Institutele de părți generale și speciale de drept fiscal. Dreptul fiscal ca subramură a dreptului financiar, sistemul acestuia, părțile generale și speciale

Câștiguri
03.08.2020

Este o subindustrie dreptul financiar.

În știința dreptului financiar nu există dezacord fundamental în ceea ce privește conceptul de drept fiscal. Cea mai comună poziție este aceea dreptul fiscal reprezintă un ansamblu de relaţii sociale reglatoare şi legături sociale ivit între anumite entităţi când

  • stabilirea, introducerea și colectarea impozite și taxe în Federația Rusă;
  • implementare controlul fiscal ;
  • acte atrăgătoare autoritatile fiscale, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora;
  • aducerea în fața justiției pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Relațiile fiscale sunt reglementate în mod cuprinzător prin norme legale. Organizarea sistematică a acestor norme, regăsindu-și consolidarea în acte financiare de reglementare de diverse nivel teritorial, formează legea fiscală. Dreptul fiscal nu este un fenomen consacrat o dată pentru totdeauna - se dezvoltă, se actualizează și se îmbunătățește constant în concordanță cu schimbările care au loc în țară.

Obiectul dreptului fiscal

Toate ramurile sau subramurile dreptului diferă unele de altele în primul rând în ceea ce privește. Prin urmare, pentru a da conceptul de drept fiscal este necesar să se identifice specificul relațiilor sociale care alcătuiesc subiectul acestuia.

De o importanță fundamentală pentru identificarea gamei de relații sociale care constituie obiectul dreptului fiscal este art. 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care se numește „Relații reglementate de legislația privind impozitele și taxele”.

Obiectul dreptului fiscal ― un ansamblu de relații sociale omogene de proprietate și neproprietate asociate care se dezvoltă între stat, contribuabili și alte persoane cu privire la stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor pe venitul statului (entitatea municipală), implementarea controlului fiscal și urmăririi penale; pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Relațiile sociale incluse în sfera fiscalității reglementare legală, pot fi grupate după cum urmează:

  • privind stabilirea impozitelor și taxelor;
  • privind introducerea impozitelor și taxelor;
  • privind colectarea impozitelor;
  • apărute în procesul de control fiscal;
  • apărute în procesul de contestare a actelor autorităților fiscale, acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora;
  • ivit în procesul de trimitere în judecată pentru săvârşirea unei infracţiuni fiscale.

Stabilit art. 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, o listă a relațiilor de proprietate și procedurale care fac obiectul dreptului fiscal, este exhaustiv și nu este supus extinderii.

Specificul raporturilor reglementate de legea fiscală, este că se dezvoltă într-o sferă specială a vieții sociale - activitati financiare state şi administrația locală care vizează acumularea de fonduri în veniturile entităților publice.

Se pot identifica următoarele trăsături distinctive principale ale relațiilor care constituie obiectul reglementării juridice a raporturilor fiscale:

  • natura lor de proprietate;
  • concentrarea pe formarea resurselor financiare de stat și municipale;
  • faptul că participantul și subiectul lor de influență obligatoriu este entitatea de stat sau municipală reprezentată de autoritățile competente.

Imaginea cea mai completă a structurii subiectului de drept fiscal este dată de el clasificare pe diverse motive.

1) În funcție de funcțiile activității fiscale:

  • relații materiale;
  • raporturi procedurale (procedurale).

2) În funcție de apartenența instituțională:

  • stabilirea și introducerea impozitelor și a altor plăți obligatorii;
  • îndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor;
  • implementarea controlului fiscal;
  • protejarea mecanismului de reglementare legală sfera fiscală;
  • impozitarea organizațiilor;
  • impozitarea persoanelor fizice;
  • instituirea unor regimuri fiscale si juridice speciale.

Dreptul fiscal ca element al sistemului juridic intern

Diversitatea și complexitatea celor în continuă evoluție raporturi juridice, determină transformarea continuă a elementelor sistemului de drept al oricărui stat modern. Dreptul fiscal poate fi recunoscut ca unul dintre aceste elemente relativ noi ale sistemului relevant.

În același timp, dreptul fiscal se caracterizează prin prezența unor dispute continue și de lungă durată cu privire la natura juridică și conținutul juridic real al domeniului relevant de drept. O serie de cercetători subliniază că trăsăturile moderne ale dreptului fiscal nu permit ca acesta să fie distins ca ramură juridică independentă, clasificând dreptul fiscal ca instituție sau subramură a finanțelor.

Un alt grup de oameni de știință, dimpotrivă, își motivează punctul de vedere prin importanța excepțională a funcționării efective a sistemului fiscal al Federației Ruse, prezența unui număr de caracteristici și posibilitatea identificării propriului subiect și metodă de reglementare juridică. reglementare, exprimă teza despre necesitatea recunoașterii dreptului fiscal ca ramură juridică independentă.

Totodată, punctul de vedere general acceptat în comunitatea științifică este opinia că există un sistem separat de drept fiscal, a cărui existență nu este contestată de niciuna dintre părți. Construcția sistemului corespunzător este determinată, pe de o parte, de structură legislatia actuala privind impozitele și taxele, iar pe de altă parte, de nevoile activităților de drept în domeniul relevant, care determină formarea unor reglementări individuale și a unor instituții juridice întregi în domeniul dreptului fiscal, determinându-se astfel locul și rolul acestora în proces. de formare a resurselor monetare de stat si municipale.

Nota 1

Astfel, trebuie remarcat faptul că toate normele fiscale și juridice sunt strâns legate între ele, rezultând formarea unui sistem integral independent, care se distinge printr-un anumit conținut intern, ale cărui caracteristici vor fi discutate în continuare.

Sistemul de drept fiscal

După cum sa menționat mai devreme, cea mai importantă caracteristică dreptul fiscal este sistemul său, care în literatura juridică modernă se propune să fie definit după cum urmează:

Definiția 1

Sistemul de drept fiscal este o structură internă organizată independent a normelor de drept fiscal, al cărei sistem se formează prin aranjarea secvențială a normelor juridice interdependente, care se disting prin unitatea scopurilor, obiectivelor, precum și a subiectului, metodei și principii de reglementare juridică a dreptului fiscal.

În același timp, pentru a caracteriza sistemul de drept fiscal, sunt propuse o serie de trăsături, a căror înțelegere a conținutului contribuie la înțelegerea sistemului în cauză. Printre aceste semne se numără:

  • Unitatea și diferențierea elementelor sistemului de drept fiscal. Conținutul acestei trăsături este că, pe de o parte, normele de drept fiscal sunt aplicate pentru atingerea unor scopuri comune legate de susținerea materială a funcționării statului și a elementelor sale individuale, iar pe de altă parte, diversitatea activităților sociale. relaţiile existente în sfera relevantă determină prezenţa prescripţiilor legale.
  • Interacțiunea și coerența elementelor sistemului de drept fiscal. Această caracteristică este strâns legată de cele de mai sus și se exprimă în faptul că funcționarea efectivă a oricărui sistem, inclusiv a sistemului de drept și legislație, este posibilă numai în condiții de consistență internă și de consistență a tuturor elementelor sale constitutive;
  • Obiectivitatea, ca semn al unui sistem de drept fiscal, înseamnă că construirea și funcționarea acestuia se bazează pe necesitatea asigurării obiectivelor guvernamentale și a nevoilor publice.
  • etc.

Elemente ale sistemului de drept fiscal

În structura sistemului de drept fiscal luat în considerare, ale cărui concept și caracteristici au fost discutate mai sus, există în mod tradițional două elemente structurale principale - părțile generale și speciale ale dreptului fiscal, conținutul fiecăruia fiind reprezentat de un set corespunzător. a normelor şi instituţiilor juridice fiscale.

Astfel, partea generală a dreptului fiscal, ca prim element structural al sistemului său, este reprezentată de regulile care stabilesc:

  • Principii de bază, forme și metode de reglementare juridică în domeniul raporturilor juridice fiscale;
  • Compoziția sistemului de impozite și taxe stabilit în Federația Rusă;
  • Conditii generale de stabilire si introducere a impozitelor si taxelor;
  • Statutul juridic al participanților la relațiile juridice fiscale, inclusiv organele Serviciului Fiscal Federal;
  • Forme și metode de control fiscal etc.

De remarcat că principala trăsătură a elementelor părții generale a dreptului fiscal este că reglementările legale corespunzătoare „penetrează” întregul sistem de drept fiscal și sunt supuse aplicării, inclusiv în procesul de implementare a elementelor legislației speciale. parte.

Al doilea element al sistemului de drept fiscal - o parte specială este formată din acele norme juridice care vizează reglementarea problemelor legate de constituirea și colectarea specii individuale impozite si taxe, inclusiv reguli care stabilesc procedura de calcul si plata anumitor tipuri de impozite si impozite speciale regimurilor fiscale. Setul de elemente care alcătuiesc o parte specială a dreptului fiscal este concentrat în prezent în partea a doua Cod fiscal al Federației Ruse, precum și în alte acte juridice de reglementare care acționează ca surse necodificate de drept fiscal.

Nota 2

Astfel, putem concluziona că întregul set de norme fiscale și juridice consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse și în alte surse de drept fiscal reprezintă sistem unificat, caracterizată prin propriile legi interne de construcție și implementare. În același timp, sistemul construit de drept fiscal, bazat pe dezvoltarea efectivă a raporturilor juridice fiscale, ajută la întărirea statului de drept și la îndeplinirea funcțiilor atribuite dreptului fiscal.

Problema locului dreptului fiscal în sistemul juridic intern este în prezent discutabilă. Stabilirea locului dreptului fiscal în sistemul dreptului rus nu este doar o problemă teoretică. Este de o mare importanță practică, deoarece deplinătatea reglementării legale a impozitării, legalitatea și corectitudinea acesteia, protecția drepturilor și intereselor legitime ale contribuabililor, iar aceasta este practic totul, depinde de rezolvarea corectă a acesteia. populația activăţări.

Unii autori disting dreptul fiscal ca ramură independentă a dreptului, bazată pe izolarea subiectului și a modului de reglementare juridică. Acest punct de vedere este împărtășit de autori precum Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Acești autori își argumentează poziția după cum urmează. O ramură a dreptului este un ansamblu de norme juridice omogene care reglementează o anumită zonă (sferă) a relațiilor sociale. O ramură de drept este un fenomen obiectiv numai necesitatea obiectivă predetermina identificarea unei ramuri de drept, iar legiuitorul doar recunoaște și formalizează această nevoie. Pentru formarea unei ramuri independente de drept, sunt importante următoarele condiții:

  1. gradul de originalitate al anumitor relații;
  2. lor greutate specifică;
  3. imposibilitatea reglementării relațiilor emergente folosind normele altor industrii;
  4. necesitatea folosirii unei metode speciale de reglementare.

Relațiile fiscale sunt unice; ponderea lor în sistemul de drept financiar este destul de mare. În prezent, legislația fiscală include deja norme și principii instituționale generale și speciale, un sistem de reglementare juridică a organizării și activităților autorităților fiscale și a altor organisme guvernamentale, un sistem coerent de acte legislative condus de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, dreptul fiscal are propria sa metodă de reglementare juridică. După cum putem vedea, dreptul fiscal îndeplinește toate cerințele de mai sus, prin urmare este o ramură independentă a dreptului intern.

Astfel, continuă acești autori, este posibil să se definească dreptul fiscal. Legea fiscală este un ansamblu de norme juridice care reglementează relaţiile sociale în domeniul fiscalităţii, adică relațiile apărute în legătură cu încasarea impozitelor și a altor plăți obligatorii publice, organizarea și funcționarea sistemului de autorități reglementare fiscalăși controlul fiscal la toate nivelurile puterii de stat și administrației locale.

Punctul de vedere opus referitor la locul dreptului fiscal în limba rusă sistemul juridic la care au aderat autori precum P. Voronova, N. Khimicheva, K. Velsky, care, considerând dreptul fiscal ca instituție financiară și juridică, îl includ în secțiunea de drept financiar dedicată reglementării veniturilor statului.

K. Velsky constată că normele dreptului fiscal determină în principal comportamentul subiecților din domeniul managementului finante publice, ceea ce ne permite să concluzionam că dreptul fiscal este o parte integrantă, deși relativ independentă și separată a dreptului financiar.

Desigur, susțin acești autori, dreptul fiscal are astăzi un nivel destul de ridicat de izolare, ceea ce dă motive să vorbim despre formarea unei ramuri independente a sistemului juridic rus. Institutul de Drept Fiscal a început să scena modernă dezvoltat educație juridică, care s-a format într-o subramură independentă a dreptului financiar.

Este însă prea devreme să spunem că dreptul fiscal este o ramură de drept independentă, întrucât relațiile în domeniul fiscalității apar exclusiv în procesul activităților statului privind formarea sistematică a fondurilor monetare centralizate și descentralizate în vederea realizării sarcinilor sale. În timp ce activitățile de redistribuire ale statului acoperă un sector mai larg și includ și relații de distribuție și utilizare a acestor fonduri monetare (resurse financiare). Luate împreună, toate aceste relații formează un singur sistem de relații financiare, care este în mod tradițional subiectul reglementării de către legea financiară. Putem concluziona că relaţiile din domeniul fiscal sunt un ansamblu de relaţii care fac parte din relaţiile financiare şi juridice.

Din toate cele de mai sus, acești autori își continuă reflecția, putem concluziona că dreptul fiscal este o subramură a dreptului financiar cu un sistem propriu de norme juridice (instituții) care reglementează relațiile sociale pentru stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor, precum precum și relațiile apărute în procesul de implementare a controlului fiscal și de aducere în fața justiției a făptuitorilor pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale).

Dreptul fiscal ca ramură a dreptului face parte dintr-un sistem unificat de drept rus și, la rândul său, este el însuși un sistem de norme juridice situate succesiv și interconectate, unite prin unitatea internă a scopurilor, obiectivelor, obiectului reglementării, principiilor și metodelor. a unei astfel de reglementări.

Normele de drept fiscal sunt grupate în două părți- General și Special.

Partea generala legea fiscală include reguli care stabilesc principiile dreptului fiscal, sistemul și tipurile de impozite și taxe ale Federației Ruse, drepturile și obligațiile participanților la relațiile reglementate de legea fiscală, motivele apariției, modificării și încetării obligațiilor de plată. impozitele, procedura de executare voluntară și silită a acesteia, procedura de implementare a raportării și controlului fiscal, precum și metodele și procedurile de apărare a drepturilor contribuabililor. Partea generală a dreptului fiscal este reprezentată de prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse, Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 N 943-I „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” (modificată la 29 iunie). , 2004) și alte acte de legislație privind impozitele și taxele. Partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse este sistematizată norme generale legislația fiscală care reglementează problemele de impozitare menționate de Constituția Federației Ruse la jurisdicția Federației Ruse și la jurisdicția comună a Federației Ruse și a entităților sale constitutive.

Prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse este un act juridic fundamental de reglementare care stabilește în mod cuprinzător cele mai importante prevederi privind organizarea și punerea în aplicare a impozitării în Rusia, constă din 7 secțiuni, 20 de capitole și 142 de articole.

  • Secțiunea I. Dispoziții generale (se compune din 2 capitole și 18 articole).
  • Secțiunea II. Contribuabili și plătitori de taxe. Agenții fiscali. Reprezentarea în raporturile juridice fiscale (constă din 2 capitole și 11 articole).
  • Secțiunea III. Autoritatile fiscale. Autoritățile de poliție fiscală. Responsabilitatea organelor fiscale, autoritatile vamale, autoritățile de poliție fiscală și funcționarii acestora (constă din 2 capitole și 8 articole).
  • Secțiunea VI. Reguli generaleîndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor (constă din 6 capitole și 42 de articole).
  • Secțiunea V Raportarea fiscalăși controlul fiscal (constă din 2 capitole și 26 de articole). Secțiunea VI. Infracțiuni fiscaleși responsabilitatea pentru comisia lor (constă din 4 capitole și 31 de articole).
  • Secțiunea VII. Actele de apel ale autorităților fiscale și acțiunile sau inacțiunile funcționarilor acestora (constă din 2 capitole și 6 articole).

Parte speciala dreptul fiscal include reguli care reglementează colectarea anumitor tipuri de impozite. În prezent, procesul de codificare a acestora continuă și sunt incluse în a doua parte (specială) a Codului Fiscal al Federației Ruse. O parte specială a legislației fiscale este un set de norme juridice din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, alte legi și reglementări privind impozitele și taxele care reglementează regimul juridic de impozitare cu anumite tipuri de impozite.

4.1. Dreptul fiscal ca ramură a dreptului

Drept fiscal este o ramură a dreptului care cuprinde un sistem de principii și norme care reglementează relațiile publice privind stabilirea și perceperea impozitelor și taxelor către buget de la persoane juridice și persoane fizice.

Unii oameni de știință dau alte definiții ale conceptului de drept fiscal și conținutul acestuia, în special, indică relațiile din domeniul impozitării sau colectării impozitelor în fonduri extrabugetare etc. Cu toate acestea, acest lucru nu schimbă în mod semnificativ conceptul de impozit drept. Relațiile sociale specificate în definiție pot fi numite altfel raporturi juridice fiscale și constituie subiect de drept fiscal . Sistemul unor astfel de relații include:

Relații de putere privind stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă;

Relațiile juridice care apar atunci când persoanele relevante își îndeplinesc obligații fiscale privind calcularea și plata impozitelor și taxelor;

Relații juridice apărute în cursul controlului fiscal;

Relații juridice apărute în procesul de protecție a drepturilor și intereselor legitime ale participanților la relațiile juridice fiscale (contribuabili, autorități fiscale, statul etc.), adică în procesul de contestare a actelor autorităților fiscale, acțiuni (inacțiune) de oficialii lor, precum și în proces litigii fiscale;

Raporturi juridice apărute în procesul de trimitere în judecată pentru infracțiuni fiscale.

Cum legea fiscala stiinta este considerată parte integrantă a științei dreptului financiar, deși majoritatea autorilor și specialiștilor notează rolul deosebit și specificul științei dreptului fiscal, al cărei scop este:

Un sistem de opinii științifice, idei, cunoștințe și concepte teoretice despre legile fiscalității;

Structura normelor juridice, dezvoltarea și aplicarea acestora;

Subiectul științei dreptului fiscal este mult mai larg decât subiectul industriei, deoarece dreptul fiscal este un sistem de norme și principii juridice și stiinta dreptului fiscal – este încorporat într-un anumit sistem, în continuă dezvoltare baza de informatii cunoștințe despre acest domeniu al dreptului. Cadrul de reglementareȘtiințele dreptului fiscal constau în acte de legislație privind impozitele și taxele (legislația fiscală), precum și în aplicarea legii și practica judiciară în acest domeniu.

– sunt metode și tehnici de influență juridică asupra voinței și naturii comportamentului participanților la raporturile juridice fiscale, relația dintre aceștia.

Principalele metode de drept fiscal sunt:

1) metoda imperativă, care se exprimă prin faptul că relațiile în cadrul dreptului fiscal se construiesc pe baza subordonării unor participanți la raportul juridic față de alții, care acționează în numele statului și municipii;

2) metoda dispozitivului, inclusiv metode de recomandări și aprobări. Astfel, recomandările unui participant la relațiile juridice fiscale capătă un caracter de autoritate (imperativ) cu condiția să fie acceptate de un alt participant, iar în anumite aspecte, participanții la aceste raporturi juridice pot determina termenii relației lor pe baza unor acorduri speciale. în cadrul legii (de exemplu, acordarea de amânări și planuri de rate pentru plata impozitelor, încheierea de acorduri privind asigurarea credit fiscalși credit fiscal pentru investiții).

Relațiile reglementate de dreptul fiscal sunt mai mult legate de sfera dreptului public, prin urmare metoda imperativă a reglementării juridice este folosită mai des decât metoda dispozitivului. Trebuie amintit că, în funcție de natura relațiilor reglementate și de alți factori (de exemplu, economici), aceste metode pot apărea în diverse combinații și variații.

La prima vedere, se poate exprima opinia că metoda dreptului fiscal coincide cu metoda dreptului administrativ. Într-adevăr, ele sunt destul de asemănătoare, ceea ce a fost notat și acceptat de practica de aplicare a legii. Între timp, punctul principal și decisiv care determină diferențele dintre cele două metode de reglementare juridică indicate este sfera de influență asupra subiecților. Dacă dreptul administrativ afectează (în domeniul aplicării răspunderii) în primul rând cetățenii și funcționarii întreprinderilor, atunci legea fiscală afectează și persoane juridiceși câteva categorii speciale de subiecte ( persoane interdependente). Prin urmare, este imposibil să vorbim despre identitatea metodelor de reglementare juridică a acestor ramuri de drept.

Entitatea de bază modalitate de reglementare juridică în dreptul fiscal constă în stabilirea unei anumite ordini a acțiunilor, interzicerea acțiunilor sau oferirea oportunității de a alege acțiuni. Instrucțiunile de acțiune în anumite cazuri sunt prevăzute în mod corespunzător de norma relevantă a legislației fiscale (de exemplu, procedura și termenele pentru depunerea unei plângeri la o autoritate fiscală superioară sunt strict stabilite). Interzicerea anumitor acțiuni, pentru care sunt prevăzute măsuri legale corespunzătoare (răspunderea), constituie, de asemenea, un element de reglementare legală. În același timp, oferirea oportunității de a alege o acțiune oferă participanților la relațiile juridice opțiuni de comportament adecvat prevăzute de norma juridică fiscală (de exemplu, oferirea oportunității de a participa la relațiile juridice fiscale atât personal în calitate de contribuabil, cât și printr-un act juridic). sau reprezentant autorizat).

4.2. Izvoarele dreptului fiscal

Conceptul de izvor de drept este asociat cu activitățile directe ale autorităților statului în formarea legii, dându-i forma legii, decretului, rezoluției și altor acte juridice.

Izvoarele dreptului fiscal – acesta este un sistem de acte juridice de reglementare care conțin reguli de drept fiscal care reglementează relațiile care decurg în procesul de impozitare .

Cele mai importante surse ale dreptului fiscal sunt:

1) Constituția Federației Ruse;

2) legislația Federației Ruse și a entităților sale constitutive privind impozitele și taxele;

3) acte normative de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele reprezentative ale autonomiei locale;

4) statutul și regulamentele organelor guvernamentale ramura executivaŞi organele executive administrația locală privind impozitele și taxele;

5) tratate internaționale în materie de impozitare;

6) deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse.

ÎN Constituția Federației Ruse sunt fixate normele fundamentale ale dreptului fiscal: subiectul de jurisdicție al Federației Ruse și subiectele de jurisdicție comună ale Federației Ruse și subiecții săi în domeniul fiscalității; competența în domeniul impozitelor a celor mai înalte organe ale puterii de stat (articolele 71, 72, 74-76, 80, 83-85, 90, 103-107, 114, 125) și competențele administrațiilor locale în domeniul fiscalității. (Articolul 132); elementele de bază ale statutului juridic al contribuabilului (articolele 25, 35, 40, 41, 43, 46, 52, 53, 57).

Legislația Federației Ruse și a entităților sale constitutive privind impozitele și taxele include:

Legislația federală privind impozitele și taxele (constând din Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi federale privind impozitele și taxele);

Legislația regională privind impozitele și taxele (constând din legile entităților constitutive ale Federației Ruse și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse).

Legislația federală privind impozitele și taxele sau, așa cum este numită în Codul Fiscal, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, constă în:

Codul fiscal al Federației Ruse:

Legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu aceasta.

Legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu Codul Fiscal includ:

Legile federale privind impozitele și taxele adoptate înainte de intrarea în vigoare a Codului Fiscal al Federației Ruse, în vigoare în prezent, în măsura în care nu contravine Codului Fiscal;

Legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, legile federale adoptate înainte de intrarea în vigoare a Codului Fiscal al Federației Ruse includ Legea Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” din 21 martie 1991, prevederile unui număr de articole din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” din 27 decembrie 1991. și un număr de altele.

Legislația regională privind impozitele și taxele constă în legi și alte reglementări ale entităților constitutive ale Federației Ruse adoptate în conformitate cu Codul Fiscal. Astfel de legi regionale includ legi ale entităților constitutive ale Federației Ruse care introduc impozite și taxe regionale stabilite de legislația federală privind impozitele și taxele pe teritoriul acestor entități constitutive.

Acte de reglementare ale organelor administrației publice locale sunt adoptate de autoritățile reprezentative. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de acte locale includ acte ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale (adunări legislative, consilii ale reprezentanților etc.), care introduc impozite și taxe locale stabilite de legislația federală pe teritoriul municipalități relevante.

Trebuie avut în vedere că, deoarece, după adoptarea Constituției Federației Ruse, statutele nu sunt incluse în domeniul de aplicare al conceptului de „legislație”, Codul Fiscal al Federației Ruse nu include nici prin- legi din legislația privind impozitele și taxele, indicând că actele juridice normative ale autorităților executive pe probleme legate de impozitare nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele.

În același timp acte juridice de reglementare subordonate, care conțin norme de drept fiscal, la rândul lor, se împart în două grupe: acte ale organelor de competență generală și acte ale organelor de competență specială.

LA acte ale organelor de competenţă generală include:

Decrete ale președintelui Federației Ruse, care nu ar trebui să contravină Constituției Federației Ruse și legislației fiscale și să aibă prioritate față de alte reglementări. Astfel de acte pot fi adoptate cu privire la orice problemă care ține de competența președintelui (articolul 90 din Constituția Federației Ruse), inclusiv în problemele care fac obiectul dreptului fiscal, cu excepția cazurilor în care această problemă, în conformitate cu Codul fiscal , nu poate fi reglementat decât prin lege. În prezent, există doar un număr mic de decrete valabile ale președintelui Federației Ruse referitoare la impozitare.

Statutul Guvernului Federației Ruse, care, în conformitate cu partea 1 a art. 114 din Constituția Federației Ruse i se încredințează asigurarea implementării unui sistem unificat financiar, de credit și politica fiscala. În special, o hotărâre a Guvernului poate stabili: cote de impozitare (în cazurile prevăzute de Codul Fiscal); o listă a industriilor și activităților care sunt sezoniere; procedura de mentinere a Unicului registrul de stat contribuabili; procedura de anulare a arieratelor necash pt impozite federale si taxe.

Actele de reglementare și juridice ale autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale autonomiei locale cu privire la aspecte legate de impozitare și taxe, care nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele.

Organe de competenta speciala(Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Vamal Federal) are, de asemenea, dreptul de a elabora reglementări, a căror publicare este prevăzută direct de Codul Fiscal al Federației Ruse. Da, Federal serviciul fiscal publică instrucţiuni prin completare declarații fiscaleŞi acte, definirea procedurii de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor de către întreprinzătorii individuali.

Constituția Federației Ruse stabilește că, dacă un tratat internațional al Federației Ruse stabilește alte reguli decât cele prevăzute de lege, atunci reguli tratat international . Aceasta indică prioritatea normelor unui tratat internațional față de legislația națională, inclusiv legislația fiscală parte integrantă, dar numai în cazul ratificării tratatelor internaționale referitoare la problemele fiscale de către Adunarea Federală a Federației Ruse. Actele de acest tip includ numeroase acorduri de eliminat dubla impozitare, încheiat de Federația Rusă cu diferite țări. Astfel, Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Italiene (ratificată de Adunarea Federală la 5 octombrie 1997) a stabilit regulile de evitare a dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și capital și prevenirea evaziunii fiscale. Astfel de acorduri au fost semnate cu SUA (1992), Suedia, Bulgaria (1993), Belgia, Germania (1996), Islanda, Noua Zeelandă (2003) și multe alte țări.

Douăzeci și cinci noiembrie 1998 A fost semnat un Acord privind principiile perceperii taxelor indirecte la exportul și importul de bunuri (muncă, servicii) între țările membre ale Comunității Statelor Independente. De remarcat că, în conformitate cu Convențiile de la Viena din 1961 și 1963. in ceea ce priveste misiunile diplomatice si consulare, aceste institutii sunt scutite de la perceperea aproape tuturor tipurilor de taxe in statul gazda. Aceeași prevedere se aplică reprezentanțelor organizațiilor internaționale, precum și angajaților și membrilor familiilor acestora care nu sunt cetățeni ai țării gazdă. În prezent, Federația Rusă dezvoltă în mod activ un sistem pentru încheierea de acorduri internaționale privind asistența juridică în chestiuni administrative și fiscale.

Trimiterea la izvoarele dreptului este practic indicată deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse, care, în conformitate cu Legea constituțională federală din 21 iulie 1994. „Cu privire la Curtea Constituțională a Federației Ruse” se ocupă de interpretarea Constituției Rusiei. Rezultatul interpretării este poziția juridică a Curții Constituționale, care are semnificație normativă. Deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse sunt obligatorii nu numai pentru părțile în diferend, ci și pentru alte entități. În special, dacă o normă de drept este recunoscută ca incompatibilă cu Constituția Federației Ruse, autoritățile legislative sunt obligate să abroge această normă.

Într-o serie de decizii, Curtea Constituțională a identificat cele mai importante criterii pe care trebuie să le îndeplinească practica fiscală și, de asemenea, a determinat poziția juridică în raport cu o serie de acte legislative privind impozitele și taxele. La adoptarea Codului Fiscal, pozițiile juridice ale Curții Constituționale a Federației Ruse au fost în mare măsură luate în considerare, iar deciziile ulterioare ale Curții Constituționale au introdus un anumit cadru de reglementare în legislația fiscală. Deci, prin rezoluția din 30 ianuarie 2001. în cazul verificării constituționalității prevederilor paragrafului „e” al paragrafului 1 și paragrafului 3 al articolului 20 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă”, Curtea Constituțională a constatat că: prevederile părților unu, doi, al treilea și al patrulea paragraf 3 ale articolului 20 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” (modificată prin Legea federală din 31 iulie 1998), privind procedura de introducere a impozitelor regionale (taxa pe vânzări).

De asemenea, trebuie spus despre importanța pentru dreptul fiscal a normelor de legi generale, care stabilesc anumite prevederi legate de impozitare. Astfel de legi generale sunt Codul bugetar al Federației Ruse, Legea federală privind bugetul federal pentru anul curent, Legea federală „Cu privire la contabilitate”, etc.

4.3. Conceptul de impozite și taxe, tipurile acestora

Conceptul de „impozit” poate fi abordat din diverse poziții: juridică, economică, socială etc. Acest lucru va lua în considerare aspectele fiscale în mod diferit. În legislație, definiția impozitului este dată pentru a indica caracteristicile acestei plăți și, prin urmare, a limita capacitatea autorităților guvernamentale și de management de a stabili în mod independent plăți care au aceste caracteristici.

Definiția legislativă a impozitului este dată în articolul 8 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Sub taxa se înțelege ca o plată obligatorie, individuală și gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub forma înstrăinării a ceea ce le aparține prin drept de proprietate, conducere economică sau management operațional fonduri în acest scop securitate financiară activități ale statului și (sau) municipalităților .

Definiția conceptului de impozit în ansamblu stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse a inclus principalele sale caracteristici și funcții juridice și economice. Una dintre funcțiile principale ale impozitelor și taxelor este fiscal. Implementarea acestei funcţii are ca scop asigurarea autoguvernării statale şi locale resurse financiare. O altă funcție este reglementare , a cărui esență se exprimă în faptul că impozitele, ca regulator al relațiilor sociale, sunt folosite de către guvernele de stat și locale pentru a stimulare dezvoltarea producţiei sociale sau pentru reținere industriile sale individuale, cu ajutorul lor pot fi reglementate consumul populației și veniturile acesteia. Literatura de specialitate mai notează că impozitele performează caracteristica finantelor test funcția, în special, ajută statul să controleze legalitatea activităților economice ale entităților și distribuția corectă a veniturilor acestora.

Legislația fiscală include și conceptele de taxe și taxe. Taxele și taxele nu au semnificația financiară a impozitelor, deși împărtășesc unele dintre caracteristicile lor.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că în conformitate cu colectare este inteles contributie obligatorie percepute organizațiilor și persoanelor fizice, a căror plată este una dintre condițiile pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe de către organele de stat, administrațiile locale, alte organisme și funcționari autorizați, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea permise (licențe).

Categoria „taxe” include taxa de stat, taxele vamale, taxele pentru dreptul de utilizare a faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice prevăzute de Codul fiscal (articolele 13-15), precum și taxele de licență federale, regionale și locale.

Datoria – un fel deosebit impozit și taxă percepute persoanelor juridice și fizice care intră în relații specifice între ele și statul reprezentat de organele guvernamentale.

Scopul colectării unei taxe sau taxe este doar acela de a acoperi, fără pierderi, dar și fără venit net, costurile instituției în legătură cu activitățile sale. De subliniat mai ales că taxa sau taxa se plătește nu pentru serviciu, ci în legătură cu serviciul, de altfel, cu cel prestat de organul de stat, acționând în interesul general, realizându-și funcțiile de putere de stat. Da, plata taxei la depunere declarație de revendicare la instanță este asociată cu dreptul unei anumite persoane la protecție judiciară, dar va fi determinată social functie utila instanțe – menținerea statului de drept.

Taxele și taxele pot fi clasificate pe diferite motive. Codul Fiscal al Federației Ruse distinge doar o singură diviziune clasificată după gradul de competenţă al organelor guvernamentale de la diferite niveluri în stabilirea şi introducerea impozitelor. Acestea includ impozitele de stat (federale și regionale) și locale.

Instalare și introducere impozite federale efectuate prin decizie a celui mai înalt organ reprezentativ al statului. Ele sunt obligatorii pentru plată în toată Federația Rusă. Aceste taxe nu merg numai la buget federal– pot fi incluse în bugete de diferite niveluri.

În conformitate cu articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse la impozite și taxe federale include:

1) taxa pe valoarea adăugată;

2) accizele la anumite tipuri de bunuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime minerale;

3) impozitul pe profitul (venitul) organizațiilor;

4) impozitul pe venitul din capital;

5) impozitul pe venitul personal;

6) contribuţii la fondurile sociale extrabugetare de stat;

7) datoria de stat;

8) taxă vamală si taxe vamale;

9) taxa pe utilizarea subsolului;

10) taxa pe reproducerea bazei de resurse minerale;

11) impozit pe venituri suplimentare din producția de hidrocarburi;

12) taxa pentru dreptul de utilizare a faunei și a resurselor biologice acvatice;

13) taxa forestieră;

14) taxa pe apa;

15) taxa de mediu;

16) taxe federale de licență.

Regional sunt recunoscute taxele care sunt introduse pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse prin legea subiectului. Acest lucru nu înseamnă că entitățile constitutive ale Federației Ruse sunt libere să stabilească condițiile de percepere a impozitelor regionale. Codul fiscal stabilește că, la stabilirea unui impozit regional, autoritățile reprezentative ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină beneficii fiscale, cota (în limitele stabilite de Cod), procedura și termenele de plată a impozitului, formular de raportare. Alte elemente de impozitare sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, adică pe nivel federal(clauza 3 al articolului 12 din partea întâi a Codului).

Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse la impozite regionale iar taxele includ:

1) impozitul pe proprietatea organizațiilor;

2) impozitul pe bunuri imobiliare;

3) taxa rutiera;

4) taxa de transport;

5) taxa de jocuri de noroc;

6) taxe regionale de licență.

Local impozitele sunt stabilite și introduse prin acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale și sunt obligatorii la plată pe teritoriile municipiilor relevante. O excepție de la această regulă este în orașe semnificație federală– Moscova și Sankt Petersburg – taxele locale sunt stabilite și introduse prin legile acestor subiecți.

Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit următoarele tipuri taxe și taxe locale:

1) impozit pe teren;

2) impozitul pe proprietate pentru persoane fizice;

4) taxa de succesiune sau de donatie;

5) taxe locale de licență.

Veniturile din impozitele regionale pot fi distribuite între bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse și bugetele locale. Taxe locale sunt creditate la bugetele locale relevante.

În funcție de natura colectării și utilizării impozitele sunt împărțite în generale și vizate. Se numesc impozite care nu sunt destinate finanțării unei anumite cheltuieli general. Astfel de impozite sunt impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate al organizațiilor, impozitul pe publicitate etc. Dar în unele cazuri pare oportun să se introducă vizate impozitele colectate pentru finanțarea unor cheltuieli bugetare specifice. Prin urmare, stabilirea unui impozit vizat necesită un mecanism special de colectare a fondurilor. În acest scop, se înființează un buget suplimentar și conturi speciale pentru înregistrarea sumelor impozitului. Astfel de impozite includ impozitul pe reproducerea bazei de resurse minerale, contribuțiile la fondurile sociale extrabugetare de stat, impozitul pe teren și altele.

După modul de colectare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte. Direct sunt recunoscute impozitele care sunt percepute în procesul de dobândire și acumulare a averii materiale și se aplică direct veniturilor, proprietății etc. Indirect taxele reprezintă un plus la prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor și sunt plătite de cumpărător. In consecinta, taxa se plateste indirect, prin pretul produsului.

După frecvenţa de colectare taxele și taxele pot fi regulate sau unice. Regulat impozitele (sistematice, curente) sunt percepute la anumite intervale de timp pe întreaga perioadă de deținere a proprietății sau plătitorul care desfășoară orice tip de activitate generatoare de venit. Plată o dată taxele sunt asociate cu evenimente care nu formează un sistem. De exemplu, plata taxelor vamale depinde de faptul importului sau exportului de mărfuri.

În funcție de compoziția subiectului impozitele și taxele sunt împărțite în trei tipuri:

1) plătite numai de persoane juridice (de exemplu, impozit pe venit, impozit pe jocuri de noroc);

2) numai plătit indivizii(impozit pe venit, impozit pe proprietate pentru persoane fizice);

3) impozite și taxe mixte plătite de toate categoriile de entități (taxă de transport, taxă funciară, de stat, taxe vamale etc.).

Există o împărțire a impozitelor și taxelor în tipuri și pe alte motive.

4.4. Raporturi juridice fiscale

Relațiile juridice fiscale sunt relații legate de stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă, precum și relații care apar în procesul de control fiscal, actele de apel ale autorităților fiscale, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora și deținerea acestora. răspunzător pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Raporturile juridice fiscale au mai multe trăsături și caracteristici semnificative:

1) raportul juridic fiscal este social relație semnificativă. Aceste raporturi juridice iau naștere între anumite persoane (persoane juridice și persoane fizice) și au semnificație socială, în primul rând în domeniul fiscalității;

2) raporturile juridice fiscale sunt reglementate de normele dreptului fiscal, adică aceste raporturi iau naștere pe baza normelor dreptului fiscal, se dezvoltă în conformitate cu reglementările legale, se desfășoară în limitele normelor dreptului fiscal și sunt reziliate pe baza lor;

3) raporturile juridice fiscale reprezintă o legătură juridică între subiecții unor astfel de raporturi juridice prin drepturi subiective și obligații juridice;

4) raporturile juridice fiscale se bazează pe raporturi de putere, întrucât pe de o parte există întotdeauna un organ de stat sau un organism autorizat de stat;

5) raporturile juridice fiscale sunt raporturi care se nasc cu privire la fonduri si plata acestora catre stat, precum si cu privire la dobandirea unor drepturi sau autorizatii (cu privire la taxe). În același timp, plata impozitului este unilaterală prin natura sa și nu prevede nicio contraprestație;

6) raporturile juridice fiscale sunt clar definite, raporturi specifice. Acest lucru se datorează naturii lor și imposibilității, fără o conscriere corespunzătoare în legislația fiscală, de a face orice modificări și completări.

Temeiurile apariției, modificării și încetării raporturilor juridice fiscale sunt stabilite de legislația fiscală.

De asemenea, este necesar de spus despre relațiile privind stabilirea și perceperea taxelor vamale, precum și relațiile care apar în procesul de exercitare a controlului asupra plății taxelor vamale, actele de contestație ale autorităților vamale, acțiunile (inacțiunea) acestora. funcționarilor și aducerea în fața justiției a persoanelor vinovate, cărora nu li se aplică legislația privind impozitele și taxele, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

Sub structura relație fiscală se înţelege structura internă şi interrelaţionarea elementelor unui astfel de raport juridic. Structura raporturilor juridice fiscale este formată din următoarele trei elemente:

1) obiectele raporturilor juridice;

2) subiecţii raporturilor juridice;

Obiect raporturile juridice fiscale sunt ceea ce iau naștere raporturi juridice, de dragul cărora subiecții intră în raporturi juridice. În literatura fiscală-juridică, o plată gratuită obligatorie (taxă sau taxă) este de obicei indicată ca obiect al raporturilor juridice fiscale. Cuantumul plății este determinat de regulile stabilite de legislația privind impozitele și taxele. Unii oameni de știință și specialiști se referă la un activ monetar (beneficiu material) ca obiect principal al raporturilor juridice fiscale, care trebuie să fie contribuit de către contribuabil la buget sau fond extrabugetar sub forma unei taxe sau taxe sau colectate forțat de autoritățile fiscale.

Obiectele raporturilor juridice fiscale trebuie să includă anumite beneficii materiale (mijloace de producție, bunuri de consum etc.) și intangibile (produse ale creativității, comportamentul însuși al participanților), numerar sub forma unei penalități pentru îndeplinirea cu întârziere a obligației de plată a impozitului, a unei amenzi pentru încălcarea legislației fiscale, precum și a ordinii publice în domeniul fiscal, siguranța informațiilor care constituie secrete fiscale, drepturile și interesele legitime. a participanților la astfel de relații juridice, protecția acestora.

Conținutul juridic al raporturilor juridice fiscale este format din drepturile subiective și obligațiile juridice ale participanților la astfel de relații. Dreptul se numește subiectiv în funcție de proprietatea sa de către subiectul raportului juridic. Astfel, apare dependenta in exercitarea dreptului la latitudinea participantului la raporturile juridice fiscale, care poate folosi dreptul care i-a fost acordat sau poate refuza sa-l exercite.

Drept subiectiv al subiectului raporturilor juridice fiscale- acesta este tipul și măsura posibilului comportament al acestei persoane autorizate, care, de regulă, corespunde îndatoririi legale a altei persoane. Obligație legală– este o obligație prevăzută de o normă legală (fiscală și juridică) și supusă executării necondiționate.

Participanții la raporturile juridice fiscale sunt subiecți activitate economicăși agenții guvernamentale. Articolul 9 din Codul Fiscal al Federației Ruse include:

1) organizațiile și persoanele fizice recunoscute conform Codului drept contribuabili sau plătitori de taxe;

2) organizații și persoane fizice recunoscute în conformitate cu Codul agenţi fiscali;

3) Serviciul Fiscal Federal și diviziile sale din Federația Rusă;

4) Serviciul Vamal Federal;

5) organele executive de stat și organele executive ale autonomiei locale, alte organe și funcționari autorizați de acestea, care desfășoară în modul prescris pe lângă autoritățile fiscale și vamale, acceptarea și colectarea impozitelor și (sau) taxelor, precum și controlul asupra plății acestora de către contribuabili și plătitorii de taxe;

6) Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, ministerele de finanțe ale republicilor, departamentele financiare(departamente, divizii) administrațiilor teritoriilor, regiunilor, orașelor Moscova și Sankt Petersburg, regiune autonomă, okruguri autonome, districte și orașe, alte organisme abilitate - la rezolvarea problemelor de amânare și plata în rate a impozitelor și taxelor;

7) organele fondurilor extrabugetare ale statului.

Această listă participanții la raporturile juridice fiscale nu este exhaustiv, întrucât pot fi subiecți și alte categorii de persoane.

Contribuabilii reprezintă veriga centrală în structura participanților la relațiile juridice fiscale.

Contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.

LA pentru contribuabilii persoane fizice atribuit:

1) cetățeni ai Federației Ruse;

2) cetateni straini;

3) apatrizii;

4) antreprenori individuali care desfășoară activități fără a-și forma persoană juridică, precum și notari privați, agenți de pază privați, detectivi privați.

În funcție de durata șederii pe teritoriul Federației Ruse, persoanele fizice ca contribuabili sunt împărțite în două tipuri:

a) persoane fizice – rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

b) persoane fizice – nerezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Persoane fizice – rezidenți fiscali ai Rusiei sunt recunoscute persoane fizice, indiferent de cetățenia lor, care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic. Persoane fizice - nerezidenți,în consecință, persoanele cu ședere pe teritoriul țării noastre mai puțin decât perioada specificată.

Celor care acționează în relații juridice fiscale în calitate de contribuabili (plătitori de taxe) organizatii include:

1) organizații rusești – persoane juridice constituite în conformitate cu legislația Federației Ruse;

2) organizatii straine – persoane juridice straine, societati comerciale si alte persoane juridice create in conditiile legii ţări străine, organizațiile internaționale, sucursalele și reprezentanțele acestora stabilite pe teritoriul Federației Ruse. Persoanele juridice corporative străine plătesc pentru activitățile lor în Federația Rusă prin reprezentanțele lor permanente (adică dacă o sucursală, birou, reprezentanță, rețea de agenți etc. sunt deschise în Rusia).

Întrebări de securitate

1. Ce raporturi juridice sunt reglementate de legea fiscală?

2. Enumeraţi principalele metode de reglementare juridică a dreptului fiscal.

3. Ce reglementări pot fi considerate izvoare ale dreptului fiscal?

4. Dați o definiție legislativă a conceptelor „taxă”, „taxă” și „taxa”.

5. Care este principala diferență dintre un impozit și o taxă.

6. Ce clasificări fiscale cunoașteți?

7. Ce tipuri de impozite și taxe clasifică Codul Fiscal al Federației Ruse drept federale, regionale și, respectiv, locale?

8. Din care elemente structurale raporturile juridice fiscale constau ?

10. Cu ce ​​sunt diferite? rezidenți fiscali ai Federației Ruse din impozit nerezidenti?


Capitol 5. DREPT CIVIL

5.1. Concepte generale dreptul civil ca ramură a dreptului

Relații economice iar procesele din partea statului modern sunt reglementate prin diferite instituții și ramuri de drept, care includ dreptul administrativ, fiscal, financiar, civil etc. Totuși, dreptul civil este direct legat de circulația valorilor proprietății. Dreptul civil ca ramură a dreptului provine din „dreptul civil” roman și, împreună cu alte ramuri ale dreptului rus, asigură creșterea eficienței producției, capitalului și realizărilor științifice și tehnice, implementarea libertate economică entităților economice, satisfacerea nevoilor materiale și socio-culturale ale cetățenilor prin achiziționarea de proprietăți, furnizarea de diverse servicii către aceștia etc. Sensul dreptului civil în condiții economie de piata este în creștere semnificativă.

Drept civileste un ansamblu de norme juridice (instituții, subsectoare) și reguli care reglementează proprietatea și relațiile personale non-proprietate.

Participanții la raporturile juridice civile reglementate sunt cetățenii (persoanele fizice), persoanele juridice, statul, precum și unitățile autonome și administrativ-teritoriale. Dreptul civil contine prevederi generale, care sunt importante pentru toate relațiile civile, de exemplu, despre termen de prescripție, precum și norme privind drepturile de proprietate, legea obligațiilor, dreptul de autor, dreptul la invenție și legea moștenirii.

Legislația civilă în sens larg: un set de reglementări care exprimă normele dreptului civil (articolul 71 din Constituția Federației Ruse). Legislația civilă în sens restrâns: Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse)și legile federale adoptate în conformitate cu aceasta (articolul 3 din Codul civil al Federației Ruse).

Știința moralei civile studiază legile dreptului civil care reglementează relațiile sociale. Subiectul studiului său: normele de drept civil concretizate în acte de legislație civilă, interacțiunea acestora cu relațiile sociale, practica aplicării lor. Rezultatele studiului: doctrina dreptului civil, teorii, concepte, idei, concepte etc.

Obiectul ramurii de drept gama de relaţii sociale pe care le reglementează. Subiectul dreptului civil îl constituie proprietatea și raporturile personale neproprietate asociate, bazate pe egalitatea juridică a părților, care se numesc raporturi civile.

Relații de proprietate– relaţiile sociale care decurg cu privire la diverse tipuri de bunuri materiale (lucruri, lucrări, servicii şi alte proprietăţi) cu caracter valoric. Beneficiu material ca obiect al raporturilor de proprietate, ea trebuie să aibă o măsură a valorii care să reflecte nevoia socială a acesteia și să țină cont de munca cheltuită la realizarea lui. Raporturile de proprietate reglementate de dreptul civil sunt de natură dispozitivă și presupun schimbul, în principiu, de bunuri materiale de valoare egală (în sens juridic).

Relații personale non-proprietate– relațiile sociale care apar cu privire la beneficii intangibile care au o evaluare reciprocă de către participanți a trăsăturilor individuale de personalitate ale fiecăruia (nume, onoare, demnitate, reputatia de afaceri, paternitate, sănătate). Ele sunt legate de raporturile de proprietate printr-o evaluare individuală a individului ca subiect al raporturilor juridice civile, din punctul de vedere al durabilității și eficacității implementării acesteia.

Modalitate de reglementare legală– un set de tehnici, modalități de influențare a dreptului asupra relațiilor sociale, a acestora caracteristici juridiceîn acest domeniu al dreptului.

Relațiile sociale care constituie subiectul dreptului civil sunt de natură dispozitivă și reciproc evaluative. O astfel de evaluare poate fi corect formată numai dacă părțile evaluatoare sunt egale, ceea ce exprimă caracterul dispozitiv al raporturilor juridice civile (mai detaliat mai jos). Egalitatea juridică a părților înseamnă că niciuna dintre părțile dintr-un raport juridic civil nu poate predetermina comportamentul celeilalte părți doar în virtutea poziției pe care o ocupă în acest raport juridic, cum ar fi, de exemplu, într-un raport juridic administrativ sau penal. . Această metodă oferă participanților independență și independență în luarea deciziilor, contribuie la manifestarea inițiativei antreprenoriale și la dezvoltarea circulației civile.

O altă caracteristică principală a metodei dreptului civil este discreția sa. Esența acestuia este că, alături de normele juridice obligatorii în dreptul civil, există norme dispozitive care permit participanților la raporturi juridice să se abată de la regulile de conduită prescrise de aceste norme, stabilindu-și relațiile pe baza unei alte legi sau prin consimțământul reciproc, dacă prin lege sau prin contract nu se prevede altfel.

Principiile dreptului civil– principiile de bază ale reglementării de drept civil a relațiilor publice, reflectând cele mai esențiale proprietăți ale legislației civile. Legiuitorul a consacrat principiile dreptului civil în art. 1 din Codul civil, și deci pot fi aplicate direct. Această prevedere are o importanță practică deosebită în domeniul dreptului civil, întrucât în ​​cazul în care se descoperă lacune în legislație și apare necesitatea aplicării unei analogii de drept, ea permite în acest caz să se aplice principiile sale de bază, adică principiile drept civil,

Principiul de bază al dreptului civil este principiul orientării permisive a reglementării dreptului civil. Subiecții de drept civil pot efectua orice acțiuni neinterzise de lege, care exprimă capacitatea juridică generală a cetățenilor și a organizațiilor comerciale. Principala cerință pentru astfel de acțiuni: acestea nu trebuie să contravină principiilor de bază și sensului legislației civile, adică principiile acesteia.

Subiecții de drept civil își exercită drepturile la propria discreție, adică în propriile interese (clauza 1 a articolului 9 din Codul civil). Aceasta înseamnă că autoritățile și alte persoane nu au dreptul de a forța participanții la relații juridice civile să își exercite sau să-și protejeze drepturile subiective sau să le impună sancțiuni pentru neglijarea dreptului la protecție. Totodată, legiuitorul alin.2 al art. 1 din Codul civil a stabilit limitele exercitării drepturilor civile: „Pe baza legii federale numai în măsura în care este necesar pentru a proteja fundamentele sistemului constituțional, moralitatea, sănătatea, drepturile și interesele legitime ale altor persoane, asigurarea apărării țării și a securității statului”.

Principiul egalității regimului juridic pentru toate subiectele de drept civil. Acest principiu consacrat la paragraful 1 al art. 1 Cod civil al Federației Ruse. Niciun subiect de drept civil nu are avantaje față de alte subiecte. De exemplu, potrivit paragrafului 4 al art. 212 din Codul civil, drepturile tuturor proprietarilor sunt protejate în mod egal. Regulile părții generale a legii obligațiilor se aplică atunci când reglementează relațiile juridice între orice subiect - de la Federația Rusă la cetățeanul obișnuit.

Principiul inadmisibilității amestecului arbitrar în treburile private. Autoritățile și orice alte persoane nu au dreptul de a se amesteca în treburile private ale subiecților de drept civil dacă își desfășoară activitățile în conformitate cu cerințele legii. Arbitrar înseamnă ingerință care nu se bazează pe lege. De exemplu, autoritățile nu au dreptul să spună antreprenorilor ce bunuri (lucrări, servicii) ar trebui să producă, în ce condiții și la ce prețuri ar trebui să le vândă. Dreptul la intimitate, secrete personale si de familie este consacrat de art. 23 din Constituția Federației Ruse.

Principiul inviolabilității proprietății. Potrivit părții 3 a art. 35 din Constituția Federației Ruse, niciun subiect de drept civil nu poate fi privat de proprietatea sa decât printr-o hotărâre judecătorească luată numai în cazurile prevăzute expres de lege. La paragraful 2 al art. 235 C. civ. definește o listă exhaustivă a unor astfel de cazuri: - executarea silită a bunurilor pentru obligații; - înstrăinarea bunurilor care nu pot aparține unei persoane prin lege; - înstrăinarea imobilelor în legătură cu sechestrarea terenului aflat sub acesta; - răscumpărarea bunurilor culturale neadministrate; - rechizitie, adica sechestru in situatii de urgenta cu plata obligatorie a despagubirilor, al carui cuantum se stabileste pe baza de preturi fixe; - confiscarea - sechestru ca sancţiune pentru o infracţiune fără despăgubiri; - înstrăinarea în alte cazuri stabilite de lege.

Principiul libertăţii contractuale, consacrat în alin.1 al art. 1 din Codul civil al Federației Ruse prevede libertatea de apreciere a subiecților de drept civil atât în ​​alegerea partenerilor în cadrul unui acord, cât și în alegerea tipului de acord și a condițiilor în care acesta va fi încheiat.

În unele cazuri există abateri de la acest principiu. Da, refuzul nu este permis organizare comercială de la încheierea unui contract public dacă este posibil să furnizeze consumatorului bunuri, servicii relevante și să efectueze lucrări relevante pentru acesta (articolul 426 din Codul civil).

Principiul liberei circulații a mărfurilor, serviciilor și resurse financiareîn toată Federația Rusă, stabilit prin art. 8 din Constituția Federației Ruse și paragraful 3 al art. 1 din Codul civil stabilește că subiecții Federației Ruse și alte persoane nu au dreptul de a stabili reguli locale care să împiedice libera circulație a mărfurilor, serviciilor și resurselor financiare în spațiul economic unic al Federației Ruse. Pe teritoriul Federației Ruse nu este permisă stabilirea frontierelor vamale, taxelor, taxelor și a oricăror alte obstacole în calea liberei circulații a mărfurilor, serviciilor și resurselor financiare. În conformitate cu legislația Federației Ruse, nu este permisă emiterea de acte sau acțiuni care stabilesc o interdicție de vânzare (cumpărare, schimb, achiziție) de bunuri dintr-o regiune a țării, oraș sau district în alta. Restricțiile privind circulația mărfurilor și serviciilor conform art. 74 din Constituția Federației Ruse poate fi introdus în conformitate cu legea federală numai dacă este necesar pentru a asigura siguranța, protejarea vieții și sănătatea oamenilor, protejarea naturii și a valorilor culturale, de exemplu, limitarea circulației produselor din carne de vită în legătura cu epidemia de boala vacii nebune.

5.2. Concepte de izvoare ale dreptului civil

Izvoarele dreptului civil - reglementari care contin norme de drept civil.

Astfel de acte normative formează împreună drept civilîn sens larg. Legislația civilă în conformitate cu paragraful 2 al art. 3 GK este Cod civil RF și alte legi federale adoptate în conformitate cu acesta care reglementează sfera dreptului civil.

Act de reglementare – un act al organului guvernamental competent care stabilește normele de drept.

Drept – un act normativ adoptat de cel mai înalt organ al puterii de stat în modul prevăzut de Constituție. Are cea mai mare forță juridicăîn raport cu ceilalţi reglementări(decrete, hotărâri etc.). Principalul izvor al dreptului în societatea modernă. De exemplu, Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, Legea federală „Cu privire la ipotecare”, etc.

Statutul – un act juridic emis de o agenție guvernamentală în conformitate cu legea și în temeiul legii. De exemplu, Decretul președintelui Federației Ruse din 5 octombrie 1999 nr. 1338 „Cu privire la Consiliul președintelui Federației Ruse pentru codificarea și îmbunătățirea legislației civile”, Decretul Guvernului Federației Ruse din iunie 18, 1999 Nr. 650 „Cu privire la aprobarea Regulamentului-Model cu privire la institutie de invatamant superior învăţământul profesional„(cu modificările și completările ulterioare la 24 septembrie, 23.12.2002).

Act departamental - un act juridic emis de instituția centrală care se ocupă de orice industrie administratia publica. De exemplu, Ordinul Ministerului Industriei Agrare al Federației Ruse din 13 august 1999 nr. 276 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind procedura de depunere a petițiilor și notificărilor către autoritățile antimonopol în conformitate cu cerințele articolelor 17 și 18 din Legea Federației Ruse „Cu privire la concurența și restrângerea activităților monopoliste pe piețele de mărfuri” (cu modificată și completată din 31 octombrie 2000), Directiva Băncii Centrale a Rusiei din 27 iulie 2001 nr. 986-U „Cu privire la anumite reglementări Banca Centrală Federația Rusă (Banca Rusiei)”.

Izvoarele dreptului civil pot fi clasificate în următoarele tipuri:

1. Principii și norme general acceptate dreptul international, fixat în acorduri internationale, la care Federația Rusă este un participant;

2. Tratate internaționale, încheiat de Federația Rusă cu alte subiecte de drept internațional și ratificat în modul prescris;

3. Constituția Federației Ruse, Codul civil al Federației Ruse, legile federale, referitoare la reglementarea raporturilor juridice civile;

4. Statutul: Decrete ale Președintelui Federației Ruse care nu contravin legilor, precum și decretelor Guvernului Federației Ruse adoptate pe baza și în conformitate cu legile și decretele Președintelui Federației Ruse sau la care se face referire ca și alte acte juridice; acte normative ale autorităților executive federale care conțin norme de drept civil emise de acestea în cazurile și în limitele prevăzute de legi și alte acte juridice sau denumite acte normative departamentale.

Ele nu sunt considerate surse de drept civil, dar sunt utilizate în practica de aplicare a legii:

- Obiceiuri de afaceri, adică reguli de comportament stabilite în circulație civilă, la care se poate face referire prin norme de drept în lipsa unor norme corespunzătoare în norma juridică.

- Obiceiuri de afaceri, adică reguli de conduită stabilite și utilizate pe scară largă în orice domeniu de activitate comercială care se aplică relațiilor nereglementate prin lege sau acordul părților.

- Standarde de moralitate și etică sunt importante pentru înțelegerea sensului legislației civile și aplicarea corectă a normelor juridice concretizate în aceasta.

- Hotărârile plenurilor judiciare sunt acte care clarifică aplicarea legii în interpretarea legislației și sunt obligatorii pentru întregul sistem al instanțelor competente.

- Practica judiciara, adică multiple hotărâri uniforme ale instanțelor din aceeași categorie de cauze, contribuie și la dezvoltarea unei înțelegeri și aplicări uniforme a legislației civile de către autoritățile judiciare, dar nu pot fi luate în considerare în decizia unei cauze concrete.

- Precedent legal, adică decizia instanței de judecată asupra unui anumit caz este obligatorie doar pentru persoanele care participă la cauză, dar nu neapărat pentru judecătorii care examinează cauze similare.

Sistemul juridic al Federației Ruse aparține sistemului juridic continental, prin urmare, în dreptul civil rus, precedentul judiciar nu este un izvor de drept. Dar practica judiciară are mare valoareîn dreptul civil modern. Prin practica judiciara se realizează o interpretare juridică a normelor de drept civil: sensul normei este explicat de organul care are dreptul de a face astfel de precizări - plenul judiciar. Forță obligatorie pentru instanțele competente. Această interpretare este consacrată în rezoluțiile Plenului Curtea Supremă de Justiție. În acest scop, sunt publicate recenzii ale practicii judiciare în anumite domenii ale raporturilor juridice. În același timp, pe baza unei generalizări a practicii judiciare, pot fi luate inițiative legislative și pot fi pregătite proiecte de legi federale.

Potrivit paragrafului 1 al art. 3 din Codul civil, în conformitate cu Constituția Federației Ruse, legislația civilă este de competența Federației Ruse. Astfel, numai Federația Rusă poate adopta, modifica și abroga legile federale în domeniul dreptului civil. Subiecții Federației își pot emite propriile reglementări în domeniul raporturilor de drept civil. Dar în niciun caz aceste reglementări nu ar trebui să contravină legislației civile a Federației Ruse. Un exemplu în acest sens act normativ- art. 40 din Legea Regională a Regiunii Rostov din 4 iunie 1999 Nr. 34-ZS „Cu privire la autostrăzi Regiunea Rostov” (modificată și completată la 14 mai 2001), care reglementează desfășurarea de către persoane juridice și persoane fizice a activităților economice, antreprenoriale și de altă natură pe autostrăzi. Această regulă de drept este în întregime conformă cu legea civilă.

Subiectul dreptului civil constă în relații atât de diverse și complexe, încât toate nu pot fi reglementate cu gradul necesar de detaliu nici măcar printr-o lege atât de mare, de voluminoasă, precum Codul civil.

Acest lucru necesită multe alte legi care dezvoltă și specifică regulile și instituțiile sale. Codul civil prevedea direct într-o serie de norme ale sale necesitatea adoptării a câtorva zeci de astfel de acte legislative, parcă ar consolida structura de bază a întregii ramuri de legislație civilă. De exemplu, legile federale privind statutul persoanelor juridice individuale. Trebuie avut în vedere că dacă există instrucțiuni directeîn Codul civil, o altă lege federală poate reglementa relația corespunzătoare altfel decât este prevăzut de Cod. Codul civil al Federației Ruse a sporit semnificativ rolul legilor în reglementarea relațiilor de proprietate, stabilind în normele sale trimiteri directe la legi specifice. Astfel: a) reglementarea raporturilor relevante prin statut este exclusă; b) domeniul de aplicare al reglementării legislative directe a fost în prezent extins semnificativ; c) se prevede crearea unui sistem de legi specifice convenite pe baza unei singure cadrul legislativ, pe care legiuitorul însuși este obligat să le adopte.

Pe măsură ce aceste prevederi sunt implementate, legislația civilă capătă din ce în ce mai multe trăsături distincte ale unui singur sistem codificat. Din păcate, legiuitorii autohtoni nu iau întotdeauna în considerare și implementează în mod constant propriile intenții. În plus, normele și chiar instituțiile dreptului civil sunt adesea formulate de el în legi complexe, care adesea nu corespund în totalitate prevederilor generale ale dreptului civil, de exemplu, în legile privind valori mobiliare, bancar etc. Pentru a elimina consecințe negativeÎntr-o astfel de situație care duce la apariția unor contradicții în legislație, regulile alin.2 al art. 3 Cod civil: „... Normele de drept civil cuprinse în alte legi trebuie să respecte prezentul Cod.”

5.3. Conceptul de raporturi juridice civile

1 Sistemul de drept fiscal. Dreptul fiscal ca ramură a dreptului face parte din sistemul unificat de drept rus și, la rândul său, este un sistem de mai multe nivel scăzut, adică în sine este un sistem de norme juridice situate secvențial și legate reciproc, unite prin unitatea internă a scopurilor, obiectivelor, subiectului reglementării, principiilor și metodei unei astfel de reglementări.

La fel ca normele majorității ramurilor dreptului rus, normele dreptului fiscal sunt grupate în două părți - generalŞi special.

Partea generala legislația fiscală include reguli care stabilesc principiile dreptului fiscal, sistemul și tipurile de impozite și taxe în Federația Rusă, drepturile și obligațiile participanților la relațiile juridice fiscale, motivele apariției, modificării și încetării obligației de plată a impozitului , procedura de executare voluntară și silită a acestuia, stabilește procedura de implementare taxa raportare și control fiscal, precum și metode și proceduri de protecție s subiecte de drept fiscal.

Parte speciala legea fiscală include tu însuți n reglementări care reglementează colectarea anumitor tipuri de impozite. În prezent, procesul de codificare a acestora continuă, ele fiind incluse în partea a doua (specială) a Codului Fiscal.

2. Locul legii fiscale.În prezent dreptul fiscal iese în evidență și este justificată de noi ca ramură independentă a dreptului rus datorită prezenței unui sistem interconectat a următoarelor circumstanțe obiective:

1} prezenţa unui subiect independent de reglementare juridică, atâtsurprins de specificul relaţiilor sociale reglementate de această industrie. Este bine cunoscut faptul că subiectul reglementării legale este primul dintr-o serie de criterii pentru delimitarea dreptului rus unificat în sectoare separate. subiect de drept fiscal inventa relaţiile sociale apărute în sferăimpozitarea în procesul de funcționare a sistemului fiscal al Federației Ruse.(în special, sferele de stat, proprietate și relații putere-administrativ),

2) prezenţa nevoilor statale şi sociale de independenţăreglementarea legală corespunzătoare a sistemului fiscal și fiscal, datorită combinării următoarelor necesități:

Importanța deosebită a sistemului fiscal pentru implementarea cu succes a reformelor economice importanța sistemului fiscal pentru asigurarea pe termen lung; cresterea economicași stabilitatea financiară a țării; - importanța reglementării legale eficiente a impozitării pentru suficiența financiară; povara fiscalăși repartizarea cheltuielilor publice (de stat și municipale) între fiscale persoane obligate(Articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse), etc.

3) prezența metodei proprii (speciale) de reglementare juridică

4)prezenţa izvoarelor speciale (speciale) de drept. Acest criteriu se remarcă și în stadiul actual de dezvoltare a dreptului rus ca un criteriu important pentru identificarea ramurilor de drept.

5)consolidarea constituțională și (sau) legislativă a principiilor unei ramuri de drept și prezența unui sistem specific (inerent doar acestei ramuri de drept) de concepte și categorii

3. Principiile NP:Tipuri de principii ale dreptului fiscal. Ca și principiile altor ramuri de drept, principiile dreptului fiscal pot fi împărțite în două tipuri: socio-juridice(- legalitatea, ordinea publică etc.) și principii juridice speciale.

Principiul legalității impozitelor. Codul Fiscal indică, de asemenea, că fiecare persoană trebuie să plătească numai impozite și taxe stabilite legal (clauza 1 Artă. 3).

Principiul universalității și egalității de impozitare. este constituțional și este consacrat în articolul 57 din Constituție, potrivit căruia „orice persoană este obligată să plătească impozitele și taxele stabilite legal”. În plus, partea 2 a art. 8 din Constituție stabilește că fiecare cetățean are responsabilități egale prevăzute de Constituție.

Principiul echității fiscale : „Pentru a asigura o reglementare fiscală în conformitate cu Constituția Federației Ruse, principiul egalității necesită capacitatea reală de a plăti impozit pe baza principiilor legale ale echității și proporționalității. „... la stabilirea impozitelor, capacitatea contribuabilului de a plăti impozit este de fapt luată în considerare pe baza principiului echității.” Adică impozitele trebuie să fie corecte.

Principiul perceperii impozitelor în scopuri publice. presupune găsirea unui echilibru între interesele indivizilor – contribuabili și societatea în ansamblu. „Prin urmare, statul are dreptul și obligația de a lua măsuri pentru reglementarea raporturilor juridice fiscale în vederea protejării drepturilor și intereselor legitime nu numai ale contribuabililor, ci și ale altor membri ai societății.”

Principiul stabilirii impozitelor si taxelor in conditii de drept. Acest principiu este fixat și implementat, în special, prin interdicția constituțională a impozitării, cu excepția legii

Principiul bazei economice a impozitelor (taxelor). Impozitele și taxele nu numai că nu trebuie să fie excesiv de împovărătoare pentru contribuabili, ci trebuie să aibă și o bază economică (cu alte cuvinte, să nu fie arbitrare.

Principiul prezumției de interpretare în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe) a tuturor îndoielilor, contradicțiilor și ambiguităților inamovibile ale actelor de legislație privind impozitele și taxele.

Principiul certitudinii obligației fiscale trebuie formulate acte de legislaţie privind impozitele şi taxele

în așa fel încât toată lumea să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească.

Principiul unității spațiului economic al rusului
Federația și unitatea politicii fiscale

4.,6 Surse 1. Constitutie2. Reguli de drept internațional și tratate internaționale ale Federației Ruse3. Legea fiscală specială: a) legislatia federala privind impozitele și taxele (sau legislația privind impozitele și taxele), inclusiv: alte legi federale privind impozitele și taxele: legile entităților constitutive ale Federației Ruse; și taxe adoptate de organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației c) acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de organele reprezentative ale autonomiei locale.4 Legislația fiscală generală (alte legi federale;
deţinând normele de drept fiscal).5 Acte juridice de reglementare subordonate pe probleme legate de impozitare şi taxe: a) acte ale organelor de competenţă generală: decrete ale Preşedintelui; hotărâri guvernamentale; statutul și reglementările privind aspectele legate de impozitare și taxe, adoptate de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației; b) acte ale organelor de competenţă specială: - statutul departamentului şi actele juridice de reglementare pe probleme legate de impozitare şi taxe, organe de competenţă specială, a căror publicare este prevăzută direct de Codul fiscal.6. Deciziile Curții Constituționale.

5.Acte juridice de reglementare Guvernul Federației Ruse, autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, autoritățile executive ale autonomiei locale privind impozitele și taxele

emite acte normative cu privire la aspecte legate de impozitare și taxe, care nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele.

Autoritățile federale Autoritățile executive, împuternicite să îndeplinească funcții de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor și în domeniul vamal, și organele teritoriale ale acestora nu au dreptul de a emite acte normative de reglementare în materie de impozite și taxe.

Efectul actelor de legislație privind impozitele și taxele în timp

1. Actele de legislație fiscală intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioada fiscala pentru taxa respectivă, cu excepția cazurilor prevăzute în prezentul articol.

Actele de legislație privind taxele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale, cu excepția cazurilor prevăzute de prezentul articol.

Modificarea legilor federale acest Codîn ceea ce privește stabilirea de noi impozite și (sau) taxe, precum și actele legislative privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților care introduc impozite, intră în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie anul care urmează anului adoptării lor, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale.

7. Obiectul impozitului drepturile colective sunt:

1) raporturile de putere privind stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor;

2) raporturile juridice izvorâte în procesul de îndeplinire de către persoanele relevante a obligațiilor lor fiscale pentru calcularea și plata impozitelor sau taxelor;

3) raporturile juridice apărute în procesul de control fiscal și control asupra respectării legislației fiscale;

4) raporturile juridice apărute în procesul de protejare a drepturilor și intereselor legitime ale participanților la raporturile juridice fiscale (contribuabili, autorități fiscale, stat etc.), adică în procesul de contestare a actelor autorităților fiscale, acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora, precum și în procesul litigiilor fiscale;