Facturi financiare. Factură financiară, caracteristici de emitere, circulație și utilizare Care este diferența dintre o factură financiară și o factură comercială

Cum concept general- aceasta este o varietate fonduri de credit, care se exprimă sub forma unui document strict desemnat de lege.

O cambie este o garanție în care o parte (împrumutatul) își asumă abstract obligații bănești, iar cealaltă parte (destinatarul facturii) în intervalul de timp specificat are dreptul de a prezenta acest document pentru a returna fondurile împrumutate.

Această formă de cambie, precum cea financiară, are ca particularitate condiția ca tranzacția efectuată în temeiul acesteia să nu aibă legătură în niciun fel cu schimbul de bunuri, ci să prevadă exclusiv relațiile bănești ale părților. Pentru a evita interpretările ambigue, este necesar să se clarifice că orice formă de factură prevede rambursarea numai în numerar, dar la încheierea unei tranzacții sub forma unei facturi financiare, însuși subiectul relației de dragul căreia este un astfel de împrumut. emise trebuie să fie monetare.

Facturile financiare, spre deosebire de alte tipuri, sunt pe termen scurt, adică în cele mai multe cazuri trebuie plătite în cel mult 1 an de la data primirii facturii de către creditor. Forma unei cambii nu poate fi modificată la cererea părților, întrucât structura acestui tip de titluri este strict reglementată de legislația cambiei. Prin urmare, dacă lipsește oricare dintre detaliile necesare, documentul devine invalid.

O altă caracteristică tip financiar obligațiile de factura este că o astfel de garanție nu poate fi revândută altcuiva, iar împrumutatul plătește datoria numai părții care a luat parte inițial la tranzacție sau unui terț la cererea creditorului.

În plus, facturile financiare diferă în funcție de următoarele principii:

• Prin prezența garanțiilor – garantate și negarantate.
• După locul plății – domiciliat și nedomiciliat.
• Prin sincronizare - urgent sau nelimitat.
• Potrivit plătitorului - simplu și transferabil.

Diferențele dintre facturile financiare simple și transferabile

Cele două grupe ale acestor lucrări diferă în ceea ce privește subiectele relației.

Billet la ordin, sau cum se numeste,- acesta face obiectul unei tranzacții între trăgător și posesorul cambiei. Principala condiție de acest tip este ca debitorul să fie numai trăgătorul, adică persoana care a emis documentul.

Un terț poate fi implicat în tranzacție, dar numai la inițiativa deținătorului facturii dacă are obligația de a transfera plăți în conturile unei astfel de părți.

La prevedere o cambie financiară numită draft, cercul de persoane a fost extins și schimbat. Aici, tragatorul, care actioneaza in calitate de creditor, indruma debitorul sau (trasul) sa plateasca datoria de pe cambie catre un tert, numit remitent. O cambie financiară nu este rambursabilă ca o simplă plată, deoarece nu poate fi sigur că trasul numit pe cambie va efectua plata corespunzătoare. Pentru a confirma îndeplinirea viitoare a obligațiilor din cambie, trăgătorul oferă o așa-numită acceptare, adică garantează în scris că fondurile vor fi depuse.

Este posibil ca o cambie financiară să nu fie garantată prin acceptare, dar astfel de cambii sunt rareori solicitate.

În funcție de măsura în care trăgatorul garantează rambursarea, acceptarea poate fi totală sau parțială.

În cazurile de neîndeplinire a obligațiilor din cadrul unei tranzacții, deținătorul unei facturi financiare acceptate are dreptul de a formula pretenții împotriva tuturor persoanelor care au obligații în temeiul facturii.

Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru

Particularități contabilitate bancnote

Poliță– o garanție care, în conformitate cu articolul 815 Cod Civil atestă obligația necondiționată a trăgatorului de a plăti anumită perioadă bani împrumutați.

Târgatorul (debitorul) este o persoană care întocmește și emite o notă pentru a rambursa datoria pentru plata inventarului, lucrărilor sau serviciilor către titularul cambiei (creditor).

Titularul cambiei (creditorul) este persoana care a primit cambia pentru a rambursa datoria pentru plata bunurilor si materialelor, lucrarilor sau serviciilor de catre tragator (debitor).

Un bilet la ordin (cambră individuală) este o obligație a trăgătorului de a plăti titularului legal al cambiei o sumă de bani în termenul specificat pe cambie.

O cambie (cambră) este o obligație a plătitorului indicată pe cambie de a plăti titularului legal al cambiei o sumă de bani în termenul indicat pe cambie. O cambie se întocmește de către creditorul plătitorului pentru cambia în scopul rambursării propriilor conturi de plătit. Obligațiile plătitorului în temeiul cambiei sunt exprimate în acordul de plată a sumei facturii, exprimat în scris sub forma unei inscripții corespunzătoare pe cambie.

O factură cu discount este o bancnotă fără dobândă plasată la un preț sub valoarea sa nominală, cu alte cuvinte, ținând cont de reducere.

O cambie purtătoare de dobândă este o notă cu un fix dobândă. Este emis ca instrument de depozit. Ei pot plăti și cu contrapărți.

O factură fără dobândă este un titlu cu o rată a dobânzii zero și o dată de scadență „la vedere”.

O factură de mărfuri este o factură pe care o organizație o primește ca plată pentru bunurile livrate sau pentru munca sau serviciile prestate.

Utilizarea facturilor financiare este o investiție financiară. Pentru a le contabiliza, se folosește contul 58 cu același nume.

La plata materialelor primite folosind o factură financiară, trebuie făcute următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 10 Credit 60 – materialele primite sunt valorificate;

Debit 19 Credit 60 – reflectă valoarea TVA indicată în documentele de plată și în factură;

Debit 60 Credit 91-1 – a fost virata o factura financiara in plata materialelor primite;

Debit 91-2 Credit 58 – factura financiară este anulată la prețul costurilor efective de achiziție.

Primirea unei facturi financiare ca plată pentru mărfurile expediate este reflectată de următoarele înregistrări:

Debit 62 Credit 90-1 – se reflectă venituri din vânzarea produselor;

Debit 58 Credit 62 – reflectă cantitatea de mărfuri expediate pe baza documentelor de decontare.

ÎN în acest caz, Nu contează valoarea nominală a facturii financiare primite.

Dacă valoarea nominală depășește costul mărfurilor, atunci discountul care apare la momentul rambursării facturii este luat în considerare ca parte a altor venituri.

Transferul unei facturi financiare de către cumpărător ca avans în contabilitate este însoțit de următoarea afișare:

Debit 58 Credit 76 – se reflectă suma facturii.

în care obligații fiscale la primirea facturii nu apare.

Când denumirea facturii diferă de costul lucrării efectuate, diferența se reflectă la rambursarea (vânzarea) facturii cu următoarele înregistrări:

Debit 91-2 Credit 58 – costul facturii (la prețul de achiziție);

Debit 51 Credit 91-1 – valoarea nominală (vânzări) a facturii;

Debit 91-2 „Alte cheltuieli” Credit 91-9 – determinat rezultate financiare din rambursarea unei facturi.

calculele financiare sunt destul de comune în rândul organizațiilor. Dar contabilitatea facturilor are caracteristici specifice. Cambiile sunt utilizate pentru decontările în cadrul unui grup între organizații, sau ca mijloc de plată pentru bunuri, lucrări, servicii ale furnizorilor, precum și pentru procesarea finanțării datoriilor.

Definiția 1

Poliță- aceasta este o garantie care contine o obligatie simpla, neconditionata a tragatorului sau oferta acestuia catre un tert de a plati suma specificatăîn perioada specificată. O cambie este un fel de obligație de creanță, întocmită într-o anumită formă și care dă dreptul de a cere plata sumei indicate în cambie la sfârșitul perioadei pentru care este emisă.

Sertarul, adică debitorul este persoana care emite o cambie pentru a rambursa datoria pentru plata unor bunuri si materiale, lucrari sau servicii catre posesorul cambiei. Titularul cambiei, i.e. creditor - cel care a primit o notă pentru achitarea unei datorii.

Există mai multe tipuri de facturi:

• bilet la ordin sau o cambie individuală reprezintă obligația tragătorului de a plăti titularului o sumă de bani într-o anumită perioadă de timp;
• poliță sau plata reprezintă o obligație a plătitorului specificată în cambie de a plăti titularului cambiei suma în termenul specificat;
• factura de reducere- aceasta este o factură fără dobândă plasată la un preț sub normal, adică cu reducere;
• factură purtătoare de dobândă- este o cambie cu o rată a dobânzii clar definită, emisă ca instrument de depozit și mijloc de decontare cu contrapărți;
• factură fără dobândă– acesta este un titlu cu o dobândă zero și o dată de scadență - la vedere;
• factura de marfa primite de organizație ca plată pentru bunurile livrate sau pentru munca sau serviciile prestate.

Lucrări terminate pe o temă similară

• Lucrări de curs Contabilitatea facturilor financiare 470 de ruble.
• Eseu Contabilitatea facturilor financiare 220 rub.
• Test Contabilitatea facturilor financiare 210 rub.

Nota 1

Garantul pentru plata unei facturi poate fi un terț numit avalist. El pune pe factură inscripția corespunzătoare - aval.

Cambiile trebuie să aibă următoarele detalii obligatorii:

• numele „factura”;
• numele plătitorului;
• termen de plata;
• indicarea locului de plată;
• numele persoanei căreia trebuie efectuată plata;
• locul și data întocmirii facturii;
• semnătura sertarului.

Operațiunile de achiziție de cambii au ca scop generarea de venituri din utilizare fonduri gratuite. Astfel, societatea prevede pentru perioada de detinere a cambiei o suma corespunzatoare pretului de achizitie, iar restituirea acestei sume cu dobanda este efectuata de emitentul sau.

Pentru a accepta o cambie pentru contabilitate, trebuie îndeplinite condiții și în special:

• documente corect executate care confirmă existența dreptului întreprinderii la investiții financiare și primirea de active;
• tranziție riscuri financiare, condiționat de aceste investiții;
• beneficii economice de pe urma investiţiilor în viitor.

Caracteristici ale contabilității facturilor

În contabilitate, tranzacțiile cu cambii sunt reflectate în subconturi separate. Dacă suma cambiei emise depăşeşte creanţe trăgător, atunci diferența trebuie luată în considerare ca parte a cheltuielilor tragătorului și, în consecință, a veniturilor deținătorului cambiei.

Tragatorul oficializeaza virarea cambiei in contabilitate prin efectuarea unei inregistrari in contul 60 pentru suma cambiei. În acest caz, reducerea se reflectă prin postarea:

• Credit 60$ „Decontări cu furnizorii”.

Titularul facturii face o înregistrare în contabilitate pentru 62 USD, iar reducerea este reflectată de postare:

• Debit $91$ „Alte venituri și cheltuieli”
• Credit 62$ „Decontări cu clienții”.

Dacă tragatorul folosește un cont de reducere de 97 USD în loc de 91 USD, atunci cheltuiala va fi recunoscută liniar pe toată durata de viață a bancnotei.

În paralel, ambii participanți la relațiile cu facturi țin contabilitatea în afara bilanțului facturilor. În acest scop, se utilizează contul $009$ „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” de trăgător și contul $008$ „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” de către titularul cambiei.

Utilizarea facturilor financiare este investitie financiara. Pentru a le contabiliza, se folosește un cont de $58$. În cazul plății pentru materialele primite cu ajutorul unei facturi financiare, înregistrările contabile ale întreprinderii trebuie să reflecte următoarele înregistrări:

• Debit $10$ Credit $60$ – postarea materialelor primite;
• Debit $19$ Credit $60$ – reflectarea sumei TVA indicată în documentele de decontare și în factură;
• Debit $60$ Credit $91-1$ – transferul unei facturi financiare în plată pentru materialele primite;
• Debit $91-2$ Credit $58$ – anularea unei facturi financiare la prețul costurilor reale.

Primirea unei facturi financiare în plată pentru mărfurile expediate este însoțită de următoarele tranzacții:

• Debit $62$ Credit $90-1$ – reflectarea veniturilor din vânzarea produselor;
• Debit $58$ Credit $62$ – reflectarea cantității de mărfuri expediate.

Excesul valorii nominale asupra costului mărfurilor care ia naștere la momentul rambursării cambiei se ia în considerare în alte venituri.

Transferul de către cumpărător a unei facturi financiare ca plată în avans se reflectă în contabilitate prin următoarea înregistrare:

• Debit $58$ Credit $76$ – reflectarea sumei facturii.

Nota 2

Trebuie menționat că obligațiile fiscale nu apar la primirea unei cambii.

Dacă valoarea nominală a facturii este diferită de costul lucrării efectuate, atunci diferența la rambursarea facturii se reflectă în înregistrări:

• Debit $91-2$ Credit $58$ – reflectă valoarea facturii;
• Debit $51$ Credit $91-1$ – reflectă valoarea nominală a facturii;
• Debit $91-2$ „Alte cheltuieli” Credit $91-9$ – reflectă rezultatul financiar din rambursarea facturii.

Atunci când se utilizează cambii în plăți pentru bunurile achiziționate, contribuabilul trebuie să țină evidențe TVA separate. O astfel de contabilitate se aplică cambiilor terților, iar la transferul propriilor cambii nu există vânzare.

Dacă se stabilește că tranzacția este supusă TVA-ului, în consecință baza de impozitare pentru TVA se determină ca cost bunuri vândute. Data de calcul a TVA-ului este, de asemenea, determinată în momentul expedierii sau primirii plății în avans, în special sub forma unei cambii terță parte. După calcularea valorii adăugate se emite o factură.

Este posibil să nu se mențină o contabilitate separată dacă cheltuielile organizației nu depășesc pragul de semnificație de $5\%$ din suma totală a cheltuielilor. În consecință, dacă cambiile sunt rareori utilizate în plăți, atunci nu este nevoie să păstrați înregistrări separate.

Pentru impozitul pe venit, baza de impozitare pentru tranzacțiile cu cambie se determină separat. Folosind cambiile ca mijloc de plată, organizațiile efectuează tranzacții la valoarea nominală hârtii valoroase. În consecință, toate costurile suplimentare pentru achiziția și vânzarea acestora sunt considerate pierderi ale organizației și nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor. perioada curenta. În același timp, acestea pot fi transferate la rezultatele viitoare ale unor astfel de activități. Cu contabilitate fiscală separată în politica contabila este necesar să se reducă suma costurilor suplimentare care sunt incluse în piesa consumabila baza fiscala speciala.

Facturile financiare sunt o consecință directă a unui contract de împrumut, atunci când una dintre părți primește o anumită sumă de bani de la cealaltă prin emiterea unei facturi în schimb. Baza unei facturi financiare este împrumutul acordat. Esența unei facturi financiare este o garanție de rambursare a împrumutului primit. Se bazează pe mișcarea banilor. În circulația comercială și industrială, facturile financiare sunt folosite de întreprinderi pentru a reînnoi capital de lucru. Facturile financiare private sunt de obicei emise de firme mari, bine-cunoscute, cu un istoric solid. pozitie financiară. Cu toate acestea, această metodă de împrumut este mai puțin preferabilă în comparație cu obligațiunile, deoarece fondurile sunt strânse pe termen scurt și sunt implicate în producție pentru o perioadă mai lungă. termeni lungi. Acest lucru pune sub semnul întrebării oportunitatea plăților asupra facturilor financiare private. Astfel de facturi nu sunt de obicei acceptate de bănci pentru contabilitate.

Un tip de facturi financiare sunt bonuri de tezaur - Datorii pe termen scurt state cu scadenţe de 3, 6 şi 12 luni, emise în circulaţie în vederea acoperirii deficitului bugetar.

Se apelează la o factură financiară pentru care plătitorul este o bancă factura bancara.

Prezența facturilor financiare este posibilă datorită absenței în textul acestora a oricărei mențiuni a temeiului emiterii acestora. Dar, în același timp, aceasta duce și la apariția unor cambii fictive care nu sunt asociate cu mișcarea reală nici a mărfurilor, nici a fondurilor; printre facturile financiare există cele prietenoase, de contra și de bronz, care sunt interzise pentru utilizare în Rusia, dar sunt folosite în cercuri înguste.

Facturi prietenoase sunt transferate de o întreprindere solvabilă ca „favoare prietenoasă” unei alte întreprinderi care se confruntă cu dificultăți financiare și care are nevoie de un împrumut (sau se acceptă cambiile acesteia din urmă), astfel încât deținătorul cambiei plătește cambia cu creditorii săi sau ia este luat în considerare la bancă. Uneori, emiterea de cambii amiabile este folosită pentru a crește artificial cuantumul datoriei trăgătoarei atunci când acesta este declarat insolvabil. Sumele plătite pe astfel de facturi sunt apoi returnate de către titular la trăgător.

Facturile prietenoase sunt de obicei emise în cazul în care se încrede deplină în contrapartidă. Totuși, ca garanție împotriva pierderilor pe care trăgătorul le poate suferi în cazul neplății unei cambii amiabile, deținătorul cambiei predă contrapărții sale o cambie de aceeași sumă - contra factură.

Billete de bronz (umflate). de asemenea, nu au securitate reală și sunt scrise în numele unei firme inexistente pentru a obține numerar de la bancă.

În zilele noastre, doar o factură bancară poate fi numită o adevărată factură financiară, care a devenit larg răspândită în anul trecut atât în ​​rândul cetățenilor (care îi consideră drept una dintre modalitățile de investiție mai mult sau mai puțin fiabilă a economiilor lor), cât și în rândul întreprinderilor (pentru care, în condițiile plăților pe termen lung prin sistem bancar iese în prim plan posibilitatea efectuării plăţilor prin cambie). Pentru a le achiziționa, este necesar să depuneți suma facturii în contul (numerar) al băncii, după care aceasta din urmă emite factura. În acest caz, data întocmirii acestuia este data primirii fondurilor de către bancă.

O factură financiară însoțește mișcarea capitalului împrumutului și cel mai adesea reprezintă o factură bancară atunci când:
Avizarea unui proiect de lege

(D)
rambursarea unei facturi
I varianta II varianta
D+d
Schema 4.8 Mișcarea unei facturi bancare

O factură bancară poate fi vândută atât persoanelor juridice, cât și indivizii
După cum se poate observa din diagramă, banca vinde nota clientului, adică. Pentru o bancă, cambia este un instrument atracție suplimentară fonduri, iar pentru cumpărător - posibilitatea de a plasa temporar fonduri gratuite pentru a genera venituri (opțiunea I).
O factură bancară este mai fiabilă decât o bancnotă comercială, pentru că Plătitorul facturii este întotdeauna banca. Această factură, la fel ca și cele comerciale, poate fi transferată prin aviz în plată pentru bunuri și servicii către alte întreprinderi (transferul se formalizează prin cesiune). În acest caz, factura financiară se transformă într-o factură comercială și este deja un mijloc de plată (opțiunea II).
Facturile bancare pot fi de două tipuri:
Bonuri purtătoare de dobândă;
Facturi cu reduceri.
Facturile purtătoare de dobândă sunt vândute la egalitate și rambursate la egalitate plus câștigurile. Următorii indicatori principali sunt indicați pe forma cambiei purtătoare de dobândă:
1) valoarea nominală (suma virata de companie în plata facturii);
2) rata venitului;
3) data scadenței cambiei;
4) alți indicatori (la fel ca și pentru nota de reducere).
O factură cu reducere este vândută la un preț sub egal și răscumpărată la egalitate. Forma facturii de reducere indică:
1) valoarea nominală (egale cu suma plătibilă la răscumpărarea cambiei), adică La vânzarea unei cambii, suma de plătit este imediat calculată și indicată pe cambie ca valoare nominală:
Valoarea nominală = suma transferată de societatea H (1 + )
Data scadenței cambiei.
Procentul venitului de pe nota de reducere nu este indicat deoarece venitul este deja luat în considerare în valoare nominală.
La Sberbank, antreprenorii au folosit recent în mod activ biletele la ordin cu venituri „0”, atunci când servesc ca înlocuitori pentru plăți în numerar pentru bunuri și servicii. Cambiile pot fi prezentate pentru plată la sucursalele Sberbank din orice regiune (băncile decontează între ele folosind un sistem de decontare de compensare), ceea ce este convenabil pentru cumpărător și vânzător.
Astfel, având forță juridică obligația urgentă a unei bănci cu toate drepturile care decurg, factura bancară este un instrument elastic, flexibil pentru efectuarea plăților și deservirea unei părți din cifra de afaceri a plăților a țării.
Prin acordul părților (bancă și client), un împrumut cu cambie poate fi acordat unei întreprinderi atunci când întreprinderea nu are bani gheata cont, contactează banca cu o solicitare de a emite un împrumut, dar sub forma unui pachet de facturi, și nu suma de bani.

Rambursarea împrumutului cu cambie

credit
pentru un împrumut
prezentarea unei facturi la plata
rambursarea acestuia
Schema 4.9 Emiterea unui împrumut cu cambie

Este oferit un împrumut cu factură bancară pentru a accelera plățile pentru bunuri și servicii. Acest credit se acordă clienților care au o poziție financiară stabilă, la cererea acestora, cu condiția furnizării tuturor documentelor necesare soluționării problemei emiterii unui credit. În acest caz, perioada de plată a facturii trebuie să fie strict limitată la o perioadă mai scurtă decât perioada de rambursare a creditului conform contractului. Un împrumut cu cambie este mult mai ieftin decât un împrumut tradițional.
Dar trebuie avut în vedere că dacă analizăm legal această operațiune, atunci o astfel de operațiune bancară nu are dreptul să existe deoarece contrazice Codul civil al Federației Ruse (articolul 819, clauza 1) și dacă nu este returnat a acestui împrumut banca nu va avea drepturi legale de a face pretenţii împotriva împrumutatului, deoarece Eu nu am dat banii.

Întrebări de autocontrol pentru întrebările 4.16-4.18
Definiți o factură.
Câți entitati legale participa la emiterea unui bilet la ordin?
Defini poliță.
Numiți principalele tipuri Operațiuni bancare cu facturi comerciale.
Concepte de bază ale circulației facturii: avizare, cesiune, avizare, protest de factură.
Definiți facturile bancare purtătoare de dobândă și cu discount.
Care este esența creditării facturilor?