Investiții financiare Osv. Investiții financiare pe termen lung: cont

Pe termen lung și pe termen scurt investitii financiare, sunt investiții de numerar sau alte active în valori mobiliare ale diferitelor entități implicate în activități comerciale.

Principalele obiective ale tuturor investițiilor financiare sunt de a obține profit, de a vă transforma economiile în unele foarte lichide, de a stabili relații oficiale cu societatea emitentă sau de a prelua controlul asupra acesteia, de a obține acces la anumite segmente de piață și de a crea structuri corporative integrate.

Investiții financiare pe termen lung și pe termen scurt, tipurile și obiectele acestora

În funcție de obiectivele urmărite, de lichiditate și de timp investițiile financiare sunt de obicei împărțite în pe termen lung și pe termen scurt, deși nu există criterii clar definite prin lege pentru această diviziune. Dar în orice împrejurare, o astfel de distincție astăzi este foarte semnificativă, pentru că contabilitatea și raportarea atât pentru investițiile pe termen lung, cât și pe termen scurt sunt afișate diferit.

Astăzi, obiectele investițiilor financiare pot fi: obligațiuni de împrumuturi municipale și de stat, acțiuni ale întreprinderilor și organizațiilor terțe, titluri de creanță, creanţe de încasat, care au fost primite sub formă de concesii cu privire la dreptul de a pretinde diverse contribuții la capitalul autorizat, printre altele, atât ale filialelor, cât și ale organizațiilor complet dependente și multor altele. etc.

Și deci investițiile financiare pe termen lung, ce sunt? Investițiile pe termen lung includ orice instrumente financiare pe o perioadă mai mare de 1 an, precum și alte tipuri de investiții care nu pot fi vândute în niciun moment.

Rezultă că acele investiții care au fost planificate inițial a fi realizate mai devreme de 1 an pot deveni și pe termen lung în cazurile în care, pe baza situației pieței, organizația recunoaște imposibilitatea implementării lor într-o perioadă scurtă. Aici vorbim despre active slab lichide sau în general nelichide.

De menționat că prin instrumentele investițiilor financiare pe termen lung, investițiile pe termen scurt pot fi implementate și indirect. De exemplu, în loc să investiți capital în achiziționarea de active fixe care vor dezvolta o nouă producție, puteți achiziționa drepturile corporative ale întreprinderii ( miza de control), deținând deja activele relevante, sau să înființeze o filială, dotând-o cu capital autorizat, prin care se vor face investiții reale.

Obiectele investițiilor financiare pe termen lung astăzi includ:

— acțiuni (cu alte cuvinte, valori mobiliare care certifică integral drepturile de proprietate);

— obligațiuni, facturi, investiții, precum și certificate de economii (acțiuni care atestă toate relațiile de împrumut);

— investiții în capitalul autorizat deja terțe părți, atât întreprinderi interne, cât și străine;

- obligatiuni de imprumuturi locale si in final de stat;

— investiții în societăți și întreprinderi asociate la care mai mult de 25% din acțiuni aparțin investitorului și care nu sunt asociații în participațiune sau filiale ale investitorului însuși.

Investiții financiare pe termen scurt, ce sunt?

Investițiile financiare pe termen scurt includ depozite de investițiiîn tot felul de instrumente financiare pentru o perioadă scurtă de timp - până la 1 an. Acest tip de injecție financiară este o formă de utilizare temporară fonduri gratuite organizații în scopul obținerii de profituri suplimentare și protejării acestora de procesele inflaționiste.

CEL MAI BUN BROKERI FOREX, CONFORM EVALUAREA RUSĂ PENTRU 2019:

Datorită lichidității destul de ridicate a acestui tip de investiție, este echivalată cu un mijloc de plată gata făcut, prin urmare servește drept garanție pentru întreprinderi pentru obligații urgente. Cu alte cuvinte, în management financiar, investițiile pe termen scurt sunt considerate echivalente cu activele denominate în bani.

Astăzi, investițiile financiare pe termen scurt sunt foarte populare atât în ​​rândul marilor corporații, cât și în rândul companiilor, care sunt de obicei persoane juridice.

Acest lucru se întâmplă din cauza faptului că, în ciuda previziunilor încurajatoare, starea economiei nu este cea mai stabilă și mulți investitori sunt îngrijorați cu privire la investiții. capital propriuîn orice proiecte pe termen lung.

De regulă, investitorii plănuiesc să cumpere și să vândă rapid hârtii valoroase. Ei fac acest lucru pentru a primi profitul așteptat într-o perioadă scurtă de timp (câteva luni). Trebuie remarcat faptul că la implementare investitii pe termen scurt Uneori utilizare informații privilegiate , care nu se obține întotdeauna din surse juridice și nu corespunde întotdeauna realității.

De asemenea, trebuie să știți că acest tip de investiții, realizate în tot felul de certificate de depozit sau depozite, obligațiuni pe termen scurt, cambii, certificate de economii, precum și multe altele. etc.s-ar putea să nu aducă întotdeauna venituri semnificative investitorului. Din acest motiv, ar trebui luată în considerare prezența riscurilor. Dacă nu cu mult timp în urmă, în timpul investițiilor pe termen scurt, situația politică nu putea fi evitată, dar astăzi aceste riscuri au o greutate enormă în evaluarea obiectelor de investiții.

Atunci când fac investiții financiare, atât investitorii legali, cât și cei privați caută adesea asistență (analiza) de la analiști care sunt capabili să coreleze profiturile din capitalul investit și riscurile cu câteva luni înainte.

Analiza investițiilor financiare. Sarcini și obiective de bază

Analiza investițiilor financiare este un set de metode de management efectuate pentru a lua o decizie reciproc avantajoasă cu privire la utilizarea fondurilor gratuite ale organizației. Nivelul de eficiență al investițiilor financiare se calculează prin comparație, exprimat fluxul de numerar din resurse și rezultatele finale ale utilizării acestora. În general, această comparație este economie generalăși este o analiză a investițiilor.

Care sunt provocările cu care se confruntă analiza investițiilor?

• În primul rând, este alegerea celei mai eficiente investiții printre alte investiții în general.
• În continuare, găsirea printre altele a celui mai eficient portofoliu de investiții.
• O problemă importantă care se rezolvă prin analiza investițiilor financiare este calculul excesului de rezultate exprimat în bani, cu alte cuvinte, rentabilitatea acestor investiții. Analiza unei investiții financiare permite unui investitor să calculeze profitabilitatea investițiilor sale pentru acest momentși pentru viitorul apropiat.

În orice împrejurare, analiza investițiilor financiare urmărește să motiveze decizia investitorului de a-și investi propriii bani în organizatie specifica, firmă, companie, producție etc.

Să remarcăm imediat că în timpul analizei investițiilor sunt adesea folosite programe speciale care permit analiza multifactorială.

Contabilitatea investițiilor financiare pe termen scurt și lung

Toate companiile implicate în activități de investiții trebuie să țină evidența investițiilor financiare. În esență, investițiile de valoare pot avea o valoare de piață curentă sau o valoare nominală. Valoarea nominală este suma care este indicată direct pe forma oricăreia dintre titlurile de valoare. Magnitudinea capitalul autorizat este totalitatea tuturor acțiunilor la valoarea nominală.

Valoarea curentă a unei investiții este prețul de schimb sau vânzare a acțiunilor (securitate) între cumpărătorii și vânzătorii acestor active. Pretul care se determina ca urmare a diverse promotii, este valoarea lor de piață.

În organizații, investițiile financiare sunt înregistrate ca active fie la prețul de achiziție, fie la cost. Costurile includ taxele de dealer și agent, taxe de furnizor, taxe de reglementare și bursele de valori, plata servicii bancare, taxe și taxe la transferurile de fonduri, plata serviciilor consultanților etc.

Inițial (la momentul achiziției), investițiile pe termen lung și pe termen scurt sunt contabilizate la costul achiziției lor, iar apoi pot fi reflectate în cost în acest fel:

Pentru investiții pe termen lung:

• pretul de cumparare;
• valoare cu reevaluare;

Pentru depozitele pe termen scurt:

• pretul din magazin;
• cel mai mic cost (fie de piață, fie de achiziție).

Rentabilitatea sau pierderea datorată modificărilor prețului de piață al investițiilor pe termen scurt sunt recunoscute în perioadele de raportare în care au avut loc.
Dacă luăm contabilitatea analitică, atât cu depozite pe termen lung, cât și pe termen scurt, atunci aceasta este efectuată de tipurile acestor investiții, de exemplu, acțiuni, acțiuni, obligațiuni, precum și de obiecte de investiții, de exemplu. după numele emitenților.

Contabilitatea analitica a depozitelor financiare, oferă posibilitatea de a obține informații complete, în timp util și de încredere. Pentru a face acest lucru, toate acțiunile deținute de companie sunt descrise în jurnalul contabil.

Acest jurnal conține următoarele informații:

— numele emitentului,

— cumpărare, apoi valoarea nominală pentru toate titlurile;

- numere de serie,

- data vânzării și data achiziției,

- numărul lor total și alte puncte.

În cazurile în care aceste valori mobiliare sunt stocate în depozite, detaliile lor trebuie înregistrate în acest jurnal.

Contabilitatea investițiilor financiare presupune și realizarea unui inventar al acestora.. În timpul activităților de inventariere se verifică împrumuturile acordate și costurile efective direct pentru achiziționarea de acțiuni. Se efectuează o analiză a corectitudinii execuției acestor titluri, a conformității cantitative cu datele contabile, a realității valorii acestora și a reflectării corecte a profitabilității sau a pierderilor din tranzacțiile efectuate cu acestea.

În plus, în timpul unui inventar al investițiilor curente, este important să se reconcilieze acreditările întreprinderii și declarațiile organizațiilor care îndeplinesc funcțiile de menținere a unui registru și de stocare a valorilor mobiliare.

ÎN în sens general, contabilitatea investițiilor financiare presupune utilizarea instrumentelor și metodelor contabile generale(registre, date analitice și sintetice, contabilitate fiscală, contabilitate etc.).

Eficiența investițiilor financiare

Rolul principal în procesul de justificare a realizării sau nu a investițiilor financiare îl joacă prin determinarea eficacității acestora. Proiect de investiții Se consideră destul de eficient dacă, pe lângă siguranța fondurilor investite de investitor, este asigurată creșterea stabilă a acestora.

Nivelul eficienței investiției este determinat prin comparație cu alte tipuri de investiții. A evaluare economică eficacitatea investiţiilor este direct determinată folosind statistici şi metode dinamice: actualizarea, determinarea valorii nete curente, rentabilitatea, calculul rambursării, determinarea ratelor estimate de rentabilitate, incl. și interne etc.

TREBUIE SA VEZI:
Tipuri de investiții (investiții financiare)

Investiţiile financiare în bilanţ suntactive care au anumite semne, marcat clar legislatia actuala. Un contabil trebuie să distingă investițiile financiare de alte active.

Investiții financiare în structura bilanţului

În structura bilanţului, investiţiile financiare sunt active înregistrate la rândurile 1170 şi 1240. Rândul 1170 este situat în prima secţiune a bilanţului „ Mijloace fixe", iar linia 1240 este în a doua secțiune (" Active circulante"). La rândul 1170 se înregistrează sumele investițiilor financiare pe termen lung (pe o perioadă mai mare de un an), iar la rândul 1240 - cele pe termen scurt (pe o perioadă care nu depășește un an).

În contabilitate trebuie efectuată o defalcare a investițiilor financiare pe perioada pentru care se formează, astfel cum este prevăzută de instrucțiunile de utilizare a planului de conturi (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). , denumit în continuare Ordinul 94n) și PBU 19/02.

Cea mai mare parte a investițiilor financiare reflectate la rândurile 1170 și 1240 din bilanţ se înregistrează în contabilitate sub forma unui sold debitor al contului. 58, pe care se înregistrează investițiile financiare. La acesta se adaugă soldul debitor al investițiilor financiare din conturile 55 și 73 (în ceea ce privește depozitele și, respectiv, împrumuturile acordate angajaților întreprinderii). În plus, suma solduri debitoare conturile 58, 55, 73 ar trebui reduse cu soldul creditului conturi 59 (formarea rezervelor pentru investiții financiare).

IMPORTANT! Se recomandă contabilizarea activelor reflectate în conturile 55 și 73, clasificate drept investiții financiare, în subconturi separate în funcție de perioada de investiție. Apoi, la crearea unui echilibru, nu vor fi probleme la completarea rândurilor 1170 și 1240.

Să aruncăm o privire mai atentă la ce active sunt reflectate în contul 58.

Contul 58 „Investiții financiare”

Ordinul 94n a stabilit următoarea listă de subconturi ale contului 58:

• 58.1 - actiuni si actiuni;
• 58.2 - titluri de creanță;
• 58,3 - credite acordate;
• 58.4 - contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu.

Cu toate acestea, legea nu interzice întreprinderilor să stabilească în mod independent o listă de subconturi în conformitate cu scopurile lor. politica contabila. Totodată, Ordinul 94n prevede clar că întreprinderea este obligată să asigure o defalcare a investițiilor financiare pe termen lung și pe termen scurt.

Prin urmare, în cazul în care întreprinderea are investiții financiare cu o perioadă de până la 12 luni sau mai mare de 12 luni, este necesar să se organizeze o contabilitate separată a acestora, care să permită separarea sumelor investițiilor financiare pe termen lung de cele pe termen scurt.

Înregistrările pe tranzacții cu investiții financiare în contul 58 pot avea următoarea vedere:

Contabilitatea investițiilor financiare în conturile 55.3 și 73.1, tranzacții standard

Contul 55.3 reflectă depozitele întreprinderii - fonduri furnizate structuri financiareîn scopul primirii veniturilor din dobânzi. Ele pot fi, de asemenea, pe termen scurt sau lung. Contul 73.1 reflectă împrumuturile acordate de întreprindere angajaților săi.

Aici sunt câteva cablare tipică la contabilizarea investițiilor financiare în conturile 55.3 și 73.1.

Contabilitatea dobânzilor la investițiile financiare

Operațiunile de acordare de împrumuturi sunt reflectate folosind subcontul 58.3 „Împrumuturi acordate”. Astfel de investiții financiare trebuie formalizate prin contracte de împrumut. Informațiile esențiale din contract sunt valoarea și termenul împrumutului, precum și suma dobânzii acumulate pentru astfel de obligații.

Cablajul tipic poate arăta astfel:

Rezultate

Investitiile financiare in bilant sunt reflectate la randurile 1170 si 1240. Totodata, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, este necesara organizarea contabilitatii separate a investitiilor financiare pe termen scurt si pe termen lung.

ÎN lumea modernă multe persoane fizice și juridice desfășoară activitate de investitii. Cele mai atractive sunt investițiile financiare pe termen lung. Acest lucru se explică prin multe dintre avantajele lor față de alte opțiuni de câștig. Merită să înveți ce sunt investițiile financiare.

Definiția conceptului

Investițiile financiare pe termen lung sunt investițiile unui activ financiar sau a unui capital de către persoane fizice, entitate legală sau o întreprindere pe o perioadă mai mare de un an. Sunt fonduri care sunt alocate capitalului autorizat al altor companii. Ele pot fi investite în achiziționarea de valori mobiliare. Acestea includ și împrumuturile pe termen lung primite de la companii terțe.

Clasificarea investițiilor financiare

Obiectul investiției îl constituie fondurile fixe și circulante. Ele pot fi, de asemenea, vizate depozite financiare, valori mobiliare, proprietate intelectuală în care sunt investite fondurile. După obiect, investițiile pe termen lung se împart în:

• Valori mobiliare. Acest tip este considerat investiție de portofoliu. ÎN în acest caz, obligațiunile și acțiunile sunt achiziționate pentru o perioadă mai mare de un an. Cel mai adesea, cu astfel de investiții, investitorul nu are dorința de a face bani din speculații. Investiții pe termen lung de acest tipîmpărțit în două grupe:

Investiție în valori mobiliare pentru a finaliza o achiziție parțială a unei societăți pe acțiuni. Acest lucru va permite investitorului să participe la managementul organizației.

Investirea capitalului în scopul păstrării acestuia. Această opțiune nu este obișnuită, ceea ce se explică prin faptul că titlurile de valoare sunt active foarte lichide. Cu toate acestea, investitorii le folosesc în continuare dacă aparțin unor societăți pe acțiuni stabile și nu sunt supuși unor fluctuații semnificative.

În plus, titlurile de valoare pot fi private sau publice, în funcție de cine le emite.

• Titluri de creanță. Tipul lor cel mai comun este cambiile. Deținătorul cambiei primește capitalul care a fost transferat titularului în avans timp fix. Investițiile financiare pe termen lung de acest tip sunt de obicei sume mari. Acestea sunt furnizate pentru o perioadă mai mare de un an, deoarece în această perioadă este posibil să se îmbunătățească starea financiara companiilor.
• Contribuțiile la capitalul autorizat ale companiilor terțe contribuie la generarea de profituri după dezvoltarea acestei companii. Această investiție este și pe termen lung, deoarece un număr mic de organizații sunt capabile să recupereze toate costurile într-o perioadă scurtă de timp.
• Împrumuturi. Furnizarea lor este similară cu cambiile. Totuși, în acest caz, obligațiile de datorie se formează pe baza unei garanții sau a unui acord.

După ce v-ați familiarizat cu principalele tipuri de investiții, ar trebui să determinați care pot fi investițiile în întreprinderi.

Alte tipuri de investiții

Investițiile financiare pe termen lung includ și depozitele în companii care emit împrumuturi. Investitorul oferă fonduri emise cetățenilor sub formă de împrumut. Aceasta investitie presupune primirea unui anumit procent din plata. Acest tip de investiție se realizează în principal timp de câțiva ani.

Se pot face și investiții în capitalul autorizat al parteneriatelor. Ele reprezintă o formă organizatorică și juridică. Acesta din urmă vă permite să obțineți capital suficient pentru a începe o activitate de afaceri prin însumarea fondurilor aduse de co-fondator. În consecință, investitorul va primi un procent din profiturile parteneriatului.

Veniturile se repartizează între cofondatori în funcție de valoarea capitalului adus de fiecare dintre aceștia. Investițiile pe termen lung în comunități permit managementul productiv al afacerilor. Va trebui să așteptați mai mult de un an pentru a obține profit. Totuși, acest lucru depinde de cazul specific.

Ce valori nu sunt considerate investiții financiare?

Este de remarcat faptul că investițiile financiare nu sunt:

• Acțiuni proprii care au fost achiziționate de un acționar al companiei în scopul anulării sau revânzării lor.
• Cambiele primite de organizatia vanzatoare de la firma de tragatori in curs de plata pentru serviciile prestate, produsele prestate sau lucrarile efectuate.
• Investiții în proprietăți reprezentate sub formă materială de o firmă. În acest caz, numai utilizarea temporară este disponibilă în scopul realizării de profit.
• Opere de artă, metale prețioase și obiecte de valoare similare care sunt achiziționate pentru a genera venituri.

În cazul în care activele listate sunt achiziționate, investitorul nu le poate accepta ca investiție financiară.

Costul real de achiziție a activelor

Activele care reprezintă numerar, investiții financiare sau alte obiecte de valoare necesită următoarele costuri reale pentru a fi achiziționate:

• Sume plătite vânzătorului în conformitate cu contractul încheiat.
• Costuri care vizează plata serviciilor de consultanță și informare furnizate legate de achiziționarea de active. Valoarea lor se referă la rezultatele financiare organizare comercială, și non-profit – la costuri crescute. Acela este luat în considerare perioadă de raportare, în cadrul căreia s-a luat o decizie privind achiziția de investiții financiare.
• Taxe care au fost plătite persoanei sau companiei care a finalizat misiunea de cumpărare a activelor.

Este de remarcat faptul că investițiile financiare pe termen lung nu includ costuri similare celor enumerate mai sus, care vizează procesul de achiziție.

Investiții financiare în situații financiare

Ținând cont de cerința de semnificație, următoarele informații sunt supuse dezvăluirii în situațiile financiare:

• O metodă prin care investițiile financiare sunt evaluate în bilanț la cedare.
• Consecințele schimbării metodei de evaluare adecvată.
• Prețul investițiilor financiare care determină valoarea lor actuală de piață.
• Diferența dintre indicatorii pe care i-a ajutat evaluarea investițiilor financiare și valoarea actuală de piață.
• Diferența dintre prețul inițial și valoarea nominală a unui titlu de creanță pe parcursul scadenței sale.
• Tipul și prețul depozitului care este grevat cu garanție.
• Tipul și prețul valorilor mobiliare cedate după ce acestea sunt transferate unei alte persoane sau companie printr-o tranzacție cu titlu gratuit.
• Informații despre rezerva de depozite pentru amortizare, indicând tipul, mărimea și cuantumul acesteia.
• Informații despre împrumuturile acordate și titlurile de creanță. Astfel de investiții financiare trebuie să fie afișate în bilanț.

Toate informațiile necesare trebuie furnizate în raportare în timp util pentru a evita încălcările legii.

Conditii de acceptare a activelor in contabilitate

Pentru a lua în considerare investițiile financiare, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• Disponibilitatea unor documente sigure, cu execuție corectă, care indică existența drepturilor companiei de a efectua depozite și de a primi active.
• Organizare riscuri financiare care sunt asociate cu realizarea de investiții financiare.
• Investițiile financiare pe termen lung trebuie să poată genera beneficii pentru companie beneficiu economic. Se exprimă sub formă de dividende, dobândă sau apreciere.

Dacă toți factorii de mai sus sunt prezenți, este posibil să se contabilizeze activele de acest tip.

Sarcini de analiză a investițiilor financiare

Evaluarea investițiilor financiare are ca scop rezolvarea următoarelor sarcini:

• Evaluarea eficacității investițiilor.
• Analiza structurii și componenței investițiilor financiare.
• Determinarea direcției lor.
• Analiza surselor de finanțare pentru active de acest tip.

Pentru a contabiliza depozitele în Planul de Conturi, se utilizează contul de inventar activ 58, pentru care sunt deschise următoarele conturi:

• Titluri de creanță.
• Acțiuni și unități.
• Credite acordate.

Amortizarea investițiilor financiare

Amortizarea investiției reprezintă o scădere semnificativă și susținută a valorii acesteia. Valoarea estimată este diferența determinată între valoarea contabilă și valoarea reducerii valorii investițiilor financiare. Acest indicator ar trebui determinat pentru acele depozite pentru care nu se calculează valoarea de piață. Amortizarea investițiilor financiare pe termen lung se caracterizează prin următoarele condiții:

• Valoarea contabilă a investiției depășește semnificativ valoarea estimată la data raportării.
• Valoarea estimată a investiției a fost redusă în perioada de raportare.
• Nu există probabilitatea unei creșteri semnificative a costului estimat.

Semne de depreciere a investițiilor financiare

Amortizarea activelor apare cel mai adesea atunci când societatea care este emitentul de valori mobiliare dă semne de faliment. Acest lucru este posibil și atunci când se efectuează tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare la un preț mai mic decât valoarea lor reală. Va exista un impact semnificativ asupra deprecierii dacă sursele de investiții pe termen lung nu generează venituri sau dacă veniturile sunt reduse semnificativ.

Dacă există astfel de condiții, compania ar trebui să efectueze un test pentru a determina dacă există dovezi ale unei scăderi susținute a valorii activelor sale. În cazul în care faptul deprecierii este confirmat prin verificare, organizația trebuie să creeze o rezervă specială între valoarea contabilă și valoarea estimată.

Reflectarea rezervei de depreciere a investițiilor în situațiile financiare

Rezerva formată ar trebui să fie reflectată în debitul contului 91. Pentru un împrumut, contul 59 este alocat în mod special pentru acesta. Este diferența dintre valoarea contabilă și rezerva creată. Totodata, rezerva in cauza ne permite sa acoperim pierderile suferite la tranzactiile cu active.

Compoziția investițiilor financiare pe termen lung trebuie verificată de către organizație pentru depreciere cel puțin o dată pe an (dacă sunt prezente semnele enumerate mai sus). Valoarea rezervei create ar trebui majorată dacă auditul relevă o probabilitate mare de scădere a valorii estimate a investiției.

Sarcina principală a contului 06 in bilanț– reflectă tranzacțiile legate de investiții financiare pe termen lung. Este utilizat de întreprinderi în toate domeniile de activitate - producție, comerț, servicii, Catering, logistică și transport. Organizarea competentă a tranzacțiilor pe acest cont garantează compania durabil situatia economica si fara probleme cu legislatia.

Descriere și caracteristici

Acest număr este folosit în mod tradițional pentru a rezuma informații despre prezență și mișcare. investiții pe termen lung, resurse investiționale în diverse active sub formă de titluri, profitabile proiecte promițătoare, întreprinderi care operează, obligațiuni, împrumuturi guvernamentale, facilități în străinătate etc.

Până la numărul 06 contabilitate atașat mai multe subconturi caracteristice:

• 06-1 - investiții în acțiuni și acțiuni - aici se iau măsuri de contabilizare și mutare a depozitelor pe termen lung în valorile mobiliare ale OJSC, fonduri autorizate ale altor organizații care au fost create în țară sau în străinătate;
• 06-2 – obligațiuni - în cadrul acestui element se ia în considerare prezența și mișcarea investițiilor în numerar în titluri purtătoare de dobândă (obligațiuni) de împrumuturi de stat și locale, precum și în alte titluri de valoare;
• 06-3 – împrumuturi care au fost acordate de organizație.

Investițiile pe termen lung de natură financiară sunt reflectate în Dt 06 și Creditul liniei pe care se înregistrează valorile transferate în contul acestor investiții. Dacă preţul de cumpărare al anumitor titluri Mai mult indicatorul valorii lor nominale, apoi cu fiecare acumulare de venituri pe acestea, anularea diferenței dintre prețuri. Totodata se fac inscrieri in documentatia conform Dt 76 Kt 06, 80.

Dacă preţul de cumpărare al activelor de mai jos valoarea nominală, apoi în procesul fiecărei acumulari de venit se anulează valoarea diferenței dintre prețuri. Operațiunile se desfășoară în aceleași direcții, în consecință, se întocmesc tranzacții identice.

În ambele situații discutate mai sus, există anumite nuanțe luat in considerare:

• o parte din diferențele dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală este supusă ștergerii în procesul fiecărei acumulări de dividende și alte venituri de la Banca Centrală, aceste valori sunt determinate în funcție de valoarea totală a diferenței;
• Până la vânzarea titlurilor de valoare, evaluarea în care sunt exprimate trebuie să corespundă valorii nominale.

Efectuarea operațiunilor de contabilitate analitică trebuie efectuată pe tip de investiție și obiect.

Utilizarea acestui cont este reglementată documentaţie internă şi de stat. Dacă luăm în considerare documentele intra-business, atunci principalele acorduri și documente care reglementează activitățile includ:

• acte;
• standarde de producție;
• acorduri între întreprindere și partenerii și clienții săi;
• comenzi și instrucțiuni locale.

În ceea ce priveşte legea adoptată la regional şi nivel federal, atunci astfel de activități sunt reglementate următoarele lucrări:

• reglementări guvernamentale;
• standardele și reglementările de stat;
• ordine guvernamentale;
• legi.

Cadrul legislativ prin care este reglementat acest cont este amplu și include un număr mare de prevederi.

Cu ce ​​conturi corespunde?

Există mai multe conturi cu care se folosește cel mai des linia 06, aici sunt principalele.

Prin debit

Cel mai adesea, atunci când este luat în considerare prin debit, contul 96 este utilizat împreună cu următoarele direcții:

1. Investiții pe termen lung destinate capitalului autorizat al altor organizații, împrumuturi acordate prin transfer active corporale. În acest caz, înregistrările includ conturi precum 01, 04, 07, 08, 10, 12, 20, 23, 29, 40, 41.
2. Vânzarea de resurse fixe și imobilizări necorporale pe credit contra unui document numit cambie. În acest caz, în cadrul postărilor se regăsesc următoarele conturi: 47-1. De asemenea, efectuează transferul de active fixe sub formă de investiții pe termen lung la un preț convenit.
3. Achiziționarea de valori mobiliare ale altor întreprinderi, acordarea companiilor cu împrumuturi financiare pe termen scurt și lung. Tranzacțiile sunt afișate pe conturile 51 și 52.
4. Efectuarea lucrărilor de transfer de investiții pe termen scurt în active pe termen lung, afișarea tuturor acțiunilor are loc în cadrul celui de-al 58-lea cont.
5. Investiții pe termen lung de natură financiară contra contribuțiilor la suma capitalului autorizat, contul 75.
6. Acumularea suplimentară a unei părți din diferența dintre prețul de vânzare și cel nominal al obligațiunilor și altor titluri de valoare dacă valoarea nominală depășește prețul de vânzare cu amănuntul pretul din magazin. Operațiunile se efectuează pe contul 80.
7. Dacă vorbim despre reflectarea dobânzii incluse în suma facturilor primite pt obligații pe termen lung, atunci toate operațiunile se efectuează pe contul 83.
8. Primirea gratuită a valorilor mobiliare și clasificarea acestora ca pe termen lung Bunuri financiare efectuat la 88-3.

Prin imprumut

Anumite operațiuni se efectuează și pe creditul contului în cauză, aici cablajul principal:

1. Operațiuni de răscumpărare și vânzare de valori mobiliare care fac obiectul contabilității ca investiții financiare pe termen lung. Operatiunea se desfasoara in contul 48.
2. Rambursarea creditelor pe termen lung, operațiuni de plată a facturilor pe termen lung din partea debitorilor. Operațiunile se efectuează pe conturile 51, 52.
3. La rândul 76, puteți desfășura activități atunci când un element din diferența dintre prețul de cumpărare și prețul nominal al obligațiunilor achiziționate de întreprindere, precum și al altor titluri, este anulat, cu condiția ca valoarea nominală să nu depășească prețul de cumpărare.
4. Radierea unei obligații de datorie pe o cambie din cauza insolvenței debitorului – 80.
5. Anularea plăților cu discount de natură pe termen lung în cazul plății și rambursării de către bancă - utilizat 92.

Contabilitatea contului 06 este destul de simplu și de înțeles. În general, acest element este utilizat pentru a rezuma informații și materiale despre prezența și mișcarea investițiilor în valori mobiliare ale altor companii, dacă perioada de scadență nu este mai mare de 12 luni.

Dacă vorbim de împrumuturi pentru alte companii, acestea se derulează pe o perioadă de un an. Investiții financiareîn valorile mobiliare ale altor organizații pentru care nu există termen, sunt supuse contabilizării în contul 06 dacă este planificat să încaseze venituri de la acestea timp de 12 luni.

Daca investitiile pe termen lung sunt facute de catre companie in mod deliberat, atunci acestea se reflecta in functie de Dt 06 Kt 51, sub împrumut există o linie „conturi curente”, precum și conform Kt 52, care înseamnă „conturi valutare”.

În procesul de vânzare a acestor active, care sunt supuse contabilizării în contul în cauză, indicatorul de cost se reflectă în contul 91, care caracterizează „alte deduceri și încasări”, precum și pe creditul contului 06.

Dacă au fost acordate împrumuturi altor companii, atunci se presupune o intrare Dt 06 Kt 51. După cum sa menționat mai devreme, menținerea contabilitate analitică realizate pe tip de investitie.

Contul 58 „Investiții financiare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea investițiilor unei organizații în titluri de stat, acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare ale altor organizații, capitalul autorizat (social) al altor organizații, precum și împrumuturi acordate altor organizații. organizatii.

Se pot deschide subconturi pentru contul 58 „Investiții financiare”:

58-1 „Unități și acțiuni”;

58-2 „Titluri de creanță”;

58-3 „Împrumuturi acordate”;

58-4 „Depozite în cadrul unui contract de parteneriat simplu”, etc.

Subcontul 58-1 „Unități și acțiuni” ia în considerare prezența și mișcarea investițiilor în acțiuni societățile pe acțiuni, capitalurile autorizate (sociale) ale altor organizații etc.

Subcontul 58-2 „Titluri de creanță” ia în considerare prezența și mișcarea investițiilor în titluri de stat și private (obligațiuni etc.).

Investițiile financiare realizate de organizație se reflectă în debitul contului 58 „Investiții financiare” și creditul conturilor care înregistrează valorile ce urmează a fi virate în contul acestor investiții. De exemplu, achiziționarea de către o organizație a titlurilor de valoare ale altor organizații contra unei taxe se efectuează în debitul contului 58 „Investiții financiare” și creditul contului 51 „Conturi valutare” sau „Conturi valutare”.

Pentru titlurile de creanță pentru care valoarea curentă de piață nu este determinată, organizația are dreptul să aloce diferența dintre valoarea inițială și valoarea nominală în perioada de circulație a acestora în mod egal, deoarece veniturile se datorează în conformitate cu condițiile de emisiune, către rezultate financiare o organizație comercială sau o scădere sau o creștere a cheltuielilor unei organizații nonprofit.

La anularea excesului prețului de cumpărare a obligațiunilor și a altor titluri de creanță dobândite de organizație față de valoarea nominală a acestora, se efectuează înregistrări în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (pentru suma veniturilor datorate din titluri). ) și în creditul contului 58 „Investiții financiare „(pentru o parte din diferența dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală) și „Alte venituri și cheltuieli” (pentru diferența dintre sumele alocate conturilor 76).

La acumularea suplimentară a sumei excedentului valorii nominale a obligațiunilor și a altor titluri de creanță dobândite de organizație față de prețul de cumpărare al acestora, se fac înscrieri în debitul conturilor „Decontări cu diverși debitori și creditori” (pentru suma veniturilor datorate se primesc pe titluri) și 58 „Investiții financiare” (pentru o parte din diferența dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală) și creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (pentru suma totală alocată conturilor 76 „Decontări cu diverși debitori); și creditori” și 58 „Investiții financiare”).

Răscumpărarea (răscumpărarea) și vânzarea valorilor mobiliare contabilizate în contul 58 „Investiții financiare” sunt reflectate în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 58 „Investiții financiare” (cu excepția organizațiilor care reflectă aceste tranzacții pe contul 90 „Vânzări”)”.

Subcontul 58-3 „Împrumuturi acordate” ia în considerare mișcarea împrumuturilor bănești și a altor împrumuturi acordate de organizație persoanelor juridice și persoanelor fizice (cu excepția angajaților organizației). Furnizat de organizație pentru juridic și indivizii(cu excepția angajaților organizației) împrumuturile garantate prin cambii sunt contabilizate separat în acest subcont.

Împrumuturile acordate sunt reflectate în debitul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu contul 51 „Conturi curente” sau alte conturi relevante. Rambursarea creditului se reflectă în debitul contului 51 „Conturi curente” sau în alte conturi relevante și creditul contului 58 „Investiții financiare”.

Pe subcontul 58-4 „Depozite conform unui contract de parteneriat simplu”, organizația parteneră ia în considerare prezența și mișcarea depozitelor în proprietate comunăîn baza unui simplu contract de parteneriat.

Acordarea unui depozit se reflectă în debitul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu contul 51 „Conturi curente” și alte conturi relevante pentru contabilizarea proprietății alocate.

La încetarea unui contract de parteneriat simplu, restituirea proprietății se reflectă în creditul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu conturile de proprietate.

Contabilitatea analitică pentru contul 58 „Investiții financiare” se realizează pe tipuri de investiții financiare și obiecte în care se realizează aceste investiții (organizații care vând valori mobiliare; alte organizații la care organizația este participantă; organizații debitoare etc.). Construcția contabilității analitice ar trebui să ofere capacitatea de a obține date privind activele pe termen scurt și pe termen lung. În același timp, contabilizarea investițiilor financiare în cadrul unui grup de organizații interdependente, despre activitățile cărora se întocmește un raport consolidat situațiile financiare, se menține separat pe contul 58 „Investiții financiare”.