece acest lucru reduce resursele pentru deservirea plătitorilor.

Potrivit paragrafului 2 al paragrafului 20 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, care este Anexa nr. 18 la Tratatul privind Economia Eurasiatică. Uniunea din 29 mai 2014, contribuabilul este importator de bunuri din state - membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, concomitent cu declarația fiscală, sunt obligate să depună o cerere de import de bunuri și plata impozitelor indirecte (denumită în continuare ca Aplicație) pe hârtie (în patru exemplare) și în formă electronică, sau o Cerere în formă electronică cu un contribuabil cu semnătură electronică (digitală).

Dacă o Cerere este depusă electronic cu o semnătură electronică (digitală) a contribuabilului, acesta nu trebuie să depună Cererea pe hârtie. Depunerea cererii în acest mod se realizează printr-un operator de gestionare electronică a documentelor prin canale de telecomunicații (denumite în continuare TKS) folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită a contribuabilului.

De precizat că pe baza rezultatelor verificării Cererii depuse în acest mod, contribuabilului i se transmite imediat un mesaj prin TCS despre marcarea organului fiscal sau o notificare despre refuzul de a pune marcaj pentru transferul acesteia prin intermediul TKS.

În conformitate cu paragraful trei al paragrafului 6 din Regulile de completare a cererilor de import de mărfuri și de plată a impozitelor indirecte (Anexa 2 la Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică între autoritățile fiscale ale statelor membre ale Eurasiatice). Uniunea Economică privind sumele plătite de impozite indirecte), contribuabilul transmite pe hârtie sau în format electronic contribuabilului - exportator, copii ale cererii întocmite de acesta și un mesaj despre marcarea organului fiscal, prin care se confirmă plata. a impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale).

În acest caz, contribuabilul nu trebuie să contacteze autoritatea fiscală pentru a primi o Cerere cu mărcile autorității fiscale pentru transmiterea ulterioară a acesteia către exportator.